導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇管理體系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃編制方式，提高計(jì)劃的科學(xué)性安排審計(jì)計(jì)劃，要做到科學(xué)、合理，從實(shí)際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)管理的基礎(chǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)管理的重點(diǎn)放到制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃上來。具體要做好以下幾個(gè)方面的工作：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，多考慮審計(jì)事業(yè)的中長期發(fā)展趨勢(shì)和要求，把握中長期規(guī)劃與短期計(jì)劃的協(xié)調(diào)和平衡，不能被動(dòng)地跟熱點(diǎn)，而應(yīng)主動(dòng)地找熱點(diǎn)。要多與國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、政策制定及其他權(quán)力部門以及中央大型國有企業(yè)溝通，為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

（二）項(xiàng)目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和特點(diǎn)，給各地一定的自，調(diào)動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的積極性，充分發(fā)揮其通過審計(jì)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

（三）加強(qiáng)計(jì)劃編制前的調(diào)查研究，夯實(shí)編制基礎(chǔ)工作。要保證計(jì)劃編制時(shí)間，細(xì)化計(jì)劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和計(jì)劃管理部門參加的計(jì)劃編制小組，在充分掌握計(jì)劃期內(nèi)可用審計(jì)資源數(shù)量和質(zhì)量的基礎(chǔ)上，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容和目的，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目間的內(nèi)容和目的上的聯(lián)動(dòng)性，緩解審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)繁多的矛盾。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通，避免重復(fù)審計(jì)，浪費(fèi)審計(jì)資源。

篇2

2. 在論文寫作過程中，由于獲取知識(shí)的渠道過于單一,同時(shí)缺乏有效的學(xué)術(shù)交流與互動(dòng),諸如鉆牛角尖,閉門造車,編纂數(shù)據(jù)等不健康的研究情緒與方法層出不窮,更多的研究生因?yàn)橛龅揭粌蓚€(gè)難以解決的難點(diǎn),一時(shí)間無法攻克,又缺乏廣泛交流的平臺(tái),從而阻滯了研究的步伐,最后由于時(shí)間的原因,退而求其次,使得研究虎頭蛇尾,導(dǎo)致最終的學(xué)術(shù)論文質(zhì)量不高,說服力不強(qiáng),應(yīng)用性較差。

3. 在論文評(píng)審過程中，為了保障學(xué)位論文的寫作質(zhì)量,研究生部頒發(fā)了學(xué)位論文寫作規(guī)范,并在實(shí)踐過程中不斷修改與完善,但是研究生學(xué)位論文的格式錯(cuò)誤仍然層出不窮,嚴(yán)重影響了論文的外在質(zhì)量，同時(shí)也將部分研究生學(xué)習(xí)不夠嚴(yán)謹(jǐn),學(xué)術(shù)不夠認(rèn)真,馬馬虎虎粗心大意的科研態(tài)度暴露無疑。

4. 在論文答辯過程中,許多學(xué)生答辯準(zhǔn)備不充分,語言表達(dá)不連貫,不能充分完整地表達(dá)所著論文包含的主要內(nèi)容及相關(guān)方法,導(dǎo)致評(píng)審教師不能完全理解學(xué)生所著論文的核心內(nèi)容,無法提出合理化完善建議,在影響答辯成績的同時(shí),也降低了論文的寫作水平。

二、研究生學(xué)位論文過程管理體系的改革與創(chuàng)新

基于當(dāng)前研究生論文過程管理中出現(xiàn)的問題,總結(jié)同類院校學(xué)位管理的經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合豐富的學(xué)位論文管理工作經(jīng)驗(yàn),筆者對(duì)原有的研究生學(xué)位論文過程管理體系進(jìn)行了大膽的改良與革新,在原有學(xué)位論文管理控制體系的基礎(chǔ)上,將原本學(xué)位論文管理控制節(jié)點(diǎn)由4個(gè)(論文選題、中期檢查、論文評(píng)閱、論文答辯）拓展到8個(gè),充分體現(xiàn)過程控制的重要作用,建立了新的學(xué)位論文過程管理體系。

1. 開題動(dòng)員座談。各學(xué)院在開題開始兩周前召開開題動(dòng)員座談會(huì)議,會(huì)議圍繞著指導(dǎo)研究生研究方向,系統(tǒng)闡述所學(xué)專業(yè)前沿科學(xué)及當(dāng)前研究熱點(diǎn)問題,鼓勵(lì)研究生創(chuàng)新意識(shí),提高論文寫作熱情等方面進(jìn)行。其主要目的是,讓研究生充分了解學(xué)科內(nèi)有價(jià)值的研究方向,著眼學(xué)科內(nèi)研究熱點(diǎn),講解重要研究方法的發(fā)展與現(xiàn)狀,引導(dǎo)研究生靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí),立足實(shí)踐,大膽創(chuàng)新,著重解決研究生在選題方向上的困惑與問題。同時(shí)闡述論文寫作的重要性,端正研究生科研態(tài)度,并指出態(tài)度問題可能造成的嚴(yán)重后果,給研究生敲響警鐘。

2. 論文選題。論文選題評(píng)審的重點(diǎn)是論文題目的創(chuàng)新性及實(shí)用價(jià)值,我們不鼓勵(lì)為了創(chuàng)新而創(chuàng)新,也必須避免題目空洞,沒有研究價(jià)值的情況出現(xiàn)。在這一環(huán)節(jié)需要各學(xué)院按照學(xué)生情況分組答辯,每組安排5名導(dǎo)師及1名學(xué)院秘書對(duì)論文開題進(jìn)行嚴(yán)格審查并記錄。對(duì)于選題不合理的研究生,導(dǎo)師給出建議,研究生按照導(dǎo)師的綜合建議修改論文題目,并形成開題報(bào)告,上交備案。

3. 論文進(jìn)度階段匯報(bào)。在論文選題到論文送審這個(gè)過程中,各學(xué)院要求每名研究生對(duì)自己論文研究的情況進(jìn)行定期的總結(jié),主要內(nèi)容包括研究現(xiàn)狀、遇到的問題、取得的成果、今后的研究計(jì)劃等方面。研究生按學(xué)院與導(dǎo)師要求每周做一次自我總結(jié),并相互交流研究經(jīng)驗(yàn),分享研究心得,并吸取導(dǎo)師與同學(xué)建議,完善自身論文研究。

4. 中期檢查。這個(gè)環(huán)節(jié)主要是為了全面了解研究生論文寫作與研究的具體情況,導(dǎo)師對(duì)于研究中出現(xiàn)的問題給出建議,對(duì)于研究中出現(xiàn)的偏差及時(shí)糾正,積極引導(dǎo)學(xué)生明確自己的研究方向與研究手段與方法。中期檢查主要是對(duì)研究生論文寫作的階段性考查,起到監(jiān)督與促進(jìn)的雙重效果。

5. 學(xué)術(shù)論壇。為了加強(qiáng)研究生間的學(xué)術(shù)交流,豐富研究生知識(shí)儲(chǔ)備,將學(xué)術(shù)論壇引入到學(xué)位論文過程管理體系中來。在中期檢查與論文送審過程中，學(xué)術(shù)論壇將舉行兩次。第一次各學(xué)院舉行學(xué)術(shù)交流,互相學(xué)習(xí)與促進(jìn),同時(shí)選拔表現(xiàn)優(yōu)異的研究生參加第二次校級(jí)學(xué)術(shù)論壇交流。學(xué)術(shù)論壇旨在拓寬研究生的眼界,促進(jìn)學(xué)院內(nèi)部及全校范圍內(nèi)的學(xué)術(shù)交流,營造良好的科研氛圍,創(chuàng)造優(yōu)秀的科研環(huán)境。

6. 論文審查。論文審查包括論文格式審查與內(nèi)容審查兩個(gè)環(huán)節(jié),二者重要性一致。第一,嚴(yán)格按照《東北電力大學(xué)研究生學(xué)位論文撰寫規(guī)范》對(duì)論文格式進(jìn)行審查,對(duì)有問題的論文改后再審,對(duì)于問題嚴(yán)重且不加以認(rèn)真修改的論文,不能送審。第二,學(xué)位論文內(nèi)容審查采取盲審的論文評(píng)閱方式,同時(shí)內(nèi)審與外審相結(jié)合,從論文的寫作內(nèi)容、創(chuàng)新程度、科研價(jià)值、語言使用等方面對(duì)論文進(jìn)行綜合評(píng)分,對(duì)于評(píng)分處于60-70分之間的研究生,建議其改后答辯;對(duì)于評(píng)分低于60分的研究生,建議其仔細(xì)修改并延期答辯。

7. 答辯輔導(dǎo)與預(yù)演。論文審查通過后，由學(xué)院組織,以課題組為單位,對(duì)學(xué)生進(jìn)行答辯輔導(dǎo),并模擬答辯場(chǎng)景,提醒研究生論文答辯過程中需注意的重點(diǎn)問題,緩和緊張心理,理清答辯思路,做好充分準(zhǔn)備。

8. 論文答辯。成立論文答辯委員會(huì),以學(xué)院為單位組織研究生答辯,并對(duì)答辯結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查,并做出建議授予學(xué)位或者不建議授予學(xué)位的決定。對(duì)于未能夠通過答辯的研究生要嚴(yán)格按照學(xué)位管理規(guī)定上的要求,延期答辯。必須保證答辯環(huán)節(jié)的公正性,高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,對(duì)于學(xué)術(shù)水平不足以滿足要求的研究生不能放寬要求。對(duì)于延期答辯后仍未達(dá)到評(píng)審要求的研究生,從嚴(yán)處理。

三、新的研究生學(xué)位論文管理體系實(shí)施情況與效果

通過開題動(dòng)員座談這一控制節(jié)點(diǎn),基本解決了研究生在選題上盲目的情況,論文選題的合理性也有一定程度的提升,論文研究創(chuàng)新點(diǎn)選擇也更加深入,同時(shí)緩解了研究生由于迷茫的緊張心理,更好地投入到科研工作中去。論文進(jìn)度控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)論文寫作的過程控制,實(shí)時(shí)監(jiān)督與反映研究生當(dāng)前學(xué)習(xí)研究情況,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。學(xué)術(shù)論壇環(huán)節(jié)很好地實(shí)現(xiàn)了研究生之間的學(xué)術(shù)交流,促進(jìn)了學(xué)術(shù)研究的積極性,豐富了研究生的理論知識(shí)。答辯輔導(dǎo)與預(yù)演在緩解答辯壓力、提高答辯質(zhì)量方面起到了重要作用,研究生的論述能力得到了普遍提升,論文通過率也有了改善。

篇3

風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指經(jīng)濟(jì)單位透過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小的成本爭取獲得最大的安全保證的管理方法。目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC）委員會(huì)（由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)發(fā)起的一個(gè)組織）正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（EnterpriseRiskManagerment，簡稱ERM）緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。雖然，ERM框架是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要總結(jié)和提煉的.但風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有其內(nèi)在的規(guī)律性，在不同的組織之間具有一定共通性，借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的這一方法論，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)體系，全面改善稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作具有積極意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括：協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略、增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策、抑減意外和損失、識(shí)別和管理多重的和貫穿于組織之中的風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)、改善資源配置等六個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在三個(gè)維度上，分別是目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和管理層級(jí)：目標(biāo)包括四種類型，即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)：風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面，即內(nèi)外環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；管理層級(jí)包括管理決策層、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)四個(gè)層次。各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是必備條件，目標(biāo)是要努力實(shí)現(xiàn)的對(duì)象，各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素為四個(gè)目標(biāo)服務(wù)。其中，八個(gè)要素是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容：

1.內(nèi)外環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的外部環(huán)境。

2.目標(biāo)設(shè)定。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

3.事項(xiàng)識(shí)別。必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程中。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)一采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限（risktolerance）和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。

6.控制活動(dòng)。制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。

7.信息與溝通。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。

8監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來完成。

綜合分析ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容.可以發(fā)現(xiàn)其具有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程.持續(xù)地流動(dòng)于組織活動(dòng)之中：二是風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)層級(jí)及其人員，并由他們實(shí)施；三是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)必須相協(xié)調(diào)，并最終融入組織文化之中；四是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于組織運(yùn)行的各個(gè)方面，涉及治理、管理和操作等所有層級(jí)；五是風(fēng)險(xiǎn)管理不是單純的內(nèi)部控制，而是要形成主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)組合發(fā)生的觀念，并依靠整合的管理和技術(shù)手段來控制各種不確定性因素：六是管理風(fēng)險(xiǎn)就必須把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的容量之內(nèi)，并積極把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為發(fā)展的機(jī)會(huì)，以創(chuàng)造更大價(jià)值。應(yīng)該說，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的這些內(nèi)容對(duì)于當(dāng)前我國推進(jìn)包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究和實(shí)踐工作具有積極意義。

二、我國稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理情況及存在問題

回顧我國稅收法治化建設(shè)的歷程，不難發(fā)現(xiàn)，隨著依法治稅工作的深入推進(jìn)，我國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增強(qiáng)法治意識(shí)、健全制度建設(shè)、完善管理手段、強(qiáng)化監(jiān)督制約和提高隊(duì)伍素質(zhì)能力等方面做了大量工作，這有力地促進(jìn)了防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的開展，并于實(shí)踐中取得了一些積極進(jìn)展，其中有許多好的做法和經(jīng)驗(yàn)是值得繼承和發(fā)揚(yáng)的。但我們也必須看到，當(dāng)前我國稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作還處于一個(gè)比較初級(jí)的階段，由于沒有科學(xué)的方法論作指導(dǎo).沒有形成較為系統(tǒng)的框架體系，實(shí)踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強(qiáng)人意。這些問題必須引起各級(jí)稅務(wù)管理者、決策者的重視。筆者嘗試運(yùn)用ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論查找當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作中存在的問題，以期為改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理確定工作的重點(diǎn)。具體包括以下方面：

1.在內(nèi)外環(huán)境方面。（1）在一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部頭腦中，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理等同于強(qiáng)化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進(jìn)行問題補(bǔ)救.缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿各項(xiàng)稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念、系統(tǒng)意識(shí)。（2）現(xiàn)行稅收制度體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)容量不足，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備，執(zhí)法者掌握和運(yùn)用難度偏高：征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理尚未作為一項(xiàng)工作職能明確納入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作范疇，沒有專門機(jī)構(gòu)和專職人員研究、推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這與稅務(wù)機(jī)關(guān)所面對(duì)的日益升高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成了鮮明落差。（4）稅務(wù)干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對(duì)性有待加強(qiáng).執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)有待增強(qiáng)。（5）稅收?qǐng)?zhí)法的外部環(huán)境有待進(jìn)一步改善。

2.在目標(biāo)設(shè)定方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和定義。（3）對(duì)于當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法體系所能承受以及未來可以承受的風(fēng)險(xiǎn)容量未進(jìn)行過充分的測(cè)量，也還沒有科學(xué)有效的測(cè)量機(jī)制和方法。

3.在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。（1）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對(duì)其內(nèi)在的影響因素分析與理解不足。（2）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)特別是潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別尚無科學(xué)、系統(tǒng)的方法和手段。（3）對(duì)于如何及時(shí)、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還缺乏針對(duì)性強(qiáng)的措施。（4）對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)還缺乏辯證的認(rèn)識(shí)和理解。

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未建立健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷階段，還沒有一套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)，沒有形成科學(xué)的評(píng)估方法。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要停留在固有風(fēng)險(xiǎn)層面，對(duì)采取防范措施后仍然存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和管理的意識(shí)。

5在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略設(shè)計(jì)不足，沒有一攬子防范和控制稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面。（1）受到人力資源相對(duì)不足和執(zhí)法任務(wù)快速增長的影響，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行的難以到位問題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。（3）稅收征管質(zhì)量考核、工作人員業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效銜接。（4）稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細(xì)化不夠，運(yùn)作程序不規(guī)范，過程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權(quán)運(yùn)行缺乏跟蹤指導(dǎo)，預(yù)警機(jī)制還不健全；自由裁量過程的責(zé)任分解不夠科學(xué).責(zé)任追究機(jī)制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法人員不能全面、及時(shí)、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問題。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)化運(yùn)作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關(guān)的制度機(jī)制和手段需要進(jìn)一步完善。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)之間稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強(qiáng)。

8在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。（1）稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性還有待提高，相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。（2）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)控尚未實(shí)現(xiàn)信息化、動(dòng)態(tài)化、日?；?。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論改進(jìn)我國稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的管理理念和方法，稅務(wù)部門及其工作人員要有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須盡快轉(zhuǎn)變長期以來逐漸固化的觀念和思維定式，加快建立健全稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系。ERM框架強(qiáng)調(diào)，認(rèn)定一個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”，關(guān)鍵在于八個(gè)構(gòu)成要素是否存在并得到有效運(yùn)行，如果構(gòu)成要素存在并且正常運(yùn)行，那么就可能沒有重大缺陷，而風(fēng)險(xiǎn)則可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。為此，筆者圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)構(gòu)成要素提出以下改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議：

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架的基礎(chǔ)，決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，體現(xiàn)了認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)直接關(guān)系國家利益，涉及千家萬戶，風(fēng)險(xiǎn)不是一次性的“突發(fā)事件”，而是一種“常態(tài)”。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只被視作“非典型性”工作，而應(yīng)作為一項(xiàng)常態(tài)性的工作，納入日常稅收工作體系中去，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）科學(xué)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

結(jié)合當(dāng)前稅收工作實(shí)際，現(xiàn)階段建設(shè)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)初步確立六大目標(biāo)：一是更有效地協(xié)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的承受能力與稅收改革和發(fā)展的戰(zhàn)略選擇；二是更有效地提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的決策、組織能力；三是更有效地提高稅務(wù)執(zhí)法人員處置和應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)和能力；四是更有效地識(shí)別和管理多重的和貫穿于稅收?qǐng)?zhí)法過程的各種風(fēng)險(xiǎn)；五是更有效地把握改進(jìn)稅收管理的機(jī)會(huì)；六是更有效地促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法外部環(huán)境的改善和納稅人稅法遵從度的提高。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

篇4

中國外匯儲(chǔ)備自2006年2月底就已超過日本，躍居世界第一位。據(jù)中國人民銀行和日本財(cái)務(wù)省數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)顯示，到2006年6月末，我國外匯儲(chǔ)備余額為9411.15億美元，同比增長32.37%；而日本外匯儲(chǔ)備為8648.8億美元，我國的外匯儲(chǔ)備居世界第一。我國外匯儲(chǔ)備自1996年末首次突破1000億美元以來，就一直處于迅速增長的趨勢(shì)。外匯儲(chǔ)備充裕，有利于增強(qiáng)我國的國際清償能力，提高海內(nèi)外對(duì)中國經(jīng)濟(jì)和中國貨幣的信心；也有利于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家安全。然而，巨額的外匯儲(chǔ)備對(duì)資源的合理配置與資金的使用效率提出了更高的要求，因此有必要構(gòu)建更為市場(chǎng)化的儲(chǔ)備管理體系。本文通過對(duì)世界主要國家的儲(chǔ)備體系的簡要介紹和比較，給出了中國應(yīng)如何改善其外匯管理體系的政策建議。

一、新加坡、挪威：多層次的儲(chǔ)備管理體系

新加坡和挪威的儲(chǔ)備管理體系，是由財(cái)政部主導(dǎo)或財(cái)政部和中央銀行共同主導(dǎo)，由政府所屬的投資管理公司進(jìn)行積極的外匯儲(chǔ)備管理的多層次的儲(chǔ)備管理體系。

(一)新加坡的儲(chǔ)備管理體系

新加坡的外匯儲(chǔ)備管理采用的是財(cái)政部主導(dǎo)下的新加坡政府投資公司(CIC)+淡馬錫控股(Temasek)+新加坡金融管理局(MAS)體制。新加坡實(shí)行積極的外匯儲(chǔ)備管理戰(zhàn)略，所謂外匯儲(chǔ)備的積極管理，就是在滿足儲(chǔ)備資產(chǎn)必要流動(dòng)性和安全性的前提下，以多余儲(chǔ)備單獨(dú)成立專門的投資機(jī)構(gòu)，拓展儲(chǔ)備投資渠道，延長儲(chǔ)備資產(chǎn)投資期限，以提高外匯儲(chǔ)備投資收益水平。20世紀(jì)70年代以來，由于新加坡經(jīng)濟(jì)增長強(qiáng)勁、儲(chǔ)蓄率高以及鼓勵(lì)節(jié)儉的財(cái)政政策，新加坡外匯儲(chǔ)備不斷增加。新加坡政府在對(duì)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行評(píng)估之后，確認(rèn)國際收支平衡將保持長期盈余。為了提高外匯儲(chǔ)備的投資收益，政府決定改變投資政策，減少由新加坡金融管理局投資的低回報(bào)的流動(dòng)性資產(chǎn)，允許外匯儲(chǔ)備和財(cái)政儲(chǔ)備投資于長期、高回報(bào)的資產(chǎn)。

新加坡金融管理局(MAS)即新加坡的中央銀行，是根據(jù)1970年《新加坡金融管理局法》于1971年1月1日成立的。MAS持有外匯儲(chǔ)備中的貨幣資產(chǎn)，主要用于干預(yù)外匯市場(chǎng)和作為發(fā)行貨幣的保證。新加坡外匯儲(chǔ)備積極管理的部分，由新加坡政府投資公司(GIC)和淡馬錫控股負(fù)責(zé)。1981年5月新加坡政府投資公司(GIC)成立，它主要負(fù)責(zé)固定收入證券、房地產(chǎn)和私人股票投資。它的投資是多元化的資產(chǎn)組合，主要追求所管理的外匯儲(chǔ)備保值增值和長期回報(bào)。淡馬錫控股是另外一家介入新加坡外匯儲(chǔ)備積極管理的企業(yè)。淡馬錫原本負(fù)責(zé)對(duì)新加坡國有企業(yè)進(jìn)行控股管理，從上世紀(jì)90年代開始，淡馬錫利用外匯儲(chǔ)備投資于國際金融和高科技產(chǎn)業(yè)，至今公司資產(chǎn)市值達(dá)到1003億新元。

就對(duì)外匯儲(chǔ)備積極管理而言，發(fā)揮主導(dǎo)作用的為新加坡財(cái)政部。GIC與淡馬錫所管理的不僅僅是新加坡的外匯儲(chǔ)備，也包括了新加坡歷年累積的財(cái)政儲(chǔ)備(主要由GIC管理)。GIC和淡馬錫都為新加坡財(cái)政部全資擁有。

(二)挪威的儲(chǔ)備管理體系

挪威外匯儲(chǔ)備的管理采取的是財(cái)政部和挪威中央銀行(NorgesBank，以下簡稱NB)聯(lián)合主導(dǎo)下的挪威銀行投資管理公司(NBIM)+挪威銀行貨幣政策委員會(huì)的市場(chǎng)操作部(NBMP／MOD)體制。挪威也實(shí)行外匯儲(chǔ)備積極管理的戰(zhàn)略，挪威是世界第三大石油凈出口國，隨著石油收入的快速增長，挪威于1990年建立了政府石油基金。外匯儲(chǔ)備的積極管理開始被提到議事日程上來。

財(cái)政部對(duì)石油基金的管理負(fù)責(zé)，但石油基金的管理運(yùn)作被委托給挪威銀行。就財(cái)政部而言，其責(zé)任主要在于制定長期投資策略，確定投資基準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)控制，評(píng)估管理者以及向議會(huì)報(bào)告基金管理情況。而中央銀行則是按照投資要求具體進(jìn)行石油基金的投資操作，以獲取盡可能高的回報(bào)。

成立于1998年的NBIM，是挪威中央銀行下屬的資本管理公司，它的成立奠定了今天挪威外匯儲(chǔ)備積極管理的基本架構(gòu)。它不介入一般的銀行業(yè)務(wù)，其主要任務(wù)是履行其作為投資管理者的職能，發(fā)揮其作為機(jī)構(gòu)投資者的優(yōu)勢(shì)，對(duì)外匯儲(chǔ)備進(jìn)行積極管理。2000年NBIM進(jìn)行了小規(guī)模的指數(shù)和加強(qiáng)指數(shù)投資。從2001年起，一些組合已經(jīng)開始投資于股票，2003年開始，又投資于沒有政府擔(dān)保的債券，從而使基金資產(chǎn)組合更加多元化，投資的持有期限較以前也有所延長。挪威銀行貨幣政策委員會(huì)的市場(chǎng)操作部主要負(fù)責(zé)外匯儲(chǔ)備的流動(dòng)性管理，其職能類似于中國國家外匯管理局的儲(chǔ)備管理司。

除上述國家外，韓國也建立了財(cái)政部+韓國銀行+韓國投資集團(tuán)這種多層次的儲(chǔ)備管理體系。

二、美國、日本：雙層次的儲(chǔ)備管理體系

美國和日本采取由財(cái)政部和中央銀行共同管理外匯儲(chǔ)備的管理體系。

(一)美國的儲(chǔ)備管理體系

美國的儲(chǔ)備管理體系由財(cái)政部和美聯(lián)儲(chǔ)共同管理。美國的國際金融政策實(shí)際上是由美國財(cái)政部負(fù)責(zé)制定的，美聯(lián)儲(chǔ)則負(fù)責(zé)國內(nèi)貨幣政策的決策及執(zhí)行。在外匯儲(chǔ)備管理上，兩者共同協(xié)作，以保持美國國際貨幣和金融政策的連續(xù)性。事實(shí)上，從1962年開始，財(cái)政部和美聯(lián)儲(chǔ)就開始相互協(xié)調(diào)對(duì)外匯市場(chǎng)的干預(yù)，具體的干預(yù)操作由紐約聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行實(shí)施，它既是美聯(lián)儲(chǔ)的重要組成部分，也是美國財(cái)政部的人。從20世紀(jì)70年代后期開始，美國財(cái)政部擁有一半左右的外匯儲(chǔ)備，而美聯(lián)儲(chǔ)掌握著另一半。

美國財(cái)政部主要通過外匯平準(zhǔn)基金(ESF)來管理外匯儲(chǔ)備。其管理過程是：(1)早在1934年，美國《黃金儲(chǔ)備法》即規(guī)定財(cái)政部對(duì)ESF的資產(chǎn)有完全的支配權(quán)。目前ESF由三種資產(chǎn)構(gòu)成，包括美元資產(chǎn)、外匯資產(chǎn)和特別提款權(quán)，其中外匯部分由紐約聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行，主要用于在紐約外匯市場(chǎng)上投資于外國中央銀行的存款和政府債券。(2)ESF在特殊情況下還可以與美聯(lián)儲(chǔ)進(jìn)行貨幣的互換操作從而獲得更多可用的美元資產(chǎn)。此時(shí)，ESF在即期向美聯(lián)儲(chǔ)出售外匯，并在遠(yuǎn)期按照市場(chǎng)價(jià)格買回外匯。(3)ESF所有的操作都要經(jīng)過美國財(cái)政部的許可，因?yàn)樨?cái)政部負(fù)責(zé)制定和完善美國的國際貨幣和國際金融政策，包括外匯市場(chǎng)的干預(yù)政策。此外，美國《外匯穩(wěn)定基金法》要求財(cái)政部每年向總統(tǒng)和國會(huì)就有關(guān)ESF的操作做報(bào)告，其中還包括財(cái)政部審計(jì)署對(duì)ESF的審計(jì)報(bào)告。

美聯(lián)儲(chǔ)主要通過聯(lián)邦公開市場(chǎng)委員會(huì)(FOMC)來管理外匯儲(chǔ)備，并與美國財(cái)政部保持密切的合作。其管理過程是：(1)美聯(lián)儲(chǔ)通過紐約聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行的聯(lián)儲(chǔ)公開市場(chǎng)賬戶經(jīng)理(SeManagerOftheSystemOpenMarketAccount)作為美國財(cái)政部和FOMC的人，主要在紐約外匯市場(chǎng)上進(jìn)行外匯儲(chǔ)備的交易。(2)美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)外匯市場(chǎng)干預(yù)操作的范圍和方式隨著國際貨幣體系的變化而變化。這可分為三個(gè)階段，第一階段是布雷頓森林體系時(shí)期，聯(lián)儲(chǔ)更多的是關(guān)注黃金市場(chǎng)上美元能否維持平價(jià)，而不是外匯市場(chǎng)。第二階段是1971年之后，浮動(dòng)匯率制度開始形成，美聯(lián)儲(chǔ)開始積極干預(yù)外匯市場(chǎng)，當(dāng)時(shí)主要采用和其他國家中央銀行的貨幣互換的方式。第三階段是1985年《廣場(chǎng)協(xié)議》之后，美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)外匯市場(chǎng)的干預(yù)很少使用貨幣互換，而是采取直接購買美元或外匯的方式進(jìn)行。

(二)日本的儲(chǔ)備管理體系

日本財(cái)務(wù)省在外匯管理體系中扮演戰(zhàn)略決策者的角色。日本的儲(chǔ)備管理體系由財(cái)務(wù)省負(fù)責(zé)，根據(jù)日本《外匯及對(duì)外貿(mào)易法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)相為了維持日元匯率的穩(wěn)定，可以對(duì)外匯市場(chǎng)采取各種必要的干預(yù)措施。而日本銀行根據(jù)《日本銀行法》的規(guī)定，作為政府的銀行，在財(cái)務(wù)相認(rèn)為有必要采取行動(dòng)干預(yù)外匯市場(chǎng)時(shí)，按照財(cái)務(wù)省的指示，進(jìn)行實(shí)際的外匯干預(yù)操作。

日本銀行在外匯管理體系中居于執(zhí)行者的角色。一旦開始進(jìn)行對(duì)外匯市場(chǎng)的干預(yù)，所需資金都從外匯資產(chǎn)特別賬戶劃撥。當(dāng)需要賣出外匯時(shí)，日本銀行主要通過在外匯市場(chǎng)上出售外匯資產(chǎn)特別賬戶中的外匯資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)；當(dāng)需要買進(jìn)外匯時(shí)，所需要的日元資金主要通過發(fā)行政府短期證券來籌集。通過大量賣出日元、買進(jìn)外匯的操作所積累起來的外匯資產(chǎn)構(gòu)成了日本的外匯儲(chǔ)備。日本銀行的外匯市場(chǎng)介入操作通常在東京外匯市場(chǎng)上進(jìn)行，如有必要，日本銀行也可向外國中央銀行提出委托介入的請(qǐng)求，但介入所需金額、外匯對(duì)象、介入手段等都仍由財(cái)務(wù)大臣決定。日本銀行主要通過金融市場(chǎng)局和國際局兩個(gè)部門來實(shí)施外匯市場(chǎng)干預(yù)。其中金融市場(chǎng)局負(fù)責(zé)外匯市場(chǎng)分析及決策建議，并經(jīng)財(cái)務(wù)省批準(zhǔn)，而國際局則負(fù)責(zé)在財(cái)務(wù)省做出決定后，進(jìn)行實(shí)際的外匯交易。

除了美國和日本采取雙層次的外匯儲(chǔ)備的管理體系以外，世界上還有許多其他國家和地區(qū)也采取同樣的管理體系，如英國、香港等。

三、中國：單一層次的儲(chǔ)備管理體系

我國的外匯儲(chǔ)備是由中央銀行依據(jù)《中國人民銀行法》，通過國家外匯管理局進(jìn)行管理。這實(shí)際上是由中央銀行獨(dú)立進(jìn)行戰(zhàn)略和操作層面的決策，在儲(chǔ)備管理體系中財(cái)政部沒有發(fā)揮主導(dǎo)作用，也沒有成立專門的政府投資公司進(jìn)行外匯儲(chǔ)備的積極管理，因此屬于單一層次的儲(chǔ)備管理體系。各主要經(jīng)濟(jì)體的實(shí)踐表明，由財(cái)政部決策的、中央銀行執(zhí)行的雙層儲(chǔ)備管理體系和由財(cái)政部主導(dǎo)或財(cái)政部和中央銀行共同主導(dǎo)，并且建立政府所屬的投資管理公司進(jìn)行積極的外匯儲(chǔ)備管理這種多層次的儲(chǔ)備管理體系，它們是儲(chǔ)備管理的基礎(chǔ)。

目前由中央銀行獨(dú)立進(jìn)行戰(zhàn)略和操作層面的決策當(dāng)然具有較大的靈活性，但也會(huì)帶來弊端。一是使得匯率政策和貨幣政策之間的沖突無法避免。中央銀行從2002年開始發(fā)行票據(jù)對(duì)沖外匯占款，中央銀行貨幣政策日益嚴(yán)重地受到匯率政策的牽掣，往往難以取舍。二是巨大的儲(chǔ)備規(guī)模決定了其運(yùn)用必須實(shí)現(xiàn)國家戰(zhàn)略目標(biāo)，而單純從中央銀行角度進(jìn)行相關(guān)決策，缺乏達(dá)到和實(shí)施上述戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。因此，我們應(yīng)該借鑒國外儲(chǔ)備管理的經(jīng)驗(yàn)，不斷完善我國的儲(chǔ)備管理體系。

四、啟示與借鑒

篇5

1國外發(fā)達(dá)國家建筑安全管理體系

對(duì)于一些發(fā)達(dá)國家來說，他們?cè)诮ㄖ踩芾矸矫孀龅谋容^好。特別是德國、英國以法律法規(guī)確立的安全生產(chǎn)管理體系，作為安全生產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)，注重強(qiáng)化政府監(jiān)督職能，并充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)調(diào)的中間作用，通過企業(yè)自治自律，達(dá)到以人為本，促進(jìn)工人自覺維護(hù)生產(chǎn)安全的目標(biāo)。

（1）德國的建筑安全管理體系

a.德國建筑安全管理的基本機(jī)構(gòu)。德國建筑安全管理的基本模式立法、監(jiān)督和執(zhí)行三部分。德國政府設(shè)聯(lián)邦社會(huì)與勞動(dòng)部，下設(shè)勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)，各州、地（市）均有其分支機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦和州有立法、監(jiān)督的雙重權(quán)力，行業(yè)聯(lián)合會(huì)及其相關(guān)的組織（如安全工程師協(xié)會(huì)、安全聯(lián)盟等也具備監(jiān)督的作用）。企業(yè)的責(zé)任就是自覺、嚴(yán)格地執(zhí)行法律、法規(guī)和行業(yè)要求。

b.行業(yè)聯(lián)合會(huì)。行業(yè)聯(lián)合會(huì)屬非政府、非盈利機(jī)構(gòu)，與政府機(jī)構(gòu)共同監(jiān)督企業(yè)對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行情況。德國建筑工傷保險(xiǎn)協(xié)會(huì)就是現(xiàn)有的35個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)之一。法律規(guī)定：每個(gè)企業(yè)和員工都必須是某個(gè)行業(yè)聯(lián)合會(huì)的會(huì)員，并要根據(jù)工資額度和工作的風(fēng)險(xiǎn)度交納會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)除用于預(yù)防工傷事故與職業(yè)病及咨詢、行業(yè)規(guī)程編制和監(jiān)督外，還用于保險(xiǎn)。在德國，企業(yè)發(fā)生工傷事故的調(diào)查處理由行業(yè)聯(lián)合會(huì)組織。在對(duì)事故進(jìn)行原因分析的基礎(chǔ)上，由行業(yè)聯(lián)合會(huì)處理理賠等相關(guān)事務(wù)，并形成調(diào)查報(bào)告提交勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)。此報(bào)告也是勞動(dòng)保護(hù)委員會(huì)修訂相關(guān)法律法規(guī)的依據(jù)。這種做法的優(yōu)點(diǎn)是：行業(yè)聯(lián)合會(huì)成員以行業(yè)專家的身份組織、參與事故調(diào)查，有利于公平、公正、公開處理行業(yè)內(nèi)的事故，政府也擺脫了事故牽涉的各種事務(wù)糾纏。

c.安全工程師協(xié)會(huì)。安全工程師協(xié)會(huì)是民間組織，由各行業(yè)的安全專家和管理人員參加。協(xié)會(huì)的主要功能是：與國家相關(guān)部門共同制定安全法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)上崗的安全工程師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，組織完成或協(xié)調(diào)企業(yè)的安全工程項(xiàng)目，進(jìn)行國內(nèi)外的技術(shù)交流等。安全工程師應(yīng)了解行業(yè)的安全狀態(tài)，熟悉掌握法律法規(guī)和相關(guān)制度，具備事故處理等方面的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在企業(yè)中主要提供咨詢，并根據(jù)掌握的現(xiàn)場(chǎng)情況提交安全狀況報(bào)告，但無權(quán)停止員工的工作，且無處理事故的義務(wù)。

d.企業(yè)員工的培訓(xùn)。在德國，所有員工必須與雇主簽訂含有安全生產(chǎn)內(nèi)容的合同。員工有權(quán)知道作業(yè)的安全規(guī)程和使用個(gè)體防護(hù)用品等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)遵守事故預(yù)防的制度。企業(yè)必須對(duì)作業(yè)時(shí)的員工的安全健康負(fù)責(zé)，并提供裝備、規(guī)程，采取確保作業(yè)安全和健康所必需的措施。員工的培訓(xùn)、教育，既是企業(yè)的責(zé)任，也是所有員工的權(quán)利。德國的安全生產(chǎn)監(jiān)管人員認(rèn)為：知識(shí)就是安全。如果員工認(rèn)識(shí)到具體的風(fēng)險(xiǎn)，避開的機(jī)會(huì)就高得多；如果員工看到了潛在的危險(xiǎn)，就會(huì)更好地防護(hù)自己。員工必須經(jīng)常地自覺接受安全生產(chǎn)的培訓(xùn)和自覺安全行為的教育。員工就作業(yè)環(huán)境中的安全生產(chǎn)情況每年至少進(jìn)行一次書面報(bào)告，并向企業(yè)提出建議。

（2）英國的建筑安全管理體系

a.建筑安全管理的基本模式。英國設(shè)有健康安全委員會(huì)（HSC），該委員會(huì)負(fù)責(zé)制定條例，并就有關(guān)安全健康狀況向政府報(bào)告，它是介于政府與行業(yè)之間的組織，是政府與企業(yè)之間的聯(lián)系樞紐。委員會(huì)的人員由政府指定，但必須有一定的行業(yè)人員參加，現(xiàn)由12人組成。委員會(huì)下設(shè)健康安全執(zhí)行局（HSE），是執(zhí)行條例、監(jiān)督企業(yè)的健康安全體系的職能部門，現(xiàn)有3500人，全部為公務(wù)員，其中1/3的人員為安全督察員，2/3為制定方針、規(guī)程等工作人員。

b.英國建筑安全管理的法規(guī)體系。英國在1974年至1999年頒布和修訂多部法律規(guī)定雇主具有保證雇員在健康、安全的環(huán)境中工作的責(zé)任，明確了雇主和雇員之間的關(guān)系和責(zé)任。

c.安全與健康監(jiān)察。英國的安全與健康的監(jiān)察主要由安全與健康執(zhí)行局執(zhí)行，在全國設(shè)有很多分支機(jī)構(gòu)。安全調(diào)查員根據(jù)所頒布的法律，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行建筑安全監(jiān)督工作，包括發(fā)出強(qiáng)制執(zhí)行命令和訴訟。

d.工會(huì)及行業(yè)協(xié)會(huì)組織。在英國，工會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等其他組織約有750人，不同程度的參加政府的有關(guān)健康安全組織。這些組織經(jīng)常派人與國家監(jiān)察員一起到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題立即糾正，體現(xiàn)“以人為本”的思想。

e.企業(yè)對(duì)安全健康的管理。企業(yè)的安全健康管理遵循的是法律法規(guī)和開工前完成的、經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的安全與健康計(jì)劃書。一般來講企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的大小和國家的法律法規(guī)制定安全與健康方案。在英國一般25人以上的工地就要成立安全委員會(huì)，負(fù)責(zé)工地的安全與健康的日常管理事務(wù)。同時(shí)要設(shè)立安全與健康培訓(xùn)和教育基地，包括用房、設(shè)施、資料等配備、購置，收集、安全信息，上崗前的教育、班前教育、進(jìn)入工地的教育等。英國政府要求企業(yè)須盡量通過技術(shù)、設(shè)備來代替人工操作，以減少危險(xiǎn)源。

2我國在建筑安全管理中取得的成就

（1）法律法規(guī)體系

1998年《中華人民共和國建筑法》的頒布實(shí)施，奠定了建筑安全管理工作的法律體系基礎(chǔ)，把法律意識(shí)、法制觀念引入建筑行業(yè)。到2002年我國頒布了多項(xiàng)法律法規(guī)用以規(guī)范和明確生產(chǎn)經(jīng)營單位的安全生產(chǎn)。初步形成了安全生產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。

（2）安全生產(chǎn)管理體制

1993年國發(fā)（1993）50號(hào)文件《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的通知》中，明確了我國實(shí)行“企業(yè)負(fù)責(zé)、行業(yè)管理、國家監(jiān)察、勞動(dòng)者遵章守紀(jì)”的安全生產(chǎn)管理體制。

（3）安全文明施工

1991年，建設(shè)部發(fā)出通知，在全國四級(jí)以上施工企業(yè)所屬的施工工地開展安全達(dá)標(biāo)活動(dòng)，把工程建設(shè)安全事故控制的重點(diǎn)放在了施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工全過程進(jìn)行安全監(jiān)督管理。這是建國以來建筑業(yè)企業(yè)第一次全面、系統(tǒng)地組織開展施工全過程的安全管理工作。改善了現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的生活環(huán)境和工作條件同時(shí)使安全管理的實(shí)施得到加強(qiáng)，減少了事故發(fā)生的可能性。

（4）應(yīng)用相關(guān)科研成果進(jìn)行建筑安全管理

建設(shè)工程安全生產(chǎn)的科學(xué)技術(shù)研究和先進(jìn)技術(shù)的推廣應(yīng)用推進(jìn)了施工企業(yè)安全生產(chǎn)的科學(xué)管理，極大地減少了安全事故的發(fā)生。

3結(jié)論

綜觀西方國家的職業(yè)安全與健康的現(xiàn)狀，我國現(xiàn)有的安全生產(chǎn)管理體制和具體做法與之相比差距仍然較大。因此，我國的安全生產(chǎn)、勞動(dòng)衛(wèi)生監(jiān)督管理工作，有必要從以下幾個(gè)方面予以加強(qiáng)：

（1）政府應(yīng)進(jìn)一步明確安全生產(chǎn)、勞動(dòng)衛(wèi)生管理與監(jiān)督的義務(wù)和職責(zé)。政府職能部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能，弱化管理職能，將大量的日常管理工作，交由行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)去辦。

（2）應(yīng)進(jìn)一步完善社會(huì)中介、行業(yè)協(xié)會(huì)組織，完善注冊(cè)安全工程師管理制度，以充分發(fā)揮行業(yè)部門或組織的咨詢、服務(wù)、管理等中介職能。

（3）國家應(yīng)制定強(qiáng)有力的政策法規(guī)，由業(yè)主設(shè)立專門的安全生產(chǎn)費(fèi)用，做到?？顚Ｓ?，來保證工程項(xiàng)目安全生產(chǎn)的費(fèi)用投入，從而避免建筑市場(chǎng)惡性競(jìng)爭導(dǎo)致安全生產(chǎn)防護(hù)費(fèi)用不能保證的問題。

（4）應(yīng)盡快完善全社會(huì)的傷亡事故保險(xiǎn)制度，用經(jīng)濟(jì)杠桿來提高全社會(huì)的安全生產(chǎn)意識(shí)。

（5）應(yīng)全面提高全社會(huì)安全生產(chǎn)意識(shí)。同時(shí)政府與一些相關(guān)組織要制定明確的規(guī)定，并通過必要的強(qiáng)制性手段加強(qiáng)職工的教育和培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

篇6

【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，F(xiàn)inancialcontrol

黨的十五屆四中全會(huì)明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評(píng)審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動(dòng)、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場(chǎng)競(jìng)爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢(shì)，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場(chǎng)競(jìng)爭將愈來愈激烈，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場(chǎng)競(jìng)爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競(jìng)爭中的市場(chǎng)中失敗。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲(chǔ)制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場(chǎng)需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場(chǎng)的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)、測(cè)算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場(chǎng)運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要?jiǎng)?wù)求會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會(huì)誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的理性的認(rèn)識(shí)，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對(duì)組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績效檢查。財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施后要對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動(dòng)，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評(píng)估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對(duì)所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。[4]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會(huì)越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場(chǎng)信息的收集和反饋，并根據(jù)市場(chǎng)信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評(píng)奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測(cè)，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì)劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場(chǎng)情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動(dòng)編制方式。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

（2）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。

（3）對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲(chǔ)存成本、資金成本、機(jī)會(huì)成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會(huì)計(jì)的建設(shè)力度，形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競(jìng)爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場(chǎng)和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。

（5）建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動(dòng)發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場(chǎng)供求變化莫測(cè)，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、用戶需求和競(jìng)爭對(duì)手等情況，對(duì)企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。[7]

面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。我們不僅要對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會(huì)威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測(cè)資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于投資時(shí)間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價(jià)證券投資等。由于長期投資涉及的時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大，更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面：

（1）市場(chǎng)感覺評(píng)測(cè)

針對(duì)投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺是否良好，項(xiàng)目看起來是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場(chǎng)感覺評(píng)測(cè)一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評(píng)測(cè)委員會(huì)。

（2）專業(yè)投資評(píng)測(cè)

投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評(píng)測(cè)

公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營，項(xiàng)目的運(yùn)營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評(píng)測(cè)一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會(huì)實(shí)施。

（4）投資人評(píng)測(cè)

從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會(huì)實(shí)施。

（5）實(shí)施評(píng)測(cè)

跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過程，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息，及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評(píng)測(cè)是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。

（六）財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對(duì)象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識(shí)又善于管理的年輕人才，會(huì)計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會(huì)計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會(huì)計(jì)信息資料?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第六章對(duì)單位及其負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會(huì)計(jì)人員的行為，為開展正常的財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的管理制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平。沒有會(huì)計(jì)人員的參與，會(huì)計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法利益，是杜絕會(huì)計(jì)造假的保證。因此要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理水平，要支持和鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會(huì)人員公開表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但會(huì)計(jì)造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對(duì)其會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對(duì)企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會(huì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對(duì)我國計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

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篇7

2“安全學(xué)校”管理體系的系統(tǒng)化模式

建設(shè)“安全學(xué)?！笔侵冈趯?shí)現(xiàn)學(xué)?；窘逃δ艿幕A(chǔ)上，在學(xué)校的日常教學(xué)、管理工作中納入有益于安全、環(huán)境和健康的管理措施，并持續(xù)不斷地改進(jìn)，充分利用學(xué)校內(nèi)外的一切力量，保障學(xué)生及教職員工的安全與健康，全面提高師生安全素質(zhì)的學(xué)校。將現(xiàn)代職業(yè)安全健康管理體系（即OSHMS），又稱系統(tǒng)化安全管理體系的管理理念，運(yùn)用于學(xué)校的安全管理之中，用它的策略和方法幫助學(xué)校進(jìn)行安全和健康方面的管理，借以改變目前學(xué)校安全管理模式，將系統(tǒng)化的學(xué)校安全（健康）管理體系作為學(xué)校管理體系的一部分，使學(xué)校管理的所有方面都與安全管理體系相結(jié)合，

2.1“安全學(xué)校”管理體系創(chuàng)建步驟

“安全學(xué)?！惫芾眢w系創(chuàng)建“可分為五個(gè)步驟：計(jì)劃、組織、實(shí)施、評(píng)估和改進(jìn)。

（1）“安全學(xué)?！惫芾眢w系策劃與設(shè)計(jì)。計(jì)劃、組織步驟是“安全學(xué)?！惫芾眢w系的策劃與設(shè)計(jì)階段。在這個(gè)階段應(yīng)該擬定“安全學(xué)?！惫芾眢w系的實(shí)施方案，實(shí)施程序。

（2）計(jì)劃。在學(xué)校決定實(shí)施“安全學(xué)校”管理體系后，應(yīng)成立工作小組，首先由學(xué)校初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）開始，了解學(xué)校的現(xiàn)行情況。初步狀況分析（ISR）。通過相關(guān)部門頒布的學(xué)校適用的安全、健康管理方面的法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)與學(xué)?，F(xiàn)在的執(zhí)行情況比較，找出創(chuàng)建“安全學(xué)?！惫芾眢w系應(yīng)達(dá)到的底限。初步危害分析（PHA）。對(duì)整個(gè)“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)工作進(jìn)行初步的危害因素分析，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)校的意外統(tǒng)計(jì)數(shù)字、已經(jīng)進(jìn)行的評(píng)估和安全檢查找出的問題進(jìn)行分析總結(jié)，初步找出學(xué)校存在的危害。如果學(xué)校沒有意外統(tǒng)計(jì)數(shù)字、已經(jīng)進(jìn)行的評(píng)估報(bào)告和安全檢查記錄，那么在以后工作中，這些部分將是學(xué)校工作的重要補(bǔ)充部分。根據(jù)初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）制定學(xué)校的安全、健康工作重點(diǎn)，估計(jì)需要的人力、資源投入等。

（3）組織。在這個(gè)階段，工作包括確定“安全學(xué)校”管理體系安全方針、職能分析和確定機(jī)構(gòu)、職能分配和制定“安全計(jì)劃”四個(gè)環(huán)節(jié)。確定“安全學(xué)?！惫芾眢w系安全方針；職能分析和確定機(jī)構(gòu)；職能分配，即把“安全學(xué)?！惫芾眢w系中各要素所涉及的職能逐一分配到部門；制定“安全計(jì)劃”。“安全計(jì)劃”應(yīng)該詳細(xì)列出學(xué)校工作中遇到的危害及控制措施、學(xué)校內(nèi)的安全及健康推廣活動(dòng)，“安全學(xué)校”體系實(shí)施的要點(diǎn)、步驟和程序。

（4）“安全學(xué)?！惫芾眢w系的運(yùn)行?！鞍踩珜W(xué)?！惫芾眢w系的運(yùn)行就是執(zhí)行“安全計(jì)劃”、實(shí)現(xiàn)“安全學(xué)?！惫芾眢w系的目標(biāo)、保持“安全學(xué)校”管理體系的持續(xù)有效和不斷優(yōu)化的過程。體系的有效運(yùn)行，是依體系的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，實(shí)施監(jiān)督，執(zhí)行考核，信息反饋，并通過體系審核和管理評(píng)審實(shí)現(xiàn)的。“安全學(xué)?！惫芾眢w系的運(yùn)行涉及組織學(xué)校的各個(gè)部門，學(xué)校應(yīng)抓住體系設(shè)計(jì)的要求，按照嚴(yán)密、協(xié)調(diào)、高效、精簡、統(tǒng)一的原則，調(diào)整學(xué)校的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并配備能勝任工作的管理人員，同時(shí)明確各部門的關(guān)系以及協(xié)調(diào)方式，牢牢抓好體系的運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)體系運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)問題，要采取糾正措施體現(xiàn)PDCA的原則。

（5）“安全學(xué)?！惫芾眢w系的評(píng)估和改進(jìn)。學(xué)校對(duì)自身“安全學(xué)?！惫芾眢w系的評(píng)估是為了檢查與確認(rèn)體系各要素的實(shí)施效果是否按照計(jì)劃有效實(shí)現(xiàn)，它是對(duì)體系運(yùn)行是否達(dá)到了規(guī)定的目標(biāo)所作的系統(tǒng)的、獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)，是“安全學(xué)?！惫芾眢w系的一種自我保證手段。在“安全計(jì)劃”中應(yīng)該包括這個(gè)步驟。管理評(píng)審?fù)ㄟ^年度計(jì)劃安排，每年至少進(jìn)行一次。管理體系評(píng)估的重點(diǎn)為：制定方針、目標(biāo)和管理方案的實(shí)施情況；事故調(diào)查、處理情況；不符合、糾正和預(yù)防措施落實(shí)情況；實(shí)施管理體系的資源（包括人力、物力和財(cái)力）是否合適；體系要素及其文件是否要修訂；對(duì)體系符合性、有效性的評(píng)價(jià)等。

2.2“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)的核心內(nèi)容

“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)的核心是危害辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制。這部分工作在制定“安全計(jì)劃”時(shí)應(yīng)該充分的考慮，因?yàn)轶w系建立后的工作將依據(jù)該計(jì)劃執(zhí)行。同時(shí)，在制定學(xué)校的“安全計(jì)劃”時(shí)，應(yīng)該充分考慮到PDCA的原則，將檢查、持續(xù)改進(jìn)的具體行實(shí)施步驟，列入計(jì)劃?！鞍踩珜W(xué)校”管理體系考慮制定“安全計(jì)劃”時(shí)，計(jì)劃中應(yīng)該包括6部分內(nèi)容，分別是：安全政策、安全管理、安全環(huán)境、安全教育與培訓(xùn)、安全文化和與社區(qū)關(guān)系。各部分內(nèi)容在學(xué)校的“安全計(jì)劃”中應(yīng)該分別詳細(xì)的列出實(shí)施計(jì)劃，包括現(xiàn)狀分析評(píng)估、設(shè)立分步目標(biāo)、實(shí)施原則、實(shí)施內(nèi)容措施及最后效果的評(píng)價(jià)、檢討與計(jì)劃修訂。

篇8

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡介

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement，簡寫為ERM）的實(shí)質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，從而獲得增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。在全球競(jìng)爭激烈的市場(chǎng)中，任何企業(yè)都處于動(dòng)蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，這些都促使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的關(guān)注。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是ERM執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中要注意選擇合適的評(píng)估技術(shù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險(xiǎn)地圖。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來制定自己的評(píng)估方法。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企

業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

（6）控制活動(dòng)?？刂拼胧┚褪窃诮邮茱L(fēng)險(xiǎn)的情況下，評(píng)估因接受風(fēng)險(xiǎn)所帶來的額外費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，評(píng)估因控制帶來的管理成本和回報(bào)。在降低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，明確所需的控制活動(dòng)，評(píng)估這些控制活動(dòng)所帶來的成本費(fèi)用。控制活動(dòng)還包括評(píng)估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后通過控制行為，調(diào)險(xiǎn)地圖。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內(nèi)。

（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時(shí)企業(yè)還要保證有及時(shí)的關(guān)于企業(yè)各個(gè)層面的ERM報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用和控制活動(dòng)。其次要溝通ERM的有效性和成本費(fèi)用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報(bào)告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對(duì)ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對(duì)ERM的有效性和成本加以測(cè)量和存檔，同時(shí)明確向董事會(huì)和執(zhí)行官報(bào)告的責(zé)任和途徑。

（8）監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。通過持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問題。通過這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下一次的評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。轉(zhuǎn)貼

2內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮以下作用：

(1)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制等的相關(guān)建議。

(2)內(nèi)部審計(jì)通過咨詢服務(wù)方式積極協(xié)助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

(3)內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。

①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論。如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

②評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

(1)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

(2)確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

(3)編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；管理；精細(xì)

0引言

在國家、地方和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理職能發(fā)生變化的情況下，企業(yè)管理的精細(xì)化成為微觀經(jīng)濟(jì)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。企業(yè)會(huì)計(jì)工作適應(yīng)精細(xì)化管理發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)變職能，發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理整體進(jìn)程的推進(jìn)具有重要的作用。

1管理會(huì)計(jì)的職能應(yīng)與精細(xì)化管理相適應(yīng)、相呼應(yīng)

管理會(huì)計(jì)，又稱“對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)”，是為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)的會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)是為滿足企業(yè)內(nèi)部管理、控制、監(jiān)督和決策的需要服務(wù)，它注視市場(chǎng)、立足企業(yè)、面向內(nèi)部，對(duì)企業(yè)將要發(fā)生的未來經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和調(diào)控。精細(xì)化管理是一種具有創(chuàng)新性的管理理念和方法，它以專業(yè)化為前提，系統(tǒng)化為保證，數(shù)據(jù)化為標(biāo)準(zhǔn)，信息化為手段，把服務(wù)者的焦點(diǎn)專注到滿足被服務(wù)者的需求上，以獲得更高的效率、更多的效益和更強(qiáng)的競(jìng)爭力。精細(xì)化管理的核心工作內(nèi)容是做細(xì)事、算細(xì)帳，而管理會(huì)計(jì)的首要職責(zé)就是算帳。算帳不等于算細(xì)帳，且管理會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)，操作的是最基礎(chǔ)的核算資料，把帳算細(xì)，才能有效地履行自身的職責(zé)。精細(xì)化管理是通過細(xì)分核算單元，用“顯微鏡”觀察數(shù)據(jù)，透過這些數(shù)據(jù)了解過去、審視未來，找出工作的薄弱點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和優(yōu)化。因此精細(xì)化管理與管理會(huì)計(jì)密不可分，二者相適應(yīng)、相呼應(yīng)，工作才能取得預(yù)期的效果。

2管理會(huì)計(jì)與精細(xì)化管理結(jié)合的工作著力點(diǎn)

2.1在管理會(huì)計(jì)與精細(xì)化管理融合方面所謂市場(chǎng)化精細(xì)管理，是指將企業(yè)內(nèi)部的各生產(chǎn)系統(tǒng)、各單位以及單位內(nèi)的各班組、各道工序，用市場(chǎng)用戶的關(guān)系加以鏈接，使各系統(tǒng)、各單位、上道工序所提供的產(chǎn)品或服務(wù)，轉(zhuǎn)化為用內(nèi)部價(jià)格所衡量的價(jià)值和為下道工序所認(rèn)可的商品，實(shí)行有償往來結(jié)算，以達(dá)到激勵(lì)員工、控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。在市場(chǎng)化精細(xì)管理模式中，具有為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)職能的管理會(huì)計(jì)發(fā)揮了重要的支撐和促進(jìn)作用。

2.2發(fā)揮內(nèi)部核算體系的作用在市場(chǎng)化精細(xì)管理模式下，充分借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的規(guī)則，根據(jù)管理的需要，完善了內(nèi)部核算體系。市場(chǎng)化精細(xì)管理模式下的內(nèi)部核算，與原來的核算方式相比，主要有以下四個(gè)方面的變化：一是在核算人員上，將會(huì)計(jì)人員充實(shí)到核算崗位上。二是在核算方式上，由統(tǒng)計(jì)核算變?yōu)闀?huì)計(jì)核算。三是在核算內(nèi)容上，由部分成本核算變?yōu)橥耆杀竞怂?。為將各單位逐步做成“?jīng)營實(shí)體”，必須加大成本考核力度，除管理費(fèi)用、維檢費(fèi)用、塌陷補(bǔ)償費(fèi)用等由礦業(yè)公司統(tǒng)一控制外，將制造成本中的其余各項(xiàng)指標(biāo)全部分?jǐn)偟礁鲉挝坏某杀局?。同時(shí)，還要對(duì)各單位的成本構(gòu)成進(jìn)行細(xì)分，將內(nèi)部成本分為直接成本、輔助成本和虛擬成本三部分。四是在核算的層次上，實(shí)現(xiàn)了核算主體的下移。按照層次核算到區(qū)隊(duì)、班組和員工，分類核算到科目，使用情況核算到工程，真正體現(xiàn)了精細(xì)化的特點(diǎn)。

2.3發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部銀行在精細(xì)化管理中的積極作用為了規(guī)范內(nèi)部結(jié)算、內(nèi)部核算、內(nèi)部控制等業(yè)務(wù)流程，確保公司內(nèi)部各單位間經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算和經(jīng)營成果核算的高效、準(zhǔn)確、有序運(yùn)作，依據(jù)市場(chǎng)化精細(xì)管理的要求，煤業(yè)公司建立了內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行具有以下主要職能：①管理職能：負(fù)責(zé)制定內(nèi)部銀行的業(yè)務(wù)范圍、運(yùn)營程序等管理辦法，經(jīng)公司審批后執(zhí)行。②結(jié)算職能：這是內(nèi)部銀行最基本的職能，它主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)市場(chǎng)主體的有償經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行結(jié)算，為內(nèi)部核算、績效評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。③信貸職能：開展內(nèi)部資金信貸業(yè)務(wù)。以服務(wù)生產(chǎn)、滿足生產(chǎn)需要為根本宗旨，按照公司市場(chǎng)化精細(xì)管理的要求，積極開展內(nèi)部材料、設(shè)備資金及工資等方面的信貸業(yè)務(wù)。④監(jiān)督和控制職能：以公司預(yù)算為根本前提，對(duì)各級(jí)市場(chǎng)主體的資金運(yùn)用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、控制。及時(shí)對(duì)各內(nèi)部資金信貸用戶及信貸情況進(jìn)行逐月統(tǒng)計(jì)分析，確保貸出資金的合理有效流動(dòng)，并逐月向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)分析結(jié)果，為公司領(lǐng)導(dǎo)做出準(zhǔn)確的決策提供重要信息和依據(jù)。2.4充分發(fā)揮內(nèi)部價(jià)格體系的杠桿作用為確保內(nèi)部結(jié)算準(zhǔn)確、核算可靠，煤業(yè)公司本著“從微觀管理入手，以實(shí)現(xiàn)宏觀管理為目標(biāo)”的原則，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以預(yù)算管理為手段，進(jìn)行了大量的數(shù)據(jù)測(cè)算工作，健全了企業(yè)內(nèi)部價(jià)格體系。公司的價(jià)格體系由單一價(jià)格和綜合價(jià)格兩部分構(gòu)成。經(jīng)過多年來的積累與完善，全公司形成了四大系列、16種類型、共計(jì)近3萬種價(jià)格，為有效結(jié)算、核算奠定了基礎(chǔ)并發(fā)揮了不可替代的作用。特別是班組、員工個(gè)人通過精細(xì)化核算系統(tǒng)可以快速查閱當(dāng)日當(dāng)班生產(chǎn)任務(wù)完成情況、材料及電力消耗情況、煤炭質(zhì)量情況和日、班的勞動(dòng)成果評(píng)價(jià)，知曉個(gè)人的當(dāng)班和當(dāng)天的勞動(dòng)收入，為下一個(gè)工作日追趕先進(jìn)、克服不足定下目標(biāo)。使按勞分配原則在基層得到很好的體現(xiàn)，工人勞動(dòng)的自覺性和主動(dòng)性得到極大的提高。

3規(guī)范預(yù)算管理體系對(duì)管理會(huì)計(jì)乃至企業(yè)管理精細(xì)化提供保障

篇10

高校計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)受到如地震水災(zāi)等自然災(zāi)害和突發(fā)自然事件造成的破壞，也存在因設(shè)備老化或毀損以及計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的崩潰造成的信息資料損失，和服務(wù)器設(shè)備丟失或被破壞等物理層面的安全問題。

（二）網(wǎng)絡(luò)層面的安全問題。

校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)是連接整體外界互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的，容易受到來自外界互聯(lián)網(wǎng)的惡意攻擊，同時(shí)整個(gè)數(shù)據(jù)在校內(nèi)局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播時(shí)在沒有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密情況下被監(jiān)控和改變也會(huì)發(fā)生。并且在計(jì)算機(jī)病毒從外界互聯(lián)網(wǎng)和內(nèi)部校內(nèi)局域網(wǎng)都可以進(jìn)入到整個(gè)系統(tǒng)中，破壞存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)和操作系統(tǒng)。最后，在路由器和相應(yīng)的體系輔助設(shè)備中也存有安全漏洞問題。

（三）應(yīng)用層面的安全問題。

體系的數(shù)據(jù)中心擁有著計(jì)算機(jī)信息校園整個(gè)關(guān)于教學(xué)和科研以及各高校主要構(gòu)成的數(shù)據(jù)信息運(yùn)行工作，是高校計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理的核心。在用校內(nèi)局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接促使信息高效應(yīng)用中也產(chǎn)生了任何網(wǎng)絡(luò)終端都可以進(jìn)入整個(gè)數(shù)據(jù)中心，在安全層面造成了風(fēng)險(xiǎn)。

（四）數(shù)據(jù)層面的安全風(fēng)險(xiǎn)。

高校計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入和整理以及提供服務(wù)的過程，大量的數(shù)據(jù)交換和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存和相應(yīng)的數(shù)據(jù)修改調(diào)整都面對(duì)各層面的安全風(fēng)險(xiǎn)威脅。

二、高校計(jì)算機(jī)信息安全管理體系的對(duì)策

（一）物理層面的安全對(duì)策。

對(duì)物理層面的安全防護(hù)需要在成本和管理機(jī)制優(yōu)化上進(jìn)行考慮，對(duì)每個(gè)零散的設(shè)備單元統(tǒng)一進(jìn)行管理防護(hù)。對(duì)相應(yīng)的重要數(shù)據(jù)庫和重要的配置服務(wù)器設(shè)備要進(jìn)行統(tǒng)一的機(jī)房維護(hù)，在機(jī)房的環(huán)境和溫度以及濕度上都要進(jìn)行考慮和定期測(cè)量。同時(shí)，在機(jī)房內(nèi)的電路電源以及出現(xiàn)停電時(shí)的后備電源要進(jìn)行保障，對(duì)出現(xiàn)機(jī)房建筑不穩(wěn)定和受到外界干擾影響程度大時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行修復(fù)。同時(shí)每個(gè)核心設(shè)備間要有足夠的距離保證不受到電磁輻射的干擾。

（二）網(wǎng)絡(luò)層面的安全對(duì)策。

目前高校的外聯(lián)手段會(huì)涉及到網(wǎng)卡和藍(lán)牙以及USB等相應(yīng)設(shè)備，這些終端的維護(hù)和保障是可以防止常規(guī)的惡意侵害方式的。要在固定網(wǎng)絡(luò)中設(shè)有相應(yīng)的端口輸入限制和對(duì)協(xié)議不完整的連接及時(shí)終端，相關(guān)交換機(jī)實(shí)現(xiàn)對(duì)用戶搜索的數(shù)據(jù)整理的規(guī)范化。

（三）應(yīng)用層面的安全對(duì)策。

高校計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是面向校園內(nèi)信息數(shù)據(jù)流動(dòng)而服務(wù)的，在各個(gè)相關(guān)服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫中需要加強(qiáng)安全域的建設(shè)，并對(duì)每個(gè)需要防護(hù)的病毒和數(shù)據(jù)保障方案和備份方案都要進(jìn)行統(tǒng)一建立。在主要信息存在的數(shù)據(jù)中心內(nèi)要對(duì)所涉及的各計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)硬件和相應(yīng)配置設(shè)備，以及數(shù)據(jù)資源進(jìn)行定期維護(hù)和安全級(jí)別的相應(yīng)建立，監(jiān)控和預(yù)防可能出現(xiàn)的各種情況。對(duì)數(shù)據(jù)中心的安全域級(jí)別設(shè)定為頂級(jí)并加強(qiáng)各分支系統(tǒng)的保障手段。

（四）數(shù)據(jù)層面的安全對(duì)策。

對(duì)本地需要加密的數(shù)據(jù)做好相應(yīng)的儲(chǔ)存和終端防護(hù)，對(duì)設(shè)立相應(yīng)安全文件夾，由專人進(jìn)行管理。對(duì)每個(gè)需要寫入的儲(chǔ)存信息，進(jìn)行寫入指令的控制，要求具有一定安全性的信息可以寫入數(shù)據(jù)儲(chǔ)存設(shè)備。每個(gè)客戶端口要建立USB安全管理策略，需要系統(tǒng)內(nèi)部認(rèn)證并通過才可以進(jìn)行只讀等權(quán)限設(shè)定。