導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇司法會計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、我國會計監(jiān)管存在的問題

會計信息市場上客觀存在的失靈現(xiàn)象使得監(jiān)管成為各國政府完善市場運行機制、穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序、增強投資者信心的普遍做法。我國政府也設(shè)置了龐大的會計監(jiān)管部門,相關(guān)政策、法規(guī)層出不窮,但監(jiān)管效果卻不理想。這說明目前的監(jiān)管體制肯定存在問題。

(一)從歷史上看,中國幾千年的歷史始終以刑法(公法)為主

基本不存在私法精神,市民權(quán)利長期得不到應(yīng)有的保護建國后,實行公有制和高度集中的計劃經(jīng)濟體制,國家計劃就是法律,公法和私法的劃分也一直沒有得到體現(xiàn)。由此形成了事實上的公法一元化法律結(jié)構(gòu),和幾千年的歷史傳統(tǒng)一脈相承。這一點,反映在會計監(jiān)管方面就是政府對會計的監(jiān)管擁有至高無上的權(quán)威。政府監(jiān)管部門權(quán)力的過度膨脹必然導致對社會個體的權(quán)益保護重視不夠,從而在很大程度上對其造成侵害。例如,《會計法》對會計違規(guī)行為的處罰大多強調(diào)從嚴從重,殊不知,從嚴從重本身就是執(zhí)法者對法律的背離。政府監(jiān)管機構(gòu)畸形發(fā)展的另一個后果是遏制了社會自發(fā)機制的形成,無法調(diào)動社會資源。而僅憑其有限的人力物力,恐怕它既無精力也無可能對紛繁復雜的會計市場進行監(jiān)管。

(二)權(quán)責對等是防止權(quán)力濫用的基本要求之一

但我國立法在賦予政府監(jiān)管會計市場權(quán)力的同時卻沒有明確監(jiān)管無效時政府應(yīng)承擔的責任,這就為政府尋求監(jiān)管權(quán)力的過度擴張解除了后顧之憂究其原因,一方面在于監(jiān)管部門本身不愿接受社會評價,另一方面也在于監(jiān)管效果難以衡量。就后者來看,資本市場最為發(fā)達的美國衡量政府會計監(jiān)管效果的做法也僅僅是檢驗監(jiān)管政策給股票價格帶來的影響,尚未深入到會計市場其他方面。而我國則步入了另外一個誤區(qū),以查處的會計違規(guī)金額、涉及的單位數(shù)目、被懲處的人員數(shù)量、罰沒的款項以及歷年的增長數(shù)來衡量政府會計監(jiān)管的效果,客觀上刺激了監(jiān)管權(quán)力的濫用。

(三)多頭監(jiān)管導致的權(quán)利之爭以及責任的相互推委也是一個突出存在的問題

1951年以來,我國財政部一直是會計領(lǐng)域的權(quán)威管理部門,但1992年成立的證監(jiān)會在會計監(jiān)管問題上卻與其存在權(quán)力交叉。前者無法擺脫其將政府利益置于優(yōu)先地位的固有的思維模式,后者則以保護投資者利益為最高目標,沖突難以避免。例如,財政部制定的適用于所有企業(yè)的會計準則(包括披露準則)與證監(jiān)會制定的適用于上市公司的信息披露規(guī)范就存在矛盾。權(quán)力界定不清的直接后果是監(jiān)管工作不協(xié)調(diào),企業(yè)會計疲于應(yīng)付、無所適從。證監(jiān)會2001年年底出臺公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號《A股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》要求企業(yè)上市或上市公司再融資需要進行雙重審計的規(guī)定則是多頭監(jiān)管的另一具體表現(xiàn)。

三、我國會計監(jiān)管制度的改進

(一)框架構(gòu)建

在構(gòu)建不同的會計監(jiān)管框架時,需要考慮的因素很多。從法學角度考慮,最為重要的是違規(guī)行為的危害范圍;從經(jīng)濟學角度考慮,則主要取決于監(jiān)管成本(主要是信息獲取成本)的大小。就前者而言,如果違規(guī)行為侵犯的主要是私法利益,通過私法手段足以遏制違規(guī)行為,就無須采用公法的手段;反之,如果侵犯的主要是公法利益,或侵犯的雖是私法利益但私法手段不足以保護受害人,則應(yīng)該采用公法的調(diào)節(jié)方式。就后者而言,如果受害人自然擁有違規(guī)者的信息,那么通過民事訴訟手段就可以調(diào)動其私法執(zhí)法的積極性,充分利用其所掌握的信息,極大地節(jié)約社會成本;反之,如果沒有特定的受害人且不易獲取違規(guī)者的信息,則應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一的公法執(zhí)法機制以降低眾多個人私法執(zhí)法的社會成本,因為公法執(zhí)法最大的優(yōu)勢便在于公法執(zhí)法機構(gòu)可以借助國家權(quán)力獲取信息。就會計監(jiān)管來說,雖然涉及的主要是私法利益,但作為私法主體的受害人并不確定且難以掌握違規(guī)者的信息。以上述標準來看,似乎公法形式的監(jiān)管比私法形式保護更為直接有利,但如前文所述公法手段也存在缺陷,這使得私法手段在會計監(jiān)管中的運用又受到重視。理性的選擇只能是兩種調(diào)節(jié)手段的改進與融合:一方面通過權(quán)力制約加強對公法監(jiān)管機構(gòu)自身的監(jiān)管,另一方面通過成本和收益的重新設(shè)計為私法調(diào)節(jié)提供足夠的誘因和制度保障。

篇2

二、操作風險是指由于司法會計主體操作不當而產(chǎn)生的司法會計風險

操作風險又受以下因素的制約:一是受司法會計鑒定人專業(yè)勝任能力的制約，如提請鑒定的問題超出司法會計鑒定的范圍，而司法會計鑒定人在受理時未予發(fā)現(xiàn)，這將直接導致司法會計鑒定意見的內(nèi)容違法或不科學。二是司法會計鑒定缺乏統(tǒng)一的標準。司法會計是一門“綜合學科”，作為一名合格的司法會計，必須具備會計學、審計學、證據(jù)學、偵查學及相關(guān)法律知識，方能勝任該項工作。

三、干預風險是指由于司法會計機構(gòu)內(nèi)部、送檢機構(gòu)、當事人等的干預而產(chǎn)生的司法會計風險

鑒于刑事、民事、行政案件的特殊性，各方為了各自的利益需求，會通過不同方式和方法向鑒定人施壓，以此來增加勝訴的可能性。我國的司法會計鑒定人大多都隸屬于鑒定機構(gòu)，各方的干預很有可能會使司法會計鑒定人不能客觀、公正出具鑒定意見。因此為司法會計鑒定人提供一個良好的社會環(huán)境和法律環(huán)境，是保證公正司法的前提條件。司法會計風險一旦產(chǎn)生，輕者造成司法會計工作結(jié)果不能被采信，重者將直接導致產(chǎn)生錯案?？刂扑痉〞嬶L險的主要做法有:

(一)節(jié)點控制

一是受理鑒定時的風險控制。

①程序合法，如是否回避等;②鑒定要求不能超出鑒定范圍。對超出鑒定范圍的，堅決不予受理。

二是接收檢材時的風險控制。

對接收的檢材不符合鑒定標準的，要堅決不予接收，確保鑒定質(zhì)量。司法會計鑒定人在鑒定中發(fā)現(xiàn)缺少必要的鑒定材料時，應(yīng)向司法機關(guān)提出補充鑒定材料的要求，由訴訟機關(guān)或訴訟部門負責收集。

三是備檢時的風險控制。

司法會計鑒定范圍很廣，涉及的鑒定技術(shù)標準也很浩繁，司法會計鑒定人在受理鑒定后應(yīng)當收集和熟悉鑒定技術(shù)標準，主要是收集和熟悉與鑒定事項有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、會計準則、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計計算公式等，但不能采用類似標準，否則可能導致鑒定意見不科學。

四是初步檢驗過程中風險控制。

初步檢驗是司法會計鑒定人通過閱讀卷宗，檢測檢材質(zhì)量，作出初檢結(jié)論，并據(jù)以制定詳細檢驗論證方案的司法會計鑒定過程。初步檢驗過程中應(yīng)重點關(guān)注檢材質(zhì)量、數(shù)量，以此判明檢驗鑒定的難易程度以及所需增加的非常規(guī)檢驗項目，為制定詳細檢驗論證方案打下堅實的基礎(chǔ)。

五是詳細檢驗過程中的風險控制。

司法會計鑒定人應(yīng)根據(jù)檢材狀況及初步鑒定意見編制詳細檢驗論證的計劃，即鑒定所采用的主要標準、基本方法、技巧和路線、具體的檢驗分析項目以及各項目的目的和要求等。

六是制作鑒定意見時的風險控制。

①鑒定范圍不能超出司法會計鑒定范圍;②不能由于文字語言表達能力不足、書寫筆誤等原因，導致文書表達錯誤。

(二)增強司法會計人員的風險防范意識

一是科學評估。接受委托前，司法會計鑒定人必須了解案情和鑒定要求，然后量力而行。經(jīng)濟案件涉及面廣、案情錯綜復雜、影響深遠，要求鑒定人必須具備良好的職業(yè)道德和豐富的從業(yè)經(jīng)驗及高超的鑒定技術(shù)，鑒定人知彼知己而后量力而行。二是錯案追究制度的建立。司法會計鑒定人要在客觀、公正的前提下出具鑒定意見，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)鑒定、違法犯罪的要堅決予以打擊，輕者承擔紀律處分重者承擔刑事責任，使司法會計鑒定人嚴守職業(yè)操守，客觀公正的出具鑒定意見。三是加強司法會計鑒定人的業(yè)務(wù)培訓。

(三)改善司法會計鑒定人的社會環(huán)境和法律環(huán)境

篇3

論文關(guān)鍵詞：民生行政司法救濟

改革開放30年來．我國的行政法學在激烈的社會變遷中已成為一門充滿無限生機的學科。每一種行政法理論背后，皆蘊藏著一種國家理論。黨的十七大報告不但確立黨的綱領(lǐng)而且確立了國家的未來發(fā)展綱領(lǐng)，隨著我國的國家政策對民生問題的高度關(guān)注，對我國的行政法學研究提出了一系列嶄新課題。

一關(guān)注民生促進行政法學研究

黨的“十七大”報告明確提出必須在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上，更加注重社會建設(shè)，著力保障和改善民生。把改善民生作為當前社會建設(shè)的重大任務(wù)，表明了執(zhí)政黨及其政府力圖解決民眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題的勇氣和決心，彰顯了對現(xiàn)代國家社會功能的嶄新認識。在轉(zhuǎn)型時期的當下中國，民生問題已非簡單的衣食住行．教育、醫(yī)療，就業(yè)、環(huán)境、社會保障、公共福利、收入分配等都與民生改善息息相關(guān)。在民生問題成為政府基本的施政目標之后，行政法學無疑應(yīng)當更加關(guān)注社會性規(guī)制研究。從“十七大”報告的論述上看，發(fā)展民主政治將成為我國未來社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)。在行政過程中的公民有序參與將打破政府對公共事務(wù)的壟斷，然而，在公共部門與私人部門之間進行密切合作的背景下，行政法學的使命就遠非拘泥于對公共權(quán)力的馴服，它不僅要防范公權(quán)力作惡更要激發(fā)公權(quán)力行善。隨著公民法律意識的提升，因公權(quán)力的行使侵犯私權(quán)利而引發(fā)的行政爭議也日趨復雜，如何確定及依法保護行政訴訟中訴之利益已成為行政司法領(lǐng)域急需探討的問題。

二關(guān)注民生定位行政訴訟中訴之利益

“訴之利益”的定位是行政訴訟中的基礎(chǔ)性概念，它與當事人行政訴權(quán)的行使、法院審理范圍的界定密不可分。雖然行政訴訟能夠為公民利益提供有利的保障，但審判權(quán)不是萬能的，法院只對能夠?qū)彶榈男袨?，由合格的當事人在適當?shù)臅r候提起的訴訟才能受理。行政訴訟中對訴的利益的審查，旨在明確何種私權(quán)利可以對公權(quán)力的行使提出質(zhì)疑，進而避免無意義的訴訟阻礙行政效率的實現(xiàn)。由于訴訟途徑是保障公民利益免遭公權(quán)力侵害的最后屏障，而訴權(quán)是公民利益得到司法救濟所必需的程序權(quán)。

隨著國家政策對民生的高度關(guān)注，納入行政訴訟受案范圍需依法維護的“訴的利益”也產(chǎn)生了重大變化。第一，從“自然權(quán)利”到“社會權(quán)利”的擴大。公共事業(yè)的提供和社會福利的保障成為了政府必須承擔的義務(wù)，與之相對應(yīng)的是公民享受這些服務(wù)的權(quán)利，就業(yè)權(quán)、環(huán)境權(quán)等新型權(quán)利被納入了法律保護的范圍，法律對于權(quán)利的保障已經(jīng)不限于人的自然屬性，轉(zhuǎn)而強調(diào)為個人充分發(fā)展物質(zhì)、智力和精神活動提供必要的條件；第二，從“法定權(quán)利”到“法律保護的利益”擴大。隨著政府角色的轉(zhuǎn)變，對傳統(tǒng)行政訴訟模式構(gòu)成了極大的沖擊。一方面，在行政行為已經(jīng)“無孔不入”的情形下，公權(quán)力與私權(quán)利的接觸范圍擴大，對公民利益構(gòu)成了更大的威脅，另一方面，在給付行政的理念下，越來越多的政府行為不再是針對具體相對人做出，而是提供給社會大眾；第三，依法維護的訴訟主體資格擴大化。我國的行政訴訟法頒布之前，公民對行政機關(guān)的一直適用民事訴訟法，可以說我國的行政訴訟是從民事訴訟發(fā)展而來的，因而民事訴訟中“訴的利益”界定標準對日后的行政訴訟產(chǎn)生了深遠的影響。雖然2000年的《若干解釋》將原告資格擴大適用于“法律上利害關(guān)系人”，但《若干解釋》也只是將可以請求司法救濟的“個人利益”的范圍適當放寬，所謂的“法律上利害關(guān)系人”仍然是為自己的利益提訟的。隨著社會的發(fā)展，政府行為已經(jīng)滲透到人們生活的每一個角落，在一些公民曾經(jīng)只能被動接受而沒有任何發(fā)言權(quán)的領(lǐng)域，有越來越多的人站出來對政府決策說。不”，這對現(xiàn)行法律的空白與滯后形成了巨大的沖擊。從2000年起，壘國范圍內(nèi)出現(xiàn)了各式各樣的公益訴訟案件，人們紛紛以維護公共利益為己任，有人將其稱為“一場方興未艾的法律運動”。然而面對公眾的熱情關(guān)切，由于缺乏制定法的有力支撐。法院只能予以謹慎的回應(yīng)，這促使我們對如何構(gòu)建多元化糾紛解決機制進行法理思考。

三關(guān)注民生掏建多元化糾紛解決機制

利益統(tǒng)籌促進多元化糾紛解決機制研究。在利益主體和利益內(nèi)容日益多元化的今天，貫徹落實科學發(fā)展觀的根本方法就是“統(tǒng)籌兼顧”，利益統(tǒng)籌貫穿于利益的激勵，表達、協(xié)調(diào)和保障的壘過程，但關(guān)鍵還是體現(xiàn)在對不同利益沖突的化解上。也就是說，多元的利益訴求和多元的利益表達不可避免地會引發(fā)不同利益之間的沖突，而利益沖突的消除實際上也就是一個統(tǒng)籌不同利益的過程。在社會沖突不斷加劇的情況下，利益統(tǒng)籌的理念應(yīng)當貫穿于各種社會糾紛尤其是行政糾紛的解決之中。

(一)構(gòu)建以行政司法為核心的多元化糾紛解決機制

目前，處于社會轉(zhuǎn)型期中多元利益主體之間的沖突在不斷加劇。特別是隨著城市房屋拆遷、農(nóng)村土地征收的強力推行，民眾與政府之間的關(guān)系在局部地區(qū)日趨緊張．甚至暴力事件也時有發(fā)生。盡管行政訴訟制度的實施已有20年之久，但民眾在與政府之間發(fā)生糾紛時往往首先采取的都是內(nèi)部施壓、上訪等非常規(guī)性的方式，最后通過司法尋求解決的并不占據(jù)主流。私力救濟的盛行特別是潮的涌現(xiàn)反襯出公力救濟尤其是行政訴訟的無能。我國行政復議、行政訴訟受案數(shù)長期處于低迷狀態(tài)即是明證。也許救濟與法治之間亦敵亦友的悖論關(guān)系可能會成為其作為具有補充性的“特殊行政救濟”的理論基礎(chǔ)，但正式行政救濟社會認同度的下降卻值得格外警醒。

筆者認為，鑒于我國當前行政糾紛解決機制的現(xiàn)實狀況．應(yīng)當著力恢復司法在行政糾紛化解中應(yīng)有的核心地位．從根本上扭轉(zhuǎn)行政糾紛解決無序的局面，進而把權(quán)利受到侵害的公民從家庭的血緣關(guān)系、從居民委員會或村民委員會的地緣關(guān)系、從單位的計劃管制關(guān)系、從國家機關(guān)的非權(quán)力化關(guān)系(調(diào)解關(guān)系)中解脫出來。以司法為核心的多元化行政糾紛解決機制的構(gòu)建至少有三項急迫任務(wù)：一是系統(tǒng)改造現(xiàn)行制度，徹底改變是行政糾紛化解主渠道的現(xiàn)狀，二是吸收域外“替代性糾紛解決”(ADR)機制的合理成分建立起公正、透明，專業(yè)，有效的行政裁判制度，為行政糾紛的及時化解提供新的渠道；三是進一步修正現(xiàn)行行政復議特別是行政訴訟制度，擴大行政司法救濟的受案范圍，使司法常規(guī)手段成為民眾最為信賴的行政糾紛解決機制。

篇4

我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，經(jīng)濟市場的越發(fā)開放，使得適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的相關(guān)領(lǐng)域得以細分，傳統(tǒng)的會計行業(yè)也細分出諸多的領(lǐng)域或行業(yè)以適應(yīng)時代的發(fā)展和經(jīng)濟的需求，司法會計便是會計衍生出來的，其在經(jīng)濟領(lǐng)域和社會生活中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

 

司法會計在治理功能中起著重要的作用，但是由于諸多原因的的阻擾，使得我國司法會計在舞弊治理過程中存在著種種問題，本文將以司法會計在我國發(fā)展過程中中存在的問題和原因剖析以為我國的司法會計發(fā)展提供可行性意見。

 

一、概念界定

 

司法會計活動，是指涉及財務(wù)會計業(yè)務(wù)案件的調(diào)查、審理中，為了查明案情，對案件所涉及的財務(wù)會計資料及相關(guān)財物數(shù)量進行專門檢查，或?qū)Π讣婕暗呢攧?wù)會計問題進行專門鑒定的法律訴訟活動。這是司法會計一詞的基本概念。 司法會計定義在國際和國內(nèi)都沒有同意的規(guī)定，但是概括來說司法會計不脫離法律和財務(wù)范疇。如劉勇定義“司法會計”為：“件資金及其運動規(guī)律的分析，根據(jù)會計資料及其相關(guān)的其它經(jīng)濟資料，動用專門方法，從中收集會計證據(jù)的活動?！庇秩纾骸八^司法會計，是指司法機關(guān)在訴訟過程中，為了查明經(jīng)濟案件或其他案件中有關(guān)財務(wù)會計問題，依據(jù)法定程序，指派或聘請具有專門知識的人員，進行審核、檢查和驗證，并對照法律、法規(guī)和一定標準，收集判斷并且提供證據(jù)的一種訴訟活動?！?/p>

 

二、司法會計理論在我國發(fā)展現(xiàn)狀

 

由于全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的舞弊行為也相應(yīng)增多并且手段越來越高明，所占法律案件的比例也達到驚人的數(shù)量。隨著經(jīng)濟全球化進程的加速，我國市場經(jīng)濟與世界接軌后受到全球化的影響，發(fā)展的同時也伴隨著大量上市公司欺騙案件的發(fā)生。

 

人民法院在受理經(jīng)濟訴訟案的過程中，由于于涉及財務(wù)會計報告與信息等作為證據(jù)而需求會計專業(yè)人員的職業(yè)判斷，與此同時司法會計因此順其自然開始，司法會計相關(guān)研究開始蓬勃發(fā)展，國家有關(guān)司法機構(gòu)開始著手設(shè)立司法會計從業(yè)崗位并山此而鼓勵并引導，同時一些大型并且有較高影響力的會計事務(wù)所也不約而同地逐步開展初具規(guī)模的法務(wù)會計業(yè)務(wù)，高校也影響號召以就業(yè)為導向開設(shè)法務(wù)會計專業(yè)課，以用來滿足廣大社會的發(fā)展要求。

 

盡管法務(wù)會計在我國產(chǎn)生以來有了一定的發(fā)展，但由于產(chǎn)生時間較晚等因素制約，其相對于歐美發(fā)達國家口漸成熟理論體系與實踐應(yīng)用相比，仍存在許多不完善之處。如司法會計各項制度不盡如人意，司法會計理論框架不完善理論體系不夠成熟，社會認知度不廣泛難以引起重視等。

 

但是我們也要看到司法會計理論研究利好的一面。通過近年學者及實務(wù)者的研究來看，法務(wù)會計的研究趨勢已經(jīng)向發(fā)展中中國家擴展。司法會計源自西方，從上個世紀八十年代進入中國，理論界與實務(wù)界對其理論與實踐的摸索逐步展開，法務(wù)會計在市場經(jīng)濟活動中的重要性也日益受到重視，并且認知度也在逐步提高，司法會計存在的價值和意義逐步被社會所接受。

 

三、司法會計理論存在的問題

 

1.司法會計理論的原創(chuàng)度低。

 

我國司法會計理論研究起步較晚，我國相關(guān)學者開始研究司法會計理論之時，國外已然形成了相對完善的理論研究系統(tǒng)，我國為了拉近與國外研究的差距，所以我國的諸多司法研究理論是在借鑒國外司法理論學術(shù)研究成果的基礎(chǔ)之上形成的，這一行為在短期內(nèi)可以促進我國司法會計理論研究的進步，但是他不利于我國司法研究的健康穩(wěn)定發(fā)展，使得我國的司法會計理論研究領(lǐng)域存在著剽竊的現(xiàn)象。

 

2.理論體系的滯后性。

 

盡管我國的司法會計理論研究在借鑒國外學術(shù)研究的基礎(chǔ)之上已然形成了相對豐碩學術(shù)成果，但是由于原創(chuàng)性較低，使得我國的學術(shù)研究總是落后于國外的相關(guān)研究。

 

而且我國的諸多司法理論研究內(nèi)容空洞而蒼白無力。須知理論研究的目的是為了服務(wù)現(xiàn)實基礎(chǔ)，司法會計理論研究同樣是為了服務(wù)其相關(guān)領(lǐng)域，并未法律實施和經(jīng)濟發(fā)展提供科學合理的理論保障，理論的滯后也限制法務(wù)會計在實際中發(fā)揮作用，加之社會對此重視程度與資金投入不足，對我國經(jīng)濟糾紛的解決與司法運行有效性造成了不小的影響，因此，應(yīng)當著力鞏固并進一步提升法務(wù)會計框架與理論體系的完整，汲取國外先進經(jīng)驗最大限度的構(gòu)建富有鮮明中國特色模式的法務(wù)會計理論體系與框架。理論是實踐的基礎(chǔ)，沒有理論的合理合規(guī)的指導，實踐的道路必然是崎嶇的，甚至是偏離軌道的，產(chǎn)生極其不可磨滅的可怕后果。

 

因此，重視并認真對待法務(wù)會計的理論體系建設(shè)是重中之重。

 

結(jié)語

 

在倡導和諧社會的今天，和諧社會要求社會系統(tǒng)中的構(gòu)成要素處于相互聯(lián)系和相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)，為了使得社會各方面的利益關(guān)系得到妥善的協(xié)調(diào)。同時也從我國當前社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下及我國企業(yè)外部市場的發(fā)育程度。司法會計可以為我國的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境和法律實施保駕護航。故而，加強司法會計理論研究很有現(xiàn)實意義和理論價值。

 

篇5

（文 號）

（鑒定專用章）

司法會計鑒定書

一、委托單位：

二、送檢人：

三、送檢材料：

甲公司相關(guān)的財務(wù)會計憑證、明細賬及報表復印件。

四、委托要求：

對送檢材料所反映的甲公司截留×補貼款所作的會計處理進行司法會計鑒定。

五、受理日期：

六、開始鑒定日期：

七、簡要案情：

×年至×年間，在發(fā)放×補貼中，為解決有關(guān)費用問題，經(jīng)A某某提出并決定，由甲公司以×為名，強行與對方簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并以×名義強行從發(fā)放的×補貼中截留部分補貼共計×元，該款主要用于A某某等人送禮和甲公司開支。

八、檢驗：

（一）檢材×至×是甲公司×年×月×日第×號記賬憑證及其附件，會計分錄：借現(xiàn)金、貸營業(yè)收入；金額×元；摘要：技術(shù)咨詢費。附稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票、技術(shù)服務(wù)協(xié)議。發(fā)票付款方名稱：乙組；收款方名稱：甲公司；金額×元。

檢材×至×是甲公司×年×月份現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，檢材×是甲公司×年×月相關(guān)的營業(yè)收入明細賬。經(jīng)檢驗，檢材×現(xiàn)金及營業(yè)收入賬目金額已經(jīng)登記在相應(yīng)的明細賬頁。

檢材×至×是甲公司×年×月份的報表。經(jīng)檢驗，甲公司×年×月份現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬余額合計與該公司當年×月份的資產(chǎn)負債表貨幣資金賬目余額一致，×年×月營業(yè)收入明細賬余額與×年×月?lián)p益表銷售收入本月一致。

（二）檢材×至×是甲公司×年×月份相關(guān)記賬憑證及其附件（憑證詳見附件）共×份，會計分錄：借現(xiàn)金、貸營業(yè)收入，核算金額共計×元；摘要：收技術(shù)咨詢費。憑證均附稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票和技術(shù)服務(wù)協(xié)議，發(fā)票付款方名稱均為個人；收款方名稱為甲公司。

檢材×至×是甲公司×年×月份現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，檢材×至×是甲公司×年×月營業(yè)收入明細賬。經(jīng)檢驗，檢材×至×記賬憑證現(xiàn)金及營業(yè)收入賬目金額已經(jīng)登記在相關(guān)的明細賬頁。

檢材×至×是甲公司×年×月份的報表。經(jīng)檢驗，甲公司×年×月份現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬余額合計數(shù)與該公司當年×月份的資產(chǎn)負債表貨幣資金賬目余額一致，×年×月營業(yè)收入明細賬余額與×年×月?lián)p益表銷售收入本月數(shù)一致。

（三）檢材×至×是甲公司×年×月份相關(guān)記賬憑證及其附件（憑證詳見附件）共×份，會計分錄：借現(xiàn)金、貸營業(yè)收入；核算金額共計×元；摘要：收技術(shù)咨詢費。憑證均附稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票和技術(shù)服務(wù)協(xié)議，發(fā)票付款方名稱均為個人；收款方名稱為甲公司。

檢材×至×是甲公司×年×月份現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，檢材×至×是甲公司×年×月營業(yè)收入明細賬。經(jīng)檢驗，檢材×至×記賬憑證現(xiàn)金及營業(yè)收入賬目金額已經(jīng)登記在相應(yīng)明細賬頁。

檢材×至×是甲公司×年×月份的報表。經(jīng)檢驗，甲公司×年×月份現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬余額合計數(shù)與該公司當年×月份的資產(chǎn)負債表貨幣資金賬目余額一致，×年×月營業(yè)收入明細賬余額與×年×月?lián)p益表商品銷售收入凈額本月數(shù)一致。

九、論證：

檢材所反映甲公司收取技術(shù)咨詢費×元所作的會計處理賬證相符、賬表相符，符合《中華人民共和國會計法》第十七條規(guī)定。

十、鑒定意見：

根據(jù)檢驗及論證，檢材所反映甲公司收取的“技術(shù)咨詢費”×元已作為營業(yè)收入及現(xiàn)金收入進行了會計處理。

鑒定人：

（資格證書號）

鑒定人：

（資格證書號）

日期：

第二部分文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

×年×月×日，本院公訴人C某某要求對甲公司及其A某某截留×補貼款案件的司法會計鑒定結(jié)論進行文證審查。

該鑒定結(jié)論是：甲公司收取的“技術(shù)咨詢費”×元已作為營業(yè)收入及現(xiàn)金收入進行了會計處理。

二、審查情況

該鑒定采用了復式檢驗法，對記賬憑證進行了特征描述，并以此對同一會計信息，從記賬憑證到賬簿，再到報表，進行了互相核對印證，排除了會計信息可能存在的或然性。然而，對于檢材是否合法取得，沒有進行論證。

三、審查結(jié)論

補充檢材取得是否合法的論證后，可采信作為司法會計鑒定結(jié)論使用。

篇6

（文號）

（鑒定專用用章）

（日期）

緒 言

×年×月×日，本院法紀檢察科提出委托，要求對A某某案中直接經(jīng)濟損失數(shù)額作出司法會計鑒定結(jié)論。

A某某，男，×歲，大專文化程度，現(xiàn)任甲公司證券業(yè)務(wù)部副經(jīng)理。×年×月×日，其在未對新開戶股民B某某賬戶完成驗資的情況下，擅自允許該戶全額透支交易近×元，給本單位造成巨大經(jīng)濟損失。

檢驗收集了與A×#B某某股東賬戶相聯(lián)系的甲公司證券業(yè)務(wù)部×年×月×日和×年×月×日的B某某資金賬戶及其相關(guān)的交割單和委托單、中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單等會計資料。

檢驗采用核對法和分析法，逐一核對交易數(shù)量、金額和委托手續(xù)，對比委托價與成交價、申報時間與成交時間，計算虧損數(shù)額。

所列檢材均冠以S字母，統(tǒng)一以兩位數(shù)編號。

檢 驗

1.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶記錄：×年×月×日開戶，未存入資金，×年×月×日賣出股票收回資金×元，×年×月×日與×年×月×日之間無記錄（見S03）。

2.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶×年×月×日清算交割單及其配對交割單記錄：先買入后賣出，再買入再賣出；共×股票×股，成交總額×元，賣出×股，成交總額×元，軋差-×元，與當日余額一致。顯然，該戶未曾存入資金，第一、第二筆買入交易系全額透支?！聊辍猎隆寥找陨腺Y料記錄：賣出×股票×股，成交總額×元。至此，×股×股票全部平倉，交易虧損×元，與×年×月×日余額一致（見S01、S02）。

3.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶買入×股×股票有委托單，其中，×股委托價與成交價一致，申報時間與成交時間幾乎一致；×股委托價與成交價一致，申報時間等于成交時間；×股與×股合填一份委托單，且混填×股和×股賣出；×股委托價與成交價相近，申報時間等于成交時間（見S04至S36、附表）。

4.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶賣出×股×股票，僅有×年×月×日表明×股賣出委托的×股和×股兩份賣出委托單，但另有×股和×股賣出混填在×股買人委托單上；×股委托價與成交價相近，申報時間與成交時間幾乎一致（見S05、S37至附表）。

5.中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單顯示，該戶×年×月×日賣出×股，系乙公司證券業(yè)務(wù)部強行平倉，無委托單（見S57、附表）。

6.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶清算交割單顯示，每筆交易數(shù)量和成交總額均與配對交割單數(shù)量和成交總額合計數(shù)一致（見S01至S02、S06至S36、S39至S56）。

論 證

1.按股票交易管理規(guī)定，股民開設(shè)資金賬戶需存入一定數(shù)量的資金，并只能在此額度內(nèi)買入股票；委托單限填一次同向交易委托內(nèi)容，更不能混填反向交易委托內(nèi)容。履行股票交易管理的行為人理應(yīng)制止這些不規(guī)范的交易行為。

2.按股票交易管理規(guī)定，委托人須在事先填妥委托單，管理行為人應(yīng)對買入委托人的資金狀況嚴格審核，決定是否向交易員申報，避免出現(xiàn)既委托價等于成交價，又申報時間等于成交時間的情況。

3.按最高人民檢察院有關(guān)罪認定的規(guī)定，直接經(jīng)濟損失必須是與管理活動有直接因果關(guān)系，且對財產(chǎn)所有權(quán)的喪失，行為人顯已不具備挽回能力。若嚴格規(guī)范交易行為，上述B某某賬戶的虧損當可避免。且根據(jù)中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單，現(xiàn)籌碼已全部平倉，管理行為人顯已無力挽回損失，所以，×元符合以上的兩個條件。

4.按股票交易管理規(guī)定，股票業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)的賬戶必須分開，因此，不能將在B某某賬戶非法自營交易所獲取的盈利視為彌補該賬戶虧損的能力。

結(jié) 論

因甲公司證券業(yè)務(wù)部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴重不規(guī)范，造成直接經(jīng)濟損失×元（大寫）。

鑒定人：

（簽 章）

（鑒定資格證書號：×）

復核人：

日期：

第二部分文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

x年x月x日，公訴人某某某提出委托，要求對A某某案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進行審查。

x鑒定機構(gòu)提供的鑒定結(jié)論稱，因甲公司證券業(yè)務(wù)部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴重不規(guī)范，造成直接經(jīng)濟損失×元。

二、審查情況

篇7

時    間：2016年12月19日

地    點：辦公室

主 持 人：xxx

參加人員：領(lǐng)導班子成員

討論內(nèi)容：開展xxx違紀違法問題討論和反思。

xxx：通過開展以xxx違法違紀問題討論和反思的教育活動，增強拒腐防變能力的要求，進一步加強對廣大黨員干部的黨性、黨風、黨紀教育，努力提高各級黨員干部抵御風險和拒腐防變的能力，曹正君違法違紀問題為各級領(lǐng)導干部提供了很好的明斷得失的鏡子，我們每個人都要從中受到深刻的教育和警示。

   xxx：加強自身政治理論學習的同時，深刻反思自己，要防腐拒變，這是每一名黨員干部最基本的行為準繩。黨一直教育我們要廉潔奉公、嚴格自律，因此我們要樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，經(jīng)常檢查自己的一言一行，做到自重、自盛自警、自勵。

   xxx：只有自覺地進行世界觀、人生觀和價值觀的改造，堅定自己的信念，牢記為人民服務(wù)的宗旨，堅持立黨為公、執(zhí)政為民，提高自我約束能力，提高自我警省能力，堅決抵制市場經(jīng)濟條件下物欲橫流的誘惑，過好權(quán)利關(guān)、金錢關(guān)、人情關(guān)，才能經(jīng)受住各種考驗，抵御住各種誘惑，立于不敗之地。

    xxx：通過對違紀違法問題的討論和反思，要深刻吸取教訓、警鐘長鳴，廉潔用權(quán)，廉潔修身，做到忠誠干凈擔當!

 

篇8

第一部分原文與批注

關(guān)于A某某涉嫌詐騙案的司法會計鑒定報告

(文 號)

XXX檢察院:

一、緒言

應(yīng)貴院的聘請,對A某某涉嫌詐騙案所涉及的財務(wù)會計事實進行司法會計鑒定。

案情概述:X年X月至X月,A某某以能夠買到X貨物等名義,先后騙取甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的購貨款,用于A某某歸還前欠等。

鑒定要求:檢驗和確認A某某騙取甲公司、丙公司、丁公司、戊公司、乙公司購貨款的數(shù)額及去向。

檢材提供: A某某涉案的財務(wù)書證和案件資料,均由X檢察院提供。

二、檢驗

(一)關(guān)于A某某取得甲公司X元的查證

1.經(jīng)查,X年X月,A某某以可買到X貨物,取得甲公司B某某現(xiàn)金X元。X年X月X日,由于甲公司B某某未買到X貨物,根據(jù)雙方的事先約定,A某某通過乙公司開設(shè)在X銀行的X賬戶,將X元(X元本金+X元賠償金)劃到甲公司B某某指定的庚公司開設(shè)在銀行X的X賬戶(見附件一/1-2)。

2.經(jīng)查,X年X月,A某某又以可以買到X貨物為誘餌,并提供X收費單據(jù)的傳真件。雙方協(xié)議約定:由A某某供應(yīng)甲公司B某某X貨物,價格X元,協(xié)議簽訂時B某某先交X元;如果不能履行協(xié)議,A某某應(yīng)在2日內(nèi)把已收款項如數(shù)退回,并支付違約金X元(見附件一/3-4)。

3.經(jīng)查,X年X月X日,甲公司B某某支付X元,并按A某某的要求,將匯票收款人寫為丙公司。同日,A某某出具收到B某某X元的收據(jù)(見附件一/5)。

經(jīng)查,X年X月X日,甲公司B某某又將暫存于庚公司C某某處的X元,作為購買X貨物的貨款付給A某某。A某某隨即出具收到B某某X元匯票的收條(見附件一/6)。

4.經(jīng)查,X年X月X日,A某某將甲公司B某某開給丙公司的銀行匯票X元,經(jīng)丙公司背書后,解入辛公司開設(shè)在X銀行的X賬戶,歸還A某某向辛公司的借款X元,尚余X元由辛公司退回庚公司,然后由庚公司C某某提現(xiàn)交給A某某(見附件一

/7-9)。

經(jīng)查,庚公司賬上反映,A某某用甲公司B某某支付的X元購買X貨物的貨款已存入庚公司,A某某從庚公司開出匯票X元和匯票X元解入已公司提取現(xiàn)金(見附件一

/10-13)。

綜上查證,甲公司B某某合計付給A某某X元,結(jié)果未買到貨物,A某某不但未按協(xié)議退回貨款,反而將上述貨款用于歸還其前欠。

(二)關(guān)于A某某取得乙公司X元后歸還X元、尚余X元未歸還的查證

經(jīng)查,X年X月X日,A某某以可以低價買到X貨物為誘餌,乙公司D某某就開出收款人為已公司#X的銀行匯票X元,預付庫存汽油款定金。A某某隨即出具收到X元銀行匯票的借條(見附件二/1)。

經(jīng)查,同月X日,乙公司D某某又帶來收款人為壬公司的銀行匯票X元交給A某某。A某某將上述銀行匯票解入壬公司開設(shè)在X銀行的X賬戶,A某某隨即出具收到乙公司D某某帶來的X元銀行匯票的收條(見附件二/2)。

經(jīng)查,X年X月X日,A某某收到乙公司開出的收款人為庚公司的銀行匯票X元,解入庚公司開設(shè)在X銀行的X賬戶,A某某隨即出具收到乙公司匯給庚公司X元匯票的收條(見附件二/3―6)。

經(jīng)查,A某某從乙公司取得上述X(X元+X元+X元)后,解入已公司X元,解入壬公司賬戶X元,解入庚公司賬戶X元用于歸還欠款。

經(jīng)查,因低價買汽油未能成交,A某某于X年X至X月先后歸還乙公司X元、X元、X元、X元,尚有X元(X元―X元)未歸還乙公司(見附件二/7-8)。

(三)關(guān)于A某某取得丙公司X元、丁公司X元、戊公司X元的查證

1.經(jīng)查,X年X月X日、X日,A某某以可低價買到X貨物為誘餌,丙公司E某某付給A某某X元現(xiàn)金,A某某出具了收條(見附件三/1-4)。

2.經(jīng)查,X年X月X日,A某某稱:以庚公司的名義,已墊款買到X貨物,并提供了購買收X貨物的收費單據(jù)的傳真件(見附件一/4)。X年X月X日、X月X日,G某某分2次將X元現(xiàn)金交給A某某。A某某隨即出具收條。其中解入J某某開設(shè)在X銀行的信用卡賬戶的X元(見附件四/1-3)。

3.經(jīng)查,X年X月,A某某以可低價買到X貨物為誘餌,戊公司K某某付給A某某X元柴油款。A某某出具了收條(見附件五/1-2)。

三、鑒定結(jié)論

A某某以購買X貨物等名義,取得甲公司、乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等單位和個人支付的貨款X萬元,A某某只歸還乙公司X萬元,尚余X萬元被A某某用于歸還前欠。其中:

(一)X年X月,A某某以可以買到X貨物為誘餌,與甲公司簽訂協(xié)議書,甲公司合計付給A某某X元,結(jié)果甲公司未買到X貨物,也未收回X元。A某某將X元用于:歸還辛公司X元,提取現(xiàn)金X元,歸還癸公司X元。

(二)X年X月至X月,乙公司合計付給A某某X元購買X貨物。X年X月至X月,A某某只歸還乙公司X元,其余X元未歸還。

(三)X年X月至X月,A某某以可低價買到X貨物等為誘餌,丙公司付給A某某X元、丁公司E某某付給A某某X元、戊公司付給A某某X元。

鑒定機構(gòu)名稱及蓋章

高級司法會計師:

司法會計師:

日期

第二部分文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

X年X月X日,公訴人某某某提出委托,要求對案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進行審查。

X鑒定機構(gòu)提供的鑒定結(jié)論稱,本案嫌疑人A某某,于X年X月至X月,A某某以各種名義取得多家公司或個人支付的貨款X萬元,歸還了X萬元,其余X萬元用于了清償其前欠他人的債務(wù)。

二、審查情況

審查中發(fā)現(xiàn)該鑒定結(jié)論文書存在下列情況:

(一)未對同一涉案會計事實進行復式檢驗

作為司法會計鑒定結(jié)論文書,不同于審計報告的一個顯著的特點是,對同一涉案會計事實進行復式檢驗,即一筆收支應(yīng)由同一方或不同方的兩份或兩份以上涉案會計資料證明,而該鑒定的檢驗大部分采用的是單式檢驗,即一筆收支未以多份涉案會計資料證明。

(二)大量使用筆錄等言詞材料

對于一部分涉案會計事實,該鑒定檢驗中還大量引用了須經(jīng)日后法庭審理方能確信的筆錄等言詞材料,作為鑒定結(jié)論的依據(jù),顯然超越了司法會計鑒定的鑒定對象范圍。

(三)未進行論證

作為一項司法會計鑒定,該鑒定沒有對其所檢驗的檢材進行必要的論證,直接作出了與檢驗內(nèi)容重復的鑒定結(jié)論,對其所選檢材既沒有確立來源的合法性,也沒有排除可能存在的或然性,因此無法讓人確信鑒定結(jié)論的證明能力和證明力。

三、審查結(jié)論

即便鑒定結(jié)論能夠與偵查結(jié)果相互印證,但因使用的方法不是司法會計鑒定所應(yīng)使用的正確方法,該鑒定結(jié)論也不能作為司法會計鑒定結(jié)論予以采信,充其量只能算是簡單的查賬報告。

審查人:

日 期

注:

批注[y1]:僅寫“司法會計鑒定書”即可。因為文號是以“司法會計鑒定書”連續(xù)編號的,若以“某某案司法會計鑒定書”編號的話,永遠只可能是第1號

批注[y2]:一是最好講明收到了什么檢材,便于規(guī)避鑒定風險。二是最好應(yīng)將檢材的分類方法交待一下,告知什么檢材是怎么編號的,什么檢材又是怎么編號的,便于閱讀者在閱讀每一節(jié)檢驗時能知道鑒定人的檢驗依據(jù)是什么

批注[y3]:檢驗采用了敘事的方法,敘述案件事實的情形,而不是描述被檢驗涉案會計資料的特征。這可能是受

“案件事實發(fā)生的原委過程是財務(wù)活動,并屬于司法會計鑒定對象”的觀念影響。事實上,案件事實的原委過程是偵查人員調(diào)查的對象,涉案會計資料很難反映周全,本處的敘述依據(jù)無非也就是偵查材料

批注[y4]:這是些什么檢材?前面沒交待清楚檢材是怎么分類的,因而在此讀者看不出檢驗(亦即敘述的情形)的依據(jù)究竟是涉案會計資料還是言詞材料。若是依據(jù)言詞材料描述的話,在此檢驗中出現(xiàn)不太合適

批注[y5]:第一,本鑒定的檢驗與結(jié)論均是從一個敘事的角度出發(fā),因而兩部分的表述是重復的,無非是歸納與被歸納而已。第二,由于沒有論證,結(jié)論的說法有無涉案會計資料依據(jù),沒有說服力。此番表述更像是辦案人員的結(jié)案報告

篇9

司法會計鑒定報告

（文號）

×公安局經(jīng)偵總隊：

一、緒言

應(yīng)貴總隊的聘請，對A某某涉嫌金融憑證詐騙案進行司法會計鑒定。

案情概述：×年×月至×月，A某某偽造甲公司的印鑒章等，將美元×元從該公司開設(shè)在×銀行的賬戶，劃至A某某用“B某某”假身份證開設(shè)在×銀行的借記卡美元賬戶，然后通過×銀行的在線銀行電話系統(tǒng)，將美元×元結(jié)匯分次轉(zhuǎn)至用“B某某”假身份證開設(shè)在×銀行的借記卡人民幣賬戶。×年×月至×月，A某某分別在本市×銀行、×銀行等自動取款機（下稱ATM機），提取人民幣現(xiàn)金×元，又從×銀行的下屬營業(yè)網(wǎng)點柜面提取美元×元。

鑒定要求：（1）檢驗和確認A某某用“B某某”假身份證在×銀行辦理借記卡的情況。（2）檢驗和確認A某某從甲公司開設(shè)在×銀行的賬戶，劃至用“B某某”假身份證開設(shè)在×銀行的借記卡美元賬戶的數(shù)額。（3）檢驗和確認A某某在×銀行、×銀行等ATM機提取人民幣的數(shù)額。（4）檢驗和確認A某某從×銀行的下屬營業(yè)網(wǎng)點柜面提取美元的數(shù)額。（5）檢驗和確認A某某提取人民幣和美元的資金去向。

檢材提供：A某某涉案的材料，由×公安局經(jīng)偵總隊提供。

二、檢驗

（一）關(guān)于A某某用“B某某”假身份證開設(shè)×張×銀行的借記卡的查證

1.經(jīng)查，×年×月×日，A某某用“B某某”身份證在×銀行開設(shè)×#的×張借記卡，并辦理了×銀行在線銀行電話系統(tǒng)個人基本信息注冊（見附件一／1-2）。

2.經(jīng)查，×年×月×日至×月×日，A某某利用×銀行在線銀行電話系統(tǒng)可自由實現(xiàn)多個賬戶之間的劃款，而且1萬美元以下的交易不需到柜面辦理，可通過在線銀行電話系統(tǒng)自由結(jié)匯的功能，先后用“B某某”身份證在×銀行辦理借記卡。這樣，已注冊個人基本信息的×#借記卡作為母卡，×張借記卡作為子卡。具體領(lǐng)卡營業(yè)網(wǎng)點和卡號如表1所示（見附件二／3-31）：

3.經(jīng)查，×年×月×日，A某某先作操作試驗，將美元×元存入×#借記卡賬戶，然后于×年×月至×月通過在線銀行電話系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)匯美元×元，再從ATM機提取人民幣現(xiàn)金（見附件一／32―36）。

（二）關(guān)于甲公司開設(shè)在×銀行賬戶內(nèi)美元×元被A某某劃入用“B某某”假身份證開設(shè)在×銀行金穗借記卡美元賬戶的查證

1.經(jīng)查，×年×月×日，A某某填寫匯款申請書，用偽造的甲公司印鑒章等欺騙×銀行，將美元×元（按國家外匯管理局提供的同日美元交易中間牌價USD100：RMB827. 73計算，折合人民幣為×元）從甲公司開設(shè)在×銀行的賬戶，劃至用“B某某“身份證開設(shè)在×銀行的×#借記卡（母卡）美元賬戶（見附件二/1―8）。

2.經(jīng)查，×年×月×日至×月×日，A某某從×#借記卡（母卡）美元賬戶，將上述美元×元，按美元1萬元以下的不同金額，通過×銀行在線銀行電話系統(tǒng)結(jié)匯或轉(zhuǎn)賬，分別轉(zhuǎn)入以“B某某”身份證開設(shè)的×張借記卡賬戶（其中×#金穗借記卡，因已注冊，故未用）（見附件二/9―40）。

（三）關(guān)于A某某在×銀行、×銀行等ATM機提取人民幣×元的查證

經(jīng)查，×年×月×日至×月×日，A某某用×張借記卡，從×銀行、×銀行，×銀行、×銀行、×銀行、×銀行、×銀行、×銀行等ATM機，提取人民幣現(xiàn)金×元。具體取款情況如表2所示。

（四）關(guān)于A某某從×銀行的下屬營業(yè)網(wǎng)點柜面，提取美元×元的查證

經(jīng)查，×年×月×日，A某某用×張借記卡，從×銀行的下屬營業(yè)網(wǎng)點柜面，提取美元×元。具體取款情況如表3所示。

（五）關(guān)于×張借記卡存款余額，以及A某某提取的美元×元、人民幣×元去向的查證

1.經(jīng)查，截至×年×月×日，×張借記卡的存款余額，合計人民幣×元、美元×元．其中人民幣存款戶人民幣×元、美元存款戶美元×元已凍結(jié)。具體情況如表4所示（見附件五/1―4）。

2. 經(jīng)查，案發(fā)后已扣押A某某藏匿在×銀行、×銀行保管箱人民幣×元和美元×元，還扣押A某某藏匿在家人民幣×元；其余人民幣×元（×元-×元-×元）， 則被A某某用于消費（見附件五/6―14）。

三、鑒定結(jié)論

（一）×年×月×日至×月×日，A某某用“B某某”身份證在×銀行開設(shè)×張借記卡，其中×#借記卡為母卡，×#借記卡未用；

（二）×年×月×日，A某某使用匯款申請書和偽造的甲公司印鑒章欺騙×銀行，從該公司開設(shè)在×銀行上海的賬戶，將×美元（折合人民幣×元）劃至以“B某某”身份證開設(shè)在×銀行的借記卡（母卡）美元戶，然后通過×銀行在線銀行電話系統(tǒng)結(jié)匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，分次從借記卡（母卡）劃到其他×張借記卡賬戶；

（三）×年×月×日至×月日，A某某用×張借記卡從本市各大銀行自動取款機提取人民幣×元；×年×月×日，A某某還用×張借記卡從×銀行的下屬營業(yè)網(wǎng)點柜面提取美元×元；

（四）截至案發(fā)日，A某某劃入借記卡（母卡）美元戶的美元×元，除柜面提取美元×元外，實際轉(zhuǎn)入各借記卡美元×元，結(jié)匯后由A某某提取人民幣×元。上述各借記卡賬戶尚有：美元存款余額為美元×元、人民幣存款余額為人民幣×元。案發(fā)后已凍結(jié)A某某以“B某某”身份證開設(shè)在×銀行借記卡的人民幣存款戶人民幣×元、美元存款戶美元×元；扣押A某某藏匿在銀行保管箱的人民幣×元、美元×；扣押A某某藏匿在家的人民幣×元。

鑒定人：

（簽章）

（司法會計鑒定資格證書號×××）

復核人：

（簽章）

日期：

第二部分文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對A某某金融憑證詐騙案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進行審查。

二、審查情況

該鑒定文書存在以下問題：

（一）結(jié)論之前，名為檢驗，卻未對檢材特征進行觀察，也未對同一事實檢驗不同的檢材，使用的是查賬常用的簡單的報告方法；

（二）將A某某使用假身份證開設(shè)銀行賬戶、辦理銀行卡等，本應(yīng)由辦案人員調(diào)查的事實也列入了鑒定范圍；

（三）直接指名道姓說A某某實施了什么行為，而不是說某某賬戶實施了什么行為；

（四）文書名稱為“鑒定書”，但使用的方法卻是查賬的，尤其是未經(jīng)任何論證，直接提出了鑒定結(jié)論；

（五）鑒定結(jié)論基本上重復了檢驗的內(nèi)容。

三、審查結(jié)論

（一）文書名稱改為查賬報告；

（二）以“某某賬戶實施了什么什么行為”，代替文書中“A某某實施了什么什么行為”；

篇10

2006年8月31日，下午2：00，成都銀河王朝酒店六樓多功能廳，成都美容美發(fā)節(jié)組委會召開了成都美容美發(fā)節(jié)十周年暨四川美容美發(fā)行業(yè)熱點論壇新聞會。主辦方四川美容美發(fā)行業(yè)商會、成都市美發(fā)美容協(xié)會、成都西美展覽有限公司、成都萊新亞美美容美發(fā)有限公司的領(lǐng)導出席了大會。參加會的還有包括四川國際標榜學院、成都美琪集團、喻氏荷芙蔓、華美整形、榮樂化妝品、環(huán)亞集團、盛源．琪雅、成都錦榮春、成都嘉弘、信麗誠、善靈、智鼎等在內(nèi)的近200家四川省美容美發(fā)化妝品企業(yè)。現(xiàn)場除了組委會介紹成都美容美發(fā)節(jié)10周年的籌備情況外，還針對四川美容化妝品業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做了深層次的探討和分析，并與到會的嘉賓進行了良好的互動，氣氛十分熱烈。2006年8月31日，下午2：00，成都銀河王朝酒店六樓多功能廳，成都美容美發(fā)節(jié)組委會召開了成都美容美發(fā)節(jié)十周年暨四川美容美發(fā)行業(yè)熱點論壇新聞會。主辦方四川美容美發(fā)行業(yè)商會、成都市美發(fā)美容協(xié)會、成都西美展覽有限公司。成都萊新亞美美容美發(fā)有限公司的領(lǐng)導出席了大會。參加會的還有包括四川國際標榜學院、成都美琪集團、喻氏荷芙蔓、華美整形、榮樂化妝品、環(huán)亞集團、盛源、琪雅、成都錦榮春、成都嘉弘、信麗誠、善靈、智鼎等在內(nèi)的近200家四川省美容美發(fā)化妝品企業(yè)?，F(xiàn)場除了組委會介紹成都美容美發(fā)節(jié)10周年的籌備情況外，還針對四川美容化妝品業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做了深層次的探討和分析，并與到會的嘉賓進行了良好的互動，氣氛十分熱烈。

以“提升中國四川美容美發(fā)化妝品業(yè)”為宗旨的第十六屆成都美容美發(fā)節(jié)將于今年10月19～21日，在成都天府博覽中心隆重舉行。本屆大會重點加強了展會期間活動的功能，除了繼續(xù)舉辦第16屆成都美容美發(fā)產(chǎn)品博覽會外，組委會精心組織了“榮樂杯”第四屆中國西部發(fā)型化妝邀請賽、四川省美發(fā)美容行業(yè)營銷管理、教育專題論壇；為了豐富美容美發(fā)節(jié)的內(nèi)容，還策劃了2006首屆專業(yè)美發(fā)用品博覽會及秋季時尚發(fā)型潮流會；精心組織的展覽與秀場，將帶來極富想象與可以預見的人氣。歷經(jīng)十年，四川美容化妝品業(yè)風云人物、四川美容化妝品業(yè)10大明星商等數(shù)項大獎也會在本屆美容美發(fā)節(jié)中揭曉。10000平方米的豪華展覽大廳，容納近400個國際標準展位，全面滿足參展商挑剔的要求。場地更專業(yè)，設(shè)施更豪華，無論提升展會品質(zhì)或者參展企業(yè)的自身形象，都有巨大的益處。成都美容美發(fā)節(jié)經(jīng)過10年的積累，已經(jīng)發(fā)展成為四川省規(guī)模最大的專業(yè)美博會，同樣是中國西南地區(qū)美容美發(fā)化妝品行業(yè)的最具悠久歷史的專業(yè)展覽會之一。主辦機構(gòu)西美展覽已率先突破10周年。

成都美容美發(fā)節(jié)暨成都美容美發(fā)博覽會取得了巨大的成功。10年來，來自全國20多個省、市地區(qū)以及直轄市近30萬人次專業(yè)觀眾參觀過成都美容美發(fā)節(jié)。近2000家中國內(nèi)地、香港、臺灣以及日本和韓國的美容化妝品企業(yè)代表10000多個品牌參加了成都美容美發(fā)博覽會。超過82％的企業(yè)和觀眾對于成都美容美發(fā)節(jié)及成都美博會一致評價：在同類型的展會當中，規(guī)模最大、檔次最高、組織水平最高的美容博覽會。主辦機構(gòu)西美展覽將致力于成都美容美發(fā)行業(yè)更大的發(fā)展，展商與觀眾的被服務(wù)平臺將得到進一步根本性的改善和優(yōu)化。