僵尸企業(yè)的負(fù)外部性:稅負(fù)競(jìng)爭(zhēng)與正常企業(yè)逃稅
金祥榮; 李旭超; 魯建坤 寧波大學(xué)商學(xué)院; 315000; 武漢大學(xué)中國(guó)與全球化研究中心; 430000; 浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院、地方財(cái)政研究院; 310000
關(guān)鍵詞：僵尸企業(yè) 實(shí)際企業(yè)所得稅稅率 逃稅
摘要：本文從稅負(fù)競(jìng)爭(zhēng)與正常企業(yè)逃稅行為的角度探討僵尸企業(yè)的負(fù)外部性。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),給定企業(yè)的核算利潤(rùn),僵尸企業(yè)占比越高,正常企業(yè)報(bào)告利潤(rùn)越低,即僵尸企業(yè)的存在顯著增加了正常企業(yè)通過(guò)低報(bào)或瞞報(bào)利潤(rùn)的方式逃避所得稅的行為。其作用機(jī)制為:無(wú)納稅能力且需要財(cái)政補(bǔ)貼的僵尸企業(yè)使地方財(cái)政收入更多依賴(lài)于向有納稅能力的正常企業(yè)征稅,提高了正常企業(yè)的稅率,高稅率增加了正常企業(yè)逃稅的邊際收益。稅率提高造成的正向逃稅激勵(lì)超過(guò)了征管加強(qiáng)造成的負(fù)向逃稅激勵(lì)。本文為理解企業(yè)逃稅行為識(shí)別出新的動(dòng)因和機(jī)制,豐富了對(duì)僵尸企業(yè)危害的認(rèn)識(shí)。
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