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企業(yè)管理風險控制1

0引言

當前市場經(jīng)濟體制不斷完善，且處于不斷變化的狀態(tài)，使得企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜，增加企業(yè)會計管理難度，甚至會加大會計風險，導(dǎo)致企業(yè)在整個經(jīng)營發(fā)展過程中面臨巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)要想加強對會計管理風險的控制，需要明確風險產(chǎn)生的原因，綜合自身實際情況、發(fā)展趨勢以及市場環(huán)境等各方面因素，積極探索并應(yīng)用合理的風險控制措施，進而不斷減少或避免會計風險發(fā)生，為企業(yè)發(fā)展提供真實可靠的會計信息，促使企業(yè)以較高的會計管理水平獲得持續(xù)發(fā)展。

1會計管理的基本內(nèi)涵會計管理就是參考綜合對象，在特定的目標前提下，對企業(yè)的資產(chǎn)投資以及企業(yè)運營等內(nèi)容進行分配和管理的整體過程。會計管理的主要工作內(nèi)容為風險控制，因此風險管控也是其基本職能。在經(jīng)濟快速發(fā)展的時期，市場競爭變得更為激烈，這使相關(guān)企業(yè)開始著重關(guān)注會計管理風險。具體而言，相關(guān)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中實現(xiàn)更好的生存與發(fā)展，則需要提高自身的抗風險能力。此外，企業(yè)要想對財務(wù)風險進行有效控制，則需要提高相關(guān)財務(wù)人員的風險控制能力。從企業(yè)自身角度進行分析，企業(yè)的會計管理水平對其未來發(fā)展具有直接影響，而財務(wù)風險則給企業(yè)的發(fā)展帶來了危機?，F(xiàn)如今，我國財務(wù)制度正在向系統(tǒng)化與信息化發(fā)展，相關(guān)會計主體變得更加清晰。在管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變的情況下，相關(guān)財務(wù)管理人員需要進一步提高自身的財務(wù)管理水平，使企業(yè)的會計管理風險得到有效降低。對企業(yè)會計管理而言，其職能在于有效控制企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展過程中產(chǎn)生的風險，如在會計管理過程當中的控制活動、風險評估以及信息和溝通風險。由此可以看出，風險控制是現(xiàn)代會計管理的重要核心，而企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動往往存在相應(yīng)的風險，在資金以及人力等投入方面也存在不確定性。對此，企業(yè)需要加強會計管理工作，有效預(yù)測和規(guī)避風險；相關(guān)財務(wù)人員需要匯總與整理企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)情況，并結(jié)合財務(wù)情況做出經(jīng)濟決策，合理控制發(fā)展，提高企業(yè)對風險的預(yù)估和規(guī)避能力。

2企業(yè)會計管理風險發(fā)生的原因

2.1缺乏準確清晰的會計管理目標定位當前市場上，各企業(yè)均將利益最大化作為自身財務(wù)以及會計管理的主要目標之一。但實際上，較大部分企業(yè)并未結(jié)合自身運營發(fā)展的實際情況確定科學、清晰的會計管理目標，未將會計管理與企業(yè)發(fā)展兩者進行有效結(jié)合，導(dǎo)致兩者發(fā)展不均衡，進而增加企業(yè)會計管理的各類風險。同時，部分企業(yè)在追求整體利益與價值時，其會計管理目標過于注重某一方面利益，容易忽視其他方面的利益共享，因此會增加會計管理目標與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展之間的矛盾，不利于構(gòu)建全面、系統(tǒng)的發(fā)展環(huán)節(jié)。在此情況下，若某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會增加企業(yè)經(jīng)營風險，不利于企業(yè)在行業(yè)中競爭。

2.2內(nèi)部會計管理秩序較為混亂企業(yè)內(nèi)部會計管理秩序較為混亂是導(dǎo)致會計管理風險產(chǎn)生的另一重要原因。一方面，部分企業(yè)管理層存在對會計管理認識不足、對風險重視度較低的情況。同時，企業(yè)內(nèi)部管理體制形式化較為嚴重，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計管理存在較多問題，并且管理效率偏低，難以快速有效實現(xiàn)企業(yè)管理目標。另一方面，隨著市場發(fā)展渠道增多，企業(yè)內(nèi)部部分人員存在監(jiān)守自盜行為，如追求個人利益或利用職務(wù)挪用公款［1］。此外，企業(yè)應(yīng)收賬款周期過長，存在企業(yè)資金被長期占用等不良現(xiàn)象。成本控制與核算工作落實效果差，部分企業(yè)決策者并未結(jié)合市場需求，盲目地擴大生產(chǎn)，不僅降低了產(chǎn)品競爭力，同時大量積壓產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)運營需要的資金周轉(zhuǎn)不足、生產(chǎn)與銷售脫節(jié)，最終造成財務(wù)風險。

2.3會計風險抵御能力較低企業(yè)發(fā)展過程中，科學規(guī)范化的管理控制與全面系統(tǒng)化的風險評估機制是企業(yè)對各類經(jīng)營風險進行預(yù)防、抵御以及控制的有效方式之一，同時對提升企業(yè)會計管理的風險控制效益發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。但實際上，目前部分企業(yè)對會計風險的抵御能力較低，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因較多，一方面，企業(yè)的會計管理人員對會計風險認識缺乏全面性，不能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險［2］。另一方面，相關(guān)工作人員的專業(yè)水平較低，進行風險評估時不僅效率低，而且得出的評估結(jié)果缺乏科學合理性，難以準確發(fā)現(xiàn)風險。除此之外，企業(yè)自身控制風險的力度不足，缺乏完善的控制制度，對風險評估結(jié)果不重視，常以經(jīng)驗、傳統(tǒng)方式控制會計風險，導(dǎo)致控制針對性與有效性不足，從而進一步降低企業(yè)抵御風險的能力。

3企業(yè)會計管理中的風險控制策略

3.1轉(zhuǎn)變觀念，明確會計管理目標與方向要想增強企業(yè)會計管理風險控制效果、提升企業(yè)各方面效益，首先，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計管理觀念，企業(yè)管理層應(yīng)認識到會計管理風險控制的重要性，同時引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員掌握會計風險類型、造成的影響以及有效解決措施，充分認識企業(yè)會計管理目標與企業(yè)發(fā)展以及內(nèi)部工作人員自身利益之間的關(guān)系，進而共同探討制定清晰、合理的會計管理目標。其次，企業(yè)應(yīng)從整體角度出發(fā)，即以企業(yè)發(fā)展經(jīng)營總目標相關(guān)的一系列活動等為基礎(chǔ)，制定會計管理總目標，但在這一過程中，企業(yè)還應(yīng)堅持提升企業(yè)經(jīng)濟利益的原則，積極促進兩者融合，發(fā)揮其相互作用。最后，企業(yè)要以總目標為導(dǎo)向確定各項業(yè)務(wù)目標，以此提升目標的精細化程度。通過這一方式，一方面，企業(yè)能夠?qū)Ω黜棙I(yè)務(wù)目標進行針對性管理；另一方面，若某項業(yè)務(wù)存在問題，企業(yè)就能夠準確定位、快速應(yīng)對。

3.2強化財務(wù)控制，健全會計管理監(jiān)督機制在企業(yè)會計管理過程中強化財務(wù)控制、加大相應(yīng)的監(jiān)管力度，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進行安全合理保護，規(guī)范資金使用情況，進而能夠保障企業(yè)各項經(jīng)營管理活動得到規(guī)范、有序開展，這不僅能夠規(guī)避一定風險，還對提高資金利用率、強化企業(yè)管理效益具有重要意義。為此，企業(yè)應(yīng)對當前的會計管理監(jiān)督機制進行健全完善［3］。一是企業(yè)要在掌握自身內(nèi)部情況的基礎(chǔ)上，對各部門、各人員以及各項任務(wù)、活動等進行合理分工，尤其要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)人以及會計等各方面人員的權(quán)責，并且還要建立相互平衡、相互制約的監(jiān)督管理機制。二是企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部條件以及風險等因素積極轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理工作，由以資金管理工作為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詴嫳O(jiān)督為主，在此基礎(chǔ)上建立事前、事后控制的監(jiān)控體系；對潛在或存在的企業(yè)不規(guī)范經(jīng)濟活動進行分析，并做好規(guī)范處理；同時，加強監(jiān)督，確保經(jīng)濟效益指標能夠達到預(yù)期目標。三是企業(yè)要積極建立會計管理風險預(yù)測體系，即根據(jù)自身發(fā)展目標制訂詳細的財務(wù)計劃，對企業(yè)財務(wù)加強控制，同時全面收集并整理分析財務(wù)信息，就存在的問題及時與相關(guān)負責人、部門等溝通交流，及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)信息問題，避免出現(xiàn)因信息錯誤影響發(fā)展決策準確性等情況。

3.3提升會計管理水平，強化風險抵御能力企業(yè)會計管理水平越高，其對會計、財務(wù)風險抵御能力越強。為提升當前企業(yè)會計管理水平，首先，企業(yè)應(yīng)正確合理防范會計風險，注重提升資金使用率，并且，企業(yè)會計管理相關(guān)人員還應(yīng)對企業(yè)物資采購、銷售各環(huán)節(jié)加強監(jiān)督管理，保證資產(chǎn)安全。其次，企業(yè)要定期對自身各項資產(chǎn)進行清算，防止因部分人員出現(xiàn)牟取私利等行為導(dǎo)致風險增加。此外，企業(yè)還需在資產(chǎn)清算工作中做好存貨管理，避免資金、庫存物資長期積壓，在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)發(fā)展趨勢，制定科學的投資策略，提升資金、庫存物資的使用效益。最后，企業(yè)應(yīng)對自身會計管理工作中的風險進行分析，制定科學的預(yù)案，在風險發(fā)生時及時處理并做好應(yīng)對，減少因風險造成的損失，不斷提升企業(yè)會計財務(wù)風險抵御能力。

3.4改進財務(wù)報告，提升會計信息披露質(zhì)量企業(yè)外部相關(guān)利益主體一般是通過會計信息披露途徑掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營以及現(xiàn)金流量的情況。為提升企業(yè)會計信息披露的質(zhì)量與真實性，首先，企業(yè)要在財務(wù)報告體系中融入無形資產(chǎn)。例如，可在企業(yè)財務(wù)報告中增加與企業(yè)人力資源相關(guān)的報告，其中可融入企業(yè)人力資源變動、人力資源投資成本情況等。其次，企業(yè)要對財務(wù)報告報表進行改進［4］，即通過報表附注或其他財務(wù)報告披露影響企業(yè)經(jīng)營情況且不便披露的非財務(wù)信息，同時還可在報表附注中引入不確定信息與風險信息，促使企業(yè)外部利益主體能夠獲得全面的企業(yè)信息。最后，企業(yè)要積極應(yīng)用信息化技術(shù)，通過發(fā)布網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告提升企業(yè)會計信息時效性。目前，科學技術(shù)的快速發(fā)展進一步拓展了信息發(fā)布與共享的渠道，同時改變了企業(yè)財務(wù)報告發(fā)布方式與形式?；诖耍髽I(yè)可建立相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，利用系統(tǒng)完成企業(yè)會計信息收集、分析，提升會計信息披露效率。

3.5科學開展會計核算工作財務(wù)會計核算是企業(yè)在開展會計管理工作中面臨的較為常見的財務(wù)風險之一，對企業(yè)的影響也較為直接。當前，我國的市場環(huán)境千變?nèi)f化，且各種稅法以及稅制的修改等都會給財務(wù)會計核算工作的開展帶來一定風險?；诖?，會計從業(yè)人員還需不斷提升自身核心素養(yǎng)，積極了解當前各類法律法規(guī)政策，及時掌握稅法以及稅制的修改情況，并對現(xiàn)有的核算工作作出針對性調(diào)整。另外，企業(yè)財務(wù)會計也要進一步完善資產(chǎn)評估的核算程序。比如，要堅持開展定期的盤查清點等工作，如果發(fā)現(xiàn)盈虧情況，要及時進行處理。同時，也要時刻關(guān)注各類不可控風險，對一些本身就存在隱患的資產(chǎn)要進行嚴格的把控，并提前制訂好相應(yīng)的解決方案等，確保資產(chǎn)核算操作的規(guī)范性。

3.6合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，給企業(yè)會計管理工作的開展帶來諸多便利，但同時也給這一工作的開展帶來了一定的風險。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)會計管理工作面對的風險大致可以分為下述幾種。第一種，數(shù)據(jù)方面的風險。在大數(shù)據(jù)時代，對各類會計信息進行修改是十分方便的，但這種便利的背后也隱藏著原始數(shù)據(jù)丟失的風險，如果修改的數(shù)據(jù)完全覆蓋了原始數(shù)據(jù)，那么找回初始數(shù)據(jù)是十分困難的，而這種情況可能會導(dǎo)致會計信息數(shù)據(jù)不完整，對企業(yè)決策的開展十分不利［5］。第二種，行業(yè)競爭風險。簡單來說，在我國信息技術(shù)快速發(fā)展的時期，各類企業(yè)對互聯(lián)網(wǎng)的使用范圍也在不斷擴大，在這一背景下，一些企業(yè)會采用不正當?shù)母偁幨侄稳肭制渌髽I(yè)的信息系統(tǒng)，對其他企業(yè)的系統(tǒng)進行破壞，并盜取重要信息，如果企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)泄露，其后果是難以估計的。針對上述情況，企業(yè)會計需要在日常工作的過程中，不斷加強信息平臺的安全建設(shè)工作。首先，企業(yè)的會計人員要對身份管理足夠重視，除了使用傳統(tǒng)的密碼方式進行身份識別，也可以加入人臉識別等技術(shù)，提升系統(tǒng)的安全性。其次，會計在日常工作中還需要多了解一些信息技術(shù)方面的知識，并對各類殺毒軟件的使用情況等有大致了解，定期開展殺毒等工作，設(shè)置好相應(yīng)的防火墻，并建立起安全的網(wǎng)卡，以確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩?。最后，會計從業(yè)人員也要定期開展數(shù)據(jù)備份工作，避免原始數(shù)據(jù)丟失等情況發(fā)生。

4結(jié)語

造成企業(yè)會計管理產(chǎn)生風險的因素較為多元，除會計管理目標定位清晰度不足會增加風險系數(shù)外，企業(yè)內(nèi)部會計管理秩序、自身對風險的抵御能力等均為重要影響因素。為充分發(fā)揮會計管理對企業(yè)發(fā)展的積極作用，企業(yè)要在重視風險控制的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實際情況，分析自身發(fā)生風險的原因，進而轉(zhuǎn)變觀念，明確企業(yè)會計管理目標，結(jié)合財務(wù)控制建立健全會計管理監(jiān)督機制，在保障會計信息質(zhì)量、準確性的基礎(chǔ)上增強應(yīng)對風險的能力，不斷提高會計管理水平，實現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。

作者:謝娜娜 單位:湖南交通工程學院

企業(yè)管理風險控制2

1稅收風險分類

1.1業(yè)務(wù)風險只要企業(yè)在運營，就會面臨合同對業(yè)務(wù)的影響，而業(yè)務(wù)則會影響稅收，在此背景下可以發(fā)現(xiàn)合同是企業(yè)稅收的基礎(chǔ)。在具體的實踐工作中，企業(yè)只有促進業(yè)務(wù)中的稅收管理能力，才能防范稅收風險。當前，很多公司對于業(yè)務(wù)和稅收之間的問題一直沒有正面看待，大多數(shù)業(yè)務(wù)部門的負責人或者是員工認為只要做好本職工作就好了，保證企業(yè)的經(jīng)營利潤的增長，但是在具體的利潤操作中卻因為行為不當導(dǎo)致稅收風險存在。比如，該項業(yè)務(wù)發(fā)生傭金支出或者需要一定的手續(xù)費時，業(yè)務(wù)部門需要與具有條件資格的機構(gòu)簽訂服務(wù)合同。在此背景下，因為支出的傭金、手續(xù)費等以及付款過程都有一定的差異，那么就容易發(fā)生稅收風險。

1.2核算風險納稅風險隱藏在企業(yè)的所有運營行為中，比如財務(wù)納稅與核算過程中，可能就會發(fā)生納稅風險。財務(wù)部門除了正常的財務(wù)分析以外，還需要對業(yè)務(wù)部門開展監(jiān)督，在監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)的問題需要采取有力的措施，從而促進業(yè)務(wù)部門的行為規(guī)范，杜絕沒有必要的損失，促進企業(yè)規(guī)避稅收風險的同時，控制費用的支出。當前，財務(wù)部門對于企業(yè)各部門的監(jiān)督和管理缺乏一定的方法，這也間接性造成了核算風險。財務(wù)核算與繳納風險是引發(fā)稅收風險的關(guān)鍵因素，其本質(zhì)上依然屬于企業(yè)決策風險的組成部分。領(lǐng)導(dǎo)層決策則是決定財務(wù)核算與繳納風險的關(guān)鍵因素，導(dǎo)致其出現(xiàn)稅收風險的原因包括以下兩點:首先是領(lǐng)導(dǎo)缺乏對賬面細節(jié)的了解，其次是業(yè)務(wù)部門的工作人員整體素質(zhì)比較低。兩種情況下，造成了企業(yè)稅收風險經(jīng)常出現(xiàn)。

1.3決策風險經(jīng)營決策部署過程中，稅收風險主要有三個表現(xiàn)，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策，其次是財務(wù)核算與繳納風險，最后是部門業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風險。在此背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策是產(chǎn)生風險的最主要原因。通常情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者最為重視的是經(jīng)營收入，所以很多領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營管理的過程中將營收作為重點內(nèi)容，而忽略了企業(yè)發(fā)展中的稅收問題，直接交給了財務(wù)部門負責，通常在決策的過程中不會考慮稅收問題。當領(lǐng)導(dǎo)者對稅收工作持有較高認知程度的情況時，往往能夠在日常管理和決策規(guī)劃制定的過程中考慮到稅收因素的影響，并將稅收風險控制視為企業(yè)經(jīng)營決策的組成部分。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者高度重視稅收風險，并將稅收風險視為企業(yè)決策組成部分的情況下，企業(yè)所面臨的稅收風險程度將大幅度下降，且能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收風險的有效控制。例如:當企業(yè)針對貨物進行對外購買投資時，企業(yè)就需要繳納消費稅、增值稅和企業(yè)所得稅。如果是以個人投資的名義進行貨物采購，然后將貨物投入到公司中，這種形式可以稱之為個人貨幣投資，所以不需要繳納增值稅，并且依據(jù)征管法的規(guī)定，可以不需要發(fā)票的情況下，允許計入成本中去，通過這種方式能夠達到減資并且對股東的貨款進行補償?shù)哪康摹?

2企業(yè)在經(jīng)營決策中產(chǎn)生風險的主要原因

2.1企業(yè)納稅企業(yè)只要在運營就會有大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而相關(guān)的合同則是業(yè)務(wù)發(fā)展的主要根據(jù)，那么企業(yè)就需要納稅。依據(jù)稅法要求，所有企業(yè)只要是我國境內(nèi)產(chǎn)生的銷售業(yè)績，都需要繳納增值稅，如果是不動產(chǎn)產(chǎn)生的銷售業(yè)績或者無形資產(chǎn)產(chǎn)生的業(yè)績，那么就必須繳納營業(yè)稅。另外業(yè)務(wù)在進行的過程中產(chǎn)生的合同需要業(yè)務(wù)部門負責人簽字，所以就產(chǎn)生了企業(yè)納稅。對于合同中的內(nèi)容和條款由于各種細節(jié)設(shè)置的導(dǎo)向不同，在簽訂合同后，納稅金額和納稅時間都有一定的區(qū)別，所以存在企業(yè)提前繳稅或者是多繳稅的情況，同時可能因為貸款結(jié)算的方式不同，導(dǎo)致企業(yè)面臨的納稅風險會有區(qū)別。

2.2納稅和財務(wù)部門的關(guān)系企業(yè)納稅并不完全是財務(wù)部門管理，但是和財務(wù)部門有著非常密切的關(guān)系。首先對于業(yè)務(wù)部門的稅額計算肯定是離不開財務(wù)部門，而且需要詳細地呈現(xiàn)在賬面中，經(jīng)過一系列的流程，財務(wù)才能繳納稅款。但是納稅是一個企業(yè)的事情，不僅是財務(wù)的職責，業(yè)務(wù)部門也有一定的責任，所以在最終納稅的過程中財務(wù)部門需要與業(yè)務(wù)部門相輔相成，保證納稅金額的標準。對于納稅金額問題不能只有財務(wù)部門管理，需要轉(zhuǎn)移目標與業(yè)務(wù)部門共同處理，保證業(yè)務(wù)過程的科學性，只有這樣才能促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做決定時考慮和融合稅收問題，并且能夠提升業(yè)務(wù)部門在最終簽訂合同中將稅收問題進行考量，同時也能激發(fā)財務(wù)部門對于繳稅環(huán)節(jié)合理的監(jiān)督，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，杜絕企業(yè)納稅風險，保證企業(yè)依法納稅。

3經(jīng)營過程中的稅收風險

3.1因為決策而產(chǎn)生的風險當前企業(yè)稅收風險主要表現(xiàn)在三個方面:一是企業(yè)負責人的決定，二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)時的不嚴謹，三是財務(wù)在做核算和繳納過程產(chǎn)生的風險。但是影響程度最大的是領(lǐng)導(dǎo)者決策導(dǎo)致的風險。通常來講，領(lǐng)導(dǎo)者只重視經(jīng)營的收入，所以領(lǐng)導(dǎo)者只會將自身的全部經(jīng)歷用在經(jīng)營管理中，對于企業(yè)的稅收情況一概不知，都是由財務(wù)部門操作的。通常在做決定的過程中也不會考慮稅收政策，所以經(jīng)常因為自身的決策導(dǎo)致企業(yè)稅收風險增大。例如，當企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定使用貨物的形式對外產(chǎn)生投資，而不一樣的投資形式對于稅收的風險也是不同的。如果企業(yè)直接用貨物進行投資，那么企業(yè)必須要繳納增值以及消費和企業(yè)所得相關(guān)的稅收。但是企業(yè)以個人的形式進行貨物購買，然后將貨物直接使用到公司中去，那么，個人投入到公司中使用，是不需要繳納增值稅的。另外需要依據(jù)發(fā)票管理中的規(guī)定，可以不開具發(fā)票?？梢砸罁?jù)企業(yè)所得稅相關(guān)的條例為基礎(chǔ)，計入企業(yè)成本中去，以減資的形式保護股東的貨款［1］。

3.2業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生的風險在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，合同決定著業(yè)務(wù)的發(fā)展，而在發(fā)展業(yè)務(wù)的過程中就會產(chǎn)生稅收，所以合同是產(chǎn)生稅收的基礎(chǔ)。促進業(yè)務(wù)過程的稅收規(guī)范性是減少企業(yè)稅收風險的關(guān)鍵。當前，很多企業(yè)沒有對業(yè)務(wù)部門工作和稅收之間的關(guān)系引起重視，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，無論是領(lǐng)導(dǎo)者還是員工，都認為業(yè)務(wù)部門只需要保證企業(yè)的利潤，而忽略了在業(yè)務(wù)操作的流程中導(dǎo)致企業(yè)稅收的風險發(fā)生。依據(jù)財政部給相關(guān)稅務(wù)局規(guī)定，排除保險業(yè)務(wù)以外的其他行業(yè)，必須依據(jù)相關(guān)的條例簽訂服務(wù)合同，根據(jù)收入金額的5%計算限額，必須在企業(yè)所得稅前扣除。另外需要排除個人代理，企業(yè)利用現(xiàn)金或者非轉(zhuǎn)賬的形式進行支付的手續(xù)費不需要在稅前扣除。

3.3核算和繳稅在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)部門在核算和繳稅的過程中會產(chǎn)生一定的納稅風險。通常情況下，財務(wù)部門除了對業(yè)務(wù)部門監(jiān)督以外，還需要對財務(wù)進行分析。根據(jù)監(jiān)督和分析出來的問題制定解決措施，能夠在一定程度上促進業(yè)務(wù)部門的操作規(guī)范性，對于費用有一定的控制作用，減少損失的同時，促進企業(yè)對于稅收風險的規(guī)避。但是，財務(wù)部門缺乏對業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督體系，而領(lǐng)導(dǎo)者對于企業(yè)的財務(wù)部門賬面細節(jié)一概不知，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的重要原因離不開財務(wù)人員的素質(zhì)問題［2］。

4企業(yè)在決策過程中對于稅收風險的控制

4.1企業(yè)的經(jīng)營決策需要財務(wù)部門提供意見企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做決策部署的時候，需要結(jié)合財務(wù)部門的意見。領(lǐng)導(dǎo)者除了要考慮企業(yè)的收益利潤以外，還需要考慮決策所帶來的稅收問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于稅收管理及稅收風險的認識程度相對較為局限，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的工作內(nèi)容較為煩瑣，其需要把握住企業(yè)發(fā)展的整個大局，對于稅收管理及稅收風險控制工作的參與程度相對較為有限，且自身的專業(yè)性相對不足，多數(shù)情況下僅僅是對部分內(nèi)容有著初步的認識。此外，很多企業(yè)為了避免稅收問題，都會聘請法律顧問進行咨詢，企業(yè)為了在決策過程中規(guī)避風險，應(yīng)該與企業(yè)中的財務(wù)部門進行溝通，共同探討規(guī)避稅收風險的有效措施和途徑。如果財務(wù)部門能力有限，給不出科學的依據(jù)，可以聘請專業(yè)的財務(wù)顧問，這樣就能及時地對稅收風險進行控制［3］。

作者:張琰 單位:山東能源集團物資有限公司

企業(yè)管理風險控制3

1研究背景

隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍不斷擴大。為提高企業(yè)投資活動的成功率，企業(yè)應(yīng)該科學構(gòu)建投資風險控制體系，以此達到合理應(yīng)對投資風險的目的?，F(xiàn)階段，企業(yè)在投資風險分析與應(yīng)對方面逐漸暴露出一些問題，如投資決策質(zhì)量偏低、投資風險控制不力等，這些問題在一定程度上制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。從企業(yè)自身角度來說，科學認識并深入探究投資風險產(chǎn)生的問題，進而挖掘背后的原因，不僅有助于企業(yè)積累投資風險控制的經(jīng)驗，而且有助于促進企業(yè)長期和穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)各級管理者應(yīng)該正確看待投資風險，積極探索應(yīng)對投資風險的策略，提高企業(yè)風險防范和風險應(yīng)對的水平。

2企業(yè)投資風險概述

企業(yè)投資風險管理屬于財務(wù)風險管理的范疇，是一種典型的企業(yè)行為。投資風險管理主要是以充分吸收前人在投資風險管理方面的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟、社會和科技發(fā)展衍生出來的新型管理模式。企業(yè)投資風險管理包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對、風險監(jiān)控、風險考核與評價，需要企業(yè)根據(jù)投資風險產(chǎn)生的背景以及實際情況制定應(yīng)對和管理辦法。同時，投資活動對于當前很多企業(yè)來說已經(jīng)成為常規(guī)工作范疇，從這個角度來說，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建投資風險管控機制，借助科學合理的方法，有效處理投資過程中可能發(fā)生的各類風險，從而確保企業(yè)財務(wù)活動有序進行，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

3企業(yè)投資風險的現(xiàn)狀

3.1企業(yè)投資決策質(zhì)量不高很多企業(yè)選擇投資項目主要是關(guān)注這些項目未來可能帶來的經(jīng)濟效益，然而如果對于投資活動缺乏謹慎的態(tài)度，同時，投資決策缺乏科學依據(jù)，那么作出的投資決策可能出現(xiàn)失誤。通常，企業(yè)的投資決策應(yīng)由高層作出，然而很難確定投資項目是否能夠在規(guī)定的時間內(nèi)實現(xiàn)預(yù)期的投資目標并收回成本，這將導(dǎo)致投資決策出現(xiàn)如下結(jié)果：一是投資項目的對應(yīng)收益很小，甚至虧損；二是投資項目獲得收益的期限是未知的。在這種情況下，企業(yè)的投資活動勢必給企業(yè)帶來損失，甚至持續(xù)引發(fā)財務(wù)風險。此外，企業(yè)投資決策的質(zhì)量偏低也可能是由于一些高層領(lǐng)導(dǎo)明知決策失誤，但為了刻意掩飾而繼續(xù)推動投資項目的后續(xù)進程，這也會直接或間接地引發(fā)財務(wù)風險。

3.2企業(yè)投資風險控制不力一方面，企業(yè)管理者以及財務(wù)人員對于投資風險管控的意識不強。很多企業(yè)管理者比較關(guān)注生產(chǎn)、營銷以及科技研發(fā)等環(huán)節(jié)，容易忽視投資風險的管控，這使得投資風險管控缺乏企業(yè)戰(zhàn)略層面的思考，極易導(dǎo)致投資決策失誤。同時，有些投資管理人員片面地認為投資風險管控應(yīng)該是財務(wù)部門的工作，這種認識上的漏洞極易引發(fā)更大的財務(wù)風險。在投資風險管控方面，如果企業(yè)管理者沒有系統(tǒng)的風險管控意識，那么制定的投資決策以及后續(xù)的投資管理都會存在隱患，極易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失。另一方面，企業(yè)投資風險控制措施不得力。一是投資環(huán)境分析不到位，環(huán)境因素是引發(fā)投資風險的重要因素，很多企業(yè)在投資項目啟動前缺乏系統(tǒng)的投資環(huán)境分析，使得投資活動沒有充分結(jié)合實際情況，從而出現(xiàn)不可預(yù)估的不良結(jié)果；二是缺乏深入的投資風險分析，對于投資風險的發(fā)生概率缺乏科學的估算，沒有引入定量分析工具；三是沒有制定完善的投資風險控制計劃，對于風險控制的內(nèi)容以及流程缺乏完整的認識；四是投資風險計劃的實施不到位，例如，針對風險控制負責人以及風險控制執(zhí)行人的職責劃分不夠明確、計劃實施過程缺乏有效的溝通等。

3.3企業(yè)投資風險預(yù)警欠缺通常，企業(yè)可以依據(jù)科學的方法對投資風險進行預(yù)判，但是現(xiàn)階段企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境極為復(fù)雜，提高投資風險預(yù)測和評估的精確性難度較大。同時，投資風險的形成往往需要一定的過程，這使得企業(yè)在構(gòu)建投資風險預(yù)警機制方面存在較大的難度。因此，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營管理實踐中科學構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制，從而更好地對投資風險進行預(yù)警，提高投資風險管控水平。但是在實際工作中，很多企業(yè)未構(gòu)建完善的投資風險預(yù)警機制，或者缺乏有效的風險監(jiān)控和預(yù)警措施，使得投資風險預(yù)警機制的價值和效能沒有得到真正的發(fā)揮。同時，投資風險預(yù)警機制的不完善，使得企業(yè)難以將風險監(jiān)測系統(tǒng)有效地融入企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，從而導(dǎo)致風險管控失去應(yīng)有的作用。此外，部分企業(yè)在投資風險預(yù)警機制構(gòu)建方面缺乏信息技術(shù)的支撐，使得預(yù)警機制的系統(tǒng)性和聯(lián)動性難以體現(xiàn)，同時，對于其他管理控制系統(tǒng)的融合不夠深入，在預(yù)測和評估投資風險方面缺乏精準性和時效性。

3.4缺乏良好的投后評價及投后管理機制一方面，企業(yè)缺乏良好的投后評價機制。投后評價主要是針對投資項目完成并運行一段時間之后的評價，一般集中評價投資項目立項、決策、實施以及投產(chǎn)運營等過程，需要綜合評估投資項目的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益。企業(yè)投后評價機制的欠缺，意味著企業(yè)在投資全過程缺乏科學和系統(tǒng)的評價，這不僅不利于檢驗投資決策的質(zhì)量、投資項目實施的效果，同時難以識別投資過程中的各類風險，沒有及時總結(jié)投資風險管理經(jīng)驗，有可能引發(fā)下一輪的投資風險。另一方面，企業(yè)缺乏科學的投后管理機制。通常，企業(yè)投后管理應(yīng)該涉及管理整合、項目監(jiān)控以及投后賦能等環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)在管理整合上力度不夠，沒有相應(yīng)地構(gòu)建對接關(guān)系和溝通條線；有些企業(yè)在項目監(jiān)控方面缺乏執(zhí)行力，未能及時反饋問題和偏差，不利于投資項目的整改和提升；有些企業(yè)對投后賦能環(huán)節(jié)不夠重視，沒有為企業(yè)投資管理工作提供相應(yīng)的經(jīng)驗，特別是在資源整合、制度完善以及客戶維護等方面缺乏總結(jié)，容易在后續(xù)的投資項目管理中面臨風險。

4企業(yè)應(yīng)對投資風險的策略

4.1完善企業(yè)投資決策流程很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中常常因為投資活動而引發(fā)財務(wù)風險，從根本上來看，主要是因為企業(yè)在投資決策上缺乏科學性和合理性。因此，完善企業(yè)投資決策流程至關(guān)重要。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理過程來看，完善企業(yè)投資決策流程，應(yīng)從以下幾個方面入手：首先，針對重大投資項目，企業(yè)應(yīng)該提前進行可行性論證和分析，并形成相應(yīng)的可行性分析報告，在經(jīng)過企業(yè)高層管理者集體審批之后才能予以執(zhí)行。同時，在投資項目啟動之前應(yīng)該做好前期工作，特別是要加強資源準備、人員配置和部門協(xié)調(diào)，避免因投資失誤而引發(fā)相應(yīng)的投資風險。其次，企業(yè)應(yīng)該對投資涉及的行業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍進行梳理，特別是要明確產(chǎn)能、產(chǎn)品以及競爭力等要素，在投資實踐中應(yīng)該以企業(yè)發(fā)展重點和核心戰(zhàn)略為導(dǎo)向，進一步梳理中心業(yè)務(wù)和主營業(yè)務(wù)，在科學制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上找準投資的重點領(lǐng)域和內(nèi)容，從而對投資過程進行優(yōu)化，在投資決策流程方面加大管控力度，確保過程不斷完善。對于企業(yè)重點發(fā)展領(lǐng)域，要在投資方面予以重視，夯實投資根基，明確投資方向并制定科學的投資目標。最后，企業(yè)應(yīng)該完善投資決策的準備工作。一是資金準備。企業(yè)在投資前應(yīng)準備充足的資金，以便冷靜應(yīng)對投資過程中可能出現(xiàn)的突發(fā)情況，確保企業(yè)及時解決投資項目實施過程中資金不足等問題，為有效防范投資風險提供保障。同時，避免因現(xiàn)金流或資金鏈斷裂而導(dǎo)致的其他財務(wù)風險，從而有效提高投資決策質(zhì)量，確保投資管理有序順利進行。二是技術(shù)準備。特別是信息化技術(shù)的匹配問題，企業(yè)應(yīng)該加強投資決策過程的信息化管理，通過自動化防控體系的構(gòu)建和智能化決策處理系統(tǒng)的應(yīng)用，提高投資決策的效果和質(zhì)量，同時，可以為有效應(yīng)對投資過程中出現(xiàn)的問題提供保障，有效規(guī)避信息不確定所引發(fā)的其他財務(wù)風險。

4.2強化企業(yè)投資風險控制首先，企業(yè)應(yīng)該強化管理者的投資風險防范和應(yīng)對意識。企業(yè)投資活動比較復(fù)雜，容易受到諸多因素的干擾，同時，由于市場環(huán)境的不斷變化，要求企業(yè)管理者及時更新知識和觀念，否則以陳舊的思想和固化的思維容易導(dǎo)致投資風險。因此，企業(yè)應(yīng)該切實提高各級管理者的風險控制意識。一是企業(yè)要定期對所有員工進行針對性的投資風險專業(yè)化培訓(xùn)，不斷提高其風險防范意識，促進所有員工及時更新投資風險管理觀念和知識，摒棄傳統(tǒng)的以主觀經(jīng)驗為主導(dǎo)的投資管理模式，讓管理者逐漸減少不合理的投資行為，避免應(yīng)用不恰當?shù)耐顿Y管理措施；二是企業(yè)要強化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對投資管理工作的指導(dǎo)作用，充分發(fā)揮企業(yè)文化的導(dǎo)向和輻射作用，讓每一個員工站在企業(yè)的角度思考投資風險控制問題，從而為風險控制工作作出自己應(yīng)有的貢獻。其次，企業(yè)要加大投資風險控制力度，制定科學有效的風險控制措施。一是科學分析投資環(huán)境，盡可能地考慮引發(fā)投資風險的各類環(huán)境因素。在投資項目啟動之前構(gòu)建完善的投資環(huán)境分析系統(tǒng)，充分考慮企業(yè)發(fā)展實際以及內(nèi)外部環(huán)境，提高投資風險識別水平。二是強化投資風險分析，科學引入定量分析工具和方法，估算投資風險發(fā)生的概率并構(gòu)建相應(yīng)的量化管控模型，為企業(yè)管理者決策提供科學參考。三是制定完善的投資風險控制計劃，梳理投資風險控制的具體內(nèi)容，構(gòu)建完善的投資風險控制流程，為投資風險管控提供科學指導(dǎo)。四是加大投資風險計劃實施力度，合理劃分投資風險控制負責人和執(zhí)行人的職責和義務(wù)，加強投資風險控制計劃實施過程中的溝通，通過及時反饋，找到計劃執(zhí)行過程中的偏差，進而制定有效的解決辦法，提高投資風險控制計劃的有效性。

4.3構(gòu)建企業(yè)投資風險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)投資風險預(yù)警系統(tǒng)，一方面是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督的效果；另一方面是為了凸顯內(nèi)部各部門之間相互監(jiān)督和相互制約的作用。為了有效防范投資風險，企業(yè)應(yīng)該科學構(gòu)建投資風險預(yù)警系統(tǒng)，通過對海量的信息和數(shù)據(jù)進行收集、分析和處理，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及日常工作提供依據(jù)。同時，構(gòu)建投資風險預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)強化信息化建設(shè)的重要舉措，有助于企業(yè)充分、靈活地運用現(xiàn)代信息技術(shù)降低人為、主觀因素的影響程度。同時，借助投資風險預(yù)警系統(tǒng)，能夠自動對比各項指標，找到投資活動中可能存在的風險，從而制定有效的預(yù)防措施。另外，企業(yè)構(gòu)建投資風險預(yù)警系統(tǒng)可以促使各級人員主動熟悉和了解生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，不僅有助于提高所有員工的業(yè)務(wù)水平和能力、積累豐富的管理知識和經(jīng)驗，而且有助于提高企業(yè)的危機處理能力和風險管控以及應(yīng)對能力。具體來說，企業(yè)管理者以及員工在參與投資項目的過程中一旦遇到各類問題或風險，可以借助風險預(yù)警系統(tǒng)對各類風險進行識別和判斷，進而結(jié)合投資項目進度制定有效的應(yīng)對和處理辦法，這樣既可以增強企業(yè)管理者和員工在危機和風險處理方面的能力，也可以幫助企業(yè)管理者和員工靈活運用預(yù)警系統(tǒng)分析生產(chǎn)經(jīng)營和投資過程中的數(shù)據(jù)和信息，找到投資風險產(chǎn)生的根源，從而將投資風險的消極影響降到最低，強化企業(yè)管理者和所有員工的風險防范以及處理意識。

4.4完善投后評價及投后管理機制首先，企業(yè)應(yīng)該完善投后評價機制。完善的投后評價機制，不僅可以有效檢驗投資管理過程的效果，而且有助于提升投資管理工作的水平。一是完善投資項目立項的投后評價機制，通過對投資項目可行性分析報告的評估找到投資目標與實際執(zhí)行結(jié)果之間的差異，為之后的投資項目立項工作提供有力參考；二是完善投資決策過程的投后評價機制，通過投資回收情況的統(tǒng)計，檢驗投資決策的質(zhì)量和水平，同時，投資項目實施過程中的偏差程度也可以反映決策的效果；三是完善投資項目實施階段的投后評價機制，集中評估投資項目過程管控效果，檢驗查找問題的能力以及靈活解決問題的效果，為優(yōu)化投資項目實施工作提供參考。企業(yè)通過投后評價機制的完善能夠及時總結(jié)投資風險管控的經(jīng)驗和不足，可以為企業(yè)投資管理工作的優(yōu)化提供借鑒。其次，企業(yè)應(yīng)該完善投后管理機制。一是結(jié)合企業(yè)的實際情況加大投后管理資源的整合力度，厘清投資項目的流程并合理構(gòu)建對接關(guān)系，強化溝通條線的作用，保障信息的及時反饋。二是加大投資項目監(jiān)控力度，為投后管理提供有力參考。在投資風險管控過程中，應(yīng)該加強過程控制，要及時反饋發(fā)生的問題以及存在的偏差，為投資項目的整改以及投資風險管控水平的提升提供助力。三是重視投后賦能的作用，加強投資項目結(jié)束后的資源整合工作，通過投資風險管控流程的評估為制度完善提供參考，強化客戶維護工作，及時總結(jié)企業(yè)在資源整合等方面的經(jīng)驗，避免在今后的投資管理過程中引發(fā)風險。最后，企業(yè)要積極發(fā)揮投后評價及投后管理機制的導(dǎo)向性作用，為今后的投資管理和風險管控提供有力依據(jù)。從某種程度上講，上一個投資項目的投后評價及投后管理經(jīng)驗是下一個投資項目啟動之前的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建投資管理和投資風險管控的循環(huán)機制，逐步提升企業(yè)投資管理水平。
5結(jié)論

總之，企業(yè)風險管理的目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的整體風險和主要風險控制在企業(yè)風險承受范圍內(nèi)。進入新時期，企業(yè)面臨的投資環(huán)境發(fā)生了很大的變化，影響企業(yè)投資活動的因素也日趨多元化，其中可能遇到的投資風險也存在很大的不確定性。為提升投資風險管控水平，企業(yè)應(yīng)該正確看待當前存在的問題，及時更新投資風險管控觀念，強化風險管控意識，通過積極探索和研究投資風險產(chǎn)生的原因，進而制定有效的投資風險應(yīng)對策略，以期全面提升企業(yè)投資風險管控能力，促進企業(yè)長期、穩(wěn)定和健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

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作者:茍啟懷 單位:四川槽漁灘水電股份有限公司