導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇金融審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

在金融審計中，金融機構的財務數據和其他電子或書面原始資料是審計工作的主要信息來源。由于存在信息不對稱，了解被審計單位的環(huán)境和基本情況對重大錯報風險的識別和評估，達到的效果是有限的。部分金融機構通過會計估計、會計判斷等方法粉飾報表，使財務報告不能公允的反映金融機構的財務狀況和經濟實質。

(二)審計人員金融工作經驗不足

金融企業(yè)風險高，審計人員首先要了解金融領域的專業(yè)知識及業(yè)務結構。審計人員普遍無金融工作經歷，對審計的重要業(yè)務事項查證不實、漏查，或是判斷失誤、定性不準，無法合理預判風險，會影響到審計結果。

(三)缺乏質量控制標準

目前，盡管我國審計發(fā)展速度較快，但總體依然落后。法律法規(guī)、注冊會計師行為準則等，一定程度上規(guī)范了審計人員的行為，但是還不夠成熟和完善。注冊會計師協(xié)會的準則，多是理論和定性的指導意見，少有定量的標準和嚴格的質量控制程序。內部審計屬于金融機構內部控制和內部自查的范疇，內審標準制定存在人為因素。

(四)審計結論定性問題

匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題時，審計人員職業(yè)判斷水平差異會為金融審計帶來風險，每個審計人員對同一事項的定性會有差異，這對金融機構的發(fā)展產生不利影響。例如小金庫問題，定性為賬外資金或少計收入，處罰的結果是不同的。審計結論是對金融機構存在問題的總結，如果結論定性過輕，金融機構的問題不能充分披露，會起不到金融監(jiān)督的作用;相反，結論定性過重，金融機構因此蒙受損失，會加大經營風險。

二、金融審計風險防范的對策

(一)實現(xiàn)全過程的風險導向的審計

金融審計風險受到金融機構固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、金融行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質、容易產生錯報的會計報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產等風險。金融審計風險又受到內部控制因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險，這需要金融審計實現(xiàn)全過程風險導向審計。風險導向審計能避免在審計中抽樣審計的隨意性，考慮審計資源的分配問題，將審計資源分配到最容易導致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領域。

(二)加強事前、事中監(jiān)督

目前審計主要采用事后審計，事前和事中的監(jiān)督并不完善，發(fā)現(xiàn)問題滯后。目前事中監(jiān)督有一定的效果，比如專項審計，能及時發(fā)現(xiàn)問題。作為連續(xù)審計的事務所，事前監(jiān)督對金融審計有一定作用。在金融業(yè)務開展之前，了解業(yè)務的特征、風險點，有利于在事前防范風險。

(三)增強風險意識，加強審計人員培訓

審計人員的素質包括業(yè)務素質、政治素質、道德素質等，審計人員素質越高，審計風險越小，反之則審計風險就越大。一方面，審計人員要樹立風險觀念，增強風險意識。另一方面，應注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育提高執(zhí)業(yè)水平，加強審計人員的培訓。同時，審計人員還要遵守職業(yè)道德，避免與被審計單位不正當的關系導致審計失敗。

(四)依法對金融審計違法現(xiàn)象進行處理、處罰

盡管外部審計沒有對金融違法事件處罰的權利，但外部審計的審計報告結論具有借鑒意義。國家審計，可以有限借鑒外部審計，依靠中介機構的獨立意見，對違法事件進行處理和處罰，使金融機構合法合規(guī)的開展經營。

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二、金融機構內部審計風險形成原因

審計風險應從內外兩方面進行闡述：審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性；被審計單位經營活動及內部控制中存在重大差異或缺陷風險的可能性。

(一)內部因素

目前，缺乏相對獨立性是內部審計機構存在的共同問題，這是由于內審部門自我評價和自我監(jiān)督職責定位帶有的“先天性”因素，當中也有內部審計機構設置缺乏權威性和獨立性的原因。由于內部審計是組織機構的一種內部監(jiān)督手段，它與政府審計和注冊會計師審計的獨立性是不能相提并論的。中國證監(jiān)會與國家經貿02年共同的《上市公司治理準則》所規(guī)定，上市公司董事會可根據股東大會決議設立審計委員會等，但大多機構建立審計委員會只是為了證明其內部監(jiān)督治理機構是完善的，而這并不真正意義上完善的治理結構。這樣嚴重影響了內部審計的權威性和獨立性，反倒更重視本單位的利益，尤其是上級領導或法人違紀時，很容易造成內部審計失效引發(fā)審計風險。構建合理的內部審計人員結構和知識結構是實現(xiàn)有效的審計風險控制的關鍵因素。只有不斷的學習和積累經驗，才能做到取長補短，充分發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢，有效控制審計風險。在實際審計工作當中，審計人員多是由年紀較大、經驗豐富的人擔任，雖然經驗很重要但其缺乏知識的更新，審計方法和技術相對落后很難適應復雜多變的金融機構經濟業(yè)務要求。為此，部分金融機構從高校直接招聘在校學員，可這部分人員過于年輕化、也缺乏后期職業(yè)培訓。經調查，有部分金融機構內部審計人員是臨時抽調其他部門人員，其中有的人是因為年齡大、工作效率低等原因分派到審計部門的，金融機構內部審計人員職業(yè)道德素質和專業(yè)技能水平讓人堪憂，審計風險極易產生。只有嚴格審計質量關、實現(xiàn)審計程序規(guī)范化管理，才能實現(xiàn)審計工作的真正意義。從內部監(jiān)督管理基本要求出發(fā)，制定詳盡的審計方案和檢查評價方法實施金融機構經營管理重要業(yè)務事項和高風險領域分析。但在實際審計工作當中，內部審計人員未嚴格遵循這一程序。第一，對組織機構內部情況了解不充分；第二，忽視經營戰(zhàn)略和經營目標同金融機構經營管理間的關系，未考慮到其在內部控制中扮演的角色；第三，忽視法律環(huán)境、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境等外部因素的重要性。

(二)外部因素

由于部分金融機構管理者對內部審計必要性認識不足，有的管理者認為內部審計會影響組織人員團結穩(wěn)定，是對員工的懷疑易使其產生抵觸情緒；還有就是認為管理人員精力分散，是對經營自的限制和權威的威脅。正是這種觀念將內部審計于“可有可無”的尷尬境地，使內部審計機構受盡冷遇；管理者審計理念跟不上審計形式的更新，重視審計監(jiān)督作用但忽視建設和服務功能，花費大量精力審查會計賬簿和違規(guī)違紀問題，而不對本機構經濟運行、內控制度和管理模式等不加深究。從審計整體的角度來講，內部審計并未成為金融機構真正所需要的，內部審計工作效率及質量并不受管理者重視，難以發(fā)揮金融機構經營管理、風險控制的重要作用。審計人員后續(xù)教育和審計決定執(zhí)行力低都是內部審計存在的問題。

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二、內部審計在應對金融危機中的作用

內部審計作為一種經濟監(jiān)督，其目標就是嚴肅財經紀律，規(guī)范經濟秩序，營造一個公開、公正、公平的環(huán)境，防范潛在的風險，應對各種危機。金融危機按照發(fā)展階段，可以分為潛伏期、爆發(fā)與持續(xù)期、平息與恢復期三個階段，不同階段中內部審計應發(fā)揮不同的作用。

(一)金融危機的潛伏階段

在金融危機的潛伏階段，內部審計主要的責任是對國民經濟中的潛在風險做出準確即時的反應。對政府債務性審計要從債務風險指標、政府現(xiàn)金流量表、債務可持續(xù)性三個方面入手,加強對地方財政和國家財政的債務風險的分析,提出防范債務風險的建議。首先，評價政府債務風險可從四個指標入手：首先是赤字率；二是債務負擔率；三是償債率；四是債務依存度。其次，評價政府現(xiàn)金流量表。如果抵御政府債務風險的資源已經非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務風險必須引起高度重視。

(二)金融危機爆發(fā)與持續(xù)期

1.運用獨立審計判斷，科學評估危機。

政府審計首先要搞清金融危機傳導路徑和渠道，確定其是由國際貿易外部引入還是因國際資本熱錢流動引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機對本國實體經濟的沖擊，這種沖擊是暫時的還是長遠的，是否建議高層出臺相應措施；第三是要評估金融危機的后續(xù)影響。能否引發(fā)誘發(fā)型金融危機。

2.發(fā)揮審計的監(jiān)督服務職能，做出減緩危機方案并加以實施。

危機發(fā)生后，經濟狀況復雜棘手，保持清醒的認識、迅速找到緩解危機的措施和方案，是內部審計部門不可推卸的責任，除了提出科學合理的實施方案以外，內部審計還要承擔監(jiān)督落實方案計劃的職責。

(三)金融危機平息與恢復期

1.探索系統(tǒng)性風險的創(chuàng)新審計模式。

通過全方位、深層次的了解被審計單位及其環(huán)境，及時識別風險，評估風險的可能性，風險預警，增強政府各項績效考核和責任負責制的信任度。同時，高風險審查制度也幫助決策者制定和完善現(xiàn)行的法律規(guī)范。

2.建立網絡化審計平臺，實現(xiàn)網絡化審計監(jiān)督。

信息和網絡是把雙刃劍，既能加速風險傳遞，也能更有效得識別風險、屏蔽風險。要維護國家經濟安全，就要加強網絡審計平臺建設。只有這樣，才能站在更高地高度反應被審計對象的系統(tǒng)性風險，提出建設性審計建議。

篇4

（二）樣本選取和數據來源本文選擇2007年至2009年滬深A股有審計意見的上市公司為基本樣本，由于股權融資成本的計量需要未來3年預測數據，本文以實際數據的計算值替代，故而實際樣本為2007年至2011年。樣本刪減的過程中：（1）剔除股權融資成本在［0，1］范圍之外以及存在數據缺失的公司；（2）剔除ST、PT公司、金融業(yè)公司，由于注冊地在的公司市場化水平與其他地區(qū)差異過大，同時刪去注冊地在的上市公司；（3）剔除各個變量數據存在異常與極端值的公司。經處理得出1195家公司每年的平衡面板數據。市場化指數源自樊綱等（2011）《中國市場化指數———各地區(qū)市場化相對進程2011年報告》，公司的財務數據來自CSMAR數據庫，股權融資成本通過財務數據進行計算獲得，通過Matlab編程獲得批量股權融資成本數據。文章實證過程采用Stata12軟件。

二、實證檢驗分析

（一）描述性統(tǒng)計通過樣本描述性統(tǒng)計表（3）可以發(fā)現(xiàn)，各上市公司股權融資成本差異較大，最大值為0.8400，而最小值僅有0.0002；獨立審計方面，從上市公司的審計意見均值為0.9598可看出絕大多數公司都能得到標準無保留意見，其財務信息披露與實際情況基本一致，由于差異不大看不出審計意見對股權融資成本的影響，于是做出審計意見與股權融資成本的分組描述，由表（3）發(fā)現(xiàn)，審計意見為0時股權融資成本均值為0.0458高于審計意見為1的股權融資成本均值0.0419，初步符合本文假設。然而對比審計質量，僅0.0675的均值說明只少數公司在信息披露時聘請高質量會計事務所，審計質量并不是上市公司普遍采取的外部治理方式。市場化指數最大值為11.8，最小值為3.25說明我國區(qū)域經濟發(fā)展不平衡顯著，不同注冊地的上市公司處于不同發(fā)展水平的金融環(huán)境中，很可能成為影響股權融資成本的因素之一。

（二）回歸分析首先進行是全樣本的多元回歸，同時為了考察不同企業(yè)性質是否會影響金融市場發(fā)展、獨立審計與股權融資成本的關系，本文還按照企業(yè)性質進行分組回歸，結果如表（4）和表（5）所示?？梢缘贸鋈缦路治鼋Y論：（1）表（4）的6種回歸模型與表（5）的結果均表明，審計意見均與股權融資成本負相關，即獲得標準無保留意見的上市公司比獲得非標準意見的上市公司承擔更低的股權融資成本，并且審計意見在1%的水平上顯著影響股權融資成本，該結果說明審計意見作為外部治理的一項方式能夠有效補充內部公司治理，促進上市公司的信息披露，影響投資者的預期與資金投向進而作用于公司的股權融資成本，驗證了假設1。（2）表（4）的模型2、4表明審計質量與股權融資成本負相關，即聘請國際四大會計事務所的上市公司承擔更低的股權融資成本，但是二者關系不顯著。然而在表（5）的分組回歸結果中，審計質量與股權融資成本正相關。出現(xiàn)兩種迥異的原因可能是，審計質量與公司治理存在兩種效應：一是高質量審計能夠提供更有效的信息披露，對于公司而言是一種治理機制，能夠降低企業(yè)內部的管理層與股東沖突，提高企業(yè)營運效率進而降低企業(yè)融資成本（雒敏和麥海燕，2011；魏鋒，2012）；二是問題越突出的公司越有聘請高質量的外部獨立審計的傾向（曾穎和葉康濤，2005），故而高質量審計同時反映企業(yè)內部治理問題，影響投資者的預期進而影響股權融資成本。綜述所述，審計質量與股權融資成本的關系不確定，由治理效應與信息披露效應的相互作用決定。假設2沒有得到驗證。（3）金融市場環(huán)境對股權融資成本的影響包括兩個方面，一是金融市場環(huán)境直接影響股權融資成本，發(fā)達的金融市場環(huán)境具備更加效率的競爭、交易機制，更暢通的信息傳播渠道，更完善的法律、監(jiān)督體系，進而減少企業(yè)融資的效率損失，降低股權融資成本；二是金融市場環(huán)境通過加強獨立審計的治理作用影響股權融資成本，發(fā)達的金融市場環(huán)境使得投資者更為全面的考察企業(yè)的經營狀況、發(fā)展能力，作為信息披露的一種方式獨立審計能夠引起足夠的關注進而影響企業(yè)的股權融資成本。表（4）模型5中，金融市場環(huán)境對權融資成本的直接影響系數為-0.0004，并且二者關系并不顯著；而模型6中，審計意見與金融市場環(huán)境的交叉變量的系數為0.0056，并且審計意見、金融市場環(huán)境、二者的交叉變量均與股權融資成本關系在1%的水平上顯著，說明金融市場環(huán)境主要通過第二個途徑影響股權融資成本。假設3得到驗證，但關系不顯著，假設4得到驗證，關系顯著。（4）性質不同的企業(yè)，其股權融資成本受到獨立審計、金融市場發(fā)展的影響程度并不相同，國有控股公司比民營控股公司承擔更高的股權融資成本。由此，按照企業(yè)性質對金融市場環(huán)境、獨立審計與股權融資成本進行分組回歸，得到表（5）?？梢园l(fā)現(xiàn)，一是國有控股公司的審計意見系數、金融市場發(fā)展系數的絕對值為0.0811和0.0085，分別大于民營企業(yè)的0.0197和0.0021，并且審計意見、金融市場發(fā)展與股權融資成本的關系更顯著，即獨立審計、外部治理環(huán)境對國有控股公司的影響更甚。這意味著和民營企業(yè)相比，國有控股公司的內部治理水平與信息披露強度較低、問題更突出，外部治理的改善能夠顯著降低其股權融資成本。二是國有控股企業(yè)與民營企業(yè)的審計質量與股權融資成本正相關，再次證明了審計質量與股權融資成本的關系不確定。

（三）穩(wěn)健性檢驗為了考察研究的穩(wěn)健性，本文進行了穩(wěn)健性檢驗，包括：在計算股權融資成本時將預測期從12期延長到18期；對審計質量的衡量從國際四大擴大到中國注冊會計師協(xié)會網站上公布的排名前十的會計事務所；增加公司治理的控制變量，如獨立董事比例、第一大股東持股比例、第二到第十大股東持股比例、兩權分離等；將金融市場發(fā)展的衡量指標替換為金融業(yè)的競爭程度。不管是改變解釋變量、被解釋變量或是控制變量，研究結果沒有發(fā)生實質變化，實證結果基本穩(wěn)健。

篇5

關鍵詞：金融監(jiān)管；金融創(chuàng)新；外部性；信息不對稱

1金融創(chuàng)新監(jiān)管的現(xiàn)實理由

現(xiàn)實中，由金融創(chuàng)新風險所造成的金融系統(tǒng)不穩(wěn)定，最終導致金融危機，其主要表現(xiàn)有以下幾個方面：

（1）對金融機構穩(wěn)定性產生的影響。金融創(chuàng)新是使各種金融機構原有的分工界限日益模糊，各種新型的金融交易已經不在舊監(jiān)管的框架之內。隨著金融創(chuàng)新與證券化趨勢的迅速發(fā)展，創(chuàng)造了大量有別于傳統(tǒng)資產負債的表外業(yè)務，有的甚至超過表外業(yè)務的一到二倍，成為金融機構經營業(yè)務的重要內容。

（2）對于金融市場穩(wěn)定性的影響。在金融市場上出現(xiàn)與基本經濟因素無關的不正常波動，往往是因為有投機力量的操縱，并有因信息不對稱造成的從眾心理從旁助陣。當代大量金融創(chuàng)新工具，為投機活動創(chuàng)造出了大批撼動市場的先進手段。由于大量衍生交易成本低，保值者和套利者在衍生市場用同樣的資本可做數倍于現(xiàn)貨市場的交易。而且利用衍生證券的杠桿特性，進攻更具數倍威力。1997年上半年，以量子基金為代表的一些大型基金，大規(guī)模運用杠桿能量，不斷進攻泰國金融市場，觸發(fā)泰國金融危機。

（3）對發(fā)生金融系統(tǒng)危機可能性的影響。當代金融創(chuàng)新一方面直接加強了金融機構之間、金融市場之間、金融機構和金融市場之間的密切聯(lián)系，另一方面間接推動了金融業(yè)務國際化、金融市場國際化、資本流動國際化為主要表現(xiàn)的金融國際化趨勢，致使局部的金融風險極易轉化為全局性的金融風險，從而削弱了金融體系抵御局部風險的能力，使整個金融體系的穩(wěn)定性也隨之降低。

2金融創(chuàng)新監(jiān)管的經濟學分析

由金融創(chuàng)新所產生的風險可能導致金融危機，而金融危機所造成的直接和間接的社會成本又十分巨大，因而，許多經濟學家主張政府介入進行監(jiān)管，以降低有其可能產生的社會成本。若從市場失靈的角度分析，我們也將得到同樣的結果。在經濟學界，幾乎一致的觀點認為：在存在外部性、信息不完全、不完全競爭、公共物品等領域內，僅通過市場進行資源配置是無法保證其資源的配置符合帕累托效率的。

（1）外部性與金融創(chuàng)新監(jiān)管。

外部性是指在提供一種產品或服務時社會成本或利益與私人成本或所得之間存在的偏差，也就是一些經濟主體在其生產、消費過程中對其他經濟主體所產生的附加效應。它反映了個經濟主體在進行經濟活動時對其他微觀主體非價格方面的影響，即這種影響并沒有通過價格機制發(fā)生作用。這種影響對他人來說，可能是正的，也可能是負的。正的效應通常我們稱之為正外部性，又叫外部經濟，負的效應我們稱之為負外部性或外部不經濟。盡管從理論上如“科斯定理”所說私人會有走到一起協(xié)商消除外部效應的積極性，但是，由于“搭便車”問題難以避免，各方協(xié)商的成本太高，因此，人們偏好以加強管制的辦法來消除外部性。金融創(chuàng)新領域的外部性，實質與金融創(chuàng)新的雙面性有關。金融創(chuàng)新主體推出一次金融創(chuàng)新措施后，可以增加創(chuàng)新受眾的福利，同時會給經濟、金融運行乃至金融制度的變革帶來積極的影響。具體表現(xiàn)為：①促進金融創(chuàng)新產品的多樣化，滿足客戶需要。②提高金融機構的盈利能力和避險能力。金融創(chuàng)新產品為各種金融機構增加盈利能力和避險能力提供了更大的回旋空間。③提高金融市場的有效性。金融市場是金融產品交易的市場，金融產品的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，使得交易的參與者不斷增加，交易量也不斷擴大。這樣金融市場就日趨成熟，市場的有效性不斷增加，從而降低了金融市場的交易成本。這就是金融創(chuàng)新外部經濟的表現(xiàn)。至于金融創(chuàng)新外部不經濟的表現(xiàn)也是多面的，主要可以歸納為以下幾個方面：①金融產品創(chuàng)新的外部不經濟。由于金融創(chuàng)新產品的高度虛擬性和高杠桿性，使得金融創(chuàng)新產品的交易規(guī)模急劇擴大。金融機構特別是商業(yè)銀行在利潤的驅動下會積極的參與金融創(chuàng)新產品的交易，倘若某家銀行因從事金融創(chuàng)新產品交易發(fā)生倒閉，由于公眾的心理預期，因而可能在同業(yè)內產生“多米諾骨牌效應”，引起其它金融機構倒閉。在經濟政策方面則削弱了貨幣政策的發(fā)揮。②金融創(chuàng)新市場的負外部性。衍生金融市場運作的復雜性導致了交易價格的波動性和傳染性。由于一些衍生工具的交易本身涉及到多個國家，本質上具有傳染性，這樣就使得金融機構之間建立起了遠比衍生工具出現(xiàn)之前復雜的多的債券債務關系，一旦某一市場出現(xiàn)波動，便會迅速傳導到世界其他地區(qū)的市場，甚至使市場交易主體和監(jiān)管當局猝不及防。③金融創(chuàng)新加大了支付系統(tǒng)的脆弱性。由于金融創(chuàng)新在金融機構之間創(chuàng)造出遠比過去復雜的債券債務鏈條，再加上達到天文數字的金融規(guī)模，使得支付清算體系的脆弱性更加嚴重，一旦支付系統(tǒng)發(fā)生故障，那么給金融交易帶來的混亂不可想象，從而由此而產生的負外部性將會十分嚴重。

（2）信息不對稱與金融創(chuàng)新監(jiān)管。

信息不對稱是指當事人并不了解全部的與交易有關的信息，這可能是由于當事人的有限理性，也可能是由于當事人的策略行為或機會主義。特別的，在信息不對稱的條件下，知情較多的當事人一方還會出現(xiàn)逆向選擇和道德風險。

以衍生工具為主的金融創(chuàng)新工具市場也普遍存在著信息不對稱。在衍生工具的交易過程中，交易者之間不可能具有完全相同的信息，信息在不同的交易者直接的分布是非對稱的，擁有信息優(yōu)勢的一方可能產生機會主義傾向，即具有信息優(yōu)勢的當事人為獲得更有利于自己的交易條件，可能故意隱瞞某些不利于自己的信息，甚至制造一些扭曲的、虛擬的信息，機會主義將會導致契約風險或契約行為的不確定性。

因而，在做出決策時，必須依靠預測和判斷，這也意味著金融市場在信息不完全條件下，包括金融創(chuàng)新產品市場也存在無法通過市場機制進行調節(jié)的風險。

（3）不完全競爭與金融創(chuàng)新監(jiān)管。

雖然金融衍生產品市場上的競爭程度已經相當高，然而并非不存在不完全競爭。某些交易所的會員與交易規(guī)模龐大的機構投資者，可能利用掌握的內部信息為己牟利。個別大戶憑借自己的資金實力，可能認為的操縱市場，使得衍生工具的交易價格嚴重偏離其內在價值，導致衍生市場的價格風險。另外，在市場經濟中還存在一個壟斷與競爭的悖論問題，即競爭是市場發(fā)生機制發(fā)生作用的前提，也是市場經濟的內在要求，然而，在自然的競爭狀態(tài)下，市場競爭往往最后導致行業(yè)的積累和集中，形成壟斷。壟斷一旦形成，壟斷的一方則會在衍生產品的交易過程中占據優(yōu)勢，破壞這個市場本身所需要的產品成本——價格結構，影響服務質量的提高，最終導致金融衍生工具的市場風險和信用風險增加，以及金融資源配置的扭曲，導致金融資源配置的無效率。

總而言之，由于金融創(chuàng)新領域市場失靈的種種因素，決定了政府金融監(jiān)管機構對金融創(chuàng)新實施監(jiān)管的必要性，從而確保整個金融體系安全和金融秩序的穩(wěn)定。

參考文獻

［1］平狄克，魯賓費爾德.微觀經濟學［M］.北京：中國人民大學出版社,2000.

篇6

經過多年的改革與實踐，廣西農村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎、政策性金融和商業(yè)性金融分工協(xié)作的局面。目前，正規(guī)性金融機構和非正規(guī)性金融機構共同為廣西提供農村金融服務。正規(guī)性金融機構有農村信用合作社、農業(yè)銀行、農業(yè)發(fā)展銀行、農村商業(yè)銀行和郵政儲蓄等；非正規(guī)性金融機構則有高利貸、民間自助借貸、合會等形式。

2.廣西農業(yè)經濟發(fā)展現(xiàn)狀

通過實證統(tǒng)計，2012年廣西農林牧漁業(yè)總產值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長了2.3倍。其中，2012年廣西農業(yè)產值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長了2.4倍；2012年廣西林業(yè)產值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長了3.5倍；2012年廣西牧業(yè)產值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長了2.1倍；2012年廣西漁業(yè)產值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長了1.8倍。通過上述數據的計算，可以看出，自改革開放以來，廣西農業(yè)經濟發(fā)展勢態(tài)總體良好，尤其是2003年以來，廣西農林牧漁業(yè)總產值增長較快，比全國平均水平高出1個百分點。從上述實證數據可以看出，隨著廣西農業(yè)經濟的不斷發(fā)展，廣西農林牧漁業(yè)產值逐年增長，廣西農村金融深化指數也逐年提高，廣西農村金融深化與農業(yè)經濟增長兩者之間存在著密切的關系。廣西農村金融深化對農業(yè)經濟增長具有正效應，即農村金融深化能有效促進農業(yè)經濟的增長。

二、政策啟示

1.構建多層次多元化的農村金融組織體系

政府應該堅持金融機構市場化改革，逐步構建一個多層次多元化的農村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機構體系，使各部門、各機構明確自己在農村金融市場上扮演的角色和所承擔的職責，引導和促使金融組織在農村金融業(yè)務上充分發(fā)揮作用；其次，引導多種結構和形式的金融機構在農村市場有序發(fā)展，增強金融機構對農業(yè)類上市公司的扶持力度，實現(xiàn)農業(yè)生產組織結構的有效創(chuàng)新，進一步放開農村市場；最后，增強金融方面的保險市場對農業(yè)的保障作用。保險市場對農業(yè)的扶持，在很大程度上能彌補由于農業(yè)高風險所帶來的損失，在一定程度上能有效穩(wěn)定農業(yè)的健康發(fā)展。

2.完善農村金融相關法規(guī)和政策

首先，完善農村金融相關法律法規(guī)，對金融機構進行政策引導，明確各有關金融機構支持“三農”的義務和責任；其次，大力實施對涉農金融業(yè)務的減稅、免稅等政策扶持，調動涉農行業(yè)服務“三農”的積極性，激勵其對“三農”的服務行為；再次，建立政策性金融支農機制，使農村金融機構更好的落實國家相關的“三農”優(yōu)惠政策和扶持政策；最后，完善農村消費信貸的政策，拓展農村費消信貸產品，提高農村消費信貸的發(fā)展水平，活躍農村市場，提高農民生活質量。

3.加強農村金融創(chuàng)新力度

金融創(chuàng)新已經成為現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展重要的手段。金融機構應加大農村金融創(chuàng)新力度，不僅要對農村金融產品、金融管理和金融服務方面進行創(chuàng)新，還要在農村金融監(jiān)管、組織體系和制度等方面進行創(chuàng)新。建立符合農村實際的金融管理制度，保證農村金融創(chuàng)新健康發(fā)展，推動農村金融深化的進程。

4.建立農村信用機制，營造良好的信用環(huán)境

政府部門作為農村信用環(huán)境建設的主導者，應積極提高農民的思想道德水平和法制觀念，堅決打擊違反金融法律法規(guī)的違法行為。同時，加快農村信用等級評價體系的建設，為農村和農民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農村信用體系，為營造良好的農村信用環(huán)境保駕護航。

篇7

一、現(xiàn)代社會經濟中內部審計的基本理解

相對于注冊會計師事務所對企業(yè)實施的外部審計來講,內部審計從機構設置到人員配備均由企業(yè)內部開展工作。論及內部審計的含義,上世紀90年代,國際內部審計師協(xié)會就對內部審計作出明確規(guī)定,即把內部審計定義為“一個機構內所建立的獨立評價職能”,進入二十一世紀以來,內部審計的內涵與外延隨著全球社會經濟形勢變化而更新。

根據國際上最新修訂的《內部審計實務標準》,內部審計被界定為“一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動”,從內涵上分析,現(xiàn)代金融企業(yè)內部審計目的在于幫助金融企業(yè)實現(xiàn)其經營目標,職責在于增加金融企業(yè)價值、改善金融企業(yè)經營,內部審計的地位已經上升為金融企業(yè)內部一種日常性、獨立性管理活動,建立系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價體系也成為內部審計的常用手段。在我國,內部審計由內部審計師協(xié)會在《內部審計基本準則》中定義作,“組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動”,其通過對企業(yè)經營活動以及內部控制適當性、合法性、有效性等實行審查和評價,達到促進組織目標實現(xiàn)的目的。

現(xiàn)代社會經濟形態(tài)下,伴隨內部審計目標的變化,內部審計所起作用發(fā)生改變。與傳統(tǒng)內部審計的防護性相比,現(xiàn)代內部審計一改過去注重審查財務報表的自我監(jiān)控功能,而借助于對現(xiàn)代企業(yè)內部審計領域的整體監(jiān)控,實現(xiàn)了自我促進和自我完善的功能,起到建設性作用。尤其在現(xiàn)代內部審計定義下,內部審計強調實時、持續(xù)性監(jiān)控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風險管理、公司治理等各項內容,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,其重點已經從傳統(tǒng)的內部控制轉向為企業(yè)風險。這意味著內部審計從監(jiān)督為主向服務為主轉變,其內容也從財務審計向管理審計拓展,風險管理、公司治理、內部控制已經成為內部審計的日常工作范圍,內部審計目標與企業(yè)經營目標產生一致性。

二、目前我國金融企業(yè)內部審計工作中常見問題

與國際上金融企業(yè)以及我國其他行業(yè)企業(yè)相比,我國金融企業(yè)內部審計起步較晚,當前發(fā)展速度較慢,在具體實踐中也存在諸多問題,主要表現(xiàn)為:

機構設置不合理、獨立性差。內部審計的本質特點要求其自身必須具備較強的獨立性,這是金融企業(yè)實施內部審計的有效前提,也是保證審計結構公正、客觀的根本所在,但金融企業(yè)內部審計部門機構設置不夠合理的現(xiàn)狀,使得內部審計獨立性偏弱,特別是金融企業(yè)內部法人治理架構中,內部審計部門和其他業(yè)務部門在管理上處于平等地位,內部審計人員實行審計職責時很難推進審計工作,內審獨立性受到極大限制。

審計作用不被重視、權威性差。與獨立性一樣,重要性、權威性也是內部審計必不可少的特性。由于認識上誤區(qū),金融企業(yè)內部審計部門通常被作為擺設,不僅在日常工作中不參加經營管理會議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內部審計在組織中得不到領導重視和支持,審計中發(fā)現(xiàn)問題無人追究,審計結構無人關心。再加上有些金融企業(yè)公司治理結構不夠完善,內部審計受制于企業(yè)最高管理層,內部審計權限和監(jiān)督作用受限,內部審計毫無權威性可言,其對管理層幾乎無監(jiān)管作用。

審計標準不規(guī)范、審計人員素質不高。標準化、規(guī)范化是現(xiàn)代審計工作的基本要求,金融企業(yè)內部審計工作同樣需要一套科學、合理的標準去規(guī)范審計工作的目標、范圍與方式,來確保并提升內部審計的有用性、高效性。從當前我國金融企業(yè)內部審計標準來看,內審目標與組織生產經營目標脫節(jié),甚至目標很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計方式方法上較為落后,導致內部審計步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發(fā)揮。再說內部審計人員專業(yè)水平和業(yè)務素質,多數內審人員由以往會計、信貸等業(yè)務人員轉來,即使其具體崗位的專業(yè)業(yè)務水平過硬,其全方位、綜合性審計業(yè)務能力也存在較大問題,內審人員業(yè)務水平的缺陷制約著內審作用的有效發(fā)揮,并衍生出潛在的審計風險。

三、新形勢下金融企業(yè)內部審計實施方法

總體上說,針對企業(yè)實行的審計方法主要包括描述、比較、審查、復算、觀察、巡視、重做、盤點、查詢、總計、追蹤、瀏覽、調節(jié)、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實與確定、評價等。其中,描述主要是對企業(yè)各項業(yè)務的程序進行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個審計項目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設備、文件等各項審計證據;盤點是指清點庫存現(xiàn)金、庫存材料等實地清查活動;查詢即為證實被審計單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關數據進行分析,以說明數字之間的關系及趨勢;評價是對事項是非優(yōu)劣作以判斷確定,比如對企業(yè)內部控制制度可信賴程度的高低進行評價。

知識經濟時代,金融企業(yè)發(fā)展緊跟當前科技化、信息化、現(xiàn)代化趨勢,金融企業(yè)內部審計工作更加突出風險管理、公司治理、內部控制的功能,其具體形式也發(fā)生較大變化。內部IT審計是現(xiàn)代企業(yè)內部審計的一種有效方式,它主要與公司治理相結合,有效的IT審計方案常見于識別機構最大風險暴露區(qū)域、評價企業(yè)運行中內部控制適當性、實踐管理層計劃及監(jiān)督IT活動有效性、促進企業(yè)信息系統(tǒng)保密性及完整性等。

此外,金融企業(yè)內部審計方式的改進還要求優(yōu)化配置內部審計資源、完善各項審計操作規(guī)程。以提升金融企業(yè)內部審計技術含量為前提,有序組合各種審計手段,將內部審計工作成本降至最低,改善金融企業(yè)在操作手段上的速度和范圍,提升內部審計質量和效率。根據金融企業(yè)行業(yè)審計特點,編制相應的審計質量控制標準,以科學化、細分化、定性化方法,確定審計部門與企業(yè)內部各個業(yè)務部門以及干部任免之間的關系,特別是注重審計計劃方案的制定與審前調查、構建現(xiàn)代化內部審計質量保證體系等。

四、強化金融企業(yè)內部審計實施效果的有效途徑

伴隨近年來審計體制改革深入推進,金融企業(yè)內部審計獨立性、重要性、權威性日益增強,內部審計監(jiān)督、評價及建設職能越發(fā)顯現(xiàn),從實際操作角度講,金融企業(yè)內部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于:

革新理念,以風險為導向,以審計創(chuàng)新為動力,以創(chuàng)造價值為核心,完善內部審計功能與目標,提升金融企業(yè)經營管理能力、更好更快實現(xiàn)金融企業(yè)經營管理目標。在工作對象上,內部審計必須從傳統(tǒng)的判斷對錯、查詢錯弊等內容向解決經營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險、覺察并抓住機遇等內容轉變,同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案,既要履行監(jiān)督職能,又要做管理層的智囊團和參謀長,以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內部審計的層次和價值。

改進策略,致力于建設性的經營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質量,向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質量的金融營運優(yōu)質信息,維護內部審計工作聲譽、形象,在創(chuàng)新審計工作的同時,提升內部審計建議價值含量。其次要拓展審計領域、開發(fā)審計項目,著眼于改善內部審計方法和操作程序,本著看重事實、依據、風險的原則,以管理風險為導向,將內部審計工作重點設定為分析問題產生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經營績效、網絡安全、市場營銷、業(yè)務流程與風險控制等新型審計項目,為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。

吸納人才,優(yōu)化內部審計人才隊伍。社會經濟飛速發(fā)展,金融創(chuàng)新日漸涌現(xiàn),金融企業(yè)內部控制、風險管理技術復雜性增強,內部審計所擔負任務愈加艱巨繁重,金融企業(yè)內部審計成果信息要求具備創(chuàng)新性、前瞻性和高附加值,內部審計人員素質受到前所未有的高要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,金融企業(yè)內部審計人員應具備過硬的專業(yè)知識和完備的知識儲備體系,以及良好的實際操作技能、敏銳的洞察力、實用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內部審計工作的開展帶來麻煩,現(xiàn)代金融企業(yè)需要建立一支結構合理的審計隊伍,內部審計人員應該有較高的學歷、掌握相關財務管理知識、精通國際金融、懂網絡技術、能運用現(xiàn)代管理知識和法律知識,復合型內部審計人才隊伍才能真正提升金融企業(yè)內審服務工作水平?！?/p>

參考文獻:

[1]葉,陳愛英,郭蘭英. 強化金融會計內部審計的對策思考. 石家莊經濟學院學報,2008第31卷(2)

篇8

一、商業(yè)銀行內部審計增值研究的背景和現(xiàn)狀

2001年，國際內部審計師協(xié)會（IIA）在《內部審計職業(yè)實務準則》中對內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這一定義拓展了內部審計在商業(yè)銀行經營管理中發(fā)揮作用的空間，突顯了內部審計在銀行風險管理、控制和治理領域的巨大潛力，明確了內部審計是增加商業(yè)銀行價值的工作目標。

就國內外對于內部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內部審計增值的涵義研究、內部審計增值的途徑研究及內部審計增值的評價方法研究。與以往對于內部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業(yè)銀行的內部審計工作，將利益相關者理論運用到商業(yè)銀行內部審計工作中，建立了商業(yè)銀行內部審計的利益相關者模型，并結合平衡計分卡的建模思想，提出了商業(yè)銀行內部審計的增值評價模型。

二、商業(yè)銀行內部審計的利益相關者模型

內部審計作為商業(yè)銀行的一個職能部門，其利益相關者應是對內部審計活動產生影響的，或是受內部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學者Mitchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業(yè)所有的利益相關者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內部審計的利益向相關者進行分析，本文認為商業(yè)銀行內部審計的核心利益相關者應包含董事會、監(jiān)事會、高管層、被審計單位、金融監(jiān)管機構、外部審計機構六大部分。

對于不同的內部審計利益相關者，其對于內部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內部審計增值內容及形式上的多樣性。董事會關注于內部審計在銀行經營決策的可行性和決策執(zhí)行的效益性等方面提供的確認服務；監(jiān)事會關注于內部審計對全行的財務活動、經營決策、風險管理和內部控制等方面提供的確認服務；高管層關注于內部審計在風險管理與內部控制的可靠性和有效性、業(yè)務經營的效率和效果等方面提供的確認和咨詢服務；被審計單位關注于內部審計在揭示經營行主要業(yè)務的風險狀況和重大風險事項、提升經營管理水平及風險防范意識等方面提供的確認和咨詢服務；金融監(jiān)管機構關注于內部審計在監(jiān)督銀行整體的經營狀況和風險水平等方面提供確認服務；外部審計機構則關注于內部審計在降低外部審計風險、降低審計成本、減少重復性工作等方面提供的確認服務。

通過對商業(yè)銀行內部審計利益相關者及其需求的分析，本文建立了商業(yè)銀行內部審計的利益相關者模型，如圖1所示。

圖1商業(yè)銀行內部審計的利益相關者模型

三、商業(yè)銀行內部審計的增值評價模型

平衡記分卡是管理者衡量企業(yè)職能部門能否為企業(yè)增加價值的一個很好的工具，內部審計作為商業(yè)銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內部審計工作的增值效果，必須對其進行補充完善，才能對內部審計工作的增值作用進行科學性、系統(tǒng)性評價。

基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業(yè)銀行內部審計利益相關者模型，參考平衡計分卡的基礎評價模型，結合現(xiàn)代內部審計發(fā)展和現(xiàn)實需求，提出了六位一體的商業(yè)銀行內部審計的增值評價模型，如圖2所示。

圖2商業(yè)銀行內部審計的增值評價模型

商業(yè)銀行內部審計的增值評價模型中各部分對應的具體指標包括：

（1）董事會/監(jiān)事會。具體指標有：董事會/監(jiān)事會對內部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監(jiān)事會的內部審計報告數量和報告質量、審計計劃完成率等。

（2）高管層。具體指標有：內部審計建議的采納率；內部審計建議新增或完善規(guī)章制度的數量、對內審部門投訴的數量、對內部審計部門的履職滿意度等。

（3）被審計單位。具體指標有：揭示風險金額、揭示風險問題數量、整改建議數量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。

（4）金融監(jiān)管機構。具體指標有：內部審計完成監(jiān)管要求項目次數、對完成監(jiān)管要求項目審計成果的滿意度等。

（5）外部審計。具體指標有：內部審計工作成果的利用率、利用內部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內部審計工作的滿意度等。

（6）創(chuàng)新與學習。具體指標有：內部審計人員的學歷結構、內部審計人員所取得的職業(yè)認證數量、內部審計人員每年參加培訓的時間和頻次等。

四、結束語

本文研究了商業(yè)銀行內部審計的增值評價問題，運用利益相關者理論建立了商業(yè)銀行內部審計的利益相關者模型，并結合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業(yè)銀行內部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業(yè)銀行內部審計增值的評價模型以及對應指標還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進。（作者單位：中國農業(yè)銀行審計局西安分局）

參考文獻：

[1]孫麗.我國增值型內部審計運行機制研究[D].山東財經大學碩士論文，2013.

篇9

【摘要】這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內進行稅收籌劃。

【關鍵詞】促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理 稅收籌劃手段

【本頁關鍵詞】歡迎論文投稿 省級期刊征稿

【正文】

對照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關法規(guī)規(guī)定， 一人有限責任公司基于其公司性質， 應屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人， 公司生產經營產生的利潤應當首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎上， 一人有限責任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據《個人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負比較表應稅所得額企業(yè)所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現(xiàn)對公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經濟性雙重征稅。而且，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責任公司。因此，自然人設立一個一人公司，其稅負加重，進行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務會計報告并依法經會計師事務所審計，財務會計報表應該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務所審計。這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內進行稅收籌劃。

【文章來源】/article/66/4387.Html

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如：《現(xiàn)代商業(yè)》 論我國金融改革及其未來發(fā)展

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篇10

由于現(xiàn)代會計只注重如何用特有的專業(yè)術語來表達復雜的經濟行為，而現(xiàn)代審計又只注重財務報表是否按公認會計準則編制，并也用相同的專業(yè)名詞來解釋他們的審計工作，這就使普通公眾難以理解這些用復雜會計、審計語言表達的經濟行為，從而為進一步通過法律手段來維護自身的經益增加了障礙。因此，如何在復雜的會計、審計語言與法律之間架設一座溝通的橋梁，便成為當務之急。法務會計的應運而生，解決了復雜的會計語言與法律之間的溝通問題，為妥善處理與會計有關的法律問題提供了一個極為有利的工具。法務會計主要存在于三大領域：

（一）企業(yè)、事業(yè)單位。該領域中的法務會計的主要職能是使企事業(yè)單位的財務、會計行為符合國家現(xiàn)行法律，在遵守或不違反法律的前提下，尋求本單位的最大財務利益，并能運用法律的武器進行交涉以維護自身的正當權益。

（二）社會服務中介機構。如會計師事務所、律師事務所等都是法務會計應用的重要部門。在這些機構中，活躍著一批經過國家有關部門考試、考核并具有資產評估、稅務、證券評估等資格的法務會計人員，他們依據各種法定經濟標準和規(guī)范，通過檢查、分析、認定之后所出具的報告自然具有法律效應。

（三）司法機關及國家審計部門。司法機關的司法會計也是法務會計的重要組成部分。司法會計在偵查、審理

交易糾紛、貪污受賄等經濟案件時，都要涉及被審查單位的會計資料及會計人員。這就要求司法會計人員不僅要精通法律，還要有會計、審計知識，才能勝任。國家審計機關和企業(yè)內部的審計人員，也應該是既熟知國家、企業(yè)內部有關審計法律，又懂會計、審計的法務會（審計）人才。

法務會計專業(yè)人才素質的要求

從事法務會計的人員必須具有一系列的知識與技能，才能有效地進行財務調查。這不僅包括會計知識，而且包括經營知識和法律意識。具有這些技術，法務會計人員才能夠進行調查、分析、報告，并對舞弊以及白領犯罪調查的財務方面進行作證。在很多情況下，可能會要求法務會計人員對刑事案件中的舞弊或者民事案件中的財務損失進行量化。因此，法務會計的專業(yè)技術知識和技能至少應包含以下七類：會計、審計、知識；辨別舞弊的技能；相關的法律知識；對人的心理和動機的理解力；調查的精神狀態(tài)和職業(yè)批判的懷疑精神；溝通技術；對計算機的信息技術的掌握等。

從事法務會計的人員還必須具有高尚的職業(yè)道德和獨立敬業(yè)精神。法務會計人員必須在行使其職能時保持客觀、公允、真實、合理、合法。這就要求其必須有較高的職業(yè)道德、嚴謹的治學態(tài)度、實事求是的工作作風和敏銳的洞察力。除此以外，自律、保密、定期接受后續(xù)教育、合理收費、公平競爭等方面也是從業(yè)人員不可或缺的素質。獨立與保密是密切相關的，也是從業(yè)者綜合素質的體現(xiàn)。

法務會計人才培養(yǎng)方案

為適應社會主義市場經濟和加入WTO的需要，盡快培養(yǎng)出一大批既精通會計又熟悉相關法律，既有高尚的職業(yè)道德又有獨立敬業(yè)精神的法務會計人才。

（一）設置法務會計專業(yè)

目前，在國家教委會公布的本科專業(yè)目錄中有經濟法、會計學、審計學等相關專業(yè)，但尚未有法務會計專業(yè)。國家教委應盡快組織法務會計本科專業(yè)的申報，鼓勵那

些已開設了會計學、審計學、經濟法專業(yè)的高校積極申報法務會計專業(yè)。

1.課程結構與課程設置。課程設置分理論教學與實踐教學兩個部分，理論教學分為必修課和選修課兩類。法務會計專業(yè)實現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標而設置的專業(yè)基礎課和專業(yè)課有如英語、高等數學、計算機應用技術、管理學、基礎會計、財務會計、高級會計學、成本會計、管理會計、財務管理、審計學、財務審計、法理學、法律倫理、司法會計、經濟法、稅務會計或稅法、國際稅收（法）、民法、刑法、犯罪學、邏輯學、心理學、微觀經濟學、宏觀經濟學、證據調查學等。

法務會計專業(yè)選修課也分為兩類；一類是根據專業(yè)需要設置的選修課，如：應用文寫作、公共關系學、證券投資、稅務會計、審計實務、保險法、勞動法、仲裁法、金融法、破產法、刑事訴訟實務、民事訴訟法實務、經濟法案件偵查等；另一類是為拓寬學生的知識面，增強其適應能力和提高其文化修養(yǎng)而設立的校內選修課或公共選修課。這類課程涉及領域較為廣泛，學生可根據自己的興趣自主選擇。

2.實踐教學環(huán)節(jié)和課外實踐安排。實踐性環(huán)節(jié)是培養(yǎng)高質量法務會計人才的重要教學環(huán)節(jié).實踐性環(huán)節(jié)可分為不定期實踐性環(huán)節(jié)和定期實踐性環(huán)節(jié)兩個部分。不定期實踐性環(huán)節(jié)，主要是配合理論課程進行的案例調查 、案例討論、模擬法庭辯論、專題研究報告等；定期實踐性環(huán)節(jié)，是在學生學完了基本理論課程的基礎上，在本科第三學年安排專業(yè)實習、第四學年安排畢業(yè)實習和做畢業(yè)論文。

畢業(yè)實習過程中，將學生分別安排到法院和會計師事務所進行實際工作鍛煉。其間，學生應在律師和注冊會計師的指導下，參與一到兩個經濟案件的調查、取證、審理和撰寫報告工作，將所學的理論知識應用到分析、解決實際問題中去。畢業(yè)論文階段學生應在老師的指導下，就法務會計的某個研究領域進行深入的理論研究，最后撰寫一份1.2萬字以上的畢業(yè)論文.

3.教學改革與創(chuàng)新。本專業(yè)除了傳授知識技能外，應強調對學生分析能力、合作與研究精神的培養(yǎng)。課程側重財務法律管理技能、財務決策、金融調查創(chuàng)新和風險管理等方面內容。授課方式采用理論講解、課堂討論和案例分析相結合。案例式的教學創(chuàng)新立足于財務金融與法律會計交叉領域，使學生通過系統(tǒng)的學習以及與業(yè)界專家的研討和案例模擬分析，達到理論扎實、業(yè)務熟練的實戰(zhàn)目的。

在課程之外，本專業(yè)還應設計大量應用性課題的講座，內容緊扣法律和會計領域的前沿動態(tài)，使學生了解國內外最新投融資犯罪領域和會計審查領域內的發(fā)展狀況。如刑事訴訟實務、仲裁法、金融法和金融犯罪調查、稅

法和稅法犯罪調查、破產法和破產管理人制度、電子商務欺詐和計算機犯罪、刑事訴訟實務、民事訴訟法實務、公司財務報表的閱讀和分析、法律與公證實務、經濟法案件偵查等。

法務會計是一個復合型學科，同時涉及會計、審計、法律、管理、金融等多個領域。法務會計師的知識結構就像一個二層的大蛋糕；最大的底層是堅實的會計專業(yè)背景；中層部分是包括審計、內部控制、風險評估和欺詐調查在內的完整的知識體系；最小的上層部分是對法律環(huán)境的基本了解；蛋糕最上面的糖果則代表較強的溝通技巧，包括書面和口頭表達能力。面向21世紀的大學本科會計教育目標應該是培養(yǎng)熟練掌握會計基本理論和基本技能、又具較多相關知識的應用型、通用型專業(yè)人才。

（二）加快研究型法務會計人才的培養(yǎng)