導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇審計(jì)工作論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，這是審計(jì)工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計(jì)人員，我們的工作就無(wú)法開展。專業(yè)審計(jì)人員履職的能力，又決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計(jì)工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計(jì)人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，還要拓寬知識(shí)領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識(shí)。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃、工程施工管理、審計(jì)管理的專業(yè)人員充實(shí)到工程審計(jì)崗位。這是遼河油田審計(jì)工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗(yàn)交流、信息宣傳的平臺(tái)，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識(shí)水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的本領(lǐng)。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計(jì)作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入，研發(fā)了物資采購(gòu)管理審計(jì)軟件、審計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計(jì)信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計(jì)系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯(cuò)，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計(jì)信息化建設(shè)的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計(jì)工作，近年來(lái)，油田公司不斷投入重資，為審計(jì)部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測(cè)厚儀、混凝土回彈儀、激光測(cè)距儀、全占儀等審計(jì)現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實(shí)工作，更加簡(jiǎn)便、準(zhǔn)確。在油田公司審計(jì)處設(shè)置兩臺(tái)大型服務(wù)器，滿足審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行。此外，油田公司還給審計(jì)工作配備工作用車，各二級(jí)單位在審計(jì)用車上也都給予保證，做到審計(jì)用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購(gòu)事前、事中及過(guò)程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)勘查、市場(chǎng)調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計(jì)工作“物”的保障。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為

篇2

1.2能源審計(jì)技術(shù)仍不成熟能源審計(jì)是研究能源系統(tǒng)管理與節(jié)能技術(shù)的一門科學(xué)。它有一套科學(xué)、系統(tǒng)和操作性很強(qiáng)的程序。它包括三個(gè)層次（能源浪費(fèi)在那里、為什么會(huì)產(chǎn)生能源浪費(fèi)、如何減少能源浪費(fèi)和改進(jìn)能耗效率低）、八個(gè)方面（能源、技術(shù)工藝、設(shè)備、過(guò)程控制、產(chǎn)品、管理、員工、廢棄能）、四個(gè)環(huán)節(jié)（購(gòu)入儲(chǔ)存、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配、最終使用），其運(yùn)用的原理有物質(zhì)和能量守恒原理、能源成本分析等原理。能源審計(jì)屬能源管理范疇，因此要提高工作水平，必須采用PDCA循環(huán)。目前，能源審計(jì)技術(shù)不成熟表現(xiàn)為在能源審計(jì)過(guò)程中，相當(dāng)一部分企業(yè)并沒有一個(gè)完整符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求的能源計(jì)量器具的配備與管理體系；缺少高效可行的檢測(cè)方法。因此，難獲得生產(chǎn)過(guò)程中的能耗完整、確切數(shù)據(jù)。如缺少針對(duì)生產(chǎn)工藝技術(shù)所需的能源加工轉(zhuǎn)換設(shè)備，供電和供熱管網(wǎng)及設(shè)備的運(yùn)行狀況。主要耗能通用設(shè)備、工藝設(shè)備運(yùn)行狀況、企業(yè)能源的階梯利用狀況、企業(yè)資源綜合利用狀況、余熱余能利用狀況、保溫等方面的能量平衡及熱效率的節(jié)能檢測(cè)。能源審計(jì)機(jī)構(gòu)如果再?zèng)]有節(jié)能檢測(cè)能力與技術(shù)，缺少能量平衡與能效水平較一致性的分析。能源審計(jì)只能停留在能源使用量調(diào)查。能源審計(jì)技術(shù)不提高，也限制了能源審計(jì)的發(fā)展。

1.3能源審計(jì)與當(dāng)前節(jié)能工作脫節(jié)目前,天津市各級(jí)節(jié)能主管部門要考核重點(diǎn)用能企業(yè)節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制完成情況。對(duì)執(zhí)行能耗限額制度的單位產(chǎn)品產(chǎn)量綜合能耗進(jìn)行考核。對(duì)節(jié)能技改項(xiàng)目節(jié)能量核查。合同能源管理項(xiàng)目執(zhí)行情況審核。還要對(duì)固定資產(chǎn)投資節(jié)能評(píng)估完工項(xiàng)目等進(jìn)行節(jié)能驗(yàn)收。企業(yè)除了所涉及上述的考核審查以外，還有需要對(duì)企業(yè)所確定的節(jié)能目標(biāo)，如單位產(chǎn)值能耗、單位工業(yè)增加值能耗、單位產(chǎn)品產(chǎn)量能耗、節(jié)能技改項(xiàng)目節(jié)能量等進(jìn)行審定。但目前能源審計(jì)與這些考核和驗(yàn)收工作脫節(jié)，有的能源審計(jì)報(bào)告對(duì)這些相關(guān)問(wèn)題只字不提。不能為企業(yè)提出適用、可行的節(jié)能管理與節(jié)能技改建議。影響能源審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。沒有發(fā)揮好能源審計(jì)成果的原因：一是行業(yè)管理職能的下降。有些標(biāo)準(zhǔn)或者指標(biāo)沒有考慮到行業(yè)內(nèi)部的不同情況，使產(chǎn)品能耗指標(biāo)的可比性受到削弱；許多行業(yè)缺乏耗能指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系,單位產(chǎn)值能耗指標(biāo)與單位工業(yè)增加值能耗指標(biāo)的比較存在的不可比因素太多。二是能源審計(jì)機(jī)構(gòu)素質(zhì)低，滿足不了審計(jì)要求。審計(jì)機(jī)構(gòu)不能深入企業(yè)，不了解企業(yè)節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制建立與執(zhí)行的情況。缺乏對(duì)企業(yè)產(chǎn)品工藝技術(shù)、節(jié)能技術(shù)與節(jié)能技改項(xiàng)目的了解。也忽略了這些應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容。

1.4能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件和能源審計(jì)人員素質(zhì)需提高天津市能源審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件低，有實(shí)力的能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)常因?qū)徲?jì)成本高，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不敵由三、兩人組成的能源審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于相關(guān)審計(jì)人員缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏能源管理與節(jié)能技術(shù)理論與實(shí)踐，部分機(jī)構(gòu)參加審計(jì)的工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低,企業(yè)給什么寫什么，造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較差。

2對(duì)能源審計(jì)工作提出以下建議

2.1明確審計(jì)類別與審計(jì)內(nèi)容，加大能源審計(jì)資金的投入與政策支持建議國(guó)家修訂《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》GB/T17166-1997，明確審計(jì)分類與不同類型的審計(jì)內(nèi)容要求，更好指導(dǎo)能源審計(jì)工作。繼續(xù)抓好重點(diǎn)用能單位的能源審計(jì)工作,加大政府能源審計(jì)資金的投入和能源審計(jì)單位節(jié)能技改項(xiàng)目政策與資金的支持力度。將濱海新區(qū)補(bǔ)貼50%審計(jì)費(fèi)用的政策擴(kuò)大到全市，對(duì)能源審計(jì)企業(yè)提出的重點(diǎn)節(jié)能技改項(xiàng)目給予專項(xiàng)資金支持。鼓勵(lì)企業(yè)借助能源管理公司的技術(shù)，實(shí)現(xiàn)合同能源管理，幫助企業(yè)開展能源審計(jì)。

2.2提高能源審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件與能源審計(jì)人員素質(zhì)建議提高能源審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，能源審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備節(jié)能檢測(cè)能力、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)能力、合同能源管理能力。能源審計(jì)人員要有全心全意為企業(yè)服務(wù)的精神,不斷地學(xué)習(xí)和掌握能源管理與節(jié)能技術(shù)知識(shí)。提高整合企業(yè)信息，綜合分析和審計(jì)能力。當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)改善管理的參謀,提出合理化的意見和建議，發(fā)揮能源審計(jì)的診斷作用。能源審計(jì)人員也要在工作中，不斷提高自己。

篇3

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)方式，提供審計(jì)工作效率

信息化環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了很大變化，內(nèi)控審計(jì)的方法和內(nèi)容也隨之改變。創(chuàng)新是改善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重要方法，樹立創(chuàng)新意識(shí)，并改變工作方式和工作目標(biāo)，為進(jìn)一步提升內(nèi)控審計(jì)管理能力和工作質(zhì)量奠定有力的基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)力度，加快軟件技術(shù)開發(fā)

在信息化較強(qiáng)的企業(yè)，事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)事先了解企業(yè)內(nèi)控的制定、修改及自我評(píng)價(jià)的過(guò)程。并在此過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注不符合國(guó)家相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)的部分，提出建議，做好事前評(píng)審和問(wèn)卷調(diào)查等。。這些人員應(yīng)重點(diǎn)分析制度是否完善，在應(yīng)用中能否有效運(yùn)行，防止舞弊現(xiàn)象、執(zhí)行偏差度和措施的出現(xiàn)。在制度制定后，相關(guān)人員應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試，并按照相關(guān)程序和環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)進(jìn)行多次測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，給企業(yè)的內(nèi)控體系提出一定建議，幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作會(huì)在信息化環(huán)境下變得更為復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)的要求不斷提升，促進(jìn)事務(wù)所不得不對(duì)軟件進(jìn)行更新，以此適應(yīng)這種發(fā)展環(huán)境。所以，要加快審計(jì)軟件的更新速度，加速開發(fā)，適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境內(nèi)控審計(jì)需要。事務(wù)所還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)軟件使用效率，使審計(jì)軟件的審計(jì)優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮，從而滿足信息化審計(jì)需求的發(fā)展。

(三)提高信息化內(nèi)控審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平

內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也影響著內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，這是提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證，為了提高內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，應(yīng)重點(diǎn)提高內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。要想擁有高質(zhì)量的審計(jì)工作，就要不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)工作的技術(shù)、業(yè)務(wù)和實(shí)務(wù)規(guī)范，并全面了解國(guó)家的信息化建設(shè)和相關(guān)法律法規(guī)。要讓審計(jì)人員熟悉企業(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制操作，對(duì)審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎觀念進(jìn)行強(qiáng)化，從而在審計(jì)人員心中樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其認(rèn)真履行審計(jì)規(guī)則。事務(wù)所應(yīng)重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，建立適合計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展需求的培訓(xùn)制度，并給與不了解計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員一個(gè)系統(tǒng)化的教育，確保內(nèi)控審計(jì)人員能夠在掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的前提下，精通計(jì)算機(jī)知識(shí)，成為行業(yè)需要的復(fù)合型人才。

(四)擴(kuò)大內(nèi)控審計(jì)工作范圍

在信息化環(huán)境的影響下，事務(wù)所的業(yè)務(wù)處理過(guò)程主要有計(jì)算機(jī)處理、手工處理和人與計(jì)算機(jī)的交互處理。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重點(diǎn)是人機(jī)交互處理過(guò)程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理和不同系統(tǒng)之間的傳遞，只有通過(guò)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，才能更好的了解內(nèi)控的運(yùn)行情況，從而保證后續(xù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員要明確審計(jì)的對(duì)象，并處理好其他審計(jì)系統(tǒng)，這些管理信息會(huì)影響企業(yè)管理的決策工作。審計(jì)判斷是審計(jì)人員的一項(xiàng)技能，隨著審計(jì)工作的不斷深入，逐漸影響著企業(yè)的發(fā)展情況。信息化環(huán)境，審計(jì)人員面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，由此提高對(duì)審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀而公正的判斷，以降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，除了審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)積累外，還應(yīng)對(duì)重要審計(jì)進(jìn)行集體判斷，推廣好的審計(jì)方法。審計(jì)人員可以應(yīng)用訪談的方式，提高審計(jì)工作的效率，例如訪談對(duì)象可能在內(nèi)控管理中有重要的作用，合理設(shè)置訪談內(nèi)容，充分體現(xiàn)這些人員在遇到問(wèn)題時(shí)的處理方法。相關(guān)人員應(yīng)做好訪談?dòng)涗?，充分利用訪談機(jī)會(huì)，調(diào)動(dòng)訪談人員的積極性，得到有用的訪談資料。

篇4

（一）分析關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間是否相互矛盾

萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假案中，該公司披露的2010年、2011年凈利潤(rùn)分別為5，555萬(wàn)元和6，026萬(wàn)元，而自由現(xiàn)金流分別為-3，997萬(wàn)元和-10，276萬(wàn)元，凈利潤(rùn)和自由現(xiàn)金流兩項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)了嚴(yán)重背離，據(jù)此可推斷萬(wàn)福生科利潤(rùn)表或現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)可能存在造假嫌疑。萬(wàn)福生科2012年半年報(bào)顯示，萬(wàn)福生科在在建工程沒有項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況下，其在建工程從8，675萬(wàn)元增加至17，998萬(wàn)元，增加了8，323萬(wàn)元。但是，現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”只有5，883萬(wàn)元，據(jù)此可以推測(cè)預(yù)付工程款或者應(yīng)付工程款增加。報(bào)表中顯示的預(yù)付賬款增加了2，632萬(wàn)元，但應(yīng)付賬款卻只增加了379萬(wàn)元。應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款不僅包含投資活動(dòng)的款項(xiàng)，還應(yīng)包含經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)，兩者的增加額與在建工程的增加相比相差甚遠(yuǎn)，由此可以推斷有諸多的疑點(diǎn)。萬(wàn)福生科2011年年報(bào)和2012年半年報(bào)中對(duì)于在建工程的披露也存在著重大矛盾之處，在建工程項(xiàng)目在投入了大量資金后，工程進(jìn)度反而降低了。如淀粉糖改擴(kuò)工程和廠區(qū)綠化工程，在分別投入了2，601萬(wàn)元和74萬(wàn)元之后，工程進(jìn)度卻分別從90%、100%降低到30%、85%。

（二）分析與同行業(yè)水平是否不符。

萬(wàn)福生科分析性程序2011年年報(bào)摘要中公布的普米毛利率為12.39%、精米毛利率為17.62%。同行業(yè)中湖南金健米業(yè)股份有限公司2011年報(bào)中公布的糧油食品類毛利率為5.81%，北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司2011年報(bào)中公布的米業(yè)類毛利率為5.30%。與其他上市公司相比，其毛利率明顯高于同行業(yè)的其他上市公司。萬(wàn)福生科招股說(shuō)明書中公布的2010年、2009年和2008年存貨周轉(zhuǎn)率分別為1.71次、1.46次和1.56次。該公司所屬的行業(yè)（農(nóng)林漁林業(yè)）這三年平均存貨周轉(zhuǎn)率為3.44次、3.45次和3.68次。公司存貨周轉(zhuǎn)率不及行業(yè)平均水平的一半。與同行業(yè)相比較，萬(wàn)福生科存貨的低周轉(zhuǎn)率與高毛利率自相矛盾，這些數(shù)據(jù)表明，萬(wàn)福生科可能在利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表存在造假的嫌疑。

二、啟示

（一）多進(jìn)行定量分析。

分析程序不僅研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系還包括必要時(shí)調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。分析程序不能只是進(jìn)行定性分析，也不能滿足于泛泛而談。審計(jì)人員一定要進(jìn)行對(duì)比分析，尋找出現(xiàn)異常變化的數(shù)據(jù)并尋找原因，解釋的原因盡可能要進(jìn)行定量分析。例如，上述案例中，可以通過(guò)對(duì)比萬(wàn)福生科與其同行業(yè)之間的存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率，尋找可能存在舞弊嫌疑的突破點(diǎn)。

篇5

2基建工程審計(jì)中存在的問(wèn)題

基建工程審計(jì)人員整體素質(zhì)差?；üこ痰膶徲?jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的要求非常高。當(dāng)前企業(yè)缺乏綜合性的審計(jì)工作人才，人員素質(zhì)和職業(yè)技能良莠不齊，工作人員的工作知識(shí)單一，缺乏專業(yè)的工程技術(shù)知識(shí)和審計(jì)能力，無(wú)法深入的了解工程建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了工程的建設(shè)和審計(jì)工作的質(zhì)量。基建工程審計(jì)工作做不到位。目前很多建設(shè)單位的審計(jì)工作人員配給不到位，對(duì)于一些小的工程項(xiàng)目，經(jīng)常性的不配給審計(jì)人員。而一些較為重要的項(xiàng)目則是直接由領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)指定人員負(fù)責(zé)的。審計(jì)工作人員不足，常常顧此失彼，無(wú)法把審計(jì)工作的監(jiān)督做到位，給審計(jì)工作帶來(lái)了很大困難?；üこ痰膶徲?jì)工作監(jiān)督力度不足?；üこ桃话憬ㄔO(shè)項(xiàng)目都比較大，涉及面廣，若審計(jì)工作人員不足便容易顧此失彼，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)工作覆蓋到位。這樣的現(xiàn)狀下，一些人員便膽大妄為的，損害企業(yè)的利益。最近幾年基建項(xiàng)目的增多，導(dǎo)致審計(jì)人員的工作忙不過(guò)來(lái)，無(wú)暇顧及小項(xiàng)目的工作，更是導(dǎo)致了這種情況愈演愈烈，給企業(yè)和國(guó)家?guī)?lái)了非常重大的損失。

3當(dāng)前基建工程審計(jì)中問(wèn)題的解決策略

發(fā)揮政府在投資方面的作用?；üこ痰闹饕顿Y方是政府，政府應(yīng)該發(fā)揮出在投資方面地宏觀調(diào)控作用?；üこ痰膶徲?jì)工作部門加強(qiáng)對(duì)公共項(xiàng)目、高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的審查力度，組織好對(duì)基建工程的建設(shè)設(shè)計(jì)工作，克服困難，充分的提高資金使用率。建立完善的政府資金投資管理模式，明確各項(xiàng)資金的使用調(diào)度[4]。建立健全、嚴(yán)格的基建工程審計(jì)制度。建立健全、嚴(yán)格的審查制度可以有效地控制建筑工程的成本造價(jià)，有計(jì)劃地進(jìn)行物資采購(gòu)、資金管理。明確的劃分出各部分的責(zé)任人，促使其積極的參與到基建工程的建設(shè)中去，和各部門相互合作，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)、有效的進(jìn)行處理和解決，若是出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題便要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究，督促其緊抓工作[5]。加強(qiáng)基建工程審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作之間的聯(lián)系?；üこ痰膶徲?jì)工作和財(cái)務(wù)之間是有密切聯(lián)系的，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，在工作中互相合作，對(duì)基建工程的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行核對(duì)檢查，減少失誤的產(chǎn)生。對(duì)工程所需的設(shè)備和材料的采購(gòu)，要事無(wú)巨細(xì)的仔細(xì)核對(duì)配件、設(shè)備安裝得費(fèi)用支出，明確資金的使用和投資單位。

篇6

1．1工程量復(fù)核在市政工程進(jìn)度結(jié)算中普遍存在的是工程量的重復(fù)計(jì)算和多計(jì)工程量，比如，水泥穩(wěn)定碎石的單價(jià)中已包括了灑水養(yǎng)生等，在進(jìn)度中為了多要進(jìn)度款又簽了水車臺(tái)班;底基層的單價(jià)中已包括土路基平整碾壓，施工單位又單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量;還有土方的平衡，除道路挖填方外，還有各種管線的土方也需考慮在平衡土方中，如果道路、管線各單獨(dú)計(jì)算，會(huì)造成大量的回運(yùn)土和外棄土的工程量等重復(fù)計(jì)算的情況。還有是施工單位在報(bào)計(jì)量報(bào)表時(shí)出現(xiàn)超報(bào)現(xiàn)象，將目前還沒有施工的工程量報(bào)到了計(jì)量中，以達(dá)到取得進(jìn)度款的目的，如當(dāng)時(shí)正施工管溝開挖，施工單位考慮到挖土的價(jià)格不高，會(huì)將管道鋪筑等價(jià)格高的項(xiàng)目報(bào)上;還有是瀝青混凝土面層的價(jià)格高，在計(jì)量時(shí)多報(bào)面層鋪筑的面積;還有多計(jì)工程項(xiàng)目，如管道施工中隱蔽工程碎石墊層等，施工單位會(huì)將本沒施工的墊層報(bào)上，這些都需要審計(jì)時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)去復(fù)核，將實(shí)際施工進(jìn)度與計(jì)量中所報(bào)的工程量進(jìn)行核對(duì)，做到以實(shí)進(jìn)行計(jì)量與支付，所以在審計(jì)時(shí)對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核是很有必要的。

1．2單價(jià)審核在計(jì)量中有清單單價(jià)的，以清單單價(jià)計(jì)取，這是沒有爭(zhēng)議的，單價(jià)審核主要是審計(jì)那些由于變更或清單缺項(xiàng)造成的，中標(biāo)清單中沒有的項(xiàng)目的單價(jià)，這些單價(jià)往往就由施工單位套用定額并計(jì)取相關(guān)費(fèi)用后得到，還有一些是定額中缺項(xiàng)的，施工單位請(qǐng)經(jīng)濟(jì)定額站增補(bǔ)了定額后參照套用，而高套定額又是施工單位在市政預(yù)算中最普遍采取的方法，對(duì)增補(bǔ)的定額不套用，隨便找一份其他工程上的單價(jià)高的增補(bǔ)定額進(jìn)行套用，審計(jì)時(shí)既要熟練地掌握定額子目，又要熟悉施工管理，還要看施工單位與甲方所簽合同，按合同中重測(cè)單價(jià)或工程量變化超過(guò)比例后計(jì)取單價(jià)的規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)。

1．3措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金計(jì)取措施費(fèi)分組織措施費(fèi)和技術(shù)措施費(fèi)，組織措施費(fèi)的費(fèi)率在《建設(shè)工程費(fèi)用定額》中有規(guī)定，施工單位有時(shí)會(huì)自己提高百分率以達(dá)到多計(jì)措施費(fèi)，技術(shù)措施費(fèi)是根據(jù)實(shí)際施工中用的如大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)或模板腳手架等，而施工單位計(jì)量時(shí)還沒用到就計(jì)取此費(fèi)用。還有規(guī)費(fèi)，費(fèi)用定額中給的以直接費(fèi)計(jì)取的基數(shù)是9．64%，每個(gè)企業(yè)都有各自的費(fèi)率，市政工程的規(guī)費(fèi)費(fèi)率一般都小于費(fèi)用定額給定值，施工單位報(bào)計(jì)量時(shí)往往都不修改此值，以達(dá)到多取規(guī)費(fèi)的目的。稅金分城市、縣鎮(zhèn)和不在城市縣鎮(zhèn)的，計(jì)取時(shí)都要據(jù)實(shí)計(jì)取，是根據(jù)施工工程所在地確定費(fèi)率，不是以施工單位資質(zhì)注冊(cè)所在地確定，施工單位以市里企業(yè)為理由高套稅金費(fèi)率是不正確的，以上這些在審計(jì)時(shí)都要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)查實(shí)、以施工單位提供規(guī)費(fèi)、資質(zhì)復(fù)印件等來(lái)做到正確無(wú)誤的計(jì)取。

2市政工程進(jìn)度結(jié)算審計(jì)的策略

市政工程進(jìn)度結(jié)算一般每月報(bào)送一次，或由甲方要求一月報(bào)兩次，由于甲方會(huì)根據(jù)審計(jì)的結(jié)果支付施工單位進(jìn)度款，這就使進(jìn)度審計(jì)工作尤其重要，甲方委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，也對(duì)審計(jì)部門寄予了高度信任與責(zé)任。為了做好市政工程的進(jìn)度結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)部門也加大了審計(jì)的策略。

2．1制定嚴(yán)格的審計(jì)制度和精選審計(jì)人員首先按照國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)準(zhǔn)則和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法要求，并結(jié)合本審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定嚴(yán)格的審計(jì)制度，健全審計(jì)規(guī)章，具體表現(xiàn)為在本審計(jì)單位制定了復(fù)審制，對(duì)審計(jì)后的結(jié)果會(huì)進(jìn)行復(fù)審，并由各審核部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終簽字核查，杜絕了審計(jì)中出現(xiàn)的失誤或人為多計(jì)審計(jì)值的現(xiàn)象，使審計(jì)做到有章可循、規(guī)章辦事、相互監(jiān)督。其次對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行精選，不僅懂業(yè)務(wù)肯吃苦，還要有良好的工作作風(fēng)，不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)和經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，提高審計(jì)人員整體的綜合水平。

2．2加強(qiáng)審計(jì)跟蹤工作市政工程路線長(zhǎng)，隱蔽工程多，施工單位發(fā)生偷工減料或不按圖紙?jiān)O(shè)計(jì)施工情況極為可能，審計(jì)部門針對(duì)此種情況，專門派有專人對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤工作，對(duì)施工中的隱蔽工序和現(xiàn)場(chǎng)簽證都留有影像資料和文字資料，在審計(jì)進(jìn)度結(jié)算時(shí)，會(huì)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤人員的資料進(jìn)行審計(jì)，真正做到了實(shí)事求是，客觀公正。

2．3運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和加強(qiáng)談判技巧目前，無(wú)論是預(yù)算、結(jié)算，套價(jià)都會(huì)是計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行的，工程量計(jì)算也輔以計(jì)算機(jī)，這樣計(jì)算起來(lái)又快而且出來(lái)的結(jié)果準(zhǔn)確率高，審計(jì)時(shí)也如此，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高了工作效率，也簡(jiǎn)化了審計(jì)時(shí)由于數(shù)量的每一次改變重新計(jì)算審計(jì)結(jié)果的繁重任務(wù)，審計(jì)人員必須會(huì)準(zhǔn)確而熟練地應(yīng)用軟件進(jìn)行工程量計(jì)算、鋼筋算量、預(yù)算套價(jià)。在審計(jì)結(jié)果與施工單位計(jì)量有出入需核對(duì)時(shí)，審計(jì)人員要恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用談判的策略，與施工單位建立信任的基礎(chǔ)上，解決好對(duì)立的情緒，在一些大的原則上堅(jiān)持專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)作一些讓步，在雙方分歧較大的問(wèn)題上，可以考慮折中、會(huì)議討論等方法，公平公正地解決，在雙方可以接受的范圍內(nèi)達(dá)成共識(shí)。

篇7

 

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇8

計(jì)劃的內(nèi)容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方法、經(jīng)營(yíng)政策、財(cái)務(wù)管理等。

2、審計(jì)目的。主要說(shuō)明審計(jì)委托人及審計(jì)性質(zhì)、預(yù)期結(jié)果等。

3、重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及審計(jì)人員以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定。

4、審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間安排、小組人員分工等。

二、實(shí)施審計(jì)的程序

（一）了解證券投資的內(nèi)部控制制度，并對(duì)其進(jìn)行符合性測(cè)試審計(jì)人員到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，要對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)。主要包括內(nèi)控制度是否健全、關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到有效的控制。證券投資主要控制環(huán)節(jié)包括：機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)政策、財(cái)務(wù)核算與管理、考核、分配制度等幾個(gè)方面。

（二）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

l、機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。一般來(lái)講，證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置與投資規(guī)模有必然的聯(lián)系，規(guī)模較大的投資，設(shè)置專門的投資管理部門，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理分管。這類企業(yè)將投資收益列為公司效益的重要組成部分，會(huì)投入大量的人力、財(cái)力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。小規(guī)模的投資設(shè)投資小組或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)，由公司的某領(lǐng)導(dǎo)分管。這類企業(yè)將投資收益作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的補(bǔ)充，不可能投入相當(dāng)大的人力、財(cái)力，很可能因疏于管理而出現(xiàn)漏洞。對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要通過(guò)向有關(guān)人員調(diào)查、審閱有關(guān)記錄來(lái)證明相關(guān)人員是否各司其職、各負(fù)其責(zé)。

2．經(jīng)營(yíng)政策遵循程度的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。經(jīng)營(yíng)政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領(lǐng)導(dǎo)小組集體決策或傾向于操作者自行決策。對(duì)于我國(guó)目前的證券市場(chǎng)而言，買賣的時(shí)機(jī)以及購(gòu)買何種證券對(duì)證券投資的效益起決定性的作用，也是投資決策的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

3、財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（l）財(cái)務(wù)核算。對(duì)于規(guī)模較大的證券投資，投資管理科一般配備現(xiàn)場(chǎng)操作人員與記賬人員，對(duì)于當(dāng)天的操作記錄給予及時(shí)的記載，月終（或季終）將當(dāng)月的交易資料匯總，交付財(cái)務(wù)部門，納入公司的財(cái)務(wù)核算。小規(guī)模的投資，一般由操作人員將日常交易情況作簡(jiǎn)單的記錄，月終匯總有關(guān)原始資料交財(cái)務(wù)部門，納入公司的財(cái)務(wù)核算。該環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)是賬務(wù)核算的合規(guī)性、正確性。財(cái)務(wù)部有無(wú)專人對(duì)投資部門提供的交易記錄、原始資料進(jìn)行詳盡的審閱。核對(duì)，對(duì)投資收益的計(jì)算有無(wú)進(jìn)行復(fù)核，驗(yàn)證其正確性。（2）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要是資金管理和股票轉(zhuǎn)托管管理。資金管理是指將公司的資金轉(zhuǎn)入證券公司營(yíng)業(yè)部的證券保證金戶頭以及將保證金戶頭的資金轉(zhuǎn)出或在不同證券公司營(yíng)業(yè)部之間的互轉(zhuǎn)情況。由于公司的資金往外轉(zhuǎn)，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在證券保證金戶頭的資金管理。

證券投資管理較好的公司，會(huì)與證券部簽約，需有公司正式的資金調(diào)動(dòng)委托書證券部方能辦理公司保證金賬戶資金的變動(dòng)。審計(jì)人員可要求開戶的證券公司營(yíng)業(yè)部提供企業(yè)開戶以來(lái)的資金變動(dòng)清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。例如：根據(jù)某證券公司營(yíng)業(yè)部提供的某公司資金變動(dòng)的清單，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有50萬(wàn)元資金來(lái)歷不明。另外，從資金變動(dòng)清單上還發(fā)現(xiàn)多次轉(zhuǎn)出資金情況。經(jīng)進(jìn)一步查詢得知該公司證券投資的資金有兩部分來(lái)源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次認(rèn)證券保證多戶頭提出60萬(wàn)元，用于歸還職工本息，損害了公司利益。另外，保證金（或證券）在不同的證券公司營(yíng)業(yè)部之間轉(zhuǎn)托管管理審計(jì)也十分重要，個(gè)別企業(yè)利用轉(zhuǎn)托管的機(jī)會(huì)掩蓋違紀(jì)行為。

例如：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司的證券對(duì)賬單起初資料只有股票數(shù)量，審計(jì)人員馬上意識(shí)到這不是該公司最初的證券投資保證金賬戶。經(jīng)審計(jì)人員多方面做工作，該公司拿出了在A證券公司營(yíng)業(yè)部的交易清單，從此份清單看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用，侵害了公司的利益。

篇9

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理審計(jì)工作的獨(dú)立性是其鮮明特征，但從行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀看，部分仍然無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立客觀的開展。第一，內(nèi)部審計(jì)人員的利益受被審計(jì)單位影響。在薪酬分配、績(jī)效考核方面，兩煙公司審計(jì)委派辦實(shí)行雙重考核，被審計(jì)單位的考核比重為30%;純銷區(qū)兼職審計(jì)人員則完全處于被審計(jì)單位的管理下，個(gè)人利益與企業(yè)利益一致。第二，純銷區(qū)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合并辦公，兼職審計(jì)人員同時(shí)在財(cái)務(wù)崗位上工作，受到財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理，導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍重疊，開展審計(jì)工作是經(jīng)常出現(xiàn)自己查自己的情況，無(wú)法保證審計(jì)意見的獨(dú)立客觀。審計(jì)委派辦采用“垂直管理、雙重領(lǐng)導(dǎo)”方式，形式上相對(duì)獨(dú)立，實(shí)質(zhì)上仍屬于被審計(jì)單位主要管理，導(dǎo)致審計(jì)工作很難得到有效執(zhí)行。

(三)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不夠到位根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)定義，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。重慶煙草行業(yè)建立了以審計(jì)處為核心的內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)體系，制定了《重慶市煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》《重慶市煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)程》等一系列政策和程序性文件，形成了符合行業(yè)特性的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部考核及外部評(píng)價(jià)機(jī)制，該體系的執(zhí)行情況并不樂觀，主要表現(xiàn)在各單位內(nèi)部審計(jì)人員變動(dòng)頻繁、審計(jì)資源配置不合理、審計(jì)工作避重就輕等方面，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保證，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍配置不夠完備截至2013年底，重慶煙草行業(yè)共有內(nèi)部審計(jì)人員75名，其中37名專職審計(jì)人員，38名兼職審計(jì)人員。審計(jì)委派辦一般配備2～3人，純銷區(qū)審計(jì)部門只配備1名兼職審計(jì)人員。首先，內(nèi)部審計(jì)工作范圍廣泛，包含財(cái)務(wù)收支、投資項(xiàng)目等專項(xiàng)審計(jì)，合同、采購(gòu)等日常審計(jì)，人手不足導(dǎo)致一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督缺失，對(duì)重大項(xiàng)目無(wú)法做到全過(guò)程跟蹤審計(jì)。其次，行業(yè)審計(jì)人員缺乏專門的培訓(xùn)，對(duì)政策法規(guī)理解不透徹，審計(jì)職業(yè)判斷能力弱。全體人員中只有22名具備中級(jí)以上技術(shù)職稱，且基本屬于財(cái)務(wù)審計(jì)方面的技術(shù)職稱，使得審計(jì)工作基本從財(cái)務(wù)方面查找問(wèn)題，因而發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏針對(duì)性，提出的建議缺乏操作性，隊(duì)伍配備不夠適應(yīng)行業(yè)需求。

二、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的途徑

針對(duì)存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，重慶煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀應(yīng)該從四個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn):一是明確服務(wù)職能的基本內(nèi)容;二是適當(dāng)調(diào)整審計(jì)組織結(jié)構(gòu);三是逐步完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系;四是多視角配備和培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍。

(一)明確服務(wù)職能的基本內(nèi)容在行業(yè)日常內(nèi)審工作中，對(duì)其服務(wù)職能涉及較少，大部分審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查錯(cuò)糾違，這是一種片面的理解。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡體系的一種管理活動(dòng)。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，必須明確以下兩項(xiàng)基本內(nèi)容。1．內(nèi)部審計(jì)的主要服務(wù)對(duì)象是企業(yè)決策層企業(yè)管理的核心是決策。決策就是為了到達(dá)一定目標(biāo)，利用已知信息進(jìn)行方案或方法確定的過(guò)程。決策是否科學(xué)直接影響著組織的生存和發(fā)展。決策所依據(jù)的信息資料是否真實(shí)可靠是影響決策科學(xué)性的一個(gè)十分重要的因素。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)管理部門是決策方案的具體草擬者，受本部門利益的驅(qū)使，業(yè)務(wù)范圍的限制，制定的決策草案往往有失偏頗。由于內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，專門從事審核檢查工作，沒有自身的特殊利益;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的一個(gè)綜合管理控制部門，其審查范圍涉及組織的各個(gè)部門、各種業(yè)務(wù)。因此內(nèi)部審計(jì)能以獨(dú)立、客觀的身份，從組織的整體利益出發(fā)，對(duì)決策草案進(jìn)行全面綜合的評(píng)價(jià)，為組織的決策者進(jìn)行科學(xué)決策提供有用的咨詢意見。2．內(nèi)部審計(jì)的主要服務(wù)內(nèi)容是保證內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制是建立在一定的控制環(huán)境中的，隨著社會(huì)的發(fā)展，控制環(huán)境會(huì)發(fā)生不斷的變化，這種變化會(huì)使原來(lái)比較健全有效的內(nèi)部控制發(fā)生殘缺或失效;同時(shí)，隨著人們對(duì)內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解，人們也需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善。這些都要求人們不斷對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，不斷加以改進(jìn)和完善。使其總是處于比較健全、有效的狀態(tài)。相對(duì)于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)更了解本組織的情況，而且更關(guān)心本企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性。由內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行這種評(píng)價(jià)，不僅更加準(zhǔn)確、有效，而且成本更低，評(píng)價(jià)更及時(shí)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)為促進(jìn)組織的內(nèi)部控制始終處于比較有效的運(yùn)行狀態(tài)提供及時(shí)的評(píng)價(jià)和建議。

(二)適當(dāng)調(diào)整審計(jì)組織結(jié)構(gòu)煙草行業(yè)是國(guó)有獨(dú)資，政企合一的企業(yè)組織，公司結(jié)構(gòu)單一，不符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求搭建組織架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部規(guī)范機(jī)制的重要組成部分，公司結(jié)構(gòu)是保證其功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。為了保證審計(jì)人員能客觀公正的發(fā)表審計(jì)意見，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，企業(yè)應(yīng)盡量提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。結(jié)合現(xiàn)階段行業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)聯(lián)系密切，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，無(wú)法保證審計(jì)人員獨(dú)立客觀的開展審計(jì)工作，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。但是，內(nèi)部審計(jì)畢竟屬于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不可能完全獨(dú)立于企業(yè)之外成為外部審計(jì)?？紤]到行業(yè)整體結(jié)構(gòu)的特殊性，如何調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)，這個(gè)度就顯得特別重要。內(nèi)部審計(jì)部門在不同組織結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用是不同的。市局(公司)及審計(jì)委派辦采用的是第二種模式，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人分管，這種模式的雖然對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)管，但還是能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的基本職能;其他區(qū)縣分公司采用的是第一種模式，由分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人分管，這種模式效果最差，嚴(yán)重影響審計(jì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏基本的工作環(huán)境。結(jié)合行業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)構(gòu)建以審計(jì)處為核心，審計(jì)委派辦為基礎(chǔ)的二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。從制度和機(jī)構(gòu)上擴(kuò)大審計(jì)委派辦的工作能力和范圍，代替純銷區(qū)兼職審計(jì)機(jī)構(gòu)。一是在制度上明確審計(jì)委派辦的職能職責(zé)，充分賦予其相應(yīng)的權(quán)利，保證其不與被審計(jì)單位發(fā)生利益往來(lái)。如薪酬發(fā)放、人事任免應(yīng)與被審計(jì)單位脫離;業(yè)務(wù)考核應(yīng)由上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)等。二是根據(jù)審計(jì)工作范圍，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)委派辦規(guī)模，如新設(shè)審計(jì)委派辦;增加人員編制;擴(kuò)大業(yè)務(wù)管轄范圍等。同時(shí)，取消基本沒有發(fā)揮審計(jì)作用的純銷區(qū)兼職審計(jì)機(jī)構(gòu)，將這些公司的內(nèi)部審計(jì)工作交給審計(jì)委派辦執(zhí)行。

篇10

2.對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有得到應(yīng)有的重視，利用系數(shù)不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度取決于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起到更為重要的作用，其一是審計(jì)公告制度尚不完善，是否向政府有關(guān)部門及社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，存在任意，不具備強(qiáng)制約束力。其二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果仍未真正納入高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核事項(xiàng)，其審計(jì)結(jié)果報(bào)告未被納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用程度。

3.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與范圍、評(píng)價(jià)和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。隨著我國(guó)改革開放的深入，各高校自主辦學(xué)權(quán)利在逐步加強(qiáng)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道在日益擴(kuò)大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目繁雜，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域越來(lái)越寬，甚至涉及到辦學(xué)效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況。現(xiàn)行的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的原則及標(biāo)準(zhǔn)缺乏相應(yīng)的法律條文的支撐，各種審計(jì)規(guī)范單純適用于對(duì)項(xiàng)目及單位整體的審計(jì)調(diào)查，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是偏重于對(duì)人，因此在某些方面無(wú)法相適應(yīng)。在責(zé)任界定方面，目前的審計(jì)項(xiàng)目界定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法做到精確劃分集體與個(gè)人、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時(shí)，在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結(jié)合的客觀評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策程序、決策失誤不能進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督效果。

4.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)急需進(jìn)一步提高。在高校中對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，不僅政策性與專業(yè)性很強(qiáng)，同時(shí)也是責(zé)任重大、高風(fēng)險(xiǎn)性的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果。隨著對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的加強(qiáng)，目前確實(shí)存在審計(jì)人員素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一工作的順利進(jìn)行。

二、提高對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的措施和建議

1.對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大宣傳力度，加強(qiáng)重視程度。首先，要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)上加強(qiáng)建設(shè)，使其審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，才能從根本上提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，通過(guò)制作審計(jì)網(wǎng)站、組織干部不定期學(xué)習(xí)等措施加大對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，使學(xué)校教職工與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都能充分了解審計(jì)部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工更多的關(guān)注與了解，才能于激發(fā)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，被審計(jì)單位才可能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予支持和配合。

2.進(jìn)一步完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象。近幾年來(lái)，在國(guó)家審計(jì)署的大力推行下，審計(jì)公告制度取得了較大的進(jìn)展。公告制度要求領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告內(nèi)容公開、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序、內(nèi)容與結(jié)果全部公開。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，一方面有利于高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動(dòng)防范問(wèn)題的出現(xiàn)；另一方面，審計(jì)公告制度對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)講，也是一個(gè)不斷提高自身業(yè)務(wù)水平、接受社會(huì)群眾監(jiān)督的過(guò)程。對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要逐漸杜絕“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象，在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的考核、獎(jiǎng)罰與任免中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有計(jì)劃性，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或離任前幾個(gè)月進(jìn)行，在任期內(nèi)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，避免將問(wèn)題遺留到下一任而導(dǎo)致整改質(zhì)量的低下。

3.提高審計(jì)成果運(yùn)用效率，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的作用。在高校中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施全面地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其目的就是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督為評(píng)價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計(jì)結(jié)論，有效提高審計(jì)成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)人員檔案之中，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論作為一項(xiàng)重要的依據(jù)。其二，在對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任用中，要確實(shí)堅(jiān)持先審后用、審用結(jié)合、先審后離的原則。重視領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中的實(shí)際成果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計(jì)意見和建議對(duì)被審的高校領(lǐng)導(dǎo)干部確實(shí)能起到幫助與促進(jìn)的作用。通過(guò)審計(jì)整改過(guò)程，查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源進(jìn)而加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高教育資金的使用效益，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。

4.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中改進(jìn)審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。隨著高校審計(jì)工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作責(zé)任的加大、任務(wù)的加重，審計(jì)方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要有計(jì)劃性，清晰各審計(jì)程序的重點(diǎn)內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報(bào)告，更要根據(jù)實(shí)際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會(huì)計(jì)資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)合理性。其次，要不斷完善審計(jì)手段，重視定量分析依據(jù)。在審計(jì)抽樣中，采用科學(xué)手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項(xiàng)。

5.推進(jìn)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否順利進(jìn)行、能否取得良好效果，關(guān)鍵取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要合格的高素質(zhì)的審計(jì)人員。首先，審計(jì)人員要政策性強(qiáng)，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和敬業(yè)精神，能夠認(rèn)真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅(jiān)持審計(jì)工作原則。其次，審計(jì)人員要不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)及后續(xù)教育，業(yè)務(wù)交流等多種形式拓展知識(shí)空間，只有成為多通的復(fù)合型審計(jì)人才，才能在具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，面對(duì)紛繁的各類資料，準(zhǔn)確而完整地找出問(wèn)題，作出正確客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。