導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)內(nèi)部審計工作計劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、從委托關(guān)系看內(nèi)部市場化條件下管理審計的必要性

委托理論認為，企業(yè)是“若干契約的集合體”，委托作為一種契約關(guān)系，其基本內(nèi)容是規(guī)定人為了委托人的利益應(yīng)采取何種行動，委托人應(yīng)向人支付何種報酬。由于委托人和人之間物質(zhì)利益的不一致以及內(nèi)部市場與外部條件的不確定性，使契約缺乏完備性，加之信息的不對稱性，使得內(nèi)部市場化條件下企業(yè)及各部門和單位之間同樣會出現(xiàn)不同形式的逆向選擇和道德風險。目前，在企業(yè)內(nèi)部市場化條件下由此而引發(fā)的問題主要是：一是隨著內(nèi)部市場化的推進，企業(yè)管理層次減少，在分權(quán)化的驅(qū)使下原事業(yè)部制轉(zhuǎn)向內(nèi)部的公司制。此時，一部分人(如各部門和單位的經(jīng)營者)利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人(如上級公司或企業(yè))隱瞞事實。包括向委托人隱瞞公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境等有關(guān)信息，以謀求委托人的較低期望值，減少經(jīng)營壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取得到較多的低價資源，得到各種優(yōu)惠等。二是隨著分權(quán)化趨勢的推進，以往強經(jīng)營者，弱所有者的現(xiàn)象可能會在企業(yè)內(nèi)部蔓延。各分權(quán)層次上的經(jīng)營者以各種方式損害企業(yè)整體的利益，包括不采取必要的措施減少經(jīng)營損失(或增加經(jīng)營收入)，增加不必要的費用以謀取私利。三是隨著內(nèi)部市場化機制的形成，各下屬公司作為利潤中心實行“自主式”管理，具有較強的獨立性。由于“鞭長莫及”，一些人(下屬公司)利用產(chǎn)權(quán)流動重組等手段，一方面從事次優(yōu)化行為，另一方面借用各種名目，將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為集體資產(chǎn)和個人資產(chǎn)。四是在內(nèi)部市場化條件下，企業(yè)規(guī)模的擴大，使組織結(jié)構(gòu)“橫幅變寬”，即扁平化趨勢增強。原企業(yè)內(nèi)部市場化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物，它圍繞提高管理效益和效率，將企業(yè)行為由總體轉(zhuǎn)向個體、內(nèi)部交易由計劃轉(zhuǎn)向市場、經(jīng)營管理制度由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài)，適應(yīng)了不斷變化的客觀環(huán)境需要。五是在內(nèi)部市場化條件下，人(各下屬公司和單位)基于短期利益考慮，可能會損害委托人(上級公司或企業(yè))整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。盡管其公開的財務(wù)信息可能表面上看形勢大好，并已經(jīng)注冊會計師鑒證。但這些業(yè)績背后可能是基于虛列資產(chǎn)、高估利潤等手段而帶來(形成)的短期化產(chǎn)物。六是隨著內(nèi)部市場化的推進，人可能基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)外部的公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟(網(wǎng)絡(luò)式虛擬聯(lián)盟)。這時，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門和單位的利益，還需要考慮基于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟的其他公司的利益。企業(yè)的管理責任范圍擴大，經(jīng)營復雜性增強，委托人如何提高信息的及時性，減少各種風險，正確處理內(nèi)部市場化過程中的各種新型關(guān)系(包括與外部加盟公司的關(guān)系)，就成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個新課題。為了避免分權(quán)化趨勢下經(jīng)營權(quán)發(fā)生違法舞弊和濫用的行為，必須大力發(fā)展管理審計，努力擴大審計鑒證的范圍。

二、企業(yè)內(nèi)部市場化條件下管理審計的發(fā)展

篇2

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.072

1 加強內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)提升“審”的質(zhì)量

一是配備內(nèi)部審計專業(yè)人才。招聘具有內(nèi)部審計專業(yè)知識背景的人才，充實審計隊伍；組織現(xiàn)有審計人員開展內(nèi)部審計專業(yè)學歷提升活動，著重學習內(nèi)部審計基礎(chǔ)知識、內(nèi)部控制審計等課程，豐富內(nèi)部審計知識結(jié)構(gòu)，為審計人員提高學習能力創(chuàng)造知識背景和學習條件。二是加強內(nèi)部審計培訓。探索開展內(nèi)部審計技能培訓，著重傳授審計的方法和技巧，提升審計人員發(fā)現(xiàn)和揭示問題的能力。三是結(jié)合內(nèi)部審計的特點，探索開展公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)專業(yè)知識培訓，使得審計人員對公司總體經(jīng)營業(yè)務(wù)流程有清晰的把握，幫助審計人員充分分析、認識被審計單位、行業(yè)的經(jīng)營特點、經(jīng)營現(xiàn)狀，確保下達的審計意見切實可行，提升審計人員提示建議的能力。四是堅持用審計實踐提升審計技能。樹立“以審代培”、“以審促學”的理念，讓審計人員在腳踏實地的審計實踐中，不斷探索，豐富經(jīng)驗，提升審計技能。

2 加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)優(yōu)化“審”的工具

2.1 審計信息系統(tǒng)建設(shè)

充分運用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)，將審計人員的工作方法、工作經(jīng)驗嵌入到審計系統(tǒng)中，建設(shè)融合審計作業(yè)系統(tǒng)、審計辦公系統(tǒng)、審計實施系統(tǒng)的貫穿審計項目始終、涵蓋審計日常工作各方面的信息化平臺，提升審計人員的工作效率。電力企業(yè)應(yīng)在公司及所屬各單位、各專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過程中，為內(nèi)部審計人員預(yù)留查詢?nèi)肟冢_放數(shù)據(jù)庫接口，便于審計人員開展跟蹤審計、審前調(diào)查和審計實施。

2.2 審計信息化工作者培養(yǎng)

一是通過培訓提高現(xiàn)有人員的信息化審計水平。開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓，提升審計人員運用信息化工具開展審計工作的能力，充分運用已經(jīng)建設(shè)的審計系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)疑點數(shù)據(jù)，查實審計問題。二是吸納數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人工智能技術(shù)的專業(yè)人才加入審計隊伍，由審計信息化骨干負責現(xiàn)有審計系統(tǒng)的功能提升，負責現(xiàn)場審計實施前的數(shù)據(jù)處理，分析數(shù)據(jù)變化規(guī)律，提取異常數(shù)據(jù)，確定審計重點。

3 加強內(nèi)部審計標準化建設(shè)規(guī)范“審”的流程

3.1 內(nèi)部審計流程標準化建設(shè)

建設(shè)內(nèi)部審計工作的標準化流程，明確每一個審計環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容、工作方法、工作標準。確保審計人員依照同一標準開展工作，確保工作運行的一致性。建立各專業(yè)內(nèi)部審計指南、審計作業(yè)指導書，確保審計信息資料的收集與分析不會因人而異、因時而變。

3.2 內(nèi)部審計質(zhì)量標準化建設(shè)

建立審計通知書、審計方案、審計記錄、審計底稿、審計報告等審計文書的標準化模板，明確各類審計文書必備的要素、寫作的具體要求。明確審計人員在內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程中的職責，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本流程，明確各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的要點。

4 深化“兩制”建設(shè)做好一個“用”字

4.1 統(tǒng)籌審計項目實施

充分發(fā)揮各專業(yè)部門協(xié)同監(jiān)督作用，在審計項目實施過程中，邀請相關(guān)專業(yè)管理部門參加，整合監(jiān)督資源，突出監(jiān)督重點，切實形成監(jiān)督合力。

4.2 加強監(jiān)督工作平臺建設(shè)

統(tǒng)籌監(jiān)督資源，融合審計監(jiān)督、法律風險防范、內(nèi)部控制和懲防體系，加強各司其職、各負其責、有機配合、相互支撐的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，特別是要加強職能部門對下級單位的專業(yè)監(jiān)督和過程管控，加強職能部門之間的信息共享和有效合作，更好地發(fā)揮縱向管控、橫向協(xié)同的監(jiān)督效應(yīng)。

4.3 優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程

本著“防范風險在前，發(fā)現(xiàn)問題在先”的原則積極開展審計監(jiān)督工作，針對發(fā)現(xiàn)的突出問題在關(guān)鍵領(lǐng)域開展跟蹤審計和專項檢查，立足抓早抓小，促進舉一反三，切實改進內(nèi)控，不斷健全事前防范、事中控制和事后改進的閉環(huán)管控機制。

4.4 問題整改充分協(xié)同

在審計發(fā)現(xiàn)問題整改過程中要明確各項問題的責任單位、配合部門，實現(xiàn)專業(yè)管理部門與審計部門對審計整改的監(jiān)督協(xié)同，實現(xiàn)專業(yè)管理部門與被審計單位專業(yè)科室的技術(shù)協(xié)同，切實建立公司各部門共同促進審計整改，共同提升公司管理水平的良好機制。

新常態(tài)下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)重點把握好“審”和“用”兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注審計人員如何“審”得好，審計成果如何“用”得好，深入開展“三化兩制”建設(shè)，提升審計質(zhì)量和審計效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在組織治理中的重要作用。

篇3

一、信息化環(huán)境對于施工企業(yè)內(nèi)部審計的影響

信息化環(huán)境給施工企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了較大的影響，比如施工企業(yè)獲取信息與數(shù)據(jù)的渠道快速化、信息化，施工企業(yè)內(nèi)部管理部門的業(yè)務(wù)流程開始自動化，信息的處理開始高效化等等。信息化環(huán)境對于施工企業(yè)內(nèi)部審計的影響也是較大的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）信息化環(huán)境下對于施工企業(yè)控制環(huán)境有著較大的影響

信息化環(huán)境有著快速獲得信息和數(shù)據(jù)的特點，施工企業(yè)的領(lǐng)導層和管理層能夠迅速的通過審計部門的數(shù)據(jù)了解企業(yè)總部及其分部門的發(fā)展、運營情況，更全面的掌握和了解施工企業(yè)信息系統(tǒng)，可以針對企業(yè)發(fā)展的基本狀況進行考核和評估，針對施工企業(yè)存在的問題進行策略調(diào)整，更好地降低管理的成本，減少管理的層次，以實現(xiàn)施工企業(yè)的組織目標。

（二）信息化環(huán)境下給審計工作帶來了風險

在信息化的影響下，施工企業(yè)的信息貯存方式早已經(jīng)由紙質(zhì)檔，向磁盤或者光盤、貯存卡轉(zhuǎn)換，便于保存與整理、加工。

首先是由于受到科技條件的限制，有些光盤或者磁盤、文件一旦被損壞，恰好有沒有備份的話，就會產(chǎn)生信息丟失，給信息呆了風險。其次，由于信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定或者不安全，會導致信息的外泄，也給施工企業(yè)審計工作帶來了難以預(yù)計的風險。

（三）信息化環(huán)境能夠加強審計部門與其他各部門的溝通

我國很多企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)龐大，由于地域限制，不方便信息的傳送，傳統(tǒng)的是通過人力方式來傳遞信息。在信息化環(huán)境下，我們可以通過電子郵件、聊天軟件、通話工具、傳真機等等信息手段來傳導信息。這種信息化的手段都具有傳播速度快、即時性、便捷性等特點。審計部門通過使用以上各種信息化手段能夠與管理層、其他各部門加強溝通，保障信息的真實性與可靠性。

二、信息化環(huán)境下施工企業(yè)審計存在的問題

信息化環(huán)境下給施工企業(yè)帶來了不容置疑的積極作用，但是在企業(yè)審計信息化的過程中，也不可避免的存在了一些問題。

（一）審計人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟練

我國審計人員隊伍基本來源于財務(wù)系的學生，難以適應(yīng)施工企業(yè)的復雜性與特殊性：專業(yè)面廣、經(jīng)濟關(guān)系雜。我國施工企業(yè)是我國建筑業(yè)的重要組成部分，施工企業(yè)承擔著鐵路、公路、機場、住宅等眾多的建設(shè)任務(wù)，常常會有施工周期特別長、服務(wù)差異特別大、項目分布較為零散等現(xiàn)象。也給施工企業(yè)的工作人員帶來了繁重的審計任務(wù)，也給審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。我國的有些審計人員無法滿足這些基本業(yè)務(wù)要求，給施工企業(yè)的審計工作的開展帶來了困難。信息化環(huán)境的來臨，更加大了審計工作的難度，審計人員越加需要精煉的專業(yè)技能才能滿足審計工作要求。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計工作不受重視

許多施工企業(yè)的審計部門隸屬于財務(wù)部門，在審計過程中，常常受到了財務(wù)部門的限制，不能及時向管理層反應(yīng)真實的情況。在信息化迅速發(fā)展的過程中，審計部門往往會不斷地獲取最新的數(shù)據(jù)信息，由于部分管理人員缺乏對于審計工作的理解與了解，常常會忽視這些電子化信息的反饋，缺乏對于審計工作的重視。

（三）審計部門的監(jiān)督制度不夠完善

施工企業(yè)內(nèi)部，很少有完善的監(jiān)督管理制度，而對于審計部門來說，更是少之又少。在信息環(huán)境下，審計部門面臨了更多的業(yè)務(wù)與風險挑戰(zhàn)，給施工企業(yè)內(nèi)部的管理帶來了風險這就考驗著審計人員的職業(yè)道德與價值觀。但是，施工企業(yè)更需要一個相對完善的監(jiān)督制度以保證審計工作的真實客觀性。

三、信息化環(huán)境下施工企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

（一）完善審計信息系統(tǒng)，加強審計的真實性

由于信息化使得業(yè)務(wù)處理過程中的紙質(zhì)憑證減少，常常會出現(xiàn)審計過程的存儲數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，給審計人員帶來了麻煩。因此，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的審計工作的個別性與特殊性建立一個與企業(yè)審計相匹配的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)只能由審計人員操作，與更新信息、數(shù)據(jù)，正確的利用信息系統(tǒng)的程序，將計算機技術(shù)不斷納入自己的信息系統(tǒng)中。此外，企業(yè)內(nèi)部人員可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部進行監(jiān)督與管理，企業(yè)管理層可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部具體信息為決策提供參考，掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)。

（二）提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強對于信息系統(tǒng)相關(guān)者的監(jiān)督

審計人員作為施工企業(yè)審計工作的主體，承擔著財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計投資管理審計、工程物資采購審計等眾多的審計任務(wù)。施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作相當復雜與繁重。施工企業(yè)必須不斷加強對于審計工作人員的培訓，加強其業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高審計人員的道德素質(zhì)，加強審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，使得審計人員能夠明確其經(jīng)濟責任，為企業(yè)排憂解難，杜絕風險。信息系統(tǒng)相關(guān)者包含了施工企業(yè)內(nèi)部的眾多部門，比如網(wǎng)絡(luò)管理員、軟硬件維護人員等等，加強對這些人員的監(jiān)控，加強對他們的安全意識教育是降低審計工作風險的必要途徑。

參考文獻：

篇4

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理好壞的諸多因素

1.企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要在市場中立足發(fā)展，做大市場，提高市場占有份額便成為企業(yè)的追求目標。在這樣的狀態(tài)下，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，審計工作的開展也勢必受其影響，審計工作的質(zhì)量也就無從談起。

2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計依然停留在查錯糾弊階段，而且往往進行的是事后審計，查出的問題大多不痛不癢。對問題的處理建議多數(shù)只要求企業(yè)進行規(guī)范，避免類似問題再次發(fā)生。這樣的處理建議實際上毫無震懾作用，該發(fā)生的還是再發(fā)生。從而對審計工作的配合也就無從談起，這樣直接影響了審計工作的開展和審計質(zhì)量的提高。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一，是對企業(yè)的會計控制和生產(chǎn)經(jīng)營情況的再監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

二、明確審計的具體目的、選準審計重點

1.根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，新《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”，以便內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。但目前大多數(shù)企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制制度時，并未明確內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的職責和權(quán)限，特別是針對同級財務(wù)部門。

2.內(nèi)部審計工作僅在下一級財務(wù)核算單位中開展，造成內(nèi)部審計工作范圍缺失，內(nèi)部審計機構(gòu)無法對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進行評價。內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理在審計程序上貫穿于整個審計工作的全過程，從審計項目的立項、計劃、審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場審計工作的實施、審計證據(jù)的搜集到最后審計報告的撰寫各環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和管理都必須到位，否則最終影響整個項目的審計質(zhì)量。另外，審計人員的職業(yè)素質(zhì)、實施審計工作時的態(tài)度以及審計分工等人為因素也會直接影響審計質(zhì)量。

3.就目前情況看，主要受以下因素影響：審計工作計劃性不強，受臨時性審計項目沖擊對年度審計工作計劃來說，重點是科學地確定審計項目。審計項目的確定必須體現(xiàn)審計工作的重點，尤其是企業(yè)最高管理當局對審計工作的要求。

三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑

針對上述存在的影響審計工作質(zhì)量的各方面因素，要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，本人認為當前應(yīng)該做好以下幾個方面的工作。

1.切實做好審前調(diào)查“好的開始是成功的一半”，審前調(diào)查是一個審計項目前期準備工作中的重中之重，直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞，做好了審前調(diào)查工作，才能讓審計實施做到有的放矢。

2.了解被審計單位的外部環(huán)境一是了解被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境。二是了解被審計單位所處行業(yè)的情況。

3.了解被審計單位的內(nèi)部總體情況一是要了解被審計單位的基本情況。如財政財務(wù)隸屬關(guān)系，機構(gòu)設(shè)置及人員編制，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，內(nèi)部控制狀況等。執(zhí)行何種會計制度，其核算方法如何。

4.切實了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性及執(zhí)行當中的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到適當控制。以便審計實施中更能抓住審計重點，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。

5.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計部門要建立健全各項質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高審計質(zhì)量。對于內(nèi)部審計部門而言，一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計行為，另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計的責任。

四、落實質(zhì)量控制制度，加強審計質(zhì)量復核

目前內(nèi)部審計工作中，質(zhì)量復核工作并未得到貫徹執(zhí)行，這嚴重影響了審計工作質(zhì)量。因此，要提高審計工作質(zhì)量，必須嚴格執(zhí)行審計復核程序，貫徹審計復核制度。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中實施制度控制，可以嚴格審計質(zhì)量，控制審計流程，使內(nèi)部審計行為做到規(guī)范化、標準化，從而建立控制內(nèi)部審計質(zhì)量的長效機制。

首先，在內(nèi)部審計制度中，應(yīng)明文規(guī)定要對審計質(zhì)量進行復核。質(zhì)量復核包括審前、審中和審后復核。要對復核人級別、復核程序與要點、復核人職責等做出規(guī)定。

其次，要結(jié)合項目審計的特點，擴展審計質(zhì)量復核層次，建立由內(nèi)部審計小組、內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計分管領(lǐng)導所組成的三級復核制度，分別履行詳細復核、一般復核、重點復核的職責。內(nèi)部審計小組側(cè)重于審中的詳細復核，應(yīng)指定專人或復核小組對審計過程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進行質(zhì)量復核。

篇5

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國經(jīng)濟體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計工作有了新的發(fā)展空間，對于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩(wěn)腳跟。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題

1.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的認識不深

企業(yè)內(nèi)部審計人員是增強整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導層沒有意識到企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要性，認為企業(yè)內(nèi)部審計工作只是負責在企業(yè)內(nèi)部查錯糾弊，或者將內(nèi)部審計工作與紀檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導層直接就將內(nèi)部審計工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個企業(yè)內(nèi)部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業(yè)內(nèi)部審計工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的設(shè)置不科學

通常來說，企業(yè)會為內(nèi)部審計工作制定一個審計機構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會計主管擔當，并沒有選取有經(jīng)驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作是直接由企業(yè)董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內(nèi)部審計人員具備較強的專業(yè)知識、工作能力，同時還要掌握財務(wù)管理、審計、會計、法律等相關(guān)知識。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)不合理

對于企業(yè)內(nèi)部審計項目和企業(yè)內(nèi)部審計對象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評價，尤其是只會采用經(jīng)營分析、管理評審技術(shù)等，使得整個企業(yè)內(nèi)部設(shè)計技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務(wù)支出進行分析，內(nèi)部審計工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題的應(yīng)對策略

1.提高對內(nèi)部審計的認識

既然企業(yè)內(nèi)部審計工作關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評價經(jīng)營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識，首先，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)領(lǐng)導層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導層認識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計工作時要對企業(yè)發(fā)展目標進行結(jié)合，最后，要對企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義。

2.設(shè)置科學內(nèi)部審計機構(gòu)

設(shè)置科學的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗、有能力的直接負責人來負責企業(yè)內(nèi)部審計工作；第二，內(nèi)部審計機構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計工作報告。

3.加強內(nèi)部審計人員管理

內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強對內(nèi)部審計人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導層對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內(nèi)部審計人才；第三，從內(nèi)部審計機構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內(nèi)部審計流程技術(shù)

只有改進企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，其次，應(yīng)及時培訓企業(yè)內(nèi)部審計人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，最后，對新技術(shù)、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業(yè)內(nèi)部審計工作。

三、結(jié)語

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業(yè)內(nèi)部審計工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業(yè)內(nèi)部績效審計存在問題及應(yīng)對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

篇6

近年來，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國經(jīng)濟體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計工作有了新的發(fā)展空間，對于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩(wěn)腳跟。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題

1.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的認識不深

企業(yè)內(nèi)部審計人員是增強整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導層沒有意識到企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要性，認為企業(yè)內(nèi)部審計工作只是負責在企業(yè)內(nèi)部查錯糾弊，或者將內(nèi)部審計工作與紀檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導層直接就將內(nèi)部審計工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個企業(yè)內(nèi)部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業(yè)內(nèi)部審計工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的設(shè)置不科學

通常來說，企業(yè)會為內(nèi)部審計工作制定一個審計機構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會計主管擔當，并沒有選取有經(jīng)驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作是直接由企業(yè)董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內(nèi)部審計人員具備較強的專業(yè)知識、工作能力，同時還要掌握財務(wù)管理、審計、會計、法律等相關(guān)知識。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)不合理

對于企業(yè)內(nèi)部審計項目和企業(yè)內(nèi)部審計對象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評價，尤其是只會采用經(jīng)營分析、管理評審技術(shù)等，使得整個企業(yè)內(nèi)部設(shè)計技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務(wù)支出進行分析，內(nèi)部審計工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題的應(yīng)對策略

1.提高對內(nèi)部審計的認識

既然企業(yè)內(nèi)部審計工作關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評價經(jīng)營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識，首先，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)領(lǐng)導層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導層認識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計工作時要對企業(yè)發(fā)展目標進行結(jié)合，最后，要對企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義。

2.設(shè)置科學內(nèi)部審計機構(gòu)

設(shè)置科學的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗、有能力的直接負責人來負責企業(yè)內(nèi)部審計工作；第二，內(nèi)部審計機構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計工作報告。

3.加強內(nèi)部審計人員管理

內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強對內(nèi)部審計人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導層對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內(nèi)部審計人才；第三，從內(nèi)部審計機構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內(nèi)部審計流程技術(shù)

只有改進企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，其次，應(yīng)及時培訓企業(yè)內(nèi)部審計人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，最后，對新技術(shù)、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業(yè)內(nèi)部審計工作。

三、結(jié)語

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業(yè)內(nèi)部審計工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業(yè)內(nèi)部績效審計存在問題及應(yīng)對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

篇7

隨著信息化時代的到來，信息化系統(tǒng)早已應(yīng)用到煤炭企業(yè)管理中，使工作效率得到提升，使相關(guān)服務(wù)得到改善。目前，信息化系統(tǒng)在煤炭企業(yè)中的全面推廣，使相關(guān)人員的工作對信息化系統(tǒng)的依賴越來越嚴重。而內(nèi)部管理環(huán)境的變化對企業(yè)審計工作產(chǎn)生直接影響。所以，需要對信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作進行全面了解，就信息化系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響進行詳細分析，在處理時采取行之有效的措施，確保順利開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。

1信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的困境

1.1“雙重性”的內(nèi)部審計使監(jiān)督職能被弱化

我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計具有的重要特征就是“雙重性”。通過分析能夠看出，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計扮演著一個重要角色，對于企業(yè)管理層來說，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督約束作用。但是站在另一個角度來看，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計的主要作用，國家法律法規(guī)對其造成一定的約束。煤炭企業(yè)無法明確內(nèi)部審計職能，主要原因在于國家對煤炭經(jīng)濟宏觀調(diào)控過程中，企業(yè)內(nèi)部審計是重要手段。加強監(jiān)督和管理煤炭企業(yè)的高級決策層，不但能夠防止一些違法亂紀行為的出現(xiàn)，而且能夠使國家和集團的利益得到有效保護，屬于政府部門的一項管理職能。與此同時，在煤炭企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計提供了大量的信息，推動了企業(yè)的經(jīng)營管理，保障了企業(yè)的眾多利益，促進了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2單一的審計目標使企業(yè)管理目的難以實現(xiàn)

目前在處理層次上，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏調(diào)整，沒有明確指出職位所帶來的責任，大部分都是按照個人對內(nèi)部審計工作的理解，使內(nèi)部審計機構(gòu)的各部門根據(jù)不同的方向組織建立。比如為了顯現(xiàn)監(jiān)督部門的作用，會通過各種各樣機構(gòu)的設(shè)立使其能夠有效對接國家的其它檢查機構(gòu)，也會將財務(wù)核算機構(gòu)設(shè)立在企業(yè)與國家質(zhì)檢總局之間。上述機構(gòu)設(shè)置都與內(nèi)部設(shè)計的要求特點不相符。設(shè)計機構(gòu)需要在一定程度上有效處理審計的職能，這樣有利于順利開展審計工作。不過，我國煤炭企業(yè)審計工作多年以來的主要目標就是審計財務(wù)，很少了解和研究企業(yè)的風險處理、控制理論以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容，導致實際認識與企業(yè)發(fā)展之間存在一定的差異。

1.3滯后的審計法律法規(guī)使審計制度不夠完善

在當前我國全面深化改革的環(huán)境下，不斷深入的經(jīng)濟制度改革使煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了一定的進步，不過對煤炭行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計方面，國家還沒有及時進行立法。近年來，盡管國家將相應(yīng)的內(nèi)部審計的相關(guān)政策、法律法規(guī)逐步出臺，但由于缺乏完善的內(nèi)容，導致對煤炭企業(yè)的違法違規(guī)行為處罰力度不夠，使很多煤炭企業(yè)忽視了內(nèi)部審計的作用。在建立內(nèi)部審計制度時，煤炭企業(yè)無法可依，內(nèi)部審計工作未能通過相應(yīng)措施進行加強。

1.4內(nèi)部審計工作多為事后審計，其作用未得到充分發(fā)揮

現(xiàn)代企業(yè)完善的制度是通過長期實踐逐步建立起來的，特別是融人先進技術(shù)和通訊技術(shù)以后得到突飛猛進的發(fā)展。通過分析能夠發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計方法過于單一，缺乏實效性，對企業(yè)發(fā)展的促進作用越來越弱，審計方法包括有靜態(tài)審計和單一審計等，這些都是事后審計，對企業(yè)的長遠發(fā)展起不到任何推動作用。一般在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后，煤炭企業(yè)審計工作的人員進行工作，平時主要負責核算財務(wù)的收支，對資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等報表進行審計，一般是在過去的交易事項中形成的審計范圍，是對以往的經(jīng)濟效益結(jié)果進行處理，沒有對企業(yè)起到明顯的作用。

2信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的對策

2.1建立董事會直轄模式的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其保持獨立性

煤炭企業(yè)的自我監(jiān)督措施一般是實行監(jiān)控機制和企業(yè)自我約束，主要目的在于對企業(yè)加強監(jiān)管，對審計加強管理，使企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟效益得到進一步提高。一般情況下，審計組織所處的層次決定著其獨立性，越高層次的領(lǐng)導就能顯示出越高的獨立性?，F(xiàn)如今，大部分公司的運行制度和操作模式都是股份制。目前在全球范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機構(gòu)分為以下三種領(lǐng)導模式：一是董事會主導的領(lǐng)導模式，二是總經(jīng)理主導的領(lǐng)導模式，三是監(jiān)事會主導的領(lǐng)導模式。這些模式的優(yōu)缺點也各不相同，但通過對比能夠看出，董事會領(lǐng)導模式下的領(lǐng)導層次相對較少，它代表著較高的地位，具有非常好的獨立性。因此最明智的就是選擇董事會領(lǐng)導模式。在該組織模式下，一些執(zhí)行董事和相關(guān)的內(nèi)部審計人員組成了審計小組。在委員會的領(lǐng)導下，內(nèi)部審計能夠更好地完成工作，委員會主要負責管理相應(yīng)的資源和配備組織的人員。這種組織模式不但具有一定的科學性，而且在國際化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中成為優(yōu)先選擇。

2.2合理配置內(nèi)部審計人員，使內(nèi)部審計工作效率得到提高

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計在現(xiàn)代信息化環(huán)境下發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對內(nèi)部審計機構(gòu)人員的素質(zhì)要求也越來越高。業(yè)務(wù)服務(wù)的終極目標能夠通過內(nèi)部審計系統(tǒng)得以實現(xiàn)，其行為規(guī)范不僅要以健全的內(nèi)部審計實務(wù)作為標準，而且需要在企業(yè)內(nèi)部審計工作中配備一批高素質(zhì)的復合型人才。這些內(nèi)部審計人員要有極高的綜合素質(zhì)，不但需要保持潔身自好，責任感和使命感較強，而且要具備較強的業(yè)務(wù)能力和一定的綜合理論知識；不但需要通過實踐使服務(wù)水平不斷增加，而且還要對如何提高抵御風險的能力進行不斷學習，對新的增值服務(wù)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行不斷開拓，從而使組織管理能力得到提高，對風險加強管理，使工作效率得到進一步提高。與此同時，還需要引入多樣化的人員參與內(nèi)部審計工作，不但需要審計和財務(wù)的專業(yè)人士，而且還需要一部分具有豐富經(jīng)驗和商務(wù)知識的復合型人才，從而使審計領(lǐng)域不斷擴大的需要得到有效滿足。

2.3建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改進企業(yè)內(nèi)部審計制度

煤炭企業(yè)并沒有按照既定的方式嚴格運行內(nèi)部審計制度，主要原因在于現(xiàn)代化企業(yè)制度不夠完善，因此，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是如何運行煤炭企I內(nèi)部審計制度的重點。其包括以下三個理念的內(nèi)容：一是公司需要滿足自給自足，所具有的經(jīng)營實體能夠承擔風險，所擁有的資產(chǎn)能夠自由支配和營運；二是對資產(chǎn)所有制進行清晰定義。主要是對企業(yè)的擁有者所具有的支配權(quán)力進行明確。對于國有煤炭企業(yè)而言，從單個集體所有制向更深層次的單個所有進行轉(zhuǎn)變是煤炭企業(yè)權(quán)力改革的方向，不過這也是根據(jù)實際情況確定的；三是在完成前兩項的情況下，將法人治理結(jié)構(gòu)合理組建，使其與現(xiàn)代企業(yè)標準的經(jīng)營結(jié)構(gòu)相符合，并使相互牽制的作用在他們之間形成，使其在煤炭企管理中起到積極的作用。

2.4擴大內(nèi)部審計范圍，全面推進內(nèi)部審計工作

篇8

一、概述

內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或部門和審計人員,遵循國家的法律法規(guī),依照審計特有的專業(yè)技術(shù)及方法,保持相對獨立性地對本組織的財務(wù)活動、經(jīng)營效益和各項管理活動進行的審計活動。內(nèi)部審計對組織內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行獨立的評價和監(jiān)督,以確定企業(yè)是否遵循了法律法規(guī)和公認的原則、是否有效地使用了資源、是否保障了財產(chǎn)的安全以及是否有效地實現(xiàn)了組織目標,內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產(chǎn)物。

我國現(xiàn)有的用于規(guī)范內(nèi)部審計的法律法規(guī)主要有《審計法》、《會計法》、《公司法》、《證券法》、《憲法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等,其有關(guān)內(nèi)容大部分是基于對我國內(nèi)部審計雙重性地位的認識,即認為內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的重要組成部分,又是國家審計的基礎(chǔ),而作出的一些關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、基本任務(wù)、審計范圍、職權(quán)等方面的原則性的規(guī)定,而涉及內(nèi)部審計具體管理及工作要求等方面的內(nèi)容并不多。

二、內(nèi)部審計的角色定位

2.1 內(nèi)部審計的職能

現(xiàn)階段,內(nèi)部審計具有檢查、簽證、評價、建設(shè)的職能。

檢查職能是指依照一定標準檢查被審計單位的經(jīng)濟活動和其他管理內(nèi)容,弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進工作。具體包括:檢查各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性;檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟活動的經(jīng)濟有效性;檢查反映經(jīng)濟活動資料的真實性。

鑒證職能是指對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及經(jīng)濟活動加以鑒定和證明,據(jù)以作出審計結(jié)論。簽證在檢查的基礎(chǔ)上進行,是為了確定報表的質(zhì)量,并確定部門和管理人員履行其職責的行,是為了確定報表的質(zhì)量,并確定部門和管理人員履行其職責的情況,對反映其經(jīng)營和生產(chǎn)活動績效的報告的真實性、正確性、效益性作出簽證,從而為單位貫徹經(jīng)濟責任制提供依據(jù)。

評價職能包括對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性的評價,對單位某一方面的經(jīng)濟活動或整體經(jīng)濟活動是否遵循既定的目標和決策的評價,對單位內(nèi)部控制制度和管理責任制度等的合理性、完備性和有效性的評價等。評價必須有一套具有先進性、客觀性和可比性的標準和指標體系。

建設(shè)職能是通過“建議”進行的,建議是肯定管理上的優(yōu)點,指出管理上的缺點,協(xié)助組織領(lǐng)導提高經(jīng)濟管理活動的效率、效果,挖掘潛力以達到預(yù)期效益。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的角色定位

協(xié)調(diào)企業(yè)與國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計協(xié)會的關(guān)系,形成國家、社會、企業(yè)內(nèi)部和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系,共同維護企業(yè)合法權(quán)益;圍繞企業(yè)經(jīng)營管理工作中心,確定審計重點,編制企業(yè)審計工作計劃;根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求,不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域:開展資產(chǎn)保值增值審計,防止國有資產(chǎn)流失;加大內(nèi)部控制制度審計力度。促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng);加強對外投資審計,根據(jù)董事會決定,對企業(yè)投資項目進行事前、事中跟蹤審計。避免投資決策出重大失誤,防范投資風險;實施管理審計、環(huán)境審計、經(jīng)營審計及人力資源審計,為企業(yè)管理決策提供全方面服務(wù)。

在審計重點上,將突出對經(jīng)營管理狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)督,以效益審計、經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制制度審計為主要內(nèi)容;根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,配合企業(yè)財會部門、企業(yè)管理部門等職能部門和所屬企業(yè)進一步完善財務(wù)會計等管理制度。

建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng);建立企業(yè)內(nèi)部審計制度,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化;組織開展企業(yè)和所屬等,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化;組織開展企業(yè)和所屬企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。

三. 內(nèi)部審計的作用與管理

3.1 內(nèi)部審計的作用

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入,企業(yè)經(jīng)營自的擴大,企業(yè)規(guī)模迅速膨脹,產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復雜,企業(yè)負責人承擔的經(jīng)濟責任日益明確,他們迫切需要通過內(nèi)部審計來有效地監(jiān)督和控制企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟活動。而企業(yè)與外部經(jīng)濟聯(lián)系和經(jīng)濟協(xié)作的日趨繁多,也需要通過內(nèi)部審計來加強企業(yè)內(nèi)部管理,挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)濟效益,增強競爭能力。我國目前中小企業(yè)管理水平較低,內(nèi)部控制制度比較薄弱,因此,在實踐中運用內(nèi)部審計制度具有重要的意義。

3.2 內(nèi)部審計的管理

內(nèi)部審計管理就是內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人采用科學的管理手段和方法,對內(nèi)部審計工作所進行的計劃、組織、指揮、控制和監(jiān)督。一個理想的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)包括支持保障系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。支持保障系統(tǒng)為審計工作提供財力、物力和其他行政方面的保障,使審計工作能有一個良好的物質(zhì)環(huán)境。人力資源系統(tǒng)為審計工作提供具備合格資格和能力的審計人員,并通過建立責任體系和培訓管理,保證和提高審計工作的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)通過期問計劃的制定和落實來控制審計業(yè)務(wù)工作的進程,保證審計任務(wù)的完成。■

參考文獻:

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新時期我國企業(yè)內(nèi)部審計在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設(shè)和評價的內(nèi)涵規(guī)定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及經(jīng)濟活動的全過程，并以結(jié)果作為審計結(jié)論的重大依據(jù)。鑒證是檢查工作的基礎(chǔ)，其工作目的是確定部門和管理人員履行其職責的行為，從而確保報表的質(zhì)量，通過科學合理全面的鑒證反映其生產(chǎn)和經(jīng)營活動績效的報告的正確性、真實性和效益性，從而為企業(yè)履行和落實經(jīng)濟責任制提供合理依據(jù)。檢查職能指的是依照一定標準和科學依據(jù)對被審計單位的經(jīng)濟活動和其他管理內(nèi)容進行檢查和追蹤，其目的是弄清事實、揭示矛盾、明辨是非、改進工作。這一定位具體包括：檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟活動的經(jīng)濟有效性；檢查各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性；檢查反映經(jīng)濟活動資料的真實性。而建設(shè)職能的實現(xiàn)基礎(chǔ)是“建議”，建議是對管理上的優(yōu)點予以肯定，并對管理上的缺點予以披露和指點，協(xié)助組織領(lǐng)導提高經(jīng)濟管理活動的效果和效率，挖掘潛力以達到預(yù)期效益。評價職能指的是對被審計單位的計劃、預(yù)算、決策方案的合理性和可行性進行全面系統(tǒng)的評判和估價，對被審計單位內(nèi)部控制制度和管理責任制度等的合理性、完備性和有效性的評價，以及對被審計單位某一方面的經(jīng)濟活動或整體經(jīng)濟活動是否遵循既定的目標和決策的評價等。當然，必須有一套具有客觀性、先進性、可操作性和可比性的標準和指標體系來實現(xiàn)評價。

1.2內(nèi)部審計工作的機構(gòu)定位

內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計工作得以實現(xiàn)和開展的物質(zhì)組織載體。內(nèi)部審計機構(gòu)的定位，主要包括：圍繞企業(yè)經(jīng)營管理工作中心，確定審計重點，編制企業(yè)審計工作計劃；協(xié)調(diào)企業(yè)與國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會和會計師事務(wù)所的關(guān)系，形成圍家、企業(yè)內(nèi)部、社會和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，共同維護企業(yè)合法權(quán)益；開展資產(chǎn)保值增值審計，防止國有資產(chǎn)流失；根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求，不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域；加強對外投資審計，根據(jù)董事會決定，對企業(yè)投資項目進行事前、事中跟蹤審計；加大內(nèi)部控制制度審計力度，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)；實施管理審計、經(jīng)營審計、環(huán)境審計及人力資源審計，為企業(yè)管理決策提供全方位服務(wù)；在審計重點上，以效益審計、經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制制度審計為主要內(nèi)容，突出對經(jīng)營管理狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風險；根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，配合企業(yè)管理部門和企業(yè)財會部門等職能部門進一步完善財務(wù)會計等管理制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范化和制度化；建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；組織開展內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。

2我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的前景展望

2.1環(huán)境、風險審計將成為內(nèi)部審計工作的新內(nèi)容

經(jīng)濟活動的不斷細化、經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，必然會造成環(huán)境污染的等社會問題紛至沓來。新時期環(huán)境污染等影響人類生存環(huán)境的問題已經(jīng)引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業(yè)形象。因此企業(yè)最高管理當局必然要求內(nèi)部審計人員加強對此類資金運用的效益審計。

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doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風險也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風險管理也應(yīng)運而生。內(nèi)部控制審計作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標，落實內(nèi)部控制體系的企業(yè)內(nèi)在機制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場競爭中得以生存發(fā)展，開展以風險為導向的內(nèi)部控制審計成為必然。內(nèi)部審計自上世紀80年代開始，進入了以風險為導向的全新內(nèi)審領(lǐng)域，其基于企業(yè)的全面風險評估報告確定審計方向和審計重點，將風險分析滲透到審計的整個流程中。將風險概念融入審計中，加速了內(nèi)部審計的發(fā)展。

風險導向的內(nèi)控審計體系建設(shè)已經(jīng)得到西方發(fā)達國家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運用，相比較而言我國企業(yè)在這方面的建設(shè)依然處于探索階段。我國企業(yè)雖然已經(jīng)開始意識到管控風險對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計，并沒有針對性的存在一套行之有效的內(nèi)控審計體系，同時，學術(shù)界對于內(nèi)控審計的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合相關(guān)的具體實際工作經(jīng)驗，構(gòu)建一套科學完整的以風險導向的內(nèi)控審計體系是我國企業(yè)當前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價值，同時也能夠推動我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

2內(nèi)控審計體系建設(shè)的發(fā)展歷程

風險導向內(nèi)部審計作為近幾年新發(fā)展起來的一種審計模式，已經(jīng)引起了西方發(fā)達國家的普遍重視，并在現(xiàn)實實踐當中得到廣泛應(yīng)用。與之相對應(yīng)的審計理論體系和審計方法也得到了理論界和實務(wù)界的高度重視，引起國內(nèi)外學者對風險導向?qū)徲嬚归_了更為深入的探討與研究。

二十世紀九十年代，IIA公布的“基于風險導向的內(nèi)部審計的新定義”以及“內(nèi)部審計職業(yè)準則新框架”中著重突出了內(nèi)部審計是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法以達到完善公司的風險管理、內(nèi)部控制、公司治理，進而達到實現(xiàn)企業(yè)價值提升的最終目標。隨后，其又多次對《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的具體內(nèi)容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強調(diào)風險導向的內(nèi)部控制審計，這在一定程度上也奠定以風險為導向的內(nèi)審基礎(chǔ)，使得其成為了審計發(fā)展的總體趨勢。

我國的內(nèi)部控制體系相對于西方發(fā)達國家來說，起步略晚。王光遠于1994年首次在《論管理審計概念》中建議中國審計的發(fā)展模式應(yīng)該轉(zhuǎn)變向以管制為導向的審計，之后，在相關(guān)文章中具體講述了以風險為導向的審計具體發(fā)展模式，同時，也介紹了內(nèi)部審計通過什么途徑達到抵御企業(yè)風險的目標。

2008年，我國五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出了對作為內(nèi)部控制要素之一的風險評估的具體要求，隨后也在18個與內(nèi)部控制相關(guān)的應(yīng)用指南中強調(diào)了應(yīng)該關(guān)注風險。這也可以看出風險管理在內(nèi)部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風險導向的內(nèi)部控制審計的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國企業(yè)先后實行了以風險導向的內(nèi)部控制審計，但身為中國內(nèi)部控制審計的未來趨勢的以風險導向的內(nèi)部控制審計依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。

3關(guān)于以風險為導向的內(nèi)控審計體系建設(shè)的相關(guān)構(gòu)想

綜上，當前企業(yè)內(nèi)控審計的發(fā)展趨勢是以風險為導向，我國企業(yè)逐步開展以風險為導向的內(nèi)控審計體系建設(shè)以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構(gòu)建一個合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認為，這個問題的本質(zhì)涵蓋了如下兩層含義：一是應(yīng)該構(gòu)建什么樣的風險導向內(nèi)控審計模式，即回答以風險為導向的內(nèi)控審計體系包含哪些內(nèi)容；二是如何構(gòu)建并持續(xù)完善以風險為導向的內(nèi)控審計體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風險導向內(nèi)控審計體系的作用，實現(xiàn)其企業(yè)價值。

3.1內(nèi)控審計體系的基本要素和主要內(nèi)容

筆者認為要推行風險導向的內(nèi)控審計模式，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建一個合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計體系，該體系的基本內(nèi)容應(yīng)涵蓋在風險導向的理念下內(nèi)控審計的目標并與風險導向內(nèi)部審計的對象相對應(yīng)。筆者參考了風險導向內(nèi)部審計理論方面現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合個人在實務(wù)中的一些體會和相關(guān)經(jīng)驗，總結(jié)了風險導向內(nèi)部審計框架體系內(nèi)容應(yīng)至少包含以下5個基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)要素、人員要素。涉及的具體內(nèi)容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略定位即制定風險導向的內(nèi)控審計工作實施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標即確定風險導向的內(nèi)部審計的范圍、對象、職能、方式，關(guān)鍵在于基于風險管理對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍進行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程由對現(xiàn)有流程進行檢測和流程變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)有流進行程檢測主要是分析現(xiàn)行的審計業(yè)務(wù)的具體流程及其運行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎(chǔ)上說明哪些審計業(yè)務(wù)流程需要變革及如何實現(xiàn)變革，從而實現(xiàn)整個業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化及升級。

組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)由對現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進行檢測和組織結(jié)構(gòu)變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進行檢測主要是分析先行的審計組織結(jié)構(gòu)及其運行中存在哪些問題；組織結(jié)構(gòu)變革則主要說明審計組織結(jié)構(gòu)的哪些部分需要變革及如何實現(xiàn)變革。

技術(shù)要素：技術(shù)要素由技術(shù)檢測和技術(shù)變革兩個部分構(gòu)成。對企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)進行檢測主要是分析企業(yè)目前采用的審計方法及其中存在的重大問題；技術(shù)變革則主要說明哪些審計技術(shù)需要變革及怎樣實現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對現(xiàn)有的人員構(gòu)成進行檢測和人員變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)有人員的構(gòu)成進行檢測主要是分析目前的人員構(gòu)成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個內(nèi)部審計工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過具體的業(yè)務(wù)流程來實現(xiàn)的。因此，業(yè)務(wù)流程的變革是實現(xiàn)戰(zhàn)略計劃的關(guān)鍵。首先，它進一步推動企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是業(yè)務(wù)流程得以實施的具體環(huán)境和保障。其次，要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的變革，就得具備相應(yīng)的人員和技術(shù)。總之，體系中的5個基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風險導向的內(nèi)控審計體系建設(shè)若干經(jīng)驗體會

3.2.1預(yù)先識別風險節(jié)點，正確把握審計方向

以往的審計項目經(jīng)常會存在由于缺乏對審前的調(diào)查而出現(xiàn)較大盲目性的問題，事實上企業(yè)首先需根據(jù)審計工作前的相關(guān)準備工作特別是風險評估工作為基礎(chǔ)，把握風險節(jié)點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續(xù)各個審計工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計工作的順利實施。這就需要廣泛征求意見，收集相關(guān)信息，通過各種途徑預(yù)先識別審計風險，明確審計的范圍，在識別主要風險后，分析形成?風險的原因，并制定具有針對性的審計工作計劃和具體方案，這樣才能正確把握審計的方向，合理有效利用審計資源。

3.2.2重新梳理審計流程，縱向厘清審計思路

根據(jù)制定的內(nèi)部審計整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計工作實施的各個流程和環(huán)節(jié)，把握審計思路?？梢酝ㄟ^規(guī)范內(nèi)部審計工作并實現(xiàn)精細化管理來實現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風險導向的內(nèi)控審計體系相適應(yīng)的一套內(nèi)控審計管理制度。其中應(yīng)包括具體的實施章程、相關(guān)業(yè)務(wù)準則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計工作，使得審計人員熟悉并掌握具體的審計操作流程，從而順利開展相關(guān)的審計工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計效率

隨著經(jīng)濟社會信息化進程加快，信息系統(tǒng)的運用促進了審計行業(yè)與具體技術(shù)的進一步發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)和相關(guān)機構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)操作的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，迫切需要企業(yè)完善相關(guān)的技術(shù)支撐，通過信息系統(tǒng)優(yōu)勢，提高審計工作效率，如實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實現(xiàn)動態(tài)化、持續(xù)化；通過信息系統(tǒng)的運用還可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的智能分析并通過事前建立的風險預(yù)警系統(tǒng)及時發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)對相關(guān)的風險的由事中和事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變。信息系統(tǒng)也可以實現(xiàn)一些非審計現(xiàn)場技術(shù)方法的強化，從而提高具體的現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)效率，縮短審計時間，最終實現(xiàn)審計成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設(shè)計審計程序，嚴格確保程序到位

審計程序是否細化詳盡，在很大程度上會影響內(nèi)部控制審計的效果。以往的審計程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應(yīng)該詳盡設(shè)計審計程序。

首先需根據(jù)審計工作前的相關(guān)準備工作，把握風險節(jié)點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續(xù)各個審計工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計抽樣的數(shù)量、審計樣本名稱等等，同時，在具體審計工作實施的過程中要詳細地記錄實施過程、抽取樣本情況以及相關(guān)的結(jié)論，以增強審計程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計人員隨意操作的可能性，明確相關(guān)責任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達成審計目標