導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇金融類論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。

（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。

2.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

企業(yè)不能隨意將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資（即長(zhǎng)期股權(quán)投資），不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。只有在滿足以下條件時(shí)，企業(yè)才能將某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

（1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。

二、持有至到期投資

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入計(jì)入投資收益。

1.分類為持有至到期投資的金融資產(chǎn)在持有期間受以下條件限制

（1）如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說(shuō)，投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為或供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。

（3）企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類前的總額較大（如5%），則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產(chǎn)（注意：這是懲罰性規(guī)定）。

2.持有至到期投資作為一種承諾，表示一種信用與能力，對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，從而對(duì)信息使用者作決策產(chǎn)生影響；如果改變，則可能意味著違背承諾，必須作出合理的解析才能免除懲罰。持有至到期投資在持有未到期時(shí)出售符合以下條件的可以對(duì)出售后余下部分不重分類為可供出售金融資產(chǎn)：

（1）出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近（如到期前三個(gè)月內(nèi)），且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響。

（2）根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金。

（3）出售或重分類是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起。此種情況產(chǎn)要包括：

①因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售。

②因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售。

③因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售。

④因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售。

⑤因監(jiān)管部門(mén)要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，將持有至到期投資予以出售。

三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。持有期間所確認(rèn)的利息收入，根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類金融資產(chǎn)，主要指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具）等，只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義，可以劃分為這一類。劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。

四、可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)是指初如確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。例如：企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

篇2

在國(guó)家金融體系日益完善以及銀行風(fēng)險(xiǎn)居高不下的背景下，作為企業(yè)直接融資工具的企業(yè)債券必將重新興起。與我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展迅速的其他金融工具相比，企業(yè)債作為有效的金融工具一直沒(méi)有得到良好的發(fā)展。國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的進(jìn)一步完善及持續(xù)高儲(chǔ)蓄率的背景下，要改變企業(yè)外部融資過(guò)度依賴銀行貸款這種單一的融資結(jié)構(gòu)，放松企業(yè)債市場(chǎng)以減輕企業(yè)間接融資所造成的銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。本文主要從產(chǎn)品的替代性和互補(bǔ)性角度，分析了企業(yè)債券對(duì)目前的融資類集合資金信托產(chǎn)品及其設(shè)計(jì)的影響。

企業(yè)債與融資類集合資金信托產(chǎn)品的替代性

企業(yè)債與融資類集合資金信托產(chǎn)品一樣都具有融資功能。企業(yè)債是企業(yè)直接融資工具，而融資類集合資金信托產(chǎn)品利用從委托方募集的資金同樣可以投放于企業(yè)或項(xiàng)目。在某種程度上講，企業(yè)債與融資類集合資金信托產(chǎn)品具有一定的替代性。由于企業(yè)債在其發(fā)展中出現(xiàn)過(guò)一定問(wèn)題，國(guó)家加強(qiáng)了企業(yè)債發(fā)行的審批與管制。目前國(guó)內(nèi)企業(yè)主要融資方式還是通過(guò)銀行、股票市場(chǎng)和融資類集合資金信托產(chǎn)品融資。雖然融資類集合資金信托產(chǎn)品在這些融資方式中占的比例并不大，但企業(yè)債的發(fā)展必然會(huì)對(duì)這種替代金融產(chǎn)品造成沖擊。

短期融資券的出現(xiàn)已經(jīng)昭顯國(guó)家放松企業(yè)債市場(chǎng)的趨勢(shì)。雖然國(guó)家發(fā)改委認(rèn)為短期融資券并不屬企業(yè)債范圍（企業(yè)債主要是指期限超過(guò)一年的長(zhǎng)期債券），但由于其融資成本較低，而國(guó)家對(duì)信托、REITs等融資渠道要求比較嚴(yán)格，已經(jīng)有一些經(jīng)營(yíng)效益較好、具有較好償付能力的企業(yè)為尋求短期流動(dòng)資金轉(zhuǎn)向企業(yè)債。這種情況也將隨著企業(yè)債市場(chǎng)的進(jìn)一步放開(kāi)而日趨明顯。企業(yè)債主要是融資目的，其與融資類集合資金信托產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在融資市場(chǎng)上。產(chǎn)品銷售價(jià)格與數(shù)量直接決定于供給與需求。企業(yè)債的市場(chǎng)供給取決于企業(yè)對(duì)債券融資的需要，其結(jié)果直接來(lái)自于融資成本的比較。包括直接成本（比如股息、紅利、利息和發(fā)行費(fèi)用等）與隱性成本（比如破產(chǎn)成本、控制權(quán)轉(zhuǎn)移成本與委托成本等）。企業(yè)債的市場(chǎng)需求，除投資方的資金規(guī)模外，主要體現(xiàn)在企業(yè)債券投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡與比較。目前，企業(yè)債市場(chǎng)特別是供給市場(chǎng)并不是完全市場(chǎng)化的，制度法規(guī)限制很?chē)?yán)格。所以其對(duì)融資類集合信托產(chǎn)品的替代性是十分有限的。

從目前集合資金信托產(chǎn)品的供給來(lái)看，其限制并不如企業(yè)債那么多。而且，同其他金融工具相比，信托具有自身不可比擬的優(yōu)勢(shì)，特別是在混業(yè)經(jīng)營(yíng)上，通過(guò)信托產(chǎn)品募集的資金可以直接用的資本市場(chǎng)、證券市場(chǎng)或產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)。但目前我國(guó)的信托產(chǎn)品同美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家相比尚有一段差距，具體體現(xiàn)在信托產(chǎn)品結(jié)構(gòu)失衡上。對(duì)信托產(chǎn)品融資與投資功能的不同側(cè)重是我國(guó)信托產(chǎn)品與西方信托產(chǎn)品的主要差異，即一個(gè)注重融資，一個(gè)注重理財(cái)。我國(guó)信托公司主要是產(chǎn)品開(kāi)發(fā)型業(yè)務(wù)，而中介顧問(wèn)型業(yè)務(wù)較少。特別是投資銀行業(yè)務(wù)較少。同時(shí)，融資類集合資金信托產(chǎn)品的銷售卻受到嚴(yán)格限制。由于信托融資受到314號(hào)文件、《資金信托管理辦法》以及《信托投資公司管理辦法》等多重政策限制，特別是受到每期不得超過(guò)200份合同的限制，一般單個(gè)集合資金信托計(jì)劃的融資額度不超過(guò)億元，此外，銀監(jiān)會(huì)在今年年初又一次加大了對(duì)信托行業(yè)的監(jiān)管力度，導(dǎo)致目前以融資類集合資金信托產(chǎn)品為主業(yè)的信托公司直接面對(duì)企業(yè)債的沖擊更加陷入困境。

企業(yè)債與融資類集合資金信托產(chǎn)品的互補(bǔ)性

這里所說(shuō)的互補(bǔ)，并不是從供給角度講，而是從功能角度講，具體指產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與資金運(yùn)用上的互補(bǔ)。同作為投融資工具，企業(yè)債與融資類集合資金信托產(chǎn)品各有其具有優(yōu)勢(shì)的領(lǐng)域。在金融市場(chǎng)上，信托產(chǎn)品的一個(gè)重要作用就是聚集社會(huì)資金，形成一定規(guī)模的資金集合，使儲(chǔ)蓄有效轉(zhuǎn)化為投資。特別是融資類集合信托產(chǎn)品，為企業(yè)融資提供了新的方式。目前信托資金來(lái)源主要集中于社會(huì)中小投資人，這與以機(jī)構(gòu)投資為主的企業(yè)債在目標(biāo)客戶上存在一定的差異。從而在銷售對(duì)象上形成互補(bǔ)。

融資類集合信托產(chǎn)品與企業(yè)債各有一定的優(yōu)勢(shì)范圍。如短期融資券的缺點(diǎn)主要就是融資風(fēng)險(xiǎn)大、融資彈性小和對(duì)企業(yè)的要求高。這就需要企業(yè)具有相當(dāng)高的信用等級(jí)。從稅率角度看，企業(yè)債也有一定的弱勢(shì)。目前個(gè)人投資企業(yè)債券，持有到期后取得的利息收入，需繳納20%的個(gè)人所得稅。而且，根據(jù)《公司法》規(guī)定，只有股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司和兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者其他兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，才可以發(fā)行企業(yè)債。但企業(yè)債的興起也為信托公司提供了新的業(yè)務(wù)空間以及新的產(chǎn)品設(shè)計(jì)方向。目前，企業(yè)債和企業(yè)年金是信托業(yè)應(yīng)關(guān)注的兩大業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。

企業(yè)債與集合類信托產(chǎn)品還需要解決兩個(gè)重要問(wèn)題，一個(gè)是利率市場(chǎng)化問(wèn)題，另一個(gè)是信托產(chǎn)品的流動(dòng)性問(wèn)題，在這兩個(gè)問(wèn)題解決之前，由于風(fēng)險(xiǎn)與收益不能得到合理的體現(xiàn)?？赡軙?huì)出現(xiàn)企業(yè)債或信托產(chǎn)品一頭冷一頭熱的情況。但總的來(lái)說(shuō)，互補(bǔ)性依然存在。

企業(yè)債對(duì)融資類集合資金信托產(chǎn)品的影響

企業(yè)債對(duì)信托公司產(chǎn)生沖擊的一個(gè)重要原因是信托公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單。在《信托法》出臺(tái)的大背景之下，經(jīng)過(guò)整頓與重組的信托公司主營(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型為以所謂集合資金信托計(jì)劃為主體的信托業(yè)務(wù)模式。融資類集合資金信托產(chǎn)品的銷售面臨的是兩個(gè)市場(chǎng)：一是以信托方為主體的財(cái)產(chǎn)委托方；一個(gè)是以項(xiàng)目方為主體的財(cái)產(chǎn)運(yùn)用方。作為投融資的中介，信托公司的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售受到委托方和運(yùn)用方影響。這兩個(gè)市場(chǎng)的機(jī)會(huì)都為融資類集合資金信托產(chǎn)品的出現(xiàn)提供可能。目前的情況是，多數(shù)信托公司在進(jìn)行融資類集合資金信托產(chǎn)品開(kāi)發(fā)時(shí)還是以項(xiàng)目為中心，首先考慮的是項(xiàng)目特性和風(fēng)險(xiǎn)控制，所以，如果運(yùn)用方資金總需求相對(duì)穩(wěn)定，那么企業(yè)債注定要從信托產(chǎn)品口中分一杯羹。雖然企業(yè)債注定要成為企業(yè)直接融資的主要方式，但從當(dāng)前的市場(chǎng)與制度環(huán)境看，企業(yè)債的市場(chǎng)發(fā)行門(mén)檻還比較高。首先，對(duì)發(fā)行企業(yè)債的企業(yè)要求較高，審批程序比較復(fù)雜且額度有限。其資金運(yùn)用與使用方式也受到限制。其次，對(duì)發(fā)行企業(yè)其發(fā)行方式還未實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。由于企業(yè)債利率未能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化定價(jià)，抑制了企業(yè)債風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制的形成。由于企業(yè)債未能與市場(chǎng)利率波動(dòng)掛鉤，導(dǎo)致了廣受追捧或是無(wú)人問(wèn)津兩極現(xiàn)象的出現(xiàn)。再次，我國(guó)的信用評(píng)級(jí)制度以及信息披露制度還不完善，一是權(quán)威性不夠，二是評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)與發(fā)行人和承銷商具有共同利益，導(dǎo)致信用評(píng)級(jí)權(quán)威性不夠，影響投資人的理性選擇。另外，企業(yè)債市場(chǎng)依賴合理的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，發(fā)行企業(yè)要具備相當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力以及資信條件。由于一系列約束條件的存在，短期看企業(yè)債由于規(guī)模有限尚無(wú)力對(duì)融資類集合資金信托產(chǎn)品造成較大沖擊。

從長(zhǎng)期看，企業(yè)債市場(chǎng)必然逐步全面放開(kāi)，企業(yè)債融資較集合類信托產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)也會(huì)逐步顯現(xiàn)出來(lái)。由于信托公司主要從社會(huì)委托人手中募集資金，其融資成本較高。從最基本的融資成本角度考慮，企業(yè)債較融資類集合資金信托產(chǎn)品更具成本優(yōu)勢(shì)。資料顯示，銀行現(xiàn)行1年期短期流動(dòng)資金貸款的基準(zhǔn)利率為5.58%，而同期限短期融資券的收益率基本穩(wěn)定在2.92%～2.94%之間。而信托貸款的利息水平通常比銀行貸款略高。所以，隨著高信用度企業(yè)債的大量出現(xiàn)必然擠壓現(xiàn)有融資類信托產(chǎn)品的生存空間。信托公司要生存可以發(fā)展和企業(yè)債合作的信托產(chǎn)品形式以及逐步從籌資主導(dǎo)型向代客理財(cái)過(guò)度，增加財(cái)產(chǎn)權(quán)信托，股權(quán)信托、保險(xiǎn)信托等新的信托品種。

對(duì)于信托公司來(lái)講，雖然委托方及運(yùn)用方式對(duì)融資類集合資金信托產(chǎn)品都具決定性影響，但二者中仍要以委托方為先，這是開(kāi)發(fā)融資類集合資金信托產(chǎn)品的靈魂。信用，或者說(shuō)對(duì)委托人的信用，是信托公司的生存之本。所以在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中，必須從信托人的利益出發(fā)，而不是從資金需求的企業(yè)利益出發(fā)。與發(fā)行企業(yè)相比，信托公司的重點(diǎn)在于其信用的長(zhǎng)期性，如果集合類資金信托產(chǎn)品設(shè)計(jì)還是維持目前這種從運(yùn)用方角度出發(fā)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)概念，與企業(yè)直接發(fā)行相比并無(wú)本質(zhì)上的優(yōu)勢(shì)，所以受到影響在所難免。信用具累積效應(yīng)，而這恰恰是企業(yè)單獨(dú)發(fā)行債券所難積累的。

企業(yè)債與融資類集合資金信托產(chǎn)品的協(xié)同

以發(fā)行企業(yè)債作為直接融資方式不僅是金融體制改革的方向，也是企業(yè)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用的現(xiàn)實(shí)要求。但由于部分企業(yè)債券不能按期兌付，影響了企業(yè)債券的信用度，阻礙了企業(yè)債券籌資功能的發(fā)揮，這也就為新的信托產(chǎn)品出現(xiàn)提供了契機(jī)。

由于企業(yè)與投資人存在著信息不對(duì)稱，即使有信用評(píng)級(jí)制度的情況下，通過(guò)發(fā)行無(wú)擔(dān)保企業(yè)債融資也不是一件容易的事。況且目前我國(guó)信用評(píng)級(jí)制度不健全，信息披露制度尚不能得到很好執(zhí)行的情況下，投資人很可能對(duì)企業(yè)債保持謹(jǐn)慎態(tài)度。所以企業(yè)債的順利發(fā)行必須依賴一定的擔(dān)保。而企業(yè)債券發(fā)行對(duì)債權(quán)人缺乏直接的物的擔(dān)保、擔(dān)保權(quán)的行使法律關(guān)系過(guò)于復(fù)雜是影響債券信用的關(guān)鍵。

銀行已經(jīng)注定要逐漸淡化企業(yè)債擔(dān)保人的角色，如果利用民法上的擔(dān)保制度，一對(duì)一為大量債權(quán)人提供擔(dān)保在操作上并不可行。所以，通過(guò)附擔(dān)保傳遞出企業(yè)償付能力信號(hào)十分困難。那些具有好的發(fā)展前景但目前并不輝煌的企業(yè)無(wú)疑很難傳遞出有投資價(jià)值的信號(hào)。此時(shí)，利用信托產(chǎn)品無(wú)疑是一個(gè)明智的做法，通過(guò)附擔(dān)保企業(yè)債信托，企業(yè)可以借助于信托公司所積累的良好信譽(yù)吸引更多的投資者。附擔(dān)保公司債信托業(yè)務(wù)是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)信托業(yè)務(wù)，是公司債券債權(quán)人將作為債券發(fā)行抵（質(zhì)）押物的實(shí)物資產(chǎn)上的擔(dān)保權(quán)信托給信托公司，信托公司為受益人即全體債券債權(quán)人的利益，管理和行使擔(dān)保權(quán)的一種外部財(cái)產(chǎn)管理行為。

信托公司本身對(duì)信托資產(chǎn)運(yùn)用的收益具有擔(dān)保色彩。特別是對(duì)那些規(guī)模大，產(chǎn)品種類多，收益較好的信托公司來(lái)講更是如此。信托公司通過(guò)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以天然傳遞出融資類集合資金信托產(chǎn)品的優(yōu)良信號(hào)，這是那些單獨(dú)發(fā)行企業(yè)債券的企業(yè)不具備的。所以，如果融資類集合資金信托產(chǎn)品設(shè)計(jì)的好，即使企業(yè)債的發(fā)行一定程度上得到解禁，融資類集合資金信托產(chǎn)品也相對(duì)具有一定優(yōu)勢(shì)。

除與企業(yè)債結(jié)合開(kāi)發(fā)新的信托產(chǎn)品外，信托公司也可以通過(guò)對(duì)有集合信托產(chǎn)品創(chuàng)新來(lái)鞏固并開(kāi)拓市場(chǎng)。通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)收益特征不同集合信托產(chǎn)品線來(lái)滿足不同風(fēng)險(xiǎn)收益偏好者的多樣化需求。這種多樣化特征具備企業(yè)債所不具備的融資優(yōu)勢(shì)。從而吸引更多投資者。還有助于實(shí)現(xiàn)向以客戶（委托人）為中心開(kāi)發(fā)信托產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，這也是信托公司培養(yǎng)、探索形成自身可持續(xù)盈利模式和核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心。

綜上所述，企業(yè)債的出現(xiàn)雖然會(huì)對(duì)信托業(yè)目前的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)造成沖擊，但長(zhǎng)期的講，企業(yè)債可以通過(guò)多種方式與信托業(yè)結(jié)合。融資類集合資金信托產(chǎn)品市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展在于信托公司自身的信用積累以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

篇3

一、關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)分類的幾種觀點(diǎn)

目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者和機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的分類有一些不同的見(jiàn)解。比如英國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)(BBA)把操作風(fēng)險(xiǎn)分為四類0：人員因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)——雇員欺詐、越權(quán)行為、操作失誤、違反用工法、勞動(dòng)力中斷、關(guān)鍵人員流失或缺乏；流程因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)——支付清算傳輸風(fēng)險(xiǎn)、文件合同風(fēng)險(xiǎn)、股價(jià)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部外部報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行策略風(fēng)險(xiǎn)、管理變動(dòng)、出售風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)因紊導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)——科技投資風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和執(zhí)行、系統(tǒng)功能、系統(tǒng)失敗、系統(tǒng)安全；外部事件導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)——法律公共責(zé)任、犯罪、外部采購(gòu)，供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、外部開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施、政策調(diào)整、政治風(fēng)險(xiǎn)。其中，前三種操作風(fēng)險(xiǎn)為內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，又稱為操作性失誤風(fēng)險(xiǎn)。第四種為外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，又稱為操作性杠桿風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)內(nèi)學(xué)者巴曙松將操作性失誤風(fēng)險(xiǎn)作了進(jìn)一步的細(xì)分：(1)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。即執(zhí)行人員不能正確理解管理人員的意圖或者有意錯(cuò)誤操作等；(2)信息風(fēng)險(xiǎn)，即信息在機(jī)構(gòu)內(nèi)部或者機(jī)構(gòu)內(nèi)外之間的產(chǎn)生、接收、處理、儲(chǔ)存、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障；(3)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，即因?yàn)楫a(chǎn)品和服務(wù)、管理等方面的問(wèn)題影響到客戶與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系；(4)法律風(fēng)險(xiǎn)，即金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不符合所在地的法律和監(jiān)管要求所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；(5)人員風(fēng)險(xiǎn)，即缺乏足夠合格的員工、缺乏對(duì)員工表現(xiàn)的恰當(dāng)評(píng)估等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；(6)系統(tǒng)事件風(fēng)險(xiǎn)，即電腦系統(tǒng)等出現(xiàn)故障可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

外國(guó)學(xué)者艾迪·凱德將操作風(fēng)險(xiǎn)分為四類：交易風(fēng)險(xiǎn)——結(jié)算、賬戶、傳送、清算、合同等的錯(cuò)誤；操作控制風(fēng)險(xiǎn)——違反內(nèi)部規(guī)則和交易限制、偷盜、欺詐、洗錢(qián)、怠工、關(guān)鍵職員風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)——系統(tǒng)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、或者規(guī)劃方法錯(cuò)誤，通訊中斷等；業(yè)務(wù)事件風(fēng)險(xiǎn)——稅收、法律或監(jiān)管的變化，政治、社會(huì)威脅和壓力，自然災(zāi)害等系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

瑞士銀行的兩位研究學(xué)者恩諾·庫(kù)納特和拉薇妮亞·斯塔布斯將操作風(fēng)險(xiǎn)稱為“間接風(fēng)險(xiǎn)”，并將其分為六類：交易過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)——產(chǎn)生于交易過(guò)程中從交易執(zhí)行到最終結(jié)算等任一環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤、失敗或不足；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)——由監(jiān)管罰款或處罰、業(yè)務(wù)限制或終止、強(qiáng)制性糾錯(cuò)成本所帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能源于未遵守適用的法律和規(guī)章制度、當(dāng)?shù)睾蛧?guó)際慣例(包括道德標(biāo)準(zhǔn))以及UBS的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)；法律風(fēng)險(xiǎn)——由不充分或不適當(dāng)?shù)暮贤才呕蚱渌蚨鴮?dǎo)致的合同不履行而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)；責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)——因?qū)ζ髽I(yè)的法定或公正性要求權(quán)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)；安全風(fēng)險(xiǎn)——由意外事件或犯罪而對(duì)信息或資產(chǎn)的機(jī)密性、完整性或可獲得性所造成的損失風(fēng)險(xiǎn)，包括IT安全和有形安全；稅收風(fēng)險(xiǎn)——因稅務(wù)當(dāng)局反對(duì)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的稅收措施而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)。

荷蘭銀行將操作風(fēng)險(xiǎn)分為七類：內(nèi)部詐騙——由于有意的欺詐、不當(dāng)使用財(cái)產(chǎn)或規(guī)避條款、法律或公司政策而產(chǎn)生的損失，不包括分工、區(qū)別對(duì)待事件，以上至少包括一方存在內(nèi)部人員；外部詐騙——第三方有意的欺詐、不當(dāng)使用財(cái)產(chǎn)或規(guī)避條款、法律或公司政策而產(chǎn)生的損失，不包括惡意的損壞；工作實(shí)踐和環(huán)境的安全性風(fēng)險(xiǎn)——不遵從雇傭、健康或安全法律和協(xié)議而支付受傷人員費(fèi)用或由于區(qū)別對(duì)待從而產(chǎn)生的損失；客戶、產(chǎn)品和商業(yè)實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)——由于無(wú)意或忽視而造成未對(duì)客戶(包括信托和恰當(dāng)性的要求)履行應(yīng)盡的專業(yè)職責(zé)而造成的損失，或由于產(chǎn)品本身或其設(shè)計(jì)而產(chǎn)生的損失；有形資產(chǎn)的損毀——由于自然災(zāi)害或其他事件造成的損失，其中包括敵意、蓄意或恐怖行為產(chǎn)生的損失；商業(yè)干擾和系統(tǒng)失敗——商業(yè)干擾和系統(tǒng)失敗造成的損失；執(zhí)行、傳遞和處理管理風(fēng)險(xiǎn)——交易處理或信息傳遞和處理失敗而帶來(lái)的損失。

瑞士信貸集團(tuán)的操作風(fēng)險(xiǎn)是由五大類組成：依據(jù)組織、政策／過(guò)程、技術(shù)、人員和外部而劃分的。其中，組織風(fēng)險(xiǎn)源于管理層的更迭、項(xiàng)目管理、公司文化和溝通、責(zé)任、分派和持續(xù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；政策／過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)源于薄弱的過(guò)程，如結(jié)算和支付、不遵守內(nèi)部和外部政策規(guī)定、產(chǎn)品或客戶交往上的失??；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)源于軟硬件欠缺、其他技術(shù)上的失敗，如網(wǎng)絡(luò)或電信，以及違背信息技術(shù)安全等；人員風(fēng)險(xiǎn)源于失敗的雇主、利益沖突，或其他內(nèi)部欺詐行為；外部風(fēng)險(xiǎn)源于欺詐或外部機(jī)構(gòu)對(duì)本公司的，以及機(jī)構(gòu)及其代表缺乏人身安全。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)分類十分重視并進(jìn)行了廣泛研究。為了使分類更具有操作性，巴塞爾委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)按照兩個(gè)維度進(jìn)行了分類。

1，按照事件原因或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)因素將操作風(fēng)險(xiǎn)分為七類：(1)內(nèi)部欺詐——故意騙取、盜用財(cái)產(chǎn)或違反監(jiān)管規(guī)章、法律或公司政策導(dǎo)致的損失，此類事件至少涉及內(nèi)部一方，但不包括性別種族歧視事件；(2)外部欺詐——第三方故意騙取、盜用財(cái)產(chǎn)或逃避法律導(dǎo)致的損失；(3)就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全性風(fēng)險(xiǎn)——違反就業(yè)、健康或安全方面的法律或協(xié)議，個(gè)人工傷賠付或者因性別腫族歧視事件導(dǎo)致的損失；(4)客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)——因疏忽未對(duì)特定客戶履行分內(nèi)義務(wù)(如信托責(zé)任和適當(dāng)性要求)或產(chǎn)品性質(zhì)或設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的損失；(5)實(shí)體資產(chǎn)的損壞——實(shí)體資產(chǎn)由于自然災(zāi)害或其他事件丟失或毀壞導(dǎo)致的損失；(6)業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗——業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗造成的損失；(7)執(zhí)行、交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)——交易處理或流程管理失敗和因交易對(duì)手及外部銷售商關(guān)系導(dǎo)致的損失。

2，依據(jù)發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，將銀行業(yè)務(wù)分為八類：(1)公司金融：兼并與收購(gòu)，承銷，私有化，證券化，研究，債務(wù)(政府、高收益)，股本，銀團(tuán)，首次公開(kāi)發(fā)行上市，配股；(2)交易和銷售：固定收入，股權(quán)，外匯，商品，信貸，融資，自營(yíng)證券頭寸，貸款和回購(gòu)，經(jīng)紀(jì)，債務(wù)，經(jīng)紀(jì)人業(yè)務(wù)；(3)零售銀行業(yè)務(wù)：零售貸款和存款，銀行服務(wù)，信托和不動(dòng)產(chǎn)，私人貸款和存款，投資咨詢，商戶／商業(yè)／公司卡，零售店品牌和零售業(yè)務(wù)；(4)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：項(xiàng)目融資，不動(dòng)產(chǎn)，出口與貿(mào)易融資，保理，租賃，貸款，擔(dān)保，匯票；(5)支付與清算：支付和托收，資金轉(zhuǎn)賬，清算和結(jié)算；(6)服務(wù)：第三方賬戶托管，存托憑證，證券貸出，公司行為，發(fā)行和支付；(7)資產(chǎn)管理：集合，分散，零售，封閉式，開(kāi)放式，私募基金；(8)零售經(jīng)紀(jì)：執(zhí)行指令等全套服務(wù)。

上述兩個(gè)維度的分類共同構(gòu)成了操作風(fēng)險(xiǎn)分類的7×8矩陣。從上述的各種分類可以看出，盡管不同機(jī)構(gòu)、不同學(xué)者對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的分類有所不同，但他們的出發(fā)點(diǎn)都是基于本國(guó)或本機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，從尋找操作風(fēng)險(xiǎn)的成因人手，著眼于方便操作風(fēng)險(xiǎn)管理，這也給我國(guó)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的分類提供了思路。

二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循的原則

目前，經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮方興未艾，而我國(guó)的商業(yè)銀行正處于全面發(fā)展、積極參與的階段，因此與國(guó)際銀行界通行做法接軌是我們面臨的重要任務(wù)之一。鑒于此，筆者認(rèn)為，對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的分類要遵循三個(gè)原則：第一，要充分考慮國(guó)際通行的規(guī)則和口徑，以加強(qiáng)國(guó)際間的比較與合作。第二，要從中國(guó)實(shí)際出發(fā)，不能脫離中國(guó)的經(jīng)濟(jì)背景和國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)行特點(diǎn)。第三，要具有一定的可操作性，不具有可操作性的分類是沒(méi)有任何意義的。

三、建議采用的操作風(fēng)險(xiǎn)分類

根據(jù)上文所述，對(duì)我國(guó)的操作風(fēng)險(xiǎn)分類提出建議：基本上采納巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的分類思路，即基于一個(gè)二維矩陣方法來(lái)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分類。對(duì)于矩陣的第一維度，筆者認(rèn)為“事件”維度是最具價(jià)值的選擇。對(duì)于矩陣的第二個(gè)維度，可以從組織架構(gòu)的角度人手，第二維度可稱為“組織架構(gòu)”維度，應(yīng)選擇“產(chǎn)品線”作為矩陣的第二個(gè)維度。由于新資本協(xié)議給出的風(fēng)險(xiǎn)損失事件類型是8類，產(chǎn)品線有7類，不能體現(xiàn)我國(guó)的特殊情況，建議在產(chǎn)品線和損失事件上各增加一類，分別冠以“其他產(chǎn)品線”、“其他損失事件”稱謂，以收集我國(guó)商業(yè)銀行具有的但不能歸并于巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)分類的銀行業(yè)務(wù)和損失事件，待以后時(shí)機(jī)成熟時(shí)再加以命名。

篇4

金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過(guò)反映情況、提供信息、分析預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：

(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門(mén)提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖說(shuō)我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無(wú)疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開(kāi)辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正常現(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來(lái)的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無(wú)效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門(mén)會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。

(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過(guò)幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問(wèn)題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，一旦會(huì)計(jì)部門(mén)放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開(kāi)了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門(mén)未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門(mén)普遍沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無(wú)助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無(wú)法彌補(bǔ)。

(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來(lái)看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開(kāi)拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來(lái)說(shuō)尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來(lái)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無(wú)“度”，沒(méi)有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過(guò)拆出資金、內(nèi)部往來(lái)等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)外部政策環(huán)境

首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國(guó)確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì)規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來(lái)說(shuō)就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒(méi)有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開(kāi)放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。

(二)內(nèi)部管理水平

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì)理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說(shuō)缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過(guò)于注重存款計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、從宏觀、微觀兩個(gè)方面來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從宏觀的角度來(lái)看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開(kāi)展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。

從微觀的角度來(lái)看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制

報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過(guò)去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過(guò)去、規(guī)劃未來(lái)。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平

會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門(mén)都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過(guò)自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過(guò)本行申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開(kāi)辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來(lái)創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)

篇5

二、金融畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文之課題研究的意義

篇6

1.國(guó)內(nèi)研究綜述

在國(guó)內(nèi)，1997年，國(guó)務(wù)院學(xué)位委員會(huì)修訂研究生學(xué)科專業(yè)目錄，將原目錄中的“貨幣銀行學(xué)”專業(yè)和“國(guó)際金融”專業(yè)合并為“金融學(xué)（含保險(xiǎn)學(xué)）”專業(yè)。這種調(diào)整正是為了適應(yīng)這種需要。整個(gè)金融課程體系知識(shí)面應(yīng)該覆蓋整個(gè)金融學(xué)科的主要方面，如：金融制度、金融體系、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)；以及完整的金融運(yùn)行結(jié)構(gòu)，包括微觀金融運(yùn)行、宏觀金融運(yùn)行，以提供學(xué)生一個(gè)有關(guān)金融體系的整體框架。2004年9月，高等教育出版社出版發(fā)行由王廣謙、張亦春、姜波克和陳雨露主編的《金融學(xué)科建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略研究》，該書(shū)反映了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、廈門(mén)大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)和中國(guó)人民大學(xué)承擔(dān)教育部“新世紀(jì)高等教育教學(xué)改革工程”金融學(xué)專業(yè)教育教學(xué)改革與發(fā)展戰(zhàn)略研究項(xiàng)目的階段性成果，以及我國(guó)頂尖級(jí)金融學(xué)家和金融教育家、高校具有博士學(xué)位授予權(quán)的金融學(xué)科和其他重要高校金融學(xué)科帶頭人對(duì)金融學(xué)科建設(shè)的最新思考，代表了我國(guó)目前對(duì)金融學(xué)科建設(shè)研究的最新水平。如中國(guó)海洋大學(xué)宏觀金融學(xué)有國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)、中央銀行學(xué)、金融市場(chǎng)學(xué)、中國(guó)金融史、貨幣金融理論前沿、金融理論與政策等；寧波大學(xué)設(shè)有西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融等宏觀金融課程；浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院采用金融學(xué)院模式，宏觀金融學(xué)課程分布在8個(gè)專業(yè)方向，具體有金融學(xué)、國(guó)際金融、利息理論、金融市場(chǎng)學(xué)、貨幣理論、財(cái)政學(xué)、中央銀行學(xué)等。

2.存在問(wèn)題與研究命題

主要存在問(wèn)題，第一，現(xiàn)有教學(xué)改革未能照顧到地方院校辦學(xué)環(huán)境和人才培養(yǎng)目標(biāo)，重點(diǎn)研究了同類大學(xué)為培養(yǎng)高層次金融人才而面臨的金融學(xué)本科教學(xué)定位、課程設(shè)置以及教學(xué)改革問(wèn)題，未能照顧到地方院校的辦學(xué)環(huán)境和人才培養(yǎng)目標(biāo)——為社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域輸送適應(yīng)性強(qiáng)的應(yīng)用型人才。第二，宏觀金融類課程急需按地方院校辦學(xué)環(huán)境和人才培養(yǎng)目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和改革，盡管各院校已順應(yīng)金融宏觀化發(fā)展方向而開(kāi)設(shè)了若干宏觀金融類課程，但尚未解決以下問(wèn)題：宏觀金融類課程到底該包括哪些主干課程？如何避免相關(guān)課程教學(xué)內(nèi)容的交叉？針對(duì)宏觀金融類課程要求，如何跟進(jìn)相應(yīng)的教學(xué)方法改革和實(shí)踐類課程？上述問(wèn)題告訴我們宏觀金融類課程急需按各地方院校辦學(xué)環(huán)境和人才培養(yǎng)目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和改革。

二.地方應(yīng)用型大學(xué)宏觀金融類課程群設(shè)置的特色與創(chuàng)新

1.課程群設(shè)置的特色

第一，順應(yīng)宏觀金融的發(fā)展方向。隨著我國(guó)高等教育由單一的精英型體系向大眾型、精英型、國(guó)際化等多樣化人才培養(yǎng)體系的轉(zhuǎn)變，本科教育更應(yīng)強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)能力和宏觀思維能力的培養(yǎng)。

第二，堅(jiān)持國(guó)內(nèi)外前沿與地方性院校辦學(xué)模式相結(jié)合。本項(xiàng)目堅(jiān)持國(guó)內(nèi)外前沿與地方性院校辦學(xué)模式相結(jié)合，在改革金融學(xué)核心課程體系及教學(xué)方法時(shí)，既保障學(xué)生掌握本學(xué)科、專業(yè)教學(xué)基本要求，又顧及地方性大學(xué)辦學(xué)環(huán)境和培養(yǎng)應(yīng)用性人才目標(biāo)，強(qiáng)化宏觀類課程建設(shè)，以提高學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題和實(shí)際操作能力，以適應(yīng)“平臺(tái)+模塊”人才培養(yǎng)模式。

2.課程群設(shè)置的創(chuàng)新

第一，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)合作，形成推進(jìn)宏觀金融課程體系建設(shè)的機(jī)制。課程體系建設(shè)既提倡體系的整體性和彈性化，又強(qiáng)調(diào)課程內(nèi)容的系統(tǒng)性、前瞻性和探索性。為此，需要倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)合作精神，并形成推進(jìn)課程體系建設(shè)的一套機(jī)制。具體設(shè)想包括：定期舉行讀書(shū)報(bào)告會(huì)。通過(guò)指定學(xué)習(xí)教材、專著或其中的核心章節(jié)，聯(lián)系學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)述評(píng)文獻(xiàn)；互相交流近期閱讀書(shū)目、研究課題，探討本學(xué)科前沿理論。集體申報(bào)課題、撰寫(xiě)論文；定期舉行教研活動(dòng)，討論并解決課堂教學(xué)中遇到的難點(diǎn)與重點(diǎn)；組織課堂教學(xué)觀摩；規(guī)范教學(xué)文件與秩序，鼓勵(lì)教學(xué)改革與創(chuàng)新。

第二，推進(jìn)課內(nèi)理論教學(xué)與課外實(shí)踐鍛煉相結(jié)合。鑒于金融學(xué)高度理論性與應(yīng)用性并重的特點(diǎn)，在教學(xué)方式上堅(jiān)持理論教學(xué)與實(shí)踐鍛煉相結(jié)合。一方面改革課堂教學(xué)方式，在強(qiáng)調(diào)講授基本理論、知識(shí)的同時(shí)，吸收現(xiàn)代教學(xué)理念，推進(jìn)多樣化教學(xué)法，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和主動(dòng)性，從而優(yōu)化教學(xué)過(guò)程；另一方面強(qiáng)化課外實(shí)踐，鼓勵(lì)同學(xué)參與社會(huì)實(shí)踐、學(xué)生科研等第二課堂，培養(yǎng)學(xué)生的知識(shí)學(xué)習(xí)和應(yīng)用能力。

三.地方應(yīng)用型大學(xué)宏觀金融類課程群實(shí)施對(duì)策

1.具體設(shè)置內(nèi)容、預(yù)期目標(biāo)和解決的關(guān)鍵問(wèn)題

第一，具體設(shè)置內(nèi)容：主要結(jié)合國(guó)內(nèi)外金融學(xué)科相關(guān)宏觀金融課程設(shè)計(jì)的總體趨勢(shì)，突出服務(wù)地方金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)，強(qiáng)化宏觀金融對(duì)地方金融的指導(dǎo)功能，堅(jiān)持培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力及綜合素質(zhì)，堅(jiān)持國(guó)內(nèi)外前沿與地方性院校辦學(xué)模式相結(jié)合，重點(diǎn)推進(jìn)應(yīng)用型宏觀金融課程群建設(shè)。

第二，預(yù)期目標(biāo)：緊緊圍繞金融學(xué)科“課程群+核心課程教材+精品課程”三大類建設(shè)大框架，形成宏觀金融課程群建設(shè)的子框架和核心課程建設(shè)、造就一支具有敬業(yè)、創(chuàng)新精神的師資隊(duì)伍，并以此為基礎(chǔ)，為今后核心教材建設(shè)與精品課程培育奠定基礎(chǔ)。

第三，解決的關(guān)鍵問(wèn)題：一是宏觀金融課程體系建設(shè)，確立宏觀金融課程群的核心課程，并規(guī)劃核心課程教材建設(shè)；二是配對(duì)形成每門(mén)課程的師資隊(duì)伍，基本保障每門(mén)課2名教師；三是完善并形成每門(mén)核心課程的教學(xué)大綱與考試大綱；四是探索教學(xué)改革的方法。

2.實(shí)施方案、實(shí)施方法、具體實(shí)施計(jì)劃及可行性分析

將推進(jìn)以下教學(xué)改革：第一，改革思路是整合宏觀金融類課程，將宏觀金融類課程整合成基礎(chǔ)、國(guó)際、市場(chǎng)、監(jiān)管四大類，明確每類課程包括的主要課程、設(shè)置目的，并從各自金融專業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)出發(fā)提出具體的建設(shè)目標(biāo)，如規(guī)劃核心課程教材建設(shè)目標(biāo)、精品課程目標(biāo)、課程后臺(tái)建設(shè)目標(biāo)與教學(xué)方式創(chuàng)新目標(biāo)。

第二，強(qiáng)化案例教學(xué)和課程設(shè)計(jì)。對(duì)于理論性較強(qiáng)課程，都增設(shè)一定經(jīng)典案例教學(xué)，要求學(xué)生圍繞案例分小組討論，并撰寫(xiě)學(xué)術(shù)小論文或讀書(shū)報(bào)告，以增強(qiáng)學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的感性認(rèn)識(shí)、理解能力和分析能力。對(duì)于應(yīng)用性的課程，都將開(kāi)設(shè)一定課時(shí)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)，要求學(xué)生進(jìn)行仿真模擬金融業(yè)務(wù)操作，并撰寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告，以增強(qiáng)學(xué)生對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的感性認(rèn)識(shí)、理解應(yīng)用能力和動(dòng)手操作能力。

第三，堅(jiān)持課內(nèi)學(xué)習(xí)與課外實(shí)踐相結(jié)合。一方面要根據(jù)本學(xué)科、專業(yè)教學(xué)的基本規(guī)格和要求，采用課堂講授、案例教學(xué)、實(shí)驗(yàn)教學(xué)等多種教學(xué)方法，強(qiáng)化在課內(nèi)向?qū)W生傳授；另一方面又通過(guò)社會(huì)實(shí)踐環(huán)節(jié)、學(xué)生科研、金融論文大獎(jiǎng)賽、虛擬炒股比賽等第二課堂形式，培養(yǎng)學(xué)生采用宏觀金融理論分析各種金融問(wèn)題與經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象能力，重點(diǎn)提升學(xué)生解決金融問(wèn)題能力。

第四，探索PBL（Problem-Based　Learning，簡(jiǎn)寫(xiě)為PBL）教學(xué)法。通過(guò)設(shè)計(jì)問(wèn)題為同學(xué)搭起各門(mén)課程的知識(shí)架構(gòu)和內(nèi)在聯(lián)系；通過(guò)學(xué)生自己收集、分析相關(guān)資料以感受和體驗(yàn)知識(shí)的分析過(guò)程；通過(guò)建立學(xué)習(xí)小組和開(kāi)展小組討論，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作精神。每一學(xué)習(xí)小組由5-6名左右的同學(xué)組成，選定某一主題組織課堂討論——包括小組交流、質(zhì)疑和點(diǎn)評(píng)；要求每組制作PPT，內(nèi)容包括選定主題的文獻(xiàn)綜述、課堂發(fā)言內(nèi)容以及參考文獻(xiàn)，以充分展示同學(xué)的學(xué)習(xí)成果。

[此課題為寧波市教科所“十二五”重點(diǎn)課題：《基于“政產(chǎn)學(xué)研”聯(lián)動(dòng)的金融專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革研究（YZD12025）》階段性成果]

參考文獻(xiàn)：

[1]何運(yùn)信.非金融專業(yè)學(xué)科教學(xué)平臺(tái)中“金融學(xué)”教學(xué)內(nèi)容改革研究[J].懷化學(xué)院學(xué)報(bào).2007（12）.

[2]龍春陽(yáng).課程群建設(shè)：高校課程教學(xué)改革的路徑選擇[J].現(xiàn)代教學(xué)科學(xué).2010（03）.

篇7

一、覆蓋了對(duì)金融和非金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管

自國(guó)資委于2003年成立之后所通過(guò)的法規(guī)或規(guī)章，比如《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（下文簡(jiǎn)稱“3號(hào)文”）等，均未將金融類國(guó)有企業(yè)納入其中（3號(hào)令雖然是國(guó)資委與財(cái)政部聯(lián)合，但不論是國(guó)資委還是財(cái)政部均認(rèn)為該規(guī)定不能直接適用于金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)）。

該法所體現(xiàn)對(duì)金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，其一是第11條第二款“國(guó)務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，可以授權(quán)其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)代表本級(jí)人民政府對(duì)國(guó)家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)”，以兜底的方式囊括了國(guó)資委之外的其他監(jiān)管部門(mén)；其二是第76條“金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定”，在肯定了金融類國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的一般性特征的同時(shí)，為金融類企業(yè)的特殊立法規(guī)定留出了缺口。

二、定義“企業(yè)改制”，弱化對(duì)次級(jí)企業(yè)的直接監(jiān)管

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》有一個(gè)比較明顯的創(chuàng)新，就是明確定義了“企業(yè)改制”，僅含三種情形：一是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改為國(guó)有獨(dú)資公司；二是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或公司改為國(guó)有控股公司或非國(guó)有控股公司；三是國(guó)有控股公司改為非國(guó)有控股公司。除此之外，不影響控股地位的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為均不屬于“企業(yè)改制”。該法定義“企業(yè)改制”當(dāng)然具有多方面的影響，其中之一可能就是加強(qiáng)對(duì)涉及控股地位等國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管，同時(shí)弱化對(duì)不涉及控股地位等國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管。但這一點(diǎn)在該法中并沒(méi)有明文支持，有待后續(xù)規(guī)定的進(jìn)一步明確。

另外，對(duì)于次級(jí)企業(yè)監(jiān)管的弱化，則早在2003年國(guó)資委3號(hào)文中就有了體現(xiàn)。該文規(guī)定，所出資企業(yè)決定其子企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中，重要子企業(yè)的重大國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要同級(jí)國(guó)資部門(mén)會(huì)簽財(cái)政部門(mén)后批準(zhǔn)。可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的國(guó)有股權(quán)，一般來(lái)說(shuō)不再需要行政審批，而只需要作為其股東的一級(jí)國(guó)有企業(yè)同意即可。

三、以完善公司治理的方式保護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)

注重以完善公司治理的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)，可以算是《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》又一個(gè)較突出的特點(diǎn)和創(chuàng)新了，其17條第二款便規(guī)定國(guó)家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

該法的第34條和40條規(guī)定，重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司的合并、分離、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等，以及企業(yè)改制，在“履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在做出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表做出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)”。這表明，涉及國(guó)有企業(yè)分立、合并、解散、破產(chǎn)、改制等重大行為的，政府審批行為在時(shí)間上先于股東大會(huì)決議。而在此之前的各項(xiàng)文件均無(wú)此規(guī)定，相反，3號(hào)文甚至要求政府審批的報(bào)批文件中就包括公司內(nèi)部決議文件。

此外，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》還專節(jié)規(guī)定了與關(guān)聯(lián)方交易的限制性條件，也是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)制度上的一項(xiàng)創(chuàng)新。并且其72條規(guī)定，在涉及關(guān)聯(lián)交易、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易活動(dòng)中，當(dāng)事人惡意串通，損害國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的，該交易行為無(wú)效。在這里，我們看到了《公司法》第22條的身影，可以說(shuō)，這是《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》在防止國(guó)有資產(chǎn)流失的同時(shí)，與《公司法》在某種程度上的契合。

四、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》框架下的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題舉要

（一）轉(zhuǎn)讓方式

國(guó)務(wù)院于2003年和2005年分別轉(zhuǎn)發(fā)的國(guó)資委文件《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》中，也進(jìn)一步明確，國(guó)有企業(yè)改制包括“轉(zhuǎn)讓國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或者通過(guò)增資擴(kuò)股來(lái)提高非國(guó)有股的比例”，并且需要履行審批、評(píng)估、公開(kāi)交易等程序性要求。

可見(jiàn)，以認(rèn)購(gòu)增資形式稀釋國(guó)有股權(quán)的，屬于轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)的形式之一。在實(shí)際操作中，非國(guó)有資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)國(guó)有企業(yè)的增資擴(kuò)股導(dǎo)致國(guó)有股權(quán)比例下降，同樣適用國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。

（二）轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)

在目前階段，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)主體包括各級(jí)監(jiān)管部門(mén)和所出資企業(yè)，即一級(jí)企業(yè)。其中，對(duì)于各級(jí)政府直接出資的一級(jí)國(guó)有企業(yè)，由該級(jí)政府的國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)；對(duì)于其間接持股的次級(jí)企業(yè)，由該一級(jí)企業(yè)批準(zhǔn)，而不再由國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接審批。當(dāng)然，符合特定條件的還需要報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。

（三）清產(chǎn)核資

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》所述“企業(yè)改制”并非2002年《利用外資改組國(guó)有企業(yè)》所稱改組國(guó)有企業(yè)，后者并沒(méi)有國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的控股要求，范圍更大。而此前相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行清產(chǎn)核資的范圍也較新法為廣。其中3號(hào)文規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)組織轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展清產(chǎn)核資。

在上述情況下，上位法的“企業(yè)改制”與下位法的“國(guó)有企業(yè)改組”的內(nèi)涵和外延如何協(xié)調(diào)，不符合“企業(yè)改制”的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否有可能免去清產(chǎn)核資程序等等，這些問(wèn)題也許還有待進(jìn)一步的解釋。

（四）資產(chǎn)評(píng)估

資產(chǎn)評(píng)估，通過(guò)提供客觀價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的方式防止國(guó)有資產(chǎn)的賤賣(mài)，是從交易價(jià)格角度保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的有效方法?！镀髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第47條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定為：“國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估?！蹦壳埃墙鹑陬悋?guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估適用的辦法是2005年國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》。根據(jù)該辦法，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制相結(jié)合的制度。

國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的備案制，整體上來(lái)說(shuō)實(shí)行“誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)備案”的制度，即由國(guó)務(wù)院國(guó)資委批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)資委負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)資委所出資企業(yè)（即中央企業(yè)）批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由該所出資企業(yè)（中央企業(yè)）備案；地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作分工，由地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行規(guī)定。

而金融類國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估，目前僅有2001年財(cái)政部頒布的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》。根據(jù)筆者向財(cái)政部金融司咨詢的結(jié)果，有關(guān)金融類國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定正在制定中，而實(shí)踐中基本上還是參照國(guó)資委的文件操作。

需要注意的是，經(jīng)過(guò)評(píng)估并經(jīng)認(rèn)可或核準(zhǔn)的價(jià)格為交易價(jià)格的依據(jù)，當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格90%的時(shí)候，必須暫停交易，待獲得原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

（五）公開(kāi)交易

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第54條規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)遵循等價(jià)有償和公開(kāi)、公平、公正的原則。除按照國(guó)家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所公開(kāi)進(jìn)行。此前，在2002年《利用外資改組國(guó)有企業(yè)》、2003年3號(hào)文、2004年《關(guān)于企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問(wèn)題的通知》、2006年《關(guān)于企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》、［2003］96號(hào)（轉(zhuǎn)發(fā)）和［2005］年60號(hào)（轉(zhuǎn)發(fā)）等諸多文件中均明文規(guī)定了公開(kāi)市場(chǎng)交易制度，并且規(guī)定選擇產(chǎn)權(quán)交易所不受行政區(qū)劃的限制。

需要注意的是，不論《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》還是上述其他文件，均在要求公開(kāi)交易的情況下，為協(xié)議轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)留出了缺口（需要履行特別的批準(zhǔn)程序）。2006年《關(guān)于企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》列出了允許協(xié)議轉(zhuǎn)讓的條件：

（1）關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)的，轉(zhuǎn)讓后仍保持國(guó)有控股；（2）如果轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在所出資企業(yè)內(nèi)部，則轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為所出資企業(yè)或其全資、絕對(duì)控股企業(yè)。

篇8

完善高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系的意義

隨著我國(guó)金融行業(yè)的快速發(fā)展，銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、基金業(yè)等金融行業(yè)內(nèi)缺少大量專業(yè)人才。基于此種形勢(shì)，對(duì)金融各類人才需求總量呈現(xiàn)上升之勢(shì)。因此，高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系的實(shí)施，就要將目標(biāo)明確，主要是滿足高職金融專業(yè)人才的市場(chǎng)需求。以證券業(yè)為例，自《證券經(jīng)紀(jì)人管理暫行規(guī)定》正式施行以來(lái)，從事證券業(yè)務(wù)的證券經(jīng)紀(jì)人就有了非常明確的規(guī)定，即取得證券經(jīng)紀(jì)人證書(shū)[1]。但是，實(shí)際上，達(dá)到規(guī)定要求的（具有執(zhí)業(yè)資格）經(jīng)紀(jì)人不足百分之五十。因此，在高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系實(shí)施過(guò)程中，校方應(yīng)制定與金融行業(yè)特點(diǎn)緊密結(jié)合的人才培養(yǎng)目標(biāo)。另外，雖然市場(chǎng)對(duì)金融人才的需求量較多，但是，其對(duì)于人才的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)也有非常高的要求。高職院校在制定人才培養(yǎng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)以培養(yǎng)服務(wù)第一線的高等專業(yè)技術(shù)應(yīng)用型專門(mén)人才為主，培養(yǎng)出具備一技之長(zhǎng)和綜合素質(zhì)的高素質(zhì)技能型金融人才[2]。

高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系的實(shí)施

在高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系的實(shí)施過(guò)程中，現(xiàn)行的金融類專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 是綜合性的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)是教學(xué)的最終環(huán)節(jié)，集實(shí)踐性、 綜合性、 探索性、 應(yīng)用性為一體[3]。這是檢測(cè)學(xué)生所學(xué)過(guò)的知識(shí)和技能的一種有效方法。為了保證金融專業(yè)學(xué)生將知識(shí)綜合地運(yùn)用到實(shí)際工作中，高職院校需要努力探索并建立金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系。一般而言，構(gòu)建金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系應(yīng)根據(jù)高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系的培養(yǎng)目標(biāo)從課程結(jié)構(gòu)與課程內(nèi)容以及評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行。以下將作以具體分析。

以職業(yè)需求和崗位能力要求為主設(shè)置專業(yè)課程。就高職院校教育課程設(shè)置而言，需要考慮兩個(gè)方面，一是在金融行業(yè)發(fā)展情況下考慮畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)；二是考慮學(xué)生專業(yè)能力的達(dá)標(biāo)情況?；谶@兩點(diǎn)考慮，高職院校金融類專業(yè)課程應(yīng)立足學(xué)生今后就業(yè)的崗位實(shí)施設(shè)置。高職院校金融類專業(yè)的學(xué)生，其綜合“應(yīng)用能力”一定要符合基本標(biāo)準(zhǔn)，因此，在這方面的培養(yǎng)，高職院校需要多下功夫，培養(yǎng)學(xué)生的綜合核心技能。在其課程體系建設(shè)中，課程設(shè)置一定要合理?？梢越Y(jié)合金融行業(yè)專家的分析論證和金融專業(yè)所涵蓋的業(yè)務(wù)崗位群分析，確定職業(yè)崗位所需的知識(shí)和能力要求，進(jìn)而設(shè)置課程。簡(jiǎn)而言之，該課程設(shè)置需要以就業(yè)為導(dǎo)向組織課程內(nèi)容。經(jīng)分析總結(jié)，針對(duì)高職金融類專業(yè)能力要求有三點(diǎn)，一是通用能力，具體包括英語(yǔ)應(yīng)用能力，數(shù)學(xué)應(yīng)用能力，計(jì)算機(jī)操作能力，應(yīng)用文寫(xiě)作能力；二是基本能力，具體包括熟悉銀行、保險(xiǎn)和證券等基本業(yè)務(wù)操作知識(shí)和業(yè)務(wù)流程，具有獨(dú)立搜集、處理信息、獨(dú)立獲取知識(shí)的能力，具有較強(qiáng)的社會(huì)活動(dòng)能力、協(xié)調(diào)組織能力和社會(huì)交往能力[4]。三是專業(yè)能力，具體包括銀行綜合柜臺(tái)業(yè)務(wù)、信貸管理等銀行業(yè)務(wù)操作能力，金融產(chǎn)品營(yíng)銷能力，證券投資分析能力。根據(jù)上述能力要求，院校設(shè)置課程內(nèi)容，基礎(chǔ)課和專業(yè)課均要仔細(xì)安排。

選擇符合金融行業(yè)崗位所需的課程內(nèi)容。在課程內(nèi)容安排方面，要先分析不同金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)和崗位（群）人員的需求。細(xì)致分析后，了解專業(yè)崗位的知識(shí)、能力、素質(zhì)需求，才便于選擇課程內(nèi)容。將各個(gè)需求進(jìn)行模塊化分割，完善專業(yè)課程體系。同時(shí)，專業(yè)課程內(nèi)容中，一定要包含實(shí)踐性和應(yīng)用性的專業(yè)知識(shí)和技能。適合金融類專業(yè)的企業(yè)有三種，一類是銀行類方向。其崗位包括綜合柜員、產(chǎn)品營(yíng)銷、客戶理財(cái)、銀行信貸管理，針對(duì)這些崗位可分別安排商業(yè)銀行綜合柜臺(tái)業(yè)務(wù)、金融崗位基本技能、金融服務(wù)禮儀；商業(yè)金融服務(wù)營(yíng)銷、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)金融；理財(cái)策劃、風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行信貸管理等核心課程[5]。一類是證券類方向，其崗位有綜合柜員和證券經(jīng)紀(jì)，據(jù)此，可安排證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、金融服務(wù)禮儀；證券投資分析、證券投資基金等核心課程。一類是保險(xiǎn)類方向，其崗位有保險(xiǎn)銷售，可安排保險(xiǎn)實(shí)務(wù)、保險(xiǎn)營(yíng)銷、壽險(xiǎn)實(shí)務(wù)等核心課程。此外，專業(yè)課程內(nèi)容并不是一成不變的，在一定時(shí)間段內(nèi)，應(yīng)該將最新成果、最新的概念原理與操作技法融入專業(yè)課程中，以免難以適應(yīng)市場(chǎng)。

實(shí)現(xiàn)課程設(shè)置與職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)接。目前，高職院校所實(shí)行“雙證制”是主流趨勢(shì)。具體而言，即金融類專業(yè)學(xué)生在畢業(yè)之際需要有兩個(gè)證書(shū)，一個(gè)證書(shū)是學(xué)歷證書(shū)，證明自己學(xué)習(xí)的知識(shí)符合校方教育要求；另一個(gè)證書(shū)是職業(yè)資格證書(shū)，證明自己達(dá)到從事該行業(yè)的要求?，F(xiàn)如今，證券行業(yè)、保險(xiǎn)行業(yè)以及銀行業(yè)都逐漸加大了對(duì)從業(yè)者的要求，需要從業(yè)者持證上崗。在此情勢(shì)下，持有職業(yè)資格證書(shū)的畢業(yè)生更接近金融行業(yè)的錄用標(biāo)準(zhǔn)。為此，從業(yè)資格考試對(duì)于金融類專業(yè)學(xué)生非常重要，它是檢驗(yàn)學(xué)生知識(shí)、能力、素質(zhì)的唯一途徑。因此，校方可據(jù)此組織實(shí)施教學(xué)，針對(duì)“雙證制”進(jìn)行完善。高職金融專業(yè)的課程在設(shè)置時(shí)，需要考慮職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)（銀行業(yè)從業(yè)資格證、證券從業(yè)人員資格證、保險(xiǎn)人資格證、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證等）等內(nèi)容，有效的將二者對(duì)接，減輕高職院校學(xué)生就業(yè)壓力，進(jìn)而培養(yǎng)出行業(yè)認(rèn)可的高素質(zhì)技能型人才。

采用多樣化教學(xué)方式，提升實(shí)踐教學(xué)的比重。金融專業(yè)具有實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，高職院校在本專業(yè)教學(xué)體系中，應(yīng)增加實(shí)踐教學(xué)的比重?？砷_(kāi)展校內(nèi)實(shí)訓(xùn)、校外實(shí)踐、畢業(yè)實(shí)習(xí)等實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。在實(shí)踐教學(xué)體系設(shè)計(jì)中，需要突出行業(yè)的職業(yè)能力，精心設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程。為了讓實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容更加合理，可系統(tǒng)化的在金融專業(yè)課程中安排實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目。譬如，第一學(xué)年，安排基礎(chǔ)課程和穿插部分專項(xiàng)技能訓(xùn)練；第二學(xué)年，安排一半理論課程和一半實(shí)踐課程；第三學(xué)年，理論課程占少部分，實(shí)踐課程占大部分。同時(shí)，調(diào)出部分時(shí)間讓學(xué)生有頂崗實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。

關(guān)于校內(nèi)實(shí)訓(xùn)，可借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，靈活運(yùn)用各個(gè)系統(tǒng)對(duì)證券模擬交易、期貨模擬交易、外匯模擬交易、商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理、國(guó)際結(jié)算、保險(xiǎn)精算技術(shù)進(jìn)行教學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)金融實(shí)驗(yàn)教學(xué)的目的[6]。同時(shí)，還要建設(shè)金融實(shí)驗(yàn)室，創(chuàng)建模擬場(chǎng)景和項(xiàng)目，讓學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解，增強(qiáng)其實(shí)際動(dòng)手能力。

關(guān)于校外實(shí)踐，校方可與企業(yè)簽訂合作協(xié)議，建立校外實(shí)訓(xùn)基地。企業(yè)參與實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)，可以創(chuàng)建出真實(shí)的工作環(huán)境供學(xué)生進(jìn)行見(jiàn)習(xí)、社會(huì)調(diào)查，開(kāi)展社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。接觸到金融機(jī)構(gòu)、金融業(yè)務(wù)，便于他們以后走上工作崗位。

關(guān)于畢業(yè)實(shí)習(xí)（頂崗實(shí)習(xí)期），校方應(yīng)聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員為學(xué)生提供指導(dǎo)，通過(guò)實(shí)際工作崗位上的訓(xùn)練，盡快的掌握相應(yīng)崗位的技能。在此期間，需要重視培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，讓學(xué)生具備愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)品質(zhì)。以此增加金融專業(yè)學(xué)生的競(jìng)爭(zhēng)力，更快更好地適應(yīng)工作。

建立實(shí)踐教學(xué)管理體系。為了確保高職院校金融類專業(yè)畢業(yè)教學(xué)體系的實(shí)施可行性，有必要建立實(shí)踐教學(xué)管理體系。其中，最關(guān)鍵的是完善實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。這一評(píng)價(jià)體系也是最難完成的一項(xiàng)內(nèi)容。分析金融類專業(yè)實(shí)踐活動(dòng)，可以看出，它的綜合性非常強(qiáng)，因此，金融類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)需要確定專門(mén)的指標(biāo)，以確保衡量標(biāo)準(zhǔn)的有效性。另外，在確定金融類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)的過(guò)程中，還要針對(duì)實(shí)踐過(guò)程中的控制和操作進(jìn)行全面的考慮，以確保評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的合理性。通常情況下，針對(duì)金融類專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)評(píng)價(jià)，應(yīng)該綜合校內(nèi)實(shí)踐 、校外實(shí)踐評(píng)價(jià)內(nèi)容，細(xì)致評(píng)價(jià)。

第一部分是校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。該部分的評(píng)價(jià)主要針對(duì)上述提到的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)實(shí)施的教學(xué)內(nèi)容。具體包括實(shí)訓(xùn)室課程實(shí)訓(xùn)和其他課程實(shí)訓(xùn)。針對(duì)實(shí)訓(xùn)室課程實(shí)訓(xùn)活動(dòng)的教學(xué)評(píng)價(jià) ， 其評(píng)價(jià)指標(biāo)可設(shè)置三個(gè)，一是實(shí)訓(xùn)教學(xué)條件，具體指實(shí)訓(xùn)室建設(shè)和教師配置情況。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，可具體針對(duì)實(shí)訓(xùn)室硬件建設(shè)、實(shí)訓(xùn)室銀行、證券教學(xué)軟件建設(shè)、指導(dǎo)教師雙師比例、師生比配等進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是實(shí)訓(xùn)教學(xué)組織過(guò)程，具體指實(shí)習(xí)準(zhǔn)備、實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)、實(shí)訓(xùn)紀(jì)律。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，可具體針對(duì)實(shí)訓(xùn)大綱及指導(dǎo)書(shū)、實(shí)訓(xùn)材料準(zhǔn)備、指導(dǎo)教師日志填寫(xiě)、創(chuàng)新指導(dǎo)、教師紀(jì)律、學(xué)生紀(jì)律等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是實(shí)訓(xùn)教學(xué)成果，具體指實(shí)訓(xùn)成果。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，可針對(duì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容操作考核、實(shí)訓(xùn)總結(jié) （ 含分析或投資報(bào)告）進(jìn)行評(píng)價(jià)[7]。在一定階段內(nèi)，按照上述評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定，以完善高職院校實(shí)踐教學(xué)設(shè)備和實(shí)踐教學(xué)師資結(jié)構(gòu)。

篇9

主管單位：

主辦單位：江西金融職工大學(xué)

出版周期：雙月刊

出版地址：江西省南昌市

語(yǔ)

種：中文

開(kāi)

本：大16開(kāi)

國(guó)際刊號(hào)：1672-5557

國(guó)內(nèi)刊號(hào)：36-1232/F

郵發(fā)代號(hào)：

發(fā)行范圍：國(guó)內(nèi)外統(tǒng)一發(fā)行

創(chuàng)刊時(shí)間：1988

期刊收錄：

核心期刊：

期刊榮譽(yù)：

Caj-cd規(guī)范獲獎(jiǎng)期刊

聯(lián)系方式

篇10

一、金融沖擊概述

許多金融微觀數(shù)據(jù)表明，企業(yè)融資效率會(huì)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響，但是金融宏觀數(shù)據(jù)很難能夠證明，很難具有說(shuō)服力。

所謂金融沖擊對(duì)抗，體現(xiàn)了金融市場(chǎng)的制度不完善，這種制度缺失讓資金持有者手中的閑置資金不易流通起來(lái)，金融市場(chǎng)資金流通不暢，就會(huì)加大交易的全過(guò)程。

我們通過(guò)對(duì)企業(yè)固有資產(chǎn)投資資金的比例調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)的各類固有投資資金里，之前國(guó)內(nèi)貸款的部分有了較顯著的空間下降，經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)的走向也難以阻擋。而且這個(gè)態(tài)勢(shì)愈演愈烈。因此可以說(shuō)現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)融資難度越來(lái)越大，能夠獲得的貸款金額也十分有限。如果我國(guó)企業(yè)貸款能力被無(wú)形地削減，從另一個(gè)側(cè)面也體現(xiàn)了金融市場(chǎng)流通力度的下降。要知道這些約束大多都來(lái)源于金融部門(mén)，企業(yè)的借貸能力的下降，由此可見(jiàn)，我們把這種惡性影響叫做金融沖擊。

二、金融沖擊的現(xiàn)狀

（一）基于固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀

本論文通過(guò)固定產(chǎn)出的數(shù)據(jù)，以圖表的形式來(lái)研究目前中國(guó)企業(yè)的融資現(xiàn)狀。固定產(chǎn)出的資金來(lái)源大概分為以下五項(xiàng)：國(guó)家體系預(yù)算金、國(guó)內(nèi)貸款、個(gè)人資金、國(guó)際資金、其他。本論文拿“國(guó)內(nèi)貸款”一類來(lái)進(jìn)行論述。

“國(guó)內(nèi)貸款”單指固定項(xiàng)目投資的各類國(guó)內(nèi)借款，指各類社會(huì)合法機(jī)構(gòu)、單位向金融類及非金融類機(jī)構(gòu)籌措的資金。從這個(gè)定義可以得出，“國(guó)內(nèi)貸款”首先有一個(gè)融資額度，代表貸款人或者貸款機(jī)構(gòu)、單位能夠籌措的資金上限。按照國(guó)內(nèi)貸款金額與固定資金之比，我們繪制如下圖表，根據(jù)時(shí)間序列橫向排開(kāi)，數(shù)據(jù)區(qū)間從2000年第三季度到2015年第四季度。

圖1清晰地可以發(fā)現(xiàn)，從2000年到2015年，國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額占固有投資數(shù)額的比例幾乎是一個(gè)階段性下降的態(tài)勢(shì)。如果計(jì)算一個(gè)均值的話，得出的數(shù)值大概是0.3，由此可見(jiàn)從金融機(jī)構(gòu)處獲得的企業(yè)的投資資金大約30%。這么低的比重也從側(cè)面展示了貸款難度。整體來(lái)看，不難得知我國(guó)企業(yè)未來(lái)的貸款形勢(shì)不容樂(lè)觀。（注：圖1底部左到右刻度分別從2000年至2015年）

現(xiàn)在我們利用H p濾波器，將國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額的周期性進(jìn)行展示，圖2可以看出，長(zhǎng)期波動(dòng)過(guò)后，國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額的比例開(kāi)始持續(xù)的短期波動(dòng)。根據(jù)圖表觀察，這種周期性的波動(dòng)異常頻繁，頻率值是0.93%。（注：圖2底部左到右刻度分別從2000年至2015年）

（二）基于信貸經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀

政府控制經(jīng)濟(jì)所使用的重要舉措之一就是信貸管理。某種程度上政府的許多宏觀調(diào)控政策都能夠依靠銀行來(lái)提高信貸的供給量。由此可見(jiàn)，在中國(guó)這樣一個(gè)資本市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)比較落后的國(guó)家，金融市場(chǎng)的主體還是銀行，而中國(guó)企業(yè)的外部融資必須要靠銀行的資金輸入才能完成，這就凸顯了金融機(jī)構(gòu)的信貸功能的重要意義。

如圖3所示，為了說(shuō)明信貸規(guī)模對(duì)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要程度，我們利用HP濾波器來(lái)解釋貸款總數(shù)額量里剩余數(shù)額波動(dòng)和產(chǎn)出的波動(dòng)。注：圖2底部左到右刻度分別從2000年至2015年）

從圖3數(shù)據(jù)來(lái)看，可能出于貨幣政策或其它原因考慮，金融機(jī)構(gòu)不斷地調(diào)整信貸供給，這當(dāng)然影響中國(guó)企業(yè)的金融活動(dòng)，還會(huì)影響到總產(chǎn)出和總投資。面對(duì)信貸配給緊張時(shí)，有一些企業(yè)盡管能夠得到貸款，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于他們的預(yù)期，不能全面的滿足資金預(yù)期。有一些企業(yè)很難獲得貸款，哪怕付出很多的代價(jià)也無(wú)濟(jì)于事。所以說(shuō)金融部門(mén)的干擾尤其是銀行信貸，會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)非常重要的沖擊。

從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)的金融體系正在發(fā)生一系列重大的變革，變革的深度與寬度難以預(yù)料。所以說(shuō)找到金融變革的核心，這對(duì)中國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的影響異常重要。

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多學(xué)者都開(kāi)始著手研究金融市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)周期兩者是否存在著一些聯(lián)系，像著名學(xué)者王文甫以及劉方等都對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)特征進(jìn)行了解釋，他們都認(rèn)為信用借貸和民間小額借貸對(duì)金融市場(chǎng)的有序流通起到了特殊的傳導(dǎo)作用。另外有一些經(jīng)濟(jì)學(xué)者對(duì)銀行信貸進(jìn)行了量化研究，除此之外，少數(shù)研究人員對(duì)銀行信貸服務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響提出了獨(dú)特的想法。

三、金融沖擊與中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的關(guān)系

通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)固有資產(chǎn)資金數(shù)額，進(jìn)一步對(duì)其潛在的問(wèn)題進(jìn)行剖析。固定產(chǎn)出的資金來(lái)源大概分為以下五項(xiàng)：國(guó)家體系預(yù)算金、國(guó)內(nèi)貸款、個(gè)人資金、國(guó)際資金、其他。在這里我們需要對(duì)國(guó)內(nèi)貸款做深度的剖析，“國(guó)內(nèi)貸款”單指固定項(xiàng)目投資的各類國(guó)內(nèi)借款，指各類社會(huì)合法機(jī)構(gòu)、單位向金融類及非金融類機(jī)構(gòu)籌措的資金。我們認(rèn)為國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額是有一個(gè)上限額度，許多案例都說(shuō)明這個(gè)上限額度已經(jīng)出現(xiàn)了逐步下降的態(tài)勢(shì)，現(xiàn)在中國(guó)大多數(shù)企業(yè)能夠流入的借貸比例大約只有22%，直接反映了中國(guó)企業(yè)貸款越來(lái)越難，障礙也越來(lái)越多。

四、結(jié)語(yǔ)

最近的金融海嘯和經(jīng)濟(jì)危機(jī)再一次證明了金融市場(chǎng)和環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有實(shí)質(zhì)性的影響。許多金融專家認(rèn)為不能忽視金融市場(chǎng)環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量帶來(lái)的波動(dòng)和干擾。上文分析了金融沖擊的經(jīng)濟(jì)后果，最后得出中國(guó)企業(yè)的固有資產(chǎn)資金數(shù)額里，國(guó)內(nèi)貸款占比持續(xù)低落、經(jīng)濟(jì)周期頻率上呈現(xiàn)了持續(xù)震動(dòng)的結(jié)論，這種持續(xù)震動(dòng)的后果體現(xiàn)了當(dāng)下中國(guó)企業(yè)信貸能力的停滯不前，借貸渠道的干澀緊乏，上限額度的持續(xù)下降，這都體現(xiàn)了金融沖擊的可怕影響。

首先，本論文分析了固定資產(chǎn)投資資金數(shù)據(jù)，最終得出了我國(guó)企業(yè)國(guó)內(nèi)貸款占比出現(xiàn)下降趨勢(shì)，企業(yè)獲得的貸款越來(lái)越少，借貸能力受到的約束也在加大，且未知干擾也越來(lái)越多。各類金融機(jī)構(gòu)貸款數(shù)額中，貸款剩余數(shù)額與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)之間具有密切的相關(guān)性。也就是說(shuō)信貸是影響經(jīng)濟(jì)階段性頻率波動(dòng)的關(guān)鍵所在。其余原因包括整個(gè)金融市場(chǎng)上面融資信息的不均衡不對(duì)稱等，這些都干擾了中國(guó)企業(yè)的貸款質(zhì)量和數(shù)量。

金融沖擊作為帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)階段性波動(dòng)的關(guān)鍵因素，它體現(xiàn)了可計(jì)算性。消費(fèi)、就業(yè)、債權(quán)、債務(wù)、產(chǎn)出等增長(zhǎng)波動(dòng)都可被計(jì)算。我國(guó)大約75%的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量增長(zhǎng)浮動(dòng)都能從金融沖擊的角度來(lái)體現(xiàn)，像產(chǎn)出、消費(fèi)、投資和就業(yè)等宏觀經(jīng)濟(jì)都可以被解釋。

總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，而發(fā)展中國(guó)家的金融抑制問(wèn)題是當(dāng)前許多國(guó)家普遍存在的問(wèn)題，一方面由于發(fā)展中國(guó)家的金融環(huán)境和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制的不成熟，另一方面與全球范圍內(nèi)的金融海嘯動(dòng)蕩有關(guān)聯(lián)，包括世界性政治文化等原因，都會(huì)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生微妙的關(guān)聯(lián)，所以分析中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的原因，一定要全面具體的綜合考慮各種方面，這也是未來(lái)的主要探討思路。

參考文獻(xiàn)：