導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇發(fā)審計(jì)論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

在我國(guó),績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法,客觀(guān)、系統(tǒng)地對(duì)政府部門(mén)及企事業(yè)單位的羨慕、活動(dòng)和功能就其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的程度進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià),提出改進(jìn)意見(jiàn),改善公共責(zé)任,為有關(guān)方面決策提供信息、

績(jī)效審計(jì)在我國(guó)是從20世紀(jì)80年代開(kāi)始起步的,我國(guó)目前正處于全面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的初期。我國(guó)在專(zhuān)項(xiàng)資金和外資投資領(lǐng)域都在進(jìn)行績(jī)效審計(jì),包括了這些資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評(píng)價(jià)。我國(guó)績(jī)效審計(jì)目前存在著一定的問(wèn)題。

首先,審計(jì)觀(guān)念滯后,對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠清晰。認(rèn)為績(jī)效審計(jì)只是對(duì)于物質(zhì)資料的生產(chǎn)領(lǐng)域而言的,對(duì)于績(jī)效審計(jì)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)性和效率性沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí),仍然停留在效果性的范疇。這樣會(huì)導(dǎo)致被審單位只重視經(jīng)濟(jì)效果,不重視經(jīng)濟(jì)效率,只重視財(cái)務(wù)指標(biāo),不重視資源的優(yōu)化和節(jié)約。不能實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。

其次,在審計(jì)方法上,仍然比較落后,目前在績(jī)效審計(jì)上,國(guó)外已經(jīng)引進(jìn)了平衡計(jì)分卡作為績(jī)效的評(píng)價(jià)方法,雖然我國(guó)也有很多學(xué)者在對(duì)平衡計(jì)分卡進(jìn)行研究和應(yīng)用,但是還是沒(méi)有大面積地應(yīng)用。平衡計(jì)分卡在績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用還處于探索階段,各種指標(biāo)的設(shè)定還有待于研究。而且對(duì)于一些非財(cái)務(wù)的指標(biāo),還要克服量化的難題。

第三,績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)難以統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)于不同的企業(yè)而言,績(jī)效的含義是不同的,難以用形同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量不同的被審單位。在這種情況下,審計(jì)人員的主觀(guān)判斷在審計(jì)中具有非常重要的作用。但是如果審計(jì)人員不遵守職業(yè)道德,很有可能造成審計(jì)結(jié)果的偏離。所以,盡管績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一確定,但是應(yīng)該有一些原則上的規(guī)定,或者對(duì)同一行業(yè)或者同一項(xiàng)目能夠有比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

第四,目前我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體制采用的是行政監(jiān)督模式,審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)的人財(cái)物等均由地方政府掌管。各級(jí)人大了解審計(jì)的監(jiān)督情況,必須通過(guò)政府。審計(jì)機(jī)關(guān)必須獲得政府批準(zhǔn)以后才能公布審計(jì)結(jié)果,這就大大降低了審計(jì)披露的力度,制約了績(jī)效審計(jì)的發(fā)展

二、績(jī)效審計(jì)由“3E”擴(kuò)展到“5E”帶來(lái)的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的“3E”審計(jì)是指對(duì)“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”的審核,而“5E”是在上述“3E”的基礎(chǔ)上增加了“環(huán)境性”和“公平性”。即除了過(guò)去要考慮的東西之外,還增加了對(duì)外界的影響指標(biāo)。而“5E”的結(jié)合才能真正體現(xiàn)績(jī)效的思想。但目前對(duì)于我國(guó)而言,“3E”審計(jì)的基礎(chǔ)還很薄弱,而對(duì)“環(huán)境性”和“公平性”的評(píng)價(jià)又比較困難。所以對(duì)于我國(guó)的績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō)確實(shí)是一種挑戰(zhàn)。

但是,如果不積極探索“5E”審計(jì)的方法和評(píng)價(jià)體系,在關(guān)注經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的同時(shí),很可能帶來(lái)為了前三種目標(biāo)而忽視對(duì)環(huán)境的保護(hù),或者帶來(lái)更大的不公平的結(jié)果,對(duì)社會(huì)的發(fā)展和環(huán)境的保護(hù)都是一種威脅。

以上兩個(gè)方面的作用帶來(lái)了一種矛盾。即是否有必要進(jìn)行“5E”審計(jì),在什么時(shí)候什么條件下進(jìn)行“5E”審計(jì),審計(jì)的方法是什么等問(wèn)題都是需要解決的。平衡計(jì)分卡在績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用也應(yīng)考慮這一問(wèn)題,即擴(kuò)大平衡計(jì)分卡指標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容,增加一些關(guān)于環(huán)境性和公平性的指標(biāo)。當(dāng)然,除了平衡計(jì)分卡,還有一些其他的審計(jì)方法。由于目前我國(guó)的績(jī)效審計(jì)還處于發(fā)展的初期,因而更有必要建立一套比較完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

三、“5E”審計(jì)的發(fā)展前景

(一)進(jìn)行“5E”審計(jì)的必要性

盡管存在著這樣的矛盾,但是“5E”審計(jì)是在“3E”基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的,更能體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)內(nèi)涵的一種審計(jì)維度。被審計(jì)單位會(huì)為自身利益考慮,會(huì)為了效果性指標(biāo)而忽略其他目標(biāo),“3E”審計(jì)能夠在一定程度上促使他們?cè)诠?jié)約方面和效率方面有所顧忌。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)或者政府在追求經(jīng)濟(jì)效果的同時(shí)會(huì)忽略一些外部性的問(wèn)題,如果不給與一定的約束力,將會(huì)影響的是整個(gè)社會(huì)成本,最終影響大家的生活環(huán)境和質(zhì)量。另外,只有考慮了環(huán)境性和公平性才能真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因而進(jìn)行“5E”審計(jì)是必要的。

(二)進(jìn)行“5E”審計(jì)的可行性

對(duì)于“環(huán)境性”,績(jī)效審計(jì)中可以衡量被審計(jì)單位排污和治理污染的情況,根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)給被審計(jì)單位打分。

當(dāng)然,針對(duì)不同行業(yè)的被審計(jì)單位,可以有不同的設(shè)計(jì)?？梢杂懈嗷蛘吒俚脑u(píng)價(jià)項(xiàng)目,評(píng)分細(xì)則。也可以有不同的分值設(shè)定,最后評(píng)價(jià)該單位是否達(dá)到了環(huán)境性的要求,還有哪些地方是薄弱環(huán)節(jié),該怎樣改進(jìn)等。

篇2

二、影響高校績(jī)效審計(jì)的客觀(guān)因素

(一)績(jī)效審計(jì)體系不健全，缺少操作性強(qiáng)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

這是目前績(jī)效審計(jì)缺乏實(shí)施條件的主要因素?？?jī)效審計(jì)的對(duì)象具有復(fù)雜多樣、綜合性強(qiáng)等特點(diǎn)，所以很多理論知識(shí)和操作模式都沒(méi)有定性，給績(jī)效審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難?？?jī)效審計(jì)雖然在很多領(lǐng)域已有所實(shí)踐，并頒布了較為詳細(xì)的績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則或準(zhǔn)則，如：《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》、《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》等，但是此類(lèi)文件，所提及的指標(biāo)體系多為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅與經(jīng)濟(jì)性和效率性效益相關(guān)，對(duì)于其他效益方面難以評(píng)價(jià)。高校作為主要依托國(guó)家財(cái)政撥款的事業(yè)單位，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)并不完全適用于高校財(cái)務(wù)制度；且高校主要職能是加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)發(fā)展，僅對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能滿(mǎn)足高校資源使用效益全面評(píng)價(jià)的要求。缺乏針對(duì)高校情況所制定的績(jī)效評(píng)價(jià)體系、操作細(xì)則，沒(méi)有明確的量化的評(píng)價(jià)標(biāo)桿，直接影響高?？?jī)效審計(jì)的開(kāi)展。

(二)審計(jì)證據(jù)的限制

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)，主要是對(duì)報(bào)表、憑證等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查，通過(guò)翻閱會(huì)計(jì)憑證即能獲得大量原始證據(jù)，收集起來(lái)較為簡(jiǎn)單且完整。而績(jī)效審計(jì)卻要收集大量業(yè)務(wù)資料來(lái)作為審計(jì)證據(jù)，證據(jù)收集時(shí)還需要審計(jì)人員依靠財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外的其他經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷證據(jù)的相關(guān)性、充分性及可靠性。同時(shí)相對(duì)于高校財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)制度的完善程度，被審對(duì)象單位內(nèi)部控制情況不一，所提供資料真實(shí)性、可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在無(wú)法提供足夠的審計(jì)所需資料的情況。審計(jì)證據(jù)的不充分增加了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，按照“四個(gè)不評(píng)價(jià)”原則之“對(duì)在審計(jì)過(guò)程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)”，績(jī)效審計(jì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(三)結(jié)合型績(jī)效審計(jì)的制約

目前績(jī)效審計(jì)在高校展開(kāi)的主要形式是結(jié)合型績(jī)效審計(jì)，該形式無(wú)法充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的特色。目前高?？?jī)效審計(jì)主要采用傳統(tǒng)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的方式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等工作中，將績(jī)效情況作為額外需要關(guān)注的方面提出，未明確要求做出有關(guān)績(jī)效情況的審計(jì)分析及評(píng)價(jià)；另一方面，一些資源使用的績(jī)效情況，從宏觀(guān)角度進(jìn)行匯總分析，才更容易全面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如：高校資源各部門(mén)之間共享程度低，一些設(shè)備購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)來(lái)了閑置不用，一些老師卻缺乏經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)必要設(shè)備；基礎(chǔ)建設(shè)工程缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃，反復(fù)工程等。僅在單個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的傳統(tǒng)審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)，對(duì)于資源使用情況的信息掌握容易出現(xiàn)不夠全面的情況，導(dǎo)致對(duì)績(jī)效情況無(wú)法評(píng)價(jià)或評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確。

三、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的相應(yīng)對(duì)策

(一)健全績(jī)效制度建設(shè)，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)范績(jī)效審計(jì)程序

要想更好的開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作，就需要在實(shí)踐中規(guī)范體制，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問(wèn)題，健全績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。建立適用于高校經(jīng)濟(jì)和教育活動(dòng)的績(jī)效審計(jì)制度，這是發(fā)展績(jī)效審計(jì)的前提，之后應(yīng)在此基礎(chǔ)上確定具有操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，這是有效展開(kāi)具體審計(jì)工作的依據(jù)。相對(duì)于較為成熟的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，2011財(cái)政部頒布的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)高校更為適用，目前該評(píng)價(jià)體系已對(duì)“項(xiàng)目決策”及“項(xiàng)目管理”這兩類(lèi)一級(jí)指標(biāo)細(xì)化了其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于“項(xiàng)目績(jī)效”這類(lèi)一級(jí)指標(biāo)仍然沒(méi)有細(xì)化出具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，高校需要根據(jù)高校的特點(diǎn)及發(fā)展情況，對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行細(xì)化，才能更具有操作性。

(二)加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化績(jī)效審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的重要前提條件，優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員才能更好的實(shí)施績(jī)效審計(jì)。首先績(jī)效審計(jì)的發(fā)展需要得到學(xué)校各層領(lǐng)導(dǎo)的重視，正確認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)所能發(fā)揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的工作開(kāi)展。其次，高校應(yīng)建立健全各部門(mén)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部管理，推進(jìn)信息化建設(shè)，妥善保存必要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)資料，提高審計(jì)所需財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性，完整性，為績(jī)效審計(jì)提供良好的可實(shí)施環(huán)境。最后審計(jì)部門(mén)需要規(guī)范績(jī)效審計(jì)程序，明確審計(jì)對(duì)象，確定審計(jì)重點(diǎn)，做好審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)工作效率，也便于對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行有效考核。

(三)加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校審計(jì)部門(mén)普遍存在審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)重的情況，因此需要保證審計(jì)隊(duì)伍的精銳性。高校應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的人才；上崗前，應(yīng)重視崗前培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要在財(cái)務(wù)處進(jìn)行實(shí)習(xí)，了解高校財(cái)務(wù)運(yùn)作體系等；在崗員工應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)的理論教育培訓(xùn)，形成一定的后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制。同時(shí)績(jī)效審計(jì)的復(fù)雜性，決定了需要審計(jì)人員在需要具備基本的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、高校管理、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。問(wèn)題的分析能力，要依靠審計(jì)人員豐富的個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此除了理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，需加強(qiáng)在崗人員的實(shí)踐鍛煉，輪流擔(dān)任主審、高校之間進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流與學(xué)習(xí)等，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(四)開(kāi)展獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)

獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)更有利于從宏觀(guān)的角度匯總材料，分析現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)體制、機(jī)制的問(wèn)題,提出個(gè)性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、效率低下等專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題，促進(jìn)各學(xué)校提高管理水平和財(cái)政資金使用效益，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中的重要作用。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)突出查找問(wèn)題，獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)則突出對(duì)影響績(jī)效成因的分析并提出建議，其審計(jì)報(bào)告可以以審計(jì)調(diào)查研究報(bào)告、審計(jì)建議函等形式，向被有關(guān)決策部門(mén)提出改進(jìn)和完善的建議；對(duì)于一些雖然符合現(xiàn)有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)難以做到根本性改進(jìn)的問(wèn)題，可以通過(guò)分析報(bào)告模式，向被審單位、決策者闡明問(wèn)題存在的本質(zhì)原因，提出改進(jìn)或發(fā)展的思路和框架。所以，通過(guò)獨(dú)立的績(jī)效審計(jì)，更能宏觀(guān)的、針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利于更好的發(fā)揮績(jī)效審計(jì)建設(shè)性作用。

篇3

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識(shí)不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無(wú)。單位內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的,沒(méi)有具體的工作目標(biāo),沒(méi)有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來(lái),甚至于錯(cuò)誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動(dòng)性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也不敢請(qǐng)示、匯報(bào),致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專(zhuān)職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對(duì)人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門(mén)調(diào)配而來(lái),這些人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但對(duì)審計(jì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平,不能滿(mǎn)足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循,使審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過(guò)于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),也是一個(gè)服務(wù)部門(mén),人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀(guān)念,提高認(rèn)識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開(kāi)展不起來(lái)的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀(guān)念,提高對(duì)內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門(mén)排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門(mén)“要我審”的觀(guān)念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識(shí),充分發(fā)揮自身主觀(guān)能動(dòng)性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀(guān)念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn),為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專(zhuān)業(yè)知識(shí),改善其知識(shí)結(jié)構(gòu),配備專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類(lèi)高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制,對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),促使內(nèi)審人員注意自身知識(shí)更新,努力拓寬知識(shí)面,改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹(shù)立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹(shù)立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級(jí)部門(mén)的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專(zhuān)職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

篇4

現(xiàn)如今對(duì)我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作中存在的差錯(cuò)進(jìn)行分析：經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部審計(jì)；離任內(nèi)部審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)。然而經(jīng)濟(jì)利益內(nèi)部審計(jì)與離任內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)的處理，會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不能完全的發(fā)揮出來(lái)，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時(shí)間比較短暫任務(wù)量多，審計(jì)人員會(huì)因?yàn)樘⒅厮俣榷雎粤速|(zhì)量，使審計(jì)出現(xiàn)了差錯(cuò)，從而造成的后果不堪設(shè)想。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對(duì)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)也比較缺乏，這與內(nèi)部審計(jì)人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人才相對(duì)缺乏，對(duì)變化的審計(jì)環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對(duì)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足給予的措施

(一)增加內(nèi)部審計(jì)人員的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

不斷對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增加專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價(jià)值。

(二)加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)不斷提高審計(jì)水平

要全面實(shí)施電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時(shí)，還要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，也能滿(mǎn)足社會(huì)不斷發(fā)展的腳步。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)，以此對(duì)電力企業(yè)相關(guān)的計(jì)劃目標(biāo)、方案等實(shí)施的情況進(jìn)行有效的檢測(cè)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此，必須要強(qiáng)化對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制的不斷完善，對(duì)其時(shí)效性也要不斷的提高，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的有效性。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作方法不斷更新

(1)微觀(guān)內(nèi)部審計(jì)與宏觀(guān)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀(guān)與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的制定，同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)多個(gè)項(xiàng)目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問(wèn)題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對(duì)性的提出合理化的解決對(duì)策，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力基礎(chǔ)。(2)對(duì)于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點(diǎn)，事前審計(jì)工作中對(duì)投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)；事中內(nèi)部審計(jì)中的項(xiàng)目管理需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的整體考核以及評(píng)價(jià)進(jìn)行有效審計(jì)。

(五)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時(shí)要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國(guó)的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，審計(jì)核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財(cái)務(wù)的計(jì)算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)。

(六)按照國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員必須要按照我國(guó)相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)對(duì)發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)，對(duì)于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時(shí)的處理，切實(shí)際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的制止。

篇5

報(bào)送審計(jì)作為加強(qiáng)審計(jì)管理的一種審計(jì)方式創(chuàng)新，有著明顯的積極作用，同時(shí)，在實(shí)行過(guò)程中會(huì)由于審計(jì)機(jī)關(guān)的管理形式、管理措施和被審計(jì)單位配合程度等方面的差別，也存在一定的不利因素。

(一)報(bào)送審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

1、有效地改進(jìn)了審計(jì)過(guò)程和質(zhì)量控制，提高了審計(jì)質(zhì)量。實(shí)行報(bào)送審計(jì)方式，借助審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)過(guò)程和質(zhì)量系統(tǒng)控制與監(jiān)督，在一定程度上保證了審計(jì)過(guò)程完整、準(zhǔn)確、有效和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息的對(duì)內(nèi)公開(kāi)和對(duì)外保密，減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的接觸機(jī)會(huì)，確保了審計(jì)取證的客觀(guān)、真實(shí)和全面。實(shí)行報(bào)送審計(jì)后，各業(yè)務(wù)處、各審計(jì)組、各專(zhuān)業(yè)審計(jì)相對(duì)集中工作，可以互通情況，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高了審計(jì)資源利用率。遇到問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行“合議”，提高了審計(jì)認(rèn)定和審計(jì)判斷的準(zhǔn)確性。同時(shí)，與就地審計(jì)相比，審計(jì)辦公場(chǎng)所集中，易于加強(qiáng)管理，便于保證審計(jì)過(guò)程的全程控制。

2、改變了工作模式，提高了審計(jì)效率。實(shí)行報(bào)送審計(jì)后，審計(jì)人員不用每天來(lái)回往返被審計(jì)單位，節(jié)省了在途時(shí)間，保證了有效審計(jì)工作時(shí)間。審計(jì)力量得到了有效保證，就地審計(jì)時(shí)，由于部分審計(jì)人員既要參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，又要兼顧機(jī)關(guān)內(nèi)的工作，相互影響較大。實(shí)行報(bào)送審計(jì)后，審計(jì)報(bào)送中心一般都在審計(jì)機(jī)關(guān)辦公地點(diǎn)或者離審計(jì)機(jī)關(guān)辦公地點(diǎn)較近的地方，審計(jì)人員可以及時(shí)處理機(jī)關(guān)的工作，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作影響較小。報(bào)送審計(jì)還可以免除每天與被審計(jì)單位“陪審”人員進(jìn)行與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的閑聊，排除了各種干擾和影響，避免了“人情關(guān)”，使審計(jì)人員有一個(gè)相對(duì)較為安心的工作環(huán)境，專(zhuān)心搞好審計(jì)工作，工作效率可以得到明顯提高。

3、減少了費(fèi)用支出，降低了審計(jì)成本。審計(jì)工作也要講究成本，力求以低成本達(dá)到高質(zhì)量、高效益，以較低的審計(jì)資源投入取得較大的審計(jì)成果。審計(jì)成本包括審計(jì)直接成本和審計(jì)間接成本，審計(jì)直接成本包括審計(jì)人員的差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)等；間接成本包括審計(jì)機(jī)關(guān)的管理費(fèi)用和審計(jì)期間被審計(jì)單位為配合審計(jì)工作所支出的各種費(fèi)用。實(shí)行報(bào)送審計(jì)后，減少了審計(jì)人員往返被審計(jì)單位的差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)等支出，也減輕了被審計(jì)單位在就地審計(jì)中的各種費(fèi)用負(fù)擔(dān)。同時(shí)與就地審計(jì)相比，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所需用的審計(jì)時(shí)間明顯減少，審計(jì)直接成本和間接成本都得到了有效的控制。

4、便于開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。報(bào)送審計(jì)無(wú)論是在機(jī)關(guān)還是在報(bào)送審計(jì)中心開(kāi)展，由于審計(jì)機(jī)關(guān)和報(bào)送審計(jì)中心都鋪設(shè)有OA系統(tǒng)和AO系統(tǒng)，就能更好地開(kāi)展OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)的交互傳遞，也便于審計(jì)組成員之間的電子信息交換。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如果出現(xiàn)問(wèn)題，計(jì)算機(jī)審計(jì)保障組可以盡快地解決技術(shù)方面的問(wèn)題。通過(guò)計(jì)算機(jī)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)及其交互，審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)可以方便地查閱審計(jì)機(jī)關(guān)的各種電子文件和資料，在網(wǎng)上進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)辦公，包括查找適用的審計(jì)法律、法規(guī)，提高了審計(jì)機(jī)關(guān)電子資料的利用率和審計(jì)效率，做到了審計(jì)實(shí)施與現(xiàn)場(chǎng)辦公兩不誤。同時(shí)，審計(jì)組可通過(guò)數(shù)據(jù)包傳遞和交互，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)及時(shí)上傳審計(jì)實(shí)施情況，反映審計(jì)中存在的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)審計(jì)管理系統(tǒng)及時(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)行全程監(jiān)督管理，并及時(shí)解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中提出的問(wèn)題，提高了審計(jì)工作效率。

5、保證了審計(jì)取證資料的安全和保密。審計(jì)取證資料的安全保密對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目順利完成和審計(jì)質(zhì)量的提高起著較為重要的作用。報(bào)送審計(jì)解決了審計(jì)取證資料的安全保密問(wèn)題，審計(jì)人員不再擔(dān)心在路途上丟失審計(jì)取證資料，也不擔(dān)心審計(jì)取證資料在被審計(jì)單位里被竊看、被修改，從而使審計(jì)過(guò)程中所取證的資料更安全，更具保密性。

6、有利于減少對(duì)被審計(jì)單位日常工作的影響，減輕被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)。如果采取就地審計(jì)方式，被審計(jì)單位需提供適應(yīng)審計(jì)工作開(kāi)展的辦公條件和環(huán)境，常常需要一些相關(guān)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)來(lái)配合，從而給被審計(jì)單位工作增添了許多麻煩，甚至影響了被審計(jì)單位的日常工作。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，即可避免此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，減輕被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)，使被審計(jì)單位能夠?qū)Ｐ墓ぷ?，?bào)送審計(jì)可以間接起到服務(wù)被審計(jì)單位工作的作用。

7、切斷了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，推進(jìn)了廉政建設(shè)。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員與被審計(jì)單位減少了經(jīng)常性的面對(duì)面直接接觸，有效地減少了被審計(jì)單位安排宴請(qǐng)、送禮、往來(lái)接送的機(jī)會(huì)，從客觀(guān)上切斷了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，成為從源頭和機(jī)制上遏止腐敗的有效措施，保證了審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性、公正性和廉潔性，樹(shù)立了審計(jì)機(jī)關(guān)廉潔從審、秉公執(zhí)法的良好形象。

(二)報(bào)送審計(jì)的缺陷

1、審計(jì)所需資料的報(bào)送不及時(shí)、不完整。審計(jì)是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)核算又是被審計(jì)單位一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中反映。因此，審計(jì)不僅需要審閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等基本資料，也需要審閱反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大量其他相關(guān)資料等，如有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，會(huì)議紀(jì)要等，被審計(jì)單位難以一次性提供齊全。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度，審計(jì)人員也需要被審計(jì)隨時(shí)提供與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他資料。由于報(bào)送審計(jì)相對(duì)被審計(jì)單位而言是異地報(bào)送資料，難以確保報(bào)送資料的及時(shí)性和完整性，給審計(jì)工作帶來(lái)一定影響，影響了審計(jì)工作的效率。

2、不利于對(duì)書(shū)面資料之外的實(shí)物等進(jìn)行核實(shí)或盤(pán)點(diǎn)。從實(shí)踐看，報(bào)送審計(jì)往往是就賬審賬，賬面資料與實(shí)物分屬兩地，限制了審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)賬面反映的數(shù)據(jù)資料及時(shí)進(jìn)行核實(shí)所需采用的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察、審計(jì)抽樣等審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用，有可能造成實(shí)物證據(jù)取證不足問(wèn)題。

3、不利于深入了解被審計(jì)單位賬外的其他情況。實(shí)踐中許多審計(jì)大案、要案線(xiàn)索的發(fā)現(xiàn)往往是在與被審計(jì)單位人員交流、座談等過(guò)程中獲得的，或者是由被審計(jì)單位職工主動(dòng)反映或提供的。實(shí)行報(bào)送審計(jì)后，審計(jì)人員不能經(jīng)常與被審計(jì)單位人員接觸，不利于與被審計(jì)單位相互了解和溝通，不便于審計(jì)組從深層次上了解被審計(jì)單位情況。對(duì)審計(jì)實(shí)旌過(guò)程中產(chǎn)生的疑問(wèn)需要被審計(jì)單位進(jìn)行解釋、或進(jìn)行取證時(shí)，被審計(jì)單位可能因故延誤或故意拖延時(shí)間，不及時(shí)提供資料或不全面提供資料，甚至借機(jī)修改或者偽造審計(jì)所需有關(guān)資料，一定程度上影響了審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量。

二、報(bào)送審計(jì)的完善路徑

(一)加強(qiáng)審前調(diào)查，編制切實(shí)可行的審計(jì)方案。搞好審前調(diào)查、編制好審計(jì)方案，既是貫徹落實(shí)審計(jì)署六號(hào)令的要求，也是做好審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。報(bào)送審計(jì)存在與被審計(jì)單位交流和溝通不便的缺陷。因此，審計(jì)人員要在實(shí)施報(bào)送審計(jì)前，必須通過(guò)審計(jì)調(diào)查做好以下幾方面工作：一是要全面了解被審計(jì)單位的基本情況，要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行全面調(diào)查了解，找出重點(diǎn)環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)。二是要對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)查，了解其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的狀況和記賬憑證年度總量及月度狀況。要將審計(jì)需要涉及的內(nèi)容了解和調(diào)查清楚，并提前收集被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的文件及會(huì)議紀(jì)要和內(nèi)部管理、控制制度等各種審計(jì)所需資料。三是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行分析性復(fù)核，在充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，確定好審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。四是編制出針對(duì)性、操作性強(qiáng)，能夠統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作全過(guò)程的切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，為實(shí)施報(bào)送審計(jì)做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。:

篇6

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)

各項(xiàng)的審計(jì)活動(dòng)都是以財(cái)務(wù)部門(mén)提供的準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)信息作為依據(jù)，在一個(gè)較為健全完善的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)制度中進(jìn)行的。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)是各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)開(kāi)始的基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)收支進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的正確編制往往是進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的依據(jù)。通過(guò)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的審計(jì)，可以得出醫(yī)院日常收支的具體情況，可以從中得知醫(yī)院的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)醫(yī)院收支的合理性和標(biāo)準(zhǔn)性進(jìn)行日常的審查和監(jiān)督，規(guī)避醫(yī)院內(nèi)部違規(guī)的狀況出現(xiàn)，確保醫(yī)院資金的安全。更何況，可以通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審查的具體結(jié)果，及時(shí)得出醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的各種弊端，使醫(yī)院內(nèi)部及時(shí)作出解決方案，促使醫(yī)院及時(shí)改善財(cái)務(wù)管理狀況。

(二)經(jīng)濟(jì)審計(jì)

經(jīng)濟(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有著一定的相似之處，同時(shí)都是通過(guò)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行各項(xiàng)深入的研究和分析，不過(guò)經(jīng)濟(jì)審計(jì)相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)，更著重于對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的反映，更著重于對(duì)醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和全面的審查，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和管理制度的運(yùn)行和作用進(jìn)行審核，從中找到醫(yī)院內(nèi)部管理的發(fā)展空間，促使醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度的不斷完善和健全，為醫(yī)院的發(fā)展提供制度基礎(chǔ)，提高醫(yī)院的各項(xiàng)效益。

(三)資產(chǎn)審計(jì)

資產(chǎn)審計(jì)，顧名思義，是對(duì)醫(yī)院的各種資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而這里的資產(chǎn)大部分是指醫(yī)院內(nèi)的各種固定資產(chǎn)，即是對(duì)醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)等。在醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置活動(dòng)的過(guò)程中，設(shè)備購(gòu)置的預(yù)算計(jì)劃編制和資金的實(shí)際運(yùn)用計(jì)劃編制都包含在審計(jì)的范疇內(nèi)。因此，通過(guò)這種審計(jì)活動(dòng)，對(duì)整個(gè)設(shè)備的購(gòu)置交易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，預(yù)防在交易過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的提高設(shè)備的利用率。還必須要對(duì)設(shè)備在工作過(guò)程中，為醫(yī)院帶來(lái)的各種效益進(jìn)行審計(jì)和分析，對(duì)一些因?yàn)槁浜蠡蛘哌^(guò)期而棄置不用的各種設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和處理，盡可能的提高設(shè)備的價(jià)值。

(四)合同管理審計(jì)

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)型合同種類(lèi)繁多，內(nèi)容雜亂，所涉及的知識(shí)廣度和寬度都十分大，進(jìn)行整理時(shí)十分復(fù)雜，所以所有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)票都必須要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)按照正確的程序一步步的送審，而不能打亂送審秩序。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)察力度，確保工作能夠按照簽訂的合同內(nèi)容進(jìn)行，確保工作能夠有秩序的進(jìn)行。在審計(jì)的過(guò)程中，還必須要確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度，要審計(jì)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性和合理性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)醫(yī)院的合法效益和資金安全。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能存在的弊端與不足

(一)規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院的發(fā)展目光也逐漸放在了改善醫(yī)院的內(nèi)部管理上。然而，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)尚不健全，只有一項(xiàng)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的闡述，沒(méi)有其他較為有針對(duì)性的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)也沒(méi)有可以相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)可以依據(jù)，所有的審計(jì)活動(dòng)僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣的做法無(wú)疑加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。沒(méi)有一個(gè)較為正規(guī)的工作規(guī)范的限制，不僅得出的審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性，還嚴(yán)重的影響了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性，使管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果抱有一定的懷疑。

(二)缺乏獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

內(nèi)部審計(jì)的工作繁雜，還基于其審計(jì)的特殊作用，應(yīng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的部分，方便其對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。然而，某些醫(yī)院尚未設(shè)立一個(gè)較為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些只是從財(cái)務(wù)部門(mén)中劃分一個(gè)工作區(qū)域給內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行工作；有些醫(yī)院雖然已經(jīng)成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是由于內(nèi)部審計(jì)工作人員與其他部門(mén)之間的利益或者私交關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致其工作依然無(wú)法獨(dú)立。更何況，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部分普遍存在工作范疇分工不明，權(quán)責(zé)關(guān)系混亂等問(wèn)題，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作得不到真正的高效落實(shí)，直接影響了審計(jì)的質(zhì)量。

(三)缺乏質(zhì)素高的內(nèi)部審計(jì)人員

按照我國(guó)的醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)狀而言，相關(guān)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)尚不成熟，也不發(fā)達(dá)，各類(lèi)高校對(duì)該專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)數(shù)量十分有限。許多醫(yī)院內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅由具有一定醫(yī)療衛(wèi)生知識(shí)的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任。再加上，隨著醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的要求也就越來(lái)越高，專(zhuān)業(yè)性也就越來(lái)越高，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法稱(chēng)職的擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員。因此，許多醫(yī)院缺乏質(zhì)素高的內(nèi)部審計(jì)人員。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能弊端和不足的更正和改善

(一)健全規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，許多行業(yè)都逐漸開(kāi)始自身的發(fā)展和改革。醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的發(fā)展速度比規(guī)范其工作的法律法規(guī)的出臺(tái)速度要快，直接導(dǎo)致了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范不健全，甚至沒(méi)有提及。沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的具有規(guī)范性的法律法規(guī)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作作為標(biāo)準(zhǔn)，這樣將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的低效和不法分子的有機(jī)可趁。因此，我國(guó)必須要盡快出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)，可以參考外國(guó)的先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論的成功經(jīng)驗(yàn)，再融合自身的國(guó)情和醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)狀，推行一個(gè)較為規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，使審計(jì)工作有法可依，提高其工作效率。

(二)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

要設(shè)置一個(gè)較為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，首先要得到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持，使醫(yī)院管理層注重內(nèi)部審計(jì)的工作，讓其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作有個(gè)大概的理解，才能為其做出更好的工作范疇的劃分；其次，要設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作和使用模式，規(guī)范工作人員的工作權(quán)責(zé)，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；第三，為了確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，必須要設(shè)立一個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，確保內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門(mén)沒(méi)有特殊關(guān)聯(lián)；最后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須要直屬醫(yī)院管理層，要在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)每個(gè)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。

(三)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才

要吸納和培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)審人才，吸納具有一定醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、投資、審查知識(shí)的高質(zhì)素的財(cái)務(wù)人員，提高整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)。與此同時(shí)，還必須不斷的對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高其自身的素質(zhì)。

篇7

（1）內(nèi)部審計(jì)工作地位和獨(dú)立性的提升針對(duì)資料分析發(fā)現(xiàn)，新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)中大多數(shù)都進(jìn)行了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在國(guó)有企業(yè)中的地位也逐漸提高，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向總經(jīng)理、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，所受到的制約和干擾較小，權(quán)利相對(duì)較大。隨著審計(jì)工作改革的逐步深化，國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位日益加強(qiáng)，相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層次也有所提升。而有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)行了雙向領(lǐng)導(dǎo)體制或雙向報(bào)告制度。這種做法，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立操作，也更有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的有效，高效開(kāi)展。以中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司為例。該公司采用公司董事會(huì)委員會(huì)與集團(tuán)公司管理層的雙向領(lǐng)導(dǎo)體制。在審計(jì)行為上，該公司的審計(jì)制度由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行制定，由此來(lái)對(duì)其財(cái)政預(yù)算、編制構(gòu)成進(jìn)行指導(dǎo)，最終制定出詳細(xì)的審計(jì)目標(biāo)。而集團(tuán)具體審計(jì)工作的詳細(xì)部署和實(shí)施，由公司管理層進(jìn)行具體執(zhí)行，并同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的總結(jié)和整改。另以北京汽車(chē)集團(tuán)有限公司為例。該有限公司屬?lài)?guó)營(yíng)老廠(chǎng)，在改革開(kāi)放后，對(duì)于審計(jì)體系進(jìn)行了積極改革，提高了審計(jì)部門(mén)在單位中的地位。對(duì)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制進(jìn)行了探索和實(shí)踐。該公司審計(jì)部劃歸北汽集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)過(guò)程中遇重大事項(xiàng)須直接上報(bào)集團(tuán)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)審批。而中國(guó)東方航空集團(tuán)公司采用總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)制，總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，直接向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，審計(jì)工作效率較高。

（2）集中管理內(nèi)部審計(jì)工作，政出一門(mén)在實(shí)踐中可以發(fā)現(xiàn)，較多的國(guó)有企業(yè)采取的依然是以預(yù)算三級(jí)管理為基本模式的管理方法。按照法人單位的行政分級(jí)進(jìn)行管理。這樣，每個(gè)級(jí)別都有自己的審計(jì)人員?？此品峙渫晟?，但是在企業(yè)活動(dòng)逐漸增多的今天逐漸顯示出了它的弊端。其弊病主要有三：首先，這種內(nèi)部審計(jì)管理模式使得審計(jì)人員不能夠從全局出發(fā)，只是從自己獨(dú)立的視角看待內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)轄制較多，不能獨(dú)立有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作；其次，人員分散，無(wú)法應(yīng)對(duì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中對(duì)日益增多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大量繁復(fù)的審計(jì)工作，甚至很難完成審計(jì)三級(jí)復(fù)核這樣對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求，容易增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；第三，審計(jì)人員數(shù)量不足。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋面較低，容易造成監(jiān)管力度不夠。同時(shí)，機(jī)構(gòu)臃腫，信息的上傳下達(dá)受到較大阻礙。甚至造成了一些二級(jí)單位對(duì)下屬三級(jí)以下單位的審計(jì)監(jiān)督的缺失。而將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)行集中化管理是一種提高效率，精兵簡(jiǎn)政的有效方法。中國(guó)南方電網(wǎng)公司首先提出了“大審計(jì)”的概念，具體實(shí)踐為成立“南方電網(wǎng)審計(jì)工作協(xié)會(huì)”，并將其作為在該公司審計(jì)部下屬直接管理掛靠的一個(gè)職能部門(mén)，有效地將原有分散的審計(jì)人員和資源進(jìn)行整合，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在公司中的地位，使得內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展中暢通無(wú)阻。另以中國(guó)建筑第七工程局有限公司為例，該有限公司撤銷(xiāo)局下屬各單位的審計(jì)部門(mén)，由局審計(jì)部進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，履行審計(jì)職能。人員編制統(tǒng)一規(guī)劃，人力資源統(tǒng)一配置。提高內(nèi)部審計(jì)效率。

（3）派審管理結(jié)合集中管理的模式審計(jì)人員集中于“大審計(jì)”部門(mén)后，在下屬單位需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通常采用由集團(tuán)層面向下屬企業(yè)派出審計(jì)人員進(jìn)行派審的方法進(jìn)行。這樣可以使國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員充分了解各下屬單位的內(nèi)部審計(jì)情況，最終對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體的內(nèi)部審計(jì)情況做到了如指掌。對(duì)審計(jì)工作效率的提高也有著積極的作用。依然以中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司為例，該企業(yè)將各下屬部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員集中到集團(tuán)管理層。具體子公司審計(jì)工作由下屬單位審計(jì)負(fù)責(zé)人的審計(jì)副總監(jiān)兼任。從級(jí)別上對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行提升和重視。以此加強(qiáng)對(duì)下屬單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督。

2.深化與其他內(nèi)外部機(jī)構(gòu)的合作與聯(lián)動(dòng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍與規(guī)模的擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是簡(jiǎn)單的對(duì)賬面收支的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的范圍也已經(jīng)拓展到風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面。審計(jì)方式也向信息化和網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。以中國(guó)海洋石油總公司審計(jì)監(jiān)察部為例，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，通常形成一個(gè)由各個(gè)部門(mén)相關(guān)人員組成的大審計(jì)組。使內(nèi)部控制檢查能夠兼顧專(zhuān)業(yè)性和力度。同時(shí)，結(jié)合紀(jì)檢部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)，對(duì)企業(yè)活動(dòng)中的行為進(jìn)行有效的監(jiān)察，對(duì)于違法亂紀(jì)的行為能夠有效地甄別。

3.審計(jì)方式的多樣化與靈活化

在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，為了適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作的要求，完成新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)，審計(jì)工作者應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中采用一些創(chuàng)新性的審計(jì)方法。以中國(guó)移動(dòng)通信公司為例。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，采用包括風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷評(píng)估法來(lái)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)人員的主觀(guān)判斷對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的不良影響。包括在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中對(duì)部門(mén)主管人員進(jìn)行訪(fǎng)談、審查關(guān)鍵內(nèi)部控制手段的有效性等。中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，在內(nèi)部審計(jì)人力資源較為短缺，分公司較為分散，數(shù)量較多，任務(wù)較重的情況下，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，酌情進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和離任交接等三種內(nèi)部審計(jì)模式。采用多種方式，靈活審計(jì)。既保證了內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中對(duì)于實(shí)務(wù)情況的了解，有兼顧的內(nèi)部審計(jì)工作的效率。在賬目審查之外，同時(shí)關(guān)注與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的賬外事項(xiàng)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中有較好的效果。

篇8

在土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的資金管理中，預(yù)算管理是第一步，對(duì)工程建設(shè)、資金管理有較大的影響，對(duì)部分土地工程建設(shè)企業(yè)的土地項(xiàng)目工程資金的管理進(jìn)行分析，其將工作的重點(diǎn)放在了土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的規(guī)劃上，而忽視了項(xiàng)目資金的預(yù)算管理。項(xiàng)目資金的預(yù)算管理薄弱和編制預(yù)算不規(guī)范，造成土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金過(guò)高，還有一些單位利用這個(gè)缺陷，將工程預(yù)算定額抬高等，這些為土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的管理工作增加了難度[1]。

2.土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金的使用效率低

土地開(kāi)發(fā)整理是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中有各種環(huán)節(jié)、程序，而且各個(gè)環(huán)節(jié)之間的時(shí)間差較大，想要有效的對(duì)土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目進(jìn)行管理、組織存在一定的難度，項(xiàng)目資金的土地開(kāi)發(fā)整理中的利用效率較低。因?yàn)楦鱾€(gè)程序的進(jìn)行存在較大的時(shí)間差，在這個(gè)過(guò)程中，材料的價(jià)格、土地的調(diào)整等，均存在較大的變化，進(jìn)而無(wú)法有效的、充分的利用項(xiàng)目資金，無(wú)法有效的管理土地開(kāi)發(fā)整理。

二、土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的資金審計(jì)監(jiān)察

為了保證土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的資金可以有效的發(fā)揮其作用，需要加強(qiáng)項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)察工作，綜合進(jìn)行分析，將土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的資金審計(jì)監(jiān)察工作分為以下幾點(diǎn)：

1.土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目，立項(xiàng)可行性階段的審計(jì)監(jiān)察

在土地工程建設(shè)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，實(shí)施一個(gè)土地工程項(xiàng)目，首先需要對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目的可行性研究，是對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施的基礎(chǔ)條件、資金、技術(shù)等進(jìn)行全面的調(diào)查，對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施的可行性進(jìn)行調(diào)查研究，是該項(xiàng)目實(shí)施的第一步，所以需要加強(qiáng)該階段的審計(jì)監(jiān)察，為土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目進(jìn)行的下一步工作，提供審計(jì)監(jiān)察的基礎(chǔ)和保障。在該階段加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)察，可以保證該項(xiàng)目的合法性。

2.土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)察

在該項(xiàng)目正式實(shí)施前，項(xiàng)目資金到位，是該項(xiàng)有效實(shí)施的一重保障，也是加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的關(guān)鍵。對(duì)該項(xiàng)目資金的合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，可以保證項(xiàng)目資金來(lái)源的合法性。土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目是一項(xiàng)復(fù)雜的、大型的、投資大的項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，項(xiàng)目資金的合理實(shí)施，是該項(xiàng)目順利實(shí)施、項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的保障。不管該項(xiàng)目實(shí)施中的資金來(lái)源是政府撥款、貸款或者是其他來(lái)源，都需要對(duì)該項(xiàng)目資金實(shí)施專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存管理，為項(xiàng)目的啟動(dòng)、實(shí)施提供資金保障。

3.加強(qiáng)土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金預(yù)算編制等審計(jì)監(jiān)察

在土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中，項(xiàng)目資金的預(yù)算編制，是保障項(xiàng)目工程質(zhì)量的關(guān)鍵，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都有影響，項(xiàng)目預(yù)算編制是確定該項(xiàng)目資金的基礎(chǔ)和依據(jù)。加強(qiáng)項(xiàng)目資金的預(yù)算編制審計(jì)監(jiān)察，可以保證項(xiàng)目資金預(yù)算編制的合理性、真實(shí)性、科學(xué)性，防止一些不良現(xiàn)象的產(chǎn)生，例如暗箱操作等[2]。除了以上這些在土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目中，項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)察工作之外，還有土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目施工過(guò)程中資金的審計(jì)監(jiān)察、竣工階段的項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)察、工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)監(jiān)察等等。加強(qiáng)土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程中，各個(gè)階段的項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)察，可以保證項(xiàng)目資金的合理性、真實(shí)性，防止項(xiàng)目資金挪用、占用等現(xiàn)象的產(chǎn)生，為項(xiàng)目工程的施工質(zhì)量提供保障。

篇9

教育部于2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求。下面是編輯老師為大家準(zhǔn)備的淺談高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

規(guī)定第四條指出教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。第五條中進(jìn)一步解釋本規(guī)定所稱(chēng)教育行政部門(mén)，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門(mén);單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。由此可見(jiàn)，根據(jù)此規(guī)定，各高校應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校越來(lái)越多。據(jù)筆者調(diào)查，山西省19所普通高等學(xué)校中，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有14所。在高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需求不斷增加的形勢(shì)下，為了更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，高校中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。

在高校內(nèi)，存在的受托責(zé)任關(guān)系體現(xiàn)為，學(xué)校將公共資金、管理權(quán)力委托校內(nèi)各職能部門(mén)使用，這些部門(mén)應(yīng)按照學(xué)校的要求認(rèn)真履行受托責(zé)任，完成委托方學(xué)校的委托任務(wù)，并向?qū)W校進(jìn)行匯報(bào)。而學(xué)校與各級(jí)職能部門(mén)之間的受托責(zé)任履行的情況如何，需要由一個(gè)獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的組織或人員予以評(píng)價(jià)，以解除受托責(zé)任。近年來(lái)，高等教育快速發(fā)展，教育投入在不斷增加，同時(shí)高校間的競(jìng)爭(zhēng)也在加劇，這使得高校內(nèi)受托責(zé)任的內(nèi)容不僅包括公共資金使用的合規(guī)性，而且包括資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性等?；谑芡胸?zé)任的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要的控制機(jī)制，必然會(huì)根據(jù)受托責(zé)任的發(fā)展將審計(jì)的內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展至管理審計(jì)，向包括財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的綜合審計(jì)方向發(fā)展。2007年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了經(jīng)濟(jì)性審計(jì)準(zhǔn)則、效果性審計(jì)準(zhǔn)則和效率性審計(jì)準(zhǔn)則，這為高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展管理審計(jì)提供了相關(guān)指導(dǎo)。

2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合成立的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后頒發(fā)了內(nèi)部控制指引，這些規(guī)范為加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引。這些有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的出臺(tái)及相關(guān)課題的研究都表明，內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中起著重要作用。不僅在企業(yè)如此，在高校中內(nèi)部控制同樣具有合理保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要作用。因此，無(wú)論出于監(jiān)管部門(mén)或主管機(jī)構(gòu)要求，還是出于組織自身管理的需求，對(duì)組織進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

篇10

二、信息化技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響與作用

隨著信息技術(shù)在我國(guó)的快速發(fā)展，每個(gè)人都對(duì)信息的產(chǎn)生和處理的思維方式產(chǎn)生了巨大的改變，在信息的需求上的變化日新予以。同時(shí)影響并改變著內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生極大的推動(dòng)。

1.信息化技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在過(guò)去的20年間，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式因信息化推進(jìn)過(guò)程產(chǎn)生了巨大的變革，信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用同時(shí)加速了審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)工具，手段的變更不但提高了審計(jì)效率，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的要求更高。通過(guò)信息系統(tǒng)獲得審計(jì)所需的數(shù)據(jù)和信息，而以往只能手工錄入或取得；獲得的數(shù)據(jù)由以往的記錄在紙質(zhì)介體上，容易丟失或因環(huán)境變更而損壞，變成利用電腦硬件儲(chǔ)存，應(yīng)用更加廣泛和便利；在過(guò)去，審計(jì)人員需攜帶大量數(shù)據(jù)進(jìn)行遞交，極不方便，如今，傳真，紙質(zhì)文件等傳統(tǒng)手段已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦奖愕穆?lián)網(wǎng)查閱，互聯(lián)網(wǎng)傳輸更方便了數(shù)據(jù)的對(duì)比和傳輸。但同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員面臨的審計(jì)環(huán)境也相應(yīng)變得復(fù)雜。

2.信息化技術(shù)的運(yùn)用加大了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息化技術(shù)的使用加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。高科技使得舞弊行為更隱蔽難以察覺(jué)，從而加大了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，利用隨機(jī)產(chǎn)生程序偽造應(yīng)收款項(xiàng)或存貨的金額；利用報(bào)表編制程序快速編制多份虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等。其次，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中人為修改、刪除、隱匿和破壞電子數(shù)據(jù)變得非常容易。操作失誤、程序處理錯(cuò)誤、非法入侵和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障等均可能對(duì)電子數(shù)據(jù)造成極大的破壞和泄露電子數(shù)據(jù)存在被篡改、破壞和丟失的可能性加大了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)線(xiàn)索的減少或消失增加了檢查風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)模式下會(huì)計(jì)處理的每一步都有文字記錄，審計(jì)線(xiàn)索清晰。審計(jì)人員調(diào)閱紙質(zhì)信息并加上專(zhuān)業(yè)判斷可以獲取和追索審計(jì)線(xiàn)索。信息化環(huán)境中審計(jì)線(xiàn)索更為隱蔽，獲取也更為困難。目前很難制定出相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)、方法和測(cè)試指標(biāo)，這就增加了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息化環(huán)境下國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

在信息化高度發(fā)展的大環(huán)境下，過(guò)去用于控制數(shù)據(jù)安全的人工手段已經(jīng)漸漸失去作用，面臨取消。更多的控制手段通過(guò)變更為程序繼續(xù)發(fā)揮著原有的作用，如計(jì)算機(jī)防火墻，密碼控制，程序操控等計(jì)算機(jī)手段高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員需要詳細(xì)了解并測(cè)試相應(yīng)的信息系統(tǒng)。審計(jì)證據(jù)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)里，采用了新的審計(jì)技術(shù)和高科技手段，針對(duì)重要的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)，可使用嵌入式系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，需審計(jì)的數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行采集和收錄，并跟進(jìn)比對(duì)，如重要數(shù)據(jù)有變化，均可在第一時(shí)間查看。這些都給內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)工作挑戰(zhàn)，如何全面掌握和靈活運(yùn)用新的審計(jì)技術(shù)，是我們迫不及待解決的一大難題。因此，內(nèi)部審計(jì)如果提留在過(guò)去的工作，不能及時(shí)適應(yīng)日益技術(shù)化和信息化的新審計(jì)環(huán)境，不能讓內(nèi)技術(shù)得到進(jìn)一步的發(fā)展和對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)行改革，內(nèi)部審計(jì)的工作將落后于社會(huì)，以后的工作更是舉步維艱。為了應(yīng)對(duì)這一系列的改變，國(guó)內(nèi)外的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都有了一定程度的發(fā)展。

1.國(guó)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況國(guó)外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展主要從計(jì)算機(jī)的硬件系統(tǒng)控制以及軟件的實(shí)質(zhì)性審查進(jìn)行改進(jìn)

（1）內(nèi)控制度的審計(jì)。審計(jì)的基礎(chǔ)和前提是對(duì)企業(yè)內(nèi)制制度的審查與評(píng)價(jià)。如從實(shí)施這一角度查看內(nèi)控制度，部分是可以通過(guò)程序進(jìn)行實(shí)施的，而部分是通過(guò)企業(yè)制度的約束作為實(shí)現(xiàn)手段。通過(guò)對(duì)軟件程序的具體設(shè)計(jì)和運(yùn)行，使“制度化”控制得到落實(shí)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)真正的“程序化”控制。而通過(guò)建立管理工作制度，可以確保內(nèi)部審計(jì)得到有力支持，并保證計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。在會(huì)計(jì)電算化的條件下，部分傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容依舊需要審查，但如今的側(cè)重點(diǎn)已經(jīng)偏向于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件和軟件構(gòu)成的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與，發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，在本單位制定各方面制度的過(guò)程中，積極思考和提出意見(jiàn)，制度實(shí)施過(guò)程中，積極進(jìn)行定期審計(jì)或不定期檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，是內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，確保在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)達(dá)到安全、有效和完整。

（2）實(shí)質(zhì)性審計(jì)。在以往落后的手工條件下，審計(jì)面對(duì)的對(duì)象和資料主要是書(shū)面形式的。在電算化的條件下，審計(jì)人員除了對(duì)審查數(shù)據(jù)的輸入和輸出，還負(fù)責(zé)審查計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)文件，其余會(huì)計(jì)核算由計(jì)算機(jī)的相關(guān)程序完成?，F(xiàn)階段，審計(jì)工作的重點(diǎn)是確保所用的會(huì)計(jì)軟件合法、是否能正確審查數(shù)據(jù)，以及對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行審計(jì)這些方面。

2.國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況

（1）內(nèi)部審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的范圍已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，而是逐步開(kāi)始擴(kuò)大范圍（組織經(jīng)營(yíng)和管理），如企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。對(duì)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理方面、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)和組織的可持續(xù)發(fā)展和健康成長(zhǎng)產(chǎn)生巨大影響。內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)揮了更重要的作用。

（2）內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的內(nèi)容不斷增加，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，關(guān)注點(diǎn)在于事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，當(dāng)今社會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀(guān)念不斷加強(qiáng)，如今的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)。從前面階段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行測(cè)量與分析，過(guò)程中對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行必要的監(jiān)督和控制，最后進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)和及時(shí)反饋，并視具體情況商討是否開(kāi)展后續(xù)的審計(jì)。

（3）企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，逐步開(kāi)展量化且持續(xù)性的審計(jì)手段。目前，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)一般只起到了評(píng)估作用，只能對(duì)企業(yè)進(jìn)行建議。審計(jì)的計(jì)劃對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部的審計(jì)程序統(tǒng)一；并且根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行先后分出次序，是內(nèi)部審計(jì)資源可以因?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行合理利用，在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域投放資源更為合理；在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)提前提出建議，進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，為企業(yè)總體目標(biāo)提供有效的服務(wù)和保障

（4）規(guī)范評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量。企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)和交流，慢慢建立起有效且全面的內(nèi)部審計(jì)體系（質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理），將管理貫徹落實(shí)在全過(guò)程中。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量提出了更多改革與保護(hù)舉措。主要體現(xiàn)在對(duì)過(guò)程的日常監(jiān)督、對(duì)企業(yè)內(nèi)部做出定期的評(píng)價(jià)以及再過(guò)程中對(duì)外部的評(píng)價(jià)。日常的監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于各方面的管理；企業(yè)內(nèi)部定期評(píng)價(jià)交由審計(jì)主管負(fù)責(zé)，按照規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行檢查，也可以通過(guò)兄弟單位的交流與學(xué)習(xí)進(jìn)行加強(qiáng)。企業(yè)外部的評(píng)價(jià)就需要專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，外部的檢查最低在3年進(jìn)行一次，也可以在必要時(shí)加密和加強(qiáng)力度。

四、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1.技術(shù)更加革新，電算化環(huán)境下的廣泛使用生產(chǎn)力發(fā)展的過(guò)程離不開(kāi)變革，而計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)改變了當(dāng)社會(huì)的最終生產(chǎn)能力。如今，具備更多功能的計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)軟件已經(jīng)得到了再進(jìn)一步的發(fā)展和革新。設(shè)計(jì)者通過(guò)對(duì)使用者進(jìn)行調(diào)查和研究，不斷在軟硬件設(shè)施中提高工作的效率，規(guī)?；?，智能化是環(huán)境對(duì)內(nèi)部審核的最高要求。不能熟悉地掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，就不能適應(yīng)新環(huán)境下的審計(jì)工作，就落后與社會(huì)的潮流。審計(jì)人員通過(guò)各種高新技術(shù)和針對(duì)性的審計(jì)軟件，從日益增多的數(shù)據(jù)中找出審計(jì)的漏洞與證據(jù)，從而展開(kāi)高效而且有效的審計(jì)?，F(xiàn)階段審計(jì)的最終決定權(quán)還掌握在審計(jì)人員手中，計(jì)算機(jī)只是審計(jì)的一種輔助工具，如何杜絕人為干擾，將過(guò)往的手工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)帶入到軟件審計(jì)過(guò)程中是我們將面對(duì)的難題。國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨軟件的不斷更新，將人為操控的風(fēng)險(xiǎn)減少，審計(jì)過(guò)程只限制于數(shù)據(jù)的輸入和輸出，其余通過(guò)智能化模擬進(jìn)行審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)和參數(shù)等一并計(jì)算得出。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用將越來(lái)越大相愛(ài)年代社會(huì)環(huán)境要求的是不斷競(jìng)爭(zhēng)，因此企業(yè)也面臨著日益增加的風(fēng)險(xiǎn)，為此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作中最重要的工作，內(nèi)部審計(jì)工作也已經(jīng)是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理中最重要的一環(huán)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是工作中的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的單一控制，進(jìn)一步參與到公司在利益，價(jià)值，日常工作的推進(jìn)與建設(shè)當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)工作將從事后、靜態(tài)與現(xiàn)場(chǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)手段，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑盎蚴轮?，?dòng)態(tài)與遠(yuǎn)程審（非現(xiàn)場(chǎng)）審計(jì)方向進(jìn)行發(fā)展，擺脫過(guò)往的單一內(nèi)部審計(jì)，向綜合性審計(jì)，外部審計(jì)的大環(huán)境趨勢(shì)靠攏。在針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)除了要對(duì)內(nèi)部控制嚴(yán)格把關(guān)外，還需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)投放更多的關(guān)注與控制。在審計(jì)中，工作的側(cè)重點(diǎn)不但是測(cè)試與控制，還需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定位分析、提前確認(rèn)、以及做好防范。而審計(jì)是否能發(fā)揮出應(yīng)有的控制以及有效的作用，需要與企業(yè)相關(guān)部門(mén)實(shí)時(shí)溝通與聯(lián)系，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，審計(jì)需要有效地做出針對(duì)性檢測(cè)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的評(píng)價(jià)和建議，有重大的審計(jì)結(jié)果需要明確地反應(yīng)和報(bào)告給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)。并隨時(shí)跟蹤落實(shí)情況，以防審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到有效解決。防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大和失去控制；另一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)優(yōu)先對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)先控制，避免個(gè)人員鋌而走險(xiǎn)，頂風(fēng)舞弊。

3.內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性不斷增強(qiáng)隨著內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越大，企業(yè)管理層逐漸加強(qiáng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)加深也成為了企業(yè)內(nèi)部順利開(kāi)展審計(jì)工作的關(guān)鍵保證。因充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)為內(nèi)部審計(jì)提供更為方便的條件及地位保證，上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有力支持，可以使內(nèi)部審計(jì)人員由原來(lái)的“秘密警察”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾韺拥馁Y深顧問(wèn)”，而內(nèi)部審計(jì)人員也必定和企業(yè)部門(mén)進(jìn)行更多交流和咨詢(xún)，增加企業(yè)整體性和靈活性。我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部對(duì)審計(jì)部門(mén)的設(shè)置通常有五種模式，一，歸于財(cái)務(wù)部門(mén)管理；二，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)；三，總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）領(lǐng)導(dǎo)；四，隸屬于監(jiān)事會(huì)；五，隸屬于董事會(huì)。其中以第四、第五種模式最為廣受歡迎。內(nèi)部審計(jì)所處的層次比較高，相應(yīng)的獨(dú)立性很強(qiáng)。而且隨著信息化環(huán)境發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還會(huì)得到進(jìn)一步發(fā)展，建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，直接服務(wù)于全公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的組織模式將會(huì)成為今后的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。