導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇現(xiàn)金管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理解決問題的策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)要尋求提高財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)就是提升其風(fēng)險(xiǎn)意識，提高風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對能力。一方面要從企業(yè)的管理人員出發(fā)，從自身的管理態(tài)度及觀點(diǎn)上進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，認(rèn)識并加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理重要性的學(xué)習(xí)，另一方面要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，將財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算做為重要內(nèi)容來落實(shí)到每個(gè)崗位上，從財(cái)務(wù)人員的每一項(xiàng)職責(zé)單位做起，全面的保持良好的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。

2.注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)的管理人員要全面的掌握企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理狀況，因此就要加強(qiáng)自身的管理控制。無論何種規(guī)模的企業(yè)，其管理及發(fā)展都應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部的財(cái)管內(nèi)容為根本，來決定或控制其它方面的管理。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求企業(yè)從財(cái)管管理的制度、財(cái)務(wù)計(jì)算方法、人員分配及崗位職責(zé)等多個(gè)角度，來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部的管理控制。另外還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算、評估等管理內(nèi)容的重視力度，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)做出充分準(zhǔn)備，以便更好的控制隨時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)財(cái)務(wù)支出環(huán)節(jié)都是最為關(guān)鍵的管理內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算是有效發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)功能，利用資源最大化手段，發(fā)揮其最佳效用的關(guān)鍵。預(yù)算化管理符合現(xiàn)在的信息社會(huì)對財(cái)務(wù)管理的客觀要求，是不是能夠抓住機(jī)會(huì)把握信息是不是能夠駕馭市場的關(guān)鍵。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算不僅要從企業(yè)自身的經(jīng)營狀況與特點(diǎn)出發(fā)，更要結(jié)合國際上先進(jìn)的預(yù)算管理制度或方法，將預(yù)算的流程、計(jì)算方法、預(yù)算方案等信息全面考慮在內(nèi)，使企業(yè)的預(yù)算不僅停留在資金層面，更將企業(yè)的固定資源或投入產(chǎn)出等內(nèi)容，做出統(tǒng)一運(yùn)算，綜合性評估企業(yè)的預(yù)算水平，并實(shí)施科學(xué)資金投入方案。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

科學(xué)管理和安排企業(yè)的應(yīng)收賬款及款項(xiàng)回收，一方面要通過有效的回款收回手段，按時(shí)完成應(yīng)當(dāng)?shù)狡谑栈氐目铐?xiàng)任務(wù)，另一方面要加強(qiáng)對合作企業(yè)或客戶的信用狀況分析和調(diào)查，對于一些有惡劣合作行為的客戶應(yīng)當(dāng)改變合作策略，例如增加訂金比例等方式，保證企業(yè)的利益盡量少的受到損失，或者對特別惡劣的客戶直接選擇停止合作。另外自身還要建立起完善的客戶回款情況統(tǒng)計(jì)，建立完善的拖款應(yīng)對策略，從而最大化避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

5.完善企業(yè)現(xiàn)金流管理

企業(yè)的現(xiàn)金管理首先要完全掌握企業(yè)的現(xiàn)金持有和流動(dòng)現(xiàn)狀，然后對于資金流動(dòng)不足方面，要加強(qiáng)資金支持，使企業(yè)的正常運(yùn)營行為不受影響，而對于企業(yè)的現(xiàn)金持有業(yè)務(wù)方面，要最大化發(fā)揮其流動(dòng)價(jià)值，在保證了基本的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)前提下，進(jìn)一步提高現(xiàn)金的流動(dòng)水平，從而科學(xué)控制企業(yè)的現(xiàn)金管理，使其能夠發(fā)揮其最高的經(jīng)濟(jì)效益。還可以成立一個(gè)財(cái)務(wù)管理小組，小組成員包括項(xiàng)目的所有業(yè)務(wù)部門，來加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的交流和信息的傳遞，這就提高了財(cái)物部門的工作效率，財(cái)務(wù)管理水平得到了明顯的提高。

篇2

（二）基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的核心。但基金征繳不足已是不爭的事實(shí)，這方面的問題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：

其一，基金征繳中的“打折征收”，導(dǎo)致了“新隱性債務(wù)”。目前，我國一些地方對社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費(fèi)少、受益多”的財(cái)務(wù)失衡狀態(tài)，“新隱性債務(wù)”正在大面積生成。

其二，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)拖欠、拒繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳率低，導(dǎo)致供款不足。據(jù)國家勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布的數(shù)據(jù)，2001年1月8日全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)千萬元以上的有20余家。國務(wù)院體改辦宏觀司2000年5月的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)時(shí)全國累計(jì)發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達(dá)376億元。另外，參保不繳費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，有的省區(qū)高達(dá)20%，全國總計(jì)達(dá)800萬人。

（三）人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金負(fù)擔(dān)系數(shù)提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計(jì)劃生育政策的實(shí)施，使得老齡化問題尤為嚴(yán)重，并呈現(xiàn)出以下兩個(gè)特點(diǎn)：即相對于發(fā)展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發(fā)達(dá)國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進(jìn)入老齡化社會(huì)的。所以，我國當(dāng)前面臨的老齡化形勢最為嚴(yán)峻，其對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)平衡的沖擊也最為嚴(yán)重。

（四）提前退休帶來的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當(dāng)前我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的主要根源。

（五）基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金剛性調(diào)節(jié)增長的需求。目前，我國的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調(diào)及國債期限結(jié)構(gòu)的影響，基金收益甚微，保值增值困難。個(gè)人戶收益也不理想。以遼寧的試點(diǎn)為例，2002年底個(gè)人戶基金全年收益率只有2%，2003年通過協(xié)議存款等方式，個(gè)人戶基金年收益率提高到了2.45%，但都遠(yuǎn)低于7%的平均工資增長率水平。在滾存結(jié)余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當(dāng)?shù)膯栴}，擠占、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的情況比較嚴(yán)重。

二、完善我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的建議及對策

（一）變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結(jié)合模式下的混賬管理導(dǎo)致了空賬問題，空賬的惡性循環(huán)是本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導(dǎo)致即期養(yǎng)老金待遇的擴(kuò)張性支付，也無法應(yīng)對老齡化危機(jī)，同時(shí)還會(huì)阻礙勞動(dòng)力正常流動(dòng)。因此，必須實(shí)行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個(gè)人戶“實(shí)賬化”，并完善個(gè)人賬戶的有效管理，利用社會(huì)和市場的力量，提高個(gè)人賬戶的經(jīng)濟(jì)效益，使個(gè)人賬戶資金能夠名副其實(shí)，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養(yǎng)老金債務(wù)危機(jī)。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產(chǎn)（包括居民的福利住房）等方式籌集資金解決。

（二）加強(qiáng)基金征繳工作。一方面要擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，提高資金來源。擴(kuò)大全社會(huì)參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益，穩(wěn)定社會(huì)。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟(jì)、自由職業(yè)者等都應(yīng)作為擴(kuò)面的范圍和重點(diǎn)，做到應(yīng)保盡保。在養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳方面，新經(jīng)濟(jì)組織的職工要和國企職工一視同仁；另一方面要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前，參保單位通過瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)逃費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，抽樣測算過程中發(fā)現(xiàn)，1999年繳費(fèi)工資比1998年降低了5.7%（下降545元），而統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的平均工資增長了11.6%。根據(jù)全國參保單位繳費(fèi)工資與平均工資的統(tǒng)計(jì)比較，前者比后者也低了10個(gè)百分點(diǎn)。如果將參保單位繳費(fèi)工資基數(shù)嚴(yán)格核實(shí)，至少可以使基金增收10%。

（三）盡快實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌，建立方便合理的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)跨省區(qū)轉(zhuǎn)移機(jī)制。如果社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行全國統(tǒng)籌，統(tǒng)一管理，可以建立便于跨地區(qū)轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的機(jī)制，工人不論轉(zhuǎn)移到什么地方，都可以憑卡繳納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，則將根本解決因工人流動(dòng)性而造成的社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系難以轉(zhuǎn)接的問題。

篇3

企業(yè)在市場中生存的基本條件有兩個(gè)一是以收抵支，二是到期償債。如果一個(gè)企業(yè)不能長期保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，那么即使它是一個(gè)盈利非常好的企業(yè)也將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橛⒉淮碇凶銐虻默F(xiàn)金可以用來支付。據(jù)記載，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85％的是盈利企業(yè)，終究其破產(chǎn)的原因是現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，簡單地說就是收支不平衡，因此現(xiàn)金流量管理是決定企業(yè)存亡的重要因素。高速公路投資額大，貸款一般占到項(xiàng)目投資額的50％左右，最高可達(dá)到65％，因此做好資金規(guī)劃，保證到期償還債務(wù)是每一個(gè)高速公路經(jīng)營企業(yè)所要面臨的重要任務(wù)。

1．2加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)成本控制的需要。

由于高速公路經(jīng)營企業(yè)背負(fù)著巨額的債務(wù)，每年的利息支出在公司總成本中的比重較大，如江蘇連徐高速公路有限公司每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用占到公司總成本的45~／；左右，因此合理規(guī)劃現(xiàn)金收支，提高現(xiàn)金利用率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用是成本控制的一個(gè)重要內(nèi)容。

1．3加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)對外投資與發(fā)展的需要。

高速公路經(jīng)營企業(yè)是實(shí)行特許經(jīng)營制度的公司制企業(yè)，公路收費(fèi)權(quán)是其獲取經(jīng)營收入的最主要的物資條件，一旦收費(fèi)期限屆滿，它將失去持續(xù)經(jīng)營的基本條件，因此在收費(fèi)期限內(nèi)，要合理調(diào)配資金流量，充分利用閑置資金進(jìn)行對外投資，增加獲利能力，延長企業(yè)生命期，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、長期發(fā)展提供條件。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2．1科學(xué)合理的編制資金計(jì)劃，作好現(xiàn)金流量預(yù)測。

科學(xué)合理的編制資金計(jì)劃，進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測，是做好現(xiàn)金流量管理的首要條件。高速公路經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)金流量較大，收入較為穩(wěn)定，但也較易受到國家宏觀政策調(diào)控和周邊經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的影響，因此要充分考慮各方面影響因素編制現(xiàn)金收入預(yù)算。在編制現(xiàn)金支出預(yù)算時(shí)，要根據(jù)工作計(jì)劃，按照“輕、重、緩，急”的原則統(tǒng)籌安排，對每一筆資金都要進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，盡可能地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的零庫存，保證資金的低成本。

2．2做好現(xiàn)金的收入管理，確保各項(xiàng)收入的及時(shí)足額入賬。

做好現(xiàn)金的收入管理，是保障高速公路企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本前提。目前我國大多數(shù)高速公路采用省域聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)模式，半自動(dòng)收費(fèi)系統(tǒng)，即人工判別車型、計(jì)算機(jī)管理、閉路電視監(jiān)控、人工收費(fèi)。收費(fèi)站是最基層的收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)。收費(fèi)站收費(fèi)車道內(nèi)收費(fèi)員負(fù)責(zé)收取車輛的通行費(fèi)用，收費(fèi)車道控制機(jī)根據(jù)車輛在路網(wǎng)上的行駛里程，計(jì)算出應(yīng)收費(fèi)額，并控制車道設(shè)備的動(dòng)作，將數(shù)據(jù)上傳收費(fèi)站計(jì)算機(jī)；收費(fèi)站計(jì)算機(jī)定時(shí)匯總各收費(fèi)車道的數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)計(jì)各路段的應(yīng)得份額，收費(fèi)計(jì)算機(jī)存儲，打印報(bào)表，并將統(tǒng)計(jì)信息上傳公司各監(jiān)控中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；各監(jiān)控中心將采集到的統(tǒng)計(jì)信息總后上傳到公司總監(jiān)控中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)公司總監(jiān)控中心匯總后將統(tǒng)計(jì)信息上傳到路網(wǎng)管理中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；由路網(wǎng)管理中心根據(jù)各公司上傳的統(tǒng)計(jì)信息，匯總整理，打印出通行費(fèi)收入拆分報(bào)表，作為各家公司收入的憑證及代收別家公司路段收入的匯出憑證。為此，高速公路經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)金收入的管理主要包括收費(fèi)員收取車輛通行費(fèi)收入的管理、收款銀行上門收取收入的管理以及路網(wǎng)內(nèi)各公司拆分收入的管理。

由于高速公路監(jiān)控設(shè)施對收費(fèi)員的收費(fèi)過程進(jìn)行了全過程監(jiān)控和錄像，實(shí)時(shí)有監(jiān)控室值機(jī)人員監(jiān)督，再加上聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)軟件本身的設(shè)計(jì)以及票據(jù)的稽核作用，可以說內(nèi)部控制措施很完善，因此對收費(fèi)員收取車輛通行費(fèi)收入的管理在這里不需要強(qiáng)調(diào)什么。這里所需要強(qiáng)調(diào)的是公司必須加強(qiáng)與銀行之間的合作，因?yàn)闊o論是銀行上門收款服務(wù)，還是路網(wǎng)內(nèi)各公司之間拆分收入，這兩項(xiàng)工作都離不開銀行的支持與合作。銀行及時(shí)的上門收款服務(wù)既保證了資金的安全，又可將資金及時(shí)地歸集到公司所開設(shè)的收入結(jié)算專戶上。但在實(shí)際工作中，銀行往往由于這樣，那樣的原因，致使現(xiàn)金收款或入賬不及時(shí)，給公司收入管理帶來了一系列問題。由于現(xiàn)金入賬不及時(shí)，導(dǎo)致公司拆給別家公司的收入拆不出去的現(xiàn)象偶有發(fā)生。還有，銀行為了自身利益囤積資金，對路公司要求拆分的收人進(jìn)行延期劃出，損害了各路公司的利益。因此，加強(qiáng)企業(yè)與銀行之間的合作是做好現(xiàn)金收入管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流量管理

論文摘要：本文主要對高速公路經(jīng)營企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的重要性和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行簡要的闡述和探討。

高速公路經(jīng)營企業(yè)是實(shí)行特許經(jīng)營制度的公司制企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)為收取車輛通行費(fèi)，并發(fā)展與之相關(guān)的配套服務(wù)業(yè)，可以說其收入基本上為現(xiàn)金交易，且流量較大，因此如何DIJg~,該類企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益?是本文所要探討的目的所在。

1．加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的重要性

1．2加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的需要。

企業(yè)在市場中生存的基本條件有兩個(gè)一是以收抵支，二是到期償債。如果一個(gè)企業(yè)不能長期保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，那么即使它是一個(gè)盈利非常好的企業(yè)也將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橛⒉淮碇凶銐虻默F(xiàn)金可以用來支付。據(jù)記載，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85％的是盈利企業(yè)，終究其破產(chǎn)的原因是現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，簡單地說就是收支不平衡，因此現(xiàn)金流量管理是決定企業(yè)存亡的重要因素。高速公路投資額大，貸款一般占到項(xiàng)目投資額的50％左右，最高可達(dá)到65％，因此做好資金規(guī)劃，保證到期償還債務(wù)是每一個(gè)高速公路經(jīng)營企業(yè)所要面臨的重要任務(wù)。

1．2加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)成本控制的需要。

由于高速公路經(jīng)營企業(yè)背負(fù)著巨額的債務(wù)，每年的利息支出在公司總成本中的比重較大，如江蘇連徐高速公路有限公司每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用占到公司總成本的45~／；左右，因此合理規(guī)劃現(xiàn)金收支，提高現(xiàn)金利用率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用是成本控制的一個(gè)重要內(nèi)容。

1．3加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)對外投資與發(fā)展的需要。

高速公路經(jīng)營企業(yè)是實(shí)行特許經(jīng)營制度的公司制企業(yè)，公路收費(fèi)權(quán)是其獲取經(jīng)營收入的最主要的物資條件，一旦收費(fèi)期限屆滿，它將失去持續(xù)經(jīng)營的基本條件，因此在收費(fèi)期限內(nèi)，要合理調(diào)配資金流量，充分利用閑置資金進(jìn)行對外投資，增加獲利能力，延長企業(yè)生命期，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、長期發(fā)展提供條件。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2．1科學(xué)合理的編制資金計(jì)劃，作好現(xiàn)金流量預(yù)測。

科學(xué)合理的編制資金計(jì)劃，進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測，是做好現(xiàn)金流量管理的首要條件。高速公路經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)金流量較大，收入較為穩(wěn)定，但也較易受到國家宏觀政策調(diào)控和周邊經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的影響，因此要充分考慮各方面影響因素編制現(xiàn)金收入預(yù)算。在編制現(xiàn)金支出預(yù)算時(shí)，要根據(jù)工作計(jì)劃，按照“輕、重、緩，急”的原則統(tǒng)籌安排，對每一筆資金都要進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，盡可能地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的零庫存，保證資金的低成本。

2．2做好現(xiàn)金的收入管理，確保各項(xiàng)收入的及時(shí)足額入賬。

做好現(xiàn)金的收入管理，是保障高速公路企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本前提。目前我國大多數(shù)高速公路采用省域聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)模式，半自動(dòng)收費(fèi)系統(tǒng)，即人工判別車型、計(jì)算機(jī)管理、閉路電視監(jiān)控、人工收費(fèi)。收費(fèi)站是最基層的收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)。收費(fèi)站收費(fèi)車道內(nèi)收費(fèi)員負(fù)責(zé)收取車輛的通行費(fèi)用，收費(fèi)車道控制機(jī)根據(jù)車輛在路網(wǎng)上的行駛里程，計(jì)算出應(yīng)收費(fèi)額，并控制車道設(shè)備的動(dòng)作，將數(shù)據(jù)上傳收費(fèi)站計(jì)算機(jī)；收費(fèi)站計(jì)算機(jī)定時(shí)匯總各收費(fèi)車道的數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)計(jì)各路段的應(yīng)得份額，收費(fèi)計(jì)算機(jī)存儲，打印報(bào)表，并將統(tǒng)計(jì)信息上傳公司各監(jiān)控中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；各監(jiān)控中心將采集到的統(tǒng)計(jì)信息總后上傳到公司總監(jiān)控中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)公司總監(jiān)控中心匯總后將統(tǒng)計(jì)信息上傳到路網(wǎng)管理中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)；由路網(wǎng)管理中心根據(jù)各公司上傳的統(tǒng)計(jì)信息，匯總整理，打印出通行費(fèi)收入拆分報(bào)表，作為各家公司收入的憑證及代收別家公司路段收入的匯出憑證。為此，高速公路經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)金收入的管理主要包括收費(fèi)員收取車輛通行費(fèi)收入的管理、收款銀行上門收取收入的管理以及路網(wǎng)內(nèi)各公司拆分收入的管理。

由于高速公路監(jiān)控設(shè)施對收費(fèi)員的收費(fèi)過程進(jìn)行了全過程監(jiān)控和錄像，實(shí)時(shí)有監(jiān)控室值機(jī)人員監(jiān)督，再加上聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)軟件本身的設(shè)計(jì)以及票據(jù)的稽核作用，可以說內(nèi)部控制措施很完善，因此對收費(fèi)員收取車輛通行費(fèi)收入的管理在這里不需要強(qiáng)調(diào)什么。這里所需要強(qiáng)調(diào)的是公司必須加強(qiáng)與銀行之間的合作，因?yàn)闊o論是銀行上門收款服務(wù)，還是路網(wǎng)內(nèi)各公司之間拆分收入，這兩項(xiàng)工作都離不開銀行的支持與合作。銀行及時(shí)的上門收款服務(wù)既保證了資金的安全，又可將資金及時(shí)地歸集到公司所開設(shè)的收入結(jié)算專戶上。但在實(shí)際工作中，銀行往往由于這樣，那樣的原因，致使現(xiàn)金收款或入賬不及時(shí)，給公司收入管理帶來了一系列問題。由于現(xiàn)金入賬不及時(shí)，導(dǎo)致公司拆給別家公司的收入拆不出去的現(xiàn)象偶有發(fā)生。還有，銀行為了自身利益囤積資金，對路公司要求拆分的收人進(jìn)行延期劃出，損害了各路公司的利益。因此，加強(qiáng)企業(yè)與銀行之間的合作是做好現(xiàn)金收入管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

其次，要做好現(xiàn)金收入的管理還需要各路公司之間達(dá)成共識，保證將所代收的車輛通行費(fèi)收入，及時(shí)，足額地匯至各家公司，堅(jiān)決杜絕無故占用別家公司資金的現(xiàn)象，確保各家公司收入的及時(shí)性與完整性。

再者，各路公司在收入管理上也要做到隨時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，對銀行收入賬要及時(shí)進(jìn)行登記、核對。對所發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)地進(jìn)行調(diào)查與解決，是銀行方面的原因應(yīng)積極進(jìn)行協(xié)調(diào)與協(xié)商，是路公司之間的原因應(yīng)積極主動(dòng)地進(jìn)行交流與催收，切實(shí)維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，保證收入的及時(shí)足額到賬。

3合理調(diào)配資金．減少資金占用。

高速公路經(jīng)營企業(yè)由于收入的穩(wěn)定性，以致于在現(xiàn)金管理上很難做到資金的最小化占用。要達(dá)到企業(yè)資金零庫存管理的目標(biāo)，一是要做到對收入有較為準(zhǔn)確的預(yù)測；二是要加強(qiáng)企業(yè)各部門間信息的溝通；三是要時(shí)時(shí)掌握銀行的資金政策。有了較為準(zhǔn)確的現(xiàn)金收入數(shù)，根據(jù)部門間提供的信息，對資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，對于暫時(shí)閑置不用的資金，在法律、政策允許的范圍內(nèi)，在沒有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很小的條件下，可委托銀行進(jìn)行短期的理財(cái)活動(dòng)；對于企業(yè)長期不用的多余資金，首先要考慮的是增加對外投資項(xiàng)目，謀取最大的獲利能力，為企業(yè)的持續(xù)有效發(fā)展提供條件。在沒有足夠好的投資項(xiàng)目的條件下，可考慮與有關(guān)的貸款銀行進(jìn)行協(xié)商，提前償貸，降低財(cái)務(wù)成本；對于短缺資金現(xiàn)象，要區(qū)分是暫時(shí)不夠還是長期不足，充分考慮銀行當(dāng)時(shí)的信貸政策與后期政策可能變動(dòng)的影響，權(quán)衡利弊進(jìn)行決策。

4．及時(shí)掌握金融政策，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

高速公路經(jīng)營企業(yè)由于收費(fèi)期限的限定，使得各路公司為了達(dá)到持續(xù)經(jīng)營的目的，都會(huì)在現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，或多或少地參與相關(guān)產(chǎn)業(yè)的再投資，這必將會(huì)帶來現(xiàn)金流在一定時(shí)點(diǎn)上的不均衡。解決此問題的關(guān)鍵在于將企業(yè)庫存資金使用部門所需資金與銀行可貸資金之間進(jìn)行銜接，即采取何種融資方式既可使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)最輕，又可有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠在最合適的時(shí)候取得所需要的資金。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要充分掌握實(shí)時(shí)金融政策，了解未來金融趨勢，根據(jù)企業(yè)資金需求，合理進(jìn)行融資規(guī)劃，并對融資規(guī)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，保證資金流的渠道暢通，JfI頁應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流量管理

篇4

風(fēng)險(xiǎn)投資基金作為投資基金的范疇，具有投資基金的基本屬性，但作為特殊的投資基金來講，其突出的特征是投資運(yùn)作的高風(fēng)險(xiǎn)性和高收益性。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資基金運(yùn)作的具體形式是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，而風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行的期限長，它所投資的領(lǐng)域是處于創(chuàng)業(yè)時(shí)期的高科技企業(yè)即所謂的“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”。這類企業(yè)是以創(chuàng)新技術(shù)為基礎(chǔ)、產(chǎn)品處于研究或試銷等前期市場開發(fā)階段、尚未成熟定型的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)性在于：一方面在企業(yè)無任何存量資產(chǎn)做保證的情況下，因創(chuàng)新技術(shù)的開發(fā)失敗便可能使前期投資血本無歸而承擔(dān)巨大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面創(chuàng)新產(chǎn)品能否有效占領(lǐng)市場、產(chǎn)品投放時(shí)機(jī)等因素又潛伏著投資的市場風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)投資所面臨的技術(shù)性和市場性的雙重風(fēng)險(xiǎn)，決定了風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)成功率不會(huì)很高，因而風(fēng)險(xiǎn)頗大。因此，需要一種資金籌集機(jī)制，不僅能使企業(yè)所需資金得到滿足，而且還能夠使投資風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最大范圍的分散，這就需要借助投資基金的運(yùn)作機(jī)制，通過建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，即可實(shí)現(xiàn)資金來源的分散化，又可以進(jìn)行分散投資，以抵消單項(xiàng)投資承擔(dān)的高風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得相應(yīng)的投資收益。

二、風(fēng)險(xiǎn)投資基金的形成模式

在不同國家，風(fēng)險(xiǎn)投資基金的來源有很大區(qū)別。雖然都來自于政府部門、商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)、大公司企業(yè)、民間私人資本等，有的國家以政府及各種自助方式的資金為主，有的以商業(yè)性金融貸款或投資為主，還有的以民間私人資本為主。如美國風(fēng)險(xiǎn)投資基金占比例最大的是養(yǎng)老基金，其次是捐贈(zèng)資金，而日本則是銀行資金構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)投資基金主要部分，其次是證券公司的資金。

對于可能來自不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)資本來說，在發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)就必須根據(jù)本國企業(yè)發(fā)展模式和資本市場的狀況，對風(fēng)險(xiǎn)資本形成的模式進(jìn)行可行性的研究和探討。從理論上來說，我國的政府投資、銀行貸款、大公司投資以及各類投資基金都是風(fēng)險(xiǎn)投資基金的來源渠道，但從實(shí)踐上來看，我國應(yīng)選擇以公司企業(yè)投資、各類基金和民間資本為主體，以政府資金、金融機(jī)構(gòu)資金為補(bǔ)充的風(fēng)險(xiǎn)投資基金形成模式。

（一）大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資

我國目前有許多企業(yè)集團(tuán)，特別是有發(fā)展前途、又具有資金實(shí)力的上市公司，從證券市場上募集了大量的資金，并通過設(shè)立從事風(fēng)險(xiǎn)投資的子公司或聯(lián)合設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資公司，形成了針對風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資基金，為集團(tuán)公司或?yàn)楸竟痉趸录夹g(shù)和新產(chǎn)品，發(fā)展高新技術(shù)創(chuàng)造了條件。如上?！暗谝话儇洝迸c清華大學(xué)創(chuàng)建的“視美樂科技發(fā)展有限公司”，“中青旅”參股設(shè)立的“北京科技風(fēng)險(xiǎn)投資股份有限公司”、“深圳機(jī)場”等公司聯(lián)合設(shè)立的“深圳創(chuàng)新科技投資有限公司”等風(fēng)險(xiǎn)投資公司的建立，必將形成非?？捎^的風(fēng)險(xiǎn)資本，使之成為我國風(fēng)險(xiǎn)投資資金的又一主要來源渠道。風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，不僅為風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展開創(chuàng)了新的資金來源渠道，也必將使公司以風(fēng)險(xiǎn)投資方式尋找企業(yè)資本轉(zhuǎn)化為創(chuàng)業(yè)資產(chǎn)的途徑，而且會(huì)使一些中小型的高科技企業(yè)得到充分的資金來源。

（二）民間資本

我國自改革開放以來，在國民收入分配上更多地向居民個(gè)人傾斜，突出表現(xiàn)在：一是國民總儲蓄中居民儲蓄的份額持續(xù)上升。從1996年到1998年，金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款中，城鄉(xiāng)居民儲蓄存款占總存款的比例均超過56%.二是在儲蓄存款利率持續(xù)下調(diào)的情況下居民儲蓄存款持續(xù)上升。銀行儲蓄利率下調(diào)以來，已8次降息，截止目前（2002年3月）年息已降至1.98%，并且從1999年1月開始對利息征收20%的所得稅。無論是利率下降幅度之大，還是持續(xù)時(shí)間之長，在世界上都不多見。但儲蓄存款不但不降，反而繼續(xù)增長，目前儲蓄存款總額已超過7萬億元。這雖然與社會(huì)保障制度不完善，居民支出預(yù)期增加等因素不無直接關(guān)系，但也說明中國的金融體系還不能提供足夠的投資工具供居民選擇。隨著居民個(gè)人資產(chǎn)的增加和投資意識的增強(qiáng)，居民的投資需求會(huì)越來越大，他們將成為風(fēng)險(xiǎn)投資基金的最大的潛在資金供給者，特別是高收入階層或中產(chǎn)階層將是主要的資金供給者。

（三）保險(xiǎn)基金和社會(huì)保障基金

從美國，德國風(fēng)險(xiǎn)投資基金構(gòu)成上來看，養(yǎng)老基金和保險(xiǎn)基金占很大的比例，與這些基金管理人基金運(yùn)用資金密切相關(guān)。隨著我國保險(xiǎn)市場的發(fā)展，社會(huì)資金會(huì)急劇向保險(xiǎn)業(yè)集中，目前每年增加的報(bào)費(fèi)收入都在100億元以上。雖然目前規(guī)定保險(xiǎn)基金只能用于銀行存款和購買國債，金融債券，但在加入WTO外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入后，保險(xiǎn)基金將開辟新的投資渠道，不僅可以進(jìn)入證券市場，產(chǎn)業(yè)投資基金也是一個(gè)重要投資領(lǐng)域。另外，隨著社會(huì)保障制度改革，保障基金將會(huì)逐步完善和發(fā)展，其結(jié)余的數(shù)額將越來越大。這部分基金增值保值的本質(zhì)屬性要求其在運(yùn)行中尋求多元化投資，風(fēng)險(xiǎn)投資基金較長的投資期限、較高的投資收益對發(fā)展社會(huì)保障基金特別是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金最為合適?？傊ｋU(xiǎn)基金和保障基金的投資范圍目前還受到一定的限制，但從未來的發(fā)展趨勢來看，兩基金必將成為風(fēng)險(xiǎn)投資基金的一個(gè)重要來源渠道。

（四）政府投資

我國目前政府投資的重點(diǎn)和財(cái)政收入狀況使政府機(jī)構(gòu)不具備大規(guī)模投資的實(shí)力。同時(shí)前幾年地方政府和政府科技部門出資，或具有政府機(jī)構(gòu)色彩的國有企業(yè)出資形成的風(fēng)險(xiǎn)投資資金，因受國有企業(yè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制的制約，其實(shí)踐結(jié)果并沒有為我國發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資積累更多更好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，由此決定了我國政府以及政府機(jī)構(gòu)不可能成為風(fēng)險(xiǎn)投資資金的主要來源渠道。但政府投資具有鼓勵(lì)和倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資的作用，國家財(cái)政部門和地方政府應(yīng)按財(cái)政收入的一定比例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，作為風(fēng)險(xiǎn)投資基金的補(bǔ)充，投向一般風(fēng)險(xiǎn)投資不愿意涉足的風(fēng)險(xiǎn)更大的投資領(lǐng)域，以帶動(dòng)社會(huì)公眾的投資。

（五）金融機(jī)構(gòu)的政策性貸款

我國金融業(yè)所實(shí)行的是銀行、證券、保險(xiǎn)、信托分業(yè)經(jīng)營，而風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)主要是證券業(yè)和信托業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。這種狀況和現(xiàn)行法律不利于商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的發(fā)展；即使銀行可以發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)投資貸款也要受到各種限制。因此，商業(yè)銀行貸款也不能成為風(fēng)險(xiǎn)投資基金的來源渠道。我們可以借鑒美國的“小企業(yè)投資公司”、“企業(yè)發(fā)展公司”和日本等國家的“中小企業(yè)信貸銀行”的做法，建立專門為中小型高科技企業(yè)建立長期風(fēng)險(xiǎn)投資貸款的政策性銀行，以作為我國政府投資于風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域的又一個(gè)資金來源渠道。

（六）證券公司的風(fēng)險(xiǎn)投資

我國證券公司雖然僅有十幾年的發(fā)展歷程，但目前已成為我國資本市場的中堅(jiān)力量和直接融資的橋梁，同時(shí)還將成為風(fēng)險(xiǎn)投資的先行者。證券公司在承擔(dān)中小型高科技企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建立、改造，輔導(dǎo)，保薦企業(yè)上市工作的同時(shí)，通過以發(fā)起人的身份設(shè)立公司、直接融通資金、直接購買證券、承銷證券等方式投資于中小型企業(yè)，可以成為風(fēng)險(xiǎn)資本的一個(gè)重要來源。

三、我國風(fēng)險(xiǎn)投資基金的退出模式

由于風(fēng)險(xiǎn)投資基金的屬性是以承擔(dān)當(dāng)前巨大風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)獲取未來高額收益，而不是為長期控制企業(yè)為最終目標(biāo)，故企業(yè)成熟階段的穩(wěn)定營業(yè)利潤收益對其不具有誘惑力，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)一旦進(jìn)入成熟期就會(huì)尋求退出途徑。因此，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資基金的國家都有了適合本國資本市場的風(fēng)險(xiǎn)資本退出模式。從國際情況看，目前成功的風(fēng)險(xiǎn)投資基金退出模式主要有上市交易、柜臺轉(zhuǎn)讓、股份贖回、破產(chǎn)清算四種模式。

（一）上市交易

上市交易將是我國風(fēng)險(xiǎn)資本退出的主導(dǎo)模式。上市交易是以公開競價(jià)的方式形成轉(zhuǎn)讓價(jià)格，可以使投資價(jià)值通過市場完全由供求關(guān)系來決定，使之達(dá)到最合理狀態(tài)，這是世界各國普遍采用并深受歡迎的資本退出模式。為此，各發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資的國家都在主板市場的基礎(chǔ)上開辟了二板市場，讓那些資本規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、盈利能力、經(jīng)營期限等達(dá)不到主板市場上市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在二板市場上市交易，從而實(shí)現(xiàn)通過上市交易的方式達(dá)到資本退出的目的。從我國目前狀況來看，通過上市交易退出風(fēng)險(xiǎn)資本主要有兩大途徑：一是建立中國的二板市場，二是在海外二板市場上市。國際上成功的二板市場特別是香港創(chuàng)業(yè)板市場運(yùn)行以來，所取得的成功已成為內(nèi)地二板市場設(shè)立的動(dòng)力，特別是設(shè)立于1999年底的香港創(chuàng)業(yè)板市場已成為內(nèi)地有潛質(zhì)的高科技企業(yè)上市的重要場所。目前已有“青島環(huán)宇”和“復(fù)旦微電子”等高科技企業(yè)在該市場成功上市，這樣，香港創(chuàng)業(yè)板市場將成為內(nèi)地風(fēng)險(xiǎn)資本退出的重要渠道。同時(shí)，內(nèi)地企業(yè)也可以到美國NASDAQ、新加坡市場等上市交易，并已有“新浪”、“搜狐”、“網(wǎng)易”等網(wǎng)絡(luò)公司在NASDAQ上市，為我國風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)海外二板市場上市開創(chuàng)了先河?？梢灶A(yù)料，隨著時(shí)間的推移，會(huì)有更多的高科技風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)到海外市場上市。盡管上市交易可使投資收益最大化，但上市費(fèi)用和交易成本以及嚴(yán)格的信息披露制度等，也會(huì)為采取該種方式造成障礙，因此要運(yùn)用上市交易必須使風(fēng)險(xiǎn)投資家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家取得共識。

（二）柜臺轉(zhuǎn)讓

柜臺轉(zhuǎn)讓也將是我國風(fēng)險(xiǎn)資本退出的主要模式。我國主板市場中非上市交易的國有股、法人股等均采取柜臺轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，風(fēng)險(xiǎn)投資基金退出可以借鑒這一方式。沒有達(dá)到二板市場上市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，或雖符合上市條件但為繼續(xù)掌握風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)控制權(quán)、避免股權(quán)分散等原因不能或不愿意上市交易的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)投資家可以在場外市場尋找買主，并以協(xié)商定價(jià)的方式轉(zhuǎn)讓股份，退出投資。盡管柜臺協(xié)議轉(zhuǎn)讓的價(jià)格因通過議價(jià)方式形成，收益率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于上市交易的收益率，但對風(fēng)險(xiǎn)投資家來說可以在風(fēng)險(xiǎn)資本運(yùn)行的任何一個(gè)階段，將自己擁有的某一項(xiàng)目的股份隨時(shí)變現(xiàn)，調(diào)整投資組合和修正投資策略，而且可以在短期內(nèi)一次性收回全部投資。正因?yàn)檫@種模式可給風(fēng)險(xiǎn)投資家以最大的靈活性來撤出投資，所以為保證資金盈利與資本循環(huán)，在我國二板市場未正式開放之前，乃至二板市場開業(yè)后都應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)投資基金退出的重要途徑。

（三）股份贖回

如果風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家為保證完全擁有企業(yè)控制權(quán)而保持企業(yè)的獨(dú)立性，那么在擁有或可籌集大量資金的情況下，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家可以通過贖回風(fēng)險(xiǎn)投資家的股份來達(dá)到目的，這時(shí)風(fēng)險(xiǎn)資本的退出只能被動(dòng)采取股份贖回的方式。對風(fēng)險(xiǎn)投資家來說，股份贖回只是一種備用的退出方式，因?yàn)楣煞菔欠衲苴H回不取決于風(fēng)險(xiǎn)投資家而主要取決于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家。股份贖回可以由企業(yè)創(chuàng)辦者購回，也可以由企業(yè)員工持股基金會(huì)買斷股權(quán)。對高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)來說，采取股份贖回給企業(yè)員工更具有現(xiàn)實(shí)意義，與企業(yè)實(shí)行的員工持股或股票期權(quán)制不謀而合，既可以給風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理者和員工控制自己公司的機(jī)會(huì)，又可以充分調(diào)動(dòng)管理者和員工的積極性，激發(fā)他們的責(zé)任心和進(jìn)取心。因此，股份贖回不失為我國中小型高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的退出方式。

（四）破產(chǎn)和解散

風(fēng)險(xiǎn)資本的高風(fēng)險(xiǎn)性決定了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)破產(chǎn)的可能性，從事風(fēng)險(xiǎn)投資的結(jié)果，總會(huì)有一批風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以破產(chǎn)或解散而告終。如果風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營不成功，投資家確認(rèn)企業(yè)已失去了發(fā)展的可能或成長緩慢，不能給予預(yù)期的高回報(bào)，就不應(yīng)再進(jìn)行追加投資，而應(yīng)宣布企業(yè)破產(chǎn)或解散，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清理并將收回的資金投資于其他項(xiàng)目。因此，風(fēng)險(xiǎn)資本退出模式中也就必然包括破產(chǎn)和清算這種誰都不愿意接受的方式，它是投資失敗后資本退出的必經(jīng)之路。

「參考文獻(xiàn)

[1]車綱。完善資本市場，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資[J].貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，1999（4）。

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2.企業(yè)盈利質(zhì)量的重要指標(biāo)現(xiàn)金流是反映企業(yè)盈利質(zhì)量的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，傳統(tǒng)的評價(jià)方法往往側(cè)重利潤和收入指標(biāo)，而通過現(xiàn)金流量表不僅可以反映企業(yè)的盈利指標(biāo)，還反映了企業(yè)的實(shí)際支付能力，以及信用和實(shí)力，可以說，現(xiàn)金流是企業(yè)盈利質(zhì)量的“檢測器”。

3.有助于評估企業(yè)市場價(jià)值對于投資者來說，現(xiàn)金流量是評估企業(yè)市場價(jià)值的重要指標(biāo)。企業(yè)的現(xiàn)金流量不僅能夠反映現(xiàn)金的流入和流出情況，將現(xiàn)金流量與負(fù)債比率、流動(dòng)比率等指標(biāo)相結(jié)合，能夠反映企業(yè)的真實(shí)償債能力，并預(yù)測未來現(xiàn)金流量，最終確定企業(yè)的股利支付能力。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理與控制現(xiàn)狀分析

近年來，隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，在激烈的市場競爭刺激下，我國企業(yè)的現(xiàn)金流管理總體向好，普遍建立了現(xiàn)金流管理和控制制度。但與此同時(shí)，受到人員、管理、企業(yè)實(shí)力等方面因素的影響，在現(xiàn)金流管控領(lǐng)域也還存在一些不足之處，具體體現(xiàn)如下：

1.現(xiàn)金流管理意識有待提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不足，將現(xiàn)金流視為一項(xiàng)技術(shù)性工作，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理工作流于表面，未發(fā)揮應(yīng)有作用；對現(xiàn)金流認(rèn)識程度不夠，將利潤等同于現(xiàn)金流，對賒賬銷售、折舊、攤銷等隱形問題未加以考慮，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

2.對流動(dòng)資金缺乏科學(xué)預(yù)測很多中小企業(yè)在發(fā)展中缺乏科學(xué)規(guī)劃，存在盲目擴(kuò)張的情況，企業(yè)經(jīng)營涉足多個(gè)領(lǐng)域，占用了大量流動(dòng)資金，同時(shí)，企業(yè)對所投資領(lǐng)域的項(xiàng)目規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期、資金占用時(shí)間等缺乏科學(xué)預(yù)測和管理，可能導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)行中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，引起資金鏈斷裂。3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制企業(yè)的現(xiàn)金流管理與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密不可分，一定裕量的現(xiàn)金流是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。然而，在激烈的市場競爭下，企業(yè)經(jīng)營中常常面臨各類復(fù)雜的不穩(wěn)定因素，引起現(xiàn)金的流入與流出不平衡，當(dāng)現(xiàn)金流量低于警戒值時(shí)，如果未能及時(shí)預(yù)警，將帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭到突發(fā)事件，需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金時(shí)，很可能陷入困境。

三、企業(yè)現(xiàn)金流的管理與控制策略探討

1.提升企業(yè)的現(xiàn)金流管理意識要做好企業(yè)現(xiàn)金流管理與控制，必須從意識上提升對現(xiàn)金流管理的重視程度，樹立以現(xiàn)金流管理為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，修正只注重利潤率的傳統(tǒng)觀念，進(jìn)行投資時(shí)充分考慮資金的占用率和回收率，以及賒賬銷售、折舊、攤銷等情況，最大限度的平衡現(xiàn)金的流入和流出，確保現(xiàn)金流量通暢，對企業(yè)的資源進(jìn)行合理配置。對于多元經(jīng)營的企業(yè)來說，還應(yīng)該積極優(yōu)化現(xiàn)金流管理方式，進(jìn)行資金的集中管理。業(yè)務(wù)分權(quán)、財(cái)務(wù)集權(quán)是最優(yōu)化的管理模式，一方面通過業(yè)務(wù)分權(quán)有利于防范企業(yè)資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面通過財(cái)務(wù)集權(quán)來優(yōu)化現(xiàn)金流管理，可以借助網(wǎng)上銀行服務(wù)，通過收支兩條線來對各部門之間的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，統(tǒng)一調(diào)劑企業(yè)的資金。

2.加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的預(yù)算管理現(xiàn)金流的管理重點(diǎn)在于應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、存貨管理，科學(xué)合理的預(yù)算管理能夠結(jié)合管理重點(diǎn)，對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理預(yù)測，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流進(jìn)行規(guī)劃，通過對現(xiàn)金流量的預(yù)算的編制，準(zhǔn)確而全面地反映企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出情況，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施控制資金的收支，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)。當(dāng)現(xiàn)金流量的預(yù)測為負(fù)值時(shí)，企業(yè)能夠提前進(jìn)行現(xiàn)金流量籌措，通過銀行貸款、優(yōu)秀資產(chǎn)套現(xiàn)等方式解決資金的急需問題，以保證資金的裕量，當(dāng)現(xiàn)金流量的預(yù)測為正值時(shí)，企業(yè)根據(jù)預(yù)測的盈利數(shù)額和時(shí)間，來進(jìn)行相應(yīng)的投資決策，將富余的資金轉(zhuǎn)化為持續(xù)流進(jìn)的現(xiàn)金流。

3.構(gòu)建現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制根據(jù)上文所分析的很多中小企業(yè)對現(xiàn)金流的管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，存在盲目擴(kuò)張和規(guī)劃不科學(xué)的情況，應(yīng)該在企業(yè)現(xiàn)金流的管理與控制中，引入現(xiàn)金流量的預(yù)警機(jī)制，提升企業(yè)對現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)原因復(fù)雜，具有一定的偶然性，潛伏期較長，通過對現(xiàn)金的循環(huán)周期比率、銷售額增長速度比率、應(yīng)收賬款回收指標(biāo)等的分析，當(dāng)現(xiàn)金流出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。此外，有條件的企業(yè)還可以考慮成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，例如，可以由財(cái)務(wù)、審計(jì)、市場等相關(guān)人員和環(huán)節(jié)組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，定期對企業(yè)現(xiàn)金流的情況進(jìn)行評估、分析、考核，并輸出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，從組織保障上提升企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

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寶鋼集團(tuán)新預(yù)算管理體系內(nèi)容包括損益、資本、現(xiàn)金流量和其他預(yù)算等四方面，將成本預(yù)算和資金預(yù)算作為預(yù)算管理體系的核心。成本預(yù)算以標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度為基礎(chǔ)，形成銷售—成本—能力一體化。各部門充分發(fā)揮本部門管理優(yōu)勢，全程控制能耗、成材率等重點(diǎn)指標(biāo)，每月對各重點(diǎn)成本指標(biāo)進(jìn)行追蹤、分析，及時(shí)掌握指標(biāo)情況，對異常情況及時(shí)處理，以保證成本費(fèi)用符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。資金預(yù)算以現(xiàn)金收支兩條線為基礎(chǔ)，資金由公司統(tǒng)一調(diào)度、使用以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。努力降低存貨占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

2.現(xiàn)金預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

寶鋼集團(tuán)預(yù)算管理組織體系由三部分組成，即預(yù)算管理決策部門、預(yù)算管理職能部門與預(yù)算管理責(zé)任部門。預(yù)算管理決策部門由總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的審批。預(yù)算管理職能部門由專業(yè)管理職責(zé)部門組成，負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作。預(yù)算管理責(zé)任部門由各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成，負(fù)責(zé)具體落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，并進(jìn)行追蹤反饋。

3.現(xiàn)金預(yù)算管理流程

寶鋼集團(tuán)現(xiàn)金預(yù)算管理流程分為四大階段：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核與分析、預(yù)算修正與改進(jìn)。寶鋼集團(tuán)現(xiàn)金預(yù)算編制采取雙向反復(fù)結(jié)合方式，公司確定生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，預(yù)算綜合管理部門將目標(biāo)分解到各個(gè)責(zé)任部門，然后各個(gè)責(zé)任部門根據(jù)本部門實(shí)際情況編報(bào)預(yù)算進(jìn)行核算，預(yù)算綜合管理部門進(jìn)行現(xiàn)金流量的綜合平衡和審核，最后由公司進(jìn)行審批。預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程控制，將目標(biāo)的分解、落實(shí)、考核納入公司運(yùn)營全程。預(yù)算考核改變了以前的考核激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)價(jià)值貢獻(xiàn)的重要性，對各類預(yù)算進(jìn)行分析并反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，找出預(yù)算執(zhí)行存在的問題，提出解決方案。流程的最后一步是對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)公司財(cái)務(wù)信息披露要求。

二、寶鋼現(xiàn)金預(yù)算管理模式特點(diǎn)

1.強(qiáng)調(diào)預(yù)算全體參與性

寶鋼集團(tuán)現(xiàn)金預(yù)算管理體系需要全員參與，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依靠于每個(gè)部門的合作。預(yù)算目標(biāo)被細(xì)分到每個(gè)部門，每個(gè)部門都有自己的角色并參與其中，全面的預(yù)算管理制度成為一個(gè)有效的激勵(lì)機(jī)制，將各部門組織起來，同時(shí)責(zé)任的明確也避免了部門之間的矛盾與沖突。

2.現(xiàn)金成為預(yù)算核心

寶鋼財(cái)務(wù)管理以現(xiàn)金為中心，踐行資金集中統(tǒng)一管理的指導(dǎo)思想。取消二級資金賬號，由公司統(tǒng)一調(diào)度。通過計(jì)算機(jī)電子結(jié)算系統(tǒng)，取代了傳統(tǒng)手工結(jié)算方式，動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金狀況，方便集中管理和調(diào)度。合理使用資金，優(yōu)化資金資源配置，將資金收入和支出控制在預(yù)算目標(biāo)之內(nèi)。

3.資金高度集中“，零余額”管理

在結(jié)算中心推行“自動(dòng)劃款零余額管理”，財(cái)務(wù)中心集中管理銀行賬戶，統(tǒng)一銀行收支業(yè)務(wù)，確保資金高度集中，降低資金沉淀量，防止資金不合理試用和挪用。

4.重視控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

寶鋼集團(tuán)采取預(yù)收貨款，定期核對應(yīng)收賬，重視追蹤客戶財(cái)務(wù)狀況等措施嚴(yán)密控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高貨款回籠以保證充足的現(xiàn)金流量。建立信用檔案并對客戶信用進(jìn)行評級，防止信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、寶鋼現(xiàn)金預(yù)算管理模式帶來的啟示

1.樹立正確的現(xiàn)金預(yù)算管理理念

現(xiàn)金預(yù)算管理體系緊緊聯(lián)系公司日常管理，貫穿采購、生產(chǎn)和銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，需要全員參與和重視。公司高層需要提高對現(xiàn)金預(yù)算管理體系的重視，充分認(rèn)識現(xiàn)金預(yù)算管理在企業(yè)控制職能、決策管理職能和價(jià)值增值職能的作用，高層的重視能夠有效增強(qiáng)預(yù)算管理的權(quán)威性，正確處理各部門之間的利益關(guān)系，號召全員參與。將現(xiàn)金預(yù)算管理理念在預(yù)算執(zhí)行部門員工中進(jìn)行普及，讓每位員工充分認(rèn)識到現(xiàn)金預(yù)算管理能有效利用企業(yè)各類資源，提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和企業(yè)價(jià)值的優(yōu)點(diǎn)。激勵(lì)各部門參與現(xiàn)金預(yù)算管理的積極性，以真正達(dá)到預(yù)算管理的目的。

2.建立合理的現(xiàn)金預(yù)算管理流程

寶鋼的現(xiàn)金預(yù)算管理流程通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核與分析、修正與改進(jìn)，將預(yù)算管理從上至下，層層落實(shí)。四個(gè)環(huán)節(jié)對預(yù)算全過程的權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行清晰界定。由公司董事會(huì)確定預(yù)算管理總目標(biāo)，預(yù)算管理辦公室將預(yù)算目標(biāo)自上而下分解到各個(gè)責(zé)任部門。各個(gè)責(zé)任部門編制本部門預(yù)算草案并報(bào)預(yù)算管理部門審核，預(yù)算管理部門將各預(yù)算草案進(jìn)行平衡匯總形成總預(yù)算草案。“自上而下，自下而上”的雙線反復(fù)程序，不僅可以將總目標(biāo)清楚得分解到各個(gè)責(zé)任部門，各個(gè)責(zé)任部門根據(jù)自身情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算并上報(bào)、審核，又可以動(dòng)態(tài)調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算管理，使其更為合理，更貼合部門實(shí)際。

3.使用科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)算管理體系編制方法

在現(xiàn)金預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制不合理是常見問題之一。在企業(yè)預(yù)算管理編制中，一方面要保證預(yù)算管理的全面性，另一方面也要對預(yù)算管理細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)落實(shí)。再組織專業(yè)人員對預(yù)算管理體系進(jìn)行審核，保證管理決策科學(xué)、合理。各部門合理分工，財(cái)務(wù)部門根據(jù)支出重要程度，調(diào)度未來時(shí)期的現(xiàn)金流量，銷售部門、生產(chǎn)部門對銷售收入預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)。根據(jù)企業(yè)自身情況，選擇合適的預(yù)算管理體系編制方法。預(yù)算管理體系編制方法主要有彈性預(yù)算、零基預(yù)算等。最后，在預(yù)算中重視對現(xiàn)金流量的合理判斷，防止企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂。

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一、社會(huì)保險(xiǎn)基金多部門共管有利于確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性

現(xiàn)代政府組織理論和規(guī)制經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都主張對一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要由多個(gè)政府部門進(jìn)行管理，認(rèn)為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發(fā)生。法國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉豐（Jean-JacquesLaffont）在他的“分散規(guī)制者以對付共謀行為”一文中就指出：“我們認(rèn)為，分散規(guī)制者可以起到防范規(guī)制俘獲（regulatorycapture）威脅的作用”。這里所謂的“規(guī)制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說，防止規(guī)制者和被規(guī)制的利益集團(tuán)結(jié)成聯(lián)盟，這是分權(quán)理論的基礎(chǔ)。分權(quán)理論的假設(shè)前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會(huì)利用手中的權(quán)力來追求個(gè)人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項(xiàng)事業(yè)的管理部門分散化，不同的部門或不同的規(guī)制者只能獲得其中的部分信息，那么就會(huì)減小各個(gè)部門或規(guī)制者的權(quán)力，從而有利于抑制，使社會(huì)福利最大化。

筆者認(rèn)為上述分權(quán)理論對制定我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理模式是有啟發(fā)意義的。2006年11月22日國務(wù)院就社保基金安全性問題召開了常務(wù)會(huì)議，會(huì)議指出，“社會(huì)保障制度是社會(huì)的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器，是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。社會(huì)保險(xiǎn)基金必須切實(shí)管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”。可見，黨和國家對社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性問題是十分重視的。但如何才能保證社?；鸩槐磺终寂灿茫匡@然，根據(jù)現(xiàn)代管理的分權(quán)理論，社會(huì)保險(xiǎn)基金還是應(yīng)當(dāng)由多部門共管，形成一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的制度模式。由于社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理涉及社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的征收、社保資金的使用以及社?；鸬谋Ｖ翟鲋档葐栴}，所以社?；鸲嗖块T共管就是要讓社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（勞動(dòng)保障部門）與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門各司其職，相互配合，形成“稅務(wù)收、財(cái)政管、勞動(dòng)支、審計(jì)查”的部門分工格局。這是當(dāng)前提高社?；鸢踩缘囊粋€(gè)比較好的制度選擇。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收有其內(nèi)在的合理性

從世界各國的情況來看，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)不盡一致。在大國中，美、英等國由稅務(wù)部門征收，而法、德等國則由社會(huì)保障主管部門或獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。各國的選擇都是基于本國的國情和歷史因素所做出的，所以我國在這個(gè)問題上也必須結(jié)合自己的國情來進(jìn)行抉擇。筆者認(rèn)為，我國在考慮社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)有兩個(gè)出發(fā)點(diǎn)：一是要有利于確保征收；二是要有利于節(jié)約征收費(fèi)用，提高征收管理的效率。而由稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)恰恰有這兩個(gè)方面的優(yōu)勢。

首先，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在制度和技術(shù)上是有絕對優(yōu)勢的。因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)是對企業(yè)工資總額按一定比例課征的，而稅務(wù)部門在課征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的過程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況，這樣由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)就具有一定的比較優(yōu)勢。例如：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)當(dāng)年的工資發(fā)放情況，如果企業(yè)為少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而瞞報(bào)職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)。另外，個(gè)人所得稅法也要求企業(yè)、單位在向職工發(fā)放工資時(shí)為其代扣代繳個(gè)人所得稅，并負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)全員、全額申報(bào)職工收入的義務(wù)，這也要求稅務(wù)部門全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)和單位的工資、薪金發(fā)放情況，從而有利于稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一支專業(yè)的征收隊(duì)伍（包括征收和稽查人員），其規(guī)模和素質(zhì)足以勝任社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收任務(wù)。特別是近年來國家實(shí)施了金稅工程，大大提高了稅務(wù)部門的信息化水平。而如果將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全部交給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，后者勢必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊(duì)伍，從國家的角度看這顯然會(huì)加大社保費(fèi)的征收成本。而且，許多地區(qū)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)目前并沒有先進(jìn)的信息化征收管理系統(tǒng)，如果它承擔(dān)了征收社保費(fèi)的重任，必然要再建一套信息化的征管系統(tǒng)，這種重復(fù)建設(shè)必然會(huì)造成巨大的浪費(fèi)。事實(shí)上，一些國家政府所有稅費(fèi)都交給一個(gè)部門負(fù)責(zé)征收的不在少數(shù)。在這些國家，稅務(wù)局都不叫“稅務(wù)局”，而是叫“收入局”。如美國叫“國內(nèi)收入局”（InternalRevenueService），加拿大叫“加拿大收入局”（CanadaRevenueAgency），英國叫“皇家收入與關(guān)稅局”（HMRevenue&Customs）。這種制度安排完全是從機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收效率角度考慮的。筆者認(rèn)為這種制度安排值得我們借鑒。實(shí)際上，目前我國的稅務(wù)部門也承擔(dān)著一定的收費(fèi)職能，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)費(fèi)、文化事業(yè)費(fèi)等都是由稅務(wù)部門征收的。這種安排是十分合理的，因?yàn)闆]有必要教育費(fèi)附加由教育部門負(fù)責(zé)征收，文化事業(yè)費(fèi)由文化部門負(fù)責(zé)征收。從長遠(yuǎn)看，我國的稅務(wù)局也應(yīng)當(dāng)向國家收入局的方向發(fā)展。如果這樣考慮問題，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交給稅務(wù)部門征收也是順理成章的。

三、社會(huì)保險(xiǎn)與財(cái)政關(guān)系決定財(cái)政必須參與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)制度設(shè)計(jì)

社會(huì)保險(xiǎn)是政府按保險(xiǎn)原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃，雖然它有獨(dú)立的收入來源（社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)），但它與政府財(cái)政密不可分。實(shí)質(zhì)上，社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃的收支應(yīng)納入政府財(cái)政的視野通盤考慮，原因是：

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2以建筑檔案為例，其所存在的問題

2．1優(yōu)秀近現(xiàn)代建筑檔案在管理上不完善

我國建筑的檔案管理一般都由省市的檔案館進(jìn)行分類管理，但不同的部門也可以按照房屋建筑的不同而采用不同的保管機(jī)制。除此之外，對資料的收集整理也有著不一樣的要求，而因此帶來的房屋認(rèn)證困難則成為建筑商首要解決的問題。

2．2優(yōu)秀近現(xiàn)代建筑檔案的不完整

由于實(shí)際環(huán)境因素影響，很多檔案資料都不甚完整，從而導(dǎo)致更多的實(shí)際建筑與其歷史遺留資料不符，無法真正反映出該時(shí)代下的環(huán)境特點(diǎn)。由于資料的不準(zhǔn)確性，還會(huì)給研究人員帶來一定的麻煩，即在建筑上，無法探究其結(jié)構(gòu)、歷史背景、用途，甚至在保存上都會(huì)帶來一定的影響。除此之外，還有很多建筑人們在外觀上對其肆意更改、擴(kuò)建，使原有的建筑環(huán)境遭到破壞，從而無法真正展現(xiàn)其建筑本身的風(fēng)貌特征3］。

2．3優(yōu)秀近現(xiàn)代建筑所建立的檔案無法及時(shí)存檔

及時(shí)對所建立的檔案進(jìn)行儲存，不論對建筑行業(yè)或其他行業(yè)而言有著積極的作用。由于資料所保存的年限都比較長，因此，在資料保存上一定要對其進(jìn)行防護(hù)處理。就建筑行業(yè)而言，我國的大部分建筑已經(jīng)對其進(jìn)行修繕處理，但對建筑資料而言，人們還缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識。因此，很多建筑資料無法及時(shí)的得到更好地保護(hù)，從而造成破損或遺失，使其在經(jīng)濟(jì)和文化上造成不可彌補(bǔ)的損失。由此可見，保存資料的完好，無論對未來社會(huì)發(fā)展建設(shè)或歷史文化而言都具有至關(guān)重要的作用。

3優(yōu)秀近現(xiàn)代檔案建立的作用

優(yōu)秀近現(xiàn)代檔案可以承載當(dāng)?shù)匚幕娘L(fēng)土地貌，同時(shí)在歷史沿革、時(shí)代背景和文化藝術(shù)探究方面，都具有一定的指導(dǎo)性意義。(1)檔案的建立對優(yōu)秀近現(xiàn)代化發(fā)展而言具有保護(hù)的作用。檔案與社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r緊密相連，是客觀記錄史實(shí)發(fā)展的事實(shí)，同時(shí)也是歷史與現(xiàn)代文化溝通的橋梁。利用相關(guān)建筑檔案可以對相應(yīng)建筑進(jìn)行技術(shù)鑒定，模擬維護(hù)，并對建筑本身加以保存。根據(jù)技術(shù)資料，不但可以在時(shí)間上減少維護(hù)工期，還可以在經(jīng)濟(jì)上減少資源浪費(fèi)，提高效率，最重要的是，它可以為我國未來經(jīng)濟(jì)建筑建設(shè)提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)資料。(2)在建立檔案的過程中，在一定程度上其還具有防災(zāi)的作用。通過記錄資料，可以很好的對當(dāng)?shù)厍闆r有一定的了解，同時(shí)，還可以通過資料整理，對原有的設(shè)施進(jìn)行加固處理。在制定改善方案的過程中，還需要參考原始數(shù)據(jù)記錄，來根據(jù)其組織特點(diǎn)進(jìn)行維護(hù)，并加以施工。由此可見，構(gòu)件檔案還對現(xiàn)代化建設(shè)的管理工作有著至關(guān)重要的作用［4］。(3)對我國未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有一定的借鑒作用。優(yōu)秀近現(xiàn)代檔案本身就對我國的經(jīng)濟(jì)型社會(huì)起到一定的保護(hù)作用。不僅如此，檔案還具有實(shí)用性和循環(huán)使用的特點(diǎn)，可以體現(xiàn)出自身的活力價(jià)值。優(yōu)秀的近現(xiàn)代檔案具有良好的設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)理念，加之相應(yīng)的工藝建設(shè)，將這些資料進(jìn)行整理、儲存，對我國現(xiàn)代化建設(shè)有著寶貴的借鑒價(jià)值。

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1.內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用。金融企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制工作的過程中，如何檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性以及監(jiān)控力度，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)的水平，直接關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作水平、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，內(nèi)部審計(jì)工作，在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，發(fā)揮著管理與協(xié)同的作用。利用內(nèi)部審計(jì)的工作，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)識別金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管目標(biāo)，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用，重點(diǎn)體現(xiàn)在其可以上至企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，下至企業(yè)的人員配備工作。內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)環(huán)境變化的分析工作，是從客觀的角度，對金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行較為細(xì)致的分析與管理。以金融企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際利益為基本點(diǎn)，對金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的評價(jià)與辨別，合理的確定風(fēng)險(xiǎn)防范的有效建議與措施。內(nèi)部審計(jì)部門通過與相關(guān)部門的溝通與合作，進(jìn)而科學(xué)的評估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)決策的合理性以及有效性。

2.內(nèi)部審計(jì)工作對金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的顧問與咨詢作用。在金融企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于企業(yè)管理部門的一個(gè)部門。這一獨(dú)立性，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以在正常的環(huán)境下進(jìn)行的必備條件。獨(dú)立于管理部門的內(nèi)部審計(jì)人員，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以保持相對客觀的立場，認(rèn)真的分析存在風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件，并按照正常的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，科學(xué)的作出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，并可以直接上報(bào)到董事會(huì)。因此，內(nèi)部審計(jì)控制的有效性，可以有效的規(guī)避各個(gè)部門之間的行為，確保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的真實(shí)性，對金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮顧問與咨詢作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題及其質(zhì)量控制措施

1.內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題。在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作的觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還是停留在過去控制導(dǎo)向的位置，無法及時(shí)的完成向現(xiàn)代審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，致使金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上，被動(dòng)的承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，不能很好的將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、評估風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)的發(fā)展目標(biāo)完成，風(fēng)險(xiǎn)評估速錄不清晰，無法將全面的審計(jì)報(bào)告與制定的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作聯(lián)系在一起，對金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成了不利的影響。其次，部分企業(yè)沒有將內(nèi)部審計(jì)工作與自身的風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效的結(jié)合在一起，無法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有機(jī)結(jié)合。因此，對金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也無法進(jìn)行一定的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作失去了一定的存在的意義。

2.內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中質(zhì)量控制措施。

2.1轉(zhuǎn)變工作觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。不斷的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)面向未來發(fā)展的必經(jīng)關(guān)卡，風(fēng)險(xiǎn)管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展策略以及經(jīng)營目標(biāo)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)與核心的內(nèi)部審計(jì)工作，是金融企業(yè)發(fā)展中不可或缺的。企業(yè)的管理中，應(yīng)在實(shí)踐工作中，轉(zhuǎn)變工作觀念，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，促進(jìn)企業(yè)管理決策的科學(xué)、合理化的發(fā)展。在日常工作中，內(nèi)部審計(jì)部門要把參與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)入內(nèi)部審計(jì)工作制度，使內(nèi)部審計(jì)人員可以清晰的了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評估工作對企業(yè)內(nèi)部控制的評估達(dá)到科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)。

2.2將金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入內(nèi)部審計(jì)工作中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是金融企業(yè)發(fā)展中，無法避免的一項(xiàng)工作，因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，存在于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)細(xì)節(jié)中。內(nèi)部審計(jì)工作無法在一次工作中將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的檢查和評價(jià)。因此，應(yīng)將金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入內(nèi)部審計(jì)工作中，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念以及方法，切實(shí)的貫徹實(shí)施到具體的工作中，科學(xué)的評價(jià)企業(yè)審計(jì)范圍內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)。為企業(yè)管理者進(jìn)行重大的投資、債務(wù)重組以及重點(diǎn)項(xiàng)目的評估活動(dòng)提供有價(jià)值的建議。此外，內(nèi)部審計(jì)工作，必須做出必要的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，明確管理者前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及企業(yè)應(yīng)采取的必要措施。為金融企業(yè)的未來的持續(xù)發(fā)展，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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一、積極籌集資金,滿足保險(xiǎn)經(jīng)營資金的需求

保險(xiǎn)企業(yè)要維持正常經(jīng)營運(yùn)作就必須通過財(cái)務(wù)手段來籌集資金,以滿足經(jīng)營中的賠償、給付和支付經(jīng)營費(fèi)用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調(diào)整,給保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費(fèi)率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損。同時(shí),國家政策對保險(xiǎn)資金的投資限制,使保險(xiǎn)、資金運(yùn)用率較低。因此,保險(xiǎn)企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經(jīng)營需要,又該如何加強(qiáng)籌資管理,這是一個(gè)十分嚴(yán)峻的問題。保險(xiǎn)企業(yè)的籌資渠道主要有兩個(gè)途徑;一是權(quán)益資本,主要表現(xiàn)在實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,總準(zhǔn)備金,未分配利益等方面;二是債務(wù)資本,包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債;加強(qiáng)籌資管理,具體應(yīng)做好以下工作:一是積極擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)務(wù),大力發(fā)展長效險(xiǎn)業(yè)務(wù),穩(wěn)妥吸收保險(xiǎn)儲金,增加保費(fèi)收入,充實(shí)保險(xiǎn)經(jīng)營資金;二是嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,提足責(zé)任準(zhǔn)備金,責(zé)任準(zhǔn)備金的提存是為了保障被保險(xiǎn)人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營,但在客觀上責(zé)任準(zhǔn)備金形成了保險(xiǎn)經(jīng)營的可運(yùn)用資金,而且是保險(xiǎn)企業(yè)最大的一項(xiàng)資金來源,合理運(yùn)用這部分資金是整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)成效的關(guān)鍵;三是合理安排資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)膬攤芰?。保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債多少要與自有資本和償債能力相適應(yīng)。既要防止負(fù)債過多,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,又要有效利用負(fù)債經(jīng)營,提高自有資本的收益水平。

二、加強(qiáng)貨幣管理,安全有效地使用資金

加強(qiáng)貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營所需資金的同時(shí),節(jié)約使用資金,并從暫時(shí)閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險(xiǎn)法規(guī)定:“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”,同時(shí)規(guī)定“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強(qiáng)貨幣資金管理尤為重要。

保險(xiǎn)企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強(qiáng)現(xiàn)金管理,要求嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》之規(guī)定,嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,嚴(yán)格現(xiàn)金開支范圍,實(shí)行錢賬分管,并配備專職出納人員,負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會(huì)計(jì)人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結(jié),賬款相符,確?，F(xiàn)金安全;嚴(yán)格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴(yán)禁白條抵庫,公款私存,對違紀(jì)者予以嚴(yán)肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計(jì)劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風(fēng)險(xiǎn),又不使企業(yè)產(chǎn)生過多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報(bào)率高的投資項(xiàng)目,提高資金的使用效果。

三、加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理,加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收保費(fèi)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn),人身意外傷害險(xiǎn)在承保后應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。由于應(yīng)收保費(fèi)是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任,所以對公司的經(jīng)營極為不利。保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格控制應(yīng)收保費(fèi)的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財(cái)險(xiǎn)保單時(shí),對那些保險(xiǎn)金額較大,且保戶一次費(fèi)有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費(fèi)的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。