導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇貨幣資金論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.1項目評估的含義

項目評估是指在可行性研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)部門頒布的政策、法規(guī)、方法、參數(shù)和條例等，從項目、國民經(jīng)濟和社會的角度出發(fā)，由有關(guān)部門站在項目的起點，應(yīng)用技術(shù)經(jīng)濟分析的方法對擬建投資項目建設(shè)的必要性、建設(shè)條件、生產(chǎn)條件、產(chǎn)品市場需求、工程技術(shù)、財務(wù)效益、經(jīng)濟效益和社會效益等進行全面分析論證，并就該項目是否可行提出相應(yīng)職業(yè)判斷的一項工作。項目評估是投資決策的依據(jù)、項目實施的前提，是建設(shè)程序和決策程序的必要組成部分。

1.2我國風(fēng)險投資項目評估的現(xiàn)狀

我國項目評估方法萌芽于20世紀(jì)50年代。1983年中國投資銀行推出了《工業(yè)貸款項目評估手冊》，對項目評估進行了研究與實踐。在我國起到了極好的探索與示范作用。進人新世紀(jì)，風(fēng)險投資在我國己經(jīng)引起廣泛重視，許多院校都做過相關(guān)的課題研究。同時。學(xué)術(shù)界對項目評估的理論和方法進行了熱烈的探討，還有學(xué)者對我國風(fēng)險投資項目的評估指標(biāo)及投資風(fēng)險進行了有益的探索。我國學(xué)者對風(fēng)險投資評估的研究還處于一種初步的探索階段，他們的研究有助于了解在我國的現(xiàn)實條件下的風(fēng)險投資運營特點，但對微觀層面的問題涉及不多。同時國內(nèi)的風(fēng)險投資在實踐中還處于起步中，目前的主力是政府主導(dǎo)的風(fēng)險投資公司，存在的問題在項目選擇評估中比較側(cè)重于項耳的技術(shù)先進性。忽視了其市場前景和產(chǎn)業(yè)發(fā)展性，缺乏風(fēng)險投資專業(yè)人才。大多數(shù)投資公司基本上是站在促進科技成果轉(zhuǎn)化的角度來評估項目，進行項目的投資，對風(fēng)險投資項目評估缺乏深入量化研究。與國外風(fēng)險評估相比還存在較大的差距。

2風(fēng)險投資項目的財務(wù)評估的內(nèi)容

風(fēng)險投資項目的財務(wù)評估是從企業(yè)的角度出發(fā)，以企業(yè)利潤最大為目標(biāo)，一般考慮貨幣資金時間價值、機會成本、邊際效益和投人產(chǎn)出效果等因素，從動態(tài)的角度對投資項目進行評價。

2.1財務(wù)評估的基本目標(biāo)

風(fēng)險投資項目的財務(wù)評估主要是考察項目的盈利能力、清償能力和外匯平衡能力，因此，財務(wù)評估的目標(biāo)也就是這三項。盈利能力是反映項目財務(wù)效益大小的主要標(biāo)志。項目的盈利能力主要是指建成投產(chǎn)后所產(chǎn)生的利潤和稅金等。在項目財務(wù)評估中，應(yīng)當(dāng)考察擬建項目建成投產(chǎn)后是否有盈利，盈利能力又有多大。是否可以滿足項目可行的標(biāo)準(zhǔn)。清償能力目標(biāo)主要是指項目自身能夠償還建設(shè)投資借款和清償債務(wù)的能力。而外匯平衡目標(biāo)是指對于產(chǎn)品出口創(chuàng)匯等涉及外匯收支的項目，還應(yīng)該編制外匯平衡表，把項目的外匯平衡作為財務(wù)效益分析的一個目標(biāo)。2.2財務(wù)評估的程序

2.2.1財務(wù)數(shù)據(jù)的估算

進行項目財務(wù)評估首先要求對可行性研究報告提出的數(shù)據(jù)進行分析審查，然后與評估人員所掌握的信息資料進行對比分析，如果必要，可以重新進行估算。因此。財務(wù)評估工作也要對項目總投資、產(chǎn)品成本費用等基礎(chǔ)效據(jù)進行估算。

2.2.2編制財務(wù)效益分析基本報表

在項目評估中，財務(wù)效益分析基本報表是在輔助評價報表基礎(chǔ)上分析填列的，集中反映項目盈利能力、清償能力和財務(wù)外匯平衡的主要報表的統(tǒng)稱，主要包括利潤表、現(xiàn)金流量表、資金來源與運用表、資產(chǎn)負債表及外匯平衡表。在項目評估時，不僅要審查基本報表的格式是否符合規(guī)范要求，而且還要審查所填列的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。如果格式不符合要求或者數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，則要根據(jù)評估人員所估算的財務(wù)數(shù)據(jù)重新編制表格。

2.2.3分析財務(wù)效益指標(biāo)

財務(wù)效益指標(biāo)包括反映項目盈利能力的指標(biāo)和反映項目清償能力的指標(biāo)。反映項日盈利能力的指標(biāo)包括靜態(tài)指標(biāo)(如投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率、資本金凈利潤和投資回收期等)和動態(tài)指標(biāo)(如財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和動態(tài)投資回收期等)；反映項目清償能力的指標(biāo)包括借款償還期、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。對財務(wù)效益指標(biāo)進行分析和評估，一是要審查計算方法是否正確I二是要審查計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。如果計算方法不正確或者計算結(jié)果有誤差，則需要重新計算。

2.2.4提出財務(wù)效益分析結(jié)論

將計算出的有關(guān)指標(biāo)值與國家有關(guān)部門公布的基準(zhǔn)值。或與經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等加以比較。并從財務(wù)的角度提出項目可行與否的結(jié)論。

2.3財務(wù)評估的基本方法

當(dāng)前財務(wù)評估的基本方法主要為靜態(tài)分析法，其對投資項日進行經(jīng)濟分析時，不考慮貨幣資金的時間價值，對方案進行粗略的評價，這種方法計算比較簡單，在實踐中也比較實用。

2.3.1投資利潤率法

投資利潤率是反映項目盈利能力的指標(biāo)。它是指投資項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與投資項目總投資額的比率，計算公式為：投資利潤率=年稅后利潤／總投資×100％

其中，年利潤總額可以選擇正常生產(chǎn)年份的年利潤總額也可以計算出生產(chǎn)期平均年利潤總額，就是用生產(chǎn)期利潤總額之和除以生產(chǎn)期。二者之間的選擇，要根據(jù)項目的生產(chǎn)期長短和年利潤總額波動的大小而定。如果項目屬于短期項目，生產(chǎn)期比較短，并且各年的利潤總額變化較大的話，一般選擇生產(chǎn)期的平均年利潤總額：如果項目的生產(chǎn)期比較長，年利潤總額在生產(chǎn)期這年內(nèi)也沒有較大的變化，那么就可以選擇正常生產(chǎn)年份的年利潤總額。投資利潤率同樣要與規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投資利潤率或行業(yè)的平均投資利潤率進行比較，以低于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。

2.3.2投資利稅率法

投資利稅率是項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利潤總額、銷售稅金及附加之和與項目總投資之比，公式為：投資利稅率=年利稅總額／總投資×100％

公式中的年利稅總額，可以選擇正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金及附加之和，也可以選擇生產(chǎn)期平均的年利潤總額與銷售稅金及附加之和。和投資利潤率相似，要在兩者之中作出選擇，應(yīng)該依據(jù)項目生產(chǎn)期長短和利稅之和變化程度的大小。計算出的投資利稅率同樣要與規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投資利稅率或者行業(yè)的平均投資利稅率進行比較，如果計算出的投資利稅率大于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么認為項目是可行的。

2.3.3資本金利潤率法

它是項目年利潤總額與項目資木金之比，資本金利潤率的公式為：資本金利瀾率=年利潤總額／資本金×100％

而其中的年利潤總額也同樣有兩種選擇：正常生產(chǎn)年份的年利潤總額和生產(chǎn)期平均年利潤總額。選擇的方法和其他指標(biāo)相同。其中的資本金是項目的全部注冊資本金。計算出的資本金利潤率與行業(yè)平均資本金利潤率或投資者要求的資本金利潤率進行比較，大于相應(yīng)的要求，認為項目是可行的。

篇2

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟擔(dān)保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會計人員負責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負責(zé)人的印章；五是單位負責(zé)人應(yīng)負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負責(zé)。

五、強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。

篇3

（二）測試貨幣資金內(nèi)部控制運作通過檢查證據(jù)、實地考察等程序，結(jié)合A公司實際執(zhí)行的資金管理流程，測試貨幣資金的內(nèi)部控制，判斷現(xiàn)有的內(nèi)部控制程序可以信賴，內(nèi)部控制需要完善，主要存在“部分現(xiàn)金收支無審批流程、網(wǎng)銀付款授權(quán)額度不合理、POS機管理存在風(fēng)險、月度資金預(yù)算流程需完善”等缺陷。

（三）評價貨幣資金內(nèi)部控制水平A公司現(xiàn)有制度規(guī)定、實際執(zhí)行和業(yè)務(wù)抽查中，發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制比較健全，但存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，因此確定該公司的貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險為中等。

（四）貨幣資金的經(jīng)濟性情況A公司從2012年開始啟用山經(jīng)資金預(yù)算系統(tǒng)，2012年資金預(yù)算支出總體執(zhí)行率111.13%，2013年資金預(yù)算支出總體執(zhí)行率104.01%，2012年資金預(yù)算偏差較大，公司多次進行資金分析和預(yù)算管理，并采取有效措施，2013年預(yù)算執(zhí)行率得到提高，資金支出預(yù)算執(zhí)行率偏差在5%之內(nèi)。公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際，及時調(diào)整資金預(yù)算，提高資金預(yù)算執(zhí)行率。通過資金支出預(yù)算執(zhí)行分析，公司貨幣資金管理的經(jīng)濟性較好。

（五）貨幣資金的效率性情況A公司根據(jù)行業(yè)上級公司統(tǒng)一要求，實行資金收支兩條線，資金由行業(yè)上級公司統(tǒng)一調(diào)度使用，現(xiàn)有資金管理模式比較合理。貨幣資金內(nèi)部控制流程中的部分崗位職責(zé)存在重復(fù)現(xiàn)象，職責(zé)不清，且未見崗位激勵機制。抽查2012年9月銀行支出戶的銀行未達，發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)傳遞不及時、部門之間協(xié)作待完善的現(xiàn)象。通過職責(zé)分工、激勵機制和內(nèi)部部門之間協(xié)作方面，確定貨幣資金管理的效率性為中等。

（六）貨幣資金的效果性情況A公司2012年度績效考核評審105.66分，2013年度績效考核評審110.55分，完成了年度績效目標(biāo)，其中涉及資金管理的財務(wù)指標(biāo)均已超額完成。貨幣資金管理完成了年度預(yù)算，達到了貨幣資金管理的效果性。

（七）貨幣資金管理潛力分析通過對A公司兩年的貨幣資金內(nèi)部控制情況和貨幣資金效益審計，審計組認為以下兩個方面有潛力：1.貨幣資金管理的健全性和合理性，若扣除其他人為因素，公司根據(jù)實際情況及時修訂制度，優(yōu)化資金管理流程，貨幣資金的內(nèi)部控制情況會有較大的改善。2.貨幣資金的效率性，通過完善崗位職責(zé)，建立崗位激勵機制，加強部門之間溝通協(xié)作，資金管理效率性會大幅度提高。

二、存在的問題和審計建議

（一）現(xiàn)有貨幣資金管理制度比較陳舊，和正在執(zhí)行的貨幣資金管理流程脫節(jié)，建議及時修訂制度，完善資金管理流程。

（二）實質(zhì)性抽查中發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)金收支無審批流程、網(wǎng)銀付款授權(quán)額度不合理、POS機管理存在風(fēng)險、月度資金預(yù)算流程需完善等現(xiàn)象，建議梳理資金管理流程，規(guī)范過程控制，加強日常資金收支管理，將內(nèi)部控制落實到實處。

（三）資金管理部分崗位職責(zé)存在重復(fù)現(xiàn)象，且由于人員更換和輪崗，原有崗位職責(zé)和現(xiàn)有實際職責(zé)不一致，建議根據(jù)實際情況，結(jié)合行業(yè)資金管理要求，制定切實可行的崗位職責(zé)。

（四）部分單據(jù)傳遞不及時，建議加強資金管理部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通和協(xié)作，互通信息，按時進行賬務(wù)處理。

三、審計評價

A公司能夠按照資金管理規(guī)定，制定貨幣資金管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強貨幣資金的內(nèi)部控制。通過貨幣資金支出預(yù)算控制，提高貨幣資金管理的經(jīng)濟性；通過資金收支兩條線管理模式、崗位職責(zé)分工、加強部門之間協(xié)作，提高貨幣資金管理的效率性；通過完成財務(wù)績效指標(biāo)從而促進公司績效考核指標(biāo)完成，達到了貨幣資金管理的效果性。通過貨幣資金內(nèi)部控制管理，提高了貨幣資金管理的效益，促進了公司經(jīng)營指標(biāo)穩(wěn)步提升。

第一，企業(yè)的經(jīng)濟效益一直是備受關(guān)注的焦點，如何對企業(yè)展開效益評價，效益審計應(yīng)運而生。適應(yīng)形勢發(fā)展要求，大力開展效益審計可以說是形勢所迫，大勢所趨。同時是審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展，更是全體內(nèi)部審計人員維護和保障企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展應(yīng)盡的職責(zé)。

篇4

(二)外部政策少，融資難度高從整體來看，我國中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來說，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對財務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避不夠；從企業(yè)財務(wù)財會人員來看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財會培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

二、完善我國中小企業(yè)貨幣資金管理對策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因為中小企業(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開始轉(zhuǎn)變：

1、加強中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)人員是中小企業(yè)的無形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來發(fā)展的保障，因此加強企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進人，留的住人，對企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點。多層級地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進行復(fù)核。制定專人不定期對財會工作進行抽查，對不規(guī)范存在漏洞的地方進行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機構(gòu)政府應(yīng)成立官方專門機構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu),成立中小企業(yè)基金會,在地方財政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來補給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度國家在出臺相關(guān)融資政策的時候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請限制，擴大中小企業(yè)經(jīng)營的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機構(gòu)層面建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業(yè)在市場金融機構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機構(gòu)層面來講，建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構(gòu)與中小企業(yè)合作。

篇5

內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家的財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。

1.2貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制主要包括以下因素。①管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)制的情況下，管理者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響著貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會議等制度加強對其的監(jiān)督。②員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一個崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。③內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是單位自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

2貨幣資金內(nèi)部會計控制的重點環(huán)節(jié)

由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，那么，在哪些環(huán)節(jié)，用什么樣的方法進行控制才能保證單位貨幣資金的合法、真實和安全、完整呢？現(xiàn)就貨幣資金內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)淺議如下：

2.1貨幣資金支出環(huán)節(jié)

控制好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項支出業(yè)務(wù)的合法和合理，關(guān)鍵的一點，是要看貨幣資金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項，要做到以下幾點：①審核資金支付申請，看申請是否有理有據(jù)；②審核資金支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否齊全；③審核資金支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否認真負責(zé)；④審核資金支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對貨幣資金的支付實行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。

2.2貨幣資金收入環(huán)節(jié)

貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其購買、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計一個崗位，負責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

2.3銀行賬戶管理環(huán)節(jié)

對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，嚴(yán)格按照中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，定期進行銀行賬戶的清理或檢查。一些單位需要從不同的銀行或同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點貸款，以滿足單位銀行貸款的需求，形成同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶現(xiàn)象。個別單位為支出方便，公款私存，私設(shè)小金庫。單位多頭開戶容易造成財務(wù)管理上的漏洞，為違法犯罪以可乘之機，留下潛在風(fēng)險。每年財政部會同人民銀行及相關(guān)部門對單位銀行賬戶開立情況進行專項檢查和清理，但效果不明顯，沒有引起開戶單位的足夠重視。

2.4現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)

現(xiàn)金支付要嚴(yán)格按照國家《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。只在支付現(xiàn)金規(guī)定范圍內(nèi)支付現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的，只能由銀行劃轉(zhuǎn)進行往來結(jié)算。嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的日常庫存現(xiàn)金限額，不能“坐收”、“坐支”，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，做到日清月結(jié)。財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范%D%D貨幣資金（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理?！睂齑娆F(xiàn)金要由有關(guān)科室人員組成專人小組進行定期或不定期的盤點，防止白條抵庫及挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生。

2.5單位與銀行對賬環(huán)節(jié)

按照有關(guān)規(guī)定，單位與銀行之間的對賬，每月至少核對一次。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符。要指定專人負責(zé)銀行對賬單的審查、管理，每月終了，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進行核對，如果不符，要及時查明未達賬項發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊，及時予以處理。

2.6票據(jù)和印章管理環(huán)節(jié)

各單位應(yīng)當(dāng)做好票據(jù)管理工作，依照《票據(jù)法》的規(guī)定，制定嚴(yán)格的票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷的管理辦法，明確票據(jù)管理各個環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任。專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿應(yīng)作為會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預(yù)留印鑒的管理，任何單位必須嚴(yán)禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要用嚴(yán)格的管理制度來約束人、管理人。

2.7監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)

各單位應(yīng)建立健全對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，是否存在票據(jù)管理漏洞。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極采取有效措施，加以糾正和完善。

2.8財會人員任用環(huán)節(jié)

財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識，進一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來

，收到良好的效果。

3貨幣資金內(nèi)部會計控制的方法

貨幣資金內(nèi)部會計控制的方法主要是不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計信息系統(tǒng)控制和內(nèi)部報告控制。

3.1不相容職務(wù)相互分離控制

不相容職務(wù)是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先，應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。其次，要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。通過不相容職務(wù)相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。

3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

3.3會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，建立嚴(yán)密的會計控制體系。會計作為一個控制信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。在運用會計系統(tǒng)控制方法時，對有關(guān)憑證的稽核和審查要引起高度注意。

3.4內(nèi)部報告控制

內(nèi)部報告控制要求各單位要建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映單位的經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的實效性的針對性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運用內(nèi)部報告控制方法十分重要。①貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。②單位通過定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況。③通過報告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預(yù)計和推算，可以幫助單位負責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料?？梢?，應(yīng)切實發(fā)揮好內(nèi)部報告控制方法的作用。

總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計工作具有重要作用。

[參考文獻]

[1]閆敏。內(nèi)部控制的發(fā)展與在高校的實施。教育財會研究，2003，（1）。

[2]程玉潔。高校貨幣資金管理芻議。高師財務(wù)管理研究（第6輯）。桂林：廣西師范大學(xué)出版社，2004.

篇6

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因分析

我國中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來看，主要存在著以下3個問題：

(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實行財務(wù)、會計、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過程中會出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財務(wù)制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來看，我國中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來說，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂

中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對財務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避不夠；從企業(yè)財務(wù)財會人員來看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財會培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

三、完善我國中小企業(yè)貨幣資金管理對策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因為中小企業(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開始轉(zhuǎn)變：

1、加強中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)

人員是中小企業(yè)的無形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來發(fā)展的保障，因此加強企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進人，留的住人，對企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點。多層級地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進行復(fù)核。制定專人不定期對財會工作進行抽查，對不規(guī)范存在漏洞的地方進行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機構(gòu)

政府應(yīng)成立官方專門機構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu),成立中小企業(yè)基金會,在地方財政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來補給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度

國家在出臺相關(guān)融資政策的時候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請限制，擴大中小企業(yè)經(jīng)營的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機構(gòu)層面

建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業(yè)在市場金融機構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機構(gòu)層面來講，建立健全金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構(gòu)與中小企業(yè)合作。

篇7

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金的日常流動都需要經(jīng)過嚴(yán)格的控制與審核，良好的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)庫存資金的安全性，對資金盜竊、資金挪用等情況進行全面的預(yù)防。

(二)貨幣資金的完整性

企業(yè)在會計活動中，發(fā)生的各項貨幣資金收支業(yè)務(wù)都應(yīng)該由專門的會計人員，按照嚴(yán)格的規(guī)定進行入賬。這樣不僅可以防止相關(guān)部門或人員私設(shè)小金庫，也可保證會計信息的完整性。

(三)貨幣資金的合法性

企業(yè)在進行日常經(jīng)營與管理過程中，應(yīng)該對貨幣資金的流動情況進行定期檢查，并需要嚴(yán)格遵守國家的各項相關(guān)法律、法規(guī)，以保證貨幣資金使用時的合法性。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

目前，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)沒有建設(shè)完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，內(nèi)部環(huán)境相對薄弱。首先，企業(yè)沒有對貨幣資金管理的崗位進行職責(zé)分離，各崗位的相互牽制不夠明顯，不能進行相互監(jiān)督。其次，沒有建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，包括授權(quán)的范圍，授權(quán)的金額以及出現(xiàn)結(jié)果的責(zé)任。最后，沒有將貨幣資金的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域。另外，從資金內(nèi)部管理問題來看，一方面現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在相應(yīng)的漏洞，另外，從資金內(nèi)部管理方面來看，還存在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞，包括對憑證記載金額進行更改，對內(nèi)容進行虛構(gòu)；無證無賬或票據(jù)不一致；撕毀票據(jù)、盜用憑證等問題。在銀行存款收支方面存在業(yè)務(wù)管理漏洞。其中包括支票套物與私自提現(xiàn)、對銀行對賬單的涂改、支票出借、多頭開戶或套取利息等。這些問題都是中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制不完善的主要體現(xiàn)。

(二)缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識

很多中小企業(yè)在進入市場初期，都缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識。一些中小企業(yè)為了盡快的打開市場，過于追求銷售量，而沒有對賒賬人的信譽度進行深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款缺乏正確的評估，從而盲目的與客戶簽訂短期賒銷行為，這樣雖然吸引了客戶，也擴大了市場份額，賬面利潤也提高了，但在流動資金方面卻出現(xiàn)了問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期拖欠從而形成壞賬。另外，一些中小企業(yè)也缺乏完善的應(yīng)付賬款規(guī)章制度，缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督機制和考核體系，部分銷售人員為了拿到更多的訂單，只顧銷售數(shù)量，從而忽視了對壞賬的管理。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒有及時要求相關(guān)部門及人員盡快收回，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金的流動性受到嚴(yán)重影響，進而影響的中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

(三)崗位職責(zé)不明確

在很多中小型企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)的規(guī)模不大，經(jīng)營者為了節(jié)約經(jīng)營管理成本，往往在會計崗位設(shè)置方面存在明顯的不足。在財務(wù)會計人員聘請方面缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，不僅會計人員配備不足，人員素養(yǎng)參差不齊，也缺乏明確的崗位職責(zé)，會計、出納崗位不能正確劃分。很多中小企業(yè)的出納除了負責(zé)現(xiàn)金與銀行存款的收付，還負責(zé)對空白支票的保管和現(xiàn)金的日常記賬、銀行的日記賬等工作。這就很容易導(dǎo)致出納私自運用支票、挪用或貪污貨幣資金，甚至范下嚴(yán)重的違法行為，使企業(yè)的實際貨幣資金逐漸壓縮，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動無法正常運行，經(jīng)濟效益也受到嚴(yán)重影響。

三、中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制完善對策

(一)健全貨幣資金的內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)必須加強對內(nèi)部控制體系的完善與強化工作。首先，應(yīng)該加強對貨幣資金的授權(quán)及批準(zhǔn)控制。對審批人員進行明確，規(guī)范審批人員對貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、審批流程，避免審批人員越權(quán)行為的出現(xiàn)；中小企業(yè)還必須加強對庫存現(xiàn)金及銀行存款收支的控制。及時對資金收入入賬，避免出現(xiàn)賬外賬的現(xiàn)象，對各類支出票據(jù)進行嚴(yán)格檢查，避免出現(xiàn)填寫錯誤或更改普通的現(xiàn)象；另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，對備用金定額進行合理明確，并且不定期的進行清點與核對。對于銀行賬戶的開設(shè)與管理，都應(yīng)該具備全面而正確的審批手續(xù)。以匯票、支票、本票等形式進行結(jié)算的交易，必須根據(jù)銀行規(guī)定來進行交易，同時還必須按照規(guī)定來進行對賬行，以保證貨幣回收及時、支付合理。

(二)建立崗位責(zé)任制，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

中小企業(yè)貨幣資金管理要想使內(nèi)部控制更加完善，就必須建立科學(xué)、合理的貨幣資金崗位責(zé)任制度。對于不相容的崗位應(yīng)該由不同的人來負責(zé)，這樣才能達到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。會計、出納的兩個崗位必須分開，而且其職責(zé)與權(quán)限也必須明確。出納以外的其它職員，不可接觸到支付前的現(xiàn)金，同時還要保管好會計印章，對各類賬目及時登記，并做好相關(guān)賬目的核對工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強對會計人員的培訓(xùn)與教育，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德不斷提高。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是多層次、全過程、全員參與的活動，企業(yè)中的每位員工都應(yīng)該明確自身的職責(zé)，營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以推進貨幣資金內(nèi)部控制的全面實施。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計制度是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要舉措之一，而且內(nèi)部審計制度也是企業(yè)進行內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種程度上來說，內(nèi)部審計相對獨立于經(jīng)營活動與控制活動之外。在貨幣資金的內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部審計的功能就是保證貨幣資金的收付安全，同時對企業(yè)錢賬分管、審批與報銷等情況進行嚴(yán)格的檢查與監(jiān)管。因此，中小企業(yè)必須設(shè)置完善的內(nèi)部審計制度，配置相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，對企業(yè)的內(nèi)部控制機制進行強化管理。如果中小型企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)方面無法設(shè)置到位，就應(yīng)該指定專門人員對會計工作進行不定期的檢查，對庫存現(xiàn)金進行抽查、盤點。這樣便可及時達到貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)。

(四)嚴(yán)格控制賒賬銷售現(xiàn)象

中小企業(yè)應(yīng)該端正態(tài)度，加強對應(yīng)收賬款的管理，不能為了擴大銷售而盲目的給銷售人員施加壓力，這樣可以保證銷售人員不會為了完成銷售計劃，而過多的進行賒賬銷售。建立完善的客戶信用評價制度，對于信用度不高的客戶，要做好嚴(yán)格的審核，避免出現(xiàn)賒銷賬款回收困難的問題。另外，在銷售過程中，還應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部權(quán)力機制，對賒銷審核機制進一步健全，對銷售人員設(shè)置賒銷權(quán)力限額，做好每年最高賒銷額度及應(yīng)收賬款回收的期限，將應(yīng)收賬款回收與銷售人員的業(yè)務(wù)提成、資金直接掛鉤，以激勵和約束銷售人員的工作行為。

篇8

（2）在現(xiàn)金的保管環(huán)節(jié)中有可能因責(zé)任心不強出現(xiàn)丟失、白條抵庫、盤虧情況，因職業(yè)道德缺失出現(xiàn)挪用、貪污、盜竊、公款私存等情況。

（3）在現(xiàn)金收付環(huán)節(jié)，同時處理頻繁的收支業(yè)務(wù)會使出納人員很容易出現(xiàn)開錯發(fā)票或找錯錢款等差錯。

（4）在現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)中存在真假幣識別因素，尤其是在招錄新生，老生交費注冊時，收費工作量驟增，現(xiàn)金流也大量增加。一方面交款人員攜帶大量現(xiàn)金，存在安全隱患；另一方面學(xué)校和銀行收費工作量加大，為避免忙亂中出錯，點鈔、驗鈔、找零、開收據(jù)每個環(huán)節(jié)都不能少，速度慢，效率低，造成家長和學(xué)生不滿，工作人員也感到壓力很大。

2電子貨幣的概念、種類及發(fā)展現(xiàn)狀

（1）電子貨幣的概念電子貨幣是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以電子信息傳遞形式，以電子數(shù)據(jù)形式存儲，以實現(xiàn)流通和收付功能的貨幣。從字面上看就是非實體性的虛擬的電子形式的貨幣，其電子載體所包含的信息，以電子形式儲存并表現(xiàn)其價值。1973年RolandMornno發(fā)明了IC卡作為電子貨幣，揭開了網(wǎng)絡(luò)貨幣發(fā)展的序幕。二十世紀(jì)80年代，美國最早開始對電子貨幣的研究、試驗，之后英、德等歐洲國家也相繼研發(fā)電子貨幣。1993年，中國政府開始組織實施金卡工程，即以電子貨幣應(yīng)用為重點啟動的各類卡基應(yīng)用系統(tǒng)工程，旨在加強對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控、深化金融改革、加速金融商貿(mào)現(xiàn)代化建設(shè)。

（2）電子貨幣的種類現(xiàn)在廣為人知的“電子貨幣”，應(yīng)用范圍極為廣泛，如信用卡、儲蓄卡、IC卡、消費卡、電話卡、電子支票、電子錢包、智能卡等，幾乎包括了所有與資金有關(guān)的電子化的支付工具和支付方式。

（3）電子貨幣的發(fā)展現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展推動了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對貨幣支付系統(tǒng)來說是一場前所未有的變革。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟是一種便捷經(jīng)濟，只有同樣便捷的支付方式才能與之相輔相成；隨之而來的是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的帶動下電子貨幣也迅速發(fā)展起來，它為各種新型電子貨幣提供了很好的成長環(huán)境。電子貨幣有三大支付系統(tǒng)即：電子支票系統(tǒng)、結(jié)算卡系統(tǒng)和新型電子貨幣系統(tǒng)。電子貨幣的最新發(fā)展形式由電子現(xiàn)金、電子錢包和智能卡為主要構(gòu)成。它們各自的特征和發(fā)展?fàn)顩r，決定其發(fā)展前景的四個重要因素為：交易成本、安全性、可兌換性和標(biāo)準(zhǔn)化支持。以電子貨幣總體為對象，深入分析了對其發(fā)展前景產(chǎn)生重要影響的政府策略，它們集中在貨幣供求、金融監(jiān)管、央行資產(chǎn)負債規(guī)模和鑄幣稅等各個方面。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展進步，電子貨幣將會得到越來越廣泛地使用為人民大眾所接受，即便不能完全取代紙幣和硬幣，也終將會在使用規(guī)模上占絕對優(yōu)勢。

3電子貨幣在高校資金管理中的應(yīng)用

電子貨幣具有以下特點：信息傳遞快捷；時效性強；便于攜帶易保管；管理成本低；保密性強；交易信息安全可靠；可追溯資金往來源頭等。

（1）公務(wù)卡的應(yīng)用公務(wù)卡是電子貨幣中信用卡的一種特殊形式，它是在特定賬戶體系下，由行政事業(yè)財政預(yù)算單位的人員持有、主要用于日常公務(wù)支出及報銷業(yè)務(wù)的信用卡。這種新型結(jié)算方式是由銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，可以幫助財政部門對預(yù)算單位的日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進行有效監(jiān)控的管理方式。根據(jù)實際情況發(fā)生相應(yīng)的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借：行政管理支出（或?qū)?yīng)支出項目）貸：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款將記賬憑證及消費電腦小票交由出納通過國庫集中支付系統(tǒng)下載個人消費數(shù)據(jù)完成財務(wù)報銷手續(xù)。借：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款貸：零余額賬戶用款額度

（2）網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的應(yīng)用網(wǎng)上銀行模式是預(yù)算單位通過指定銀行的網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺，完成批量代付業(yè)務(wù)。報銷經(jīng)辦人員只需攜帶收款人的銀行借記或貸記卡號或存折號就可以完成支付結(jié)算，當(dāng)日多筆報銷業(yè)務(wù)總額通過國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)銀行的代付業(yè)務(wù)過渡戶，將報銷業(yè)務(wù)明細表制成加密電子文件交由銀行批量代付。根據(jù)實際情況發(fā)生相應(yīng)的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借：教育事業(yè)支出（或?qū)?yīng)的支出項目）貸：其他應(yīng)付款-個人報賬款-××出納根據(jù)會計提供的報銷業(yè)務(wù)明細表完成批量代付業(yè)務(wù)后，會計再根據(jù)銀行結(jié)算憑證，出具記賬憑證借：其他應(yīng)付款-個人報賬款-××其他應(yīng)付款-個人報賬款-×××貸：零余額賬戶用款額度與高校簽約的各商業(yè)銀行提供短信提醒功能，可以方便報銷人員及時核對銀行卡中的增減金額和余額。網(wǎng)銀批量代付速度快，效率高，安全可靠，既規(guī)避了報銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險，又減少了出納的付款煩惱。

（3）POS機的應(yīng)用POS機是通過讀卡器讀取銀行卡上的持卡人磁條及芯片信息，由出納輸入交易金額，持卡人輸入個人識別信息，這些信息通過銀聯(lián)中心，上送發(fā)卡銀行系統(tǒng)，完成聯(lián)機交易，給出成功與否的信息并打印相應(yīng)的票據(jù)。實現(xiàn)了信用卡、借記卡等銀行卡的聯(lián)機消費，保證了收款的安全、快捷和準(zhǔn)確，提高了工作效率，避免了現(xiàn)金交易的弊端。根據(jù)實際情況發(fā)生相應(yīng)的收款業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借:銀行存款-×××賬戶貸:應(yīng)繳財政專戶款-×××學(xué)費其他應(yīng)付款-教材款（或?qū)?yīng)的其他科目）銀行還有一種專門用于財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的POS機，需要在銀行辦理單位法人借記卡，單位財務(wù)將用于日常報銷業(yè)務(wù)的備用金存入該卡內(nèi)，報銷時受托保管此卡的出納刷卡并輸入個人識別信息（密碼），在POS機輸入報銷金額，備付金卡轉(zhuǎn)出，待與銀行連線傳輸接收信息,接受此筆交易后，報銷人持本人的借記卡刷卡并輸入個人識別信息（密碼），將POS機輸出的個人打印憑條交由持卡人簽字確認，將個人憑條第一聯(lián)“商戶聯(lián)”貼在報銷支出單上，并加蓋“財務(wù)結(jié)算專用章”，并將個人憑條第二聯(lián)“持卡人聯(lián)”交由持卡人保管。只要報銷人開通了短信提醒服務(wù)，就能及時獲得銀行卡資金變動信息，方便快捷地完成報銷業(yè)務(wù)。出納根據(jù)當(dāng)日POS機結(jié)賬所輸出的憑條匯總的總金額與當(dāng)日發(fā)生的賬面余額進行核對。

4電子貨幣在高校資金管理中應(yīng)用的注意事項

（1）保障電子支付系統(tǒng)的安全。加強用戶口令管理和權(quán)限管理，明確錄入和審核人員的訪問權(quán)限，確保權(quán)限的最小化。

（2）使用安全的口令組合，保障密碼的安全性。為保證電子支付的安全性，在使用外部網(wǎng)絡(luò)時，應(yīng)設(shè)置防火墻，加強網(wǎng)銀系統(tǒng)的安全性、保密性。

（3）加強財務(wù)與銀行的對賬工作。逐日逐筆核對網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的戶名、借（貸）卡號、金額、筆數(shù)，保證支付數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。

（4）加強會計人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。一名合格的會計人員，豐富的實踐經(jīng)驗不可或缺，還要熟悉大量的政策理論知識，對于新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學(xué)習(xí)和有針對性的專業(yè)培訓(xùn)才能提升業(yè)務(wù)能力，才能保障電子貨幣在高校資金管理中更好地得到應(yīng)用。

篇9

二、基金淘寶店與余額寶模式對比

2011年冬天，博時基金入駐淘寶，開啟了基金淘寶銷售的互聯(lián)網(wǎng)之路。然而，基金公司對淘寶直營店并沒有表現(xiàn)多大的興趣。截至目前，還未有一家基金公司新入駐淘寶。與余額寶相比，同樣是借助電商平臺銷售基金，為什么淘寶基金店表現(xiàn)平平，甚至有很多基金零交易量下架？基金淘寶店為何難以復(fù)制余額寶的成功？

（一）余額寶直接綁定支付寶，購買程序上更加便捷。淘寶基金店的產(chǎn)品雖然相對于線下產(chǎn)品已經(jīng)簡化了大部分程序，但還是需要經(jīng)過篩選、加入購物車、支付等一系列流程；但余額寶一鍵便可購買；另一方面，在淘寶基金店購買基金后也不能如余額寶一樣每天打開手機便可查看收益，兩相對比，消費者心理上會更加偏愛余額寶。

（二）余額寶依靠阿里巴巴背書，基于其大數(shù)據(jù)的挖掘，充分降低其流動性風(fēng)險，更能得到投資者的信任。目前進駐淘寶的基金公司不乏有名的基金公司，如富國、廣發(fā)、興業(yè)等。但與阿里相比，名氣根本不能相提并論。余額寶之所以能一炮而紅，最重要的原因就是阿里廣泛而忠實的客戶基礎(chǔ)。阿里運用其積淀近十年的大數(shù)據(jù)，通過消費者的交易過程分析其消費行為習(xí)慣，從而對趨勢做出預(yù)測。如此，余額寶才可以面對“雙十一”這樣的事情而沒有出現(xiàn)流動資金不足的風(fēng)險。

（三）余額寶首推零錢理財概念。余額寶出現(xiàn)之前，大量的資金沉淀在支付寶中。余額寶出現(xiàn)后，零錢放在余額寶中，不僅有高于銀行存款的收益，其流動性又不受影響，這是每一個淘寶用戶都不能拒絕的“誘惑”。淘寶基金店的貨幣基金雖然也是一元起買，但其流動性不如余額寶，不能直接用于消費，投資者只能用專門的一筆資金用于投資理財，其概念明顯不如余額寶誘人。淘寶基金店雖然也是貨幣基金銷售的一個創(chuàng)新渠道，但它的發(fā)展還需要人們消費習(xí)慣的逐漸改變和客戶的逐漸積累，也許是一個較長期的過程。但可以肯定的事，基金的互聯(lián)網(wǎng)營銷必將成為銷售基金的一條重要渠道。

三、余額寶未來發(fā)展探討

隨著銀行拆借市場資金的寬松和決策層的加強管理，余額寶收益率自2014年開始便不斷下跌，市場上唱衰余額寶的聲音也此起彼伏。更有報道稱余額寶已經(jīng)遭用戶拋棄，大量資金正在逃離。余額寶真的已經(jīng)走到了盡頭了嗎？在探討余額寶的出路之前，我們應(yīng)該了解余額寶為什么會存在。我國銀行過大的存貸利率空間一直是一個問題，余額寶就是發(fā)現(xiàn)并利用了利差。它的大部分資金通過協(xié)議存款回歸了銀行體系。因此，余額寶的生存之道就是把銀行一部分的“既得利益”拿出來歸還給儲戶，實現(xiàn)儲戶財富的資產(chǎn)增值。投資者從余額寶那里得到了高于銀行的存款利率，自然余額寶會受到追捧。因此可以說，余額寶的快速成長，源于我國互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和金融的發(fā)展不足。利差是余額寶存在的理由，錢荒又是余額寶出現(xiàn)的時點?？梢钥闯?，余額寶的存在離不開利率和貨幣需求。凱恩斯在《就業(yè)、利息和貨幣通論》中，提出來一種“流動性偏好”的貨幣需求理論。流動性偏好理論表明，當(dāng)其他理財產(chǎn)品的預(yù)期回報率高于貨幣的預(yù)期回報率，人們必將減少持有貨幣而用于購買理財產(chǎn)品。據(jù)此，我們可以將貨幣需求函數(shù)表述為：L=f（y，r1，r2），其中，L為貨幣總需求；y為預(yù)期收入，與L成正比；r1為貨幣的預(yù)期回報率，與L成反比；r2為其他理財產(chǎn)品的預(yù)期回報率，與L成反比。

篇10

貨幣資金相當(dāng)于人的血脈，作為公益性、效益性共存的國內(nèi)醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)，由于其貨幣資金收支較為頻繁，如果其貨幣資金管理出現(xiàn)諸如丟失、貪污、侵占及挪用問題，不僅影響到醫(yī)院的經(jīng)濟效益，還關(guān)乎患者就醫(yī)費用的高低，嚴(yán)重時甚至?xí)绊戓t(yī)院的正常運營。因此，加強醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制管理，確保貨幣資金安全，具有十分重要的作用。

一、醫(yī)院貨幣資金收支過程中易于出現(xiàn)的問題

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位性質(zhì)，其貨幣資金業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金及銀行存款為主。因此，我們從庫存現(xiàn)金及銀行存款兩個方面，來分析貨幣資金收支管理中存在的問題。

（一）現(xiàn)金收支方面存在的問題

1.收費不打印票據(jù)問題。由于大部分的醫(yī)療門診費用都屬于自費項目，因而患者對于交費索要票據(jù)的問題不是十分在意，這就給醫(yī)院的收款人員貪污醫(yī)療費用留有可乘之機。

2.現(xiàn)金不入賬或是撕毀票據(jù)。部分醫(yī)院的出納人員、收款員利用其工作便利，采用現(xiàn)金不入賬，或者將收費票據(jù)存根聯(lián)撕毀的方式，貪污醫(yī)療費用。有的業(yè)務(wù)部門私自收費，設(shè)立小金庫。

3.少列收款、多列支出。出納人員、收款人員在匯總收款金額時，有意將收款合計金額變小，或是有意多列支出，人為造成現(xiàn)金的溢余。

（二）銀行存款方面的問題

1.私自提現(xiàn)，私開支票套取物品。出納人員利用掌管支票及相關(guān)銀行印鑒的機會，私自到開戶銀行提取現(xiàn)金，或者通過私自開具轉(zhuǎn)賬支票給相關(guān)單位套取物品同時竊為已有。

2.涂改、偽造銀行對賬單。在我國目前金融體系較為發(fā)達的時代，開戶銀行的業(yè)務(wù)明細可以非常清晰而又客觀地揭示醫(yī)院的日常收支業(yè)務(wù)，銀行對賬單是一個很好的法律文件。而一些醫(yī)院的出納或是會計人員為了掩蓋其侵占醫(yī)院貨幣資金的不法行為，采取涂改或偽造銀行對賬單，以達到混淆視聽的目的。

3.一些醫(yī)院出于人力成本的考慮，對于本院財務(wù)部門的崗位設(shè)置較為簡練，只設(shè)置會計和出納兩個崗位。會計人員一般會忙于財務(wù)部門的日常事務(wù)，有時還要處理院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性事務(wù)，從而疏于對出納崗位的監(jiān)管。形成出納人員負責(zé)收款、款項解繳銀行、支票的開具、銀行印鑒管理及與定期同銀行對賬等全套的銀行業(yè)務(wù)。從而缺乏會計人員對于院里銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管，出納人員在缺乏監(jiān)督的環(huán)境下可以非常從容的將醫(yī)院的資金挪用、侵占、貪污。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

醫(yī)院要想在貨幣資金管理過程中不出問題，加強其內(nèi)部控制管理是關(guān)鍵。然而，由于醫(yī)院屬于學(xué)術(shù)性、技術(shù)性要求較高的專業(yè)單位，其日常工作中過多關(guān)注的是診療服務(wù)水平、處理疑難病患的成功率及病人的門診量等，而往往忽視貨幣資金的內(nèi)部控制，使得少數(shù)醫(yī)院的貨幣資金管理財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)。貨幣資金內(nèi)部控制問題看似小事，但如果處理不得當(dāng)，即使醫(yī)療機構(gòu)的診療水平再高超、醫(yī)護人員的服務(wù)再貼心，都會因貨幣資金遭到侵占或是丟失變得失去意義。

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

隨著國內(nèi)醫(yī)療體制改革的不斷深入，各級各類醫(yī)院都將做好對病患的服務(wù)當(dāng)作己任，將日常工作重點放在醫(yī)療成果交流、學(xué)術(shù)研究及提高自身醫(yī)療水平上，而對醫(yī)院的日常運作則疏于管理。比如，一些醫(yī)院對于財務(wù)人員崗位的設(shè)置不重視，收款人員還要兼管銀行業(yè)務(wù)、銀行對賬單由出納人員自己核對；部分醫(yī)院財務(wù)部門只設(shè)置會計及出納員兩個崗位，財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)多由主管行政的副院長兼任，使得財務(wù)部門缺少應(yīng)有的審核崗位，這樣很容易出現(xiàn)會計與出納串通私吞貨幣資金的情形。因而使得醫(yī)院對貨幣資金實施內(nèi)部控制的意識較為淡薄，導(dǎo)致醫(yī)院的貨幣資金管理問題頻發(fā)。

（二）內(nèi)部控制制度存在瑕疵

從現(xiàn)實來看，部分醫(yī)院為了應(yīng)對貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，也建立了一些內(nèi)部控制制度，但制度的相關(guān)內(nèi)容不能與現(xiàn)代醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展及外部客觀環(huán)境的變化相適應(yīng)。同時，有些醫(yī)院雖然也建立健全了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但沒有與之配套的實施措施，或是制度措施健全了，執(zhí)行起來卻是大相徑庭，使得醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，給醫(yī)院的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督機制

在貨幣資金內(nèi)部控制管理過程中，僅靠提高內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制制度還是遠遠不夠的，還需要建立起完善的監(jiān)督機制。然而，一些醫(yī)院出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內(nèi)部審計機構(gòu)的編制，使得內(nèi)審機構(gòu)或是形同虛設(shè)，或是隸屬于財務(wù)部門，最終造成內(nèi)部審計部門失去了審計原則中最為重要的一項――獨立性原則。同時，醫(yī)院的內(nèi)審部門在進行內(nèi)部審計工作中，僅局限于對會計賬薄審核，而對于內(nèi)部稽查、內(nèi)部財務(wù)控制制度甚至是內(nèi)部控制審計工作都難有實質(zhì)性的深入，使得醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制管理得不到有效的監(jiān)督。

三、解決醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的對策