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篇1

醫(yī)院審計范圍不斷擴大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復(fù)雜，審計的風險也隨之增大。因此，正確認識醫(yī)院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫(yī)院審計部門面臨的重要課題，風險審計也顯得尤為重要。

一、風險審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求

風險審計，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準則第17號——重要性與審計風險》的定義，即內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結(jié)論的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風險。

風險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風險就會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。內(nèi)審人員只能通過運用計算機、概率論、數(shù)理統(tǒng)計等技術(shù)和工作經(jīng)驗的積累，對審計風險進行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風險。

風險在市場經(jīng)濟體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟活動，從始至終都伴隨著風險。這些風險既有可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風險又與機遇并存，與收益相關(guān)。沒有風險，就沒有發(fā)展的機會。害怕風險的領(lǐng)導(dǎo)者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者。關(guān)鍵問題在于能否正確預(yù)測風險，妥善回避風險，及時化解風險。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1、內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國相當一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位，有利于精簡機構(gòu)、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風險的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗，工作重點在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強調(diào)事件對象的客觀本質(zhì)。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位，過于強調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計風險。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢下出現(xiàn)的違法違紀問題有時沒有相適應(yīng)的法律法規(guī)來處理，制度建設(shè)方面相對滯后，致使內(nèi)審人員對有些問題難以認定、判斷并解決，審計力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計過程中要借助大量的職業(yè)判斷去認定某一審計事項，而個體主觀的差異必然會導(dǎo)致審計風險的存在。

3、對內(nèi)部審計工作的期望值過高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財務(wù)方面的問題，還涉及很多敏感的專項事件，而有些被審部門往往在單位內(nèi)部有復(fù)雜的關(guān)系，致使被審事項存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀問題，只要審計報告中沒有提出，都認為是審計部門工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴大而發(fā)展的。社會經(jīng)濟和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點。當前我國很大部分醫(yī)院的風險審計尚處于初步認識和探索階段，審計理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計模式為主，普遍運用賬項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫葘?dǎo)向?qū)徲嫛５梢灶A(yù)見，在不遠的將來，風險審計必然要取代傳統(tǒng)的賬項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫葘?dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

1、逐漸認識內(nèi)部審計的重要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預(yù)測、妥善回避、及時化解醫(yī)院經(jīng)營過程中可能存在的風險，開始積極主動地拓展目標市場，并在自身內(nèi)部強化成本意識和推行績效管理，以提高醫(yī)院核心競爭力，取得行業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對外合作項目效益、基建項目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項管理之中。

2、逐漸實現(xiàn)信息化管理模式

進行風險審計需要廣泛收集經(jīng)濟信息，深入了解各項業(yè)務(wù)的運營情況，這就必須采用計算機聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)進行查詢。不掌握計算機技能和網(wǎng)絡(luò)知識，審計就寸步難行，無法承擔風險審計的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實體向集團化經(jīng)營方向發(fā)展，相應(yīng)的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospitalinformationsystem，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實現(xiàn)HIS管理以后，以前分散到各個科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計算機中心存儲及控制管理，同時對內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計算機人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計效率和審計準確度。計算機的廣泛應(yīng)用要求內(nèi)審人員具備相當程度的相關(guān)知識，原先的手工操作模式和一般的計算機應(yīng)用水平，顯然已無法適應(yīng)審計對象的變化，恐怕也很難實現(xiàn)預(yù)期的審計目的。

3、進一步提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性，被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計出現(xiàn)了主要職能從查錯防弊向為服務(wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實施方式從單一靠內(nèi)審機構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢。醫(yī)院內(nèi)部審計人員不僅要具備熟練的審計專業(yè)知識，還要熟悉金融、證券、保險、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟知識；不僅要了解本行業(yè)的微觀運行情況，還要了解社會的經(jīng)濟周期、行業(yè)所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業(yè)經(jīng)濟活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強醫(yī)院內(nèi)部審計的制度建設(shè)

現(xiàn)代風險審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環(huán)境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風險難以評估，則審計人員應(yīng)更多地運用審閱法、復(fù)核法等傳統(tǒng)查賬方法?，F(xiàn)代風險審計不可能一蹴而就，其應(yīng)用必有一個循序漸進的過程。

同時，在當前各項法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計內(nèi)部控制體系和制度管理，對于提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險有積極的意義。規(guī)范審計流程，強化復(fù)核制度，任何一項審計業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準則執(zhí)行，尤其是強調(diào)兩級或三級復(fù)核制度，減少個人主觀原因所造成的誤差；做好審計回訪工作，及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況，鞏固審計成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時也不利于激發(fā)審計的內(nèi)在活力和復(fù)合型審計人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務(wù)，面對管理層需求和自身發(fā)展趨勢，單一性知識結(jié)構(gòu)人員很難適應(yīng)今后的工作，利用外援是提高審計效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)

審計人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，銀行運用現(xiàn)代風險審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業(yè)務(wù)，具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲備是現(xiàn)代風險審計方法運用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨立的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)。增設(shè)專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門內(nèi)部審計人員，其機構(gòu)必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式、醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實際情況來看，院長領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計職能，進而提供積極有效的服務(wù)。當然各地區(qū)、各醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀點，建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計模式

根據(jù)系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯(lián)系的個體組成一個系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風險審計方法如此，其審計方法的運用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計除了用于查錯防弊、監(jiān)督和評價醫(yī)院內(nèi)部控制活動，還應(yīng)在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其2004年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中定義，內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統(tǒng)化的應(yīng)用，規(guī)范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。這不僅是對內(nèi)部審計工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計要把主要精力放在加強醫(yī)院管理和經(jīng)濟效益審計上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計模式“服務(wù)主導(dǎo)型”模式。我們需要進一步加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項管理工作按照經(jīng)營者的預(yù)期目標順利開展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計的風險，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)化。

【參考文獻】

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篇2

二、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的防范和控制

(一)確保內(nèi)部審計院的獨立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計要求醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)該是在他們活動的單獨審查，無法參與相關(guān)的管理職能活動。根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，并對醫(yī)院的工作直接匯報領(lǐng)導(dǎo)。該負責人要切實有效履行醫(yī)院的審計工作職責，采取有效措施，支持審計工作，充分體現(xiàn)了審計師的獨立性，確保審計人員依法行使職權(quán)。其次，在審計過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)維持客觀、公平的原則，以實際情況為根據(jù)，以法律為準繩，真正做到公正。

(二)增強醫(yī)院的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的質(zhì)量

首先，審計是專業(yè)性很強的職業(yè)，同時也不斷面臨新的法規(guī)，新知識和新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)部審計人員進一步學習先進的技術(shù)和審計方法，提高他們的業(yè)務(wù)水平，在實際工作中嚴格遵守審計工作，努力運用先進的審計方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔任每個崗位的工作，以滿足審計需求。要加強對內(nèi)部審計人員的風險意識教育，培養(yǎng)職業(yè)嚴謹態(tài)度和高度的責任感，擔負起內(nèi)部審計工作的責任，防范和化解審計風險。合理設(shè)置審計，完善責任分工。審計部門要充分考慮審計單位的具體情況，按照審計人員的專業(yè)知識，特別是對重大項目的審計師審計的基本素質(zhì)要求，審判責任的落實，審計師要合理分工，明確職責。此外，醫(yī)院應(yīng)以創(chuàng)建一套審計質(zhì)量指標體系，加強對審計人員的考核和管理。要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的質(zhì)量，培養(yǎng)出整體素質(zhì)優(yōu)秀的專業(yè)審計人才，是推進醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的當務(wù)之急，也是有效的措施。

(三)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計程序和內(nèi)部審計方法

醫(yī)院要做好審計前的準備，包括對被審計單位的審計風險可能存在的仔細分析、預(yù)測，有針對性地制定控制措施，制定好審計項目實施方案。還要規(guī)范醫(yī)院的審計證據(jù)采集和處理，以確保充足、相關(guān)性和審計證據(jù)的可靠性，使審計風險在合理的和可以接受的水平。準備好內(nèi)部審計工作草案，提高審計工作的質(zhì)量。還應(yīng)規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部審計報告。審計報告應(yīng)該真實，公正的審計事項體現(xiàn)了完善的審計報告的審查制度，進而減少了內(nèi)部審計的風險。

篇3

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認識不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的職能和作用在認識上存在誤區(qū),認為內(nèi)部審計工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的,沒有具體的工作目標,沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯誤的地認為內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認為,審計工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴重,有的即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢請示、匯報,致使國家財產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計機構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠遠不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當數(shù)量的單位對人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財務(wù)、管理部門調(diào)配而來,這些人員雖然有豐富的財會知識和經(jīng)驗,但對審計相關(guān)的專業(yè)知識相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機構(gòu)不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準則和實施細則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,使審計意見和建設(shè)難以切實落到實處。在機構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu),但卻沒有配備相應(yīng)的審計人員,有的雖配備了審計人員,卻沒有相應(yīng)的獨立審計機構(gòu),而是將內(nèi)審和財務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機構(gòu)置于紀檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域,大部分時間和精力都花費在審查財務(wù)收支的真實性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計的事前、事中監(jiān)督,沒有意識到內(nèi)部審計機構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個經(jīng)濟監(jiān)督部門,也是一個服務(wù)部門,人為地縮小了內(nèi)部審計工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認識

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度,是加強和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個單位的審計工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開展不起來的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機構(gòu)開展審計工作,將內(nèi)部審計納入工作日程,對內(nèi)審機構(gòu)提出嚴格的要求;加強財務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機構(gòu)較好地行使審計職能。2.內(nèi)部審計部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強化審計意識,充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性,當好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實現(xiàn)思想觀念、工作作風的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊伍的素質(zhì)

審計質(zhì)量是審計工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊伍。1.要對現(xiàn)有人員進行培訓(xùn)、學習,使其掌握經(jīng)濟、管理、計算機等多種專業(yè)知識,改善其知識結(jié)構(gòu),配備專業(yè)審計人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實內(nèi)部審計隊伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時要嚴格考核機制,對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價,促使內(nèi)審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過自學、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風,使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計人員不違紀、不違法、廉潔自律,嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置是實施內(nèi)部審計工作的組織保證,設(shè)立科學、合理的內(nèi)部審計機構(gòu),是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計機構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機制,在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級部門的要求,在本單位主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),明確內(nèi)審機構(gòu)的地位,對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、管理等職能,使內(nèi)部審計機構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個機構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

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1醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題

1.1內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置獨立性及權(quán)威性不強

為了充分發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的作用，需保持內(nèi)部審計的獨立性。目前，部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，機構(gòu)的設(shè)置也不盡合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)會計部門或紀檢監(jiān)察部門。個別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的思想認識不到位，認為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機構(gòu)只是醫(yī)院等級評審的需要，而不是加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的需要，因此，平時對內(nèi)審機構(gòu)重視關(guān)心不夠。這種設(shè)置方式，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性不高，客觀性和公正性不強，內(nèi)部審計的職能難以得到充分發(fā)揮。

1.2內(nèi)部審計工作的目標對象過于局限及人員的素質(zhì)較差

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。從發(fā)展方向看，醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)從單純的“查錯防弊”向促進和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變，向單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴展，以提高經(jīng)濟效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的工作人員主要是從本單位財務(wù)機構(gòu)調(diào)配過來的，顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。

1.3內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專

當前，在各單位中開展的內(nèi)部審計項目，主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、建設(shè)項目竣工決算審計，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計要求。雖然各大醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視不夠，審計任務(wù)不大，這樣無疑弱化了內(nèi)審的職能。

2控制審計風險、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院審計工作的重點

內(nèi)部審計風險是指反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的財務(wù)會計報告存在重大錯報、漏報，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，發(fā)表不正確或不恰當審計意見的可能性?？梢酝ㄟ^以下方式進行防范和控制。

2.1建立和完善與內(nèi)部審計相關(guān)的一系列法規(guī)和制度

在審計內(nèi)控制度建設(shè)上，我們沒有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象，也缺乏對內(nèi)審人員審計行為的制約，不利于審計質(zhì)量的提高和審計風險的規(guī)避。為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，現(xiàn)代審計制度的建立對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而，加強內(nèi)審部門的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是推動醫(yī)院內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急，也是防范審計風險的有效措施。

2.2加強宣傳教育，拓展內(nèi)審范圍

在審計工作初期，有相當一部分干部和醫(yī)院職工對審計工作的地位和作用不甚了解。接受審計的部門和個人戒備心理比較嚴重，不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會嚴重影響審計工作的正常開展，審計風險也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計工作的重要性的同時，還要樹立新的審計理念擴大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關(guān)重要活動。

2.3注重審計成果的運用

注重多種形式的匯報和通報會議，重視各部門之間的配合，針對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接組織和參與下，經(jīng)常召集一些會議促進內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識，增強部門之間對內(nèi)部審計成果的運用的認同。

3結(jié)束語

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1．1了解信息技術(shù)在醫(yī)院中的運行環(huán)境

該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費、檢查、門診及住院等活動提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點餐系統(tǒng)和科研教學系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計算機信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。

1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺的應(yīng)用程序、計算機操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備

首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對數(shù)據(jù)庫的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個醫(yī)院的?？祈椖坎煌t(yī)療就診流程也存在著個性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴格。另外，為了滿足軟件的運行，醫(yī)院必須同時保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機等，并負責維護設(shè)備的安全運行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。

1．3了解醫(yī)院對應(yīng)用程序及軟件的管理方式

為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專門的信息中心進行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負責。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運行情況，一些專門的預(yù)警機制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運維管理平臺的使用有效的監(jiān)控各個軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機等硬件的運行狀態(tài)及運行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時排查錯誤。

1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實施是否有效地幫助醫(yī)院提高運營效率

2評估識別出的風險

基于風險導(dǎo)向?qū)徲嫗榛A(chǔ)的審計風險由3個部分組成。

2．1固有風險

信息系統(tǒng)的固有風險一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計算機技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計算機軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風險。首先，由于計算機網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時會造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當，對大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機。在對醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風險，會給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對醫(yī)療知識和管理知識的缺乏，計算機軟件設(shè)計開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復(fù)的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會影響到系統(tǒng)運行的安全性。

2．2控制風險

對醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計算機信息部門，對醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時，聘請軟件開發(fā)企業(yè)進行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對外包服務(wù)的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計人員在評價控制風險時，需要對醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行分析，同時對外包服務(wù)的有效性進行評價。其次，對用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實現(xiàn)主要是通過對用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應(yīng)層級的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個系統(tǒng)都存在一個超級用戶，超級用戶對所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個登錄到服務(wù)器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計人員必須對超級用戶的實際狀況進行分析，從而評價是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風險。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進行控制活動過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費用和知識產(chǎn)權(quán)費用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時候，常常隱蔽其真實的人工成本，并將知識產(chǎn)權(quán)費用夸大。醫(yī)院采購部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購價格是否合理;醫(yī)院信息平臺的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購大型服務(wù)器、交換機和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點濕度和溫度的適當;基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購置成本。因此，內(nèi)部審計人員必須對成本效益進行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費。

2．3檢查風險

檢查風險受固有風險和控制風險的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計的方法、審計對象和審計線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通過執(zhí)行控制測試和進一步審計程序，對財務(wù)報表的舞弊做出判斷;通過對醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評價內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計算機知識，并利用信息技術(shù)進行內(nèi)部審計。在缺乏系統(tǒng)的計算機專業(yè)知識，以及計算機審計規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計人員未能恰當?shù)厥┬袑徲嫵绦?，也會為醫(yī)院管理帶來風險。

3應(yīng)對措施

內(nèi)部審計人員在實施進一步審計程序時，應(yīng)當關(guān)注以下幾點內(nèi)容。

3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計的范圍

在考慮成本效益的原則下，進一步審計程序應(yīng)當將資源有效地集中于風險最大的部分。首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)當評價風險的重要性。將后果嚴重的部分，進行重點關(guān)注，因此，在對醫(yī)療信息系統(tǒng)進行風險評估和分析之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點進行重點審計，例如對HIS中病人的主索引、收費明細記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細的審計程序;其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)當關(guān)注特別風險事項，例如對于超級用戶權(quán)限管理的審計;最后，內(nèi)部審計人員還要關(guān)注細微風險累計的影響，如果幾個細微風險累計產(chǎn)生的影響會對系統(tǒng)整體運行造成重大損失，內(nèi)部審計人員則需要詳細地設(shè)計進一步審計程序以應(yīng)對此類風險。

3．2采用怎樣的審計方式對醫(yī)院信息系統(tǒng)進行評估

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作不同，內(nèi)部審計人員需要對系統(tǒng)運行的有效性進行評價，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進一步審計程序以外，內(nèi)部審計人員還需要對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫語言進行分析。同時，還需要利用審計軟件進行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計工作。

3．3以何種頻率進行審計

通常風險被劃分為高、中、低3個等級。在被識別的高風險等級中，信息技術(shù)風險被認定為發(fā)生概率高且對醫(yī)院的運行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計人員通常應(yīng)當每1～2年進行1次審計;對風險級別和影響程度及范圍均適中的風險點，每2～3年進行1次審計;對風險級別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進行1次審計。

3．4針對醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風險進行評價

對控制風險和檢查風險分別采取應(yīng)對措施降低風險的影響程度

3．4．1固有風險的評估。

由于固有風險是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺時無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計人員無法控制此類固有風險，只能評估風險的大小。內(nèi)部審計人員應(yīng)當評估固有風險的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。

3．4．2控制風險的應(yīng)對。

(1)醫(yī)院對外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實踐證明，合理適當?shù)耐獍?，可以減少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會給醫(yī)院帶來風險。如果關(guān)鍵的管理點均依賴于外包服務(wù)，那么就會造成權(quán)責不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強對信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計算機管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對外包工作進行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風險的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員應(yīng)當幫助醫(yī)院評價計算機中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對濫用超級用戶功能的控制。由于超級用戶的存在，人為從后臺篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財務(wù)人員也可能惡意的對系統(tǒng)中已錄入的財務(wù)數(shù)據(jù)進行修改，或隱藏一部分財務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財務(wù)管理的風險。因此，內(nèi)部審計工作中，審計人員要關(guān)注超級用戶的管理方法，嚴格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強采購環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計人員應(yīng)當分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評價現(xiàn)有軟件有無浪費，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對大型軟件嚴格采取政府公開招標的形式，利用外部專家進行分析。同時，加強對成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動和知識產(chǎn)權(quán)，一般很難評估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評價軟件是否應(yīng)該引入。

篇6

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽患者說話的聲音，聽患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動靜。同時還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運用到審計工作中，除了要有敏感的嗅覺發(fā)現(xiàn)問題所在以外，更主要的是“聽”。審計中的“聞”就是要認真聽取各方意見，廣泛收集疑點和線索，從而尋求審計事項的突破口。其次要注意分析被審計者的談話內(nèi)容，通過梳理和歸納，聽出問題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計中，一進駐被審計的部門時，就要聽取部門負責人的情況匯報。不僅在審計前聽，審計中也要聽取分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或其他領(lǐng)導(dǎo)的工作匯報。若在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會計報表上的數(shù)據(jù)不實。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報賬事由不明，說明的理由不充分，報賬手續(xù)不符合要求。（3）當有些收入、損失或減值的確認不真實，成本核算方法不正確，會計估計和會計政策運用不當，要先聽會計人員和當事人的解釋，然后再進行審計取證。在“聞”診過程中，一定要仔細聽，聽出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運用得當，很多問題將迎刃而解。

3“問”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運用

“問”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運用，通過問診可以了解疾病發(fā)病時的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過程。將“問”診法靈活運用到審計工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽又問，問與聽相結(jié)合能夠更好地了解審計事項發(fā)生的來龍去脈。審計中的“問”要有的放矢，問到點子上?？梢圆捎糜∽C式：對被審計單位人員談話中發(fā)現(xiàn)疑問要進一步證實，使被審計人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計人者得談話內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導(dǎo)式。把被審計者的談話內(nèi)容引導(dǎo)到所需要的軌道上，切中主題，突出重點。問診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨立的會計機構(gòu)，會計人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計部門是否嚴格執(zhí)行了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設(shè)置的會計賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報的納稅類型和納稅種類是否符合相關(guān)政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運用

“切”就是中醫(yī)的號脈，將“切”診用于審計中，就是要求審計人員抓住要點，對醫(yī)院內(nèi)部被審計部門內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進行評價，對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和整改方案，落實審計決定“。切”既要切中要害，更要為被審計單位提供改進、預(yù)防的意見和建議。醫(yī)院需要審計的項目和部門較多，審計工作剛開始時往往如一堆亂麻，無從下手。即使審計工作正常開展，又會出現(xiàn)審計出的問題錯綜復(fù)雜，使人眼花繚亂。因此，審計工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動局面。這就要求審計人員運用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計工作中，就是要在以下方面進行整改：（1）有針對性地對財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對性地對執(zhí)行會計準則、會計制度和會計核算方面存在問題提出整改方案。（3）有針對性地對資產(chǎn)、收入、損失的確認方法及會計估計和會計政策變更方面存在的問題提出整改方案。（4）有針對性地對稅法運用不當，造成國家稅收流失方面存在的問題提出有針對性的整改方案。

篇7

近年來，醫(yī)院的內(nèi)審工作因社會經(jīng)濟的發(fā)展而得到了較好的發(fā)展，但較比其他方面，醫(yī)院內(nèi)審工作的相應(yīng)法規(guī)政策卻依然處于不健全的狀態(tài)，除去我國衛(wèi)生部出臺的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》之外，目前并沒有其他專門針對醫(yī)院內(nèi)審工作的規(guī)章政策與工作準則進行規(guī)定的專門規(guī)定，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在進行審計工作時并沒有專門的法規(guī)可以作為參照，多數(shù)只能靠自身專業(yè)度與工作經(jīng)驗來進行審計，普遍對審計風險缺乏正確的評價與判斷，使審計工作面臨更大風險。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

從審計工作的特征可以看出，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當處于相對獨立的位置，但是由于內(nèi)審工作人員與被審計方的各部門間存在著利益與個人情感上的關(guān)聯(lián)，所以會導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性不足。此外我國現(xiàn)今醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)在行政隸屬關(guān)系上普遍存在權(quán)責模糊的問題，使醫(yī)院內(nèi)審工作的處理決策常常會有得不到落實的情況，進而對審計工作的執(zhí)行效果及力度產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。(三)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)較低在我國，醫(yī)療機構(gòu)審計作為新興學科發(fā)展的時間較短，所以相關(guān)體系與專業(yè)知識都還并未成熟，所以目前大多數(shù)醫(yī)院的審計人員都是由醫(yī)學專業(yè)相關(guān)的財會人員來任職的，導(dǎo)致內(nèi)審人員的知識體系單一，缺乏專業(yè)審計人員。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展加快，醫(yī)院內(nèi)審對象的范圍逐步擴大，相關(guān)部門對于審計人員的要求也在提高，內(nèi)審人員不但需要熟練掌握衛(wèi)生會計及審計的知識，還要掌握法學、醫(yī)藥衛(wèi)生及醫(yī)療管理等多個方面的知識，理論知識上的缺失與專業(yè)培訓(xùn)體系的不完善，決定了現(xiàn)今內(nèi)審人員的綜合能力及素質(zhì)無法適應(yīng)現(xiàn)今醫(yī)療發(fā)展需要的事實。

二、內(nèi)審風險的防控措施

(一)完善相關(guān)法規(guī)、確保審計依據(jù)

我國現(xiàn)階段相關(guān)醫(yī)院審計的具體要求及審計方面的法規(guī)政策都并不健全。許多方面都未有明確的要求與規(guī)定，甚至有些部分的法規(guī)完全是空白的，沒有具有權(quán)威性的條文作為依據(jù)，所以自然難以滿足審計工作的發(fā)展需求。所以，國家應(yīng)當依據(jù)實際的現(xiàn)狀，結(jié)合發(fā)達國家的先進審計經(jīng)驗及規(guī)章對我國的審計法規(guī)進行設(shè)立與完善，確保審計工作有依據(jù)，避免審計風險。

(二)提升內(nèi)審機構(gòu)的獨立性及權(quán)威性

想要有效降低審計工作的風險，確保內(nèi)審工作的順利完成，醫(yī)院管理層面就一定要對自身的內(nèi)審工作提高重視，為審計工作的有效性及真實性提供保障。在審計過程中，首先要確保內(nèi)審機構(gòu)具有獨立性及權(quán)威性，醫(yī)院可以通過設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，確保審計機構(gòu)在資金、人員及工作過程上的獨立性。其次，內(nèi)審工作應(yīng)當排除與內(nèi)部其他部門的特別關(guān)聯(lián)，特別是與紀檢部門及財務(wù)部門不能有密切關(guān)聯(lián)。另外，在隸屬關(guān)系方面，審計機構(gòu)要由院長直接領(lǐng)導(dǎo)，才能夠?qū)?nèi)部各部門進行審核，并落實審計程序，編寫審計報告。

(三)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計人員素養(yǎng)與專業(yè)性，決定了審計工作的最終成效，所以在現(xiàn)今審計工作快速發(fā)展的背景下，提升審計人員的素質(zhì)及專業(yè)性對于審計環(huán)節(jié)的穩(wěn)定順利進展有著十分重要的含義。首先要對審計人員進行計算機、管理、法律及統(tǒng)計方面的深入培訓(xùn)，只有對專業(yè)知識有了深入的了解，才能將這些知識運用到實際的工作過程中。其次審計工作是綜合性的專業(yè)，所以除去扎實的專業(yè)知識以外，審計人員還要具備基建工程、金融等多方面的關(guān)聯(lián)知識，只有擴充了審計人才的知識廣度，提升審計人員的綜合素質(zhì)，才能夠確保審計工作更加有效率。

篇8

2.審計信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對審計工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業(yè)化的審計信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計工作，更不知道利用信息技術(shù)進行審計過程中存在哪些風險，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進一步制約了內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現(xiàn)共享，在審計質(zhì)量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計功能，對于較高層次的財務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進行審計時難以達到理想效果，無法得到內(nèi)部審計人員想要的結(jié)果。

4.沒有健全的審計信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標準，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。

二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效措施

1.加強內(nèi)部審計信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平，加強對信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)部審計工作的重視，要做好內(nèi)部審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。

2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才，提高審計效率。審計信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進一步加大內(nèi)部審計人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計人員對計算機技術(shù)的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，加大內(nèi)部審計人員在計算機編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學習。

3.完善審計信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的投入力度，邀請專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設(shè)計適合自身特征的審計操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計法的準則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計軟件；其次，在軟件設(shè)計過程中要考慮到操作簡易性，便于審計人員的學習運用。另外，在醫(yī)院審計信息化建設(shè)過程中，還要建立完善的審計信息化平臺，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果及時地反應(yīng)到其他部門，對審計結(jié)果做出評價，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題進行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計的成本。

4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對計算機審計工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴格的審計信息化操作規(guī)范，對審計人員操作進行有效監(jiān)控，對從事審計信息化操作的人員進行嚴格要求，對于沒有達到審計信息化操作要求的人員進行及時培訓(xùn)或者調(diào)離審計信息化部門。

篇9

針對醫(yī)院的內(nèi)部審計，國家沒有出臺過明確的具體準則和實施細則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計人員在對醫(yī)院經(jīng)濟活動實施具體審計時，出現(xiàn)無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計的評價與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計職能定位過于單一、忽視服務(wù)職能

醫(yī)院的內(nèi)部審計不僅只是一個經(jīng)濟活動的監(jiān)督部門，同時也應(yīng)是一個經(jīng)濟活動的服務(wù)部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對內(nèi)部審計職能的認識和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動地位。

（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計機制尚不健全

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度是非常必要的，并要形成長效機制，每年一次。審計內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項決策的正確性；計劃目標和任務(wù)的完成情況等等，以此來加強對醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風、工作思路及長期的規(guī)劃做出延續(xù)性評價，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。

（四）內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強

良好的內(nèi)部審計人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的基石。相對企業(yè)來講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大都來自醫(yī)院的財務(wù)部門或紀檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識機構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫(yī)院來說需要充實懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計部門。當然，現(xiàn)有的審計人員也要做到不等不靠，努力學習國家有關(guān)的法律法規(guī)，學習和掌握相關(guān)學科專業(yè)知識，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。

（五）部分財務(wù)指標審計要重視和加強

1、加強負債審計

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴大，醫(yī)院的負債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負債審計作為重點進行單項審計。在對負債審計的過程中，應(yīng)該把重點放在長期負債和流動負債的劃分；長期負債和流動負債形成的原因；長期負債償還期限及使用效率；流動負債構(gòu)成的合理性；各類應(yīng)付賬款清理的及時性以及賬目真實程度。通過審計，對醫(yī)院的負債規(guī)?？刂铺岢鲆庖姾徒ㄗh，引導(dǎo)醫(yī)院合理負債、適度負債，避免負債過多，給醫(yī)院造成負面影響。

2、重視壞賬審計

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項的數(shù)額越來越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進行壞賬準備金的計提和壞賬損失的處理。在進行壞賬準備金計提方面要注意審查：計提基數(shù)的確定是否準確，即是否進行了往來款項的及時清理，醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的醫(yī)療費用是否合理；壞賬準備金計提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點審查：壞賬損失確認是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級部門規(guī)定及時進行了壞賬沖銷；對壞賬確認后收回的款項是否及時進行了賬務(wù)處理。

二、如何加強醫(yī)院審計工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求

（一）建立健全內(nèi)部控制審計

醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學的Sabin教授認為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯、杜絕行為，把醫(yī)院的運作效率提高、更好的承擔社會賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個健全的內(nèi)部控制。管理審計、財務(wù)審計、工程項目審計、采購審計、合同審計等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計工作的范疇。內(nèi)部審計要在醫(yī)院經(jīng)濟運行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價以及改善、控制的作用，最終達到降低醫(yī)院的運行成本、服務(wù)成本以及防范風險的目的。

(二)強化內(nèi)部審計工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計工作新思路、新途徑

根據(jù)公立醫(yī)院的特點，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計機構(gòu)放在一個獨立的位置，以確保其權(quán)威性和獨立性。并讓內(nèi)部審計能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計工作能夠全面開展。同時要根據(jù)醫(yī)院的特點進行內(nèi)部審計管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計手段和途徑有了新的改變。審計工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財產(chǎn)安全。積極推進藥品、各類材料及設(shè)備的集中招標采購工作，降低采購成本。這就要求內(nèi)部審計人員在工作中要將審計的視角前移，利用微機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購過程及價格，檢查出入庫手續(xù)的辦理情況，賬目和實物是否相符等，同時還要會同資產(chǎn)管理部門加強對報廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國有資產(chǎn)的安全、完整。

（三）明確內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心

在醫(yī)院的管理工作中，審計工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個重要的組成部分，同時是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評價的重要手段。隨著社會環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模的擴大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營管理中的風險也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計工作要在風險控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評價作用。同時通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進和評價風險管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標。同時，內(nèi)部審計工作還要協(xié)助醫(yī)院進行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關(guān)系。

篇10

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展，醫(yī)療體制改革也不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭更加激烈，給醫(yī)院經(jīng)營管理和運行提出了更高的要求，也對醫(yī)院內(nèi)部審計工作也提出了新的挑戰(zhàn)。在某些醫(yī)院里，行風不正之風、違反職業(yè)道德、弄虛作假、營私舞弊等行為不同程度地滋生和蔓延。如在醫(yī)院中出現(xiàn)的“紅包”問題，累禁不止。內(nèi)部審計是醫(yī)院風險管理的重要組成部分，通過開展內(nèi)部審計監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟漏洞，改進內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。保障國有資產(chǎn)的增值、保值，提高效益，遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部審計通過對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的審查、了解、資料數(shù)據(jù)的分析，從而能夠為管理者的決策提供可靠信息。

一、我國醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1　醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)

作為專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，內(nèi)部審計工作要求審計人員既要懂審計、財務(wù)等相應(yīng)的專業(yè)知識、又要懂管理、市場等其他方面的知識。由于目前內(nèi)部審計人員中財務(wù)人員轉(zhuǎn)入或兼任占大多數(shù)，缺乏相應(yīng)的審計經(jīng)驗，對醫(yī)院所需要運用的管理會計以及控制理論與實踐、風險管理、經(jīng)濟預(yù)警等方面，還顯得很不夠，知識不能及時更新，審計技術(shù)、方法落后，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，工作開展也僅局限在財務(wù)收支審計事后監(jiān)督上。另外，一些醫(yī)院在審計部門的設(shè)置上，忽視了對醫(yī)院自身的特點及控制管理的實際需要，缺乏對不同專業(yè)人才的合理配置，內(nèi)部審計部門設(shè)置缺乏穩(wěn)定性，導(dǎo)致審計人員的流動性較大，甚至存在一些醫(yī)院沒有相應(yīng)的設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，或者是只是設(shè)立了非獨立內(nèi)審機構(gòu)。

2　內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性

目前，我國醫(yī)院內(nèi)部審計的主體來自于其內(nèi)部人員，內(nèi)部審計機構(gòu)作為醫(yī)院內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置而存在，也就是在醫(yī)院管理者的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作的，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配置、職務(wù)升遷、工作地位都是由醫(yī)院管理者決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟等方面缺乏獨立性。由于一些管理者對內(nèi)部審計的職能和作用不重視，內(nèi)審部門沒有具體的工作目標，或是財務(wù)和審計合二為一，或是應(yīng)付完上面的檢查就撤消內(nèi)部審計機構(gòu)。從內(nèi)部審計的工作過程看，內(nèi)部審計報告，內(nèi)部審計決定的形成、運用和執(zhí)行等等無不依賴醫(yī)院管理者的意識和行為，即使內(nèi)部審計出醫(yī)院在經(jīng)營管理中的問題，由于缺乏權(quán)威性，使得監(jiān)督效果不明顯。

3　醫(yī)院內(nèi)部審計的職能定位不準確

醫(yī)院內(nèi)部審計的職能定位不準確主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計范圍過于狹窄，局限于財務(wù)領(lǐng)域的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證等，很少涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域，使內(nèi)部審計多屬財務(wù)性質(zhì)。由于審計的對象主要集中在會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，使得內(nèi)部審計工作成為財務(wù)會計的自審過程。過分強調(diào)財經(jīng)法紀審計職能和監(jiān)督功能內(nèi)部審計職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面，主要發(fā)揮審計的事后監(jiān)督作用，忽視了內(nèi)部審計的事前、事中監(jiān)督，更多的是以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營管理，同時又要求內(nèi)部審計機構(gòu)為經(jīng)營管理服務(wù)，難以在完善醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理方面發(fā)揮作用，因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

4　內(nèi)審工作手段落后，缺乏一套行之有效的規(guī)范標準

當前我國醫(yī)院的內(nèi)部審計手段依然很落后，尤其是對新技術(shù)的消化吸收、使用嚴重滯后。遇到被審單位使用計算機會計處理程序時，只得要求被審計對象提供書面會計資料，不僅嚴重影響內(nèi)部審計工作效率和工作形象，而且也影響到審計工作質(zhì)量。另外，一些醫(yī)院的內(nèi)部審計仍處在制定內(nèi)部審計工作規(guī)定的層面上存在滯后性，沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準則和實施細則做出規(guī)定，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循，使審計意見和建設(shè)難以切實落到實處。對內(nèi)部審計工作中急需的內(nèi)部審計工作實務(wù)標準、工作規(guī)范等一系列問題的研究工作遲遲沒有結(jié)果，而且在理論研究上也明顯落后于同時期國家審計和社會審計，由于沒有規(guī)范標準嚴重影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

二、完善我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的措施

1　合理配置醫(yī)院內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)

由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展，對工作人員的綜合素質(zhì)要求越來越高，醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高需要做好以下幾點：首先是要嚴格把好用人關(guān)，在醫(yī)院內(nèi)部審計人員的招聘與使用上，要嚴格把關(guān)，提高準入門檻標準，只有符合資格的優(yōu)秀人員才能從事內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，單一專業(yè)的內(nèi)部審計人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要，不僅要有懂財務(wù)及審計的專家，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專家，這就需要內(nèi)部審計人員要加倍努力提高業(yè)務(wù)水平，與時俱進更新知識，拓寬知識面。可以根據(jù)自身情況充實企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等其他方面的知識和人才，進一步改善內(nèi)部審計主要由財會人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。另外，要做好內(nèi)部審計人員的職業(yè)培訓(xùn)，有關(guān)部門應(yīng)通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造學習、進修及深造的條件，以便造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，使之適應(yīng)高層次審計工作的需要，使其具有高等教育專業(yè)水平和具有一定企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗，從而全面提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，以滿足日趨完善的醫(yī)院內(nèi)部審計的需要。

2　全力確保醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性