導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅務(wù)咨詢管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：F251 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

響水縣隸屬江蘇省鹽城市，地處江北部沿海地區(qū)。近年來(lái)，該縣全力貫徹“安全第一，常備不懈，以防為主，全力搶險(xiǎn)”的防汛工作方針，扎實(shí)抓好防汛物資規(guī)范化管理，取得一定的成績(jī)，起到了較好的示范作用。

1江蘇響水縣防汛物資管理現(xiàn)狀及不足

（1）防汛物資管理體系逐步健全。針對(duì)全縣8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個(gè)工業(yè)園區(qū)防汛工作實(shí)際需要，根據(jù)“集中儲(chǔ)存、統(tǒng)一管理、高效調(diào)度”的防汛物資儲(chǔ)備管理方針，先后建成“1個(gè)中心、2個(gè)基地”，既保障了物資供給的規(guī)模效應(yīng)，又極大改善了以往防汛物資“儲(chǔ)備量小、調(diào)撥緩慢”的狀況。

（2）物資采購(gòu)模式更加規(guī)范。從以往的物資合同采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)逐步發(fā)展到目前的政府集中統(tǒng)一采購(gòu)。不但規(guī)范了物資采購(gòu)程序，而且保證了資金高效利用、杜絕了采購(gòu)中的暗箱操作。

（3）防汛新材料不斷推廣。從原來(lái)的以群眾性搶險(xiǎn)為主的防汛物資儲(chǔ)備轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫I(yè)防汛搶險(xiǎn)為主的物資儲(chǔ)備。裝配式圍井、擋水子堤、土工、濾墊等新型防汛物資大量推廣應(yīng)用，進(jìn)一步提高了防汛搶險(xiǎn)工作效率。

（4）防汛物資儲(chǔ)備力度不斷加大。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，2000年以來(lái)，該縣每年都加大防汛物資儲(chǔ)備力度，2001-2006年投資1100萬(wàn)元防汛物資資金，2007-2013年防汛物資投資達(dá)到1900萬(wàn)元。截至2013年底，響水縣防汛物資儲(chǔ)備共有塊石近8萬(wàn)t、編織袋100余萬(wàn)只、木材9800m3、彩條布95萬(wàn)m2、土工布50萬(wàn)m2、鋼絲籠1萬(wàn)只、救生衣近5000件、沖鋒舟15艘、橡皮船21艘、燈具600只、移動(dòng)燈塔10只、發(fā)電機(jī)10臺(tái)套、鋼管310t、裝配式圍井1200片、擋水子堤1000m、濾墊近5000塊、應(yīng)急燈500只。

響水縣防汛物資管理也存在不足之處：一是信息化程度不高，物資儲(chǔ)備統(tǒng)計(jì)工作繁瑣；二是物資保養(yǎng)工作不到位，影響到物資使用壽命；三是規(guī)范化程度不高，有關(guān)管理工作還不夠精細(xì)；四是清倉(cāng)盤點(diǎn)工作不夠，影響到部分物資保存質(zhì)量；五是定額不精確，影響到防汛工作科學(xué)開(kāi)展。

2江蘇響水縣防汛物資規(guī)范化管理對(duì)策措施

2.1推廣信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)人力、物力、資金科學(xué)調(diào)配

要開(kāi)發(fā)防汛物資管理信息系統(tǒng)。通過(guò)在內(nèi)部局域網(wǎng)上應(yīng)用具有“盤點(diǎn)、出入庫(kù)、調(diào)庫(kù)、數(shù)據(jù)審核、文件審批”功能的防汛物資管理信息系統(tǒng)，既實(shí)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)物資日常管理的精確化、規(guī)范化，又從根本上改變既有的防汛物資管理業(yè)務(wù)模式，使日常對(duì)防汛物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、存期、破損、統(tǒng)計(jì)、分析等管理工作變得簡(jiǎn)易可行、精確無(wú)誤。還要開(kāi)發(fā)防汛物資管理調(diào)度系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng)可以直觀了解和掌握物資儲(chǔ)備的動(dòng)態(tài)情況，實(shí)現(xiàn)防汛物資動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)，并為汛期物資調(diào)度提供決策依據(jù)。物資管理調(diào)度平臺(tái)可與全縣相關(guān)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)政府、部門和物資倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)互通，使防汛物資管理工作步入信息化通道。

2.2貫徹因地制宜方針，切實(shí)加強(qiáng)防汛物資保養(yǎng)工作

防汛物資保養(yǎng)是物資儲(chǔ)備工作的核心內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)針對(duì)各種防汛物資的特性，結(jié)合本地氣候特點(diǎn)、倉(cāng)庫(kù)存放條件，對(duì)物資采取科學(xué)的保養(yǎng)措施，確保物資存放完好無(wú)損。要做到防汛物資管理“3清、2齊、3一致”，即存放物品的數(shù)量清、質(zhì)量清、規(guī)格清；倉(cāng)庫(kù)環(huán)境整齊、堆放整齊；物資的財(cái)帳、卡、實(shí)物互相一致。還要合理確定防汛物資存放位置，將物資存放地點(diǎn)與編號(hào)統(tǒng)一起來(lái)輸入管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，做到便于管理、查找和調(diào)庫(kù)。

2.3嚴(yán)格把握標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)防汛物資規(guī)范化操作

在現(xiàn)有對(duì)防汛物資保護(hù)、人工、倉(cāng)庫(kù)等相關(guān)管理費(fèi)用按照總成本的7%進(jìn)行撥付的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)防汛物資管理成本實(shí)行精細(xì)化管理。還要積極推行防汛物資汛前檢查制度、防汛物資管理崗位責(zé)任制等規(guī)章制度，為防汛物資規(guī)范化、科學(xué)化、制度化管理提供可靠的制度保證。

2.4加大防汛物資清倉(cāng)盤點(diǎn)力度，確保防汛物資質(zhì)量

篇2

一

20世紀(jì)70年代末以來(lái)，全球范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技都發(fā)生著劇烈的變化，各國(guó)政府也面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)，人們?nèi)找鎸?duì)公共部門管理現(xiàn)狀不滿，官僚制政府管理模式弊端叢生，在此背景下，西方發(fā)達(dá)國(guó)家掀起了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的公共行政改革運(yùn)動(dòng)，這被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。

新公共管理的基本思想主張概括為：一是在公共服務(wù)中，把公眾視為顧客，建立顧客導(dǎo)向型政府，將顧客的滿意度作為衡量政府工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；二是重視提供公共服務(wù)的結(jié)果，注重效率和質(zhì)量，力求投入最小效益最大，強(qiáng)調(diào)績(jī)效管理；三是強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)導(dǎo)向，在公共管理中，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制鼓勵(lì)更多的私營(yíng)部門參與公共服務(wù)供給的競(jìng)爭(zhēng)，從而提高公共產(chǎn)品供給的質(zhì)量和效率。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù)，重新明確征納雙方定位，視納稅人為顧客，不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系，而且還在公共產(chǎn)品供需關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)的角色也從執(zhí)行稅法，把納稅人看成監(jiān)督的對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)榘鸭{稅人視為顧客，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)。

在稅收工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該找準(zhǔn)納稅服務(wù)體系的定位，同時(shí)，應(yīng)努力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供咨詢、舉報(bào)及投訴和建議的途徑，并切實(shí)為納稅人提供全面、規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、便捷的服務(wù)。完善的納稅服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)從內(nèi)在機(jī)制上為納稅人提供稅收服務(wù)的系統(tǒng)，是以遵守法律法規(guī)為依據(jù)，以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，依托現(xiàn)代化管理和科技手段，為納稅人提供高效便捷的服務(wù)和保障，通過(guò)不斷充實(shí)合創(chuàng)新各種服務(wù)內(nèi)容和形式的，并借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和民間非營(yíng)利組織有機(jī)結(jié)合從而形成全方位、多層次、開(kāi)放式的工作體系。

二

江蘇省淮安市淮陰地方稅務(wù)局成立于1994年9月，主要承擔(dān)淮安市淮陰區(qū)范圍內(nèi)地方稅收、基金（費(fèi)）和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理任務(wù)?；搓幍囟惥謭?jiān)持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，靠制度強(qiáng)管理，用文化聚人心，以創(chuàng)新求突破，著力營(yíng)造依法治稅的政策環(huán)境、和諧高效的服務(wù)環(huán)境、管理規(guī)范的體制環(huán)境、爭(zhēng)做一流的人文環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，連續(xù)7年在全市地稅系統(tǒng)規(guī)范化管理綜合考核中名列第一。

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變以往“重監(jiān)管、輕服務(wù)”的做法，樹(shù)立“大服務(wù)”觀念，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于納稅人?；谶@樣的認(rèn)識(shí)，淮陰地稅局注重以人為本，樹(shù)立征納雙方平等地位，堅(jiān)持從維護(hù)納稅人合法權(quán)益出發(fā)，滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向，在深化納稅服務(wù)，完善納稅服務(wù)體系方面進(jìn)行積極探索與實(shí)踐。服務(wù)內(nèi)容更加全面，服務(wù)手段更加先進(jìn)，服務(wù)效能更加凸顯。具體表現(xiàn)如下：

第一，在稅法宣傳方面，依托報(bào)紙電視等資源擴(kuò)大宣傳渠道。抓住每年“稅法宣傳月”的主題，開(kāi)展針對(duì)性的宣傳活動(dòng)。通過(guò)辦稅服務(wù)廳發(fā)放宣傳材料，采取多種形式加大稅收宣傳。

第二，在納稅咨詢方面，將全區(qū)地稅局咨詢電話納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，初步形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一體的12366納稅服務(wù)綜合性咨詢服務(wù)平臺(tái)。

第三，在辦稅服務(wù)廳建設(shè)方面，按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求對(duì)大廳功能進(jìn)行劃分，分為自助辦稅區(qū)，咨詢輔導(dǎo)區(qū)，等候休息區(qū)及柜臺(tái)叫號(hào)管理系統(tǒng)，營(yíng)造了簡(jiǎn)潔高效、文明和諧的辦稅環(huán)境氛圍，受到廣大納稅人的普遍好評(píng)。

第四，在納稅人權(quán)益保護(hù)方面，淮陰地稅局于2009年4月成立納稅人維權(quán)服務(wù)中心，2009年5月成立了“納稅人之家”，定期開(kāi)展稅收政策輔導(dǎo)等活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問(wèn)題。

第五，在建立納稅人需求管理機(jī)制方面，通過(guò)納稅服務(wù)熱線了解納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)加以回復(fù)。此外，按照行業(yè)將個(gè)體戶及企業(yè)分類進(jìn)行管理，開(kāi)展需求調(diào)查工作，重點(diǎn)稅源企業(yè)加大需求管理力度。

第六，在信息化建設(shè)方面，改進(jìn)納稅申報(bào)和繳款方式，積極推行多種電子申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)了納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行為一體的“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”實(shí)時(shí)在線，大部分納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。

第七，在社會(huì)協(xié)作方面，稅務(wù)部門加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通協(xié)調(diào)工作。初步建立了與稅務(wù)行業(yè)如稅務(wù)師事務(wù)所的合作關(guān)系，促進(jìn)了整體納稅服務(wù)效率的提高。

該局在加強(qiáng)征管、提高納稅服務(wù)水平方面做了很多努力和探索，取得了一些明顯成效，有力的促進(jìn)的征管質(zhì)量和納服效率的提高，得到了納稅人和社會(huì)各界的肯定。但是，由于種種原因，目前納稅服務(wù)體系各方面還存在諸多問(wèn)題與不足，主要是表現(xiàn)在：服務(wù)觀念還有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)納稅服務(wù)機(jī)制還不夠完善；稅務(wù)機(jī)關(guān)在宣傳稅收咨詢輔導(dǎo)工作不到位；辦稅服務(wù)廳的工作效率不高、對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)及需求把握、納稅服務(wù)信息化建設(shè)等方面有待進(jìn)一步提高。

造成以上問(wèn)題的原因主要是：一是納稅服務(wù)的觀念淡薄。部分稅務(wù)人員對(duì)優(yōu)化稅收服務(wù)的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏主動(dòng)服務(wù)及平等服務(wù)的意識(shí)，納稅服務(wù)缺乏主動(dòng)性、積極性；二是納稅服務(wù)體系缺乏各種相應(yīng)完善的配套措施。主要表現(xiàn)在，缺乏納稅服務(wù)相應(yīng)的宣傳及咨詢機(jī)制，把握納稅人的需求不到位，納稅服務(wù)程序缺乏規(guī)范性，納稅服務(wù)流程繁瑣，缺乏納稅服務(wù)績(jī)效考核和內(nèi)外結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，稅收服務(wù)現(xiàn)代化信息化水平制約納稅服務(wù)工作水平的提高，稅務(wù)人員職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)能力還達(dá)不到相應(yīng)的要求，稅務(wù)業(yè)服務(wù)尚未深入開(kāi)展等。

三

運(yùn)用新公共管理理論，樹(shù)立以納稅人為顧客導(dǎo)向的納稅服務(wù)理念，建立顧客導(dǎo)向型稅務(wù)機(jī)關(guān)，從思想上改變?cè)瓉?lái)的把納稅人看成是監(jiān)督打擊的對(duì)象，變成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)對(duì)象。

首先，以納稅人為本，樹(shù)立全新的稅收服務(wù)理念。廣大稅務(wù)干部要進(jìn)一步解放思想，更新觀念，牢固確立為納稅人服務(wù)的思想，增強(qiáng)做好稅收服務(wù)工作的自覺(jué)性和主動(dòng)性。稅務(wù)管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)化，這是新時(shí)期的治稅思想和稅收工作的方向。因此，必須進(jìn)一步更新服務(wù)理念，牢固樹(shù)立“顧客意識(shí)”，將立場(chǎng)轉(zhuǎn)移到納稅人一方，將服務(wù)基點(diǎn)從對(duì)納稅人不信任轉(zhuǎn)變到相信納稅人，尊重納稅人，服務(wù)納稅人，逐步建立顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

其次，建立相關(guān)納稅服務(wù)配套機(jī)制及相應(yīng)措施。

第一，建立稅法宣傳機(jī)制。采取適合不同納稅人特點(diǎn)的宣傳方式，廣泛宣傳稅收法律法規(guī)、稅收政策、管理規(guī)定和辦稅流程。依托辦稅服務(wù)廳建立“納稅人學(xué)?！保ㄆ陂_(kāi)辦新辦企業(yè)輔導(dǎo)班，提高企業(yè)自主辦稅能力。進(jìn)一步健全常態(tài)化宣傳工作機(jī)制，整合宣傳資源，結(jié)合本部門稅政，征收管理工作重點(diǎn)，在電視、電臺(tái)投放公益廣告，做好江蘇地稅12366納稅服務(wù)熱線及淮陰區(qū)地稅“藍(lán)色快車”服務(wù)品牌的宣傳力度。開(kāi)展各種豐富多彩的稅收宣傳活動(dòng)，使宣傳活動(dòng)不僅局限于每年的稅收宣傳月。采取多種形式發(fā)放不同類型的宣傳品推行短信、電子郵件等服務(wù)。增強(qiáng)宣傳品的可讀性、可聽(tīng)性、可視性，以生動(dòng)、形象、感染力強(qiáng)的形式傳播給納稅人。

第二，建立納稅服務(wù)咨詢機(jī)制。完善升級(jí)12366納服熱線平臺(tái)和短信平臺(tái)，推行網(wǎng)絡(luò)咨詢，規(guī)范統(tǒng)一功能模塊，拓展12366服務(wù)功能，形成集電話、網(wǎng)絡(luò)、短信服務(wù)渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報(bào)投訴等服務(wù)內(nèi)容為一身的12366綜合平臺(tái)12366納稅服務(wù)熱線功能包括納稅咨詢，涉稅信息，綜合查詢，涉稅提醒和接受涉稅舉報(bào)和投訴，接收納稅人和社會(huì)公眾對(duì)地稅機(jī)關(guān)的建議等?；搓巺^(qū)納稅咨詢工作重點(diǎn)就是要找準(zhǔn)納稅人的需求，并規(guī)范咨詢制度，并將全區(qū)咨詢電話全面納入省級(jí)12366納稅服務(wù)熱線的管理，全面建設(shè)江蘇地稅12366“統(tǒng)一入口、分類處理、規(guī)范管理、資源共享”的集中式咨詢服務(wù)模式。

第三，完善辦稅服務(wù)廳各項(xiàng)制度的建設(shè)。新公共管理的理念倡導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、效率、效能的理念，在整合我們辦稅服務(wù)資源時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)范、便捷、高效、文明的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。具體包括：

一是明確辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程?；搓幍囟惥衷趪?yán)格執(zhí)行《淮安市地稅局納稅服務(wù)工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上，已經(jīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等功能區(qū)域，并設(shè)值班長(zhǎng)坐席。建議目前急需設(shè)置專門咨詢崗位，受理前來(lái)大廳辦稅的納稅人各種涉稅問(wèn)題。

二是完善辦稅服務(wù)廳績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)十分注重征管質(zhì)量的考核，對(duì)納稅服務(wù)考核目前還是空白，為了提高辦稅服務(wù)廳的內(nèi)部管理效率，要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容。目前，淮陰區(qū)地稅局引入公共管理系統(tǒng)，窗口人員過(guò)系統(tǒng)管理軟件，實(shí)現(xiàn)排隊(duì)叫號(hào)機(jī)與服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)器及窗口計(jì)算機(jī)一體化管理，應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，以激發(fā)一線人員的辦稅熱情。

辦稅服務(wù)廳在建立納稅服務(wù)考核機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)建立健全納稅服務(wù)工作的評(píng)價(jià)機(jī)制。新公共管理則倡導(dǎo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)，尤其是納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)，要從納稅人的角度出發(fā)，始于納稅人的合理需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。因此，完善現(xiàn)階段的納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)從納稅人的滿意度為基礎(chǔ)，認(rèn)真傾聽(tīng)納稅人的呼聲。

三是建立培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，提高稅務(wù)人員素質(zhì)。窗口人員是是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅服務(wù)工作具體執(zhí)行者，工作人員的素質(zhì)體現(xiàn)了納稅服務(wù)的水平，創(chuàng)造公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人環(huán)境，充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，并倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)、積極向上的組織文化，為完善納稅服務(wù)體系提供更優(yōu)的人才保障。

第四，建立納稅人權(quán)利保護(hù)平臺(tái)并完善納稅人需求機(jī)制。切實(shí)維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，構(gòu)建起貫穿稅前、稅中、稅后全過(guò)程的納稅人權(quán)益保護(hù)體系。包括“納稅人維權(quán)服務(wù)中心”和“納稅人之家”，發(fā)揮其暢通納稅人維權(quán)渠道，健全維權(quán)服務(wù)機(jī)制，為維護(hù)納稅人合法權(quán)益的作用。定期開(kāi)展稅收政策輔導(dǎo)、交流座談會(huì)、稅收論壇等形式多樣，內(nèi)容豐富的活動(dòng)，切實(shí)解決最直接、最現(xiàn)實(shí)和納稅人最關(guān)心的問(wèn)題。新公共管理注重把握顧客的需求，這一理念體現(xiàn)在稅務(wù)部門即在征納雙方的稅收活動(dòng)中，納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅對(duì)象，也是稅務(wù)部門的顧客。顧客導(dǎo)向型的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須密切關(guān)注及時(shí)了解納稅人的需求，從把握納稅人的需求出發(fā)，通過(guò)各種有效途徑獲取納稅人需求信息，掌握需求的變化，并及時(shí)做出相應(yīng)的反應(yīng)措施，以此不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。因此建立一套靈活反應(yīng)、多渠道、個(gè)性化的納稅人需求機(jī)制尤為必要。

第五，建立現(xiàn)代化信息保障體系加強(qiáng)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)。整合已有的納稅服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，加大資金投入，建設(shè)功能齊全、數(shù)據(jù)共享、高效便捷的公共服務(wù)平臺(tái)――“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”。采用省級(jí)大集中模式，統(tǒng)一內(nèi)外網(wǎng)站兩個(gè)稅收服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)、網(wǎng)上辦稅、信息查詢、業(yè)務(wù)咨詢、等多項(xiàng)功能的建設(shè)，使其成為覆蓋全區(qū)、內(nèi)容豐富、功能實(shí)用的網(wǎng)上服務(wù)廳。進(jìn)一步整合各種納稅服務(wù)平臺(tái)與征管信息系統(tǒng)，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，提高納稅服務(wù)效率。通過(guò)“智能化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的信息同步。

第六，完善納稅服務(wù)社會(huì)化體系推進(jìn)納稅服務(wù)產(chǎn)品市場(chǎng)化。新公共管理理念倡導(dǎo)在政府部門引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，鼓勵(lì)公共部門和私營(yíng)部門之間可以展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)造更加高效的機(jī)制，更好的為公眾提供公共產(chǎn)品。因此，在稅務(wù)部門引入市場(chǎng)化，加大社會(huì)化進(jìn)程，使稅收服務(wù)走向市場(chǎng)，更好的為納稅人服務(wù)也是十分必要的?；搓巺^(qū)地稅局在納稅服務(wù)社會(huì)化方面的進(jìn)程，應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在稅務(wù)、稅收籌劃、會(huì)計(jì)核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，它們熟悉財(cái)稅業(yè)務(wù)實(shí)踐，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)責(zé)任感、辦事嚴(yán)謹(jǐn)信守職業(yè)道德等素養(yǎng)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)事務(wù)所合作，盡快建立地區(qū)之內(nèi)的稅務(wù)行業(yè)準(zhǔn)入制度，并加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)行業(yè)專業(yè)化、規(guī)?；?、規(guī)范化發(fā)展，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)工作中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-02

前言

稅務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是指稅務(wù)人在法定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)是處在征方稅務(wù)局和納方納稅人的中介，稅務(wù)行業(yè)在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，我國(guó)稅務(wù)則屬于新興行業(yè)，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在著一定的差距，但不可否認(rèn)的是，我國(guó)稅務(wù)有著廣闊的發(fā)展空間。就目前而言，我國(guó)稅務(wù)從無(wú)到有，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但還存在著一些亟待解決的問(wèn)題。因此，研究我國(guó)稅務(wù)發(fā)展中的問(wèn)題與對(duì)策具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，鑒于此，筆者對(duì)我國(guó)稅務(wù)發(fā)展中的問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行了初步探討。

一、我國(guó)稅務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

我國(guó)的稅務(wù)是順應(yīng)納稅人的客觀需求而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。我國(guó)稅務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展主要經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段，即稅務(wù)市場(chǎng)的啟動(dòng)、稅務(wù)的全面推行和稅務(wù)的逐步規(guī)范，下文將進(jìn)一步闡述。

1.稅務(wù)市場(chǎng)的啟動(dòng)

我國(guó)稅務(wù)起步于稅務(wù)咨詢，從二十世紀(jì)80年代末期開(kāi)始啟動(dòng)。20世紀(jì)80年代，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部組建了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，主要從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法咨詢工作，幫助納稅人解決納稅困難。1988年，在借鑒國(guó)外推行稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)局在全國(guó)逐步開(kāi)展了稅收征管改革，在遼寧、吉林等地進(jìn)行了稅務(wù)的試點(diǎn)。1993年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托人代為辦理稅務(wù)事宜”。1994年，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，要求各地有步驟地開(kāi)展稅務(wù)的試點(diǎn)工作，稅務(wù)市場(chǎng)初步啟動(dòng)。

2.稅務(wù)的全面推行

全面推行稅務(wù)制度，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演著不可或缺的角色，對(duì)于改善稅收?qǐng)?zhí)法手段，加速稅收法制建設(shè)，規(guī)范行為，廣泛發(fā)揮社會(huì)中介力量，開(kāi)展協(xié)稅護(hù)稅，保證征納雙方合法權(quán)益，維護(hù)稅收大環(huán)境，組織國(guó)家財(cái)政收入，都將起到極大的推動(dòng)作用。隨著我國(guó)稅收征管改革的深化，尋求稅務(wù)的客觀需求越來(lái)越迫切。為規(guī)范行為，提高質(zhì)量，1996年人事部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，全面實(shí)施注冊(cè)稅務(wù)師制度，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國(guó)的正式確立。

3.稅務(wù)的逐步規(guī)范

1999年，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《清理整頓稅務(wù)行業(yè)實(shí)施方案》，決定在全國(guó)全面清理整頓稅務(wù)行業(yè)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)。1999年底，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理局通知指出，所有稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦或掛靠的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，必須按要求，在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能和名稱5個(gè)方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤，并實(shí)施改制，稅務(wù)逐步開(kāi)始規(guī)范管理。2005年，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著稅務(wù)行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。黨的十七大報(bào)告中明確提出要“規(guī)范發(fā)展行業(yè)協(xié)會(huì)和市場(chǎng)中介組織”，為進(jìn)一步加快發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)業(yè)指明了前進(jìn)方向。2009年12月國(guó)家稅務(wù)總局提出的納稅人十四項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)公告中，首次提出“委托稅務(wù)權(quán)”。隨著稅務(wù)的逐步規(guī)范，我國(guó)稅務(wù)必將迎來(lái)一個(gè)更加廣闊的發(fā)展前景。

二、當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)發(fā)展存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)發(fā)展過(guò)程中還存在著諸多亟待解決的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性差、稅務(wù)法制建設(shè)不健全、稅務(wù)內(nèi)部管理不規(guī)范和稅務(wù)人員素質(zhì)較低下四個(gè)方面，其具體內(nèi)容如下：

1.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性差

在稅務(wù)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，是介于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的完全獨(dú)立的組織。但在現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人、納稅人三者之間關(guān)系不明、職責(zé)不清。主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)職能相互交叉，把稅務(wù)機(jī)構(gòu)視同隸屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬機(jī)構(gòu)，或把它看作稅務(wù)機(jī)關(guān)的第三產(chǎn)業(yè)，甚至有的稅務(wù)機(jī)關(guān)搞“強(qiáng)制”，嚴(yán)重?fù)p害了納稅人、扣繳義務(wù)人聘請(qǐng)稅務(wù)人的積極性，使稅務(wù)偏離了正確的方向。正是由于稅務(wù)人員要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力開(kāi)展業(yè)務(wù)，而并非靠自身的優(yōu)質(zhì)服務(wù)來(lái)贏得客戶，機(jī)構(gòu)無(wú)法做到真正的獨(dú)立，所以在企業(yè)中很難樹(shù)立信譽(yù)，企業(yè)對(duì)其提供的服務(wù)自然也持懷疑的態(tài)度。

2.稅務(wù)法制建設(shè)不健全

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對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，新時(shí)期的稅源建設(shè)，貫穿于稅收工作的全過(guò)程，涉及整個(gè)稅收征管活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，稅源建設(shè)是稅收工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設(shè)的狀況和發(fā)展，對(duì)新時(shí)期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當(dāng)前稅源建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源建設(shè)方面做了大量工作，也取得了顯著成績(jī)，基本建立起了與稅源結(jié)構(gòu)和稅源變動(dòng)相適應(yīng)的稅源管理和服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅源的有效管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有利促進(jìn)了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺(tái)，稅源建設(shè)得到進(jìn)一步加強(qiáng)。但是，新時(shí)期、新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的迅猛發(fā)展，要求稅源建設(shè)不斷深入。從目前情況看，稅源建設(shè)在某些方面還不同程度地存在著一些問(wèn)題，稅源管理和稅源服務(wù)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問(wèn)題

1.管理理念落后，漏征漏管現(xiàn)象比較突出。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)前的稅源管理工作中，仍然過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，將征納雙方的關(guān)系定位在強(qiáng)制與被強(qiáng)制上，缺乏權(quán)利、義務(wù)意識(shí)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)仍沿襲著傳統(tǒng)的稅源管理方式，即坐等業(yè)戶上門的靜態(tài)管戶方式。在納稅人納稅意識(shí)沒(méi)有完全到位的情況下，這種方式不能有效約束和控制納稅人的繳納行為，存在較大的執(zhí)法漏洞。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象也變得紛繁復(fù)雜，多種經(jīng)濟(jì)成分并存的格局，使得納稅人變化頻繁，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容和范圍以及數(shù)量空前增加。流動(dòng)稅源、隱蔽稅源、零散稅源、非法稅源的大量出現(xiàn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)傳統(tǒng)的管戶模式帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)，同時(shí)也造成了日趨嚴(yán)重的漏征漏管現(xiàn)象。

2.管理信息來(lái)源渠道不暢，信息閉塞。

近幾年來(lái)，稅務(wù)部門雖然將信息化建設(shè)作為工作重點(diǎn)來(lái)抓，而且較之以前有了顯著進(jìn)步，但是與其他經(jīng)濟(jì)部門間的網(wǎng)絡(luò)連通一直未能實(shí)現(xiàn)，甚至國(guó)稅與地稅部門之間的網(wǎng)絡(luò)連通也未實(shí)現(xiàn)，信息來(lái)源仍停留在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的分線交流上，信息來(lái)源渠道少，速度慢，數(shù)量小，無(wú)法滿足稅源管理的需要。例如在稅源管理的稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，我們可能經(jīng)常遇到這樣的事情：有的納稅人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后就開(kāi)始正常經(jīng)營(yíng)，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；有的企業(yè)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后只辦理國(guó)稅或者地稅部門一家的稅務(wù)登記；有的企業(yè)只辦理其經(jīng)營(yíng)所用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記就開(kāi)始營(yíng)業(yè)，不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。這就造成了工商登記、國(guó)稅登記和地稅登記根本無(wú)法吻合，差距很大，納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息失真。在稅源管理的稅款解繳入庫(kù)環(huán)節(jié)，我們可能遇到過(guò)企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)正常申報(bào)而未按時(shí)解繳稅款的情況，這種情況下發(fā)生的企業(yè)欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往要等一個(gè)月后，稅收會(huì)計(jì)月結(jié)記賬完成后才能發(fā)現(xiàn)，而且無(wú)論什么原因引發(fā)的稅款未按時(shí)解繳入庫(kù)，都已無(wú)法彌補(bǔ)，企業(yè)欠稅已經(jīng)既成事實(shí)。由此可見(jiàn)，稅務(wù)部門與銀行、工商等經(jīng)濟(jì)管理部門的信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問(wèn)題，它還直接影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的水平。

3.管理模式單一，時(shí)效性差。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理模式只有一種，即事后管理。具體表現(xiàn)如下：一是對(duì)稅源的日常管理停留在短期性、階段性的突擊清理整頓上，缺乏長(zhǎng)效動(dòng)態(tài)預(yù)警管理。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)作查補(bǔ)稅源管理漏洞的重要手段的稅務(wù)稽查工作屬于稅源管理流程中事后監(jiān)管的一個(gè)環(huán)節(jié)，而且側(cè)重于檢查納稅人已經(jīng)完結(jié)的申報(bào)資料、賬表資料的稅源管理漏洞信息，事后分析和檢查稅源管理的質(zhì)量和水平，缺乏前瞻想和預(yù)見(jiàn)性。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅源分析、收入分析時(shí)，利用的基本都是稅源的事后數(shù)據(jù)和情況資料，稅源動(dòng)態(tài)情況和發(fā)展趨勢(shì)性的資料利用的很少，預(yù)測(cè)分析結(jié)果偏離事實(shí)較大。

4.管理手段缺乏，在應(yīng)對(duì)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)組成形式的挑戰(zhàn)中處于劣勢(shì)。

首先，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給稅源管理工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的稅源管理手段無(wú)法應(yīng)對(duì)。其一，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，商品銷售的直接表象是商品直接銷售給消費(fèi)者，期間可能存在若干中間者，但是確定難度很大，因此原來(lái)可以向者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)的課稅，現(xiàn)在很可能只能向消費(fèi)者征收，但是即便如此，也會(huì)因隨機(jī)出現(xiàn)的納稅人數(shù)量大幅增加，稅源管理難度加大。其二，在網(wǎng)上交易活動(dòng)中，交易雙方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)虛擬市場(chǎng)進(jìn)行交易，而且交易資料很容易更改，而且可能還有加密措施，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難具體掌握雙方或多方的交易情況，稅源管理也就無(wú)從談起。其三，企業(yè)組成形式的頻繁變動(dòng)，也在一定程度上增加了稅源管理工作的難度。企業(yè)通過(guò)重組、兼并、重新發(fā)起成立新企業(yè)等形式不斷變換債權(quán)債務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的頻繁業(yè)務(wù)往來(lái)，都有可能成為企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、隱匿收入，從而逃避納稅的手段和方法。其四，隨著國(guó)際化進(jìn)程的不斷加速，跨國(guó)公司逐步滲入我國(guó)的各個(gè)地區(qū)和領(lǐng)域，而且數(shù)量急速膨脹，這給本來(lái)就落后的跨國(guó)公司稅源管理工作又增加了新的難度。

5.發(fā)票管理不到位，稅收流失嚴(yán)重。

一是假發(fā)票泛濫嚴(yán)重。由于發(fā)票具有銷售和經(jīng)營(yíng)憑證的功能，直接決定納稅的多少，尤其是增值稅發(fā)票集銷售和納稅憑證于一身，功能巨大。因此。近些年來(lái)，在一些城市人員聚集的公共場(chǎng)所，買賣假發(fā)票已經(jīng)成為一種半公開(kāi)甚至公開(kāi)的現(xiàn)象。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，2001年至2003年，公安機(jī)關(guān)因假發(fā)票立案的案件平均每年遞增27.5%。例如，2003年破獲的浙江史長(zhǎng)令團(tuán)伙，從1992年起一直從事制販假發(fā)票活動(dòng)，僅2001年至案發(fā)的兩年內(nèi)，就制販假發(fā)票100萬(wàn)份，造成稅收損失50億元以上。二是真票假開(kāi)、虛開(kāi)、代開(kāi)、套開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。如2003年河南許昌市47家貨運(yùn)發(fā)票領(lǐng)用企業(yè)，有27家涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，數(shù)量多達(dá)14415本，虛開(kāi)金額27.03億元。此外，轉(zhuǎn)借或借用他人發(fā)票二次使用的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，因此加強(qiáng)發(fā)票管理已刻不容緩。

（二）稅源服務(wù)工作存在的問(wèn)題

1.割裂稅源管理與稅源服務(wù)的關(guān)系，重管理、輕服務(wù)。稅務(wù)人員重管理、重執(zhí)法、重督導(dǎo)，輕服務(wù)的現(xiàn)象還比較普遍。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)利在一定范圍內(nèi)被擴(kuò)大，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利沒(méi)有被完全兌現(xiàn)，權(quán)益受損現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。具體表現(xiàn)在，一些納稅人依法申請(qǐng)減免稅的請(qǐng)求不能被及時(shí)批復(fù)；多繳稅款退稅的申請(qǐng)不能按法律規(guī)定辦理，總是被借故拖延。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)重收入，輕服務(wù)。在未完成收入任務(wù)的情況下，納稅人的許多合法權(quán)益被損害。甚至出現(xiàn)征“過(guò)關(guān)稅”、“過(guò)頭稅”的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了納稅人利益。

2.稅源服務(wù)不細(xì)致、不深入，“重形式、輕內(nèi)容”，流于表面。

一是稅法宣傳走過(guò)場(chǎng)，只注重宣傳形式，不注重宣傳效果。當(dāng)前，稅法宣傳形式主要拘泥于集中宣傳、答復(fù)納稅人咨詢等有限方式上，缺乏長(zhǎng)效、具體、實(shí)用、形式靈活、內(nèi)容豐富的稅法宣傳方式。二是服務(wù)質(zhì)量有待提高。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都非常注重納稅服務(wù)廳的服務(wù)建設(shè)，為納稅人提供電子觸摸屏、飲水、老花鏡、雨衣雨傘等項(xiàng)服務(wù)措施，而且一應(yīng)俱全。但是一些地方電子觸摸屏正常情況并不打開(kāi)，只在迎接檢查時(shí)作作樣子或者基本沒(méi)有什么內(nèi)容；飲水機(jī)上的桶裝水經(jīng)久不換，無(wú)法飲用等。三是咨詢服務(wù)差強(qiáng)人意。要保障納稅咨詢服務(wù)的質(zhì)量，從事納稅咨詢崗位的人員素質(zhì)非常關(guān)鍵?；貜?fù)咨詢的稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平高，語(yǔ)言表達(dá)能力強(qiáng)，就會(huì)節(jié)省納稅人很多時(shí)間，使納稅人減少辦稅環(huán)節(jié)、少跑冤枉路。但是，在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的咨詢服務(wù)窗口，我們了解到從事咨詢服務(wù)的多是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收崗位人員，熟悉稅收政策和征管程序的稅政和征管法規(guī)部門人員鮮有被安排進(jìn)行咨詢服務(wù)的，更有少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)納稅咨詢服務(wù)的竟是聘請(qǐng)的臨時(shí)人員，回復(fù)咨詢的質(zhì)量很難保證。如此以往，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人公開(kāi)承諾的“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“零距離服務(wù)”只能是一句空談。

3.稅源服務(wù)存在“重企業(yè)、輕個(gè)體、重大企、輕小企”的錯(cuò)誤傾向。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源服務(wù)方面，對(duì)待所有納稅人不能做到一視同仁，一般比較注重對(duì)企業(yè)，尤其是對(duì)大中型稅源大戶企業(yè)的稅源服務(wù)，有時(shí)還主動(dòng)上門，在辦理減免稅、退稅方面更是網(wǎng)開(kāi)一面。但是對(duì)于小型稅源企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶則缺乏服務(wù)熱情，甚至該辦的事情也久拖不辦，態(tài)度生硬、粗暴。

4.稅源服務(wù)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督。首先，從客觀意義上講，接受服務(wù)的一方最有權(quán)力評(píng)價(jià)服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣，納稅人最有權(quán)評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量的好壞，但是由于納稅人既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)對(duì)象，又是執(zhí)法對(duì)象，而且納稅人沒(méi)有選擇不同稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的權(quán)利。因此，在執(zhí)法過(guò)程中處于執(zhí)法客體地位的納稅人，不便做出不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)。其次，雖然新聞媒體和社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也普遍給予關(guān)注，但是其關(guān)注更多的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為而非服務(wù)行為，即便是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)情況予以監(jiān)督，由于不直接接受服務(wù)，也很難反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源服務(wù)方面存在的深層次問(wèn)題。

二、加強(qiáng)稅源建設(shè)的措施與建議

不斷加強(qiáng)和深化稅源建設(shè)是時(shí)刻擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一個(gè)重要課題。以上我們分析了當(dāng)前稅源管理和稅源服務(wù)工作中存在的不足之處。筆者認(rèn)為，搞好稅源建設(shè)，關(guān)鍵要深刻理解稅源管理與稅源服務(wù)的辨證關(guān)系。稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法責(zé)任的體現(xiàn)，稅源服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)責(zé)任的體現(xiàn)。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人行使管理權(quán)，對(duì)稅源行使監(jiān)控管理權(quán)，防止稅源流失和稅收不公；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須按照稅收法律、法規(guī)的要求，為納稅人無(wú)償提供稅收服務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益不受侵害，為稅源的發(fā)展壯大提供方便。從這個(gè)意義上講，稅源管理和稅源服務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)以下幾方面的工作內(nèi)容。

（一）加強(qiáng)稅源管理的措施與建議

建立科學(xué)、規(guī)范、易操作的稅源管理體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)。筆者認(rèn)為，科學(xué)的稅源管理體系可以概括為“三項(xiàng)管理、一個(gè)加強(qiáng)”，就是稅源管理應(yīng)當(dāng)對(duì)稅源實(shí)行“事前、事中、事后”三項(xiàng)管理，同時(shí)建立動(dòng)態(tài)稅源跟蹤預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)偷、逃、漏、騙、抗稅的打擊力度，健全和嚴(yán)密稅源管理體系。

1.加強(qiáng)稅源管理，首先要加強(qiáng)稅源的事前管理。

稅源管理的事前管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人履行納稅義務(wù)前，為保證納稅人依法及時(shí)履行納稅義務(wù)所做的基礎(chǔ)性、準(zhǔn)備性的工作。其內(nèi)容主要包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提供納稅咨詢服務(wù)、辦理稅務(wù)登記、監(jiān)督其進(jìn)行納稅申報(bào)等。事前管理的核心工作是，一方面要建立國(guó)、地稅部門之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門的信息交換與傳遞制度，完善方法、規(guī)范程序。另一方面，要進(jìn)一步明確和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的崗位分工和管理權(quán)限。一是在稅務(wù)登記工作中推行國(guó)、地稅、工商、社保以及其他經(jīng)濟(jì)管理部門統(tǒng)一的納稅人登記號(hào)碼，而且其號(hào)碼應(yīng)當(dāng)唯一。同時(shí)應(yīng)當(dāng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立情況真實(shí)、內(nèi)容詳盡的納稅人資料檔案管理系統(tǒng)。二是在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)代科技成果，廣泛推行快捷方便的網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、自助申報(bào)等現(xiàn)代化的申報(bào)手段，在受理納稅申報(bào)的同時(shí)完成納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。三是要不斷加強(qiáng)稅收宣傳力度，通過(guò)稅法宣傳提高納稅人依法納稅、誠(chéng)信納稅的意識(shí)，在社會(huì)上樹(shù)立“納稅光榮、偷稅違法”的觀念，努力營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。此外，還應(yīng)當(dāng)積極推行稅務(wù)制度。推行稅務(wù)是借助民間和社會(huì)中介力量彌補(bǔ)稅收管理漏洞的有效方法，西方國(guó)家應(yīng)用廣泛。推行稅務(wù)可以提高納稅人納稅質(zhì)量，緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)人力不足、業(yè)務(wù)水平不足以應(yīng)對(duì)復(fù)雜納稅問(wèn)題的壓力。

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2.加強(qiáng)稅源管理，其次要強(qiáng)化稅源的事中管理。

事中管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅申報(bào)和解繳稅款期間進(jìn)行的監(jiān)控和管理，主要是通過(guò)深入調(diào)查，掌握和發(fā)現(xiàn)納稅人在稅款申納環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，以便及時(shí)解決。加強(qiáng)稅源事中管理主要應(yīng)做好以下三方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、審計(jì)、資產(chǎn)管理部門的信息連通，更詳細(xì)地掌握納稅人各方面情況，測(cè)算納稅人納稅義務(wù)的履行程度。二是加強(qiáng)發(fā)票管理，切實(shí)作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開(kāi)具制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開(kāi)具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉(zhuǎn)使用，大力推廣有獎(jiǎng)發(fā)票辦法，鼓勵(lì)消費(fèi)者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現(xiàn)金交易。可以采取逐步推廣的方式，先在商品零售和餐飲、服務(wù)等現(xiàn)金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經(jīng)驗(yàn)后再全面推廣。

3.加強(qiáng)稅源管理，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好稅源的事后管理。

事后管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托中介機(jī)構(gòu)，或者根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)結(jié)論，對(duì)納稅人以前的納稅情況進(jìn)行查驗(yàn)、評(píng)價(jià)。要嚴(yán)肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作結(jié)合，篩選重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查。也可以通過(guò)專項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)稽查工作的針對(duì)性，有效防止稅收流失。

4.加強(qiáng)稅源管理，必須建立和加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制。

要使稅源管理工作做到百密無(wú)疏，在認(rèn)真做到對(duì)稅源進(jìn)行“事前、事中、事后”三項(xiàng)管理的同時(shí)，還必須建立和完善稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細(xì)了解稅源的現(xiàn)實(shí)情況以及發(fā)展變化趨勢(shì)，隨時(shí)分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督稅源經(jīng)營(yíng)和納稅情況，同時(shí)還要注意加強(qiáng)對(duì)新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務(wù)警察的威力，經(jīng)常性地開(kāi)展查偷堵漏行動(dòng)，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極與各級(jí)基層政府部門取得聯(lián)系，爭(zhēng)取支持。充分利用居民委員會(huì)、街道辦事處等部門底數(shù)清、情況細(xì)的信息優(yōu)勢(shì)，建立全社會(huì)聯(lián)動(dòng)的護(hù)稅體系，加強(qiáng)對(duì)稅源的基礎(chǔ)管理。四是進(jìn)一步健全稅收違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，及時(shí)兌現(xiàn)舉報(bào)稅收違法案件有功人員，宏揚(yáng)正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。

（二）加強(qiáng)稅源服務(wù)的措施與建議

篇5

隨著世界各國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項(xiàng)目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國(guó)行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會(huì)人民為服務(wù)的對(duì)象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國(guó)家財(cái)政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國(guó)于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過(guò)各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國(guó)家和地區(qū)，并成為了一種國(guó)際潮流。

二、國(guó)際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國(guó)家注重對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。以美國(guó)和澳大利亞兩國(guó)為例，1996年6月30日，美國(guó)簽署通過(guò)了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對(duì)納稅人享有的十項(xiàng)重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國(guó)納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開(kāi)始實(shí)施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對(duì)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項(xiàng)“使命宣言”，出臺(tái)了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國(guó)開(kāi)通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹(shù)立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時(shí)，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語(yǔ)言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對(duì)稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時(shí)限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(三)稅收征管過(guò)程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個(gè)稅收過(guò)程和行政管理都離不開(kāi)有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個(gè)信息科技系統(tǒng)，分別為：國(guó)內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對(duì)原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、退稅申請(qǐng)、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡(jiǎn)明報(bào)告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項(xiàng)目，使稅款的申報(bào)與繳納更加及時(shí)與便捷，大量的人工工作實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問(wèn)題進(jìn)行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人需求變化及時(shí)采取相應(yīng)的服務(wù)決策。

(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

美國(guó)建立了對(duì)納稅服務(wù)的效果進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的考評(píng)機(jī)制。除了稅務(wù)部門內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外，還建立了強(qiáng)大的外部監(jiān)督考核機(jī)制，直接讓納稅人和社會(huì)公眾對(duì)稅務(wù)部門的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評(píng)議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國(guó)，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個(gè)人績(jī)效評(píng)估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)，把目標(biāo)完成與薪酬緊密聯(lián)系起來(lái)，以調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作熱情。

如加拿大，建立了一系列的工作評(píng)價(jià)機(jī)制，主要包括客戶服務(wù)時(shí)限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)信息安全標(biāo)準(zhǔn)和納稅人評(píng)議制度等。在每年年終的時(shí)候，都要對(duì)考評(píng)情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，并據(jù)此提出下一年度要達(dá)到納稅人滿意度的各項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)。

(五)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用

近年來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家充分利用了中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用，爭(zhēng)相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國(guó)一直開(kāi)展“稅收志愿者行動(dòng)”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(huì)(LITRG)，這是以幫助社會(huì)弱勢(shì)群體為目的的組織。會(huì)員們以電話回復(fù)、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時(shí)，此委員會(huì)為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭(zhēng)取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問(wèn)部門，主要負(fù)責(zé)稅收遵從、審計(jì)支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，美國(guó)也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會(huì)，旨在為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入者或老年人免費(fèi)提供稅收咨詢的，普遍受到各國(guó)納稅人的歡迎。

三、對(duì)納稅服務(wù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒

由于我國(guó)關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對(duì)較晚，納稅服務(wù)的實(shí)踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國(guó)際上先進(jìn)的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于提高我國(guó)納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。

(一)樹(shù)立納稅服務(wù)理念

在現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹(shù)立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實(shí)際稅務(wù)工作中，要深入樹(shù)立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對(duì)象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門應(yīng)著眼與社會(huì)整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。

(二)完善納稅服務(wù)的法律體系

完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國(guó)應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進(jìn)立法進(jìn)程。同時(shí)，也要增強(qiáng)納稅人保護(hù)自身合法權(quán)利的意識(shí)，逐步提高納稅人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)能力。

(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用

在稅收征管工作中充分運(yùn)用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進(jìn)行提供了技術(shù)保障。我國(guó)應(yīng)充分借鑒國(guó)際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要在稅收征管過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級(jí)稅務(wù)部門行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。

篇6

第二條本規(guī)范所稱納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠(chéng)信征稅的基礎(chǔ)性工作。

第三條納稅服務(wù)以聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持依法、無(wú)償、公平、公正的原則，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持公開(kāi)辦稅制度。公開(kāi)內(nèi)容主要有：納稅人的權(quán)利和義務(wù)；稅收法律、法規(guī)和政策；管理服務(wù)規(guī)范；稅務(wù)檢查程序；稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報(bào)電話；稅務(wù)人員違反規(guī)定的責(zé)任追究；稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可行政審批項(xiàng)目；稅務(wù)行政收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；納稅信用等級(jí)評(píng)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。

第五條國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作配合，互通信息，積極開(kāi)展聯(lián)合檢查，共同辦理稅務(wù)登記和評(píng)定納稅信用等級(jí)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與工商、銀行及其他部門協(xié)調(diào)配合，共享信息資源。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，不得指定稅務(wù)，不得刁難納稅人，不得。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門或納稅服務(wù)專門工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)納稅服務(wù)的組織、協(xié)調(diào)和管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面向納稅人的部門或機(jī)構(gòu)具體辦理納稅服務(wù)的有關(guān)事宜。

納稅服務(wù)專門工作機(jī)構(gòu)，是指地方稅務(wù)局系統(tǒng)成立的專門為納稅人服務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面向納稅人的部門或機(jī)構(gòu)，是指辦稅服務(wù)廳，納稅服務(wù)專門工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅源管理、稅務(wù)檢查、稅收法律救濟(jì)等事項(xiàng)的部門和機(jī)構(gòu)。

第二章納稅服務(wù)內(nèi)容

第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛、及時(shí)、準(zhǔn)確地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識(shí)。根據(jù)納稅人的需求，運(yùn)用稅收信息化手段，提供咨詢服務(wù)、提醒服務(wù)、上門服務(wù)等多種服務(wù)。

第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)對(duì)設(shè)立登記、納稅申報(bào)、涉稅審批等事項(xiàng)進(jìn)行提示，對(duì)逾期稅務(wù)登記責(zé)令限期改正、申報(bào)納稅催報(bào)催繳等事項(xiàng)進(jìn)行通知，對(duì)欠稅公告、個(gè)體工商戶核定稅額等事項(xiàng)進(jìn)行。

第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全辦稅輔導(dǎo)制度。

稅收管理員對(duì)于設(shè)立稅務(wù)登記、取得涉稅認(rèn)定資格的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)。對(duì)于納稅信用等級(jí)較低的納稅人，給予重點(diǎn)辦稅輔導(dǎo)。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的納稅信用等級(jí)，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對(duì)性地提供服務(wù)，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。

稅收管理員應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，結(jié)合納稅評(píng)估，幫助納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在明確征納雙方法律責(zé)任和義務(wù)的前提下，對(duì)需要納稅服務(wù)援助的老年人員，殘疾人員，下崗人員，遭受重大自然災(zāi)害的納稅人等社會(huì)弱勢(shì)群體提供稅收援助，到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)或?yàn)槠滢k理有關(guān)涉稅事項(xiàng)。

有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)組織開(kāi)展納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)，幫助社會(huì)弱勢(shì)群體納稅人解決辦稅困難。

第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在接受納稅咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、及時(shí)答復(fù)。對(duì)于能夠即時(shí)準(zhǔn)確解答的問(wèn)題，給予當(dāng)場(chǎng)答復(fù)；對(duì)于不能即時(shí)準(zhǔn)確解答的問(wèn)題，限時(shí)答復(fù)，并告知納稅人答復(fù)時(shí)限。

具體各類答復(fù)時(shí)限，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法設(shè)置和規(guī)范涉稅審批制度，合理精簡(jiǎn)審批程序和手續(xù)，簡(jiǎn)化納稅人報(bào)送的涉稅資料，加強(qiáng)涉稅審批的事后檢查和監(jiān)督。

第十五條省級(jí)以下（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人咨詢的稅收熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題的收集、研究，及時(shí)將重大問(wèn)題報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十六條稅收管理員應(yīng)當(dāng)根據(jù)管戶責(zé)任和管事要求，加強(qiáng)與所負(fù)責(zé)納稅人的聯(lián)系與溝通。告知納稅人聯(lián)系方式、崗位職責(zé)、服務(wù)事項(xiàng)和監(jiān)督方法；向納稅人提供提醒告知、宣傳咨詢、援助服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等服務(wù)方式；了解納稅人財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；征詢和反映納稅人的意見(jiàn)、建議；幫助納稅人解決納稅困難。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)稽查執(zhí)法的范圍、職權(quán)、依據(jù)和程序行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，嚴(yán)格依法執(zhí)行稽查公開(kāi)、告知制度。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，依法確定稽查時(shí)限。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中，對(duì)當(dāng)事人提出的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行耐心的解釋和說(shuō)明。

第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法告知納稅人具有申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟、請(qǐng)求稅務(wù)行政賠償和要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利，以及負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、賠償和組織聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十一條負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、賠償和組織聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)自納稅人提出申請(qǐng)或要求后，依法告知納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、賠償以及舉行聽(tīng)證的程序、時(shí)限和相關(guān)資料等事項(xiàng)。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)具體行政行為有明顯錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)變更或撤銷。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于依法應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政賠償?shù)募{稅人，要按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額地給予賠償。

第三章辦稅服務(wù)廳

第二十三條辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，提供納稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設(shè)置辦稅服務(wù)廳，并加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與其他部門和單位的業(yè)務(wù)銜接。

第二十四條辦稅服務(wù)廳受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開(kāi)，涉稅審核（批）文書(shū)，稅收咨詢，辦稅輔導(dǎo)，稅收資料發(fā)放。

第二十五條辦稅服務(wù)廳設(shè)置申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務(wù)廳，可以結(jié)合實(shí)際設(shè)置申報(bào)納稅、綜合服務(wù)兩類窗口或一類綜合窗口。

申報(bào)納稅窗口受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：各稅種的申報(bào)和審核事項(xiàng)；征收稅款、滯納金和罰款；減、免、退稅申請(qǐng)；延期申報(bào)、延期繳納稅款申請(qǐng)；采集、審核和處理有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。

發(fā)票管理窗口受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格和企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請(qǐng)，發(fā)票發(fā)售和代開(kāi)，發(fā)票繳銷、驗(yàn)舊、掛失等。

綜合服務(wù)窗口受理或辦理的主要工作事項(xiàng)：稅務(wù)登記事項(xiàng)，開(kāi)立或變更基本存款賬戶或者其他存款賬戶賬號(hào)報(bào)告；有關(guān)稅收證明等事項(xiàng)；涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)；納稅咨詢與辦稅輔導(dǎo)。

第二十六條辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)合理確定申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)窗口的數(shù)量，明確崗位職責(zé)和工作流程。

辦稅服務(wù)廳在納稅申報(bào)期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)采取有效措施，引導(dǎo)納稅人分時(shí)段申報(bào)納稅。并根據(jù)辦稅業(yè)務(wù)量，合理調(diào)整申報(bào)納稅窗口及崗位，節(jié)省納稅人辦稅時(shí)間。

第二十七條辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)，全程服務(wù)，預(yù)約服務(wù)，提醒服務(wù)和首問(wèn)責(zé)任等制度。

“一站式”服務(wù)是指集中受理或辦理納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各種涉稅事項(xiàng)。

全程服務(wù)是指受理納稅人辦稅事宜后，通過(guò)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，為納稅人提供包括受理、承辦、回復(fù)等環(huán)節(jié)的服務(wù)。

預(yù)約服務(wù)是指根據(jù)納稅人需求，在征納雙方約定時(shí)間內(nèi)，為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的服務(wù)。

提醒服務(wù)是指在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或履行稅收法律責(zé)任之前，提醒納稅人及時(shí)辦理涉稅事項(xiàng)的服務(wù)。

首問(wèn)責(zé)任是指第一個(gè)受理納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，提供上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)等多元化申報(bào)納稅方式，由納稅人自愿選擇。有條件的地方，應(yīng)當(dāng)積極推行納稅人自行選擇辦稅服務(wù)廳的方式，辦理涉稅事項(xiàng)。

第二十九條辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)著裝上崗，掛牌服務(wù)，語(yǔ)言文明，舉止莊重，提倡講普通話；準(zhǔn)確掌握稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)操作技能；出具稅務(wù)文書(shū)要程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、字跡清晰。

第三十條辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)設(shè)置辦稅指南、公告欄、表證單書(shū)填寫(xiě)樣本、舉報(bào)箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品。有條件的辦稅服務(wù)廳，可以設(shè)置電子觸摸屏、顯示屏、納稅人自助服務(wù)區(qū)域、排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、復(fù)印機(jī)、IC卡電話、飲水機(jī)等。

第三十一條對(duì)于依法可以在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時(shí)辦結(jié)的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)人員經(jīng)審核，在符合規(guī)定的情況下即時(shí)辦理。對(duì)于不能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時(shí)辦結(jié)的涉稅事項(xiàng)，限時(shí)辦結(jié)，并告知納稅人辦理時(shí)限。

即辦事項(xiàng)、限辦事項(xiàng)及辦理時(shí)限，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第四章12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站

第三十二條國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一設(shè)置12366納稅服務(wù)熱線，共享號(hào)碼資源，不得變相更改。

12366納稅服務(wù)熱線以自動(dòng)語(yǔ)音和人工座席為主要方式，涵蓋納稅咨詢、辦稅指南、涉稅舉報(bào)、投訴監(jiān)督等服務(wù)功能。

第三十三條12366納稅服務(wù)熱線應(yīng)當(dāng)以市內(nèi)通話費(fèi)為通信資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向撥打12366納稅服務(wù)熱線的納稅人直接或變相收取任何費(fèi)用。

第三十四條省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和完善稅務(wù)網(wǎng)站的納稅咨詢、辦稅指南、網(wǎng)上辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報(bào)等服務(wù)功能，加強(qiáng)與納稅人互動(dòng)，及時(shí)更新服務(wù)內(nèi)容，準(zhǔn)確涉稅信息。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)相互鏈接。

第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門稅務(wù)人員負(fù)責(zé)12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站的納稅服務(wù)工作，明確職責(zé)，規(guī)范流程。

第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)共享12366納稅服務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)網(wǎng)站、稅收管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫(kù)和納稅咨詢問(wèn)題庫(kù)。

第三十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、維護(hù)和管理，提高涉稅事項(xiàng)答復(fù)準(zhǔn)確率。

第五章考核與監(jiān)督

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅服務(wù)質(zhì)量考核機(jī)制，堅(jiān)持定量考核和定性考核、定期考核與日常考核相結(jié)合。

第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范，明確納稅服務(wù)崗位職責(zé)和考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善納稅服務(wù)考核指標(biāo)體系。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅服務(wù)培訓(xùn)，提高納稅服務(wù)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第四十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)要將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容，分級(jí)負(fù)責(zé)。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作進(jìn)行考核和監(jiān)督。

對(duì)于納稅服務(wù)工作成績(jī)顯著的單位和個(gè)人，予以表彰。對(duì)于納稅服務(wù)工作較差的單位和個(gè)人，予以批評(píng)。對(duì)于未依法為納稅人提供納稅服務(wù)行為的，責(zé)令限期改正，并追究相關(guān)責(zé)任。

篇7

隨著世界各國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項(xiàng)目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國(guó)行政法學(xué)者厄斯特?福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會(huì)人民為服務(wù)的對(duì)象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國(guó)家財(cái)政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國(guó)于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過(guò)各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對(duì)納稅利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國(guó)家和地區(qū)，并成為了一種國(guó)際潮流。

二、國(guó)際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒

(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利

西方國(guó)家注重對(duì)納稅利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。以美國(guó)和澳大利亞兩國(guó)為例，1996年6月30日，美國(guó)簽署通過(guò)了新的《納稅利法案》，新法案對(duì)納稅人享有的十項(xiàng)重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國(guó)納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開(kāi)始實(shí)施《納稅人》(Taxpayers’Chatter)，該是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對(duì)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。

(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項(xiàng)“使命宣言”，出臺(tái)了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國(guó)開(kāi)通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。

澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“Customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹(shù)立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時(shí)，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語(yǔ)言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對(duì)稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時(shí)限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

(三)稅收征管過(guò)程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)

在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個(gè)稅收過(guò)程和行政管理都離不開(kāi)有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個(gè)信息科技系統(tǒng)，分別為：國(guó)內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對(duì)原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、退稅申請(qǐng)、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。

篇8

我國(guó)注稅行業(yè)萌生時(shí)，主要以從事涉稅咨詢業(yè)務(wù)起步。進(jìn)一步發(fā)展到1991年，突出向?yàn)榧{稅人履行納稅義務(wù)服務(wù)的稅務(wù)業(yè)務(wù)拓展，也就是1992年國(guó)家修訂的《稅收征管法》中規(guī)定的：“納稅人和扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。”近年來(lái)，為了發(fā)揮該行業(yè)服務(wù)的涉稅鑒證作用，稅務(wù)部門試著并明確了一些涉稅鑒證業(yè)務(wù)。這種注稅業(yè)務(wù)的演化，表明注稅行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)律性。對(duì)當(dāng)前執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中作了明確規(guī)定：

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。“可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書(shū)，以及開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等?！?/p>

涉稅鑒證業(yè)務(wù)?！翱沙修k……（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（三）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)等?！?/p>

從上述規(guī)定可以看出：注稅行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍僅按涉稅業(yè)務(wù)的作用屬性劃分為兩類，即服務(wù)業(yè)務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)；注稅行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍尚沒(méi)有明確的、排他的專營(yíng)業(yè)務(wù)，即注冊(cè)稅務(wù)師“可以提供代辦”或“開(kāi)展”涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，“可承辦”涉稅鑒證業(yè)務(wù)；其他非注稅行業(yè)是否可以辦理，并無(wú)明確的限制。顯然，目前規(guī)定的注稅行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，沒(méi)有確定意義的專營(yíng)業(yè)務(wù)，不能保證注稅行業(yè)的獨(dú)立生存與發(fā)展。

二、注稅行業(yè)必須有專營(yíng)業(yè)務(wù)

注稅行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要充分發(fā)揮涉稅的服務(wù)與鑒證作用，保障國(guó)家稅收利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。須對(duì)其執(zhí)業(yè)的資格與資質(zhì)能力，從業(yè)范圍和管理體制與監(jiān)督等，有嚴(yán)格的劃分和規(guī)定。這是注稅行業(yè)依法執(zhí)業(yè)、誠(chéng)信服務(wù)、嚴(yán)格管理、規(guī)范發(fā)展的依據(jù)與保證。因此，注稅行業(yè)作為涉稅中介服務(wù)的獨(dú)立行業(yè)，必須有確定的專營(yíng)業(yè)務(wù)，并且要以該行業(yè)的本質(zhì)特點(diǎn)、社會(huì)定位和職能作用的有效發(fā)揮為根據(jù)，切實(shí)予以科學(xué)把握和合理確定。這是因?yàn)椋?/p>

其一，注稅業(yè)務(wù)知識(shí)與操作技能具有專業(yè)性。注稅業(yè)務(wù)與稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行緊密相連，執(zhí)業(yè)者既必須熟知，又要具備很強(qiáng)的計(jì)算操作技能，這是涉稅業(yè)務(wù)固有的專業(yè)化特點(diǎn)。當(dāng)然，也需要了解掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理和其他法律等相關(guān)的知識(shí)與技能。但是歸根結(jié)底，涉稅業(yè)務(wù)的專業(yè)性是注稅行業(yè)應(yīng)有專營(yíng)業(yè)務(wù)的根本依據(jù)。

其二，注稅行業(yè)具有不可替代性。正是由于中介服務(wù)行業(yè)受業(yè)務(wù)的專業(yè)性所決定，應(yīng)該有專營(yíng)業(yè)務(wù)，并要由具備資格的專業(yè)人員承辦，也就決定了各中介服務(wù)行業(yè)是獨(dú)立的和不可隨意替代的。注稅行業(yè)是由注冊(cè)稅務(wù)師為主體組建的稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)業(yè)的，受其專業(yè)化的執(zhí)業(yè)技能和質(zhì)量保證所系，其他行業(yè)執(zhí)業(yè)者是難以和不能替代的。

其三，對(duì)注稅行業(yè)管理具有專門性。要保證注稅執(zhí)業(yè)的規(guī)范、有序和健康運(yùn)行，在管理上須以相應(yīng)的法律規(guī)范為根據(jù)、行政監(jiān)督為主導(dǎo)、行業(yè)自律為基礎(chǔ)，三個(gè)層面的管理相結(jié)合，以多層面的職責(zé)來(lái)保證管理的針對(duì)性、全面性和實(shí)效性。否則，使管理錯(cuò)位、缺位、越位、不到位，甚至出現(xiàn)碰撞或混亂，影響管理的效率。

其四，業(yè)務(wù)專營(yíng)能確保實(shí)施監(jiān)督制衡機(jī)制的有效性。不同中介行業(yè)有各自確定的專營(yíng)業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)者實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，管理者對(duì)其實(shí)施有針對(duì)性的監(jiān)督，使不同行業(yè)間形成互有聯(lián)系、互為補(bǔ)充、互相制約、互相監(jiān)督的制衡機(jī)制，保證各行業(yè)都能依法、誠(chéng)信、公開(kāi)、公正、客觀、透明地執(zhí)業(yè)，可以防止混融執(zhí)業(yè)的作弊行為，不至于產(chǎn)生既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“教練員”、還當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的現(xiàn)象。

總而言之，只要注稅行業(yè)有了確定的專營(yíng)業(yè)務(wù)，既能保證其為獨(dú)立產(chǎn)業(yè)，又能依其職能作用來(lái)保證優(yōu)質(zhì)高效的執(zhí)業(yè)，還可以實(shí)施嚴(yán)格的管理與監(jiān)督，這既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)所必需的，更是依法治稅的重要條件與根本保證。

三、確定注稅專營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)想

就目前所規(guī)定的注稅行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，要具體確定其專營(yíng)業(yè)務(wù)，須按業(yè)務(wù)的職能作用、服務(wù)對(duì)象和執(zhí)業(yè)的專業(yè)性、管理的專門性來(lái)分析并劃類，具體可將注稅服務(wù)業(yè)務(wù)分為三類，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)是由國(guó)家法律、法規(guī)或行政規(guī)章明確的法定業(yè)務(wù)或準(zhǔn)法定業(yè)務(wù)。執(zhí)業(yè)者出具的鑒證證明，能以得到服務(wù)客戶、行政管理者和社會(huì)的允諾與認(rèn)可，方具有確定的公正性，故它是判定執(zhí)行的遵從依據(jù)。如果被判定為證明有誤，由執(zhí)業(yè)者承擔(dān)責(zé)任，據(jù)以進(jìn)行處理或處罰。

稅務(wù)業(yè)務(wù)是按照市場(chǎng)規(guī)則，由執(zhí)業(yè)者受服務(wù)客戶即納稅人的委托，按雙方協(xié)議代為辦理與納稅有關(guān)的具體業(yè)務(wù)事宜。這類業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程涉及征稅主體、納稅主體和服務(wù)主體之間的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及服務(wù)的相互關(guān)系，即形成由稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和注稅執(zhí)業(yè)者協(xié)同辦理完成的局面。顯然，三者雖各負(fù)其責(zé)，但卻緊密相連，不可分離。

其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是除上述兩類業(yè)務(wù)之外的一些涉稅服務(wù)性業(yè)務(wù)，它是由服務(wù)雙方意愿確定，與征稅主體沒(méi)有直接的管理關(guān)系，故也不完全受業(yè)務(wù)專營(yíng)性制約，是較為機(jī)動(dòng)靈活的。

以上對(duì)三類涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的分析，注稅行業(yè)的專營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)是涉稅鑒證業(yè)務(wù)與稅務(wù)業(yè)務(wù)兩類，其他非注稅行業(yè)是不能兼營(yíng)的；其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以作為注稅行業(yè)的輔營(yíng)業(yè)務(wù)，其他非注稅行業(yè)執(zhí)行者，只有具備專業(yè)勝任能力和條件，也可以承辦。照此劃分確定注稅行業(yè)的專營(yíng)業(yè)務(wù)與輔營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該是合情合理和可行的。

四、需要明確和注意的問(wèn)題

當(dāng)前，無(wú)論稅務(wù)機(jī)關(guān)和注稅行業(yè)，均應(yīng)對(duì)已明確的涉稅中介業(yè)務(wù)具體實(shí)施作為工作重點(diǎn)，需嚴(yán)管細(xì)抓，確保落實(shí)；但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，對(duì)于應(yīng)該和能夠拓展的涉稅中介服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行研究探索，在具備條件時(shí)即推出執(zhí)行。為此，須明確和注意抓好如下幾點(diǎn)：

⒈稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)須對(duì)已定涉稅鑒證業(yè)務(wù)制定具體實(shí)施辦法。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要確保能具體貫徹實(shí)施，必須分別制訂具體實(shí)施辦法。以對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的涉稅鑒證為例，應(yīng)在制定的具體實(shí)施辦法中明確：業(yè)務(wù)承辦的準(zhǔn)入規(guī)范，操作規(guī)程的規(guī)范，注冊(cè)稅務(wù)師承辦的責(zé)任和由其提供的鑒證證明，以及其他中介行業(yè)可承辦的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)和通過(guò)何種形式獲取等。只有據(jù)以遵照辦理，才能使注稅行業(yè)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)的鑒證服務(wù)工作。

⒉注稅執(zhí)業(yè)者要提高承辦鑒證業(yè)務(wù)的資質(zhì)能力。對(duì)已確定的鑒證業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)者要能確保承辦，必須熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和具有操作能力，并有緊密的工作聯(lián)系和協(xié)作配合關(guān)系等，從這些方面做好準(zhǔn)備，方有條件接辦完成。同時(shí)應(yīng)該注意，凡是客戶要求承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，如已為該客戶作為業(yè)務(wù)進(jìn)行了服務(wù)，就不得再予承辦鑒證服務(wù)，以防止違反監(jiān)督制衡機(jī)制和作弊行為的發(fā)生。這是注稅行業(yè)及其執(zhí)業(yè)人員必須切實(shí)注意掌握和認(rèn)真做好的工作。

⒊將稅務(wù)業(yè)務(wù)明確為注稅行業(yè)專營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的范圍，針對(duì)具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目，通過(guò)分析，確定為注稅專營(yíng)業(yè)務(wù)，并保證優(yōu)質(zhì)高效的完成好。與此同時(shí)，還要積極接納與承辦好其他涉稅輔營(yíng)業(yè)務(wù)，以拓展注稅執(zhí)業(yè)的空間。

積極研究和明確其他應(yīng)辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。根據(jù)“十一五”發(fā)展規(guī)劃綱要的精神，要發(fā)揮稅務(wù)的鑒證類服務(wù)，須加快稅務(wù)行政職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)度，把該交由中介行業(yè)的業(yè)務(wù)，盡量交給注稅行業(yè)承辦。

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中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)介

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱中稅協(xié)）前身為成立于1995年的中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)，是經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部批準(zhǔn)的全國(guó)一級(jí)社團(tuán)組織，是由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)民間自律管理組織，受民政部和國(guó)家稅務(wù)總局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。協(xié)會(huì)與多個(gè)國(guó)際同行業(yè)組織建立了友好合作關(guān)系，并于2004年11月加入亞洲-大洋洲稅務(wù)師協(xié)會(huì)（AOTCA），成為其正式會(huì)員。

篇9

一、稅務(wù)課程的相關(guān)基礎(chǔ)課程

1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

通過(guò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞、會(huì)計(jì)賬簿的登記和管理，采用不同的會(huì)計(jì)核算程序組織會(huì)計(jì)核算工作，為專業(yè)課實(shí)訓(xùn)打下良好基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生系統(tǒng)地完成一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期的全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并能合理地組織會(huì)計(jì)核算程序，保證會(huì)計(jì)核算的正確性、及時(shí)性。

3.財(cái)務(wù)管理（ERP沙盤）實(shí)訓(xùn)

通過(guò)財(cái)務(wù)管理（ERP）沙盤）實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生熟練地掌握企業(yè)理財(cái)?shù)幕境绦?，進(jìn)一步掌握財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策方法，以及財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位等。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

通過(guò)會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生能正確地組織基層單位的會(huì)計(jì)電算化工作，系統(tǒng)地完成會(huì)計(jì)核算工作，并能運(yùn)用會(huì)計(jì)核算軟件為企業(yè)管理提供有關(guān)決策信息。

二、稅務(wù)課程教學(xué)目的與要求

學(xué)生熟練了解稅務(wù)的概念、特性及原則，稅務(wù)在稅收征納關(guān)系中的作用；熟悉稅務(wù)的法律關(guān)系與法律責(zé)任；掌握稅務(wù)的范圍與形式，稅務(wù)登記的基本內(nèi)容，熟悉稅務(wù)登記管理規(guī)程和操作規(guī)范，掌握企業(yè)稅務(wù)登記和企業(yè)特定稅種與納稅事項(xiàng)的稅務(wù)登記的辦理方法，具備相應(yīng)的能力。發(fā)票的種類與使用范圍，發(fā)票審查的基本內(nèi)容；熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程，發(fā)票開(kāi)具要求，發(fā)票審查的基本內(nèi)容；掌握領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)，發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)和發(fā)票審查的基本方法。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、填開(kāi)和審查的能力。建賬建制的適用范圍與基本要求；熟悉建賬建制的基本內(nèi)容；掌握記賬操作規(guī)范。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事建賬建制的能力。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事流動(dòng)稅納稅申報(bào)的基本工作能力。了解所得稅納稅申報(bào)的基本內(nèi)容；熟悉企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范；掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的填制方法。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事所得稅納稅申報(bào)的基本工作能力。熟悉土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和資源稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和資源稅納稅申報(bào)表的填制方法。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)具備從事土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和資源稅納稅申報(bào)的基本工作能力。了解稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問(wèn)、稅收籌劃的概念，熟悉稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問(wèn)、稅收籌劃的內(nèi)容與形式，掌握稅收籌劃的分類、范圍及基本方法。通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)樹(shù)立起稅收籌劃意識(shí)，為從事稅務(wù)工作打下一定的基礎(chǔ)。

三、稅務(wù)課程在高職院校中的現(xiàn)狀及原因分析

通過(guò)對(duì)中小企業(yè)招聘會(huì)計(jì)人員的情況進(jìn)行調(diào)查，企業(yè)對(duì)所招聘的一般會(huì)計(jì)人員的基本要求是品行端正，具有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德和素養(yǎng)，能夠獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，熟練操作電腦，能夠準(zhǔn)確填寫(xiě)納稅申報(bào)表，會(huì)網(wǎng)上報(bào)稅。而剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生大部分找不到會(huì)計(jì)工作，得不到企業(yè)的信任，主要是因?yàn)閷W(xué)生實(shí)踐動(dòng)手能力太差，不能獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)，不知如何進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅。從最近幾年各高等職業(yè)院校的會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的現(xiàn)狀來(lái)看，納稅實(shí)訓(xùn)存在嚴(yán)重不足。

造成納稅實(shí)訓(xùn)存在不足的原因主要有以下幾個(gè)方面：一是專業(yè)教師缺少納稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。很多會(huì)計(jì)專業(yè)教師，大學(xué)畢業(yè)后分配到學(xué)校任教，沒(méi)有在企業(yè)從事過(guò)會(huì)計(jì)工作，雖然具有豐富的理論知識(shí)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏。教學(xué)中主要以理論教學(xué)為主，實(shí)踐教學(xué)為輔，而且實(shí)踐教學(xué)中不能很好地針對(duì)企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)工作情況設(shè)計(jì)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，缺少靈活性、針對(duì)性。而有些專業(yè)教師本身就不知道如何進(jìn)行納稅申報(bào)，當(dāng)然也就無(wú)法指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)。二是沒(méi)有模擬實(shí)訓(xùn)設(shè)施，缺少必要的實(shí)訓(xùn)條件。如果要讓學(xué)生掌握熟練的納稅申報(bào)技能，必須讓學(xué)生在一個(gè)仿真的環(huán)境中進(jìn)行實(shí)訓(xùn)?，F(xiàn)在的納稅申報(bào)基本上都是網(wǎng)上申報(bào)，與以往的申報(bào)方式有很大區(qū)別。有些稅種的網(wǎng)上申報(bào)需要配備相應(yīng)的申報(bào)軟件。

四、稅務(wù)課程改進(jìn)的措施

1.加強(qiáng)《稅法》課程的教學(xué)，掌握常見(jiàn)稅種的正確計(jì)算一般企業(yè)，每月上報(bào)的常見(jiàn)稅費(fèi)有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加，有的企業(yè)還涉及到資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等。在學(xué)習(xí)稅法知識(shí)時(shí)，專業(yè)教師應(yīng)重點(diǎn)指導(dǎo)學(xué)生準(zhǔn)確計(jì)算各種稅費(fèi)，并對(duì)各種納稅申報(bào)表的各項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，使學(xué)生對(duì)納稅申報(bào)表有一個(gè)初步認(rèn)識(shí)。

2.鼓勵(lì)專業(yè)教師下企業(yè)鍛煉，掌握納稅申報(bào)操作技能納稅實(shí)訓(xùn)教學(xué)的效果，主要取決于專業(yè)教師的指導(dǎo)。雖然納稅申報(bào)操作程序比較簡(jiǎn)單，但是如果會(huì)計(jì)專業(yè)教師沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的訓(xùn)練，沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)地、真實(shí)地操作，在指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行納稅實(shí)訓(xùn)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)偏差，誤導(dǎo)學(xué)生，產(chǎn)生不良的影響。對(duì)于一些沒(méi)有納稅申報(bào)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)教師，可以采取到企業(yè)掛職鍛煉，或者參加短期培訓(xùn)的方式，促進(jìn)專業(yè)教師熟練掌握納稅申報(bào)操作技能，為做好實(shí)踐教學(xué)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

3.建立模擬實(shí)驗(yàn)室，在仿真的環(huán)境中進(jìn)行納稅實(shí)訓(xùn)校內(nèi)的模擬實(shí)訓(xùn)在會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)中具有非常重要的作用。通過(guò)校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)，可以讓學(xué)生掌握規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作技能。進(jìn)行納稅模擬實(shí)訓(xùn)，也要有配套的實(shí)訓(xùn)設(shè)施和操作軟。有些納稅申報(bào)軟件的使用比較復(fù)雜，可以聘請(qǐng)稅務(wù)部門的人員來(lái)校對(duì)師生進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。在進(jìn)行納稅實(shí)訓(xùn)時(shí)，可以模仿實(shí)際的納稅情景進(jìn)行操作，從而能夠增加學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

4.設(shè)計(jì)實(shí)用的納稅實(shí)訓(xùn)材料，學(xué)以致用不同行業(yè)的企業(yè)，納稅申報(bào)有所不同。對(duì)于所有企業(yè)，一般都要交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳個(gè)人所得稅，而工商企業(yè)還要交納增值稅，餐飲、旅游、建筑安裝、咨詢服務(wù)等企業(yè)要交納營(yíng)業(yè)稅，有些特定商品的銷售，還涉及到要交納消費(fèi)稅。在進(jìn)行納稅實(shí)訓(xùn)前，實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師要針對(duì)不同行業(yè)企業(yè)的實(shí)際納稅申報(bào)情況設(shè)計(jì)不同的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

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中圖分類號(hào)：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2017.04.205

按照《國(guó)家稅務(wù)總局職能轉(zhuǎn)變工作方案》建設(shè)“職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”的總體要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提升服務(wù)水平作為一項(xiàng)主要工作。納稅咨詢服務(wù)作為稅收服務(wù)的重要內(nèi)容，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文以稅收咨詢服務(wù)為切入點(diǎn)，進(jìn)行國(guó)際借鑒探討，嘗試探索一條更現(xiàn)代化、更便捷、功能更完善、成本更低廉的稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)路徑。

一、稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)涵義

狹義納稅咨詢僅指稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅咨詢服務(wù)，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或者利用現(xiàn)有人力物力資源，為納稅人提供針對(duì)稅收法律法規(guī)的答疑解惑。本文著重研究狹義的稅收咨詢。

狹義范圍下，稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)是以幫助納稅人更準(zhǔn)確地理解稅收權(quán)利和義務(wù)，有效避免因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)掌握不清造成的不遵從行為為目的，依托“12366”特服電話和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為載體，人工坐席通話和自動(dòng)查詢相結(jié)合，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供的綜合咨詢服務(wù)系統(tǒng)。

二、稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)的共性問(wèn)題

1.咨詢渠道分散，資源亟待整合。目前，納稅咨詢模式是以12366納稅服務(wù)熱線、服務(wù)辦稅服務(wù)廳、稅收管理員、納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門等多部門為渠道，為納稅人提供多層次、多方位、多角度的咨詢答疑。由于目前的咨詢渠道分散，造成了“答出多門”，導(dǎo)致首問(wèn)負(fù)責(zé)流于形式，納稅人無(wú)法獲得統(tǒng)一的規(guī)范答復(fù)，進(jìn)而衍生出納稅咨詢與稅收征管、稅務(wù)稽查等部門對(duì)統(tǒng)一問(wèn)題答復(fù)不同而產(chǎn)生的矛盾，危害了納稅人的合法權(quán)益。

2.12366熱線進(jìn)步明顯，首次接通率仍需提升，服務(wù)有待進(jìn)一步提高。

從國(guó)家稅務(wù)2012年和2013年一季度統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示，12366熱線服務(wù)流程中各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)率較去年同期有不同程度的提升，問(wèn)題解決等服務(wù)環(huán)節(jié)提升較為明顯。但監(jiān)測(cè)結(jié)果同時(shí)也顯示，12366熱線仍舊存在不少問(wèn)題，特別是熱線的撥通率未有明顯提升，而接待禮儀方面仍然是熱線服務(wù)的短板，話趙狽務(wù)能力需更加系統(tǒng)的強(qiáng)化培訓(xùn)。

3.功能較為模式化，缺乏突破。全國(guó)各省市稅收咨詢服務(wù)功能定位及方式較為相近，在近幾年沒(méi)有大的突破。模式化的思維將熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢功能局限在有限范圍內(nèi)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅人服務(wù)需求日趨多樣化，研發(fā)人員和發(fā)展規(guī)劃制定者需要打破思維，突破發(fā)展瓶頸，在大膽的設(shè)想下，積極參考，勇于實(shí)踐。

4.各項(xiàng)功能服務(wù)缺乏精細(xì)化分類和專業(yè)化管理。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的程度越高社會(huì)分工越細(xì)化，目前咨詢熱線由于人員有限大都是一人多能，很難做到對(duì)某項(xiàng)問(wèn)題的深度了解，更無(wú)法做到全面掌握，在實(shí)際工作中經(jīng)常遇到專業(yè)會(huì)計(jì)或電子報(bào)稅系統(tǒng)技術(shù)等專業(yè)性問(wèn)題無(wú)法解答的情況。在管理上各省咨詢熱線大都是省局服務(wù)處的一項(xiàng)工作內(nèi)容，隨著規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)管理的專業(yè)化要求也越來(lái)越高，繁雜的工作和龐大的人員設(shè)備很難由某人或某個(gè)處室管理，需要成立專業(yè)化的管理機(jī)構(gòu)，明確管理制度，落實(shí)工作流程。目前大部分地區(qū)采用外聘形式雇傭接線員，由于外聘人員不能完全對(duì)接征管系統(tǒng)，納稅人提出的許多稅收信息，諸如申報(bào)情況、稅種鑒定、登記等查詢需求不能得到滿足。影響了咨詢平臺(tái)的服務(wù)質(zhì)效，制約了咨詢平臺(tái)的查詢范圍和功能。

5.信息技術(shù)支撐較為滯后，沒(méi)有和征管系統(tǒng)全面對(duì)接，不能滿足納稅人稅收信息查詢需求。在高科技日益發(fā)達(dá)的信息時(shí)代，24小時(shí)即時(shí)進(jìn)行人工服務(wù)的網(wǎng)上咨詢平臺(tái)已非常普遍，諸如普遍運(yùn)用于網(wǎng)絡(luò)終端的云智能系統(tǒng)，是未來(lái)終端客服的發(fā)展趨勢(shì)，目前部分省市12366網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)還處于較原始的網(wǎng)上郵件咨詢形式，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足時(shí)代需求。

三、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)提出發(fā)展建議

在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際提出建議，旨在拓寬大家思路，對(duì)咨詢系統(tǒng)發(fā)展路徑進(jìn)行大膽設(shè)想。在不斷橫向拓寬服務(wù)半徑的基礎(chǔ)，進(jìn)一步加深縱向管理、細(xì)化工作分工，采用更新、更便捷的服務(wù)手段，最終形成功能完備、手段先進(jìn)、使用便捷的立體化全方位稅收咨詢服務(wù)系統(tǒng)。

（一）成立專門機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一量化管理、細(xì)化分工，設(shè)立三級(jí)投訴機(jī)制

建議成立國(guó)家、省級(jí)兩級(jí)專門機(jī)構(gòu)。以北京全國(guó)呼叫中心為中心，構(gòu)建各省國(guó)地統(tǒng)一12366納稅服務(wù)熱線體系。擴(kuò)大現(xiàn)有12366平臺(tái)規(guī)模，由專業(yè)人員全職對(duì)咨詢工作進(jìn)行管理，在保證人員配備的基礎(chǔ)上提高接通率。國(guó)稅務(wù)總局在集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一操作平臺(tái)、文件數(shù)據(jù)庫(kù)及功能定位。在統(tǒng)一管理制度和知識(shí)庫(kù)的前提下，進(jìn)一步統(tǒng)一軟硬件設(shè)施，由國(guó)家統(tǒng)一配備操作系統(tǒng)，或?qū)Ω魇∨鋫溆布剖阶龀鼋y(tǒng)一規(guī)定，確保資訊平臺(tái)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

建議精細(xì)化分工的，在分化出熱線和咨詢網(wǎng)絡(luò)兩個(gè)工作方向下，進(jìn)一步總結(jié)歸納資訊大類，進(jìn)行分工，咨詢?nèi)藛T要在基本全面掌握的基礎(chǔ)上，確定主攻方向，或通過(guò)專接專項(xiàng)業(yè)務(wù)專家的形式確保問(wèn)題解答準(zhǔn)確率，對(duì)納稅人提出的疑難問(wèn)題在熱線內(nèi)就能及時(shí)解決。量化服務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核制度，如要求30秒內(nèi)接通率90%等，考核內(nèi)容引進(jìn)社會(huì)評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)，直接讓納稅人和社會(huì)公眾在掛機(jī)前打分，并把納稅人評(píng)議結(jié)果與部門負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)直接掛鉤。

建議設(shè)立三級(jí)投訴制度即省級(jí)“12366”部門主管、省級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)、國(guó)家“12366”主管部門，在電話咨詢中對(duì)服務(wù)不滿意的可不掛機(jī)直接按號(hào)撥打省級(jí)部門“12366”部門主管負(fù)責(zé)人進(jìn)行投訴，對(duì)投訴意見(jiàn)處理不滿意的向省級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)電話或郵件投訴，對(duì)省級(jí)處理均不滿意的直接撥打國(guó)家“12366”主管部門進(jìn)行投訴。每級(jí)投訴都明確處理時(shí)限，受理部門對(duì)轉(zhuǎn)辦的投訴事項(xiàng)處理要進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，處理意見(jiàn)要及時(shí)回饋，不斷提高納稅人的滿意度。

（二）不斷提升信息化科技水平，研究開(kāi)發(fā)稅收服務(wù)分析系統(tǒng)，盡早實(shí)現(xiàn)咨詢系統(tǒng)與征管系統(tǒng)對(duì)接

建議進(jìn)一步研究開(kāi)發(fā)國(guó)家級(jí)“12366”服務(wù)平臺(tái)稅收服務(wù)分析系統(tǒng)，在及時(shí)更新稅收政策實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為領(lǐng)導(dǎo)者或管理層決策等提供第一手?jǐn)?shù)據(jù)，同時(shí)方便其他部門及內(nèi)部接線員參考，在數(shù)據(jù)平臺(tái)開(kāi)放的前提下可隨時(shí)供納稅人查閱。

目前各地區(qū)資訊平臺(tái)的咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題均采取人工歸納總結(jié)的方式，受理電話數(shù)量不多時(shí)尚可使用，一旦國(guó)家級(jí)咨詢平臺(tái)全線開(kāi)通很難通過(guò)人工方式對(duì)數(shù)以萬(wàn)計(jì)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)歸納。這就要求有高科技的統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)問(wèn)題總結(jié)分析，不僅避免了人工統(tǒng)計(jì)隨意性大、主觀性強(qiáng)的缺點(diǎn)，同時(shí)也能夠?qū)⒉怀Ｒ?jiàn)問(wèn)題及時(shí)收入數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)不斷充實(shí)積累有效問(wèn)題，強(qiáng)大數(shù)據(jù)庫(kù)功能。

建議研發(fā)出符合時(shí)代潮流的稅收服務(wù)咨詢?cè)葡到y(tǒng)，對(duì)分布的、海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析、共享，同時(shí)能夠智能的按照客戶端信息自主分類提供服務(wù)，諸如針對(duì)某行業(yè)企業(yè)的稅收政策咨詢問(wèn)題按行業(yè)或規(guī)模進(jìn)行分類，自動(dòng)發(fā)送相關(guān)政策信息。最后，將云服務(wù)器同納稅人的有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的諸多終端連接，如電腦、IPAD、手機(jī)、網(wǎng)絡(luò)電視機(jī)等。為了配合云數(shù)據(jù)管理技術(shù)必需能夠高效的管理大量的數(shù)據(jù)，建議對(duì)省以上的12366數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)共享，通過(guò)云系統(tǒng)篩選分流，對(duì)普遍問(wèn)題由計(jì)算機(jī)在30秒內(nèi)自動(dòng)回復(fù)，篩選出特殊問(wèn)題轉(zhuǎn)交人工回答，避免重復(fù)勞動(dòng)的資源浪費(fèi)，真正實(shí)現(xiàn)資源共享。

建議加快信息化水平，實(shí)現(xiàn)征管和咨詢平臺(tái)同步對(duì)接。目前由于信息技術(shù)支撐不夠，某省每月將征管信息發(fā)送至咨詢平臺(tái)，信息存在滯后性，咨詢?nèi)藛T不能有效使用征管系統(tǒng)的查詢功能。建議在推進(jìn)金稅三期全國(guó)征管系統(tǒng)對(duì)接的過(guò)程中，加快研發(fā)咨詢平臺(tái)和征管平臺(tái)的關(guān)聯(lián)共享功能，通過(guò)咨詢平臺(tái)能夠直接共享征管系統(tǒng)查詢功能，擴(kuò)大咨詢平臺(tái)的查詢范圍、豐富查詢內(nèi)容，不斷滿足納稅人的各項(xiàng)需求。

（三）借助新興現(xiàn)代化信息渠道，開(kāi)展多種方式的納稅咨詢服務(wù)

以云系統(tǒng)為平臺(tái)整合網(wǎng)絡(luò)咨詢、QQ咨詢、短信咨詢、微信、微博等信息渠道，開(kāi)通24小時(shí)不間斷稅收咨詢服務(wù)，降低人工成本。同時(shí)借助云系統(tǒng)分析功能，將限期內(nèi)答復(fù)的咨詢問(wèn)題自動(dòng)生成至12366納稅咨詢平臺(tái)，統(tǒng)一處理，發(fā)揮咨詢平臺(tái)效能最大化。充分利用手機(jī)短信、企業(yè)QQ群等信息化媒介優(yōu)勢(shì)，將系統(tǒng)限期答復(fù)的結(jié)果及時(shí)向咨詢?nèi)送扑?。推送盡量做點(diǎn)、面結(jié)合，共性問(wèn)題照顧大面全體推送，個(gè)性問(wèn)題要分類以點(diǎn)推送。

（四）結(jié)合納稅人知情權(quán)和信息保密相關(guān)制度，細(xì)化咨詢平臺(tái)查詢功能，規(guī)范查詢流程，開(kāi)發(fā)出功能完善使用便捷的查詢功能模塊

建議進(jìn)一步細(xì)化查詢功能，在滿足納稅人橫向、縱向知情權(quán)的基礎(chǔ)上，分為內(nèi)部信息查詢和外部信息查詢。研究開(kāi)發(fā)便捷高效的自動(dòng)查詢系統(tǒng)，通^網(wǎng)絡(luò)和熱線平臺(tái)輸入稅號(hào)和密碼進(jìn)入內(nèi)部自動(dòng)查詢系統(tǒng)，可查詢到申報(bào)信息、登記信息、欠繳稅情況等相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)可查詢申請(qǐng)辦理業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)情況，如申請(qǐng)減免稅、退稅已審批到哪個(gè)環(huán)節(jié)。外部查詢分為政策查詢、發(fā)票查詢、其他企業(yè)信息查詢，在其他企業(yè)信息查詢中要結(jié)合保密制度有效濾除信息，對(duì)能夠公開(kāi)的信息例如納稅評(píng)估情況要公開(kāi)查詢，便于納稅人橫向比較。在自動(dòng)查詢系統(tǒng)不能查詢的轉(zhuǎn)人工查詢，信息查詢要規(guī)范查詢流程，經(jīng)過(guò)有效身份驗(yàn)證方能獲得信息，動(dòng)員已登記企業(yè)簽訂公開(kāi)信息同意書(shū)，在不影響經(jīng)營(yíng)的情況下，最大化公開(kāi)、透明企業(yè)信息，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)度。在同時(shí)滿足納稅人的知情權(quán)和保密權(quán)的前提下，實(shí)現(xiàn)公共資源利用率最大化。

（五）完善12366服務(wù)水平 ，引入客戶服務(wù)理念

盡管目前網(wǎng)絡(luò)功能日益強(qiáng)化，但12366人工坐席的作用是不可替代的，服務(wù)仍是需要不斷強(qiáng)化的重點(diǎn)。美國(guó)在對(duì)IRS幫納稅人提供的服務(wù)中，對(duì)納稅人認(rèn)為“非常重要”的咨詢服務(wù)百分比進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，熱線服務(wù)在2011年的需求率仍保持在80%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于網(wǎng)站或面對(duì)面服務(wù)需求率。

（以上數(shù)據(jù)來(lái)源：維普網(wǎng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下中西方的稅務(wù)咨詢業(yè)比較）

借鑒美國(guó)稅務(wù)部門服務(wù)模式引入客戶服務(wù)理念。根據(jù)歐洲、北美、非洲和亞洲的10000家企業(yè)的調(diào)查顯示，客戶服務(wù)和商業(yè)成功有著廣泛的聯(lián)系，在過(guò)去半年內(nèi)獲得收益增長(zhǎng)的企業(yè)里，60%是將客戶服務(wù)放在關(guān)鍵地位。將客戶服務(wù)理念（Customer Relationship Management）引入稅收服務(wù)，就是是一個(gè)不斷加強(qiáng)與納稅人交流，不斷了解納稅人需求，并不斷對(duì)服務(wù)進(jìn)行改進(jìn)和提高，以滿足納稅人需求的連續(xù)過(guò)程。在咨詢工作中具體體現(xiàn)就是主動(dòng)研究納稅人的咨詢需求和習(xí)慣，掌握服務(wù)和監(jiān)督的重點(diǎn)人員名單，從而能夠提供個(gè)性化的服務(wù)和相應(yīng)的優(yōu)惠政策宣傳，最后定期安排主動(dòng)回訪服務(wù)和調(diào)查，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)。

（六）增設(shè)電話、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查功能，不斷完善服務(wù)內(nèi)容

美國(guó)國(guó)稅總局在大型民調(diào)的基礎(chǔ)上形成了《納稅服務(wù)藍(lán)圖》，真實(shí)地反映出納稅人需求，有效指導(dǎo)稅收服務(wù)工作。電話、網(wǎng)絡(luò)不定項(xiàng)抽查式調(diào)查，具有省時(shí)省力，簡(jiǎn)便易行，公正可靠性強(qiáng)等特點(diǎn)。某省曾通過(guò)“12366”開(kāi)展對(duì)稅務(wù)干部使用文明用語(yǔ)電話調(diào)查和向納稅人了解決稅務(wù)機(jī)關(guān)日常服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。調(diào)查工作收到多份回復(fù)報(bào)告，為基層工作的進(jìn)一步加強(qiáng)收集了很多信息。

建議將調(diào)查問(wèn)詢功能納入“12366”服務(wù)內(nèi)容。通過(guò)“12366”開(kāi)展定期調(diào)查活動(dòng)，包括納稅人服務(wù)方式偏好調(diào)查；納稅人進(jìn)行納稅咨詢、納稅申報(bào)的服務(wù)偏好調(diào)查；納稅服務(wù)資源與服務(wù)方式了解度調(diào)查；納稅人市場(chǎng)細(xì)分調(diào)查。通過(guò)調(diào)查聞?dòng)嵳莆占{稅人需求、偏好，明確改進(jìn)納稅服務(wù)的重點(diǎn)。為制定發(fā)展規(guī)劃掌握第一手資料。