導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務風險管理研究，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著稅務管理的日益現(xiàn)代化，以及稽查力度的不斷加強，涉稅風險引起企業(yè)更多的關注。據(jù)安永公司2006年對全球15個國家和地區(qū)474家公司調查顯示，無論是股東、董事會、管理層、企業(yè)稅務部門，還是國家稅務機關以及學者都越來越關注稅務風險?？梢姡悇诊L險已經(jīng)成為了企業(yè)風險管理的重要內容，如何規(guī)避企業(yè)的稅收風險，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。

一、稅務風險的來源及其后果

（1）稅務風險的來源。稅務風險是指企業(yè)涉稅業(yè)務未能正確遵循稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益損失的可能性。稅務風險既來自企業(yè)內部的挑戰(zhàn)，也來自外部環(huán)境的變化。第一，內部原因。企業(yè)缺乏必要的風險管理制度、經(jīng)驗和能力；財務與業(yè)務部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業(yè)管理層依法納稅的意識和風險意識薄弱；涉稅人員不能準確地掌握和運用稅收法規(guī)和政策；錯誤地認為稅務風險管理就是與稅務機關搞好關系。不注意通過制度建設規(guī)避納稅風險。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業(yè)涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務機關自由裁量權過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務風險的后果。稅務風險處理不當，可能使企業(yè)遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害等損失，嚴重時還可能導致企業(yè)破產。第一，法律后果。法律風險是指企業(yè)的稅務行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時進行納稅申報而受到的經(jīng)濟處罰以及法律制裁，包括補稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財務損失。這里的財務損失是指企業(yè)由于使用稅法不當而繳納了不應當繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應當享受的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是，該種類型的財務損失往往是由企業(yè)的業(yè)務活動安排不當和會計方法選擇不當所引起，往往隱藏于日常的業(yè)務活動之中，因而不容易被人們所發(fā)覺，所以企業(yè)面臨的該種類型的稅務風險具有長期性的特征。第三，人格風險。我國稅法具有較強的管理色彩，其標志之一是對納稅人資格所進行的分類管理辦法。例如，增值稅就區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者可以使用增值稅發(fā)票，而后者只能使用普通發(fā)票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業(yè)地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業(yè)機會。如果企業(yè)的涉稅業(yè)務違反稅務法律和法規(guī)，除了要遭受經(jīng)濟損失和法律制裁外，還可能會失去本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策待遇和一般納稅人資格。

二、稅務風險管理的模式

（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業(yè)所有的涉稅業(yè)務及其相關風險全面由企業(yè)內設的稅務管理部門進行管理。該種模式的效率和效果取決于企業(yè)稅務管理人業(yè)的知識水平和業(yè)務能力，以及現(xiàn)有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業(yè)自身人員知識結構、能力方面的限制，自我管理模式可能會在企業(yè)。（2）外包模式。外包模式是國外十分流行的稅務解決方案，它依據(jù)的是比較優(yōu)勢理論，具體而言，就是企業(yè)將所有的涉稅業(yè)務委托給更具有專業(yè)比較優(yōu)勢的外部稅務師進行管理。由于我國稅制具有復雜性和多變性，企業(yè)承擔的稅務風險具有很大的不確定性，對涉稅業(yè)務進行外包，還可以有效地分散稅務風險。（3）混合模式。混合模式是指外包與自營相結合的模式，將風險大、事務性、重復性強的非核心功能外包出去，只保留具有比較優(yōu)勢且對企業(yè)具有戰(zhàn)略價值的涉稅業(yè)務。在西方發(fā)達國家，出于對稅務管理效率和管理成本的綜合考慮，企業(yè)更傾向于委托外部專業(yè)稅務師進行稅務風險管理，以便將主要精力用于企業(yè)核心競爭力的打造方面，由于生產型企業(yè)的主業(yè)在生產和研發(fā)，其比較優(yōu)勢不在稅務管理。我國稅制的復雜性和多變性是公認的，大多數(shù)企業(yè)的財務人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯地予以運用。因而非常有要借助于專業(yè)稅務師的專業(yè)優(yōu)勢，以分散稅務風險、提高風險管理的效率、降低管理成本。

三、企業(yè)稅務風險管理方法

國家稅務總局大企業(yè)司于2009年5月了《大企業(yè)稅務風險管理指引》（國稅發(fā)2009190號），這是我國官方第一次以正式文件的形式提出了稅務風險及其管理的概念，并肯定了稅務風險管理在企業(yè)風險管理中的地位。該指引的出臺，為企業(yè)加強風險管理意識，自覺防范稅務風險，主動遵從納稅義務提供了政策依據(jù)。為此，企業(yè)應當按照指引的要求，認真關注稅務風險，完善稅務風險防控體系，依法履行納稅義務，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（1）建立責任會計制度，明確稅務管理人員職責。責任會計是以目標管理為基礎的，以責任中心的責任為核算和考核對象的一種會計管理制度，它通過會計核算和業(yè)績考核，可以督促責任人按照目標的要求履行責任義務。因而，責任會計也可以用于稅務風險管理。例如，對于某一涉稅業(yè)務，如新簽的交易合同，只要稅務管理人員能夠提出兩個不同的稅務解決方案，就可以將兩個方案納稅差額的一定比例獎勵給相關責任人員。（2）合理安排業(yè)務活動，正確選擇稅務方案。納稅義務是基于企業(yè)的業(yè)務活動而發(fā)生的，這就要求企業(yè)涉稅人員要熟悉并參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，并以此為基礎通過對企業(yè)業(yè)務活動的稅務安排，實現(xiàn)稅收負擔的最小化。例如，現(xiàn)在有一個閑置廠房使用計劃，至少可以設計出兩套稅務方案。第一套方案是租賃方式。經(jīng)過測算，需要繳納以租金為計稅對象的5％的租賃營業(yè)稅、12％的房產稅、以及按照上述兩項稅金為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉儲方案，經(jīng)測算應納稅額為：以倉儲收入（與第一套方案的租金相同）為計稅對象的5％的營業(yè)稅、以倉儲營業(yè)稅為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為倉儲收入的5.5％?？梢?，稅務管理的對象是業(yè)務活動，如果離于了具體的業(yè)務半自動而進行風險管理，就如同盲人摸象。稅務風險管理是企業(yè)的整體行為，絕不僅僅是企業(yè)財務部門或者是稅務管理部門的事情。為此，企業(yè)要實現(xiàn)組織結構扁平化，提高系統(tǒng)信息傳遞能力；建立內部溝通機制，尋求業(yè)務部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強與稅務機關的業(yè)務聯(lián)系。在企業(yè)稅務管理實踐中，由于征納雙方對稅法規(guī)定理解不一，企業(yè)因而喪失稅收優(yōu)惠待遇乃至遭受稅務機關經(jīng)濟處罰的例子數(shù)不勝數(shù)。對此，企業(yè)要建立與稅務機關溝通的機制，在重大業(yè)務事項的稅務處理方面要及時與稅務機關進行溝通，爭取使雙方的認識保持一致。另外要改變與稅務機關溝通就是“走后門”、與稅務機關“拉關系”的錯誤認識，因為值得注意的一個趨勢是：因為目前國家檢察和監(jiān)察部門已經(jīng)越來越注重于通過稅務問題作為檢察和監(jiān)察國家公職人員經(jīng)濟問題的突破口。通過與稅務征管人員搞好關系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點對象之一。（4）加強稅務風險評估研究，提高稅務風險應對能力。建立風險評估政策和程序，識別及評價隱藏于業(yè)務環(huán)節(jié)的潛在的稅務風險；在機構設置、人員配備、制度和程序等方面體現(xiàn)風險評估的要求，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程和所有層面的風險評估機制。一是通過介入式風險管理，對影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關鍵風險因素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失；二是通過流程式的稅務監(jiān)督，對企業(yè)稅務活動進行糾錯以及對稅務損失進行事后補救。定期進行納稅健康檢查，并定期對風險管理制度的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。

參 考 文 獻

篇2

(一)國內企業(yè)稅務風險管理情況總結

國內企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數(shù)和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。

(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)

由于國內多數(shù)企業(yè)在內部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國內企業(yè)稅務風險管理中的問題分析

(一)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因

我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權機關依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關規(guī)定，對國內企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系。

(二)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的內部原因

國內企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內容還有很多。從現(xiàn)階段國內企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構建完善的財務管理內控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。

三、國內企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標

據(jù)上文的分析可知，國內企業(yè)稅務風險產生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結合而得出結論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關系。這就要求企業(yè)結合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關系。

(二)建立基礎信息系統(tǒng)

作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。

篇3

隨著當前市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家的各項制度也逐漸完善，特別是稅務管理越來越嚴明。稅務風險管理對企業(yè)來說，是企業(yè)是否正常運行的一個關鍵。稅務風險是一個比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當?shù)亩悇仗幚矸绞?，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財務受損和聲譽下降，甚至是法律責任的后果。另外，由于企業(yè)稅務籌劃的不足，導致支出的稅收超出了原來的計劃。

企業(yè)的稅收風險管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時導致法律糾紛，具有復雜性和多樣性。因此，如何避免稅務風險，有效的管理企業(yè)的稅務風險是一個無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務風險的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。

一、企業(yè)稅務風險產生的原因

第一，企業(yè)的稅務風險意識不強導致稅務風險產生

企業(yè)在經(jīng)營過程中，業(yè)務的多樣性使企業(yè)處于一個較為復雜的關系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財務人員僅僅有較強的財務會計知識是遠遠不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財務會計人員的專業(yè)知識，而往往忽略了其在各種關系中所具備的知識，特別是對稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營行為適用稅法不準確、涉稅事項應申請享受稅收 優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關優(yōu)惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況。”因此，企業(yè)管理者的稅務風險意識不強，企業(yè)財務人員的稅務知識不深入，導致了稅務風險的產生，在企業(yè)經(jīng)營過程中造成不必要的稅務風險，承擔不必要的稅收負擔。

第二，政策落實不到位加大了企業(yè)的稅務風險

隨著市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，國家的稅務政策根據(jù)當前的經(jīng)濟形勢不斷調整。但是目前，依然有企業(yè)存在財會制度不統(tǒng)一，沒有與時俱進的跟隨國家政策的變化，導致企業(yè)的運行稅務制度跟國家的稅法想脫節(jié)，產生稅務風險；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導致稅收政策落實不具體，操作性不強，企業(yè)內部人員的稅收意識比較混亂。當然，稅務機關的政策落實不到位也是一個重要的原因，利用一些操作性不強的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對待、具體問題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務風險的時候，各執(zhí)己見，導致企業(yè)與稅務機關的矛盾。

第三，企業(yè)的內部控制不嚴促進稅務風險形成

一般來說，企業(yè)正常運行都必須有一套組織結構嚴明的企業(yè)制度，包括財務核算和經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，保證財務核算的精準、及時。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進行定期把關財務核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務意識及政策都健全的時候，稅務風險往往來自內部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務管理力量相對薄弱和滯后，納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險?！?/p>

第四，企業(yè)經(jīng)營活動溝通協(xié)調不到位導致稅收風險

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應繳納的稅額指標進行繳費，但是對于企業(yè)的涉稅內容涉及的相對淺薄，沒有深入的分析涉稅內容，并進行適時指導。在稅收過程中，沒有與主管稅務人員進行溝通，缺乏詳細具體細致的稅務調查、評估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務風險使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務活動中由于溝通協(xié)調不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務數(shù)據(jù)利用不合理導致稅務風險

當前企業(yè)普遍存在一種錯誤的觀念，認為涉稅數(shù)據(jù)是稅務機關看重，是為了確定應納稅額，對企業(yè)本身并沒有太多作用。實際上這是對稅務風險意識不強的表現(xiàn)，導致了企業(yè)在平時的企業(yè)經(jīng)營活動中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應付稅務機關臨時整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風險產生的一個重要原因。

二、企業(yè)稅務風險管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務風險可能導致企業(yè)遭受到財務損失、聲譽受損甚至是受到法律的制裁的風險?！捌髽I(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險”，因此，現(xiàn)行的稅務制度對企業(yè)來說至關重要，當前不能很好的處理稅務風險，企業(yè)自身存在的缺陷是一個重要的因素，結合以上提到的稅務風險產生原因，我們可以將企業(yè)在稅務風險管理中存在的不足歸納為以下幾點：

第一，企業(yè)的稅務風險意識不足，管理意識不強

據(jù)一項對納稅人的調查統(tǒng)計顯示：“當企業(yè)出現(xiàn)稅務危機時，超過八成多的企業(yè)會選擇找熟人、托關系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會通過法律的手段來解決爭端；其余 的會采取被動的接受補交稅款和罰款?！币虼耍梢钥闯銎髽I(yè)在經(jīng)營活動過程中，比較少有會主動去規(guī)避稅務風險的意識。即便發(fā)生稅務風險，由于稅務機關與企業(yè)之間存在的各種關系，曝光率比較小，更加導致了企業(yè)稅務風險意識的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務風險的管理和控制

企業(yè)管理者對稅務風險的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務風險。但當前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產經(jīng)營互動中，生產、銷售各個部門都會得到較大的認同，只有企業(yè)的稅務部門被忽略的幾率最大，甚至有的結果不完善的企業(yè)缺乏稅務部門，將稅務活動統(tǒng)一并入財務管理上。因此，即便發(fā)生了稅務風險，也很難短時間內較好的解決。

第三，企業(yè)內部機構的不完善，缺乏專門的稅務管理部門

一般來說，要有效地避免稅務風險，在稅務風險發(fā)生之后，及時的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個專門的管理部門。但是當前企業(yè)大多都缺乏一個這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內部缺乏規(guī)避風險的意識。“據(jù)了解，一些大型企業(yè)集團內部沒有專門的稅務管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風險點。”

第四，企業(yè)稅務風險評估不科學

根據(jù)調查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風險評估上，都采取中介機構進行評估的措施。企業(yè)聘請具有高信譽、高資質且專業(yè)能力比較強的中介機構進行評估，并認為萬無一失。實際上，這類事后評估，很難及時的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務風險，而且中介機構對企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險管理和控制的相關建議

第一，加強企業(yè)管理者的稅務風險意識

加強企業(yè)管理者的稅務管理意識是企業(yè)有效規(guī)避稅務風險的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進行生產經(jīng)營活動過程中，將企業(yè)的稅務問題納入企業(yè)的長期規(guī)劃中，加強稅務制度的健全。同時加強全體人員的稅務意識。

第二，企業(yè)內部成立稅務風險控制機制

要有效的控制企業(yè)的稅務風險，防患于未然，必須要建立健全的內部預防機制。在企業(yè)有效實現(xiàn)其目標的過程中要更加注重企業(yè)的稅務風險，強化企業(yè)、社會和法律三者之間的關系，加強多方面的預防和控制，設計合理的稅務管理流程，創(chuàng)新風險控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時，加強稅務風險的控制，在法律的保護下有效運行企業(yè)的各項經(jīng)營活動。

第三，企業(yè)加強與各方面關系的溝通協(xié)調

企業(yè)的稅務風險一部分來源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時俱進的按照現(xiàn)行的稅務制度履行職責。因此，在企業(yè)經(jīng)營互動中，需要認真做好稅務風險評估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機構的關系?！爸薪榻M織具有獨立性、公正性，不受稅務機關和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務能力高， 但行業(yè)準則和操作規(guī)范尚不完善?！币虼耍髽I(yè)在稅務問題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識，但是必須要保持警惕，跟隨稅務政策的腳步，加強與稅務機關的溝通。

第四，加強納稅的相關知識輔導

加強企業(yè)的稅收政策輔導，是稅務機關的一項重大課題，同時也是企業(yè)內部必須加強的一項必修課。特別是對于大企業(yè)，需要定期地進行集中式的稅務知識輔導。尤其在新的稅務政策出臺之后，稅務輔導必不可少，要確保企業(yè)的稅務政策與國家的政策保持一致，能夠有效地避免因標準不一而產生的各種矛盾。

四、結語

綜上所述，企業(yè)的稅務風險管理和控制是企業(yè)管理中的一個重要部分，應當將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強稅務風險的意識，加強預防機制的建立，完善各項政策，加強溝通，有效地避免稅務風險的形成。

參考文獻

[1]張曉.基于企業(yè)內部控制制度的稅務風險管理[J].商業(yè)會計,2010,01期.

篇4

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務管理的變化

（一）實現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國信息技術的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數(shù)據(jù)庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現(xiàn)申報異常等情況，系統(tǒng)將自動預警并通知相關稽查人員，轉變了以往抽查監(jiān)督，實現(xiàn)了對企業(yè)涉稅全樣本的自動監(jiān)控。

（二）實現(xiàn)涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來，稅務機關對企業(yè)稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識別企業(yè)相關信息并進行自動關聯(lián)，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關聯(lián)，為稅務比對、統(tǒng)計及篩選提供便利，對不符合規(guī)范的票據(jù)實現(xiàn)自動地識別，對企業(yè)票務管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對企業(yè)納稅申報、發(fā)票開具及申報進行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理存在的問題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務管理現(xiàn)代化注入新的內涵，使稅收征管進入了信息化、數(shù)字化時代，集成了跨區(qū)域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業(yè)稅務管理帶來了新的挑戰(zhàn)?！敖鸲惾凇北尘跋缕髽I(yè)稅務風險管理中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營者涉稅意識不強

稅務風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟利益帶來損失，是企業(yè)面臨的眾多風險之一。企業(yè)管理者稅務意識的強弱，直接影響企業(yè)稅務規(guī)劃及稅務風險工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業(yè)財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統(tǒng)也是獨立運行，無法實現(xiàn)信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行了整合共享，實現(xiàn)了不同稅務系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業(yè)稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。

（二）企業(yè)內部控制不健全

企業(yè)內部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業(yè)發(fā)生稅務違規(guī)情況，進而使得企業(yè)稅務風險增加?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍。“金稅三期”系統(tǒng)通過云平臺及大數(shù)據(jù)技術的運用，可將企業(yè)稅務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行對比，以核對企業(yè)發(fā)票邏輯關系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業(yè)進行對比，分析是否存在異常；可對企業(yè)利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業(yè)內部控制不健全或存在缺乏，未對企業(yè)涉稅行為進行嚴格的內部控制，進而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務風險。

（三）財務工作人員業(yè)務水平偏

為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，我國對稅收相關政策、規(guī)范不斷地進行優(yōu)化、調整及更新，以達到與時俱進，促進社會經(jīng)濟有序發(fā)展的目的。2017年我國國家稅務總局《關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強化稅務風險管理及信息管稅，構建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國家稅務總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項條件責任轉移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對財務工作人員的業(yè)務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業(yè)務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強稅務風險管理，創(chuàng)新企業(yè)風險管理規(guī)避策略，實現(xiàn)對稅務風險的轉移和消化。

（一）構建稅務自查流程

企業(yè)管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業(yè)涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業(yè)財稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點、內部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實際情況，構建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據(jù)管理方面，應增強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應的財務人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業(yè)資金的流出及流入進行重點關注，明確資金流向及指向單位，對交易發(fā)生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業(yè)資金流動中出現(xiàn)轉移定價的情況；合同管理方面，企業(yè)應依據(jù)最新財稅政策對企業(yè)合同進行合規(guī)管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業(yè)稅務風險產生的可能性。

（二）強化企業(yè)內部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內部控制，重構內部活動，杜絕內部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業(yè)財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環(huán)節(jié)完善財務內部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運營及稅務風險。另外，應構建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業(yè)稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業(yè)稅務風險管理能力。

（三）提高財務人員業(yè)務能力

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中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701

1風險管理的概念

上世紀中期逐漸興起了風險管理科學，風險存在的規(guī)律性以及對如何對風險進行控制是風險管理學的主要內容。而實際工作便是將可能發(fā)生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發(fā)生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。而經(jīng)濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過程中也逐漸面臨更多的風險。風險管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價值。

2稅務風險的概念

風險管理隨著全球經(jīng)濟化的快速發(fā)展，也在向國際化趨勢逐漸發(fā)展。稅收的相關法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學者對企業(yè)稅務風險的認識，企業(yè)也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業(yè)中沒有一個相應的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關法律和政策的情況下，稅務的金額能夠在預先籌劃的方案中得到相應的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風險，即是企業(yè)中的稅務風險，實際工作便是將可能發(fā)生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發(fā)生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應?，F(xiàn)今主要任務是如何在風險出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風險出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。

3稅務風險存在的主要原因和控制措施

稅務風險存在的主要原因是因為企業(yè)自身控制制度在內部就較為松懈，同時企業(yè)中的審計制度也并不完善，其實稅務風險存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動

企業(yè)中的財務管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動，同時還因為相關的政策和稅收標準經(jīng)常發(fā)生變動，隨著稅收制度的變動，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務風險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時的情況便會導致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過多或者納稅過少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風險存在于外部的主要原因。因此，在對企業(yè)納稅制度以及稅務風險控制制度制定的過程中，應該擬定出可能預想到的變動政策，并制定出相應的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務風險的出現(xiàn)。

3.2重大決策的失誤

企業(yè)中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導致決策不合理、缺乏科學性等。稅收管理不僅僅是單指對企業(yè)中的相關財務的管理，其中企業(yè)的生產經(jīng)營過程以及企業(yè)中的各項資源都與之有重要關系。稅收的負擔和對應的風險也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學的決策，稅收的負擔甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應該結合企業(yè)自身的運營情況，將各個項目的營業(yè)情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務制度為基礎進行，對于結果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務風險出現(xiàn)。

3.3管理者的不重視

稅收風險在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對稅收風險帶來的危害以及稅收風險出現(xiàn)的原因都不清楚。同時企業(yè)中許多對財務進行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風險，有的甚至對風險存在與否都漠不關心。企業(yè)中的財務管理人員首先需要提高自身的管理責任，要能夠明白企業(yè)中的稅務風險對企業(yè)造成損失的嚴重后果，企業(yè)可以通過運用相關案例設置專門的座談會，加強財務管理人員對稅務風險的重視程度，使財務管理人員能夠對自身的崗位負責、對企業(yè)負責。

3.4企業(yè)中賬目不清

企業(yè)中的財務關系復雜，出現(xiàn)許多不明的財務糾紛。各個部門的責任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業(yè)中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當然管理力度必然會因此松懈，導致企業(yè)中各項資金使用之后沒有得到應有的利益回報，企業(yè)中各項資金也沒有相應的保障，對稅務管理也缺乏足夠的重視，導致稅務風險不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業(yè)自身對財務管理的方案，對于企業(yè)中的違法亂紀的現(xiàn)象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責任。嚴明的企業(yè)財務管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務風險的出現(xiàn)。

3.5歸納總結稅務風險控制

建立起有效的管理系統(tǒng)對稅務風險進行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務風險控制措施，而經(jīng)濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過

程中也逐漸面臨更多的風險。日常管理項目中也應該納入稅務風險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風險的嚴重性、將風險信息進行及時傳遞、分析風險控制方案等。在風險管理過程中還應該及時建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風險從出現(xiàn)到處理的全過程都進行適時監(jiān)控。同時還應該對日常管理中的稅務風險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務風險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風險進行預測和分析，將企業(yè)自身運營過程中的有效數(shù)據(jù)進行整理，納入評價依據(jù)，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業(yè)今后對財務風險的防范；（2）需要將稅務風險進行適時監(jiān)控，對企業(yè)的經(jīng)營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應該重點關注風險易發(fā)環(huán)節(jié)的各項財務情況，對于不清楚的財務信息一定要徹查，以此為風險規(guī)避起到保障作用，在風險出現(xiàn)之前就應該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務風險的出現(xiàn)。

4現(xiàn)今我國企業(yè)中存在的稅務風險

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉型，一旦轉化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟利益便成了整個企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運營的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟利益必然會在財政稅務上下足功夫，將會用到最科學的方案來盡量減少稅務經(jīng)費，而稅務風險也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點：

（1）企業(yè)中相關管理人員為了能夠博得領導的賞識，大量使用違反稅務法規(guī)的納稅方案，表面上稅務經(jīng)費缺失有明顯的減少，但整個企業(yè)會因為納稅違反相關法規(guī)而受到名譽上的損害，甚至追究相關法律責任時，企業(yè)的經(jīng)濟利益也嚴重受損，稅務風險便因此出現(xiàn)。

（2）企業(yè)自身不重視名譽，為了滿足經(jīng)濟利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務風險因此出現(xiàn)。

（3）企業(yè)中稅務管理人員自身對稅務風險的認識不足，以及自身的能力限制，導致不能及時制定出相應的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務風險便因此出現(xiàn)。

5結束語

稅務風險控制的研究結果，能夠通過上文對現(xiàn)今我國稅務風險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現(xiàn)今諸多稅務風險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業(yè)應該如何減少稅務，控制稅務風險的根本目的沒有得到相關的闡述和分析，控制稅務風險以及規(guī)避稅務風險對企業(yè)運營的重要作用也沒有從企業(yè)的經(jīng)濟利益角度來分析；同時現(xiàn)有的文獻采用了大量的案例來分析稅務風險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務風險的主要價值完全體現(xiàn)出來，沒有用基礎理論將控制風險的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進行運用。

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當前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務風險管理，本文主要研究構建企業(yè)稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務風險管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務風險及稅務成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務風險管理人才專業(yè)性不高

當前大多企業(yè)沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統(tǒng)學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業(yè)也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業(yè)稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業(yè)界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務企業(yè)本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業(yè)稅務管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業(yè)在稅務管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強有力的權威性，使企業(yè)的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業(yè)沒有真正重視風險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規(guī)劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節(jié)約企業(yè)生產成本，提升經(jīng)濟效益。企業(yè)不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時缺乏規(guī)范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業(yè)稅務管理中時常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學的稅務管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對企業(yè)的信譽產生了不良影響。

二、加強企業(yè)稅務管理工作的一些措施

(一)銷售企業(yè)構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業(yè)稅務管理的科學性，企業(yè)要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規(guī)范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請一些專業(yè)社會部門的管理稅務研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務，通過他們提供的協(xié)助指導，企業(yè)有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟利益。

(二)稅務風險管理應加強重要性的理解

企業(yè)稅務管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標準要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務成本、大力提高企業(yè)生產經(jīng)營回報、降低稅務風險、提高企業(yè)稅務方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達國家的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的稅務管理已經(jīng)達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規(guī)范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經(jīng)濟全球化進程不斷加快，企業(yè)間競爭不斷加大，那么企業(yè)間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業(yè)必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業(yè)利潤里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動稅務管理的發(fā)展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業(yè)財務管理要靠稅務管理來支撐，企業(yè)稅務管理是企業(yè)財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業(yè)的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業(yè)稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國家和地區(qū)出臺的各項法律法規(guī)及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進而提升企業(yè)核心競爭力。每個企業(yè)應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業(yè)稅務的發(fā)展，企業(yè)管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業(yè)人員。企業(yè)高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業(yè)服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規(guī)范了企業(yè)的財務稅務發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應了當今我國發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強心劑。最后企業(yè)稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

(三)提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現(xiàn)象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認識上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經(jīng)濟的發(fā)展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實深厚的業(yè)務知識和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當前國內外環(huán)境對稅務人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司

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中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

對于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務風險是企業(yè)稅務風險管理需要進行特別注意的風險點，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔和承受風險的管理形式，來進行稅務風險的管理，以確保為企業(yè)的進一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談論一下建筑企業(yè)對于稅務風險的控制方式和控制措施以及相應的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務風險管理提供理論上的參考。

一、建筑企業(yè)稅務風險的控制方式

對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務風險管理的側重點應該放到對企業(yè)稅務風險的預測層面，依據(jù)科學的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務風險進行合理預測，進行提早預防，為企業(yè)減少稅務風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務風險的風險評估而忽略了稅務風險發(fā)生時以及稅務風險產生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務風險管理部門應該對于企業(yè)的稅務風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應的解決策略，以實現(xiàn)對稅務風險的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務風險的事先控制是進行稅務風險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風險發(fā)生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應風險解決策略，避免稅務風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標過程中，應該盡可能詳盡與該項目有關的相關稅務狀況，為企業(yè)的稅務風險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務風險事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務風險后，對稅務風險進行相關解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務風險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務風險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對于稅務風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務風險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經(jīng)驗總結，避免之后遭受到此類稅務風險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務風險的控制措施

對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)在面臨如此稅務風險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當?shù)娘L險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔和承受風險四種方式。

1.風險規(guī)避

風險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務風險時，無法承擔稅務風險對企業(yè)帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產生此稅務風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務風險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務機關對于企業(yè)進行反避稅的相關調查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務風險。

2.風險降低

風險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務風險時常常采用的風險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務的順利運行。企業(yè)將稅務風險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內，這也是企業(yè)根據(jù)自身當前的發(fā)展狀況以及風險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

3.風險分擔

風險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內的風險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風險承受

風險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務風險的能力進行準確評估，對于稅務風險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務風險進行承擔，因而不準備采取風險規(guī)避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務機關對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務風險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務風險，風險對于企業(yè)的發(fā)展不會產生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務風險管理制度

1.劃分崗位權責，建立健全施工企業(yè)的稅務風險管理框架

對于建筑企業(yè)的稅務風險管理部門來說，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務風險管理事務的高效有序運行。

2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法

企業(yè)應該對本企業(yè)可能遭受的稅務風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產生之前就已經(jīng)掌握了風險產生的原因、產生的激發(fā)因素，進而為稅務風險提供相應的解決策略，保證風險管理能夠實現(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務風險管理的信息與溝通制度

對于企業(yè)的稅務風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務有關的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當前的實際發(fā)展水平，也才能夠對稅務風險進行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內各部門間與稅務風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務信息的傳達能夠實現(xiàn)及時性、有效性和真實性。

四、結語

在當前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來說，要想實現(xiàn)對稅務風險的有效管理，減輕稅務風險對企業(yè)帶來的負面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當前各項業(yè)務的開展是否符合稅務制度的要求，進而實現(xiàn)業(yè)務的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關稅務政策的基礎上，企業(yè)才能夠實現(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。

參考文獻：

[1]張杰.淺談營業(yè)稅改增值稅對建筑業(yè)的影響及建議[J].西部財會，2013（01）.

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隨著我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中逐漸開始面對不同的經(jīng)濟環(huán)境，并且不同經(jīng)濟環(huán)境對事業(yè)單位的影響以及對事業(yè)單位提出的要求也不盡相同，經(jīng)營性活動內容得到了一定的豐富，促使事業(yè)單位在綜合管理工作中不得不提升對稅收風險問題的重視程度，通過采取一定的措施規(guī)避風險，提升管理質量，促進事業(yè)單位稅務工作能夠得到規(guī)范有序的進行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、當前我國事業(yè)單位稅務風險管理存在的問題

受到傳統(tǒng)管理理念和稅務單位非營利性的影響，事業(yè)單位的稅務風險管理一直存在一定的問題，嚴重限制了稅務風險管理質量的強化，對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產生了相應的不良影響。具體來說，事業(yè)單位稅務風險管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.事業(yè)單位稅務風險管理意識不足

事業(yè)單位本身具有非營利性質，因此在綜合管理工作中管理人員往往對稅務管理工作相對忽視，認為稅務管理對事業(yè)單位的影響相對較低，因此將工作重點放置到其他方面，在一定程度上導致事業(yè)單位稅務管理工作的作用無法得到充分的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)稅務風險和稅務管理問題，對事業(yè)單位發(fā)展產生不良影響?？梢姡聵I(yè)單位管理人員自身對稅務風險管理的重視程度不足，對管理工作缺乏正確的認識，最終導致事業(yè)單位稅務風險管理效果不理想，甚至造成巨大的經(jīng)濟損失。

2.事業(yè)單位稅務風險管理人才相對匱乏

由于前期管理工作中事業(yè)單位對稅務風險管理工作相對忽視，在一定程度上導致現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務風險管理工作的開展缺乏優(yōu)秀的管理人才，工作人員綜合素質普遍偏低，也對稅務風險管理工作產生了一定的影響。同時，稅務風險管理人員對自身管理工作的重要性認識不足，風險管理方面法律意識也相對缺乏，最終造成風險管理效果不理想，無法滿足新時期事業(yè)單位建設發(fā)展對稅務工作的要求，進而對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運行產生不良影響。同時，人才匱乏的問題不僅對事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響，同時也會導致風險管理漏洞，進而致使國家和集體財產流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴重限制事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運行。

二、新時期有效防范事業(yè)單位稅務風險的措施

1.事業(yè)單位逐步提升稅務風險管理意識

事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效規(guī)避稅務風險問題，就應該首先對事業(yè)單位稅務風險形成正確的認識，在明確稅務風險的內容、形成機制和可能造成的危害基礎上，逐步采取一定的措施對管理人員的風險規(guī)避意識加以培養(yǎng)，促使風險管理人員能夠以積極主動的態(tài)度防范和規(guī)避風險，進而取得良好的稅務風險管理效果。唯有如此，事業(yè)單位稅務風險管理人員才能夠以高度的責任感和自覺性積極主動承擔稅務風險防范工作，促使稅務風險防范管理工作質量得到進一步的提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。

2.事業(yè)單位應該進一步加強對日常稅務管理工作的重視

事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效防范稅務風險，還應該進一步加強對日常稅務工作的重視，只有全面保證日常稅務工作質量，才能夠為稅務風險的合理防范奠定堅實的基礎，促使稅務風險管理取得良好的發(fā)展成效。

如對于涉及到企業(yè)所得稅事項的稅務管理工作，工作人員在防范稅務風險的過程中應該對應稅收入和非稅收入進行合理的區(qū)分，對應稅支出和非稅支出進行合理的區(qū)分，并通過明確的計算明確事業(yè)單位的稅務問題，為事業(yè)單位稅務風險的防范提供相應的保障。如對于學校這一非盈利事業(yè)單位來說，學校在發(fā)展過程中取得的財政撥款、專項補助就應該納入到非應稅收入的范圍，不得向學校征收企業(yè)所得稅。

此外，在涉及到增值稅事項的稅務風險管理工作中，增值稅專用發(fā)票管理也是重要內容，一旦出現(xiàn)管理失誤，極易造成巨大的損失。

結合具體案例進行分析，某在校生5000人左右的學校在管理過程中被查出一直使用收款收據(jù)對學生的學費進行收取，稅務部門經(jīng)過調查后對其處以1萬元的罰款，并開展了聽證會，對罰款項目加以明確，認為學校未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定并開具發(fā)票的行為取得財政收入，因此分別處以5000元的罰款。學校使用收款收據(jù)的行為嚴重違反了日常稅務工作中發(fā)票管理的規(guī)定，因此按照規(guī)定對學校提出罰款的懲罰，既能夠維護納稅人的合法權益，也可以保證稅務機關的執(zhí)法正確性?？梢娛聵I(yè)單位要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就應該加強對稅務風險防范和管理的重視，為稅務工作的良性開展奠定基礎。

3.事業(yè)單位逐步提升稅務風險防范人員的綜合素質

人是開展各項工作的基礎，事業(yè)單位要想保證稅務風險防范工作能夠得到順利推進，就必須加強對人的重視，通過對稅務人員的綜合管理促使稅務人員的風險防范和管理能力得到顯著的提升，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供相應的保障。因此事業(yè)單位在發(fā)展過程中應該將提升稅務風險防范人員的綜合素質作為重要內容，促使事業(yè)單位稅務風險防范和管理工作都能夠順利推進。

三、結語

綜上所述，事業(yè)單位稅務管理工作對事業(yè)單位的發(fā)展產生著極其重要的影響，只有事業(yè)單位認識到稅務管理的重要性，將稅務風險管理作為事業(yè)單位的重要工作內容，才能夠有效規(guī)避稅務風險，避免造成不必要的經(jīng)濟損失。因此事業(yè)單位管理人員應該保持對稅務風險管理工作的正確認識，并結合實際情況積極采取一定的管理措施，改善當前管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位稅務工作的良性推進以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供相應的保障。

參考文獻：

[1]高黎珠.中小事業(yè)單位稅務風險管理實務研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2013（18）：151-152.

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1稅務風險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務風險管理[J].企業(yè)導報，2009（5）：126-127

近年來，在國際經(jīng)濟持?m低迷，國內經(jīng)濟下行壓力較大的經(jīng)濟背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產經(jīng)營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標得以順利實現(xiàn)。

2基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險形成原因分析

現(xiàn)有研究認為中小企業(yè)稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業(yè)內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業(yè)稅務風險的主要根源分為如下三項。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務風險意識

在調查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規(guī)政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務風險就形成了。

22稅務相關認識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業(yè)務部門的稅務管理。而實際上企業(yè)的納稅義務產生在企業(yè)各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，而非產生于財務部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產是企業(yè)經(jīng)營生產的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務風險管理則很少有中小企業(yè)設置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規(guī)避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務風險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務風險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業(yè)稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。

23中小企業(yè)內部相關管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業(yè)的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業(yè)的高素質人士投入相當?shù)木θプR別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業(yè)稅務風險管理目標難以實現(xiàn)。

3加強中小企業(yè)稅務風險內部管理的建議

31建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負責人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務風險，認識到企業(yè)稅務風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業(yè)內部進行系統(tǒng)的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標時制定與企業(yè)相適應的稅務風險管理目標，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。

要實現(xiàn)這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現(xiàn)該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。

32建立高效的稅務風險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)治理結構各層面的稅務風險管理責任。

對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務部門的生產經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務較為單一，企業(yè)涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業(yè)稅務顧問，對企業(yè)各項業(yè)務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。

33構建中小企業(yè)信息溝通機制

篇10

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內容，在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內部機構層次復雜、業(yè)務類型復雜多樣，導致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務方面的合理性，有效控制和降低稅收風險，稅收機關應該不斷提高稅收服務的效率和質量，強化稅收風險管理。

一、當前我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀分析

（一）機構設置不合理

當前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結構，其中有88%的稅收機構和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務總局或者上級稅務局無法有效的監(jiān)管基層的稅務機關，那么將會很難實現(xiàn)稅務的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務機構結合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權威、標準、科學的納服務和管理方法。

二、基于納稅服務的大企業(yè)稅收風險管理策略

（一）專門設立管理機構，實現(xiàn)稅收集中管理

通過相關實踐表明，實現(xiàn)稅務的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應該專門設立管理機構，實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業(yè)實施納稅申報、強制執(zhí)行以及稅務審計等納稅服務和相關的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內部經(jīng)營結構，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風險管理和內部控制機制

首先，稅務機構應該參與到大企業(yè)相關制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風險管理，幫助大企業(yè)制定科學的風險管理和內部控制機制，提升大企業(yè)防范風險和解決風險的能力。其次，引導大企業(yè)有效識別風險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風險的原因，進行定期的風險評估工作，結合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風險。再次，在加強大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴格遵從。同時設計相關的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責任、相互遵從的合作關系。最后，針對那些不配合的高風險大企業(yè)，應該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調查、稅務審計等工作，對企業(yè)內部稅務系統(tǒng)進行有效監(jiān)管。

（三）強化專門的行業(yè)化稅務管理

參考國外的先進經(jīng)驗，我國應該根據(jù)當前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業(yè)稅務管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標準劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況，從而有效預測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務管理，可以集中各稅務機關的力量，對各行業(yè)類型定的稅務風險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風險評估的針對性，引導大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險。

三、結論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應該高度重視大企業(yè)稅收風險的管理工作，專門設立管理機構，實現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風險管理和內部控制機制；強化專門的行業(yè)化稅務管理，引導企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險，從而有效提升稅收管理工作的質量和效率。

參考文獻：