導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過(guò)國(guó)家審核認(rèn)證的，在我國(guó)境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進(jìn)行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業(yè)的比例問(wèn)題

在國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項(xiàng)，也就是說(shuō)，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)科研人員所占比例的不正確評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問(wèn)題。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進(jìn)而影響其稅務(wù)的處理。

（2）研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)將研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬至管理費(fèi)用或者其它費(fèi)用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)用中的比例有所偏差。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，國(guó)家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費(fèi)用所占的份額為依據(jù)的，以此評(píng)定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評(píng)定研發(fā)經(jīng)費(fèi)的比例，明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸屬問(wèn)題，正確利用國(guó)家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）確認(rèn)收入的使用額度問(wèn)題

目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國(guó)家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒(méi)有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費(fèi)用中的使用額度，將直接影響國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說(shuō)，只有對(duì)收入的使用問(wèn)題進(jìn)行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效性。

當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，比如說(shuō)，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些科技創(chuàng)業(yè)活動(dòng)大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再或者說(shuō)由于上市公司規(guī)模較大以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的公開(kāi)性，主管部門在高新認(rèn)定中，都會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審查會(huì)更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分企業(yè)就面對(duì)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。等等諸如此類的原因，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自查和審計(jì)

企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)自查和財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，定期對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行自查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)的查明原因并糾正。針對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)申報(bào)問(wèn)題，企業(yè)可以聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)顧問(wèn)來(lái)提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。針對(duì)專題復(fù)核復(fù)審報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)的方式，也可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

2.強(qiáng)化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理

首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作提供有效的信息。企劃部門要落實(shí)和跟蹤研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)費(fèi)用，在提交審查資料前期，要對(duì)往期的備案信息進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對(duì)備案信息進(jìn)行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時(shí)期進(jìn)行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。

其次，企劃部門要針對(duì)所提交的資料，比如研發(fā)成果報(bào)告、協(xié)議、研發(fā)費(fèi)用合同以及鑒定意見(jiàn)書(shū)等，需要設(shè)立專門的臺(tái)帳進(jìn)行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司匯報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極的尋找解決問(wèn)題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)

篇2

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題分析

（一）對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境考慮不周

高新技術(shù)企業(yè)作為現(xiàn)階段國(guó)家極扶持的一類企業(yè)，能夠得到較多的稅收政策支持，在很多方面都可以享受減征或者免征相關(guān)稅及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，這些都對(duì)企業(yè)的發(fā)展有積極的推動(dòng)作用。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于自身的運(yùn)營(yíng)工作和相關(guān)利潤(rùn)較為重視，所以稅收工作只是簡(jiǎn)單地開(kāi)展而沒(méi)有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的涉稅成本。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)歷了營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅制改革的變化會(huì)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都造成較大 的影響，而企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中沒(méi)有對(duì)稅改的具體的變化作出及時(shí)應(yīng)對(duì)。整體來(lái)說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)自身所處的稅收環(huán)境了解不足，稅收籌劃對(duì)稅收制度的變化應(yīng)對(duì)能力較弱。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才不足

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作需要配備擁有涉稅專業(yè)知識(shí)的財(cái)經(jīng)人士才能完成，而高新技術(shù)企業(yè)的普通管理人員和技術(shù)人員較多，而專門從事稅收籌劃工作的人員不僅數(shù)量不足，同時(shí)自身專業(yè)知識(shí)及職業(yè)素養(yǎng)也相對(duì)較弱?，F(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)各類稅法的了解程度不全面、不完整，對(duì)于企業(yè)工作涉及稅收政策以及具體納稅工作不能夠合理把握。稅收籌劃人員整體存在業(yè)務(wù)知識(shí)更新不及時(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，存在具體從事相關(guān)工作后才真正接觸稅務(wù)工作的情況，缺乏針對(duì)稅收籌劃的學(xué)習(xí)能力和敏感性，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與企業(yè)有關(guān)的納稅政策變化并引導(dǎo)企業(yè)做出相關(guān)的完善措施。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較多

由于稅收工作會(huì)與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作以及相應(yīng)的納稅支出有關(guān)，所以稅收籌劃工作整體存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)整體關(guān)注點(diǎn)還在相關(guān)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和盈利工作上，還沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃工作中存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)并會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成影響。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄同時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)工作中不足之處。企業(yè)的稅收工作沒(méi)有得到合理的監(jiān)督檢查，對(duì)其中各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的核算、核查工作開(kāi)展不足，所以企業(yè)中傳遞的各類稅收信息存在真實(shí)度不高的問(wèn)題而且沒(méi)有相應(yīng)的方法進(jìn)行控制。企業(yè)的稅收籌劃工作的更新速度較慢，由于不能適應(yīng)新時(shí)期的稅收工作要求會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響.

（四）與高新技術(shù)研發(fā)結(jié)合程度不高

高新技術(shù)企業(yè)所進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技?g、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利和推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作現(xiàn)在只是單一地進(jìn)行相關(guān)納稅工作，沒(méi)有充分地將企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用與稅收籌劃聯(lián)系起來(lái)，現(xiàn)出企業(yè)的整體管理和控制的能力不強(qiáng)，不能夠充分研究和利用稅收籌劃工作相關(guān)結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)的稅收籌劃工作沒(méi)有充分與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來(lái)，所以籌劃工作沒(méi)有相關(guān)發(fā)展方向的約束而較為散亂 地進(jìn)行。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作信息化程度不高，對(duì)于企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用不能 動(dòng)態(tài)及時(shí)把握，也不能快速應(yīng)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，這也是企業(yè)后續(xù)發(fā)展過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的提升方法

（一）提高對(duì)稅收環(huán)境的適應(yīng)性

高新技術(shù)企業(yè)享受到國(guó)家多項(xiàng)的發(fā)展優(yōu)惠政策，可以說(shuō)企業(yè)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，因此高新技術(shù)企業(yè)需要拓展對(duì)稅收環(huán)境和相關(guān)政策的了解程度和應(yīng)用深度。首先高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅收工作時(shí)需要對(duì)根據(jù)相關(guān)法律和政策來(lái)構(gòu)建稅收籌劃工作制度，將相關(guān)的稅收優(yōu)惠和其他發(fā)展扶持政策結(jié)合在稅收籌劃工作中，保證企業(yè)能夠利用相關(guān)政策來(lái)減少不必要的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。由于企業(yè)處于營(yíng)改增的特殊時(shí)期，在進(jìn)行稅收籌劃的完善工作時(shí)需要對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的具體變化以及企業(yè)需要進(jìn)行的納稅工作進(jìn)行研究，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)以及企業(yè)在營(yíng)改增時(shí)期的納稅工作特點(diǎn)來(lái)合理地開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃的提升工作，注重相關(guān)管理工作的時(shí)效性。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作相對(duì)于一般企業(yè)開(kāi)展不足的一個(gè)原因是相關(guān)人才缺乏，企業(yè)需要在后續(xù)工作中加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)工作來(lái)完善稅收籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員整體數(shù)量較少，企業(yè)需要通過(guò)不斷強(qiáng)化稅務(wù)人員的培養(yǎng)工作，組織高質(zhì)量的培養(yǎng)工作來(lái)全面系統(tǒng)地進(jìn)行稅務(wù)人員能力提升，使稅務(wù)人員能夠熟悉各類稅務(wù)法律以及對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠發(fā)展政策，能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要來(lái)選擇合理的稅務(wù)方案。企業(yè)還需要注重提升稅務(wù) 人員的敏銳性和積極性， 通過(guò)合理的激勵(lì)措施使稅務(wù)人員能夠主動(dòng)參與到稅收籌劃工作中并能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的變化，推

動(dòng)企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而帶來(lái)的復(fù)雜的稅收工作。企業(yè)需要多為稅務(wù)人員提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，稅收籌劃工作需要通過(guò)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員才能有效實(shí)施，而企業(yè)培養(yǎng)工作的關(guān)鍵點(diǎn)就是為稅務(wù)人員提供豐富而有效的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。

（三）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

現(xiàn)階段的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作方面存在一系列的不足，同時(shí)稅收籌劃工作涉及到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和相關(guān)資金的使用，這些方面都會(huì)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系相對(duì)不夠完善，企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)人才引進(jìn)來(lái)組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，同時(shí)根據(jù)企業(yè)稅收籌劃工作的具體工作流程和企業(yè)的工作計(jì)劃來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系需要充分利用最新的科學(xué)技術(shù)來(lái)搭建信息化風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，快速對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行分析和評(píng)判，一旦確定企業(yè)可能存在稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)就及時(shí)處理，協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，這也是幫助企業(yè)減少各類風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)損失的重要方法。

（四）增強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的聯(lián)系

篇3

近年來(lái)，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，有關(guān)收稅籌劃的概念也隨之興起，逐漸成為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分。尤其在我國(guó)加入WTO之后，越來(lái)越多的投資經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃的重要性有所認(rèn)識(shí)。而高新技術(shù)企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)的主要力量，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中如果無(wú)法正確處理好納稅問(wèn)題，那么則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)沉重的稅負(fù)壓力，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)得到創(chuàng)新發(fā)展。那么如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的主要特征為企業(yè)的發(fā)展制定一套符合實(shí)際要求的稅務(wù)籌劃方案，是現(xiàn)階段每一家高新技術(shù)企業(yè)所面臨的難題之一。

一、高新技術(shù)企業(yè)的主要特點(diǎn)

所謂高新技術(shù)企業(yè)主要是指進(jìn)行各類高新技術(shù)研究、生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具體而言，高新技術(shù)企業(yè)是連續(xù)開(kāi)發(fā)與研究高端技術(shù)的一種轉(zhuǎn)化活動(dòng)，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)自身特點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集型企業(yè)

一般而言，高新技術(shù)企業(yè)所開(kāi)展的各種活動(dòng)均屬于智力活動(dòng)型，往往對(duì)人才需求量比較大，需要人才利用技能以及知識(shí)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序性。在高新技術(shù)企業(yè)中所生產(chǎn)研究的產(chǎn)品均具有一定的附加值以及技術(shù)含量，所以高新技術(shù)企業(yè)需要高水平、高素養(yǎng)、高能力的人才加入。

（二）高新技術(shù)企業(yè)是競(jìng)爭(zhēng)激烈型企業(yè)

在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程之中只有具備高收益性才能夠促進(jìn)自身的發(fā)展，現(xiàn)如今社會(huì)的快速發(fā)展導(dǎo)致高新技術(shù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，尤其是人才方面競(jìng)爭(zhēng)激烈，只有具備高素質(zhì)與高技能人員才能給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)新的產(chǎn)品，因此高新技術(shù)企業(yè)具備競(jìng)爭(zhēng)激烈性。

（三）高新技術(shù)企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)、高投資、高收入企業(yè)

從本質(zhì)上而言我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上具有不確定性，并且產(chǎn)品成功的概率非常小，需要不斷進(jìn)行研究與實(shí)驗(yàn)，會(huì)花費(fèi)大量的資金與成本。此外，高新技術(shù)企業(yè)所開(kāi)發(fā)與研究的產(chǎn)品具有非常短的生命周期，并且具備比較高的附加值，這在一定程度上會(huì)帶給高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，所以高新技術(shù)企業(yè)具備高風(fēng)險(xiǎn)、高投資、高收入的基本特點(diǎn)。

（四）高新技術(shù)企業(yè)是市場(chǎng)創(chuàng)造性企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)所研發(fā)出的產(chǎn)品能夠滿足市場(chǎng)需求，并且依據(jù)產(chǎn)品的基本特性以及創(chuàng)新性在市場(chǎng)中可以占據(jù)相應(yīng)的比例與份額，并且也會(huì)獲得高額的利潤(rùn)。原本比較小型的高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)在短時(shí)間內(nèi)完成大型高新技術(shù)企業(yè)的轉(zhuǎn)變。

二、現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃之中所存在的問(wèn)題

（一）高新技術(shù)企業(yè)缺乏稅收法制

從目前我國(guó)稅收現(xiàn)狀分析，稅收環(huán)境問(wèn)題成為了制約高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)有序開(kāi)展的主要因素之一。比如，現(xiàn)階段為了大力扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施免稅期的稅收政策，該政策具有一定的激勵(lì)作用，但是由于高新技術(shù)企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的產(chǎn)業(yè)，往往需要長(zhǎng)期投資，所以國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所開(kāi)展的免稅期政策并無(wú)法推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的有效發(fā)展，反而會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)無(wú)法針對(duì)自己發(fā)展現(xiàn)狀，無(wú)法開(kāi)展合理的稅務(wù)籌劃政策。

（二）高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅核算環(huán)節(jié)過(guò)于薄弱

從整體角度分析，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅核算環(huán)節(jié)比較薄弱，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一財(cái)稅管理人員基本素養(yǎng)欠缺，無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確核算，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)；其二是高新技術(shù)企業(yè)缺乏完善的財(cái)稅核算內(nèi)部控制體系，無(wú)法進(jìn)行合理稅收籌劃，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨比較大的財(cái)稅核算業(yè)務(wù)，也會(huì)涉及到退稅、申請(qǐng)減稅等問(wèn)題，因此需要高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。

（三）高新技術(shù)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)

現(xiàn)如今我國(guó)稅收征收政策中有部分內(nèi)容是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所開(kāi)展的，尤其是部分營(yíng)業(yè)稅政策、所得稅政策以及增值稅政策，我國(guó)部分高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)稅務(wù)籌劃工作中缺乏籌劃意識(shí)，往往將過(guò)多的精力放在手續(xù)審核或者企業(yè)融資方面，并且利用稅務(wù)籌劃空間聘請(qǐng)相關(guān)稅務(wù)顧問(wèn)針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而無(wú)法享受國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所提出的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也無(wú)法為企業(yè)的財(cái)稅核算帶來(lái)良好的發(fā)展前景。除此之外，部分高新技術(shù)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)調(diào)整之后便開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，但是卻忽略了組織機(jī)構(gòu)調(diào)整之前的稅務(wù)籌劃工作。

（四）高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平過(guò)低

之所以導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平過(guò)低的原因包括兩點(diǎn)：其一，從財(cái)務(wù)角度分析，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)涉及到企業(yè)全面發(fā)展的專業(yè)性活動(dòng)，如果無(wú)法全面掌握稅務(wù)籌劃的基本原理，那么則無(wú)法保證稅務(wù)籌劃的全面性與準(zhǔn)確性。高新技術(shù)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)內(nèi)容比較復(fù)雜，越來(lái)越多的企業(yè)管理者將大量的時(shí)間以及精力花費(fèi)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況之上，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)程度過(guò)淺。其二，在我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，由于缺乏具備專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)籌劃人員，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中所開(kāi)展的力度有限，嚴(yán)重消弱了高新技術(shù)企業(yè)在市場(chǎng)之中的競(jìng)爭(zhēng)力，減少高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）高新技術(shù)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵內(nèi)容對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用，但是從當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出混亂性。首先，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在不規(guī)范現(xiàn)象，比如會(huì)計(jì)處理流程不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理不夠正確等，這一系列的問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)難以開(kāi)展。其次，與其它企業(yè)相比較，高新技術(shù)企業(yè)具有一定的特殊性，這種特殊性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中設(shè)計(jì)到涉稅業(yè)務(wù)，只有高素質(zhì)、高技能會(huì)計(jì)人才才能正確處理涉稅業(yè)務(wù)，才能開(kāi)展合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)欠缺，無(wú)法進(jìn)行正確財(cái)務(wù)核算，則無(wú)法合理實(shí)施稅務(wù)籌劃。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算控制體系不夠健全，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（六）高新技術(shù)企業(yè)并購(gòu)重組時(shí)容易出現(xiàn)漏洞

近幾年高新技術(shù)企業(yè)所開(kāi)展的并合分立對(duì)企業(yè)自身發(fā)展有著非常重要的作用，并且國(guó)家也頒布相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)實(shí)施并合分立，但是從現(xiàn)階段分析，高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展資產(chǎn)重組或者并合分立的時(shí)候能夠產(chǎn)生非常大的籌劃空間，但是卻沒(méi)有開(kāi)展納稅籌劃工作，部分高新技術(shù)企業(yè)僅僅對(duì)并合分立或者資產(chǎn)重組對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所造成的影響進(jìn)行重視，但是卻忽略了并合分立或者資產(chǎn)重組對(duì)企業(yè)稅務(wù)所造成的影響，無(wú)法利用國(guó)家稅收政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供發(fā)展空間。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的幾種方式探究

（一）積極利用稅前扣除項(xiàng)目減少納稅所得額

其一，合理列支工資等費(fèi)用，高新技術(shù)企業(yè)需要制定比較完善、規(guī)范的薪金制度，并且要對(duì)實(shí)際所發(fā)放的工資、薪金采取代扣代繳的業(yè)務(wù)，還要對(duì)企業(yè)所發(fā)放的研發(fā)人員的工資、薪金等費(fèi)用計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用之中，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要建立明細(xì)賬并進(jìn)行單獨(dú)核算，讓職工培訓(xùn)費(fèi)用進(jìn)行全額扣除。其二，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用需要進(jìn)行專賬管理[5]。其中企業(yè)必須要對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施專賬管理，并且要對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額進(jìn)行分析，在進(jìn)行匯算之后向上級(jí)部門進(jìn)行申報(bào)。另外企業(yè)還要利用加速折舊所得到的優(yōu)勢(shì)與好處，采取雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速折舊方法，這樣不僅可以增加稅前扣除費(fèi)用，獲得延期納稅的好處，并且能夠提前收回資金。

（二）人員錄用和人工費(fèi)用的納稅籌劃

在嚴(yán)格按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定得知，高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)人員進(jìn)行錄用的時(shí)候，需要結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，并且要針對(duì)性的開(kāi)展分析，比如像哪類崗位比較適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員，錄用人員的培訓(xùn)成本、工薪問(wèn)題以及勞動(dòng)生產(chǎn)率之間存在哪些差異，相關(guān)單位要積極做好勞動(dòng)合同的簽署工作。除此之外，在根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要積極摒棄計(jì)稅工資制度，可以將比較合理的工資在進(jìn)行所得稅之前進(jìn)行扣除，這種措施可以在一定程度上避免職工工薪所得稅的重復(fù)性，并且能夠減少納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。但是值得注意的一點(diǎn)是企業(yè)在將工資薪金在所得稅之前進(jìn)行扣除的時(shí)候，需要對(duì)同行業(yè)正常工資水平進(jìn)行分析與考慮，避免產(chǎn)生不合理商業(yè)目的的稅收費(fèi)，導(dǎo)致整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整，致使整個(gè)后果不容樂(lè)觀。

（三）積極利用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除實(shí)施納稅籌劃

從整體角度分析，高新技術(shù)企業(yè)資金支出有80%以上是應(yīng)用到新技術(shù)、新工藝以及新產(chǎn)品的研發(fā)之中。在依據(jù)稅法規(guī)定得知，企業(yè)在積極開(kāi)發(fā)新工藝、新產(chǎn)品的時(shí)候所產(chǎn)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入到當(dāng)期損益，在嚴(yán)格按照據(jù)實(shí)扣除的相關(guān)內(nèi)容中，需要根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的50%進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)于形成無(wú)形資產(chǎn)的，需要按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行分?jǐn)?。因此，企業(yè)在積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品的時(shí)候的支出需要與企業(yè)的其它支出進(jìn)行劃分界限，實(shí)施單獨(dú)核算，這樣一來(lái)才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除。

（四）廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的納稅籌劃

在根據(jù)新企業(yè)所得稅稅法條例中得知，廣告費(fèi)作為高新技術(shù)企業(yè)的重要組成部分，需要按照15%的比例進(jìn)行扣除，外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)不能對(duì)廣告費(fèi)用進(jìn)行無(wú)條件進(jìn)行扣除。另外，對(duì)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用以及廣告費(fèi)用需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將已經(jīng)超過(guò)扣除的部分積極轉(zhuǎn)移到以后年度進(jìn)行扣除，所以在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，可以不用再去考慮委托廣告公司所制定的廣告宣傳途徑，高新技術(shù)企業(yè)需要在進(jìn)行納稅的時(shí)候符合相關(guān)的廣告費(fèi)用，并且要支出憑證，據(jù)實(shí)在稅前列支。

（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用同樣作為高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)容，是是是納稅籌劃的重點(diǎn)因素，企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃的時(shí)候，需要對(duì)會(huì)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行區(qū)別。其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用主要是指納稅人為業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)支付相應(yīng)的酬勞費(fèi)用。另外企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行核算的時(shí)候，避免將會(huì)議費(fèi)用、差旅費(fèi)用納入其中。近幾年，伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，需要注意兩方面，其一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行記錄，其二是要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用積極納入到費(fèi)用列支的限度之中。

（六）延期納稅

延期納稅的方法主要包括兩種，一是根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，要將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)積極準(zhǔn)入到低稅負(fù)的子公司內(nèi)，并且不予進(jìn)行分配，此外還要積極降低母公司納稅所得額，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅的基本母的。二是在預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候，需要按照納稅期限的實(shí)際數(shù)進(jìn)行預(yù)繳。其中對(duì)于繳稅困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得金額的四分之一，如果預(yù)繳方法確定，那么則無(wú)法進(jìn)行隨意修改，納稅人可以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，如果預(yù)測(cè)今年的效益要優(yōu)于去年，那么可以按照去年所得額的比例進(jìn)行繳納。

四、結(jié)束語(yǔ)

自我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展以來(lái)，企業(yè)逐漸成為了推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵因素，而高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中與普通企業(yè)呈現(xiàn)出區(qū)別與不同，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)、穩(wěn)定社會(huì)、繁榮社會(huì)做出重大貢獻(xiàn)。其中，高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃是關(guān)系到自身發(fā)展的關(guān)鍵因素，是實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的基礎(chǔ)載體，但是由于受到諸多因素的影響，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)呈現(xiàn)出諸多弊端，針對(duì)于此，筆者結(jié)合對(duì)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的理解與認(rèn)識(shí)，從稅務(wù)環(huán)節(jié)出發(fā)，對(duì)稅務(wù)籌劃中的弊端與不足進(jìn)行探究，提出六點(diǎn)建議，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的有效化與最大化。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相迎合，對(duì)稅收籌劃的探究最早源于西方國(guó)家，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，已經(jīng)成為一個(gè)比較完善的理論體系。而我國(guó)對(duì)其探究起步比較晚，理論方面還有待完善，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大思考力度，是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分。本文試圖對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。在實(shí)踐方面，對(duì)各個(gè)行業(yè)自身具備的特性以及具備的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行思考，我國(guó)對(duì)稅收探究方面含有分行業(yè)優(yōu)勢(shì)。高新技術(shù)企業(yè)作為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要產(chǎn)業(yè)，為了鼓舞其快速發(fā)展，國(guó)家以及有關(guān)部門頒布了諸多稅收優(yōu)惠政策，這給高新技術(shù)企業(yè)稅收管理方面提供了便利。因?yàn)楫?dāng)前對(duì)高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)探究還不完善，還沒(méi)有構(gòu)建完善的稅務(wù)內(nèi)控管理體系，制約高新技術(shù)企業(yè)的今后發(fā)展。所以，我們應(yīng)該加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的探究力度，結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出相應(yīng)的稅負(fù)內(nèi)控管理措施，從而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好發(fā)展。

1 高新技術(shù)企業(yè)基本概述

1.1高新技術(shù)定義

高新技術(shù)這一詞匯最早出現(xiàn)于西方國(guó)家，其是對(duì)產(chǎn)品以及產(chǎn)業(yè)中含有較高技術(shù)含量以及水平經(jīng)過(guò)一系列評(píng)估之后得到了結(jié)果，在20世紀(jì)八十年代初期，美國(guó)在頒布有關(guān)新國(guó)際辭典時(shí)，第一次將高新技術(shù)定義為應(yīng)用或者涉及頂尖形式的技術(shù)。從狹義角度出發(fā)，高新技術(shù)企業(yè)作為一項(xiàng)具備國(guó)際對(duì)比性的高技術(shù)含義，從廣義角度來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)涉及了兩項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是高技術(shù)，另一個(gè)是新技術(shù)。

高新技術(shù)自身作為一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展含義，當(dāng)前在我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)。西方國(guó)家把高新技術(shù)定義為開(kāi)展工業(yè)應(yīng)用以及迎合市場(chǎng)特殊要求的科學(xué)領(lǐng)域。我國(guó)國(guó)家科技成本在綜合國(guó)內(nèi)外探究的條件下，把高新技術(shù)含義定義成構(gòu)建在綜合科學(xué)的基本上，位于當(dāng)前科學(xué)技術(shù)前沿，針對(duì)發(fā)展生產(chǎn)力來(lái)說(shuō)，推動(dòng)社會(huì)文明以及提升國(guó)家綜合水平的新技術(shù)。國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織，在二十一世紀(jì)初期，對(duì)高新技術(shù)九大行業(yè)進(jìn)行了明確，其中包含了航天領(lǐng)域、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域、電子通信領(lǐng)域以及化工領(lǐng)域等[1]。現(xiàn)階段，我國(guó)將高新技術(shù)范疇規(guī)劃成電子信息技術(shù)、生物技術(shù)、航天技術(shù)、新材料技術(shù)等。

1.2高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)

1.2.1高投入

高新產(chǎn)業(yè)因?yàn)槠浼夹g(shù)水平具備先進(jìn)性，位于科學(xué)技術(shù)前端，需要投放大量的資金來(lái)實(shí)現(xiàn)探究工作，同時(shí)運(yùn)用大量現(xiàn)代化設(shè)施，投放一定數(shù)量的科研人員。產(chǎn)品生產(chǎn)之后還要開(kāi)展市場(chǎng)檢測(cè)工作，只有在產(chǎn)品推入到市場(chǎng)后得到良好的反饋，并且具有大量市場(chǎng)需求，才可以大規(guī)模生產(chǎn)。在2002年，微軟等知名企業(yè)研發(fā)投放經(jīng)費(fèi)占總營(yíng)業(yè)收入的15%，真實(shí)投放經(jīng)費(fèi)高于30億美元。華為企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)工作時(shí)，投放經(jīng)費(fèi)數(shù)量為31.8億元，占企業(yè)總營(yíng)業(yè)收入的14%以上。在技術(shù)浪潮的推動(dòng)下，微軟等企業(yè)已經(jīng)將技術(shù)研發(fā)放置在第一位，同時(shí)把技術(shù)當(dāng)作企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展的主要優(yōu)勢(shì)，每年投放的研發(fā)費(fèi)用高達(dá)五十億美元。

1.2.2回報(bào)期長(zhǎng)

高新產(chǎn)品的產(chǎn)品研發(fā)需要消耗大量時(shí)間，同時(shí)當(dāng)產(chǎn)品研發(fā)之后，還要開(kāi)展技術(shù)改善工作，通過(guò)市場(chǎng)檢測(cè)的方式來(lái)迎合消費(fèi)者要求。高新產(chǎn)業(yè)之后再實(shí)現(xiàn)規(guī)?；蟛趴梢垣@取一定回報(bào)，進(jìn)而從技術(shù)創(chuàng)新直到規(guī)劃的總體環(huán)節(jié)中，需要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的檢測(cè)過(guò)程。針對(duì)研發(fā)工作來(lái)說(shuō)，其自身就具備一定的漫長(zhǎng)性，當(dāng)產(chǎn)品研發(fā)完畢以后，產(chǎn)品市場(chǎng)檢測(cè)到技術(shù)改進(jìn)都需要市場(chǎng)人員以及有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行反復(fù)檢測(cè)和研究，才能迎合市場(chǎng)要求。在規(guī)?；h(huán)節(jié)中，產(chǎn)品生產(chǎn)需要重新構(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)線。所以，高新產(chǎn)業(yè)回報(bào)期相對(duì)較長(zhǎng)[2]。

1.2.3高風(fēng)險(xiǎn)性

高新技?g的探究位于科學(xué)技術(shù)延伸段，其包含了諸多學(xué)科，涵蓋面比較廣泛，成敗不明確因素?zé)o法預(yù)測(cè)和管控。所有創(chuàng)新型思維、規(guī)劃以及研發(fā)等具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性，有可能獲得成果，也可能遭受失敗。高新技術(shù)產(chǎn)品更換效率比較快，技術(shù)要求相對(duì)較高，產(chǎn)品應(yīng)用周期比較短，市場(chǎng)拓展難度系數(shù)高等特性直接決定了高新技術(shù)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)性。在高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)創(chuàng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)大小將直接影響著創(chuàng)新質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)化前期中試驗(yàn)資金以及種子資金風(fēng)險(xiǎn)性比較高。由此可見(jiàn)，為保證資金效益，必須對(duì)強(qiáng)化資金管理，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取有效控制手段，從而有效保障高新企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2.4動(dòng)態(tài)性

高新產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品在研發(fā)時(shí)，具備一定的動(dòng)態(tài)性，高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非一次性，而是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。高新產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的主要因素在于技術(shù)方面的創(chuàng)新，不管是在原有高新技術(shù)的條件下實(shí)現(xiàn)技術(shù)改造，還是開(kāi)展個(gè)性創(chuàng)新，都作為高新產(chǎn)品獲得競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的主要依據(jù)。當(dāng)微軟企業(yè)在研發(fā)的Basic軟件產(chǎn)品獲取一定成果之后，開(kāi)始將大量資金投放到DOS研發(fā)工作中。待DOS研發(fā)獲取一定成果之后，微軟企業(yè)及時(shí)把大量資金以及人力資源投放到新技術(shù)研發(fā)中，同時(shí)研發(fā)出了windows XP、windows 7等一系列新型的軟件產(chǎn)品。當(dāng)前，微軟企業(yè)有將大量資金投放到“無(wú)縫計(jì)算”技術(shù)研發(fā)中，在開(kāi)發(fā)MSN、移動(dòng)軟件、數(shù)字電視等方面實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策以及特殊性

2.1高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品自身具備的特性在于附加值高，結(jié)合增值稅征稅原則，其增值稅負(fù)將會(huì)高于其他企業(yè)。為了防止高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)較大，國(guó)家在增值稅方面給予高新技術(shù)一定優(yōu)惠政策。首先，在二十一世紀(jì)初期，對(duì)增值稅一般納稅人營(yíng)銷其自行產(chǎn)品，按照稅率17%進(jìn)行納稅以后，對(duì)其增值稅真實(shí)稅負(fù)高于3%的部分實(shí)施即征即退政策。其次，在2006年，對(duì)增值稅一般納稅人銷售自行研發(fā)的產(chǎn)品，在按照稅率17%進(jìn)行納稅之后，對(duì)其增值稅真實(shí)稅負(fù)高于6%的部分實(shí)施即征即退政策[3]。最后，針對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其研發(fā)銷售的計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，都按照稅率6%進(jìn)行增值稅繳納。此外不管是企業(yè)，還是個(gè)人，在開(kāi)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)研發(fā)以及有關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的收入實(shí)施營(yíng)業(yè)稅免收優(yōu)惠政策。

2.2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下稅務(wù)籌劃的特殊性

2.2.1新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響

首先，會(huì)計(jì)政策選擇具備稅收傾向。針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，其涉及了諸多會(huì)計(jì)政策，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)繳納工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)納稅帶來(lái)的影響進(jìn)行思考。大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇給企業(yè)納稅以及節(jié)稅帶來(lái)優(yōu)惠效益的會(huì)計(jì)政策。其次，收益計(jì)量改變。債務(wù)充足、非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則都針對(duì)效益，給出了全新要求，這會(huì)給企業(yè)核算效益帶來(lái)一定影響。收益會(huì)計(jì)的改變必將會(huì)導(dǎo)致稅收方面出現(xiàn)改變。最后，新業(yè)務(wù)稅收影響。針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，其增添了企業(yè)年金基金、股份支付、員工薪資等內(nèi)容，這些新內(nèi)容對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并且，新業(yè)務(wù)中涉及了諸多稅收影響，我們不可忽略這些新業(yè)務(wù)造成的影響[4]。

2.2.2新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的稅收籌劃

真實(shí)情況下，稅收籌劃作為納稅人員迎合稅收環(huán)境做出的反應(yīng)，這種反應(yīng)不但可以緩解納稅人整體稅負(fù)，同時(shí)還能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用下，針對(duì)稅收籌劃問(wèn)題，我們需要從三方面入手，第一，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變導(dǎo)致稅收籌劃發(fā)生改變。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及了諸多改革，例如權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制以及歷史成本原則改變等，這都會(huì)給企業(yè)收益帶來(lái)一定影響，從而制約稅收規(guī)劃方面中財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選定給稅收籌劃帶來(lái)的影響。通常情況下，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃工作的過(guò)程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行思考，結(jié)合企業(yè)真實(shí)狀況，合理選擇會(huì)計(jì)政策，即便在選擇的過(guò)程中，主要是結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況以及管理要求，但是運(yùn)營(yíng)的形式不同，所產(chǎn)生的結(jié)果將存在差異，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)一定影響。所以，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用下，現(xiàn)在會(huì)計(jì)政策越多，其稅收籌劃空間越廣泛，這是由于會(huì)計(jì)政策作為落實(shí)稅收籌劃工作的主要措施。第三，首先是公允價(jià)值應(yīng)用。公允較之計(jì)量方式將會(huì)給企業(yè)資產(chǎn)以及債務(wù)明確帶來(lái)一定影響，從而影響企業(yè)自身效益，約制企業(yè)稅收操作以及籌劃。其次，會(huì)計(jì)政策的選擇。由于存貨計(jì)量方式、固定資產(chǎn)折舊形式以及會(huì)計(jì)核算方式等存在差異，導(dǎo)致稅收傾向有所不同，合理選擇會(huì)計(jì)政策，能夠起到籌劃節(jié)稅的效果。

3 高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

3.1方案風(fēng)險(xiǎn)

方案風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)稅收籌劃方案的制作人員因?yàn)樽陨硭仞B(yǎng)以及信息獲取的制約，建立的稅收籌劃方案不能切實(shí)可行，具備一定不明確性。科學(xué)合理的稅收籌劃方案是稅收籌劃工作順利開(kāi)展的主要依據(jù)。身為稅收籌劃方案規(guī)劃主體，稅收籌劃方案規(guī)劃工作人員，不但要掌握財(cái)務(wù)、稅收政策、內(nèi)部管理以及經(jīng)濟(jì)法律等有關(guān)知識(shí)，同時(shí)還要具備一定的稅收籌劃以及分析評(píng)估能力，并且還要對(duì)稅收籌劃需要的有關(guān)信息有所了解。方案規(guī)劃工作人員假設(shè)不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識(shí)和能力，或者無(wú)法全面獲取稅收籌劃有關(guān)數(shù)據(jù)，必然會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案缺少合理性和科學(xué)性。

3.2政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃含有的主要條件在于稅收的“非中性”，換句話說(shuō)，稅收具有一定的彈性區(qū)間。政策風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，運(yùn)用這些政策而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)涉及了法律不明確風(fēng)險(xiǎn)以及稅收政策不平穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)，其中稅收法律不明確使得納稅人或者稅收籌劃方案的制作人員對(duì)有關(guān)稅收政策了解存在失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案被失誤部門當(dāng)作偷稅漏稅的依據(jù)，引發(fā)稅收籌劃失敗[5]。

3.3執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃作為一項(xiàng)合法行為，迎合立法人員要求，我國(guó)稅法執(zhí)行環(huán)節(jié)中詳細(xì)對(duì)稅收解釋權(quán)由稅收行政執(zhí)法部門掌握進(jìn)行了明確規(guī)定，所以，這種合法性一般交由稅務(wù)行政執(zhí)法部門來(lái)明確。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)主要指在明確環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的稅務(wù)執(zhí)行偏差，把籌劃方案認(rèn)定成偷稅現(xiàn)象，進(jìn)而形成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

高新技?g企業(yè)主要以技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)為主，技術(shù)創(chuàng)新在其發(fā)展環(huán)節(jié)中起到關(guān)鍵性作用，其技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于技術(shù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)中的不明確。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)技術(shù)之間的本質(zhì)存在不可預(yù)測(cè)關(guān)聯(lián)性，指因?yàn)榧夹g(shù)方面的不明確，使得科研失敗現(xiàn)象出現(xiàn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)涉及了諸多內(nèi)容，例如技術(shù)規(guī)律限制、技術(shù)壟斷等。

3.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)運(yùn)用各種融資形式所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，尤其針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)舉債環(huán)節(jié)中存在的由股東擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)高運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)假設(shè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模以及效益、資金投放以及效益產(chǎn)出等方面相違背，產(chǎn)業(yè)銷路不合理，導(dǎo)致資金流缺少穩(wěn)定性，當(dāng)企業(yè)債務(wù)比較多，融資成本相對(duì)較高，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的稅負(fù)內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施

4.1強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的立項(xiàng)管理

讓研發(fā)項(xiàng)目具備一定的創(chuàng)新性，是我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)研發(fā)經(jīng)費(fèi)累計(jì)折扣優(yōu)惠共享的基本條件，所以，應(yīng)該加大立項(xiàng)管理力度，防止隨意立項(xiàng)現(xiàn)象出現(xiàn)。首先，高新技術(shù)企業(yè)自身對(duì)將要開(kāi)展的研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施客觀評(píng)估，并且制定項(xiàng)目規(guī)劃方案；其次，由專業(yè)部門開(kāi)展技術(shù)評(píng)估探究工作，對(duì)其創(chuàng)新性進(jìn)行考核[6]。最后，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目具備一定的創(chuàng)新性，降低和稅務(wù)部門的了解偏差，降低不必要的稅務(wù)流失，從而促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作全面落實(shí)。

4.2加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算作為科研費(fèi)用累計(jì)折扣的主要內(nèi)容，其中包含了項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算以及項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算等。做好預(yù)算管理工作，對(duì)項(xiàng)目真實(shí)資金支出以及預(yù)算支出差異進(jìn)行評(píng)估，這樣可以給高新技術(shù)企業(yè)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)真實(shí)科研費(fèi)用應(yīng)用情況的核查工作開(kāi)展提供條件，結(jié)合累計(jì)折扣方式實(shí)現(xiàn)抵稅。

4.3規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法

高新技術(shù)企業(yè)需要獨(dú)立設(shè)置“研發(fā)支出”賬戶，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬核算，精準(zhǔn)歸集全部費(fèi)用；獨(dú)立計(jì)算出高新技術(shù)產(chǎn)品營(yíng)銷效益。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的營(yíng)銷效益和其他產(chǎn)品的營(yíng)銷效益出現(xiàn)分離處理，這樣可以給后續(xù)的認(rèn)定以及審核工作落實(shí)營(yíng)造條件，迎合相關(guān)所得稅管理要求。結(jié)合有關(guān)扣除管理方案中相關(guān)要求，對(duì)科研費(fèi)用歸集項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及范疇進(jìn)行劃分。

4.4加強(qiáng)后續(xù)管理

設(shè)定專業(yè)的部門或者工作人員，開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目管理、研發(fā)成本機(jī)制化落實(shí)以及追蹤等工作，追蹤實(shí)施高新明確標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)在平時(shí)管理工作中結(jié)合認(rèn)定要求來(lái)操作，迎合認(rèn)定需求，給研發(fā)費(fèi)用扣除以及審核工作做好準(zhǔn)備[7]。

4.5加強(qiáng)備案管理

篇5

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃逐步被經(jīng)營(yíng)者所接受并加以運(yùn)用。作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)重要的組成部分，從某種意義上講，稅收籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。高新技術(shù)企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的重要力量，但是高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究目前還不夠充分，高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)一步提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，如何進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理模式，成為了急需解決的主要問(wèn)題。尤其是目前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的情況下，如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特征及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù)，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問(wèn)題。因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化的稅收籌劃是必須進(jìn)行的工作。

一、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)企業(yè)主要通過(guò)兩種形式進(jìn)行稅收籌劃，高新技術(shù)企業(yè)也不例外。一種是通過(guò)自己的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃，另一種是委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或稅務(wù)專家進(jìn)行稅收籌劃。跟其他企業(yè)一樣，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知度不高，以及其他一些復(fù)雜原因，企業(yè)一般以自身籌劃為主，而聘用專家或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃往往發(fā)生在大型企業(yè)和跨國(guó)公司上，一般的中小型企業(yè)都不選擇這種方式。再說(shuō)，從事稅收籌劃的大部分中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大 ，普遍缺乏高水平的人才，中介機(jī)構(gòu)之間的合作不多，跨省區(qū)、跨地區(qū)開(kāi)展務(wù)難，阻礙了企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃。而在稅收籌劃方法的選擇上，高新技術(shù)企業(yè)一般以事后籌劃為主，事前籌劃的較少，這樣片面的稅收籌劃方法使得高新技術(shù)企業(yè)無(wú)法享受到更大的稅收利益，最終造成企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的動(dòng)力不足?；谶@些種種的的原因，高新技術(shù)企業(yè)是急需優(yōu)化其稅收籌劃的措施。

二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性分析

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃從必要性到付諸實(shí)踐需要很多條件，目前，我國(guó)的稅收政策、稅收制度等方面都為高新技術(shù)稅務(wù)籌劃的可行性提供了各種各樣的保障，現(xiàn)分別加以闡述：

2.1 稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了條件

基于高新技術(shù)行業(yè)是一個(gè)高投入，高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，國(guó)家專門賦予高新技術(shù)企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)其健康快速發(fā)展，尤其是針對(duì)處在設(shè)立初期的企業(yè)。例如：2008年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此高新技術(shù)企業(yè)可以靈活運(yùn)用這些政策進(jìn)行稅收籌劃，降低初期的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為以后發(fā)展壯大和長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的條件。

2.2 現(xiàn)行稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間

現(xiàn)行的稅收制度的不斷完善和發(fā)展，不過(guò)稅法細(xì)則永遠(yuǎn)都不可能詳盡納稅的各個(gè)方面，它的完善和全面只能是相對(duì)的，稅法細(xì)則在內(nèi)容上無(wú)法面面俱到，這就為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了空間。

2.3 多樣的會(huì)計(jì)處理方法為高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃提供了技術(shù)支持

近年來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可分為兩大類：一類是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策，如會(huì)計(jì)期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策，企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇，如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法等。這些可以選擇的會(huì)計(jì)政策為稅務(wù)籌劃提供了可以執(zhí)行的空間，為企業(yè)在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅收的相關(guān)法規(guī)在權(quán)衡的前提下，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策，但這種選擇又必須在稅收相關(guān)法律法規(guī)的限制內(nèi)進(jìn)行。

2.4 企業(yè)的逐利性促使高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點(diǎn)就是需要很高的投入，因而其風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)，那么高新技術(shù)企業(yè)的決策者應(yīng)是偏向于冒險(xiǎn)型的決策者。從事這種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其目的是為了獲取比傳統(tǒng)企業(yè)更高的利潤(rùn)，這就表明高新技術(shù)企業(yè)決策者對(duì)利潤(rùn)有更強(qiáng)的追求欲望。高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權(quán)利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方法

基于上述對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究，本文接下來(lái)重點(diǎn)討論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法選擇。

3.1 高新技術(shù)企業(yè)選擇經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的稅收籌劃

任何一個(gè)國(guó)家其內(nèi)部的發(fā)展不可能是完全平衡的，所以反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅法必然會(huì)出現(xiàn)地區(qū)稅收傾斜政策，也正是由于稅收待遇的地域性差異，使企業(yè)設(shè)立時(shí)注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃成為可能。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)。例如，1999年初頒布《北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（即三十三條）等等。其中規(guī)定了很多針對(duì)北京中關(guān)村園區(qū)的稅收優(yōu)惠，例如：根據(jù)《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例》（京政發(fā)[1988]49號(hào)）文件規(guī)定，中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行下列減征或免征稅收的優(yōu)惠：1、減按15%稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，減按10%稅率征收所得稅。2、新技術(shù)企業(yè)自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四年至第六年可按前項(xiàng)規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。由此可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分是限制于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發(fā)展環(huán)境，入住高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)都是明智的選擇。

3.2 高新技術(shù)企業(yè)組織形式的稅收籌劃

當(dāng)決定建立高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，首先面臨的問(wèn)題，就是應(yīng)該以何種組織形態(tài)來(lái)組建企業(yè)。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式日益多樣化，依據(jù)財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常把企業(yè)組織形式分為三類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。公司企業(yè)與其它兩種企業(yè)的納稅區(qū)別在于：公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)征稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者還要再繳納一道個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交公司所得稅，只繳納各合伙人分得收益的個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，比照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。針對(duì)一般企業(yè)而言，對(duì)于規(guī)模較大，管理水平要求高的大企業(yè)，一般應(yīng)采用公司制，因?yàn)檫@類企業(yè)管理相對(duì)困難，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，如果采用其他組織形式，很難正常健康地運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)。但對(duì)于規(guī)模不大，風(fēng)險(xiǎn)較小的企業(yè)采用合伙企業(yè)比較適合，首先管理難度不大，合伙共管也可見(jiàn)成效；其次，從總體稅負(fù)考慮，合伙企業(yè)不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，稅負(fù)一般低于公司制。本人認(rèn)為，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，公司制無(wú)疑是較明智的選擇，而對(duì)于大批規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地選擇合伙制，原因如下：首先，我國(guó)為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展給予其一系列的優(yōu)惠政策，而這些稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用，比如，財(cái)稅字[1994]001號(hào)文件規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的高科技開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如果選擇合伙或獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，將意味著放棄這些優(yōu)惠條件，這樣合伙企業(yè)的稅負(fù)就不一定低于公司制。

3.3 高新技術(shù)企業(yè)增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃

目前流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅構(gòu)成了我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源，因而在確定增值稅納稅身份時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)必須要充分分析其企業(yè)的相關(guān)情況從而再做決定。本人認(rèn)為，基于以下的原因，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，特別是初建企業(yè)，最好作為小規(guī)模納稅人。1、高新技術(shù)企業(yè)其產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的甚至可達(dá)60%以上，可是，其消耗的原材料極少，因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。2、高新技術(shù)企業(yè)的其中一大特點(diǎn)是“無(wú)形資產(chǎn)比重達(dá)，且設(shè)備先進(jìn)”，而對(duì)于企業(yè)購(gòu)入的專利權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)排除在可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍外，再者，其企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備在生產(chǎn)型增值稅中不予扣除的。這無(wú)疑加重了開(kāi)發(fā)利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，直接影響到高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3.4高新技術(shù)企業(yè)兼營(yíng)、混合銷售的稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)兼營(yíng)行為的產(chǎn)生可能是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)為加強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)范圍，涉足營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，或高新技術(shù)企業(yè)在提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等的同時(shí)還銷售增值稅應(yīng)稅貨物。高新技術(shù)企業(yè)在籌劃兼營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)尤其應(yīng)該注意的是，兼營(yíng)不同種稅率的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)應(yīng)盡量分開(kāi)核算以降低整體稅負(fù)。我國(guó)很多稅收優(yōu)惠政策有明確的適用范圍，對(duì)于兼營(yíng)多種產(chǎn)品的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠的前提條件是分開(kāi)核算。比如《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20003 25號(hào)），規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。國(guó)家對(duì)軟件的這一優(yōu)惠政策并不適用于硬件，稅收政策明確規(guī)定，凡軟、硬件兼營(yíng)的，要求企業(yè)必須自行劃分清楚，劃分不清楚而混合核算的，視同硬件看待。所以對(duì)于軟、硬件兼營(yíng)的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有做到分開(kāi)核算才能夠享受優(yōu)惠政策。

混合銷售行為，是指在實(shí)際工作中，一項(xiàng)銷售行為常常會(huì)既涉及貨物銷售又涉及提供應(yīng)稅勞務(wù)。許多高新技術(shù)企業(yè)都存在混合銷售行為。如銷售計(jì)算機(jī)的企業(yè)，在銷售計(jì)算機(jī)的同時(shí)，向客戶提供技術(shù)培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)，以使客戶盡快掌握計(jì)算機(jī)的使用方法?；旌箱N售行為中增值稅應(yīng)稅貨物的銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供是合并定價(jià)的，二者不可能分開(kāi)核算。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，主要是要對(duì)比增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)混合銷售收進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；如果企業(yè)選擇繳納營(yíng)業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)要取得稅收籌劃的成功，必須要了解如何從稅收制度的差異性切入稅務(wù)籌劃，國(guó)家政策的導(dǎo)向性和傾斜性體現(xiàn)了稅收差異，這給高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行合理、合法、有效的稅務(wù)籌劃行為提供廣闊的空間，也在很大程度上減少了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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篇6

目前，為大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的稅收政策。但很多高新技術(shù)企業(yè)在新辦或申辦期間往往把更多的精力集中在了融資和手續(xù)審批上，而忽略了利用好優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。初創(chuàng)期就開(kāi)展稅務(wù)籌劃可以充分享受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，為實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、高新技術(shù)企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

高新技術(shù)企業(yè)是從事一種或多種高新技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)及其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)享受國(guó)家政策規(guī)定的優(yōu)惠待遇。根據(jù)國(guó)科發(fā)火字〔2008）172號(hào)文件，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3.具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：l）最近一年銷售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2）最近一年銷售收入在5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；3）最近一年銷售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

二、高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期的特點(diǎn)及稅收籌劃的目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)的初創(chuàng)期是企業(yè)將自己的構(gòu)想或技術(shù)轉(zhuǎn)化為具體產(chǎn)品的時(shí)期，是企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)、開(kāi)拓市場(chǎng)的初級(jí)階段。這個(gè)時(shí)期企業(yè)的特點(diǎn)是一方面新產(chǎn)品能否得到社會(huì)的認(rèn)可具有較高的不確定性，企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面將研究開(kāi)發(fā)的成果商業(yè)化，需要有大量的資金投入，企業(yè)處于高投入、低收益，現(xiàn)金流一般為負(fù)值的財(cái)務(wù)狀態(tài)，此時(shí)企業(yè)的首要目標(biāo)是生存，相應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)就是節(jié)約資金。因此，高新技術(shù)企業(yè)在初創(chuàng)期稅務(wù)籌劃的目標(biāo)就是通過(guò)合理安排減輕稅負(fù)，緩解高投入帶來(lái)的資金緊張問(wèn)題，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)用

企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其創(chuàng)立的目的是在滿足某種市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的生存與發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期的稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的全局觀念，站在企業(yè)整體利益上精心籌劃，并綜合考慮企業(yè)的稅負(fù)，才能達(dá)到有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目的。因此，如何選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y地點(diǎn)、投資行業(yè)、如何選擇合理的投資規(guī)模、組織形式，如何籌集創(chuàng)業(yè)初期所需的大量資金，是初創(chuàng)期企業(yè)必須認(rèn)真考慮的一個(gè)重要問(wèn)題。

（一）稅務(wù)籌劃在投資地點(diǎn)選擇中的應(yīng)用

我國(guó)為了鼓勵(lì)某一行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，往往采用不同的稅收優(yōu)惠辦法。通過(guò)把握不同區(qū)域的稅收差別待遇，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如國(guó)務(wù)院《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，對(duì)深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。再者符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中項(xiàng)目的，地屬西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)的企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以減征或免征。因此，在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)綜合考慮現(xiàn)行稅收政策，結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，選擇較低稅負(fù)的地區(qū)進(jìn)行投資。

（二）稅務(wù)籌劃在投資行業(yè)選擇中的應(yīng)用

不同國(guó)家、地區(qū)的稅法會(huì)體現(xiàn)出對(duì)某些行業(yè)的稅收優(yōu)惠傾斜政策，這使得企業(yè)創(chuàng)建時(shí)進(jìn)行投資行業(yè)的稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策主要是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)等。企業(yè)要被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就應(yīng)在投資的行業(yè)方向上選擇技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域的項(xiàng)目。因此在投資地點(diǎn)一致的情況下，要選擇有發(fā)展前景且稅負(fù)相對(duì)較輕的行業(yè)投資。

（三）稅務(wù)籌劃在投資規(guī)模選擇中的應(yīng)用

新《企業(yè)所得稅法》除了規(guī)定一檔基準(zhǔn)稅率（25%）外，還規(guī)定了三檔優(yōu)惠稅率，分別為10%、15%和20%（除直接減免稅額外），企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。比如對(duì)于享有優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，《實(shí)施條例》界定了小型微利企業(yè)的條件，小型微利企業(yè)分為小型微利工業(yè)企業(yè)和小型微利其他企業(yè)。前者同時(shí)滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元三個(gè)條件；后者同時(shí)滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人、資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元三個(gè)條件。在實(shí)際操作中，如果計(jì)劃創(chuàng)建享有優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，在設(shè)立時(shí)首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時(shí)，可考慮分立為兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè)，其次要關(guān)注年應(yīng)稅所得額，當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí)，需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法，降低適用稅率。在實(shí)際操作中，高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)建之初，選擇籌建大企業(yè)還是籌建小型微利企業(yè)，應(yīng)權(quán)衡利弊得失、綜合考慮，切忌不顧企業(yè)的發(fā)展，為“節(jié)稅”而“節(jié)稅”，忽略了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（四）稅務(wù)籌劃在組織形式選擇中的應(yīng)用

不同組織形式適用不同的稅收政策，進(jìn)而影響到投資者的投資收益。投資者在投資設(shè)立時(shí)可以選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司等多種組織形式。公司制企業(yè)的投資者在稅收繳納環(huán)節(jié)，不只是繳納企業(yè)所得稅，還應(yīng)將稅后利潤(rùn)采用“分紅“形式再分配，再分配時(shí)，投資者還要繳納個(gè)人所得稅。合伙制企業(yè)或獨(dú)資企業(yè)則不交企業(yè)所得稅，而只是在分紅人分得利潤(rùn)收益后，繳納個(gè)人所得稅，從節(jié)稅”角度，后者組織形式當(dāng)然更為有利。但對(duì)于規(guī)模較小的初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇公司企業(yè)則更有利些，原因有三：第一，國(guó)家的一些政策優(yōu)惠都是針對(duì)公司企業(yè)的。若選擇合伙企業(yè)，則享受不到這些優(yōu)惠條件。第二，高新技術(shù)企業(yè)以人力資本為主，員工報(bào)酬相對(duì)較高，業(yè)主個(gè)人所得也不例外，而國(guó)家并未對(duì)此給與任何優(yōu)惠政策，因此，若選合伙企業(yè)，反會(huì)加重稅負(fù)。第三，高新技術(shù)企業(yè)屬高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和較短的生命周期，因此，在這樣的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采用承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的合伙制，無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不穩(wěn)定性。因此，企業(yè)在初創(chuàng)期，應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模和發(fā)展要求，從管理角度選擇適合自身發(fā)展的組織形式。

（五）稅務(wù)籌劃在籌資方式選擇中的應(yīng)用

企業(yè)在初創(chuàng)期資金的需求量較大，因此，選擇合理的籌資方式是該時(shí)期企業(yè)的一項(xiàng)重大任務(wù)。不同的籌資方式形成不同的資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響企業(yè)的稅負(fù)水平，從納稅角度講，要講究納稅成本稅后收益。因此，企業(yè)在選擇籌資方式時(shí)應(yīng)充分利用稅收擋板效應(yīng)，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，以獲取相應(yīng)的稅收收益。

高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期常見(jiàn)的籌資渠道有：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)自我積累、企業(yè)之間拆借等多種方式。這些籌資方式無(wú)論采用哪一種或幾種并用，都能滿足企業(yè)的資金需求。但從稅務(wù)籌劃角度看，應(yīng)采取權(quán)益籌資方式。這是因?yàn)橐环矫娉鮿?chuàng)期債權(quán)人出借資本要以較高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為前提條件，籌資成本過(guò)高，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)很大；另一方面初創(chuàng)期企業(yè)一般沒(méi)有或只有很少的應(yīng)稅收益，利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效應(yīng)。在實(shí)際操作中，高新技術(shù)企業(yè)也可考慮申請(qǐng)政府科技型扶持基金和政策性貸款，充分利用貸款利息減輕稅收負(fù)擔(dān)。比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（以下簡(jiǎn)稱“創(chuàng)新基金”）是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立、用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的政府專項(xiàng)基金。它作為政府對(duì)科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的資助手段，以貸款貼息、無(wú)償資助和資金投入等方式，通過(guò)支持科技成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)創(chuàng)新，培育和扶持科技型企業(yè)。

當(dāng)然，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，初創(chuàng)期只是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用的關(guān)鍵時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)還必須立足全局進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能只著眼于節(jié)稅，更不能僅僅局限于某個(gè)稅種，某個(gè)時(shí)期。

參考文獻(xiàn)

篇7

1 高新技術(shù)企業(yè)的主要特征

1.1 高投入、高風(fēng)險(xiǎn)與高收益性

作為高新技術(shù)性企業(yè)，具有一定的高風(fēng)險(xiǎn)性，成功因素比較少，因此需要進(jìn)行研究實(shí)驗(yàn)的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應(yīng)的高投入性特征；另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于高附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品的生命周期是有限的，從而造成高新技術(shù)企業(yè)具有一定的跳躍性。

1.2 知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)

人才與智力、知識(shí)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要力量，因此具有一定的知識(shí)密集型特點(diǎn)，而人力資源也就是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的主要因素。另外，高新技術(shù)產(chǎn)品的技術(shù)含量與附加值也比較高，人員的學(xué)歷、學(xué)識(shí)以及能力水平方面都比較強(qiáng)。

1.3 企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈

由于高收益性特征的影響，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。而歸根到底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)，高素質(zhì)、高水平的人才能夠促進(jìn)企業(yè)收益的增加，促使更多的具有高新技術(shù)的產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)，所以企業(yè)之間爭(zhēng)奪人才與技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，這也造成了高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性特征。

1.4 創(chuàng)造市場(chǎng)的特性

高新技術(shù)企業(yè)要想能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得較大的市場(chǎng)份額，只要能夠?qū)M足市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)出來(lái)，而且能夠依靠自身的獨(dú)特特征就能夠積極促進(jìn)其在市場(chǎng)中的發(fā)展，逐步走向規(guī)?；?、市場(chǎng)化的大公司的經(jīng)營(yíng)模式。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

2.1 能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的自身發(fā)展

當(dāng)前隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，每個(gè)企業(yè)自身都在發(fā)展方面面臨著一定的挑戰(zhàn)與危機(jī)，而如何積極面對(duì)當(dāng)今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，已經(jīng)成為了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的自身生存發(fā)展要求。從目前來(lái)看，我國(guó)的籌劃稅務(wù)方面發(fā)展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國(guó)外的稅務(wù)籌劃已經(jīng)走過(guò)了半個(gè)多世紀(jì)，因此這就使我國(guó)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)處于國(guó)際上的劣勢(shì)地位。所以應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，積極將本地稅收環(huán)境考慮進(jìn)來(lái)，對(duì)本行業(yè)的稅收變化以及國(guó)家稅收政策變化進(jìn)行合理研究，從而促進(jìn)動(dòng)態(tài)管理的積極發(fā)展，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本得以降低。作為國(guó)家高度重視的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家在政策方面已經(jīng)給予了很大的支持。因此，企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相應(yīng)稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)，并且從企業(yè)的發(fā)展角度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)、合理安排，從而積極促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 促進(jìn)企業(yè)稅收的現(xiàn)金支出

對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失是稅收，而且稅負(fù)的高低對(duì)企業(yè)稅后利益具有直接性的影響。高新技術(shù)企業(yè)的資金投入受到稅收負(fù)擔(dān)的影響，這也使減輕稅負(fù)成為企業(yè)當(dāng)前的重要問(wèn)題之一。然而，應(yīng)該避免企業(yè)自身采取偷稅的非法行為，否則會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響。所以說(shuō)，積極促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的最佳選擇。

3 當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面存在的問(wèn)題

3.1 稅務(wù)籌劃意識(shí)比較薄弱

高新技術(shù)企業(yè)的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策也已經(jīng)得以完善，尤其是關(guān)于增值稅政策、營(yíng)業(yè)稅政策、所得稅政策等。但是從當(dāng)前來(lái)看，一些高新技術(shù)企業(yè)不能積極重視申辦、新辦期間的稅務(wù)籌劃工作，僅僅關(guān)注手續(xù)的審判、融資方面的工作等，對(duì)稅務(wù)籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對(duì)稅務(wù)顧問(wèn)的聘請(qǐng)，有的企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)始以前就來(lái)籌劃稅務(wù)，這也使得國(guó)家為其推行的稅務(wù)政策的積極作用沒(méi)有合理發(fā)揮出來(lái)。另外，對(duì)于某些高新技術(shù)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整完成之前，積極籌劃稅務(wù)的準(zhǔn)備工作，這也在一定程度上對(duì)組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整前的稅收籌劃工作有所忽視。

3.2 稅務(wù)籌劃水平有待提升

當(dāng)前我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)存在著較低的稅務(wù)籌劃水平。這主要是因?yàn)椋阂环矫?，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性的活動(dòng)，因此積極促進(jìn)對(duì)稅務(wù)籌劃原理的積極掌握關(guān)乎稅務(wù)籌劃活動(dòng)的成敗。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能使得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的整體把握具有促進(jìn)作用，從而更好地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展；另一方面，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合能力與素質(zhì)。受到專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的影響，也就造成稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展力度不夠，從而使高新技術(shù)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得以削弱，無(wú)形中使得高新技術(shù)企業(yè)的收益下降。

3.3 財(cái)務(wù)管理的秩序混亂

當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展存在著財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性有待提高，比如不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理流程、不正確的會(huì)計(jì)處理方式等，從而造成稅務(wù)籌劃活動(dòng)的消極影響。另外，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有一定的特殊性特征，從而造成企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)比較多且復(fù)雜，這都對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員方面提出了較高的要求，從而對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行正確處理。如果財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平不高，也就不能進(jìn)行正常的稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)核算；在高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方面有待完善，從而造成出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.4 并購(gòu)重組出現(xiàn)的漏洞問(wèn)題

并合分立對(duì)企業(yè)的自身發(fā)展具有重要影響，但是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)重組方面缺少納稅籌劃工作的開(kāi)展，僅僅對(duì)并合分立以及資產(chǎn)重組過(guò)程造成的影響加以重視，這就造成高新技術(shù)企業(yè)對(duì)國(guó)家推行的重組政策等認(rèn)識(shí)不清，不能積極采取合理的國(guó)家稅收政策進(jìn)行合并，從而造成并購(gòu)重組時(shí)出現(xiàn)較多的問(wèn)題與麻煩。

4 促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的方法

4.1 增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)

作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)的增強(qiáng)，而不是僅僅關(guān)注產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)。因此，第一，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)手段應(yīng)該積極加以利用；第二，應(yīng)該提高每個(gè)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)，樹(shù)立員工正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)；第三，應(yīng)該既要對(duì)企業(yè)融資工作加以注重，還要提高對(duì)企業(yè)新辦、申辦時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負(fù)，以此促進(jìn)企業(yè)收益水平的提升。除此以外，應(yīng)該加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識(shí)，積極采用科學(xué)有效手段籌劃稅務(wù)，使得企業(yè)能夠得到較大的納稅利益，積極促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

4.2 積極提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平與能力

第一，作為一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，不僅需要加強(qiáng)對(duì)稅收原理的正確認(rèn)識(shí)，還要努力促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的掌握，如法律、會(huì)計(jì)、金融以及稅收等，使其具有較強(qiáng)的邏輯思維能力、敏銳的應(yīng)變能力等。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃知識(shí)的理解。第二，加強(qiáng)高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員的建設(shè)。努力培養(yǎng)專業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人員，或者也可以將專業(yè)的稅務(wù)籌劃顧問(wèn)邀請(qǐng)過(guò)來(lái)加以指導(dǎo)。第三，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該積極加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其法律意識(shí)，防止將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅弄混。總之，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該發(fā)揮好自身的鼓勵(lì)、支持作用，切忌防止出現(xiàn)處罰稅務(wù)籌劃活動(dòng)的現(xiàn)象等。

4.3 促進(jìn)企業(yè)融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃工作

當(dāng)前企業(yè)之間的融資規(guī)模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y渠道，針對(duì)稅收籌劃的角度，進(jìn)行融資渠道的選擇，以此能夠達(dá)到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資具有較少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且自我積累的融資能夠產(chǎn)生較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該借助金融結(jié)構(gòu)的作用，使業(yè)務(wù)拓展得以實(shí)現(xiàn)，使各個(gè)資金鏈條之間能夠通過(guò)配合與交流，使企業(yè)的資金成本得以減少，實(shí)現(xiàn)一定的納稅效果。

4.4 營(yíng)造與構(gòu)建和諧的稅收法制環(huán)境

篇8

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)相關(guān)政策

目前，為扶持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局多次聯(lián)合或單獨(dú)下發(fā)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦法等一系列規(guī)定，使相關(guān)企業(yè)高新技術(shù)的認(rèn)定、會(huì)計(jì)核算有法可依。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，因相關(guān)法規(guī)的考慮范圍不同，理解不一致，也給會(huì)計(jì)人員的核算、臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)帶來(lái)不少困惑。因此，財(cái)務(wù)人員，首先必須認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家科技部國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)《關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知》，國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》，領(lǐng)會(huì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算，應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，設(shè)立輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。

二、加強(qiáng)與研發(fā)部門的溝通

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)從研發(fā)活動(dòng)開(kāi)始。企業(yè)在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中，往往要進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、論證、研制、實(shí)驗(yàn)、定型、測(cè)試等一系列活動(dòng)，伴隨著這些活動(dòng)的開(kāi)始，費(fèi)用隨之而來(lái)。對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算，就是對(duì)企業(yè)在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的這些費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。由于專業(yè)分工不同，財(cái)務(wù)人員有必要與研發(fā)人員保持良好的溝通，研發(fā)部門年初應(yīng)將當(dāng)年研發(fā)預(yù)算，向財(cái)務(wù)提供，在研發(fā)人員的協(xié)助下，判斷該研發(fā)費(fèi)用是否滿足高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的界定，議定費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化等問(wèn)題；同時(shí)，研發(fā)人員也能通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)核算過(guò)程的了解，有助于提高研發(fā)費(fèi)用核算的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，達(dá)到互相配合的目的。通過(guò)溝通，財(cái)務(wù)部門還可以了解研發(fā)活動(dòng)的總體預(yù)算及進(jìn)展情況，合理安排資金使用。再者，研發(fā)人員在領(lǐng)用庫(kù)存材料，直接單據(jù)上注明該材料的用途，比事后通過(guò)間接分配辦法得出的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，研發(fā)費(fèi)用的歸集也會(huì)更加合理。

三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的合理化

《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目分為研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段，會(huì)計(jì)核算時(shí)，相應(yīng)地將研發(fā)支出劃分為費(fèi)用化和資本化。一般情況下，企業(yè)可以是否獲取研發(fā)項(xiàng)目的證書(shū)或生產(chǎn)批文為基本判斷標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定是否資本化。會(huì)計(jì)核算時(shí)，在成本類科目下設(shè)立“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”，下設(shè)人工、直接材料、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等下級(jí)科目。為便于日后的統(tǒng)計(jì)工作，建議對(duì)每筆費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)目或分部門核算。具體核算時(shí)，專屬研發(fā)費(fèi)用采用直接對(duì)應(yīng)核算辦法，公共費(fèi)采用總量計(jì)量再分?jǐn)偟霓k法。而資本化的研發(fā)費(fèi)用在未形成資產(chǎn)之前則視同在建工程核算。這樣，可以清楚地統(tǒng)計(jì)出研發(fā)項(xiàng)目的具體內(nèi)容及費(fèi)用歸屬，以滿足不同統(tǒng)計(jì)口徑的需要，從而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集工作制度化、規(guī)范化和精細(xì)化。

四、加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理和監(jiān)督、提高使用效率

研發(fā)是企業(yè)最重要的創(chuàng)新活動(dòng)，是所有創(chuàng)新活動(dòng)的基礎(chǔ)和源泉。較其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用很高，面臨著高投入和產(chǎn)出不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如要享受國(guó)家對(duì)高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，必須投入大量的研發(fā)費(fèi)用，面對(duì)與日俱增的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)制定出一套適合自己的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。對(duì)每一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行項(xiàng)目化管理，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行階段性地評(píng)價(jià)和分析，判斷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，高額的研發(fā)費(fèi)用勢(shì)必影響到當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，不能因?yàn)檠邪l(fā)存在風(fēng)險(xiǎn)而忽視成本效益問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管理和監(jiān)督，有利于提高研發(fā)費(fèi)用的使用效益，以真正達(dá)到企業(yè)自主創(chuàng)新的目的。

五、注意與加計(jì)扣除的區(qū)別、正確申報(bào)研發(fā)費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除

在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是依據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》進(jìn)行的，而企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》。兩者的適用情況不一樣，不能混為一談。從具體條文看，企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其口徑小于按照《指引》要求歸集的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。比如，關(guān)于建筑物的折舊和人員工資的“五險(xiǎn)一金”等費(fèi)用，所得稅明確規(guī)定不能加計(jì)扣除，而《指引》對(duì)前者允許列入研發(fā)費(fèi)用，對(duì)后者則沒(méi)有明確說(shuō)明。按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法的通知中的規(guī)定，特別要區(qū)別，在企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，同時(shí)又承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，要對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的不得加計(jì)扣除。所以，企業(yè)在進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算時(shí)必須謹(jǐn)慎，做好基礎(chǔ)工作，在復(fù)審時(shí)才能得以通過(guò)。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除費(fèi)用，按上述要求，實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法附表的規(guī)定》項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)目，及時(shí)、準(zhǔn)確向稅務(wù)部門申報(bào)備案，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)和財(cái)務(wù)是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點(diǎn)上，1是稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)非常明確的體現(xiàn)，其工作質(zhì)量可以集中體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。稅收的主要承擔(dān)者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個(gè)企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，主要利用的是準(zhǔn)確和實(shí)時(shí)性高的財(cái)務(wù)消息。因此，在這個(gè)過(guò)程中，必須適時(shí)地選擇一個(gè)最優(yōu)的處理方案。2是要對(duì)財(cái)務(wù)登記和稅務(wù)登記情況進(jìn)行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進(jìn)行核算。然后，利用我們的財(cái)政管理有效的進(jìn)行合理避稅，并規(guī)避有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標(biāo)對(duì)稅收籌劃的影響

通過(guò)稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)和效益最大化，減少稅負(fù)的方法是提供資金保障，使稅務(wù)付出零風(fēng)險(xiǎn)。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，要注意在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟呗哉{(diào)整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時(shí)，不能為了讓股東財(cái)富增加而做風(fēng)險(xiǎn)很大的事情，這樣有時(shí)很可能會(huì)造成其他的成本浪費(fèi)，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設(shè)計(jì)工作所造成的人員勞動(dòng)力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的計(jì)劃。

2、管理對(duì)象對(duì)稅收籌劃的影響

所謂價(jià)值管理，說(shuō)到實(shí)際操作上就是是指財(cái)務(wù)管理，具體的就是資金管理，對(duì)象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費(fèi)的主要承擔(dān)者，稅收也會(huì)讓他們?nèi)狈x擇性。如何繳納營(yíng)業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問(wèn)題，如果因自身經(jīng)營(yíng)原因不能及時(shí)繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽(yù)和企業(yè)形象，在未來(lái)的發(fā)展中會(huì)處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對(duì)稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃可以規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計(jì)劃。事實(shí)上，一個(gè)成功企業(yè)的正常運(yùn)作和穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)規(guī)劃；財(cái)務(wù)規(guī)劃是一個(gè)過(guò)程，它對(duì)企業(yè)稅負(fù)的籌劃和實(shí)施具有非常大的意義。狹義的稅收計(jì)劃，屬于功能決策，讀決策的思路進(jìn)行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略

1、靈活高效應(yīng)用稅法環(huán)境

我們的稅費(fèi)特點(diǎn)是對(duì)于納稅人而言稅法很復(fù)雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。尤其是一些國(guó)有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負(fù)存在著差異和關(guān)聯(lián)性，這些差異和關(guān)聯(lián)性本身就可以為一個(gè)企業(yè)自己進(jìn)行有效的稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點(diǎn)是稅收優(yōu)惠，在不斷擴(kuò)大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領(lǐng)域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實(shí)踐過(guò)程中，必須用到一些具體的政策，比如我國(guó)國(guó)家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題解決方法。

2、靈活處理會(huì)計(jì)工作

高新技術(shù)企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展必須與財(cái)務(wù)工作相關(guān)，但目前我國(guó)的高新企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行會(huì)計(jì)納稅調(diào)整和管理，高新技術(shù)企業(yè)將可以更好地靈活處理財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，更好的進(jìn)行稅收處理。更具體地說(shuō)法是，高新技術(shù)企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負(fù)債和稅收時(shí)主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和折舊。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算成本和收益時(shí)，要注意技術(shù)，研究和技術(shù)發(fā)展的成本，對(duì)不同的支出進(jìn)行分類，分項(xiàng)核算。

3、財(cái)務(wù)管理奠定高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，一個(gè)非常重要的問(wèn)題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進(jìn)行科學(xué)有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會(huì)計(jì)變成了在企業(yè)營(yíng)銷決策中起著重要的作用的市場(chǎng)管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源，不僅是對(duì)貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來(lái)越多，財(cái)務(wù)管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強(qiáng)管理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來(lái)越具有需求。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和管理的時(shí)候一定要確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)可靠性和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行區(qū)域財(cái)務(wù)管理劃分，讓財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到一個(gè)更高的質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)的完成任務(wù)，同時(shí)要保證相關(guān)條件的信息是可靠的，這個(gè)過(guò)程，也是企業(yè)管理水平提高的過(guò)程。隨著越來(lái)越多的高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務(wù)籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的管理中打下一個(gè)好的根基。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，從應(yīng)用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財(cái)管中的稅收籌劃，加強(qiáng)稅收控制，并在這個(gè)最低基礎(chǔ)上避免風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，也可以提高科學(xué)的管理和增強(qiáng)盈利能力，在激勵(lì)企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個(gè)非常重要的作用。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)的稅收管理者也要結(jié)合實(shí)際情況，了解變化中的財(cái)政政策，根據(jù)稅收的情況，來(lái)滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2012（06）.

篇10

    (一)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)主體

    政策規(guī)定:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法》第二十八條)

    解讀:新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠特點(diǎn)是從過(guò)去的區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的格局?！镀髽I(yè)所得稅法》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行15%稅收優(yōu)惠稅率,并將該優(yōu)惠從國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)范圍,體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度。

    (二)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究與利用

    政策規(guī)定:

    1.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)))

    2.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)200981號(hào)))

    解讀:費(fèi)用加計(jì)扣除和加速折舊均屬于事前鼓勵(lì)性的制度規(guī)定,它不同于減免稅等稅收優(yōu)惠政策,它不以企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)為前提。

    企業(yè)享受費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),即便企業(yè)虧損,企業(yè)也能夠從其應(yīng)納稅所得額中扣除該項(xiàng)費(fèi)用,能夠使企業(yè)真正的提高其稅后利益。

    企業(yè)享受加速折舊政策時(shí),實(shí)際上是推遲了繳納稅款的時(shí)間,等于政府向納稅人提供了一筆無(wú)息貸款,給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)上的利益,同時(shí)也提高了企業(yè)積累資金再投資的能力。

    (三)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資

    政策規(guī)定:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)200987號(hào)))

    解讀:高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)既是高收益行業(yè)也是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。制定創(chuàng)業(yè)投資抵免政策的目的是調(diào)動(dòng)和聚集企業(yè)外部的資本力量投入到科技創(chuàng)新的活動(dòng)中來(lái),緩解單純依靠企業(yè)自身投入的資金與動(dòng)力的不足,增加了科技創(chuàng)新活動(dòng)的參與主體。

    (四)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓收益

    政策規(guī)定:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函2009212號(hào)))

    解讀:技術(shù)轉(zhuǎn)讓是實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)讓的重要方式,對(duì)促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新具有重要的意義。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得給予減免稅優(yōu)惠,屬于稅基式減免,是鼓勵(lì)企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)高新技術(shù)、轉(zhuǎn)化技術(shù)成果的重要措施。