導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、開展審計(jì)整改存在的工作難點(diǎn)

審計(jì)工作中常常會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問題屢查屢犯，上一年度針對(duì)該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時(shí)發(fā)現(xiàn)又再犯了，造成這一現(xiàn)象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：

1.提出的某些審計(jì)建議不具可操作性，造成整改難

工作中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)某些審計(jì)建議對(duì)于被審計(jì)單位其根本無(wú)法整改。造成這樣的局面是因?yàn)閷徲?jì)人員提出的審計(jì)建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內(nèi)部審計(jì)人員提出建議時(shí)應(yīng)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況提出行之有效的審計(jì)建議，提高被審計(jì)單位的整改有效性、積極性。

2.被審計(jì)單位對(duì)待整改問題存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，造成整改難

被審計(jì)單位在審計(jì)中出現(xiàn)的錯(cuò)位認(rèn)識(shí)，如審計(jì)開展現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)不配合、遭到各種推諉、回避關(guān)鍵問題等，歸根結(jié)底主要對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為審計(jì)是“東查西查、沒事找事”，怕在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題影響政績(jī)、丟“面子”、影響企業(yè)的社會(huì)形象等。未曾換個(gè)角度考慮，內(nèi)部審計(jì)是在對(duì)企業(yè)“防疫系統(tǒng)”進(jìn)行體檢、幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是在為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.機(jī)制缺失，造成整改難

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導(dǎo)致執(zhí)行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強(qiáng)執(zhí)行情況檢查來不斷完善與改進(jìn)，不斷地建立、健全制度。

4.跟蹤問效不夠，造成整改難

審計(jì)整改工作落到實(shí)處的重要環(huán)節(jié)就是檢查督辦、跟蹤問效。審計(jì)結(jié)論和決定不能光停留紙上、應(yīng)該一查到底、跟蹤落實(shí)，否則就會(huì)形成了審計(jì)“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計(jì)整改工作由審計(jì)部門唱“獨(dú)角戲”，未能形成行之有效的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制和科學(xué)的問責(zé)制度，這也是導(dǎo)致未能起到監(jiān)管效力的原因。

二、審計(jì)的最終目的

正所謂查出問題不是審計(jì)的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務(wù)是審計(jì)的根本目的。從這點(diǎn)看，落實(shí)審計(jì)整改工作在審計(jì)工作中是相當(dāng)重要的一環(huán)。因此，企業(yè)內(nèi)審人員通過開展后續(xù)審計(jì)、將審計(jì)整改工作作為體現(xiàn)服務(wù)的重要手段，構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督的重要部分，是審計(jì)監(jiān)督最終的落腳點(diǎn)。通過后續(xù)審計(jì)，將審計(jì)整改工作落到實(shí)處，解決問題、服務(wù)企業(yè)，這才是提升內(nèi)部審計(jì)地位的關(guān)鍵手段。

三、強(qiáng)化審計(jì)整改的作用

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，所稱后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。

通過開展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)整改可以充分發(fā)揮以下作用：根據(jù)審計(jì)部門依法審計(jì)所做出的審計(jì)決定或提出的審計(jì)建議，被審計(jì)單位對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正、改進(jìn)，其整改的過程和結(jié)果，其對(duì)審計(jì)各方而言，都具有重要的作用：

1.從審計(jì)部門的角度看，通過推進(jìn)審計(jì)整改工作，可以有效檢驗(yàn)審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的總體水平，維護(hù)國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，也有利于進(jìn)一步提升審計(jì)的公信力和審計(jì)部門的良好形象，樹立審計(jì)的權(quán)威性。

2.從被審計(jì)單位的角度看，通過推進(jìn)審計(jì)整改工作，可以有效促進(jìn)被審計(jì)單位健全完善內(nèi)部控制制度，理順機(jī)制架構(gòu)、改進(jìn)和提升自身管理水平，進(jìn)一步增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、審計(jì)整改的主要類型

審計(jì)整改工作，牽涉方方面面，根據(jù)多年內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，從發(fā)現(xiàn)問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：

一是可以通過采取針對(duì)性措施完成整改。被審計(jì)單位通過調(diào)整會(huì)計(jì)處理、補(bǔ)繳稅金、完善資料、按規(guī)定繳交或收回資金和財(cái)產(chǎn)等手段對(duì)審計(jì)問題予以整改。

二是可以通過修訂制度來建立、健全相關(guān)制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計(jì)單位無(wú)法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關(guān)制度，今后勢(shì)必再犯同樣的問題。被審計(jì)單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機(jī)制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。

三是已成既定事實(shí)，整改有一定難度，對(duì)以前問題無(wú)法整改但是從今往后對(duì)同類問題進(jìn)行完善或規(guī)范來完成的整改。通過重點(diǎn)督促被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、建立和完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，今后避免再次發(fā)生類似的問題。如已完成的采購(gòu)行為未嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)相關(guān)規(guī)定、已竣工驗(yàn)收的建設(shè)工程招投標(biāo)程序不合規(guī)、已竣工項(xiàng)目未按批復(fù)設(shè)計(jì)內(nèi)容施工等問題。這些問題的共同特點(diǎn)是由于是事后審計(jì)，雖然被審計(jì)單位違規(guī)違紀(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，但由于糾錯(cuò)成本或代價(jià)太高，實(shí)踐中采取糾正措施的可能性很小，審計(jì)在依法追究相關(guān)人員責(zé)任的基礎(chǔ)上，更多的精力和重點(diǎn)應(yīng)著眼于督促被審計(jì)單位完善相關(guān)制度、健全機(jī)制、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發(fā)生。

五、提高審計(jì)整改執(zhí)行效果的對(duì)策與辦法

1.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)其根本原因進(jìn)行深入分析，深究其產(chǎn)生的原因是管理不善還是制度不健全、是個(gè)別現(xiàn)象還是冰山一角，是被動(dòng)違規(guī)還是主動(dòng)違法，有針對(duì)性地提出解決問題的有效措施，被審計(jì)單位持審計(jì)意見與建議可以有依有據(jù)進(jìn)行切實(shí)整改，這才是具有可操作性的審計(jì)建議，才能真正達(dá)到審計(jì)工作促進(jìn)管理，審計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的根本目的。

2.積極調(diào)動(dòng)被審計(jì)部門整改工作的主觀能動(dòng)性

審計(jì)部門應(yīng)把督促審計(jì)整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內(nèi)審部門的工作與責(zé)任，這也是被審計(jì)部門的工作職責(zé)所在。審計(jì)部門在加強(qiáng)督促審計(jì)整改的同時(shí)，通過與被審計(jì)單位的加強(qiáng)溝通，隨時(shí)掌握被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的反應(yīng)和審計(jì)建議的反饋，及時(shí)調(diào)整整改措施與策略，積極創(chuàng)造良好的整改工作氛圍。還可以利用財(cái)經(jīng)管理培訓(xùn)、審計(jì)案例分析等講座形式，向各被審計(jì)單位與有關(guān)人員剖析容易發(fā)生問題的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，從降低風(fēng)險(xiǎn)、提供服務(wù)的角度提出加強(qiáng)監(jiān)管的辦法和措施，努力營(yíng)造審計(jì)立足于服務(wù)的良好氣氛，被審計(jì)單位的接受度會(huì)隨之增強(qiáng)。

3.作實(shí)整改工作，總結(jié)出臺(tái)整改效果評(píng)估方法。

在通過加大審計(jì)整改跟蹤力度督促被審計(jì)單位的整改落實(shí)工作的同時(shí)，還可以根據(jù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出臺(tái)審計(jì)整改效果評(píng)估的方法、內(nèi)容，讓整改評(píng)估工作有據(jù)可依、作實(shí)整改工作，避免審計(jì)整改走過場(chǎng)，提高整改的效果。

篇2

在國(guó)內(nèi)，中小企業(yè)憑借規(guī)模小以及經(jīng)營(yíng)靈活等優(yōu)勢(shì)，能夠快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，已成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。同時(shí)，中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)水平低等因素的影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度落后以及會(huì)計(jì)監(jiān)督不力等方面。歸根結(jié)底，主要是企業(yè)管理者沒有對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督形成正確的認(rèn)識(shí)，沒有及時(shí)完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能弱化。本文對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義、目的以及范圍進(jìn)行介紹，并結(jié)合中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀，從會(huì)計(jì)工作者、監(jiān)督環(huán)境、會(huì)計(jì)法律以及審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面入手，探討制約實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本因素，進(jìn)而提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的可行對(duì)策，旨在為從事會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作者提供參考。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義

會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是指企業(yè)會(huì)計(jì)部門、政府相關(guān)部門、審計(jì)組織以及會(huì)計(jì)工作者，可依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)企業(yè)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要意義

會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，一是維護(hù)現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，促使企業(yè)依照財(cái)經(jīng)法規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是控制風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，同時(shí)使企業(yè)及相關(guān)部門的決策、預(yù)算更具實(shí)際效果，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要范圍

一是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)憑證等資料予以嚴(yán)格監(jiān)督。二是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)予以嚴(yán)格監(jiān)督。三是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支予以嚴(yán)格監(jiān)督。四是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同等活動(dòng)予以嚴(yán)格監(jiān)督。五是對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用予以嚴(yán)格監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者內(nèi)部控制的觀念淡薄

從中小企業(yè)的管理組織架構(gòu)來看，企業(yè)所有權(quán)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)主要集中在少數(shù)人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動(dòng)的主觀性就會(huì)大，決策人數(shù)與決策效果的科學(xué)性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)過于集中，決策者難以意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義，并且不愿執(zhí)行內(nèi)部控制。與此同時(shí)，管理者在選拔管理者時(shí)，往往會(huì)更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長(zhǎng)制的管理形式。長(zhǎng)此以往，企業(yè)逐漸形成無(wú)視相關(guān)制衡、監(jiān)督以及授權(quán)等制度的氛圍。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺失

從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度來看，這些企業(yè)財(cái)務(wù)制度存在嚴(yán)重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗(yàn)收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財(cái)務(wù)制度存在缺失的情況下，會(huì)計(jì)工作無(wú)章可循，很難規(guī)范開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí)，一些企業(yè)為減少費(fèi)用開支，不設(shè)置專職的會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)工作由其他部門員工兼職。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力

從目前我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來看，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督不夠嚴(yán)格，無(wú)法促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法嚴(yán)格履行審查職責(zé)，導(dǎo)致虛假的審計(jì)報(bào)告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在十分嚴(yán)重的失真現(xiàn)象。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)不高。從會(huì)計(jì)工作者的整體素質(zhì)情況來看，仍有部分會(huì)計(jì)工作者無(wú)視法規(guī)，在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)造假等不良行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂。究其原因，一是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的聘用機(jī)制不健全。一些企業(yè)為降低開支，往往聘用一些不具備會(huì)計(jì)任職資格的人員，這就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。二是會(huì)計(jì)工作者自身財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，這也對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。

第二，缺乏良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。從目前會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境來看，會(huì)計(jì)人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律法規(guī)。究其原因，一是會(huì)計(jì)人員的考核制度不合理。會(huì)計(jì)工作者的升遷、獎(jiǎng)懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作者失去獨(dú)立性，只能屈從領(lǐng)導(dǎo)意愿。二是由于會(huì)計(jì)工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內(nèi)部人”擔(dān)任會(huì)計(jì)。而這些內(nèi)部人的利益與企業(yè)利益一致，在執(zhí)行會(huì)計(jì)任務(wù)時(shí)往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益，而不是嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對(duì)內(nèi)部監(jiān)督形成良好認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)通常規(guī)模不大，并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距，這導(dǎo)致管理者難以對(duì)內(nèi)部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運(yùn)營(yíng)中，而忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理。長(zhǎng)此以往，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。

第三，缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)可對(duì)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。通常來講，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計(jì)機(jī)構(gòu)；一些企業(yè)雖設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻缺少專業(yè)的審計(jì)工作人員，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)。缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使會(huì)計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)督，進(jìn)而加劇會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生。

（二）外部因素

第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去獨(dú)立性、公正性。就目前社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來看，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會(huì)計(jì)信息造假，為企業(yè)出具虛假審計(jì)報(bào)告。作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)以公正的立場(chǎng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。如果事務(wù)所過于注重自己的利益而失去應(yīng)有的公正性，就會(huì)失去監(jiān)督意義。

第二，政府監(jiān)督不力。相關(guān)政府部門是開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要力量。但從實(shí)際監(jiān)督情況來看，政府并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的法律制度還不夠完善，對(duì)于一些財(cái)務(wù)違法事件的查處力度不夠，使會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，這也加劇了財(cái)務(wù)違法行為的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略

（一）從企業(yè)自身出發(fā)

第一，提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財(cái)務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)門檻，堅(jiān)決不使用未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員。大力引進(jìn)會(huì)計(jì)理論知識(shí)強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)工作者，以此提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。二是對(duì)新入職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時(shí)間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進(jìn)行安排。培訓(xùn)可邀請(qǐng)大專院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的教授，向會(huì)計(jì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論培訓(xùn)；也可邀請(qǐng)行業(yè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)從業(yè)人員，向會(huì)計(jì)員工傳授業(yè)務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的理論知識(shí)及實(shí)際工作能力。三是針對(duì)會(huì)計(jì)員工制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且能嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)參與會(huì)計(jì)造假等違法行為的會(huì)計(jì)人員給予嚴(yán)厲懲罰。

第二，創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，使會(huì)計(jì)工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，以此為會(huì)計(jì)員工合法履行會(huì)計(jì)職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

第三，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。企業(yè)應(yīng)將完善審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實(shí)有效地開展。

（二）從社會(huì)環(huán)境出發(fā)

第一，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)以獨(dú)立的第三方身份對(duì)委托單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，并對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)法律責(zé)任。因此，應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為的監(jiān)管。目前，國(guó)內(nèi)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督方式有兩種，一是政府監(jiān)督，二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及審計(jì)署等機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為進(jìn)行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會(huì)組織對(duì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。此外，可嘗試設(shè)立司法機(jī)制，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師自覺遵守司法制度，以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。

第二，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)。通常來講，法律法規(guī)往往來源于實(shí)際實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。就會(huì)計(jì)監(jiān)督法律來講，應(yīng)將《會(huì)計(jì)法》等法律條款進(jìn)一步完善，以加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)監(jiān)督等制度的建設(shè)。同時(shí)，應(yīng)保證會(huì)計(jì)法律的可操作性，并細(xì)化違法的處罰規(guī)定，加大會(huì)計(jì)人員違法行為的懲罰力度。

五、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并從內(nèi)部因素以及外部因素進(jìn)行考慮。從內(nèi)部因素來看，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因有三點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；從外部因素來看，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督受阻的原因有兩點(diǎn)，分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此，本文基于內(nèi)外部因素給出加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督有效性的可行措施。提高會(huì)計(jì)工作者素養(yǎng)，邀請(qǐng)?jiān)盒Ｘ?cái)經(jīng)教授及行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員向會(huì)計(jì)員工傳授會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍，并賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力；加強(qiáng)企業(yè)高管對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的正確認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作者依照法規(guī)履行會(huì)計(jì)職責(zé)；依靠政府力量以及協(xié)會(huì)組織，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)行監(jiān)督；進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，使其具有可操作性。

（作者單位為深圳市國(guó)丹健康醫(yī)療有限公司）

參考文獻(xiàn)

篇3

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在電力企業(yè)中發(fā)揮的作用

（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)，在其內(nèi)部管理當(dāng)中財(cái)務(wù)管理有著很重要的地位，電力企業(yè)也不例外，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中重要的一個(gè)組成部分，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的正常。加強(qiáng)內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確以及詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)策，從而將其在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，以此降低企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)現(xiàn)電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提高電力企業(yè)的系統(tǒng)性。在電力企業(yè)當(dāng)中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用，由于在實(shí)際的管理中財(cái)務(wù)內(nèi)部工作在實(shí)際的實(shí)施中需要和生產(chǎn)以及銷售和物資管理部門之間做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財(cái)務(wù)工作的良好。電力企業(yè)在實(shí)際的溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中，就能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的和諧型提升以及將企業(yè)的系統(tǒng)性提高。除此之外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)以及業(yè)務(wù)管理和設(shè)計(jì)當(dāng)中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能夠?qū)⑵渲g有效融合，采用其實(shí)際的意義能夠?qū)⑵髽I(yè)的整體控制效果提升，從而確保企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)避。

二、電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟。電力企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產(chǎn)部門調(diào)入，或者一些沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的一線工作人員當(dāng)中抽調(diào)。這些人員因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)了解的不是很多，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐也很缺少，因此造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業(yè)往往都比較重視經(jīng)濟(jì)效益或者實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，相對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)只是的掌握不全面，因此往往就造成企業(yè)實(shí)際的內(nèi)控管理工作為其他的業(yè)務(wù)讓步，更嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作很難有效開展，同時(shí)其工作難度也不斷增加。（二）對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠。在實(shí)際的內(nèi)控管理中，一些企業(yè)因?yàn)閷?duì)于自身工作不重視，同時(shí)在實(shí)際的內(nèi)控中還會(huì)產(chǎn)生工作懈怠等文藝，造成內(nèi)控實(shí)際工作流于表面，起不到實(shí)質(zhì)性的作用。其次就是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈發(fā)展，大部分電力企業(yè)都從粗放式的管理模式朝向精細(xì)化的管理模式轉(zhuǎn)變，然而在過渡期內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，甚至還會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。（三）內(nèi)控管理體制不夠完善。一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中存在問題，還需要加強(qiáng)完善。內(nèi)控管理體制不完善主要表現(xiàn)在一些電力企業(yè)缺少完善的管理體制和內(nèi)部管理系統(tǒng)，因此就造成財(cái)務(wù)管理體系比較簡(jiǎn)單，很少能夠全面概括。還有在財(cái)務(wù)管理中缺少整體性，造成在日常的運(yùn)行中電力企業(yè)有著很大的不確定性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。

三、我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控改進(jìn)的具體措施

（一）合理優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。在對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中首先需要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效順應(yīng)，并且在該基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)以及部門的有效設(shè)置。其次，電力企業(yè)在對(duì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中需要對(duì)其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)施優(yōu)化，以此實(shí)現(xiàn)能夠在這個(gè)基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)際作用體現(xiàn)出來。同時(shí)，電力企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化當(dāng)中對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的地位進(jìn)行明確化，使得其能夠在一定的市場(chǎng)中采用制度對(duì)結(jié)構(gòu)實(shí)施創(chuàng)新和發(fā)展，從而能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)多元化的發(fā)展效果。（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式。電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)新中首先就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理的實(shí)際要求建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，在這當(dāng)中，電力企業(yè)可以采用相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系來確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運(yùn)行。其次，電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新當(dāng)中需要和當(dāng)前的企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)合，以此使得企業(yè)內(nèi)控體系在開展中順利，同時(shí)使得電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷深化。（三）建立內(nèi)部審計(jì)制度。電力企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度建立當(dāng)中，首先需要將其實(shí)際的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，以此使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新工作能夠順利實(shí)施。其次，電力企業(yè)在度內(nèi)部審計(jì)制度的建立中需要不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，并且在這個(gè)過程當(dāng)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)狀況進(jìn)行結(jié)合，以此實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面展開。在這當(dāng)中，除了能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效果提升，并且還能夠確保審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，其在實(shí)際的應(yīng)用中還有很多問題存在，企業(yè)管理人員的不重視以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣都會(huì)對(duì)其在電力企業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)生影響，因此就需要采用相關(guān)的措施及時(shí)處理是非常重要的，以此來實(shí)現(xiàn)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視和對(duì)內(nèi)部管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，從而使得電力企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理得到有效的應(yīng)用。

篇4

一、前言

最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度達(dá)到了一個(gè)前所未有的高度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開始變得愈發(fā)復(fù)雜。隨著各類經(jīng)濟(jì)糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會(huì)計(jì)事務(wù)所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)完善的當(dāng)下，各個(gè)行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機(jī)遇與更大的進(jìn)步空間，企業(yè)作為獨(dú)立法人.必須要嚴(yán)格按照市場(chǎng)的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，以此達(dá)到資產(chǎn)保值與增值的目的。而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財(cái)務(wù)制度與審核機(jī)構(gòu)，因此會(huì)將非常重要的審計(jì)工作交由會(huì)計(jì)事務(wù)所來完成。為了緊跟住時(shí)代的發(fā)展腳步，財(cái)政部在1980年12月印發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會(huì)計(jì)師制度的注冊(cè)恢復(fù)，企業(yè)可將各類會(huì)計(jì)服務(wù)委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來完成。如今我國(guó)各種規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)多達(dá)6000余家，但由于相關(guān)的管理制度尚未制定完全。從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制水平尚未_到應(yīng)有高度。

二、提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)意義

如果會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量水平低下，那么所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表就無(wú)法較好的滿足于利益者的實(shí)際需求，所能夠帶來的負(fù)面影響包括如下幾個(gè)方面：首先，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供錯(cuò)誤參考信息，導(dǎo)致投資決策失??；其次，對(duì)審計(jì)單位的信譽(yù)度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)損失，流失潛在客戶；第四，影響國(guó)家法律制度的權(quán)威性，導(dǎo)致社會(huì)資源的不良流失；最后，助長(zhǎng)不良風(fēng)氣，干擾社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境，為和諧社會(huì)的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制水平無(wú)論是對(duì)投資企業(yè)、上市公司，還是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)與社會(huì)發(fā)展來說，均有著十分重要的影響?；诖?，政府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認(rèn)識(shí)到提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平的重要性，結(jié)合實(shí)際情況來制定出高效的策略方案，爭(zhēng)取將審計(jì)質(zhì)量控制工作的實(shí)際價(jià)值淋漓盡致的發(fā)揮出來。

三、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制問題分析

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，我國(guó)絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營(yíng)資本，因此在很多管理制度的制定上會(huì)顯得比較隨意。在工作任務(wù)比較密集的階段中，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)選擇從人才市場(chǎng)中雇傭一些臨時(shí)的審計(jì)人員，由于這些兼職人員的素質(zhì)水平參差不齊，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來看。造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過程中會(huì)出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導(dǎo)致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)審計(jì)人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績(jī)效考核方案，而且對(duì)于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒有達(dá)到應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)，從而嚴(yán)重影響到了審計(jì)人員的工作積極性與工作效率。

（二）會(huì)計(jì)事務(wù)所缺少應(yīng)有的獨(dú)立性

在我國(guó)現(xiàn)行的掛靠制度下，會(huì)計(jì)事務(wù)所所開展的業(yè)務(wù)完全要按照掛靠單位的意愿來執(zhí)行，在很多業(yè)務(wù)流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計(jì)意見。不得不承認(rèn)的是，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量水平在很多時(shí)候同其經(jīng)營(yíng)規(guī)模是成正比的，這是因?yàn)榇笮偷臅?huì)計(jì)事務(wù)所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)人才，這一部分審計(jì)人員不僅對(duì)會(huì)計(jì)資料中的實(shí)際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時(shí)也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個(gè)角度入手來看待問題。除此之外，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)事務(wù)所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務(wù)處理能力也更加獨(dú)立。不會(huì)因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)倪`規(guī)行為。

然而，就我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀來看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務(wù)處理過程中會(huì)第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，無(wú)法給予客戶準(zhǔn)確、公正、客觀的審計(jì)意見；其次，在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)事務(wù)所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須要提供令企業(yè)滿意的審計(jì)報(bào)告，否則就有可能面對(duì)收不到酬金的尷尬局面；最后，我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著十分嚴(yán)重的業(yè)務(wù)回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會(huì)計(jì)行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計(jì)費(fèi)用。在此種情況下，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了節(jié)約成本，就很難嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則，進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成了比較嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管工作不到位

當(dāng)前。我國(guó)的會(huì)計(jì)師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國(guó)家的財(cái)政部門可以根據(jù)相關(guān)法律制度來對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的日常工作給予監(jiān)督指導(dǎo)，這也就意味著，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，財(cái)政部門所處的是絕對(duì)主導(dǎo)的地位。

就當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平來看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個(gè)方面的問題：首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所中的職責(zé)分工不夠明確，職責(zé)行使經(jīng)常相互重疊，導(dǎo)致監(jiān)管力量非常混亂。例如某一個(gè)中小型事務(wù)所在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)會(huì)重復(fù)受到多個(gè)部門的檢查，并且由于各個(gè)部門所下達(dá)的整改要求都不同，因此為事務(wù)所帶來了非常大的經(jīng)營(yíng)壓力；其次，在我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)師注冊(cè)規(guī)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織本身就是會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，那么在此種情況下，會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就會(huì)站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)號(hào)施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導(dǎo)致處罰效果難以發(fā)揮，部分會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)出現(xiàn)造假行為，嚴(yán)重?cái)_亂了行業(yè)的誠(chéng)信氛圍。

四、提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平的措施建議

（一）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度

如果想要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，首先需要做到的是構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵(lì)機(jī)制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)人員的工作積極性調(diào)動(dòng)起來，讓他們可以全身心的投入到審計(jì)工作當(dāng)中。會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理者要針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)工作懶散且容易出錯(cuò)的審計(jì)人員一定的懲罰。在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風(fēng)氣。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況來完善審計(jì)質(zhì)量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準(zhǔn)則等多項(xiàng)內(nèi)容。

（二）進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)力度

1.完善培訓(xùn)制度，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續(xù)教育中。事務(wù)所應(yīng)采用分層次的培訓(xùn)模式，尤其是對(duì)于剛?cè)肼毜男聠T工來說，要對(duì)其展開全方位的崗前培訓(xùn)，直至其完全達(dá)到就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后才可進(jìn)入下一階段。除此之外，事務(wù)所還要對(duì)已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師展開后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，以此來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)中的諸多變化。除了要對(duì)企業(yè)員工展開專業(yè)化知識(shí)培訓(xùn)以外，事賬還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價(jià)值觀以及就業(yè)觀。讓他們可以在達(dá)到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長(zhǎng)時(shí)間的保持職業(yè)獨(dú)立性。

2.構(gòu)建內(nèi)部考核制度。減少人才流失。

令很多會(huì)計(jì)事務(wù)所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠?qū)⑦@些寶貴的人力資源長(zhǎng)時(shí)間的留在企業(yè)當(dāng)中，事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步完善考核制度與激勵(lì)制度。在設(shè)置員工績(jī)效的考核指標(biāo)時(shí)，管理者需要嚴(yán)格按照質(zhì)量指標(biāo)與數(shù)量指標(biāo)相結(jié)合的原則。經(jīng)過大量的工作實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)事務(wù)所完善內(nèi)部考核與激勵(lì)制度的好處有如下兩點(diǎn)：有利于提高內(nèi)部員工的工作積極性，讓他們將個(gè)人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務(wù)所創(chuàng)造更多的財(cái)富；其次，通過將分級(jí)考核與質(zhì)量考核有機(jī)結(jié)合，審計(jì)質(zhì)量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

（三）做好自我管理，加強(qiáng)政府監(jiān)管

首先，國(guó)家應(yīng)當(dāng)聯(lián)合各個(gè)地方上的財(cái)政部門來嚴(yán)格執(zhí)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《行政許可法》中的相關(guān)規(guī)定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審批力度；其次，積極開展對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假?gòu)V告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在第一時(shí)間將違規(guī)操作會(huì)計(jì)事務(wù)所的行政許可進(jìn)行回收處理；最后.嚴(yán)厲打擊惡意競(jìng)爭(zhēng)行為，營(yíng)造出一個(gè)和諧健康的行業(yè)氛圍。對(duì)于存在于會(huì)計(jì)師行業(yè)中的無(wú)效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計(jì)部門、財(cái)政部門、工商部門以及稅務(wù)部門要緊密的聯(lián)合在一起，加強(qiáng)工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強(qiáng)化監(jiān)管力度。