導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的基本原則

（一）客觀性原則。

審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持客觀公正性，杜絕在工作中融入個(gè)人感情，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，摒棄個(gè)人的喜好，使審計(jì)結(jié)果不附加任何的主觀成分，不會(huì)受到外界的干擾及影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，這就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)科學(xué)化的客觀性原則。

（二）科學(xué)性原則。

在開始審計(jì)工作之前要明確被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性次序制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，并經(jīng)過量化考核，給出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論，這即是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的科學(xué)性原則。

（三）謹(jǐn)慎性原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的謹(jǐn)慎性原則是指在審計(jì)工作中要保持謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的審計(jì)態(tài)度，工作的重點(diǎn)要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項(xiàng)不予以評(píng)價(jià)。審計(jì)工作要在允許的審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行，不屬于審計(jì)范圍的工作不予以評(píng)價(jià)。對(duì)于責(zé)任不清、審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)要不予以評(píng)價(jià)，在制定評(píng)價(jià)用語時(shí)，要注意規(guī)范性及準(zhǔn)確性，對(duì)于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語不能使用。

（四）重要性原則。

做任何事情都要注意要抓住事情的重點(diǎn)，這樣才能將事情完成的更出色，在進(jìn)行責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作時(shí)，要抓住工作的側(cè)重點(diǎn)，對(duì)于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件要進(jìn)行重點(diǎn)的評(píng)價(jià)。

（五）統(tǒng)一性原則。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，開展審計(jì)評(píng)價(jià)，同時(shí)，審計(jì)評(píng)價(jià)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容等必須能夠達(dá)到統(tǒng)一。審計(jì)的考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)要能夠統(tǒng)一，按照國(guó)家頒布的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)。

（六）歷史性原則。

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，往往會(huì)涉及到前任領(lǐng)導(dǎo)干部所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，這即為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歷史性問題，這種問題的審計(jì)評(píng)價(jià)必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析，結(jié)合具體的歷史問題對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)認(rèn)定，才能給出客觀公正的評(píng)價(jià)，否則審計(jì)評(píng)價(jià)連公正性都沒有，更不會(huì)具有科學(xué)性。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的基本要求

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的分值及指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置。

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，被審計(jì)的對(duì)象存在審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)對(duì)象的不同，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的科學(xué)化就不能對(duì)所有的評(píng)價(jià)指標(biāo)一概而論，同時(shí)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化審計(jì)的核心是制定出經(jīng)濟(jì)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分值進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，這就要求在審計(jì)工作當(dāng)中按部門的不同對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分，并對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的分值及指標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)置。

（二）嚴(yán)格按照國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)及評(píng)價(jià)。

審計(jì)工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)準(zhǔn)則，要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作科學(xué)的進(jìn)行，必須嚴(yán)格按照國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則來開展審計(jì)工作，確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的，這樣才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時(shí)真實(shí)可靠的，才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。

（三）為確保審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀公正進(jìn)行集體打分。

為了保證審計(jì)工作能夠客觀公正的進(jìn)行，需要召集審計(jì)機(jī)構(gòu)中層及以上的干部的全體成員，參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，在審計(jì)組長(zhǎng)匯報(bào)完審計(jì)情況之后，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)需要全體與會(huì)成員按照分值標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行打分，最大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的客觀公正性。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠?yàn)楫?dāng)?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。

實(shí)踐表明，如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展之后沒有為政府部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化，就不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的客觀公正性，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)化具有重要的意義，它能夠?yàn)檎_的任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。

（二）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化有助于實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化。

人們常說：“一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項(xiàng)工作，如果不能量化就談不上科學(xué)”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的工作質(zhì)量如何對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有直接的影響，如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)化，科學(xué)合理的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，那么必然會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來積極的影響，促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化進(jìn)程。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)流程及評(píng)價(jià)結(jié)論下達(dá)的規(guī)范都做了嚴(yán)格的要求，這能夠極大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，通過科學(xué)化的量化政績(jī)，能夠直觀的反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于促進(jìn)干部自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)的形成，能夠極大的提高審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作能夠客觀、公正、科學(xué)的完成，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠很好的滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)化要求，這就要求在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作中，能夠按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的基本要求，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的各項(xiàng)原則，極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

篇2

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會(huì)監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。目的是全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1　審計(jì)目的的特殊性

區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

2　審計(jì)內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，主要針對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試，對(duì)被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來全面評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

3　審計(jì)方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對(duì)其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對(duì)任職時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)的必要手段。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識(shí)。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項(xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營(yíng)私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

1　存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象

國(guó)有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵

審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評(píng)價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。

篇3

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)的審計(jì)對(duì)象是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部，是對(duì)其在任職期間及職權(quán)管理范圍內(nèi)所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)審查。審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到其管理和資金的使用，還包括因資金運(yùn)作而做出的決策、制度貫徹落實(shí)及相關(guān)活動(dòng)等。同時(shí)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是審計(jì)部門的自身法定職能，還是醫(yī)院監(jiān)督管理干部的重要手段之一，審計(jì)結(jié)果直接與干部獎(jiǎng)懲、任用、選拔掛鉤。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)部門開展的專業(yè)審計(jì)。無論是審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容，還是其審計(jì)的目的都具有特殊性。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

（一）開展醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能有效促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不斷發(fā)展

醫(yī)院有著豐富的衛(wèi)生、人力等資源，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院資源配置，不斷提升醫(yī)院管理水平。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是貫穿于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)任職過程中，也貫穿于醫(yī)院整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中。因此醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)，不僅有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)自身經(jīng)營(yíng)管理中的不足，同時(shí)還有利于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)自我約束，不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)管理水平，作出正確的決策，從而促使醫(yī)院能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成良好的醫(yī)療衛(wèi)生管理體制，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益良性發(fā)展。

（二）開展醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效的加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力量

醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察的一種創(chuàng)新。通過對(duì)醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠更好地考察使用干部，從根源上起到了防腐的作用。同時(shí)，醫(yī)院采用的公開選拔、競(jìng)聘等干部選拔機(jī)制，需要用審計(jì)等手段進(jìn)行必要篩選監(jiān)督，確保選擇的干部能夠更好的履行職責(zé)。對(duì)于調(diào)離、退休的干部來說，也能夠更好地掌握其任職期間的工作情況，更能合理評(píng)判其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過審計(jì)監(jiān)督，能夠更好地落實(shí)好黨風(fēng)廉政責(zé)任制，有效加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)監(jiān)督，杜絕各種違規(guī)違法行為的發(fā)生。

三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)和審計(jì)人員素質(zhì)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)

目前，雖然大多數(shù)醫(yī)院開展了內(nèi)部審計(jì)，但是有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和意義卻了解不深，重視程度不夠，加之缺乏專門的審計(jì)人才，多是由財(cái)務(wù)人員兼任，且從事審計(jì)工作的人員素質(zhì)不高，加之缺乏相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其重要作用，不能有效開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，也影響到了其結(jié)果的公正性和客觀性。另外，還有少數(shù)人，法律觀念意識(shí)不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，對(duì)待工作不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至，發(fā)生違法違規(guī)行為，例如有的管理者對(duì)流失的固定資產(chǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷處理，而不追究相關(guān)人員責(zé)任，使資產(chǎn)盤點(diǎn)成為形式，造成了十分不利的影響和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)有待進(jìn)一步完善

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容龐雜，如考核業(yè)務(wù)科室領(lǐng)導(dǎo)的工作完成情況和醫(yī)療資源利用情況，醫(yī)院職能部門領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)行成本使用情況和財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況等等。雖然很多醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但是還沒有形成一套相配套的、較為完善的審計(jì)程序和模式。

（三）醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任有待進(jìn)一步明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不同于其他財(cái)務(wù)工作，是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的工作，因?yàn)樗u(píng)定的不僅僅是業(yè)績(jī)，更重要的是對(duì)責(zé)任人的評(píng)定，評(píng)價(jià)不當(dāng)可能影響被審計(jì)人的前途等等。但是目前大多數(shù)醫(yī)院都缺乏一套較為明確的責(zé)任劃分體制，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，特別是涉及較多崗位的中層領(lǐng)導(dǎo)干部以及一些業(yè)務(wù)繁忙的科室，都沒有明確的落實(shí)崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，忽略了對(duì)諸如固定資產(chǎn)監(jiān)管等經(jīng)濟(jì)方面上的監(jiān)管。這就造成了權(quán)力和責(zé)任不清，固定資產(chǎn)浪費(fèi)流失嚴(yán)重，而且一旦出現(xiàn)問題，無法清楚的界定責(zé)任，加上審計(jì)手段、會(huì)計(jì)信息、內(nèi)控系統(tǒng)等不完善，給審計(jì)工作帶來了不必要的麻煩和較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，提高審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到它對(duì)促進(jìn)干部履職盡責(zé)的重要意義，真正將審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)督聯(lián)系起來。要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入重要議事日程，保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，促進(jìn)審計(jì)工作更加科學(xué)化、規(guī)范化，充分發(fā)揮其在醫(yī)院發(fā)展中的重要作用。同時(shí)要強(qiáng)化專業(yè)人員配備，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)。而作為審計(jì)從業(yè)人員自身，也要不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，合理評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)管理效益。另外，在審計(jì)過程中要時(shí)刻保持客觀公正，不做的違法違規(guī)行為。

（二）進(jìn)一步完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)

醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行所國(guó)家和單位內(nèi)部所制定的審計(jì)制度，認(rèn)真履行相關(guān)審計(jì)程序。要按照“先審計(jì)后離任”的原則，嚴(yán)格組織任命程序。要全面開展審計(jì)工作，除了開展效益審計(jì)，還要開展其他相關(guān)審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)密性、科學(xué)性和適用性進(jìn)行評(píng)估測(cè)試，及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，促使醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度能有效進(jìn)行，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其約束核心作用。同時(shí)要成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)部門的責(zé)任與權(quán)限，配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性，充分發(fā)揮審計(jì)部門的權(quán)威性，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）進(jìn)一步建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

醫(yī)院要根據(jù)各部門職能，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確在財(cái)經(jīng)管理中各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力和責(zé)任，不斷健全醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系。通過對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況的審計(jì)，進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)管理水平和廉政管理，為更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)造良好的氛圍，也為責(zé)任追溯打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

篇4

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對(duì)所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和自我約束意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及原因

1.審計(jì)缺乏計(jì)劃性，項(xiàng)目開展相對(duì)滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大都開展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計(jì)部門臨時(shí)受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于整個(gè)任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計(jì)部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。

2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由內(nèi)審部門開展的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)部只是公司的一個(gè)職能部門，被審對(duì)象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來說，缺乏獨(dú)立性。又由于審計(jì)部門人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因?yàn)樽陨砝娴脑颍麄冞€要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計(jì)單位，這也很容易使審計(jì)人員產(chǎn)生麻痹思想而簡(jiǎn)化了相關(guān)程序， 對(duì)企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢(shì)，影響審計(jì)的效果。

3.審計(jì)缺乏聯(lián)動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)一般是由審計(jì)部門獨(dú)立完成，而審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也相對(duì)單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個(gè)部門，但在開展業(yè)務(wù)時(shí)仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計(jì)涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動(dòng)，所以在審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)任務(wù)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審查、審計(jì)結(jié)果落實(shí)、審計(jì)問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去意義。

4.審計(jì)信息片面或失真。一是從已審計(jì)過的離任領(lǐng)導(dǎo)來看，一般任職的期限長(zhǎng)，少則三五年，多則十幾年，涉及的會(huì)計(jì)資料繁多、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不了解，加之審計(jì)工作量大，審計(jì)工作時(shí)間短，所以我們?cè)趯彶闀r(shí)多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，而對(duì)以往年度只作為審查事項(xiàng)需要追溯時(shí)的抽查范圍，不會(huì)詳細(xì)審計(jì)。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會(huì)涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評(píng)價(jià)，所以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的測(cè)評(píng)表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點(diǎn)水”，影響審計(jì)質(zhì)量。

5.審計(jì)業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對(duì)他進(jìn)行審計(jì)只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問題可能對(duì)自己不利，所以不會(huì)主動(dòng)積極地配合審計(jì)人員的工作。二是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計(jì)只不過是走走過場(chǎng)，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時(shí)本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計(jì)評(píng)價(jià)不盡詳實(shí)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后， 通過對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)。但從實(shí)際情況來看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)只談優(yōu)點(diǎn)，不提缺點(diǎn)，或夸大業(yè)績(jī)，縮小問題。不能為人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員對(duì)待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往開展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計(jì)人員存在著可審可不審的意識(shí)，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時(shí)局已成定勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只不過是做形式，走過場(chǎng)，審與不審都一個(gè)樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)難以發(fā)揮審計(jì)作用。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)對(duì)策

1.加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。人事部門在對(duì)擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計(jì)部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實(shí)的審核評(píng)價(jià)意見。切實(shí)避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時(shí)過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。

2.改善審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對(duì)象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級(jí)的層次，直接在集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。二是在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，實(shí)行以外部審計(jì)為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對(duì)國(guó)家、社會(huì)和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計(jì)業(yè)務(wù)少走彎路，增強(qiáng)時(shí)效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計(jì)小組，開展審計(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對(duì)審計(jì)查出的問題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計(jì)意見的落實(shí)和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)的部門、內(nèi)容、重點(diǎn)可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，將年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。另一方面可以增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時(shí)提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要?jiǎng)澢咫x任者對(duì)本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評(píng)價(jià)的途徑之一。如果在沒有審計(jì)前就對(duì)其進(jìn)行任免，便會(huì)使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問題也得不到及時(shí)的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計(jì)關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正?？陀^、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須做到有據(jù)可查，實(shí)事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)查出的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常能夠做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分；但對(duì)任期內(nèi)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不是照抄被審計(jì)單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。因此，只有做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)才能規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績(jī)和存在的問題，為人事部門的考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計(jì)還是任中審計(jì)，無論是先審后離還是先離后審，審計(jì)人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開展審計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)多門知識(shí)的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識(shí)，只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

篇5

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。

（三）指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開展。

（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計(jì)過程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對(duì)不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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篇6

1.立法層次較低。在我國(guó)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作程序、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)報(bào)告等的規(guī)定也不全面。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法層次不高，因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制在運(yùn)行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計(jì)結(jié)構(gòu)報(bào)告給各級(jí)部門，沒有獨(dú)立履行審計(jì)工作。這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計(jì)的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)效果。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國(guó)各個(gè)地方的關(guān)于審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計(jì)的概念、目標(biāo)、對(duì)象、方法、程序等存在差異。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果存在差異，不利于國(guó)家對(duì)審計(jì)信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計(jì)人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理能力與審計(jì)要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計(jì)中不合理的結(jié)果處理不及時(shí)，致使國(guó)家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計(jì)規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)范體系。主要是對(duì)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計(jì)目的方面，明確其是在于評(píng)價(jià)離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計(jì)的內(nèi)容方面，以單位財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持定時(shí)定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評(píng)判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面廣，審計(jì)過程復(fù)雜，因此必須理清審計(jì)的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)合作交流，遇到問題時(shí)應(yīng)以及時(shí)解決問題為第一要?jiǎng)?wù)，相互協(xié)作。

2.實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競(jìng)爭(zhēng)性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的腳步；另外，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計(jì)人員及時(shí)參與培訓(xùn)；另外，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計(jì)人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計(jì)成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計(jì)功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)向各部門反映，及時(shí)作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計(jì)結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)成果的時(shí)效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計(jì)的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計(jì)工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計(jì)工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對(duì)審計(jì)工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計(jì)人員和社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作的重視，為審計(jì)工作的開展，營(yíng)造一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于增強(qiáng)審計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計(jì)人員按法律法規(guī)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時(shí)掌握我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。其一，明確了審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計(jì)工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計(jì)工作開展的狀況，對(duì)審計(jì)工作作出有效性地評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲有度。這對(duì)審計(jì)人員來說既有了行為的約束，同時(shí)又有了做好審計(jì)工作的動(dòng)力?？傊?，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

篇7

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)按其目標(biāo)不同進(jìn)行分類形成的一種獨(dú)特審計(jì)種類，是審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)人所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)。當(dāng)前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有其自身的特點(diǎn)和必要性，通過揭示醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題,我們可以采取有效的對(duì)策,促使被審計(jì)人員糾正問題和改進(jìn)問題,促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律,對(duì)塑造醫(yī)院良好的社會(huì)形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)內(nèi)容的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運(yùn)作涉及的經(jīng)濟(jì)決策、制定制度、開展管理等活動(dòng)，審計(jì)內(nèi)容更為廣泛。

(二)審計(jì)目的的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。

(三)審計(jì)對(duì)象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或部門。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開現(xiàn)崗位時(shí)，由審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從而明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在其職權(quán)管理范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題、應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展對(duì)于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行監(jiān)督的有效手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束和監(jiān)督，通過審計(jì)、審查其任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，能在一定程度上判定領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確的履行了其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，可促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為有關(guān)部門正確任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了參考依據(jù)。

(二)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以如實(shí)地反映醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)和功過是非，消除少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沽名釣譽(yù)的幻想以及在總結(jié)政績(jī)時(shí)虛報(bào)浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，使其在工作中既踏踏實(shí)實(shí)，又勇于開拓進(jìn)取。

(三)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政，全面履行其職責(zé)

通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查清醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題，有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴(yán)治政、廉潔自律，全面履行職責(zé)。

三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實(shí)施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，缺乏切實(shí)可行的考核評(píng)價(jià)體系

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作中，審計(jì)人員常常將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)相混淆。在“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標(biāo)不明確，超出審計(jì)職權(quán)，越權(quán)評(píng)價(jià)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學(xué)化的責(zé)任管理標(biāo)準(zhǔn)，也沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核評(píng)價(jià)有比較切實(shí)可行的操作規(guī)定。在評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)人員無從下手。在劃分領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，常常出現(xiàn)主管責(zé)任與直接責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、工作失誤責(zé)任與有意違規(guī)責(zé)任等方面的責(zé)任歸屬缺乏統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，影響到審計(jì)報(bào)告的客觀公正。

(二)審計(jì)時(shí)效性滯后，審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)

當(dāng)前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行的是：“先離任，后審計(jì)”。 這種滯后審計(jì)現(xiàn)象，給審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計(jì)人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計(jì)人員掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，并形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接，在客觀上給有關(guān)部門落實(shí)審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視度不夠，審計(jì)人員綜合素質(zhì)低

由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠端正，對(duì)審計(jì)程序缺乏了解，所以配合不夠主動(dòng)，還不能將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞形式、走過場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很難尋找突破口。現(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應(yīng)新出現(xiàn)的情況。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進(jìn)行審計(jì)處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計(jì)處理處罰力度。

四、解決的對(duì)策

針對(duì)上述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決。

(一)正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。在對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),要注意審計(jì)的職權(quán)和審計(jì)的范圍,審計(jì)只對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系，來規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作。定性評(píng)價(jià)側(cè)重于非計(jì)量指標(biāo)，主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個(gè)方面。定量評(píng)價(jià)主要關(guān)注計(jì)量指標(biāo)，主要包括資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個(gè)方面。建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，有助于客觀、公正、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，減少審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。

(二)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

為增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)，把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決領(lǐng)導(dǎo)干部不廉潔的問題。將任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)為主，充分利用以往的審計(jì)成果，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)到實(shí)處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當(dāng)前深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵在于把審計(jì)監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督之間的對(duì)接。加大審計(jì)結(jié)果公開的力度，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部任職公示的內(nèi)容。

篇8

高等院校部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于高校工作的開展以及未來發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任等多個(gè)方面對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行業(yè)績(jī)工作的考核，并對(duì)高校各部門管理工作的開展提出更富有針對(duì)性的建議，進(jìn)而提升高校各部門的工作水平，推動(dòng)高校工作的順利開展，但是目前部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進(jìn)一步的解決。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在不足

（一）對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位

作為高校內(nèi)部審計(jì)工作一部分，高校部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)工作來說，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學(xué)校部門領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)崗時(shí)都應(yīng)該接受高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其任期時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是目前部分高校審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是高校領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時(shí)會(huì)對(duì)其進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣就是的部分高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注度不高，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都只是走個(gè)形式，沒有什么實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒有建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

有效統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展至關(guān)重要，而缺失或者沒有統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，很容易造成審計(jì)人員無法把握違規(guī)違紀(jì)和重大損失上的有效指導(dǎo)，使得高校審計(jì)結(jié)果中受認(rèn)為因素影響較大。伴隨著人們對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更深層次的認(rèn)識(shí)，不少學(xué)者也在不斷進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，也制定出了一個(gè)比較完善和科學(xué)的指標(biāo)體系，但是由于每所高校自身特點(diǎn)的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并適用于每所學(xué)校。另外就是現(xiàn)有的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計(jì)指標(biāo)體系，便很難對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部做出科學(xué)公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低和影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的評(píng)價(jià)質(zhì)量和利用價(jià)值。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有得到有效的運(yùn)用

目前我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還需要是對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作，利用規(guī)范和合理的審計(jì)程度對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，確實(shí)能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀(jì)的問題。但是從整體來看，目前我國(guó)高校審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分的運(yùn)用，更沒有運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核工作中去，對(duì)于高校中被審計(jì)人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在問題

當(dāng)前，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門中存在審計(jì)人員配備不全，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較低，更有是很多審計(jì)工作人員和被審計(jì)人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對(duì)于審計(jì)工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開展，高校也都加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪換速度，審計(jì)人員都面臨著繁重的任務(wù)，從而造成審計(jì)評(píng)價(jià)工作的準(zhǔn)確性降低。因此，強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建議，已經(jīng)成為了高校審計(jì)工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

完善高校審計(jì)工作首先應(yīng)該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應(yīng)的約束機(jī)制，從而保證高校各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)干部和高校負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠得到全面有效的落實(shí)。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要高校人事管理部門建立完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為高?？己烁刹康谋匾潭?，這樣在進(jìn)行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進(jìn)行，將“先審計(jì)后離任”這一制度真正的落實(shí)到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作另一方面就是建立一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計(jì)規(guī)范，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作作為教育審計(jì)規(guī)范中一部分，進(jìn)而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的集合，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理方面的情況作出公正和客觀的評(píng)價(jià)。建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還能夠進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

（三）制定科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展，就必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。全面審計(jì)就是對(duì)于那些尚未離職，但是長(zhǎng)期沒有接受審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，充分和全面的履行審計(jì)監(jiān)督制度。突出重點(diǎn)就是指對(duì)于高校中那些管理財(cái)務(wù)的重要部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并將高校審計(jì)的重心放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

（四）強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，提升高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計(jì)單位的工作特點(diǎn)，做好審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而保證高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開展，適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

篇9

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、評(píng)價(jià)意義

1、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但就目前我國(guó)的實(shí)際情況來看，尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，　在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。因此，建立一套完整的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容予以確立，能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

2、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平。單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

3、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為干部使用部門提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果較為明顯。

二、存在的問題

1、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)?！秾徲?jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和中辦、國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》以及其他各地印發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，都只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)作出了規(guī)定，其中兩辦的《暫行規(guī)定》中明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任人的直接責(zé)任和主管責(zé)任，但總體看，條文規(guī)定較為籠統(tǒng)，內(nèi)容沒有細(xì)化，評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)缺乏，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)，不便于實(shí)際工作中的操作。

2、審計(jì)評(píng)價(jià)目。審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，及事不及人。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，即對(duì)被審計(jì)對(duì)象在重大經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績(jī)是否真實(shí)等關(guān)鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

3、評(píng)價(jià)證據(jù)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，不能受主觀意識(shí)的支配；對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)予以評(píng)價(jià)。但實(shí)際工作中，有的審計(jì)報(bào)告習(xí)慣于憑自己在審計(jì)過程中所形成的一些主觀感覺進(jìn)行評(píng)價(jià)，違背了謹(jǐn)慎性原則。有些事項(xiàng)的提出缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，也有個(gè)別照抄照搬被審計(jì)單位的年終總結(jié)報(bào)告或被審計(jì)者述職報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容作為評(píng)價(jià)內(nèi)容的情況。

4、審計(jì)人員的素質(zhì)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)，范圍廣，內(nèi)容多，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求審計(jì)人員具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。而目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)大多面臨審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員不足，已有人員整體隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊等問題，很難保證人員質(zhì)量。

三、評(píng)價(jià)原則

1、法制性原則。堅(jiān)持依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不能使用與法律、法規(guī)不一致的用語評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

2、實(shí)事求是原則。堅(jiān)持審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既不要把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來評(píng)價(jià)，又不要把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位存在的問題，要分清責(zé)任，既要有直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任。

3、客觀公正的原則。堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過是非，從當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評(píng)價(jià)責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實(shí)，尊重歷史，既不夸大成績(jī)、回避問題，又不脫離實(shí)際、妄加評(píng)論，做到以理服人。

篇10

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國(guó)家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國(guó)特定的制度環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國(guó)政體國(guó)體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國(guó)特色國(guó)家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場(chǎng)景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國(guó)家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國(guó)家政策法律法規(guī)等國(guó)家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來源包括國(guó)家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等。現(xiàn)場(chǎng)管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場(chǎng)信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場(chǎng)管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表，通過現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表開展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，要重視報(bào)告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計(jì)小組要通過討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計(jì)調(diào)查。

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