導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇固定資產(chǎn)審計(jì)案例，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中國證券市場成立以來,上市公司舞弊時(shí)有發(fā)生,舞弊的手段有虛增虛減收入、費(fèi)用,虛構(gòu)債權(quán)債務(wù),關(guān)聯(lián)方虛假交易等等,固定資產(chǎn)虛增舞弊因?yàn)槠潆[蔽性,也備受舞弊者青睬。

一、探究固定資產(chǎn)虛增舞弊的手段,主要有以下幾種:

(一)市價(jià)購入內(nèi)部產(chǎn)品及勞務(wù)以虛增固定資產(chǎn)

上市公司通過溢價(jià)的方式,采購控股子公司的產(chǎn)品及勞務(wù),借助集團(tuán)內(nèi)部循環(huán)交易,虛增固定資產(chǎn)。這樣操作,一方面,該類交易屬于集團(tuán)內(nèi)部交易,無須在年報(bào)中逐項(xiàng)披露,可以瞞過報(bào)表使用者;另一方面集團(tuán)采購后形成固定資產(chǎn),則子公司的銷售可確認(rèn)實(shí)現(xiàn)。

(二)違規(guī)費(fèi)用資本化調(diào)高構(gòu)建成本

企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 這樣就給企業(yè)的舞弊行為提供了可乘之機(jī)。

(三)虛構(gòu)虛增在建工程費(fèi)用形成注水資產(chǎn)

在建工程是一個(gè)與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的項(xiàng)目,企業(yè)增加的自建固定資產(chǎn),一般都是由完工在建工程轉(zhuǎn)入。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營建造和出包建造兩種方式。無論采用何種方式,所建工程都應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本并單獨(dú)核算。這就意味著,一旦虛構(gòu)或虛增在建工程中的工程價(jià)值和訂制專用設(shè)備的采購價(jià)格,抬高工程造價(jià)和固定資產(chǎn)購置價(jià)格,并按高于實(shí)際造價(jià)或采購價(jià)的“虛高”價(jià)格入賬,就能夠?qū)ⅰ疤摳摺眱r(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差額虛增在建工程和固定資產(chǎn)價(jià)值,從而直接增加企業(yè)資產(chǎn)總額。

借助在建工程項(xiàng)目的舞弊,主要集中在應(yīng)付工程款以及費(fèi)用的列支上。企業(yè)往往通過虛構(gòu)相關(guān)法律憑證,虛增在建工程成本和應(yīng)付賬款。這些法律憑證單從表面上看難以識(shí)別出明顯破綻,往往具有很大的欺騙性。

二、固定資產(chǎn)虛增舞弊的審計(jì)方法

通過以上分析,可以大致歸納出上市公司進(jìn)行固定資產(chǎn)虛增舞弊的常見方法以及表現(xiàn),并以此總結(jié)出相應(yīng)審計(jì)方法,從而提高審計(jì)效率,有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說,對(duì)固定資產(chǎn)舞弊審計(jì)可遵循以下程序。

(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)施這些程序所獲取的信息,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下,財(cái)務(wù)指標(biāo)連年惡化的公司容易有財(cái)務(wù)欺詐的動(dòng)機(jī),財(cái)務(wù)狀況不佳可能激發(fā)管理層采取行動(dòng)以圖改善公司財(cái)務(wù)狀況的表象。分析企業(yè)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表,并結(jié)合企業(yè)在特定時(shí)期的經(jīng)營背景,有利于搜索舞弊的蛛絲馬跡。對(duì)比分析企業(yè)的某項(xiàng)指標(biāo)是否存在異常變動(dòng),如此變動(dòng)是否正好達(dá)到某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橛袝r(shí)做出虛假的會(huì)計(jì)陳述,可能更符合公司當(dāng)前的利益訴求,更有利于達(dá)到某個(gè)目標(biāo)。

(二)進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試

對(duì)存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,即固定資產(chǎn),進(jìn)行內(nèi)部控制測試。具體內(nèi)容包括:固定資產(chǎn)的預(yù)算制度;授權(quán)批準(zhǔn)制度;賬簿記錄制度;職責(zé)分工制度;資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度;固定資產(chǎn)處置制度;定期盤點(diǎn)制度;維護(hù)保養(yǎng)制度。

審查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度時(shí),針對(duì)增加的資產(chǎn)應(yīng)注意的幾個(gè)問題:(1)增加的合理性。固定資產(chǎn)有無盲目購建,造成資產(chǎn)使用效率下降。重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性及經(jīng)濟(jì)上的合理性等。如核查產(chǎn)品市場預(yù)測,項(xiàng)目規(guī)模及技術(shù)問題,投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益問題等。審查資本支出預(yù)算的編制,是否由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加。(2)計(jì)價(jià)的正確性。企業(yè)購入的固定資產(chǎn),按照買價(jià)加支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。重點(diǎn)核對(duì)購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件,抽查測試其計(jì)價(jià)是否正確,授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備,會(huì)計(jì)處理是否正確。重點(diǎn)檢查竣工結(jié)算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確,與在建工程相關(guān)的記錄是否核對(duì)相等。對(duì)于有在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),要仔細(xì)檢查相關(guān)原始憑證,核對(duì)其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確,法律手續(xù)是否齊全。(3)費(fèi)用歸屬劃分的準(zhǔn)確性。重點(diǎn)查看有無將資本支出列為費(fèi)用支出,或?qū)①M(fèi)用支出列為資本支出。

(三)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

對(duì)存在重大異常的新增固定資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。結(jié)合企業(yè)前后各期數(shù)據(jù)以及同行業(yè)平均水平,預(yù)期可能存在的合理關(guān)系,并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較。如果發(fā)現(xiàn)異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系,應(yīng)當(dāng)在識(shí)別舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些結(jié)果。審計(jì)程序包括:詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)增加情況,并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)。檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確,手續(xù)是否齊備,會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)固定資產(chǎn)的增加途徑不同,還應(yīng)采取不同的細(xì)節(jié)測試程序。從技術(shù)操作層面上講主要有:審閱法、符合性測試法、反向逆證法等。

1.審閱法識(shí)別虛假資產(chǎn)

對(duì)購進(jìn)的固定資產(chǎn),一般采用審閱法。通過審查有關(guān)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收記錄手續(xù)及檢驗(yàn)證明,審核有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)的原始發(fā)票、運(yùn)雜費(fèi)支出證明及安裝費(fèi)用支出的憑證等,結(jié)合實(shí)地抽查新增固定資產(chǎn),確定其是否實(shí)際存在。抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件,確定新增固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。

對(duì)于自行投資建設(shè)的固定資產(chǎn),則應(yīng)該更多地關(guān)注與其存在密切關(guān)系的項(xiàng)目,如“工程物資”和“在建工程”。為了達(dá)到虛增固定資產(chǎn)的目的,企業(yè)一般會(huì)選擇在與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的在建工程上大作文章,利用應(yīng)付在建工程款業(yè)務(wù),往來搭橋。業(yè)務(wù)中涉及的預(yù)付工程款、設(shè)備款很可能都是假的。因此對(duì)在建工程的構(gòu)成及其增加變動(dòng)情況等相關(guān)證明文件,進(jìn)行交叉復(fù)核對(duì)于固定資產(chǎn)審計(jì)極為重要。

2.反向逆證法識(shí)別注水資產(chǎn)

采用反向逆證法,識(shí)破數(shù)據(jù)篡改形成的注水資產(chǎn)。首先應(yīng)注意所關(guān)注的資料是否具有這些特征:是不是復(fù)印件,筆跡或著色有無存在明顯差別或拼貼痕跡。發(fā)現(xiàn)異常后,再采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論,就可以基本認(rèn)定資料遭惡意篡改。

三、有益的啟示

上市公司舞弊的形成主要源于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善,相關(guān)法規(guī)與制度的不科學(xué),社會(huì)監(jiān)管不足等諸多方面。防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊是一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。從上述對(duì)固定資產(chǎn)舞弊的分析我們總結(jié)出以下幾個(gè)方面的啟示,以期對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊的防范有所裨益。

(一)法人治理結(jié)構(gòu)的完善有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)舞弊監(jiān)督

完善法人治理結(jié)構(gòu)有利于加強(qiáng)對(duì)舞弊行為的監(jiān)督。上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善,使得財(cái)務(wù)欺詐行為被發(fā)現(xiàn)的概率極低,在一定程度上助長了管理當(dāng)局的僥幸心理。因此要優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu),合理分散股權(quán)。即通過持股主體的變化,或控股股東持股比例的下降來改善公司的法人治理結(jié)構(gòu)。完善公司獨(dú)立董事制度,選擇經(jīng)濟(jì)上無后顧之憂,人格上具有高度社會(huì)責(zé)任感、專業(yè)上具有勝任能力的人擔(dān)任董事,充分發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督控制作用。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的完善有利于防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度留有過多的靈活性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度留有過多的靈活性和真空地帶,是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的重要前提。給會(huì)計(jì)人員留下過多的專業(yè)判斷空間,會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會(huì)計(jì)選擇的余地,尤其是對(duì)于費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范,以在一定程度上減少舞弊的可能性。

(三)民事賠償機(jī)制的健全有利于制約財(cái)務(wù)舞弊

由于舞弊受到查處和責(zé)令賠償概率很小,即使被查處出來也只是接受證監(jiān)會(huì)的罰款,無須對(duì)廣大投資者負(fù)賠償責(zé)任,成本仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益。為此極需健全民事賠償機(jī)制,維護(hù)小股東利益。民事訴訟的最終目是取得民事賠償,這是投資者最關(guān)心的問題。但是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度考慮,投資者因信息欺詐而遭受的損失不僅是現(xiàn)有利益,還應(yīng)包括未來可得利益。建議在目前有關(guān)法律如《民事訴訟法》中增加有關(guān)“因會(huì)計(jì)信息欺詐造成投資者損失”的民事賠償具體條款。

參考文獻(xiàn):

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篇2

特別對(duì)于我會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)。對(duì)我學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的整個(gè)流程，包括（這部分自己補(bǔ)上，根據(jù)我實(shí)習(xí)的那張流程圖做適當(dāng)描述）等。因此，通過此次課程實(shí)習(xí)，不但了解一些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計(jì)的相關(guān)理論知識(shí)。除此之外，還能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識(shí)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會(huì)理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問題和解決問題的能力。其實(shí)這也正應(yīng)了實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，只有把從書本上學(xué)到理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程

主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)，這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件。首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程。應(yīng)收賬款審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)付票據(jù)審計(jì)，實(shí)收資本審計(jì)，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。

過程自己寫

三、實(shí)結(jié)

一）實(shí)習(xí)讓我收獲甚多

磨刀不誤砍材功。1解審計(jì)案例的各種情況。

首先得先了解該案例的被審計(jì)單位，這點(diǎn)讓我體會(huì)特別深?；玖私馄涞幕緲I(yè)務(wù)。不會(huì)在審計(jì)工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點(diǎn)的比如在其他資料的實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)人員時(shí)間安排表”可以知道審計(jì)程序的執(zhí)行人員，審計(jì)時(shí)間復(fù)核人，復(fù)核時(shí)間等。

2細(xì)節(jié)之處別忘了填寫

經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了用答案檢驗(yàn)時(shí)總是會(huì)看到自己不能得滿分，審計(jì)工作的自我學(xué)習(xí)中。那邊缺了一些，這邊又缺了一些。處補(bǔ)缺補(bǔ)漏的后面總結(jié)一個(gè)經(jīng)驗(yàn)就是一開始做的時(shí)候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3填寫審定表的注意點(diǎn)

而不是會(huì)計(jì)科目。那么就會(huì)了解對(duì)貨幣資金的審計(jì)不是審計(jì)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。首先明確審計(jì)是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)。

報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過入，其次審定表不是第一個(gè)審計(jì)程序—核對(duì)報(bào)表與總賬、明細(xì)賬金額時(shí)就一次性填完。左邊的報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年已審會(huì)計(jì)報(bào)表過入。個(gè)明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計(jì)證據(jù)的得出的舉個(gè)例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。

最后莫忘了審計(jì)結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

4各個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作是有聯(lián)系的

審計(jì)工作是有勾稽關(guān)系的對(duì)機(jī)電公司的應(yīng)收賬款做調(diào)整分錄不正是因?yàn)槠渲鳡I業(yè)務(wù)收入經(jīng)過審計(jì)不能被確認(rèn)。

不過新準(zhǔn)則是要求沖減資產(chǎn)減值損失科目。固定資產(chǎn)凈額應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整不正是因?yàn)榉钦Ｓ玫臋C(jī)器多計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

5解虛假痕跡

總會(huì)出現(xiàn)紕漏，若是造假。應(yīng)收賬款是某些上市公司最方便快捷的造假途徑，不過“應(yīng)收賬款”畢竟是貨款，需要實(shí)物，實(shí)物銷售單據(jù)被發(fā)現(xiàn)造假的可能性比較大。查賬時(shí)應(yīng)側(cè)重在原始憑證上面下功夫。比如本例中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的該公司對(duì)機(jī)電公司的應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)就是沒有相關(guān)的原始憑證。

二)實(shí)習(xí)讓我知道自身的不足與需要提高的地方

對(duì)案例了解不夠深。1準(zhǔn)備不充分。

導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫。沒仔細(xì)研究該審計(jì)軟件的工作流程直接就填寫。

沒有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)。直接就把一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目審定表填完。

本位幣余額為0.00卻還在賬齡分析的時(shí)間下打鉤。犯了低級(jí)的錯(cuò)誤。

不懂N/A什么意思，因?yàn)闆]去看其他資料的審計(jì)標(biāo)識(shí)。也不知道是用在哪個(gè)地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。

就是沒去看該公司本身的會(huì)計(jì)制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%期1年以內(nèi)的提1%等比例。特別是本例中壞賬準(zhǔn)備情況檢查表的填寫順序已經(jīng)規(guī)定是由大到小順序排列，糾葛在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久。當(dāng)時(shí)還在那里想可以有兩種答案的啊。真是太忽視細(xì)節(jié)的后果了

2課本知識(shí)掌握不牢固

要特別注意是否有貸方余額，記得課本有一知識(shí)點(diǎn)就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)。有要及時(shí)進(jìn)行重分類調(diào)整。

不過我只是單純的認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，雖然在實(shí)習(xí)中我也明白這一點(diǎn)。完全忽視了預(yù)收賬款這科目了看來知識(shí)點(diǎn)的鞏固還是得到實(shí)踐中去磨練才扎實(shí)。

篇3

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程

這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件。我們首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)，應(yīng)收賬款審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)付票據(jù)審計(jì)，實(shí)收資本審計(jì)，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。

過程自己寫

三、實(shí)結(jié)

（一）實(shí)習(xí)讓我收獲甚多

1、了解審計(jì)案例的各種情況，磨刀不誤砍材功。

這點(diǎn)讓我體會(huì)特別深，首先得先了解該案例的被審計(jì)單位，基本了解其的基本業(yè)務(wù)。不會(huì)在審計(jì)工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點(diǎn)的。比如在其他資料的“實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)人員時(shí)間安排表”可以知道審計(jì)程序的執(zhí)行人員，審計(jì)時(shí)間，復(fù)核人，復(fù)核時(shí)間等。

2、細(xì)節(jié)之處別忘了填寫

在審計(jì)工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗(yàn)時(shí)總是會(huì)看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補(bǔ)缺補(bǔ)漏的，到后面總結(jié)一個(gè)經(jīng)驗(yàn)就是一開始做的時(shí)候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3、填寫審定表的注意點(diǎn)

首先明確審計(jì)是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，而不是會(huì)計(jì)科目。那么就會(huì)了解對(duì)貨幣資金的審計(jì)不是審計(jì)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。

其次審定表不是在第一個(gè)審計(jì)程序——核對(duì)報(bào)表與總賬、明細(xì)賬金額時(shí)就一次性填完。左邊的報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年已審會(huì)計(jì)報(bào)表過入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過入，個(gè)明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計(jì)證據(jù)的得出的，舉個(gè)例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。

最后莫忘了審計(jì)結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

4、各個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作是有聯(lián)系的

審計(jì)工作是有勾稽關(guān)系的，對(duì)青島機(jī)電公司的應(yīng)收賬款做調(diào)整分錄不正是因?yàn)槠渲鳡I業(yè)務(wù)收入經(jīng)過審計(jì)不能被確認(rèn)。

固定資產(chǎn)凈額應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整不正是因?yàn)榉钦Ｓ玫臋C(jī)器多計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)沖減管理費(fèi)用，不過新準(zhǔn)則是要求沖減資產(chǎn)減值損失科目。

5、了解虛假痕跡

若是造假，總會(huì)出現(xiàn)紕漏，應(yīng)收賬款是某些上市公司最方便快捷的造假途徑，不過“應(yīng)收賬款”畢竟是貨款，需要實(shí)物，實(shí)物銷售單據(jù)被發(fā)現(xiàn)造假的可能性比較大。在查賬時(shí)應(yīng)側(cè)重在原始憑證上面下功夫。比如本例中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的該公司對(duì)青島機(jī)電公司的應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)就是沒有相關(guān)的原始憑證。

(二)實(shí)習(xí)讓我知道自身的不足與需要提高的地方

1、準(zhǔn)備不充分，對(duì)案例了解不夠深。

沒仔細(xì)研究該審計(jì)軟件的工作流程直接就填寫，導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫。

直接就把一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目審定表填完，沒有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)。

本位幣余額為0.00的卻還在賬齡分析的時(shí)間下打鉤。犯了低級(jí)的錯(cuò)誤。

因?yàn)闆]去看其他

資料的審計(jì)標(biāo)識(shí)，不懂n/a是什么意思，也不知道是用在哪個(gè)地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。

糾葛在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久，就是沒去看該公司本身的會(huì)計(jì)制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%，到期1年以內(nèi)的提1%等比例。特別是本例中壞賬準(zhǔn)備情況檢查表的填寫順序已經(jīng)規(guī)定是由大到小順序排列，我當(dāng)時(shí)還在那里想可以有兩種答案的啊。真是太忽視細(xì)節(jié)的后果了。

2、課本知識(shí)掌握不牢固

記得課本有一知識(shí)點(diǎn)就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，要特別注意是否有貸方余額，有要及時(shí)進(jìn)行重分類調(diào)整。

雖然在實(shí)習(xí)中我也明白這一點(diǎn)，不過我只是單純的認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，完全忽視了預(yù)收賬款這科目了?？磥碇R(shí)點(diǎn)的鞏固還是得到實(shí)踐中去磨練才扎實(shí)。

還有就是以前上課對(duì)那筆調(diào)整分錄了解不夠深刻，現(xiàn)在算是弄明白把預(yù)收賬款放入應(yīng)收賬款科目中去，會(huì)直接減少應(yīng)收賬款金額，調(diào)整分錄在增加應(yīng)收賬款的金額同時(shí)還增加預(yù)收賬款的金額，當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備也要相應(yīng)比例的增加。

篇4

【中圖分類號(hào)】F239.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2014）08-0009-02

審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的核心課程，主要研究審計(jì)理論和方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)站在超然獨(dú)立的角度上進(jìn)行監(jiān)督的一門學(xué)科。該課程體系中既包括審計(jì)的理論又包括了審計(jì)的實(shí)務(wù)，課程的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)。由于該課程涉及的內(nèi)容較多，綜合性較強(qiáng)，所以學(xué)生覺得難學(xué)，教師覺得難教，審計(jì)課程的教學(xué)效果都令人不十分滿意。因此如何開展有效的審計(jì)學(xué)教學(xué)就成為了一個(gè)非常重要的問題。

在以往關(guān)于審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)考慮或討論中，普遍認(rèn)為最困難的就是關(guān)于教學(xué)材料的組織、審計(jì)案例的選擇和實(shí)踐教學(xué)的問題。為提高審計(jì)課程的教學(xué)效果，就必須對(duì)傳統(tǒng)理論教學(xué)模式進(jìn)行改革，把案例教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)等環(huán)節(jié)引入課堂教學(xué)過程中。

一、科學(xué)組織審計(jì)學(xué)課程教學(xué)內(nèi)容和材料

審計(jì)學(xué)是在審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)和證明了的，是客觀事物本質(zhì)及其規(guī)律的正確反映。審計(jì)學(xué)教學(xué)的一個(gè)主要困難在于如何選擇和組織各種材料，以使這些材料可用于豐富一學(xué)期的教學(xué)過程，另外，會(huì)計(jì)專業(yè)同學(xué)實(shí)際并沒有從事過會(huì)計(jì)工作或者審計(jì)學(xué)工作，所以他們很容易將課堂上學(xué)過的會(huì)計(jì)處理遺忘，還缺乏必要的理解能力，這樣就更增加了審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)難度。因此如何給學(xué)生呈現(xiàn)易于理解和樂于欣賞的會(huì)計(jì)和審計(jì)過程中的實(shí)際問題，增強(qiáng)該門課程的工作現(xiàn)實(shí)感，就顯得至為重要。

（一）教師需要補(bǔ)充實(shí)際業(yè)務(wù)的材料

學(xué)習(xí)效果的好壞在一定程度取決于老師和學(xué)生的能力，但部分還取決于在教學(xué)過程中使用的材料，所以教師應(yīng)該合理配置教學(xué)內(nèi)容和材料。教科書應(yīng)集中在審計(jì)理論的基本原理以及方法，為審計(jì)工作報(bào)告提供理論基礎(chǔ)。教師還需要補(bǔ)充一些能給學(xué)生接觸實(shí)際相關(guān)業(yè)務(wù)的材料。例如，審計(jì)課程非常重要的一項(xiàng)教學(xué)內(nèi)容是當(dāng)銀行報(bào)告，如對(duì)賬單、未兌現(xiàn)支票的列表，顯示銀行賬戶現(xiàn)金平衡出現(xiàn)問題時(shí)，如何協(xié)調(diào)銀行賬戶？當(dāng)同一個(gè)銀行賬戶出現(xiàn)很多條作廢支票和交易記錄時(shí)，又該如何協(xié)調(diào)該銀行賬戶？相信有很多學(xué)生都會(huì)為此問題而犯難，并不是因?yàn)樗麄內(nèi)狈Φ幕镜膶徲?jì)原理知識(shí)，而是因?yàn)樗麄儧]有看到過實(shí)際業(yè)務(wù)所需的各種材料，這樣就限制了他們運(yùn)用所學(xué)到的理論知識(shí)的能力。

當(dāng)前關(guān)于審計(jì)理論的教科書完全可以滿足教學(xué)的需要，相反，其他材料相對(duì)較為缺乏。如支票，銷售發(fā)票，購買發(fā)票，收貨和發(fā)貨記錄，盤點(diǎn)表，銀行對(duì)賬單，一個(gè)完整季度的審計(jì)記錄等。

（二）教師應(yīng)針對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行必要的測試

鑒于有限的課堂時(shí)間，教師需認(rèn)識(shí)到應(yīng)根據(jù)市場上的具體變化，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容。由于審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能在學(xué)生看來比較抽象，難以理解，要求學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)有較好的靈活運(yùn)用的能力，所以需要教師隨時(shí)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過程進(jìn)行測試，以對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行跟蹤和反饋。

雖然有很多關(guān)于審計(jì)實(shí)務(wù)操作的教材以及大量的參考書，但是這些參考書并不適用于成人院校的學(xué)生，因此，教師應(yīng)準(zhǔn)備用于測試學(xué)生基本知識(shí)掌握情況的教學(xué)材料，比如貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、虛構(gòu)收入的常用手段、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)和固定資產(chǎn)審計(jì)之間的關(guān)系等。

二、審計(jì)學(xué)課程的案例教學(xué)

教學(xué)中使用案例教學(xué)法可以幫助學(xué)生現(xiàn)身說法，反過來通過案例教學(xué)可以引起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。審計(jì)學(xué)課程教學(xué)，像其他管理學(xué)專業(yè)一樣，不能完全在課堂上教到所有的知識(shí)，需要通過案例教學(xué)給以補(bǔ)充。

審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)目標(biāo)是使學(xué)生通過該課程加深對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握程度，并且能完全勝任基本的會(huì)計(jì)工作，因此教學(xué)過程應(yīng)該圍繞審計(jì)的基本原理，使學(xué)生熟悉審計(jì)的基本流程及其相關(guān)的管理制度，結(jié)合會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，從而培養(yǎng)學(xué)生的理財(cái)意識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，并進(jìn)行處理、分析、應(yīng)用。作者認(rèn)為一個(gè)僅完成會(huì)計(jì)專業(yè)的審計(jì)課程學(xué)習(xí)的學(xué)生不是為了成為一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)師，也不期望他完成經(jīng)驗(yàn)非常豐富的人員可以完成的工作，但是他可以做一個(gè)優(yōu)秀的基層會(huì)計(jì)人員。

到目前為止，我們承認(rèn)在教學(xué)目標(biāo)的設(shè)置和學(xué)生的實(shí)際工作技能之間存在較大的差距，但相信通過合理的教學(xué)內(nèi)容配置和教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)，可以縮小這個(gè)差距。

（一）精選審計(jì)案例，建立審計(jì)案例庫

審計(jì)案例必須是現(xiàn)實(shí)的，并且必須有相關(guān)的材料可以覆蓋，審計(jì)案例一般可分為審計(jì)理論案例和審計(jì)實(shí)務(wù)案例，前者一般可獨(dú)立成例，側(cè)重于對(duì)審計(jì)理論的闡釋，不需要有較多的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，教師可以通過查閱中、外文獻(xiàn)資料，搜集電視、新聞等媒體報(bào)道，或?yàn)g覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；而后者則需要具備較豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運(yùn)用多門學(xué)科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師對(duì)來源于審計(jì)實(shí)踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學(xué)要求?？傊瑢徲?jì)案例的編寫不能僅靠若干個(gè)教師的個(gè)人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計(jì)案例庫。

（二）分類教學(xué)，合理分配課時(shí)

案例教學(xué)應(yīng)按照不同的教學(xué)任務(wù)進(jìn)行分類。

首先，有一些案例是學(xué)生在實(shí)際工作過程中肯定會(huì)遇到的，但通過書面就可以解決的。例如，學(xué)生在單位如果從事會(huì)計(jì)工作，可能會(huì)接到其他單位發(fā)過來的應(yīng)收賬款詢證函，也會(huì)從銀行獲得銀行對(duì)賬單，自行編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表等，對(duì)于這類小案例，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中不需要教師大量的指導(dǎo)就可以獨(dú)立完成，應(yīng)多以課后作業(yè)的形式來實(shí)現(xiàn)教學(xué)效果，可以占用較少的課堂教學(xué)時(shí)間。

其次，有一部分稍大一些的審計(jì)案例不是個(gè)別學(xué)生通過書面就可以單獨(dú)解決的，這就需要教師結(jié)合案例完成基本原理、基本方法的滲透與講解，在必要的時(shí)候，還需要教師的演示。針對(duì)這類案例教學(xué)，教師應(yīng)該占用較多的教學(xué)時(shí)間；對(duì)于內(nèi)容更為廣泛的案例，必要時(shí)對(duì)學(xué)生進(jìn)行分組討論，培養(yǎng)學(xué)生的協(xié)作意識(shí)和團(tuán)隊(duì)合作的能力。比如在銷售與收款循環(huán)中，學(xué)生需要結(jié)合增值稅專用發(fā)票、出庫單、發(fā)貨單等原始憑證和收入明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)，就需要在課堂上投入大量的時(shí)間。

三、審計(jì)學(xué)課程的實(shí)踐教學(xué)

審計(jì)理論必須用來指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，否則就成為脫離實(shí)際的理論，沒有任何價(jià)值。審計(jì)教學(xué)的根本目的就是要求學(xué)生掌握審計(jì)基本理論，掌握審計(jì)的基本技能和方法，理論結(jié)合實(shí)踐，提高學(xué)生應(yīng)用能力。

傳統(tǒng)的審計(jì)課堂教學(xué)往往重理論、輕實(shí)踐，忽視了學(xué)生在學(xué)習(xí)上的主動(dòng)性，難以培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)實(shí)際工作的能力，不能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)審計(jì)人才的需要。目前針對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)的不足，我們已經(jīng)引入了審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)教學(xué)，對(duì)每個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)都配備了相應(yīng)的小實(shí)訓(xùn)練習(xí)，在一定程度上豐富了學(xué)生的學(xué)習(xí)過程，但是學(xué)生的自信心不足，往往不敢下手，導(dǎo)致審計(jì)實(shí)訓(xùn)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此要想提高該門課程的教學(xué)效果，必須在理論教學(xué)的基礎(chǔ)上，側(cè)重提高學(xué)生的實(shí)踐能力。

為鞏固實(shí)踐教學(xué)的教學(xué)效果，在教學(xué)過程中注重教師的引導(dǎo)作用，突顯學(xué)生的主體地位，在完成每一次審計(jì)實(shí)訓(xùn)后，要求學(xué)生提交相關(guān)的案例研究或分析報(bào)告，該報(bào)告至少應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

（1）關(guān)于案例：看到案例后學(xué)生想到的可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該如何防控；

（2）關(guān)于展望：這一部分應(yīng)包含學(xué)生在案例分析研究過程中所遇到的問題和學(xué)到的知識(shí)，以及對(duì)案例分析結(jié)果的總結(jié)。

另外，審計(jì)學(xué)是一門很務(wù)實(shí)的課程，進(jìn)行再多的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，如果沒有經(jīng)過事務(wù)所審計(jì)工作的親眼所見，學(xué)生所學(xué)的知識(shí)仍然是紙上談兵，因此如果學(xué)生能夠到會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)公司實(shí)習(xí)一段時(shí)間，更能讓一個(gè)學(xué)生感覺到審計(jì)課程不僅是一門理論課程，同時(shí)是一個(gè)有形和實(shí)踐的課程，并直接關(guān)系到審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作實(shí)際的業(yè)務(wù)流程。

篇5

一、項(xiàng)目的開發(fā)背景及公安消防部隊(duì)審計(jì)現(xiàn)狀

 

(一)項(xiàng)目開發(fā)背景

 

隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息時(shí)代已經(jīng)到來，在審計(jì)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)信息化使審計(jì)信息、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息電子化的形勢(shì)，如何不辜負(fù)各級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的希望，切實(shí)在全面建設(shè)小康社會(huì)、全面加強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)等方面更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，是擺在審計(jì)部門面前的首要課題。按照國家審計(jì)署審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃，審計(jì)信息化應(yīng)逐步形成“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即從單一事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的總體要求，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)部門“出效益、保廉政、促管理”作用。在此背景下，筆者認(rèn)為應(yīng)該把審計(jì)信息化建設(shè)納入部隊(duì)建設(shè)的重要議事日程，并提出了依托公安三級(jí)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建審計(jì)信息化平臺(tái)的構(gòu)想，通過研發(fā)審計(jì)軟件推動(dòng)全省消防部隊(duì)審計(jì)工作的全面發(fā)展，不斷加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

 

(二)公安消防部隊(duì)審計(jì)現(xiàn)狀

 

經(jīng)過調(diào)查研究，公安消防部隊(duì)主要設(shè)有公安部消防局、省總隊(duì)兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，市支隊(duì)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅有部分專兼職審計(jì)員，存在著監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)不健全，審計(jì)人員偏少、審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)資源整合度不高的問題，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)作業(yè)與管理的現(xiàn)代審計(jì)基本沒有開展。尤其是消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)走在審計(jì)信息化建設(shè)的前列，早在十年前就開始使用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行核算與管理，而長期以來審計(jì)人員采用老式的審計(jì)查帳方法，不僅審計(jì)工作效率和質(zhì)量較低，而且對(duì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和控制程度不高，迫切需要以先進(jìn)的審計(jì)信息化系統(tǒng)改變審計(jì)工作現(xiàn)狀。

 

(三)公安消防部隊(duì)審計(jì)信息化建設(shè)可行性分析

 

1.硬件環(huán)境

 

目前全國公安消防總隊(duì)以上專職審計(jì)人員全部實(shí)現(xiàn)人手一臺(tái)微機(jī)或筆記本電腦的配備，部分總隊(duì)、支隊(duì)專兼職審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)了筆記本、臺(tái)式機(jī)雙配備，具備外出就地審計(jì)和在辦公室遠(yuǎn)程審計(jì)的基礎(chǔ)。尤其是近幾年來，公安消防部隊(duì)實(shí)施科技強(qiáng)警戰(zhàn)略，加大了對(duì)基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，各消防總隊(duì)、支隊(duì)硬件環(huán)境良好，擁有專用計(jì)算機(jī)機(jī)房和專用軟件服務(wù)器，并且有專人負(fù)責(zé)管理，具有較高的穩(wěn)定性和安全性。

 

2.軟件和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

 

各總隊(duì)服務(wù)器軟件平臺(tái)主要依托Windows Server操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫采用SQL Server2000數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。單機(jī)主要采用windows xp或windows 2000操作系統(tǒng)。各消防總隊(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行依托公安三級(jí)網(wǎng)絡(luò)，省、市、縣網(wǎng)絡(luò)健全，基于BS架構(gòu)的辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)依托三級(jí)網(wǎng)運(yùn)行良好，各總隊(duì)自行開發(fā)的基于cs架構(gòu)的消防業(yè)務(wù)相關(guān)軟件也在正常運(yùn)行?？傟?duì)級(jí)軟件環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境已經(jīng)十分穩(wěn)定和成熟。

 

3.財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行狀況

 

目前公安消防部隊(duì)支隊(duì)級(jí)以上單位大都使用財(cái)務(wù)軟件主要包括武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)、銀行賬戶管理系統(tǒng)、用友NC、用友U8、事行財(cái)務(wù)軟件等，其中用友NC財(cái)務(wù)軟件是在各總隊(duì)服務(wù)器上使用，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)已在部局、總隊(duì)、支隊(duì)和獨(dú)立核算的大隊(duì)四級(jí)單位應(yīng)用(一些大隊(duì)也在使用票據(jù)管理系統(tǒng))。消防部隊(duì)正在對(duì)各省財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)以武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為主的財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行模式，目前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)了部隊(duì)行政經(jīng)費(fèi)賬套、消防業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)賬套、基建經(jīng)費(fèi)賬套，基本滿足了消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀。武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于SQLserver數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)開發(fā)的財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件，對(duì)于審計(jì)所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集極為有利。

 

目前消防部隊(duì)各級(jí)單位硬件軟件環(huán)境配備和財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行狀況，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、遠(yuǎn)程審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控等審計(jì)功能，已經(jīng)具備了審計(jì)信息化建設(shè)的基本條件。

 

二、項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)及效益分析

 

(一)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)

 

在金盾工程的整體規(guī)劃下，全面推進(jìn)信息技術(shù)在消防部隊(duì)審計(jì)工作中的應(yīng)用，進(jìn)一步將審計(jì)人員從繁重的手工審計(jì)中解放出來，促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源，完成審計(jì)工作機(jī)制和體制創(chuàng)新，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用。

 

(二)審計(jì)軟件開發(fā)的效益

 

通過開發(fā)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)指導(dǎo)與管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸?shù)裙δ?，完成審?jì)監(jiān)督的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，保證各類審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、傳輸?shù)捻槙场⒂行?，同時(shí)推進(jìn)消防審計(jì)管理和消防審計(jì)行為的透明、規(guī)范、高效，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違紀(jì)行為，避免資金使用損失浪費(fèi)，發(fā)揮預(yù)警監(jiān)督和保障作用。

 

三、項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容

 

公安消防部隊(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)按照審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)三部分進(jìn)行設(shè)計(jì)，分別滿足審計(jì)工作業(yè)務(wù)、管理和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。

 

(一)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)

 

審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)主要是為滿足日常審計(jì)需要而設(shè)計(jì)的。作業(yè)系統(tǒng)按照審計(jì)工作開展順序設(shè)計(jì)了審計(jì)工作流程，分別為數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計(jì)項(xiàng)目建立和審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)。審計(jì)工作流程設(shè)計(jì)能夠引導(dǎo)審計(jì)人員按照流程步驟實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，操作起來更加直觀、方便、快捷。在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換上，系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的采集轉(zhuǎn)換工具，數(shù)據(jù)采集不僅支持總隊(duì)、支隊(duì)目前常用的財(cái)務(wù)軟件，同時(shí)還提供了市面上流行的常用200余種財(cái)務(wù)軟件采集接口，能夠滿足采集工作需要;數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換全面支持國家標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的引入，以及消防部隊(duì)支隊(duì)以上單位目前使用的財(cái)務(wù)軟件的現(xiàn)狀，較為智能化地完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、科目庫處理、分類賬處理、自動(dòng)生成科目余額表和會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)賬證核對(duì)、賬表核對(duì)、賬賬核對(duì)、憑證檢查等功能。系統(tǒng)還提供了功能強(qiáng)大的審計(jì)查賬工具和查賬專家功能，審計(jì)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要定制各種查賬方案，也可以根據(jù)實(shí)地檢查需要自行設(shè)定查賬條件，充分利用軟件內(nèi)置的計(jì)算、對(duì)比和分析功能，賬務(wù)查詢分析更加科學(xué)。同時(shí)作業(yè)系統(tǒng)具備合同審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等功能，進(jìn)一步拓展了審計(jì)工作范圍，基本涵蓋了審計(jì)工作的方方面面。對(duì)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)具體內(nèi)容分別從以下三個(gè)方面進(jìn)行具體說明。

 

1.數(shù)據(jù)的獲取和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換設(shè)計(jì)

 

針對(duì)目前消防部隊(duì)使用的財(cái)務(wù)軟件，審計(jì)信息系統(tǒng)可以提供多種數(shù)據(jù)獲取的方式。一是能實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)取數(shù)(見圖1)，即通過公安網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)取數(shù)接口直接連接財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫，完成取數(shù)工作;二是能實(shí)現(xiàn)利用定期備份的數(shù)據(jù)取數(shù)。即通過將備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到本地計(jì)算機(jī)，再通過審計(jì)軟件從本機(jī)取數(shù);三是能夠單機(jī)取數(shù)(見圖2)，即使用審計(jì)軟件的取數(shù)工具在財(cái)務(wù)服務(wù)器上將數(shù)取出來之后利用移動(dòng)存儲(chǔ)工具拷貝到審計(jì)服務(wù)器上。四是利用智能客戶端取數(shù)。即在被取數(shù)單位的機(jī)器上安裝智能客戶端?？蛻舳丝梢园凑赵O(shè)定的時(shí)間自動(dòng)采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集完成后客戶端將采集的數(shù)據(jù)自動(dòng)上傳至審計(jì)服務(wù)器。

 

2.審計(jì)項(xiàng)目的建立設(shè)計(jì)

 

審計(jì)項(xiàng)目建立是審計(jì)作業(yè)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)信息系統(tǒng)按照設(shè)計(jì)了方便實(shí)用的項(xiàng)目建立流程。審計(jì)人員可以按照流程順利完成建項(xiàng)工作，建項(xiàng)過程中審計(jì)人員可以選擇項(xiàng)目類別、項(xiàng)目階段、參與項(xiàng)目的人員及相關(guān)職責(zé)、所需要的賬套數(shù)據(jù)等。項(xiàng)目建立完成后所選人員可以按照不同的職責(zé)權(quán)限對(duì)項(xiàng)目下掛的賬套數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)查賬。

 

3.審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)功能設(shè)計(jì)

 

審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)按照審計(jì)工作流程分為“審前準(zhǔn)備階段”、“審計(jì)實(shí)施階段”和“審計(jì)終結(jié)階段”。

 

① 審計(jì)準(zhǔn)階段

 

審計(jì)準(zhǔn)備階段包括：“計(jì)劃管理”、“項(xiàng)目管理”兩項(xiàng)功能，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的開展，提供“資料準(zhǔn)備”、“項(xiàng)目準(zhǔn)備”、“歷史資料查看”、“審前調(diào)查”的服務(wù)功能。

 

② 審計(jì)實(shí)施階段

 

審計(jì)實(shí)施階段功能模塊為審計(jì)人員提供了在現(xiàn)場作業(yè)過程中對(duì)審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用“審計(jì)工具”相關(guān)功能實(shí)施分析、查詢、復(fù)算等操作支持服務(wù)。同時(shí)定制了三項(xiàng)審計(jì)工作流程，即：“審計(jì)工作流程”、“審計(jì)程序流程”、“審計(jì)底稿流程”。審計(jì)工作流程的定制加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)工作的管理，充分發(fā)揮審計(jì)軟件的管理作用。

 

審計(jì)實(shí)施階段的功能設(shè)置包括八個(gè)方面：即“獲取資料管理”、“審計(jì)會(huì)議管理”、“審計(jì)談話管理”、“內(nèi)控測評(píng)管理”、“審計(jì)程序管理”、“工作底稿管理”、“工作底稿匯總管理”、“審計(jì)組交叉復(fù)核”

 

③ 審計(jì)終結(jié)階段

 

審計(jì)終結(jié)功能模塊主要提供對(duì)審計(jì)報(bào)告的制作、審計(jì)對(duì)象意見管理、審計(jì)報(bào)告呈批、審計(jì)報(bào)告批復(fù)的管理服務(wù)。

 

審計(jì)報(bào)告階段的功能設(shè)置包括七個(gè)方面：即：“審計(jì)報(bào)告管理”、“征求意見管理”、“組外意見管理”、“審計(jì)報(bào)告呈批、“審計(jì)報(bào)告審批”、“審計(jì)作業(yè)結(jié)果管理”、“跟蹤審計(jì)”。

 

(二)審計(jì)信息管理系統(tǒng)

 

審計(jì)信息管理系統(tǒng)主要為滿足審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)檔案、審計(jì)資源和審計(jì)業(yè)務(wù)工作的管理需要而設(shè)計(jì)的。其主要功能包括：基本信息管理、審計(jì)對(duì)象管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃管理;審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)終結(jié)階段模板管理;審計(jì)檔案管理管理、領(lǐng)導(dǎo)查詢功能、臺(tái)帳報(bào)表功能、審計(jì)支持功能、審計(jì)信息管理功能、公共信息管理、業(yè)務(wù)辦公功能、網(wǎng)絡(luò)教育功能、軟件系統(tǒng)管理功能。以下分別說明。

 

基本信息：包括計(jì)劃類別、審計(jì)方式、文書管理、項(xiàng)目類別;

 

審計(jì)對(duì)象：包括對(duì)象管理、行業(yè)信息;

 

業(yè)務(wù)計(jì)劃：包括項(xiàng)目計(jì)劃、計(jì)劃列表、計(jì)劃變更、備用計(jì)劃、編號(hào)維護(hù);

 

審計(jì)準(zhǔn)備：包括工作方案、實(shí)施方案、審計(jì)通知書、下達(dá)項(xiàng)目數(shù)據(jù);

 

審計(jì)實(shí)施：包括工作底稿、審計(jì)日記、其他實(shí)施文書、編號(hào)維護(hù)、提取作業(yè)數(shù)據(jù);

 

審計(jì)復(fù)核：包括數(shù)據(jù)提取、復(fù)核管理、提交歸檔;

 

審計(jì)終結(jié)：包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書等;

 

檔案管理：包括檔案管理、借閱審批、可閱文檔、檔案案卷目錄管理、檔案目錄分類維護(hù);

 

領(lǐng)導(dǎo)查詢：包括應(yīng)上交、已上交、罰沒查詢、進(jìn)度查詢;

 

臺(tái)帳報(bào)表：包括臺(tái)帳錄入、報(bào)表查詢、設(shè)置(臺(tái)帳字典、報(bào)表字典、單位信息、報(bào)表分類、報(bào)表插件);

 

審計(jì)支持：包括法律法規(guī)庫、審計(jì)專家?guī)?、審?jì)案例庫、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫、審計(jì)方法庫;

 

審計(jì)信息管理：包括審計(jì)工作信息、審計(jì)信息通報(bào)、審計(jì)要情、大事月報(bào)、其它;

 

公共信息：包括公告欄、公共論壇、內(nèi)部制度、通訊錄、電子刊物、局內(nèi)主頁;

 

業(yè)務(wù)辦公：包括未辦事宜、在辦事宜、已辦事宜、閱件、外出代辦、常用意見網(wǎng)絡(luò)教育：提供多種培訓(xùn)方式，保證審計(jì)人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓(xùn)。培訓(xùn)材料支持視頻、培訓(xùn)文件和業(yè)務(wù)資料，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)教育;

 

網(wǎng)絡(luò)教育：提供多種培訓(xùn)方式，保證審計(jì)人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓(xùn)。培訓(xùn)材料支持視頻、培訓(xùn)文件和業(yè)務(wù)資料，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)教育;

 

系統(tǒng)管理：系統(tǒng)配置、數(shù)據(jù)維護(hù)、數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)備份、部門定義、人員定義、流程定義、流向定義、角色定義、權(quán)限維護(hù)。

 

(三)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

 

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，要求實(shí)現(xiàn)作業(yè)的聯(lián)網(wǎng)、審計(jì)對(duì)象的聯(lián)網(wǎng)。實(shí)現(xiàn)從大隊(duì)、支隊(duì)到總隊(duì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。對(duì)于在網(wǎng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)的獲取財(cái)物數(shù)據(jù)并進(jìn)行在線的審計(jì)，對(duì)于不在線的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立報(bào)送通道，可以通過在線下達(dá)審計(jì)通知書的方式獲得。

 

1.數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程采集與傳輸

 

通過全國公安互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，公安部消防局與各省消防總隊(duì)、總隊(duì)與支隊(duì)服務(wù)器等進(jìn)行逐級(jí)網(wǎng)絡(luò)互連，實(shí)行定期或?qū)崟r(shí)采集審計(jì)需要的被審計(jì)單位或下一級(jí)單位數(shù)據(jù)，完成被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的分配、權(quán)限管理以及加強(qiáng)監(jiān)管的需要。

 

通過數(shù)據(jù)安全認(rèn)證模塊，保證數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)輸、存儲(chǔ)的安全，數(shù)據(jù)采集僅僅采集與審計(jì)相關(guān)的賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

 

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)

 

數(shù)據(jù)采集至聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，由數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換不但全面支持消防部隊(duì)內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如軍財(cái)系統(tǒng)，還支持市面上流行的財(cái)務(wù)管理軟件，如用友、金蝶、浪潮等，便于各級(jí)審計(jì)部門更好開展工作，進(jìn)一步增強(qiáng)針對(duì)性。

 

3.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)平臺(tái)

 

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的遠(yuǎn)程取數(shù)與審計(jì)作業(yè)是全面聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)各級(jí)審計(jì)部門管理應(yīng)用的切入點(diǎn)。要建設(shè)一個(gè)可擴(kuò)展性、功能強(qiáng)、標(biāo)準(zhǔn)化、高度集成的軟件工作平臺(tái)，滿足與審計(jì)部門各類信息管理系統(tǒng)的互通協(xié)同、與審計(jì)作業(yè)軟件數(shù)據(jù)交互的要求，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)事務(wù)一體化管理模式打下基礎(chǔ)。

 

架構(gòu)能承載總隊(duì)、支隊(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的作業(yè)平臺(tái)，整合總隊(duì)現(xiàn)有信息資源、硬件、網(wǎng)絡(luò)資源，建設(shè)一整套優(yōu)秀的服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、搭建一個(gè)內(nèi)部信息溝通及工作信息溝通的優(yōu)秀網(wǎng)絡(luò)。

 

4.審計(jì)預(yù)警監(jiān)控

 

基于安全、經(jīng)濟(jì)、便捷的網(wǎng)絡(luò)條件，建設(shè)各省對(duì)所屬部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的無“縫隙”。各省消防總隊(duì)審計(jì)部門隨時(shí)可以對(duì)所屬消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)的核算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)收集掌握被審計(jì)單位的最新會(huì)計(jì)信息和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，并實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的時(shí)效性將大大提高。審計(jì)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)，并從靜態(tài)審計(jì)走向動(dòng)態(tài)審計(jì)。