導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇審計(jì)理論與實(shí)踐，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

審計(jì)工作關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)的安全，所以審計(jì)工作要與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，將國(guó)家的宏觀指導(dǎo)當(dāng)作審計(jì)工作的工作原則。目前國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是政府控制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，控制國(guó)有企業(yè)的投資規(guī)模，遏制高耗能企業(yè)的上馬；關(guān)注解決“三農(nóng)”問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)民增產(chǎn)增收；穩(wěn)定糧食和食品供應(yīng)，穩(wěn)定物價(jià)；實(shí)施又好又快的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，審計(jì)工作要緊跟國(guó)家形勢(shì)，對(duì)政策扶持的和主導(dǎo)的，要在審計(jì)環(huán)節(jié)提供強(qiáng)有力的支持。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)中的幾大焦點(diǎn)問(wèn)題，比如房?jī)r(jià)、物價(jià)、就業(yè)等，要開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，找到癥結(jié)所在。給相關(guān)部門(mén)提出意見(jiàn)和建議，使問(wèn)題得到解決。有效保證各項(xiàng)資金能夠保障到位，發(fā)揮出應(yīng)有的效益，這樣才能為政府部門(mén)制定政策提供依據(jù)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效幫助，才能夠發(fā)揮出審計(jì)工作的效果。因此，審計(jì)工作也要與時(shí)俱進(jìn)，在審計(jì)理念上進(jìn)行創(chuàng)新。

二、在審計(jì)工作中，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合

在實(shí)際審計(jì)工作中，只有強(qiáng)大的理論知識(shí)是不夠的，還需要有較強(qiáng)的實(shí)踐本領(lǐng)。審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)不符合法律法規(guī)的行為進(jìn)行懲處，這就導(dǎo)致了在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，被審計(jì)單位不會(huì)乖乖的配合工作。所以，這就需要我們審計(jì)人員具備一定的實(shí)踐能力，才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。第一項(xiàng)技能，就是要會(huì)看，通過(guò)實(shí)際查看被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表，了解被審計(jì)單位的整體經(jīng)營(yíng)狀況。第二項(xiàng)技能，就是要會(huì)聊，通過(guò)聊天的方式，取得被審計(jì)單位人員的信任，讓被審計(jì)單位的人員放松警惕，在有意無(wú)意的聊天過(guò)程中，了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，為審計(jì)提供第一手的素材。第三項(xiàng)技能就是聽(tīng)，通過(guò)聽(tīng)被審計(jì)單位員工的談話，和聽(tīng)取被審計(jì)單位相關(guān)人員的的敘述，收集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，盡快的對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況做全面的了解。所以，在實(shí)際審計(jì)工作中，要具備上述能力，要注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，培養(yǎng)審計(jì)意識(shí)，注重審計(jì)工作方法，提升審計(jì)工作能力。

在實(shí)際審計(jì)工作中，除了上述的三種技能，我們還要會(huì)合理運(yùn)用審計(jì)工作方法，快速有效的開(kāi)展工作。詢問(wèn)、調(diào)查和走訪是實(shí)際審計(jì)工作中經(jīng)常用到的工作方法，簡(jiǎn)單而有效。詢問(wèn)，就是在開(kāi)始審計(jì)之前，對(duì)相關(guān)經(jīng)辦人進(jìn)行談話，獲取最初的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)材料。調(diào)查主要是指核查被審計(jì)單位的賬目等文字材料。走訪的目的是到群眾中去，聽(tīng)取基層的意見(jiàn)，有時(shí)候主要的線索都來(lái)自于基層的走訪。在審計(jì)工作的實(shí)踐中，不能只依靠被審計(jì)單位提供的材料，要學(xué)會(huì)采取多種方式，采取詢問(wèn)、調(diào)查和走訪的方式，深入細(xì)致的了解被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，做到心中有數(shù)。只有將被審計(jì)單位的整體狀況都了解之后，才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，才能提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立審計(jì)工作機(jī)制，提升審計(jì)形象

審計(jì)工作是一個(gè)責(zé)任心很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)工作人員具備職業(yè)道德，遵守國(guó)家的行政法令，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性，做到對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)。所以，在審計(jì)工作中，要建立審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，以《行政許可法》為契機(jī)，推進(jìn)審計(jì)工作公開(kāi)、透明的進(jìn)行。同時(shí)，也要建立約束機(jī)制，約束審計(jì)工作人員，使審計(jì)工作能夠按規(guī)定程序辦，維護(hù)審計(jì)的公正形象。

其次，審計(jì)工作要建立自律機(jī)制。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)肅的工作，由于審計(jì)工作遇到的都是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，所以審計(jì)工作人員一定要有自律意識(shí)，一定要避免被拉攏腐蝕。因此，審計(jì)工作有必要建立自律機(jī)制，從體制上避免審計(jì)工作人員利用職權(quán)犯錯(cuò)誤。在自律機(jī)制中，要為審計(jì)工作人員樹(shù)立正面典型，表彰廉潔自律的審計(jì)工作人員。正面教育的同時(shí)，還要用反面例子進(jìn)行警示，達(dá)到震懾的作用。此外，還要在審計(jì)工作中，要審計(jì)工作人員明確個(gè)人利益與國(guó)家利益的關(guān)系，要學(xué)會(huì)處理個(gè)人利益與國(guó)家利益，做到國(guó)家利益高于一切。

再次，在審計(jì)工作中需要建立激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)工作是個(gè)辛苦的工作，審計(jì)工作一般都是在基層開(kāi)展，審計(jì)一次往往需要半個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，審計(jì)期間，審計(jì)工作人員夜以繼日的翻閱賬目、核查發(fā)票、查看檔案、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，工作繁雜而枯燥。所以，對(duì)審計(jì)工作人員，要采取激勵(lì)措施，建立長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)鞭策審計(jì)工作人員做好審計(jì)工作。

綜上所述，審計(jì)工作是國(guó)家的一項(xiàng)重要工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)有資產(chǎn)起到監(jiān)督監(jiān)管作用，搞好審計(jì)工作有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以在審計(jì)工作中要做到理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，切實(shí)做好審計(jì)工作。

篇2

進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來(lái)越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來(lái)不少隱患，審計(jì)部門(mén)采取事后審計(jì)，“走過(guò)場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門(mén)不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問(wèn)題，最終給國(guó)家和人民帶來(lái)?yè)p失。為杜絕這類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門(mén)組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開(kāi)工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來(lái)的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說(shuō)是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書(shū)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說(shuō)明書(shū)，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無(wú)偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過(guò)交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說(shuō)明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來(lái)的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問(wèn)審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問(wèn)題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

篇3

 

進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來(lái)越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來(lái)不少隱患，審計(jì)部門(mén)采取事后審計(jì)，“走過(guò)場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門(mén)不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問(wèn)題，最終給國(guó)家和人民帶來(lái)?yè)p失。為杜絕這類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。 

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念 

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門(mén)組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開(kāi)工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。 

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟 

跟蹤審計(jì)步驟一改原來(lái)的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說(shuō)是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。 

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書(shū)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說(shuō)明書(shū)，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無(wú)偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過(guò)交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。 

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說(shuō)明此事。 

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義 

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來(lái)的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問(wèn)審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問(wèn)題均可消失在萌芽之中。 

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。 

篇4

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.43 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)] 1672-8750（2012）02-

一、引言

現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)擁有和配置了大量的社會(huì)資源，在獲得自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)效益，這既是社會(huì)公眾的期望，也是其他利益相關(guān)者利益最大化的一種體現(xiàn)。為此，人們呼吁企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，披露相關(guān)責(zé)任的履行情況。上市公司作為優(yōu)秀企業(yè)的代表，其利益相關(guān)者眾多且分散，其社會(huì)責(zé)任的履行與披露更是社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。我們應(yīng)該承認(rèn)，某些上市公司過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)報(bào)告的社會(huì)影響，對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的態(tài)度不夠端正，造成上市公司在披露社會(huì)責(zé)任信息時(shí)存在著責(zé)任指標(biāo)缺失、管理體制不善、報(bào)告內(nèi)容刻意粉飾等諸多問(wèn)題，這些上市公司“外部效應(yīng)”所引起的社會(huì)不經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)引發(fā)了利益相關(guān)者對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露真實(shí)性和準(zhǔn)確性的憂慮。作為第三方鑒證的上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)正好能夠滿足這一需求，它可以保障上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露真實(shí)可信，消除利益相關(guān)者的顧慮。

在國(guó)外，Bowen在《商人的社會(huì)責(zé)任》一書(shū)中曾經(jīng)明確提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念及針對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)的建議[[收稿日期]2011-09-23

[基金項(xiàng)目] 北京市屬高校人才強(qiáng)教“高層次人才資助計(jì)劃”項(xiàng)目（PHR20100512）；北京市教委“科研基地－科技創(chuàng)新平臺(tái)”項(xiàng)目

[作者簡(jiǎn)介]張慶龍（1974―），男，天津人，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授，博士，主要研究方向?yàn)閷徲?jì)理論與實(shí)務(wù)；陳凌云（1979―），女，福建莆田人，北京工商大學(xué)商學(xué)院副教授，博士，主要研究方向?yàn)閷徲?jì)與內(nèi)部控制理論。][1]。Bauer和Fenn認(rèn)為社會(huì)責(zé)任審計(jì)就是系統(tǒng)地評(píng)估和報(bào)告那些有社會(huì)影響的、有意義的、可以確定的企業(yè)活動(dòng)[2]。Carol和Richard則明確提出，審計(jì)人員應(yīng)該針對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中是否包含對(duì)主要利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)影響重大的信息進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，審計(jì)人員應(yīng)該獨(dú)立公正地為所有的利益相關(guān)者提供上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否完整、真實(shí)的意見(jiàn)[3]。陽(yáng)秋林、李冬生認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是由專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)地接受政府、社團(tuán)和個(gè)人的委托，采用科學(xué)合理的方法和手段，對(duì)企業(yè)所履行的各種社會(huì)責(zé)任進(jìn)行有效審計(jì)的總稱(chēng)[4]。陳毓圭等人提出中國(guó)的上市公司正開(kāi)始逐漸推行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任審計(jì)鑒證方面發(fā)揮積極作用[5]。此外，還有一些學(xué)者也對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了有益的探索[6-12]?？v觀這些研究成果，我們發(fā)現(xiàn)：在我國(guó)，由于上市公司社會(huì)責(zé)任實(shí)踐層面與社會(huì)責(zé)任信息披露、會(huì)計(jì)核算研究的滯后性，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作尚未獲得切實(shí)的法律依據(jù)和道德依據(jù)的支撐，缺乏社會(huì)力量的有效支持，同時(shí)也缺乏相關(guān)的認(rèn)證制度作為審計(jì)的資質(zhì)依據(jù)等等問(wèn)題。與此同時(shí)，根據(jù)我們的統(tǒng)計(jì)，2010年，我國(guó)共有494家上市公司公布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，其中有50份經(jīng)過(guò)了第三方鑒證，且公布社會(huì)責(zé)任報(bào)告和進(jìn)行第三方鑒證的公司數(shù)量逐年增加。由此看來(lái)，社會(huì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題依然具有研究的現(xiàn)實(shí)意義，因此，我們期望通過(guò)理論建構(gòu)與實(shí)踐操作兩個(gè)層面，在以往研究的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行有關(guān)探索。

二、上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的理論建構(gòu)

從其發(fā)展來(lái)看，作為一種第三方鑒證，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的目的是憑借鑒證者的專(zhuān)業(yè)水平以及鑒證服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?yàn)樯鐣?huì)責(zé)任報(bào)告的可信度提供保證。所謂鑒證，是指“用一套特定的原則和標(biāo)準(zhǔn)判斷一個(gè)報(bào)告組織的鑒證對(duì)象，如報(bào)告，以及支持組織業(yè)績(jī)的基本制度、過(guò)程和勝任能力的質(zhì)量的一種評(píng)價(jià)方法”[13]。根據(jù)這個(gè)定義，我們可以從審計(jì)依據(jù)、審計(jì)原則、審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)五個(gè)方面來(lái)構(gòu)建上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的理論框架。

（一）上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)

明確上市公司社會(huì)責(zé)任的審計(jì)依據(jù)有利于維護(hù)審計(jì)人員審計(jì)行為的合法性，有利于明確審計(jì)對(duì)象與受托責(zé)任主體并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)、出具審計(jì)意見(jiàn)。我們可以從受托社會(huì)責(zé)任層面、社會(huì)倫理道德層面、法律制度層面和經(jīng)濟(jì)信息層面來(lái)確定和分析上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)。

1.受托社會(huì)責(zé)任層面

上市公司通過(guò)社會(huì)融資來(lái)擴(kuò)張自己的企業(yè)規(guī)模，從社會(huì)投資者那里獲取資本。廣泛的市場(chǎng)融資使得企業(yè)的股東在社會(huì)上分布較為廣泛，且具備較高的流動(dòng)性。上市公司與社會(huì)股東之間形成的委托關(guān)系，使得上市公司從行為上應(yīng)該注意保證和維護(hù)資本供給者（社會(huì)股東）的利益。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，個(gè)體理性與集體理性之間并不能依靠市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的和諧，二者之間存在“囚徒困境”，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失實(shí)際上就是這種困境的表現(xiàn)形式之一。例如，上市公司A和上市公司B共同生活在一個(gè)社會(huì)區(qū)域，目前承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的政策是：號(hào)召上市公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任但卻沒(méi)有相關(guān)約束，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任所帶來(lái)的收益由二者平分。假設(shè)二者都承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任，那么各自獲得的收益為8；假設(shè)僅有一方承擔(dān)，則需要支出方承擔(dān)成本為4，所獲得的收益各自為6；假設(shè)雙方都不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，那么僅有自然增長(zhǎng)的1作為各自的回報(bào)。具體的博弈如圖1所示.

以A公司為例，A公司發(fā)現(xiàn)，如果僅有自己承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，則其凈收益為2（社會(huì)收益分配6減去成本4），與沒(méi)有付出成本的一方收益相同（另一方的社會(huì)收益分配為2），即沒(méi)有付出成本的一方卻坐享其成，由此A公司會(huì)選擇“不承擔(dān)”行為，希望讓對(duì)方付出而自己不勞而獲。對(duì)B公司而言，同樣會(huì)有相同的選擇。這一博弈的結(jié)果最終會(huì)走向最不利于社會(huì)整體福利提升的方向――全體“不作為”，上市公司在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任時(shí)就陷入新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的“囚徒困境”。由此可知，如果所有上市公司都主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，那么所有相關(guān)企業(yè)的福利都將獲得較大程度的增加。但是，如果某些上市公司承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任而其他上市公司選擇“搭便車(chē)”，那么承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)所貢獻(xiàn)的整體成果就會(huì)被不勞而獲者不公平地分享，從而挫傷上市公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的積極性，最終可能造成所有上市公司都選擇不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，相應(yīng)地，社會(huì)也就無(wú)法得到源自上市公司所貢獻(xiàn)的整體福利。如何才能走出上市公司在社會(huì)責(zé)任方面的“囚徒困境”呢？一個(gè)可行的解決方法是通過(guò)上市公司、股東及其他利益相關(guān)者都能夠接受中立的第三方進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)上市公司社會(huì)責(zé)任的履行情況，保障上市公司在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性與公平性，這就為上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)提供了源自于受托社會(huì)責(zé)任方面的重要理論依據(jù)。

2.社會(huì)倫理道德層面

任何社會(huì)都必須建立秩序，為此都必須進(jìn)行有效的社會(huì)控制。社會(huì)倫理道德是一種重要的社會(huì)控制方式，它以其說(shuō)服力和勸導(dǎo)力來(lái)提高人們的思想認(rèn)識(shí)和道德覺(jué)悟、增強(qiáng)人們的自律意識(shí)和自律精神。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，激烈的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系引發(fā)了利益分化，形成了多元利益主體。這種分化可以分為正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)引起的分化與不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)引起的分化，由損害他人和社會(huì)的正當(dāng)利益進(jìn)行的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)引起的分化，會(huì)刺激人們以侵害他人和社會(huì)的方式攫取個(gè)人利益的動(dòng)機(jī)。如果社會(huì)生活的競(jìng)爭(zhēng)給人們以不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段取得成功留下太多的可能，那么它所鼓勵(lì)的就是不合理的動(dòng)機(jī)與期望。一種社會(huì)政策的調(diào)整也是如此，如果社會(huì)政策的調(diào)整造成太多的社會(huì)條件與機(jī)會(huì)上的偶然性，使一部分有條件利用它們的人因此而得到偶然的社會(huì)權(quán)力，那么它所鼓勵(lì)的就是不合理的動(dòng)機(jī)與期望。作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，企業(yè)具備一般競(jìng)爭(zhēng)主體的特征，有天生的謀利傾向；而作為社會(huì)活動(dòng)的主體，企業(yè)同時(shí)也必須承擔(dān)提供社會(huì)公共利益的責(zé)任。事實(shí)上，公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)與社會(huì)利益目標(biāo)在有限的資源利用選擇上存在沖突，而使二者關(guān)系平衡實(shí)際上就是社會(huì)政策協(xié)調(diào)的出發(fā)點(diǎn)。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為一種社會(huì)政策的調(diào)整，其本身是企業(yè)利益與社會(huì)公共利益之間的一種協(xié)調(diào)，是對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的一種約束與社會(huì)控制，是上市公司遵從社會(huì)倫理道德的展現(xiàn)，它能夠確保利益相關(guān)者獲得社會(huì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，督促并倡導(dǎo)上市公司投身社會(huì)公益事業(yè)，最終在社會(huì)道德的指引下促進(jìn)社會(huì)共同利益的實(shí)現(xiàn)。

3.法律制度層面

社會(huì)責(zé)任是社會(huì)公共生活領(lǐng)域的“公有地”，如果每個(gè)上市公司都為追求自身利益的最大化而不顧及社會(huì)利益，那么上市公司的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就需要以社會(huì)利益的減損為代價(jià)，社會(huì)責(zé)任則因出現(xiàn)了“公有地災(zāi)難”而無(wú)人顧及。防范這一悲劇最有效的方法就是強(qiáng)制約束與監(jiān)管，法律和制度的硬性約束便成為首選。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要強(qiáng)大的法律制度作為其實(shí)踐層面的審計(jì)依據(jù)，這也是真正能夠確定上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的合法依據(jù)和推動(dòng)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)完善的重要措施。為此，各國(guó)都從法律法規(guī)層面建立專(zhuān)門(mén)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的制度，進(jìn)行硬性規(guī)定，營(yíng)造政府與全社會(huì)公眾關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任的氛圍，通過(guò)施加外部壓力來(lái)推動(dòng)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)（這種“外部環(huán)境的壓力”可能導(dǎo)致博弈雙方改變?cè)械牟焕x擇，通過(guò)外部力量的硬性規(guī)制避免雙方在承擔(dān)責(zé)任上的故意逃避），為上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)行為有法可依、有章可循提供了重要的實(shí)踐依據(jù)。

4.經(jīng)濟(jì)信息層面

比起其他三個(gè)方面，上市公司的經(jīng)濟(jì)信息最為相關(guān)利益者所熟悉，從財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露、監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管到獨(dú)立第三方的鑒證，上市公司的經(jīng)濟(jì)信息都是被重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)生存與發(fā)展的根本動(dòng)力，利潤(rùn)是企業(yè)的目標(biāo)之一。從微觀層面上看，企業(yè)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任時(shí)必然會(huì)在自己的承受范圍內(nèi)就考慮利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)利潤(rùn)也是社會(huì)考核企業(yè)，或者說(shuō)考核企業(yè)家是否真正盡到責(zé)任的重要指標(biāo)。從宏觀層面上看，利潤(rùn)可以引導(dǎo)社會(huì)資源的有效配置，一個(gè)國(guó)家的資源利用、技術(shù)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展，必須靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和利潤(rùn)機(jī)制引導(dǎo)[14]。因此，上市公司的社會(huì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)之一應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)信息，包括企業(yè)的盈利能力、稅收貢獻(xiàn)、資產(chǎn)使用效率、資源配置能力、可持續(xù)發(fā)展能力，等等。

（二）上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的原則

審計(jì)原則是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范，它是對(duì)審計(jì)指導(dǎo)思想的凝練與梳理，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威準(zhǔn)繩。一般而言，審計(jì)工作原則包括依法審計(jì)原則、獨(dú)立審計(jì)原則以及客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)屬于審計(jì)范疇，遵循并力行審計(jì)的幾大原則，但由于上市公司社會(huì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容有別于傳統(tǒng)的審計(jì)，所以上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)還要遵循其他特定的審計(jì)原則，即社會(huì)性原則、政策性原則、一致性原則和充分性原則。

社會(huì)性原則是指社會(huì)責(zé)任審計(jì)是以反映上市公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任成本和效益的會(huì)計(jì)報(bào)告作為主要對(duì)象，它需要站在社會(huì)的角度來(lái)評(píng)價(jià)上市公司的社會(huì)責(zé)任目標(biāo)是否符合社會(huì)公共利益，評(píng)估上市公司社會(huì)責(zé)任的完成情況，并最終評(píng)定上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)業(yè)績(jī)是否與社會(huì)責(zé)任報(bào)告相符。政策性原則是指由于社會(huì)責(zé)任審計(jì)直接影響上市公司和其利益相關(guān)者之間的利益，因此需要審驗(yàn)上市公司社會(huì)成本與社會(huì)效益是否符合國(guó)家法律和政策的規(guī)制。一致性原則是指社會(huì)責(zé)任審計(jì)不僅要審查社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息記錄是否在處理程序與處理方法方面保持縱向的一致，而且也要審查社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息所記錄的責(zé)任內(nèi)容、計(jì)量方式是否在企業(yè)間保持橫向的一致，以此保證社會(huì)責(zé)任審計(jì)信息的公正性和可比性。充分性原則是指審計(jì)主體應(yīng)本著對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度，采用社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的方式向利益相關(guān)者提供上市公司社會(huì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，保證其所審驗(yàn)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息充分涵蓋各方利益相關(guān)者的信息需求。

（三）上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體

Johnson指出，對(duì)上市公司進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)的機(jī)構(gòu)主要包括關(guān)注投資回報(bào)率的投資基金組織、關(guān)注社會(huì)公共利益的社會(huì)監(jiān)督組織及自我關(guān)注的公司本身，三方基于不同的目標(biāo)共同形成了針對(duì)公司的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體[15]。從目前來(lái)看，我國(guó)仍然缺乏成熟的投資基金組織，社會(huì)公益組織建設(shè)剛剛起步，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注社會(huì)責(zé)任明顯不足，缺乏足夠的動(dòng)力。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)本質(zhì)上是一種第三方的鑒證行為，它的承載主體是接受社會(huì)利益相關(guān)者授權(quán)或委托實(shí)施審計(jì)且處于獨(dú)立公允狀態(tài)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員，其中，專(zhuān)職機(jī)構(gòu)應(yīng)是以社會(huì)責(zé)任審計(jì)為專(zhuān)門(mén)工作的社會(huì)審計(jì)組織，專(zhuān)業(yè)人員是在上述專(zhuān)職機(jī)構(gòu)具體實(shí)施審計(jì)操作的審計(jì)人員。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為社會(huì)鑒證業(yè)務(wù)，要求從事社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體、審計(jì)事項(xiàng)的委托人和被審事項(xiàng)的當(dāng)事人之間均無(wú)利害關(guān)系，以此來(lái)保證鑒證工作的客觀公正性及評(píng)定的可信賴(lài)性。而滿足這一要求同時(shí)又具備審計(jì)能力的獨(dú)立性中介機(jī)構(gòu)首推會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是獨(dú)立的市場(chǎng)主體，接受審計(jì)委托以檢查和評(píng)價(jià)受托責(zé)任完成情況，同時(shí)能夠結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，避免有關(guān)財(cái)務(wù)的重復(fù)審計(jì)，最終提高社會(huì)責(zé)任審計(jì)的效率。

（四）上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是審計(jì)主體在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任鑒證時(shí)所關(guān)注的審計(jì)范圍及具體項(xiàng)目的總和，它的設(shè)定決定審計(jì)工作的切入點(diǎn)，直接關(guān)系到社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施效果。Carroll依據(jù)責(zé)任關(guān)切程度、企業(yè)應(yīng)對(duì)哲學(xué)、所系社會(huì)問(wèn)題的不同從三個(gè)維度劃分企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容，社會(huì)責(zé)任依責(zé)任關(guān)切程度分，包括公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任；依企業(yè)應(yīng)對(duì)哲學(xué)分，包括對(duì)抗、防御、適應(yīng)、超前四種態(tài)度；依所系社會(huì)問(wèn)題分，包括針對(duì)產(chǎn)品安全、工作安全、員工健康、產(chǎn)品消費(fèi)、環(huán)境保護(hù)、雇傭公平等責(zé)任[6]，這種分類(lèi)為細(xì)化社會(huì)責(zé)任審核內(nèi)容提供了權(quán)威的依據(jù)。國(guó)內(nèi)學(xué)者何雪鋒，屈萌，李大帥 [16]和周蘭、彭昕 [10]也對(duì)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容進(jìn)行了宏觀的概括，但都未明確上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

我們認(rèn)為，就其內(nèi)容而言，我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)可以采用兩種不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：一種方法是借鑒西方依據(jù)所關(guān)切的社會(huì)問(wèn)題來(lái)設(shè)定，如將經(jīng)濟(jì)效率、教育投入、雇傭關(guān)系、培訓(xùn)發(fā)展、晉升機(jī)會(huì)、城市建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、公眾維護(hù)、文化藝術(shù)和政府關(guān)系等作為審計(jì)的主體內(nèi)容，另一種方法是依據(jù)利益相關(guān)群體劃分社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容（如2006年9月25日的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，就是依據(jù)上市公司的利益相關(guān)者來(lái)定義上市公司社會(huì)責(zé)任），因?yàn)橐罁?jù)利益相關(guān)群體劃分審計(jì)內(nèi)容能夠保證上市公司的利益相關(guān)者都能直觀地獲得與自身利益相對(duì)應(yīng)的審計(jì)信息，同時(shí)也能夠避免因社會(huì)問(wèn)題所屬的主體相同而造成的重復(fù)審計(jì)。從實(shí)際執(zhí)行效果來(lái)看，這樣做可能會(huì)起到立竿見(jiàn)影的效果。第一種方法在我國(guó)由于社會(huì)關(guān)注度不高的問(wèn)題缺乏實(shí)踐性。因此，我們采用后一種方法，將上市公司社會(huì)責(zé)任的審計(jì)內(nèi)容概括為上市公司對(duì)投資者、債權(quán)人、員工、客戶、消費(fèi)者、供應(yīng)商、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、環(huán)境保護(hù)者、社會(huì)和政府的社會(huì)責(zé)任的履行情況，并依據(jù)這些內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的指標(biāo)細(xì)分，形成上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系。

（五）上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)

上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)人員期望通過(guò)社會(huì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐而達(dá)到的最終結(jié)果，它決定著社會(huì)責(zé)任審計(jì)的方向，指導(dǎo)著社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)與傾向。對(duì)此，Carol和 Richard認(rèn)為社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主要目的在于提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的完整性和可靠性，從而減少審計(jì)期望差，降低相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]。根據(jù)英國(guó)社會(huì)和倫理責(zé)任協(xié)會(huì)（ISEA）制定的社會(huì)責(zé)任鑒證標(biāo)準(zhǔn)AA1000，鑒證社會(huì)責(zé)任的目的是遵守法規(guī)要求，為贏得利益相關(guān)方信任而確保提供可靠信息，以幫助企業(yè)更好決策，提高管理體系，改善報(bào)告質(zhì)量。關(guān)于上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)的總體方向，學(xué)界目前已經(jīng)達(dá)成共識(shí)，但他們忽略了目標(biāo)的層次性，對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)研究不夠充分。

我們認(rèn)為，既然上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，那么由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，運(yùn)用社會(huì)責(zé)任審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能與經(jīng)驗(yàn)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)來(lái)鑒證上市公司社會(huì)責(zé)任履行的具體水平和實(shí)施情況，就可以保證和提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信程度，因此，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的總體目標(biāo)就是關(guān)注上市公司社會(huì)行為對(duì)其利益相關(guān)者的積極影響，系統(tǒng)、客觀地鑒證上市公司受托社會(huì)責(zé)任履行與否及履行情況。

依據(jù)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的總體目標(biāo)，我們可以從鑒證行為本身目標(biāo)和鑒證社會(huì)效用兩個(gè)方面闡釋具體的審計(jì)目標(biāo)。

鑒證行為本身關(guān)注的是呈報(bào)信息與審驗(yàn)結(jié)果是否符合。為此，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要審驗(yàn)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的合法性、公允性、真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。合法性目標(biāo)是審核社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否按照適用的準(zhǔn)則和制度規(guī)范進(jìn)行編制；公允性目標(biāo)是審核社會(huì)責(zé)任報(bào)告在所有重大方面是否公允地反映了上市公司社會(huì)責(zé)任履行的具體狀況；真實(shí)性目標(biāo)是審核社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)已發(fā)生的社會(huì)責(zé)任是否進(jìn)行真實(shí)記錄；完整性目標(biāo)是審核社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)已發(fā)生的社會(huì)責(zé)任行為是否確實(shí)已經(jīng)記錄；準(zhǔn)確性目標(biāo)是審核已記錄的社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目?jī)?nèi)容及相關(guān)數(shù)據(jù)是否按正確的數(shù)值予以記錄。對(duì)鑒證行為這五個(gè)具體目標(biāo)的關(guān)注，能夠保障上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)鑒證的準(zhǔn)確度和真實(shí)度。

鑒證社會(huì)效用關(guān)注的是鑒證行為力圖實(shí)現(xiàn)的社會(huì)效果，希望通過(guò)社會(huì)鑒證來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)法律、道德、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的積極影響。據(jù)此，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)擁有獨(dú)特而具體的法律目標(biāo)、道德目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)。法律目標(biāo)是社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體作為社會(huì)中介力量，通過(guò)外在鑒證審核使上市公司遵照法律法規(guī)要求履行社會(huì)責(zé)任，并依照規(guī)定社會(huì)責(zé)任報(bào)告；道德目標(biāo)是社會(huì)責(zé)任審計(jì)力圖防范上市公司在履行社會(huì)責(zé)任方面出現(xiàn)“搭便車(chē)”現(xiàn)象，保障上市公司能公平承擔(dān)對(duì)社會(huì)利益相關(guān)者的道德義務(wù)；經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是社會(huì)責(zé)任審計(jì)希望能確保上市公司信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)管理決策提供可靠的信息依據(jù)，同時(shí)通過(guò)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果體現(xiàn)上市公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的積極性，增進(jìn)社會(huì)責(zé)任對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的促動(dòng)作用；社會(huì)目標(biāo)是社會(huì)責(zé)任審計(jì)接受源自上市公司利益相關(guān)者的委托與授權(quán)，做出獨(dú)立而又公正的社會(huì)責(zé)任鑒證，獲得社會(huì)利益相關(guān)者的認(rèn)可，并通過(guò)社會(huì)責(zé)任審驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)和程序教育上市公司積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。對(duì)鑒證社會(huì)效用的目標(biāo)設(shè)定，能夠使上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)鑒證得到社會(huì)的認(rèn)可。

三、上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐問(wèn)題探索

以上我們從審計(jì)依據(jù)、審計(jì)原則、審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)五個(gè)方面，構(gòu)建了上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的理論框架。如何使這一理論框架不成為空中樓閣，得以在實(shí)踐中執(zhí)行，我們認(rèn)為，必須解決如下問(wèn)題。

（一）強(qiáng)化上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)管

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院公布的《中國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告（2008）》表明，我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的總體狀況比較接近，企業(yè)盈利能力、企業(yè)規(guī)模與制度因素是影響我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的重要因素[17]。盈利多、規(guī)模大和制度較完善的上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露較為全面，但大多數(shù)上市公司在自身社會(huì)責(zé)任信息披露方面存在著諸多問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：社會(huì)責(zé)任信息披露的格式不規(guī)范，沒(méi)有一定的規(guī)律，且缺乏、清晰性和準(zhǔn)確性；社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容不完整，主要披露社會(huì)貢獻(xiàn)和員工福利信息，回避披露為企業(yè)各利益相關(guān)者服務(wù)的信息；信息披露的形式過(guò)于單調(diào)，非正規(guī)形式（說(shuō)明和評(píng)價(jià)方式）的披露形式居于主導(dǎo)地位，缺乏系統(tǒng)的、單列的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，信息披露的標(biāo)準(zhǔn)化不強(qiáng)，定性分析過(guò)多，定量分析較少，缺乏縱向與橫向比較；信息披露的載體較少，缺乏最為重要的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告。

為了強(qiáng)化上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露，我們需要針對(duì)目前的問(wèn)題在社會(huì)責(zé)任信息披露的格式、內(nèi)容、形式和載體等方面予以完善：在格式方面，可以參照深圳證券交易所的《社會(huì)責(zé)任指引》或類(lèi)似規(guī)范，將上市公司的社會(huì)責(zé)任信息按照幾個(gè)類(lèi)別分項(xiàng)披露，使上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告在不同公司間具有可比性，增強(qiáng)信息的可讀性和有用性；在內(nèi)容方面，除了要向股東、債權(quán)人、企業(yè)員工承擔(dān)責(zé)任外，還要包含對(duì)供應(yīng)商、商、消費(fèi)者、環(huán)境保護(hù)、社區(qū)維護(hù)和政府所承載的社會(huì)責(zé)任，并進(jìn)一步細(xì)化對(duì)各利益相關(guān)者的具體責(zé)任；在形式方面，應(yīng)該建立健全社會(huì)責(zé)任的會(huì)計(jì)體系，用數(shù)字化的方式直觀表現(xiàn)上市公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的項(xiàng)目，同時(shí)將社會(huì)責(zé)任信息披露中非會(huì)計(jì)形式的應(yīng)用范圍限定于非量化的指標(biāo)項(xiàng)目；在載體方面，應(yīng)該制定披露社會(huì)責(zé)任信息的會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)制披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息，并規(guī)定企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露的最低信息要求，要求上市公司最終編制并提交社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，作為上市公司年報(bào)的輔助載體，對(duì)社會(huì)責(zé)任信息予以驗(yàn)證核實(shí)。

一般而言，在缺乏審計(jì)、大眾監(jiān)督或者強(qiáng)制報(bào)告規(guī)定的情況下，企業(yè)所從事的社會(huì)責(zé)任活動(dòng)往往會(huì)大打折扣。所以要想從根本上強(qiáng)化上市公司社會(huì)責(zé)任的信息披露，就需要加強(qiáng)對(duì)上市公司履行社會(huì)責(zé)任情況的監(jiān)督力度，保證企業(yè)對(duì)外披露社會(huì)責(zé)任信息的真實(shí)性與公允性。最為根本的保障措施就是建立并健全我國(guó)的上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)制度，以此來(lái)與社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度相呼應(yīng)，督促并修正上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)所披露的信息。

（二）構(gòu)建中國(guó)特色的上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，上市公司社會(huì)責(zé)任問(wèn)題已經(jīng)跳出單一的企業(yè)管理范圍，納入全球供應(yīng)鏈管理當(dāng)中，社會(huì)責(zé)任的約束也從原有的“自我約束”發(fā)展為“社會(huì)約束”，這就需要建立并執(zhí)行能夠得到各方公認(rèn)并符合各方利益的社會(huì)責(zé)任“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”。 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)與準(zhǔn)繩，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要確立標(biāo)準(zhǔn)體系，以此作為具體審計(jì)行為的參考依據(jù)，規(guī)定被審計(jì)社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)所需達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，以評(píng)判上市公司社會(huì)責(zé)任在各個(gè)細(xì)分指標(biāo)方面的承擔(dān)情況。

就上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)而言，國(guó)外公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)很多，其中影響比較廣泛的標(biāo)準(zhǔn)包括：ISEA制定的AA1000鑒證標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)責(zé)任國(guó)際組織公布的社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)SA8000，由國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）推出的關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理體系的ISO9000 、關(guān)于環(huán)境保護(hù)體系的ISO14000，道•瓊斯設(shè)立的道•瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)（the Dow Jones Sustainability Indexes），英國(guó)金融時(shí)報(bào)和倫敦證券交易所依據(jù)“環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任、股東關(guān)系、人道主義”為衡量標(biāo)準(zhǔn)推出的4 種名為“FTSB4GOOD”的金融類(lèi)“道德指數(shù)”，“透明國(guó)際”組織的腐敗認(rèn)知指數(shù)（CPI）等。另外，一些行業(yè)性、地區(qū)性乃至全國(guó)性的行業(yè)組織和非政府組織也制定了勞工標(biāo)準(zhǔn)、人權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，如ETI（道德貿(mào)易行動(dòng)守則）、FLA（公平勞工社會(huì)守則）、ICTI（國(guó)際玩具商協(xié)會(huì)守則）、WARP（環(huán)球服裝社會(huì)責(zé)任守則）等，這些標(biāo)準(zhǔn)正在逐步為國(guó)際社會(huì)所廣泛接受。

我國(guó)的上市公司實(shí)際情況與外國(guó)市場(chǎng)狀況存在較大的差別，這就需要我們依據(jù)國(guó)情來(lái)設(shè)定符合我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際情況的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。而要想設(shè)定上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，首先，應(yīng)該借鑒國(guó)外成熟的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)建立社會(huì)責(zé)任審計(jì)的通用標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)劃分，如借鑒AA1000鑒證標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)SA8000等，通過(guò)篩選來(lái)確定我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任所應(yīng)達(dá)到的通用標(biāo)準(zhǔn)，并且學(xué)習(xí)相關(guān)的指標(biāo)劃分方法；其次，根據(jù)我國(guó)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況選定審計(jì)“標(biāo)準(zhǔn)”的具體指標(biāo)欄目，或是依據(jù)上市公司在社會(huì)公共行為中可能涉及的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)判，或是依據(jù)供應(yīng)鏈體系下各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)利益群體設(shè)定相關(guān)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；最后，在借鑒西方“分類(lèi)”的精準(zhǔn)定義與指標(biāo)類(lèi)別并依據(jù)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況“整合”和選定指標(biāo)之后，再按照各個(gè)指標(biāo)對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任的關(guān)切程度以及審計(jì)行動(dòng)所側(cè)重實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)來(lái)設(shè)定各級(jí)審計(jì)指標(biāo)的相應(yīng)權(quán)重，進(jìn)而構(gòu)建出上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系，指導(dǎo)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的操作。

（三）鞏固上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)

前文我們從受托社會(huì)責(zé)任層面、社會(huì)倫理道德層面、法律制度層面和經(jīng)濟(jì)信息層面等對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的理論依據(jù)進(jìn)行了分析，后兩個(gè)層面的內(nèi)容在上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施時(shí)可以作為具體的執(zhí)行依據(jù)。從實(shí)踐層面上，在獲得受托社會(huì)責(zé)任和社會(huì)倫理道德的充分支持后，社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要逐步完善操作執(zhí)行層面的保障措施，建立并健全針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的制度、組織和認(rèn)證。

上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要更加強(qiáng)大的制度支持。目前我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)門(mén)法規(guī)，比較而言，制度的保障走在了法律的前面，2006年9月深交所的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》、2008年5月上交所的《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作通知》、2009年1月上交所的《上交所上市公司2008年年度報(bào)告工作備忘錄第1號(hào)》更附上了《公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告》編制指引和《公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告》審議工作底稿，都明確規(guī)定了上市公司編制上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及措施。制度上的逐步完善可以暫時(shí)彌補(bǔ)社會(huì)責(zé)任法律的缺失，但要想發(fā)揮更為有效的指導(dǎo)作用，還需要針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作給予更加體系化、明細(xì)化的政策指導(dǎo)。

另外，現(xiàn)代大型跨國(guó)公司引進(jìn)相關(guān)的企業(yè)責(zé)任認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)與自己的業(yè)務(wù)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)證限制，實(shí)際上給我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易帶來(lái)巨大的壓力。為了突破國(guó)外的貿(mào)易認(rèn)證限制，同時(shí)更為了推動(dòng)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)管的發(fā)展，我國(guó)正逐步引進(jìn)國(guó)際公認(rèn)的社會(huì)責(zé)任認(rèn)證，AA1000、SA8000、ISO14000在我國(guó)已經(jīng)逐步獲得推廣，這些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施與認(rèn)證為上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)提供了資質(zhì)方面的重要保障。

（四）探索上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的輔助機(jī)制

上市公司履行社會(huì)責(zé)任是一項(xiàng)全社會(huì)共同推進(jìn)的系統(tǒng)工程，需要穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境，并建立有力保障社會(huì)責(zé)任得以履行的社會(huì)責(zé)任審計(jì)輔助機(jī)制。

上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要建立政府監(jiān)管部門(mén)信息透明機(jī)制。如果每家上市公司相對(duì)于其他公司都是透明的，那么上市公司之間就能依托企業(yè)間的橫向?qū)Ρ葋?lái)設(shè)定自身的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略，并依托共同標(biāo)準(zhǔn)參與社會(huì)責(zé)任鑒證。這就需要政府監(jiān)管部門(mén)能保證對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露和監(jiān)督的準(zhǔn)確、全面和及時(shí)，更要保證信息公開(kāi)、透明，以此支持督促上市公司履行社會(huì)責(zé)任，支持上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展。

上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要建立利益相關(guān)方對(duì)社會(huì)責(zé)任的激勵(lì)機(jī)制。目前在實(shí)踐中有些上市公司錯(cuò)誤地認(rèn)為履行社會(huì)責(zé)任與企業(yè)謀求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目標(biāo)相悖，這其實(shí)是社會(huì)責(zé)任激勵(lì)機(jī)制缺失的結(jié)果。實(shí)際上，上市公司履行社會(huì)責(zé)任本身就會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)差異化地滿足利益相關(guān)者的不同需求，使得利益相關(guān)者能夠認(rèn)可上市公司的產(chǎn)品和服務(wù)，在企業(yè)聲譽(yù)認(rèn)可的指引下進(jìn)行采購(gòu)，作為對(duì)上市公司履行社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，這將促進(jìn)上市公司自愿履行社會(huì)責(zé)任，并依托社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為上市公司與利益相關(guān)者信息溝通的有效渠道，從而獲得基于獨(dú)立社會(huì)鑒證基礎(chǔ)上的信任和共贏。

另外，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)還需要上市公司自身社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的配合。上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為社會(huì)的“鑒證”行為，需要針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審驗(yàn)，通過(guò)量化的指標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的準(zhǔn)確性和公平性，因此上市公司需要構(gòu)建或完善上市公司自身的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)體系。同時(shí)，上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為“社會(huì)”的鑒證行為，畢竟具有源自時(shí)間與資源的局限，那么為了保障社會(huì)責(zé)任信息的準(zhǔn)確披露，上市公司就需要建立社會(huì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)保障對(duì)社會(huì)責(zé)任履行情況實(shí)施的自我監(jiān)督，以此來(lái)配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的社會(huì)責(zé)任鑒證，從而在內(nèi)外部?jī)煞矫姹Ｕ仙鲜泄旧鐣?huì)責(zé)任的履行。

（五）培養(yǎng)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)人員

上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)作需要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)工作。若想確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)揮積極的作用，就需要有針對(duì)性地對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行教育和培養(yǎng)，提高社會(huì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

首先，教育過(guò)程中要注重對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)法律意識(shí)的灌輸，使其具體的審計(jì)行為符合社會(huì)責(zé)任專(zhuān)門(mén)法律法規(guī)的要求，同時(shí)他們還應(yīng)遵守社會(huì)責(zé)任審計(jì)所公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)社會(huì)責(zé)任審計(jì)所特有的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；其次，要注重對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)道德的維護(hù)，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育，使他們能恪守客觀、公正的審計(jì)原則，在執(zhí)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中，始終保持形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，以保障被審計(jì)公司利益相關(guān)者的社會(huì)利益為自己的道德目標(biāo)；再次，要注重對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)的更新，加大針對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育的投入，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠掌握最新的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、審計(jì)的法律規(guī)范更新及審計(jì)技術(shù)發(fā)展情況，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力，尤其要側(cè)重培養(yǎng)針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)能力，從而使社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果增加信任，同時(shí)使上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為第三方鑒證得到政府和社會(huì)的廣泛認(rèn)可。

當(dāng)然，針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任的審計(jì)工作，僅僅依靠有限的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它還需要國(guó)家建立針對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)和審計(jì)的職業(yè)認(rèn)證考試，培養(yǎng)符合社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)人才，或者將社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容納入已有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試或會(huì)計(jì)師考試體系，以此引起從業(yè)人員的關(guān)注；同時(shí)，我們可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，加快與上市公司社會(huì)責(zé)任相關(guān)的社會(huì)組織的發(fā)展，培育并提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織社會(huì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力，為上市公司社會(huì)責(zé)任審計(jì)提供組織上的保障。

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Theory Establishment and Practice Study of Listed Companies’

Social Responsibility Audit

篇5

二、“真實(shí)會(huì)計(jì)信息”與審計(jì)機(jī)制的關(guān)系

審計(jì)機(jī)制是有關(guān)審計(jì)主體權(quán)利和義務(wù)有機(jī)組成的系統(tǒng)，以及審計(jì)工作系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)構(gòu)及其固有功能和效能。它與“真實(shí)會(huì)計(jì)信息”的關(guān)系表現(xiàn)為：

1.“真實(shí)會(huì)計(jì)信息”與審計(jì)目標(biāo)的協(xié)同關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)就是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)方法選用的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?？梢哉f(shuō)，審計(jì)就是針對(duì)“真實(shí)會(huì)計(jì)信息”或會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2.審計(jì)是“真實(shí)會(huì)計(jì)信息”的鑒證者。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)該合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性，或者說(shuō)，應(yīng)該合理鑒證會(huì)計(jì)信息的“真實(shí)”程序和可靠程度。

3.審計(jì)機(jī)制是保證“真實(shí)會(huì)計(jì)信息”的關(guān)鍵環(huán)境要素。會(huì)計(jì)信息失真有其產(chǎn)生機(jī)理，概括地說(shuō)，主要是內(nèi)在利益驅(qū)動(dòng)和外在環(huán)境軟化。從宏觀管理的角度，治理會(huì)計(jì)信息失真的有效方法是硬化外部環(huán)境，如健全法制、強(qiáng)化職業(yè)道德約束、強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作管理、強(qiáng)化監(jiān)督會(huì)計(jì)工作、強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的鑒證等等。在一系列的環(huán)境要素中，審計(jì)機(jī)制的建立是至關(guān)重要的，不僅可以有效監(jiān)督會(huì)計(jì)工作，更能有效鑒證會(huì)計(jì)信息。，我國(guó)對(duì)上市公司監(jiān)管所依據(jù)的信息，主要來(lái)自上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某種程度上已成為對(duì)上市公司監(jiān)管的第一道防線?？梢?jiàn)，審計(jì)監(jiān)督能有效制約財(cái)務(wù)造假和會(huì)計(jì)信息失真。但要實(shí)現(xiàn)其效能，有賴(lài)于建立完善的審計(jì)機(jī)制。因?yàn)閷徲?jì)機(jī)制不完善，同樣會(huì)出現(xiàn)違背審計(jì)職業(yè)規(guī)則，甚至與被審計(jì)單位共同造假的行為。

三、審計(jì)機(jī)制的建立

如前所述，審計(jì)機(jī)制是一個(gè)由審計(jì)主體權(quán)利和義務(wù)有機(jī)組成的系統(tǒng)，但在整個(gè)審計(jì)工作中，這種權(quán)利和義務(wù)的組合有很多方面，所以，審計(jì)機(jī)制本身由以下幾個(gè)子系統(tǒng)所組成。

1.審計(jì)主體獨(dú)立機(jī)制。一般而言，判斷審計(jì)主體的基本標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立性。因其獨(dú)立程序上的差別便存在鑒證效能的不同，這已經(jīng)達(dá)成國(guó)際共識(shí)。主體獨(dú)立機(jī)制不僅包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一個(gè)獨(dú)立市場(chǎng)主體依法獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，而且也包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在組織、和人格上的獨(dú)立，任何單位和個(gè)人均無(wú)權(quán)干涉或阻撓他們依法獨(dú)立審計(jì)，同時(shí)還包括他們可以獨(dú)立地向法院起訴和應(yīng)訴。

從權(quán)利和義務(wù)的構(gòu)成要素，審計(jì)主體獨(dú)立機(jī)制的權(quán)利要素包括獨(dú)立的審計(jì)職權(quán)、獨(dú)立的審計(jì)費(fèi)用等。審計(jì)主體獨(dú)立機(jī)制的義務(wù)要素包括遵守獨(dú)立審計(jì)職業(yè)規(guī)范；實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立指保持獨(dú)立的精神意志，不受任何外在因素的和干擾，要求計(jì)劃環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和報(bào)告環(huán)節(jié)的獨(dú)立；形式上的獨(dú)立是指財(cái)務(wù)利益關(guān)系方面的獨(dú)立、近親屬關(guān)系方面的獨(dú)立及不相容職務(wù)方面的獨(dú)立。

2.職業(yè)資格準(zhǔn)入和退出機(jī)制。職業(yè)資格包括多個(gè)層次的資格，具體包括助理執(zhí)業(yè)資格、CPA執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)領(lǐng)域特許資格、合伙人資格等等。各層次資格都應(yīng)該規(guī)定一定的準(zhǔn)入條件，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)條件獲取資格證書(shū)，持證執(zhí)業(yè)。同樣，對(duì)不再具備資格的人員也要規(guī)定退出條件和程序。

從權(quán)利和義務(wù)的構(gòu)成要素，職業(yè)資格準(zhǔn)入機(jī)制的權(quán)利要素包括依法獲得各層次職業(yè)資格的權(quán)利；行使相應(yīng)的審計(jì)職能的權(quán)利；取得合理回報(bào)的權(quán)利等。職業(yè)資格準(zhǔn)入機(jī)制的義務(wù)要素包括遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則等行為規(guī)范；維護(hù)審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)；維護(hù)審計(jì)市場(chǎng)的秩序等。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。這里所指風(fēng)險(xiǎn)立足于廣義的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)主體受到損失或指責(zé)的可能性。同時(shí)也包括狹義的具體項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)職業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)，必須建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范的機(jī)制。

從權(quán)利和義務(wù)的構(gòu)成要素分析，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的權(quán)利要素主要是風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避，使審計(jì)主體獲得減少損失的機(jī)會(huì)和持續(xù)的機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的義務(wù)要素是，一方面進(jìn)行執(zhí)業(yè)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范，如保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則等；另一方面完善事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

4.公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。公平競(jìng)爭(zhēng)意味著師事務(wù)所不受行政干擾，可以跨行業(yè)跨地區(qū)自由執(zhí)業(yè)，由執(zhí)業(yè)者和執(zhí)業(yè)對(duì)象之間在一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境里“雙向自愿選擇”。公平競(jìng)爭(zhēng)還意味著不能以不正當(dāng)?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù)。

篇6

    當(dāng)前我國(guó)的民事審前程序理論研究聲勢(shì)浩大,但實(shí)踐效果卻不明顯。究其原因,一是我國(guó)的司法改革本身缺乏整體性設(shè)計(jì),程序分類(lèi)單一,改革目標(biāo)單向;[3]二是學(xué)界對(duì)民事訴訟初審程序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)劃分未形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為,民事訴訟初審程序應(yīng)劃分為民事審前程序(Pretrial Procedure)與正審程序(Trial);而民事審前程序又可進(jìn)一步劃分為訴答程序(Pleadings)和預(yù)審程序(Preliminary Procedure)。預(yù)審程序是承前啟后,銜接訴答程序與正審程序的樞紐程序。訴答程序、預(yù)審程序和正審程序這三個(gè)獨(dú)立的子程序共同組成了民事訴訟的初審程序。

    一、對(duì)相關(guān)理論的簡(jiǎn)要梳理

    (一)預(yù)審程序不同于審前程序

    審前程序具有獨(dú)特的功能與使命,是民事訴訟中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。立法改革的首要任務(wù),是改依附性的“審前準(zhǔn)備”為獨(dú)立性的“審前程序”。[4]

    長(zhǎng)期以來(lái),由于翻譯錯(cuò)誤,一些學(xué)者對(duì)審前程序、訴答程序、預(yù)審程序、證據(jù)開(kāi)示、審前會(huì)議等訴訟環(huán)節(jié)的功能界定不清,研究存在邏輯斷裂、紊亂和功能界定錯(cuò)位、缺位的現(xiàn)象。而訴訟制度改革過(guò)程中相關(guān)程序分化的模糊,[5]也導(dǎo)致了理論界與實(shí)務(wù)界(甚至他們自身內(nèi)部)改革思路上的分歧,使理論、制度、實(shí)踐三者之間出現(xiàn)脫節(jié)乃至對(duì)立。

    審前程序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)如何?它包含哪些子程序?其功能如何實(shí)現(xiàn)?實(shí)現(xiàn)的載體是什么?這些都是急待梳理和明確的問(wèn)題。

    筆者認(rèn)為,民事審前程序是指起訴之日至正審開(kāi)庭前一日期間的民事訴訟程序。民事預(yù)審程序則是指立案之后分流繁簡(jiǎn)案件,梳理爭(zhēng)點(diǎn),篩選、固定證據(jù),安排訴訟進(jìn)程,庭前調(diào)解以及促成庭前和解的民事訴訟程序。民事預(yù)審程序只是民事審前程序的一個(gè)子程序。

    (二)預(yù)審程序不同于訴答程序

    新民事訴訟法第133條規(guī)定,人民法院對(duì)受理的案件可以通過(guò)交換證據(jù)等方式明確爭(zhēng)議焦點(diǎn)。但這一規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)略,沒(méi)有完整吸納審前程序理論研究的最新成果。

    目前,學(xué)界對(duì)審前程序、訴答程序、預(yù)審程序等概念的界定不夠清晰。有觀點(diǎn)認(rèn)為,訴答程序是指民事訴訟雙方當(dāng)事人以交換起訴狀和答辯狀的方法為訴訟開(kāi)始以及確定訴訟爭(zhēng)點(diǎn)的程序,是民事訴訟的起始程序。[6]

    雖然訴答源于英國(guó)古老的普通法傳統(tǒng),大陸法系國(guó)家沒(méi)有訴答程序的稱(chēng)謂,但訴狀與答辯狀等書(shū)狀的交換卻為各國(guó)民事訴訟程序所共有。[7][8]因此,訴答程序的核心功能是“訴狀與答辯狀的交換”,這與訴答程序的功能明顯不同。這一點(diǎn)在英美國(guó)家的立法例上可以得到印證:

    英國(guó)的審前程序分為四個(gè)階段:一是傳票令狀送達(dá),二是訴答,三是證據(jù)發(fā)現(xiàn),四是庭審指導(dǎo)。[9]美國(guó)的審前程序則由訴答程序、發(fā)現(xiàn)程序和審前會(huì)議三個(gè)環(huán)節(jié)組成。訴答程序是當(dāng)事人之間交換訴訟狀和答辯狀的程序。發(fā)現(xiàn)程序是當(dāng)事人相互獲取對(duì)方或者案外第三人持有的與案件有關(guān)的信息和證據(jù)的程序。審前會(huì)議中,由法官對(duì)案件進(jìn)行指導(dǎo)、管理,促進(jìn)當(dāng)事人和解的程序。在最后一次審前會(huì)議上,法官需要列出爭(zhēng)點(diǎn)范圍、證據(jù)目錄、證人名單及其他同意事項(xiàng),庭審活動(dòng)不得超出最后審前命令的范圍。由此可見(jiàn),根據(jù)功能劃分,英美國(guó)家的訴答程序嚴(yán)格區(qū)別于預(yù)審程序。

    筆者認(rèn)為,民事訴答程序是指人民法院審查立案,接收、轉(zhuǎn)換訴辯材料,交叉知會(huì)訴辯觀點(diǎn)的民事訴訟程序。訴答程序的功能只是“原材料驗(yàn)收”,而不是“加工”,甚至也不能是“初步加工”。訴答強(qiáng)調(diào)“收轉(zhuǎn)”,預(yù)審則強(qiáng)調(diào)“準(zhǔn)備”,即在訴訟系屬之后,分流繁簡(jiǎn)案件,梳理爭(zhēng)點(diǎn),篩選、固定證據(jù),安排訴訟進(jìn)程,促成庭前和解、庭前調(diào)解。

    一般情況下,預(yù)審程序在訴答程序結(jié)束后開(kāi)始,二者在時(shí)間上涇渭分明。但如果出現(xiàn)反訴或者本訴增加、變更、放棄訴訟請(qǐng)求的情況,二者又會(huì)出現(xiàn)交叉:即臨時(shí)中斷預(yù)審程序,啟動(dòng)新一輪的訴答程序。當(dāng)新一輪訴答程序完成之后,又恢復(fù)原來(lái)的預(yù)審程序。

    (三)預(yù)審程序不同于正審程序

    筆者目前能夠查閱到的資料顯示,“預(yù)審”的概念早已有之,“正審”的概念卻鮮有學(xué)者提及。筆者認(rèn)為,普通法中的“Trial”即是“正審”,指正式開(kāi)庭審理。現(xiàn)任香港高等法院原訴庭法官的芮安牟先生在其英文著作《淺談民事司法訴訟》中,將民事審判程序劃分為“展開(kāi)訴訟”、“準(zhǔn)備訴訟”、“案件管理”、“預(yù)審”和“正審”五個(gè)階段(香港大學(xué)法律博士陳星楠在為其著作翻譯時(shí),即將其中的“Trial”翻譯成“正審”)[10]。筆者以為,從時(shí)間上來(lái)講,民事正審程序是指人民法院正式開(kāi)庭審理之日至裁判確定之日期間的民事訴訟程序。其內(nèi)容是:法官主持,當(dāng)事人和其他訴訟參與人共同參與,以證據(jù)置辯、言辭攻防的形式認(rèn)定案件事實(shí)并作出一審裁決。

    正審以開(kāi)庭為唯一形式,開(kāi)庭次數(shù)以一次為原則,數(shù)次為例外;正審以當(dāng)庭宣判為原則,以定期宣判為例外;正審應(yīng)制作《法庭審理筆錄》,審理筆錄以逐字記錄為原則。與之不同,預(yù)審可以采用開(kāi)庭形式,也可采用庭前聽(tīng)證、庭前會(huì)議等其他形式;預(yù)審的次數(shù)不以一次為限;預(yù)審可以制作筆錄,也可不制作筆錄;預(yù)審筆錄以概括記錄為原則,不必逐字記錄。正審強(qiáng)調(diào)當(dāng)事人對(duì)抗,而預(yù)審中的調(diào)查取證、安排訴訟進(jìn)程等活動(dòng)則顯現(xiàn)出強(qiáng)烈的職權(quán)主義特征。一方面,預(yù)審與正審互為依托,以預(yù)審的時(shí)間支出、程序支出來(lái)?yè)Q取正審的公正和效率。另一方面,預(yù)審又可以直接終結(jié)訴訟程序,免除正審。[11]

    二、立法規(guī)定民事預(yù)審程序的必要性分析

    《禮記?中庸》曰:“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”。此語(yǔ)精確地揭示了預(yù)正之間的辯證關(guān)系,日常生活中也有許多加以運(yùn)用的實(shí)例:如體育比賽中的預(yù)賽與決賽,財(cái)政預(yù)算與決算,工程造價(jià)預(yù)算與決算,人員選拔的預(yù)選與正選,土地審批的預(yù)審與正審,辦理出口退稅的預(yù)審與正審,貸款審查的預(yù)審與正審等等。在司法領(lǐng)域,我國(guó)古代法官斷獄聽(tīng)訟重技巧、懂策略者也甚明理喻之法、預(yù)正之道。[12]因?yàn)槁斆鞯姆ü俣荚敢庠谕デ芭c雙方當(dāng)事人交換意見(jiàn),梳理法律關(guān)系,剔除瑣碎爭(zhēng)點(diǎn);即便那些“和稀泥”型的法官,在漫長(zhǎng)的“和稀泥”的過(guò)程中也能不自覺(jué)地完成預(yù)審的過(guò)程。所以,筆者愿意樂(lè)觀地推測(cè),在古今中外的司法史上,預(yù)審一直都是存在的,只不過(guò)預(yù)審實(shí)踐沒(méi)有及時(shí)上升為預(yù)審理論,自發(fā)性的預(yù)審沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然念A(yù)審。

    2005年,最高人民法院頒布的《人民法院第二個(gè)五年改革綱要(2004-2008)》明確指出,要“改革和完善庭前程序。明確庭前程序與庭審程序的不同功能,規(guī)范程序事項(xiàng)裁決、庭前調(diào)解、審前會(huì)議、證據(jù)交換、證據(jù)的技術(shù)審核等活動(dòng),明確辦理庭前程序事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)和人員分工?！盵13]

    由于審前程序的建構(gòu)涉及法官制度改革、審理結(jié)構(gòu)調(diào)整、證據(jù)制度完善等基本問(wèn)題,[14]所以實(shí)現(xiàn)審判人員與審判輔助人員的分類(lèi)管理最初成為審前程序改革的突破口。這種改革這主要有兩種模式:法官助理模式和預(yù)審法官模式。法官助理模式是為法官設(shè)置輔助人員,[15]預(yù)審法官模式則是分化法官職能,分別設(shè)置預(yù)審法官和審理法官。[16]然而,審前程序的改革不能完全等同于司法人員分類(lèi)管理的改革。同時(shí),缺乏對(duì)審前程序分化理論和預(yù)審程序內(nèi)在邏輯順序的理論研究,人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置的改革就缺乏運(yùn)行的軟件支撐,就會(huì)陷入困境。前幾年一些法院如火如荼的審前程序改革逐漸銷(xiāo)聲匿跡恰好印證了這種判斷。

    因此,通過(guò)進(jìn)一步分化審前程序、強(qiáng)調(diào)預(yù)審程序自身的邏輯運(yùn)行,引導(dǎo)訴訟雙方從“對(duì)抗”走向“對(duì)話”,從“為權(quán)力而斗爭(zhēng)”轉(zhuǎn)向“為權(quán)利而溝通”,倡導(dǎo)合作訴訟模式與“和諧主義訴訟模式”,是對(duì)“職權(quán)主義”和“當(dāng)事人主義”訴訟模式的有益補(bǔ)充。[17]在這種理論的指引下,明確理喻之法、預(yù)正之道,在民事訴訟法中以專(zhuān)門(mén)章節(jié)系統(tǒng)地規(guī)定審前程序和預(yù)審程序的立法時(shí)機(jī)又已成熟。

    三、完善民事預(yù)審程序的相關(guān)實(shí)務(wù)探索

    筆者以為,各種預(yù)審形式都應(yīng)遵循統(tǒng)一的邏輯思路,都應(yīng)有統(tǒng)一的邏輯內(nèi)涵。筆者結(jié)合所在法院的具體司法實(shí)踐,做了一些簡(jiǎn)單的探索和嘗試。

    (一)預(yù)審程序的主持者及其職能

    嚴(yán)格來(lái)講,預(yù)審不是“審”,因此預(yù)審不應(yīng)由法官主持。然而,這種理解過(guò)于機(jī)械了。日本、法國(guó)和德國(guó)規(guī)定,可以根據(jù)案件具體情況,由準(zhǔn)備法官指揮預(yù)審或者由合議庭法官預(yù)審。而在預(yù)審制度比較發(fā)達(dá)的英美法系國(guó)家,預(yù)審也可以由庭審法官來(lái)主持。[18]

    就我國(guó)而言,筆者認(rèn)為,預(yù)審可以由庭審法官主持,也可以由法官助理或?qū)ｉT(mén)的預(yù)審法官主持。這方面應(yīng)照顧到不同審級(jí)、不同地域法院的實(shí)際情況靈活掌握,不必拘泥。例如,最高法院和高級(jí)法院由于案件少、法官素質(zhì)更高,其職能側(cè)重于法律審,所以應(yīng)強(qiáng)化人員分類(lèi)管理,以專(zhuān)門(mén)的預(yù)審法官預(yù)審或者法官助理預(yù)審為原則;而中級(jí)法院、基層法院由于存在案多人少和地域差異的實(shí)際問(wèn)題,人員分類(lèi)改革的條件尚未完全成熟,因此預(yù)審法官既可以單獨(dú)設(shè)置,也可以由庭審法官兼任。

篇7

修改后刑訴法對(duì)審前羈押制度的規(guī)定，對(duì)檢察機(jī)關(guān)的司法實(shí)踐工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，因此，對(duì)基層檢察機(jī)關(guān)而言，立足司法實(shí)踐，結(jié)合修改后刑訴法的相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)新舉措，切實(shí)將法律規(guī)定落實(shí)到司法實(shí)踐中則顯得十分必要。本文以修改后刑訴法關(guān)于審前羈押制度的相關(guān)規(guī)定為理論基礎(chǔ)，結(jié)合我院的司法實(shí)踐，對(duì)如何落實(shí)審前羈押制度進(jìn)行粗淺的探討，以期拋磚引玉。

一、審前羈押制度概念剖析

審前羈押既是一種通過(guò)在一定期限內(nèi)剝奪被追訴人人身自由以保障訴訟順利進(jìn)行的訴訟保障制度，更是一種保障公民人身自由免受?chē)?guó)家權(quán)力不當(dāng)和恣意侵犯的人權(quán)保障制度。①我國(guó)刑事訴訟法規(guī)定了五種刑事強(qiáng)制措施，分別是拘傳、取保候?qū)?、監(jiān)視居住、拘留和逮捕。這五種強(qiáng)制措施都是對(duì)人身自由的強(qiáng)制處分。其中，能夠剝奪人身自由即產(chǎn)生羈押后果的措施只有拘留和逮捕兩種。刑事訴訟中的拘留是公安機(jī)關(guān)、人民檢察院對(duì)直接受理的案件，在偵查過(guò)程中，遇到法定的緊急情況時(shí)，對(duì)于現(xiàn)行犯或者重大嫌疑分子所采取的臨時(shí)剝奪其人身自由的強(qiáng)制方法，而逮捕，是指公安機(jī)關(guān)、人民檢察院和人民法院對(duì)那些有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)、能被判處有期徒刑以上刑罰、采取其他強(qiáng)制措施不足以防止發(fā)生社會(huì)危害性的嫌疑人或被告人，為了防止犯罪嫌疑人或者被告人實(shí)施妨礙刑事訴訟的行為，逃避偵查、、審判或者發(fā)生社會(huì)危險(xiǎn)性，而依法暫時(shí)剝奪其人身自由的一種強(qiáng)制措施。

多年來(lái)，審前羈押率偏高一直是我國(guó)刑事訴訟中的一種普遍現(xiàn)象，"構(gòu)罪即捕、一押到底"成為司法實(shí)踐中的慣例。這種"捕押一體"（即犯罪嫌疑人一旦被批準(zhǔn)決定逮捕，那么必然產(chǎn)生羈押的結(jié)果）的羈押模式，從某種程度上來(lái)說(shuō)，是對(duì)人權(quán)的一種侵害。審前羈押的主要目的是為了防止犯罪嫌疑人、被告人逃跑，避免串供、制造偽證或者可能給被害人、證人帶來(lái)威脅，預(yù)防犯罪嫌疑人、被告人繼續(xù)犯罪，保證審判的及時(shí)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)審前羈押雖然保證了審判的順利實(shí)施，但在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)剝奪了嫌疑人、被告人的人身自由，它不僅使法律上無(wú)罪的人受到了類(lèi)似有罪的處罰，使被羈押者遭到不利的社會(huì)評(píng)價(jià)，還妨礙了基于人身自由才能享有的其他權(quán)利的行使。因此，修改后刑訴法對(duì)審前羈押審查制度作出了相應(yīng)的修改，尤其是對(duì)逮捕必要性作出了更為嚴(yán)格的規(guī)定，體現(xiàn)了寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事司法理念，有利于保障犯罪嫌疑人、被告人審前非因特定事由的不被羈押的權(quán)利。

二、修改后刑訴法對(duì)審前羈押制度的完善

修改后的刑事訴訟法堅(jiān)持懲罰犯罪與保障人權(quán)并重，貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事法律政策，強(qiáng)調(diào)落實(shí)中央關(guān)于司法體制和工作機(jī)制改革的要求，在借鑒現(xiàn)代刑事訴訟制度的先進(jìn)理念和制度的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)刑事訴訟制度作出了重大修改和完善。②在對(duì)逮捕制度的修改上，修改后的刑事訴訟法體現(xiàn)了"少捕、慎捕"的原則，堅(jiān)持"可捕可不捕的不捕"的政策，即堅(jiān)持少捕，可捕可不捕的不捕；堅(jiān)持少押，可押可不押的不押，與此同時(shí)對(duì)逮捕必要性審查上制定了更為具體地、更為嚴(yán)格的規(guī)定，目的是為了在司法實(shí)踐中能既做到正確適用逮捕條件，保證刑事訴訟的順利進(jìn)行，又有利于全面落實(shí)刑事訴訟法的任務(wù)，保障犯罪嫌疑人、被告人的合法權(quán)益?？v覽修改后刑訴法的相關(guān)條文，我們不難發(fā)現(xiàn)，修改后刑訴法對(duì)審前羈押制度的完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）進(jìn)一步完善律師辯護(hù)制度。修改后刑訴法將第三十三條修改為："犯罪嫌疑人自被偵查機(jī)關(guān)第一次訊問(wèn)或者采取強(qiáng)制措施之日起，有權(quán)委托辯護(hù)人。"在三十五條后增加一條，作為第三十六條規(guī)定："辯護(hù)律師在偵查期間可以為犯罪嫌疑人提供法律幫助；申訴、控告；申請(qǐng)變更強(qiáng)制措施；向偵查機(jī)關(guān)了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名和案件有關(guān)情況，提出意見(jiàn)。"這些規(guī)定確定了律師在偵查階段以辯護(hù)人的身份提前介入案件，增強(qiáng)了犯罪嫌疑人在整個(gè)訴訟過(guò)程中的防御能力，避免了其因在訴訟中處于弱勢(shì)地位而受到不公正的對(duì)待。與此同時(shí)，修改后刑事訴訟法第三十七條規(guī)定了"辯護(hù)律師可以同在押的犯罪嫌疑人、被告人會(huì)見(jiàn)和通信。其他辯護(hù)人經(jīng)人民法院、人民檢察院許可，也可以同在押的犯罪嫌疑人、被告人會(huì)見(jiàn)和通信。辯護(hù)律師持律師執(zhí)業(yè)證書(shū)、律師事務(wù)所證明和委托書(shū)或者法律援助公函要求會(huì)見(jiàn)在押的犯罪嫌疑人、被告人的，看守所應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排會(huì)見(jiàn)，至遲不得超過(guò)四十八小時(shí)"并規(guī)定"辯護(hù)律師會(huì)見(jiàn)犯罪嫌疑人、被告人時(shí)不被監(jiān)聽(tīng)"。落實(shí)了律師會(huì)見(jiàn)權(quán)，排除了偵查機(jī)關(guān)對(duì)律師會(huì)見(jiàn)自由交流的干擾，有利于保障律師與嫌疑人會(huì)見(jiàn)的單獨(dú)性和秘密性，保證了律師在向犯罪嫌疑人全面了解案件的基礎(chǔ)上為其開(kāi)展辯護(hù)。通過(guò)這些修改，刑訴法完善了律師辯護(hù)制度，提高了律師參與刑事訴訟的現(xiàn)實(shí)可操作性，進(jìn)一步增強(qiáng)了律師在刑事訴訟中對(duì)偵查機(jī)關(guān)制衡作用的發(fā)揮，很大程度上保障了犯罪嫌疑人的司法人權(quán)。

（二）進(jìn)一步細(xì)化了逮捕條件。修改后刑訴法將第六十條改為第七十九條，將逮捕的條件細(xì)化，使逮捕更具有可操作性。第七十九條限定了逮捕的三種情形，第一種是一般逮捕條件規(guī)定，即"對(duì)有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人、被告人，采取取保候?qū)徤胁蛔阋苑乐拱l(fā)生下列社會(huì)危險(xiǎn)性的，應(yīng)當(dāng)予以逮捕"，其中，針對(duì)司法實(shí)踐中存在問(wèn)題較多的"社會(huì)危險(xiǎn)性"的理解，新刑訴法也明文列舉了五種情形，"（1）可能實(shí)施新的犯罪的；（2）有危害國(guó)家安全、公共安全或者社會(huì)秩序的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)的；（3）可能毀滅、偽造證據(jù)，干擾證人作證或者串供的；（4）可能對(duì)被害人、舉報(bào)人、控告人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；（5）企圖自殺或者逃跑的。第二種是對(duì)嫌疑人的特殊逮捕條件，即"對(duì)有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處十年有期徒刑以上刑罰的，或者有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處徒刑以上刑罰，曾經(jīng)故意犯罪或者身份不明的，應(yīng)當(dāng)予以逮捕。第三種情形即"被取保候?qū)?、監(jiān)視居住的犯罪嫌疑人、被告人違反取保候?qū)?、監(jiān)視居住規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，可以予以逮捕"。

（三）確立了捕后羈押必要性審查制度。修改后刑訴法第九十三條規(guī)定，即"犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應(yīng)當(dāng)對(duì)羈押的必要性進(jìn)行審查。對(duì)不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當(dāng)建議予以釋放或者變更強(qiáng)制措施。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在十日以內(nèi)將處理情況通知人民檢察院。"可以說(shuō)，這一規(guī)定設(shè)立了一個(gè)全新的訴訟制度，是對(duì)犯罪嫌疑人在羈押一定時(shí)間后是否有必要繼續(xù)羈押的一種審前羈押制度?？梢哉f(shuō)，捕后羈押必要性審查制度是對(duì)犯罪嫌疑人權(quán)利的又一有力保障，對(duì)我國(guó)審前羈押制度的完善意義重大。

三、完善司法實(shí)踐中審前羈押制度的幾點(diǎn)建議。

司法實(shí)踐中，為貫徹落實(shí)審前羈押制度的新規(guī)定，不少基層檢察機(jī)關(guān)都開(kāi)展了一些有效的探索，筆者所在的蒼南檢察院也對(duì)此進(jìn)行了探索和創(chuàng)新，現(xiàn)對(duì)此進(jìn)行梳理和剖析。

（一）確立了聽(tīng)取犯罪嫌疑人、辯護(hù)人意見(jiàn)制度。新刑事訴訟法將第一百三十九條改為第一百七十條，修改為："人民檢察院審查案件，應(yīng)當(dāng)訊問(wèn)犯罪嫌疑人，聽(tīng)取辯護(hù)人、被害人及其訴訟人的意見(jiàn)，并記錄在案。辯護(hù)人、被害人及其訴訟人提出書(shū)面意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)附卷。"這條規(guī)定要求檢察機(jī)關(guān)偵監(jiān)部門(mén)能"每案必提"，通過(guò)當(dāng)面聽(tīng)取犯罪嫌疑人陳述或辯護(hù)人的意見(jiàn)的途徑，充分了解案情，以保障犯罪嫌疑人的合法權(quán)益。但是由于檢力不足等現(xiàn)實(shí)因素以及從"選擇提審"到"每案必提"也需要一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間過(guò)度的原因，就目前而言，暫未能實(shí)現(xiàn)"每案必提"，但為了充分保障嫌疑人的權(quán)益，也為了最大程度上實(shí)現(xiàn)新刑事訴訟法第一百七十條規(guī)定，我院實(shí)行了聽(tīng)取犯罪嫌疑人意見(jiàn)制度，即在受理公安機(jī)關(guān)提請(qǐng)批準(zhǔn)逮捕的案件后，除特定案件必須提審之外，每一位嫌疑人開(kāi)具一份聽(tīng)取犯罪嫌疑人意見(jiàn)書(shū)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)見(jiàn)犯罪嫌疑人，告知訴訟權(quán)利及詢問(wèn)是否有需要當(dāng)面向我們檢察人員當(dāng)面陳述，將是否需要提審交由犯罪嫌疑人來(lái)決定，這不僅節(jié)省了檢力，讓檢力重點(diǎn)集中在犯罪嫌疑人有異議的、證據(jù)有矛盾的案件上，還最大限度了保障了犯罪嫌疑人的訴訟權(quán)利。

（二）堅(jiān)持貫徹"少捕、慎捕"原則。修改后刑訴法實(shí)施以來(lái)，我院辦案理念上逐漸從以前"構(gòu)罪即捕"轉(zhuǎn)為"少捕、慎捕"上來(lái)，從寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策出發(fā)，站在公平正義、維護(hù)人權(quán)的角度上審查案件。以我院批捕科2013年前三個(gè)月的數(shù)據(jù)來(lái)看，逮捕率有了較大幅度的下降，不捕率與上年度同期有較大幅度的上升。2013年1月1日至2013年3月25日，我院批準(zhǔn)逮捕案件與去年同期相比，批準(zhǔn)逮捕案件139件243人，其中批準(zhǔn)逮捕案件125件224人，比去年同期下降14.8%，不批準(zhǔn)逮捕案件14件19人，比去年同期上升18.75%。

（三）強(qiáng)化了審查逮捕階段的刑事和解制度。在審查案件過(guò)程中，對(duì)一些輕傷害案件、數(shù)額較小的情節(jié)較輕的侵財(cái)案件以及涉及鄰里糾紛案件，我院均秉持著"可捕可不捕的不捕"這一原則，主動(dòng)聯(lián)系雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)節(jié)，在確認(rèn)被害人得到切實(shí)賠償并原諒嫌疑人的基礎(chǔ)上，對(duì)嫌疑人做出不批準(zhǔn)逮捕決定。對(duì)情節(jié)輕微的其他案件，我院在通過(guò)對(duì)整個(gè)案情的背景詳細(xì)了解、調(diào)查嫌疑人的悔罪態(tài)度、生活狀況等情況，并在對(duì)嫌疑人提審確認(rèn)無(wú)社會(huì)危險(xiǎn)性的情況下做出不批準(zhǔn)逮捕決定。自修改后刑訴法實(shí)施以來(lái)，我院主動(dòng)聯(lián)系調(diào)解并做出不捕決定的案件有7件11人，其中外來(lái)人員不捕的有4件4人，未成年人1件1人。

（四）捕后羈押必要性審查制度開(kāi)展存在困境。由于是一種全新的訴訟制度，關(guān)于如何開(kāi)展捕后羈押必要性審查工作，以及相關(guān)配套的程序及機(jī)制都需進(jìn)一步細(xì)化、明確。現(xiàn)今捕后羈押必要性審查主要有兩種方法，第一種是被動(dòng)審查，即由被羈押人或其親屬提出變更強(qiáng)制措施申請(qǐng)，再由檢察機(jī)關(guān)對(duì)嫌疑人繼續(xù)羈押的必要性進(jìn)行審查從而做出相關(guān)決定，第二種是主動(dòng)型審查，即檢察機(jī)關(guān)依據(jù)職權(quán)主動(dòng)對(duì)已被逮捕的嫌疑人繼續(xù)羈押的必要性進(jìn)行審查。但總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪種方法在實(shí)踐中實(shí)施都具有一定的困難，比如第一種方法，從現(xiàn)有狀況來(lái)看，嫌疑人及其親屬都缺乏對(duì)該制度的了解，要么不知道如何申請(qǐng)，要么覺(jué)得一經(jīng)申請(qǐng)就可以得到改變強(qiáng)制措施的決定。再如第二種方法，則直接首先于有限的檢力，我們無(wú)法定期開(kāi)展這種審查，也缺乏對(duì)被捕后嫌疑人的狀況的了解，這都給開(kāi)展捕后羈押必要性審查制度帶來(lái)了困難。鑒于此，筆者認(rèn)為因從三方面入手解決，第一，健全捕后羈押必要性評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，可以從認(rèn)罪態(tài)度、悔罪表現(xiàn)以及社會(huì)危害程度等方面綜合評(píng)估，設(shè)立變更標(biāo)準(zhǔn)；第二，尋求部門(mén)間合作，由于偵監(jiān)部門(mén)缺乏對(duì)捕后嫌疑人的狀況了解渠道而無(wú)法開(kāi)展定期捕后羈押必要性審查這一點(diǎn)，筆者認(rèn)為可以通過(guò)與監(jiān)所部門(mén)的合作來(lái)實(shí)現(xiàn)，由于檢察機(jī)關(guān)監(jiān)所部門(mén)有派駐在羈押場(chǎng)所的工作人員，對(duì)被羈押人員的日常情況較為熟悉，因此可以由監(jiān)所部門(mén)根據(jù)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)評(píng)估狀態(tài)，再由偵監(jiān)部門(mén)進(jìn)行審核決定。第三，加大宣傳力度，通過(guò)宣傳使人民了解這一制度的主旨所在，便于該制度的具體實(shí)施及開(kāi)展。

注釋?zhuān)?/p>

篇8

關(guān)鍵詞 小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文教學(xué)；語(yǔ)文教學(xué)滲透；心理健康教育

關(guān)于心理健康目前有多個(gè)解釋?zhuān)⒏窭锸空J(rèn)為：“心理健康是指一種持續(xù)的心理情況，當(dāng)事者在此種狀態(tài)下能作良好適應(yīng)，具有生命的活力，而且能充分發(fā)展其身心的潛能；這乃是一種積極的豐富情況，不僅是免于心理疾病而已”。麥靈格爾認(rèn)為：“心理健康是指人們對(duì)于環(huán)境及與環(huán)境之間具有最高效率及快樂(lè)的適應(yīng)情況。不僅是要有效率，也不僅是要有滿足之感，或是愉快地接受生活的規(guī)范，而是需要三者具備。心理健康的人應(yīng)能保持平靜的情緒，敏銳的智能，適于社會(huì)環(huán)境的行為和愉快的氣質(zhì)”。

一、當(dāng)前小學(xué)高年級(jí)心理健康問(wèn)題的成因

（一）小學(xué)生的學(xué)習(xí)壓力大

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，對(duì)高素質(zhì)人才的需求，在孩子的教育問(wèn)題上家長(zhǎng)都強(qiáng)調(diào)不能輸在起跑線上，再者獨(dú)生子女人數(shù)較多，父母對(duì)孩子的期望也特別大，現(xiàn)在節(jié)假日小學(xué)生的各種培訓(xùn)班讓這些小學(xué)生的壓力倍增，早早的就面臨擇校問(wèn)題和升學(xué)問(wèn)題，在心理形式上屬于過(guò)早的告別童年階段，這樣就對(duì)小學(xué)生的學(xué)習(xí)、人際交往、情緒和道德素質(zhì)培養(yǎng)上需要滲透心理健康教育。

（二）教學(xué)上的高度重視成績(jī)

在學(xué)校和家長(zhǎng)的要求上，教學(xué)老師也相應(yīng)的緊抓小學(xué)生的成績(jī)，可能就忽視了小學(xué)生的心理健康，在語(yǔ)文教學(xué)上往往更加注重書(shū)本知識(shí)和對(duì)對(duì)詞句的掌握，同時(shí)死讀書(shū)的形式讓語(yǔ)文課堂也變的枯燥乏味，這個(gè)可能導(dǎo)致學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)失去興趣，老師就會(huì)為了讓學(xué)生集中注意力學(xué)習(xí)，而采取強(qiáng)硬的命令措施，在學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性上沒(méi)找到有效的手段，小學(xué)生的心理健康上就容易產(chǎn)生不良的后果，在營(yíng)造以學(xué)生為中心，創(chuàng)造充滿興趣的小學(xué)課堂還需要老師的更加努力。

（三）小學(xué)高年級(jí)開(kāi)始進(jìn)入青春期

小學(xué)高年級(jí)是一個(gè)孩童向青春期轉(zhuǎn)變的重要階段，也是我們?nèi)松l(fā)展的重要根基階段，在這個(gè)階段的自我意識(shí)和獨(dú)立意識(shí)都會(huì)較以前增強(qiáng)，那么關(guān)于這個(gè)世界的大課題，在這個(gè)階段是會(huì)開(kāi)始逐漸對(duì)小學(xué)生滲透的，他們因?yàn)樾睦淼牟怀墒鞂?duì)這些都顯得困惑和焦躁，學(xué)業(yè)的壓力、同學(xué)之間的關(guān)系、和老師的關(guān)系，人際關(guān)系的處理都會(huì)在不同程度上影響小學(xué)高年級(jí)學(xué)生的幸福感，這個(gè)階段他們的內(nèi)心世界開(kāi)始更加的豐富，在自我意識(shí)上變得不斷的增強(qiáng)，對(duì)老師和家長(zhǎng)不在言聽(tīng)計(jì)從，甚至開(kāi)始產(chǎn)生了逆反心理，這些早熟的現(xiàn)象，讓一些小學(xué)生甚至出現(xiàn)了迷戀游戲、明星、和談戀愛(ài)的情況，這個(gè)不但影響了小學(xué)生高年級(jí)的學(xué)習(xí)成績(jī)，也影響著他們的心理健康發(fā)展。

（四）當(dāng)今社會(huì)的影響

現(xiàn)在的電子設(shè)備對(duì)小學(xué)生的影響也越來(lái)越巨大，在家長(zhǎng)使用的時(shí)候孩子也會(huì)跟著看或者使用，這對(duì)小學(xué)生的影響是非常深遠(yuǎn)的，他們?nèi)狈Ρ鎰e信息的能力，外界的信息對(duì)他們的價(jià)值觀塑造尤其重要，電視等電子設(shè)備對(duì)兒童生活的滲透，也會(huì)讓他們過(guò)早的成熟，在教學(xué)目的上家長(zhǎng)也會(huì)讓孩子過(guò)早的接受一些學(xué)習(xí)輔助工具，這個(gè)工具的長(zhǎng)期使用也會(huì)讓孩子在這個(gè)渠道獲得大量的外界信息，甚至娛樂(lè)信息，對(duì)孩子的未來(lái)造成一些負(fù)面影響。

二、小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文教學(xué)滲透心理健康教育的重要性

目前在小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文教學(xué)中滲透的心理健康教育還比較少，應(yīng)該對(duì)語(yǔ)文老師進(jìn)行培訓(xùn)豐富的心理健康知識(shí)，從而應(yīng)用到教育理念當(dāng)中，營(yíng)造和諧的教室氛圍、提高教育質(zhì)量的觀念。小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文在小學(xué)生心理健康上扮演重要角色，在心理教學(xué)方面有其自身的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，語(yǔ)文獨(dú)特的豐富內(nèi)容知識(shí)，可以調(diào)動(dòng)學(xué)生積極學(xué)習(xí)的興趣，對(duì)學(xué)生的后續(xù)學(xué)習(xí)有奠定的作用，因此需要借助語(yǔ)文教學(xué)來(lái)培養(yǎng)學(xué)生良好的生活習(xí)慣和健康的生活觀念，對(duì)學(xué)生的思想道德方面也會(huì)起到良好的引導(dǎo)作用。

三、小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文教學(xué)滲透心理健康教學(xué)的策略

（一）營(yíng)造良好的心理健康教學(xué)氛圍

在教師的教學(xué)中，注意學(xué)生的認(rèn)知能力、在情緒樂(lè)觀、意志健全、價(jià)值觀念，人際和諧、適應(yīng)能力等問(wèn)題上進(jìn)行重點(diǎn)探究，比如老師的親切程度，學(xué)生在遇到困難時(shí)，老師是否激勵(lì)學(xué)生增強(qiáng)自信心，而不是敷衍了事。在一個(gè)輕松愉快的教學(xué)環(huán)境中，學(xué)生是能學(xué)的更輕松和愉快的，只有激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，學(xué)生才會(huì)更加主動(dòng)學(xué)習(xí)主動(dòng)思考?，F(xiàn)在小學(xué)語(yǔ)文教材中涵蓋的內(nèi)容更加的廣泛，有語(yǔ)言訓(xùn)練也有思想道德方面的教育，還有許多心理因素的信息，教師的充分挖掘有利于對(duì)小學(xué)生心理健康塑造潛移默化的功能，只有以教材為載體，把心理健康融入其中，才能讓孩子明白怎么客觀的去評(píng)價(jià)別人和自己，把孩子心靈的保護(hù)保持下去，讓每個(gè)小學(xué)生都能勇敢自信的展現(xiàn)自我，能充分恰當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)自己。

（二）充分利用小學(xué)生語(yǔ)文素材

小學(xué)生的高年級(jí)語(yǔ)文教材在多個(gè)方面有具體的廣泛涉及，比如自然、科學(xué)、情感等，人物形象的塑造都十分的豐富，有利于陶冶學(xué)生的文化情操，在積極正面的品德方面起到至關(guān)重要的影響。教材作為知識(shí)和意識(shí)的載體，是小學(xué)生了解這個(gè)世界的重要窗口之一，教材中塑造的人物形象對(duì)學(xué)生起到直接的引導(dǎo)，比如高年級(jí)小學(xué)語(yǔ)文課本講述的偉大人物的生平事跡，都是正面形象的榜樣作用。這些可以潛移默化的對(duì)學(xué)生人格塑造形成深刻的印象。在發(fā)展促進(jìn)積極健康教學(xué)中，用積極樂(lè)觀的方式引導(dǎo)學(xué)生解讀生活中的各類(lèi)現(xiàn)象，及時(shí)糾正學(xué)生學(xué)習(xí)上的障礙和自信心的問(wèn)題，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中理解文章中的思想感情，也是形成健康心理的有效途徑。課堂作為傳播文化的有效陣地，在傳統(tǒng)的授課中，怎么來(lái)把握心理健康授課的傳播，課堂的教學(xué)時(shí)間有限，就需要教師結(jié)合教材進(jìn)行心理健康教育的契機(jī)。

（三）豐富語(yǔ)文學(xué)習(xí)活動(dòng)

對(duì)于小學(xué)生在學(xué)習(xí)和生活中認(rèn)識(shí)的困惑，這些困惑也會(huì)帶有心理上的困惑，在小學(xué)高年級(jí)里，需要面對(duì)升學(xué)擇校的問(wèn)題，讓很多學(xué)生產(chǎn)生了自卑的心理，表現(xiàn)為焦躁不安等，這個(gè)時(shí)候心理健康的發(fā)展尤為關(guān)鍵，老師可以通過(guò)語(yǔ)文活動(dòng)帶動(dòng)學(xué)生的樂(lè)觀情緒，讓孩子的發(fā)展能夠更加的積極向上，教師可以充分的利用現(xiàn)實(shí)情況，來(lái)開(kāi)展豐富的實(shí)踐活動(dòng)，也可以實(shí)行情境再現(xiàn)，開(kāi)展語(yǔ)文活動(dòng)，把課本中的內(nèi)容在實(shí)際中情境再現(xiàn)，讓小學(xué)生能更好的理解課本所要表達(dá)的知識(shí)和情感，積極的引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)我國(guó)文化的博大精深和我國(guó)傳統(tǒng)的優(yōu)良美德。擴(kuò)展學(xué)生的學(xué)習(xí)層面，做到積極的調(diào)整學(xué)生的心理狀態(tài)問(wèn)題，把學(xué)生的個(gè)性優(yōu)化，通過(guò)課堂活動(dòng)的開(kāi)展，盡量張揚(yáng)學(xué)生的性格，通過(guò)實(shí)踐消除學(xué)生情緒的不利因素，老師也要把握住機(jī)會(huì)，在語(yǔ)文教學(xué)中，見(jiàn)縫插針的進(jìn)行教育滲透，爭(zhēng)取讓心理素質(zhì)教育達(dá)到事半功倍的效果。

（四）確立學(xué)生品格塑造

許多學(xué)生可能在大大小小的事情中，有一些畏懼心理、還有不同程度的自卑問(wèn)題，比如在課堂上不敢積極踴躍的發(fā)言，應(yīng)在日常教學(xué)中多多的鼓勵(lì)學(xué)生，給與學(xué)生信心，在批評(píng)上也爭(zhēng)取做到善意的批評(píng)，維護(hù)小學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和自尊。在學(xué)生的創(chuàng)新問(wèn)題上，鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)展個(gè)性，在課本上樹(shù)立學(xué)習(xí)的榜樣，在文章上縱深拓展，得出一些有益的研究，把小學(xué)生的心理發(fā)育問(wèn)題分為類(lèi)別，做到具體問(wèn)題具體解決，可以結(jié)合時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展找到有效的心理干預(yù)手段，讓心理健康的教學(xué)功能越來(lái)越凸顯。作文也是小學(xué)生宣泄情感的一種方式，在這種師生互動(dòng)上多聽(tīng)取學(xué)生的心理想法，準(zhǔn)許和鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)表不同的意見(jiàn)，加強(qiáng)學(xué)生培養(yǎng)和品格塑造，為孩子未來(lái)的發(fā)展和工作打下良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文教學(xué)中滲透心理健康教育正是社會(huì)發(fā)展深化素質(zhì)教育的新要求，希望通過(guò)本文能夠?qū)ψ屝W(xué)生的教育更加的“以人為本”，學(xué)校更關(guān)心學(xué)生的心理發(fā)展，總之是讓學(xué)生學(xué)會(huì)得正確看待自己，在人生的道路上能夠越走越開(kāi)闊。

參考文獻(xiàn)

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[2]周曉夏.小學(xué)高年級(jí)語(yǔ)文教學(xué)中滲透心理健康教育研究[D].揚(yáng)州大學(xué).2014

篇9

隨著人民生活水平的提高，對(duì)居住使用功能和安全性的要求也越來(lái)越高，為數(shù)不少的住宅工程在竣工后不久就出現(xiàn)了不同部位、不同程度的滲漏現(xiàn)象，尤其是高層住宅， 這些滲漏問(wèn)題，諸如屋面，外墻、廚房、衛(wèi)生間、地下室等地方發(fā)生的滲漏現(xiàn)象， 一直困擾著人們，嚴(yán)重影響了室內(nèi)外裝飾效果和使用功能，降低了建筑物的安全性和耐久性，給人帶來(lái)生活不便和精神負(fù)擔(dān)，用戶反映強(qiáng)烈。漏水的住宅給住戶帶來(lái)許多煩惱， 當(dāng)住宅出現(xiàn)滲漏后再去修補(bǔ)較難取得理想的效果。工程建設(shè)監(jiān)理單位必須重視住宅工程的滲漏問(wèn)題，要將其作為住宅工程建設(shè)質(zhì)量控制的一個(gè)重點(diǎn)，采取有效的控制和協(xié)調(diào)措施，杜絕住宅工程出現(xiàn)滲漏現(xiàn)象。

1 住宅工程中滲漏的主要部位及成因

1．1 外墻面滲漏部位及原因

1.1.1設(shè)計(jì)因素導(dǎo)致的滲漏

①很多細(xì)部大樣設(shè)計(jì)，如窗臺(tái)坡度、鷹嘴、滴水槽、穿墻管、外墻預(yù)埋管件、門(mén)窗、幕墻與墻體間的接縫等，在這些方面設(shè)計(jì)時(shí)詳圖不全，簡(jiǎn)而化之，導(dǎo)致施工不到位；②外墻窗與墻體的聯(lián)接、窗頂?shù)嗡€、窗臺(tái)內(nèi)外高度等細(xì)部構(gòu)件設(shè)計(jì)不合理，致使雨水沿窗與墻體之間縫隙滲入室內(nèi)；③為美觀而將外墻飾面磚（小型）設(shè)計(jì)成細(xì)縫拼接，使磚與磚之間不能嵌填密封材料，導(dǎo)致漏水；④設(shè)計(jì)中忽略了不同材料界面連接。如外墻設(shè)計(jì)層層裝飾線條，且線條頂部標(biāo)高與梁頂標(biāo)高相同，由于外墻面磚與砼梁的溫度膨脹系數(shù)相差很大，極易產(chǎn)生裂縫，從而使線條上部滲水，女兒墻根部往往也較易開(kāi)裂滲水；⑤凸出外墻的裝飾線或懸挑板設(shè)計(jì)成向上的水平面，造成該板面積水，積水沿著磚墻與裝飾線或懸挑板之間的磚縫滲入室內(nèi)；⑥高層建筑非承重墻用的砌筑、找平砂漿標(biāo)號(hào)，一般低于承重墻用的設(shè)計(jì)標(biāo)號(hào)，強(qiáng)度雖能滿足設(shè)計(jì)要求，但透水性增大；⑦建筑師在設(shè)計(jì)中對(duì)外墻防水不重視，外墻裝修設(shè)計(jì)沒(méi)有防水概念及功能設(shè)定，從而對(duì)建筑物的功能系數(shù)大打折扣。

1.1.2施工過(guò)程中導(dǎo)致的滲漏

①外墻面磚與打底砂漿粘結(jié)力不足形成空鼓，飾面磚勾縫不嚴(yán)密，出現(xiàn)砂眼及裂縫。外墻砌磚及粘貼防水面層的砂漿不飽滿， 雨水沿磚縫之間的縫隙滲入室內(nèi)；②框架結(jié)構(gòu)外墻柱與砌體連接處不埋拉結(jié)筋或拉結(jié)設(shè)置不牢固，拉結(jié)筋間距數(shù)量、長(zhǎng)度不符合要求，由于溫度膨脹系數(shù)差異較大，導(dǎo)致連接處開(kāi)裂是漏水的多發(fā)處；③外墻施工時(shí)預(yù)留的孔洞和在穿過(guò)外墻的管道封堵時(shí)處理不當(dāng)，導(dǎo)致墻體接口處開(kāi)裂滲漏；④外墻窗與墻體之間沒(méi)有用防水材料填滿壓實(shí)，窗頂?shù)嗡€、窗臺(tái)的施工未按設(shè)計(jì)或規(guī)范施工，造成雨水沿窗周邊滲人室內(nèi)；⑤砌體找平層、抹灰層砂漿未按設(shè)計(jì)配制，引起砂漿強(qiáng)度差，干縮開(kāi)裂；⑥框架梁底與砌體交接處開(kāi)裂、滲漏。填充墻砌至接近梁、板底時(shí)，無(wú)按規(guī)范要求操作，砌筑一次到頂，因重力作用，砌體產(chǎn)生變形，出現(xiàn)水平裂縫、滲漏。

1．2屋面滲漏部位及原因

1.2.1設(shè)計(jì)因素導(dǎo)致的滲漏

①屋面板因設(shè)計(jì)剛度不足導(dǎo)致?lián)隙冗^(guò)大而開(kāi)裂產(chǎn)生滲漏，尤其是大跨度板和懸挑板結(jié)構(gòu)；②鋼筋混凝土屋面板溫度縫設(shè)置不合理，板面因溫度應(yīng)力作用而出現(xiàn)裂縫產(chǎn)生滲漏；③屋面排水坡度設(shè)計(jì)得太平緩?；蚺潘芸酌娣e太小，雨水排泄不暢，積水時(shí)間過(guò)長(zhǎng)容易導(dǎo)致屋面板滲漏；④鋼筋混凝土屋面板上未設(shè)防水層或雖有防水層但設(shè)計(jì)不合理；鋼筋混凝土板澆筑不夠密實(shí)而發(fā)生滲漏，或細(xì)部構(gòu)造處發(fā)生滲漏；⑤屋面板上的預(yù)留孔洞防滲措施設(shè)計(jì)不可靠，雨水沿預(yù)留孔洞的周邊滲漏。

1.2.2施工因素導(dǎo)致的滲漏

①?zèng)]有嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙要求和施工規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)施工，鋼筋混凝土屋面板的厚度或鋼筋直徑、數(shù)量、間距、保護(hù)層厚度等不符合設(shè)計(jì)要求，致使結(jié)構(gòu)開(kāi)裂滲漏；②所使用的鋼筋、水泥、砂石等建筑材料質(zhì)量不合格，致使?jié)仓傻幕炷翉?qiáng)度不足，受荷后開(kāi)裂滲漏；③混凝土配合比不合理，坍落度過(guò)大，振搗時(shí)間不夠或過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致混凝土密實(shí)度不夠而滲漏；④施工縫留置位置不當(dāng)，或施工縫二次澆筑前接口處理不妥，造成接口處開(kāi)裂滲漏；⑤混凝土保養(yǎng)不及時(shí)或保養(yǎng)不足，高溫干燥季節(jié)混凝土表面水分蒸發(fā)過(guò)快未采取有效覆蓋措施，致使混凝土表面產(chǎn)生裂縫，造成滲漏隱患。

1．3廚房、衛(wèi)生間滲漏部位及原因

1.3.1設(shè)計(jì)因素導(dǎo)致的滲漏

①樓板設(shè)計(jì)剛度不夠，使用后撓度過(guò)大而開(kāi)裂，板面積水沿裂縫滲漏；②設(shè)計(jì)排水坡度過(guò)小，板面經(jīng)常積水；③排水管徑或地漏孔口設(shè)計(jì)過(guò)小，造成排水不暢，排水管或地漏接口因長(zhǎng)期積水造成滲漏。

1.3.2施工因素導(dǎo)致的滲漏

①鋼筋混凝土板施工質(zhì)量差，致使樓板開(kāi)裂造成滲漏；②鋼筋混凝土板預(yù)留孔口安裝管道，管道周邊的縫隙填塞不密實(shí)，或填塞材料日久收縮開(kāi)裂造成滲漏；③下沉式大便器凹坑底板、側(cè)壁未按設(shè)計(jì)要求做防水層或防水層質(zhì)量差，凹坑內(nèi)的積水滲出板底；④給排水管道接口安裝質(zhì)量差，未經(jīng)加壓驗(yàn)收即埋入墻板內(nèi)，使用后管道接口漏水滲透墻體或樓板；⑤墻、板表面粘貼瓷片、面磚等防水層的砂漿不飽滿，或施工工藝不規(guī)范，致使粘貼面層空鼓積水，造成滲漏隱患；⑥地面及墻面防水涂料施工時(shí)，不按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行配料和涂刷，致使涂膜性能和厚度達(dá)不到技術(shù)要求，有些防水層施工完畢，無(wú)進(jìn)行蓄水試驗(yàn)，即進(jìn)行面層施工。

2 防滲漏施工技術(shù)措施

2．1外墻面防滲漏措施

⑴填充墻砌筑前，必須將梁面與墻底部交接處殘?jiān)鍜吒蓛?、澆水濕?rùn)，填充墻砌筑分二次完成，當(dāng)砌筑至接近梁板底時(shí)，應(yīng)留一定空隙，待填充墻砌筑完并應(yīng)至少間隔 7d后再砌斜磚擠實(shí)，其傾斜度為60～75度，斜角縫砂漿必須飽滿分二次堵塞砂漿來(lái)彌補(bǔ)砂漿的收縮和下墜。

⑵混凝土框架柱與填充墻交接處，沿墻高每隔 500處設(shè)置末端帶 90°彎鉤的2Ф6 拉結(jié)筋，每邊伸入墻內(nèi)長(zhǎng)度不得小于500。在混凝土框架柱、梁與填充墻交接處的表面，內(nèi)外兩側(cè)，加釘 300寬，網(wǎng)眼 lO～12的鋼絲網(wǎng)一道，沿縫居中，用@150射釘釘緊。

⑶對(duì)基面進(jìn)行清理，鑿除表面污物并清掃干凈，必要處可用聚合物水泥凈漿抹刷2－3遍，以增強(qiáng)砂漿與基面的粘結(jié)能力。嚴(yán)格控制砂漿的標(biāo)號(hào)和質(zhì)量，打底找平層建議用微纖維加減水劑的水泥砂漿，即可做找平層也可作防水層；外墻找平抹灰層遇不同材料交接處宜加掛金屬網(wǎng)，高層建筑超過(guò)24米高的部分外墻，找平抹灰層應(yīng)全部加掛金屬網(wǎng)。

⑷找平抹灰施工前，對(duì)外墻施工中留下的孔洞、框架填充墻的頂部、空心磚外墻的豎縫，首先進(jìn)行堵洞和勾縫，并作為一道工序進(jìn)行檢查和驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可抹灰。找平抹灰施工時(shí)應(yīng)分層抹灰，兩層找平操作間隔宜控制在24小時(shí)以內(nèi)。

⑸飾面工程施工前，要求墻體基面和面磚均先潤(rùn)濕且陰干，在防水層上貼飾面磚時(shí)，要掃一遍聚合物水泥素漿。如打底層平整，可用聚合物水泥基復(fù)合涂料的乳液加水泥直接粘貼面層，把粘結(jié)層和防水層合二為一。

⑹加強(qiáng)細(xì)部構(gòu)造處理的質(zhì)量控制，內(nèi)窗臺(tái)要高于外窗臺(tái)2厘米左右；外窗臺(tái)向外坡度應(yīng)≥20%；窗檐、鷹嘴坡度≥20%；滴水槽寬、深應(yīng)≥1厘米；屋面天溝與女兒墻陰角處應(yīng)做R＝100毫米圓弧角；屋面女兒墻要做泛水處理。

⑺塑鋼窗安裝時(shí)，框與墻體間縫隙內(nèi)腔采取發(fā)泡聚苯乙烯彈性材料分層填塞，填塞不要過(guò)緊；填塞后撤掉臨時(shí)固定用的木楔或墊塊，其空隙也要用閉孔彈性材料填塞。

2．2屋面防滲漏措施

⑴屋面結(jié)構(gòu)層通常做法：①鋼筋混凝土屋面結(jié)構(gòu)層；②板面抹 1：2．5水泥砂漿找平層 2cm厚；③鋪貼 SBS防水卷材一道 ；④鋪設(shè) 3cm厚擠塑板保溫層⑤澆筑4cm厚 C20細(xì)石混凝土保護(hù)層 (配Ф4@200雙向)⑥面層鋪貼防滑磚。

⑵屋面板混凝土結(jié)構(gòu)施工時(shí)，要確保混凝土強(qiáng)度符合設(shè)計(jì)要求鋼筋保護(hù)層厚度、間距、板厚均應(yīng)符合設(shè)計(jì)及規(guī)范要求，混凝土應(yīng)振搗密實(shí)，不留施工縫，并在混凝土澆筑完畢后的 12h以內(nèi)，對(duì)混凝土澆水養(yǎng)護(hù)，養(yǎng)護(hù)時(shí)間 14d。

⑶基層與突出屋面結(jié)構(gòu)(女兒墻、排水管、煙囪等)交接處，找平層均做成半徑 50圓弧形，屋面找平層設(shè)縱橫不大于 6m的分格縫，分格縫寬度為 20，縫內(nèi)嵌填防水油膏。

⑷對(duì)板面結(jié)構(gòu)層進(jìn)行一次24h蓄水試驗(yàn)，以檢驗(yàn)是否存在滲漏部位，以便在后續(xù)施工中先加以處理。

⑸防水卷材鋪貼時(shí)，在天溝、泛水和立面卷材收頭的端部應(yīng)裁齊，塞入預(yù)留凹槽內(nèi)，用金屬壓條釘壓固定，最大釘距不應(yīng)大于 900mm，并用密封材料嵌填封嚴(yán)。卷材防水層的搭接縫應(yīng)粘結(jié)牢固，密封嚴(yán)密，不得有皺折、翹邊和鼓泡等缺陷卷材防水層施工完畢，再做一次24h蓄水試驗(yàn)，檢驗(yàn)卷材防水層是否有滲漏現(xiàn)象。

⑹卷材防水層上鋪設(shè)3cm厚擠塑板保溫層，擠塑板應(yīng)緊貼基層，鋪平墊穩(wěn)，拼縫嚴(yán)密。擠塑板上采用4cm厚 C20細(xì)石混凝土保護(hù)層，配置雙向Ф4@200鋼筋 網(wǎng)片，細(xì)石混凝土保護(hù)層設(shè)縱橫間距不大于 6m的分格縫，鋼筋網(wǎng)片在分格縫處應(yīng)斷開(kāi)細(xì)石混凝土保護(hù)層與女兒墻、山墻及突出屋面結(jié)構(gòu)的交接縫均應(yīng)嵌填密封油膏。

2．3廚房 、衛(wèi)生間防滲漏措施

⑴在衛(wèi)生間的樓地面結(jié)構(gòu)四周應(yīng)澆筑高度不低于200高的細(xì)石混凝土梁，仔細(xì)插搗密實(shí)并加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)，而后在混凝土梁上砌筑空心磚，防止水從四周墻角向外滲漏。

⑵熱水管、煤氣管穿過(guò)廚房、衛(wèi)生間、樓板時(shí)，應(yīng)預(yù)埋鋼套管、套管內(nèi)徑應(yīng)比穿管外徑大 2～5，套管頂部高出樓面30,底部與樓板底面齊平。鋼套管在埋設(shè)于樓板段的中部應(yīng)加設(shè)一道 BW止水條，用綁扎鋼筋的鐵絲捆牢。鋼套管與管道之間空隙用摻 10％UEA膨脹劑的 C20細(xì)石混凝土澆筑，套管周邊還要留出深 15～20凹槽，采用防水油膏嵌縫密實(shí)。

⑶衛(wèi)生間樓板上應(yīng)做找坡層，坡度按設(shè)計(jì)要求為 2％坡向地漏，地漏邊向外 50排水坡度為3％，施工時(shí)，以地漏為中心向四周方向幅射沖筋，找準(zhǔn)坡度，用刮尺刮平，抹面要求表面平整，無(wú)凹陷，以不積水為合格。

⑷排水立管安裝固定后，將管邊洞 口清理干凈，保證沒(méi)有浮灰、積砂，然后認(rèn)真支模、填縫、灌縫前，孔壁應(yīng)灑水濕潤(rùn)用純水泥漿滿涂洞口壁，再分兩次灌縫，第一次以半干硬性的C20微膨脹細(xì)石混凝土灌入并搗實(shí)，其厚度為板厚的 1／2；第二次即在次日剪斷吊模鋼絲后，以BW 止水條嵌入，隨即用半干硬性 1：2微膨脹水泥砂漿填縫，管根四周 留20×20凹槽，用防水油膏填塞飽滿、密實(shí)。UPVC塑料排水管根部應(yīng)設(shè)置 20高的阻水圈。

⑸聚合物水泥基防水涂料施工時(shí)，我們嚴(yán)格按規(guī)定配料和施工，攪拌好的聚合物水泥基防水涂料在 3h內(nèi)用完(環(huán)境溫度 20℃左右)，超過(guò)時(shí)間變稠變硬時(shí)，一定不要加水再用。涂料施工時(shí)，基層表面應(yīng)平整、牢固、干凈，防水涂料應(yīng)從地面延伸到墻面，廚房墻面防水層高度為 300，衛(wèi)生間墻面的防水層高度為 180。待涂料防水層固化干燥后，蓄水24h檢查確信整體無(wú)滲漏后，再進(jìn)行面層施工，面層施工時(shí)，要認(rèn)真做好防水層的成品保護(hù)。

3 滲漏的監(jiān)理控制措施

3.1加強(qiáng)圖紙會(huì)審，完善防水設(shè)計(jì)

很多設(shè)計(jì)單位對(duì)防水工程不做專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)，施工圖中也未提出具體做法，以致出現(xiàn)滲漏問(wèn)題后責(zé)任分不清。監(jiān)理工程師在審查圖紙時(shí)是應(yīng)注意施工圖對(duì)防水工程是否做了專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)，深度是否達(dá)到要求，若未達(dá)到指導(dǎo)防水施工的要求。應(yīng)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)院完善防水工程設(shè)計(jì)。防水專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)具體到：填充外墻的砌法、抹灰的具體要求、卷材鋪貼方法、穿墻板管根的處理、防水劑類(lèi)型、用法、用量等。

3.2加強(qiáng)監(jiān)理力度與巡視

重點(diǎn)作好對(duì)質(zhì)量的控制：編制詳細(xì)的監(jiān)理細(xì)則，針對(duì)質(zhì)量預(yù)控點(diǎn)進(jìn)行預(yù)控，保證質(zhì)量。對(duì)各種原材料嚴(yán)格把關(guān)，準(zhǔn)確控制砂漿配合比保證強(qiáng)度和飽滿度。配合施工隊(duì)伍逐級(jí)作好技術(shù)交底工作。對(duì)重點(diǎn)部位重點(diǎn)監(jiān)理，通過(guò)巡視或旁站監(jiān)理使施工中各種不利因素減少到最少。施工前監(jiān)理工程師要對(duì)施工單位進(jìn)場(chǎng)的各種建筑材料進(jìn)行檢查。除了檢查材料出廠報(bào)告、質(zhì)量合格證、產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)等文字證明外，更重要的是要檢查各種建筑材料的實(shí)物，按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取樣送檢。經(jīng)過(guò)合法的檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)才允許使用。不合格的材料責(zé)令施工單位將其運(yùn)出施工現(xiàn)場(chǎng)。在屋面、外墻、廚房和衛(wèi)生間的施工過(guò)程中，項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)必須安排監(jiān)理人員進(jìn)行旁站監(jiān)理。

篇10

中圖分類(lèi)號(hào)： TU761 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，推動(dòng)了房產(chǎn)建筑行業(yè)的興起，為建筑行業(yè)的建筑施工提供了新的發(fā)展機(jī)遇和機(jī)會(huì)。新的機(jī)遇同時(shí)也面臨著新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。其中，非常重要的一項(xiàng)就是房屋建筑的滲漏問(wèn)題。建筑滲漏是所有建筑工程問(wèn)題中最為常見(jiàn)也是用戶投訴最多的問(wèn)題，房屋建筑的防滲漏工程處理不好將嚴(yán)重影響著房屋建筑工程的正常使用功能，對(duì)人民群眾的生活造成最直接的干擾。目前，隨著社會(huì)科學(xué)技術(shù)水平的創(chuàng)新發(fā)展，我國(guó)的房屋建筑工程防滲漏技術(shù)也得到了迅速的完善和進(jìn)步，但仍然存在著許多的問(wèn)題和不足。本文將就我國(guó)房屋建筑工程中防滲漏施工技術(shù)進(jìn)行一一的分析和討論，并對(duì)其質(zhì)量管理的措施展開(kāi)探討和研究。

一、房屋建筑工程防滲漏施工技術(shù)

目前，我國(guó)在房屋建筑工程施工中的常用防滲漏技術(shù)主要包括屋面的防滲漏技術(shù)、外墻面的防滲漏技術(shù)、衛(wèi)生間、廚房的防滲漏技術(shù)和外鋁合金窗的防滲漏技術(shù)四個(gè)方面。下面就這四個(gè)方面的具體技術(shù)施工進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明和分析。

1、 屋面的防滲漏技術(shù)

屋面的防滲漏技術(shù)主要包括：

1） 屋面的找平層表面壓光提漿，厚度最小達(dá)到25毫米，坡度傾斜2%。

2） 柔性的防水層要根據(jù)設(shè)計(jì)和規(guī)范的高度、厚度進(jìn)行連續(xù)的鋪設(shè)。

3） 混凝土結(jié)構(gòu)的樓板在施工時(shí)，要確保鋼筋的間距、混凝土的強(qiáng)度以及保護(hù)層的厚度。保證其在整體澆注時(shí)沒(méi)有施工縫，并在竣工后加強(qiáng)護(hù)養(yǎng)。

2、 外墻面的防滲漏技術(shù)

外墻面的防滲漏技術(shù)主要包括：

1） 根據(jù)施工設(shè)計(jì)和相關(guān)規(guī)范進(jìn)行外墻混凝土結(jié)構(gòu)的搗振密實(shí)度、坍落度、厚度等等進(jìn)行嚴(yán)格的施工。

2） 外墻面的預(yù)留外孔洞和內(nèi)孔洞之間的高差最小為10毫米，控制磚塊含水率在10%—15%之間，且每日的筑高在1.40米之下。

3） 外墻面的磚接縫的寬度要大于5毫米，深度小于3毫米。對(duì)孔洞、空隙等要用配比為1:2的砂漿水泥填實(shí)。

3、 衛(wèi)生間、廚房的防滲漏技術(shù)

衛(wèi)生間、廚房的防滲漏技術(shù)主要包括：

1） 衛(wèi)生間和廚房的穿樓板的管道和煙道要用細(xì)石混凝土混合微膨脹劑從管道壁200毫米內(nèi)由內(nèi)向外的進(jìn)行填實(shí)和找坡。

2） 衛(wèi)生間和廚房的墻體在1.80米往下要進(jìn)行內(nèi)抹灰并混合適量的防水粉劑。

3） 衛(wèi)生間和廚房的地面要比臥室、客廳的地面的高度低不少于20毫米，地漏口較周?chē)牡孛娓叨纫?0毫米以上。并在墻根向上300毫米內(nèi)設(shè)置防水層。

4、 外鋁合金窗的防滲漏技術(shù)

外鋁合金窗的防滲漏技術(shù)主要包括：

1） 選用硬性配比1:2的防水砂漿對(duì)安裝后的窗框四周進(jìn)行縫隙的塞填，并進(jìn)行防水材料的涂刷。

2） 窗臺(tái)的外側(cè)要低于內(nèi)側(cè)20毫米形成流水坡，設(shè)置窗楣處的寬、深度大于10毫米的滴水槽，并對(duì)其進(jìn)行抹灰和涂漿。

3） 在窗戶的下檔處設(shè)置排水孔，用密封膠將框料接縫、窗框陰角及螺釘?shù)忍幙p隙進(jìn)行塞填壓實(shí)，達(dá)到不滲水、不透亮、不透氣的效果。

二、房屋建筑工程防滲漏施工的質(zhì)量管理

房屋建筑工程的防滲漏質(zhì)量管理一般分為施工技術(shù)的質(zhì)量管理和人為作業(yè)的質(zhì)量管理。其中，施工技術(shù)的質(zhì)量管理主要包括屋面防滲漏施工的質(zhì)量管理、墻體裂縫的防滲漏施工質(zhì)量管理、衛(wèi)生間和廚房的防滲漏施工質(zhì)量管理和地下室的防滲漏施工的質(zhì)量管理。下面就這些方面的質(zhì)量問(wèn)題一一提出相應(yīng)的管理措施。

1、屋面防滲漏施工的質(zhì)量管理。施工單位對(duì)檐溝、天溝及屋面基層在施工前要進(jìn)行詳細(xì)、嚴(yán)格檢查，確保它的密實(shí)性、平整性，排除滲漏產(chǎn)生的條件。在進(jìn)行屋面樓板的混凝土筑澆時(shí)，要避免在干燥、高溫的環(huán)境下作業(yè)，并在澆筑完成后進(jìn)行及時(shí)的保濕覆蓋工作。在進(jìn)行防水層的作業(yè)時(shí)，要將所有縫隙清理干凈并對(duì)其進(jìn)行干燥處理后填塞密封材料。在樓板配筋處要增加適當(dāng)?shù)?，避免造成裂縫。同時(shí)，一定要進(jìn)行屋面防滴漏作業(yè)的兩次潑水實(shí)驗(yàn)，確保屋面的全面防水防滲。

2、墻體裂縫的防滲漏施工質(zhì)量管理。墻體裂縫的防滲漏措施主要就是變形縫的處理。因此，在施工管理時(shí)要對(duì)墻體施工時(shí)設(shè)置的防震縫、沉降縫、伸縮縫等變形縫進(jìn)行嚴(yán)格的測(cè)量和檢查，變形縫的數(shù)量、位置、規(guī)格等等都要嚴(yán)格的按照有關(guān)的施工技術(shù)規(guī)范和建筑設(shè)計(jì)要求來(lái)設(shè)置施工，以防止墻體由于受到外界環(huán)境的影響引起縮脹變形而造成墻體之間的擠壓斷裂；同時(shí)根據(jù)建筑工程實(shí)際情況和要求，按照規(guī)定在墻體的每層樓板上進(jìn)行配符合理的圈梁設(shè)置，以防止墻體因承重不均或不能承重而產(chǎn)生開(kāi)裂、變形，以致造成墻體的開(kāi)裂、滲漏。

3、衛(wèi)生間和廚房的防滲漏施工質(zhì)量管理。要根據(jù)有關(guān)的技術(shù)施工規(guī)定進(jìn)行施工作業(yè)，保證衛(wèi)生間和廚房的地面、混凝土墊層、防水層、順?biāo)录盎鶎拥母叨取⒛ɑ?、坡度等方面的施工?shù)據(jù)符合施工技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)混凝土的澆筑要夯實(shí)壓嚴(yán)。在施工安裝完成以后要對(duì)其進(jìn)行試壓防漏檢測(cè)和通球試驗(yàn)檢測(cè)，對(duì)沒(méi)有達(dá)到衛(wèi)生間和廚房防水防滲標(biāo)準(zhǔn)、要求的要堅(jiān)決予以駁回并實(shí)施補(bǔ)救措施，待達(dá)到質(zhì)量合格標(biāo)準(zhǔn)后才能竣工交付使用。

4、地下室的的防滲漏施工質(zhì)量管理。建筑護(hù)中的剪力墻防滲漏是地下室的防水防滲工作的重點(diǎn)所在，因此在施工過(guò)程中要保證其在后澆帶、施工縫處理上的質(zhì)量控制。施工人員要注意縫口、縫隙的干燥、清理工作，在進(jìn)行混凝土的底板澆筑時(shí)要控制好高度和厚度，保證地下室底板的無(wú)縫澆筑。同時(shí)，在混凝土防水澆筑完成作業(yè)后必須安排施工人員對(duì)其隨時(shí)、及時(shí)的養(yǎng)護(hù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要進(jìn)行及時(shí)的溝通和處理。在施工完成后要組織相關(guān)技術(shù)質(zhì)量管理部門(mén)嚴(yán)格按照有關(guān)的法律規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其施工的質(zhì)量進(jìn)行竣工驗(yàn)收，堅(jiān)決抵制不合格的施工項(xiàng)目和工程，確保施工質(zhì)量的可靠性、真實(shí)性。

5、 加強(qiáng)施工過(guò)程的監(jiān)督、管理。施工單位要根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定和整體建筑的設(shè)計(jì)編制和設(shè)計(jì)防水防滲工程的施工方案。在圖紙會(huì)審時(shí)要著重審查防水防滲設(shè)計(jì)能否切實(shí)可行，防滲結(jié)構(gòu)是否具有自防水功能以及選用防水防滲材料是否符合標(biāo)準(zhǔn)等等。同時(shí)，要提高施工隊(duì)伍的人員素質(zhì)和施工質(zhì)量，制定具體的施工管理細(xì)則，規(guī)范和指導(dǎo)施工人員的作業(yè)行為，提高他們嚴(yán)格施工、安全施工、標(biāo)準(zhǔn)施工的意識(shí)和行動(dòng)，確保防水防滲工程高質(zhì)高量的順利進(jìn)行。同時(shí)，要加強(qiáng)政府相關(guān)主管部門(mén)和工程監(jiān)理單位的防水防滲工程的施工監(jiān)督工作，對(duì)施工的過(guò)程進(jìn)行全程的監(jiān)督、控制，避免違規(guī)作業(yè)、偷工減料等現(xiàn)象的發(fā)生，在工程中杜絕質(zhì)量問(wèn)題，提高防水防滲工程的施工質(zhì)量和使用效果。

結(jié)語(yǔ)：

我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在迅速的發(fā)展，社會(huì)科學(xué)技術(shù)也在不斷的更新進(jìn)步，這必然帶動(dòng)了建筑工程的防水防滲技術(shù)的革新和發(fā)展。通過(guò)對(duì)建筑物防水防滲技術(shù)的了解和認(rèn)識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行掌握和研究，加強(qiáng)施工過(guò)程中質(zhì)量管理工作，從建筑工程的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部位進(jìn)行全面的防水防滲作業(yè)，才能更好的推動(dòng)建筑工程的防水防滲技術(shù)的不斷進(jìn)步，提高建筑工程的施工質(zhì)量，從而提高和完善整體建筑物的質(zhì)量水平和使用效果，促進(jìn)房產(chǎn)建筑行業(yè)的健康、良性發(fā)展，建造出令人民群眾滿意的舒適建筑。

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