導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇保險公司的內(nèi)部控制，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險公司內(nèi)部控制概述

保險公司內(nèi)部控制是指由保險公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機(jī)制。由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承?？刂啤⒗碣r控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統(tǒng)控制、再保險與其他風(fēng)險管理工具控制。

內(nèi)部控制屬于保險公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險因素的影響。內(nèi)部控制作為保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進(jìn)我國保險機(jī)構(gòu)經(jīng)營觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進(jìn)一步規(guī)范保險市場，從而整體提升保險業(yè)的經(jīng)營管理與服務(wù)水平。

2 我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析

2.1 保險公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足，水平參差不齊。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國保險公司開始正確認(rèn)識和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動因素，即保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國際資本市場的監(jiān)管壓力，公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，大型保險公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險公司好。

（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒有形成健全的內(nèi)控體系。保險公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督5個要素。當(dāng)前我國大部分保險公司重點關(guān)注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業(yè)務(wù)過程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規(guī)模不大、對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運行。

（3）保險公司尚未建立科學(xué)、有效的問責(zé)機(jī)制。切實有效的問責(zé)機(jī)制是保障和落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國大多數(shù)保險公司缺乏對業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對有明確內(nèi)部控制制度卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行的人員沒有追究相關(guān)責(zé)任；對實際工作中沒有要求員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒有追究相關(guān)責(zé)任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。

2.2 保險公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

（1）保險公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國大多數(shù)保險公司已經(jīng)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及各專門委員會等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下4個方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進(jìn)行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發(fā)表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機(jī)制尚不完善，董事長、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會的監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。

（2）保險公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險公司整個內(nèi)部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運作程序設(shè)置部門與崗位，沒有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，沒有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。

（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個方面：一是單位沒有對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育與評審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。

（4）內(nèi)部審計功能沒有得到有效發(fā)揮，外部市場監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；有些保險公司雖然設(shè)立了獨立的稽核部門，內(nèi)部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計與離任審計，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。此外，我國相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過處罰解決發(fā)現(xiàn)的問題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問題。

3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險公司內(nèi)部控制制度的對策

針對當(dāng)前我國保險公司內(nèi)部控制中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)保險業(yè)的綜合競爭實力以促進(jìn)其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)

一方面，優(yōu)化保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場的監(jiān)督功能，推行員工持股計劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強(qiáng)化董事會的功能，進(jìn)一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機(jī)制和評估制度以明確獨立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實行董事長與總經(jīng)理職責(zé)分開。此外，保險公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權(quán)為主的長期激勵機(jī)制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強(qiáng)化董事會與監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督。

3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)

保險公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機(jī)構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財產(chǎn)保險公司強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險選擇和業(yè)務(wù)決策時則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進(jìn)行有效的責(zé)任追究。此外，保險公司還應(yīng)加強(qiáng)對核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級別分別授權(quán)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強(qiáng)化人力資源管理

一方面，保險公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機(jī)制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和需要建立完善的約束激勵機(jī)制，使核心職工更關(guān)注公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動機(jī)。

3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

保險公司應(yīng)通過設(shè)置審計委員會、內(nèi)部審計部門和審計部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計人員的數(shù)量與編制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計的作用。

4 結(jié) 論

隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，對保險公司的經(jīng)營管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。

主要參考文獻(xiàn)

篇2

從某種程度上來說，內(nèi)部控制不但能使財產(chǎn)險保險公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險，由此可見內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險公司的內(nèi)部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。

一、財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性

一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟(jì)效益，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識也不夠。這導(dǎo)致財務(wù)工作者在制定財務(wù)報告或者統(tǒng)計數(shù)據(jù)的時候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也有待考證。另外，保險公司內(nèi)部也沒有進(jìn)行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。

（二）責(zé)任沒有落實到位

一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有明確責(zé)任制，讓員工對自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當(dāng)工作上出現(xiàn)問題的時候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國，大部分財產(chǎn)險保險公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）沒有建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度會影響財產(chǎn)險保險公司日常運行和發(fā)展，甚至貫穿于保險公司的各個操作環(huán)節(jié)，很多保險公司都沒有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營活動，更沒有建立風(fēng)險控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。

（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高

在財產(chǎn)險保險公司內(nèi)擔(dān)任內(nèi)部控制的人員，以及對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU公司為了節(jié)省財力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因為對內(nèi)部控制的知識和經(jīng)驗都不夠，對財務(wù)工作也根本不了解，所以無法擔(dān)任起這個工作。

（五）內(nèi)部控制制度過于簡單和落后

我國國內(nèi)很多財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制目標(biāo)都設(shè)置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險公司設(shè)置的內(nèi)控指標(biāo)僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運用。

（六）沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

很多保險公司都沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進(jìn)行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機(jī)制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。

二、如何構(gòu)建保險公司內(nèi)部控制制度

（一）建立內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制需要保險公司全體員工共同來完成和實施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實到位。所以首先應(yīng)當(dāng)讓員工的個人目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，再把目標(biāo)確立為，保險公司的經(jīng)營管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營目標(biāo)、季度目標(biāo)等。此外，還要將這些目標(biāo)與員工激勵結(jié)合起來，在達(dá)到目標(biāo)的同時，必須對員工實行一定的激勵，以提高員工的積極性。

（二）提高員工的素質(zhì)和水平

員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實施的的效果，因此，必須要對員工進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當(dāng)?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢和長處，鼓勵員工將自己的目標(biāo)和公司的目標(biāo)相結(jié)合，這樣才能更有效的促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識，讓員工充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來調(diào)動員工的積極性。另外，保險公司還要創(chuàng)造一個生動積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細(xì)節(jié)中。同時，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。

（四）實施風(fēng)險防范措施

風(fēng)險是保險公司無法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險發(fā)生之前，采取措施進(jìn)行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風(fēng)險，了解風(fēng)險，并且能夠評價和估量風(fēng)險事件對企業(yè)目標(biāo)影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對風(fēng)險評估的結(jié)果采取應(yīng)對的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，或者將風(fēng)險調(diào)整業(yè)績指標(biāo)作為保險公司的績效標(biāo)準(zhǔn)。

（五）建立稽查制度

保險公司各個部門員工和內(nèi)控工作人員每一個季度都應(yīng)該進(jìn)行一次全面稽查，而專項檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽查的時候，還需要對重點業(yè)務(wù)、重點部門、重點機(jī)構(gòu)、重點工作人員進(jìn)行專項稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報告，并且督促其改進(jìn)，將改進(jìn)的結(jié)果用書面的實行上報。

（六）提高內(nèi)部控制工作的獨立性

由于財險保險公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險公司，這類公司因為成立的時間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運用豐富的經(jīng)驗進(jìn)行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個獨立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨立性，使之?dāng)[脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。

三、財險保險公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性

（一）規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為

一部分保險公司的經(jīng)營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價格競爭、財務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險市場的秩序就顯得很有必要。通過強(qiáng)化保險公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費等，能在一定程度上，讓保險公司的經(jīng)營行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。

（二）提高保險公司的經(jīng)濟(jì)利益

保險公司通過內(nèi)部控制，充分利用計劃財務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險公司各個部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達(dá)到保險公司的經(jīng)營目標(biāo)。此外，在保險公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進(jìn)，從而提高了保險公司的經(jīng)營效益。

（三）降低保險公司的風(fēng)險

由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢很復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)變化不定，給保險行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險公司通過內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險。它通過對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的評估，并且對風(fēng)險進(jìn)行控制，從而滿足了被保險人不斷增加的保險需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測機(jī)制，還能夠?qū)L(fēng)險扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。

（四）提高員工的水平

內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進(jìn)，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動員工的積極性。同時，還能讓員工切實的意識到公司與每個人都是密切相關(guān)的，從而強(qiáng)化員工的競爭意識，讓各項規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當(dāng)中，落實在每位員工的行動上，間接的促進(jìn)了公司的發(fā)展。

四、結(jié)束語

如今，保險行業(yè)市場變得日趨復(fù)雜，保險公司也將面臨更多的風(fēng)險，內(nèi)部控制作為保險公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營和管理。所以保險公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)自身的生產(chǎn)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊崇立.關(guān)于我國保險公司內(nèi)部控制與監(jiān)管的研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2012（11）：3-3，5

[2]喻健.優(yōu)化我國保險公司內(nèi)部控制制度的思考[J].中國管理信息化，2012（19）：37-38

篇3

一　前言

由于保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風(fēng)險也越來越復(fù)雜，不僅涉及自然災(zāi)害、意外事故，而且日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等風(fēng)險因素的影響，保險公司面臨著如何提高自身風(fēng)險控制能力的問題。因此保險公司應(yīng)切實研究風(fēng)險防范的辦法和途徑，積極防范和化解內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)部控制是保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，處于基礎(chǔ)性的地位。保險公司提高風(fēng)險控制能力的首要任務(wù)是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。本文從目前中國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀著手，研究如何完善保險公司的內(nèi)部控制。

二　中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

縱觀中國保險公司內(nèi)部控制演進(jìn)的過程，中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，但還是存在不少問題和不足，總體水平較為薄弱，距離國際水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

1.保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足

在中國保險內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，來自保險公司外部的推動因素作用較強(qiáng)，而保險公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。國外監(jiān)管當(dāng)局有一句名言：“如果將外部監(jiān)管變成金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控不足的補(bǔ)充，風(fēng)險的悲劇就會不斷重演”。從理論上講，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)和前提，再有效的外部監(jiān)管和監(jiān)督都不可替代金融機(jī)構(gòu)的自我約束并依賴于其內(nèi)部控制。

由中國保險公司內(nèi)部控制的發(fā)展看來，中國監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的影響突出，是推動中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵因素。隨著中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險公司在監(jiān)管部門的督促下，才開始正確認(rèn)識和著手內(nèi)部控制建設(shè)。同時，中國保險公司在參與國際資本市場的過程中，追于國際資本市場監(jiān)管的壓力，內(nèi)部控制水平也得到了大幅提升。

監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問題上動力的薄弱。對于許多保險公司而言，內(nèi)部控制建設(shè)是否達(dá)到監(jiān)管部門的要求，可能比內(nèi)部控制是否在公司經(jīng)營管理過程中發(fā)揮實際作用更重要。

2.保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好，大型保險公司較中小型保險公司更好。

雖然比較而言，中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是，大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。例如，中國人壽在實施“404項目”后，現(xiàn)在已經(jīng)開始逐步實施內(nèi)部控制日?；芾?。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要，是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

3.內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展

根據(jù)COSO報告，保險公司的內(nèi)部控制體系包括五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督，這些要素存在于保險公司經(jīng)營活動的方方面面。大多數(shù)保險公司在控制活動方面制定了較多的制度和措施，但仍存在精細(xì)化程度不夠的問題，沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點處在控制無效狀態(tài)，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。而中小型保險公司由于規(guī)模不大，人員配置不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無法達(dá)到，給內(nèi)部控制的有效運行帶來了很大的困難。隨著保險公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)的問題也就越來越多，比如關(guān)于理賠者理賠難的問題就值得關(guān)注。內(nèi)部控制制度在這樣的環(huán)境下需要不斷調(diào)整變化，但是許多保險公司無法做到內(nèi)部控制的及時更新。從保險公司的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，創(chuàng)新是總體趨勢。在這種情況下，制度滯后將不僅僅是某一保險公司的問題。

三　加強(qiáng)中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)策略

通過上面存在的問題追其原因，重要一點就是公司治理結(jié)構(gòu)有問題，基于此，筆者建議采取以下策略：

1.優(yōu)化保險公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)是治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)有幾條路徑：有條件的公司可以引入國際戰(zhàn)略投資者，發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)保險公司的規(guī)范上市，引入資本市場的監(jiān)督；推行員工持股計劃，使公司與員工的利益緊密結(jié)合，對于員工的薪酬采取直接將傭金打入其銀行賬戶中，避免出現(xiàn)中間克扣的問題出現(xiàn)。另外，對國有保險公司而言，應(yīng)注意積極推進(jìn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，使股東之間的監(jiān)督制約作用多元化。對股份制保險公司，要注意控制素質(zhì)較差的股東的持股比例。

2.加強(qiáng)董事會的功能

(1)強(qiáng)化董事會董事的義務(wù)、責(zé)任；(2)借鑒國際經(jīng)驗與模式，進(jìn)一步完善獨立董事制度，包括獨立董事提名、選聘、激勵約束機(jī)制和評估制度，明確獨立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任等，發(fā)揮獨立董事在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用，(3)董事長與總經(jīng)理的職責(zé)應(yīng)分開，一般情況下，董事長負(fù)責(zé)檢查董事會決議的實施情況，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的組織實施，行使公司章程和董事會授予的職權(quán)。

3.建立保險公司內(nèi)部激勵與約束機(jī)制

有效的激勵機(jī)制包括：(1)確立以年薪制為主體的激勵性報酬體制，將公司的經(jīng)營效益作為依據(jù)，經(jīng)理人員通過年薪制參與企業(yè)的剩余分配，使經(jīng)理人員在實現(xiàn)個人效用最大化的同時，實現(xiàn)所有者利益最大化，刺激經(jīng)理人員在短期內(nèi)為企業(yè)取得好的業(yè)績而努力；(2)為了防止短期行為，還應(yīng)將經(jīng)理人員的長遠(yuǎn)利益同企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展掛鉤，建立以股票和期權(quán)為主的長期激勵機(jī)制，增加經(jīng)理人員的風(fēng)險收入，使他們的經(jīng)營管理的特殊勞動價值得到更充分的體現(xiàn)，能夠進(jìn)一步激發(fā)他們的積極性，約束他們的經(jīng)營行為，達(dá)到使所有者獲得最大收益的最終目的；(3)通過適度的“在職消費”對經(jīng)理人員進(jìn)行激勵。在給予經(jīng)理人員激勵的同時還必須輔之以相應(yīng)的約束，(4)取消應(yīng)收保費，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。一直以來，保險公司的應(yīng)收保費就是該行業(yè)中的一大痼疾，取消應(yīng)收保費，一方面控制了保險經(jīng)營的風(fēng)險，另一方面大大提升了業(yè)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)了保險業(yè)務(wù)的開展。

有效的約束機(jī)制包括：(1)完善所有者與經(jīng)理人員的委托――契約關(guān)系，(2)由企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)績決定經(jīng)營者的退休年限和養(yǎng)老保障，以及制定相應(yīng)法規(guī)進(jìn)行制約；(3)規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會和監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督，(4)通過完備的法律體系，用法律形式對經(jīng)理人員進(jìn)行約束，規(guī)范其職責(zé)和權(quán)利；(5)通過一些社會中介組織，如會計事務(wù)所等，形成對經(jīng)營者的外部約束。

4.加強(qiáng)經(jīng)營規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化社會監(jiān)督

篇4

一、構(gòu)建良好的控制環(huán)境

1.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

在財產(chǎn)保險公司中，其最為重要的機(jī)構(gòu)即為監(jiān)事會或董事會和審計委員會。其對財產(chǎn)保險公司的日常經(jīng)營和運作進(jìn)行負(fù)責(zé)，對具體的戰(zhàn)略計劃進(jìn)行制定，并負(fù)責(zé)其具體的實施，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計和監(jiān)督。同時為了使財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度的有效性得以保證，目前部分財產(chǎn)保險公司將各級內(nèi)部審計部門獨立出來組成內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其不僅功能更加強(qiáng)大，而且專業(yè)化程度較高，具有較強(qiáng)的獨立性。

2.有效的組織結(jié)構(gòu)控制

財產(chǎn)保險公司組織結(jié)構(gòu)是指其各部門的功能、機(jī)械設(shè)置和相互關(guān)系的形式和性質(zhì)，而對各部門的授權(quán)和責(zé)任劃分會對組織結(jié)構(gòu)帶來較大的影響。在對財產(chǎn)保險公司組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時需要根據(jù)經(jīng)營特點及不相容職務(wù)分享原則進(jìn)行，而且需要明確劃分組織成員之間的權(quán)力、責(zé)任和職務(wù)，這樣不僅有利于公司經(jīng)濟(jì)效率的提升，而且還會對資產(chǎn)及會計數(shù)據(jù)的可靠性得以進(jìn)一步增強(qiáng)。

3.授權(quán)與責(zé)任控制

財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度中需要對每一部門及每一崗位進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，明確其工作范圍和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，通過對崗位職責(zé)進(jìn)行劃定，可以明確業(yè)務(wù)授權(quán)的范圍和級別，對恰當(dāng)?shù)呢?zé)任人和職責(zé)范圍進(jìn)行確定。在財產(chǎn)保險公司內(nèi)進(jìn)行任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理或是交易時，需要在得到授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。通常情況下是由股東授權(quán)給董事會，然后董事會再根據(jù)公司的經(jīng)營情況來對總經(jīng)理及相關(guān)管理部門進(jìn)行授權(quán)，因此對于公司組織結(jié)構(gòu)中的任何一層的管理人員，因此處于上級和下級之間，所以其即做為授權(quán)的主體，同時也是授權(quán)的客體。

二、建立有效的風(fēng)險控制機(jī)制

在建立有效的風(fēng)險控制機(jī)制過程中，需要對財務(wù)狀況的穩(wěn)健性、對產(chǎn)品供給的合理性及服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化進(jìn)行評價。在對財務(wù)穩(wěn)鍵性進(jìn)行評價時，需要對大量有效的保單進(jìn)行計算，而且還要提取充分的責(zé)任準(zhǔn)備金，確?？傎Y產(chǎn)量的安全性能夠得到有效的維護(hù)，確保在償付過程中不會給公司帶來危機(jī)。同時還需要在內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)中對保險公司應(yīng)具備的最低償付能力進(jìn)行體現(xiàn)。還需要對每一產(chǎn)品的經(jīng)營成本和效益進(jìn)行核算，對服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化，確保各級管理人員能夠有效的履行各自的職責(zé)。

三、統(tǒng)一有效的控制程序

1.不相容職務(wù)的分離

財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理工作中，許多職能不能由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)執(zhí)行行，特別是單證的保管和領(lǐng)用更需要由不同的人來進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免給公司的安全運行帶來隱患。利用不相容職務(wù)分離原則可以做到內(nèi)部的互相牽制，其作為一種管理制度，通過職責(zé)分配、工作分工和業(yè)力記錄方法相結(jié)合，確保在交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易記當(dāng)及交易檢查過程中由四個不同的員工進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免由一個員工來在一項交易中擔(dān)任兩個以上的職能，這樣可以有效的確保每一項交易都由四個不同的員工進(jìn)行參與，有效的避免了發(fā)生出錯、遺漏及舞弊的機(jī)率。

2.接近資產(chǎn)或記錄的控制

（1）對于與物資產(chǎn)的接近要進(jìn)行嚴(yán)格控制，有關(guān)人員需要與實物資產(chǎn)進(jìn)行接近或是接觸時，需要經(jīng)過特定程度和授權(quán)才能進(jìn)行。

（2）定期盤點和比較。為了確保對實物資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，則需要定期對其進(jìn)行盤點，利用盤點的結(jié)果來與相關(guān)記錄進(jìn)行比較，確保實現(xiàn)對實物資產(chǎn)的有效控制。

（3）記錄的保護(hù)。對于各種文件和會計記錄對其可接近的人員數(shù)量和級別要進(jìn)行限制，將資料進(jìn)行分類，不同的資料可以限制不同級別的人接近。同時對于資料的存放地點也要進(jìn)行控制，確保其具有較好的安全性，而且對于一些較為重要的文件資料，還需要確保其具有備用件，公司還需要制定一套完整的應(yīng)急計劃，確保在緊急情況下，可以使公司的基本數(shù)據(jù)盡快恢復(fù)。

3.設(shè)計和使用文件與記錄控制

為了更好的加強(qiáng)財產(chǎn)保險公司內(nèi)部的有效控制，則需要設(shè)計一系列業(yè)務(wù)規(guī)劃和會計記錄，這不僅可以有效的確保財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的高效性，而且還會成為信息高質(zhì)量傳遞的重要手段。

四、可靠和高效的信息傳遞機(jī)制

可靠和高效的信息傳遞機(jī)制，將保證有關(guān)財務(wù)信息和管理信息及時傳遞到相關(guān)人員手中，進(jìn)而使管理人員能及時掌握情況。采取有效措施，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。它包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中明確的職責(zé)劃分，財務(wù)報告與會計系統(tǒng)關(guān)系，以及發(fā)現(xiàn)例外事項時的報告?zhèn)鬟f程序。

從風(fēng)險控制的角度來看，公司信息傳遞機(jī)制有兩種基本類型：一是內(nèi)部傳遞機(jī)制，如各種會計和管理信息。另外一種是外部傳遞機(jī)制。如在內(nèi)部信息基礎(chǔ)之上，產(chǎn)生的用于監(jiān)管目的的信息。如保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的各種報告及其特定情況下信息交流的各種安排。

五、結(jié)束語

財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅有利于實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的防范和化解，而且有利于財產(chǎn)保險公司管理水平的提升，確保財產(chǎn)保障公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

篇5

一、人壽保險公司內(nèi)控建設(shè)情況及內(nèi)部控制意義

（一）人壽保險公司內(nèi)控建設(shè)情況

經(jīng)過三十多年的持續(xù)快速發(fā)展，我國的保險業(yè)取得了巨大的發(fā)展，機(jī)構(gòu)種類越來越多，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，承保覆蓋面越來越廣，社會影響越來越大，伴隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，我國人壽保險公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制也都得到了一定的發(fā)展，例如2007年中國人壽保險股份有限公司獨家榮獲香港“2007香港公司管治卓越獎”，中國平安榮獲“中國最佳治理公司獎”。這一系列的榮譽(yù)都表明我國人壽保險公司內(nèi)部控制、企業(yè)風(fēng)險管控水平的提升，但是，2010年7月，新華人壽違規(guī)事件的曝光，充分暴露我國人壽保險公司內(nèi)部控制管理缺陷，公司無法遏制非法挪用資金等違法行為，給公司造成巨大的損失，給保險行業(yè)造成巨大的負(fù)面影響。中國保險監(jiān)督管理委員會在2010年8月頒布了《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》以加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護(hù)保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，在2012年2月頒布了《保險稽查審計指引》，進(jìn)一步提升了監(jiān)管的有效性。

（二）人壽保險公司內(nèi)部控制意義

內(nèi)控嚴(yán)密是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征和內(nèi)在要求，也是保險公司改革的根本方向。加強(qiáng)保險公司內(nèi)控建設(shè)是深化保險改革、完善保險監(jiān)管、轉(zhuǎn)變行業(yè)增長方式的重要內(nèi)容。國際上許多國家對內(nèi)控建設(shè)的重視程度越來越高，建立了較為科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的內(nèi)部控制體系。我國國內(nèi)外金融環(huán)境復(fù)雜，人壽保險公司面臨著承保風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險、保費管理風(fēng)險、人員素質(zhì)等風(fēng)險，人壽保險公司擁有全面、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制才能夠防范和化解公司內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而提高克服國內(nèi)外金融風(fēng)險的能力。內(nèi)部控制機(jī)制的有效實施有利于完善公司組織結(jié)構(gòu)，為公司穩(wěn)定經(jīng)營消除各種管理隱患，進(jìn)而保障人壽保險公司持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展。

二、人壽保險公司內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理

我國人壽保險公司大部分組織結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)直線多級管理模式，這種模式導(dǎo)致對基層機(jī)構(gòu)控制弱化。我國人壽保險公司各職能部門內(nèi)部分工不夠明確，強(qiáng)化了部門主管職權(quán)，以致于各職能部門對內(nèi)部控制的反應(yīng)能力和感知力都遲緩，未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制，無法及時防范和化解風(fēng)險。

（二）對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足

某些人壽保險公司還沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控、重績效輕制度仍然是某些公司的主要問題。一些人壽保險公司仍采用以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想，以業(yè)務(wù)發(fā)展、隊伍建設(shè)為權(quán)重的績效考核體系，導(dǎo)致公司并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠為公司帶來的經(jīng)濟(jì)及社會利益，只關(guān)注眼前既得利益，而未認(rèn)識到內(nèi)部控制失效對公司造成的損害將是致命的

（三）業(yè)務(wù)控制機(jī)制不合理、不科學(xué)

對銷售行為缺乏有效的管理、監(jiān)督和控制。銷售缺乏監(jiān)督機(jī)制，某些人壽保險公司的分支機(jī)構(gòu)未能制定合理、科學(xué)的內(nèi)控制度來控制銷售人員的服務(wù)品質(zhì)及其銷售行為。人壽保險公司的保險業(yè)務(wù)具有復(fù)雜多樣性特點，銷售人員的可操作性、靈活性容易威脅到公司客戶資料和保險費用的安全性，沒有完善的銷售人員品質(zhì)管理制度，將會出現(xiàn)投保信息虛假、保費不真實、保單假理賠等違規(guī)問題，給客戶和公司造成不必要的損失。

（四）違規(guī)處罰制度執(zhí)行不到位

某些人壽保險公司內(nèi)控部門由于受主客觀因素的影響，對內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，避重就輕，甚至隱瞞包庇違規(guī)問題，在對涉及人員的違規(guī)處罰問題上，采用就低不就高原則，給予違規(guī)人員過度的寬容，陷入“發(fā)現(xiàn)問題――整改問題――再發(fā)現(xiàn)問題――再整改問題”的惡性循環(huán)，無法有效規(guī)范員工的行為，使得貪污挪用資金、違規(guī)辦理業(yè)務(wù)、私設(shè)“小金庫”、系統(tǒng)外出單、篡改客戶信息等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象有了可乘之機(jī)。

（五）內(nèi)部審計功能未能充分發(fā)揮

保險公司內(nèi)部審計是公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員對公司自身經(jīng)營行為開展的檢查和評價的行為。內(nèi)部審計是公司治理和內(nèi)部控制的重要組成部分，是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制的重要措施，盡管國內(nèi)各人壽保險公司總公司、分公司均設(shè)立了獨立的稽核部門，但是由于長期以來形成的觀念以及組織、人事制度和權(quán)限等方面的原因，造成公司內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作薄弱，人員配備不足，專業(yè)知識缺乏，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，關(guān)鍵風(fēng)險未能及時發(fā)現(xiàn)并遏制，給公司的經(jīng)營管理留下了隱患。

（六）財務(wù)監(jiān)控作用有待加強(qiáng)

我國人壽保險公司基本已實行全面預(yù)算管理，但因受到財務(wù)人員自身素質(zhì)的限制，某些人壽保險公司的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平與管理層的要求有一定的差距，一些公司在管理過程中，財務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的工作流程。

三、人壽保險公司內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)的建議措施

（一）完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

人壽保險公司各級機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各部門的職能，各部門、各崗位相互監(jiān)督，彼此制約，堅持制度第一，權(quán)力第二，建立扁平化的組織架構(gòu)，減少管理層級，縮短信息反饋的路徑，促進(jìn)公司內(nèi)部的橫向溝通與協(xié)調(diào)，提高對各項風(fēng)險的反應(yīng)能力和感知力，

（二）充分認(rèn)識內(nèi)部控制在公司經(jīng)營中的戰(zhàn)略地位

內(nèi)部控制貫穿于人壽保險公司經(jīng)營管理的全過程，應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略上部署并開展該項工作，要有部署、有檢查、有督導(dǎo)、有考核，公司上下積極主動地開展此項工作，把該項工作作為經(jīng)營管理不可或缺的一部分，常抓不懈，落到實處，為業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展提供保障，為經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航。

（三）建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

一是不斷提升審計人員、財務(wù)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，建立和完善激勵機(jī)制、考核機(jī)制，充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。二是建立權(quán)威獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)，切實保證審計部門的獨立性。實現(xiàn)審計委員會對各機(jī)構(gòu)審計部門的垂直管理。三是強(qiáng)化各職能部門、各崗位及內(nèi)部審計責(zé)任。明確各部門、各崗位在制定、執(zhí)行內(nèi)部控制方面的責(zé)任，同時，可以借鑒國外的外部復(fù)審制度，在必要時聘請會計師事務(wù)所獨立第三方，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行復(fù)查，建立審計人員問責(zé)機(jī)制，促進(jìn)審計人員有效履行職責(zé)，遏制審計人員的行為。四是切實執(zhí)行公司的違規(guī)處罰制度，員工的任何行為都不應(yīng)當(dāng)威脅到公司的合規(guī)經(jīng)營。

（四）建立完善管理信息系統(tǒng)

從公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需求和信息需求出發(fā)，制定和調(diào)整信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用科技手段，通過程序開發(fā)將內(nèi)控制度嵌入各管理系統(tǒng)中，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性約束。

綜上所述，我國人壽保險公司的內(nèi)部控制建設(shè)仍不完善，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性將日益突出。因此，提高和完善公司內(nèi)部控制建設(shè)對于維護(hù)整個保險業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，它將為保險業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊莉紅.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障[J].內(nèi)控研究期刊，2009，93（75）

篇6

二、基于償付能力為核心的財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建

保險公司償付能力內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系是對保險公司償付能力內(nèi)部管理預(yù)警的一種重要方法，其基本原理是根據(jù)保險公司的組織架構(gòu)、財務(wù)報表和業(yè)務(wù)報表等信息，及時地統(tǒng)計、分析公司的償付能力內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)一些指標(biāo)的異常情況，對財產(chǎn)保險公司償付能力內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并就如何提高償付能力內(nèi)控水平提出建議。筆者根據(jù)COSO的內(nèi)部控制框架和《保險公司償付能力管理規(guī)定》，并借鑒歐盟償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)Ⅱ構(gòu)建償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，利用AHP模糊分析方法和主成分分析方法對各項權(quán)重進(jìn)行賦值。

（一）AHP模糊分析方法簡介 層次分析法（The Analytical Hiemrchy Process，簡稱AHP）是一種定性和定量分析相結(jié)合的決策方法，是模仿人們對復(fù)雜決策問題的思維、判斷過程進(jìn)行構(gòu)造的，這種方法將決策者的思維過程數(shù)量化，將復(fù)雜的問題分解為數(shù)個層次，逐個因素通過兩兩比較的方式確定層次中諸因素相對重要性的總排序。

（二）COSO內(nèi)部控制框架簡介 內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制理論實施的基本條件和保證。根據(jù)《內(nèi)部控制——整體框架》建立的內(nèi)部控制框架理論，內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

（三）基于AHP的財產(chǎn)保險公司償付能力內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建 利用層次分析法構(gòu)建財產(chǎn)保險償付能力內(nèi)部控制指標(biāo)體系，重點是構(gòu)造以償付能力為核心的內(nèi)部控制指標(biāo)的遞階層次結(jié)構(gòu)，具體如下：

第一層：目標(biāo)層。只有一個元素，就是決策問題的預(yù)定目標(biāo)，為“以償付能力為核心的內(nèi)部控制評價”；

第二層：準(zhǔn)則層。財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制框架的五大要素：控制環(huán)境，風(fēng)險識別和評估，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控；

第三層：子準(zhǔn)則層。準(zhǔn)則層中的每個因素包含的評價標(biāo)準(zhǔn)又構(gòu)成子準(zhǔn)則，它受準(zhǔn)則層的支配，構(gòu)成準(zhǔn)則層的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（1）控制環(huán)境的評價標(biāo)準(zhǔn)，具體有以下幾點：

一是管理層是否樹立了償付能力管理觀念。建立保險企業(yè)償付能力內(nèi)部控制體系，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險管理觀念。從評價的角度考量，判斷管理層是否樹立了償付能力管理觀念的主要標(biāo)準(zhǔn)包括，公司章程中是否強(qiáng)調(diào)了管理層在償付能力管理中的職責(zé)和各部門在償付能力管理中的作用；公司是否建立了規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并對員工進(jìn)行了相關(guān)培訓(xùn)；在上級管理人員與下屬之間是否通過正式和非正式的交流保證員工對償付能力風(fēng)險管理的堅持等。

二是保險公司的組織架構(gòu)是否突出了償付能力的內(nèi)部控制。為強(qiáng)調(diào)償付能力在內(nèi)部控制中的意義，組織架構(gòu)中應(yīng)突出以下幾點：組織對市場變化做出快速反應(yīng)，組織架構(gòu)應(yīng)有利于管理層與員工的溝通，并提高內(nèi)部控制效率，因此扁平化的組織架構(gòu)應(yīng)更適于償付能力的控制；董事會和各風(fēng)險責(zé)任部門充分發(fā)揮了其在償付能力風(fēng)險管理中的作用；保險公司的審計委員會直接隸屬于董事會，在審計委員會的崗位設(shè)置中專設(shè)償付能力審計崗位。

三是人力資源管理政策中是否強(qiáng)調(diào)了償付能力管理：在人力資源管理的諸多環(huán)節(jié)中，有幾個環(huán)節(jié)對于財險公司的償付能力管理尤為重要，包括：招聘環(huán)節(jié)是否招聘到勝任償付能力管理能力的人才；是否有針對償付能力的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制；在人才績效評價的過程中，是否考慮了償付能力的管理因素，即如果員工在償付能力內(nèi)部控制某個環(huán)節(jié)有缺失，則影響其考評成績等。

（2）風(fēng)險識別與評估評價。償付能力風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析兩個步驟。對于風(fēng)險識別與評估的評價，理論上也應(yīng)從此兩方面考量。但是，在評價以償付能力為核心的風(fēng)險識別與評估過程中，筆者認(rèn)為，財務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)是財產(chǎn)保險公司的風(fēng)險識別與評估是否優(yōu)秀最關(guān)鍵的指標(biāo)：財務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)良好，則說明財險公司償付能力風(fēng)險控制和評價過程效果好；反之亦然。而基于財產(chǎn)保險公司與人身保險公司在財務(wù)衡量指標(biāo)上的差異，筆者選擇了七個財務(wù)指標(biāo)作為衡量財產(chǎn)保險公司償付能力風(fēng)險識別和評估的標(biāo)準(zhǔn)，并采用主成分分析法測算了相關(guān)系數(shù)。

（3）控制活動評價。以突出償付能力的管理為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制活動的評價應(yīng)關(guān)注以下幾點：

一是基本控制程序是否得到正確設(shè)計和運用：包括不相容職責(zé)是否分離，權(quán)力和責(zé)任間是否互相監(jiān)督，彼此制約和管理文件與會計文件是否有嚴(yán)格的控制程序。

二是財務(wù)控制、保險資金運用控制等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否獲得良好控制：如未償賠款準(zhǔn)備金負(fù)債作為保證財險公司償付能力重要因素的保證，在以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)得到特別重視；同時，由于保險公司是典型的負(fù)債經(jīng)營模式，其保險資金如何運用，企業(yè)是否建立了專門投資部門進(jìn)行運作，資金運用風(fēng)險是否得到良好的控制，對于財險公司償付能力充足率，也有著至關(guān)重要的影響。

（4）信息與溝通評價。在完整的償付能力內(nèi)部控制體系中，高效的信息與溝通機(jī)制的建立非常重要。為進(jìn)行良好的償付能力內(nèi)部控制，管理層首先需要獲得有效信息，因此，財險公司中是否建立了專門的信息搜集部門是第一個評價關(guān)鍵；在獲得信息基礎(chǔ)上，能否及時分析、加工和整理，形成有價值的償付能力評價報告是第二個評價要件；同時，是否建立了信息系統(tǒng)并保證信息系統(tǒng)安全也十分重要；最后，財產(chǎn)保險公司是否通過工作計劃、總結(jié)和電子郵件等形式與員工進(jìn)行溝通，在正常的溝通渠道外，是否建立了補(bǔ)充的員工溝通渠道，財產(chǎn)保險公司是否按時、規(guī)范地向保監(jiān)會等管理部門上報償付能力管理報告對于評價財險公司的信息與溝通同樣必要。

（5）監(jiān)控評價。良好有效的自我監(jiān)督機(jī)制是保險公司償付能力內(nèi)部控制體系正常運行的重要保障。目前，很多企業(yè)都建立了自我評估系統(tǒng)，由管理部門和職員共同進(jìn)行，關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動。因此，筆者認(rèn)為，評價財險公司償付能力監(jiān)控有效性的首要標(biāo)準(zhǔn)是財險公司涉及償付能力的各個部門是否存在某種形式的自我評估系統(tǒng)；同時，是否建立了內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門是否獨立于其他各部門，內(nèi)部審計人員是否具有專業(yè)資質(zhì)是評價財險公司內(nèi)部監(jiān)控有效性的另一個關(guān)鍵。

三、判斷矩陣構(gòu)建

根據(jù)上述分析，可以按以下步驟構(gòu)造判斷矩陣：

（一）判斷尺度確定 判斷尺度是表示要素Bi對Bj的相對重要性的數(shù)量尺度，即Bij的數(shù)量形式，建立判斷尺度如表1所示。

（二）建立判斷矩陣并計算各指標(biāo)權(quán)重 具體如下：

（1）準(zhǔn)則層各指標(biāo)的權(quán)重計算。根據(jù)前述判斷尺度，首先利用專家智能構(gòu)造準(zhǔn)則層判斷矩陣，共包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評價、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五大元素。運用兩兩比較方法，對各相關(guān)元素進(jìn)行兩兩比較評分，專家組對其打分的結(jié)果構(gòu)成兩兩比較判斷矩陣，如表2所示。

通過矩陣規(guī)范化與計算，準(zhǔn)則層對應(yīng)的特征向量歸一化為：

W=（0.1043，0.3314，0.2016，0.1492，0.2135）T

經(jīng)計算最大特征值λmax為5.2755，一致性比率CR=O.0615

可見，風(fēng)險識別和評價、控制活動與監(jiān)控對財產(chǎn)保險償付能力的影響最大，應(yīng)作為財險公司監(jiān)管和內(nèi)部管理的重點。

（2）子準(zhǔn)則層各指標(biāo)權(quán)重計算。經(jīng)專家賦值計算，控制環(huán)境的關(guān)鍵評價因素包括償付能力管理觀念的樹立，注重償付能力管理的組織架構(gòu)，注重償付能力管理的人力資源管理政策，權(quán)重為：

W（31）=（0.1042，0.6372，0.2583）T。

經(jīng)計算最大特征值λmax為3.0385，一致性比率CR=O.0332

評價財產(chǎn)保險公司風(fēng)險識別與評估的七大財務(wù)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)比率、賠付率、投資收益率、再保險率、成本率、資產(chǎn)凈利率和流動比率等。為準(zhǔn)確衡量七項財務(wù)指標(biāo)在風(fēng)險識別和評估中的權(quán)重，筆者選取2011年10家財產(chǎn)保險公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用SPSS統(tǒng)計軟件的主成分分析方法分析其貢獻(xiàn)率，得出7大因素衡量財險公司償付能力的相關(guān)系數(shù)：

W（32）=（0.576，-0.423， 0.362，0.433， -0.521，0.239，0.491）T。

涉及償付能力內(nèi)部控制評價的第三項指標(biāo)控制活動包括基本控制程序的設(shè)計運用和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，其權(quán)重為：

W=（0.2500，0.7500） T。

經(jīng)計算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

在評價財產(chǎn)保險公司償付能力信息與溝通的過程中，信息搜集部門的設(shè)計和運作，償付能力評價報告的形成，信息系統(tǒng)的建立和信息安全的保障，內(nèi)部信息溝通機(jī)制的建立，外部信息溝通機(jī)制的建立，經(jīng)計算，其權(quán)重為：

W=（0.0788， 0.4021， 0.2446， 0.1372， 0.1372） T。

經(jīng)計算最大特征值λmax為5.0331，一致性比率CR=O.0074

評價以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中的監(jiān)控系統(tǒng)，自我評估系統(tǒng)的建立與健全以及內(nèi)部審計部門的建立和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)兩大關(guān)鍵要素，經(jīng)計算其權(quán)重為：

W=（0.7500，0.2500）T

經(jīng)計算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

四、結(jié)論

建立以償付能力為核心的財產(chǎn)保險內(nèi)部控制評價體系，首先能夠幫助財產(chǎn)保險公司內(nèi)部管理者和監(jiān)管部門對于企業(yè)的償付能力進(jìn)行總體評價；其次，借助評價體系，管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部影響償付能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪些，目前企業(yè)在哪些環(huán)節(jié)還有缺陷，應(yīng)如何加強(qiáng)；最后，對償付能力的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，能夠提升財險公司企業(yè)內(nèi)部對償付能力管理的重視程度，并使每名員工了解身處企業(yè)償付能力管理的哪個環(huán)節(jié)，在償付能力內(nèi)部控制中應(yīng)履行哪些職責(zé)。

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篇7

在SEC（2007）的解釋公告和PCAOB（2007）的審計準(zhǔn)則中都將財務(wù)報表重述作為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的一個重要的信號，在我國財政部等五部委（2010）聯(lián)合的內(nèi)部控制審計指引中也明確地指出了“企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表”“表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象”。由此可見，內(nèi)部控制控制缺陷與財務(wù)報表重述之間存在因果關(guān)系的可能性極大。本文以2011年6月至2012年6月深市財務(wù)報表重述的上市公司為樣本，其中主板32家、中小板21家、創(chuàng)業(yè)板4家，并通過巨潮資訊網(wǎng)收集了這些樣本公司對財務(wù)報表重述的公告和說明（不包括會計政策和會計估計變更）、內(nèi)部控制自我評價報告以及內(nèi)部控制審計報告等。這些財務(wù)報表重述上市公司均對外披露了內(nèi)部控制自我評價報告，但其中聘請了注冊會計師對其自我評價報告進(jìn)行審計披露了內(nèi)部控制審計報告的主板只有6家、中小板有11家、創(chuàng)業(yè)板有4家。分析財務(wù)報表重述企業(yè)在自我評價報告中內(nèi)部控制缺陷披露存在的問題。

一、財務(wù)報表重述事項分析

（一）財務(wù)報表重述事項分類 （1）GAO（2003）中對重述會計事項劃分為九大類。收入確認(rèn)，成本費用（含稅費相關(guān)），關(guān)聯(lián)交易，重組、資產(chǎn)或存貨，證券相關(guān)，并購過程中的研究開發(fā)，并購，報表項目重分類及其他。（2）李常青等（2008）的研究。財務(wù)重述公告的具體內(nèi)容主要可以劃分為以下幾類：核心會計指標(biāo)重述，指重述涉及財務(wù)年報六大會計要素等最重要的會計指標(biāo)；非核心會計指標(biāo)，指重述僅涉及財務(wù)年報內(nèi)容中除六大會計要素核心會計指標(biāo)之外的其他會計指標(biāo)；生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)內(nèi)容，指重述涉及公司籌資、投資及生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)內(nèi)容；風(fēng)險相關(guān)內(nèi)容，指重述涉及公司的關(guān)聯(lián)交易、訴訟、擔(dān)保等可能存在風(fēng)險的內(nèi)容；公司治理相關(guān)內(nèi)容，指重述涉及公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)等公司治理方面的內(nèi)容；其他，指除重述涉及上述內(nèi)容以外的其他內(nèi)容，包括書寫錯誤等。（3）姜英兵等（2010）研究。在文章中將其分為四大類指標(biāo)：核心利潤、非核心利潤、稅費相關(guān)項目和資產(chǎn)負(fù)債項目調(diào)整，其中核心利潤指標(biāo)是指與日常營業(yè)活動損益有關(guān)的誤導(dǎo)性報表陳述更正，具體又分為收入和成本費用；非核心利潤是指雖與公司日常事項有關(guān)但公司很難控制的損益和與非日常經(jīng)營活動損益有關(guān)的報表重述，具體分為：估值與計價損益、股權(quán)投資相關(guān)損益、或有事項相關(guān)損益、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)負(fù)債重組相關(guān)損益、其他利得或損失等。

（二）財務(wù)報表重述事項分類 樣本中大部分的報表重述說明比較復(fù)雜，涉及的會計賬戶較多，涉及上述的分類中的多項，如果不分清其主要原因和次要原因，則分類時有可能掩蓋了其本質(zhì)，忽略了最重要的原因，因此在分類過程中往往只抓住主要原因，從財務(wù)報表重述事項描述的分類狀況來看，樣本企業(yè)共57家，涉及一項報表重述問題的有26家，2項的有9家，而3項以上的有22家，其中問題項目最多的是ST海龍（000677）和ST大地（002200），ST海龍的大量重述是股份公司和控股子公司從2008至2010年不斷重復(fù)的錯誤，而ST大地則是存在大量的會計造假行為。

二、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露分析

（一）內(nèi)部控制缺陷披露 內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三個等級，重大缺陷是指一個或多個內(nèi)部控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離內(nèi)部控制的目標(biāo)；重要缺陷是指一個或多個內(nèi)部控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍可能導(dǎo)致企業(yè)偏離內(nèi)部控制目標(biāo)；一般缺陷是指除了重大缺陷和重要缺陷之外的缺陷。我國《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求企業(yè)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價，不僅包括對財務(wù)報告目標(biāo)內(nèi)部控制有效性的評價，還包括對其他目標(biāo)內(nèi)部控制有效性的評價，在闡述內(nèi)部控制時劃分為五大部分：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。在內(nèi)部控制評價報告中要對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，確定并評價公司期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

（二）內(nèi)部控制缺陷說明 樣本企業(yè)全部都披露了內(nèi)部控制自我評價報告，但其中有25家上市公司在內(nèi)部控制自我評價報告中未提及任何缺陷，其余32家在自我評價報告中涉及了缺陷的說明，但大部分并未直接陳述缺陷，僅柳工（000528）在自我評價報告（2011）中明確指出了其內(nèi)部控制存在重要缺陷：“針對報告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的公司采取‘普通遠(yuǎn)期+即期’的方式開展一項遠(yuǎn)期外匯交易業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制重要缺陷，公司已采取相應(yīng)的整改措施完善管理、控制及預(yù)防今后類似操作中可能存在的風(fēng)險。”筆者通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個方面來分析樣本企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，其中內(nèi)部環(huán)境缺陷有15個、風(fēng)險評估缺陷有3個，控制活動缺陷有35個、信息與溝通缺陷有3個、內(nèi)部監(jiān)督缺陷有8個，在已提及的缺陷中與財務(wù)報表重述相關(guān)的陳述僅5項，具體情況見表（2），另外大港股份（002077）在自我評價報告（2011）中說明了財務(wù)報表重述，但認(rèn)為此項并非缺陷而是公司“出于謹(jǐn)慎原則，對于虧損彌補(bǔ)事項沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對于難以收回款項全部計提減值準(zhǔn)備，同時對于返還款因尚未銷售而未確認(rèn)損益?！?/p>

三、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露問題分析

（一）公司高管層缺乏內(nèi)部控制缺陷披露的動機(jī) 從表（1）中可以看出財務(wù)報表重述影響不同的財務(wù)報表的項目，特別是與收入、成本費用的確認(rèn)有關(guān)重述占報表重述中的77.86%，這些重述與控制活動和監(jiān)督中存在缺陷直接相關(guān)的，但根據(jù)文章第二部分中的闡述我們可以看到涉及財務(wù)報表重述的樣本企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的披露情況：無披露的25家，占43.86%，披露的32家，占56.14%，其中披露與財務(wù)報表重述直接相關(guān)的僅5家，占8.77%。總的來說樣本企業(yè)存在與財務(wù)重述相關(guān)內(nèi)部控制缺陷披露嚴(yán)重不足，其主要原因有以下幾點。上市公司高管層缺乏內(nèi)部控制缺陷披露的原因主要可以從兩個方面進(jìn)行分析，一方面披露內(nèi)部控制缺陷要進(jìn)行大量的內(nèi)部控制控制信息的記錄、搜集、整理、分析并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評價，這必將會使上市公司帶來的成本；另一方面，內(nèi)部控制缺陷的披露對于市場而言是一個負(fù)面的信息，公司高管由此會被質(zhì)疑管理不善，同時，上市公司已公布的財務(wù)報告等相關(guān)信息的可靠性也將被懷疑，甚至有可能導(dǎo)致信用等級的下降，從而使相關(guān)財務(wù)成本的上升。

（二）財務(wù)報表重述與內(nèi)部控制缺陷關(guān)系不明確 財務(wù)報表重述是由于會計差錯的原因造成的，雖然會計差錯的產(chǎn)生與內(nèi)部控制的缺陷之間存在著必然的關(guān)系，但缺陷是否構(gòu)成重大缺陷還要與財務(wù)報表重述的影響的金額大小（是否符合重要性原則）和性質(zhì)有關(guān)。從樣本企業(yè)財務(wù)報表重述的特點來看，其中之一就是涉及重述的項目多，由此可得報表重述企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷多，且影響范圍廣泛，如鐘杰（2011）提到在2008至2011年暴露財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的有170家，其中財務(wù)重述所暴露的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的比例最大，占68.24%，但從樣本企業(yè)的內(nèi)部控制自我評價報告來看大部分報表重述企業(yè)都不能正確看待報表重述與內(nèi)部控制缺陷存在的因果關(guān)系，鮮有企業(yè)因此而披露了內(nèi)部控制缺陷。

（三）未建立財務(wù)報表重述事項與內(nèi)部控制缺陷評價體系之間對應(yīng)關(guān)系 財務(wù)報表重述事項的發(fā)生說明企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制無法防止或發(fā)現(xiàn)會計處理過程中出現(xiàn)的錯誤，從而導(dǎo)致了財務(wù)報表的錯報和漏報，上市公司應(yīng)如實地披露這些缺陷，但要能夠準(zhǔn)確如實地披露這些缺陷還需要清楚認(rèn)識財務(wù)報表重述事項與內(nèi)部控制缺陷之間內(nèi)在關(guān)系，根據(jù)SEC（2007）的解釋公告B（1）款“評價控制缺陷”，當(dāng)公司對以前的財務(wù)報表進(jìn)行重述以反映對重大錯報的更正時，管理層應(yīng)考慮該事項是否代表一項重大缺陷。我國的《內(nèi)部控制評價指引》中對內(nèi)部控制缺陷的分類、認(rèn)定的方法和認(rèn)定程序也都有相應(yīng)說明，但各個企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的情況制定具體的缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)上市公司發(fā)生財務(wù)報表重述時要能夠與缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對應(yīng)并識別和認(rèn)定，從而對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行必要的陳述。

（四）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)缺失 根據(jù)對樣本企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告的分析，發(fā)現(xiàn)我國上市公司大部分未能建立明確的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大多只是在對內(nèi)部控制基本情況的敘述，樣本企業(yè)中屬于這種情況的有41家，占總樣本數(shù)的71.93%；一部分企業(yè)只是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行了籠統(tǒng)的說明，這樣的樣本企業(yè)有13家，占樣本總數(shù)的22.81%；只有極少部分的企業(yè)在自我評價報告中有明確的評價說明和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中明確評價說明的有1家，有明確缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的僅有2家。

四、上市公司財務(wù)報表重述治理對策

（一）增強(qiáng)上市公司高管內(nèi)部控制缺陷披露的動機(jī) 財務(wù)報表重述雖然是內(nèi)部控制缺陷的一個重要信號，財務(wù)重述上市公司盡可能地不披露內(nèi)部控制缺陷，這顯然是高管層要增加上市公司高管層披露內(nèi)部控制缺陷的動機(jī)，重要的舉措是要將高管層納入內(nèi)部控制制度體系中，一方面要建立高管層披露內(nèi)部控制缺陷的激勵措施，對高管層的激勵不能放在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，而應(yīng)放在內(nèi)部控制執(zhí)行和信息披露方面（崔志娟，2011）；另一方面要加強(qiáng)對上市公司高管層的監(jiān)督，并引入未披露內(nèi)部控制缺陷的懲罰機(jī)制。對上市公司高管層的監(jiān)督主要來自證監(jiān)會和注冊會計師的內(nèi)部控制審計，證監(jiān)會應(yīng)盡快出臺虛假或隱瞞內(nèi)部控制信息披露的處罰條例，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制信息的披露。

（二）增強(qiáng)財務(wù)重述上市公司內(nèi)部控制缺陷跡象識別能力 財務(wù)重述上市公司內(nèi)部控制缺陷的跡象主要有以下方面：（1）財務(wù)重述是主動重述還是被動重述。如果是主動重述則說明上市公司的內(nèi)部控制能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中存在的錯漏，被動重述主要是由于注冊會計師審計、證監(jiān)及會稅務(wù)局等的審查發(fā)現(xiàn)錯漏而進(jìn)行的重述，被動重述作為缺陷跡象則更加明顯，說明上市公司的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行上存在缺陷導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的財務(wù)報表的錯報和漏報。（2）財務(wù)重述引起財務(wù)后果，主要分為三個方面：調(diào)增利潤、調(diào)減利潤或與利潤無關(guān)。大量研究往往利用調(diào)減前期利潤的重述樣本來研究機(jī)會主義盈余管理，因而調(diào)減利潤的財務(wù)報表重述的性質(zhì)顯得更加嚴(yán)重。（3）非常規(guī)、特殊或復(fù)雜交易的財務(wù)重述。產(chǎn)生這一類型的財務(wù)重述其主要的原因的是對于非常規(guī)、特殊或復(fù)雜交易的賬務(wù)處理沒有建立相應(yīng)的控制或控制沒有實施，且沒有相應(yīng)的補(bǔ)充、補(bǔ)償性的控制。如柳工（000528）的財務(wù)重述事項——“普通遠(yuǎn)期+即期”的方式開展一項遠(yuǎn)期外匯交易業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，這就是屬于特殊或復(fù)雜的交易的財務(wù)處理沒有建立相應(yīng)的控制，在柳工（000528）2011年的內(nèi)部控制自我評價報告中將其確認(rèn)為重要缺陷，這就是通過財務(wù)重述的缺陷跡象對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行識別。（4）由于財務(wù)舞弊行為引起的財務(wù)重述。公司存在高管層的財務(wù)舞弊行為就意味著內(nèi)部控制存在重大缺陷，在樣本企業(yè)中ST大地（002200）財務(wù)重述事項有30項，其中11項是由于財務(wù)舞弊行為導(dǎo)致的，由此可見，公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，高管層凌駕于內(nèi)部控制之上，在控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通等多方面都應(yīng)該存在重大缺陷。

（三）建立明確的內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 明確的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是在內(nèi)部控制缺陷披露的核心，從樣本企業(yè)來看渝開發(fā)（000514）和柳工（000528）都有明確的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并有相應(yīng)的指標(biāo)說明，兩個企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有各自的特點，雖都有可借鑒之處，但又各有其不足之處。（1）渝開發(fā)（000514）的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析。渝開發(fā)從風(fēng)險評級、財務(wù)損失評級和風(fēng)險影響程度三個方面來確定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一方面以風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行評級，將風(fēng)險評級按一年內(nèi)發(fā)生的次數(shù)分為7個等級；另一方面以風(fēng)險的影響程度進(jìn)行評級，并將風(fēng)險影響程度劃分為財務(wù)部分和非財務(wù)部分，財務(wù)部分的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)風(fēng)險造成的財務(wù)損失金額的大小，劃分7個等級；非財務(wù)部分則是在對風(fēng)險的影響因素進(jìn)行評級時，考慮范圍包括影響部門整體考核、企業(yè)聲譽(yù)、法律、營運和環(huán)境五個方面，并綜合考慮這些方面的因素確定風(fēng)險在該方面影響的嚴(yán)重程度。如果由多個方面的影響，則選擇其中最重要的來進(jìn)行評級，共分成5個等級。從渝開發(fā)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來看，其優(yōu)點是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有明確的量化指標(biāo)，且能夠從財務(wù)影響和非財務(wù)影響兩個方面進(jìn)行考慮；其缺點是沒有將缺陷認(rèn)定指標(biāo)與重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷相互對應(yīng)，且沒有從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面分別確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）柳工（000528）的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析。柳工機(jī)械股份有限公司從對稅前利潤的影響、對銷售收入的影響、現(xiàn)金流影響、財務(wù)錯報、財務(wù)重要性水平、生產(chǎn)損失、合法合規(guī)、形象/商譽(yù)、公司持續(xù)經(jīng)營、舞弊和資產(chǎn)安全或資產(chǎn)損失等11個評價維度分別確定了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中涉及財務(wù)部分的以相關(guān)財務(wù)指標(biāo)定量反映，其余則有相應(yīng)的定性標(biāo)準(zhǔn)。從柳工機(jī)械股份有限公司的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來看，其優(yōu)點是從財務(wù)與非財務(wù)兩個方面分別確立了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并且在根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露一項因財務(wù)重述而導(dǎo)致重要缺陷；其缺點是沒有從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面分別確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從上述兩個樣本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的分析，可以得出完善的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備以下特點：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要分別涉及企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面；認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要通過財務(wù)影響和非財務(wù)影響兩個方面來分析缺陷的影響程度，從而判斷缺陷的性質(zhì)；缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要與缺陷性質(zhì)（重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷）相對應(yīng)；缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)必須是明確的定性指標(biāo)或定量指標(biāo)；當(dāng)然最重要的還是要能夠根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行缺陷認(rèn)定，并如實地對外披露。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏志華、李常青、輝：《中國上市公司年報重述公告效應(yīng)研究》，《會計研究》2009年第8期。

[2]姜英兵等：《上市公司財務(wù)報表重述的趨勢與特征：2004-2008》，《上海立信會計學(xué)院學(xué)報》2010年第2期。

[3]袁敏：《財務(wù)報表重述與財務(wù)報告內(nèi)部控制評價》，《會計研究》2012年第4期。

篇8

1引言

近年來，保險公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，保險公司保費收入迅速增長，保險公司的營業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對于保險公司內(nèi)部管理也提出了較高的要求。由于保險公司主要是依托現(xiàn)金流進(jìn)行經(jīng)營管理的行業(yè)，一些保險公司在營運資金管理方面暴露出了風(fēng)險問題，如果不能結(jié)合保險公司的業(yè)務(wù)特點建立完善的營運資金內(nèi)部控制體系，很容易由于營運資金管理不當(dāng)，影響保險公司的現(xiàn)金流，進(jìn)而造成保險公司的風(fēng)險問題。因此，針對營運資金管理建立完善保險公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高保險公司的整體管理水平，已經(jīng)成為保險公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于促進(jìn)保險公司實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

2保險公司營運資金的特點概述

保險公司的營運資金，主要是指保險公司在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營活動時所使用管理的各項流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差值，也就是保險公司維持正常經(jīng)營活動的金額，具體來說，流動資產(chǎn)主要包括了現(xiàn)金、應(yīng)收保費、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)售票據(jù)，流動負(fù)債主要包括了短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付手續(xù)費及傭金、應(yīng)交稅金以及應(yīng)付工資等。保險公司的營運資金主要有以下幾方面的特點：第一，保險公司營運資金管理風(fēng)險較高，保險公司的業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營特征決定了保險公司的經(jīng)營活動具有較大的不確定性，尤其是保險公司一些資金流出項目不確定性較大，比如保險公司突然出現(xiàn)巨額賠付，則有可能造成保險公司出現(xiàn)資金鏈問題。第二，保險公司營運資金管理較為復(fù)雜，保險公司與一般企業(yè)相比，經(jīng)營業(yè)務(wù)活動范圍相對較廣，保險業(yè)務(wù)也具有一定的復(fù)雜性和分散性，這些都決定了保險公司的營運資金管理過程也存在著較大的復(fù)雜性，需要依靠嚴(yán)格的管理程序?qū)I運資金進(jìn)行控制。第三，保險公司營運資金管理需要動態(tài)管理，保險公司的營運資金管理，應(yīng)該根據(jù)保險公司的自身實際狀況，綜合考慮保險行業(yè)發(fā)展變化等，制定科學(xué)合理的營運資金管理策略，并對營運資金管理進(jìn)行跟蹤控制，以確保營運資金管理的規(guī)范性。

3當(dāng)前保險公司營運資金管理方面存在的主要問題分析

（1）保險公司營運資金內(nèi)部控制環(huán)境需要優(yōu)化，主要是當(dāng)前部分保險公司內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，公司的內(nèi)部風(fēng)險控制不夠完善，對于營運資金的籌措、管理以及使用等沒有嚴(yán)格落實營運資金管理責(zé)任，針對營運資金內(nèi)部控制的制度體系也不健全，或雖有制度，但執(zhí)行不到位、流程不合理等，影響了保險公司營運資金內(nèi)部控制管理的推進(jìn)實施。（2）在保險公司營運資金管理方面風(fēng)險管控不力，一些保險公司在內(nèi)部營運資金管理方面，沒有建立完善的保險公司營運資金風(fēng)險管理體系，對于公司營運資金使用管理過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題未能及時的進(jìn)行評估分析，造成了營運資金風(fēng)險管理問題頻發(fā)。（3）保險公司營運資金管理監(jiān)督力度不足，有的保險公司沒有在內(nèi)部營運資金管理方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性不足，對于保險公司營運資金內(nèi)部控制管理過程中存在的一些問題沒有及時的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)解決，影響了保險公司營運資金內(nèi)部控制有效性的提升。

4強(qiáng)化保險公司營運資金內(nèi)部控制的具體措施

（1）優(yōu)化提升保險公司營運資金內(nèi)部控制環(huán)境。在保險公司營運資金內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面，首先應(yīng)該注重完善保險公司的組織架構(gòu)，尤其是根據(jù)保險公司經(jīng)營的實際特點，確定最為合適的內(nèi)部組織架構(gòu)，對保險公司內(nèi)部營運資金使用分工以及授權(quán)進(jìn)行明確，并明晰保險公司內(nèi)部不同層次以及崗位之間的職責(zé)權(quán)利，確保授權(quán)適當(dāng)。其次，應(yīng)該在保險公司內(nèi)部建立完整高效的報告制度，對于保險公司營運資金使用管理過程中存在的問題及時進(jìn)行報告，確保營運資金管理的高效規(guī)范。（2）強(qiáng)化保險公司營運資金風(fēng)險管控體系。防范保險公司營運資金管理中的各類問題，還應(yīng)該針對保險公司營運資金管理完善風(fēng)險評估體系，特別是在保險公司營運資金的現(xiàn)金控制、銀行存款控制、現(xiàn)金流控制、資金劃轉(zhuǎn)控制以及費用支付控制等方面，系統(tǒng)全面的選擇營運資金風(fēng)險評價指標(biāo)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行等級劃分，對于發(fā)生概率較大、風(fēng)險等級較高的營運資金風(fēng)險問題，提前制定風(fēng)險應(yīng)對管理策略。（3）完善保險公司營運資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)。促進(jìn)提高保險公司營運資金管理效率和水平，還應(yīng)該重視完善保險公司營運資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，在營運資金管理信息系統(tǒng)的功能方面，應(yīng)該重點包括資金計劃、資金劃撥、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、銀企接口、資金業(yè)務(wù)、財務(wù)接口、系統(tǒng)管理、報表管理等。通過保險公司營運資金管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對保險公司資產(chǎn)管控能力，促進(jìn)營運資金信息資源共享，防范營運資金風(fēng)險，同時高效的利用資金資源，提升保險公司資金管理效率，提高盈利能力。（4）強(qiáng)化保險公司營運資金內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。對于保險公司來說，對于內(nèi)部所轄的各類資金以及賬戶應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)督管理，從資產(chǎn)負(fù)債匹配、公司內(nèi)部資金流動性以及保險公司的償付能力等方面強(qiáng)化監(jiān)控與報告，同時還應(yīng)該進(jìn)一步明確保險公司內(nèi)部合規(guī)部門以及風(fēng)險管理部門的責(zé)任，確保嚴(yán)格落實崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化財務(wù)授權(quán)審批，實行不相容崗位分離制度等，盡可能的防范資金違規(guī)風(fēng)險。此外，還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)影響保險公司營運資金內(nèi)部控制有效性的各類問題，并制定整改建議措施，促進(jìn)提高保險公司營運資金管理水平。

5結(jié)束語

在保險公司營運資金內(nèi)部控制的改進(jìn)完善方面，應(yīng)該根據(jù)保險公司營運管理的不同環(huán)節(jié)，完善保險公司營運資金內(nèi)部控制管理架構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險識別與分析，完善營運資金管理信息化平臺建設(shè)，加大營運資金監(jiān)督管理力度，進(jìn)而促進(jìn)提高保險公司營運資金管理水平。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞:

中國保險公司；內(nèi)部制度；建設(shè)

一、前言

由于中國在2001年加入WTO（世界貿(mào)易組織），經(jīng)濟(jì)全球化正式來到中國，隨著時間的推進(jìn)，中國的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的越來越深入。在經(jīng)濟(jì)全球化過程中，企業(yè)都面臨著新的市場、新的機(jī)遇，同時還有新的壓力、要求以及風(fēng)險。保險公司本身做的便是風(fēng)險投資，所以在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，保險公司所面臨的環(huán)境，投資等等也日趨復(fù)雜。所以保險公司必須提高自身公司的風(fēng)險意識，提高公司的風(fēng)險預(yù)知以及風(fēng)險掌控能力，這樣才能在經(jīng)濟(jì)形勢以及環(huán)境愈來愈復(fù)雜的形式下，仍能夠保全自身，甚至發(fā)展自身。因此保險公司需要探究如何進(jìn)行風(fēng)險掌握的方法和途徑，除了對外部因素的掌握和控制，筆者認(rèn)為最重要的第一步應(yīng)該是探究保險公司的內(nèi)部制度建設(shè)。本文結(jié)合實際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及保險公司的發(fā)展趨勢，對如何完善中國保險公司的內(nèi)部制度做出了探究。

二、中國保險公司在內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國保險公司以及保險公司的模式、制度等等也在不斷發(fā)展的過程當(dāng)中。當(dāng)然在不斷改進(jìn)的過程中，中國保險公司也取得了一定的成績，但是也存在著一些問題。

(一)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足國外監(jiān)管機(jī)構(gòu)曾經(jīng)說過一句話“用外部監(jiān)管來補(bǔ)充金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部不足，風(fēng)險的悲劇將會不斷重演”在中國保險公司的發(fā)展中，這句話是非常貼合現(xiàn)狀的。中國保險公司的發(fā)展過程中，大部分是因為外界因素的推動，公司本身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較為薄弱。但是，再嚴(yán)厲的外部監(jiān)管和推動因素也無法和公司內(nèi)部完善的，規(guī)整的建設(shè)制度有效。從外部因素來看，中國保險監(jiān)督管理委員會在不斷的對保險公司的內(nèi)部建設(shè)提出新的要求，從而促進(jìn)中國保險公司內(nèi)部建設(shè)制度的完善。

(二)保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊在當(dāng)前社會，中國的保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平出現(xiàn)了不同程度的差別，這些差別源于中國保險公司中的內(nèi)部改革建設(shè)的進(jìn)度以及質(zhì)量的不同。壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好一些，大型保險公司較中小型保險公司更好一些。相比較而言，在我國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，但是各個壽險公司之間的差距是仍然存在的，總體的情況是大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要普遍高于中小型壽險公司。其中主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制方面存在一定的差距。

(三)內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展建立完善的保險公司內(nèi)部控制體系是要考慮多方面的因素的，例如有控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督等等。大部分的保險公司都能夠考慮到方方面面，但是因為保險公司的內(nèi)部體系建設(shè)無法直接看到或者影響到經(jīng)濟(jì)效益，公司往往只有一個內(nèi)部體系的大框架，而內(nèi)部體系做的并不精細(xì)以及完全。但是，這種情況往往會使公司在后續(xù)的運營中逐漸出現(xiàn)問題，例如理賠者理賠所需要的程序不完善，會出現(xiàn)制度外的情況。在這種情況下，中國保險公司應(yīng)該重視起來公司的內(nèi)部體系建設(shè)。

三、加強(qiáng)中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)策略

根據(jù)以上的問題，筆者就實際情況進(jìn)行了對以上問題解決辦法的探究，結(jié)果如下。

(一)優(yōu)化保險公司股權(quán)結(jié)構(gòu)在保險公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是起決定作用的一部分，所以，合理的正確的股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠減少保險公司的問題，促進(jìn)保險公司健康發(fā)展。第一，保險公司進(jìn)軍國外市場，引進(jìn)更加有能力的投資者。第二，強(qiáng)化公司的各種素質(zhì)，經(jīng)得起各方面以及各個國家的監(jiān)督。第三，積極推進(jìn)公司股份的多元化。

(二)加強(qiáng)董事會的功能董事會是一個保險公司的核心領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)董事會的功能無疑能夠幫助保險公司的完善以及進(jìn)步。第一，在公司中，對董事會的決定足夠重視，強(qiáng)化董事會的領(lǐng)導(dǎo)職能。第二，完善公司中董事會制度，既要讓董事會發(fā)揮最大的職能，又要對其有所限制。第三，董事長不能兼任總經(jīng)理。

(三)建立保險公司內(nèi)部激勵與約束機(jī)制保險公司要依靠職員才能發(fā)展，例如保險推銷員就是保險推廣中非常重要的一環(huán)。所以，對職工進(jìn)行激勵是非常重要的，可以促進(jìn)職工更加努力工作，從而使公司更好的發(fā)展。第一，職員工資與績效掛鉤，但是也要有一定底薪，讓職員努力工作但是生活也有一定保證。第二，工資的發(fā)放最好有財政部直接進(jìn)行打卡，不要經(jīng)過部門主管，以防職員工資被扣。第三，為了讓職員能夠長期為公司盡心盡力工作，可以將一些獎勵變?yōu)楣竟善痹黾语L(fēng)險收入。

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篇10

從監(jiān)管的層面看，加強(qiáng)保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責(zé)任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準(zhǔn)確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增加了保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風(fēng)險管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。保險公司的經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)。保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進(jìn)行研究和評估。所有這些內(nèi)容都要求保險公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險市場中時有發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營行為，反映出上級公司仍然存在以保費論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對部分分支機(jī)構(gòu)管理者的經(jīng)營行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險控制和增進(jìn)效益兩個目標(biāo)，保險公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險管理機(jī)制，以風(fēng)險管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對風(fēng)險變動趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險的控制和管理；三是完善保險風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，對經(jīng)營風(fēng)險實行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。