導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：X705　文獻標識碼：A　文章編號：1009－2374(2009)12－0040－02

一、城市生活垃圾滲濾液的水質(zhì)特征

(一)影響垃圾滲濾液水質(zhì)的因素

滲濾液成分復雜，污染物濃度高且無變化規(guī)律。滲濾液的水質(zhì)、水量隨著垃圾組分、當?shù)貧夂颉⑺牡刭|(zhì)、填埋時間和填埋方式等因素的影響而有顯著不同。由于影響因素多，造成不同填埋場、不同填埋時期的滲濾液水質(zhì)和水量的變化幅度很大。

(二)垃圾滲濾液的主要水質(zhì)特性

1　垃圾滲濾液中有機物種類多。垃圾滲濾液中有機物又可分為3類，即低分子量的脂肪酸類、中等分子量的富里酸類物質(zhì)和腐殖質(zhì)類高分子量碳水化合物。滲濾液中除含有常規(guī)的污染物質(zhì)外，還含有包括某些致癌、促癌和輔促致癌物質(zhì)。尤其是當生活垃圾與部分工業(yè)垃圾混合時，成分更為復雜。鄭曼英等對廣州大田山垃圾填埋場進行了取樣分析結(jié)果表明，從垃圾滲濾液中檢出的主要有機污染物77種。其中被列入我國環(huán)境優(yōu)先污染物“黑名單”的有5種。

2　CODCr和BOD5濃度高。垃圾滲濾液的污染物濃度高，變化范圍大，這是其它污水無法比擬的，從而給垃圾滲濾液的處理和工藝選擇帶來了很大的難度。垃圾滲濾液中CODcr最高可達80000mg／L，BOD5最高可達35000mg／L。一般而言，CODCr，BOD5，BOD5／CODcr將隨填埋場的年齡增長而降低，堿度含量則逐漸升高。

3　金屬含量高。垃圾滲濾液含有銅、鋅、鐵、鉛等10多種金屬離子，由于國內(nèi)城市垃圾不像國外那樣經(jīng)過嚴格篩選，所以國內(nèi)垃圾滲濾液中金屬離子濃度大大高于世界發(fā)達國家。滲濾液中鐵的濃度可高達2050mg／L，鉛的濃度可達12.3mg／L，鋅的濃度可達130mg／L，鈣的濃度甚至高達4300mg/L。浙江大學沈東升等的研究表明，當廢電器拆解垃圾與生活垃圾一起填埋時，其滲濾液中的cu、zn、Pb、Ni和Hg等重金屬離子的濃度可分別達到3、11.5、1.7、1.6mg／L和65μg／L。

4　微生物營養(yǎng)元素比例失調(diào)，氨氮含量高。在不同年齡的垃圾滲濾液中，碳、氮兩種元素的比例(C/N比)有較大的差異，常常出現(xiàn)比例失調(diào)的情況。隨著堆放年限的增加，垃圾滲濾液中氨氮濃度會逐漸升高。一般來說，對于生物處理，垃圾滲濾液中的磷元素總是缺乏的，例如在北美的幾個垃圾填埋場的BOD5／TP都大于300，此值與微生物生長所需要的碳磷比(100：1)相去甚遠。同時，BOD5／CODcr比值變化大，給生化處理帶來一定的難度。

5 水質(zhì)變化復雜。垃圾滲濾液的成分和產(chǎn)量隨季節(jié)、時間等變化情況較復雜。其變化特性為：(1)產(chǎn)生量呈季節(jié)性變化，雨季明顯大于旱季；(2)污染物組成及其濃度呈季節(jié)性變化。平原地區(qū)填埋場干冷季節(jié)滲濾液中的污染物組成和濃度較低；(3)污染物組成及其濃度隨填埋年限的延長而變化。填埋層各部分物化和生物學特征及其活動方式都不同，“年輕”填埋場的滲濾液pH值較低，BOD5、CODCr、VFA、金屬離子濃度和BOD5／CODCr較高，“中年老”填埋場的滲濾液pH值中性偏堿，BOD5、CODCr、VFA濃度和BOD5／CODCr較低，金屬離子濃度下降，但氨氮濃度較高。

二、垃圾填埋滲濾液的現(xiàn)行污染控制技術(shù)及其研究進展

(一)垃圾滲濾液的生物處理

1　好氧生物處理。好氧法是常用的廢水生物處理方法之一。好氧生物處理中的活性污泥法、生物濾池、生物轉(zhuǎn)盤、生物接觸氧化法等都有用于垃圾填埋滲濾液處理的報道。好氧處理法也可有效地降低BOD、COD和氨氮濃度，還可以去除一些如鐵、錳等金屬。好氧處理中又以延時曝氣法用得最多，還有曝氣塘和氧化溝及生物轉(zhuǎn)盤等。

2　厭氧生物處理。厭氧處理方法包括上流式厭氧污泥床(UASB)，厭氧生物濾池(AF)，厭氧接觸法，混合反應(yīng)器及厭氧塘等。厭氧處理有許多優(yōu)點，最主要的是能耗少，操作簡單。因此，投資及運行費用低廉，而且由于產(chǎn)生的污泥量小，故所需的營養(yǎng)物質(zhì)也少。英國P.S Ball等對垃圾填埋滲濾液的低耗處理進行了研究，在室溫20℃～25℃時，厭氧處理表明，95％以上的可溶性BOD被去除，基本上去除了所有的鐵，90％以上的氮被轉(zhuǎn)化為游離態(tài)氨。但是，廣州市大田山垃圾場滲出液采用該工藝處理時，卻幾乎沒什么效果。有報道，加拿大Hahflax Highway 101填埋場浸出液平均COD為12850mg／L，BOD5／CODCr為0.7，pH為5.6。采用厭氧濾池，在pH值調(diào)至7.8，負荷為4kgCOD／m3.d時，COD去除率可達90％以上，并發(fā)現(xiàn)如果負荷增加，去除率急劇下降。

3　厭氧一好氧聯(lián)合處理。由于垃圾填埋滲濾液是有毒、有害的高濃度有機廢水，單獨采用好氧處理或厭氧處理往往難放要求。在現(xiàn)行的滲濾液處理工藝中，大多采用厭氧―好氧組合處理系統(tǒng)。實踐證明，采用厭氧一好氧處理工藝既經(jīng)濟合理，處理效率也高，不僅可以較有效地去除COD和BOD，還可較好地去除氮和磷等。生物脫氮除磷常采用這一組合工藝。

4　氧化塘處理。氧化塘(又稱生物塘或穩(wěn)定塘)多見于滲濾液的處理中。氧化塘處理具有投資小、運行費用低、操作方便等優(yōu)點，因而被廣泛用于廢水處理，在垃圾填埋滲濾液的處理中更常見。與活性污泥法相比，氧化塘體積大，有機負荷一般不高，故多用于滲濾液的最后處理工序，以保證出水水質(zhì)達標。氧化塘可以是好氧塘，也可以是厭氧塘或兼性塘。

(二)垃圾滲濾液的物化處理法

1　混凝沉淀?；炷恋砜梢源蠓热コ凉B濾液中的SS及色度等，常用的混凝劑包括A12(S04)3、Fe3O4和FeCl3等。對于垃圾滲濾液而言，鐵鹽的處理效果要比鋁鹽具有優(yōu)越性。有研究表明，對于BOD5／COD值較高的“年輕”填埋場的滲濾液而言，混凝對COD和TOC的去除率較低，通常只有10％～25％；而對于BOD5／COD值較低的“老年”填埋場的或者經(jīng)過生物處理的滲濾液而言，混凝對COD和TOC的去除率則可以達到50％～65％。

2　化學沉淀?；瘜W沉淀主要用于去除垃圾滲濾液的色度、重金屬離子和濁度等，常用的化學藥劑為ca(OH)2，對于垃圾滲濾液而言，其投加量通?？刂圃?～15g／L之間，對COD可 以去除20％～40％，對重金屬離子可去除90％～99％，對色度、濁度及SS等可以去除20％～40％?；瘜W沉淀也可用于去除垃圾滲濾液中的氨氮，生成磷酸銨鎂復合肥，但此項研究仍處于小試階段。

3　吸附。吸附可以去除滲濾液中的COD和氨氮，常用的吸附劑有顆?；钚蕴亢头勰┗钚蕴?，此外還有粉煤灰、高嶺土、泥炭、焦炭、膨潤土、蛭石、伊利石和活性鋁等。當采用活性炭用于滲濾液的處理時，對COD和氨氮的去除率可以達到50％～70％。

4　吹脫。吹脫主要用于去除垃圾滲濾液中的高濃度的氨氮，以保證后續(xù)生物處理的正常運行。吹脫出的NH3需經(jīng)過回收處理，以防對空氣造成污染。

5　膜分離。膜分離主要用于滲濾液的深度處理，包括微孔膜、超濾膜和反滲透膜等，其對滲濾液中COD和ss的去除率均可以達到95％左右。對于此類工藝來講，由于費用昂貴，限制了它在實際工程中的推廣使用。

(三)垃圾滲濾液的土地處理法

滲濾液的土地處理主要是通過土壤顆粒的過濾、離子交換、吸附和沉淀等作用去除滲濾液中的懸浮固體顆粒物和溶解成分。通過土壤的微生物作用使?jié)B濾液中的有機物和氨發(fā)生轉(zhuǎn)化，通過蒸發(fā)作用減少滲濾液的發(fā)生量。滲濾液的土地處理包括：慢速滲濾系統(tǒng)、快速滲濾系統(tǒng)、表面漫流、濕地系統(tǒng)、地下滲濾以及人工土地滲濾等多種土地處理系統(tǒng)。土地處理投資省、運行費用低，但受氣候條件和地域限制一般只應(yīng)用于干旱地區(qū)。

(四)垃圾滲濾液的其他新處理技術(shù)

1　回灌一常規(guī)處理一膜分離結(jié)合的處理技術(shù)。這種處理技術(shù)將常規(guī)處理技術(shù)、高新膜分離技術(shù)和回灌技術(shù)有機地結(jié)合起來，優(yōu)勢互補，解決了處理出水水質(zhì)達標的難題，加速了垃圾填埋的穩(wěn)定化進程。

2　超聲降解水體中有機污染物技術(shù)。超聲降解水體中有機污染物技術(shù)主要是利用頻率在15 kHz以上的聲波在溶液中以一種球面波的形式傳遞，超聲波在輻照溶液過程中會引起許多化學變化，稱為超聲空化。超聲空化是液體中的一種極其復雜的現(xiàn)象，液體中的微小水泡在超聲波的作用下被激化，表現(xiàn)為泡核的振蕩、生長、收縮及崩潰等一系列動力學過程，能夠?qū)U水中有毒的有機物轉(zhuǎn)變?yōu)镃02、H2O、無機離子或比原有機物毒性弱的有機分子；具有少污染或無污染、設(shè)備簡單、操作方便和高效等優(yōu)點，同時伴有殺菌消毒功效，是一種很有應(yīng)用潛力的水處理新技術(shù)。

3　充氧氣機的立用技術(shù)。用于水體治理的新型環(huán)保產(chǎn)品一美國愛爾充氧氣機，在滲濾液處理中亦可以得到有效的應(yīng)用。它大大地提高了污水中的曝氣效果，使好氧微生物在充足的氧量下，分解其中的有機污染物，增強降解的效果從而提高出水水質(zhì)。

篇2

[摘要] 通過對2014年深圳市醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的調(diào)查分析，總結(jié)目前深圳市醫(yī)療機構(gòu)使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的現(xiàn)狀及存在問題，提出可行的監(jiān)管建議，促進醫(yī)院的規(guī)范化管理。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu);一次性輸液袋（瓶）;處置;分析

[中圖分類號] R124.3　[文獻標識碼] A　[文章編號] 1672-5654（2015）01（b）-0160-02

根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于明確醫(yī)療廢物分類有關(guān)問題的通知》（衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)[2005]292號）和《關(guān)于印發(fā)〈醫(yī)療廢物分類目錄〉的通知》（衛(wèi)醫(yī)發(fā)[2003]287號）的文件精神，明確規(guī)定[1-3]使用后的各種玻璃（一次性塑料）輸液瓶（袋），未被病人血液、體液、排泄物污染的不屬于醫(yī)療廢物，不必按照醫(yī)療廢物進行管理，但這類廢物回收利用時不能用于原用途，用于其他用途時應(yīng)符合不危害人體健康的原則。但近幾年媒體陸續(xù)曝光了河南省、山西省等部分醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)療廢物處置不規(guī)范，甚至個別機構(gòu)、人員存在非法買賣醫(yī)療廢物的違法行為，為了加強醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)療廢物規(guī)范管理，加大監(jiān)管力度，深圳市衛(wèi)生監(jiān)督局立即組織各區(qū)衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)對全市醫(yī)療機構(gòu)（包括基層醫(yī)療機構(gòu)）使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況進行了一個月的現(xiàn)狀調(diào)查。該研究通過對深圳市使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況現(xiàn)狀及存在問題進行分析和總結(jié)，提出具體的建議。

1 對象與方法

1.1檢查對象

全市各級、各類醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。

1.2檢查方法

主要采取匯總表格、調(diào)查本底的形式，設(shè)計了《醫(yī)院及公立門

診部未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《未被污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)使用后未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況調(diào)查表》。內(nèi)容包括：未污染一次性輸液瓶（袋）的月產(chǎn)生量、現(xiàn)行處置方式、回收企業(yè)名稱、回收合同文本，是否專人管理，歸口管理職能部門等。

2 結(jié)果與分析

2.1監(jiān)督總數(shù)

該次專項整治行動共檢查各級、各類醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)共2682家。其中醫(yī)院128家，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心/站577家，疾病預防控制機構(gòu)14家，采供血機構(gòu)2家，門診部443家，診所1323家，其他醫(yī)療機構(gòu)195家。其中有2485家醫(yī)療機構(gòu)的診療活動產(chǎn)生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）。

2.2 結(jié)果分析

調(diào)查結(jié)果顯示：在2485家診療活動產(chǎn)生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)中，97.5%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)配備專人管理；95.2%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)建立了歸口管理的職能部門，職能部門主要分布在為院感辦、后勤科、總務(wù)科、護理部；44.4%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與回收公司簽訂了文本合同。

全市2485家醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)產(chǎn)生的使用后未被污染的一次性輸液袋（瓶）月產(chǎn)生量約為89000公斤?，F(xiàn)行處置方式有以下6種形式：①27.5%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)集中后交給有資質(zhì)的回收公司。②20.1%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)集中后賣給回收廢物的個人。③20%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)分散在各部門按照生活垃圾處理。④19.9%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)交由深圳市益盛環(huán)保技術(shù)有限公司按醫(yī)療廢物處理。⑤12.4%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)交由固廢中心處置。⑥2家醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)交由塑料加工企業(yè)加工。

3 存在問題分析

①與醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)簽訂了合同的部分再生資源回收公司的營業(yè)執(zhí)照上無經(jīng)營范圍或者經(jīng)營范圍中無“再生資源的購銷”、“吊瓶加工”、“回收塑料”等許可范圍。這類再生資源回收公司是否有處理使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的能力存疑。

②調(diào)查中的20.1%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）集中后賣給回收廢物的個人和20%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)分散將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）在各部門按照生活垃圾處理，存在被不具資質(zhì)的個人和單位回收后用于重新加工制作用于原用途的風險。

③55.6%的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)未與回收公司簽訂回收合同，存在使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）被回收后用于重新加工制作用于原用途的風險。

4 監(jiān)管建議

①根據(jù)深圳市經(jīng)濟貿(mào)易和信息化委員會《市經(jīng)貿(mào)信息委關(guān)于提供我市再生資源回收經(jīng)營企業(yè)名單的復函》（深經(jīng)貿(mào)信息電資字[2014]79號）內(nèi)容[4-5]，深圳市經(jīng)信委并沒要求從事再生資源回收的企業(yè)在該市商務(wù)主管部門備案，而是通過共享企業(yè)在工商部門的登記信息來代替?zhèn)浒?，因此建議可由在市場監(jiān)督管理部門的企業(yè)登記信息中選定經(jīng)營范圍中有回收再生資源資質(zhì)的企業(yè)來開展回收未被污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）工作。

②進一步加強醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對未被污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）使用后處理的規(guī)范管理。要求轄區(qū)內(nèi)各級醫(yī)療單位將使用后未受污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）統(tǒng)一定點交由符合資質(zhì)的再生資源回收公司回收處理，同時要求定點回收單位健全回收網(wǎng)絡(luò)，及時回收。對回收的物品處置后廢塑料的去向、數(shù)量、時間、經(jīng)辦人進行登記備查。

③醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)進一步落實好《市衛(wèi)生計生委轉(zhuǎn)發(fā)國家衛(wèi)生計生委辦公廳關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)院感染管理基本要求的通知》（深衛(wèi)計醫(yī)政[2014]123號）文件的要求[6]，要求醫(yī)療機構(gòu)不得向無資質(zhì)的個人或單位出售一次性輸液袋（瓶），確保所回收一次性輸液袋（瓶）不得用于原用途，確保其利用不危害到人體健康。

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參考文獻]

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[3]衛(wèi)生部關(guān)于依法加強醫(yī)療廢物管理工作的通知（衛(wèi)醫(yī)發(fā)[2004]201號）[Z].中華人民共和國衛(wèi)生部，2004.

[4]再生資源回收管理辦法（商務(wù)部令2007年第8號）[Z].中華人民共和國商務(wù)部、中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會、中華人民共和國公安部、中華人民共和國建設(shè)部、國家工商行政管理總局、國家環(huán)境保護總局，2007.

篇3

10月至12月，我有幸前往南京參加了審計署統(tǒng)一組織的審計知識結(jié)構(gòu)調(diào)整培訓班，比較系統(tǒng)地學習了《基礎(chǔ)會計》、《審計學原理》、《中級財務(wù)會計》、《管理會計學》等四門審計和會計專業(yè)基礎(chǔ)課程，讓我這個對審計“隔行如隔山”之人覺得受益良多。以下即是我在受到的眾多教益中感受尤為深刻的幾個地方，特在此進行回顧和梳理。

一是基礎(chǔ)要深厚。進入特派辦之前，我從未接觸過審計專業(yè)相關(guān)知識，所以，一直很希望能有機會進行充電，以盡快適應(yīng)工作需要。此次結(jié)構(gòu)調(diào)整班即為面向不具備審計會計專業(yè)背景的人員開設(shè)，主要是通過培訓，讓學員掌握審計工作所需要的基礎(chǔ)知識，夯實基本功，為更好地開展審計工作打下專業(yè)基礎(chǔ)。在會計專業(yè)的課程學習中，我們從賬戶科目名稱開始學起，直至對經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)編制資產(chǎn)負債表，在一點一滴中不斷實現(xiàn)著基礎(chǔ)知識的積累。會計知識面廣量多，從分錄到報表可謂系統(tǒng)連貫，如果基本知識點掌握不牢固，就會導致最后報表結(jié)果的失真。也只有將根基筑牢，才能在今后從事審計時從錯綜復雜的經(jīng)濟往來關(guān)系和大量的財會資料中迅速找到突破口，這才是真正的學有所獲。此次培訓為我們提供了審計入門的通道，但真正要做到對專業(yè)知識熟悉掌握還有待于今后不斷地學習和積累，夯實基礎(chǔ)絕非一朝一夕之事，須終生不輟為之。

二是視野要開闊。此次培訓還專門安排了審計法規(guī)、財政審計、金融審計、企業(yè)審計、計算機審計等專題知識講座，由工作經(jīng)驗豐富的署業(yè)務(wù)司領(lǐng)導擔任主講，讓我們在夯實基礎(chǔ)的同時，也開闊了視野。在培訓班的專題講座課上，通過授課領(lǐng)導的講授和分析，我清楚地感受到視野開闊的重要性。審計與會計關(guān)系密切，但要做好審計工作，僅有財會知識還是不夠的，還必須對相應(yīng)審計領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、發(fā)展方向、難點熱點了然于胸，這樣才能在面對審計項目時從容應(yīng)對，才能保證在審計時切實做到目標明確、重點突出和方法多樣，才能提高工作的質(zhì)量和效率，為將項目做精做深提供有力保障。

三是運用要靈活。在學習審計學原理時，我充分體驗了學以致用的必要性。課堂上，老師通過具體案例來講解審計基本知識，把一個個孤立的財會知識點與審計業(yè)務(wù)相聯(lián)系，讓我感受到將學習與實踐融會貫通的重要。只有將學到的知識消化吸收，轉(zhuǎn)化為解決問題的能力，才能真正做到游刃有余。要實現(xiàn)這一目標，就需要我們充分發(fā)揮主觀能動性，注意帶著問題進行學習，有意識地將所學的基礎(chǔ)知識加以運用，在日常工作中要注意積累收集相關(guān)信息資料，并緊密聯(lián)系審計業(yè)務(wù)工作進行分析，將微觀、零碎的知識點用系統(tǒng)的方法加以構(gòu)建整合，從而實現(xiàn)由點到面的提高。審計工作專業(yè)性強，內(nèi)容復雜，業(yè)務(wù)技能的提高是一個長期的過程，所以，在夯實理論知識基礎(chǔ)的同時，更為重要的是要做到在實踐中靈活運用，這樣才能使自己的業(yè)務(wù)能力日益精進。

兩個月的培訓讓我收獲頗豐，它為我提供了學習的平臺，也讓我更加增添了前進的動力。只有不輟前行、勇于進取之人，才能不斷地取得進步。在今后的工作中，我將不斷體悟此次培訓班給予我的各種教益，深入調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，不斷增強業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更用心、更扎實、更高效地將工作做好，力爭成為一名不辱使命的審計人。

篇4

中圖分類號:F239.2 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2009)24-0105-02

軍隊審計人員隊伍建設(shè)是軍隊審計工作的重要內(nèi)容,是保證審計質(zhì)量不斷提高的首要基礎(chǔ)。實現(xiàn)提高審計人員素質(zhì)的目的,必須在軍隊審計人員管理上下工夫,只有審計人員隊伍在思想觀念和知識理論上不斷進步,才能為審計事業(yè)的發(fā)展提供強有力的支撐。

一、優(yōu)化軍隊審計人員編配組合

1.軍隊審計人員要求所學專業(yè)對口。從事專職審計工作的人員,必須具有審計專業(yè)或財經(jīng)專業(yè)學歷,從事軍事、政工、裝備、后勤專業(yè)勤務(wù)等專業(yè)的人員,可考慮協(xié)助審計工作,在沒有經(jīng)過審計專業(yè)培訓之前,不能正式進入審計部門工作并納入編制。審計部門負責人,必須從具有審計專業(yè)學歷,并長期從事審計工作的人員中挑選。專業(yè)人才的合理搭配,能夠形成專業(yè)技能的互補,使審計人才隊伍整體具有較強的綜合能力。從總體上講,審計人員知識結(jié)構(gòu)、職務(wù)及其所承擔的職責來看,軍隊審計人員隊伍可由管理骨干、業(yè)務(wù)骨干、專家三個類別組成。

2.軍隊審計人員要求性格硬韌兼?zhèn)?。審計人員的性格對審計工作具有重要的影響。審計人員隊伍應(yīng)遵循“內(nèi)外向性格兼?zhèn)洹?、“剛?cè)嵯酀钡脑瓌t進行人員組合。人才隊伍中既要有經(jīng)驗豐富、遇事冷靜、成熟老練的人員,又要有敢于較真、不怕得罪人的人員,還要有性格外向、善于社交、善于協(xié)調(diào)的人員。根據(jù)人員的性格結(jié)構(gòu)進行合理編配,要力圖使不同性格的人員融為一體,使審計人員隊伍既有“硬”性又有“韌”性,促進審計團隊中的互補互容,互相協(xié)調(diào),將不同性格的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來,提高團隊配合的效能。

3.軍隊審計人員要求頭腦靈活敏捷。優(yōu)秀的審計人員應(yīng)具備敏銳的動察能力、準確的記憶能力、科學的思維能力及靈活的應(yīng)變能力,善于根據(jù)既有審計資料,準確全面地掌握被審計單位的總體情況,再現(xiàn)出經(jīng)費物資的基本運行情況,還善于尋找突破口,發(fā)現(xiàn)隱藏在表面之下的問題,這類人員往往能夠在財經(jīng)法規(guī)審計中發(fā)揮突出的作用。因此,在軍隊審計人員的管理上,要注重將具有這類特點的人員選拔到重要的審計崗位上去,發(fā)揮其自身特點,提高審計工作效率。

4.軍隊審計人員要求年齡結(jié)構(gòu)合理。年長的審計人員雖具有豐富的實踐經(jīng)驗,但繼續(xù)從事審計工作的時間有限,審計人員隊伍要保持活力,年輕的審計人員就必須占有一定比例,然而青年審計人員必須經(jīng)過一定時間的工作實踐,才可能具備較強的判斷、比較和協(xié)調(diào)的能力。為了彌補上述這兩個年齡段人員的不足,審計人員隊伍中還要具有一定數(shù)量的中年審計人員,作為青年審計人員與老年審計人員之間的銜接。優(yōu)化審計人員隊伍的年齡結(jié)構(gòu),就是要形成老中青的結(jié)合,既能滿足審計工作需要,又有利于“傳、幫、帶”的審計人員隊伍年齡結(jié)構(gòu)。

二、完善軍隊審計人員考核機制

必要的審計人員考核能正確的判定審計人員質(zhì)量水平,激勵審計人員不斷的提高業(yè)務(wù)水平,彌補自身不足。審計人員考核機制是否完善,對審計隊伍的管理十分重要。

1.完善審計人員考核內(nèi)容。軍隊審計人員考核內(nèi)容應(yīng)著眼于軍隊審計事業(yè)的發(fā)展需要,與審計人員應(yīng)具備的能力素質(zhì)相對應(yīng)。審計人員考核內(nèi)容主要包括以下幾方面:一是法律知識。審計工作講究的是依法審計,軍隊審計在履行經(jīng)濟監(jiān)督職能的時候,必須以國家的財經(jīng)政策和軍隊經(jīng)濟法規(guī)為審計依據(jù),離開了法律和規(guī)章制度,審計工作就缺少了評判的依據(jù),這就要求審計人員必須系統(tǒng)地、熟練地掌握相關(guān)法律法規(guī)。二是專業(yè)基礎(chǔ)知識。審計人員應(yīng)掌握的專業(yè)基礎(chǔ)知識,包括軍隊財務(wù)管理、軍隊基建財務(wù)、軍隊會計等方面的知識,只有掌握了這些知識,才能對軍隊財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性作出正確判斷。三是審計基礎(chǔ)知識。審計基礎(chǔ)知識包括審計的產(chǎn)生和發(fā)展、審計職能、地位、作用、對象、準則、依據(jù)、證據(jù)、方法、程序、審計機構(gòu)和審計人員、審計文書、檔案、審計管理、審計風險等理論知識。四是專業(yè)審計知識。隨著社會的發(fā)展和科學技術(shù)的進步,軍事經(jīng)濟活動的分工越來越細,專業(yè)化程度越來越高。審計人才應(yīng)掌握各類專業(yè)審計知識,精通某一類或幾類專業(yè)審計知識。

2.區(qū)分審計人員考核層次。不同類別層次的審計人員在知識能力上呈現(xiàn)出不同的特點,對審計人員的考核,必須按專業(yè)分層次進行,這樣才能使評價方法具有可操作性,使評價結(jié)果具有可比性。一是審計管理人員的考核。審計管理人員通常具有從業(yè)時間長,經(jīng)驗豐富的特點。管理人員一般不直接從事業(yè)務(wù)工作,主要負責組織協(xié)調(diào)和計劃管理等工作。對管理人員的考核,應(yīng)把審計基礎(chǔ)知識,審計心理學及管理學知識作為主要考核內(nèi)容。能力考核應(yīng)作為審計管理人員考核的重點,將科學思維能力、組織協(xié)調(diào)能力、鑒別分析能力作為考核的重中之重。二是審計業(yè)務(wù)人員的考核。審計業(yè)務(wù)人員通常處在審計的第一線,從事具體的業(yè)務(wù)工作,對于這一層次的審計人員,考核的重點應(yīng)放在知識理論方面,將軍隊審計理論知識、軍隊財務(wù)相關(guān)知道、法律知識作為重點考核內(nèi)容。三是審計專家的考核。審計專家主要指各級審計部門的高級審計師,經(jīng)濟師。對于這類人員的考核應(yīng)結(jié)合工作業(yè)績,重點考核其鑒別和分析能力、科研能力、調(diào)查研究以及發(fā)現(xiàn)問題的能力,還應(yīng)考核其組織協(xié)調(diào)能力。

3.改進審計人員考核方式。人才考核方式是影響考核效率,制約考核作用發(fā)揮的重要因素。考核方式不科學,不僅會導致考核工作效率低下,而且會影響考核結(jié)果的真實性,使人員評價不能公平有效地進行。目前,我軍審計人員考核主要以筆試為主,難以滿足定性考核和定量考核雙重需要。由于考核方式不夠科學,還可能摻雜人情分,關(guān)系分,使考核難以達到預期目的。針對審計人員考核中存在的問題,應(yīng)改進審計人員考核方式,提高考核結(jié)果的質(zhì)量。一是采用筆試,網(wǎng)上測驗,書面評議等多種考核方式。對專業(yè)理論知識的考核,主要采取筆試和網(wǎng)上考核的方式,實行計分制;對審計人員工作能力的考核,主要采取出書面評價的方式,實行分級制,可在審計部門內(nèi)進行匿名評價,并由考核單位匯總評價意見。二是規(guī)范審計人員定期考核制度。審計部門應(yīng)定期組織考核,對審計人員情況進行摸底。根據(jù)不同的人員類別層次,可制定不同的考核時間和周期。三是選擇合適的監(jiān)考人員、閱卷人員以及評分人員。為避免“人情分”、“關(guān)系分”的問題,可采用單位之間交叉考核、匿名評閱、計算機評分等方法,確保考核結(jié)果的真實性。

三、建立軍隊審計人員控制體系

1.建立軍隊審計人員心理調(diào)查制度。時代在發(fā)展變化,軍隊審計人員的思想觀念、價值取向、思維方式、也隨著時代的發(fā)展呈現(xiàn)出新的變化趨勢。特別是審計隊伍中參加工作時間短的一類人,他們?nèi)狈﹂L期從事一項工作的忠誠度,心理承受能力有限。著眼全新的社會歷史環(huán)境,摸清審計人員的心理狀況,對加強審計人員心理管理具有重要意義,只有建立軍隊審計人員心理調(diào)查制度,詳細了解審計人員的心理狀態(tài),密切注意其心理動向和變化趨勢,切實掌握第一手資料,才能有效地進行心理管理。搞好心理調(diào)查要詳細了解審計人員的履歷,日常生活狀況,還應(yīng)關(guān)注審計人員的社會關(guān)系,還要廣泛收集情況,可向?qū)徲嬋藛T的領(lǐng)導、同事、了解情況,或直接與審計人才接觸,了解其心理情況,及時發(fā)現(xiàn)其心理波動并進行必要的心理疏導,使其認清個人價值與社會價值的關(guān)系,處理好自我實現(xiàn)與工資待遇之間的關(guān)系,把握好個人利益與崗位責任之間的關(guān)系,把堅守審計職業(yè)道德、克盡職守作為實現(xiàn)自身價值的根本途徑。

2.完善軍隊審計人員繼續(xù)培訓制度。審計質(zhì)量是審計人員素質(zhì)在審計工作中的綜合體現(xiàn)。對審計人員進行繼續(xù)教育,是提高審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要途徑。要加強對審計人員的繼續(xù)培訓,加速知識更新,加強業(yè)務(wù)勝任能力,使其重視培訓學習,提高執(zhí)業(yè)水平?，F(xiàn)在各審計單位以及部隊審計部門相互交流較少,很多文件不能及時獲得,個別審計人員通過個人關(guān)系獲取的有關(guān)文件往往也掌握在自己手中,不能實現(xiàn)共享,所以各審計單位不僅要想方設(shè)法擴大有關(guān)信息來源,還要建立和完善審計人員繼續(xù)培訓制度,通過集體培訓學習,提高信息共享程度。集體培訓、學習還有助于審計人員之間進行經(jīng)驗交流,提高對審計準則及有關(guān)文件、規(guī)定的理解程度,有助于審計單位整體業(yè)務(wù)水平的提高,避免其內(nèi)部存在多種質(zhì)量標準,減少審計人員對審計單位質(zhì)量控制制度的抵觸、反感情緒,提高工作的積極性、主動性。

3.建立軍隊審計人員獎懲制度。根據(jù)審計人員及其工作質(zhì)量的定期評比考核結(jié)果對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計工作質(zhì)量優(yōu)秀的特定審計項目和表現(xiàn)突出的軍隊審計人員予以精神和物質(zhì)獎勵,并與軍隊審計人員的晉級升職掛鉤。對、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、造成損失或影響軍隊審計信譽的審計機構(gòu)和相關(guān)審計人員,要予以行政和經(jīng)濟處罰,對造成重大過失的審計部門和審計人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案。做到獎罰分明,確保審計質(zhì)量。

參考文獻:

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[2]軍隊事業(yè)審計法規(guī)選編[M].北京:中國人民審計署,2000.

篇5

（一）外部監(jiān)管對銀行內(nèi)審人員提出了更高的要求

隨著經(jīng)濟形勢的變化，金融環(huán)境也日趨復雜多變，商業(yè)銀行的經(jīng)營混業(yè)化發(fā)展，金融產(chǎn)品日趨多樣化。監(jiān)管部門加大了對銀行的監(jiān)管力度，對銀行內(nèi)審人員的勝任能力提出了更高的要求。

（二）銀行高管層對于內(nèi)審人員給予了更高的期望

對于現(xiàn)代銀行的內(nèi)審人員，高管層賦予很高的期望。不僅充當合規(guī)文化的促進者、風險管理的預警者、經(jīng)營管理的客觀評價者，而且是管理決策的參謀者、先進經(jīng)驗的傳播者、業(yè)務(wù)利潤的增值者等。

（三）銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也給內(nèi)審人員提出了新的要求

隨著銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，新的業(yè)務(wù)、新的產(chǎn)品不斷地涌現(xiàn)，不僅要求內(nèi)審人員不斷更新知識，才能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。而且，隨著銀行信息化建設(shè)步伐的加快，對內(nèi)審人員的傳統(tǒng)思維模式、審計手段均提出更大的挑戰(zhàn)。

二、銀行內(nèi)審人員應(yīng)該具備的專業(yè)勝任能力

（一）專業(yè)知識

1.職業(yè)基礎(chǔ)知識。指通過普通的國民教育所獲得的基礎(chǔ)、廣泛的一般知識。主要包括經(jīng)濟學、管理學、會計、審計、經(jīng)濟法、信息技術(shù)、應(yīng)用文寫作等基礎(chǔ)知識。

2.職業(yè)應(yīng)用知識。指在執(zhí)行具體的審計業(yè)務(wù)時，為達到最恰當有效的實務(wù)標準、進行合理的職業(yè)判斷所必須具備的綜合應(yīng)用知識。

3.職業(yè)環(huán)境知識。指內(nèi)審所涉及的制度、準則、法律、政策及所屬行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)知識。

（二）職業(yè)技能

1.職業(yè)判斷能力。指內(nèi)審人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、判斷或選擇。它是內(nèi)審工作的精髓。

2.邏輯推理能力。指內(nèi)審人員應(yīng)查找審計對象中數(shù)量之間、時間和地點上的邏輯關(guān)系等來發(fā)現(xiàn)審計中存在的疑點和問題。

3.壓力管理能力。內(nèi)審人員不僅要面對工作量的壓力，工作難度的壓力，業(yè)務(wù)水平的壓力，還要面對人際關(guān)系的壓力。

4.系統(tǒng)思考能力。內(nèi)審人員需要能夠根據(jù)全局要求，系統(tǒng)分析各環(huán)節(jié)中的因果關(guān)系以及它們之間的關(guān)系，從流程管理的角度提出建議。

5.問題識別及解決能力。審計發(fā)現(xiàn)的問題常常背景錯綜復雜，內(nèi)審人員要具備善于發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，準確把握反映問題的方式、范圍和程度，提出妥善的處理意見。

6.溝通能力。內(nèi)審人員需要運用良好的溝通能力，維護良好的人際關(guān)系，善于傾聽，避免禁忌，在不斷的溝通中尋求審計價值的實現(xiàn)。

7.團隊合作能力。內(nèi)審工作需要依靠內(nèi)審人員的集體智慧、分工協(xié)作、積極合作、無私奉獻才能完成。

8.時間管理能力。即更有效地運用時間，內(nèi)審人員應(yīng)能夠合理有效地運用時間，把所見、所聞、所感綜合在一起，通過歸納、整理、綜合分析評估，把握事情的實質(zhì)和關(guān)鍵。

9.沖突管理能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的沖突管理能力。

10.持續(xù)職業(yè)發(fā)展能力。內(nèi)審人員必須始終保持積極進取的精神，不斷強化學習意識，切實增強學習的主動性，持續(xù)學習，充實自己。

（三）職業(yè)特質(zhì)

1.獨立性。它是審計的靈魂所在，能夠賦予審計活動一定程度的自主權(quán)。

2.客觀性。指內(nèi)審人員必須公正、不偏不倚地發(fā)表審計意見，避免任何利益沖突。

3.誠信。指內(nèi)審人員在實施審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當誠實、守信、廉潔、正直，不應(yīng)歪曲、隱瞞事實，不應(yīng)以權(quán)謀私。

4.堅定。面對重大壓力時，內(nèi)審人員不應(yīng)影響職業(yè)判斷，在原則性的重大問題上，應(yīng)堅定不移、決不讓步。

5.敏感。內(nèi)審人員必須具有超越于其他職業(yè)的敏感性，通過發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)中存在的問題，時刻提醒管理者，幫助他們保持高度的警覺，避免風險的發(fā)生。

6.審慎。審計人員必須有謹慎的懷疑態(tài)度，不輕信不盲從。

（四）審計能力

1.獲取審計證據(jù)的能力。隨著審計能力的提高與審計經(jīng)驗的積累，內(nèi)審人員應(yīng)具備獲取完整的審計證據(jù)的方法與技巧。

2.分析問題的能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強的分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析、歸納和提煉。

3.撰寫報告能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強的寫作能力，獨立撰寫審計報告。

4.培訓能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備一定的培訓能力，將審計經(jīng)驗或自身擅長的專業(yè)能力分享、傳授給其他審計人員。

（五）資格及經(jīng)驗

一般講，對學歷、專業(yè)資格及從業(yè)年限等要求因行而異。

三、提升銀行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的對策及途徑

目前，各家銀行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力層差不齊，還存在較大的差距。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員隊伍知識結(jié)構(gòu)較單一，審計人員多數(shù)來源于財務(wù)或運營會計人員，有的習慣以傳統(tǒng)的查賬方法來審計。二是有的內(nèi)審人員缺乏全局意識和綜合分析能力，審計評價就事論事，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量和作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審任務(wù)與內(nèi)審資源不足的矛盾較突出，后續(xù)教育培訓與知識更新有的沒有落實到位。為適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展的需要，亟待提升銀行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。為此提出以下對策和途徑。

（一）提高內(nèi)審人員的入行門檻，構(gòu)建多元化、復合型結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計隊伍

要改變銀行對內(nèi)審不夠重視，內(nèi)審人員配備素質(zhì)相對不高的狀況，引進經(jīng)濟學、管理學、信息科技等學科的專業(yè)人才，構(gòu)建高層次、高素質(zhì)、多門類、復合型、具有實踐經(jīng)驗的內(nèi)部審計隊伍。

（二）加大內(nèi)審隊伍的交流學習力度，提升審計能力

一是實行交流任職的方式，內(nèi)審專業(yè)技術(shù)骨干分批掛職鍛煉，在實踐中學習，增長才干。二是實行輪崗輪調(diào)制度，加大交流力度，拓寬內(nèi)審人員的視野和知識面，培養(yǎng)復合型人才。

篇6

2、實訓內(nèi)容：

以企業(yè)的年度會計報表為實訓資料，采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行系統(tǒng)操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿。最后對審計證據(jù)進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當?shù)膶徲嬕庖?，并出具審計報告?/p>

3、實訓總結(jié)：

兩個星期緊張的審計實訓，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗和深深的體會。

我們實訓的目的是注重“教學”與“實踐”相結(jié)合，提高學生的動手能力，增強對審計知識進一步的理解，培養(yǎng)學生對審計知識的靈活運用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！

在這次實訓中，我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業(yè)進行審計是一件非常繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。

我們的實訓總共分為7大模塊，分為：

1、計劃階段審計實務(wù)操作；

2、銷售與收款循環(huán)的審計；

3、采購與付款循環(huán)的審計；

4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計；

5、籌資與投資循環(huán)的審計；

6、貨幣資金的審計；

7、審計報考。

由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小組成員負責一個階段，第7個階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進行整理并出具審計報告。

我和另外一位小組成員主要負責第一階段即“計劃階段審計實務(wù)操作”。我們“簡單”而似乎又 “繁瑣”的實訓步驟如下：

1、開展初步業(yè)務(wù)活動，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、通過資料，了解被審計單位及其環(huán)境，識別評估其重大錯報風險；

3、針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序；

4、初步確定重要性水平與可接受的審計風險；

5、編制總體審計策略與具體審計計劃。

根據(jù)實訓的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風險初步評價表、審計業(yè)務(wù)約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行、審計風險初步評價表、審計總體工作計劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計劃階段審計工作底稿”。

我的專業(yè)是審計實務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實訓的第一天。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒，一個上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。由于上午已經(jīng)進行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，非?？菰?，也很累，但是看到開始有點進步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實！

有了第一天的經(jīng)驗，第二天就比較容易上手了，一整天都是看資料，填表，討論，研究，有一種工作的責任感，團隊合作的精神就更加突出了，如果是自己一個人的話是很困難的，因為一個人的能力畢竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進行。

篇7

審計業(yè)務(wù)流程是審計學課程的核心內(nèi)容。通過業(yè)務(wù)流程的學習，不僅要將各項基礎(chǔ)知識融為一體，還要掌握系統(tǒng)規(guī)范的審計工作步驟，學習專業(yè)判斷方法的運用，同時熟練各項審計工作底稿的編寫、審核和管理。基于審計業(yè)務(wù)流程的學習目的。實驗是掌握該項流程必不可缺的教學環(huán)節(jié)。

一、審計實驗現(xiàn)狀介紹

目前，就審計業(yè)務(wù)流程的實務(wù)訓練而言，各個院校的教學計劃仍然存在很大的差異。具體有以下幾種情況：一部分院校的實務(wù)訓練仍然停留在案例教學階段，未開展任何形式的審計實驗；一部分院校已經(jīng)開設(shè)了模擬實驗教學環(huán)節(jié)(或其他名稱的實驗)，但僅僅是案例教學的形式轉(zhuǎn)換，實驗材料為多個單一案例，缺乏系統(tǒng)性，學生無法按照實際的審計工作流程進行系統(tǒng)的實務(wù)操作；此外，有些高校借助會計模擬實驗形成的材料。在做出一定修改(審計陷阱)的基礎(chǔ)上用于審計模擬實驗，這種方式有成本低、材料系統(tǒng)而且時間跨度大的優(yōu)點，但是由于會計模擬實驗材料本身出自學生之手，與實務(wù)還有一定距離。而且會計模擬資料只能給出模擬企業(yè)基本情況、會計政策以及各項業(yè)務(wù)活動的原始憑證和說明，未能給出審計所需要的其他證據(jù)和內(nèi)部控制等重要信息，難以達到現(xiàn)代審計流程訓練的目的；除此之外，近年來也有少數(shù)院校開發(fā)或購置了審計教學軟件，以不同行業(yè)企業(yè)的整套賬簿和相關(guān)詳實資料為實驗材料，采用審計軟件作為工具，模擬審計業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，在審計課程的實務(wù)訓練方面取得了很好的教學效果。不過，由于在審計流程、審計方法和審計角色等方面缺乏仿真性、缺少動態(tài)效果，實驗依然有待進一步改進。

整體而言，目前我國高校審計教學中業(yè)務(wù)流程的實務(wù)訓練環(huán)節(jié)仍然較為薄弱。

二、審計實驗難度分析

分析審計業(yè)務(wù)流程實驗的薄弱原因，主要源于實驗環(huán)節(jié)多、實驗材料要求高、實驗仿真性和動態(tài)性難以完善等幾方面。

(一)實驗環(huán)節(jié)多

由于審計業(yè)務(wù)流程涵蓋內(nèi)容多，所以實驗環(huán)節(jié)也較其他實驗復雜。以報表審計項目為例，業(yè)務(wù)流程一般分為初步業(yè)務(wù)活動、審計計劃、審計測試和終結(jié)審計四個階段。第一階段包含客戶基本情況了解、專業(yè)勝任能力評價和業(yè)務(wù)約定書訂立等環(huán)節(jié)；第二階段包含客戶外部環(huán)境調(diào)查和風險評價、客戶內(nèi)部環(huán)境調(diào)查和風險評價、總體審計策略制定和具體審計策略制定等環(huán)節(jié)；第三階段包含內(nèi)部控制測試和交易測試兩大體系：第四階段包含審計差異調(diào)節(jié)表和試算平衡表編制、審計工作底稿匯編和復核、審計報告撰寫及審計工作總結(jié)等環(huán)節(jié)。要在一項實驗中訓練以上所有環(huán)節(jié)，對實驗材料、設(shè)施以及教師等方面都是一個挑戰(zhàn)。

(二)實驗材料要求高

審計業(yè)務(wù)流程實驗在材料數(shù)量和內(nèi)容的要求上也較其他課程高出很多。一方面實驗材料要涉及上述各項實驗環(huán)節(jié)；另一方面，實驗材料要在時間上有一定的跨度，需涵蓋模擬企業(yè)一段時間(最好是一年)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)；此外，由于實務(wù)和理論的發(fā)展，審計客體和審計工作底稿等需實時更新。這些因素對實驗材料的數(shù)量和內(nèi)容都提出了很高的要求。

(三)實驗仿真難度大

實驗的仿真性是實驗質(zhì)量的保證。然而眾所周知，審計實務(wù)中的許多情景是不易模擬的。如觀察、詢問和監(jiān)盤方法的運用，審計人員與管理層、治理層的溝通等等，都很難用文字、圖表等形式描述得生動而全面。

(四)實驗動態(tài)效果差

作為一項系統(tǒng)性較強的活動。審計業(yè)務(wù)流程的許多環(huán)節(jié)要在前段環(huán)節(jié)的工作結(jié)果下開展，而后段環(huán)節(jié)的工作結(jié)果又會對前段環(huán)節(jié)提出調(diào)整的要求。比如，在審計測試中發(fā)現(xiàn)的新情況，會影響到計劃階段對重要性水平判斷的合理性，重要性水平的調(diào)整。又直接影響原定計劃；在終結(jié)審計階段，與管理層溝通的結(jié)果和被審計單位認可的調(diào)整程度，直接影響到審計人員下一步的工作安排和報告類型。實驗中要呈現(xiàn)諸如此類承前啟后、交錯復雜的動態(tài)特征，是目前審計教學軟件中較難解決的問題。

盡管存在各方面的困難，開發(fā)和運用審計實驗仍然是完善該課程教學不可忽視的內(nèi)容。

三、審計實驗設(shè)計

篇8

隨著“三集五大”格局的建立，內(nèi)審職能正在由過去“查錯糾弊”的傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向績效型、風險型審計轉(zhuǎn)變，ERP的上線應(yīng)用和SG186系統(tǒng)應(yīng)用，對內(nèi)審人員提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

一、近幾年內(nèi)部審計工作開展的特點

1.以標準化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化內(nèi)審流程

以提升審計工作質(zhì)量為目標，以風險管理為導向，注重審計過程控制，以標準化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化了內(nèi)部審計的工作流程，從審前準備、審計實施、審計報告、審計檔案管理、檢查與考核的主要環(huán)節(jié)入手，理順管理流程。實施的審計項目在審計方法、審計內(nèi)容、審計質(zhì)量控制、審計效果等方面均有所突破。

2.以風險管理為導向，適應(yīng)新格局下的審計轉(zhuǎn)型需求

審計工作緊扣轉(zhuǎn)型思路，定位更加準確將風險理念貫穿于審計項目的全過程，查找被審單位的經(jīng)營風險。在審計實施中通過符合性測試和穿行測試，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，在審計報告提出的審計意見中，注重從風險防范、提高績效的角度提出管理建議，實現(xiàn)了由過去的查錯糾弊向績效型、風險性轉(zhuǎn)變，真正實現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

3.在審計手段上不斷創(chuàng)新，嘗試開展非現(xiàn)場遠程審計特點3.審計方法和手段不斷改進

目前，我們主要應(yīng)用國網(wǎng)公司統(tǒng)一推行的國家電網(wǎng)審計作業(yè)工具Audit MIS系統(tǒng)、ERP審計綜合管理系統(tǒng)和審計綜合管理系統(tǒng)三大系統(tǒng)開展審計工作。國家電網(wǎng)審計作業(yè)工具成為我們實施審計項目作業(yè)的有力助手，該工具主要功能為財務(wù)數(shù)據(jù)采集、查詢、分析等，使用該工具可以財務(wù)數(shù)據(jù)的審查為依托，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及篩選抽樣，對數(shù)據(jù)分析匯總，查找經(jīng)營風險點。審計作業(yè)工具的應(yīng)用使審計方式更多元化，由現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場——遠程審計；ERP審計系統(tǒng)實現(xiàn)了在線快捷查詢、對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的在線監(jiān)督及風險點分析，使審計監(jiān)督可控、能控、在控，降低了審計風險，提高了審計效率；審計綜合管理系統(tǒng)可通過審計項目子菜單快捷查詢審計成果，基礎(chǔ)信息子菜單查詢工作報告、會計信息、技術(shù)經(jīng)濟指標、年度經(jīng)濟活動分析等經(jīng)營管理信息，提高了審計檔案信息化管理水平。

二、審計工作尚需改進的方面

近年來，內(nèi)部審計在夯實審計基礎(chǔ)工作、規(guī)范審計程序、手段創(chuàng)新等等方面做了大量工作，但與公司進一步強化管理、穩(wěn)步發(fā)展和外部監(jiān)管日益加強的局面相比較，許多方面亟待提高和改進。突出表現(xiàn)在審計風險難以有效控制，審計重點把握不夠準確，審計深度不夠，原因分析不夠透徹等過程因素，導致審計報告在報告內(nèi)容、問題定性、審計評價、審計意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對有關(guān)管理經(jīng)驗和控制有效措施的總結(jié)，全面客觀進行評價仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設(shè)的大格局下，審計項目實施要適應(yīng)新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)背景，結(jié)合審計轉(zhuǎn)型要求，在內(nèi)容上要向風險防控審計轉(zhuǎn)變，方法上要向監(jiān)督與評價并重轉(zhuǎn)變，方式上要向離任與任期屆中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在做到“離任必審”的同時，繼續(xù)探索對領(lǐng)導干部的任中審計和其他形式的審計。重點對領(lǐng)導干部的管理能力、經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)潛在風險等作出評價，促進公司重大決策部署全面落實和各項規(guī)章制度有效執(zhí)行。

針對以上內(nèi)部審計需要提升和改進的方面，我們深知，內(nèi)審人員素養(yǎng)是審計項目質(zhì)量的靈魂所在，內(nèi)審人員只有適應(yīng)公司“三集五大”格局下的新的經(jīng)營模式、核算方法、流程處理、業(yè)務(wù)融合銜接，才能真正成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

三、電力企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具備的特別素質(zhì)

內(nèi)審人員除具備基本素質(zhì)能力外，還要具備從事內(nèi)審工作所需要的特別素質(zhì)。第一，要有職業(yè)敏感性。在審計實踐中，不斷錘煉業(yè)務(wù)能力，提高審計職業(yè)判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財務(wù)數(shù)據(jù)本身，而應(yīng)站在企業(yè)管理者的角度，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏觀層面剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，通過綜合分析判斷，提出企業(yè)發(fā)展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎(chǔ)上，結(jié)合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內(nèi)審人員找到解決問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出富有價值的意見和建議。

四、“三集五大”格局下內(nèi)部審計人才培養(yǎng)初探

1.注重以審計項目為依托的審前培訓，提升內(nèi)審人員履職能力

在審計項目現(xiàn)場實施前，注重以審計項目為依托的審前培訓，來提升內(nèi)審人員履職能力。從優(yōu)化的審計項目工作流程入手，緊緊抓住影響審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計核查的事項及對企業(yè)經(jīng)營管理的影響進行審前培訓，使以項目為依托的審前培訓更有針對性和可操作性，使審計人員思路清晰、縝密地開展審計工作。改變過去要對審計方案進行較長時間地討論，對審計重點把握不清，對審計內(nèi)容進行較長時間思索的過程?？梢院芸斓剡M入工作角色，盡快熟悉被審計單位的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)與現(xiàn)場審計良好銜接。

2.通過審計案例分析培訓，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力

將審計項目全過程融入審計案例，積累審計素材。在每個審計項目進行中，隨時對審計過程中的審計方法、手段等有關(guān)情況進行總結(jié)、分析、歸納，為編寫審計案例打下堅實基礎(chǔ)。現(xiàn)場審計前，通過分析確定審計項目重點，確保審計方案質(zhì)量；現(xiàn)場審計中，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深層次分析，確保審計報告質(zhì)量；現(xiàn)場審計后，認真做好該項目分析，提出評價意見，確保意見和建議質(zhì)量；定期對所掌握的信息進行綜合分析與評價，查找問題產(chǎn)生的原因，剖析存在的風險，提出整改意見和建議，確保審計服務(wù)決策的質(zhì)量。

采取案例評析、模擬現(xiàn)場審計、制度宣貫、互動討論等多種靈活有效形式，可最快捷學習掌握各部門業(yè)務(wù)流程、工作要求、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力，做到重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險防范和有效監(jiān)督。

3.注重審計手段信息化培訓，提升審計時效

隨著“三集五大”體系的建設(shè)，SG186系統(tǒng)中成熟軟件已在公司全面實施，覆蓋公司財務(wù)管理、會計核算、項目管理、物資管理、設(shè)備管理和人資管理等領(lǐng)域。ERP的上線應(yīng)用，為提高審計工作時效性和穿透力提供了信息化手段和平臺，使非現(xiàn)場審計和審計關(guān)口前移成為可能，為進一步推動審計工作水平提升創(chuàng)造了條件，同時也對內(nèi)審人員的信息化應(yīng)用提出了更高的要求。

內(nèi)審人員必須與時俱進，在熟悉經(jīng)營業(yè)務(wù)的同時，還要掌握信息化背景下的業(yè)務(wù)流程處理，業(yè)務(wù)處理信息化目前已實現(xiàn)“四項功能”，即信息共享、關(guān)口前移、全程控制、在線監(jiān)督。信息共享就是要與財務(wù)、工程、物資、營銷、設(shè)備管理等主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)緊密銜接，與所屬單位通過一體化數(shù)據(jù)交換平臺有機貫通。關(guān)口前移就是要依托SG-ERP工程，實現(xiàn)審計管理與各項業(yè)務(wù)的融合，把審計要求納入財務(wù)工作流程，完善全面風險管控體系。全程控制就是要借助ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，從事后審計向源頭審計、過程審計延伸，實現(xiàn)公司經(jīng)營管理全過程風險可控、能控、在控。在線監(jiān)督就是要探索在線審計和預警分析，加大實時審計監(jiān)督力度，增強審計工作的實效性與穿透力。

4.以審代培，優(yōu)化審計資源

篇9

6、在領(lǐng)導的支持和相關(guān)部門的配合下完成了我臺工作人員的社會保障工作。在今年我人事制度改革后，實行了全員聘用制。為配合人改的不斷完善，按中心及所屬地的相關(guān)要求，我臺在人員經(jīng)費比較緊張的情況下為職工辦理了住房公積金、醫(yī)療保險等社會保障工作。我們?yōu)槊恳幻毠ぴO(shè)立了各項基金賬戶，做到人員基礎(chǔ)資料詳實、基數(shù)提取核對準確，按不同業(yè)務(wù)設(shè)立備查賬，做到存款準確、對賬及時。

5、 積極參加中心及省里組織的各種財務(wù)培訓班，6、 努力學習新知識、新業(yè)務(wù)，7、 使我們的財務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范，同8、 時也提高了工作效率。 我財務(wù)人員在中心舉辦的財務(wù)培訓班學習了審計基礎(chǔ)知識、零余額賬

戶的核算管理、政府采購、財務(wù)工作基礎(chǔ)知識。之后，我們認真歸納總結(jié)了所學的內(nèi)容，在工作之余進行消化理解。通過這次學習，不僅豐富了我們的基礎(chǔ)理論知識、提高了實際操作能力，更加強了財經(jīng)法律意識。

2、認真完成省財務(wù)人員后續(xù)教育的學習以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。

隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，財務(wù)會計工作的側(cè)重點和基本點也在改變，在為經(jīng)濟基礎(chǔ)建設(shè)服務(wù)的同時也為黨和國家的路線方針政策的制定提供依據(jù)。因此財務(wù)會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應(yīng)不斷更新知識，不斷提高理論水平。結(jié)合本行業(yè)財務(wù)工作的特點，認真總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，保證財務(wù)基礎(chǔ)工作的準確、及時、完整，為領(lǐng)導及時、準確、完整的提供財務(wù)信息。

篇10

1.審計信息化人才隊伍建設(shè)是適應(yīng)審計環(huán)境變化的必要。

隨著信息經(jīng)濟時代的到來，會計信息化工作相應(yīng)也得到了迅速發(fā)展，財政部早在1994年5月就了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》，力爭到2010年全國80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化，改變基層單位會計信息處理手段落后的狀況。隨著會計電算化的日益普及和發(fā)展，會計處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的信息化審計則顯得頗為滯后，甚至成了制約審計工作順利開展的一個“絆腳石”。傳統(tǒng)的審計工作方法已遠遠不能適應(yīng)這種變化，由此，推進審計信息化則顯得越來越緊迫。雖然近年來，全國審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中加大了資金投入力度，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件裝備和審計軟件開發(fā)應(yīng)用有了較快發(fā)展，但人才隊伍建設(shè)跟不上審計信息化發(fā)展的要求，因此，在如此緊迫的形勢下，建設(shè)一批同時具備審計專業(yè)能力和計算機專業(yè)知識的審計信息化人才隊伍適應(yīng)了時代的需求，有助于開展新時代審計工作。

2.審計信息化人才隊伍建設(shè)是提高審計監(jiān)督能力的必要。

隨著信息化技術(shù)向社會經(jīng)濟發(fā)展各個層面的迅速滲透，計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在被審計單位得到了日益廣泛的應(yīng)用，審計證據(jù)和資料的基本形態(tài)已經(jīng)發(fā)生了根本改變，如果審計人員不懂信息化技術(shù)將打不開審計工作的大門，審計人員不善于運用信息化技術(shù)將嚴重影響審計工作的效率和效果，審計監(jiān)督職能也就得不到有效發(fā)揮。因此，審計機關(guān)要在信息化建設(shè)方面有所突破，取得進展，必須充分認清審計工作面臨的新形勢，深刻理解原審計署審計長李金華提出的“失去三個資格”的重要論斷，緊緊圍繞“人才強審”戰(zhàn)略，多措并舉加強信息化審計人才隊伍建設(shè)，強力推進審計信息化建設(shè)，不斷提高審計工作的信息技術(shù)含量，努力使計算機審計在審計實踐中發(fā)揮更大的作用。

二、審計信息化人才隊伍現(xiàn)狀

1.審計人員單一的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計工作發(fā)展的進程。

計算機審計是融財務(wù)會計、審計和計算機網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為于一體的新型交叉學科。開展計算機審計需要一批既精通財務(wù)會計、審計及稅務(wù)等方面知識又掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機應(yīng)用技術(shù)的復合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但我國審計隊伍主要由財經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，計算機知識和技能尚不能達到計算機審計所要求的水平。這類審計人員雖然具備扎實的會計、審計專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗，但由于對計算機審計相關(guān)知識未進行系統(tǒng)學習和培訓，僅僅對他們進行了初級程度的基礎(chǔ)運用培訓，雖然使他們具備了一定開展計算機輔助審計的技能，但他們并不熟悉計算機信息系統(tǒng)、計算機審計程序，也未掌握對計算機信息系統(tǒng)審計或利用計算機審計的技術(shù)，不具備獨立操作計算機審計軟件的能力。而審計隊伍中的計算機專業(yè)人員，雖然具備組建網(wǎng)絡(luò)以及解決軟件、硬件的常見問題的能力，卻普遍缺乏相應(yīng)的會計和審計方面的專業(yè)知識，且未對他們進行系統(tǒng)的會計、審計知識和技能的培訓，也未讓其直接參加審計實踐，所以這些人員并不熟悉審計業(yè)務(wù)，有些人員甚至完全不懂審計，在開展計算機審計時不知道要審什么、該怎樣審。這種知識結(jié)構(gòu)單一及綜合應(yīng)用水平偏低的問題，使得從審計人才向計算機審計人才轉(zhuǎn)換比較困難。

2.既精通計算機應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復合型人才匱乏。

經(jīng)過近十年來各級審計機關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計署組織的計算機基礎(chǔ)知識和操作技能考試、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)培訓認證考試和計算機審計中級培訓考試等一系列的培訓考試活動，極大地提高了審計人員的計算機應(yīng)用水平和計算機審計能力。同時，為了改善審計機關(guān)審計人員的知識結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計機關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對計算機專業(yè)人才的引進力度。根據(jù)審計署的統(tǒng)計，截止2012年9月，全國共有4 580人通過審計署計算機審計中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計人員的5%左右。通過審計署計算機審計中級考試的人員在經(jīng)過了一定的計算機基礎(chǔ)知識、數(shù)據(jù)分析和軟件開發(fā)的培訓后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運用計算機相關(guān)技術(shù)進行審計工作。但是，由于大部分審計人員均不是計算機專業(yè)人員，缺乏對計算機系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時加上計算機技術(shù)的更新較快，從長期來看審計人員運用掌握計算機技術(shù)的能力與審計的要求還有很大的差距。

3.計算機審計專家型人才還沒有形成。

被審計單位分散的財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢越來越明顯，僅從財務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問題，審計工作范圍必須拓展到被審計單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對比才能發(fā)現(xiàn)問題。同時，為確定數(shù)據(jù)的真實性、合法性，審計人員還有必要針對被審計單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進行信息系統(tǒng)審計工作。信息系統(tǒng)是一個復雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過培訓的審計人員的計算機技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量的要求。

三、加快審計信息化人才隊伍建設(shè)的構(gòu)想

加快審計信息化建設(shè)，是審計事業(yè)發(fā)展的迫切要求，更是審計人員崗位要求，職責所在。在新的形勢下，如何將計算機技術(shù)應(yīng)用到審計業(yè)務(wù)和審計管理中去，運用現(xiàn)代化的手段、現(xiàn)代化的審計技術(shù)、方法，為審計事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，關(guān)鍵在于要建設(shè)一支具有實戰(zhàn)技能的審計信息化人才隊伍。

1.要樹立學習信息化知識理念。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的不斷深入，對公共財政收支的效益的評估、對權(quán)力制約和監(jiān)督、對審計結(jié)果的公開透明等新的課題不斷地擺在審計人員的面前，這就對審計人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)提出了更高的要求。如果審計人員一味靠老觀念、老經(jīng)驗、老方法開展審計工作，將難以完成歷史賦予審計事業(yè)的神圣使命。隨著客觀形勢的不斷變化，尤其是當前已進入信息時代，這就要求審計人員必須樹立主動學習和終生學習的理念，特別是要加強對信息化知識的學習，堅持與時俱進，不斷創(chuàng)新審計工作方式方法，為推動審計事業(yè)發(fā)展注入不竭動力，為推進審計信息化建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

2.要科學規(guī)劃審計人才隊伍結(jié)構(gòu)。

審計信息化人才隊伍建設(shè)最理想目標是把所有審計人員都培養(yǎng)成既精通信息技術(shù)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復合型人才，都能獨立運用計算機開展審計。但現(xiàn)有的審計人員素質(zhì)參差不齊，難以達到這一目標。目前，我國絕大多數(shù)審計人員雖然熟練掌握審計業(yè)務(wù)，卻缺乏計算機專業(yè)知識，而審計隊伍中的計算機專業(yè)人員，又普遍缺乏相應(yīng)的財會和審計業(yè)務(wù)知識。因此，目前比較現(xiàn)實的做法是對審計人員結(jié)構(gòu)進行合理的規(guī)劃布局，根據(jù)審計人員所從事工作、具備的專業(yè)知識和要求的技術(shù)難度不同，將信息化審計人員分為部門領(lǐng)導、信息化審計專家、信息化審計業(yè)務(wù)骨干和一般審計人員等四個不同層次。

一是部門領(lǐng)導。部門領(lǐng)導是審計信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當發(fā)揮帶頭人的作用。如果沒有領(lǐng)導干部的理解與支持，信息化審計很難推廣。部門領(lǐng)導必須盡快了解信息技術(shù)的基本知識，能夠利用計算機查閱審計文檔、資料，并且能理解與支持業(yè)務(wù)人員運用信息技術(shù)開展工作，能夠與業(yè)務(wù)人員進行一些信息技術(shù)的簡單溝通。

二是信息化審計專家。信息化審計專家擔負著組織資源、協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的一般性軟、硬件技術(shù)問題，指導一般審計人員和業(yè)務(wù)骨干完成較復雜的操作或編寫必要程序分析審計數(shù)據(jù)的職責，要求既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)。因此，信息化審計專家是目前我國嚴重匱乏的人才，也是目前信息化審計推廣應(yīng)用的“瓶頸”。作為權(quán)宜之計，可以考慮從信息化審計業(yè)務(wù)骨干中產(chǎn)生，根據(jù)骨干型人才的審計業(yè)務(wù)水平和計算機知識水平，選招、選派少數(shù)具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的敏感性，對財務(wù)會計、審計和企業(yè)內(nèi)部控制有較深理解的業(yè)務(wù)骨干去對口大學和審計署培訓，以培養(yǎng)造就少數(shù)信息化審計專家。

三是信息化審計業(yè)務(wù)骨干。信息化審計業(yè)務(wù)骨干是推進信息化審計的中堅力量，需要具備理性地計劃、安排、落實各項工作任務(wù)的能力。信息化審計業(yè)務(wù)骨干主要職責是制定方案和實施系統(tǒng)分析，獲取審計組所需的財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完成被審計單位的數(shù)據(jù)下載與檢驗、轉(zhuǎn)換、整理；掌握信息化審計的程序和方法，具備必要的數(shù)據(jù)庫知識，熟練掌握審計軟件操作。

四是一般審計人員。一般審計人員必須掌握基本的計算機知識，具備熟練操作審計軟件能力，能夠在信息化審計專家和信息化審計業(yè)務(wù)骨干的指導下解決審計實踐中的疑難問題，完成基于電子數(shù)據(jù)的審計作業(yè)。

3.要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道。

隨著信息化時代的到來，信息化人才在審計實踐中的作用越來越明顯，為此就要求各級審計機關(guān)要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道，樹立超前培養(yǎng)、復合培養(yǎng)的新觀念，不斷強化計算機知識的學習和實踐，為開展計算機審計打下基礎(chǔ)。具體來講，其一，要拓展學習教育途徑。通過整合培訓資源，挖掘培訓的潛力，有針對性地開展多層次、多渠道的培訓工作，以開闊審計人員視野，提高審計業(yè)務(wù)素養(yǎng)；其二，要豐富學習內(nèi)容。培訓中要注重普及與提高相結(jié)合、更新與補充相結(jié)合、審計干部業(yè)務(wù)培訓與計算機審計知識相結(jié)合。同時，要不斷探索新的學習載體和形式多樣的培訓方式，完善培訓手段，增強培訓效果；其三，要建立完善培訓機制。制定和推行一整套行之有效的剛性學習制度，加大信息化培訓的硬件投入，激發(fā)審計干部參與學習、參加培訓的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

4.要建立信息化考核評價體系。

加強審計信息化建設(shè)，必須要在審計人員的激勵、考核等方面注入新的內(nèi)容，才能進一步形成更科學的、可量化、可操作化的評價指標體系。為此，在實際工作中：一要確立以能力、業(yè)績而不是以學歷、資歷為主要依據(jù)的評價標準，要把能力放在首位，特別是創(chuàng)新能力，大膽啟用肯干事、會干事、干成事、善創(chuàng)新的審計人員，尤其是在信息化運用方面做出突出貢獻的審計人員，更要高看一眼，善待一分；二要進一步完善對審計人員的考核評價機制，完善定期考核和日常考核制度，形成平時考核、關(guān)鍵時期考核、年度考核等多種形式相統(tǒng)一的考核系統(tǒng)?？己酥?，將信息化考核作為一項重要指標，與德、能、勤、績、廉一并考核；三要堅持以信息化的人才觀念為指導，要客觀公正地評價審計人員的工作態(tài)度、工作水平及工作業(yè)績，真正了解其目前崗位履職能力和未來潛在能力，特別是在信息化建設(shè)方面的帶動和輻射能力，為增強審計人員的綜合素質(zhì)、培養(yǎng)復合型人才提供可靠依據(jù)。