導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅務(wù)風險管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、我國企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。在企業(yè)的實際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風險的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務(wù)風險的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風險管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時企業(yè)稅務(wù)風險管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導致我國的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項目和開發(fā)的項目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風險管理來說都沒有給予重視，這就導致企業(yè)的稅務(wù)風險管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務(wù)風險管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務(wù)報表和稅務(wù)公示卻無法了解的細致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務(wù)報表中的數(shù)據(jù)一一去核實，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項目做好的。

二、提升我國企業(yè)稅務(wù)風險管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作確實需要改進，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導者和稅務(wù)風險管理人員應(yīng)該重新認知企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風險管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務(wù)風險管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風險管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風險管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風險管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風險管理工作

企業(yè)的工作是非常復雜的，主要的內(nèi)容是項目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風險管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機組成部分，應(yīng)該重視起來，財務(wù)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機制建設(shè)，實現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風險。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風險管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，同時依據(jù)工作內(nèi)容細化稅務(wù)風險管理的制度。統(tǒng)一負責企業(yè)的稅務(wù)資金，實施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對于企業(yè)來說，強化稅務(wù)風險管理首先就需要強化人才隊伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務(wù)風險管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財務(wù)部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務(wù)風險管理的有效性，讓稅務(wù)風險管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風險管理能力。

參考文獻

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稅務(wù)風險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業(yè)稅務(wù)風險的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風險管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，這是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進行稅務(wù)風險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認可，達成了加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟、管理、財務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風險的主要來源

2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范

經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認知，進而出現(xiàn)了企業(yè)承擔稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進而導致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。

2.2企業(yè)財務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質(zhì)性的稅務(wù)風險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風險。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風險管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制

新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務(wù)風險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風險。

3.2加強企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的基礎(chǔ)，在加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的實際工作中應(yīng)該推進稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風險管理的能力。

3.3強化企業(yè)稅務(wù)風險評估工作

企業(yè)稅務(wù)風險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風險進行防范與規(guī)避。

3.4加強企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計時，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

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關(guān)鍵詞:市場風險 稅務(wù)管理 措施

key word: Market risk Tax administration Measure

企業(yè)運作于市場經(jīng)濟就必須要面對來自各方的經(jīng)濟風險,而稅務(wù)風險管理則是企業(yè)在風險下重要的應(yīng)對措施。因稅務(wù)造成的風險主要是指企業(yè)涉稅行為因未能符合稅收法規(guī)規(guī)定,給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。稅務(wù)風險對于企業(yè)經(jīng)營而言,是其市場經(jīng)營中無法避免的風險,是客觀存在的。稅務(wù)風險帶來的不利影響處理經(jīng)濟損失外,還能讓企業(yè)承擔較大的稅務(wù)責任,不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風險的形成因素

1、稅務(wù)籌劃因素

企業(yè)經(jīng)常為了減小自己的納稅金額而廣泛利用各種籌劃策略,但通常情況下,企業(yè)稅務(wù)的各種政策均是在某一經(jīng)濟發(fā)展時期制定的,只使用在特定情況下。遇到不同的對象或標準時,這些稅務(wù)政策就無法起到理想的作用。但企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃時常從主觀角度考慮,導致了在對政策理解有誤或執(zhí)行上出現(xiàn)失誤,這就給企業(yè)因政策適用錯誤而帶來諸多稅務(wù)風險。

2、管理制度因素

企業(yè)防范稅務(wù)風險必須依賴于內(nèi)控管理制度的更新,內(nèi)控管理制度的完整性直接決定了企業(yè)防范稅務(wù)風險的大小。當企業(yè)的內(nèi)控管理制度殘缺,缺少全面的稅務(wù)管理體系時則難以在源頭上對稅務(wù)風險進行防范,這大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風險的效益。此外,業(yè)財務(wù)人員及管理對對稅務(wù)風險的認識水平不足,抗市場風險的技術(shù)落后,企業(yè)自身的財務(wù)管理措施不當時,都會造成稅務(wù)風險防范措施不科學,給企業(yè)造成過重的稅務(wù)壓力,帶來不必要的經(jīng)濟損失。

3、稅法體系因素

當前我國的稅法體系還處于完善階段,很多財稅法律、法規(guī)、規(guī)章都處在修改過程中,法律法規(guī)頻繁變動修改使得稅收法律出現(xiàn)了很大的差異性,彼此之間出現(xiàn)了矛盾。這類因素也會導致企業(yè)的涉稅行為違規(guī)操作,進一步擴大了企業(yè)的稅務(wù)風險。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風險管理的相關(guān)策略

1、增強意識,合理應(yīng)對

稅務(wù)風險是市場經(jīng)濟中存在的客觀物質(zhì),其不會隨著人們的主觀意識變化而消失。而作為企業(yè)管理人員,只有不斷加強對稅務(wù)風險的防范意識才能在稅務(wù)風險出現(xiàn)時制定有效的應(yīng)對政策。而增強風險意識處理要做好稅務(wù)風險的防范外,還需要在財務(wù)管理方面進行完善,這是企業(yè)領(lǐng)導層需要合理對待的經(jīng)營問題。除了財務(wù)人員對風險重視外,還要引導企業(yè)全體職員的重視,在內(nèi)部形成上至企業(yè)領(lǐng)導,下至普通員工的全面的稅務(wù)風險意識,認真對待每一次重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)風險評估,在每個環(huán)節(jié)上把握好風險防范工作,爭取把風險“大事化小,小事化無”。

2、構(gòu)建體系,完善制度

企業(yè)要想有效地抵抗防范稅務(wù)風險,就應(yīng)該結(jié)合自身的運營狀況建立起立符合實際發(fā)展的稅務(wù)風險管理體系。依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的相關(guān)內(nèi)容,不斷完善稅務(wù)風險管理的信息及交流制度,弄清與稅務(wù)有關(guān)的信息情報,加快風險信息的傳播輸送,讓企業(yè)在第一時間掌握市場行情,保證企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠及時和董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層展開交流,制定有效的風險抵抗防范措施。而企業(yè)稅務(wù)風險責任制的構(gòu)建也是一項抗風險策略,讓生產(chǎn)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的職員能做好風險防范工作。

3、控制風險,降低損失

風險防范策略主要用于風險發(fā)生前期,當風險真正到來時,企業(yè)必須要迅速分析且制定應(yīng)對措施,將損失控制在最小。主要工作包括:控制風險損失,結(jié)合相應(yīng)的措施控制稅務(wù)風險帶來的經(jīng)濟損失,將企業(yè)損失控制在最小范圍。調(diào)用資金,資金儲備優(yōu)勢是抵抗風險的重要手段,企業(yè)需同銀行加強合作,在風險中發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難時可立刻籌集資金緩解壓力。

4、依靠法律,加強聯(lián)系

企業(yè)必須要對稅務(wù)機關(guān)工作的運行流程熟悉掌握,在日常交流中加強與法律部門之間的聯(lián)系,尤其是在遇到突發(fā)事件時必須在稅務(wù)機關(guān)的允許下才能實施處理措施。對于企業(yè)制定的稅收籌劃規(guī)劃,也只有在得到主管稅務(wù)機關(guān)的審批才能合理實施,這在防范稅務(wù)風險中是很重要的。而作為法律部門也要對企業(yè)做好政策引導,使其不斷完善稅務(wù)管理措施。

三、結(jié)語

綜上所述,企業(yè)在日常經(jīng)營中必須將稅務(wù)風險控制作為重點內(nèi)容,通過多方面的規(guī)劃調(diào)整來制定適合市場發(fā)展的風險防范策略,這是提高企業(yè)抗風險能力,增加經(jīng)濟效益的重要方式。

參考文獻:

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二、企業(yè)稅務(wù)風險管理中的風險類型

（一）國家稅法和企業(yè)的納稅流程出現(xiàn)沖突

由于納稅環(huán)境所限，企業(yè)在納稅的時候并沒有完全遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)，或者是違反了有關(guān)的條例，從而導致了沖突的出現(xiàn)。其中主要體現(xiàn)在企業(yè)少繳稅費以及繳稅不及時等，進而導致企業(yè)稅務(wù)風險的出現(xiàn)，甚至會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生一定的影響，最終并不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）未正確認識納稅有關(guān)的法律法規(guī)

對于一部分企業(yè)而言，納稅人自身專業(yè)素質(zhì)（主要反映在對于稅法的全面認識與運用）嚴重滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，不能準確、全面認識國家有關(guān)的法律法規(guī)；中介咨詢機構(gòu)提供了不規(guī)范和不合法意見和建議；同時也沒有充分運用國家的優(yōu)惠政策，進而導致企業(yè)繳稅費不準確的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導致企業(yè)成本的增加。

（三）企業(yè)沒有重視納稅有關(guān)的工作

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，一部分的企業(yè)已經(jīng)認識到繳稅是企業(yè)成本的一部分。但是依舊有一部分企業(yè)沒有正確理解繳稅成本，缺失內(nèi)部管控制度或者是相關(guān)內(nèi)控制度未能有效實施；同時也沒有把繳稅費用納入到企業(yè)的預算中，這一部分企業(yè)往往會認為只需要繳稅了就不用設(shè)立相關(guān)的機構(gòu)管理稅費風險，從而導致企業(yè)繳費被拖延，最終很容易導致稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的主要內(nèi)容

稅務(wù)風險管理成本是在管理稅務(wù)風險的時候，會造成的風險稅費以及損失費（罰款、滯納金等），是企業(yè)經(jīng)營活動成本的一個重要內(nèi)容。

（一）預防成本

為了避免稅務(wù)風險的出現(xiàn)，企業(yè)通常都會通過事前控制、制定目標、事后管理等手段來規(guī)避風險，而在這一過程中所產(chǎn)生的費用就是預防成本。通過采取有效的措施，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險并能夠進行合理的規(guī)避，進而能夠促使稅務(wù)風險成本的降低。緊跟著稅務(wù)風險管理系統(tǒng)復雜程度的不斷增加，企業(yè)所投入的成本就會提高，相反，企業(yè)投入的成本就會降低。

（二）懲治成本

懲治成本是當企業(yè)稅務(wù)風險出現(xiàn)后，為企業(yè)帶來一定的損失，企業(yè)會通過整治、處理等方法來解決風險問題所產(chǎn)生的費用。懲治成本并不是自覺生成的，當企業(yè)在事前做好有效合理的稅務(wù)風險管理，所投入的預防成本足夠的時候，就能夠有效的規(guī)避風險，并能夠把風險所造成的損失降到最低。

（三）損失成本

損失成本是指因為企業(yè)風險管理制度不完善并且企業(yè)的風險管理水平不高，而為企業(yè)帶來不同類型的損失。一般而言，損失成本是因為企業(yè)管理不科學，而導致企業(yè)經(jīng)濟效益下降的。同時，損失成本也是因為企業(yè)的稅務(wù)繳費預防成本投入不足而產(chǎn)生的。

四、企業(yè)稅務(wù)風險管理的實情

當前，企業(yè)稅務(wù)風險管理的實情主要是一些企業(yè)并沒有正確認識國家有關(guān)的法律法規(guī)，同時，一部分的企業(yè)也沒有遵循法律法規(guī)辦事，進而導致企業(yè)少繳費以及不能及時繳費的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導致企業(yè)成本的增加。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風險的重點在于對其進行管理，企業(yè)在管理稅務(wù)風險的時候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風險管理戰(zhàn)略。當企業(yè)科學的把風險管理原理應(yīng)用到企業(yè)中，才能推動企業(yè)穩(wěn)定長期發(fā)展。

（二）風險管理會出現(xiàn)的問題

企業(yè)在管理稅務(wù)風險的時候，一定要提前對稅務(wù)管理通常會出現(xiàn)的風險問題進行檢查，同時，要正確預測風險問題。企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃所會遇到的風險，并要進行合理的分析，財務(wù)有效的預防放大，從而才能促使企業(yè)的成本減少，避免企業(yè)損失過于嚴重，最終才能促使企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理研究方向

對于企業(yè)而言，稅務(wù)風險管理的關(guān)鍵是會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的稅務(wù)風險，同時企業(yè)要以促使企業(yè)經(jīng)濟效益為前提，以促使稅務(wù)風險降低為目的。而且，企業(yè)要全面了解國家的稅務(wù)政策，有效的應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風險，并要不斷健全企業(yè)的風險管理體系。

五、企業(yè)稅務(wù)風險管理成本分析與決策

在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，都會存在稅務(wù)風險管理，而且，稅務(wù)風險管理會涉及到企業(yè)的人力、物力、財力、銷售以及采購等環(huán)節(jié)。企業(yè)要想獲得一定的利潤就要有效的解決稅務(wù)風險問題。稅務(wù)風險管理一定要在企業(yè)規(guī)避風險的時候，有效的為企業(yè)帶來一定的價值，同時，企業(yè)一定要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行稅務(wù)風險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

（一）企業(yè)稅務(wù)風險管理文化建設(shè)

能否做好企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，核心問題在于企業(yè)稅務(wù)風險的管理文化,而這主要來源于企業(yè)治理層和企業(yè)管理層的意識和理念,特別是企業(yè)董事會及下屬各職能委員會和企業(yè)最高管理層對于稅務(wù)管理重要性的認識和對稅務(wù)風險的容忍度。

（二）建立健全稅務(wù)風險管理制度

為有效實施稅務(wù)風險管理,企業(yè)須建立符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、所在行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃和管理現(xiàn)狀的稅務(wù)風險管理制度,建立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)/團隊或稅務(wù)管理崗位。建立有效的稅務(wù)管理崗位責任制,明確每個涉稅崗位的權(quán)利、責任和義務(wù),并確保能夠得到有效執(zhí)行。

（三）健全強化企業(yè)稅務(wù)風險評估

健全并不斷完善稅務(wù)風險識別和評估的程序和方法。要根據(jù)公司整體目標和職能部門目標,從管理企業(yè)風險和創(chuàng)造企業(yè)價值出發(fā),識別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務(wù)流程最相關(guān)的關(guān)鍵風險。并就風險本身的固有風險和基于現(xiàn)有內(nèi)控有效性之下的剩余風險進行評估,通過定量和定性分析,把握和預測稅務(wù)風險的性質(zhì)、影響程度和發(fā)生幾率。建立稅務(wù)分析報告制度，定期對本單位稅務(wù)情況進行分析。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向公司管理層提交稅務(wù)分析報告。大中型企業(yè)可統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務(wù)稽核，全面評估稅務(wù)風險。

（四）完善稅務(wù)風險應(yīng)對機制和方案

在妥善完成對于稅務(wù)風險識別、分析評估的基礎(chǔ)上,確定稅務(wù)風險控制點,制訂稅務(wù)風險應(yīng)對方案和備選方案,并對稅務(wù)風險應(yīng)對方案實施動態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化。

（五）建立稅務(wù)風險管理考核機制

企業(yè)需要建立并完善稅務(wù)風險管理績效考核機制,做到稅務(wù)風險管理績效考核評價標準設(shè)計合理和獎懲明確。同時,根據(jù)稅務(wù)風險管理考核情況及時反饋稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制的問題,及時調(diào)整稅務(wù)風險應(yīng)對方案和機構(gòu)人員,亦促進各稅務(wù)風險管理崗位之間形成主動積極參與溝通的合理環(huán)境。

篇5

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負責人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至會持續(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負擔，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機關(guān)認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機，嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務(wù)風險審計。在當前日趨嚴厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機會。

三、大企業(yè)稅務(wù)風險問題原因分析

1.稅務(wù)風險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風險意識不強，重視程度不夠，在企業(yè)的風險管理和內(nèi)控體系當中，較少考慮稅務(wù)風險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風險的機制。

3.稅務(wù)風險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強大企業(yè)稅務(wù)風險管理的建議

1.樹立正確的稅務(wù)風險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到，稅務(wù)風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達、貫徹稅務(wù)風險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風險管理工作，將稅務(wù)風險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復雜的大企業(yè)，應(yīng)當設(shè)立相對獨立的稅務(wù)管理部門，實現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當建立一套完整、健全的稅務(wù)風險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進行稅務(wù)風險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務(wù)交易風險等。

篇6

一、稅務(wù)風險管理概念及背景

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風險管理問題，首先要討論風險、稅務(wù)風險、稅務(wù)風險管理及稅務(wù)風險管理的背景。有關(guān)風險的問題，在經(jīng)濟學上說，筆者認為風險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風險，是風險的細分，指的是企業(yè)涉稅事項未來損失的不確定性。稅務(wù)風險未來沒有收益，處理不當只會造成損失。因為稅收成本是企業(yè)一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風險損失包括涉稅事項被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認為，稅務(wù)風險管理，應(yīng)當是企業(yè)風險管理的細分，是企業(yè)風險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動或事項，均會從相應(yīng)的會計科目上體現(xiàn)出來，而會計核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

稅收不是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，但是稅收是階級的產(chǎn)物，國家的產(chǎn)生，為維護國家機器的運作而要依國家強制力參與國民生產(chǎn)的分配。因此，政府是不請自來的交易第三方。經(jīng)濟的發(fā)展日益復雜，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也日益復雜，稅法也日益復雜，企業(yè)的稅務(wù)風險也越來越復雜。為了防范企業(yè)的稅務(wù)風險，稅務(wù)風險管理也被提上了議事日程。為指導企業(yè)更好的發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，2009年5月5日，國家稅務(wù)總局適時出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，指導企業(yè)更好地進行稅務(wù)風險管理。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業(yè)的風險管理。涉稅事項是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認為，企業(yè)的稅務(wù)風險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

1.稅務(wù)風險管理環(huán)境。稅務(wù)風險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學。

2.配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

3.及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務(wù)機關(guān)組織納稅輔導和納稅檢查。各稅種都有明確的納稅義務(wù)發(fā)生時間和稅款繳納的要求，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的時限內(nèi)，組織納稅申報和稅款繳納，否則，就有可能產(chǎn)生滯納金或罰款。

5.正確會計核算、提高會計信息質(zhì)量，準確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風險管理離不開高質(zhì)量的會計核算資料。因此，企業(yè)必須準確提供稅務(wù)資料和會計核算資料，準確計算稅款。

6.嚴格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。

7.積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查。

8.依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

1.企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風險管理不重視。這屬于稅務(wù)風險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風險意識，所以，也不注重風險管理，當然就不會講究稅務(wù)風險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

2.社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣。誠信是市場經(jīng)濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信偷稅主管稅務(wù)機關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的外部挑戰(zhàn)。

3.民營企業(yè)會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。

4.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

四、民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的建議

1.企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進，從稅務(wù)風險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風險意識，注重風險管理，講究稅務(wù)風險管理，提升企業(yè)價值。

2.構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。既然誠信是市場經(jīng)濟的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。積極宣導誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的外部條件。

3.加強民營企業(yè)會計核算，提高會計信息質(zhì)量。會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。所以說，加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計核算體系，提供高高質(zhì)量的會計信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計人員在稅務(wù)風險管理中的作，提升財務(wù)會計人員的素質(zhì)，加大對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓力度。

4.完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風險層面入手，對業(yè)務(wù)風險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風險管理，促進民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

篇7

對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務(wù)風險管理的側(cè)重點應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風險的預測層面，依據(jù)科學的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風險進行合理預測，進行提早預防，為企業(yè)減少稅務(wù)風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風險的風險評估而忽略了稅務(wù)風險發(fā)生時以及稅務(wù)風險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實現(xiàn)對稅務(wù)風險的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風險的事先控制是進行稅務(wù)風險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風險發(fā)生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風險解決策略，避免稅務(wù)風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務(wù)風險事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風險后，對稅務(wù)風險進行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對于稅務(wù)風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務(wù)風險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險的控制措施

對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當?shù)娘L險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔和承受風險四種方式。

1.風險規(guī)避

風險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風險時，無法承擔稅務(wù)風險對企業(yè)帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風險。

2.風險降低

風險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風險時常常采用的風險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當前的發(fā)展狀況以及風險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

3.風險分擔

風險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風險承受

風險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務(wù)風險的能力進行準確評估，對于稅務(wù)風險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風險進行承擔，因而不準備采取風險規(guī)避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風險，風險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度

1.劃分崗位權(quán)責，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風險管理框架

對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務(wù)風險管理事務(wù)的高效有序運行。

2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法

企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務(wù)風險提供相應(yīng)的解決策略，保證風險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度

對于企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風險進行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。

篇8

引言：

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風險管理理念?！薄皩嵤┒悇?wù)風險管理。將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務(wù)、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務(wù)風險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風險管理的重點。

一、企業(yè)稅務(wù)風險理論

狹義的稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導致的未來經(jīng)濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導致稅務(wù)機關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風險還包括企業(yè)經(jīng)濟行為適用稅法不準確而導致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營理念、風險意識，對稅務(wù)管理的重視程度對企業(yè)稅務(wù)風險管理起到重要的作用。中國企業(yè)管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問題，往往是通過托關(guān)系、找路子解決問題，通過關(guān)系與稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導協(xié)調(diào)，達成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關(guān)系來解決稅務(wù)問題，必會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)成本和風險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報銷、發(fā)票的管理、會計檔案、稅務(wù)申報與企業(yè)財務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導致稅務(wù)風險控制不力，最終給公司經(jīng)營造成名譽上和經(jīng)濟上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復雜性，還包括當?shù)囟悇?wù)機關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺的復雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營業(yè)稅到增值稅前后紛繁復雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復雜多變的稅務(wù)改革期間容易導致稅務(wù)風險的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風險應(yīng)對措施

（一）夯實會計核算基礎(chǔ)，加強培訓，樹立全員風險意識

健全的財務(wù)管理制度，規(guī)范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務(wù)管理的基本保障。財務(wù)人員的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、責任心則是稅務(wù)風險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財務(wù)人員很難準確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)風險管理培訓，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達到全體員工，樹立全員稅務(wù)風險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問題。

（二）建立內(nèi)部控制風險管理體系

1　建立科學有效的職責分工、制衡機制和稅務(wù)管風險管理的崗位職責。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風險的識別與評估。稅務(wù)風險的識別是指識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業(yè)實現(xiàn)目標的能力產(chǎn)生負面影響。稅務(wù)風險的識別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進一步分析相關(guān)事件并進行風險評估。風險評估要側(cè)重對高風險和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進行評估。重點關(guān)注企業(yè)在收入確認與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風險的識別上做進一步評估。3　稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風險的重要手段之一。重點監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機關(guān)要求企業(yè)被動進行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強內(nèi)、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強供應(yīng)商的管理，嚴格管理供應(yīng)商信用評估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風險，建立誠信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，對于新業(yè)務(wù)新問題主動請教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進行充分地溝通，加強內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻：

[1]蔡昌.《稅務(wù)風險揭秘》，中國財政經(jīng)濟出版社[D].2011-07-01

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在財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，國家稅務(wù)總局于2009年5月5日了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，要求企業(yè)參照該指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。

一、大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）的主要內(nèi)容

該指引明確要求企業(yè)建立稅務(wù)風險管理制度，內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；稅務(wù)風險識別和評估的機制和方法；稅務(wù)風險控制和應(yīng)對的機制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制。

從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理體系。

首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務(wù)風險管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設(shè)立稅務(wù)管理部門。如果規(guī)模小，可只設(shè)立稅務(wù)管理崗位。并明確稅務(wù)管理部門或崗位的職責。第三，企業(yè)應(yīng)該對其業(yè)務(wù)進行風險識別，查找可能涉及稅務(wù)相關(guān)的風險源，并對這些風險進行評估，識別出重要風險。第四，針對識別出來的風險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以確保這些風險處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機制，確保稅務(wù)風險相關(guān)信息能得到及時、準確、完整的傳遞，相關(guān)問題能得到及時解決。最后，企業(yè)還應(yīng)該有適當?shù)谋O(jiān)控機制，確保整個稅務(wù)風險管理機制得到有效運行和持續(xù)改進。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀

對于國有企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下5個方面：（1）國有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務(wù)風險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業(yè)不會這么做。但正因為如此，國有企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規(guī)定和所在地稅收征管機構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業(yè)稅務(wù)問題的方式對稅務(wù)風險管理的影響。一般而言，國有企業(yè)上級行政主管機構(gòu)對稅務(wù)風險的認識不足，在處理下屬國有企業(yè)稅務(wù)問題時往往不會從稅務(wù)風險管理的角度出發(fā)考慮。（3）對主要領(lǐng)導決策者的考核機制影響其對稅務(wù)風險的重視程度。目前對國有企業(yè)主要領(lǐng)導決策者的考核機制上并未對稅務(wù)管理水平進行考核。有些企業(yè)的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標之一，從而導致國有企業(yè)的領(lǐng)導為了追求業(yè)績和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務(wù)主管部門對大型國有企業(yè)的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務(wù)主管部門對所轄區(qū)的大型國有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標為導向，而非以企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務(wù)風險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務(wù)管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應(yīng)的組織機構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對稅務(wù)管理進行了有效實施。

對于民營企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下4個方面：（1）管理層法制和經(jīng)營觀念的影響。一般中小型民營企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務(wù)風險。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競爭的層級影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競爭較為劇烈的時候，企業(yè)一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風險。（3）稅務(wù)風險管理的理念尚在學習發(fā)展過程中。由于人員能力、經(jīng)驗的問題，企業(yè)里負責稅務(wù)管理的員工在稅務(wù)風險管理方面的知識還不足，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。（4）民營企業(yè)的稅收貢獻度及相應(yīng)的稅收主管機關(guān)對其的征管特點。對于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務(wù)機關(guān)對其進行檢查的頻率不高，從而也導致這些企業(yè)對稅務(wù)風險的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會存在僥幸行為。

三、對企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系的一些思考

對于企業(yè)來說，稅務(wù)風險其實是其整個內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務(wù)風險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加入稅務(wù)風險管理的元素，從而將稅務(wù)風險管理和其他業(yè)務(wù)的風險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內(nèi)部控制管理機制。

因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系進行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，在開展稅務(wù)風險管理工作時的一些重點關(guān)注事項進行探討。

1、重視重大決策和交易稅務(wù)風險控制

目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項目、經(jīng)營模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務(wù)風險。但許多企業(yè)的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒有考慮稅務(wù)這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務(wù)出售，但在整改談判過程中財務(wù)部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財務(wù)手頭，讓財務(wù)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務(wù)管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來財務(wù)人員跟企業(yè)管理層匯報，如果當時考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。

針對重大決策和交易的稅務(wù)風險控制，一般建議企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務(wù)管理人員應(yīng)進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復核。同時，在整個決策過程中，稅務(wù)人員應(yīng)和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務(wù)風險，或者額外增加稅務(wù)成本。

2、重視經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素的稅務(wù)管理和風險控制

經(jīng)營鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)鏈條，如采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等。經(jīng)營要素包括人、財、物等。在經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素都不同程度的存在一些稅務(wù)風險，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員在開展稅務(wù)風險管理工作時加以識別和應(yīng)對。

比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會計準則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費用化，可以將開發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開發(fā)部門的人員不了解這些規(guī)定，而稅務(wù)管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進行研究和開發(fā)階段的劃分。因此需要稅務(wù)管理人員主動與研發(fā)人員進行溝通，講解稅務(wù)上關(guān)于研究和開發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定對研究和開發(fā)計劃進行劃分，以避免可能的稅務(wù)風險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務(wù)模式都可能伴隨著不同的稅務(wù)風險，需要稅務(wù)管理人員提前了解，提前應(yīng)對，否則就會給企業(yè)帶來損失。

篇10

作為企業(yè)經(jīng)營風險的一種，我國當前無論是學術(shù)界還是實務(wù)界，對于稅務(wù)風險的概念始終沒有形成一個統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務(wù)風險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學者認為稅務(wù)風險就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或為納稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機關(guān)的各種處罰，因此導致的經(jīng)濟和信譽損失等風險。另一方面，有的學者從稅負的角度指出，稅務(wù)風險在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當，從而導致企業(yè)增加的各種稅收負擔。事實上，稅務(wù)風險的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)涵不應(yīng)僅僅是包含當前可能遭受的經(jīng)濟損失，還應(yīng)包括企業(yè)在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務(wù)風險管理機制建立的現(xiàn)實困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務(wù)風險管理機制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務(wù)機關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時，對于當?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當前各類稅收中介機構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務(wù)的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關(guān)博弈的過程中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟利益，這使得有些企業(yè)敢于進行違法操作，進而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風險。

（二）企業(yè)自身困境

稅務(wù)風險管理機制建立的企業(yè)自身困境在于兩個方面，一方面，當前我國企業(yè)管理層對于稅務(wù)風險的認知有偏差，認為稅務(wù)風險就是財務(wù)風險，將稅務(wù)風險控制完全交給財務(wù)部門負責。因此，不難發(fā)現(xiàn)，在我國大多數(shù)企業(yè)基本沒有專門負責稅務(wù)風險管理的部門，只是由財務(wù)部門代為管理。

3路徑選擇：加強企業(yè)稅務(wù)風險管理機制建設(shè)的對策

（一）加強稅務(wù)風險管理機制的組織建設(shè)

針對當前我國企業(yè)缺乏專門的稅務(wù)管理機構(gòu)的現(xiàn)狀，加強稅務(wù)風險管理組織建設(shè)是當務(wù)之急。企業(yè)可以立足于其從事的行業(yè)性質(zhì)以及經(jīng)營的規(guī)模，設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，但需要打破傳統(tǒng)稅務(wù)風險管理機構(gòu)設(shè)置缺失的狀況，將稅務(wù)風險管理部門作為一個常設(shè)機構(gòu)進行設(shè)置，避免由財務(wù)管理人員兼職稅務(wù)風險管理工作的情形。一般而言，可以在企業(yè)經(jīng)理層下面設(shè)置獨立的風險管理機構(gòu)，直接對經(jīng)理負責，并定期向企業(yè)董事會報告。而稅務(wù)風險管理機構(gòu)就是企業(yè)風險管理機構(gòu)的核心組成部分，其主要在管理層的指導下，負責各項稅務(wù)風險管理政策的制定與執(zhí)行，加強稅務(wù)風險識別，編制稅務(wù)風險報告，將企業(yè)稅務(wù)風險控制在合理范圍之內(nèi)。

（二）加強稅務(wù)機關(guān)涉稅服務(wù)機制建設(shè)

雖然我國稅收法律、法規(guī)、政策眾多，使得企業(yè)掌握相關(guān)的規(guī)定有難度，但如果能夠充分發(fā)揮政府稅收征管機關(guān)的涉稅服務(wù)作用，那無疑可以避免企業(yè)因為不懂相關(guān)的規(guī)定而產(chǎn)生稅務(wù)風險。建議在我國稅務(wù)機關(guān)在納稅大廳為企業(yè)專門設(shè)置相應(yīng)的涉稅服務(wù)窗口，為企業(yè)提供稅收信息咨詢服務(wù)，以讓企業(yè)對當前稅收制度有一個充分的了解。與此同時，稅務(wù)機關(guān)還可以及時在相應(yīng)的窗口公布稅收政策與信息，或在網(wǎng)絡(luò)上建立與企業(yè)的信息溝通機制，讓企業(yè)及時把握稅收政策動向。