導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、2008年CPA《稅法》教材的主要變化

2008年《稅法》教材在結(jié)構(gòu)上變化比較大，刪除了內(nèi)外資企業(yè)所得稅法兩章的內(nèi)容，增加了新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》內(nèi)容，教材由原來的18章調(diào)整為17章。教材的內(nèi)容也有所變動(dòng)，各章變化程度如下：

第2章《增值稅法》

1.27頁第12行增加“按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅”；

2.32頁最后一個(gè)自然段新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理規(guī)定中新增“對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物，注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核查驗(yàn)，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理；

3.35頁低稅率的規(guī)定中新增“鹽、音像制品和電子出版物、自來水（不含自來水生產(chǎn)廠）”；

4.46頁17行海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定中新增“納稅人丟失海關(guān)完稅憑證，可憑海關(guān)出具的相關(guān)證

第4章《營業(yè)稅法》

1.127頁修改了納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定；

2.132頁明確對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)以及單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅；

3.149頁新增公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)的相關(guān)規(guī)定。

第7章《資源稅法》

1.190頁新增“ 從2007年1月l日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅”；

2.刪除了鐵礦石、有色金屬礦的減免稅規(guī)定。

第9章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》

217頁城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠中增加“利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅、在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅以及核電站的城鎮(zhèn)土地使用稅的征免”內(nèi)容。

第10章《房產(chǎn)稅法》

224頁增加“居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定。

第11章《車船稅法》

屬于變化較大的一章，根據(jù)《車船稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定重新進(jìn)行了編寫，增加了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算內(nèi)容。

第12章《印花稅法》

242頁調(diào)整“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)適用3‰稅率，包括A股和B股”。

第14章《企業(yè)所得稅法》

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)內(nèi)容，重新編寫了教材。

第15章《個(gè)人所得稅法》

1.自2008年3月1日起，個(gè)人工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和對企事業(yè)單位的承租承包經(jīng)營所得的必要費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來的按月扣除1 600元調(diào)整為2 000元；

2.316頁利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算中“適用稅率，2007年8月15日前為20%，8月15日起為5%；”

3.330頁增加了員工取得股票期權(quán)的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定；

4.334頁增加了有關(guān)企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅、個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅和個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。

第17章《稅務(wù)行政法》

刪除了“稅務(wù)行政賠償”一節(jié)。

二、命題規(guī)律總結(jié)

《稅法》考試近幾年呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.題型穩(wěn)、題量大

考試題型和分值分布基本穩(wěn)定，其中客觀題包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題三種題型共50題，主觀題包括計(jì)算題和綜合題7或8道題，主客觀題的分值各為50分。題量比較大，以2007年考試題為例，客觀題50個(gè)問題，7道主觀題共67個(gè)問題目，其中計(jì)算題28問，綜合題39問，也就是說考生要在150分鐘做117道題目，可以說是時(shí)間緊任務(wù)重，要求考生對知識點(diǎn)非常熟悉，并有較強(qiáng)的計(jì)算能力。

2.全面考核、重點(diǎn)突出

稅法考題的特點(diǎn)是每章均有考題，重點(diǎn)章節(jié)考點(diǎn)又比較突出，重點(diǎn)章節(jié)包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等幾章，分值為總分的80%左右。

3.跨章節(jié)考核、跨學(xué)科考核

計(jì)算題和綜合題具有很強(qiáng)的綜合性和復(fù)雜性，一個(gè)題目的考核會(huì)涉及多個(gè)稅種、或是多個(gè)主體，同時(shí)有些考題還需要一定的會(huì)計(jì)知識，這反映了稅法考試側(cè)重實(shí)務(wù)性和操作性的特點(diǎn)。

三、各備考階段的復(fù)習(xí)要求

1.教材通讀階段

根據(jù)考試的命題規(guī)律和各章節(jié)的重要程度，合理分配復(fù)習(xí)時(shí)間，根據(jù)大綱的要求緊密聯(lián)系教材的內(nèi)容，理解各個(gè)知識點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)的復(fù)習(xí)，提高自身的專業(yè)知識基礎(chǔ)。

2.教材提升階段

根據(jù)考試主客題目的特點(diǎn)，提煉知識點(diǎn)，打亂教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)，使知識點(diǎn)系統(tǒng)化，全面提高對考點(diǎn)整體把控能力。

3.習(xí)題強(qiáng)化階段

精選符合考試命題規(guī)律的習(xí)題，仔細(xì)分析習(xí)題的考點(diǎn)，強(qiáng)化知識點(diǎn)、提升解題能力。

4.考前沖刺階段

依據(jù)大綱，緊扣教材，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)的復(fù)習(xí)，剖析歷年考題，提升應(yīng)試能力。

5.模擬考試階段

查缺補(bǔ)漏，精選模擬試題，模擬考場環(huán)境，全面提升臨場發(fā)揮能力。

四、2008年命題趨勢預(yù)測

近三年稅法考試的通過率呈下降的趨勢：2005年通過率為18.19%， 2006年通過率為17.34%，2007年通過率為11.08%。特別是2007年，稅法考試通過率是CPA考試五個(gè)科目中最低的，同時(shí)由于前述教材內(nèi)容的變化，教材總篇幅縮水120頁左右，所得稅的考核難度與前幾年比會(huì)有所下降?；谝陨蟽牲c(diǎn)，筆者預(yù)計(jì)2008年稅法考試通過率會(huì)有所提高，因此在此建議已報(bào)名準(zhǔn)備參加稅法科目考試的考生一定要借助這個(gè)利好消息抓緊復(fù)習(xí)，順利通過該科目考試。

但作為CPA考試來說，由于稅法政策變化而造成通過率大幅度提高的可能性也不會(huì)很大，所以建議考生也不要掉以輕心，特別是所得稅內(nèi)容調(diào)整后其在總分值中的考核比例會(huì)從原來的25%下降一半左右，這些分值會(huì)轉(zhuǎn)移到其他稅種的考核中，這會(huì)對考題題型、分值分布等產(chǎn)生一定的影響?？陀^題的考核依然會(huì)體現(xiàn)全面考核的特點(diǎn)，各章的分值分布情況會(huì)有所變化，但題型預(yù)計(jì)不會(huì)改變。但主觀題的考核內(nèi)容和題型會(huì)有一定的變化，筆者結(jié)合多年的輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)建議考生注意以下幾類題型：

篇2

一、全書重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)

《稅法》教材總計(jì)17章的內(nèi)容，每章都有重點(diǎn)節(jié)次。掌握重點(diǎn)節(jié)，就會(huì)大大壓縮復(fù)習(xí)范圍，突出考試重點(diǎn)。這并非要求考生只看重點(diǎn)，而是要求考生在已經(jīng)全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，主要精力放在重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)上。下頁表1列出各章重點(diǎn)節(jié)次與核心考點(diǎn)，濃縮了《稅法》教材考試內(nèi)容的精華?？忌诹私饬嗣空碌闹攸c(diǎn)節(jié)次后，還要明確每章核心考點(diǎn)，熟練掌握。并輔之以適量的練習(xí)，才能事半功倍。

二、學(xué)習(xí)方法及解題思路點(diǎn)撥

要學(xué)好《稅法》這門課，簡單地說就是要“三從”、“四得”。“兩稅”合并給《稅法》考試帶來一些懸念，在各章分值分布、考試內(nèi)容、主客觀題的比例上存在著不確定性。廣大考生要“三從”，即“從難、從熟、從快”要求自己，掌握好每一章的知識點(diǎn)，以不變應(yīng)萬變；做到“四得”，即：得聽好課、得掌握重點(diǎn)、得做一定習(xí)題、得分析歷年考題。

首先，應(yīng)當(dāng)通讀教材。通讀教材應(yīng)按照主講教師的要求去做，有主有次。比如，通讀增值稅時(shí)，幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理、出口退稅的適用范圍就可以一帶而過，增值稅的征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、小規(guī)模納稅人的計(jì)算、出口退稅的計(jì)算、發(fā)票的管理等則應(yīng)仔細(xì)閱讀。對消費(fèi)而言，重點(diǎn)閱讀征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。粗讀納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、征稅范圍，了解幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對于城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅者三個(gè)稅種，重點(diǎn)看計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，了解其稅收優(yōu)惠政策；房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅，可以結(jié)合起來掌握，重點(diǎn)研讀納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在上述方面三稅具有共性，了解納稅人、征稅對象；將土地增值稅、印花稅、契稅結(jié)合在一起掌握，均屬于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈，重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、征稅對象和稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)，了解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對于個(gè)人所得稅，則針對個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅，承租承包經(jīng)營者應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算，學(xué)習(xí)相關(guān)政策。其中，個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅可與營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計(jì)算題；承租承包經(jīng)營者應(yīng)納個(gè)人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來華人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅通常以單選性的計(jì)算題出現(xiàn)。．而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計(jì)算題相結(jié)合。

其次，精讀重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容?！抖惙ā氛n程中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是第一個(gè)層次的稅種，約占50％的分值；土地增值稅、消費(fèi)稅、印花稅和稅收征管法是第二個(gè)層次的稅種，約占20％左右的分值；針對這八章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策精神。

稅法的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)注意掌握生產(chǎn)經(jīng)營知識和生產(chǎn)過程，及資金周轉(zhuǎn)的過程。學(xué)員認(rèn)為稅法難學(xué)，死背的東西多。這是一種誤解，實(shí)質(zhì)上是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不了解，進(jìn)而對稅法不理解，認(rèn)為難學(xué)。解決的方法是：一方面上課認(rèn)真聽講；另一方面可上網(wǎng)查詢該業(yè)務(wù)過程的做法。

如“打包債權(quán)”的政策規(guī)定?？忌鷳?yīng)當(dāng)先了解“打包債權(quán)”，然后再學(xué)習(xí)稅法對“打包債權(quán)”的政策規(guī)定，才能真正學(xué)進(jìn)去，理解好，自然就不存在死記硬背的情況。“打包債權(quán)”，是指將若干個(gè)債權(quán)，合成一個(gè)拍賣標(biāo)的。盡管這些資產(chǎn)或債權(quán)變現(xiàn)效果不好，但是因?yàn)槟壳皣覍μ幚聿涣假Y產(chǎn)方面沒有任何限制性政策，雖然有風(fēng)險(xiǎn)存在，可投資的機(jī)會(huì)也很大。所以不少有實(shí)力的大公司或個(gè)人愿意以低價(jià)購入這些變現(xiàn)價(jià)值不靈活的資產(chǎn)或債權(quán)，然后再通過經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)或起訴其債權(quán)項(xiàng)目的上級主管部門來取得一定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

【例1】王某在一次不良資產(chǎn)拍賣會(huì)上以800萬元取得“打包”債權(quán)，包括：某國有銀行公司對某市屬a公司的債權(quán)1400萬元，對房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬元，并支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)8萬元。王某取得這些不良資產(chǎn)后，起訴煤氣公司上級主管部門，要求其上級部門代為償還本金：1200萬元及利息350萬元，后來經(jīng)雙方協(xié)商，煤氣公司的上級主管部門除償還現(xiàn)金300萬元后，還從其下屬公司中分離出部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)(某幢座落于縣內(nèi)的四層辦公樓，評估價(jià)值約1250萬元)償還給a，共發(fā)生相關(guān)訴訟費(fèi)5萬元、審計(jì)評估費(fèi)用7萬元、契稅37．5萬元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％)；將房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬元以500萬元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給某公司。

“打包債權(quán)”共支付相關(guān)債權(quán)成本支出800萬元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金等支出共計(jì)57．5萬元(8+5+7+37．5)；通過司法程序起訴或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為現(xiàn)金800萬元，非貨幣性資產(chǎn)1250萬元。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅238．5萬元(2050-800-57．5)×20％1。

《稅法》教材一般只明確政策法規(guī)，不加解釋，這樣不利于自學(xué)；因此，考生課前要預(yù)習(xí)，課上要認(rèn)真聽講，課后要抓緊復(fù)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容，并及時(shí)作一些練習(xí)題加以鞏固是必須的?！抖惙ā愤€與涉稅會(huì)計(jì)有所結(jié)合，這也考生感到困難的問題；因此，對考試涉稅會(huì)計(jì)處理要擇其重要知識點(diǎn)掌握。如“應(yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等。

轉(zhuǎn)貼于

【例2】某企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺，價(jià)值100萬元，由受贈(zèng)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)1萬元，則應(yīng)當(dāng)期納稅。

(1)接受捐贈(zèng)

借：固定資產(chǎn) 1010000

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng) 1000000

銀行存款 10000

固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

(2)當(dāng)期納稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng) 1000000

貸：營業(yè)外收入 750000

應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 250000

(3)當(dāng)年提折舊時(shí)，假設(shè)年折舊率5％

借：制造費(fèi)用 50500

貸：累計(jì)折1日 50500

接受捐贈(zèng)是所得稅的重要考點(diǎn)，給出會(huì)計(jì)處理可以使考生從另一個(gè)角度看清接受捐贈(zèng)問題的三個(gè)考點(diǎn)。

篇3

（一）流轉(zhuǎn)稅就學(xué)習(xí)內(nèi)容來說，這幾個(gè)稅種一是要點(diǎn)多，二是有難度，就考試來說分值高，基本都在10分以上，計(jì)算與知識點(diǎn)較復(fù)雜，考點(diǎn)多并且有相互的內(nèi)容結(jié)合，命題多為綜合題與計(jì)算題。流轉(zhuǎn)稅的學(xué)習(xí)可以結(jié)合關(guān)稅進(jìn)行，要求吃透教材。其原理并不復(fù)雜，雖然稅目和稅率比較多樣化，不過基本方法比較簡單，理解上也不難。涉及到進(jìn)出口環(huán)節(jié)是個(gè)難點(diǎn)，無論是出口退稅還是進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算都比較麻煩，尤其是涉及到消費(fèi)稅計(jì)算問題。所以進(jìn)出口環(huán)節(jié)需要特別注意，多理解計(jì)算原理和方法，尤其是出口退稅，了解為什么會(huì)有退稅。比如進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分；還比如三大流轉(zhuǎn)稅比較近似的環(huán)節(jié)，類似進(jìn)項(xiàng)的抵扣問題，以及是同銷售問題，都要能夠區(qū)分清楚，了解實(shí)質(zhì)最重要，必要要利用簡單的方法，比如增值稅視同銷售難以記憶，記住外購的用于投資、分配、無償贈(zèng)與他人屬于視同銷售就可以了，其他的都不難。其難點(diǎn)內(nèi)容包括：增值稅法中的特殊征稅范圍、出口貨物退（免）稅、增值稅專用發(fā)票的使用及管理等；消費(fèi)稅法中的計(jì)稅依據(jù)與增值稅計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系；營業(yè)稅法中的計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定及與增值稅征稅范圍的劃分；關(guān)稅法中的關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及適用稅率的確定。

（二）個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是重點(diǎn)，相比之下個(gè)人所得稅計(jì)算比較復(fù)雜，企業(yè)所得稅項(xiàng)目比較多，各有特點(diǎn)。個(gè)人所得稅各種小規(guī)定很多，但是考生平常接觸的項(xiàng)目比較少，也不太熟悉，而企業(yè)所得稅一直都是很熟悉的項(xiàng)目，計(jì)算上不是難點(diǎn)，掌握好經(jīng)?？疾斓募{稅調(diào)整項(xiàng)目就可以了，命題多為綜合題，分值較大。但個(gè)人所得稅則需要重點(diǎn)對待，各種稅目的計(jì)算要掌握好，個(gè)人所得稅由于優(yōu)惠政策和補(bǔ)充文件比較多，同時(shí)教材的作者過于追求教材體例上的統(tǒng)一，沒有考慮個(gè)人所得稅分項(xiàng)征稅的特殊性，使得該章顯得凌亂，部分難點(diǎn)又沒有例題說明，初學(xué)者會(huì)明顯感覺理解有難度。命題趨勢突出計(jì)算題和部分計(jì)算型客觀題。其難點(diǎn)內(nèi)容主要包括個(gè)人所得稅法中的按次征收的所得其次的確定、一些特殊所得的應(yīng)納稅額計(jì)算、無住所個(gè)人工資薪金所得的來源地判定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算（由于2011年對個(gè)稅工資薪金征稅有所修改，故該考點(diǎn)內(nèi)容可能有所回避）、企業(yè)所得稅法中的應(yīng)納稅所得額計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。

（三）土地增值稅和印花稅等其他小稅種每章一般篇幅不大，內(nèi)容特點(diǎn)是難度小，但是項(xiàng)目多，優(yōu)惠點(diǎn)也比較多，需要特別記憶，計(jì)算也比較簡單和直接，靈活性不是很強(qiáng)，其中的印花稅和土地增值稅還是有一些計(jì)算問題需要大家重點(diǎn)掌握。就命題趨勢來說，考慮到主觀題中越來越涉及到小稅種內(nèi)容，注意對主觀題的適當(dāng)處理?？傊@部分內(nèi)容屬于戰(zhàn)術(shù)性重要層次的內(nèi)容，雖然不影響大局，但是在局部會(huì)造成比較惡劣的影響，尤其是考試中的客觀題部分，影響有的時(shí)候比較舉足輕重。一般這個(gè)層次各個(gè)章分值在2、3分，最多不超過5分。大都為計(jì)算型客觀題，值得注意的是，土地增值稅經(jīng)常出現(xiàn)計(jì)算題。其難點(diǎn)內(nèi)容主要包括土地增值稅法中的扣除項(xiàng)目及速算扣除系數(shù)的運(yùn)用以及印花稅法中的稅目與稅率。

（四）稅務(wù)行政法制與稅務(wù) 這幾章的特點(diǎn)是難點(diǎn)較少，比較容易掌握，但是知識點(diǎn)較多，題目可大可小，可易可難，可清晰可隱蔽，可主觀可客觀。就考試來說，這一層次的各章得分在2~3分之間，一般為客觀題。重點(diǎn)要注意稅收征收管理法中的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議的內(nèi)容，考點(diǎn)很多。

二、講究復(fù)習(xí)方法，提高學(xué)習(xí)效率

（一）全面復(fù)習(xí)，吃透教材緊緊圍繞考試大綱，全面吃透教材，不可押試題，在復(fù)習(xí)時(shí)一定要以教材為主，并借一本上年度的教材作為參考。一般而言，每年新增的內(nèi)容是考試的重點(diǎn)?？忌诳磿鴷r(shí)要對教材逐章節(jié)仔細(xì)研讀，力爭對所有內(nèi)容都理解和掌握，要將自己圈定的、難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題加以記錄。在看書過程中切忌急躁、急于求成。通過認(rèn)真看書，在理解各知識點(diǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增加對各知識點(diǎn)之間內(nèi)在聯(lián)系的認(rèn)識。一定要把知識系統(tǒng)化、形成網(wǎng)絡(luò)化、立體化知識體系，要做到這一點(diǎn)并不容易，其前提是牢固地掌握基礎(chǔ)知識，在此基礎(chǔ)上，對知識進(jìn)行橫向比較，找出各稅種的差異和共同點(diǎn)，這樣才能事半功倍，做到心中有數(shù)，在考試時(shí)方可游刃有余。

（二）做好自我測試，提高解題能力正常情況下，閱讀、理解教材的時(shí)間應(yīng)占總復(fù)習(xí)時(shí)間的70%～80%，做練習(xí)的時(shí)間應(yīng)占總復(fù)習(xí)時(shí)間的20%～30%。在熟悉教材的基礎(chǔ)上，通過做配套練習(xí)來驗(yàn)證自己對教材理解的正確程度以及對法規(guī)的具體運(yùn)用能力，首先在不看答案的前提下，做一下習(xí)題，然后對照答案及教材，找出答錯(cuò)的題目，更主要的是找出錯(cuò)誤的原因。搞清是記憶上的錯(cuò)誤，還是理解上的錯(cuò)誤，或是計(jì)算上的錯(cuò)誤，這樣才能記憶深刻。其次將近兩年的考試題做一遍，這樣既可以了解每年考試的題型、出題思路、考試重點(diǎn)，又可以使自己對題量、時(shí)間做到心中有數(shù)，從而在答題時(shí)做到抓緊時(shí)間，先易后難，以免時(shí)間到了，會(huì)做的題還沒有來得及做，以致數(shù)月心血付諸東流?？忌欢ㄒ獫撔难芯扛髂暝囶}，各年試題都具有代表性，既能反映考試重點(diǎn)，也能體現(xiàn)各個(gè)稅種的難點(diǎn)。通過研究各年試題，可以從中找出考試規(guī)律，提高解題能力。

（三）勞逸結(jié)合，合理用時(shí)復(fù)習(xí)時(shí)間是至關(guān)重要的，對于考生來說，工作繁忙，有時(shí)不可能獲得較長時(shí)間段的集中學(xué)習(xí)。因此，合理安排時(shí)間尤為重要。首先要根據(jù)自身情況，比如工作忙的考生只選報(bào)部分科目進(jìn)行應(yīng)試，集中力量逐科突破。加大緊迫感，教材拿到手后距考試所剩時(shí)間不多，應(yīng)馬上進(jìn)入狀態(tài)，自我加壓，設(shè)置階段復(fù)習(xí)目標(biāo)。其次，要充分利用一切可利用的時(shí)間，合理安排，并根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度和時(shí)間條件隨時(shí)予以調(diào)整。可以抓住零星的時(shí)間看法律法規(guī)，周末的時(shí)間集中做稅法的計(jì)算題、綜合分析題。充分利用時(shí)間不等于把一切時(shí)間都用在學(xué)習(xí)上，要?jiǎng)谝萁Y(jié)合、松緊有度，保持良好的狀態(tài)方能達(dá)到事半功倍的效果。

（四）重在理解靈活運(yùn)用，不能死記硬背 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試是一種能力考試，而不是簡單的水平測試。因此，考生在復(fù)習(xí)考試時(shí)，不能簡單地死記硬背，而應(yīng)注意對稅收法規(guī)的理解和運(yùn)用，重點(diǎn)掌握如何將各個(gè)稅種的法律、規(guī)定用于解決實(shí)際問題。其次，考生應(yīng)加強(qiáng)綜合能力訓(xùn)練。某條規(guī)定在教材中是獨(dú)立的。但在運(yùn)用時(shí)既綜合又交叉。綜合有兩種基本形式：一是多個(gè)稅種在一個(gè)題目中同時(shí)涉及，如計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可能涉及到流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅的計(jì)算；二是一個(gè)納稅人同時(shí)涉及諸多業(yè)務(wù)內(nèi)容，如某納稅人有自營業(yè)務(wù)、聯(lián)營業(yè)務(wù)、對外投資等，計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)要考慮到各方面規(guī)定。

所以，建議考生學(xué)習(xí)《稅法》可分兩步走。首先，應(yīng)掌握每個(gè)稅種的計(jì)算公式。計(jì)算公式不僅明確了應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，同時(shí)也指明了復(fù)習(xí)和掌握主要內(nèi)容的基本思路。其次，考生應(yīng)掌握各稅種的特點(diǎn)，這樣就可以把繁雜的內(nèi)容簡化，使復(fù)習(xí)產(chǎn)生事半功倍的效果。

三、注重考試技巧，通關(guān)不再遙遠(yuǎn)

（一）做好考前準(zhǔn)備，避免低級錯(cuò)誤考前將各項(xiàng)準(zhǔn)備工作做到位，文具要帶齊，鉛筆事先削好，鉛筆水筆最好帶兩支以上，避免出現(xiàn)小意外造成大事故；客觀題在涂卡時(shí)注意方法，不要錯(cuò)行或填涂不合標(biāo)準(zhǔn)。

篇4

中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀

稅法課程是在我國注冊會(huì)計(jì)師和注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試開考后開設(shè)的，近二十年來，稅法教學(xué)取得了一定的成績，但同時(shí)也存在一些問題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。

（一）現(xiàn)有教材缺乏時(shí)效性，無法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時(shí)效性，國家為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，會(huì)不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊會(huì)計(jì)師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個(gè)最大的缺點(diǎn)，就是知識點(diǎn)的介紹不夠系統(tǒng)全面。

（二）教學(xué)方法比較單一，沒能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性。稅法是一門理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時(shí)有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時(shí)間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時(shí)間給學(xué)生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。

（三）實(shí)踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學(xué)生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗(yàn)基本上沒有什么關(guān)聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗(yàn)來形成或加深對稅法知識的經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實(shí)踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗(yàn)直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過實(shí)踐與理論的結(jié)合，不斷地對特定的知識經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。

二、會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)改革思路

（一）注意稅改動(dòng)態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強(qiáng)的政策性和時(shí)效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和稅收政策的動(dòng)態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時(shí)收集時(shí)事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動(dòng)向，時(shí)刻保持對經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動(dòng)的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐保持高度一致。

（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實(shí)務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動(dòng)不起學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。

1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和積極性，促使他們生動(dòng)活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實(shí)質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。

在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實(shí)啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費(fèi)稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)常識啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費(fèi)稅的相關(guān)稅目。例如，過度消費(fèi)會(huì)危害人體健康的煙和酒，過度使用會(huì)破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費(fèi)資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費(fèi)稅的稅目。通過啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費(fèi)稅的稅目記得非常清楚。

2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中盡量為學(xué)生提供與專業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動(dòng)形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內(nèi)容，但以學(xué)生周圍世界和生活實(shí)際為參照對象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學(xué)中的各個(gè)瑣碎的知識點(diǎn)融會(huì)到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點(diǎn)的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時(shí)，通過提供真實(shí)的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價(jià)外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí)結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》來講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動(dòng)。又如，在講授《個(gè)人所得稅法》內(nèi)容時(shí)，可將聽課的學(xué)生現(xiàn)場分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎(jiǎng)金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除及應(yīng)納稅額計(jì)算方法的相關(guān)知識點(diǎn)。

3、對比教學(xué)法。所謂對比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個(gè)方面或兩個(gè)不同事物對立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項(xiàng)法律規(guī)定內(nèi)容多，知識點(diǎn)瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識點(diǎn)，就可能導(dǎo)致稅款計(jì)算繳納錯(cuò)誤。如果通過把稅法中兩個(gè)對立的知識點(diǎn)進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會(huì)比較明顯地反映出來，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識點(diǎn)。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內(nèi)容時(shí)，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動(dòng)產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無交叉，相互補(bǔ)充。

4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計(jì)者和激勵(lì)者的角色而非傳授知識者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點(diǎn)，教師最后綜合不同的觀點(diǎn)進(jìn)行點(diǎn)評。

由于稅法課程知識點(diǎn)多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點(diǎn)”問題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會(huì)關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實(shí)施案例教學(xué)時(shí)，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時(shí)間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會(huì)有一個(gè)更加深刻的認(rèn)識。

（三）實(shí)踐教學(xué)的改革

1、積極創(chuàng)造實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求日益增多，但與此同時(shí)，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實(shí)際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見，高校教育中學(xué)生實(shí)習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。

對于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實(shí)習(xí)。與龐大的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會(huì)計(jì)部門和崗位是非常有限的，因此很多會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生在實(shí)習(xí)時(shí)找不到對口的財(cái)務(wù)部門，很多學(xué)生被安排在其他部門進(jìn)行實(shí)習(xí)，使很重要的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實(shí)習(xí)沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會(huì)計(jì)本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此實(shí)習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開始安排，實(shí)習(xí)的時(shí)間也可以靈活些，比如利用沒課的時(shí)間或是寒暑假。通過分批實(shí)習(xí)的方式，大大提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。

2、建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門融稅收法律和會(huì)計(jì)核算為一體的特殊會(huì)計(jì)，它不僅要求會(huì)計(jì)人員具備良好的稅法理論知識，還要求會(huì)計(jì)人員具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會(huì)計(jì)知識的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個(gè)稅種的計(jì)算、熟悉納稅申報(bào)的基本流程和各個(gè)稅種納稅申報(bào)表的填列。

基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個(gè)小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會(huì)計(jì)，由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語

總之，會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會(huì)實(shí)踐的需求，進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)實(shí)踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使培養(yǎng)的學(xué)生具有扎實(shí)的理論功底和較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，成為能夠真正滿足社會(huì)需求的高素質(zhì)綜合型人才。

（作者單位：河南科技學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

篇5

    1.稅法內(nèi)容龐雜和教學(xué)時(shí)間有限之間的矛盾

    高職的稅法課程一般是一學(xué)期60課時(shí)左右完成,筆者所在的學(xué)校安排64課時(shí)(4課時(shí)/周×16周)。我國有17個(gè)稅種和1個(gè)教育費(fèi)附加,一共18個(gè)稅費(fèi),加上稅法的概述和稅收管理的流程,要在60課時(shí)左右完成是不可能的,雖然在教學(xué)大綱中包含所有章節(jié),但在制訂授課計(jì)劃時(shí),一般都挑選占國家稅收總額比例較高的重點(diǎn)稅種進(jìn)行講解,比如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,其他小稅種合計(jì)用三四個(gè)課時(shí)作概括性的介紹。學(xué)生學(xué)完小稅種后只能說略有耳聞,如果要求其進(jìn)行稅種分析和計(jì)算,一般都無法完成。

    2.理論教學(xué)的固有模式和工作實(shí)踐的復(fù)雜多變之間的矛盾

    稅法也是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科目,高職院校培養(yǎng)的是應(yīng)用型技術(shù)技能型人才,學(xué)習(xí)稅法重在應(yīng)用,而主要不是對稅法制定的原理進(jìn)行探究或是對稅法適用性進(jìn)行反思,那就要求稅法教學(xué)要密切聯(lián)系經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅收征管實(shí)踐。稅法教材中的例題都與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān),編排的位置一般都是在一兩個(gè)理論知識點(diǎn)后出現(xiàn),并緊扣這一兩個(gè)知識點(diǎn),比較直觀,解題難度不大,學(xué)生普遍反映容易理解,但章節(jié)結(jié)束后或者考試中的題目一般都比較綜合,題目條件也較多,條件之間更是關(guān)聯(lián)性很強(qiáng),學(xué)生的完成效果就比較差。

    針對這種情況,筆者聽取學(xué)生反饋后總結(jié)了幾種類型。第一類學(xué)生看到眾多的條件時(shí)就懵了,無從下手,第二類學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)刻苦,答題時(shí),“下筆如有神”,看似胸有成竹,表面上看很清晰,但批改時(shí)就發(fā)現(xiàn)大方向沒有錯(cuò),公式運(yùn)用也正確,可是總有部分重要條件被忽略,留下些許缺憾,甚至完全錯(cuò)誤,特別是在考試時(shí),浪費(fèi)了大量時(shí)間卻是做了很多無用功,改卷時(shí)讓筆者唏噓不已,學(xué)生看到成績感覺出乎意料,待筆者將關(guān)鍵條件點(diǎn)出時(shí)迅速恍然大悟。

    例如,商場銷售煙花爆竹不含稅價(jià)格10萬元,求解應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。學(xué)生很容易就用10萬元乘以適用的增值稅稅率計(jì)算增值稅,10萬元乘以適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅,還會(huì)總結(jié)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的不含稅價(jià)格是一致的,但他恰恰忽略了一個(gè)影響解題結(jié)果的重要的稅法要素~納稅環(huán)節(jié)。每個(gè)稅種都有其特點(diǎn)的納稅環(huán)節(jié),有的納稅環(huán)節(jié)單一,有的則需要在多個(gè)環(huán)節(jié)納稅。因此分為“一次課征制”“兩次課征制”和 “多次課征制”。本題涉及了兩個(gè)稅種,增值稅和消費(fèi)稅,它們雖然都是主要以銷售貨物為征稅對象,但卻有一項(xiàng)重要的區(qū)別納稅環(huán)節(jié)。增值稅實(shí)行“多次課征制”,只要沒有流轉(zhuǎn)到最終消費(fèi)者手中,之前的所有銷售或視同銷售環(huán)節(jié)都應(yīng)該納稅,但消費(fèi)稅卻是實(shí)行“一次課征制”的典型稅種(卷煙除外,它在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅),只在生產(chǎn)并銷售的環(huán)節(jié)一次性征收,之后繼續(xù)流轉(zhuǎn)也不再征收了。本題中的商場從主營業(yè)務(wù)角度考慮,銷售的商品一般都是采購?fù)暝黉N售,而不是自行生產(chǎn)的,煙花爆竹屬于應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的貨物范圍,但它應(yīng)繳的消費(fèi)稅在生產(chǎn)并銷售給商場的環(huán)節(jié)已經(jīng)由生產(chǎn)廠商繳納過了,商場再次銷售時(shí)不需要再繳納一次消費(fèi)稅,學(xué)生就忽略了這一關(guān)鍵要素,又重復(fù)計(jì)算了一遍消費(fèi)稅,畫蛇添足了。

    因此可以看出,理論教學(xué)沿著講解單一知識點(diǎn)、布置相關(guān)習(xí)題這一循環(huán)不斷的往復(fù)進(jìn)行,章節(jié)后的習(xí)題也是圍繞本章的知識點(diǎn)進(jìn)行編寫的,幾乎沒有看到有教材在分稅種講解完編排一章稅法綜合運(yùn)用,而稅法實(shí)踐往往是綜合運(yùn)用,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜多變讓稅種間的組合應(yīng)用充滿無窮的變數(shù)。理論教學(xué)的現(xiàn)狀無法適應(yīng)稅法實(shí)踐的要求。

    有文章提出應(yīng)采用項(xiàng)目教學(xué)法或案例教學(xué)法,設(shè)置真實(shí)的情境讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐,或者通過校企合作,讓學(xué)生接觸真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),體驗(yàn)真實(shí)的納稅流程,這肯定能促進(jìn)學(xué)生實(shí)踐能力的提升。但我們也要看到學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)間的有限和理論教學(xué)的規(guī)律決定了教學(xué)中能夠?qū)嵤╉?xiàng)目一定是有限的,學(xué)生未來走向各行各業(yè),面對各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),能模仿的當(dāng)年學(xué)習(xí)時(shí)接觸的項(xiàng)目是有限的,這時(shí)需要的是知識能力的遷移。

    3.矛盾的解析

    為解決上述兩個(gè)矛盾,筆者認(rèn)為事物的發(fā)展是有其特定規(guī)律的,當(dāng)我們面對稅法的不斷改革眼花繚亂、疲于應(yīng)付的同時(shí),更應(yīng)該去尋找變化中的規(guī)律,讓教師自身的學(xué)習(xí)有跡可循,更重要的是在有限的教學(xué)時(shí)間和教學(xué)容量內(nèi)培養(yǎng)學(xué)生掌握學(xué)習(xí)的規(guī)律,在完成大學(xué)學(xué)業(yè),走上工作崗位后能自學(xué)成才。這個(gè)規(guī)律就是理論。

    我們常說理論聯(lián)系實(shí)際,關(guān)注點(diǎn)經(jīng)常集中于理論服務(wù)實(shí)踐,忽視了理論也是來源于實(shí)際,實(shí)際在變化,需要不斷總結(jié)出理論,發(fā)現(xiàn)規(guī)律才能繼續(xù)指導(dǎo)和推動(dòng)更有效的實(shí)踐。

    筆者經(jīng)過幾年的稅法教學(xué)實(shí)踐,認(rèn)為掌握并靈活運(yùn)用稅法要素是教好、學(xué)好稅法的鑰匙,能幫助教師和學(xué)生共同“循規(guī)蹈矩”的打開稅法之門。只要比較稅法教材,教師學(xué)生都會(huì)發(fā)現(xiàn),高職財(cái)經(jīng)類稅法教材無論是傳統(tǒng)的,采用章節(jié)式體例的編寫模式,還是近幾年比較流行的,采用學(xué)習(xí)情境體例的,項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動(dòng)式的編寫模式,第一章或?qū)W習(xí)情境一都會(huì)介紹稅法要素,或稱稅制構(gòu)成要素、稅收要素。稅法要素包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象(又稱稅種,稅種的具體化稱稅目)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收減免及加征、違章處理、附則等,其中納稅人、征稅對象、稅率是最基本的三項(xiàng)要素。理解并綜合應(yīng)用好稅法要素將幫助學(xué)習(xí)者以不變應(yīng)萬變。

    二 稅法要素的應(yīng)用

    1.面面俱到地應(yīng)用稅法要素分析和處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

    稅法要素可以分成兩類(總則和附則除外),一類是與稅收實(shí)體法相關(guān)的,與計(jì)算應(yīng)納稅額相關(guān),包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、稅收減免及加征;另一類與稅收程序相關(guān),包括納稅期限、納稅地點(diǎn)、違章處理,要準(zhǔn)確、完整地完成納稅工作,兩類要素都需要嚴(yán)格執(zhí)行。稅法要素相當(dāng)于列出了一張藥方,只要納稅人認(rèn)識藥名,看得懂天平,一定能準(zhǔn)確、完整地抓出一服藥。在納稅登記時(shí),稅務(wù)局為了讓納稅人能夠及時(shí)準(zhǔn)確履行納稅義務(wù),也將稅法要素都羅列于稅務(wù)登記信息中,可見稅法要素的運(yùn)用對稅收征管也發(fā)揮了重要的作用。學(xué)生解答稅法題目或今后從事稅法工作更是應(yīng)該緊抓稅法要素不放,特別是與計(jì)算有關(guān)的要素。以解題為例,題目無論條件有多少,先通讀完,基本理解業(yè)務(wù)流程后,就根據(jù)稅法要素去尋找題目中的條件,一個(gè)個(gè)要素逐一分析,那就最大程度上避免了考慮不周的情況,能全面地把握住解題的要點(diǎn)。

    2.井然有序地應(yīng)用稅法要素分析和處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

    稅法要素織就了解讀各類稅種計(jì)算、繳納的網(wǎng)絡(luò),把所有需要考慮的因素一網(wǎng)打盡,避免了理解時(shí)思維的凌亂,形成了一定的條理。但計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)僅僅孤立分析稅法要素不足以解決問題。稅法要素之間的關(guān)聯(lián)性不是平行的,是有先后順序的。征稅對象決定納稅人類型、納稅期限、納稅環(huán)節(jié),征稅對象和納稅人類型決定稅率、納稅地點(diǎn)、稅收減免及加征。因此在計(jì)算應(yīng)納稅額和納稅申報(bào)時(shí)不僅要根據(jù)每個(gè)稅法要素來分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而且要按照一定的要素順序來分析?，F(xiàn)以最主要的三項(xiàng)稅法要素:征稅對象、納稅人、稅率為例來進(jìn)行具體的分析。

    征稅對象決定納稅人類型。在增值稅法中,納稅人類型有兩種:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;在企業(yè)所得稅法中,納稅人類型有兩種:居民企業(yè)和非居民企業(yè);在個(gè)人所得稅法中,納稅人類型有兩種:居民納稅人和非居民納稅人;其他稅種則沒有對納稅人類型進(jìn)行區(qū)分。

    征稅對象和納稅人類型決定稅率。在增值稅法中,不同納稅人適用的稅率不同,一般納稅人根據(jù)銷售的貨物不同分別適用17%、13%、6%的稅率,加工和修理修配勞務(wù)適用17%的稅率,營改增后,交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率,有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%的稅率。小規(guī)模納稅人無論銷售什么貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)和營改增后的行業(yè)都適用3%的稅率。在進(jìn)口貨物時(shí),無論哪一種類型的納稅人,都根據(jù)貨物的不同分別適用17%、13%稅率。

    容易混淆的關(guān)系。如上所述,三項(xiàng)稅法要素之間的關(guān)系十分清晰,但教學(xué)中發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題,學(xué)生在學(xué)習(xí)發(fā)票使用,特別是增值稅發(fā)票時(shí)提出了如下疑問:增值稅發(fā)票與納稅人類型和稅率之間是什么關(guān)系?納稅人類型會(huì)影響發(fā)票的選擇嗎?發(fā)票類型不同是否影響稅率的使用?

    首先,要明確的是發(fā)票并不是稅法要素,它是在我國稅收征管中采用的法定憑據(jù),以票控稅是稅收征管的手段,征稅對象、納稅人類型、稅率之間的關(guān)系并不受發(fā)票類型的影響。以貨物銷售為例,一般納稅人根據(jù)銷售的貨物不同分別適用17%、13%和其他征收稅率,小規(guī)模納稅人無論銷售什么貨物都適用3%的稅率。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,稅率與發(fā)票類型無關(guān)。小規(guī)模納稅人即使使用了增值稅專用發(fā)票,稅率仍是3%,這是學(xué)生最容易混淆的地方。

篇6

(一)重要知識點(diǎn)提示一是計(jì)稅銷售額的確認(rèn)，指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的不含增值稅的銷售收入。計(jì)稅銷售額不包括：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)；同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。特別注意：商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓的銷售額的確認(rèn)；納稅人銷售自己使用過物品的銷售額的確認(rèn)；以舊換新銷售，還本銷售，以物易物等特殊銷售方式銷售額的確認(rèn)。其中重中之重為視同銷售的確認(rèn)，注意代銷的稅務(wù)處理，注意與所得稅視同銷售的區(qū)別聯(lián)系，與消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的區(qū)別聯(lián)系，特別注意增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的區(qū)別。不可混淆，融資租賃業(yè)務(wù)注意與營業(yè)稅業(yè)務(wù)的區(qū)別。混合銷售中，注意施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)同時(shí)銷售資產(chǎn)貨物的相關(guān)規(guī)定，兼營業(yè)務(wù)中注意原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：分別核算，各自交稅；未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。銷售額確定后，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算應(yīng)無問題，但考生要熟知納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，特別是跨期提供應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定。

二是稅率，記憶適用13％低稅率的列舉貨物；記憶可選擇按照簡易辦法依照6％和4％征收率計(jì)算繳納增值稅的業(yè)務(wù)及貨物。

三是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。法定抵扣憑證主要有：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票；從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書；購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票；運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。掌握不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，注意抵扣憑證認(rèn)證與抵扣的時(shí)限規(guī)定。

四是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅。這一直是考生難以理解的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，特別是存在進(jìn)料和來料加工的情況下，注意兩種加工方式的區(qū)別，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)和一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)同時(shí)存在時(shí)，注意兩個(gè)抵減額的計(jì)算，來料加工不適用“免、抵、退”稅處理。

五是稅收優(yōu)惠，記憶免稅項(xiàng)目內(nèi)容，記憶即征即退和先征后退的相關(guān)規(guī)定。

六是專用發(fā)票管理，掌握開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容與程序。

(二)計(jì)算運(yùn)用提示一是銷項(xiàng)稅額計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額×稅率。如果是價(jià)稅合計(jì)收取的，要將含稅價(jià)折算成不含稅價(jià)，以下幾種情況大多屬于含稅收入：價(jià)外費(fèi)用、零售收人向普通消費(fèi)者銷售商品、開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款一般是含稅價(jià)，這時(shí)需要折算成不含稅價(jià)。不含稅收入=含稅收入／(1+適用的增值稅稅率)。價(jià)外費(fèi)用中注意逾期付款利息，違約金等的處理，價(jià)外費(fèi)用是含稅銷售額，還原成不含稅銷售額。金銀首飾以舊換新銷售，是差額計(jì)稅的，增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格一致。

二是進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照收購發(fā)票的買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算；支付運(yùn)輸費(fèi)用按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這里的抵扣基數(shù)是運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證一的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金；切記隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；

三是進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減(轉(zhuǎn)出)。包括：發(fā)生進(jìn)貨退出或者折讓：發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，包括非正常損失的購進(jìn)；對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率；應(yīng)納稅額計(jì)算，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，這時(shí)，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

五是小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額比照一般納稅人規(guī)定確定。小規(guī)模納稅人如采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

六是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算。(1)退稅計(jì)算中的

+關(guān)鍵點(diǎn)：熟悉fob價(jià)和cif價(jià)：成本(可視同fob)+保險(xiǎn)費(fèi)+運(yùn)費(fèi)(指從國內(nèi)起運(yùn)港口運(yùn)輸?shù)劫徺I方港口的保險(xiǎn)和運(yùn)費(fèi))+傭金。出口貨物退稅率不一定等于貨物購買時(shí)的稅率，大多貨物的退稅率要低于購買時(shí)的稅率，故存在征退稅率差的問題，這個(gè)稅率差的處理是免、抵、退計(jì)算測試中的重點(diǎn)。免、抵、退稅的計(jì)算分四步走：①免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算：計(jì)算征、退稅率差，公式1；a.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，b.免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)。也可以簡化為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=fob×外匯牌價(jià)×征退稅率差一免稅購入原材料價(jià)格x征退稅率差，這里免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅。②當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式2：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵稅額。③免抵退稅額的計(jì)算。公式：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額，免抵退稅額減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率，也可簡化為：免抵退稅額=fob×外匯牌價(jià)×退稅率一免稅購進(jìn)原材料×退稅率，免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅，本公式計(jì)算的免抵退稅額與期末留抵?jǐn)?shù)哪個(gè)小，按小的數(shù)據(jù)申請辦理出口退稅。④當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算(就低不就高)，當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。

二、營業(yè)稅

重點(diǎn)內(nèi)容有：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人；稅目與征稅范圍；稅率；稅額計(jì)算；免稅項(xiàng)目；混和銷售與兼營行為的稅務(wù)處理；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)地點(diǎn)。

(一)重要知識點(diǎn)提示一是營業(yè)額的確定。包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè) 性收費(fèi)，相關(guān)的條件可參閱增值稅中的規(guī)定。注意各個(gè)稅目中余額計(jì)稅的情況，如交通運(yùn)輸業(yè)中：a.境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物該有其他運(yùn)輸業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。b.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。納稅人從事安裝工程作業(yè)有關(guān)差額計(jì)稅的規(guī)定。金融商品轉(zhuǎn)讓，買人價(jià)中不含交易過程中支付的費(fèi)用和稅金；賣出價(jià)中，不扣除賣出過程中支付的費(fèi)用和稅金。還要注意保險(xiǎn)企業(yè)儲金業(yè)務(wù)計(jì)稅營業(yè)額的計(jì)算。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。納稅人自建自用的房屋不納營業(yè)稅，但納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。必須掌握什么是合法有效的票據(jù)。

二是混合銷售行為處理。(1)集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅；(2)郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅；(3)電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

三是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的處理。征稅范圍是采用列舉法的，要注意。特殊規(guī)定：電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅自征收營業(yè)稅。土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”征稅范圍。對提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，而應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定需要熟悉。

四是銷售不動(dòng)產(chǎn)的處理。銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。個(gè)人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅政策要熟悉。

五是稅收優(yōu)惠和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，要求能記憶。

(二)計(jì)算運(yùn)用提示一是一般業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率，因?yàn)闋I業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，故價(jià)外費(fèi)用計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不需要價(jià)稅分離，直接以價(jià)外費(fèi)用乘以適用稅率即可。

二是融資租賃營業(yè)稅計(jì)算。以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計(jì)算方法為：本期營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))，實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出，注意：(1)殘值收益也是價(jià)外費(fèi)用，要一并計(jì)稅；(2)按本期天數(shù)占總天數(shù)的比例計(jì)算本期應(yīng)稅收入。

三是儲金業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)算?！皟饦I(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。注意：一年期存款的“月利率”；儲金要簡均，即月初加月未之和再乘50％。

四是核定征收的計(jì)算。對納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額：(1)按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；(3)按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)，上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定；(4)應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格x營業(yè)稅稅率。

三、消費(fèi)稅

重點(diǎn)內(nèi)容有：征稅范圍中的14個(gè)稅目；應(yīng)納稅額計(jì)算；自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣消費(fèi)稅的稅務(wù)處理；出口退稅。

(一)重要知識點(diǎn)提示一是計(jì)稅方法，從價(jià)定率：應(yīng)稅銷售額×適用稅率；從量定額：應(yīng)稅銷售數(shù)量×單位稅額(“單位稅額”要記)；復(fù)合計(jì)稅：從價(jià)+從量；主要涉及：卷煙；糧食白酒；薯類白酒。

二是銷售額的確定。與增值稅規(guī)定基本一致，注意視同銷售計(jì)稅價(jià)格中，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和生活資料、投資人股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；但在計(jì)算增值稅時(shí)，一般按加權(quán)平均價(jià)格作為計(jì)稅基數(shù)，這一點(diǎn)是比較特殊的。在消費(fèi)稅產(chǎn)品委托加工中，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅是有區(qū)別的。注意有關(guān)文件中關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

三是課稅數(shù)量的確定。(1)自設(shè)的，非獨(dú)立核算的門市部銷售自產(chǎn)消費(fèi)品，按門市部對外銷售數(shù)量為準(zhǔn)；(2)自產(chǎn)自用的，移送數(shù)量；(3)委托加工的，以收回的數(shù)量為準(zhǔn)；(4)進(jìn)口的，海關(guān)核定的數(shù)量為準(zhǔn)。

四是用外購已稅消費(fèi)品和委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣問題。(i)可以抵扣的稅款是以“生產(chǎn)領(lǐng)用”數(shù)量為準(zhǔn)的，而不是直接以外購和委托加工收回的已稅消費(fèi)品含有的消費(fèi)稅；(2)消費(fèi)稅的抵扣，除了石腦油外，其他的都是一對一的，一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對卷煙，化妝品對化妝品。(3)尤其要記憶，消費(fèi)稅征稅稅目中，酒及酒精；高檔手表；游艇；小汽車這四個(gè)大稅目不存在抵扣問題。(4)對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。(5)對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

五是掌握各個(gè)稅目內(nèi)應(yīng)稅貨物與免稅貨物的種類，不可混淆。

(二)計(jì)算運(yùn)用提示一是用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣的計(jì)算；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初買價(jià)一期末買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)買價(jià)。

二是視同銷售業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的計(jì)算。(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)；注意適用最高計(jì)稅價(jià)格的幾種情況。

三是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)，(1一比例稅率)

四是出口應(yīng)稅消費(fèi)稅退免稅的計(jì)算。注意生產(chǎn)企業(yè)自營出口免稅不退稅，因?yàn)殇N售環(huán)節(jié)免稅，就不存在退稅了。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，分兩種情況處理：(1)屬于從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率，注意這里應(yīng)該是出廠價(jià)，而不是出口銷售價(jià)。(2)屬于從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額，注意這里是購入數(shù)量或者報(bào)送出口數(shù)量。

五是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。(1)從價(jià)定率辦法計(jì)稅：計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)；(2)進(jìn)口卷煙(計(jì)算思路相對特殊)，計(jì)算公式：從量稅：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額，從價(jià)稅：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率，應(yīng)納稅額=從量稅+從價(jià)稅，注意進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的確定，其計(jì)算比較特殊。

四、企業(yè)所得稅

重點(diǎn)內(nèi)容有：稅率；資產(chǎn)的稅務(wù)處理；扣除項(xiàng)目與稅收優(yōu)惠；企業(yè)境外分回利潤已納稅款的限額扣除和抵免限額的；房地產(chǎn)開發(fā)的所得稅處理；企業(yè)重組的所得稅處理；財(cái)稅差異調(diào)整。

(一)重要知識，占提示一是納稅人。注意居民納稅人的兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，特別是對所得來源地的判斷，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

二是稅率。(1)注意小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從三個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行，年應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額，要求同時(shí)滿足。(涉及20％優(yōu)惠稅率)。(2)預(yù)提所得稅稅率的適用范圍，是非居民企業(yè)，來源中國境內(nèi)所得，在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所或有機(jī)構(gòu)場所但與所得無聯(lián)系(符合條件的10％稅率)。

三是收入的確認(rèn)，稅法強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(涉及納稅調(diào)整)。(1)區(qū)分不征稅收入與免稅收入，目前不征稅收入的種類，免稅收入中關(guān)注在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅的前提條件。(2)視同銷售收入的確認(rèn)和流轉(zhuǎn)稅的有區(qū)別，如將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，所得稅是以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移為銷售確認(rèn)標(biāo)志的。(3)收入確認(rèn)時(shí)間，最好學(xué)習(xí)國稅函[2008]875號：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知。關(guān)注企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

四是扣除項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，絕對是要求掌握，稅前扣除，一定要求實(shí)際發(fā)生，稅法在這里強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性原則，會(huì)計(jì)處理與稅法抵觸的，絕對按照稅法調(diào)整，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度法律層次沒有稅法高。(涉及納稅調(diào)整)。(1)掌握“合理工資薪金”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。其他三項(xiàng)費(fèi)用首先是實(shí)際發(fā)生，后是按照計(jì)稅工資比例計(jì)算扣除限額，就低扣除，注意工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除的憑證，福利費(fèi)的和職工教育經(jīng)費(fèi)的開支范圍；對補(bǔ)充保險(xiǎn)，可以學(xué)習(xí)財(cái)稅[2009]27號：《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》：分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分允許稅前扣除；注意商業(yè)保險(xiǎn)的扣除規(guī)定。(2)借款費(fèi)用的扣除，除了教材內(nèi)容外，學(xué)習(xí)國稅函[2009]312：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》，圄稅函[2009]777號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》，還有有關(guān)資本弱化的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利息扣除的規(guī)定。學(xué)習(xí)財(cái)稅[2008]121號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的依據(jù)是銷售(營業(yè))收入：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入。兩個(gè)計(jì)算結(jié)果就低扣除；傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除，學(xué)習(xí)財(cái)稅[2009]29號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。學(xué)習(xí)財(cái)稅[2009]72號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》。(4)公益性捐贈(zèng)扣除，計(jì)算扣除限額的依據(jù)是年度會(huì)計(jì)利潤，注意納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。居民企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)總部向其子公司分?jǐn)偸杖〉墓芾碣M(fèi)，總分支機(jī)構(gòu)：匯總納稅，母子公司：作為勞務(wù)費(fèi)用處理。(5)資產(chǎn)損失，把握一定是實(shí)際發(fā)生的損失，稅前允許扣除的是凈損失，學(xué)習(xí)財(cái)稅[2009]57號《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》，注意分為企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

五是不得扣除的項(xiàng)目(涉及納稅調(diào)整)。關(guān)注?？嫉亩愂諟{金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，還有未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；注意：違約金、罰息、訴訟賠償可以在稅前扣除。

六是資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題(涉及納稅調(diào)整)。切記稅法中固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限是可以使用的最短年限，加速折舊法的使用范圍，加速折舊法中包括縮短折舊年限；記憶無形資產(chǎn)的攤銷年限的規(guī)定；把握長期待攤費(fèi)

用的稅務(wù)處理。

七是企業(yè)重組的所得稅處理。學(xué)習(xí)(財(cái)稅[2009]59號《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，關(guān)注普通重組和特殊重組的區(qū)別，主要涉及稅務(wù)處理的不同。企業(yè)重組的稅務(wù)處理辦法分為普通重組和特殊重組兩種。普通重組是在企業(yè)并購交易發(fā)生時(shí)，就要確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的重組。普通重組沒有特定條件要求。特殊重組在過去的規(guī)定中稱為免稅重組，是指符合一定條件的企業(yè)重組，在重組交易發(fā)生時(shí)，對股權(quán)支付部分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，也就暫時(shí)不用納稅，將納稅義務(wù)遞延到以后履行。特殊重組須符合特定條件，就是所謂合理商業(yè)目的的把握，即具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)等。

八是房地產(chǎn)開發(fā)的所得稅處理。學(xué)習(xí)國稅發(fā)[2009]31號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》，關(guān)注特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理。該辦法適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)不再有區(qū)別。且不得事先確定企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，代收的各種基金、費(fèi)用和附加等是否確認(rèn)為銷售收入視具體情況而定，把握確認(rèn)銷售收入的條件及方法，把握視同銷售的情形及收入確認(rèn)時(shí)間、方法，把握開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容和成本的計(jì)量與核算方法以及主要成本費(fèi)用的分配方法，把握非貨幣易取得土地使用權(quán)的成本以及可以預(yù)提費(fèi)用的幾種情況。特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理包括：(1)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的稅務(wù)處理；(2)企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理；(3)注意企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應(yīng)取得的)的市場公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

九是稅收優(yōu)惠(涉及納稅調(diào)整)。(1)加計(jì)扣除，現(xiàn)在用于研究開發(fā)費(fèi)用和支付給殘疾職工工資，注意研究開發(fā)費(fèi)用開支范圍。(2)稅額抵免，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。(3)免征、減征，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等。(4)高薪技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。注意經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)設(shè)立高薪技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠。(5)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠20％的稅率和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠(注意計(jì)算方法)。(6)減計(jì)收入，資源綜合利用減按90％計(jì)人收入總額。(7)民族自治地方的優(yōu)惠和非居民企業(yè)優(yōu)惠，注意適用的條件和內(nèi)容。

十是應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額；抵免稅額分為投資抵免和境外所得稅收抵免，境外所得抵免稅額問題把握“多不退、少要補(bǔ)”；“分國不分項(xiàng)”，掌握境外所得稅收抵免的計(jì)算。

十一是核定征收，學(xué)習(xí)國稅發(fā)[2008]30號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(適用居民納稅人)；國稅發(fā)[2010]19號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知(適用非居民納稅人)。

(二)計(jì)算運(yùn)用提示應(yīng)圍繞企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表以及附表項(xiàng)目展開復(fù)習(xí)，重點(diǎn)是納稅調(diào)整的正確性，關(guān)注扣除類調(diào)整項(xiàng)目、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目、股權(quán)投資調(diào)整項(xiàng)目(權(quán)益法與成本法)、公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整項(xiàng)目、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的計(jì)算等，還應(yīng)關(guān)注稅收優(yōu)惠附表的項(xiàng)目計(jì)算。

五、個(gè)人所得稅

重點(diǎn)內(nèi)容有：稅目；稅率；不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)納稅額計(jì)算；減免稅優(yōu)惠；境外所得稅稅額扣除、納稅辦法；自行申報(bào)納稅。

(一)重要知識點(diǎn)提示一是納稅人身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。重點(diǎn)在于非居民納稅人納稅的相關(guān)規(guī)定。

二是應(yīng)納稅所得額的確定。個(gè)人所得稅應(yīng)分項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)稅所得額，以某項(xiàng)應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)所得稅計(jì)稅依據(jù)。注意個(gè)人所得稅適用的應(yīng)稅項(xiàng)目，尤其是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別。關(guān)注財(cái)產(chǎn)租賃的扣除費(fèi)用。

三是收入確定中有關(guān)“次”的規(guī)定，涉及多個(gè)稅目。

四是取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅規(guī)定，適用特殊算法。

五是稅收優(yōu)惠要記憶。關(guān)注職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入的稅務(wù)處理。企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(二)計(jì)算運(yùn)用提示一是計(jì)算程序。明確稅收優(yōu)惠，有無減免稅所得；明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目；根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額，一定要注意扣除的問題；如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)；計(jì)算應(yīng)納稅額；比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅聽得額×適用稅率；超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)；如有稅收優(yōu)惠，注意減免稅額。

二是對在中國境內(nèi)無住所人員工資薪金征稅計(jì)算，比較重要。(1)對于在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183目的個(gè)人。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))，(2)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))，擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資、薪金，不論個(gè)人是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。(3)在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額x當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。注意：a.個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個(gè)人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿1年。b.在中國境內(nèi)有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。

三是個(gè)人所得稅特殊算法。(1)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和

速算扣除數(shù)。(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。(3)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

四是單位負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的計(jì)算。(1)將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一速算扣除數(shù))÷(1一稅率)；(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)。

五是關(guān)注勞務(wù)報(bào)酬的加成征收的計(jì)算，特別存在公益性捐贈(zèng)的情況下。人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算，注意投資者的工資不得在稅前扣除。

六是個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中依次扣除以下費(fèi)用：(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅)；(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止)：f3)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(800元或20％)，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：每次月收入不超過4000的應(yīng)納稅所得額：每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)-800元；每次月收入超過4000的應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20％)。

七是境外所得已納稅款的扣除，分國分項(xiàng)確定抵免限額。

八是關(guān)于股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認(rèn)及其具體征稅計(jì)算。員工行權(quán)日所在期間的工資赫金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價(jià)一員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量，應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)x適用稅率一速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題>的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)所附稅率表確定。

九是核定征稅(難度較低)。應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率；或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

六、土地增值稅

重點(diǎn)內(nèi)容有：征稅范圍的判定；應(yīng)稅收入的種類；扣除項(xiàng)目的計(jì)算；應(yīng)納稅額的計(jì)算；稅收優(yōu)惠。

一是征稅范圍的界定。(1)土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。房地產(chǎn)的出租、抵押，不繳納土地增值稅。(2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中，轉(zhuǎn)讓方交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方交契稅、印花稅。

二是扣除項(xiàng)目金額的確定。(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款，有關(guān)費(fèi)用和稅金。納稅人分期、分批開發(fā)、分塊轉(zhuǎn)讓的：扣除項(xiàng)目金額=扣除項(xiàng)目的總金額×(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積或建筑面積÷受讓土地使用權(quán)的總面積)。(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不是按照納稅人實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，注意：超過利息上浮幅度的部分不允許扣除；對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。注意罰息支出在企業(yè)所得稅前可以扣除。利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％；利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％。(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(5)財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用；按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％扣除。

三是應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)重點(diǎn)掌握計(jì)算思路，分五步走：確定收入；確定扣除額；確定增值額；確定增值率(以確定土地增值稅的適用稅率)；計(jì)算稅款。注意稅收優(yōu)惠：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，予以免稅；超過20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

四是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的差異。(1)日房及建筑物的評估價(jià)格是按重置成本法并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評估舊房及建筑物價(jià)格；(2)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，除營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加外，還包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅。

七、印花稅

重難點(diǎn)問題有：納稅人；稅目；稅率；稅額計(jì)算；稅收優(yōu)惠與處罰；納稅方法。

一是簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

二是應(yīng)納稅額不足一角的不征稅。應(yīng)納稅額在一角以上，其尾數(shù)按四舍五入方法計(jì)算貼花。

三是由受托方提供原材料的加工：定做合同：凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅；合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

四是貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅金額中不包括裝卸費(fèi)。

五是購銷合同，以貨易貨行為，應(yīng)按合同記載的購貨與銷貨金額合計(jì)貼花；以電子形簽訂的各類應(yīng)稅憑證也要按規(guī)定計(jì)繳印花稅。

六是財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅基數(shù)是租賃金額，即租金收入；稅額超過1角，不足　1元的按照1元貼花。

七是技術(shù)合同：含開發(fā)，轉(zhuǎn)讓，咨詢，服務(wù)等合同。(1)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，專利實(shí)施許可所書立的合同(適用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))；(2)一般的法律，會(huì)計(jì)，審計(jì)咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不征印花稅；

八是已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花。

九是對于簽訂時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)貼印花。

十是記憶處罰規(guī)定(印花稅屬于輕稅重罰)

八、房產(chǎn)稅

一是自用房產(chǎn)計(jì)稅。從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額：房產(chǎn)計(jì)稅余值×稅率(1.2％)。(1)工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；(2)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；(3)房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。關(guān)注房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定。

二是出租房產(chǎn)計(jì)稅。從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12％)。2008年3月1日起個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅(回顧營業(yè)稅)。

三是計(jì)算方法。如表1所示

四是稅收優(yōu)惠。注意征免界限的劃分，如納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。五是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，注意次月和之月的規(guī)定。如納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅，其他都是次月起。

九、復(fù)習(xí)方法與技巧

稅法考試有相當(dāng)?shù)碾y度，考生應(yīng)慎重對待，制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的學(xué)習(xí)。

(一)精讀教材，揣摩考點(diǎn)教材應(yīng)在泛讀的基礎(chǔ)上，結(jié)合最新財(cái)稅法規(guī)政策再行精讀，力求全面把握，突出重點(diǎn)。把學(xué)習(xí)的重心放在實(shí)體法中流轉(zhuǎn)稅和所得稅，土地增值稅，印花稅等幾個(gè)主要的稅種上，通常這幾個(gè)稅種在考試中占分值較多。另外，考生應(yīng)對新增內(nèi)容給予重視。教材中出現(xiàn)的新內(nèi)容，某種程度上也就等于增加了新考點(diǎn)。一般來說，新增內(nèi)容或多或少必然會(huì)出現(xiàn)在當(dāng)年試題中，但出現(xiàn)的概率和所占分?jǐn)?shù)取決于新增內(nèi)容的重要程度。對教學(xué)大綱的能力等級要求和列示要關(guān)注，從而揣摩考點(diǎn)。能力等級l的一般是屬于簡單記憶的內(nèi)容；能力等級2的往往屬于理解性記憶的內(nèi)容；能力等級3的一般帶有運(yùn)用性理解的內(nèi)容。能力等級越高的知識點(diǎn)難度越大。但是對于自己實(shí)在無法理解而難度太大的東西可以放棄，把剩下的有限時(shí)間放在對其他知識點(diǎn)的掌握上。

篇7

一、教學(xué)現(xiàn)狀分析

 

1.生源分析

 

目前，我國中等職業(yè)教育的對象主要是義務(wù)教育階段畢業(yè)的初中畢業(yè)生、肄業(yè)生。隨著近幾年來普通髙中招生規(guī)模的擴(kuò)大、分?jǐn)?shù)的下降，中職學(xué)校的生源質(zhì)量越來越差。

 

2.教材分析

 

出于考證的目的，大部分學(xué)校都采用經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》作為教材。教材一共分為七章兩大部分，第一部分(前三章)屬于經(jīng)濟(jì)法范疇，第二部分(后四章)屬于稅法范疇。七章分別是：總論、勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度、支付結(jié)算法律制度、增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅法律制度、企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅法律制度、其他稅收法律制度和稅收征收管理法律制度。這七章從內(nèi)容上看各成體系，互不相連，而且從頭到尾都是條條框框的法律規(guī)范，也沒有課后習(xí)題。

 

3.教學(xué)方法分析

 

教學(xué)方法是教學(xué)質(zhì)量中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。但從目前來看，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的教學(xué)方式仍然是以傳統(tǒng)的教師講授為主，學(xué)生接受知識比較被動(dòng)，教學(xué)方法的多元化還不夠，而且?guī)熒g的互動(dòng)和交流也比較缺乏。這種教學(xué)方法在教學(xué)內(nèi)容上重視理論傳授，重視對法律條文的解釋和闡述，忽視知識在實(shí)踐中的應(yīng)用。在這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，學(xué)生感到這門課既難學(xué)又枯燥無味。

 

二、教學(xué)過程中存在的主要困難

 

1.面對基礎(chǔ)參差不齊的學(xué)生，大班教學(xué)使得課堂教學(xué)更難

 

由于大班教學(xué)，教師無法做到面面俱到，照顧到每位學(xué)生。面對不同層次的學(xué)生，教學(xué)活動(dòng)無法適應(yīng)所有學(xué)生，教學(xué)進(jìn)度和難度更是難以把握。部分學(xué)生自制力差，教師教學(xué)的同時(shí)還要花力氣維持教學(xué)秩序，這樣干擾了教師的授課情緒，影響了教學(xué)效果。

 

2.教學(xué)活動(dòng)難以開展，教師積極性受挫

 

由于學(xué)生學(xué)習(xí)效果差，教師也非?？鄲?。很多教師處于講新課還是補(bǔ)舊課的兩難中，教師為了在有限的時(shí)間內(nèi)完成學(xué)校下達(dá)的教學(xué)任務(wù)，只好按照原先的教學(xué)計(jì)劃授課，久而久之，學(xué)困生越來越多，教師教學(xué)積極性嚴(yán)重受挫。

 

3.學(xué)生被動(dòng)學(xué)習(xí)導(dǎo)致教學(xué)更難

 

由于大部分學(xué)生基礎(chǔ)差、學(xué)習(xí)積極性不高，對教師布置的作業(yè)極少能按質(zhì)按量完成，作業(yè)抄襲現(xiàn)象非常嚴(yán)重。面對一班不愿聽課的學(xué)生，很多教師頗感無奈，和風(fēng)細(xì)雨的勸說不聽，聲色倶厲還是不聽，只好聽之任之，教師只管自己講，不問學(xué)生會(huì)不會(huì)。

 

三、教學(xué)對策研究

 

1.善于運(yùn)用激勵(lì)教學(xué)法，幫助學(xué)困生實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換

 

激勵(lì)就是激發(fā)和鼓勵(lì)。美國心理學(xué)家馬斯洛認(rèn)為，每個(gè)人都有得到信任與尊重的需要，這一點(diǎn)在中職學(xué)生身上表現(xiàn)得尤為明顯。因?yàn)樵诔踔袝r(shí)代，這些學(xué)生在老師心目往往是“低能兒”的角色，這種角色地位深深影響著他們的自尊與自信，使他們對課堂教學(xué)更加反感、敵對。所以中職教師讓學(xué)生在課堂上重拾自尊非常重要。自尊給人以自信，自信給人以希望。

 

2.運(yùn)用案例教學(xué)法，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣

 

突出經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的理論性、實(shí)踐性特征，創(chuàng)設(shè)情境，進(jìn)行案例教學(xué)。把生活實(shí)例引入課堂，增加師生間的互動(dòng)，再現(xiàn)法規(guī)，增加可信度。案例教學(xué)法可以避免刻板、空洞的說教，給學(xué)生營造“實(shí)戰(zhàn)”氛圍，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

 

3.走出課堂，實(shí)地教學(xué)

 

俗話說得好，“讀萬卷書，行萬里路”。走出課堂、實(shí)地教學(xué)的形式，可以有針對性地把經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)以理論講授為主、比較抽象的教學(xué)，變得更加生動(dòng)、更加直觀，有助于學(xué)生對理論的理解。例如，在學(xué)習(xí)支付結(jié)算法律制度這一章時(shí)，教師可以讓學(xué)生自己去銀行辦一張銀行卡，讓其在實(shí)踐中認(rèn)識到自己所辦的那張銀行卡就是一張借記卡，就是一個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，再讓其到超市刷卡消費(fèi)，讓其認(rèn)識到轉(zhuǎn)賬是怎么一回事。又如講到個(gè)人所得稅一節(jié)，教師可以讓學(xué)生回去幫父母算算每個(gè)月要繳納多少個(gè)人所得稅，是屬于工資薪金所得，還是屬于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，或是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，讓學(xué)生真正感受到學(xué)習(xí)的有用性。

 

四、小結(jié)

 

總而言之，教學(xué)有法，卻無定法?；诮?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課程本身的特點(diǎn)，上好這一門課對教師是一大挑戰(zhàn)，要完全掌握這門課程對學(xué)生也是一大難題。因此，在教學(xué)工作中，教師應(yīng)致力于教學(xué)方法的研究，努力提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，務(wù)求使學(xué)生“好學(xué)”、教師“好教”，實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的課堂效果。

 

篇8

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2012）15-0133-02

隨著會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的重要地位不斷凸顯以及職場競爭的不斷加劇，我國中級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（以下簡稱“中級職稱考試”）的報(bào)名人數(shù)逐年攀升。與巨大的報(bào)名熱情形成鮮明對比的是每年的缺考比例也大得驚人。結(jié)合財(cái)政部每年公布的實(shí)考相關(guān)數(shù)據(jù)及筆者的觀察，缺考率在60%左右。要想順利通過考試，不只需要堅(jiān)定的毅力，更需要掌握一套適合自身的、科學(xué)、高效的學(xué)習(xí)方法。筆者已通過考試，以下是在復(fù)習(xí)備考方面總結(jié)的一些體會(huì)和經(jīng)驗(yàn)。

1 定目標(biāo)、排時(shí)間

中級職稱考試包括三門課程：《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。2010年度各們課程的考試大綱和教材都有比較大的變化。2011年度沿用上年度的考試大綱和教材。新的大綱和教材對很多章節(jié)進(jìn)行了調(diào)整，并增加了很多新的知識點(diǎn)，不論是“質(zhì)”還是“量”都是一次升級，并且考試題量大、時(shí)間緊，大有朝CPA考試看齊的趨勢。比如《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新增了一章“股份支付”，第五章長期股權(quán)投資增加了成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換、共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營等內(nèi)容?！敦?cái)務(wù)管理》新增了一章“稅務(wù)管理”?？荚噧?nèi)容的增加和難度的提升給老考生帶來了不小的挑戰(zhàn)，而新考生面對磚頭厚的教材、習(xí)題冊也不免產(chǎn)生畏難情緒。

中級職稱考試要求在連續(xù)兩個(gè)考試年度內(nèi)通過這三門課程，但“長痛不如短痛”，最好全力以赴，一次全部通過。從報(bào)名到考試有七個(gè)月的時(shí)間，看似很長，但去掉休息、工作等時(shí)間，能真正用來復(fù)習(xí)備考的時(shí)間少之又少。復(fù)習(xí)要早做準(zhǔn)備，盡量不要等到已經(jīng)報(bào)名了，才開始復(fù)習(xí)，要早些從心理、時(shí)間、考試資訊等方面做準(zhǔn)備，協(xié)調(diào)好工作、家庭與復(fù)習(xí)備考的關(guān)系。

好的開始是成功的一半。報(bào)名中級職稱考試的人大都具備若干年的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，已具備了一定的知識基礎(chǔ)，要給自己設(shè)定必過、一次性過三門等目標(biāo)。但能做到始終朝著目標(biāo)努力，不輕易放棄并不容易。復(fù)習(xí)備考貫穿于繁忙的工作、家庭生活中，專門的復(fù)習(xí)時(shí)間不多，只能利用有限的業(yè)余時(shí)間，壓力很大。很多人都是由于考試太難、懶于復(fù)習(xí)等原因半途而廢，甚至缺考。因此，當(dāng)學(xué)習(xí)過程中遇到困難時(shí)，不要隨便放棄，而是要積極通過網(wǎng)絡(luò)答疑、向周圍人請教等渠道攻克重難點(diǎn)知識。

如何合理安排三門課程復(fù)習(xí)時(shí)間的長短因人而異。不熟悉的課程應(yīng)適當(dāng)多安排些時(shí)間。一般而言，根據(jù)難度，安排時(shí)間最多的應(yīng)當(dāng)是《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，其次是《財(cái)務(wù)管理》，最少的應(yīng)當(dāng)是《經(jīng)濟(jì)法》。復(fù)習(xí)過程中千萬不要隨心所欲、顧此失彼：簡單的內(nèi)容愿意學(xué)，復(fù)雜的內(nèi)容連碰也不愿碰。中級職稱考試是標(biāo)準(zhǔn)化考試，試題對知識點(diǎn)的涵蓋非常廣泛，越難的內(nèi)容越容易出大題。

2 析內(nèi)容、確難點(diǎn)

每年的教材直到1月份左右才出版，此時(shí)才著手復(fù)習(xí)，有些為時(shí)過晚。盡管有可能趕上考試大綱做調(diào)整，但總體框架變化不大。應(yīng)盡早下手，分析考試內(nèi)容，明確重難點(diǎn)，從而做到有的放矢、提高復(fù)習(xí)效率。

大多數(shù)會(huì)計(jì)人員從事的是會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，用到的是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識，側(cè)重核算，對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中長期股權(quán)投資、所得稅、外幣折算、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等較抽象、較難的內(nèi)容接觸的不多，而且《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的知識容量是最大的?！敦?cái)務(wù)管理》很多觀點(diǎn)都是來自歐美會(huì)計(jì)學(xué)者的專著、論文，用到了數(shù)列、極限、概率分布等數(shù)學(xué)方法。預(yù)算管理、投資管理、營運(yùn)資金管理等是重難點(diǎn)，也是分?jǐn)?shù)聚集點(diǎn)。對《經(jīng)濟(jì)法》的復(fù)習(xí)是最輕松的，既不需要會(huì)計(jì)核算，又不需要數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算，大多是需記憶的內(nèi)容。公司法、證券法、合同法、企業(yè)所得稅法等內(nèi)容無論是對考生的實(shí)際工作，還是對復(fù)習(xí)備考，都是重難點(diǎn)。

3 建模式、巧方法

3.1 建立適合自己的學(xué)習(xí)模式并努力堅(jiān)持

受報(bào)名條件所限，報(bào)考中級職稱考試的人大多為在職人員，工作、生活的壓力很大，復(fù)習(xí)時(shí)間非常寶貴，況且還需面對三門課程。建議可采用“零碎時(shí)間+大塊時(shí)間”的學(xué)習(xí)模式。由于《經(jīng)濟(jì)法》各章之間沒有太大聯(lián)系，知識點(diǎn)較零碎，所以可充分利用零碎時(shí)間進(jìn)行理解和記憶。遺忘是正常的，對于數(shù)字較多的內(nèi)容，如公司法律制度中有關(guān)股東大會(huì)的召開條件等，要多重復(fù)背誦，不要混淆。《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《財(cái)務(wù)管理》適合利用晚上、雙休日、小長假等大塊時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)。這兩門的知識是塊狀的，并且各章之間的聯(lián)系較緊密。不論采用何種模式進(jìn)行復(fù)習(xí)，貴在堅(jiān)持，高得驚人的缺考率即印證了這一點(diǎn)。

3.2 使用高效的學(xué)習(xí)方法

篇9

1.教學(xué)方式傳統(tǒng)單一?！督?jīng)濟(jì)法》課程知識涵蓋面廣，以我校會(huì)計(jì)專業(yè)為例，針對會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生需要通過初級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，選擇了考試專用教材《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，該教材涉及民法、經(jīng)濟(jì)法、勞動(dòng)法、社會(huì)法、訴訟法等多個(gè)法律部門，其中，增值稅等稅收法律制度占了該教材一半內(nèi)容，對于初次接觸經(jīng)濟(jì)法課程的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，難度系數(shù)大，加上教學(xué)內(nèi)容多，課時(shí)緊張，“以教師為中心”的傳統(tǒng)教學(xué)模式仍然是經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)模式的主流，以理論講授為主，輔助少量的案例分析，為了順利完成教學(xué)任務(wù)，教師將大量的信息傳輸?shù)綄W(xué)生的腦海中。教學(xué)效果顯著較差。

2.學(xué)生不愛聽，老師不愿講。高職學(xué)生來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，多數(shù)學(xué)生在高中階段缺乏學(xué)習(xí)自律性和積極性，對未來的職業(yè)安排缺乏規(guī)劃，失去了學(xué)習(xí)的動(dòng)力。上課玩手機(jī)，下課刷劇打游戲，如此的學(xué)習(xí)狀態(tài)導(dǎo)致老師講課的積極性不高，老師以完成教學(xué)任務(wù)為目標(biāo)，形成“我講我的，你玩你的”“和諧“局面，師生之間缺乏互動(dòng)交流，課堂教學(xué)的有效性可想而知。

二、提升課堂學(xué)習(xí)有效性的基本思路

1.堅(jiān)持“以學(xué)生為中心”的教學(xué)理念

1952年，美國心理學(xué)家卡爾·羅杰斯首次提出“以學(xué)生為中心”的教育觀念，1998年，聯(lián)合國教科文組織在巴黎召開“世界高等教育大會(huì)”，并通過了大會(huì)宣言，指出：在當(dāng)今日新月異的世界，高等教育顯然需要“以學(xué)生為中心”的新視角和新模式。此后，這一教育理念成為所有教育工作者的共識?！耙詫W(xué)生為中心”，強(qiáng)調(diào)了學(xué)生在學(xué)校里的主體地位，學(xué)校的一切教育活動(dòng)都應(yīng)該從學(xué)生的需要出發(fā)。因此，在《經(jīng)濟(jì)法》教學(xué)過程中，要改變過去那種“填鴨式”課堂教學(xué)模式，課程設(shè)計(jì)以學(xué)生為中心，資源建設(shè)以學(xué)生為中心，課堂教學(xué)以學(xué)生為中心，教師的作用不再是課堂的“管理者”，而是“引領(lǐng)著”，激發(fā)和引導(dǎo)學(xué)生的主觀能動(dòng)性，變被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)學(xué)習(xí)，把學(xué)生的學(xué)習(xí)權(quán)利交給學(xué)生。

2.堅(jiān)持“信息化”教學(xué)手段

目前，“互聯(lián)網(wǎng)+教育”顛覆了傳統(tǒng)的教育、教學(xué)模式，線上線下的混合學(xué)習(xí)模式已然稱為教育界的主流，手機(jī)、平板也已然成為學(xué)生生活不可缺少的部分，大量教學(xué)輔助APP也出現(xiàn)在形形的手機(jī)中，比如：學(xué)習(xí)通、藍(lán)墨云班課、雨課堂、職教云等等。教學(xué)輔助APP的出現(xiàn)，實(shí)際上就是貫徹“以學(xué)生為中心”的教學(xué)理念，因此，要提升《經(jīng)濟(jì)法》課堂學(xué)習(xí)的有效性，必然要以“信息化”為教學(xué)手段。

三、《經(jīng)濟(jì)法》課程形成有效學(xué)習(xí)課堂的措施

1.課程內(nèi)容“活”起來

財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心編著的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，共包含了八章教學(xué)內(nèi)容，分別是：總論；會(huì)計(jì)法律制度；支付結(jié)算法律制度；增值稅、消費(fèi)稅法律制度；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度；其他稅收法律制度；稅收征收管理法律制度；勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度。八章知識代表著八個(gè)不同的方面，學(xué)習(xí)教材中任何一章都不受其他章節(jié)影響，在學(xué)生眼里，這些內(nèi)容是多么的無趣，加之經(jīng)濟(jì)法課程法律條款多，理解難度大，《經(jīng)濟(jì)法》課程對學(xué)生越發(fā)沒有吸引力。因此，經(jīng)濟(jì)法教師要認(rèn)真研讀教學(xué)內(nèi)容，對教學(xué)內(nèi)容細(xì)致劃分、歸納，通過一條主線，將這八個(gè)方面的教學(xué)內(nèi)容整合、重組，猶如一個(gè)完整的“人”，使整個(gè)內(nèi)容都活起來，學(xué)生的學(xué)習(xí)探究不再是一個(gè)個(gè)互不相連的“軀干”，而是一個(gè)“活人”。整個(gè)課程內(nèi)容有了生機(jī)，學(xué)生所看到的每一章節(jié)就不再是一個(gè)個(gè)零碎的知識點(diǎn)，學(xué)生就能將所有的知識點(diǎn)串聯(lián)起來，形成一個(gè)整體，幫助學(xué)生理解，并增加學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

2.教學(xué)資源“富”起來

我校會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)的《經(jīng)濟(jì)法》課程，以順利通過學(xué)生初級會(huì)計(jì)職稱考試為目標(biāo)，更是以規(guī)范學(xué)生今后日常工作行為和維護(hù)自己合法權(quán)益為目標(biāo)。要滿足學(xué)生初級會(huì)計(jì)師考試的需要，教師不僅要提供教學(xué)視頻、配套輔助教材，更要建立大容量題庫，易錯(cuò)易混知識點(diǎn)、思維導(dǎo)圖、模擬題等與提高考試成績有關(guān)的學(xué)習(xí)資源供學(xué)生選擇。要滿足學(xué)生今后工作的需要，教師要收集整理工作案例，案例要貼近市場、貼近學(xué)生的需求，案例越真實(shí)，越能調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和投入度。教學(xué)資源豐富起來以后，就能實(shí)現(xiàn)線上線下混合學(xué)習(xí)，課前提供學(xué)習(xí)資源供學(xué)生自主學(xué)習(xí)，通過教學(xué)輔助APP平臺，了解學(xué)生的學(xué)習(xí)動(dòng)態(tài)，課中就能避免教師“填鴨式”教學(xué)。

篇10

基金項(xiàng)目：本論文是河北省教育科學(xué)“十一五”規(guī)劃課題一般課題“職業(yè)技術(shù)教育中財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)定位與課程設(shè)置研究”課題編號：10030137的研究成果。

國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要明確提出要大力發(fā)展職業(yè)教育，充分體現(xiàn)出我國職業(yè)教育在人才發(fā)展中的重要意義。財(cái)會(huì)專業(yè)是職業(yè)技術(shù)院校中最普遍的專業(yè)之一，無論中職還是高職都開設(shè)了財(cái)會(huì)專業(yè)，不同層次的培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置及對應(yīng)的職業(yè)資格證書應(yīng)當(dāng)合理有效對接，充分節(jié)約教育資源，提高效率。

一、中、高職財(cái)會(huì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)及對接

（一）中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校財(cái)會(huì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)

中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校是實(shí)施高中階段學(xué)歷教育的基礎(chǔ)教育環(huán)節(jié)，教育部規(guī)定：中等職業(yè)教育的培養(yǎng)目標(biāo)是面向生產(chǎn)、服務(wù)、技術(shù)和企業(yè)一線，培養(yǎng)具有全面素質(zhì)和綜合職業(yè)能力的中、初等應(yīng)用型人才和勞動(dòng)者。中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校財(cái)會(huì)專業(yè)培養(yǎng)定位是面向基礎(chǔ)，為社會(huì)培養(yǎng)掌握應(yīng)知應(yīng)會(huì)的會(huì)計(jì)原理和基礎(chǔ)知識，熟悉計(jì)算機(jī)基本知識，掌握電算化基本流程與基礎(chǔ)核算模塊賬務(wù)處理等基本操作，掌握金融、稅收、政府會(huì)計(jì)基本概念，遵守《會(huì)計(jì)法》，恪守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)員、統(tǒng)計(jì)員、金融機(jī)構(gòu)的儲蓄員、商業(yè)機(jī)構(gòu)收銀員、中介機(jī)構(gòu)工作人員等工作人員。

（二）高等職業(yè)技術(shù)院校財(cái)會(huì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)

《教育部關(guān)于推進(jìn)高等職業(yè)教育改革創(chuàng)新引領(lǐng)職業(yè)教育科學(xué)發(fā)展的若干意見》（教職成[2011]12號）中提出：“高等職業(yè)教育必須準(zhǔn)確把握定位和發(fā)展方向，自覺承擔(dān)起服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的時(shí)代責(zé)任，主動(dòng)適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，培養(yǎng)數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理的高端技能型專門人才，在促進(jìn)就業(yè)、改善民生方面以及在全面建設(shè)小康社會(huì)的歷史進(jìn)程中發(fā)揮不可替代的作用?！憋@然，高職高專的人才培養(yǎng)目標(biāo)已經(jīng)由過去的“培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才”調(diào)整為“培養(yǎng)高端技能型專門人才”。

二、中、高職財(cái)會(huì)專業(yè)課程設(shè)置及對接

在確定中、高職財(cái)會(huì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的前提下，科學(xué)規(guī)劃課程設(shè)置。

（一）中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校財(cái)會(huì)專業(yè)課程設(shè)置及核算技能

中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校必須突出職業(yè)特征，培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力。財(cái)會(huì)專業(yè)在中職階段，核心技能應(yīng)放會(huì)計(jì)信息記錄層面，輔以初步的會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量。以財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，訓(xùn)練學(xué)生填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置登記賬簿的規(guī)范操作習(xí)慣，熟練掌握會(huì)計(jì)核算的專門方法，并在操作訓(xùn)練的過程中使學(xué)生認(rèn)知核算方法與會(huì)計(jì)崗位之間的聯(lián)系。以《小些企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，初步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，訓(xùn)練電算化軟件操作能力，為進(jìn)一步具備會(huì)計(jì)信息確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的能力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）高職、高專財(cái)會(huì)專業(yè)課程設(shè)置及核心技能

根據(jù)高職高專人才培養(yǎng)目標(biāo)，財(cái)會(huì)專業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》等專業(yè)課程，培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)培養(yǎng)中級人才。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程應(yīng)當(dāng)以財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，并要突出行業(yè)會(huì)計(jì)比較；《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》課程要基本涵蓋與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的所有稅收及其他相關(guān)法律法規(guī)；并以此為平臺，設(shè)置《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》等提升業(yè)務(wù)水平的專業(yè)課程。培養(yǎng)學(xué)生正確解讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對具體企業(yè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的專業(yè)能力。較為系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)原理和專業(yè)知識并能正確執(zhí)行有關(guān)會(huì)計(jì)等財(cái)經(jīng)法律制度，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，熟悉財(cái)務(wù)管理理論和方法，培養(yǎng)對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的職業(yè)判斷能力。

高職、高專的核心技能應(yīng)體現(xiàn)在根據(jù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告層面。并且在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)職業(yè)判斷能力訓(xùn)練，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，選擇最恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法，提供客觀公允的會(huì)計(jì)信息。

（三）中、高職財(cái)會(huì)專業(yè)課程對接

中、高職財(cái)會(huì)專業(yè)課程設(shè)置中，基礎(chǔ)入門課程應(yīng)放在中職階段開設(shè)。如《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》等。高職原則上不再重復(fù)設(shè)置?？紤]到高職、高專會(huì)有部分普通高中生源，對這部分學(xué)生，可以設(shè)置《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容整合起來，在入學(xué)時(shí)第一學(xué)期開設(shè)?！敦?cái)務(wù)管理》、《稅法》、《審計(jì)》等一些較高層次的專業(yè)內(nèi)容，只在高職開設(shè)，中職不設(shè)置。這樣就避免了課程的交叉重復(fù)造成資源浪費(fèi)。

《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容應(yīng)涵蓋一般企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對于特定行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，可以根據(jù)不同專業(yè)有選擇開設(shè)；《財(cái)務(wù)管理》考試科目除注重企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的要求之外，還要涉及預(yù)算、籌資、投資、營運(yùn)資金、收益分配、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析與評價(jià)等多個(gè)方面，要能形成貼近公司財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理知識體系?！抖惙ā?、《經(jīng)濟(jì)法》的內(nèi)容應(yīng)在《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》基礎(chǔ)上，涵蓋與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的法律，如公司法、證券法、合同法、增值稅法、企業(yè)所得稅法等。

三、中、高職財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)模式思考

中、高職院校承擔(dān)著為社會(huì)培養(yǎng)應(yīng)用人才的任務(wù)，應(yīng)用人才的培養(yǎng)側(cè)重在學(xué)生的動(dòng)手操作能力，財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)應(yīng)當(dāng)樹立課堂即崗位理念，將真實(shí)的財(cái)務(wù)工作引進(jìn)課堂，使學(xué)生在作中學(xué)，無論是中職還是高職，都應(yīng)該是財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)模式的核心要求。

（一）校企合作開發(fā)課程

與行業(yè)、企業(yè)聯(lián)合開發(fā)專業(yè)課程，將行業(yè)企業(yè)適時(shí)的工作崗位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為教學(xué)內(nèi)容的主要依據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)崗位任職要求，結(jié)合會(huì)計(jì)資格考試確定教學(xué)內(nèi)容。

（二）虛擬企業(yè)作為課程載體

將行業(yè)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)資料加工成為虛擬企業(yè)，形成會(huì)計(jì)崗位典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作為課程教學(xué)的載體，根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)核算程序安排教學(xué)順序，創(chuàng)新教學(xué)內(nèi)容組織方式。

（三）按核算崗位構(gòu)建學(xué)習(xí)情境，分層實(shí)現(xiàn)課程目標(biāo)

根據(jù)虛擬企業(yè)情況，按照真實(shí)工作崗位構(gòu)建學(xué)習(xí)情境，通過不同情境業(yè)務(wù)處理，使學(xué)生先具備單項(xiàng)核算技能、進(jìn)一步具備綜合核算能力、最終練就能夠解決一切核算問題的本領(lǐng)，形成職業(yè)素養(yǎng)。

（四）任務(wù)驅(qū)動(dòng)、實(shí)踐理論一體化教學(xué)模式

對學(xué)習(xí)情境中每一個(gè)知識點(diǎn)設(shè)計(jì)具體的工作任務(wù)，引導(dǎo)學(xué)生完成任務(wù)的同時(shí)，掌握知識理論。學(xué)生對業(yè)務(wù)的處理過程就是學(xué)習(xí)知識理論的過程，知識理論寓于實(shí)際任務(wù)完成的過程中，真正實(shí)現(xiàn)實(shí)踐與知識理論一體化，學(xué)生在作中學(xué)。與此同時(shí)，教會(huì)學(xué)生學(xué)習(xí)方法，學(xué)生只有掌握正確的學(xué)習(xí)方法，才能從容應(yīng)對不斷變化的環(huán)境。

（五）工學(xué)交替編排教學(xué)進(jìn)程

教學(xué)工作一方面在校內(nèi)進(jìn)行，利用多媒體教室、會(huì)計(jì)模擬室、電算化機(jī)房、創(chuàng)業(yè)者沙盤實(shí)訓(xùn)室等場所學(xué)習(xí)。另一方面，根據(jù)課程進(jìn)度，有計(jì)劃安排學(xué)生到行業(yè)、企業(yè)等校外實(shí)訓(xùn)基地現(xiàn)場觀摩與實(shí)踐，促進(jìn)知識轉(zhuǎn)化為應(yīng)用能力。

總之，財(cái)會(huì)專業(yè)中、高職不同層次培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置以及對接標(biāo)準(zhǔn)的明確，才能使職業(yè)教育人才培養(yǎng)更具有針對性，從而更加充分體現(xiàn)職業(yè)教育特色，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)培養(yǎng)適用的專業(yè)人才，擴(kuò)大就業(yè)，提升社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉玉庭.《建全和完善會(huì)計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)體系，全面推進(jìn)我國會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)》http：//.cn/Pages/News/P_NewsViwe.aspx