導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇農(nóng)村審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

現(xiàn)行農(nóng)村審計項目有日常財務(wù)收支、收益分配等定期審計，村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級債權(quán)債務(wù)等專項審計。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)和各項涉農(nóng)補貼資金的逐年增多，對集體土地征用補償費和涉農(nóng)財政資金的審計已成為審計重點。由于審計人員有限，如果對審計項目不分輕重緩急，則項目的實施結(jié)果就容易疏漏出現(xiàn)較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計風(fēng)險。

（二）審計對象的責(zé)任區(qū)分難度較大。

如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關(guān)系等原因，加之任職時間較長或財務(wù)人員頻繁更換，期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多，對其真實性、合法性和效益性的客觀、準(zhǔn)確認(rèn)定帶來困難；又因歷史與現(xiàn)實、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應(yīng)負(fù)的主要責(zé)任和直接責(zé)任難以區(qū)分、界定不準(zhǔn)，存在一定的審計風(fēng)險。

（三）審計人員的素質(zhì)和能力不適應(yīng)。

目前部分審計人員的知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及對計算機輔助審計的應(yīng)用能力等，還不能適應(yīng)工作需要，嚴(yán)重制約著審計工作的深入，影響審計評價的客觀性和準(zhǔn)確性，也容易形成審計風(fēng)險。

（四）農(nóng)村審計法規(guī)、規(guī)章可操作性不強。

相關(guān)法規(guī)對涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)部門及涉農(nóng)資金的審計沒有明確規(guī)定，很多內(nèi)容過時、缺失。因此，在具體操作中會出現(xiàn)一些難以預(yù)料、評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、處理依據(jù)不足的情況。如果僅憑經(jīng)驗或習(xí)慣做法，則很可能在某些方面出現(xiàn)一些問題，使農(nóng)村審計有一定的潛在風(fēng)險。

二、規(guī)避農(nóng)村審計風(fēng)險的措施

農(nóng)村審計風(fēng)險的存在，不僅會使農(nóng)村審計機構(gòu)可能承擔(dān)一定的法律責(zé)任，還會對農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)?shù)脑u價，更嚴(yán)重的是對落實黨和國家在農(nóng)村的各項政策造成影響。因此，應(yīng)采取有效措施，規(guī)避農(nóng)村審計風(fēng)險。

（一）適應(yīng)形勢，確定審計工作重點。

農(nóng)村審計立項，必須適應(yīng)現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，按照上級業(yè)務(wù)主管部門的要求，結(jié)合本地實際情況，確定重點審計項目，編制審計工作方案，并依據(jù)現(xiàn)有農(nóng)村審計法規(guī)和規(guī)章組織和實施審計。

（二）客觀公正地作出審計評價、界定責(zé)任。

對被審計單位進(jìn)行審計評價，既要謹(jǐn)慎合理地規(guī)避審計風(fēng)險，又要觀點明確、客觀公正。一是審計范圍的經(jīng)濟(jì)事項評價應(yīng)突出重點；二是評價要以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)；三是評價用語要準(zhǔn)確、規(guī)范，易理解。在評價基礎(chǔ)上，按事項、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認(rèn)責(zé)任主體，界定相關(guān)人員的責(zé)任。

篇2

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括五個方面。首先是立足于維護(hù)股東的權(quán)益，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)歷改制后，股權(quán)結(jié)構(gòu)有了明顯的變化，因此需要內(nèi)部審計來加強商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第二，本著農(nóng)村商業(yè)銀行利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)注重對經(jīng)濟(jì)效益的審計。第三，堅持風(fēng)險管理的原則，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、和風(fēng)險規(guī)避的流程對農(nóng)村商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、新的經(jīng)營領(lǐng)域等進(jìn)行內(nèi)部審計。第四，由于商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，其與我國的財政政策的實施有密切聯(lián)系，因此需要對管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，比如在領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離崗位或崗位變動時就需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計。最后，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)流程方面的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞或缺項等出現(xiàn)的問題進(jìn)行審計。

1.2審計方法的發(fā)展趨勢

隨著科技的進(jìn)步，內(nèi)部審計的方法也需要進(jìn)行革新。首先是建設(shè)內(nèi)部審計的信息體系，通過信息體系收集銀行內(nèi)部的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員通過數(shù)據(jù)終端實現(xiàn)無紙化操作和審計，從而提高內(nèi)部審計的效率。其次是內(nèi)部審計的信息網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用，建立在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，通過相關(guān)軟件的歸納分析對相關(guān)財務(wù)問題進(jìn)行審計，從而簡化內(nèi)部審計的工作。

1.3審計戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢

在以往內(nèi)部審計的定位中，內(nèi)部審計主要是體現(xiàn)監(jiān)督和控制的職責(zé)，而隨著審計的的推廣和發(fā)展，內(nèi)部審計的作用已不僅僅局限于財務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)已體現(xiàn)出審計咨詢的發(fā)展趨勢。在對經(jīng)營活動進(jìn)行內(nèi)部審計時會發(fā)現(xiàn)很對問題，而審計機構(gòu)就可以針對這些問題提出解決措施和建議，特別是在現(xiàn)在科技信息發(fā)達(dá)的時代，內(nèi)部審計完全可以通過大數(shù)據(jù)總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗從而提出有效的建議對策，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營活動起到不只是監(jiān)督，還有輔助和導(dǎo)向的作用。

2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

2.1我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1.1內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀。銀監(jiān)會在2006年《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，在文件中明確了內(nèi)部審計的職責(zé)和職權(quán)的相關(guān)問題。2013年又了《商業(yè)銀行公司治理指引》，規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容。這些制度的和實施有效規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的操作流程和方式，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引方向。2.1.2內(nèi)部審計實施的現(xiàn)狀。目前我國已基本建成農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的體系系統(tǒng)。從內(nèi)部審計的審計機構(gòu)來看，我國農(nóng)村商業(yè)銀行已成立了專門的內(nèi)部審計部門。在實際的建設(shè)情況中，審計部門一般設(shè)立在各商業(yè)銀行的總行，對董事會和審計委員會負(fù)責(zé)，在行政職能上對銀行行長負(fù)責(zé)，在各分行下設(shè)分管的審計部門。在審計內(nèi)容上，內(nèi)部審計相比會計師事務(wù)所審計來說，更注重于財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。在審計手段和方式上，內(nèi)部審計已逐步開始利用計算機和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行無紙化審計操作。

2.2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

2.2.1審計部門管理機制不完善。由于管理機制不完善，審計職能與業(yè)務(wù)職能的分工不明確，導(dǎo)致審計工作的開展受到影響，審計項目的獨立性得不到充分保障，從而不能保證審計意見的公正性和可信度，使內(nèi)部審計的職能得不到發(fā)揮。2.2.2內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)缺乏完善。隨著商業(yè)銀行和審計體制的改革，審計機構(gòu)的地位得到公司章程的認(rèn)可，并且直接對董事會負(fù)責(zé),這樣確保了內(nèi)部審計的獨立性，保證了審計職能的順利履行。目前，在進(jìn)行內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，系統(tǒng)實現(xiàn)過程未能預(yù)留審計接口,無法完成易用性優(yōu)化,導(dǎo)致審計關(guān)聯(lián)復(fù)雜,數(shù)據(jù)分散,結(jié)構(gòu)不清晰,成為阻礙內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的主要因素。在計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，缺乏完善的審計監(jiān)督體制，從而導(dǎo)致審計的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)系統(tǒng)中不可或缺的組成部分,但根據(jù)目前發(fā)展形式來看，審計系統(tǒng)還一直在沿用傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，未能根據(jù)時展來優(yōu)化信息化平臺，從而無法應(yīng)付未來內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計信息化平臺的發(fā)展。2.3.3審計部門的職能分工不合理。在我國農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)立審計部門起，審計、稽核和監(jiān)督三項工作就存在于商業(yè)銀行之中，但三項工作都分別進(jìn)行，缺少必要的聯(lián)系和溝通，資源共享能力差。由于三項工作都是對商業(yè)銀行財務(wù)活動和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督和控制，因此現(xiàn)有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解決。2.3.4審計部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計工作涉及的知識面相對較廣，要求熟悉財務(wù)的流程和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程，然后結(jié)合熟練的審計知識，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題。因此開展審計工作的人員需要掌握相關(guān)的法律知識、審計方法、一定的計算機技能以及財務(wù)專業(yè)知識，除此之外，應(yīng)當(dāng)具備較好的分析能力和表達(dá)能力，能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進(jìn)行科學(xué)分析和準(zhǔn)確表達(dá)。然而在實際工作中，還存在一部分工作人員業(yè)務(wù)知識不夠精通等現(xiàn)象，不能滿足當(dāng)前的內(nèi)部審計工作需要。

3改善我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策

3.1完善農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度

在銀監(jiān)會等相關(guān)部門的引導(dǎo)下，我國現(xiàn)已基本建成商業(yè)銀行內(nèi)部審計規(guī)范制度，提高商業(yè)銀行財務(wù)活動的風(fēng)險控制的效率。另外，作為內(nèi)部審計部門的管理層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計工作規(guī)范進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，做到內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化和效率性。

3.2加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計和風(fēng)險控制意識

內(nèi)部審計作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一項重要工作，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部審計的重視度。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根基國際金融市場的變化，并結(jié)合我國相關(guān)政策的和實施對內(nèi)部審計的風(fēng)險控制進(jìn)行調(diào)整，從而加強對風(fēng)險項目的控制。其次，要重視對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是在引進(jìn)新型項目和業(yè)務(wù)或者面臨新的市場環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計員工作及時的、對應(yīng)的培訓(xùn)和訓(xùn)練，提高風(fēng)險意識和責(zé)任感提高對風(fēng)險的控制力。

3.3提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)

篇3

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵及目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計是進(jìn)行風(fēng)險防范的重要手段，是進(jìn)行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，同時也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的重要組成部分。其主要內(nèi)容是通過一系列規(guī)范化的方法對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，經(jīng)營活動，治理效果進(jìn)行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的目標(biāo)是：合理保證國家相關(guān)法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險的波動范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運營環(huán)境，協(xié)調(diào)銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計部門的獨立性不強

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性不強，并沒有達(dá)到良好的審計效果。

(二)內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結(jié)論而使銀行遭受損失的風(fēng)險；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風(fēng)險，指由于除了審計部門和相關(guān)工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險指的是在內(nèi)部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當(dāng)或不充分所造成的風(fēng)險；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險指的是內(nèi)部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)受到影響，增大審計結(jié)論的偏離幅度。

(三)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高

在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)會影響到審計工作的質(zhì)量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關(guān)專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調(diào)至審計部門，雖然他們對于銀行的運行或者其他工作內(nèi)容有較多的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面系統(tǒng)分析后才能有效進(jìn)行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內(nèi)部審計部門的獨立性

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進(jìn)行審計工作關(guān)系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀。總行設(shè)立審計委員會，并要求分支機構(gòu)對其負(fù)責(zé)，提高審計委員會的權(quán)威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務(wù)，由內(nèi)部審計委員會制定詳細(xì)的審計流程，職責(zé)，從而提高其獨立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計風(fēng)險的重視程度

1.對審計風(fēng)險進(jìn)行有效評估

內(nèi)部審計部門在進(jìn)行審計工作之前，首先應(yīng)該對審計對象的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，根據(jù)評估結(jié)果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強審計樣本的合理性，從而降低審計風(fēng)險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分?jǐn)?shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應(yīng)該充分了解其業(yè)務(wù)方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應(yīng)該對審計對象的內(nèi)部控制制度展開調(diào)研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風(fēng)險控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是進(jìn)行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風(fēng)險關(guān)系到審計能否達(dá)到預(yù)期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，嚴(yán)格控制審計風(fēng)險，同時農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素進(jìn)行歸類，總結(jié)，量化，并進(jìn)行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設(shè)定不同的制度，確保審計標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計的風(fēng)險。

(三)完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和流程

首先，應(yīng)該擴(kuò)大審計工作的范圍，充實審計工作的內(nèi)容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析并進(jìn)行審計工作；其次，應(yīng)該采用更先進(jìn)的技術(shù)手段，要不斷進(jìn)行審計的技術(shù)創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進(jìn)行審計工作，完善審計機制和體制，明確隸屬機構(gòu)，職責(zé)權(quán)限并建立審計標(biāo)準(zhǔn)。

(四)重視內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)部審計效果的關(guān)鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責(zé)任意識，其次，應(yīng)該加強對于審計人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其充分了解銀行內(nèi)部和銀行外部的狀況，還應(yīng)定期對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對于考核結(jié)果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學(xué)習(xí)的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化

在計算機技術(shù)飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內(nèi)部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應(yīng)該重視審計系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)，定期更新數(shù)據(jù)和進(jìn)行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結(jié)束語

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關(guān)系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會效益達(dá)到最優(yōu)，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不斷向前。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行

參考文獻(xiàn)：

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經(jīng)過多年的改革與實踐，廣西農(nóng)村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎(chǔ)、政策性金融和商業(yè)性金融分工協(xié)作的局面。目前，正規(guī)性金融機構(gòu)和非正規(guī)性金融機構(gòu)共同為廣西提供農(nóng)村金融服務(wù)。正規(guī)性金融機構(gòu)有農(nóng)村信用合作社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和郵政儲蓄等；非正規(guī)性金融機構(gòu)則有高利貸、民間自助借貸、合會等形式。

2.廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

通過實證統(tǒng)計，2012年廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長了2.3倍。其中，2012年廣西農(nóng)業(yè)產(chǎn)值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長了2.4倍；2012年廣西林業(yè)產(chǎn)值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長了3.5倍；2012年廣西牧業(yè)產(chǎn)值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長了2.1倍；2012年廣西漁業(yè)產(chǎn)值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長了1.8倍。通過上述數(shù)據(jù)的計算，可以看出，自改革開放以來，廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢態(tài)總體良好，尤其是2003年以來，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值增長較快，比全國平均水平高出1個百分點。從上述實證數(shù)據(jù)可以看出，隨著廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)產(chǎn)值逐年增長，廣西農(nóng)村金融深化指數(shù)也逐年提高，廣西農(nóng)村金融深化與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長兩者之間存在著密切的關(guān)系。廣西農(nóng)村金融深化對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長具有正效應(yīng)，即農(nóng)村金融深化能有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長。

二、政策啟示

1.構(gòu)建多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系

政府應(yīng)該堅持金融機構(gòu)市場化改革，逐步構(gòu)建一個多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機構(gòu)體系，使各部門、各機構(gòu)明確自己在農(nóng)村金融市場上扮演的角色和所承擔(dān)的職責(zé)，引導(dǎo)和促使金融組織在農(nóng)村金融業(yè)務(wù)上充分發(fā)揮作用；其次，引導(dǎo)多種結(jié)構(gòu)和形式的金融機構(gòu)在農(nóng)村市場有序發(fā)展，增強金融機構(gòu)對農(nóng)業(yè)類上市公司的扶持力度，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的有效創(chuàng)新，進(jìn)一步放開農(nóng)村市場；最后，增強金融方面的保險市場對農(nóng)業(yè)的保障作用。保險市場對農(nóng)業(yè)的扶持，在很大程度上能彌補由于農(nóng)業(yè)高風(fēng)險所帶來的損失，在一定程度上能有效穩(wěn)定農(nóng)業(yè)的健康發(fā)展。

2.完善農(nóng)村金融相關(guān)法規(guī)和政策

首先，完善農(nóng)村金融相關(guān)法律法規(guī)，對金融機構(gòu)進(jìn)行政策引導(dǎo)，明確各有關(guān)金融機構(gòu)支持“三農(nóng)”的義務(wù)和責(zé)任；其次，大力實施對涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的減稅、免稅等政策扶持，調(diào)動涉農(nóng)行業(yè)服務(wù)“三農(nóng)”的積極性，激勵其對“三農(nóng)”的服務(wù)行為；再次，建立政策性金融支農(nóng)機制，使農(nóng)村金融機構(gòu)更好的落實國家相關(guān)的“三農(nóng)”優(yōu)惠政策和扶持政策；最后，完善農(nóng)村消費信貸的政策，拓展農(nóng)村費消信貸產(chǎn)品，提高農(nóng)村消費信貸的發(fā)展水平，活躍農(nóng)村市場，提高農(nóng)民生活質(zhì)量。

3.加強農(nóng)村金融創(chuàng)新力度

金融創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展重要的手段。金融機構(gòu)應(yīng)加大農(nóng)村金融創(chuàng)新力度，不僅要對農(nóng)村金融產(chǎn)品、金融管理和金融服務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng)新，還要在農(nóng)村金融監(jiān)管、組織體系和制度等方面進(jìn)行創(chuàng)新。建立符合農(nóng)村實際的金融管理制度，保證農(nóng)村金融創(chuàng)新健康發(fā)展，推動農(nóng)村金融深化的進(jìn)程。

4.建立農(nóng)村信用機制，營造良好的信用環(huán)境

政府部門作為農(nóng)村信用環(huán)境建設(shè)的主導(dǎo)者，應(yīng)積極提高農(nóng)民的思想道德水平和法制觀念，堅決打擊違反金融法律法規(guī)的違法行為。同時，加快農(nóng)村信用等級評價體系的建設(shè)，為農(nóng)村和農(nóng)民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農(nóng)村信用體系，為營造良好的農(nóng)村信用環(huán)境保駕護(hù)航。

篇5

日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢下搞好農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理的有效途徑，堅持完善了農(nóng)村財務(wù)管理、民主理財、審計監(jiān)督、財務(wù)公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理上水平，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理中，主要抓了以下幾個方面：

一、加強村級財務(wù)管理，堵塞財務(wù)管理漏洞。

通過創(chuàng)造兩個條件，嚴(yán)把三關(guān)，實行“五統(tǒng)一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點的農(nóng)村財務(wù)雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項185.6萬元，償還債務(wù)142萬元。二是實行農(nóng)村財務(wù)電算化。由財政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公，成立了農(nóng)村財務(wù)管理中心，辦公室設(shè)在經(jīng)管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行電算化管理。嚴(yán)把三關(guān)：一是嚴(yán)格現(xiàn)金清理關(guān)。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農(nóng)村財務(wù)管理中心代管，規(guī)定收入業(yè)務(wù)發(fā)生兩日內(nèi)必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財務(wù)管理中心，不按時上交的，發(fā)現(xiàn)一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現(xiàn)金，避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)格票據(jù)審核關(guān)。報賬時，財務(wù)管理中心人員對收支單據(jù)逐張審核，對手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回，不準(zhǔn)入賬。三是嚴(yán)格審核審批關(guān)。免費論文。根據(jù)實際，村里500元以上非生產(chǎn)性支出以及1000元以上生產(chǎn)性支出，必須經(jīng)村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準(zhǔn)的開支項目，財務(wù)管理中心及時跟蹤監(jiān)督，跟蹤審計，確保?？顚Ｓ谩Ｔ撴?zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級財務(wù)管理工作的到位：一是統(tǒng)一制定了財務(wù)管理制度。在財務(wù)管理法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務(wù)管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日，村會計在鎮(zhèn)財務(wù)管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證，統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實行農(nóng)村財務(wù)“雙代管”制度，即：代管農(nóng)村五帳：總帳、庫存物資明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、損益類明細(xì)帳、所有者權(quán)益類明細(xì)帳；代管農(nóng)村貨幣資金、有價證券。財務(wù)管理中心設(shè)立農(nóng)村財務(wù)管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)。對村級電話費、報刊費、外單位開業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定，使民主理財有章可循，堵住了關(guān)系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)村級財務(wù)收付款專用票據(jù)的管理，發(fā)放時備案，并定期與各村的存根聯(lián)核對號碼。

二、完善民主理財制度，夯實財務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產(chǎn)生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質(zhì)好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務(wù)，不欠稅費，無違法違紀(jì)行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細(xì)記錄每次理財?shù)臅r間、地點、參加人員、理財?shù)木唧w內(nèi)容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、不合理開支否決權(quán)于一體。

篇6

一、農(nóng)村審計的必要性

農(nóng)村審計作為審計的一項重要內(nèi)容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務(wù)員，也沒有行政級別，法律對其進(jìn)行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權(quán)力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔(dān)的責(zé)任更多的權(quán)利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進(jìn)行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農(nóng)村都是一些偏遠(yuǎn)的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達(dá)。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進(jìn)行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。

二、農(nóng)村審計存在的問題

（一）農(nóng)村審計機構(gòu)不規(guī)范。農(nóng)村審計沒有正式列入國家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文規(guī)定，農(nóng)村審計由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，農(nóng)村審計由農(nóng)經(jīng)站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構(gòu)。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計的非專業(yè)性，往往在審管結(jié)合上難以統(tǒng)一，審計專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒有賦予農(nóng)村審計經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，農(nóng)村審計所在開展工作中也難以定位。即使設(shè)立了農(nóng)村審計所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問題，有媒體報道，“據(jù)調(diào)查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計所，因受經(jīng)費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門合署辦公。人員較少，既要做好農(nóng)村財務(wù)管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼。”

（二）農(nóng)村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農(nóng)村審計還缺乏一支過硬的農(nóng)村審計執(zhí)法隊伍，農(nóng)村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達(dá)縣，地方財政困難，培訓(xùn)經(jīng)費沒有保障，培訓(xùn)工作滯后，對黨在農(nóng)村的各項經(jīng)濟(jì)政策，農(nóng)村財務(wù)管理方面的各項規(guī)章制度及農(nóng)村審計專業(yè)技術(shù)知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農(nóng)村審計人員無專職化、抽調(diào)難、專業(yè)素質(zhì)不高的局面，使農(nóng)村審計往往走過場，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農(nóng)村審計的質(zhì)量和效能。審計人員素質(zhì)問題成了制約農(nóng)村審計工作開展的一個主要因素。從農(nóng)村審計人員的結(jié)構(gòu)上看，大多是長期從事農(nóng)村財務(wù)會計的人員，他們從事農(nóng)村審計全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒有接觸過計算機審計，審計業(yè)務(wù)和技能水平嚴(yán)重落后。

（三）農(nóng)村審計環(huán)境不理想。審計工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導(dǎo)致了整個農(nóng)村審計環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關(guān)于運用審計結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒有與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門建立起審計聯(lián)動機制，致使審計結(jié)果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀(jì)問題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問題久拖不決，難以采取實質(zhì)性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀(jì)違法行為。

三、完善農(nóng)村審計政策建議

（一）面臨的困難

會計核算不健全。要想進(jìn)行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據(jù)會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農(nóng)村根本沒有會計機構(gòu)，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質(zhì)和專業(yè)知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進(jìn)行勾結(jié)，以權(quán)謀私，造成許多財務(wù)收支不明確，審計工作無從下手。

3、政策很難落實。農(nóng)村審計機構(gòu)提出的審計意見大多難以落實。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計機構(gòu)對審計出的問題沒有處理權(quán)力，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，查出的問題很難得到及時解決；在有關(guān)部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。

（二）對策建議

規(guī)范審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構(gòu)。審計機構(gòu)必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進(jìn)行素質(zhì)教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進(jìn)農(nóng)村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓(xùn)，增強審計人員的服務(wù)于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。

篇7

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計總方案，起草審計結(jié)果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發(fā)了《加強財政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計調(diào)查報告在福州市審計局和審計學(xué)會會議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強獎金補貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計調(diào)查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計，查出違紀(jì)金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔(dān)任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算和鎮(zhèn)長、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計項目17次，查出違紀(jì)金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項，實現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬元，躍進(jìn)全省20大審計事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計科、行政事業(yè)審計科和經(jīng)貿(mào)社保審計科，主持并組織實施行業(yè)審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查28次,審計發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計單位采納，對全市經(jīng)濟(jì)和財政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險基金審計成果發(fā)表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學(xué)會優(yōu)秀論文二等獎；市政府下發(fā)了《調(diào)整機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項目審計在福州市農(nóng)網(wǎng)審計工作會議上作經(jīng)驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務(wù)收支、年度普教經(jīng)費、年三峽庫區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項目和公安系統(tǒng)財務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項目審計和調(diào)查所提出切實可行建設(shè)性建議和意見，促進(jìn)了單位規(guī)范財政財務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關(guān)社保基金、農(nóng)村社?；?、行政事業(yè)性收費和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調(diào)查所提出切實可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納，為加強內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計、1998年建設(shè)項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優(yōu)秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費、年度機關(guān)社保基金審計和調(diào)查所提出切實可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關(guān)部門采用和被審計單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮(zhèn)財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫”案，市華僑中學(xué)亂收費，私設(shè)“小金庫”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計方法創(chuàng)新與經(jīng)驗總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實施建設(shè)項目審計“首問負(fù)責(zé)制”、“限時辦結(jié)制”等社會服務(wù)承諾制度實施細(xì)則20條。該項審計創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗總結(jié)材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設(shè)項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現(xiàn)場審計和強化交叉審核等新方法和經(jīng)驗材料在年全省投資審計工作會議上作經(jīng)驗交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對我市國家建設(shè)項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

篇8

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織成為市場經(jīng)濟(jì)中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農(nóng)戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟(jì)組織。它有助于農(nóng)戶對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)和競爭，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，加強科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟(jì)，解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織首先應(yīng)加強其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對會計工作不夠重視，會計基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識掌握不多，認(rèn)識上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴(yán)重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。

3.內(nèi)部審計弱化

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機制，財務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問題層出不窮，濫用職權(quán)，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象難以查處。在審計機構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織只設(shè)立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當(dāng)大的比例，經(jīng)濟(jì)實力不強，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組織生產(chǎn)，參與國際市場競爭，達(dá)不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的對策

1.提高合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指合作組織在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.強化內(nèi)部審計作用

審計部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應(yīng)從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報紀(jì)律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織在配備內(nèi)審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。

4.加強組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資金融通問題；尤其是金融部門應(yīng)擴(kuò)大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財政、工商、稅務(wù)、計劃、國土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進(jìn)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農(nóng)村合作機構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。

篇9

一、引言

農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織成為市場經(jīng)濟(jì)中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農(nóng)戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟(jì)組織。它有助于農(nóng)戶對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)和競爭，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，加強科技服務(wù)，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟(jì)，解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織首先應(yīng)加強其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。

二、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析

1.管理者思想陳舊保守

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對會計工作不夠重視，會計基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識掌握不多，認(rèn)識上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實施差距較大。

2.外部監(jiān)督措施缺位

內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴(yán)重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。

3.內(nèi)部審計弱化

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機制，財務(wù)管理十分混亂。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預(yù)算等問題層出不窮，，弄虛作假等違紀(jì)現(xiàn)象難以查處。在審計機構(gòu)的設(shè)置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織只設(shè)立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，而且多數(shù)審計人員都是領(lǐng)導(dǎo)的“好幫手”。

4.組織規(guī)模過小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當(dāng)大的比例，經(jīng)濟(jì)實力不強，服務(wù)功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學(xué)研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行組織生產(chǎn)，參與國際市場競爭，達(dá)不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動力也不強。

因此，對于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。

三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的對策

1.提高合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平

經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指合作組織在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.強化內(nèi)部審計作用

審計部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應(yīng)從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報紀(jì)律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織在配備內(nèi)審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關(guān)系以及工程技術(shù)專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。

4.加強組織規(guī)模建設(shè)

要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)、鼓勵、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資金融通問題；尤其是金融部門應(yīng)擴(kuò)大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍；三是財政、工商、稅務(wù)、計劃、國土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進(jìn)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。

總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織治理結(jié)構(gòu)，都應(yīng)確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農(nóng)村合作機構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。

篇10

一、緒論

隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險的日益突出，對于農(nóng)村信用社的管理面臨著嚴(yán)峻的考驗，如何控制和管理金融機構(gòu)風(fēng)險成為管理者需認(rèn)真思考的重要問題。加之目前我國農(nóng)村信用社職能簡單化、目標(biāo)模糊化、手段落后化的財務(wù)管理辦法，以及不夠強化的內(nèi)部管理，這些都對農(nóng)村信用社的發(fā)展起到了制約作用。對于這些問題的解決，內(nèi)部審計職能就發(fā)揮了其巨大的作用，內(nèi)部審計對于農(nóng)村信用社財務(wù)管理與風(fēng)險管理都有著其獨特的技術(shù)手段，對農(nóng)村信用社的管理與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

二、內(nèi)部審計在農(nóng)村信用社中發(fā)揮的作用

作為農(nóng)村信用社中內(nèi)控機制的重要組成部分，內(nèi)部審計在農(nóng)村信用社的管理體系中擔(dān)當(dāng)著重任。隨著審計工作越來越被重視，隨后一段時間內(nèi)，內(nèi)部審計有了新的總體目標(biāo)：以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)收支審計為主向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)收支審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，大力推進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。因此，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計對農(nóng)村信用社管理的影響作用，需要各級管理部門及業(yè)務(wù)條線對內(nèi)部審計工作進(jìn)行大力支持，這樣，才能促進(jìn)農(nóng)村信用社的管理機制進(jìn)一步完善。

三、內(nèi)部審計對農(nóng)村信用社財務(wù)管理的作用

“審計信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動的真實性、合法性和效益性”是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，它具體包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營合法性、合規(guī)性，信貸資金的管理，負(fù)債清償?shù)哪芰徒?jīng)營管理水平等。近年來我國農(nóng)村信用社對內(nèi)部審計與財務(wù)管理體制進(jìn)行了新的改革，初步建立了相對完善的機制體制，使二者之間有了更為直接有效的聯(lián)系，內(nèi)部審計對農(nóng)村信用社財務(wù)管理方向的影響作用逐漸深遠(yuǎn)。作為農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、自我約束制約的重要機制――內(nèi)部審計工作，是加強農(nóng)村信用社內(nèi)部管理的重要手段。近年來，我國農(nóng)村信用社財務(wù)管理方面存在著滯后現(xiàn)象。內(nèi)部審計人員通常來自各業(yè)務(wù)部門骨干，對于各基層單位的情況比較熟悉，對于一些隱藏的、不易發(fā)現(xiàn)的財務(wù)方面的問題有一定的預(yù)警性，能夠提前預(yù)防、及時解決，把問題帶來的損失降到最小，做到防患于未然。因此，內(nèi)部審計工作對于農(nóng)村信用社的財務(wù)管理有著積極的作用。

四、內(nèi)部審計對農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的作用

近年來，隨著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，農(nóng)村信用社的風(fēng)險日益加大。因此，實施全面風(fēng)險管理是信用社實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。所謂風(fēng)險管理，就是對影響信用社業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的不確定性因素進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的方法。農(nóng)村信用社的風(fēng)險種類很多，其中包括信用，風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜變化，信用社面臨的風(fēng)險加大、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中也發(fā)揮著更重要的作用。本文通過對信用社風(fēng)險管理的全面分析，總結(jié)如下。

（1）內(nèi)部審計對信用社風(fēng)險具有預(yù)警性。內(nèi)部審計在信用社的管理中起著反饋作用，它可以通過自身對于風(fēng)險的反饋作用，對內(nèi)部控制程序與執(zhí)行情況進(jìn)行合理的監(jiān)督與評價，以達(dá)到確立的目標(biāo)，尤其是在高風(fēng)險領(lǐng)域內(nèi)控不健全區(qū)域存在風(fēng)險的情況下，內(nèi)部審計發(fā)揮的作用尤為明顯。內(nèi)部審計實現(xiàn)對信用社風(fēng)險預(yù)警作用的途徑：首先，內(nèi)部審計要對風(fēng)險管理過程進(jìn)行檢查，分析、評價其有效性與充分性，這需要通過與相關(guān)部門溝通了解來實現(xiàn)。通過與內(nèi)部相關(guān)人員的溝通，使其了解重大的審計發(fā)現(xiàn)，這樣才能夠提前制定好防范對策，以應(yīng)對隨時有可能產(chǎn)生的風(fēng)險，同時還需要對監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，這樣才能做到及時防范及時應(yīng)對，降低風(fēng)險帶來的損失。其次，內(nèi)部審計能夠客觀地從全局角度對風(fēng)險進(jìn)行管理，這主要是因為內(nèi)部審計是以風(fēng)險為核心出發(fā)的，它能夠從信用社的實際利益出發(fā)，提出具有針對性的防范對策。信用社的管理者可以把內(nèi)部審計提出的防范措施作為參考意見，能夠加強對風(fēng)險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移與控制能力，提高了信用社內(nèi)部的管理效率。內(nèi)部審計的預(yù)警能夠極大的縮小信用社風(fēng)險的危害，提高信用社管理的效率。

（2）內(nèi)部審計能夠識別和評估風(fēng)險。對信用社所面臨的以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程就是對風(fēng)險的識別。風(fēng)險的識別工作也需要內(nèi)部審計工作來完成。因為內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，具有一定的獨立性，這就可以使其作為旁觀者，客觀地從全局角度出發(fā)，對風(fēng)險進(jìn)行客觀的識別與評價，是結(jié)果更真實更可靠。內(nèi)部審計對于農(nóng)村信用社風(fēng)險的評估主要從以下幾方面進(jìn)行：首先是對信用社戰(zhàn)略目標(biāo)的分析評估，要區(qū)分其戰(zhàn)略目標(biāo)的制定優(yōu)劣，主要是結(jié)合其是否符合信用社的發(fā)展前景等情況來看，同時還要站在信用社的優(yōu)勢和劣勢兩種角度上進(jìn)行評估，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定一定要符合實際。其次，對員工與管理層的評價，對員工的評價是要看其是否樹立工作目標(biāo)；對管理層的評價是要看其是否建立風(fēng)險識別與評估機制。同時，內(nèi)部審計對風(fēng)險的評估還應(yīng)包括對信用社內(nèi)部與外部防范風(fēng)險措施的評估，看起防范措施是否在能夠應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險?？傊瑑?nèi)部審計對風(fēng)險的識別與評估，是加強信用社內(nèi)部管理的重要舉措。

（3）內(nèi)部審計能夠恰當(dāng)?shù)姆治觥⒂嬃啃庞蒙顼L(fēng)險。對于信用社風(fēng)險的分析和計量是風(fēng)險管理的關(guān)鍵步驟，而內(nèi)部審計能夠?qū)π庞蒙缃?jīng)營管理過程中遇到的風(fēng)險問題進(jìn)行有效的分析與計量。內(nèi)部審計通過對信用社風(fēng)險進(jìn)行定量和定性的分析，量化估計已識別的風(fēng)險，向決策部門及經(jīng)營層提出風(fēng)險管理措施，可以有效地減少風(fēng)險帶來的損失。

五、總結(jié)

本文通過對內(nèi)部審計與農(nóng)村信用社財務(wù)管理，與農(nóng)村信用社風(fēng)險管理進(jìn)行對比研究分析得出，內(nèi)部審計對于提高農(nóng)村信用社內(nèi)部管理效率，完善內(nèi)部管理機制都起著重要的作用。相信在內(nèi)部審計不斷完善和高效率的監(jiān)督下，農(nóng)村信用社會很快形成一套健全的內(nèi)部管理體系，對于農(nóng)村信用社未來長遠(yuǎn)的發(fā)展起著強有力的推進(jìn)作用。

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