導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇物理調(diào)查報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

有300名學(xué)生就會有300種不同的興趣和愛好。

                                 ——蘇霍姆林斯基

現(xiàn)行教育中，由于學(xué)生不同智力水平，不同家庭環(huán)境，不同的性格、行為習(xí)慣等，班級中總會產(chǎn)生幾個跟不上班級整體學(xué)習(xí)水平的后進(jìn)生，即學(xué)困生。在平時的物理教學(xué)活動中一些學(xué)生由于持續(xù)學(xué)習(xí)困難、知識積累障礙、基本技能匱乏造成了學(xué)習(xí)效率的低下。筆者就物理學(xué)困生形成原因，心理障礙的表現(xiàn)，轉(zhuǎn)化學(xué)困生的具體操作等方面進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查并結(jié)合十幾年的探索實踐進(jìn)行了具體分析。

一、學(xué)困生的類型

據(jù)調(diào)查，在物理教學(xué)中，平均每班有20﹪左右的學(xué)困生。一類是自律意識差。這類學(xué)生上課精力不集中，沒有老師監(jiān)督，就根本不聽老師講課，不能按時完成學(xué)習(xí)任務(wù)，對學(xué)習(xí)毫無興趣，做作業(yè)應(yīng)付交差或抄別人的或不交作業(yè)；另一類是學(xué)習(xí)基礎(chǔ)較差。這類學(xué)生是物理基本概念沒有掌握好，或?qū)W習(xí)方法不當(dāng)，分析解決問題的能力差，學(xué)習(xí)自覺性差，自制力不強(qiáng)，需要老師督促，才能堅持學(xué)習(xí)的真正的學(xué)困生。

二、學(xué)困生心理障礙的表現(xiàn)

第一種類型的學(xué)困生，留守兒童占50%左右，父母在外打工，把對子女的虧欠用錢來代替，在教育子女的問題上缺少方法，忽略了良好人格和習(xí)慣的養(yǎng)成教育，導(dǎo)致子女在學(xué)習(xí)上沒有養(yǎng)成良好的習(xí)慣，從心底里不把學(xué)習(xí)當(dāng)回事，毫無學(xué)習(xí)的欲望，他們上課根本不聽老師講課。第二種類型的學(xué)困生，他們身上反映出的學(xué)業(yè)水平的缺陷，與他們的學(xué)習(xí)心理有密切聯(lián)系。心里有想學(xué)物理的愿望，但又缺乏恒心和毅力，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)差、畏懼困難，底子薄，受到老師的批評或訓(xùn)斥、自暴自棄，還有少數(shù)學(xué)生指望在考場上伺機(jī)作弊過關(guān)，這種僥幸的心理都成為了學(xué)習(xí)物理的障礙。

三、轉(zhuǎn)化學(xué)困生的嘗試

（一）激發(fā)興趣上好第一節(jié)課

興趣是最好的老師。初二學(xué)生剛剛接觸到物理，第一節(jié)物理課，如果能充分激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)物理的興趣，對今后的物理教學(xué)將會起到很大的幫助作用。第一節(jié)引言，課本上就設(shè)置了好幾個物理實驗，我們可以根據(jù)自己學(xué)校的實際情況和自己的教學(xué)安排適當(dāng)進(jìn)行增減。書上的“乒乓球被大氣托起”小實驗確實能讓學(xué)生感覺“好神奇啊”，我有意識找后進(jìn)生來做這個實驗，目的是激發(fā)差生的學(xué)習(xí)興趣 不少學(xué)生發(fā)出“為什么呀？為什么呀？”的疑問。“能問出為什么，就是學(xué)好物理的一個前提。這跟我們今后要學(xué)的大氣壓強(qiáng)有關(guān)?！蓖瑫r我說：“我們以后有很多物理實驗需要和同學(xué)們共同探討”。從初二開始我有意識地多給學(xué)困生參與教學(xué)的機(jī)會，培養(yǎng)他們的學(xué)習(xí)興趣。同時上第一節(jié)課我告訴同學(xué)們物理并不難，經(jīng)過努力物理是可以學(xué)好，同時舉例說我原來教的那些基礎(chǔ)差的學(xué)生通過自己努力取得的成績，并且告訴說：“他們都考上了理想的高中”，事實上那些基礎(chǔ)差的只要自己努力90%都是考上了高中的，相反那些條件好的學(xué)習(xí)意志力差盡管頭腦好用的100%是考不上高中的，從而增加了學(xué)困生的信心

（二）多表揚(yáng)，激發(fā)學(xué)生上進(jìn)心

大多數(shù)學(xué)困生，因為學(xué)習(xí)成績不如別人，常被同學(xué)歧視，也常受老師批評，因而悲觀失望、厭學(xué)，在班集體中抬不起頭。面對這種狀況，我認(rèn)為要做好學(xué)困生的工作，首先要提高他們在班集體中的地位，抓住他們身上的閃光點(diǎn)多表揚(yáng)，使他們振作精神。上學(xué)期，我教初三年級時，有一名學(xué)生成績特別差，厭學(xué)，有一次上課，他玩紙飛機(jī)，我說：“你飛機(jī)制作的還是很不錯，要是你課上好，將來能制造真正飛機(jī)老師會為你感到高興，怎么樣？”他無語，然后我不失時機(jī)說： “原英國首相丘吉爾的故事你就知道嗎？，他們學(xué)生年代也是一段很不光彩的歷程，幾乎沒有一科及格，甚至還得過不止一次的0分，正是因為他們及時認(rèn)識到自己的不足，又能發(fā)現(xiàn)自己的潛能和特長，于是滿懷著自信和力量，發(fā)奮努力，奮起直追，后來成為一代偉人，只要你今后努力學(xué)習(xí)老師相信你能將來能制造真正飛機(jī)?！彼c(diǎn)點(diǎn)頭，這位同學(xué)后來很努力期末考試物理考了80多分。

（三）體驗成功，培養(yǎng)自信

一個表揚(yáng)，一個微笑，對那些需要鼓勵的學(xué)生是雪中送炭。例如：開學(xué)不久，根據(jù)了解的學(xué)生情況，把樊楊和王楊作為這一學(xué)年學(xué)困生的轉(zhuǎn)變對象。兩個人的共同點(diǎn)是：作業(yè)質(zhì)量差，無論是課堂作業(yè)還是家庭作業(yè)，兩人都不能按質(zhì)按量按時地完成，即使完成速度也較慢，書寫非常糟糕；成績處于班級末尾。不同點(diǎn)是：樊楊同學(xué)的知識基礎(chǔ)更差一些，但上課比較認(rèn)真，也能積極發(fā)言思維能力還可以，雖然成績較差，但主要是懶惰、習(xí)慣差等原因造成的。王楊長期以來，聽講效率低，上課時做小動作，有時會走神，不敢大膽發(fā)言。我在上課時有意識的抽一些一些記憶型的問題，要求學(xué)生根據(jù)書本做直接的回憶或?qū)唧w事實回答，或者僅讓學(xué)生做“對不對”或“是不是”的回答題。平時作業(yè)多輔導(dǎo)他們做作業(yè)，對學(xué)困生的作業(yè)批改多評語、多表揚(yáng)、多鼓勵。以使他們體驗到成功的喜悅，到期末他們物理考了70多分。

總之，面對物理學(xué)困生，我們要正確歸因，不能總怨學(xué)生的 “學(xué)”，我們更要努力改變自己的“教”。了解這些學(xué)生的心理和身理特點(diǎn)，密切關(guān)注他們，培養(yǎng)他們對物理學(xué)習(xí)的興趣，給他們以鼓勵，讓他們體驗到成功的樂趣，真正讓這些學(xué)困生物理學(xué)習(xí)中從“知之”到“好之”最后到“樂之”。

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；財務(wù)制度；財務(wù)管理創(chuàng)新；經(jīng)營管理型

Key words: financial management；financial system；financial management innovation；business management type

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）17-0124-02

0引言

目前企業(yè)主要問題是內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，很多企業(yè)著眼于企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作，以銷售為衡量企業(yè)的目標(biāo)，忽略了財務(wù)內(nèi)部管理的重要作用。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金運(yùn)作是財務(wù)管理的主要管理對象，如何最大限度的發(fā)揮財務(wù)管理的作用，達(dá)到財務(wù)管理的目標(biāo)，為此本文經(jīng)過對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式的分析，結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

1被調(diào)查企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

被調(diào)查的企業(yè)是一家生產(chǎn)型的私營企業(yè)，座落于具有“鋁材之鄉(xiāng)”的橫崗黃金地段，是一家集設(shè)計、生產(chǎn)和銷售于一體的綜合性大型鋁材企業(yè)。該企業(yè)從事財務(wù)會計工作的有10多人，職責(zé)分明，分別設(shè)置記帳人員、出納人員、會計人員、應(yīng)收帳務(wù)管理人員、應(yīng)付帳務(wù)管理人員。每月末進(jìn)行結(jié)帳處理，上交月度各財務(wù)數(shù)據(jù)分析，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況給管理決策人員。每兩個月對各管理人員及相關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)財務(wù)、銷售報告，分析其財務(wù)狀況、銷售狀況及各部門相關(guān)數(shù)據(jù)。通過每月的報告及分析使企業(yè)財務(wù)管理較以前有了較大的改善，企業(yè)對財務(wù)狀況有更新更及時基本的了解。

2健全的財務(wù)管理

規(guī)范的財務(wù)制度，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支計劃，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程進(jìn)行控制、監(jiān)督、核算、分析和評價工作，管好用好資金，保證資金和財產(chǎn)的安全，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)管理上要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗、增加積累。

2.1 會計機(jī)構(gòu)與會計人員企業(yè)設(shè)立財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)經(jīng)理、會計和出納崗位。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)的商業(yè)秘密和財務(wù)信息。除法律規(guī)定和企業(yè)主管同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)的財務(wù)信息。

2.1.1 A財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：①主持財務(wù)工作，完成各項會計業(yè)務(wù)工作；②制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算經(jīng)營成果、定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；③負(fù)責(zé)編制會計報告，主持清查財產(chǎn)；④執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；⑤制訂企業(yè)財務(wù)預(yù)、決算方案，提供本年度財務(wù)及分析報告，同時提供次年的財務(wù)預(yù)算報告；⑥組織監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向企業(yè)主管提交財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報告；⑦組織制定企業(yè)的年度、季度財務(wù)計劃；⑧組織進(jìn)行必要的財務(wù)預(yù)測和風(fēng)險分析，組織資金籌措；⑨進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算、計劃、控制、核算、分析和考核，督促企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；⑩加強(qiáng)企業(yè)的資金運(yùn)用管理，并組織制定相應(yīng)的管理細(xì)則；{11}建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，組織監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行狀況，組織定期、不定期的審計、檢查工作；{12}完成董事會、總經(jīng)理交付的其他工作；{13}監(jiān)督檢查資金、費(fèi)用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單據(jù)，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

2.1.2 B會計的主要工作職責(zé)是：①按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、報賬做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、按期報賬；②按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金效果，及時向財務(wù)經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好企業(yè)參謀；③妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料；④完成財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

2.1.3 C出納員的主要職責(zé)是：①貫徹現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收支關(guān)，根據(jù)稽核人員簽章的憑證復(fù)核，辦理款項收付。庫存現(xiàn)金保持在規(guī)定的限額內(nèi)，超過部分要及時存入銀行。不得以白條抵沖現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金；②及時辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出借銀行賬戶；③建立健全現(xiàn)金、銀行各種賬目，根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金賬余額要每日與庫存現(xiàn)金核對，做到日清月結(jié)；④妥善保管各類空白支票、空白收據(jù)。嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，要設(shè)立專門的登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)；⑤配合會計作好各種賬務(wù)處理、編制未達(dá)賬調(diào)節(jié)表；⑥完成財務(wù)經(jīng)理交待的其他工作。

2.2 資金籌集與資金管理①資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的重要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)發(fā)展的需要，應(yīng)對資金的需求進(jìn)行預(yù)測，編制年度資金使用計劃，同時，對資金成本進(jìn)行分析，并根據(jù)可能選擇最佳的籌集方式。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或分次籌集。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任。③企業(yè)在籌資過程中，吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%。因特殊原因，需要超過20%的，須經(jīng)工商管理部門審查批準(zhǔn)，但是最多不超過企業(yè)注冊資金的30%。企業(yè)不接收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資入股。④企業(yè)籌集的資產(chǎn)金必須由中國注冊會計師驗資出并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者的出資證明書。⑤企業(yè)的資本金在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者章程、合同的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和承擔(dān)虧損。⑥銀行賬戶必須按銀行的規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用。嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或他人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)等。⑦銀行賬戶與賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。同時，銀行賬戶印鑒實行分管并用制。財務(wù)專用章由財務(wù)部經(jīng)理或主管會計保管，私章由出納保管，不準(zhǔn)由一人保管使用，保管外出時可委托他人代管。⑧嚴(yán)禁任何空白支票未用先蓋章。使用時必須填最高限額、日期、用途、領(lǐng)用人簽名等。⑨銀行收支款項，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記銀行存款日記賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支后記賬。企業(yè)應(yīng)按月與銀行對賬單核對，未達(dá)賬項，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。⑩辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出的款項，一律憑領(lǐng)用支票審批單辦理，領(lǐng)用支票審批單應(yīng)隨付款憑證一并入賬。{11}企業(yè)必須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，控制現(xiàn)金的支出結(jié)算，一般不直接支付現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收支，必須有合法的憑證作依據(jù)。{12}現(xiàn)金日記賬必須設(shè)立固定賬本，嚴(yán)禁有賬外賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。{13}企業(yè)財務(wù)主管每月終必須會同出納員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實相符。{14}嚴(yán)禁將企業(yè)公款存入私人賬戶或以私人名義用企業(yè)公款購買股票、債券，以及以私人名義用企業(yè)公款進(jìn)行其他經(jīng)營活動，違者以挪用或侵占公司資產(chǎn)罪論處。{15}嚴(yán)格控制員工臨時借款。員工臨時借款，主要用于出差、購買公用物品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。私人借款一律禁止。{16}企業(yè)應(yīng)建立資金運(yùn)用及回籠情況的跟蹤制度，要及時清理債權(quán)債務(wù)。到期的債權(quán)，要督促有關(guān)人員及時催收，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時研究處理，并上報企業(yè)財務(wù)部備案。{17}企業(yè)必須加強(qiáng)對發(fā)票的管理，要有專人負(fù)責(zé)對發(fā)票的保管、登記、領(lǐng)用清理、核對工作。已開出的發(fā)票，要及時交付給對方；嚴(yán)禁為其他單位和個人代開與企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票，否則對當(dāng)事者處以發(fā)票面額30%以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者要追究法律責(zé)任。

2.3 流動資金的核算①經(jīng)管債權(quán)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）賬目的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常清理各賬戶款項，定期與有關(guān)單位核對余額，經(jīng)常向部門主管匯報債權(quán)清理情況，督促經(jīng)辦人員及時結(jié)清和收回債權(quán)。②企業(yè)應(yīng)按當(dāng)年未應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項的余額計提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金，納入管理費(fèi)用。③企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)壞賬損失，即：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)和擔(dān)保人清償后，仍然不能收回的部分。其次，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的賬款。④嚴(yán)格壞賬損失的控制及審批程序。企業(yè)若發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)先書面報告企業(yè)財務(wù)部初審、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)審，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意后方可沖賬。如因個人責(zé)任造成壞賬的責(zé)任者要視情節(jié)分別給予經(jīng)濟(jì)、行政處罰直至追究刑事責(zé)任。⑤存貨的計價方法按規(guī)定執(zhí)行。

3現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的主要內(nèi)容

財務(wù)管理作為一種價值管理，包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，是一項綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動。它不僅賦予企業(yè)自主理財?shù)臋?quán)利，同時也將現(xiàn)代企業(yè)理財置于瞬息萬變、高度風(fēng)險性的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。這對企業(yè)財務(wù)管理提出更高的要求，財務(wù)管理觀念也要不斷創(chuàng)新，與時俱進(jìn)，建立起適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的理財新觀念。

3.1 做好企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新在科技創(chuàng)新和其成果轉(zhuǎn)化過程中使得財務(wù)管理目標(biāo)的重新定位成是十分必要的。企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)由企業(yè)價值最大化調(diào)整為：在保證社會效益和生態(tài)效益的同時獲取優(yōu)秀人才，形成最佳的良性結(jié)構(gòu)知識流。

3.2 做好企業(yè)財務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)關(guān)系由內(nèi)外協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)向側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部人本化管理。因此，企業(yè)決策階層及財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獎勵制度、人事選拔等方面去調(diào)動科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。

3.3 做好企業(yè)籌資管理企業(yè)在籌資決策時，在籌資渠道與方式的選擇上，盡可能把視野放在國際資本大市場上，選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點(diǎn)是知識、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為加強(qiáng)企業(yè)競爭力的關(guān)鍵因素。企業(yè)價值最大化已從過去以資本籌資為主轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)籌資為主。

3.4 做好企業(yè)收益分配財務(wù)資本與知識資本共享資本收益。其中，物質(zhì)資本的提供者提供財務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接賺取工資收入；企業(yè)的經(jīng)營管理者組織指揮生產(chǎn)，經(jīng)營企業(yè)，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，另一方面也要憑借技術(shù)知識資本參與企業(yè)收益分配。

篇3

以前村級的財務(wù)檔案都沒有得到規(guī)范管理，如：記帳憑證上的回行針、大頭針已銹，也不取掉，沒有裝訂成冊；講究點(diǎn)的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下，不講究的就散放一堆；有的財務(wù)檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚；有的被老鼠啃掉，如要查看有關(guān)財務(wù)資料，半天都找不到。現(xiàn)實行制后，各種帳冊、票據(jù)有了專人的保管，分類編號，裝訂歸檔管理，并實行了檔案查閱登記手續(xù)的程序。

2、摸清各村村務(wù)的家底。

本鎮(zhèn)大多數(shù)的村在未實行委托制前，根本就沒有認(rèn)真對各項往來款項、固定資產(chǎn)作過清理，帳目含糊不清，時間拖得過長，債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明確，固定資產(chǎn)有其名無其實，無專人管理，無安全存放，存在這些現(xiàn)象，給村級集體資金流失創(chuàng)造條件，集體資金的安全得不到保證，應(yīng)收、應(yīng)付的款項也不及時兌現(xiàn)，失去信任感，給群眾干部帶來不良的影響。我鎮(zhèn)托管中心在村級財務(wù)移交前進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查，清理了各項往來款項和固定資產(chǎn)，在清理進(jìn)程中能兌現(xiàn)的及時兌現(xiàn)；能作調(diào)整處理的及時處理，明確了固定資產(chǎn)的存放地，專人保管，確保村級資金的安全。

3、收入來源明白。

我們對村干部、群眾反映的個別村瞞報集體資金收入，收入不進(jìn)帳的現(xiàn)象作了一次調(diào)查清理。了解近年來各村從區(qū)級部門、鎮(zhèn)級部門和其他社會單位對該村的補(bǔ)助、捐贈款項是否入帳；本級收入應(yīng)該收多少，實際已收到多少，作了一個較為詳細(xì)的調(diào)查，并對未入帳的部分進(jìn)行了一次追繳，現(xiàn)以入帳。給了干部、群眾一個滿意的答復(fù)。

4、支出民主化。

在未實行委托之前，村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字說了算，未征求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，群眾不滿意?，F(xiàn)實行委托制度后，按委托辦法進(jìn)行嚴(yán)格的審批程序，甚至各村在某些項目的支出票據(jù)上，或正常的業(yè)務(wù)支出票據(jù)上，同時有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實行了公開、民主的辦法，受到干部、群眾的一致贊同。

5、財務(wù)實事求是，按時公開。

在未實行委任代表以前，村級財務(wù)有時不按時公開，公開的內(nèi)容有時不齊全，應(yīng)付了事，經(jīng)不起群眾的監(jiān)督，老百姓不滿意?，F(xiàn)實行制以后，實事求是，按時公開，認(rèn)真接受群眾的監(jiān)督，正確對待群眾反映的問題，如有問題及時作了認(rèn)真的調(diào)查、解釋、糾正和處理。

6、建立健全各項管理制度。

我鎮(zhèn)制定了民主理財制度、財務(wù)公開制度、會計崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制、報帳員崗位責(zé)任制、收支業(yè)務(wù)的具體操作程序，以及會計財務(wù)檔案管理制度等。通過建章立制，對集體資金的管理使用、開支審批核準(zhǔn)、財務(wù)處理程序、財務(wù)公開的時間和內(nèi)容，作了明確的規(guī)定，使村級財務(wù)管理工作有章可循。

二、存在的問題

1、對委托的認(rèn)識不夠。

大多數(shù)的村干部對村級財務(wù)管理，始終抱著“村民自治”管理的觀念不放，認(rèn)為實行委托是取代了村級財務(wù)的自，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級想怎樣管理就怎樣管理，無視有關(guān)財經(jīng)的規(guī)章制度。

2、報帳員履行的職責(zé)力度不夠。

少數(shù)村級報帳員都是以村支兩委主要領(lǐng)導(dǎo)的意見來對付村級財務(wù)管理，發(fā)生的財務(wù)沒有按實際的事實來處理，變向合理、合法化時有發(fā)生。報帳員起不到應(yīng)盡的職責(zé)，即起到了“”的作用。

2、審計力度不夠。

認(rèn)為本鎮(zhèn)各村的財務(wù)收入都無其他資金來源，全靠鎮(zhèn)級拔付的資金來維持工作，村級有點(diǎn)資金收入都不多，認(rèn)為沒必要進(jìn)行審計。根據(jù)上級要求和群眾反映的問題，須進(jìn)行調(diào)查、審計的事項，有時講求人情，走一下過場，應(yīng)付了事，沒有真正起到監(jiān)督管理的職責(zé)。

篇4

二、調(diào)處情況

自群眾反映以來，我局多次安排執(zhí)法人員白天夜間對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)察和監(jiān)測，并走訪相關(guān)投訴舉報人的住宅，實地了解情況，并進(jìn)行調(diào)查取證?，F(xiàn)查實：企業(yè)在玻璃纖維和粘結(jié)劑固化時會產(chǎn)生大量廢氣，主要成分為苯酚、甲醛，通過固化爐排放。排氣桶高度為27米，遇到氣壓低時，下風(fēng)向的地區(qū)會聞到類似電線燒焦的異味。經(jīng)我局環(huán)境監(jiān)測站對排放口的廢氣監(jiān)測，測試數(shù)據(jù)顯示排放速率超標(biāo)，排放濃度達(dá)標(biāo)，故可認(rèn)定為企業(yè)工藝廢氣排放超標(biāo)。

盡管企業(yè)從試生產(chǎn)以來，對廢氣排放系統(tǒng)不斷進(jìn)行設(shè)備增添和改造（**年建造了主線固化爐水幕式除塵系統(tǒng)，**年安裝了廢棉回收系統(tǒng)，**年增添了煙囪水噴淋系統(tǒng)，**年11月對固化爐水幕式除塵系統(tǒng)進(jìn)行了改造），但排放的生產(chǎn)工藝廢氣仍對周圍居民生活環(huán)境造成了一定影響。特別是近幾年來，隨著**鎮(zhèn)城鄉(xiāng)建設(shè)進(jìn)度的不斷加快，無形中逐步造成了居民住宅包圍企業(yè)的規(guī)劃布局不合理狀況，這也是導(dǎo)致近年來群眾反映日趨激烈的重要原因。

三、對策和措施

1、我局在調(diào)查分析污染原因的基礎(chǔ)上，會同**鎮(zhèn)政府進(jìn)一步向受影響的居民做好溝通解釋工作。

2、針對該企業(yè)所處的環(huán)境地理位置，對企業(yè)近期提出的二期擴(kuò)建項目予以限批。

篇5

2010年濱州市城鎮(zhèn)60歲以上的老年人口有55.42萬人，老齡化程度已達(dá)14.74%.。高于全國12%和全省14.2%的水平，已經(jīng)進(jìn)入老齡社會。老齡化進(jìn)程提前全國10年時間。預(yù)計從現(xiàn)在到2020年的10年內(nèi)，全市老年人口數(shù)量將比現(xiàn)在翻一番，達(dá)到100萬人，到2050年全市每1.5個勞動適齡人口就將供養(yǎng)一個老年人。養(yǎng)老問題已成為我們不得不面對的現(xiàn)實問題。

二、老齡人口家庭居住模式與環(huán)境

濱州市“421”式家庭結(jié)構(gòu)所占比例越來越大，子女隨著工作生活節(jié)奏的加快及本人所受壓力的加大，已經(jīng)難以在時間、精力上更多地顧及父母及高齡老人，要求年輕人在家照顧雙親及祖父母輩老人幾乎是不現(xiàn)實的。而高齡老人、失能老人除了日常生活和身體照顧需要外，他們在精神生活方面也需要得到不斷的滿足，需要得到感情交流。他們對入住養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，接受老年護(hù)理及專業(yè)服務(wù)等方面的需求愿望更加強(qiáng)烈。

現(xiàn)代城市住房的日趨寬松，中青年群體和老年群體在生活方式和價值觀念方面差異，越來越多的老年夫婦開始選擇和已婚子女分居的方式，初步調(diào)查和外地資料顯示，濱州城區(qū)有半數(shù)以上的中老年人選擇與子女分開居住。其中59歲以下的老年人，80%都選擇跟子女分開過；80歲以上的，有30%選擇獨(dú)居。從職業(yè)比例看，醫(yī)生、干部、教師中多數(shù)人愿與子女分開過；工人和農(nóng)民相對較低。在這種背景下，空巢家庭老人數(shù)量不斷上升，未來10年，空巢老人的數(shù)量還將大幅攀升，空巢家庭將成為老人家庭的主要形式。

中國是一個重視鄰里關(guān)系的國家，但是隨著社會的發(fā)展，隨著傳統(tǒng)社區(qū)的消失，更多的人屬于關(guān)上門就不知道鄰居姓什么了，而且這是一個不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。媒體時常有報道老人死在家中無人知道的事。所以有很多子女不放心老年人獨(dú)居，而老年人也不習(xí)慣獨(dú)居的寂寞，有越來越多的老年人將選擇到養(yǎng)老機(jī)構(gòu)養(yǎng)老。

三、養(yǎng)老服務(wù)存在的問題

濱州市目前城鎮(zhèn)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)缺口很大，基本上處于家政服務(wù)初級階段，專業(yè)的團(tuán)隊和服務(wù)無論從規(guī)模上還是從檔次上都沒有形成。我市城鄉(xiāng)居家養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)以老年人為主要服務(wù)對象的家政服務(wù)機(jī)構(gòu)、康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)均為零，與當(dāng)前養(yǎng)老方式多樣化需求尚有很大差距。

基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍不夠大，個體私營企業(yè)參保率低。政府針對“五保”老人興辦的敬老院供養(yǎng)水平還比較低，公辦的老年福利機(jī)構(gòu)體制不活，入住率偏低。民營養(yǎng)老機(jī)構(gòu)仍處在起步階段，政府缺乏支持政策，規(guī)模較小、設(shè)施簡陋。護(hù)理人員多來自下崗職工和農(nóng)村打工人員，護(hù)理隊伍不夠穩(wěn)定，經(jīng)營狀況不佳。造成工作開展過程中存在缺項、標(biāo)準(zhǔn)不高的現(xiàn)象，生活標(biāo)準(zhǔn)有待提高。政府對社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，因地方投力限制，投入嚴(yán)重不足， 硬件設(shè)施較為落后。同時，居家養(yǎng)老還處在社區(qū)組織的自愿服務(wù)階段，還沒有建立系統(tǒng)化的低償服務(wù)政府補(bǔ)貼機(jī)制。老年人文化娛樂場地嚴(yán)重不足，設(shè)施不夠健全，資金普遍缺乏，影響了老年人參與文體活動的積極性。傳統(tǒng)養(yǎng)老觀念束縛養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展。老年人家庭觀念較強(qiáng)，不愿離開家人入住養(yǎng)老場所。

四、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀與規(guī)劃

篇6

截至1999年五月底，我行待處理償債物科目余額76510萬元，其中一年以內(nèi)待處理償債物69177萬元，逾期未處理償債物6658萬元，已處理待處理償債物4645萬元，待核銷償債物折價674萬元。

自97年10月設(shè)立待處理償債物科目以來，我行的待處理償債物呈快速增長勢頭，一年半時間內(nèi)，增長到7.65億元，平均每月增長4250萬元，占各項貸款的比重也從97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。

從統(tǒng)計情況看，全行累計接收償債物80926萬元，其中房屋建筑物48萬平方米，價值43330萬元，占53.5%；土地1603畝，價值17885萬元，占22.1%；車輛169輛，價值2934萬元，占3.6%；設(shè)備1786臺，價值5341萬元，占6.6%；其他11435萬元，占14.1%。在其他項目中，大到皮衣、彩電，小到肥皂、襪子，可謂琳瑯滿目，應(yīng)有盡有。

在已處理償債物中，土地233.46畝，價值2457萬元，房屋13582萬元，價值1158萬元，共占77.8%，實際變現(xiàn)3878萬元，損失767萬元，損失率16.5%。

二、存在的主要問題

（一）待處理償債物涉及的待轉(zhuǎn)營業(yè)收入核算辦法不夠合理，直接對我行效益產(chǎn)生不利影響

按總行待處理償債物核算的帳務(wù)處理規(guī)定，在收到待處理償債物時，借記待處理償債物科目（一年以內(nèi)待處理償債物）；貸記貸款本金、應(yīng)收利息、催收利息，其中沖減催收利息的部分，同時借記待轉(zhuǎn)營業(yè)收入，貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)，而且不發(fā)生變現(xiàn)損失，這種帳務(wù)處理方式無疑是準(zhǔn)確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無力償還貸款本息的情況下，不得已采取的保全措施，在實際處理時，普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現(xiàn)損失，設(shè)置了“待核銷償債物折價”二級科目，但從維護(hù)我行權(quán)益和效益的角度來看，對于涉及的待轉(zhuǎn)營業(yè)收入的核算仍很不合理，主要是把變現(xiàn)過程中可能產(chǎn)生的損失也視利息實收，將采用收付實現(xiàn)制核算的催收利息直接納入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的范圍，無形中既多計了利息收入，又虛增了利潤，從而使我行在承擔(dān)償債物變現(xiàn)損失的同時，必須墊交營業(yè)稅和所得稅。根據(jù)統(tǒng)計，我行已實際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬元，需多交營業(yè)稅金近500萬元。

（二）對部分派生的收支項目核算規(guī)定不夠明確，給會計核算帶來很大不便

由于待處理償債物收回的條件和環(huán)境存在很大差異，接收的實物形態(tài)和處理的方式也是千差萬別，而總行的核算辦法相對比較籠統(tǒng)，有些實際處理過程中的細(xì)節(jié)問題規(guī)定不夠明確，會計處理較為困難。

一是在償債物接收入帳環(huán)節(jié)，根據(jù)總行核算辦法，對收到的償債物應(yīng)按評估的金額入帳，但當(dāng)待處理償債物評估金額大于我行債權(quán)時，則沒有明確的帳務(wù)處理方式，若按評估金額計入待處理償債物借方，貸方缺少對應(yīng)科目，若按貸款本息計入貸方，則有一部分償債物無法入帳，均不符合有關(guān)會計平衡的規(guī)定。

二是由于償債物種類繁多，處理變現(xiàn)均存在很大難度，閑置不僅不能產(chǎn)生收入，而且還要相應(yīng)增加保管費(fèi)用，更不利于資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng)，因此，不少行為減少損失對部分償債物采取了出租的方式。然而，總行對待處理償債物的租金收入的核算沒有具體的規(guī)定。由于此類出租的償債物大多看是房屋、車輛等固定資產(chǎn)，但又不在我行固定資產(chǎn)科目核算，不能定期計提折舊。如果這部分固定資產(chǎn)類的償債物能夠變現(xiàn)，在變現(xiàn)處理的資產(chǎn)價值評估過程中必然將我行收回至評估的時間作為資產(chǎn)的折舊期限，計算資產(chǎn)折舊從評估價值中抵扣，變現(xiàn)價值肯定要低于償債物的入帳金額。同時出租資產(chǎn)收取的租金，作為待處理償債物的派生收入，應(yīng)視為資產(chǎn)在保管過程中損耗的一種補(bǔ)償，擔(dān)在總行現(xiàn)有的會計核算辦法中沒有具體的核算規(guī)定，只能計入收入科目，虛增利潤，同時又涉及到納稅的問題，對我行的效益產(chǎn)生不利影響。

三是在待處理償債物的收回、保管和處理的各個環(huán)節(jié)中，均需發(fā)生多種費(fèi)用支出，特別是對變現(xiàn)之前各環(huán)節(jié)發(fā)生的各類費(fèi)用，在待處理償債物的核算辦法中都沒有具體規(guī)定。首先在以物抵債環(huán)節(jié)，如通過訴訟程序收回債權(quán)，則必須向法院支付一定的訴訟費(fèi)和執(zhí)行費(fèi)等，無論法院裁定還是雙方協(xié)商，在償債物收回入帳之前均需進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)評估，又將按評估金額向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)支付數(shù)額不小的評估費(fèi)用。其次在產(chǎn)權(quán)變更，辦理資產(chǎn)過戶手續(xù)時，又需繳納各種各樣的過戶費(fèi)用。在保管環(huán)節(jié)，需支付倉儲、看管等各種保管費(fèi)用。同時在變現(xiàn)之前的各環(huán)節(jié)，凡涉及土地、房產(chǎn)、車輛等資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變更、占有，均需按稅法規(guī)定，繳納交易稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等各種稅金。這部分費(fèi)用支出均屬于待處理償債物相關(guān)的派生費(fèi)用，與正常的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用有著較大區(qū)別，如在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支不僅不夠合理，同時也會給本就捉襟見肘的費(fèi)用指標(biāo)帶來更大的壓力。

（三）待處理償債物相關(guān)稅費(fèi)征收規(guī)定對我行極為不利

目前我行收回的待處理償債物主要以房產(chǎn)、土地和車輛為主，但此類資產(chǎn)在接收、占有和處置過程中均涉及多種稅費(fèi)。一是收回集體所有制的土地，由于根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定，不得自行轉(zhuǎn)讓，必須根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)國家征用變?yōu)閲宜泻?，才能辦理轉(zhuǎn)讓、過戶手續(xù)，此間我行需按土地轉(zhuǎn)讓金額的一定比例繳納土地出讓金；二是在接收、處置過程中辦理土地、房產(chǎn)的過戶手續(xù)，稅務(wù)部門均視同正常的房地產(chǎn)交易，按照交易金額征收交易稅；三是在償債物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到我行后，稅務(wù)部門對劃給我行待處理的土地、房產(chǎn)和車輛等償債物作為自用處理，依照稅法規(guī)定分別向我行征收土地稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。由于待處理償債物只是我行保全資產(chǎn)，收回債權(quán)的一種手段，土地、房產(chǎn)和車輛產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移與自行購置有著本質(zhì)上的區(qū)別，并非留為自用，產(chǎn)權(quán)變更只是暫時的、過渡性的，如果貸款單位直接以貨幣資金方式歸還貸款，根本涉及不到此類稅費(fèi)，因此兩次征收過戶費(fèi)、交易稅以及過渡期間征收的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅顯然是不合理的。同時，企業(yè)采取以物抵債方式償還貸款，主要是由于沒有償債能力，而且不少企業(yè)本身已名存實亡，欠稅現(xiàn)象較為普遍，因此不少地方稅務(wù)部門在不同程度上把此類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移作為擴(kuò)大稅源的一次機(jī)遇，進(jìn)一步加大征管力度，更使我行處于不利地位。

（四）接收償債物種類繁多，變現(xiàn)困難很大

根據(jù)統(tǒng)計調(diào)查，一方面，實行以物抵債的企業(yè)大多資不抵債，無法正常經(jīng)營，償債物品普遍變現(xiàn)能力很差，同時由于多數(shù)此類企業(yè)多頭舉債，在收回待處理償債物時，經(jīng)辦行存在“饑不擇食”的現(xiàn)象，往往對償債物的變現(xiàn)難度考慮不足；另一方面，我國目前尚未出臺有關(guān)償債物處理的法規(guī)、辦法，償債物的處理無章可循，同時，償債物處理市場剛剛開始建立，發(fā)育極不完善，償債物處理的渠道過窄，這些都加大了變現(xiàn)的困難。從我行變現(xiàn)情況來看，全省8億多的待處理償債物目前僅處理4645萬元，變現(xiàn)比例不到6％，并且隨著時間的推移，待處理償債物的價值逐漸損耗，處理將越來越困難。從償債物變現(xiàn)的難度分析，比較突出主要有以下幾種情況：

一是接收的部分名存實亡企業(yè)的廢舊廠房、專用設(shè)備。由于企業(yè)帳簿資料相對較為齊全，因此無論其固定資產(chǎn)還是庫存商品，成本資料均有據(jù)可查，在地方保護(hù)等外部因素的影響下，評估價值普遍不低，但償債物品實際的利用價值很小，變現(xiàn)處理過程中，基本處于有價無市的狀況，變現(xiàn)非常困難。

二是跨地區(qū)接收的待處理償債物。此類償債物主要是由于以前年度經(jīng)營不規(guī)范跨區(qū)貸款形成的，償債物以土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)為主，受地域、政策、環(huán)境等條件的限制，處理極為困難。

三是地處偏遠(yuǎn)，尤其是在農(nóng)村的房產(chǎn)和土地。如某集團(tuán)公司在我行貸款本息合計3549萬元，因融資成本高和經(jīng)營不善，無法按期歸還貸款，經(jīng)該市第二評估事務(wù)所評估，將集團(tuán)公司名下的飼料加工廠、第一肉雞廠、第二肉雞廠、種雞廠、豬廠、磚瓦廠和村委辦公樓的房屋、設(shè)備和土地使用權(quán)作價3549.6萬元抵償我行債務(wù)。該集團(tuán)公司地處農(nóng)村，距縣城40多華里，當(dāng)?shù)卮迕駸o力購買或承包，外地人又不便介入，因此變現(xiàn)極為困難，而且不易管理。

四是從商品流通行業(yè)接收的各種商品。這類物品一般是由于商家經(jīng)營不善，我行接收的庫存商品，既有家電、煤炭等大件物品，也有肥皂、內(nèi)衣、鞋襪等日用小商品，花樣繁多，但普遍質(zhì)量較差，銷路不好，變現(xiàn)非常困難。 （五）資產(chǎn)接收、價值評估以及變現(xiàn)處理缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

從調(diào)查情況看，由于總行沒有確定可以作為償債物的具體的資產(chǎn)種類，因此經(jīng)辦行在我行債權(quán)受到損失特別是貸款企業(yè)基本喪失還款能力的情況下，普遍基于一種“搶”一點(diǎn)是一點(diǎn)、少損失一分是一分的良好愿望，接收了很多難以處理的償債物，其中部分償債物變現(xiàn)收入甚至有可能無法抵補(bǔ)接收、保管過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。由于沒有固定統(tǒng)一的評估機(jī)構(gòu)，待處理償債物在評估時，經(jīng)辦行一般都是臨時委托評估機(jī)構(gòu)或法院指定評估機(jī)構(gòu)，難以建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，評估機(jī)構(gòu)容易受到借款單位或地方政府的影響，致使評估費(fèi)用普遍偏高。同時對于待處理償債物的變現(xiàn)處理也缺乏具體的規(guī)定和必要的授權(quán)，致使基層行在具體執(zhí)行中無章可循，不少行在處理損失較大的情況下，由于擔(dān)心承擔(dān)責(zé)任，猶豫不決，貽誤處理商機(jī)。 （六）償債物折價核銷的規(guī)定不明確，實際操作非常困難

總行待處理償債物會計核算手續(xù)中規(guī)定，對待核銷償債物折價的核銷，視同呆帳貸款管理，按規(guī)定程序報批核銷。但呆帳貸款除納入國家試點(diǎn)城市范圍的企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效之外，必須經(jīng)過人民法院宣布破產(chǎn)，并報經(jīng)省財監(jiān)辦批準(zhǔn)，方能核銷。而實行以物抵債的企業(yè)大多是名存實亡，并沒有經(jīng)法院宣布破產(chǎn)，因此變現(xiàn)后的損失不可能按呆帳貸款核銷的有關(guān)規(guī)定整理出完備的核銷材料，因此核銷的有關(guān)規(guī)定無法操作。

（七）地方政府和有關(guān)職能部門在待處理償債物的接收和變現(xiàn)過程中發(fā)揮的作用對我行產(chǎn)生了很大影響

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個環(huán)節(jié)受地方政府和職能部門有關(guān)政策和做法的影響較大，合作關(guān)系處理恰當(dāng)可為保全我行信貸資產(chǎn)提供很大幫助。如a縣生產(chǎn)資料服務(wù)公司由a縣財政局提供擔(dān)?？鐓^(qū)向b縣支行貸款，由于貸款單位無力還款，擔(dān)保單位又拒不履行還款義務(wù)，b縣法院派出40余名法警進(jìn)駐a縣財政局長達(dá)20多天，經(jīng)新聞媒體曝光，由a縣政府出面，不僅以402萬元的土地和房產(chǎn)抵償我行債務(wù)，而且免費(fèi)代辦所有過戶手續(xù)，最大程度地保全了我行資產(chǎn)。但處理合作關(guān)系的主動權(quán)很大程度上并不掌握在我行手中，受部門利益和地方保護(hù)主義因素的影響，地方政府及職能部門的政策和做法往往更側(cè)重和傾向于貸款單位。如某市商貿(mào)城集團(tuán)公司因籌建商貿(mào)城向我行貸款，后因經(jīng)營不善無力還貸，地方政府為解商貿(mào)城燃眉之急，以文件形式確定商貿(mào)城部分房屋出售底價，并以此為依據(jù)，促使商貿(mào)城與各家銀行簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，辦理以物抵債手續(xù)。否則視同放棄債權(quán)，各行為避免債權(quán)被懸空，只能被迫接受，分配給我行的天山樓部分評估價值1680元/平方米，而據(jù)我行中介部測算，當(dāng)時每平方米僅為1200元。類似的現(xiàn)象在待處理償債物的接收過程中極為普遍。

三、幾點(diǎn)建議

（一）健全制度，強(qiáng)化管理。針對目前全行待處理償債物管理各環(huán)節(jié)存在的問題，建議總行盡快制定出更加系統(tǒng)的管理辦法，從評估、收回到保管、變現(xiàn)、核銷等各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定。一是在接收環(huán)節(jié)，盡可能明確全行可以作為償債物的資產(chǎn)種類，促使經(jīng)辦行認(rèn)真測算投入產(chǎn)出，有選擇的接收償債物。二是在保管環(huán)節(jié)，應(yīng)明確責(zé)任部門和保管方式，盡可能減少損耗。三是在處理環(huán)節(jié)，按照損失金額和損失比例雙重標(biāo)準(zhǔn)確定相應(yīng)的授權(quán)范圍，以便于經(jīng)辦行能夠及時按照授權(quán)范圍，對償債物適時作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷辦法，明確核銷的具體條件、手續(xù)以及時間范圍，促使經(jīng)辦行盡可能在折價損失發(fā)生的當(dāng)期進(jìn)行核銷，避免集中核銷給核銷年度損益產(chǎn)生過大的沖擊。五是建立完整的償債物報告體系，定期編報償債物報表，全面反映償債物的管理及處理情況。

（二）改進(jìn)和完善會計核算辦法。從規(guī)范核算、提高效益的角度出發(fā)，建議總行在遵守相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的前提下，改進(jìn)和完善待處理償債物的核算方式。

一是對待處理償債物涉及的待轉(zhuǎn)營業(yè)收入的核算方式進(jìn)行調(diào)整，建議增設(shè)一個過渡性科目，比如“待轉(zhuǎn)待處理償債物收入”，在償債物入帳時，對沖待轉(zhuǎn)營業(yè)收入。會計分錄：

借：待處理償債物

貸：貸款本金

應(yīng)收利息

催收利息；

同時，按收取沖減的催收利息，沖轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

借：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

貸：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

在償債物變現(xiàn)時，如果抵頂債券全額收回，會計分錄：

借：××科目（銀行存款等） 變現(xiàn)金額

貸：待處理償債物 二級科目

同時，增加收入

借：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入 貸：利息收入

1、如果變現(xiàn)過程中發(fā)生變現(xiàn)損失，但損失額小于沖減的催收利息數(shù)額時，會計分錄：

借：××科目 變現(xiàn)金額

待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

貸：待處理償債物

同時，按變現(xiàn)損失與沖減催收利息的差額，作如下會計分錄：

借：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

貸：利息收入

2、如果變現(xiàn)損失與沖減催收利息數(shù)額相等，會計分錄如下：

借：××科目（如現(xiàn)金） 變現(xiàn)額 待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

貸：待處理償債物

3、如果變現(xiàn)損失大于沖減的催收利息數(shù)額，作如下處理： 借：××科目（如現(xiàn)金） 變現(xiàn)額

待核銷償債物折價 損失額

貸：待處理償債物

核銷時，會計分錄：

借：待轉(zhuǎn)待處理償債物收入

費(fèi)用科目 （準(zhǔn)備金）

貸：待核銷償債物折價

篇7

*市現(xiàn)有年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應(yīng)用電算化對會計信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

會計電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會計核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會計電算化中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點(diǎn)決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理，手工記賬的計算錯誤機(jī)會大大減少，但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯誤的會計信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會計條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會計電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達(dá)到稽查目的。

強(qiáng)化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來，我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式，先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織，實現(xiàn)了過程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一，各項管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升，對應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。二是高素質(zhì)干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結(jié)構(gòu)合理，大專以上學(xué)歷人員達(dá)100%，本科以上學(xué)歷人員達(dá)85％，取得會計師、稅務(wù)師或注冊稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100M光纖傳輸，100%干部達(dá)到計算機(jī)中級操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過計算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。

二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效

為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn)，對全市實行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進(jìn)行專業(yè)化稽查。

完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅嫼怂丬浖坝嘘P(guān)說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。二是制定《*市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務(wù)稽查的意見》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強(qiáng)對電算化企業(yè)稽查的管理。

細(xì)化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，送達(dá)相應(yīng)的法律文書，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計算機(jī)中財務(wù)數(shù)據(jù)，對檢索到的財務(wù)數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫等情況。三是數(shù)據(jù)比對。對取得的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢，并與核心征管數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對應(yīng)，確保統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四是細(xì)查疑點(diǎn)。通過提取的財務(wù)數(shù)據(jù)自動進(jìn)行智能的分析，對發(fā)現(xiàn)的異常自動進(jìn)行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標(biāo)直接點(diǎn)擊相應(yīng)成本項目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。

五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫，資料庫的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費(fèi)用、利潤、主要產(chǎn)品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來等詳細(xì)資料?；槿藛T運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項目或主要產(chǎn)品分類計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產(chǎn)品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費(fèi)用率、投資利潤率等指標(biāo)體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20*年銷售收入13000萬元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20*年度繳納稅費(fèi)830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經(jīng)過進(jìn)行實地檢查，該企業(yè)雖然應(yīng)用了會計電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設(shè)置混亂，庫存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數(shù)量等問題，最終該企業(yè)共計應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。

注重雙查結(jié)合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財務(wù)報表，同時結(jié)合原始憑證，運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù)，分析和核對報表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點(diǎn)，然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當(dāng)前條件下開展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業(yè)特點(diǎn)，我們還對以下幾個方面加強(qiáng)了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的時間自動編號記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號則應(yīng)查明缺號原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實的業(yè)務(wù)往來，甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。

重塑知識結(jié)構(gòu)。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓(xùn)方式，大力提高稽查人員計算機(jī)操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認(rèn)定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應(yīng)的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對，判斷被查業(yè)務(wù)的真實性和有無賬外經(jīng)營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng)，熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗程序設(shè)置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢用戶的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息，對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時，還可以運(yùn)用綜合征管軟件對被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。

三、取得的初步成效

工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費(fèi)時費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務(wù)，現(xiàn)在只需2-4天。

篇8

近年來，空氣污染非常嚴(yán)重，空氣污染就是其中之一。汽車、飛機(jī)、輪船排放的廢氣，工廠排放的煙塵廢氣……都會造成嚴(yán)重的空氣污染。

二、研究目的

因為空氣污染越來越嚴(yán)重，所以我想知道空氣污染的嚴(yán)重程度。

三、研究內(nèi)容

工廠排放的煙塵廢氣，汽車、飛機(jī)、輪船排放的廢氣，居民爐灶排放的煙塵廢氣，含有很多有害物質(zhì)，是空氣的主要污染源空氣污染對人的危害很大。煙塵、廢氣中的有害物質(zhì)能刺激人的眼睛，使眼睛發(fā)炎、疼痛;這些有害物質(zhì)還能刺激人的氣管、肺，使人咳嗽、氣喘，甚至得肺癌?？諝馕廴緦r(nóng)作物、樹木的危害也很大。例如廢氣中的二氧化硫等有害氣體，能使農(nóng)作物、樹的葉子變黃、枯萎、脫落。二氧化硫與云中的雨滴化合會形成酸雨，使大片農(nóng)作物、森林死亡。清潔的空氣是人類生存的重要條件。

近日，美國哈佛大學(xué)公共衛(wèi)生學(xué)院在檢測了各種空氣污染物之后，發(fā)現(xiàn)直徑小于10微米的細(xì)微顆粒物與心血管疾病的發(fā)生及死亡的增加關(guān)系密切。具體地說，就是這些細(xì)微顆粒物與冠心病、心肌梗死、高血壓和中風(fēng)(卒中)的發(fā)生及死亡的增加密切相關(guān)。

空氣污染與呼吸系統(tǒng)疾病的發(fā)生密切相關(guān)是眾所周知的事實。那么，空氣污染為什么會導(dǎo)致心腦血管疾病呢?

空氣污染越重發(fā)生心腦血管疾病的風(fēng)險越大。

一項來自美國21個城市的研究發(fā)現(xiàn)：大城市空氣中，直徑小于10微米細(xì)微顆粒物的濃度通常為4-20微克/立方米，濃度每增加10微克/立方米，發(fā)生心血管疾病的危險將增加24%，由此造成的死亡風(fēng)險將增加76%。

德國的研究人員調(diào)查了兩個德國城市的3399位居民。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：居住在交通要道150米之內(nèi)的居民與遠(yuǎn)離交通要道的居民相比，冠心病的發(fā)生率增加了1.85倍。 美國曾對卡車運(yùn)輸、紡織從業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：空氣中直徑小于10微米的細(xì)微顆粒物濃度每增加10微克/立方米，發(fā)生心肌梗死和心力衰竭的風(fēng)險增加1.4倍，死亡率增加1倍以上。

英國愛丁堡大學(xué)的一項針對暴露于廢氣環(huán)境中的男性工人的實驗發(fā)現(xiàn)：空氣污染可明顯加重心肌缺血，如原有心臟病，則會引起更為嚴(yán)重的后果。

煙草燃燒時釋放的煙霧中含有多種細(xì)微顆粒物，包含一氧化碳和尼古丁等生物堿，以及胺類、酚類、烷類、醛類和重金屬元素等。其中與冠心病和高血壓有關(guān)的化學(xué)物質(zhì)達(dá)十余種。研究表明：長期吸煙可使高血壓的發(fā)生率顯著增加，腦出血的發(fā)生率增加28倍，腦梗死的發(fā)生率增加2.5倍，中風(fēng)的死亡率增加2-6倍。值得一提的是，被動吸煙者所吸入的冷煙霧中的細(xì)微顆粒物對健康的危害更大。

四、研究結(jié)果

調(diào)查后，我發(fā)現(xiàn)空氣污染可能導(dǎo)致心腦血管病，這是一個非常嚴(yán)重的問題，會導(dǎo)致許多人因此而斷送了自己的性命。

五、建議

(1)應(yīng)用環(huán)保產(chǎn)品，減少汽車尾氣的排放。

(2)改進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)的流程，減少細(xì)微顆粒物的排放。

(3)盡量不用煤炭、木材或植物燃燒的方法烹調(diào)或取暖。

(4)居民住宅盡量遠(yuǎn)離交通要道。

(5)嚴(yán)格執(zhí)行公共場所禁煙的規(guī)定，消除被動吸煙的來源。

篇9

一、其主要表現(xiàn)狀態(tài)

1.精神抑郁

抑郁癥是以持久的心境低落為主要特征的神經(jīng)。是因感到無力應(yīng)付外界壓力而產(chǎn)生的消極情緒。處于該狀態(tài)中的人,看到的一切仿佛都是灰暗的,對什么事情都提不起興趣,同時自我評價偏低,對生活缺乏信心,體驗不到生活的快樂,并伴有食欲減退、失眠等。

2.情緒焦慮

焦慮是普遍存在的一種情緒,它是一種緊張、害怕、擔(dān)憂、焦急混合交織的情緒體驗,當(dāng)面臨威脅或預(yù)料到某種不良后果時,就會產(chǎn)生這種體驗。被焦慮所困擾的人內(nèi)心感到緊張、惶恐害怕、心煩意亂,注意力難以集中,思維遲鈍,記憶力減弱,常伴有頭痛、心律不齊、失眠、食欲不振及胃腸不適等身體反應(yīng)。如當(dāng)前許多地稅干部倍受失眠的困擾主要就是焦慮情緒引起的。

3.激動發(fā)怒

情緒情感難以控制導(dǎo)致發(fā)怒是地稅干部常見的又一種消極激情。有些人常因一句不中聽的話或一件不順心的事,就會激動得暴跳如雷,有時甚至?xí)隹趥?或拔拳相向。發(fā)泄之后,又往往會追悔莫及。發(fā)怒對人的身心健康有明顯的不良影響,通常當(dāng)人發(fā)怒時,會導(dǎo)致心率失常、心悸、失眠、高血壓、胃潰瘍等疾病,嚴(yán)重時可導(dǎo)致心臟停博甚至猝死。

4.自卑心理

自卑是自我情緒體驗的一種形式,是個體由于某種生理或心理上的缺陷或其他原因所產(chǎn)生的對自我認(rèn)識的態(tài)度體驗,表現(xiàn)為對自己的能力或品質(zhì)評價過低,輕視自己或看不起自己,擔(dān)心失去他人尊重的心理狀態(tài)。如目前日本公務(wù)員自殺的現(xiàn)象異常嚴(yán)重,其主要原因就是自卑心理造成的。

二、地稅干部心理健康問題的原因分析

對于地稅隊伍來說,心理健康出現(xiàn)問題的原因是比較復(fù)雜的。一是地稅領(lǐng)導(dǎo)層的壓力:壓力來源主要來自于工作和事業(yè)。在工作壓力中，工作責(zé)任排在第一位，其次是工作數(shù)量、質(zhì)量，各種關(guān)系的協(xié)調(diào)；排在第三位的是個人特性和上級領(lǐng)導(dǎo)；第四職業(yè)生涯、角色沖突和社會環(huán)境、工作對家庭的影響，接下來是組織制度、人際關(guān)系和家庭對工作的影響；地稅部門有別與其他公務(wù)員隊伍，它雖是以條管為主，但還要接受地方政府以及各部門監(jiān)督管理，需協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系，稅收任務(wù)年年超，工作要求、人員素質(zhì)越來越高，對突發(fā)事件的提防和憂患，使得心里壓力巨大；再者在日益激烈的競爭環(huán)境下，領(lǐng)導(dǎo)層不得不把大量的精力和時間放在工作和應(yīng)酬上，特別是異地交流干部,無暇顧及家庭成員的感情，比如缺乏夫妻交流、忽視對孩子的關(guān)愛和教育，導(dǎo)致家庭產(chǎn)生不和諧、甚至出現(xiàn)危機(jī)，從而造成巨大的心理壓力；年終考核上級要你的政績；迎來送往要你的財力；隊伍維穩(wěn)要你的魄力；年年創(chuàng)新要你的智力；親朋辦事要你能力；同僚競爭考驗?zāi)愕幕盍Α煌墑e的領(lǐng)導(dǎo)干部心理壓力值也存在差異。

在浮躁追名逐利的當(dāng)今，稅務(wù)干部很難獨(dú)善其身。一般的干部由于長期在工作一個部門，工作單調(diào)、乏味，個人發(fā)展的空間相對狹窄，很容易產(chǎn)生厭倦心態(tài)，再加上沒有建立豐富個人精神世界，在工作壓力、家庭壓力、社會壓力等多種因素之下會產(chǎn)生的一種消極逃避心理?？傆X得生活毫無希望，人活著沒有意思等，但又無法改變現(xiàn)狀，所以就精神郁悶，難以排遣。就總體情況分析,主要可歸納為如下幾個方面的原因:

1.對心理健康認(rèn)識不夠

受傳統(tǒng)文化的影響,絕大多數(shù)人過分強(qiáng)調(diào)克制、忍耐,回避表達(dá)自己的需要和情感,認(rèn)為心理問題完全是性格上的軟弱、能力上的欠缺造成的,同時對維護(hù)心理健康的重要性認(rèn)識不足,對心理健康的知識知之甚少,對談?wù)撔睦韱栴}往往是羞于啟齒,有時甚至?xí)室庋陲椬约旱男睦韷毫ΑＭ瑫r,由于心理疾病又比較隱蔽,不如身體疾病那樣易察覺,因此很容易被忽視。

2.社會壓力不斷增大

當(dāng)前,隨著政治體制改革的深入發(fā)展,工作任務(wù)的增加,工作難度的加大,工作標(biāo)準(zhǔn)的提高,工作程序長期單一，社會生存壓力不斷加大，如：家屬下崗、孩子讀書、就業(yè)等，工作沒有激情，疲于應(yīng)付。經(jīng)常會感覺到一種“無助感”、“厭煩感”,認(rèn)為對自己命運(yùn)的掌握失去了主宰能力,同時又不能從別人那里獲得援助,當(dāng)感到自己處于孤立無援的處境時,就會產(chǎn)生焦慮;而遇到事業(yè)上的挫折、家庭中的不幸,尤其是自尊心受到打擊時就更容易產(chǎn)生抑郁。

3.履職難度不斷增強(qiáng)

事業(yè)的快速發(fā)展對地稅干部的需求量不斷加大,特別是近幾年來,信息化的高速發(fā)展，信息數(shù)據(jù)的高度集中，辦稅辦公全部網(wǎng)上進(jìn)行，而四十歲以后的人員接受新生事物緩慢，在加上行風(fēng)整頓、行業(yè)考評、行風(fēng)評議對地稅干部的業(yè)務(wù)熟練程度、服務(wù)態(tài)度、操作水平等要求更高，普遍感覺到履職難度增大，如果同事和家人的不理解、不關(guān)心，甚至于打擊挖苦，很容易造成心理障礙；新招進(jìn)的干部對工作不熟悉,還處在學(xué)習(xí)、摸索、適應(yīng)的階段,而新的歷史時期,各種不確定因素的存在,對其工作要求也隨之不斷提高,客觀上增強(qiáng)了履職的難度,如果缺乏心理調(diào)適能力,也容易產(chǎn)生抑郁。

4.管理方式不夠完善

目前我國人事制度改革在擴(kuò)大民主、完善監(jiān)督、推進(jìn)能上能下等方面取得了一定的成果。但是,尚未形成以職責(zé)管理為中心的完善管理方式,地稅人事管理上受條管制約，個人發(fā)展平臺較窄，很多有能力之人意志、干勁逐漸消磨；工作任務(wù)難以明確，個人業(yè)績難以考核,其他和專業(yè)無關(guān)工作較多,使得有些干部往往疲于應(yīng)付,經(jīng)常感到力不從心,無形之中其心理負(fù)擔(dān)增加了。這種不完善的管理方式和工作方式,也使一些心理脆弱的干部在一定程度上產(chǎn)生了心理問題。

5.自我調(diào)適手段欠缺

雖然有些干部已意識到了心理健康的重要性,但是沒有相關(guān)知識，自我調(diào)適能力不強(qiáng),不善于自我調(diào)節(jié)、自我減壓。往往是有了壓力以后,在上級領(lǐng)導(dǎo)面前不敢說,同事面前不能說,面對親人朋友又不愿說,更嚴(yán)重的是自我調(diào)適手段缺乏,致使心理壓力不能得到及時的釋放,日積月累,導(dǎo)致心理嚴(yán)重失調(diào)或身體健康出現(xiàn)問題。

6.自身工作能力不強(qiáng)

有些干部對心理健康的重要性及一些常用的調(diào)適方法也是了解的,但是面對工作中崗位的變化，角色的轉(zhuǎn)換，以及復(fù)雜問題和突發(fā)性問題,自身缺乏有效的應(yīng)對思路,有時工作推不開,創(chuàng)新性、靈活性缺乏,所以在簡單的心理調(diào)適不能解決問題時,依然感到較大的壓力。這主要是因為自身工作能力的欠缺,勝任崗位難度較大。這種情況在年輕領(lǐng)導(dǎo)層、新任職領(lǐng)導(dǎo)中表現(xiàn)更為突出。

三、心理問題產(chǎn)生的后果淺析

去年三月的《2009中國人幸福指數(shù)調(diào)查報告》顯示，在“職業(yè)與行業(yè)”的分類幸福感調(diào)查中，公務(wù)員的幸福感排名第一。不過，這個最幸福的人群中卻流行起抑郁癥。

“我得抑郁癥數(shù)月，實在不堪忍受，難受至極，失去信心，特別是不能工作了……”2010年9月21日，留下遺書后，浙江省高級人民法院副院長童兆洪在其衛(wèi)生間自縊身亡，成為去年第9起官員非正常死亡事件。此前的8月27日，江蘇省鹽城市射陽縣紀(jì)委執(zhí)法監(jiān)察室副墜樓身亡。兩個自殺的原因都被歸結(jié)為“抑郁癥”。更令人震驚的是去年6月，民航中南地區(qū)管理局局長劉亞軍撞火車身亡……公務(wù)員出身的徐培基，是中國公務(wù)員心理健康網(wǎng)的創(chuàng)辦者。他2008年主導(dǎo)完成《公務(wù)員心理健康現(xiàn)狀研究》的報告指出：34.66%的干部不同程度地存在抑郁傾向.其中重度占3.46%,中度占9.9%，輕度占21.3%。

專家指出：個人財富的多寡和心理的健康不成正比，至目前為止，短短幾年，有九位億萬富豪相繼自殺。健康尤其是心理的健康，是幸福人生的底線。不健康心理，對社會、對單位、對家庭及本人造成的危害是巨大的；身心的扭曲，心境的幻覺，影響是可怕的；輕者影響到家庭和單位，家庭不負(fù)責(zé)、不和諧，單位上不正常履行職責(zé)，濫于職守，工作效率低下,消極怠工；重者對社會無辜報復(fù)，制造的血腥案件，對社會影響極壞，破壞力極強(qiáng)，甚至于一時想不通,很容易走向極端;如果人們只沉浸于名利的追求，而忽視了快樂的心境和心理的呵護(hù)，付出了健康仍至生命的代價，那就太不值得了。

四、心理健康的修煉途徑

(一)樹立正確的人生態(tài)度

樹立正確的人生態(tài)度,才能使自己在人生道路的各個階段正確處理各種矛盾,戰(zhàn)勝各種困難,創(chuàng)造美好的人生。

1.樹立正確的理想觀、職業(yè)觀

作為國家干部,要有自己的道德準(zhǔn)則，價值觀，愛崗敬業(yè)，對從事的職業(yè)有一種自豪感、神圣感和強(qiáng)烈的使命感,全心全意投身工作，無私奉獻(xiàn)。通過不斷的學(xué)習(xí)，提高自己的理論水平和道德修養(yǎng)，清代著名政治家說“人之氣質(zhì)，由于天生本難改變，惟有讀書可變化氣質(zhì)?！倍韲麑W(xué)者赫爾岑說過：“書是和人類一起成長起來的，一切震撼智慧的學(xué)說，一切打動心靈的熱情都在書里結(jié)晶形成?！蔽∑渲芯A，我們才能迅速成長，在偉大的歷史面前，才能感覺到自我的渺小和幸福，感受到生命的價值和意義,自然就會體會到人生的快樂。才能盡心工作，自己活得也充實,那些工作中的壓力和煩惱也自然會煙消云散。

2.具有正確的金錢觀。金錢具有兩面性,生活中不能缺少錢,但如果把錢看得過重,就會為金錢所累,成為拜金主義的俘虜。要學(xué)會采取一種淡泊的態(tài)度,在生活上低要求，不貪不戀，如：的八本“讀書以訓(xùn)詁為本，當(dāng)官以不要錢為本，”我們也自然會消除那些心中的不平和無端的煩惱。

3.具有正確的名利觀。作為國家干部,要正確對待個人的升遷去留和名譽(yù)待遇,“懷豁達(dá)光明之識，品恬淡沖融之趣”學(xué)會辨證地看待個人得失,始終保持積極進(jìn)取,奮發(fā)向上的精神狀態(tài),這樣就會卸下思想包袱,身心清爽,心理調(diào)適力自然就會增強(qiáng)。

(二)培養(yǎng)良好的性格品質(zhì)

健康良好的性格品質(zhì)的培養(yǎng),要服從人格健康發(fā)展的需要。

1.從方法上優(yōu)化性格品質(zhì)。品質(zhì)的培養(yǎng)是為了實現(xiàn)性格品質(zhì)優(yōu)化,達(dá)到人格健全。要學(xué)會擇優(yōu)汰劣。擇優(yōu)即選擇那些良好的性格品質(zhì)作為自己努力的目標(biāo),如:自信、開朗、勇敢、熱情、勤奮、堅毅、誠懇、善良、正直等;汰劣即對自己性格品質(zhì)上的缺點(diǎn)、弱點(diǎn)予以糾正,如:自卑、膽怯、冷漠、懶散、任性、急躁等。

2.從基礎(chǔ)上優(yōu)化性格品質(zhì)。人的知識越廣博,人的本身也越完善。學(xué)習(xí)知識,增長智慧的過程也是性格品質(zhì)優(yōu)化的過程。實際上,現(xiàn)實中不少人有性格缺陷就是源于知識貧乏。豐富的知識使人更加容易自信、堅強(qiáng)、理智、熱情、謙恭。知識的積累與性格品質(zhì)的完善是同步的。

3.從細(xì)節(jié)上優(yōu)化性格品質(zhì)。“不積小流,無以成江?！?性格的優(yōu)化就是要從身邊的小事做起,從關(guān)注細(xì)節(jié)開始。一個人的言行往往是其性格品質(zhì)的外化,反過來一個人日常言行的積淀成為習(xí)慣就是性格品質(zhì)。許多人所具有的堅強(qiáng)、細(xì)致等優(yōu)良的品質(zhì)都是長期注重細(xì)節(jié)修煉的結(jié)果,是一點(diǎn)一滴形成的。從小事做起,從細(xì)節(jié)做起,是每一個人努力的起點(diǎn)。

(三)正確認(rèn)識和評價自己

人的自我認(rèn)識和評價水平很大程度上能夠決定他的人格走向,及未來事業(yè)的前景。

1.確立健康的自我觀。正確認(rèn)識自己所處的地位、身份,以及社會、群體對自己的期望和要求,才能科學(xué)地對待自己的過去,恰當(dāng)?shù)卮_立自我發(fā)展的方向,實實在在地把握現(xiàn)在,在社會情境中找到自己恰當(dāng)?shù)奈恢?從而理解他人,尊重他人,和諧相處,被社會所接納?？梢酝ㄟ^經(jīng)常性地評價自我,提高對自己以及自己周圍的人或物的關(guān)系的認(rèn)識;另外

聽取他人對自己的評價也是一很好的辦法,如找親近的朋友直言自己的優(yōu)缺點(diǎn),對自己獲得更為全面的認(rèn)知。

2.肯定自我。如同世界上不存在兩片完全相同的樹葉一樣,每個人都是獨(dú)一無二的。要珍視自己,愛自己才能愛別人,要自尊、自信才能被別人尊重?？隙ㄗ晕揖褪菍ψ约旱谋緛砻婺砍謵偧{、積極的態(tài)度。對于自己的優(yōu)缺點(diǎn),要認(rèn)識到“尺有所短,寸有所長”,接納自己的不完美。同時善于吸收別人的長處,克服自己的缺點(diǎn),充分發(fā)揮自身的潛力。

3.有效地控制自我。有效地控制自我是健全自我認(rèn)識與評價的根本途徑。作為國家干部,要學(xué)會控制自我,要培養(yǎng)意志力。在努力實現(xiàn)自己遠(yuǎn)大理想過程中,要有足夠的自制能力和意志,經(jīng)受住挫折和打擊,具備恒心和自制力,自覺主動地認(rèn)清目標(biāo),為實現(xiàn)目標(biāo)而努力排除干擾、克服困難,確立合適的理想自我。在充分了解自己的基礎(chǔ)上量身制作自己合乎實際的發(fā)展目標(biāo),不苛求自己,明確自己的期望。

(四)加強(qiáng)心理調(diào)適的訓(xùn)練

加強(qiáng)心理調(diào)適方面的訓(xùn)練能不斷提高你的心理調(diào)適能力?？蓮囊韵聨讉€方面注意修煉:

1.堅持學(xué)習(xí),打牢基礎(chǔ)。如學(xué)習(xí)心理健康的相關(guān)知識,

認(rèn)識心理異?，F(xiàn)象,樹立正確的心理健康意識。學(xué)習(xí)心理保健常識,以及簡單的心理調(diào)適方法。學(xué)習(xí)人在認(rèn)識、情感、意志、需要、興趣等個性心理品質(zhì)及其特征方面的知識。學(xué)習(xí)智力與非智力因素方面的知識等。

2.加強(qiáng)訓(xùn)練,培養(yǎng)能力。積極參加心理訓(xùn)練,提高各項心理素質(zhì)。這種訓(xùn)練既可以借助外界,也可通過調(diào)適,自己訓(xùn)練。比如:進(jìn)行模擬訓(xùn)練危險情境,設(shè)置各種可能遇到的情況,進(jìn)行有針對性的心理訓(xùn)練,形成對危險情境的預(yù)期心理準(zhǔn)備狀態(tài),就能夠有效地戰(zhàn)勝緊張和不安等不良情緒,提高心理適應(yīng)和平衡性,增強(qiáng)信心和勇氣,提高心理調(diào)適能力。

篇10

同時，的消費(fèi)者征信行業(yè)也是比較典型的市場導(dǎo)向模式。政府的作用主要是制定有關(guān)征信服務(wù)的法律和規(guī)則，并監(jiān)督實施。對消費(fèi)者信用信息的搜集、整理、加工、保存、評價、銷售等，均由商業(yè)性征信機(jī)構(gòu)亦即征信企業(yè)完成。征信企業(yè)之間相互競爭，征信企業(yè)與向其提供信息的機(jī)構(gòu)之間以及與使用其信息的客戶之間，也完全是建立在平等自愿基礎(chǔ)上的合作關(guān)系和商業(yè)關(guān)系。目前三大全國性消費(fèi)者征信機(jī)構(gòu)（ConsumerReportingAgencies,CRAs）為：Experian,Equifax和Transunion。除此之外，還有400余家中小型消費(fèi)者征信企業(yè)。

由于消費(fèi)者征信服務(wù)涉及對個人信用信息的搜集、加工和公開，而消費(fèi)者一般處于市場交易的弱勢地位，因此必然涉及對個人隱私和對個人權(quán)益的保護(hù)問題。如果不加以管理和規(guī)范，征信活動有可能侵犯個人隱私和損害消費(fèi)者合法權(quán)益；但是，另一方面，對個人隱私和權(quán)益的保護(hù)也不應(yīng)當(dāng)無限夸大，如果把正常的信用信息也劃入隱私范圍加以保護(hù)，則可能會影響征信機(jī)構(gòu)收集正常的信用信息，同樣會妨礙征信服務(wù)活動的發(fā)展。值得強(qiáng)調(diào)的是，良好的征信服務(wù)不僅有利于授信者業(yè)務(wù)發(fā)展，也有利于消費(fèi)者更方便和更快捷地獲得信貸服務(wù)。因此，法律規(guī)范的核心在于，既要充分保證個人隱私和權(quán)益不受損害，又能夠為征信活動的正常開展創(chuàng)造必要的條件，或者說，必須根據(jù)公平、合理的原則在二者之間作出平衡。

為了達(dá)到上述目的，法律需要在以下三個方面作出界定：一是什么信息屬于個人隱私，應(yīng)當(dāng)予以保護(hù)，什么信息屬于正常的信用信息，應(yīng)當(dāng)公開并允許征信機(jī)構(gòu)搜集；二是如何保證信息的使用目的是正當(dāng)?shù)?，即不能被濫用；三是如何保證信用信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時地更新。

二、對信用報告中所包含的信息范圍的管理

信用報告是關(guān)于消費(fèi)者如何支付其帳單的歷史記錄，其目的在于評價消費(fèi)者還款的能力和還款的可能性。如果單從這一目的出發(fā)，凡是對還款能力和還款意愿有影響的信息，都屬于信用信息，都應(yīng)當(dāng)允許被征集和公開，但實際上，許多這樣的信息是典型的個人隱私，是受到法律保護(hù)的，比如個人收入、個人儲蓄存款等。因此，個人隱私和正常信用信息的劃分，在很大程度上不是一個理論問題，而是一個實踐問題。由于對消費(fèi)者隱私的保護(hù)和保證消費(fèi)者能夠獲得更方便的信貸服務(wù)都是符合消費(fèi)者利益的，法律只能在這二者之間進(jìn)行取舍和權(quán)衡。從的實踐看，對信用報告信息范圍的管理，主要分為兩大類：

第一類：允許在信用報告中公開的信息。一個典型的消費(fèi)者信用報告包括以下四類信息：(1)消費(fèi)者身份數(shù)據(jù)，包括姓名、通信地址、電話號碼、社會保障號碼等。(2)現(xiàn)有的或以前的貸款或信用卡記錄（正面交易信息），包括授信者名稱、帳戶號碼、信用額度、開戶日期、授信者向征信機(jī)構(gòu)報告該信息的日期、最后一次支付的日期和數(shù)額等。還可能包括過期帳戶信息、目前過期未付的款項數(shù)目、以及在過去12～60個月中是否按期支付了上述款項的記錄。正面信息的公開沒有時效限制。(3)公共信息記錄（負(fù)面信息），包括破產(chǎn)記錄、欠稅記錄、犯罪記錄、被追帳記錄等等。負(fù)面信息的公開對當(dāng)事人有一定的懲罰作用，但考慮到法律應(yīng)當(dāng)給有過失的人一個改過自新的機(jī)會，對負(fù)面信息的時效性有一定的限制。一般來說，負(fù)面信息的時效性為7年，也就是說，超過7年的負(fù)面信息是不允許出現(xiàn)在信用報告之中的。但也有一些例外。刑事犯罪的定罪記錄沒有時效性限制；破產(chǎn)記錄的時效性為10年；當(dāng)信用報告用于年薪超過7.5萬美元的工作申請或數(shù)額超過15萬美元的貸款或人身保險申請時，負(fù)面信息沒有時效性限制。(4)查詢記錄，包括過去1年間所有的查詢記錄。查詢記錄具有兩個重要作用，一是防止信息被濫用，二是作為評價消費(fèi)者信用狀況的參考信息。

向征信機(jī)構(gòu)提供消費(fèi)者個人的非公開性信息，也必須符合法律的要求。根據(jù)1999年通過的《Gramm－Leach－BlileyAct》，金融機(jī)構(gòu)在與消費(fèi)者建立信用交易關(guān)系（接收消費(fèi)者儲蓄、向消費(fèi)者貸款或發(fā)放信用卡）時，必須告知消費(fèi)者其信息公開或分享政策，包括擬向誰公開、所要公開信息的目錄、消費(fèi)者的選擇權(quán)（可以選擇同意或不同意金融機(jī)構(gòu)向征信機(jī)構(gòu)公開其信息）等。消費(fèi)者的態(tài)度采取默示同意、明示反對的方式。即如果消費(fèi)者不明確提出不同意金融機(jī)構(gòu)將其信息向征信機(jī)構(gòu)公開，將被視為同意公開，但在金融機(jī)構(gòu)將數(shù)據(jù)公開前，應(yīng)當(dāng)給消費(fèi)者留出必要的反應(yīng)時間。法律還規(guī)定，征信機(jī)構(gòu)必須采取合理的程序征集和公開消費(fèi)者信用信息，禁止采取威脅、誘騙等手段獲得或使用信息。

第二類：禁止公開的信息。以下信息除非經(jīng)過消費(fèi)者本人同意或要求，是禁止在消費(fèi)者信用報告中公開的。(1)消費(fèi)者活期或儲蓄帳戶的信息；(2)消費(fèi)者購買的保單；(3)消費(fèi)者收入信息；(4)消費(fèi)者個人生活方式和消費(fèi)習(xí)慣；(5)消費(fèi)者的工作表現(xiàn)；(6)消費(fèi)者醫(yī)療信息；(7)消費(fèi)者駕駛記錄；(8)種族、、政治傾向等。

三、對信用報告使用范圍的管理

相對于對信用報告內(nèi)容的限制而言，對于信用報告的使用范圍卻有著比較嚴(yán)格的限制。原則上，信用報告只能用于與消費(fèi)者有關(guān)的交易活動。根據(jù)《公平信用報告法》，征信機(jī)構(gòu)只能根據(jù)以下目的提供信用報告：(1)法院命令或傳票；(2)消費(fèi)者本人的書面要求；(3)金融機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者提供信貸服務(wù)；(4)保險公司向消費(fèi)者提供保險服務(wù)；(5)用人單位用于審查個人工作申請；(6)有關(guān)政府機(jī)構(gòu)依法用于評價個人的財務(wù)狀況，以便決定是否同意個人的執(zhí)照申請；(7)金融機(jī)構(gòu)用于評價個人現(xiàn)有債務(wù)或現(xiàn)有帳戶的風(fēng)險；(8)由消費(fèi)者本人發(fā)起的其他合法交易活動（比如房屋租賃申請等）。

法律規(guī)定，除以下兩種情況外，征信機(jī)構(gòu)根據(jù)上述內(nèi)容和目的向客戶提供信用報告，不必事先經(jīng)過消費(fèi)者本人的同意。第一，征信機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者雇主或潛在雇主提供信用報告，必須事先征得消費(fèi)者的書面同意；如果雇主或潛在雇主根據(jù)信用報告作出不利于消費(fèi)者的決定，那么在作出決定之前，雇主必須向消費(fèi)者提供該報告的復(fù)印件，并充分告知消費(fèi)者根據(jù)《公平信用報告法》所享有的權(quán)利。第二，向客戶提供含有屬于個人隱私的信息，比如醫(yī)療、收入、存款信息等。

由于允許征信機(jī)構(gòu)搜集和公開正面信息，而根據(jù)正面信息，征信機(jī)構(gòu)可以為客戶提供多種增值服務(wù)。比如，征信機(jī)構(gòu)根據(jù)所掌握的消費(fèi)者信用數(shù)據(jù)，向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)提供符合某一條件的消費(fèi)者名單，以便金融機(jī)構(gòu)發(fā)展新客戶；銀行或其它信用卡發(fā)行機(jī)構(gòu)可以根據(jù)征信機(jī)構(gòu)提供的符合其發(fā)放信用卡條件的消費(fèi)者名單，向消費(fèi)者發(fā)出信函，邀請消費(fèi)者申請其信用卡服務(wù)。對于這類不是由消費(fèi)者個人發(fā)起的交易活動，法律也有特殊的限制，包括：(1)只有在金融機(jī)構(gòu)有意向消費(fèi)者提供信用服務(wù)或保險公司有意向消費(fèi)者銷售保險產(chǎn)品時，征信機(jī)構(gòu)才可以向其提供此類信用報告服務(wù)。(2)報告的內(nèi)容只能包括消費(fèi)者姓名、通信地址、非獨(dú)特性身份標(biāo)識（比如社會保障號碼），以及其他的與特定授信人或其他特定實體無關(guān)的信息。(3)更為重要的是，如果消費(fèi)者不愿意收到此類信函，可以通知征信機(jī)構(gòu)，征信機(jī)構(gòu)收到此類通知，應(yīng)將該消費(fèi)者姓名從名單中刪除。

四、保證信用信息的準(zhǔn)確性和及時更正

保證信用信息的準(zhǔn)確性、完整性，以及保證錯誤信息能夠及時更正，是對消費(fèi)者合法權(quán)益的最大保護(hù)。改正錯誤首先要發(fā)現(xiàn)錯誤。由于信息是否正確對消費(fèi)者的影響很大，因而消費(fèi)者本人對于保證信息準(zhǔn)確和及時更正積極性最高。因而，保證信息準(zhǔn)確性的最有效辦法，是賦予消費(fèi)者對其信用信息充分的知情權(quán)和對信息內(nèi)容的爭辯權(quán)。

法律對消費(fèi)者知情權(quán)的規(guī)定包括：

(一)任何機(jī)構(gòu)或個人根據(jù)征信機(jī)構(gòu)提供的信用報告作出不利于消費(fèi)者的決定，比如拒絕消費(fèi)者的貸款、工作、牌照申請等，必須告知消費(fèi)者提供該信用報告的征信機(jī)構(gòu)的名稱、通信地址和電話號碼。如果消費(fèi)者在接到其申請被拒絕的通知60日內(nèi)向征信機(jī)構(gòu)提出查看有關(guān)其個人信用記錄檔案的要求，征信機(jī)構(gòu)必須免費(fèi)向該消費(fèi)者提供1份完整的信用記錄報告，包括有關(guān)該消費(fèi)者的完整的信用數(shù)據(jù)和最近1年（有關(guān)就業(yè)的查詢?yōu)閮赡辏┑牟樵冇涗洝?/p>

(二)在以下三種情況下，消費(fèi)者1年內(nèi)可以免費(fèi)獲得1份本人的信用報告：(1)失業(yè)并準(zhǔn)備在60天內(nèi)開始尋找工作；(2)在享受社會救濟(jì)情況下；(3)消費(fèi)者是金融欺詐活動的受害者。

(三)在其他情況下，消費(fèi)者可以按照法定價格隨時向征信機(jī)構(gòu)購買其信用報告。另外，隨著IT產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一些征信機(jī)構(gòu)也開發(fā)出一些更加方便消費(fèi)者隨時了解和監(jiān)督其信用記錄的產(chǎn)品。比如，Equifax公司設(shè)計的“信用觀察”（CreditWatch）產(chǎn)品，消費(fèi)者每年只要支付49美元，每當(dāng)其信用記錄出現(xiàn)新的變化時，征信機(jī)構(gòu)會在24小時內(nèi)用電子郵件通知消費(fèi)者。消費(fèi)者還可無限次了解其信用評分的情況。該產(chǎn)品被《商業(yè)周刊》評為“2001年度最好產(chǎn)品”。

如果消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)其信用記錄有誤，應(yīng)以書面形式通知征信機(jī)構(gòu)或該信息提供者。法律規(guī)定征信機(jī)構(gòu)和信息提供者都負(fù)有調(diào)查和更正不正確或不全面信息的責(zé)任。征信機(jī)構(gòu)收到消費(fèi)者對有關(guān)信息的爭議以后，必須在5個工作日內(nèi)將該信息通知提供這一信息的信貸機(jī)構(gòu)，信貸機(jī)構(gòu)必須對該信息進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果通知征信機(jī)構(gòu)。復(fù)核工作必須在征信機(jī)構(gòu)收到消費(fèi)者通知要求后30日結(jié)束，如果30日內(nèi)信息提供者仍不能確定信息是否準(zhǔn)確，或未能作出回復(fù)，該信息必須從消費(fèi)者信用檔案中刪除。如果信息提供者發(fā)現(xiàn)信息的確有誤，它還必須將這一情況同時通知其他全國性征信機(jī)構(gòu)，以便后者也能及時更正錯誤信息。全部復(fù)核工作結(jié)束后，如果信用記錄根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行了調(diào)整，那么征信機(jī)構(gòu)必須在5個工作日內(nèi)將調(diào)整結(jié)果書面通知消費(fèi)者，并免費(fèi)寄送消費(fèi)者1份新的調(diào)整后的信用報告。如果復(fù)核不能解決爭議，消費(fèi)者有權(quán)要求征信機(jī)構(gòu)對信用記錄中保存的和信用報告中使用的有爭議的信息進(jìn)行加注。如果消費(fèi)者要求并支付一定費(fèi)用，征信機(jī)構(gòu)也應(yīng)將加注內(nèi)容通知最近使用過舊報告的用戶。

五、對我國的啟示

目前，我國征信行業(yè)的發(fā)展剛剛起步，關(guān)于征信服務(wù)管理的有關(guān)法律和制度也正處于建設(shè)當(dāng)中。如何根據(jù)我國的實際情況，并借鑒國際經(jīng)驗，形成一個既能夠有效保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，又能夠有效促進(jìn)征信產(chǎn)業(yè)長期發(fā)展的制度環(huán)境，是我們面臨的一項緊迫的任務(wù)。根據(jù)對消費(fèi)者征信服務(wù)管理體制和經(jīng)驗的考察，結(jié)合我國征信產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際情況，我們感到，在立法和制度建設(shè)當(dāng)中，以下幾個方面的經(jīng)驗值得我們進(jìn)一步研究和借鑒。

第一，盡量保證信息的全面性、完整性

征信服務(wù)和產(chǎn)業(yè)是建立在這樣一種假定基礎(chǔ)之上的：即一個人是否守信，可以通過對他以往的信用記錄的觀察和評估來判斷。關(guān)于消費(fèi)者信用歷史的信息一般分為兩類，一類是負(fù)面信息，一類是正面信息。所謂負(fù)面信息，是指消費(fèi)者拖欠、賴帳、破產(chǎn)及犯罪記錄等信息。所謂正面信息，是指消費(fèi)者正常的貸款、還款、賒銷、支付等交易記錄。對于征信服務(wù)而言，負(fù)面信息的作用顯而易見。不良記錄的“黑名單”可以直接幫助授信者甄別不守信用的人，從而采取防范措施。但仔細(xì)考察可以發(fā)現(xiàn)，對于征信服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而言，正面信息的作用更加重要。原因有二：一是只有負(fù)面信息，征信機(jī)構(gòu)無法掌握消費(fèi)者的全面信用狀況。比如，一個消費(fèi)者可能會在多家金融機(jī)構(gòu)借貸，雖然在每家機(jī)構(gòu)的借貸額都不大，但在多家機(jī)構(gòu)的借貸總額可能會大大超過其還款能力。顯然，這一情況對于征信機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)全面客觀評價消費(fèi)者的信用狀況非常重要，但如果只有負(fù)面信息，只要消費(fèi)者沒有違約或不良記錄，無論是征信機(jī)構(gòu)還是金融機(jī)構(gòu)都無法掌握其全面信用信息。在這方面香港的經(jīng)驗值得吸取。香港一直不允許征集正面信息，使得授信人難以掌握被授信人的全面信用狀況，由此已經(jīng)造成了十分嚴(yán)重的負(fù)面影響。比如，根據(jù)香港有關(guān)人士的介紹，近年來出現(xiàn)的十分嚴(yán)重的個人破產(chǎn)問題，就與這一規(guī)定有關(guān)，因此目前立法界正在考慮允許征集正面信息。二是如果只有負(fù)面信息，征信服務(wù)的范圍會受到很大限制。利用負(fù)面信息，征信機(jī)構(gòu)除了提供一個黑名單以外，很難提供進(jìn)一步的服務(wù)。而利用正面信息，征信機(jī)構(gòu)就可以大大拓展其服務(wù)空間，包括進(jìn)行信用打分、篩選優(yōu)質(zhì)客戶、幫助金融機(jī)構(gòu)等用戶進(jìn)行客戶資源管理等增值服務(wù)等。事實上，大型征信機(jī)構(gòu)快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，正是建立在利用正面信息進(jìn)行增值服務(wù)的基礎(chǔ)之上的。如果沒有正面信息和增值服務(wù)，征信產(chǎn)業(yè)就不可能得到如此快速和大規(guī)模的發(fā)展。由于正面信息極大地增強(qiáng)了征信機(jī)構(gòu)信用信息的全面性、有用性及征信機(jī)構(gòu)服務(wù)的空間，促進(jìn)了征信機(jī)構(gòu)與用戶之間的良性互動，從而極大地推動了征信服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這一經(jīng)驗對于處于發(fā)展初期的我國征信服務(wù)產(chǎn)業(yè)，尤其值得重視。

第二，法律關(guān)于征信機(jī)構(gòu)依法征集和公開法律允許的正面信息，不必事先征得消費(fèi)者本人同意的規(guī)定，是保證信息全面性和完整性的重要保證