導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃

根據(jù)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)管理辦法加強(qiáng)對(duì)信息安全和信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理.

（一）信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理：

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和信息包括公司計(jì)算機(jī)和移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備里內(nèi)存儲(chǔ)的銷售數(shù)據(jù)、活動(dòng)方案、財(cái)務(wù)報(bào)表、員工資料、客戶資料、生產(chǎn)技術(shù)、各種合同和檔案資料等。

一、各種數(shù)據(jù)及信息嚴(yán)格控制在公司內(nèi)部，任何人不得泄露公司的數(shù)據(jù)及信息；

二、涉及機(jī)密的資料處理按公司的保密規(guī)定執(zhí)行。嚴(yán)禁將存有涉及公司經(jīng)營(yíng)管理、銷售合同等信息的移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備帶離公司，

三、公司計(jì)算機(jī)里的保密資料文件夾不提供共享。

四、對(duì)個(gè)人使用的公司計(jì)算機(jī)中的重要數(shù)據(jù)文件，員工定期備份到移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備；電腦管理員負(fù)責(zé)將服務(wù)器上的oa數(shù)據(jù)庫(kù)及其他數(shù)據(jù)庫(kù)每月底備份一次，每半年一次將備份數(shù)據(jù)刻錄成光盤，并做好記錄。

五、加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)服務(wù)器的安全管理，及時(shí)升級(jí)更新各系統(tǒng)。

（二）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理：

從信息處理的過程來看，一個(gè)信息系統(tǒng)模型大致包括幾個(gè)要素：信息數(shù)據(jù)、輸入、數(shù)據(jù)處理/信息處理、輸出、過程控制和結(jié)果反饋。管理信息系統(tǒng)是特定的信息系統(tǒng)，是信息系統(tǒng)在管理中的應(yīng)用。管理信息系統(tǒng)中包括管理數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，決策支持系統(tǒng)。it在信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案主要表現(xiàn)在軟、硬件兩個(gè)方面。

一、計(jì)算機(jī)在使用中發(fā)生故障或困難，使用者作簡(jiǎn)易處理仍不能解決的，由電腦管理員負(fù)責(zé)維護(hù)、維修；

二、計(jì)算機(jī)維修維護(hù)過程中，首先確保對(duì)公司資料和個(gè)人資料進(jìn)行拷貝并且妥善保管，防止丟失或者失效。

三、計(jì)算機(jī)操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)或具有一定操作經(jīng)驗(yàn)，未經(jīng)培訓(xùn)或無(wú)操作經(jīng)驗(yàn)者一律不準(zhǔn)使用公司計(jì)算機(jī)。

四、計(jì)算機(jī)的使用要嚴(yán)格按照有關(guān)操作要求進(jìn)行，要做到人走停機(jī)斷電.

五、嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)旁存放易燃品、易爆品、腐蝕品和強(qiáng)磁性物品，嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)鍵盤附近放置水杯、食物.

六、定期對(duì)使用中的軟件進(jìn)行軟件更新檢查，及時(shí)升級(jí)，保持其可用性；

七、定期對(duì)系統(tǒng)垃圾、磁盤碎片等進(jìn)行清理、整理和維護(hù)工作。

八、嚴(yán)禁隨意復(fù)制他人軟件及使用來歷不明的光盤、閃存和其他移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備，以防感染病Du；。

九、嚴(yán)禁安裝各種盜版軟件，防止盜版軟件留下軟件后門造成的信息泄露。

十、嚴(yán)禁擅自修改系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件的設(shè)置（如ip地址、瀏覽器的相關(guān)配置、oa的參數(shù)設(shè)置、殺Du軟件的設(shè)置、操作系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置等)。

篇2

一、繼續(xù)加強(qiáng)稽核內(nèi)控組織建設(shè)，完成本年經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)工作規(guī)劃

為進(jìn)一步加強(qiáng)稽核內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照人社部關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防控等有關(guān)文件的要求，加強(qiáng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控力量，加強(qiáng)日常工作管理。明確監(jiān)察科為風(fēng)險(xiǎn)管理科室，負(fù)責(zé)日常監(jiān)督考核，加強(qiáng)日常工作管理，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，內(nèi)控人員要認(rèn)真履職，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)工作流程，監(jiān)察科人員專職履行風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)。2019年2月制定出臺(tái)xx市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)2019年工作計(jì)劃，并與各縣區(qū)及各科室簽訂目標(biāo)責(zé)任書，各縣區(qū)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)指定出臺(tái)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案或?qū)嵤┺k法。4月對(duì)各縣區(qū)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況及各項(xiàng)重點(diǎn)工作推進(jìn)情況進(jìn)行一輪督導(dǎo)檢查，對(duì)上一年年風(fēng)險(xiǎn)管理中薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)一步提升，完善和新出臺(tái)相關(guān)管理制度。督促各縣區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在社會(huì)保風(fēng)險(xiǎn)管理制度、工作機(jī)制、內(nèi)部防控體系、高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控等方面的梳理排查，逐一找出不足和存在的問題，制定整改的具體方案和措施辦法。7月份對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步自查，并根據(jù)我中心一窗式經(jīng)辦服務(wù)改革，對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)一步簡(jiǎn)化，梳理風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，完善監(jiān)督管理機(jī)制并出具了調(diào)研報(bào)告。10月總結(jié)全市2019年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)辦流程，提升服務(wù)水平

結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的調(diào)整進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)辦流程，將制度寓于經(jīng)辦業(yè)務(wù)中，寓于信息系統(tǒng)中，寓于風(fēng)險(xiǎn)防控中。嚴(yán)格履行經(jīng)辦人員審核、簽字程序。同時(shí)緊緊圍繞務(wù)實(shí)、高效、便民、快捷的一站式服務(wù)宗旨，以優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)為目標(biāo),堅(jiān)持以制度抓管理,以創(chuàng)新抓服務(wù),以紀(jì)律作保證,勇于實(shí)踐,不斷探索,進(jìn)一步強(qiáng)化窗口建設(shè)，規(guī)范各項(xiàng)管理，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)水平。一是根據(jù)“放管服”改革要求，開發(fā)了“智慧社?！毕到y(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)“一窗辦”業(yè)務(wù)奠定了基礎(chǔ)；二是實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)了參保登記、繳費(fèi)核定、人員增減變動(dòng)網(wǎng)上辦理，有效緩解了前臺(tái)辦事壓力，減少了企業(yè)經(jīng)辦人員奔波的負(fù)擔(dān)；三是取消了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系市內(nèi)跨經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，減少了辦事流程，方便群眾辦事；四是對(duì)照省人社廳關(guān)于全省人社領(lǐng)域的28項(xiàng)賭點(diǎn)問題逐項(xiàng)自查解決了涉及社保辦理的7項(xiàng)賭點(diǎn)問題；五是在社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦中取消了11項(xiàng)證明事項(xiàng)；六是實(shí)行大廳咨詢臺(tái)和抽號(hào)機(jī)雙重值班制度，有效分流辦事人員，提供精準(zhǔn)、到位的社保服務(wù)。

三、逐級(jí)逐條梳理經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)防控明晰有力

目前市社保中心經(jīng)辦業(yè)務(wù)采用社保經(jīng)辦系統(tǒng)統(tǒng)一辦理，我們以各個(gè)經(jīng)辦環(huán)節(jié)為主線，兼顧人員操作失誤、人員惡性操作、流程問題、IT系統(tǒng)故障或設(shè)計(jì)及缺陷、內(nèi)部欺詐、外部欺詐和不執(zhí)行或者不按照規(guī)定執(zhí)行政策等一系列風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)我社保中心經(jīng)辦中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合梳理。

（一）參保繳費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)

1、參保單位增加、減少參保人員所需證明材料把關(guān)不嚴(yán)；

2、參保單位增加、減少參保人時(shí)未認(rèn)真核對(duì)參保人個(gè)人信息，具體包括姓名、性別、身份證號(hào)碼、個(gè)人社保編號(hào)等導(dǎo)致參保人被錯(cuò)誤添加或減少；

3、社保基數(shù)審核過程中未按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》等法律法規(guī)要求嚴(yán)把基數(shù)審核關(guān)；

4、違反《甘肅省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳違章處罰暫行辦法》的規(guī)定，擅自延長(zhǎng)社保繳費(fèi)核定業(yè)務(wù)期；

5、對(duì)已進(jìn)行當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的參保單位擅自取消當(dāng)期核定；

6、對(duì)未進(jìn)行參保人員增減申報(bào)的參保單位隨意進(jìn)行人員增減操作；

8、隨意修改參保單位參保人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)或隨意封鎖參保單位社會(huì)保險(xiǎn)賬戶，影響參保人正常享受社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益；

9、對(duì)未及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)被社保管理系統(tǒng)列入封鎖名單的參保單位違規(guī)進(jìn)行解除封鎖操作；

10、未確認(rèn)查驗(yàn)參保單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅票，隨意進(jìn)行參保單位養(yǎng)老保險(xiǎn)視同到賬操作、未認(rèn)真查驗(yàn)或未提供參保人《養(yǎng)老退休審批表》情況下辦理參保人醫(yī)療保險(xiǎn)在職轉(zhuǎn)退休業(yè)務(wù)；

11、辦理參保人醫(yī)療保險(xiǎn)在職轉(zhuǎn)退休業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)于繳費(fèi)年限不足的參保人未進(jìn)行退休一次性補(bǔ)收處理；

12、在職死亡參保人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶退費(fèi)時(shí)退款賬號(hào)填寫錯(cuò)誤；

13、在職死亡參保人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶退費(fèi)時(shí)未在3個(gè)工作日內(nèi)將退款明細(xì)報(bào)送至計(jì)劃財(cái)務(wù)科；

14、到齡退休人員打印指數(shù)認(rèn)證表時(shí)退休日期錄入錯(cuò)誤導(dǎo)致參保人指數(shù)表錯(cuò)誤；

15、辦理參保單位破產(chǎn)社會(huì)保險(xiǎn)一次性核定時(shí)，未對(duì)參保人年齡、繳費(fèi)基數(shù)等信息進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)即辦理破產(chǎn)一次性核定；

16、辦理參保單位注銷時(shí)未核對(duì)參保單位是否存在社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)即辦理注銷手續(xù)；

17、社會(huì)保險(xiǎn)核定管理各業(yè)務(wù)流程經(jīng)辦未按照人社部發(fā)〔2019〕20號(hào)、甘人社通〔2019〕134號(hào)、市社保局〔2018〕47號(hào)文件要求取消的規(guī)范性文件設(shè)定的證明材料辦理業(yè)務(wù)，擅自增設(shè)環(huán)節(jié)和材料。

（二）關(guān)系轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)

1、經(jīng)辦環(huán)節(jié)中需出具的《聯(lián)系函》、《參保繳費(fèi)憑證》、《信息表》未通過《蘭州市社會(huì)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》生成，擅自通過手工操作生成；

2、正常轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)未執(zhí)行初審、復(fù)審程序，特殊轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)未執(zhí)行初審、復(fù)審、審批或集體研究決策程序；

3、正常轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)經(jīng)辦未按照人社部發(fā)〔2019〕20號(hào)、甘人社通〔2019〕134號(hào)、市社保局〔2018〕47號(hào)文件要求取消的規(guī)范性文件設(shè)定的證明材料辦理業(yè)務(wù)，擅自增設(shè)環(huán)節(jié)和材料；

4、正常轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)經(jīng)辦未按省政府政務(wù)服務(wù)網(wǎng)錄入的群眾和企業(yè)到政府辦事事項(xiàng)承諾的流程和時(shí)限辦理；

5、財(cái)務(wù)未執(zhí)行和基金轉(zhuǎn)入銀行每月2次對(duì)帳、記帳規(guī)定，致使轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)辦理滯后；

6、財(cái)務(wù)未執(zhí)行和業(yè)務(wù)每月2次移交轉(zhuǎn)入資金銀行回單，致使轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)辦理滯后；

7、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)未按月對(duì)轉(zhuǎn)入基金辦理情況進(jìn)行對(duì)帳；轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)辦結(jié)后，業(yè)務(wù)未及時(shí)提交財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移基金；

8、業(yè)務(wù)提交財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移基金后，財(cái)務(wù)未及時(shí)轉(zhuǎn)移基金；對(duì)異常轉(zhuǎn)入資金，財(cái)務(wù)未經(jīng)業(yè)務(wù)審核發(fā)起資金回退；

9、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位和財(cái)務(wù)經(jīng)辦崗位由同一人兼任。

（三）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)

1、基金財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)基金管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)：

（1）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)未按月對(duì)當(dāng)期基金應(yīng)收應(yīng)付和實(shí)收實(shí)付情況進(jìn)行對(duì)帳，致使業(yè)務(wù)流與資金流不匹配；

（2）業(yè)務(wù)未按月提供當(dāng)期保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入分賬報(bào)表，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不滿足科目要求；

（3）正常待遇支付業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)未嚴(yán)格執(zhí)行初審、復(fù)審程序，特殊待遇支付業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)未執(zhí)行初審、復(fù)審、審批或集體研究決策程序；

（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位和財(cái)務(wù)經(jīng)辦崗位由同一人兼任。

2、社保基金財(cái)務(wù)與銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)基金管理安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（1）財(cái)務(wù)與財(cái)政專戶銀行對(duì)賬不及時(shí)，致使會(huì)計(jì)核算滯后；

（2）財(cái)務(wù)與支出戶銀行對(duì)賬不及時(shí)，致使會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確；

（3）財(cái)務(wù)未按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，致使賬表不符、賬賬不符；

（4）財(cái)務(wù)未按時(shí)與財(cái)政部門進(jìn)行社?；鹭?cái)政專戶的對(duì)賬工作，致使雙方賬務(wù)不一致。

3、社?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表管理環(huán)節(jié)基金管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)

（1）財(cái)務(wù)未按月和基金賬戶銀行、財(cái)政部門完成對(duì)賬工作，致使賬賬不符、賬表不符；

（2）市就業(yè)局和縣區(qū)上報(bào)的基金報(bào)表存在報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，邏輯性審核不嚴(yán)密的現(xiàn)象；

（3）上報(bào)基金財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未履行審批程序，致使報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、時(shí)效性不強(qiáng)；

（4）向有關(guān)部門提供我市社?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，存在未履行報(bào)備程序、數(shù)據(jù)前后不一致的現(xiàn)象。

（四）待遇支付的風(fēng)險(xiǎn)

1、離退休人員待遇支付的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為養(yǎng)老金發(fā)放相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行不規(guī)范，養(yǎng)老保險(xiǎn)政策執(zhí)行有偏差；

2、各項(xiàng)待遇審核把關(guān)不嚴(yán)，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)謹(jǐn)，致使離退休人員養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的核發(fā)產(chǎn)生錯(cuò)誤；

3、與金融機(jī)構(gòu)每月進(jìn)行養(yǎng)老金數(shù)據(jù)傳遞流程不規(guī)范，傳遞數(shù)據(jù)過程中未按相關(guān)流程進(jìn)行加密處理，造成養(yǎng)老金發(fā)放數(shù)據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；

4、在養(yǎng)老基金撥付環(huán)節(jié)處理不及時(shí)，養(yǎng)老金不能按時(shí)發(fā)放造成不良影響；

5、各項(xiàng)養(yǎng)老待遇支付業(yè)務(wù)(死亡待遇審核、養(yǎng)老金待遇調(diào)整、養(yǎng)老金待遇停發(fā)、續(xù)發(fā)、補(bǔ)發(fā)）等把關(guān)不嚴(yán)，造成基金流失的，對(duì)離退休人員未進(jìn)行養(yǎng)老金領(lǐng)取資格認(rèn)證的，養(yǎng)老金繼續(xù)發(fā)放未采取相應(yīng)措施，造成養(yǎng)老金繼續(xù)領(lǐng)取的。

（五）退休資格認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)

1、在退休檔案審核過程中初審、復(fù)審把關(guān)不嚴(yán)格，造成擬退休人員符合法定退休年齡和參加工作時(shí)間認(rèn)定錯(cuò)誤或者造成擬退休人員特殊工種年限認(rèn)定錯(cuò)誤；

2、在待遇計(jì)算中沒有仔細(xì)核定工齡導(dǎo)致養(yǎng)老金計(jì)算錯(cuò)誤；在退休資料核定中，沒有仔細(xì)核對(duì)退休人員所提交的材料，造成存檔有遺漏；

篇3

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等的一系列審核活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高過程效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)吸收了其他審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又關(guān)注到企業(yè)的戰(zhàn)略、績(jī)效等整體風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；其不僅考慮到內(nèi)部審計(jì)可接受的剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更是從審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)源頭，即企業(yè)管理層進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的必然性

1.企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的需要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)必然要面臨許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)最高管理層和決策層需要考慮的，因此內(nèi)部審計(jì)在考慮風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的特點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的重要領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)的作用和服務(wù)范圍大大拓展，使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。內(nèi)部審計(jì)熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營(yíng)管理、各部門的職責(zé)與權(quán)限。通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在董事會(huì)允許的情況下制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，這樣不僅可以規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以大大提高其在企業(yè)中的作用與地位。

3.企業(yè)內(nèi)部控制的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制制度、執(zhí)行力度、控制薄弱環(huán)節(jié)的治理、改進(jìn)措施的可行性等方面提出建議，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。

4.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中獨(dú)特地位的需要。首先內(nèi)部審計(jì)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次由于內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的協(xié)調(diào)位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。最后內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)送董事會(huì)，這會(huì)加大管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)用

1.建立全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的模式。目前風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的好壞直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此需要全體的、綜合的、全員層次的參與配合。在大中型企業(yè)中一般應(yīng)建立三級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級(jí)管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)及專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門是中間環(huán)節(jié)；各業(yè)務(wù)部門和管理部門承擔(dān)一線的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門通過常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)及各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性進(jìn)行定期的檢查，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)措施的建議。

2.創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)水平。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和創(chuàng)新，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)為一體的新興審計(jì)模式，是以對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法不能局限于財(cái)務(wù)審計(jì)的全部方法，要注重審計(jì)軟件的運(yùn)用。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模式自行處理數(shù)據(jù)。采用審計(jì)軟件也能使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果與效率的統(tǒng)一，全面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)新的涉及領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的好壞。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，還有來自企業(yè)內(nèi)外部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期可能發(fā)生的情況下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重向管理者提供企業(yè)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、強(qiáng)弱，以便管理者采取相應(yīng)對(duì)策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者充分交流，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識(shí)，并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法。其次要收集相關(guān)審計(jì)資料，明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

5.建立交流溝通機(jī)制。溝通與交流貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。審計(jì)的溝通技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)要擺正自身位置，通過交流和溝通，得到各管理部門的支持與配合，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)溝通，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道。

現(xiàn)代企業(yè)的管理者不僅要有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，還要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體管理效率和經(jīng)營(yíng)效果，為企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

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1 電力調(diào)度運(yùn)行階段潛在風(fēng)險(xiǎn)成因解析

目前我國(guó)電力系統(tǒng)運(yùn)行過程中，對(duì)于電力調(diào)度來說，其運(yùn)行階段潛在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因大體包括下列3個(gè)方面。

1.1 調(diào)度人員安全意識(shí)不到位

一般來說，電力調(diào)度安全實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)為調(diào)度人員，其安全意識(shí)對(duì)于調(diào)度安全影響較大。通常實(shí)際電力調(diào)度過程中，調(diào)度人員根據(jù)相關(guān)規(guī)程進(jìn)行具體操作，使得這些人員安全意識(shí)逐漸淡薄，對(duì)于日常工作細(xì)節(jié)重視程度不足，實(shí)際操作過程中已產(chǎn)生各種操作失誤，從而導(dǎo)致電力安全事故。同時(shí)調(diào)度人員未能根據(jù)相關(guān)要求做好相應(yīng)的工作記錄，事后依靠個(gè)人記錄進(jìn)行記錄，易導(dǎo)致一定程度的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)對(duì)電力系統(tǒng)安全運(yùn)行產(chǎn)生負(fù)面影響[1]。

1.2 調(diào)度人員專業(yè)技能不合格

電力調(diào)度工作不僅需要調(diào)度人員具有一定程度的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)以及工作經(jīng)驗(yàn)，但常規(guī)電力操作階段，調(diào)度人員單純重視操作能力，而對(duì)于相關(guān)知識(shí)以及電力現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備、流程了解不足，這樣使得調(diào)度人員時(shí)常出現(xiàn)各種操作失誤問題，這樣不僅導(dǎo)致嚴(yán)重的電力故障，并且還會(huì)影響電力系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性。同時(shí)當(dāng)出現(xiàn)電力故障時(shí)，調(diào)度人員沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體處理，這樣會(huì)導(dǎo)致故障影響相應(yīng)增加，其會(huì)在一定程度上延長(zhǎng)故障處理時(shí)間[2]。

1.3 系統(tǒng)設(shè)備問題

一般來說，電力調(diào)度的正常運(yùn)行主要依據(jù)相關(guān)電力設(shè)備和自動(dòng)控制系統(tǒng)，這些電力設(shè)備包括通信設(shè)備、監(jiān)視設(shè)備、導(dǎo)航設(shè)備以及照明設(shè)備等，上述設(shè)備實(shí)際使用過程中老化以及磨損等原因?qū)е略O(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p壞情況，尤其針對(duì)已損壞設(shè)備未能進(jìn)行有效修理或更換，這樣使得電力調(diào)度安全故障情況時(shí)常發(fā)生。通常對(duì)于電力控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)來說，設(shè)計(jì)施工較為重要，當(dāng)施工過程系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性差，使得系統(tǒng)將錯(cuò)誤信息傳遞給調(diào)度人員，這些人員基于上述信息進(jìn)行操作，其會(huì)嚴(yán)重影響電力調(diào)度穩(wěn)定性。另外很多不可抗力的自然因素會(huì)對(duì)電力系統(tǒng)設(shè)備造成嚴(yán)重?fù)p壞，例如地震、泥石流以及大風(fēng)天氣，這會(huì)嚴(yán)重影響電力調(diào)度的實(shí)際效果，使得電力調(diào)度安全故障時(shí)常出現(xiàn)。

2 針對(duì)電網(wǎng)調(diào)度運(yùn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

根據(jù)上述電網(wǎng)調(diào)度運(yùn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)分析，相關(guān)單位以及人T應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、有效的防范策略，其具體內(nèi)容包括下列4個(gè)方面。

2.1 增加電力調(diào)度技術(shù)投入

電力系統(tǒng)安全運(yùn)行需要相關(guān)技術(shù)支持，如果電力調(diào)度技術(shù)出現(xiàn)缺陷，其會(huì)在一定程度上降低設(shè)備運(yùn)行穩(wěn)定性，從而增加潛在安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)基于自動(dòng)化的調(diào)度設(shè)備根據(jù)相關(guān)要求及時(shí)完成工作計(jì)劃，這就要求增加技術(shù)投入，并對(duì)相關(guān)設(shè)備潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效檢查，然后對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題的設(shè)備進(jìn)行重點(diǎn)檢修以及更換[3]。出于保證操作設(shè)備達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求的目的，采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)具體情況制定相應(yīng)的采購(gòu)方案，對(duì)于采購(gòu)設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量以及參數(shù)等方面檢查，并且保證采購(gòu)管理工作實(shí)際落實(shí)。電力設(shè)備安裝階段，操作人員需要對(duì)于設(shè)備進(jìn)行反復(fù)調(diào)試，這樣保證設(shè)備始終保持在最優(yōu)工況，這樣可以有效減少設(shè)備故障發(fā)生概率。實(shí)際電力運(yùn)行階段，需要設(shè)置專業(yè)人員對(duì)于相關(guān)設(shè)備以及線路進(jìn)行仔細(xì)巡查，并對(duì)于潛在安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)處理。另外對(duì)于電力調(diào)度運(yùn)行方式來說，調(diào)度人員需要對(duì)于電網(wǎng)運(yùn)行實(shí)施有效調(diào)試，保證設(shè)備供電安全性。尤其對(duì)于已停止供電用戶，需要科學(xué)安排供電順序，還需根據(jù)具體情況進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，重點(diǎn)降低系統(tǒng)缺陷引起的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 重視電力調(diào)度系統(tǒng)運(yùn)行管理

實(shí)際電力調(diào)度階段，高質(zhì)量電力調(diào)度系統(tǒng)運(yùn)行管理可以有效減少相關(guān)資源使用量，這樣有利于提升電力調(diào)度實(shí)際效果?，F(xiàn)階段很多電力調(diào)度故障以及安全事故均與管理關(guān)聯(lián)度較高，隱形需要重視電力調(diào)度系統(tǒng)運(yùn)行管理。強(qiáng)化電力調(diào)度系統(tǒng)運(yùn)行管理水平，需要重點(diǎn)做好下列2個(gè)方面工作，首先強(qiáng)化管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及管理理念，并且嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和操作標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以對(duì)于具體操作實(shí)施科學(xué)管理，嚴(yán)格避免出現(xiàn)私自操作和跨項(xiàng)操作情況。其次根據(jù)電力系統(tǒng)調(diào)度情況制定出相應(yīng)的安全責(zé)任制度，從而保證安全責(zé)任實(shí)際落實(shí)。

2.3 制定科學(xué)合理的失誤處理機(jī)制

通常對(duì)于電網(wǎng)調(diào)度運(yùn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)來說，其影響因素相對(duì)較多，例如溫度、氣候以及磁場(chǎng)等，其中操作失誤是增加電網(wǎng)調(diào)度運(yùn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，因此需要加強(qiáng)相關(guān)措施，其具體包括下列3個(gè)方面內(nèi)容。首先注重事故前期預(yù)防，尤其針對(duì)一些極端天氣，相關(guān)人員需基于實(shí)際情況進(jìn)行危險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及分析，需要針對(duì)各種可能安全隱患制定相應(yīng)的應(yīng)急解決方案，從而有效處理這些事故，從而有效保證供電安全性。其次對(duì)于事故現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行合理掌握，其要求相關(guān)人員針對(duì)事故現(xiàn)場(chǎng)天氣、環(huán)境以及人等因素進(jìn)行科學(xué)分析，從而保障停電地區(qū)采用科學(xué)的運(yùn)行方式。最后相關(guān)人員需要對(duì)于運(yùn)行單位以及監(jiān)控反應(yīng)實(shí)施合理調(diào)查，重點(diǎn)對(duì)于設(shè)備狀態(tài)、事故表現(xiàn)，并采用科學(xué)合理處理方案以及技術(shù)進(jìn)行具體處理，這樣才能減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。例外實(shí)際電網(wǎng)調(diào)度階段需要對(duì)于工作票實(shí)施嚴(yán)格審查，工作人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范要求填寫相應(yīng)的工作票，并且注明時(shí)間、內(nèi)容以及設(shè)備要求，通常只有滿足標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范要求才可簽收，而不達(dá)標(biāo)的工作票應(yīng)當(dāng)禁止接收，從而嚴(yán)格規(guī)范工作人員行為以及安全意識(shí)，盡可能降低操作失誤出現(xiàn)頻次。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電網(wǎng)調(diào)度運(yùn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)不僅影響較大，并且產(chǎn)生原因來源較高，其會(huì)對(duì)于電網(wǎng)安全運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重不良影響，因此要求相關(guān)工作人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況制定出科學(xué)、合理的防范策略，并認(rèn)真落實(shí)相關(guān)措施，這樣才能有效減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，從而保證電網(wǎng)系統(tǒng)安全、穩(wěn)定使用。

參考文獻(xiàn)：

篇5

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)24-0209-02

目前，無(wú)論在理論還是實(shí)踐中，人們對(duì)稅收籌劃都有不同的理解和表述。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃，應(yīng)該是以適應(yīng)政府的稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，以?jié)稅(tax saving)為主要手段的一種管理活動(dòng)。但在實(shí)踐中，納稅人的籌劃方法往往與避稅方法交叉在一起，以共同籌劃實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，在這種情況下，稅收籌劃的基礎(chǔ)就擴(kuò)大到以不違背稅收法律為前提，這樣一來，就有了廣義和狹義之分。廣義是指納稅人為實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化為財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理、周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)在不違背稅法的前提下達(dá)到少繳稅款的目的。它的內(nèi)涵比狹義要大一些，通過稅收籌劃活動(dòng)帶給納稅人的利益比較大，納稅人也容易接受。狹義是指納稅人為實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。它的內(nèi)涵要比廣義較?。杭丛诓贿`法的基礎(chǔ)上必須符合稅收政策導(dǎo)向，籌劃的空間只能是稅收優(yōu)惠政策或選擇機(jī)會(huì)，而不能利用政府的稅收政策缺陷，籌劃的手段局限于節(jié)稅，而不能采用避稅手段。因此．我國(guó)所推崇的稅收籌劃是一種狹義的理解，即節(jié)稅籌劃。

1　稅收籌劃的意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下。減輕企業(yè)稅負(fù)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段，如何在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負(fù)最輕，成為目前企業(yè)面臨的關(guān)鍵問題之一。這就產(chǎn)生了企業(yè)如何籌劃納稅問題。而競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成按照波特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論．主要靠降低成本和細(xì)分市場(chǎng)來獲得，各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)主要來源，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有著重要的影響，又由于國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上存有不同的政策傾向性，以及在不同地區(qū)、行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性。這些都為稅收籌劃提供了廣闊的空間和條件。這里從三個(gè)方面加以歸納；

一是可以提高企業(yè)的納稅意識(shí)，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。

二是可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過對(duì)納稅方案的擇優(yōu)．盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，從而發(fā)揮國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控職能，有利于促進(jìn)資本的合理流動(dòng)和資源共享。

三是有利于促進(jìn)不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)政策。國(guó)家的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但在不同時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。仍可能存在一定的漏洞和不足之處。又由于稅收籌劃的反作用力，為國(guó)家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對(duì)它的驗(yàn)證作用。也促使稅務(wù)部門及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理方面的不盡合理和完善之處，及時(shí)調(diào)整和完善，引導(dǎo)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)等方面按照國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)規(guī)律去運(yùn)作，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃應(yīng)注意的問題

2.1　稅收籌劃必須遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)

具體表現(xiàn)在；第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員就必須對(duì)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可。否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來不必要的損失。

2.2　稅收籌期應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行?；I劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)來說具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3　稅收籌劃要服從于財(cái)務(wù)決策過程

企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)、分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

2.4　稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本一效益分析

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。所以，要重點(diǎn)分析對(duì)其財(cái)務(wù)利益有重大影響的籌劃顯性和隱性成本，只有籌劃成本低于收益時(shí)，方案才可行。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇。必須綜合考慮。

2.5　稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值

企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

2.6　稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前。根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排；盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。稅收籌劃需在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為之前進(jìn)行，并指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。

篇6

“十四五”將打造“制造強(qiáng)國(guó)”提到更高地位，提出深入實(shí)施制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，更加強(qiáng)調(diào)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，增強(qiáng)制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?！吨袊?guó)制造2025》戰(zhàn)略文件指明持續(xù)推進(jìn)智能制造，全面提升制造業(yè)企業(yè)智能化生產(chǎn)水平。對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言，為了穩(wěn)步邁向高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過改善內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范控制活動(dòng)、注重信息有效溝通等，有序開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，逐步建立并完善內(nèi)控管理制度，以制度為保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文就此展開分析與論述。

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度相關(guān)理論概述

1.內(nèi)部控制根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開而采取的一系列手段的總稱。新時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部控制不再局限于財(cái)務(wù)層面，而是強(qiáng)調(diào)從管理層到基層員工共同參與、共同實(shí)施，為企業(yè)資產(chǎn)安全完整、資源優(yōu)化配置、會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)等提供保障。2010年，我國(guó)就已經(jīng)基本建成內(nèi)控規(guī)范體系，內(nèi)部控制在各大企業(yè)得以全面應(yīng)用，國(guó)家有關(guān)部門先后下達(dá)多項(xiàng)政策文件，為中小企業(yè)進(jìn)一步建立完善內(nèi)控制度體系指明方向，提供健全的法律環(huán)境。

2.內(nèi)控管理制度內(nèi)控管理制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，建立目的是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系且更加嚴(yán)密完整的體系。一般地，企業(yè)內(nèi)控管理制度的基本要素有內(nèi)部審計(jì)制度、審批檢查制度、會(huì)計(jì)制度等。企業(yè)內(nèi)控管理制度的落地實(shí)施，還需要由可勝任本職崗位的工作人員來負(fù)責(zé)，一方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)物資等展開控制，另一方面更是延伸至企業(yè)戰(zhàn)略、決策等層面，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等展開控制。

制造業(yè)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的意義

1.有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)控管理制度，以預(yù)算控制、授權(quán)審批、職責(zé)分工等為核心，規(guī)范制度體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開全方位監(jiān)控，分析不同環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以嚴(yán)謹(jǐn)且合規(guī)的內(nèi)控制度為保障，有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提高生產(chǎn)效率建立內(nèi)控管理制度可使得制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得以提升，突出財(cái)務(wù)管理職能，把關(guān)資金預(yù)算審批，全面追蹤資金使用，加強(qiáng)資金監(jiān)管與成本控制，盡可能降低不必要的費(fèi)用支出，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制為保障，實(shí)現(xiàn)明確分工、合規(guī)控制，將內(nèi)控理念貫徹落實(shí)到具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，促使制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部人員履行好職責(zé)，有利于提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.遵循國(guó)家法律法規(guī)的客觀要求全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)正在積極開拓海外市場(chǎng)。國(guó)外如《薩班斯法案》對(duì)于在美國(guó)上市的企業(yè)提出明確規(guī)定，要求其內(nèi)部做好相應(yīng)的披露工作，且應(yīng)當(dāng)擁有完善的內(nèi)控管理制度。國(guó)內(nèi)如財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的法律規(guī)范等等，都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著指導(dǎo)意義并提供法律支撐,明確內(nèi)控管理的目標(biāo)。由此可見，制造業(yè)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度，不只是企業(yè)自身的客觀要求，更是遵循國(guó)家法律的客觀要求，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)際化、邁入國(guó)際市場(chǎng)的必要前提。

企業(yè)內(nèi)控管理制度建立相關(guān)問題——以某制造業(yè)企業(yè)為例分析

某制造業(yè)企業(yè)成立十余年。多年來該企業(yè)專注于電力物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)、核心產(chǎn)品和服務(wù)，著力培養(yǎng)具有企業(yè)自身特點(diǎn)的核心技術(shù)，目前企業(yè)技術(shù)儲(chǔ)備與主營(yíng)產(chǎn)品已經(jīng)實(shí)現(xiàn)覆蓋電力物聯(lián)網(wǎng)的感知層、網(wǎng)絡(luò)層與應(yīng)用層。作為技術(shù)創(chuàng)新型制造業(yè)企業(yè)，始終以提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與專業(yè)技術(shù)服務(wù)為宗旨，以突出的科研實(shí)力發(fā)展自主高新技術(shù)，助力能源互聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目有生產(chǎn)組裝自動(dòng)化控制設(shè)備、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、施工總承包等，主要產(chǎn)品為智能控制終端、電力物聯(lián)網(wǎng)智能控制終端等。通過分析該企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，整理同行業(yè)其他企業(yè)的內(nèi)控管理情況，相對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度建立相關(guān)問題進(jìn)行如下總結(jié)。

1.內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷內(nèi)部控制的實(shí)行需要由內(nèi)審部門、內(nèi)控管理部門、財(cái)務(wù)部門等共同參與的協(xié)調(diào)配合，不能僅僅局限于財(cái)務(wù)層面，而是強(qiáng)調(diào)發(fā)揮協(xié)調(diào)管理效用。但是企業(yè)管理層針對(duì)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)組織頻率較低，財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。制造業(yè)企業(yè)專業(yè)技術(shù)性人才偏多，生產(chǎn)部門、技術(shù)部門等工作人員一般也不會(huì)參與到內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中，部分財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)控方面的工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)行水平并不高。企業(yè)文化還是過于偏重高新技術(shù)開發(fā)，內(nèi)部控制并未真正地融入到其中，各項(xiàng)制度同樣無(wú)法落實(shí)到具體的工作實(shí)踐中，常會(huì)流于形式。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不科學(xué)制造業(yè)企業(yè)在決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)劃上，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，但受到諸多因素的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是層出不窮。歸根結(jié)底，主要是因企業(yè)未能結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)市場(chǎng)行情、政策變動(dòng)等加以分析，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不夠科學(xué)，只是簡(jiǎn)單地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)展開預(yù)測(cè)，并未實(shí)現(xiàn)全方位、全流程的覆蓋。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，多以事后核算為主，財(cái)務(wù)管理職能逐漸弱化。另外，企業(yè)多以“經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)”為導(dǎo)向，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量以及業(yè)績(jī)水平有著明確需求，卻未能從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)考慮多種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知片面，只是制定規(guī)章制度，還是沒有形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管控，短期行為明顯，不僅不能保障資產(chǎn)安全完整、資源優(yōu)化配置，而且還會(huì)阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，也是落實(shí)內(nèi)控管理制度的根本。目前制造業(yè)內(nèi)控活動(dòng)還是存在一定的問題：一是現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度、管理制度無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)戰(zhàn)略需求，制度規(guī)范不能起到控制企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用；二是企業(yè)閉環(huán)系統(tǒng)未形成，在預(yù)算管理、成本管控等方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控程序，導(dǎo)致預(yù)算管理效果不佳、成本費(fèi)用難以控制等，業(yè)務(wù)流程細(xì)分不明確，即使及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題也難以第一時(shí)間定位到關(guān)鍵環(huán)節(jié)，問題處理效率偏低；三是責(zé)任承擔(dān)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)過于模糊，一般都是以經(jīng)驗(yàn)為主、制度為剛性約束展開管理工作，審批流程繁瑣、賬務(wù)處理不及時(shí)、存貨和對(duì)記錄未編制等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不當(dāng)，嚴(yán)重情況下風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槲C(jī)；四是針對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)未能制定針對(duì)性的內(nèi)控管理制度與規(guī)范性的控制措施，且沒有展開事后監(jiān)督與反思工作。

4.信息與溝通不順暢信息與溝通屬于內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言確保信息與溝通，加強(qiáng)部門間的有效聯(lián)系，是貫徹實(shí)施內(nèi)控管理制度的必要前提。信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，制造業(yè)企業(yè)信息化建設(shè)力度加大，但是在內(nèi)部控制方面往往只是簡(jiǎn)單地引入新技術(shù)、新軟件，各部門搭建信息化系統(tǒng)，但系統(tǒng)間未能實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，還是沒有打破“各自為政”的局面，陷入信息孤島。實(shí)際工作中，各部門間缺少反饋溝通的渠道，財(cái)務(wù)部門無(wú)法掌握業(yè)務(wù)生產(chǎn)相關(guān)信息，如資金使用、生產(chǎn)進(jìn)度等，也就不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)督、服務(wù)等職能，內(nèi)控管理制度同樣會(huì)流于形式，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利開展。

5.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)流于形式制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由專門的審計(jì)人員或者財(cái)務(wù)專職審計(jì)人員負(fù)責(zé)，將審計(jì)工作與基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作相分離，不受人為主觀因素的影響，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度作用下增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性，突出內(nèi)審監(jiān)督與控制的職能。通過內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度執(zhí)行、生產(chǎn)活動(dòng)開展情況等存在的缺陷與問題，提出專業(yè)審計(jì)建議，明令要求整改。然而實(shí)際上企業(yè)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作未能明確劃分，工作界限與管理權(quán)限不清晰，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)很難達(dá)到預(yù)期的效果。此外，專項(xiàng)監(jiān)督聚焦在生產(chǎn)項(xiàng)目方面，內(nèi)部規(guī)范還未能統(tǒng)一形成，由審計(jì)人員負(fù)責(zé)的內(nèi)審工作不能對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷進(jìn)行自我分析與控制，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)也會(huì)流于形式。

建立與完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)踐策略

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建設(shè)內(nèi)控制度體系制造業(yè)企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，針對(duì)內(nèi)控環(huán)境存在的缺陷，制定可行的工作計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上逐步建設(shè)內(nèi)控制度體系。以某企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為例，首先完善治理結(jié)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)制度，遵循上下結(jié)合的原則，由企業(yè)管理層著手強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，形成相互制衡的機(jī)制，設(shè)立內(nèi)控專門機(jī)構(gòu)。在部門管理者的引導(dǎo)與督促下，加強(qiáng)部門員工的內(nèi)控意識(shí)，其中不僅包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，更是要覆蓋技術(shù)人員、業(yè)務(wù)人員等，通過加大宣傳力度、加大培訓(xùn)力度等方式，盡可能確保企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制有正確認(rèn)知；其次，建立職責(zé)分工制度，從內(nèi)控視角重新定位不同崗位的工作職責(zé)，明確細(xì)分崗位責(zé)任與任務(wù)，注重內(nèi)部相互牽制作用，將內(nèi)控制衡嵌入到生產(chǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)中；再次，嚴(yán)格審批檢查制度，規(guī)范審批流程，不定期展開檢查工作；最后，建立科學(xué)的薪酬激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“執(zhí)行有保障、結(jié)果有考核”，重視人才、關(guān)注人才成長(zhǎng)，激發(fā)企業(yè)員工的積極性，同步引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提供更多的深造學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，促使他們主動(dòng)學(xué)習(xí)、提升自我，為內(nèi)控制度建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的主要組成之一，對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)自身的特殊屬性，以風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)為主對(duì)各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)與評(píng)估，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取適宜且可行的措施防范并合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度也屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度范疇，通過調(diào)研可知如今部門制造業(yè)企業(yè)采用“SWOT”分析法，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面取得一定成果，可準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理制度的進(jìn)一步落實(shí)。據(jù)此制造業(yè)企業(yè)可積極借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。一方面，選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，確定風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)為成本費(fèi)用支出、權(quán)利主體實(shí)施權(quán)利、資金使用情況、資源分配情況等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行分配，設(shè)置優(yōu)先級(jí)別，提高全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容加大控制力度；另一方面，針對(duì)突發(fā)事件建立應(yīng)急處理機(jī)制，制定相應(yīng)的應(yīng)急方案，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性制定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，同時(shí)以信息技術(shù)為依托，尋求專家的幫助與指導(dǎo)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全方位跟蹤監(jiān)控。

3.規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，構(gòu)建科學(xué)管理制度制造業(yè)企業(yè)控制活動(dòng)多種多樣，常見的有財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等，針對(duì)控制活動(dòng)不規(guī)范的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，構(gòu)建科學(xué)的管理制度，以內(nèi)部管理制度為保障，有序展開內(nèi)控控制活動(dòng)。以某制造業(yè)企業(yè)預(yù)算控制為例，該企業(yè)主要從事于設(shè)備制造、技術(shù)研發(fā)，生產(chǎn)項(xiàng)目需求大量資金與人力資源，企業(yè)大力推行全面預(yù)算管理，要求各部門根據(jù)實(shí)際情況編制部門預(yù)算，填寫預(yù)算資金申請(qǐng)表，由財(cái)務(wù)部門匯總分析，預(yù)算管理委員會(huì)審核、協(xié)調(diào)，加大預(yù)算執(zhí)行控制力度，并輔以全方位的監(jiān)督與核查。預(yù)算編制方法多為零基預(yù)算法，或者將多種編制方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程展開全方位的實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控，保障預(yù)算執(zhí)行效力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)的偏差問題，規(guī)范審批程序，不得隨意調(diào)整預(yù)算或者越級(jí)審批，借助信息化系統(tǒng)提高審批效率，層層審批過后予以調(diào)整。