導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇高校內(nèi)部審計(jì)論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計(jì)是指高等院校所設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專(zhuān)職人員依法獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)的活動(dòng)。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來(lái),隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更豐富,財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來(lái)越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績(jī),但總體來(lái)看,我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)的職能作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái),因此,高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計(jì)觀念創(chuàng)新

從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,遵從審計(jì)內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計(jì)人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計(jì)人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢(shì)中解放出來(lái),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計(jì)要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計(jì)人員要消除“局外人”意識(shí),要更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度研究審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題,改變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計(jì)必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識(shí)并全面履行高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢(shì)相適應(yīng),使內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過(guò)開(kāi)展正常的審計(jì)業(yè)務(wù),監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位對(duì)國(guó)家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動(dòng),向管理者提供針對(duì)性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計(jì)工作從以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為己任向堅(jiān)持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計(jì)體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”。照此規(guī)定,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。但是,由于認(rèn)識(shí)問(wèn)題或其他原因,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財(cái)務(wù)的副校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高,則審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對(duì)高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計(jì)處外,多數(shù)高校沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中,具體的審計(jì)項(xiàng)目或多或少會(huì)受到來(lái)自校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計(jì)工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計(jì)人員特有的問(wèn)題。

3內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)工作作為一門(mén)專(zhuān)門(mén)管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有廣博的知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識(shí),這樣才能勝任這種專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國(guó)大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識(shí)面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)工作實(shí)踐不斷提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),通過(guò)多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計(jì)技術(shù)水平和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力,以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,盡可能成為“一專(zhuān)多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計(jì)職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于監(jiān)督和事后審計(jì),僅有少數(shù)高校開(kāi)展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對(duì)高校自身預(yù)決算的編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制,忽視了對(duì)管理及效益的審計(jì),給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險(xiǎn)的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動(dòng)地位。

高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí),重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫?、多領(lǐng)域的審計(jì),通過(guò)“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問(wèn)題,共同提出解決問(wèn)題的對(duì)策與方法,及時(shí)解決問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

篇2

(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問(wèn)題首先，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前，大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)平行，這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外，內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排，而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人，這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專(zhuān)業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前，在我國(guó)的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外，沒(méi)有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局，強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理，提高辦學(xué)效益和水平。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問(wèn)題第一，工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多，專(zhuān)項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少。第二，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障；二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化，而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對(duì)滯后，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才采取補(bǔ)救和防范措施，這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散，隨意性大，沒(méi)有真正做到制度化、常規(guī)化，存在審核“死角”和問(wèn)題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低，存在“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。

(三)審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制高校內(nèi)部審計(jì)工作中，常出現(xiàn)查出問(wèn)題多、處理少，處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式，審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制，沒(méi)有建立起內(nèi)部控制體系。

(四)審計(jì)僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督，這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)僅僅依賴事后對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，很難做到事前控制監(jiān)督。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)高校改革和發(fā)展的要求

(一)微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析，宏觀地認(rèn)識(shí)問(wèn)題，為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此，強(qiáng)化宏觀意識(shí)，堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益，識(shí)大體、顧大局，從問(wèn)題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

(二)工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對(duì)錯(cuò)弊的批判，通常在事后進(jìn)行披露，事前預(yù)防的作用較小，使審計(jì)部門(mén)與被審單位、部門(mén)之間形成一種對(duì)立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下，內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。

(三)改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計(jì)算機(jī)來(lái)改善工作方法，使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”?！爸鲗徹?fù)責(zé)制”要求主審人員對(duì)編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過(guò)程負(fù)責(zé)；“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān)，也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)這兩項(xiàng)制度的施行，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。

(四)合理確定審計(jì)目標(biāo)由于高校內(nèi)審力量有限，制定合理的審計(jì)目標(biāo)十分重要。內(nèi)審工作要根據(jù)學(xué)校的總體安排以及學(xué)校宏觀管理的需要，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，制定合理的審計(jì)目標(biāo)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路

(一)拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向，把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督，提出高效的審計(jì)建議。

(二)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀(jì)問(wèn)題的不足，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。同時(shí)在開(kāi)展工作時(shí)做到依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法，保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用，支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，為內(nèi)審部門(mén)工作創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門(mén)要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部，與被審計(jì)對(duì)象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對(duì)象的配合外，還要考慮審計(jì)后需要與各部門(mén)長(zhǎng)期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng)，其成功更需要得到各方面的充分配合。

篇3

教育部于2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求。下面是編輯老師為大家準(zhǔn)備的淺談高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

規(guī)定第四條指出教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。第五條中進(jìn)一步解釋本規(guī)定所稱教育行政部門(mén)，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門(mén);單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。由此可見(jiàn)，根據(jù)此規(guī)定，各高校應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校越來(lái)越多。據(jù)筆者調(diào)查，山西省19所普通高等學(xué)校中，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有14所。在高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需求不斷增加的形勢(shì)下，為了更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，高校中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。

在高校內(nèi)，存在的受托責(zé)任關(guān)系體現(xiàn)為，學(xué)校將公共資金、管理權(quán)力委托校內(nèi)各職能部門(mén)使用，這些部門(mén)應(yīng)按照學(xué)校的要求認(rèn)真履行受托責(zé)任，完成委托方學(xué)校的委托任務(wù)，并向?qū)W校進(jìn)行匯報(bào)。而學(xué)校與各級(jí)職能部門(mén)之間的受托責(zé)任履行的情況如何，需要由一個(gè)獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的組織或人員予以評(píng)價(jià)，以解除受托責(zé)任。近年來(lái)，高等教育快速發(fā)展，教育投入在不斷增加，同時(shí)高校間的競(jìng)爭(zhēng)也在加劇，這使得高校內(nèi)受托責(zé)任的內(nèi)容不僅包括公共資金使用的合規(guī)性，而且包括資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性等。基于受托責(zé)任的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要的控制機(jī)制，必然會(huì)根據(jù)受托責(zé)任的發(fā)展將審計(jì)的內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展至管理審計(jì)，向包括財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的綜合審計(jì)方向發(fā)展。2007年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了經(jīng)濟(jì)性審計(jì)準(zhǔn)則、效果性審計(jì)準(zhǔn)則和效率性審計(jì)準(zhǔn)則，這為高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展管理審計(jì)提供了相關(guān)指導(dǎo)。

2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合成立的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后頒發(fā)了內(nèi)部控制指引，這些規(guī)范為加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引。這些有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的出臺(tái)及相關(guān)課題的研究都表明，內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中起著重要作用。不僅在企業(yè)如此，在高校中內(nèi)部控制同樣具有合理保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要作用。因此，無(wú)論出于監(jiān)管部門(mén)或主管機(jī)構(gòu)要求，還是出于組織自身管理的需求，對(duì)組織進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

篇4

很多文章提到審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是其履行職責(zé)的基本條件,一方面是內(nèi)部審計(jì)的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容,需要有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)完成它的使命;另一方面是審計(jì)的獨(dú)立性,決定內(nèi)部審計(jì)不能與其他部門(mén)職責(zé)相混淆。這種獨(dú)立性表現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果;可以按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃;可以不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán),履行職責(zé);可以按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作;可以對(duì)有關(guān)問(wèn)題向決策層提出意見(jiàn)建議,并對(duì)落實(shí)情況追蹤檢查。

目前,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有在財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置的,有在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)設(shè)置的,也有在其他職能部門(mén)設(shè)置的,情況較為復(fù)雜。

有些觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)放在一起,難以對(duì)校本級(jí)財(cái)務(wù)做到監(jiān)督檢查,也不可能如實(shí)向上級(jí)報(bào)告自己的不足或違規(guī)之處。如果監(jiān)督檢查所屬部門(mén),由于下屬單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和要求,一般是按照學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)人員也難以正確履行審計(jì)職能。

還有的觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在一起,則是把性質(zhì)不同的兩種工作職能混為一談。內(nèi)部審計(jì)的職能是對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì),是以增加價(jià)值與提高單位運(yùn)行效率,幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為目的;而紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是針對(duì)黨員干部的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)方面而進(jìn)行的監(jiān)督和檢查,是以規(guī)范人的行為為目的。而且,內(nèi)部審計(jì)人員的違法違紀(jì)問(wèn)題由誰(shuí)監(jiān)督。

其實(shí),既然是內(nèi)部機(jī)構(gòu),那就與單位內(nèi)部的方方面面有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)不可能是世外桃源。因此,能獨(dú)立設(shè)置當(dāng)然更好,如果不能,其實(shí)放在哪個(gè)部門(mén)并不重要,重要的是看其機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮作用,看其職能能否發(fā)揮作用。

二、內(nèi)部審計(jì)人員的配置問(wèn)題

高校內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和能力應(yīng)該能夠滿足以下審計(jì)需要:如開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí);要懂得計(jì)算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)上的對(duì)比分析等專(zhuān)業(yè)方法;要熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),要對(duì)高校管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有識(shí)別能力;要能評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失大小;要能提出好的建議,避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),造成的損失最小。開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)、工程決算審計(jì),要了解物資的市場(chǎng)行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和測(cè)算專(zhuān)業(yè)技術(shù)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),要懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、善分析、能預(yù)測(cè),具有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估水平。

目前,一些高校在審計(jì)人員的配置問(wèn)題上很隨意。有的單位把內(nèi)部審計(jì)工作由某個(gè)財(cái)會(huì)人員來(lái)兼職,或由監(jiān)察人員來(lái)兼職,或由某個(gè)部門(mén)的管理人員來(lái)兼職,或隨便抽調(diào)幾個(gè)人組成審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣做不但不能履行好內(nèi)部審計(jì)職能,也影響其本職工作,兩項(xiàng)工作都做不好。所以,搞好內(nèi)部審計(jì)工作,履行好內(nèi)部審計(jì)職能和職責(zé),不但需要懂財(cái)會(huì)的專(zhuān)家,也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專(zhuān)家,并且應(yīng)是專(zhuān)職的負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員,這樣才能為高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供人力保障。

三、內(nèi)部審計(jì)職權(quán)定位問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職權(quán)有三點(diǎn)之說(shuō),也有兩點(diǎn)之說(shuō),目前比較集中意見(jiàn)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》也都把職權(quán)定位為這兩點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定,高等學(xué)校要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》開(kāi)展審計(jì)工作,其職權(quán)范圍除硬性規(guī)定以外,還有機(jī)動(dòng)一條,就是本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。由職權(quán)范圍最后一條可以看出,審計(jì)職權(quán)范圍還有較大的發(fā)展空間。職權(quán)范圍和審計(jì)效果是一對(duì)矛盾,審計(jì)范圍大,效果可能就會(huì)減弱,這是由內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)力的有限性決定的。規(guī)定中主要是對(duì)高校財(cái)務(wù)收支、不同形態(tài)的國(guó)有資產(chǎn)管理和使用、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行的審計(jì)。主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)。就高校而言,審計(jì)職責(zé)應(yīng)該前伸。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,應(yīng)該從預(yù)算的制定開(kāi)始就要嚴(yán)格審計(jì),高校的預(yù)算執(zhí)行一般問(wèn)題不大,關(guān)鍵在預(yù)算的開(kāi)始,一些不合理的東西都是從預(yù)算就開(kāi)始了。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對(duì)外投資項(xiàng)目的審計(jì)也要在決策之初進(jìn)行審計(jì)。但應(yīng)該注意兩點(diǎn):一是抓住重點(diǎn);二是與財(cái)務(wù)職能?chē)?yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。

高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的職能部門(mén),有著其他部門(mén)不可代替的作用。內(nèi)審部門(mén)既可以參與改革措施的制定,又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行,并能針對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。

四、提高內(nèi)部審計(jì)有效性的途徑

(一)建立高校內(nèi)部審計(jì)剛性體制,切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)地位

從國(guó)家制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常開(kāi)展,并從體制上使高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化重視,并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門(mén)協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

(二)加強(qiáng)審計(jì)力量,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證

要配強(qiáng)配齊審計(jì)人員,要使審計(jì)人員有與其他部門(mén)同等的政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇。要加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)劃的制訂和審計(jì)人員梯隊(duì)的建設(shè),使審計(jì)工作能夠可持續(xù)發(fā)展。

(三)選準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口

審計(jì)工作要從重點(diǎn)矛盾和矛盾的主要方面選準(zhǔn)突破口,先點(diǎn)后面,以點(diǎn)帶面,最后達(dá)到面面俱到。要不斷建立和完善內(nèi)部管理體系,提高管理水平,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作最優(yōu)化。同時(shí)要拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)

篇5

從目前具體的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，高校內(nèi)部大部分的財(cái)政支出審計(jì)工作都是進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)于全面審計(jì)調(diào)查非常少見(jiàn)，主要原因是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)所有的工作人員比較匱乏，但是審計(jì)具體的工作量逐漸增多，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法對(duì)所有的高校都進(jìn)行比較全面具體的審計(jì)工作，因此，對(duì)于我國(guó)高等院校具體的教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的審計(jì)工作只能是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。雖然審計(jì)人員比較少，審計(jì)的范圍非常窄，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)所有高等院校都完成全面的審計(jì)工作，但是不進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查的工作，無(wú)法深入的評(píng)價(jià)高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見(jiàn)。

（二）沒(méi)有完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)范體系

高校內(nèi)部財(cái)政支出績(jī)效具體的評(píng)價(jià)，一般都是利用通用的一些財(cái)務(wù)規(guī)則并設(shè)立具體的指標(biāo)，對(duì)財(cái)政支出具有的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，依然存在較多的問(wèn)題。例如，我國(guó)廣東省制定的財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)將總資產(chǎn)反映出的增長(zhǎng)率作為具體的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)，并沒(méi)有充分的考慮到資產(chǎn)整體的利用效率，按照這樣的趨勢(shì)，如果大部分高校只是盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，蓋一些并不實(shí)用的豪華大樓，這種情況會(huì)使總資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度逐漸增加，但是，股東資產(chǎn)具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財(cái)政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)仍然存在許多問(wèn)題。

（三）指標(biāo)評(píng)分方法不夠完善

想要得到最終具體的評(píng)價(jià)結(jié)果，需要對(duì)所有的指標(biāo)值都進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最終進(jìn)行綜合。這就會(huì)涉及到無(wú)量綱化等內(nèi)容。具體的無(wú)量綱化是指利用各種數(shù)字變化完全抵消原始指標(biāo)影響，從而有效的解決指標(biāo)具體的綜合問(wèn)題。但是，這種無(wú)量綱化具體的指標(biāo)并不能代表最終的總評(píng)分。但是，在我國(guó)所有的評(píng)價(jià)工作中，最后的指標(biāo)評(píng)分只是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照最終的得分，其中的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有科學(xué)規(guī)范的制定，并且最后的結(jié)果大多都是利用工作人員日常的工作經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的隨意性，并不準(zhǔn)確。

二、完善我國(guó)高校內(nèi)部財(cái)政支出

具體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)高校內(nèi)部的財(cái)政支出具體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)屬于一個(gè)非常復(fù)雜繁瑣的系統(tǒng)，并且是多指標(biāo)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)的繁瑣系統(tǒng)，建立科學(xué)完善的綜合評(píng)價(jià)體系需要滿足以下幾個(gè)過(guò)程。第一，評(píng)價(jià)目標(biāo)的選定，其中主要包括對(duì)總體目標(biāo)的選擇與確定，并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分。第二，建立科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，首先需要確定好需要建立的指標(biāo)體系，然后，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行檢查并合理的優(yōu)化。第三，評(píng)價(jià)方法以及評(píng)價(jià)模型的具體選定，其中包括選擇合適的評(píng)價(jià)方法，并確定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等。第四，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，包括采集具體的數(shù)據(jù)資料，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)模型參數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)等。第五，對(duì)確定的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理的檢測(cè)，從而有效的判斷評(píng)價(jià)模型以及各種評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結(jié)果表明并不符合相應(yīng)的要求，需要進(jìn)行及時(shí)的修改調(diào)整。第六，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，并制定評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行公正的書(shū)面分析，撰寫(xiě)具體的評(píng)價(jià)報(bào)告，最終將評(píng)價(jià)得出的最后結(jié)果進(jìn)行公布，將得到的各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行存儲(chǔ)。其中，在前三個(gè)過(guò)程中，雖然我國(guó)仍然沒(méi)有比較健全完善的高校內(nèi)部財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不過(guò)，部分財(cái)政部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的具體內(nèi)容，并進(jìn)行了深入的研究。

篇6

2高職高專(zhuān)院校內(nèi)審工作現(xiàn)狀

大多數(shù)高職高專(zhuān)院校是最近幾年由一些大中專(zhuān)及技師學(xué)校合并而成，學(xué)校正處在擴(kuò)建提升期。隨著國(guó)家越來(lái)越重視高職教育，教育經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，高職高專(zhuān)院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越活躍。多數(shù)高職高專(zhuān)院校都能重視內(nèi)審工作，并加大了內(nèi)審力度。但在實(shí)際工作中也遇到了一些問(wèn)題，比如內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)審人員配備不合理，整體素質(zhì)不高；領(lǐng)導(dǎo)普遍對(duì)內(nèi)審重視不夠等問(wèn)題。

3高職高專(zhuān)院校內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題

3.1內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)

高職高專(zhuān)院校內(nèi)審部門(mén)是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，各學(xué)校的設(shè)置有著不同形式，有獨(dú)立設(shè)置的，有與紀(jì)委監(jiān)察合署辦公的，還有在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)審計(jì)科室或由財(cái)務(wù)人員兼職的。在合署辦公情況下，內(nèi)審人員在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)過(guò)程、作出審計(jì)評(píng)價(jià)以及通報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)都受到制約。內(nèi)審人員面臨與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，與各處室、院部之間的同事關(guān)系，審計(jì)過(guò)程難免受到人為因素的影響。這都影響了審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)職能難以發(fā)揮。

3.2對(duì)內(nèi)審工作重視不夠

由于部分學(xué)校正處在擴(kuò)建提升期，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍重視學(xué)校的基本建設(shè)情況，注重招生人數(shù)的多少及教學(xué)質(zhì)量的好壞，但對(duì)學(xué)校內(nèi)審工作重視卻不夠，對(duì)內(nèi)審工作存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，致使多數(shù)教職工對(duì)審計(jì)的職責(zé)及作用不了解，被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審懷有排斥心理。教職工對(duì)內(nèi)審的意義認(rèn)識(shí)不清，制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。3.3內(nèi)審人員配備不合理高職高專(zhuān)院校內(nèi)審人員配備不合理，首先體現(xiàn)在數(shù)量方面。隨著院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，審計(jì)項(xiàng)目逐漸增加，審計(jì)內(nèi)容逐漸擴(kuò)大，這對(duì)審計(jì)力量配備及人員素質(zhì)等都提出了更高要求。根據(jù)內(nèi)審工作要求，學(xué)校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)配備足夠的內(nèi)審人員。但實(shí)際配備明顯不足，在復(fù)雜的內(nèi)審工作中難以達(dá)到審計(jì)力度、廣度和深度，內(nèi)審任務(wù)與人員配備存在著矛盾。其次，體現(xiàn)在質(zhì)量方面。根據(jù)內(nèi)審工作要求，內(nèi)審隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、法律、信息、工程等專(zhuān)業(yè)人員組成，并具備必要職業(yè)資格。但目前大部分院校內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還是以具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員為主。內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，使審計(jì)工作缺乏深度和廣度，內(nèi)審任務(wù)與內(nèi)審人員素質(zhì)存在著矛盾。

3.4開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)層次低

目前的高職高專(zhuān)院校的內(nèi)審工作，主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等的常規(guī)性審計(jì)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、工程審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)等開(kāi)展較少，有的甚至沒(méi)有開(kāi)展。

3.5事前、事中審計(jì)監(jiān)督力度不大

目前，內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目大部分是事后審計(jì)，事前、事中審計(jì)力度不大。比如，在招投標(biāo)過(guò)程中，當(dāng)一項(xiàng)招投標(biāo)活動(dòng)從相關(guān)職能部門(mén)傳遞到審計(jì)部門(mén)時(shí)，該項(xiàng)招投標(biāo)活動(dòng)已結(jié)束，審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督僅僅停留在評(píng)標(biāo)階段，而前期論證、投標(biāo)人確定等環(huán)節(jié)監(jiān)督工作沒(méi)有跟上，無(wú)法起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3.6審計(jì)方法比較落后

大部分院校在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)仍然延續(xù)采用手工查賬的方法，審計(jì)工作效率比較低下，無(wú)法保障內(nèi)審工作的權(quán)威性，無(wú)法保證審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。

4高職高專(zhuān)院校內(nèi)審工作存在問(wèn)題的對(duì)策研究

4.1學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審人員職責(zé)和權(quán)力的實(shí)施

高職高專(zhuān)院校內(nèi)審部門(mén)與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，其獨(dú)立性、權(quán)威性較弱，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)較大。所以，高職高專(zhuān)院校均應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，才能保證內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能更好地開(kāi)展內(nèi)審工作。

4.2學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視、支持內(nèi)審工作

內(nèi)審部門(mén)及人員在工作中應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，促使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)工作納入重要議程，保障內(nèi)審工作的有效開(kāi)展。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)審工作，在人力、物力、財(cái)力等方面給予足夠支持，要聽(tīng)取審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的匯報(bào)，并促使審計(jì)問(wèn)題整改建議的落實(shí)。

4.3優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

高職高專(zhuān)院校內(nèi)審部門(mén)要掌握內(nèi)審隊(duì)伍的年齡和性別結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)水平等，構(gòu)建具有合理結(jié)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)審部門(mén)還應(yīng)盡快提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，根據(jù)實(shí)際情況，采取多種形式豐富審計(jì)人員的財(cái)經(jīng)審計(jì)理論知識(shí)，拓寬知識(shí)面、改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過(guò)工作實(shí)踐來(lái)提高工作技能和管理水平，盡可能成為“一專(zhuān)多能”的復(fù)合型人才，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

4.4不斷拓寬審計(jì)工作，擴(kuò)大內(nèi)審工作內(nèi)容

高職高專(zhuān)院校內(nèi)審工作已經(jīng)從單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展成為包含教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、基建、修繕、物資采購(gòu)等活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極拓展審計(jì)范圍，擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)深度，開(kāi)展多元化審計(jì)。

4.5加大事前、事中監(jiān)督和審計(jì)，監(jiān)督關(guān)口前移

高職高專(zhuān)院校內(nèi)審工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)尚未進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)，對(duì)各種決策的具體管理行為進(jìn)行事中監(jiān)督。要將審計(jì)監(jiān)督“關(guān)口”前移，做到對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

4.6轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方法，提高內(nèi)審效率

高職高專(zhuān)院校應(yīng)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，通過(guò)與財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可解決手工查賬方式將會(huì)忽略或不能發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)方面的軟件，實(shí)現(xiàn)從手工技術(shù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)計(jì)算審計(jì)，提高審計(jì)效率。

篇7

1高校財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

高校財(cái)務(wù)管理是高校管理中十分關(guān)鍵的部分，所以要定期進(jìn)行高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)，這個(gè)活動(dòng)是為能夠保證學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全、學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、財(cái)務(wù)資金是否得到合理配置、學(xué)校財(cái)務(wù)資金的使用效率提高、降低的學(xué)校財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)和保證學(xué)校在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定內(nèi)行使相關(guān)權(quán)利，而對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的分析和測(cè)評(píng)活動(dòng)。一所高校財(cái)務(wù)管理的控制效果，會(huì)直接影響到高校的發(fā)展，因此各個(gè)高校都十分重視財(cái)務(wù)管理工作。要想做好高校財(cái)務(wù)的管理工作，就必須設(shè)立一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，找出高校財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的方法，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，才能使高校的資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發(fā)展。

2高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計(jì)都有其一般原則，內(nèi)部控制體系審計(jì)的內(nèi)容主要有控制環(huán)境審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、控制活動(dòng)審計(jì)、信息與溝通審計(jì)和監(jiān)督審計(jì)這五個(gè)方面，所以高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，也應(yīng)該從這五個(gè)方面來(lái)入手。2.1高校財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境審計(jì)。高校財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境審計(jì)應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容包括:學(xué)校是否制定了關(guān)于學(xué)校財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期規(guī)劃；是否設(shè)立了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，如:經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子、學(xué)校財(cái)務(wù)信息調(diào)查管理小組、資金預(yù)算控制小組、資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、資金申請(qǐng)和分配審批小組、分配監(jiān)督委員會(huì)等等；各個(gè)經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)是否能夠有機(jī)的合作，各司其職，協(xié)調(diào)發(fā)展；是否建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度；是否明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的程序；學(xué)校財(cái)務(wù)信息的各類(lèi)數(shù)據(jù)是否有專(zhuān)人管理，是否能夠確保相關(guān)信息的安全；學(xué)校財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員是否具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，是否具有從業(yè)資格證書(shū)，是否對(duì)相關(guān)的從業(yè)人員有培訓(xùn)和教育；學(xué)校是否針對(duì)相關(guān)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的處理流程等。2.2高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)?，F(xiàn)如今，資金風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所以高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)十分重要。高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容有:是否建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉(zhuǎn)；是否建立各個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者把風(fēng)險(xiǎn)降到最低；有關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否全面準(zhǔn)確，不管是相關(guān)的信息還是數(shù)據(jù)，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能真實(shí)有效；是否建立了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警十分重要，如果發(fā)出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，就更能得到在一定時(shí)間內(nèi)的高度重視，為更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)措施；是否有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的應(yīng)急措施，如若發(fā)生意外的緊急情況，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，避免受到二次影響。2.3高校財(cái)務(wù)管理的控制活動(dòng)審計(jì)。要想對(duì)高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行更好的管理，必須要有效地控制其各個(gè)活動(dòng)，高校財(cái)務(wù)管理的控制活動(dòng)審計(jì)就十分重要，其中包括學(xué)校的貨幣資金、相關(guān)開(kāi)支的預(yù)算、財(cái)務(wù)的收入和支出、財(cái)務(wù)資金的分配、學(xué)校的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。（1）貨幣資金。對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，建立健全有效的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行責(zé)任制，分工明確，必須要做到權(quán)責(zé)明晰，具體到人，每個(gè)工作人員都背負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，工作人員必須明確自己的責(zé)任，并對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)，確保自己所管的賬目不出問(wèn)題，對(duì)貨幣資金的來(lái)源和流向必須明確，按規(guī)定進(jìn)行賬目的記錄以及賬目的核查，按規(guī)定使用財(cái)務(wù)公章，并妥善保管相關(guān)的發(fā)票支票票據(jù)等，以便以后賬目的管理和審計(jì)。（2）預(yù)算控制。學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部必須對(duì)其所有的開(kāi)支都做出相應(yīng)的預(yù)算，其中包括預(yù)算的編制、上級(jí)或者是相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算的審批、實(shí)際按照預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算獲批的授權(quán)、對(duì)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和分析、對(duì)預(yù)算的相關(guān)調(diào)整、預(yù)算實(shí)際應(yīng)用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項(xiàng)收費(fèi)情況，各類(lèi)收費(fèi)都要按照相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)所收取費(fèi)用來(lái)源和金額進(jìn)行記錄，并且妥善保管相關(guān)的票據(jù)。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬(wàn)不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關(guān)的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發(fā)放、相關(guān)補(bǔ)貼的發(fā)放、職工福利的發(fā)放、教學(xué)設(shè)施的資金投入以及教學(xué)工具的購(gòu)買(mǎi)等。（4）資金的分配。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實(shí)施方法，這樣才能夠確保分配的正常進(jìn)行。需要注意的一點(diǎn)是，需要對(duì)所分配的單位和分配的資金金額進(jìn)行核實(shí)，以確保資金不出現(xiàn)紕漏，能夠準(zhǔn)確地發(fā)放分配（5）學(xué)校的投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)。學(xué)校不僅可以教書(shū)育人，還可以進(jìn)行一系列的投資活動(dòng)，其中大部分都是對(duì)外投資，包括對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資等。除了投資活動(dòng)，學(xué)校還可以進(jìn)行一些籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)的進(jìn)行，需要先制定相關(guān)的籌資方案，得到相關(guān)部門(mén)的審批，簽訂籌資合同等，所以學(xué)校的一些資金可以通過(guò)籌資活動(dòng)來(lái)進(jìn)行籌措。2.4高校財(cái)務(wù)管理的信息與溝通審計(jì)。在這個(gè)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的信息時(shí)代，掌握一定量的信息很重要，財(cái)務(wù)管理，信息與溝通審計(jì)的內(nèi)容主要包括:是否建立健全財(cái)務(wù)管理制度；相關(guān)的財(cái)務(wù)信息收集是否及時(shí)，內(nèi)容是否準(zhǔn)確；是否有信息收集庫(kù)，錄入的信息是否準(zhǔn)確完整；對(duì)信息的保管是否完備。2.5高校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督審計(jì)。不管是什么財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，監(jiān)督都十分重要，監(jiān)督包括自我監(jiān)督和外部監(jiān)督，各個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)要定期對(duì)自己的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我評(píng)估，也要接受來(lái)自其他部門(mén)或者監(jiān)督體系的監(jiān)督。并對(duì)監(jiān)督和評(píng)估的內(nèi)容進(jìn)行反思，使自己的工作得到調(diào)整，能夠更好地進(jìn)行，這樣才能形成一種良性的循環(huán)機(jī)制，達(dá)到監(jiān)督的預(yù)期效果。

3高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部存在的問(wèn)題

3.1缺乏相關(guān)健全的制度來(lái)管理高校財(cái)務(wù)。一是學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進(jìn)行教學(xué)活動(dòng)，所以這使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不太關(guān)注，沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部控制制度。二是一些資金的支出沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。雖然制定了相關(guān)的預(yù)算，但在實(shí)際情況中，很多都沒(méi)有嚴(yán)格的按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制比較隨意，這就是有關(guān)部門(mén)在進(jìn)行核實(shí)時(shí)比較困難，不能了解學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部具體的情況。三是沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度。有些部門(mén)在資金核算方面出現(xiàn)差錯(cuò)，并沒(méi)有得到嚴(yán)厲的懲罰，這會(huì)令有些人心存僥幸，從而不利于學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理。還有在支出方面，有些部門(mén)嚴(yán)重超過(guò)了上級(jí)批準(zhǔn)的預(yù)算，也沒(méi)有相應(yīng)的懲處措施，并且差出來(lái)的資金也不需要補(bǔ)全。3.2高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。由于我國(guó)高等院校現(xiàn)在的發(fā)展非常迅速，而教育經(jīng)費(fèi)大多是國(guó)家撥款，但隨著高校一個(gè)個(gè)拔地而起，國(guó)家能給出的支持也十分有限，而且大多數(shù)的對(duì)資金的需求都很大，所以現(xiàn)在有很多高校都通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制下的多種方法來(lái)籌措資金，但一些學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上沒(méi)有足夠的重視。有些學(xué)校在籌措資金的時(shí)候，只看到了一時(shí)的利益，急于對(duì)資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使得學(xué)校背上了巨額債務(wù)，而且相關(guān)的信用等級(jí)降低。3.3相關(guān)工作人員沒(méi)有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內(nèi)容是教學(xué)教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動(dòng)，尤其是有關(guān)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)。學(xué)校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財(cái)務(wù)管理的工作人員就非常少，這就使得一些財(cái)務(wù)活動(dòng)不能正常開(kāi)展，相關(guān)工作人員沒(méi)有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權(quán)責(zé)不明晰，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員在相應(yīng)的部門(mén)工作，所以財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的本來(lái)就十分艱難。而且學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺乏高素質(zhì)的管理人才，既沒(méi)有工作能力強(qiáng)的優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)，也沒(méi)有相應(yīng)的工作人員，財(cái)務(wù)管理工作自然難以進(jìn)行。

4關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法

4.1必須建立健全高校財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度。要想做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作，必須要采取相應(yīng)的制度作保證，只有在制度下進(jìn)行，才能減少危險(xiǎn)的發(fā)生。一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作有其相關(guān)的準(zhǔn)則，一切工作都要按照其準(zhǔn)則貫徹執(zhí)行，依法辦事，依規(guī)定辦事。因此，在學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)時(shí)，相關(guān)的工作人員必須嚴(yán)格按批準(zhǔn)的工作方法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，一切事物都要按照規(guī)定嚴(yán)格處理。另一方面，預(yù)算編制部門(mén)一定要細(xì)化，各個(gè)部門(mén)都要設(shè)立自己的相關(guān)預(yù)算，再把自己部門(mén)的預(yù)算上報(bào)學(xué)校合并成一個(gè)整體，便于學(xué)校對(duì)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)于一些重要的項(xiàng)目，還要制定相應(yīng)的跟蹤考核制度，對(duì)于沒(méi)有按照預(yù)算編制執(zhí)行的部門(mén)，要給予嚴(yán)厲的懲罰，對(duì)于一些部門(mén)超出預(yù)算金額也要有相應(yīng)的管理制度，可按照超出金額的大小來(lái)進(jìn)行分級(jí)處理。4.2高校財(cái)務(wù)管理要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，要對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的一些情況進(jìn)行了解，只有了解了相關(guān)的情況，才能做出更確切的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所以高校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)和審計(jì)監(jiān)督部門(mén)要加大力度增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)自己所處環(huán)境的利弊進(jìn)行分析，并且做出能夠最揚(yáng)長(zhǎng)避短規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決策，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，如果發(fā)生一些意外情況，一定要有相應(yīng)的應(yīng)急措施，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)，積極規(guī)避。4.3對(duì)工作人員要進(jìn)行合理的配置。一方面，如果學(xué)校的教職工數(shù)量有限，那么一定要選取一些高素質(zhì)的工作人員在財(cái)務(wù)管理部門(mén)，因?yàn)檫@個(gè)部門(mén)對(duì)工作人員的素質(zhì)要求較高，如果一些工作人員不能達(dá)到相應(yīng)的要求，可以在后期進(jìn)行相關(guān)工作的培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性，除了相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，在財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作人員必須思想道德素質(zhì)過(guò)硬。另一方面，一定要做到權(quán)責(zé)明晰，把職責(zé)落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)。

5結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)教育體制的不斷深化改革，高等院校的數(shù)量也越來(lái)越多，不管是高校的規(guī)模還是連年的招生人數(shù)都在逐漸增長(zhǎng)，這就會(huì)使高校的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)一些新的問(wèn)題，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作就會(huì)遇到新的難題，對(duì)于這些難題，要進(jìn)行耐心的分析思考，從實(shí)際情況出發(fā)，探索問(wèn)題，并找到相應(yīng)的解決方案，確保能夠正常運(yùn)行，并向更好的方向發(fā)展。

作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學(xué)院

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[3]章晨.關(guān)于高校轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的會(huì)計(jì)思考[J].教育會(huì)計(jì)研究,2014（4）.

[4]王宏堂.論高校預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則[J].甘肅高師學(xué)報(bào),2015（4）.

篇8

 

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革的深入，審計(jì)環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計(jì)組成部分之一的高校內(nèi)部審計(jì)，如何“實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實(shí)踐的熱點(diǎn)。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，探討高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動(dòng)與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計(jì)必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，既符合我國(guó)高校發(fā)展的客觀需要，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展潮流對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)快速發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都要比我國(guó)先進(jìn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)致力于對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程約有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！眹?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中如何改善管理、增加價(jià)值成為理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的熱點(diǎn)。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計(jì)提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來(lái)越重要，發(fā)展空間也越來(lái)越廣闊?，F(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計(jì)中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)在線工作。 

近年來(lái)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際聯(lián)系、交往日益緊密，國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念與方法技術(shù)不斷被引入我國(guó)，而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(cia)考試制度在中國(guó)的推行，使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國(guó)際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會(huì)及教育系統(tǒng)的推動(dòng)。隨著審計(jì)法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的審計(jì)準(zhǔn)則相繼頒布實(shí)施，為內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會(huì)將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個(gè)工作重點(diǎn)。內(nèi)審協(xié)會(huì)近年來(lái)通過(guò)組織研討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實(shí)踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計(jì)工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國(guó)高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，高校內(nèi)部審計(jì)工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計(jì)工作必須走出傳統(tǒng)審計(jì)的老路，積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險(xiǎn)到以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控功能與服務(wù)功能。 

 

4　高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計(jì)人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計(jì)理論功底和研究水平，愛(ài)好和擅長(zhǎng)審計(jì)課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對(duì)前沿的、國(guó)際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐；四是致力于對(duì)先進(jìn)審計(jì)理念、準(zhǔn)則與指南及審計(jì)實(shí)踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個(gè)職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)人員主觀上有提高審計(jì)影響、發(fā)揮審計(jì)作用，使審計(jì)工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，準(zhǔn)確定位，及時(shí)轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定其轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程 

 

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)綜合性的概念，包括審計(jì)觀念、審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段和審計(jì)方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。 

 

1　高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存。我國(guó)高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異較大?？傮w來(lái)看，高校內(nèi)審從審計(jì)模式上處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與控制基礎(chǔ)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并存；在審計(jì)目標(biāo)上，以查錯(cuò)糾弊為主與以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能力為主并存；在審計(jì)職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主與經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和效益審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)并存；在審計(jì)方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過(guò)程監(jiān)督并重；在審計(jì)手段上，手工操作與計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)審計(jì)并存；在審計(jì)技術(shù)上，簡(jiǎn)單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計(jì)處也有多人審計(jì)處，且人員素質(zhì)差別大；在審計(jì)作用發(fā)揮上，既有主動(dòng)立項(xiàng)尋求更大突破的積極能動(dòng)作用，也有被動(dòng)從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2　高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。由于高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計(jì)多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡(jiǎn)單設(shè)定一個(gè)年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。首先，對(duì)高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對(duì)內(nèi)審的重要性沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，對(duì)轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計(jì)下的慣性使然，審計(jì)人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識(shí)，到實(shí)踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實(shí)發(fā)揮作用需要一個(gè)周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場(chǎng)中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計(jì)設(shè)備軟件的購(gòu)置、應(yīng)用需要報(bào)批程序和熟練過(guò)程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門(mén)的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險(xiǎn))，這些都需要一個(gè)過(guò)程。 

鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是對(duì)傳統(tǒng)做法的全盤(pán)否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計(jì)工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透、融入日常工作中，是一個(gè)多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過(guò)程，每一個(gè)層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個(gè)方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的效益審計(jì)和管理審計(jì)并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長(zhǎng)曾提出，應(yīng)該把握“六個(gè)轉(zhuǎn)變”和“三個(gè)特點(diǎn)”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵因素： 

 

1　內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門(mén)積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計(jì)需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計(jì)范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實(shí)質(zhì)性的支持和幫助，成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會(huì)議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見(jiàn)；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)綜合建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計(jì)結(jié)果公開(kāi)落實(shí)，為審計(jì)轉(zhuǎn)型工作營(yíng)造良好的環(huán)境。其次是審計(jì)成果的獲得也是建立在各部門(mén)相應(yīng)的支持和配合上?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門(mén)的對(duì)立面挑毛病、找缺點(diǎn)，而是通過(guò)提供評(píng)價(jià)與咨詢活動(dòng)促進(jìn)各部門(mén)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2　擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計(jì)整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計(jì)自身通過(guò)嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計(jì)成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對(duì)轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大力宣傳，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會(huì)組織專(zhuān)門(mén)力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中做出成效的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，尤其是在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3　通過(guò)內(nèi)外部評(píng)估來(lái)評(píng)定內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的落實(shí)情況。高校內(nèi)部審計(jì)如何落實(shí)轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評(píng)價(jià)，來(lái)促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開(kāi)展自我評(píng)估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)設(shè)定實(shí)用可行的評(píng)估指標(biāo)，定期開(kāi)展對(duì)高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹(shù)立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)轉(zhuǎn)型不到位的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行激勵(lì)并提供一定的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。 

篇9

一、高校內(nèi)部審計(jì)成本控制的問(wèn)題

1.成本預(yù)算管理不規(guī)范

高?？偝杀疽竺宽?xiàng)成本都不能夠單獨(dú)核算，內(nèi)部審計(jì)成本作為其中一個(gè)部分，控制的時(shí)候要納入總成本進(jìn)行綜合核算。然而，審計(jì)成本預(yù)算與總成本預(yù)算間關(guān)系理順?lè)矫妫写嬖谝欢ǖ膯?wèn)題：(1)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確定位，上交的審計(jì)報(bào)告也沒(méi)有清晰的成本預(yù)算思路，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校財(cái)政體系改革的具體要求；(2)高校的成本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)停留于傳統(tǒng)層面，審計(jì)人員必須以大量的繁瑣的工作細(xì)節(jié)為基礎(chǔ)，才能夠反映審計(jì)的具體問(wèn)題，然而，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)模式，所提交的審計(jì)報(bào)告中關(guān)于成本預(yù)算方面，缺乏足夠的可操作性，無(wú)法形成預(yù)算的的有效指導(dǎo)和管理，難以適應(yīng)新形式的發(fā)展要求；(3)隨著高校財(cái)政體制改革的推進(jìn)，審計(jì)的成本預(yù)算質(zhì)量也進(jìn)一步提高，但相關(guān)的審計(jì)人員和預(yù)算人員對(duì)于預(yù)算成本控制的重點(diǎn)不明確，也沒(méi)有根據(jù)改革的需求及時(shí)調(diào)整審計(jì)的方式和方法，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施不到位，審計(jì)成本預(yù)算管理的質(zhì)量大打折扣，風(fēng)險(xiǎn)隱患嚴(yán)重。

2.成本控制意識(shí)薄弱

一方面是成本核算在高校財(cái)務(wù)體系中尚未全面展開(kāi)，而財(cái)務(wù)的預(yù)算管理又是粗狂型的管理，學(xué)校各單位部門(mén)缺乏成本控制理念，只是簡(jiǎn)單地將成本和效益掛鉤，再加上高校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)成本的節(jié)約和工作效率的提高不夠重視，資金、人力和時(shí)間資源浪費(fèi)現(xiàn)象突出。另一方面是高校內(nèi)部審計(jì)方面缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)人員不能夠主動(dòng)去思考成本控制的問(wèn)題，就目前高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效考核情況分析，考核方面缺少具體的指標(biāo)，一年下來(lái)，審計(jì)部門(mén)所審計(jì)的項(xiàng)目無(wú)法觸及審計(jì)效率、效果和成本等方面，薪資沒(méi)有與審計(jì)項(xiàng)目的成本管理工作掛鉤，因此也就無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)人員主動(dòng)出擊的積極性，從客觀上看，極有可能增加審計(jì)的成本。第三方面是高校審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，職業(yè)判斷能力低，審計(jì)項(xiàng)目的成本支出無(wú)法降低。

3.審計(jì)的程序問(wèn)題

高校審計(jì)資源必須予以整合，方可解決資源不足和資源閑置的問(wèn)題，筆者認(rèn)為主要原因有：一是沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目工作量和資源的準(zhǔn)確測(cè)算，任務(wù)與時(shí)間不同步，導(dǎo)致資源閑置的問(wèn)題嚴(yán)重，而審計(jì)力量組織分布不均勻等問(wèn)題，也使得項(xiàng)目的審計(jì)不透徹，往往投入的審計(jì)成本不能夠發(fā)揮效用，無(wú)法有效降低審計(jì)成本。二是審計(jì)的方式落后，繁瑣的審計(jì)程度將使得審計(jì)程序教條，審計(jì)成本也高，譬如逐筆審查會(huì)計(jì)憑證，沒(méi)有充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，手工設(shè)計(jì)業(yè)不能夠充分運(yùn)用分析性的符合審查手段。

二、高校內(nèi)部審計(jì)成本控制的方法

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成本預(yù)算管理工作

高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成本預(yù)算管理工作，就要對(duì)審計(jì)進(jìn)行科學(xué)編制。第一，是選擇性地安排審計(jì)的項(xiàng)目，一般要選擇涉及到高?？沙掷m(xù)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；第二，盡量避免需要花費(fèi)大量財(cái)力、物力和人力資源的項(xiàng)目，而要選擇那些具有宣傳效果，對(duì)那些能夠提高學(xué)校各項(xiàng)工作效率的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。第三，在進(jìn)行審計(jì)成本預(yù)算的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)需要配合學(xué)校提出有效的方法進(jìn)行成本控制，另外要避免財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)攬審計(jì)的局面發(fā)生，最好的方法就是在學(xué)?？偝杀究茖W(xué)管理的基礎(chǔ)上，平行控制分項(xiàng)的管理成本，即成本控制由財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)配合進(jìn)行。最后是將項(xiàng)目的外包成本納入學(xué)校的總審計(jì)成本，降低財(cái)務(wù)部門(mén)控制審計(jì)成本的難度，同時(shí)提高審計(jì)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)進(jìn)行成本預(yù)算管理工作的積極性和主動(dòng)性。 　2.提高內(nèi)部審計(jì)的成本控制效率

高校內(nèi)部審計(jì)的成本控制具有多樣性和復(fù)雜性，很多不確定的因素會(huì)給成本的定額帶來(lái)一定的困難，而很多復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，往往在年初就進(jìn)行預(yù)算，并且在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中隨意追加或者追減預(yù)算金額，結(jié)果很多預(yù)算方案都流于形式。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的成本控制過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)的制度，尤其是對(duì)于那些特殊的審計(jì)項(xiàng)目，筆者建議采用激勵(lì)和約束相結(jié)合的方式，促使審計(jì)行為的高效運(yùn)作。另外，內(nèi)部審計(jì)由于受到業(yè)績(jī)量化問(wèn)題的牽肘，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定困難重重。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為一方面要利用各種綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法進(jìn)行績(jī)效考核，譬如平衡積分卡，另一方面在建立績(jī)效考核指標(biāo)之后，將考核結(jié)果和個(gè)人薪酬作為激勵(lì)高校內(nèi)部審計(jì)成本控制人員的激勵(lì)方式，從而降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)的效益。

3.加強(qiáng)審計(jì)資源的整合工作

審計(jì)成本的高低與審計(jì)資源的利用程度息息相關(guān)，因此，高校應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)的組織和管理工作方面加大力度，一是要明確審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)，利用一切可以利用的審計(jì)力量，并將力量與審計(jì)的對(duì)象結(jié)合起來(lái)，形成審計(jì)成本控制的重要手段。二是要根據(jù)審計(jì)方面的目標(biāo)，并結(jié)合計(jì)劃安排所要突出的重點(diǎn)，實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督。三是科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，利用調(diào)配審計(jì)的有生力量，引導(dǎo)各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮審計(jì)資源的總體優(yōu)勢(shì)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高校審計(jì)成本控制主要存在預(yù)算方面、意識(shí)方面和程序方面的問(wèn)題，要進(jìn)行成本的有效控制，不僅要從物質(zhì)的層面上進(jìn)行管理，還有上升到精神的層面上，一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成本預(yù)算管理工作；二是要提高內(nèi)部審計(jì)的成本控制效率；三是要加強(qiáng)審計(jì)資源的整合工作，使得高校的內(nèi)部審計(jì)成本控制工作能夠以優(yōu)質(zhì)、高效的面貌貫徹審計(jì)工作，成為每個(gè)審計(jì)工作人員的價(jià)值取向，達(dá)到降低學(xué)校總體成本的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭宏.高校內(nèi)部審計(jì)成本管理與控制[J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)，2007.

篇10

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）01-0118-04

一、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)的研究背景

高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)是指對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，以促進(jìn)學(xué)校管理者優(yōu)化配置資源、提高績(jī)效，從而建設(shè)資源節(jié)約型高校。我國(guó)的財(cái)政管理改革已進(jìn)入以支出管理改革為重點(diǎn)的階段，高校教育經(jīng)費(fèi)支出作為公共財(cái)政支出的一個(gè)重要部分，一直是社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)和熱點(diǎn)。因此，對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，無(wú)論是對(duì)高等教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的管理改革還是審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，都是一條不可或缺的必由之路。

高校教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的審計(jì)主體可分為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和政府審計(jì)部門(mén)，目前我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)高?？?jī)效審計(jì)的研究多數(shù)是以政府審計(jì)部門(mén)為出發(fā)點(diǎn)，探討政府對(duì)高校的績(jī)效審計(jì)，但是仍未形成完善的制度規(guī)范和統(tǒng)一的指標(biāo)體系，高校的政府績(jī)效審計(jì)處于初步建設(shè)時(shí)期，開(kāi)展還需一段時(shí)間。

2015年3月24日，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)〔2015〕2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）正式頒布實(shí)施，《意見(jiàn)》明確提出“內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績(jī)效的重要保障。”高校內(nèi)部審計(jì)作為政府審計(jì)的延伸，在高校績(jī)效審計(jì)中具有主動(dòng)性，是推進(jìn)高?？?jī)效審計(jì)的動(dòng)力與保障。因此本文選取內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為審計(jì)主體，以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為研究視角對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出的績(jī)效審計(jì)進(jìn)行研究。

二、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)的必要性

（一）理論基礎(chǔ)

1.公共產(chǎn)品理論

高等教育是非義務(wù)教育，既不是消費(fèi)上具有完全競(jìng)爭(zhēng)性和排他性的私人產(chǎn)品，也不是在消費(fèi)上完全不具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性的公共產(chǎn)品，它兼有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的成分，屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品。高等教育的準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)，決定了高等教育經(jīng)費(fèi)投入由政府、學(xué)生和社會(huì)共同承擔(dān)，同時(shí)不可避免地引入了成本效益觀念，而高校教育經(jīng)費(fèi)支出的績(jī)效審計(jì)滿足了利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)費(fèi)支出效果的需要。

2.委托理論

委托理論認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后，一方面委托人希望人能誠(chéng)實(shí)、公允地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅要實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保全，還要實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的增值；另一方面，人也有義務(wù)向委托人說(shuō)明受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體履行過(guò)程和結(jié)果。政府對(duì)高校投入資金，委托高校負(fù)責(zé)人對(duì)投入資金進(jìn)行有效管理，從而為社會(huì)最大效率地提供公共服務(wù)，輸出優(yōu)秀人才；校企合作方、銀校合作方等委托方投入或借出資金，希望高校為其盈利；學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)，希望能接受到良好的教育。為保障受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，滿足眾多利益相關(guān)者的信息需求，產(chǎn)生了績(jī)效審計(jì)的要求。

（二）現(xiàn)實(shí)意義

1.績(jī)效審計(jì)是高校厲行節(jié)約的重要保障

目前，高校教育經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，存在不同程度的浪費(fèi)，如設(shè)備儀器的采購(gòu)與管理不善，重復(fù)購(gòu)置；基建修繕項(xiàng)目沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，重復(fù)拆建；參加或舉辦沒(méi)有意義的會(huì)議與活動(dòng)，鋪張浪費(fèi)。這些不僅容易滋生高校腐敗，還會(huì)影響高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前的高校內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的總量審計(jì)，缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評(píng)價(jià)。高校教育經(jīng)費(fèi)的某項(xiàng)支出不超預(yù)算，并不代表這項(xiàng)資金的使用效率高，這項(xiàng)資金的支出不一定達(dá)到了預(yù)期效果，因此這筆資金即使不超預(yù)算，也是低效的支出，甚至是浪費(fèi)的不合理支出。因此對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，對(duì)支出的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以保障經(jīng)費(fèi)支出的合理性與節(jié)約性，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

2.績(jī)效審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)縱深發(fā)展的必然走向

20世紀(jì)90年代以來(lái)，績(jī)效審計(jì)以其獨(dú)特的優(yōu)越性成為西方國(guó)家審計(jì)的主流方向（安杰等，2010）。在我國(guó)，高校雖然一般都設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)政收支、基建修繕、科研經(jīng)費(fèi)等方面進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，且取得了一定的成績(jī)，但內(nèi)部審計(jì)的職能作用卻沒(méi)有充分發(fā)揮，大部分高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)局限于財(cái)務(wù)預(yù)決算以及日常收支活動(dòng)的準(zhǔn)確性、差異性，卻很少考慮學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，因此我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和發(fā)展顯得尤為重要與迫切。2014年1月1日，新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》正式實(shí)施。新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)的目的與績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容相統(tǒng)一，因此引入績(jī)效審計(jì)不僅是高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新方向，更是內(nèi)部審計(jì)縱深發(fā)展的必然走向。

三、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）高校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是指審計(jì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出是否以最低費(fèi)用獲取一定質(zhì)量的資源，審計(jì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出是否節(jié)約以及支出結(jié)構(gòu)是否合理。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容之一，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照厲行節(jié)約以及經(jīng)費(fèi)優(yōu)化配置的方針進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，主要有以下兩個(gè)方面的審計(jì)：

1.經(jīng)費(fèi)支出的節(jié)約性審計(jì)

審計(jì)在保證資源數(shù)量和質(zhì)量的情況下，資源的購(gòu)買(mǎi)成本是否有壓縮空間，是否達(dá)到最低；審計(jì)資源的購(gòu)買(mǎi)與獲取是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無(wú)擠占挪用資金；審計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行了政府采購(gòu)政策。

2.經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理性審計(jì)

科學(xué)合理地配置和使用教育經(jīng)費(fèi)，最大限度地提高資金的使用效益，是高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理的一個(gè)重要目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的另一個(gè)重點(diǎn)就是審計(jì)經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否最大限度地為教學(xué)、科研服務(wù)。

（二）高校教育經(jīng)費(fèi)支出的效率性審計(jì)

效率性強(qiáng)調(diào)的是成果與支出的比例關(guān)系，追求比例的最大化。對(duì)于高校教育經(jīng)費(fèi)支出來(lái)說(shuō)，效率性審計(jì)是指在一定條件下，為取得同等的教育成果，高校教育資源的消耗程度，即審計(jì)是否以最小的資源投入獲得一定量的成果；審計(jì)購(gòu)入的資源是否優(yōu)化配置，有無(wú)資源閑置與浪費(fèi)。效率性審計(jì)是高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵，是連接經(jīng)濟(jì)性審計(jì)與效果性審計(jì)的橋梁。效率性審計(jì)主要包括三個(gè)方面：

1.人力資源的效率性審計(jì)

高校教育經(jīng)費(fèi)支出獲取教師、行政人員等各種人力資源，其中教師資源是核心，關(guān)系到學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量以及發(fā)展?jié)摿Γ虼巳肆Y源的效率性審計(jì)的重點(diǎn)是審查教師的人數(shù)與知識(shí)結(jié)構(gòu)是否合理。

2.物力資源的效率性審計(jì)

物力資源的效率性審計(jì)主要是審計(jì)房屋、設(shè)備、圖書(shū)等物力資源的利用效率，審計(jì)物力資源是否優(yōu)化配置，有無(wú)閑置浪費(fèi)。

3.財(cái)力資源的效率性審計(jì)

財(cái)力資源的效率性審計(jì)主要是審計(jì)高校教育經(jīng)費(fèi)在人才培養(yǎng)和發(fā)展科研兩方面的支出效率性。

（三）高校教育經(jīng)費(fèi)支出的效果性審計(jì)

效果性審計(jì)是審計(jì)教育經(jīng)費(fèi)支出后所實(shí)現(xiàn)的實(shí)際效果和預(yù)期效果之間的關(guān)系，即是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。效果性審計(jì)可分為兩個(gè)方面的審計(jì)：

1.人才培養(yǎng)效果性審計(jì)

我國(guó)高校的主要職能之一就是人才培養(yǎng)，是否培養(yǎng)出適合社會(huì)需要的人才是評(píng)價(jià)教育經(jīng)費(fèi)支出效果的重要內(nèi)容。

2.科學(xué)研究效果性審計(jì)

高校的另一職能是科學(xué)研究，即通過(guò)科學(xué)研究不斷輸出新知識(shí)，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展?？茖W(xué)研究效果性審計(jì)主要是審計(jì)高?？蒲谐晒臄?shù)量和質(zhì)量。

四、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

績(jī)效審計(jì)本身是一個(gè)多指標(biāo)綜合性的審計(jì)模式，涉及到從資源的購(gòu)買(mǎi)、使用到產(chǎn)出的全過(guò)程審計(jì)，因此一套科學(xué)實(shí)用、清晰可比的高校教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵。本文基于內(nèi)部審計(jì)的視角，初步探索了高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)體系，見(jiàn)表1。

各審計(jì)指標(biāo)的具體描述如下：

（一）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

1.實(shí)際支出與預(yù)算支出比例=（實(shí)際支出/預(yù)算支出）×100%

該指標(biāo)越大，說(shuō)明教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性越差；該指標(biāo)值大于1時(shí)，實(shí)際支出超預(yù)算，經(jīng)費(fèi)使用可能存在浪費(fèi)。

2.本年實(shí)際支出增加比例=（實(shí)際支出-上年支出）/上年支出×100%

該指標(biāo)值大于0，說(shuō)明本年支出大于上年支出，指標(biāo)值越大，超出上年支出越多；指標(biāo)值小于0時(shí)，本年支出較上年支出節(jié)約。

3.教學(xué)支出比例=（教學(xué)支出/總支出）×100%

該指標(biāo)反映了教學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用情況，該指標(biāo)值保持較高才是合理的支出結(jié)構(gòu)。

4.三公經(jīng)費(fèi)支出比例=（三公經(jīng)費(fèi)/公用經(jīng)費(fèi)）×100%

三公經(jīng)費(fèi)包括出國(guó)（境）費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)，是應(yīng)該嚴(yán)格控制的支出，該指標(biāo)應(yīng)維持在較低值。

5.設(shè)備購(gòu)置支出比例=（設(shè)備購(gòu)置支出/公用經(jīng)費(fèi)）×100%

設(shè)備購(gòu)置支出比例包括可分別計(jì)算教學(xué)設(shè)備購(gòu)置比例和行政設(shè)備購(gòu)置比例，并進(jìn)行對(duì)比分析。教育經(jīng)費(fèi)的支出重點(diǎn)應(yīng)該是教學(xué)，教學(xué)設(shè)備在滿足師生需要的同時(shí)還要及時(shí)優(yōu)化更新，因此教學(xué)設(shè)備購(gòu)置支出應(yīng)該遠(yuǎn)大于行政設(shè)備購(gòu)置支出。

6.人員經(jīng)費(fèi)比例=（人員經(jīng)費(fèi)/總支出）×100%

人員經(jīng)費(fèi)包括在教職工工資、福利、補(bǔ)貼等，人員經(jīng)費(fèi)比例越高，公用經(jīng)費(fèi)必然少，不利于教學(xué)活動(dòng)的開(kāi)展，因此該指標(biāo)值應(yīng)維持在較低水平。

（二）效率性審計(jì)

1.學(xué)生教師比例=（學(xué)生人數(shù)/教師人數(shù)）×100%

該指標(biāo)值高，表明高校教師資源利用效率高。但是不能過(guò)高，生師比太高說(shuō)明學(xué)校師資力量嚴(yán)重不足，影響學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量。根據(jù)《普通高等學(xué)?；巨k學(xué)條件指標(biāo)（試行）》（教發(fā)〔2004〕2號(hào)）文件的規(guī)定，符合基本辦學(xué)條件的生師比不能超過(guò)18：1。

2.教師人均工作量=全校教學(xué)工作量/教師人數(shù)

該指標(biāo)反映了教師資源的利用效率，指標(biāo)越高，效率越高。該指標(biāo)不能過(guò)高，過(guò)多的工作量不僅影響教學(xué)質(zhì)量，也會(huì)擠占教師的科研時(shí)間。

3.專(zhuān)業(yè)教師占全體教職工比例=（專(zhuān)業(yè)教師人數(shù)/全體教職工人數(shù)）×100%

專(zhuān)業(yè)教師在培養(yǎng)人才和科學(xué)研究中發(fā)揮重要作用。該指標(biāo)值高，說(shuō)明人力資源利用效率高；該指標(biāo)值低，說(shuō)明存在機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象，可以精簡(jiǎn)非教學(xué)人員，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效率。

4.高層次人才占專(zhuān)業(yè)教師比例=（高層次人才數(shù)/專(zhuān)業(yè)教師人數(shù)）×100%

高層次人才是指根據(jù)學(xué)校學(xué)科專(zhuān)業(yè)建設(shè)與發(fā)展需要，面向國(guó)內(nèi)外引進(jìn)的高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)、高學(xué)歷的教師。該指標(biāo)越大，說(shuō)明師資力量越好，教學(xué)和科研發(fā)展的實(shí)力越強(qiáng)，人力資源效率越高。

5.房屋利用率=（實(shí)際使用的房屋面積/可使用的房屋面積）×100%

房屋包括高校的教室、圖書(shū)館、實(shí)驗(yàn)室、宿舍樓、運(yùn)動(dòng)館等，該指標(biāo)高，說(shuō)明房屋資源利用率高，反之說(shuō)明基建項(xiàng)目缺乏合理規(guī)劃，導(dǎo)致資源閑置與浪費(fèi)，效率低下。

6.設(shè)備更新率=（當(dāng)年更新的設(shè)備數(shù)/當(dāng)年購(gòu)入的設(shè)備數(shù)）×100%

該指標(biāo)低，說(shuō)明當(dāng)年購(gòu)入的設(shè)備未能及時(shí)投入使用，造成這樣的原因主要是設(shè)備重復(fù)購(gòu)置或者設(shè)備更新不及時(shí)。這一方面導(dǎo)致了資源的閑置，另一方面學(xué)生未享用到優(yōu)質(zhì)資源，物力資源效率低下。

7.設(shè)備使用率=（設(shè)備實(shí)際使用小時(shí)數(shù)/該設(shè)備可充分使用小時(shí)數(shù)）×100%

該指標(biāo)反映設(shè)備使用效率，值越高說(shuō)明設(shè)備使用越充分。

8.圖書(shū)借閱率=（圖書(shū)借閱量/圖書(shū)總數(shù)）×100%

圖書(shū)資源是學(xué)習(xí)知識(shí)和發(fā)展科研的重要資源，該指標(biāo)反映了師生對(duì)圖書(shū)的利用率，指標(biāo)值越高說(shuō)明該項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)支出的效率性越高。

9.科研成果數(shù)與科研支出比=科研成果數(shù)/科研支出

科研成果包括發(fā)表的論文、出版的圖書(shū)、獲取的專(zhuān)利。該指標(biāo)反映了科研經(jīng)費(fèi)的利用效率，指標(biāo)越高效率越高。

10.學(xué)生人數(shù)與總支出比=學(xué)生人數(shù)/總支出

該指標(biāo)反映單位經(jīng)費(fèi)支出所能負(fù)擔(dān)的學(xué)生數(shù)量，該指標(biāo)值越高說(shuō)明經(jīng)費(fèi)的使用效率越高。

（三）效果性審計(jì)

1.學(xué)生畢業(yè)率=（畢業(yè)人數(shù)/學(xué)生總數(shù)）×100%

學(xué)生必須滿足一定的條件才能畢業(yè)，該指標(biāo)反映了高校培養(yǎng)的合格大學(xué)生的比例。

2.畢業(yè)生就業(yè)率=（就業(yè)人數(shù)/畢業(yè)生人數(shù)）×100%

該指標(biāo)反映了高校培養(yǎng)的學(xué)生質(zhì)量滿足社會(huì)需求的程度。指標(biāo)值越高，表明高校培養(yǎng)的人才素質(zhì)越高，教育經(jīng)費(fèi)的支出效果好。

3.學(xué)生人均獲獎(jiǎng)數(shù)=獲獎(jiǎng)數(shù)/學(xué)生人數(shù)

包括國(guó)家級(jí)或地方級(jí)舉辦的知識(shí)競(jìng)賽、體育競(jìng)賽、實(shí)踐競(jìng)賽等各類(lèi)獲獎(jiǎng)數(shù)，該指標(biāo)反映了學(xué)生的綜合素質(zhì)，比例越高效果越好。

4.教師人均論文數(shù)=數(shù)/教師人數(shù)

該指標(biāo)反映了教師的學(xué)術(shù)研究能力，指標(biāo)值越高，表明高校教師科學(xué)研究獲得成果越多。

5.核心期刊論文比例=（核心期刊論文數(shù)/總數(shù)）×100%

該指標(biāo)反映了高水平的科研成果數(shù)，指標(biāo)值越高，說(shuō)明教師科研能力越強(qiáng)。

6.教師人均科研專(zhuān)利數(shù)=科研專(zhuān)利數(shù)/教師人數(shù)

該指標(biāo)反映了教師科研成果的創(chuàng)新性和實(shí)用性，指標(biāo)值越高，經(jīng)費(fèi)支出的效果性越好。

7.教師人均出版教材數(shù)=出版圖書(shū)數(shù)/教師人數(shù)

圖書(shū)出版包括教材、理論研究、文學(xué)作品等的出版，反映了教師知識(shí)結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化和完整化，指標(biāo)值越高，科研效果越好。

五、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建設(shè)，推進(jìn)高校教育經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，而在高校管理體制以及傳統(tǒng)觀念的影響下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)局限于過(guò)去的監(jiān)督職能，忽略了內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢功能，內(nèi)部審計(jì)在高校的獨(dú)立性受到制約，不利于績(jī)效審計(jì)的順利開(kāi)展?！兑庖?jiàn)》中明確提出“充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，足額配備專(zhuān)職審計(jì)人員。要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法審計(jì)、依法查處問(wèn)題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。對(duì)拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計(jì)工作，或威脅、恐嚇、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，要依規(guī)查處?！币虼?，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的根基與核心，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的根本保障。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)是對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)支出的全過(guò)程及其所產(chǎn)生的效果進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估，審計(jì)范圍更加廣泛，審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)更加復(fù)雜，這不僅加大了審計(jì)的工作量，而且要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方法，績(jī)效審計(jì)工作很難開(kāi)展，其優(yōu)越性也無(wú)法體現(xiàn)。目前，高校數(shù)字化校園的建設(shè)實(shí)施，使信息化建設(shè)深入影響到校園內(nèi)各類(lèi)用戶和管理部門(mén)，高校會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展更是快速。但是，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)卻不甚理想，一部分高校自行開(kāi)發(fā)了簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，一部分高校僅是利用Excel表進(jìn)行審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)主體，卻無(wú)法跟上審計(jì)對(duì)象的信息化步伐，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的水平，不僅是績(jī)效審計(jì)的需求，更是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需求。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的多元化建設(shè)

高校教育經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，具有綜合性、多樣性和靈活性的特點(diǎn)，要順利開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，必須創(chuàng)新審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，但是僅靠硬件設(shè)備的投入是不夠的，還需要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的多元化建設(shè)。審計(jì)人員是績(jī)效審計(jì)的主要推動(dòng)力和實(shí)施者，具備一支由經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專(zhuān)業(yè)背景和專(zhuān)業(yè)資格的人員組成的審計(jì)隊(duì)伍是高校實(shí)施績(jī)效審計(jì)的人才保障。

【參考文獻(xiàn)】

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