導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇銀行主管履職報(bào)告，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.31　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B　文章編號(hào)：1007-4392(2012)02-0077-02

開(kāi)展基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)，是人民銀行內(nèi)審工作的重點(diǎn)，對(duì)加強(qiáng)基層央行領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善、執(zhí)政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)執(zhí)行總行的政策具有重要的作用。近年來(lái)。各級(jí)內(nèi)審部門(mén)分別從履職審計(jì)的程序、內(nèi)容和評(píng)價(jià)方法等多方面進(jìn)行了積極的探索，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但隨著基層人民銀行職能轉(zhuǎn)變和干部管理要求的不斷提高，現(xiàn)有履職審計(jì)的方式和內(nèi)容雖然在一定程度上彌補(bǔ)了離任審計(jì)的不足，但與開(kāi)展履職審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，履職審計(jì)的深度和內(nèi)容急需進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

一、基層央行履職審計(jì)工作存在的問(wèn)題

(一)履職審計(jì)目標(biāo)定位存在差異

目前各地對(duì)履職審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)上還存在著一定差異，有的認(rèn)為履職審計(jì)是對(duì)原有全面審計(jì)和離任審計(jì)的結(jié)合和補(bǔ)充：有的認(rèn)為是考核領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)的手段。在《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)規(guī)定中，明確指出履職審計(jì)的對(duì)象是各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和內(nèi)設(shè)職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人。而目前審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展履職審計(jì)時(shí)，主要是從被審計(jì)行的業(yè)務(wù)層面展開(kāi)，檢查被審計(jì)單位和部門(mén)的全部業(yè)務(wù)操作情況，使審計(jì)對(duì)象變?yōu)榱酸槍?duì)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的履職水平和業(yè)務(wù)能力的考察，但實(shí)際上很多具體的業(yè)務(wù)操作與領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況關(guān)聯(lián)很少。領(lǐng)導(dǎo)履職與業(yè)務(wù)管理具有完全不同的內(nèi)涵。業(yè)務(wù)管理職責(zé)只是領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)中的一個(gè)方面，“干部任免管理”和“黨風(fēng)廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的重要內(nèi)容?，F(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)履職審計(jì)僅從業(yè)務(wù)操作管理職責(zé)來(lái)審計(jì)，則得出的結(jié)論是不全面的，也是不準(zhǔn)確的，沒(méi)有說(shuō)服力。其責(zé)任界定、評(píng)價(jià)不全面也不客觀(guān)、審計(jì)的權(quán)威性受到質(zhì)疑。同時(shí)以業(yè)務(wù)部門(mén)人員的履職水平和業(yè)務(wù)能力來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門(mén)負(fù)責(zé)人履職情況，顯然偏離了審計(jì)的目標(biāo)，失去了履職審計(jì)的價(jià)值和意義。

(二)履職審計(jì)的中心發(fā)生偏離

現(xiàn)行的《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)，對(duì)履職審計(jì)內(nèi)容規(guī)定為：傳達(dá)貫徹國(guó)家法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度以及上級(jí)行決定情況，組織和參與決策情況，內(nèi)部控制管理情況，以及履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況四個(gè)方面。行長(zhǎng)的主要職責(zé)是決策、用人和協(xié)調(diào)管理。然而這三方面工作尚無(wú)具體的量化標(biāo)準(zhǔn)，也很難進(jìn)行評(píng)述。傳統(tǒng)習(xí)慣，文化氛圍和人員整體素質(zhì)決定了單位內(nèi)部管理和內(nèi)控執(zhí)行情況的好壞，短時(shí)間內(nèi)很難取得明顯效果，因此對(duì)其界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，意義不大。同時(shí)。行長(zhǎng)一般主管或分管內(nèi)審或人事部門(mén)，而履職審計(jì)中內(nèi)審和人事部門(mén)不是審計(jì)的重點(diǎn)。所以對(duì)行長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，承擔(dān)主管責(zé)任的可能性很小。只有查庫(kù)和綜合治理工作屬行長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)，也只有這二項(xiàng)工作發(fā)生了問(wèn)題行長(zhǎng)才承擔(dān)直接責(zé)任。從而對(duì)行長(zhǎng)而言，履職審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一般只是承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！堵穆殞徲?jì)辦法》沒(méi)有做出明確規(guī)定，僅僅是一句承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任了事，這四個(gè)方面實(shí)質(zhì)上只涵蓋人民銀行的業(yè)務(wù)工作。而業(yè)務(wù)審計(jì)本應(yīng)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的基礎(chǔ)和依據(jù)，但在審計(jì)操作中，偏重于查錯(cuò)糾弊，檢查業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)，規(guī)章制度是否落實(shí)，把履職審計(jì)的重心放到了業(yè)務(wù)管理的細(xì)節(jié)上。使履職審計(jì)變成了業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，偏離了履職審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的初衷。

(三)審計(jì)方式落后，無(wú)法達(dá)到審計(jì)預(yù)期目的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是傳統(tǒng)的全面審計(jì)和離任審計(jì)查找問(wèn)題的重點(diǎn)，其審計(jì)方式主要是檢查規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況，不同于領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)審計(jì)以決策、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各項(xiàng)工作的情況為重點(diǎn)的審計(jì)。目前履職審計(jì)仍然是以全面審計(jì)方式的套路，從操作層面的審計(jì)核查來(lái)開(kāi)展，沒(méi)有切實(shí)根據(jù)履職審計(jì)的特點(diǎn)，從管理審計(jì)的角度，改變審計(jì)方式和手段，導(dǎo)致無(wú)法真正體現(xiàn)履職審計(jì)的內(nèi)涵和精髓。履職審計(jì)常以傳統(tǒng)的查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)查看、詢(xún)問(wèn)、調(diào)查問(wèn)卷等方法，多年來(lái)未根據(jù)被審計(jì)單位的變化等特點(diǎn)對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和發(fā)展，履職審計(jì)效果和目的難以得到確保。

(四)履職審計(jì)使用價(jià)值不高

正確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職狀況是履職審計(jì)工作的目的。履職審計(jì)報(bào)告一方面應(yīng)成為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，另一方面也為領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步改進(jìn)工作提供參考。但目前履職審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，均未從綜合分析的角度對(duì)被審對(duì)象任期工作給予整體評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告的披露也由于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和側(cè)重點(diǎn)不同導(dǎo)致內(nèi)容散亂，重點(diǎn)不突出，整體把握性不強(qiáng)。雖提出問(wèn)題較多，但作出評(píng)價(jià)較少：泛泛而談?shì)^多，特色針對(duì)性較少；致使審計(jì)報(bào)告無(wú)法全面準(zhǔn)確反映審計(jì)對(duì)象的客觀(guān)真實(shí)情況，降低了審計(jì)報(bào)告的使用價(jià)值，使履職審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、提高基層央行履職審計(jì)效果的建議

(一)準(zhǔn)確定位履職審計(jì)的目標(biāo)、職能

履職審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力綜合考評(píng)的重要方法，是以全面審計(jì)所要檢查的主要內(nèi)容。再涵蓋被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子履行職責(zé)情況。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題檢查落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的相應(yīng)責(zé)任。履職審計(jì)不是操作性審計(jì)，而是管理性審計(jì)，是站在管理的角度評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職效果，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。因此，單純的查錯(cuò)糾弊。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞不應(yīng)是履職審計(jì)的主體，履行職責(zé)評(píng)價(jià)才是審計(jì)的中心。開(kāi)展履職審計(jì)需要根據(jù)其基本內(nèi)涵，合理確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，科學(xué)選擇審計(jì)方法、內(nèi)容和手段。

(二)積極拓展履職審計(jì)內(nèi)容和空間

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的履職評(píng)價(jià)是涉及各個(gè)因素的綜合評(píng)價(jià)。履職審計(jì)既然是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者履職情況的評(píng)價(jià)，單純以“業(yè)務(wù)管理情況”來(lái)評(píng)價(jià)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的全面履職情況顯然有失偏頗。對(duì)此，應(yīng)參照領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)確立的管理決策、干部管理、廉政建設(shè)、內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務(wù)管理五個(gè)方面，對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析和判斷。因?yàn)椤案刹抗芾?、黨風(fēng)廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要內(nèi)容。當(dāng)然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門(mén)考核監(jiān)督，“黨風(fēng)廉政建設(shè)”主要由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)考核監(jiān)督，但目前基層人民銀行已基本建立機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)(人事、紀(jì)檢、事后、內(nèi)審)聯(lián)席會(huì)制度，內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展履職審計(jì)完全可以會(huì)同人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)一起進(jìn)行，這既是整合和節(jié)約監(jiān)督資源的需要，也是發(fā)揮監(jiān)管合力。提高履職審計(jì)質(zhì)量的根本要求。

(三)努力提高履職審計(jì)的質(zhì)量

篇2

    在過(guò)去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門(mén)未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問(wèn)題仍然存在。

    (一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

    (三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評(píng)價(jià)?，F(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門(mén)對(duì)高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢(xún)、約見(jiàn)談話(huà)、調(diào)查走訪(fǎng)、現(xiàn)場(chǎng)檢查等考核的方式，但在考核評(píng)價(jià)中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過(guò)，很難全面對(duì)高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等履職行為進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

    (四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對(duì)高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時(shí)反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時(shí)，對(duì)高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國(guó)高管人員監(jiān)管信息共享，對(duì)高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動(dòng)，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

    (五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來(lái)看，對(duì)高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場(chǎng)檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時(shí)間專(zhuān)心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

    二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

    (一)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評(píng)應(yīng)建立一套健全的考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)高管人員履職過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營(yíng)績(jī)效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評(píng)內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個(gè)方面:

    1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀(guān)念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠(chéng)信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門(mén)、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營(yíng)、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)績(jī)效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門(mén)可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見(jiàn)談話(huà)、考試、現(xiàn)場(chǎng)檢查、質(zhì)詢(xún)的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對(duì)高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)或全面了解，并作出對(duì)其任職行為的綜合評(píng)價(jià)。

 1.制定考評(píng)辦法，進(jìn)行量化考評(píng)?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對(duì)考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個(gè)人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面，通過(guò)指標(biāo)量化對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評(píng)，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。2.堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管評(píng)價(jià)和專(zhuān)家評(píng)審相結(jié)合。考評(píng)工作分為現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管部門(mén)評(píng)價(jià)和專(zhuān)家組評(píng)審三部分分別組織評(píng)審，將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，對(duì)被考評(píng)人員分別給出稱(chēng)職、基本稱(chēng)職、不稱(chēng)職等不同評(píng)審結(jié)論，并對(duì)基本稱(chēng)職、不稱(chēng)職高管人員提出改進(jìn)和處理意見(jiàn)。3加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評(píng)結(jié)果反饋給被考評(píng)人征求意見(jiàn)，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評(píng)依法合規(guī)進(jìn)行。對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)要分別送給被考評(píng)人員及其上級(jí)相應(yīng)管理部門(mén)，并督促其落實(shí)整改，對(duì)未落實(shí)整改，工作無(wú)明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評(píng)為不稱(chēng)職的，則建議有關(guān)部門(mén)予以調(diào)整或撤換。

    三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對(duì)策及建議

    (一)完善對(duì)高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對(duì)目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門(mén)有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門(mén)的可操作性。二是出臺(tái)配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對(duì)高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

    (二)樹(shù)立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層。一是嚴(yán)格考試談話(huà)制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪(fǎng)制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理能力;三是嚴(yán)格離任審計(jì)制度，對(duì)離任審計(jì)中含糊不清的重大問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會(huì)監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級(jí)管理人員定期匯報(bào)制度、重要事項(xiàng)報(bào)告制度以及年度談話(huà)、提醒談話(huà)與誡勉談話(huà)制度，對(duì)在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管及現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或潛在隱患，對(duì)高管人員及時(shí)進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評(píng)相結(jié)合，使監(jiān)管部門(mén)對(duì)高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對(duì)高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評(píng)價(jià)關(guān)，對(duì)于年度評(píng)價(jià)為稱(chēng)職的高管人員要建議其主管部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于評(píng)價(jià)為基本稱(chēng)職和不稱(chēng)職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場(chǎng)退出，誰(shuí)撞“紅線(xiàn)”就處理誰(shuí)，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。

篇3

在過(guò)去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門(mén)未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問(wèn)題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評(píng)價(jià)。現(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門(mén)對(duì)高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢(xún)、約見(jiàn)談話(huà)、調(diào)查走訪(fǎng)、現(xiàn)場(chǎng)檢查等考核的方式，但在考核評(píng)價(jià)中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過(guò)，很難全面對(duì)高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等履職行為進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對(duì)高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時(shí)反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時(shí)，對(duì)高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國(guó)高管人員監(jiān)管信息共享，對(duì)高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動(dòng)，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來(lái)看，對(duì)高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場(chǎng)檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時(shí)間專(zhuān)心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

(一)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評(píng)應(yīng)建立一套健全的考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)高管人員履職過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營(yíng)績(jī)效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評(píng)內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個(gè)方面:

1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀(guān)念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠(chéng)信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門(mén)、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營(yíng)、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)績(jī)效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門(mén)可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見(jiàn)談話(huà)、考試、現(xiàn)場(chǎng)檢查、質(zhì)詢(xún)的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對(duì)高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)或全面了解，并作出對(duì)其任職行為的綜合評(píng)價(jià)。

1.制定考評(píng)辦法，進(jìn)行量化考評(píng)?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對(duì)考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個(gè)人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面，通過(guò)指標(biāo)量化對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評(píng)，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。2.堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管評(píng)價(jià)和專(zhuān)家評(píng)審相結(jié)合?？荚u(píng)工作分為現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管部門(mén)評(píng)價(jià)和專(zhuān)家組評(píng)審三部分分別組織評(píng)審，將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，對(duì)被考評(píng)人員分別給出稱(chēng)職、基本稱(chēng)職、不稱(chēng)職等不同評(píng)審結(jié)論，并對(duì)基本稱(chēng)職、不稱(chēng)職高管人員提出改進(jìn)和處理意見(jiàn)。3加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評(píng)結(jié)果反饋給被考評(píng)人征求意見(jiàn)，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評(píng)依法合規(guī)進(jìn)行。對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)要分別送給被考評(píng)人員及其上級(jí)相應(yīng)管理部門(mén)，并督促其落實(shí)整改，對(duì)未落實(shí)整改，工作無(wú)明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評(píng)為不稱(chēng)職的，則建議有關(guān)部門(mén)予以調(diào)整或撤換。

三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對(duì)策及建議

(一)完善對(duì)高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對(duì)目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門(mén)有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門(mén)的可操作性。二是出臺(tái)配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對(duì)高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

(二)樹(shù)立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層。一是嚴(yán)格考試談話(huà)制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪(fǎng)制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理能力;三是嚴(yán)格離任審計(jì)制度，對(duì)離任審計(jì)中含糊不清的重大問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會(huì)監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級(jí)管理人員定期匯報(bào)制度、重要事項(xiàng)報(bào)告制度以及年度談話(huà)、提醒談話(huà)與誡勉談話(huà)制度，對(duì)在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管及現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或潛在隱患，對(duì)高管人員及時(shí)進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評(píng)相結(jié)合，使監(jiān)管部門(mén)對(duì)高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對(duì)高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評(píng)價(jià)關(guān)，對(duì)于年度評(píng)價(jià)為稱(chēng)職的高管人員要建議其主管部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于評(píng)價(jià)為基本稱(chēng)職和不稱(chēng)職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場(chǎng)退出，誰(shuí)撞“紅線(xiàn)”就處理誰(shuí)，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。

篇4

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

全面審計(jì)和離任審計(jì)是過(guò)去人民銀行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點(diǎn)和獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

與全面審計(jì)相比，兩者的審計(jì)對(duì)象不同。全面審計(jì)的對(duì)象為下屬單位，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的對(duì)象為領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后還要認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，審計(jì)目標(biāo)更集中，審計(jì)責(zé)任更明確，審計(jì)過(guò)程更嚴(yán)肅，因此，無(wú)論是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，還是事后落實(shí)整改，都更容易引起審計(jì)對(duì)象的重視，取得的效果也更好。

與離任審計(jì)相比，雖然兩者都是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)，但審計(jì)目的不同。離任審計(jì)是事后審計(jì)，即在領(lǐng)導(dǎo)干部將要離開(kāi)原崗位時(shí)開(kāi)展的審計(jì)，其審計(jì)目的是對(duì)審計(jì)對(duì)象的履職情況作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)，為人事部門(mén)進(jìn)行干部的考核、調(diào)動(dòng)、任免提供依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)是事中審計(jì)，其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職過(guò)程中的不足，督促其整改，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效地履行職責(zé)。雖然離任審計(jì)也涉及對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，但由于整改工作需要新到任的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)組織實(shí)施，而新領(lǐng)導(dǎo)往往情況不十分清楚，因?yàn)椴皇亲约旱膯?wèn)題，落實(shí)整改的責(zé)任相對(duì)較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的作用

與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)在督促問(wèn)題整改，落實(shí)審計(jì)成果方面，具有一定的優(yōu)勢(shì)。把履職審計(jì)作為人民銀行改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自我完善的一項(xiàng)重要舉措，必將大力促進(jìn)整個(gè)人民銀行系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，依法辦事，促進(jìn)效能建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)。具體說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進(jìn)一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合，有上級(jí)監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點(diǎn)和局限性，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展履職審計(jì)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時(shí)防止領(lǐng)導(dǎo)干部，是源頭治腐的一項(xiàng)重要措施。

2、有利于預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是隨著事務(wù)、具體業(yè)務(wù)的開(kāi)展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等，依法履職與監(jiān)督是并向開(kāi)展的，如果缺乏一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制，就會(huì)使央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職過(guò)程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯(cuò)誤，直至違法亂紀(jì)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計(jì)，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開(kāi)展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正地處理日常事務(wù)，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調(diào)轄區(qū)金融工作，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達(dá)到進(jìn)一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。

3、有利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出經(jīng)常性的評(píng)價(jià)。每次履職審計(jì)，都應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部傳達(dá)、貫徹國(guó)家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級(jí)行的決策情況，組織參與決策情況、內(nèi)部控制管理、履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)及個(gè)人廉潔自律等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于評(píng)價(jià)是在審計(jì)檢查、調(diào)查了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具有一定的合理性、客觀(guān)性和公正性，有利于組織人事部門(mén)及時(shí)掌握和了解領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、思想素質(zhì)等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時(shí)有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部健康成長(zhǎng)，更好更深入地完善各項(xiàng)制度，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認(rèn)識(shí)各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的缺陷及難點(diǎn)

（一）審計(jì)的范圍和重點(diǎn)不明確，責(zé)任難以確定

所謂領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)，理解應(yīng)包括該領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行金融政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、內(nèi)部行政和業(yè)務(wù)管理、組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等多方面內(nèi)容，但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。

一是審計(jì)范圍不全面、審計(jì)內(nèi)容不明確?，F(xiàn)在出臺(tái)的履職審計(jì)辦法，缺少組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等內(nèi)容，難以全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職全貌。同時(shí)，由于缺少具體內(nèi)容的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中存在“帽子大，內(nèi)容少”的情況，對(duì)一些審計(jì)事項(xiàng)如維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無(wú)頭緒。

二是審計(jì)重點(diǎn)不突出。既然是領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，就需要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人工作職責(zé)，作為審計(jì)的重點(diǎn)。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機(jī)構(gòu)中，其他工作人員都有明確詳細(xì)的崗位職責(zé)和責(zé)任書(shū)，恰恰行長(zhǎng)沒(méi)有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級(jí)向上一級(jí)負(fù)責(zé)的原則，通常由上級(jí)對(duì)下級(jí)制定崗位職責(zé)，簽訂崗位責(zé)任書(shū)，而行長(zhǎng)直接對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，其崗位責(zé)任本應(yīng)由上級(jí)行簽訂，但一般分支行在制定崗位責(zé)任制，通常是對(duì)轄屬行整體提出要求，而不會(huì)對(duì)其行長(zhǎng)制定詳細(xì)明確的職責(zé)。這樣一來(lái)，在履職審計(jì)中，具體確認(rèn)行長(zhǎng)應(yīng)具體承擔(dān)哪些職責(zé)，哪些事項(xiàng)應(yīng)屬于審計(jì)的范圍，就有一定的困難。在實(shí)際進(jìn)行履職審計(jì)中，往往出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容和原有的全面審計(jì)基本相同，大量人力投入到對(duì)日常性、事務(wù)性、操作性業(yè)務(wù)的檢查中去，審計(jì)重點(diǎn)不突出。

三是審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任難以確定。對(duì)于在履職審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如何確定審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也不容易。在“履職審計(jì)辦法”中，把應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并作了簡(jiǎn)單的解釋即領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的為直接責(zé)任，分管部門(mén)的問(wèn)題為主管責(zé)任，其他問(wèn)題為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。但是這種分類(lèi)方法并不十分科學(xué)。舉個(gè)例子，如果有兩家支行的行長(zhǎng)，一位分管的部門(mén)很少甚至沒(méi)有，而另一位分管的較多，在履職審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了同樣的問(wèn)題，是否就是前者負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而后者負(fù)主管責(zé)任？從另一方面看，同為支行行長(zhǎng)，相同的職位是否應(yīng)擔(dān)負(fù)同樣的職責(zé)，承擔(dān)相同的責(zé)任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實(shí)際檢查中遇到問(wèn)題的多樣性，與對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任認(rèn)定的敏感性，在實(shí)際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是從行長(zhǎng)決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問(wèn)題應(yīng)由行長(zhǎng)承擔(dān)責(zé)任？二是問(wèn)題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長(zhǎng)承擔(dān)責(zé)任？例如，對(duì)于日常操作上的差錯(cuò)，領(lǐng)導(dǎo)干部是否要承擔(dān)責(zé)任？如果發(fā)生大量差錯(cuò)，是否要承擔(dān)責(zé)任？這些問(wèn)題都有待進(jìn)一步明確。

（二）審計(jì)方法有待完善

根據(jù)《履職審計(jì)辦法》，履職審計(jì)的方法有四項(xiàng)：進(jìn)點(diǎn)公告、問(wèn)卷調(diào)查、資料查閱和座談、質(zhì)詢(xún)、走訪(fǎng)等，其中進(jìn)點(diǎn)公告是履職審計(jì)特有的審計(jì)方法。目前在開(kāi)展履職審計(jì)中，除增加進(jìn)點(diǎn)公告外，其他方面通常延用原有審計(jì)項(xiàng)目的方法。但由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特殊性，一些審計(jì)方法在實(shí)際工作中效果很不理想。其一，無(wú)法全面、真實(shí)、廣泛地采集領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人相關(guān)信息。目前采用的問(wèn)卷調(diào)查、座談等方法，由于不夠深入，結(jié)果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話(huà)，就是只褒不貶，刻意回避談問(wèn)題、談不足，從而無(wú)法獲取真實(shí)的信息。其二，缺乏對(duì)現(xiàn)有結(jié)果過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。就目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)的情況看，仍注重對(duì)工作結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督而缺乏對(duì)結(jié)果過(guò)程的監(jiān)督。這樣的審計(jì)結(jié)果并不能代表被審計(jì)對(duì)象的整個(gè)管理過(guò)程或操作過(guò)程，無(wú)法體現(xiàn)績(jī)效效率。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)容不全及審計(jì)結(jié)論透明度不夠

領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，從字面上理解應(yīng)該是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的審計(jì)，對(duì)人的審計(jì)，理應(yīng)通過(guò)審計(jì)作出全面的評(píng)價(jià)。無(wú)論是離任審計(jì)還是現(xiàn)行的履職審計(jì)，由于受審計(jì)內(nèi)容的局限，所謂的評(píng)價(jià)也只是局限于對(duì)所管理的事務(wù)和業(yè)務(wù)工作的評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、用人及黨風(fēng)廉政等方面的評(píng)價(jià)，且現(xiàn)有的評(píng)價(jià)由于沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)起點(diǎn)低、內(nèi)容不全、評(píng)價(jià)對(duì)象難以區(qū)分清個(gè)人還是單位等問(wèn)題。按照現(xiàn)行履職審計(jì)辦法規(guī)定，審計(jì)結(jié)論僅報(bào)派出審計(jì)單位的組織人事部門(mén)，本人及被審計(jì)單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個(gè)人的知情權(quán)，也會(huì)使被審領(lǐng)導(dǎo)心存疑慮，同時(shí)也不利于被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位對(duì)干部的同級(jí)監(jiān)督。

（四）在審計(jì)過(guò)程中容易遇到阻力

這種阻力體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)是一項(xiàng)新舉措，一些領(lǐng)導(dǎo)干部可能對(duì)開(kāi)展這一項(xiàng)目的意義認(rèn)識(shí)不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領(lǐng)導(dǎo)干部的下屬可能會(huì)出于各種原因而對(duì)審計(jì)工作不支持、不配合；三是普通職工可能會(huì)因?yàn)閷?duì)這一審計(jì)項(xiàng)目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實(shí)反映情況。

三、對(duì)完善履職審計(jì)的思考和建議

（一）完善并制定相應(yīng)的制度、辦法，進(jìn)一步明確履職審計(jì)的范圍、內(nèi)容和責(zé)任劃分

基本思路是修改完善《履職審計(jì)辦法》，再制訂相應(yīng)的《實(shí)施細(xì)則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項(xiàng)條目，使監(jiān)督制度得到進(jìn)一步完善。

1、履職審計(jì)中增加紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事方面的內(nèi)容，以保證人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的完整性。領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準(zhǔn)確履職的重要基礎(chǔ)。從紀(jì)檢監(jiān)察角度入手，能夠進(jìn)一步了解對(duì)該領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督的有關(guān)線(xiàn)索，如群眾舉報(bào)、來(lái)信來(lái)訪(fǎng)等；當(dāng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線(xiàn)索而審計(jì)手段無(wú)法深入，需要紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門(mén)的協(xié)助，有助于審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，并能進(jìn)一步規(guī)范對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。

2、《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)列出具體的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的各方面內(nèi)容加以詳細(xì)描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內(nèi)容少”的情況，審計(jì)范圍很全面，具體的審計(jì)內(nèi)容卻很少。

3、總行對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工要有一個(gè)指導(dǎo)意見(jiàn)，明確行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)的崗位職責(zé)，便于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)能在行長(zhǎng)承擔(dān)的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展，以便正確把握好審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)也可以減少基層行長(zhǎng)與副行長(zhǎng)分工隨意情況的發(fā)生，便于審計(jì)人員確定行長(zhǎng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

4、進(jìn)一步明確三項(xiàng)責(zé)任劃分的內(nèi)容，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，解決“從行長(zhǎng)決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問(wèn)題應(yīng)由行長(zhǎng)承擔(dān)責(zé)任？問(wèn)題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長(zhǎng)承擔(dān)責(zé)任？”這兩個(gè)問(wèn)題。

5、建立對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行總體評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）探索審計(jì)手段，完善審計(jì)方法

一是深化調(diào)查和信息采集方法。針對(duì)履職審計(jì)對(duì)象為在任領(lǐng)導(dǎo)，采取問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)、談話(huà)等一般方法不易了解真實(shí)可靠的審計(jì)信息的實(shí)際，可采用“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)，內(nèi)外結(jié)合”的方法，擴(kuò)大調(diào)查范圍，提高調(diào)查深度。二是重視結(jié)果過(guò)程的審計(jì)。通過(guò)結(jié)果去監(jiān)督過(guò)程是尋求提高績(jī)效的途徑，能充分體現(xiàn)績(jī)效效率，并能鼓勵(lì)和幫助被審計(jì)者采取必要措施以改進(jìn)工作方式方法及控制措施，在花費(fèi)較少精力的基礎(chǔ)上取得更多成績(jī)。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標(biāo)，上級(jí)行布置的任務(wù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)處理的事務(wù)等，在時(shí)間上，所耗人、財(cái)、物上作出相應(yīng)評(píng)價(jià)；也可根據(jù)制度對(duì)日常事務(wù)性、規(guī)定性的業(yè)務(wù)完成情況所耗時(shí)間，與所取得的最佳效果進(jìn)行評(píng)價(jià)等等。

（三）增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的透明度

增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的透明度，有利于群眾對(duì)審計(jì)組依法履行審計(jì)職責(zé)、如實(shí)反映問(wèn)題給予積極支持，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)接受監(jiān)督、認(rèn)真整改，使干部群眾更加堅(jiān)定了推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)民主法制建設(shè)的信心；從被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位看，審計(jì)結(jié)論透明，有利于對(duì)存在的問(wèn)題高度重視，認(rèn)真對(duì)待，加強(qiáng)整改，規(guī)范管理；審計(jì)結(jié)論透明對(duì)審計(jì)部門(mén)自身建設(shè)、審計(jì)能力和水平、審計(jì)質(zhì)量要求也是一個(gè)極大的促進(jìn)和推動(dòng)。為達(dá)到審計(jì)結(jié)論的公正、透明，建議首先在本單位內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果，向群眾征求審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)的全面性與正確性，以提高審計(jì)結(jié)論與處理決定的可信度。其次通過(guò)談話(huà)形式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)反饋審計(jì)最終結(jié)果，既可消除被審領(lǐng)導(dǎo)的思想顧慮，又增強(qiáng)了履職審計(jì)的嚴(yán)肅性。與此同時(shí)將審計(jì)結(jié)論抄送被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位，利于實(shí)施同級(jí)干部監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督力度，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

篇5

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.31 　 　 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B 文章編號(hào)：1674-0017-2012(6)-0093-04

人民銀行自1998年設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作以來(lái)，為人民銀行的內(nèi)部管理和內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮了積極的作用，審計(jì)的內(nèi)容和方法不斷完善，取得了較好的效果。然而，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，現(xiàn)有的審計(jì)模式作為一項(xiàng)事后監(jiān)督和補(bǔ)救手段，難以充分滿(mǎn)足對(duì)事前或事中的監(jiān)督需求，為此，總行對(duì)人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型進(jìn)行了一系列的探索。近日，人行哈密中支以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，積極探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)等審計(jì)新模式，創(chuàng)新內(nèi)審工作方法，調(diào)整內(nèi)審工作思路，開(kāi)展了對(duì)所轄某縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子履職績(jī)效審計(jì)，通過(guò)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐，取得了較好的成效，也遇到了一些問(wèn)題。本文結(jié)合實(shí)踐就如何推進(jìn)基層央行績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系建設(shè)進(jìn)行相關(guān)分析。

一、績(jī)效審計(jì)開(kāi)展情況

2010年，總行提出了內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展三年規(guī)劃，初步確定了轉(zhuǎn)型的主要目標(biāo)和任務(wù)?？傮w目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。不斷加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)審工作的組織管理和方法手段，推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作進(jìn)一步深化發(fā)展。同時(shí)，2010年也是西安分行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的“破冰”之年，相繼開(kāi)展了征信績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。據(jù)此，2011年5月，人行哈密中支積極開(kāi)展對(duì)轄區(qū)某縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子任期履行職責(zé)情況的績(jī)效審計(jì)。此次審計(jì)，是哈密中支由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型的大膽嘗試，是創(chuàng)新審計(jì)方式、拓展審計(jì)思路、探索開(kāi)展縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子履職績(jī)效審計(jì)的一種創(chuàng)新。針對(duì)履職績(jī)效審計(jì)涉及的內(nèi)容及數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中大量引入數(shù)據(jù)、指標(biāo)、圖表；對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)、問(wèn)題定性、原因分析和改進(jìn)建議均注重從監(jiān)督管理效能的視角出發(fā)，側(cè)重評(píng)價(jià)與測(cè)評(píng)。同時(shí)，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)及合規(guī)性問(wèn)題，提出具有建設(shè)性的整改意見(jiàn)和建議，促使該縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子深入剖析問(wèn)題成因，在進(jìn)一步提高各項(xiàng)工作的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性上狠下功夫，尋找解決問(wèn)題的有效辦法、措施和途徑，不斷提升履職能力，消除各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在開(kāi)展縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子履職績(jī)效審計(jì)中，中支結(jié)合基層央行工作特點(diǎn)，研究制定了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，把開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的立足點(diǎn)、著力點(diǎn)與完善內(nèi)部控制和提高管理效能相結(jié)合，圍繞基層央行領(lǐng)導(dǎo)班子履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性開(kāi)展審計(jì)。一是在內(nèi)容上按“管理＋績(jī)效”的思路來(lái)改進(jìn)履職審計(jì)，堅(jiān)持體現(xiàn)審計(jì)全面性，樹(shù)立內(nèi)部控制視角，引入績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注履職能力和效果。二是以效率、效能和效果評(píng)估為重心，研究制定審計(jì)方案。從政策傳達(dá)貫徹、組織監(jiān)督管理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理和考核評(píng)比五個(gè)方面設(shè)置38項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，并以權(quán)重突出內(nèi)部控制管理的有效性、人力資源配置合理性和業(yè)務(wù)運(yùn)行效率、金融監(jiān)管效果等方面，以此編制《縣支行各項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)表》。設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)分值、權(quán)重，績(jī)效等級(jí)評(píng)定采取百分制，根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容的綜合得分將績(jī)效等級(jí)設(shè)定為四個(gè)等級(jí)，綜合得分90分以上的，績(jī)效等級(jí)評(píng)定為A（優(yōu)秀）；80至89分（含）的，評(píng)定為B（良好）；60至79分（含）的，評(píng)定為C（一般）；60分（含）以下的，評(píng)定為D（差）。使績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)在一定程度上更加客觀(guān)。三是準(zhǔn)確把握績(jī)效審計(jì)內(nèi)涵，逐步推進(jìn)。把握“績(jī)”與“效”的有機(jī)統(tǒng)一，確立有“效”才是“績(jī)”的理念。明確績(jī)效審計(jì)是對(duì)縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子履職責(zé)任的評(píng)價(jià)，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)放在促進(jìn)高效履職方面，統(tǒng)籌考慮內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與績(jī)效機(jī)制建設(shè)，促使二者有機(jī)結(jié)合?？傮w上圍繞政策傳達(dá)效率、金融穩(wěn)定效果、金融服務(wù)效益三個(gè)方面構(gòu)建指標(biāo)框架，具體指標(biāo)及占比如下：

（一）絕對(duì)指標(biāo)綜合測(cè)評(píng)

在《縣支行各項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)表》中，設(shè)置的評(píng)價(jià)項(xiàng)目有五項(xiàng)指標(biāo)，內(nèi)容及占比分別是政策傳達(dá)貫徹5%、組織管理15%、內(nèi)部控制30%、業(yè)務(wù)管理40%、考核評(píng)比10%，其他細(xì)項(xiàng)都是圍繞這五項(xiàng)內(nèi)容展開(kāi)的具體分項(xiàng)。

（二）相對(duì)指標(biāo)綜合測(cè)評(píng)

上圖三項(xiàng)指標(biāo)，是根據(jù)38項(xiàng)相對(duì)指標(biāo)內(nèi)容及性質(zhì)的不同，總結(jié)歸納的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三項(xiàng)指標(biāo)，為領(lǐng)導(dǎo)班子履職績(jī)效審計(jì)綜合評(píng)價(jià)提供了理論依據(jù)。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部崗位滿(mǎn)意度考核評(píng)價(jià)

通過(guò)審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，對(duì)縣支行領(lǐng)導(dǎo)班子貫徹執(zhí)行方針政策和上級(jí)行規(guī)章制度情況、重大問(wèn)題集體研究決策情況、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度情況、領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間團(tuán)結(jié)協(xié)作情況。以及對(duì)工作作風(fēng)、內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)方面滿(mǎn)意度測(cè)評(píng)，綜合評(píng)價(jià)出領(lǐng)導(dǎo)班子的履職水平及工作業(yè)績(jī)。

（四）內(nèi)控建設(shè)及運(yùn)行考核評(píng)價(jià)

在內(nèi)部控制絕對(duì)指標(biāo)中，中支又將16項(xiàng)具體指標(biāo)內(nèi)容歸類(lèi)劃分為內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控運(yùn)行效果占比權(quán)重，更加概括、清晰地反映出內(nèi)部控制建立、執(zhí)行中存在的問(wèn)題，更加具體的反映出內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行效果。

（五）組織管理效率、效果考核評(píng)價(jià)

通過(guò)以上四項(xiàng)絕對(duì)指標(biāo)，從兩個(gè)方面考核縣支行內(nèi)部監(jiān)督管理。一是內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)及主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督檢查情況；二是上級(jí)行監(jiān)督檢查問(wèn)題的整改情況。

（六）業(yè)務(wù)管理考核評(píng)價(jià)

以上十一項(xiàng)絕對(duì)指標(biāo)反映的是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等方面在業(yè)務(wù)操作中是否合規(guī)、準(zhǔn)確、及時(shí)。

篇6

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2016（10）-0093-04

內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制手段，對(duì)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、理順組織運(yùn)行機(jī)制、改善組織治理等方面起著重要作用，并通過(guò)不同的傳導(dǎo)途徑增加組織價(jià)值。所以，應(yīng)從多方面采取措施，完善內(nèi)審在央行治理中的傳導(dǎo)途徑，確保其效能得到有效發(fā)揮。

一、內(nèi)部審計(jì)在央行治理中價(jià)值增值途徑分析

價(jià)值增值是內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)，內(nèi)審的最終目的是幫助央行實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)，其核心已由防弊興利上升為提高機(jī)構(gòu)的管理效率。當(dāng)實(shí)施內(nèi)審的成本小于可預(yù)見(jiàn)的損失時(shí)價(jià)值就相應(yīng)地增加。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)介入風(fēng)險(xiǎn)管理、履職績(jī)效、廉政建設(shè)等領(lǐng)域，促進(jìn)人民銀行治理結(jié)構(gòu)的完善；通過(guò)建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格監(jiān)督其執(zhí)行，以減少或避免損失，降低公共資源耗費(fèi)和央行管理成本，從而達(dá)到增值目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值作用主要通過(guò)以下途徑：

（一）監(jiān)督約束途徑。內(nèi)審部門(mén)從建立之初發(fā)展至今，監(jiān)督約束就是內(nèi)審所具有的最基本職能。通過(guò)對(duì)人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取有效措施予以糾正，從而督促各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)制度。內(nèi)審發(fā)揮監(jiān)督作用的途徑有：一是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，督促財(cái)會(huì)部門(mén)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理節(jié)約使用各項(xiàng)預(yù)算資金；二是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行等業(yè)務(wù)部門(mén)的審計(jì)，促進(jìn)這些部門(mén)規(guī)范業(yè)務(wù)操作，杜絕“一手清”等違規(guī)問(wèn)題；三是通過(guò)對(duì)執(zhí)法檢查、行政許可、行政處罰等方面的審計(jì)，促進(jìn)行政執(zhí)法部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)法流程，依法開(kāi)展行政執(zhí)法工作；四是圍繞基建投資、集中采購(gòu)、資產(chǎn)處置、科技費(fèi)用支出等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門(mén)，積極開(kāi)展事前監(jiān)督及事中監(jiān)督，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度建設(shè)途徑。內(nèi)審部門(mén)依據(jù)人民銀行的業(yè)務(wù)制度對(duì)照開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度制定與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)的地方、制度修改與業(yè)務(wù)發(fā)展的相對(duì)滯后地方，通過(guò)審計(jì)報(bào)告或建議職能部門(mén)，將問(wèn)題反饋到上級(jí)部門(mén)，促成制度的完善與修改。內(nèi)審部門(mén)在對(duì)職能部門(mén)開(kāi)展審計(jì)時(shí)，能夠有效發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)和難點(diǎn)，督促職能部門(mén)嚴(yán)格按照制度規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范途徑。風(fēng)險(xiǎn)防范是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的核心功能，各級(jí)內(nèi)審部門(mén)從“審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)”的理念出發(fā)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，系統(tǒng)勾畫(huà)了各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程圖，排查和表示業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出了有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。從具體的審計(jì)工作來(lái)看，審計(jì)部門(mén)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，深入到業(yè)務(wù)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)，查找管理的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度的科學(xué)性、合理性和有效性，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)貫徹執(zhí)行制度的執(zhí)行力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度進(jìn)行分析估計(jì)，并以此為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極預(yù)防作用。同時(shí)，內(nèi)審還承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)管理的組織協(xié)調(diào)作用，通過(guò)組織風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估等活動(dòng)，促進(jìn)各部門(mén)加強(qiáng)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。審計(jì)部門(mén)還可以通過(guò)審計(jì)成果的運(yùn)用，及時(shí)向管理層反映或通報(bào)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)各部門(mén)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的防范，起到“審計(jì)一個(gè)點(diǎn)，影響一大片”的作用。

（四）咨詢(xún)服務(wù)途徑。內(nèi)審部門(mén)不僅要發(fā)揮為組織“看病”的功能，更要發(fā)揮內(nèi)審為組織提高“免疫力”的功能，提高組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)全面審計(jì)和各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，覆蓋了央行所有的業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解全面而且深入，對(duì)管理層提供的建議具有較大的參考價(jià)值，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策起到“參謀”作用。這種咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)只涉及相關(guān)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)兩方關(guān)系人，其目的是通過(guò)提高組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力來(lái)增加組織價(jià)值。目前，咨詢(xún)活動(dòng)在央行審計(jì)工作中還沒(méi)有普遍開(kāi)展，但一定是未來(lái)審計(jì)發(fā)展的方向。

（五）評(píng)價(jià)鑒證途徑。內(nèi)審承擔(dān)著對(duì)基層單位、同級(jí)部門(mén)及管理者個(gè)人的履職行為、履職效果的評(píng)價(jià)和鑒證職能。這種職能在績(jī)效審計(jì)、履職審計(jì)、離任審計(jì)中體現(xiàn)得尤為明顯。在績(jī)效審計(jì)中，通過(guò)對(duì)單位和部門(mén)工作目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性，工作的時(shí)效性，內(nèi)控的健全性等進(jìn)行審查，對(duì)其業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)。履職審計(jì)中，通過(guò)對(duì)所屬單位管理決策、內(nèi)部控制、工作運(yùn)行、業(yè)務(wù)操作進(jìn)行全面審查，對(duì)管理者個(gè)人履職情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為干部的考核及使用提供重要的參考依據(jù)。在離任審計(jì)中，通過(guò)對(duì)管理者任期履行職責(zé)情況、工作效率情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為組織部門(mén)干部任用提供依據(jù)。

二、完善內(nèi)審在央行治理中價(jià)值增值的傳導(dǎo)途徑

目前，人民銀行除了應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，更應(yīng)強(qiáng)化其在組織中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)功能，并不斷探索其在央行治理中起到的鑒證作用。我們認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面提升央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值成效。

（一）探索建立以治理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方式。央行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有模式以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，與此同時(shí)，可以建立以治理為導(dǎo)向，從央行內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，使得內(nèi)部審計(jì)能夠滿(mǎn)足提升央行履績(jī)效的目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，以治理為導(dǎo)向的央行內(nèi)審可以首先對(duì)央行整體組織模式進(jìn)行分析，確定審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施開(kāi)展審計(jì)工作。

探索和建立央行治理情況的評(píng)價(jià)手段。建立央行治理情況的評(píng)價(jià)手段首先要對(duì)現(xiàn)有治理情況進(jìn)行分析，歸納影響因素，雖然央行和公司在運(yùn)營(yíng)等方面存在著諸多差別，但仍可以采用公司治理的相關(guān)方法，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，從內(nèi)控機(jī)制、履職效果、業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等多因素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

探索和建立以治理為導(dǎo)向的央行內(nèi)部審計(jì)流程。在現(xiàn)有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步探索如何建立以“治理引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)服務(wù)治理”為目標(biāo)的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。具體分析，可通過(guò)以下流程：首先，明確央行治理的最終目標(biāo)。其次，對(duì)央行治理的最終目標(biāo)進(jìn)行分解，從內(nèi)控機(jī)制、履職效果、業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等多因素進(jìn)行分解。再次，通過(guò)具體指標(biāo)量化這些分析因素，建立相應(yīng)的定性定量模型，通過(guò)具體模型計(jì)算出各個(gè)因素的得分。最后，確定內(nèi)審的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開(kāi)展審計(jì)工作，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。由于以治理為導(dǎo)向的內(nèi)審需要關(guān)注組織成員在組織結(jié)構(gòu)中的相互作用，以及這種作用對(duì)最終審計(jì)結(jié)果的影響，因此其評(píng)價(jià)內(nèi)審的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程可能更為困難。 （二）強(qiáng)化以常規(guī)型審計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)審模式，確保內(nèi)部審計(jì)涵蓋所有重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。較之新型審計(jì)，常規(guī)審計(jì)往往是經(jīng)歷過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的探索實(shí)踐，已經(jīng)形成了完整的審計(jì)模式和審計(jì)方法，審計(jì)人員也積攢了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，其審計(jì)有據(jù)可循，便于開(kāi)展，在現(xiàn)有央行內(nèi)部審計(jì)中，被廣泛開(kāi)展和實(shí)施。因此，人民銀行不僅僅要探索新型審計(jì)，還要繼續(xù)強(qiáng)化以常規(guī)型審計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)審模式，確保內(nèi)部審計(jì)涵蓋所有重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。首先，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)央行內(nèi)部審計(jì)的要求，需要在離任審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在履職審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制和履職績(jī)效。通過(guò)審計(jì)財(cái)務(wù)收支狀況，查清被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違法違紀(jì)，濫用職權(quán)的情況，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束和管理，使人民銀行各個(gè)層級(jí)的部門(mén)都能夠清廉高效。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和需要改進(jìn)的地方。與此同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控建設(shè)提出有價(jià)值的參考意見(jiàn)，使人民銀行各級(jí)能夠建立有效運(yùn)行的控制制度和控制程序，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)職能業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并能從表面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題探尋出深層次的原因，進(jìn)而提出改善措施，保證各項(xiàng)制度得到有效實(shí)施，強(qiáng)化人民銀行作為央行的履職效果。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的整體管理、各項(xiàng)工作目標(biāo)的完成、落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，能夠落實(shí)被審計(jì)單位各項(xiàng)問(wèn)題的具體責(zé)任人，明確被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期內(nèi)具體的履職情況，明確主管責(zé)任。最后，持續(xù)關(guān)注審計(jì)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如基礎(chǔ)建設(shè)、采購(gòu)、大規(guī)模資金流出等方面，這些方面屬于容易出現(xiàn)舞弊腐敗的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)這些項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，確保資金使用符合規(guī)定，降低使用過(guò)程中的低效和浪費(fèi)，使資金的使用效率達(dá)到最大化。

（三）明確以新型審計(jì)為突破口的審計(jì)方式，全面提高人民銀行內(nèi)審的層次。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，新型審計(jì)將更多的資源放在組織的評(píng)價(jià)咨詢(xún)上，并以此為手段作為央行增加內(nèi)部?jī)r(jià)值的途徑，通過(guò)以新型審計(jì)為突破口，可以強(qiáng)化人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理，提高審計(jì)建議的價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)在提升央行管理和提升風(fēng)控水平中發(fā)揮較好的作用。

1.確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。新時(shí)期，央行職能的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了新的變化，其任何一種潛在風(fēng)險(xiǎn)都有可能造成巨大損失，因此央行必須建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審模式。人民銀行各級(jí)行應(yīng)當(dāng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和自我評(píng)估工作，并以此確定內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題和主要方向，合理布局有限審計(jì)資源。進(jìn)行自我評(píng)估時(shí)，可以采用控制自我評(píng)估的方法（CSA），使業(yè)務(wù)人員明確掌握存在缺陷并可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并提出具體措施予以改正，從而使得各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)能夠?qū)ψ晕疫M(jìn)行改善，并建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)職能和整體系統(tǒng)運(yùn)行分析，從事前、事中、事后三個(gè)方面建立全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防控體制，其中在監(jiān)督檢查手段上，需要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，注重審計(jì)方法上的創(chuàng)新，更大程度上采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，使央行內(nèi)審工作的自動(dòng)化水平得以提升。

2.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)。COSO將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控五要素。根據(jù)COSO五要素，人民銀行內(nèi)部審計(jì)需要把握這五個(gè)方面的要點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部審計(jì)方案，形成科學(xué)合理、明確清晰、具有指導(dǎo)性的審計(jì)操作流程，并以此形成總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案，以便內(nèi)審人員據(jù)此開(kāi)展相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)評(píng)估工作。在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)時(shí)，要條理清晰，重點(diǎn)突出，不要過(guò)多強(qiáng)調(diào)理論，而要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建設(shè)性、有針對(duì)的意見(jiàn)建議，并通過(guò)此項(xiàng)措施改進(jìn)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理，促使人民銀行各級(jí)行建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系。

3.多方面開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。根據(jù)美國(guó)政府內(nèi)審協(xié)會(huì)的定義，績(jī)效審計(jì)指的是根據(jù)客觀(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和體系，參照其他相關(guān)信息，對(duì)政府履職工作進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)，使其能夠改善經(jīng)營(yíng)管理，并為進(jìn)一步的改進(jìn)措施提供可參考的意見(jiàn)建議，使其能夠更好地履行職責(zé)。根據(jù)這個(gè)定義，績(jī)效審計(jì)需要明確具體的審計(jì)參照體系。對(duì)此，人民銀行可以大范圍的使用績(jī)效審計(jì)的方法，如在貨幣發(fā)行、財(cái)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)控管理等方面。在人民銀行的治理體系中，能夠通過(guò)目標(biāo)考核績(jī)效審計(jì)來(lái)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的具體作用，通過(guò)實(shí)現(xiàn)程度與實(shí)際效果進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績(jī)效管理的優(yōu)劣，促進(jìn)目標(biāo)考核在人民銀行分配資源中發(fā)揮更大的作用。

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篇7

（一）“三個(gè)覆蓋”的功能要求。央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)“全覆蓋”的功能。一是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)范圍的全覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)應(yīng)涵蓋到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不同層級(jí)、不同部門(mén)、不同崗位，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息通過(guò)系統(tǒng)匯總到事后監(jiān)督中心，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)視圖，以便向管理層正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取防控措施。二是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算流程的全覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)應(yīng)貫穿會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，包括事前、事中和事后，每個(gè)流程、每個(gè)環(huán)節(jié)做到無(wú)縫鏈接。三是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理參與人全覆蓋。行領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、各網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)核算人員以及其他相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的參與者，應(yīng)全部包含到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)中來(lái)。

（二）“三個(gè)評(píng)價(jià)”的管理指向。一是對(duì)基層會(huì)計(jì)制度建設(shè)的評(píng)價(jià)。主要包括內(nèi)控制度、操作規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施是否能適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的變化；基層會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和培訓(xùn)方面等引起風(fēng)險(xiǎn)變化的因素。二是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)?；谘胄袝?huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的特殊性，操作風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要包括操作失誤，不認(rèn)真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程，人為進(jìn)行違規(guī)、越權(quán)操作等因素。三是對(duì)央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理的整體評(píng)價(jià)。不同部門(mén)檢查、管理側(cè)重點(diǎn)不盡相同，通過(guò)整合有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，可以消除風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)中的空白和盲點(diǎn)，有利于全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映全行整體風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（三）“三個(gè)層次”的實(shí)現(xiàn)路徑。一是構(gòu)建平臺(tái)。以風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別為重點(diǎn)、以風(fēng)險(xiǎn)事件的管理為主線(xiàn)、以管理系統(tǒng)為平臺(tái)，以促進(jìn)流程改進(jìn)為目的，建設(shè)基于操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)核算評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的電子化、系統(tǒng)化、模塊化，滿(mǎn)足全行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。二是完善體系。建立網(wǎng)點(diǎn)主管事中核查、監(jiān)督中心實(shí)時(shí)核查以及各風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)事后重點(diǎn)核查的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)信息共享與智能整合，通過(guò)識(shí)別、評(píng)價(jià)、檢查三種主要方式，達(dá)到“監(jiān)測(cè)有效果、檢查有方向、履職有重點(diǎn)”的目標(biāo)。三是強(qiáng)化評(píng)估。強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)核算的評(píng)價(jià)分析，通過(guò)對(duì)全轄（機(jī)構(gòu)或網(wǎng)點(diǎn)）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)計(jì)算、匯總核算網(wǎng)點(diǎn)各類(lèi)信息數(shù)據(jù)，形成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，為管理層提供決策依據(jù)和決策服務(wù)。

二、央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的模型設(shè)計(jì)

（一）整體構(gòu)架。采集會(huì)計(jì)核算部門(mén)（含崗位，下同）日常檢查監(jiān)測(cè)信息、會(huì)計(jì)主管評(píng)價(jià)信息以及會(huì)計(jì)主管、行領(lǐng)導(dǎo)履職檢查信息，形成風(fēng)險(xiǎn)差錯(cuò)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)核算部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，并反饋至核算部門(mén)、會(huì)計(jì)核算管理部門(mén)及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。各部門(mén)管理人員再依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果有針對(duì)性地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)核算部門(mén)及核算環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和履職檢查，形成動(dòng)態(tài)的、良性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)（如圖一）。

（二）指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。在充分考慮中央銀行會(huì)計(jì)核算管理特殊性的基礎(chǔ)上，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度關(guān)注5個(gè)層面的指標(biāo)來(lái)構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，5個(gè)一級(jí)指標(biāo)為制度建設(shè)、制度執(zhí)行、人員風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，指標(biāo)的選取具有全面性、代表性和可操作性（見(jiàn)表一）。

1、制度建設(shè)。制度風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在現(xiàn)有制度及規(guī)定是否能涵蓋各類(lèi)業(yè)務(wù)全過(guò)程，現(xiàn)有的制度能否及時(shí)更新以適合新系統(tǒng)的上線(xiàn)，是否存在制度盲區(qū)，操作上是否有可行性等。

2、制度執(zhí)行。指會(huì)計(jì)核算不能按照規(guī)范化制度的要求執(zhí)行而形成的風(fēng)險(xiǎn)。含崗位設(shè)置是否合理、強(qiáng)制休假制度、授權(quán)管理、會(huì)計(jì)主管履職檢查、行領(lǐng)導(dǎo)履職檢查、離崗審計(jì)、離任審計(jì)等方面。

3、人員風(fēng)險(xiǎn)。指人員道德風(fēng)險(xiǎn)和素質(zhì)低等因素不勝任工作的風(fēng)險(xiǎn)。包括會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)證上崗，學(xué)歷水平、年齡結(jié)構(gòu)、要害崗位管理、人員培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)課時(shí)等指標(biāo)。

4、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)維護(hù)是否合規(guī)、系統(tǒng)操作是否準(zhǔn)確，ABS、TCBS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身存在設(shè)計(jì)缺陷或功能不完善而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，由于硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)等原因?qū)е碌牟豢深A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)等。

5、操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是否正確。主要包括會(huì)計(jì)憑證、帳戶(hù)管理、帳務(wù)處理、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)、參數(shù)設(shè)置、賬務(wù)核對(duì)、計(jì)息處理等。操作人員不認(rèn)真執(zhí)行口令保密制度、違反操作規(guī)程等現(xiàn)象，制度執(zhí)行和檢查不到位等（如圖二）。

（三）模型的建立

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法。采用定量和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。定性評(píng)價(jià)是由會(huì)計(jì)主管、事監(jiān)中心、會(huì)計(jì)、內(nèi)審、監(jiān)察、人事等其他相關(guān)部門(mén)主管人員根據(jù)核算部門(mén)制度建設(shè)執(zhí)行、人員結(jié)構(gòu)、日常核算、實(shí)地業(yè)務(wù)檢查等情況定期對(duì)核算部門(mén)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。定量評(píng)價(jià)是系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)度值等，根據(jù)核算部門(mén)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題自動(dòng)計(jì)算各核算部門(mén)、責(zé)任人總風(fēng)險(xiǎn)度值。

2、指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集。數(shù)據(jù)主要來(lái)源三個(gè)方面，一是各核算部門(mén)定期采集本部門(mén)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)情況、會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)、工作年限、文化程度以、上崗資格及培訓(xùn)學(xué)習(xí)等基本信息；按時(shí)采集核算部門(mén)業(yè)務(wù)自查、會(huì)計(jì)主管、部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)在各類(lèi)會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)隱患等核算差錯(cuò)信息（圖三）。二是事后監(jiān)督中心采集各核算核算部門(mén)的會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行業(yè)務(wù)量等基本信息；采集會(huì)計(jì)資料再監(jiān)督、實(shí)地業(yè)務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)隱患等核算差錯(cuò)信息。三是會(huì)計(jì)、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)部門(mén)采集本部門(mén)對(duì)中支和縣（市）支行會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)地業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題、差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)定期對(duì)轄內(nèi)各核算網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估打分。

（四）評(píng)估模型的設(shè)計(jì)。模型的設(shè)計(jì)分為底層、中間層和頂層設(shè)計(jì)三個(gè)層級(jí)。

1、低層設(shè)計(jì)。指風(fēng)險(xiǎn)事件的收集和相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分值轉(zhuǎn)化過(guò)程。將采集到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件按照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)度大小轉(zhuǎn)化為對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分值，此為數(shù)據(jù)來(lái)源的定量部分，主管對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的判斷不同所打的風(fēng)險(xiǎn)分值，此為數(shù)據(jù)來(lái)源的定性部分，兩部分共同組成模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

2、中間層設(shè)計(jì)。是對(duì)報(bào)告期問(wèn)題責(zé)任人和核算部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分值的計(jì)算過(guò)程?？紤]到風(fēng)險(xiǎn)事件如果是在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，給予50%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，若是風(fēng)險(xiǎn)事件由他人檢查發(fā)現(xiàn)，則給予100%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。具體計(jì)算為：

報(bào)告期問(wèn)題責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分值=∑責(zé)任人會(huì)計(jì)自查問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)分值*50%+∑對(duì)該責(zé)任人實(shí)地檢查問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)分值+∑事后監(jiān)督對(duì)該責(zé)任人檢查風(fēng)險(xiǎn)分值+∑責(zé)任人其他風(fēng)險(xiǎn)分值；

報(bào)告期該核算部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分值=∑該核算部門(mén)會(huì)計(jì)自查問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)分值*50%+∑對(duì)該核算部門(mén)實(shí)地檢查問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)分值+∑事后監(jiān)督對(duì)該該核算部門(mén)檢查風(fēng)險(xiǎn)分值+∑該核算部門(mén)的其他風(fēng)險(xiǎn)分值。

3、頂層設(shè)計(jì)。即對(duì)該核算部門(mén)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，可通過(guò)系統(tǒng)綜合各核算部門(mén)由系統(tǒng)定量分析累加結(jié)果與各核算會(huì)計(jì)主管定性分析累加，分別給予風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重50%。定期可得出參加考評(píng)的核算部門(mén)和考核中支的風(fēng)險(xiǎn)度值。最后再根據(jù)報(bào)告期該核算部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)分值得出該核算部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。具體計(jì)算為：

報(bào)告期該核算部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)分值=∑系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分值*50%+∑會(huì)計(jì)主管綜合定性評(píng)價(jià)加權(quán)*50%。

（五）評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用

1、生成風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)表。系統(tǒng)根據(jù)采集的核算部門(mén)信息，生成可供核算部門(mén)、監(jiān)督管理部門(mén)、管理層查詢(xún)的各類(lèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。各地市核算人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)相關(guān)權(quán)限查閱。具體類(lèi)型有分中支、分核算部門(mén)、分會(huì)計(jì)核算人員差錯(cuò)明細(xì)統(tǒng)計(jì)表、分核算部門(mén)制度建設(shè)、制度執(zhí)行情況查詢(xún)、問(wèn)責(zé)情況查詢(xún)，分中支、核算部門(mén)、核算人員差錯(cuò)率情況、風(fēng)險(xiǎn)度情況、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)查詢(xún)等等。以便各單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管統(tǒng)計(jì)分析風(fēng)險(xiǎn)的大小，及時(shí)采取措施，預(yù)防和控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)情況、業(yè)務(wù)量大小、人員情況，實(shí)際、科學(xué)的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程和管理辦法（如圖四）。

2、不定期發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。當(dāng)核算部門(mén)會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)重大差錯(cuò)、風(fēng)險(xiǎn)隱患或出現(xiàn)屢查屢犯、重復(fù)出現(xiàn)同樣的差錯(cuò)問(wèn)題時(shí)，系統(tǒng)按照約定條件向核算部門(mén)自動(dòng)發(fā)出工作提示或風(fēng)險(xiǎn)提示。

3、定期生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告。事后監(jiān)督中心根據(jù)系統(tǒng)匯總各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)信息定期向行領(lǐng)導(dǎo)提供轄內(nèi)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、行領(lǐng)導(dǎo)需要掌握的相關(guān)報(bào)表信息，為管理層提供金融風(fēng)險(xiǎn)信息的管理決策服務(wù)。

三、對(duì)央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和建議

央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量依賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性與精細(xì)化，也就是風(fēng)險(xiǎn)排查的全面覆蓋與監(jiān)督過(guò)程的滲透細(xì)化。通過(guò)構(gòu)建央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，不僅可以真實(shí)的反映各業(yè)務(wù)處理部門(mén)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防控情況，為業(yè)務(wù)處理部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)有的放矢的開(kāi)展檢查和監(jiān)督工作提供了依據(jù)，還可以變被動(dòng)監(jiān)管為主動(dòng)監(jiān)管，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)提示和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，共同努力從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效。但在實(shí)踐中運(yùn)用央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)仍須考慮以下幾點(diǎn)：

篇8

通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對(duì)所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。

具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等作出的客觀(guān)、公正的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義

關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。

（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。

（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

（三）離崗審計(jì)：離崗審計(jì)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

正如前文所說(shuō)強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只是其審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更廣，既包含從事管理工作的高級(jí)管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿(mǎn)即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(zhǎng)但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對(duì)其工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對(duì)于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的；審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別，對(duì)于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對(duì)承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類(lèi)管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容和范圍相對(duì)單一。

三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)象的界定

在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對(duì)象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營(yíng)模式不盡相同，所以對(duì)關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國(guó)工商銀行為例，主要包括：一是一級(jí)（直屬）分行正副行長(zhǎng)、二級(jí)分行行級(jí)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人；二是二級(jí)分行以下各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對(duì)公客戶(hù)經(jīng)理、個(gè)人客戶(hù)經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對(duì)賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心庫(kù)管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶(hù)證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對(duì)這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。

四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法

關(guān)于如何對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì)，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國(guó)工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。

（一）審計(jì)的組織實(shí)施。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門(mén)和內(nèi)控合規(guī)部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負(fù)責(zé)。每年年初各級(jí)行人力資源部門(mén)需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì)同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計(jì)對(duì)象人選計(jì)劃，并通知內(nèi)部審計(jì)部門(mén)組織離崗審計(jì)；內(nèi)控合規(guī)部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門(mén)實(shí)施離崗審計(jì)工作。

（二）審計(jì)的主要內(nèi)容。在中國(guó)工商銀行，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。

（三）審計(jì)的流程。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)組織離崗審計(jì)；二是由內(nèi)控合規(guī)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計(jì)組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審人；三是審計(jì)組以被審計(jì)對(duì)象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計(jì)方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開(kāi)出《離崗審計(jì)通知書(shū)》，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，五是出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(zhǎng)簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)整改。

五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問(wèn)題

當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（一）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多?？陀^(guān)上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級(jí)分行行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對(duì)公、對(duì)私客戶(hù)經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象要多出很多，客觀(guān)上加大了審計(jì)人員的工作量。

（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)營(yíng)、操作等不同工種，對(duì)于這類(lèi)人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒(méi)有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。

（三）基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔(dān)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。

（四）離任審計(jì)過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調(diào)。

按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門(mén)根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計(jì)部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門(mén)審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計(jì)工作不充分。

六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對(duì)策和措施

鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計(jì)工作的對(duì)策和措施。

（一）結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲(chǔ)備，每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)于客戶(hù)經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對(duì)象，實(shí)施“輪戶(hù)”管理，從而大量減少需開(kāi)展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評(píng)價(jià)規(guī)范化。由于對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對(duì)本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。

篇9

中央銀行是國(guó)家制定和執(zhí)行貨幣政策，實(shí)施宏觀(guān)金融管理、提供公共金融服務(wù)的重要部門(mén)，而中央銀行會(huì)計(jì)管理工作在上述職能中處于基礎(chǔ)核心的地位，為此《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》賦予人民銀行分支行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理的職責(zé)，確立了大會(huì)計(jì)管理的模式。但是中央銀行會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)核心作用尚未全面發(fā)揮，借鑒ERP管理思想，引入ERP管理系統(tǒng)，對(duì)于完善中央銀行會(huì)計(jì)管理，提高中央銀行會(huì)計(jì)管理水平具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前中央銀行會(huì)計(jì)管理引入ERP管理模式可行性分析

（一）目前中央銀行大會(huì)計(jì)管理與ERP管理的內(nèi)在一致性

1.管理思想的一致性。ERP管理系統(tǒng)是將企業(yè)內(nèi)部的所有部門(mén)職能信息集成到一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，便于優(yōu)化資源利用，進(jìn)行決策、控制和預(yù)測(cè)，并在整個(gè)ERP管理系統(tǒng)處于控制管理的核心位置，也是要突出會(huì)計(jì)在全行會(huì)計(jì)事務(wù)中的管理職能。

2.管理機(jī)制的一致性。ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃層、管理控制層和業(yè)務(wù)操作層提供支持和流線(xiàn)化業(yè)務(wù)流程。中央銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程也是按照具體操作、會(huì)計(jì)管理、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)決策流線(xiàn)進(jìn)行分層管理。

3.管理目標(biāo)的一致性。ERP管理系統(tǒng)的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制。而中央銀行大會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)是發(fā)揮會(huì)計(jì)管理在央行履行職能中的基礎(chǔ)核心作用。

（二）管理方式的一致性

中央銀行大會(huì)計(jì)管理方式符合引入ERP管理系統(tǒng)。目前中央銀行分支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)在全行的會(huì)計(jì)管理職能突顯，在全行會(huì)計(jì)事務(wù)處理中的核心地位已經(jīng)形成，逐步加強(qiáng)了對(duì)本級(jí)其他會(huì)計(jì)核算部門(mén)的監(jiān)督管理，與ERP管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式高度一致。

（三）技術(shù)條件符合ERP管理系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境要求

目前，人民銀行基于局域網(wǎng)環(huán)境的辦公自動(dòng)化，各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相繼開(kāi)發(fā)與運(yùn)行等，具備了引入ERP管理系統(tǒng)的技術(shù)環(huán)境。

（四）人員素質(zhì)具備網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)處理能力

中央銀行分支行工作人員素質(zhì)具備引入ERP管理系統(tǒng)。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的實(shí)踐，中央銀行工作人員完全具有通過(guò)計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的能力。

二、ERP環(huán)境下中央銀行會(huì)計(jì)管理模式的構(gòu)想

中國(guó)人民銀行是我國(guó)制定和執(zhí)行貨幣政策、實(shí)施宏觀(guān)金融管理、提供公共金融服務(wù)的部門(mén)，中國(guó)人民銀行的會(huì)計(jì)管理工作處于基礎(chǔ)的核心地位，借助ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的集成，全面提升中央銀行履職水平，確保中央銀行在形勢(shì)不斷變化和業(yè)務(wù)不斷迅速的發(fā)展過(guò)程中保持堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

（一）ERP環(huán)境準(zhǔn)備

1.制定目標(biāo)。建立以會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)為核心的中國(guó)人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)履職活動(dòng)全過(guò)程的控制，實(shí)現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標(biāo)。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對(duì)執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購(gòu)等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進(jìn)行控制，協(xié)同各個(gè)部門(mén)有序、高效的運(yùn)作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應(yīng)用架構(gòu)配置。中國(guó)人民銀行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)支持實(shí)時(shí)集中應(yīng)用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶(hù)端，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將各個(gè)部門(mén)連接在一起，實(shí)現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，作為中國(guó)人民銀行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計(jì)量類(lèi)會(huì)計(jì)信息和非貨幣計(jì)量類(lèi)會(huì)計(jì)信息，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)事分離，根據(jù)權(quán)限級(jí)別設(shè)置會(huì)計(jì)事務(wù)申請(qǐng)、審批、辦理、查詢(xún)等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程

中央銀行原有的會(huì)計(jì)管理模式和會(huì)計(jì)事務(wù)處理只由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)“獨(dú)攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會(huì)計(jì)管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務(wù)流程，努力實(shí)現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，支持事前報(bào)告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會(huì)計(jì)管理的設(shè)計(jì)與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)全行的會(huì)計(jì)事務(wù)管理職能，我們將會(huì)計(jì)信息分為兩類(lèi)，一類(lèi)為貨幣計(jì)量信息，另一類(lèi)為非貨幣計(jì)量信息。其中非貨幣計(jì)量信息細(xì)分為與貨幣計(jì)量信息存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息和不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息，不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于會(huì)計(jì)管理，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于財(cái)務(wù)管理。

1.會(huì)計(jì)管理。（1）在線(xiàn)業(yè)務(wù)處理監(jiān)視。將會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算部門(mén)的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開(kāi)通在線(xiàn)業(yè)務(wù)處理監(jiān)視功能，實(shí)行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動(dòng)、及其職責(zé)履行情況。（2）重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)管理。將會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算部門(mén)的會(huì)計(jì)主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部納入擬建成的會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)（非貨幣計(jì)量信息）應(yīng)包括：內(nèi)外部對(duì)賬、會(huì)計(jì)人員崗位變動(dòng)、重要物品、憑證、印、押等管理、錯(cuò)賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實(shí)現(xiàn)重要會(huì)計(jì)信息的共享。

2.財(cái)務(wù)管理。按照ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)管理，很多會(huì)計(jì)控制方法是依據(jù)控制準(zhǔn)則進(jìn)行的，結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則越多，實(shí)施剛性控制的時(shí)機(jī)越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準(zhǔn)則實(shí)施剛性控制。

三、引入ERP管理系統(tǒng)的預(yù)期效果

（一）有效解決會(huì)計(jì)部門(mén)管理地位不明確，管理職能行使難的問(wèn)題

通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)將會(huì)計(jì)規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會(huì)計(jì)部既負(fù)責(zé)日常核算又承擔(dān)會(huì)計(jì)管理職能，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問(wèn)題。

（二）解決會(huì)計(jì)核算的部門(mén)壁壘，管理難的問(wèn)題

通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)管理，有效解決目前中央銀行分支行會(huì)計(jì)部門(mén)任務(wù)重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化。

（三）為橫向會(huì)計(jì)管理提供技術(shù)工具

會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)可以解決當(dāng)前人民銀行各核算部門(mén)因在日常工作部署、業(yè)務(wù)考核中以條條為主，而存在的業(yè)務(wù)壁壘問(wèn)題。

（四）可以充分利用會(huì)計(jì)管理資源

篇10

通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，該營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的日常工作繁忙，工作量較大，臨柜人員在日常工作中不能做到對(duì)自行業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，營(yíng)業(yè)經(jīng)理履職時(shí)盡職不到位，造成差錯(cuò)率增高，并且營(yíng)業(yè)經(jīng)理對(duì)柜員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及自身學(xué)習(xí)得不到正常堅(jiān)持，從檢查情況看，柜員因不注意細(xì)節(jié)或不細(xì)心、屢查屢犯造成的差錯(cuò)較多，通過(guò)跟蹤檢查上期問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)該行對(duì)存在的問(wèn)題整改力度不夠，如柜員日終軋帳制度的執(zhí)行以及保險(xiǎn)柜大小不符合要求使現(xiàn)金管理未能得到有效的改變；同業(yè)存款專(zhuān)用賬戶(hù)支取現(xiàn)金無(wú)人民銀行審批的現(xiàn)金管理卡。對(duì)使用原子印章作為單位結(jié)算賬戶(hù)預(yù)留印鑒的，整改步伐較慢。

在此次月度檢查中，檢查督導(dǎo)員能積極和被查網(wǎng)點(diǎn)溝通交流，對(duì)柜員出現(xiàn)的操作問(wèn)題和業(yè)務(wù)誤區(qū)、肓區(qū)，耐心的進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助柜員規(guī)范業(yè)務(wù)處理，正確認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤的危害性；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的漏簽章、漏登記、漏報(bào)備等問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)整改，達(dá)到“查深、查細(xì)和查輔結(jié)合”的預(yù)期目的。

二、存在問(wèn)題

1、分管行長(zhǎng)、業(yè)務(wù)主管對(duì)網(wǎng)點(diǎn)核算、內(nèi)控方面的檢查記錄、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人工作日志的記載項(xiàng)目不全、內(nèi)容簡(jiǎn)單，檢查中未發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題提出記錄。營(yíng)業(yè)經(jīng)理工作日志記載對(duì)日常工作中的問(wèn)題、重大事項(xiàng)、以及自身不可解決的問(wèn)題也無(wú)記錄。

2、日終軋帳，未核打當(dāng)日經(jīng)辦的業(yè)務(wù)憑證，造成柜員有丟失憑證現(xiàn)象。（屢查屢犯項(xiàng)）

三、整改建議

本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)經(jīng)理逐條認(rèn)真落實(shí)整改，運(yùn)行督導(dǎo)員對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，對(duì)能整改未整改問(wèn)題加倍扣分，針對(duì)檢查存在的問(wèn)題提出以下整改建議。

1、通過(guò)本次檢查，該網(wǎng)點(diǎn)對(duì)日常使用的庫(kù)存現(xiàn)金登記簿、掛失登記簿、柜面空白重要憑證登記簿等未能做到妥善保管，希望該網(wǎng)點(diǎn)的柜員管理工作從日常小事認(rèn)認(rèn)真真的做起，這樣才能帶動(dòng)全方位工作的從嚴(yán)管理。

2、對(duì)以上檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)經(jīng)理要在日常的工作中加強(qiáng)監(jiān)督、監(jiān)控，對(duì)以往檢查提出的問(wèn)題要盡快解決，對(duì)問(wèn)題的整改匯報(bào)要有具體內(nèi)容、數(shù)字、整改的進(jìn)程，對(duì)履查履犯的問(wèn)題管轄行要認(rèn)真對(duì)照省行《違反規(guī)章制度處罰規(guī)定》條例進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)檢查問(wèn)題的整改報(bào)告在次月15日前上報(bào)，并將經(jīng)濟(jì)處罰單復(fù)印件附在整改報(bào)告后。