導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內(nèi)部審計文化論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的約束因素

但是，從總體上說，目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內(nèi)部審計工作的信息化水平不高，需要進(jìn)一步完善，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用。當(dāng)前制約我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，對內(nèi)審工作信息化的意義缺乏充分認(rèn)識。

我國企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)多年來一直難以有效推進(jìn)，多年來企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結(jié)構(gòu)不完善，制度建設(shè)滯后等諸多問題，導(dǎo)致這些問題的一個重要原因就是認(rèn)識上存在問題。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然知道信息化有好處但是總覺得實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化的內(nèi)在動力，使得企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設(shè)動作緩慢。目前雖然一些企業(yè)已經(jīng)開始嘗試內(nèi)部審的信息化建設(shè)，但是絕大多數(shù)依舊停留在較低層次的電子數(shù)據(jù)處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。

2.審計人員的水平有待提高。

審計工作本身就是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對工作人員的素質(zhì)有較高的要求。內(nèi)部審計信息化要求企業(yè)內(nèi)部審計員工具有較高的計算機(jī)水平，能夠熟練進(jìn)行計算機(jī)軟件操作，因此企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要學(xué)好審計專業(yè)本身的知識還要掌握現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)。但是當(dāng)前我國還缺少這樣的復(fù)合型人才。從我國企業(yè)的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達(dá)到這種標(biāo)準(zhǔn)。因為我國多數(shù)企業(yè)的審計人員就是財務(wù)系統(tǒng)的工作人員，而財務(wù)人員一般都是會計專業(yè)出身，他們往往缺少計算技術(shù)相關(guān)的知識，因此難以勝任內(nèi)部審計信息化的重任。

3.缺乏有效的信息系統(tǒng)設(shè)計和實施方法。

內(nèi)部審計工作涉及許多方面，是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，因此，在信息化條件下與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)也是一個復(fù)雜的系統(tǒng)。當(dāng)前，我國內(nèi)部審計部門的電腦雖然已經(jīng)與互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)連接，但是能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的應(yīng)用軟件卻十分有限，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作難以實現(xiàn)不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作效率低下，難以充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。因此，當(dāng)前信息系統(tǒng)設(shè)計和實施方法的缺乏是阻礙企業(yè)內(nèi)部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。

4.理論建設(shè)滯后。

內(nèi)部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進(jìn)行指導(dǎo)，理論是行動的指南，只有在科學(xué)先進(jìn)的理論指導(dǎo)下，才能使工作得以順利有效推進(jìn)，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在著理論滯后的情況。多年來該領(lǐng)域的研究一直跟不上現(xiàn)實審計信息化工作的發(fā)展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領(lǐng)域的研究學(xué)者有所增加，所以相應(yīng)的推動了內(nèi)部審計信息化理論工作的進(jìn)步，提出了一些針對性較強(qiáng)的理論方法，對當(dāng)前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關(guān)研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化工作的開展。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化的措施

內(nèi)部審計工作是我國監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計工作承擔(dān)著確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合法地進(jìn)行，防止經(jīng)濟(jì)犯罪和滋生的重任。經(jīng)過多年的努力，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，內(nèi)部審計制度日益完善，組織結(jié)構(gòu)不斷得到改進(jìn)，但我們還要進(jìn)一步完善。

1.提高認(rèn)識水平。

內(nèi)部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用可以有效地促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，大力推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。首先企業(yè)管理層要充分認(rèn)識到在內(nèi)部審計中推行信息化的重要意義，為在企業(yè)中順利推行提供必要保障。其次還要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，使得企業(yè)各個部門員工理解支持內(nèi)部審計工作，提高信息化在企業(yè)中全面實行。

2.提升審計人員素質(zhì)。

首先要努力加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，樹立在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)的理念，切實掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實踐經(jīng)驗，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強(qiáng)工作的主動性和針對性。將事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負(fù)責(zé)人及上級主管部門，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正做好內(nèi)審工作，服務(wù)于內(nèi)部經(jīng)營管理。其次，要擴(kuò)大自己的知識范圍，不能在固守本專業(yè)，在信息化背景下尤其要重視對計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，努力提高自身的計算機(jī)技術(shù)水平，以適應(yīng)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展趨勢。從審計部門來說，需要設(shè)計一套有效的內(nèi)部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓(xùn)力度，注重提高內(nèi)部審計工作人員計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)水平，建立針對審計人員的獎懲機(jī)制，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。

3.制定內(nèi)部審計信息化實施計劃。

首先，要認(rèn)真研究設(shè)計內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建方案，確定信息系統(tǒng)由哪些子系統(tǒng)構(gòu)成，各系統(tǒng)之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規(guī)定計算機(jī)的工作方式。第三建立內(nèi)部審計信息化工作平臺。吸收現(xiàn)代管理理念，整合企業(yè)內(nèi)部審計資源，努力嘗試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體情況自主開發(fā)應(yīng)用軟件，審計工作平臺主要包括數(shù)據(jù)庫、門戶體統(tǒng)、審計系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等。

篇2

1.企業(yè)內(nèi)部審計外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內(nèi)部審計工作人員的管理和培訓(xùn)，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因為經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的革新，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大等多種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計在人員配置上受數(shù)量和質(zhì)量的限制，內(nèi)審工作的成績并不理想，內(nèi)審質(zhì)量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內(nèi)部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業(yè)在內(nèi)部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內(nèi)部審計外包后，對重大的風(fēng)險能夠哥呢國家有效的進(jìn)行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風(fēng)險，對企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內(nèi)部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢，企業(yè)走內(nèi)審?fù)獠炕牡缆房蓪崿F(xiàn)效益的最大化。

2.企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化科提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性

因為內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接監(jiān)管，在很多時候，內(nèi)部審計工作要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，這是內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性的主要原因。外部審計的機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過契約的方式合作的關(guān)系，審計更加具有獨(dú)立性。內(nèi)審?fù)獍膶徲嬋藛T不受企業(yè)經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)，與其是平等合作的關(guān)系，審計范圍會更加的廣泛。從本質(zhì)上說，外部審計的主題是按照國家相關(guān)的規(guī)定對審計費(fèi)用合理的收取，與被審計的企業(yè)沒有其他經(jīng)濟(jì)利益上關(guān)系，外部審計人員更沒有人情上關(guān)聯(lián)，保證了審計工作的獨(dú)立性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計外部化可提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式下的內(nèi)部審計工作人員首先要具有過硬的專業(yè)知識，不僅精通財務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識更在經(jīng)營管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過程中，單方面的重視經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻予以忽視，使得內(nèi)部審計方式方法陳舊落后，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上時展的需要，這必然會對內(nèi)部審計的質(zhì)量造成不利的影響。內(nèi)部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務(wù)所，通常會經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)和嚴(yán)格的考核，具有一定的資質(zhì)才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會計、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎(chǔ)。對于外部審計機(jī)構(gòu)來說，他們的經(jīng)驗更為豐富，對不同行業(yè)的經(jīng)營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業(yè)提供審計服務(wù)，同時可以根據(jù)自身的經(jīng)驗，在某些問題上能夠為企業(yè)的管理層提出有價值的參考意見和經(jīng)濟(jì)信息。另外，外部審計機(jī)構(gòu)的會計師在進(jìn)行審計工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時也受相關(guān)部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計的質(zhì)量。

二、企業(yè)推行內(nèi)部審計外部化的措施

1.選擇合適的內(nèi)部審計外部化形式

加強(qiáng)內(nèi)審與外審工作的協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開展審計工作。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況的內(nèi)審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內(nèi)審工作。企業(yè)采用內(nèi)部審計外部化，要加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部審計工作的相互協(xié)調(diào)。注冊會計師測試評價企業(yè)內(nèi)部控制，有兩種情形：一是對企業(yè)會計報表進(jìn)行審計時，為確定檢查風(fēng)險而實施的內(nèi)部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，出具《內(nèi)控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內(nèi)部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協(xié)調(diào)的方式和內(nèi)容，更具有指導(dǎo)意義。

2.加強(qiáng)注冊會計師對單位內(nèi)部管理方面的知識訓(xùn)練

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)加強(qiáng)注冊會計師對單位內(nèi)部管理方面的知識訓(xùn)練。首先是要深刻理解組織目標(biāo)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的素質(zhì)，因此，除具備會計審計理論和實務(wù)、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

篇3

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)的管理層把關(guān)注焦點放在了經(jīng)營效益、風(fēng)險管理水平等方面，這就要求內(nèi)部審計將經(jīng)營審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的重點，并且向戰(zhàn)略審計方面發(fā)展。安永、畢馬威等全球知名的會計師事務(wù)所提出內(nèi)部審計外部化，他們認(rèn)為內(nèi)部審計是企業(yè)的一個成本中心，不能為企業(yè)增加價值，應(yīng)該將內(nèi)部審計交給外部審計機(jī)構(gòu)來完成。

一、我國內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀分析

我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了20多年的發(fā)展，對加強(qiáng)企業(yè)管理、推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，但也存在很多問題。

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在我國現(xiàn)有的體制下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置喪失了形式上的獨(dú)立性，而且審計范圍也難以觸及高層的決策。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員依附于企業(yè)，并從中獲取經(jīng)濟(jì)利益，一方面維護(hù)所有者的利益，對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督；另一方面要聽命于經(jīng)營者。這樣難以做出客觀的職業(yè)判斷。

2.內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)偏低

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是高速發(fā)展的復(fù)合型經(jīng)濟(jì)，它要求內(nèi)部審計成員具有會計學(xué)，管理學(xué)、心理學(xué)、工程學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、計算機(jī)科學(xué)等方面的知識。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大多來自于財務(wù)會計部門，外部相關(guān)專業(yè)人士及知識多樣化的審計人員較少，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一。

3.內(nèi)部審計的工作重點主要停留在財務(wù)收支的查錯防弊上

我國企業(yè)的內(nèi)部審計的重點還在財務(wù)收支審計方面，而對于經(jīng)營審計（又稱經(jīng)濟(jì)效益審計）仍居于次要地位。西方發(fā)達(dá)國家已將經(jīng)營審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的主流且內(nèi)部審計開始向戰(zhàn)略審計方面發(fā)展。我國內(nèi)部審計工作已經(jīng)不適應(yīng)但現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

4.內(nèi)部審計手段落后于會計核算的發(fā)展

在我國，現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展是驚人的，就以會計電算化來說，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在審計前面。西方發(fā)達(dá)國家已開始探索更有效的審計程序，通過開發(fā)新的審計軟件、改進(jìn)計算機(jī)審計來適應(yīng)這種變化。我國內(nèi)部審計工作仍停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，審計手段的落后增加了審計難度，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

5.內(nèi)部審計發(fā)展跟不上企業(yè)的需求

隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營多元化的發(fā)展，投資方和高層管理者要求內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)和管理層次發(fā)生根本的變化，以便監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行和經(jīng)營成果的形成，但利用有限的、集中的資源提供企業(yè)所需的內(nèi)部審計服務(wù)變得很困難，這就出現(xiàn)了內(nèi)部審計的缺乏與企業(yè)對內(nèi)部審計的需求的矛盾。二、我國推行內(nèi)部審計外部化可行性分析及應(yīng)采取的對策

1.我國實行內(nèi)部審計外部化的可行性分析

(1)我國存在內(nèi)部審計外部化的需求市場。企業(yè)愿意采用部分外部化、完全外部化的形式，從外部聘請專業(yè)審計人員履行內(nèi)部審計職能。一則提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防患于未然，更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，達(dá)到增加企業(yè)價值的目的；二則可減少企業(yè)成本。企業(yè)不用負(fù)擔(dān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大額業(yè)務(wù)開支，而只需付少量的審計費(fèi)用；三則由于公司間競爭的日益激烈，內(nèi)部審計外部化后，企業(yè)可以把有限的資源集中用于具有核心競爭力的產(chǎn)品上，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

(2)我國具備內(nèi)部審計外部化的供給方（會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)）。一方面，會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)儲備了大量的知識結(jié)構(gòu)多樣化、經(jīng)驗豐富的注冊會計師。另一方面，隨著我國會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的增多，特別是國外著名會計師事務(wù)所的加盟，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)方面其競爭異常激烈，迫使會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)服務(wù)范圍，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)必然成為其首選目標(biāo)。

(3)我國在實行內(nèi)部審計外部化方面不存在法律障礙。1994年頒布的《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定健全內(nèi)部審計制度。1995年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國有大中型企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)等需要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。1996年中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中要求注冊會計師保持實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，在內(nèi)部審計外部化的執(zhí)行過程中，只要注冊會計師提供的內(nèi)部審計資料不涉及被審計單位的會計核算，不行使管理當(dāng)局的職能，其獨(dú)立性就可以得到保證。

2.我國推行內(nèi)部審計外部化應(yīng)采取的對策

內(nèi)部審計外部化可以解決我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要問題，但是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢、保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，還應(yīng)該采取以下措施：

(1)成立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)?！秶H內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定“內(nèi)部審計的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計人員（機(jī)構(gòu)）需獨(dú)立于他們所需要審計的活動，以不受約束，客觀地開展工作”?？梢姫?dú)立性是內(nèi)部審計的最大特點，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保障。

(2)全面提高審計人員素質(zhì)。首先，要更新審計理念，樹立審計風(fēng)險防范意識，建立審計責(zé)任約束機(jī)制，保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)；其次，要加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化審計人員的邏輯思維和綜合分析能力，提高審計人員對內(nèi)審工作的綜合駕馭能力；最后應(yīng)應(yīng)吸收新鮮血液，優(yōu)化審計隊伍，補(bǔ)充審計力量。

(3)內(nèi)部審計的主要職能將從查錯防弊轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)。我國內(nèi)部審計人員應(yīng)將以財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督的審計，轉(zhuǎn)換為以評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性與有效性，評價決策的科學(xué)性，評價資源利用的效率與效果，評價過去經(jīng)濟(jì)活動的效益優(yōu)劣，評價項目和投資的可行性等，作為內(nèi)部審計重要內(nèi)容和日常工作。

(4)狠抓內(nèi)部審計質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。內(nèi)部審計工作質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)今計算機(jī)已廣泛的應(yīng)用，一方面要配備與會計電算化、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的審計設(shè)備，另一方面，要培養(yǎng)審計人員利用先進(jìn)設(shè)備來開展審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

(5)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況決定內(nèi)部審計外部化的形式。對于國有大中型企業(yè)而言，內(nèi)部審計的部分外部化（內(nèi)外部審計人員共同協(xié)作）是一種明智的選擇。企業(yè)可依舊設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務(wù)水平精干的內(nèi)部審計人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部審計人員或者其他專門人才配合內(nèi)部審計人員共同開展內(nèi)部審計工作。而對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計任務(wù)不多，設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并配備專職的內(nèi)審人員是不經(jīng)濟(jì)的，內(nèi)部審計的完全外部化則可能是較好的選擇。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、競爭的加劇，我國企業(yè)存在對內(nèi)部審計外部化的需求和供給，內(nèi)部審計也將為會計師事務(wù)所提供新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和盈利空間，內(nèi)部審計外部化會成為企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙贏戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn):

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[3]歐陽春花:我國內(nèi)部審計外部化的必要性和可行性[J]．財會研究，2003，（6）.

篇4

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是對被審計單位的財務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)管理活動中紙質(zhì)會計、統(tǒng)計及相關(guān)資料的審計，它通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動事后查錯糾弊，不斷促使企業(yè)內(nèi)控更加完善，從而加強(qiáng)企業(yè)目標(biāo)管理。但隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，信息化進(jìn)程的加快，近年來，審計所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計算機(jī)系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)變，人工方式獲取審計數(shù)據(jù)和信息常用的紙質(zhì)文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實現(xiàn)了資源共享。審計的技術(shù)手段與信息的存儲載體都發(fā)生了變化，內(nèi)部審計職能也不再局限于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動事后的查錯糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過分析與評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預(yù)防、杜絕錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計的技術(shù)手段由傳統(tǒng)的人工方式向計算機(jī)信息系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)變，這就大大提高了審計工作的效率，適應(yīng)了信息經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲這些數(shù)據(jù)的介質(zhì)為計算機(jī)磁盤，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過分相信計算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計算機(jī)系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數(shù)據(jù)風(fēng)險。而由計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的高度集中。雖然大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復(fù)控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的正常運(yùn)行，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

(三)對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求

信息化環(huán)境對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專業(yè)理論與技能，還要具備一定的計算機(jī)知識。在信息環(huán)境下，審計工作內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計專業(yè)理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。內(nèi)審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計方法，已不能適應(yīng)信息環(huán)境下審計工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術(shù)知識，即便有著扎實的審計工作理論知識與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗，也很難將審計工作與信息技術(shù)更好地融合。打造一批掌握扎實的審計專業(yè)理論知識，并且具有一定的計算機(jī)技術(shù)能的復(fù)合型人才隊伍，已成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。

二、信息化環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計措施

(一)企業(yè)要提高重視，加大審計信息化建設(shè)投入力度

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計能夠及時預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的各類風(fēng)險，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進(jìn)程中，企業(yè)內(nèi)部審計也面臨著一定的風(fēng)險，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，需要投入一定的人力和財務(wù)，因此企業(yè)高層要充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性，重視審計信息化建設(shè)，給予支持。對計算機(jī)硬件系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計，開展計算機(jī)輔助審計

強(qiáng)化內(nèi)部審計，全面掌握內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，確定審計重點及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計部門控制審計資源，適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，可利用計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運(yùn)用的方式和程度，開發(fā)適合本企業(yè)的審計辦公及現(xiàn)場實施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計關(guān)鍵控制點植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務(wù)以及財務(wù)等系統(tǒng)得到融合，實現(xiàn)審計與其他系統(tǒng)的對接。審計人員可以依托計算機(jī)系統(tǒng)實施審計監(jiān)控，提高審計的針對性和規(guī)范性。隨著各種適應(yīng)性及操作性較強(qiáng)的輔助審計軟件的推廣和應(yīng)用，審計部門借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出存在風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現(xiàn)場工作時間，提高了內(nèi)部審計工作的效率。

篇5

近年來，隨著我國高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國家和社會投入的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增加，高校經(jīng)濟(jì)活動的增多，更加突出了高校內(nèi)部審計工作的重要性與緊迫性?，F(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用在高校的教學(xué)、科研等領(lǐng)域，這也為高校內(nèi)部審計提供了新的環(huán)境、技術(shù)與方法。

一、高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

相對于政府、社會審計工作我國高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對審計信息化建設(shè)的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計方式模式根深蒂固，影響信息化建設(shè)的進(jìn)程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢，推動了信息化建設(shè)的發(fā)展，總結(jié)我國高校內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）審計部門及信息化人員隊伍建設(shè)方面

我國高校內(nèi)部審計部門設(shè)置主要有幾種形式：隸屬紀(jì)委或財務(wù)部門管理，由校長直接負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由主管院長負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，目前我國絕大多數(shù)高校已經(jīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，其中部分高校建立了校長負(fù)責(zé)制，管理級別越高內(nèi)部審計部門獨(dú)立性越強(qiáng)，審計效果越好。同時管理者信息化意識的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設(shè)的不斷普及，目前高校領(lǐng)導(dǎo)者信息化意識也在逐漸增強(qiáng)，高校內(nèi)部審計越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。高校內(nèi)部審計人員配置中注意引進(jìn)計算機(jī)、信息管理等信息化人才，在審計人員后續(xù)教育中開設(shè)信息化課程，組織內(nèi)部審計人員參加信息化培訓(xùn)等措施極大提升了內(nèi)部審計人員的信息化整體素質(zhì)，是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的重要途徑。

（二）硬件系統(tǒng)建設(shè)方面

隨著社會信息化的發(fā)展及審計工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計方式向現(xiàn)代化審計方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計工作中逐步引入計算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，高校各級領(lǐng)導(dǎo)不僅重視內(nèi)部審計工作的進(jìn)行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，配備了電腦、打印機(jī)、掃描儀，復(fù)印機(jī)、交換機(jī)等硬件設(shè)備，有效的提高了工作效率。

（三）軟件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面

目前，我國大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡(luò)互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡(luò)溝通，高校審計部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨(dú)立的審計部門網(wǎng)站，對審計知識進(jìn)行宣傳，對審計工作進(jìn)行公示，促進(jìn)了審計工作的發(fā)展。大部分高校的審計部門配備了專門的財務(wù)審計軟件（如神機(jī)妙算）及工程審計軟件（如廣聯(lián)達(dá)），減輕了審計人員的工作強(qiáng)度，提高了辦事效率。

二、高校內(nèi)部信息化建設(shè)存在的問題

（一）觀念不強(qiáng),思想落后

內(nèi)部審計信息化發(fā)展不僅僅是計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計中的應(yīng)用，更重要的是審計人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來，有些高校審計部門領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)上面思想落后，觀念不強(qiáng)，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導(dǎo)致審計管理信息化建設(shè)面臨困難。

（二）人才不足，復(fù)合型人才缺乏

雖然各高校在促進(jìn)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會有不同程度的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但由于種種原因高校的審計信息化建設(shè)仍停滯不前。一方面部分審計人員是由財務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)來，人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務(wù)能力偏低，缺少與時俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計工作人員認(rèn)為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡(luò)，安裝了審計軟件就意味著實現(xiàn)了審計信息化，忽視了信息化知識的學(xué)習(xí)，同時具備較高計算機(jī)水平及審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設(shè)備和軟件卻不能在實際工作中發(fā)揮作用。因此復(fù)合型審計人員的缺乏直接制約著信息化建設(shè)的發(fā)展。

（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏

目前，許多高校審計部門資金投入不足，導(dǎo)致計算機(jī)軟硬件系統(tǒng)更新維護(hù)落后。絕大多數(shù)高校都已實現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡(luò)，審計部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實現(xiàn)與財務(wù)、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時目前針對高校單位的審計軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計算機(jī)軟件進(jìn)行審計工作，但是由于使用單機(jī)版本的審計軟件，致使不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴(yán)重影響工作效率并且浪費(fèi)人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計軟件，搭建信息化管理平臺，是我們目前當(dāng)務(wù)之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟(jì)活動的增加必然導(dǎo)致審計任務(wù)的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計對象差異大，范圍廣，審計對象、標(biāo)準(zhǔn)、方法多元化的特點，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級服務(wù)上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務(wù)上的支持，但缺少對高校內(nèi)部審計的深入了解。這些因素都導(dǎo)致了高校審計信息化建設(shè)的成本高，制約信息化建設(shè)前進(jìn)的步伐。

三、關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識

高校審計部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理上推動信息化建設(shè)的進(jìn)程，提高部門人員對信息化建設(shè)的重視程度，做好內(nèi)部審計的培訓(xùn)工作，提供經(jīng)費(fèi)上的支持。搭建信息化管理平臺，提供數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)支持，確保信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。同時各高校間的審計部門也應(yīng)增強(qiáng)交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長處，努力推動高校內(nèi)部審計工作由傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代信息化審計模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時展的要求。

（二）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

推動高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)不僅要依靠軟硬件設(shè)備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務(wù)能力高素質(zhì)人才隊伍。目前高校內(nèi)部審計部門普遍存在人員不足、知識結(jié)構(gòu)單一的問題，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)成為高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)中的瓶頸。通過引進(jìn)擁有全面知識結(jié)構(gòu)的人員或加強(qiáng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸取社會審計信息化建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗，提高審計人員的計算機(jī)水平及專業(yè)財務(wù)能力。通過各種途徑大力開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對性、重點性強(qiáng)的培訓(xùn)計劃，將信息技術(shù)與審計專業(yè)知識相結(jié)合，完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，為信息化建設(shè)提供人才保障。

（三）擴(kuò)大硬件投入，加速軟件開發(fā)

推進(jìn)信息化建設(shè)，配置審計工作中使用的計算機(jī)軟硬件系統(tǒng)是基礎(chǔ)條件。一方面，配置審計機(jī)構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設(shè)備，搭建配套的網(wǎng)絡(luò)平臺；另一方面，配置高校內(nèi)部審計工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺。目前，高校審計中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對性強(qiáng)但投入大，后期維護(hù)難；另一種是軟件開發(fā)商設(shè)計的審計軟件，通用性強(qiáng)但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難對接的問題。相對于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護(hù)顯得更為的復(fù)雜和重要。雖然現(xiàn)在市場已開發(fā)出相對成熟的審計軟件，但是在實際的應(yīng)用中還是會或多或少的存在和本高校經(jīng)濟(jì)活動不相一致的地方，成為影響信息化建設(shè)因素之一。只有使審計軟件與高校日常經(jīng)濟(jì)活動、審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢，提高辦事的效率。

（四）完善法律法規(guī)體系和審計標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則

一方面，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)加速制定針對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)性文件和準(zhǔn)則，尤其是審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，確保審計機(jī)制安全、有效運(yùn)行。另一方面，在信息化建設(shè)的條件下，傳統(tǒng)的審計方法、方式已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計要求，審計部門應(yīng)結(jié)合信息化審計具體要求，制定出相關(guān)的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計工作的安全性、可靠性、科學(xué)性，避免審計重可能出現(xiàn)的風(fēng)險。綜上所述，受單位特點的影響，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)將是一項長期的工作任務(wù)，需要審計、財務(wù)、各審計對象、相關(guān)軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計信息化的建設(shè)具有重大的意義，對內(nèi)部審計工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應(yīng)該加強(qiáng)對信息化建設(shè)的重視程度，推動內(nèi)部審計向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學(xué) 新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院

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篇6

二、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的作用與意義

1.實現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設(shè)

確保醫(yī)院內(nèi)部審計信息化進(jìn)程能夠順利實施，人才建設(shè)工作必不可少。面對當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)部審計信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過以下幾點著重建設(shè)促進(jìn)自身內(nèi)部的審計信息化創(chuàng)建：第一，積極地進(jìn)行事關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)層面的儲備資源教學(xué)，讓現(xiàn)今在職的一些審計人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，明白正確應(yīng)用審計軟件的相關(guān)環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實條件的人才實施有關(guān)數(shù)據(jù)庫、軟件編程以及網(wǎng)絡(luò)安全管理等相關(guān)的技能知識訓(xùn)練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術(shù)，而且也了解審計工作的復(fù)合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機(jī)械式的訓(xùn)練，并在此過程中，敢實踐、敢創(chuàng)新，在審計工程項目里，分析內(nèi)部審計信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進(jìn)而能夠從實踐的角度，提升專業(yè)人才的審計能力。第四，醫(yī)院在必要的時候也可以聘請來自醫(yī)院外部的專業(yè)人才協(xié)助促動審計信息化建設(shè)的展開。對于每一個醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員來說，都應(yīng)當(dāng)以關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部審計前途、命運(yùn)的高度進(jìn)行對內(nèi)部審計信息化的功能理解，要明白審計人員如果不能夠基礎(chǔ)地具備計算機(jī)技術(shù)必然會喪失進(jìn)行審計的資格。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于醫(yī)院內(nèi)部審計人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動性，提升對內(nèi)部審計信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)知[1]。

2.實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化規(guī)劃化

在醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)實的職責(zé)規(guī)劃中，一些審計工作人員通常都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構(gòu)建起健全的相關(guān)指標(biāo)，使之規(guī)劃化、制度化。各個省市的審計廳與衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會可在充分權(quán)衡醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨的具體問題的背景之下，借鑒一些先進(jìn)的經(jīng)驗理念，制訂出相應(yīng)的審計工作準(zhǔn)則與趨向。如此一來，醫(yī)院內(nèi)審人員只要在進(jìn)行計算機(jī)審計過程中達(dá)到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對醫(yī)院審計信息化的建設(shè)必然會有著十分積極的正面示范作用。

3.設(shè)計專業(yè)的審計軟件，實現(xiàn)信息共享

有些醫(yī)院開展內(nèi)部審計信息化工作的成本花費(fèi)盡管是“樂觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無法解決存在的現(xiàn)實問題。其本質(zhì)原因主要在于，制訂信息化軟件的負(fù)責(zé)人并未認(rèn)可的權(quán)衡與明白所做事情的根本性目的，同時，也并沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況進(jìn)行實際發(fā)展。對此，醫(yī)院在研制審計軟件開發(fā)的過程中，可以通過有關(guān)的衛(wèi)生主管部門以及行業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會一齊展開統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，探索出符合醫(yī)院模式的審計模式[2]。通過國家審計部門審核承認(rèn)的審計軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專用的內(nèi)部審計軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注一下幾點：第一，以遵循契合當(dāng)前的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為開發(fā)的第一原則，充分地權(quán)衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開放階段審計專家的主導(dǎo)地位，并讓軟件公司的設(shè)計進(jìn)程跟著審計專家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應(yīng)當(dāng)具備優(yōu)秀的開放性，進(jìn)而可以滿足醫(yī)院內(nèi)部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時，醫(yī)院務(wù)必要推進(jìn)創(chuàng)設(shè)關(guān)于內(nèi)部審計的信息管理工作。例如可以成了內(nèi)部的數(shù)字化審計平臺，把這個平臺和醫(yī)院的各個部門之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)對接，相互整合。這樣一來，就能夠即時全方位地得到審計人員需要的審計數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內(nèi)審工具能夠展開實時審計，不但能夠彌補(bǔ)事后審計中普遍存在的線索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計工作的現(xiàn)實效率，做到無紙化傳遞。

篇7

在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機(jī)及信息化技術(shù)，這將其與以往的紙質(zhì)媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質(zhì)化的手工財務(wù)信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務(wù)信息被計算機(jī)匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風(fēng)險。而且，這種風(fēng)險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）信息化操作下相關(guān)人員業(yè)務(wù)生疏的風(fēng)險

在信息化審計條件下，面對更加嚴(yán)格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電腦操作等具備相關(guān)業(yè)務(wù)水平。這種復(fù)合型的素質(zhì)需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求，而當(dāng)某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質(zhì)量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風(fēng)險

在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內(nèi)部控制的審查與處理。這主要因為檢查方法需要借助于計算機(jī)端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計算機(jī)舞弊帶來的風(fēng)險

計算機(jī)在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機(jī)舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，一旦計算機(jī)失控，就相當(dāng)于從企業(yè)內(nèi)部打開了缺口，更加難以控制。

（五）審計數(shù)據(jù)采集及內(nèi)控制度上潛在的風(fēng)險

傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因為一旦出現(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補(bǔ)漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導(dǎo)致了責(zé)任承擔(dān)的缺位，也給企業(yè)的內(nèi)控制度造成了相當(dāng)大的困擾。

二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風(fēng)險的對策

（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風(fēng)險

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內(nèi)部審計的計算機(jī)系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進(jìn)專門的技術(shù)人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護(hù)、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護(hù)企業(yè)計算機(jī)系統(tǒng)的良好運(yùn)行。二是要加強(qiáng)與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內(nèi)的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部隊伍無法應(yīng)對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計隊伍素質(zhì)

加大對審計人員的培訓(xùn)，提升審計隊伍的整體素質(zhì)，是企業(yè)面對變化多端的審計風(fēng)險所必須的投入。之所以要加強(qiáng)對審計人員的再培訓(xùn)，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點所決定，另一方面則受限于如今復(fù)雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗、在各企業(yè)擔(dān)任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構(gòu)成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機(jī)系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內(nèi)容的日益復(fù)雜等都使得審計工作需要學(xué)習(xí)型的復(fù)合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)有利于人員之間的相互交流與學(xué)習(xí)，也能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計隊伍經(jīng)驗的傳承與發(fā)揚(yáng)。在培訓(xùn)中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用等方面的能力，從而獲得全方位的提高?？傊谙到y(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內(nèi)的大型集團(tuán)化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應(yīng)信息化審計的要求。

（三）采用適當(dāng)審計方法避免檢查風(fēng)險

傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)采集與調(diào)取查閱相關(guān)審計資料，對某些信息進(jìn)行反復(fù)的核查與計算，并需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨(dú)程序單獨(dú)使用，往往不能滿足當(dāng)今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權(quán)限設(shè)定已經(jīng)成為了審計工作的重點，一旦權(quán)限設(shè)定不明，就會發(fā)生授權(quán)混亂的局面，審查工作也就不可能有效進(jìn)行，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的日?，F(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加大對利用計算機(jī)舞弊行為的審查與懲處力度

利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊行為是計算機(jī)系統(tǒng)所獨(dú)有的風(fēng)險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關(guān)犯罪人員利用手中權(quán)力進(jìn)行計算機(jī)舞弊以達(dá)到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運(yùn)營埋下巨大隱患。加強(qiáng)對計算機(jī)舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強(qiáng)對審計人員的教育教導(dǎo)，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認(rèn)識；另一方面則需要企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行對比，同時可聘請無利益相關(guān)的計算機(jī)專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機(jī)系統(tǒng)或?qū)徲嬒到y(tǒng)進(jìn)行測查，在日常的事務(wù)處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸?，以減少利用計算機(jī)舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計規(guī)章，強(qiáng)化企業(yè)制度規(guī)定

審計工作需要相關(guān)法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內(nèi)部也需要據(jù)此強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術(shù)規(guī)范可能隨時改變。大型集團(tuán)企業(yè)要在國家的審計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務(wù)精英進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，在此基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應(yīng)該加大對內(nèi)部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。

篇8

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設(shè)，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬徲嬓畔⒒ㄔO(shè)的—點淺見。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務(wù)等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運(yùn)行情況來看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3ERP實施對審計信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務(wù)、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運(yùn)風(fēng)險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。

4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策

在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進(jìn)財務(wù)會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機(jī)整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進(jìn)行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進(jìn)行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進(jìn)行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴(kuò)大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

5內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理

5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機(jī)輔助審計，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設(shè)

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲、檢索和維護(hù)。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎(chǔ)報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務(wù)的資源調(diào)配、審計人員履行職責(zé)的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)?、審計案例庫、審計對象?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風(fēng)險。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務(wù)、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計項目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計項目的工作進(jìn)度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財務(wù)管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

篇9

2.審計信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對審計工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業(yè)化的審計信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計過程中存在哪些風(fēng)險，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現(xiàn)共享，在審計質(zhì)量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計功能，對于較高層次的財務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計時難以達(dá)到理想效果，無法得到內(nèi)部審計人員想要的結(jié)果。

4.沒有健全的審計信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。

二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，要做好內(nèi)部審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。

2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才，提高審計效率。審計信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計人員對計算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計軟件的靈活運(yùn)用能力，加大內(nèi)部審計人員在計算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。

3.完善審計信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的投入力度，邀請專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設(shè)計適合自身特征的審計操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計軟件；其次，在軟件設(shè)計過程中要考慮到操作簡易性，便于審計人員的學(xué)習(xí)運(yùn)用。另外，在醫(yī)院審計信息化建設(shè)過程中，還要建立完善的審計信息化平臺，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果及時地反應(yīng)到其他部門，對審計結(jié)果做出評價，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計的成本。

4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對計算機(jī)審計工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴(yán)格的審計信息化操作規(guī)范，對審計人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對從事審計信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對于沒有達(dá)到審計信息化操作要求的人員進(jìn)行及時培訓(xùn)或者調(diào)離審計信息化部門。

篇10

在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機(jī)及信息化技術(shù)，這將其與以往的紙質(zhì)媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質(zhì)化的手工財務(wù)信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務(wù)信息被計算機(jī)匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風(fēng)險。而且，這種風(fēng)險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）信息化操作下相關(guān)人員業(yè)務(wù)生疏的風(fēng)險

在信息化審計條件下，面對更加嚴(yán)格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電腦操作等具備相關(guān)業(yè)務(wù)水平。這種復(fù)合型的素質(zhì)需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求，而當(dāng)某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質(zhì)量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風(fēng)險

在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內(nèi)部控制的審查與處理。這主要因為檢查方法需要借助于計算機(jī)端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計算機(jī)舞弊帶來的風(fēng)險計算機(jī)在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機(jī)舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，一旦計算機(jī)失控，就相當(dāng)于從企業(yè)內(nèi)部打開了缺口，更加難以控制。

（五）審計數(shù)據(jù)采集及內(nèi)控制度上潛在的風(fēng)險

傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因為一旦出現(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補(bǔ)漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導(dǎo)致了責(zé)任承擔(dān)的缺位，也給企業(yè)的內(nèi)控制度造成了相當(dāng)大的困擾。

二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風(fēng)險的對策

（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風(fēng)險

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內(nèi)部審計的計算機(jī)系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進(jìn)專門的技術(shù)人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護(hù)、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護(hù)企業(yè)計算機(jī)系統(tǒng)的良好運(yùn)行。二是要加強(qiáng)與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內(nèi)的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部隊伍無法應(yīng)對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計隊伍素質(zhì)

加大對審計人員的培訓(xùn)，提升審計隊伍的整體素質(zhì)，是企業(yè)面對變化多端的審計風(fēng)險所必須的投入。之所以要加強(qiáng)對審計人員的再培訓(xùn)，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點所決定，另一方面則受限于如今復(fù)雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗、在各企業(yè)擔(dān)任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構(gòu)成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機(jī)系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內(nèi)容的日益復(fù)雜等都使得審計工作需要學(xué)習(xí)型的復(fù)合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)有利于人員之間的相互交流與學(xué)習(xí)，也能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計隊伍經(jīng)驗的傳承與發(fā)揚(yáng)。在培訓(xùn)中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用等方面的能力，從而獲得全方位的提高?？傊?，在系統(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內(nèi)的大型集團(tuán)化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應(yīng)信息化審計的要求。

（三）采用適當(dāng)審計方法避免檢查風(fēng)險

傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)采集與調(diào)取查閱相關(guān)審計資料，對某些信息進(jìn)行反復(fù)的核查與計算，并需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨(dú)程序單獨(dú)使用，往往不能滿足當(dāng)今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權(quán)限設(shè)定已經(jīng)成為了審計工作的重點，一旦權(quán)限設(shè)定不明，就會發(fā)生授權(quán)混亂的局面，審查工作也就不可能有效進(jìn)行，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的日?，F(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加大對利用計算機(jī)舞弊行為的審查與懲處力度

利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊行為是計算機(jī)系統(tǒng)所獨(dú)有的風(fēng)險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關(guān)犯罪人員利用手中權(quán)力進(jìn)行計算機(jī)舞弊以達(dá)到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運(yùn)營埋下巨大隱患。加強(qiáng)對計算機(jī)舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強(qiáng)對審計人員的教育教導(dǎo)，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認(rèn)識；另一方面則需要企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行對比，同時可聘請無利益相關(guān)的計算機(jī)專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機(jī)系統(tǒng)或?qū)徲嬒到y(tǒng)進(jìn)行測查，在日常的事務(wù)處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸?，以減少利用計算機(jī)舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計規(guī)章，強(qiáng)化企業(yè)制度規(guī)定

審計工作需要相關(guān)法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內(nèi)部也需要據(jù)此強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術(shù)規(guī)范可能隨時改變。大型集團(tuán)企業(yè)要在國家的審計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務(wù)精英進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，在此基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應(yīng)該加大對內(nèi)部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。