導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過程中的財(cái)務(wù)往來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過高或者是利潤(rùn)過低的問題。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語(yǔ)

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇2

DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038

一、研究背景與意義

（一）輸變電工程基建項(xiàng)目傳統(tǒng)內(nèi)審模式面臨挑戰(zhàn)

輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)所包含的審計(jì)控制要點(diǎn)，多樣而復(fù)雜、覆蓋面廣，貫穿于工程項(xiàng)目管理的全過程。傳統(tǒng)的輸變電基建項(xiàng)目審計(jì)受限于審計(jì)資源的不足，往往僅對(duì)結(jié)算、決算環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容，委托第三方開展事后審計(jì)。因而審計(jì)介入時(shí)間滯后，不能有效開展全過程項(xiàng)目審計(jì)，無(wú)法及時(shí)杜絕項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理提升，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）實(shí)時(shí)審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

隨著企業(yè)信息技術(shù)的日益發(fā)展，越來越多企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)在線處理，經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與管理記錄的電子化發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式向?qū)崟r(shí)、在線方向演進(jìn)。企業(yè)可以通過在線計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，與各信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，從各信息系統(tǒng)中采集審計(jì)所需的數(shù)據(jù)及相關(guān)審計(jì)證據(jù)，并通過在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的監(jiān)控及例外報(bào)告模式，自動(dòng)生成發(fā)現(xiàn)報(bào)告，提請(qǐng)審計(jì)人員關(guān)注。由此，傳統(tǒng)審計(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)向?qū)崟r(shí)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。實(shí)時(shí)審計(jì)模式，是指通過ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，集中獲取財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，審計(jì)人員利用該系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)、分析功能強(qiáng)大、網(wǎng)絡(luò)在線運(yùn)行等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行在線審計(jì)監(jiān)督，即通過對(duì)定期獲取的財(cái)務(wù)資產(chǎn)、計(jì)劃、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行綜合分析，查找審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索。在此基礎(chǔ)上，有目標(biāo)、有重點(diǎn)地進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)查證與核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。通過開展日常的經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)，可以使審計(jì)過程變得更快、更簡(jiǎn)單、更有效，縮短了審計(jì)周期，以提供更有時(shí)效的風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)保證；無(wú)需擴(kuò)展資源基礎(chǔ)，就可獲取更好的審計(jì)范圍；可指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期的審計(jì)；審計(jì)的范圍是全部審計(jì)數(shù)據(jù)，而不只是審計(jì)樣本；可對(duì)比或重新計(jì)算全部審計(jì)數(shù)據(jù)；可提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

（三）推行實(shí)時(shí)審計(jì)模式的可行性

為了提高輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效率，利用ERP大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)構(gòu)建實(shí)時(shí)審計(jì)模式，是一項(xiàng)有效且可行的解決路徑。一是輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)要求規(guī)范比較明確完善，其對(duì)基建項(xiàng)目工程審計(jì)的目標(biāo)、定義、審計(jì)原則、基本任務(wù)、主要審計(jì)內(nèi)容已作出明確的規(guī)定。二是隨著公司信息系統(tǒng)建設(shè)的日益完善，ERP系統(tǒng)積累了大量的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠支撐實(shí)時(shí)審計(jì)需要。在ERP系統(tǒng)中，基建工程的預(yù)算、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，能夠充分體現(xiàn)工程全過程的預(yù)算控制和費(fèi)用執(zhí)行等情況。建立應(yīng)用實(shí)時(shí)審計(jì)模式既能提高審計(jì)效果，也能彌補(bǔ)審計(jì)資源不足，充分運(yùn)用信息化審計(jì)手段，按照“提前介入、預(yù)防為主”的思路，堅(jiān)持建設(shè)資金的真實(shí)、合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，加強(qiáng)對(duì)輸變電工程基建項(xiàng)目投資全過程的審計(jì)監(jiān)督，提高工程項(xiàng)目建設(shè)管理水平和投資效益，是一項(xiàng)富有價(jià)值的審計(jì)方式的管理創(chuàng)新實(shí)踐。

二、基于ERP環(huán)境的輸變電工程基建項(xiàng)目實(shí)時(shí)審計(jì)模式主要內(nèi)容

（一）總體思路

基于ERP環(huán)境，借鑒數(shù)學(xué)建模思維，充分運(yùn)用信息化手段、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建“審計(jì)模型、審計(jì)工具和應(yīng)用機(jī)制”三位一體的實(shí)時(shí)審計(jì)模式（見圖1），明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法。旨在提高審計(jì)效率和效果，實(shí)現(xiàn)輸變電工程基建項(xiàng)目的全過程實(shí)時(shí)審計(jì)，提前預(yù)警、促進(jìn)整改，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型。審計(jì)模型重點(diǎn)梳理輸變電工程基建項(xiàng)目全過程審計(jì)控制要點(diǎn)，根據(jù)重要性和可量化原則，篩選出審計(jì)控制內(nèi)容，明確審計(jì)邏輯和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)工具，主要是根據(jù)審計(jì)邏輯評(píng)價(jià)特征，開發(fā)出可批量自動(dòng)化審計(jì)的簡(jiǎn)易操作工具，提高審計(jì)作業(yè)效率；應(yīng)用機(jī)制，主要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和要求，設(shè)計(jì)審計(jì)模式的具體應(yīng)用方式。

（二）審計(jì)模型內(nèi)容

1.審計(jì)邏輯輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合，根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，采取全過程審計(jì)或者重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)審計(jì)。圍繞輸變電工程基建項(xiàng)目立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工決算階段全過程各環(huán)節(jié)的審計(jì)控制要點(diǎn)，基于重要性和可量化原則，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，從時(shí)間、資金、數(shù)量、內(nèi)容4個(gè)維度，篩選控制要點(diǎn)和控制內(nèi)容，從準(zhǔn)確性、規(guī)范性角度定義審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的資料和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)不同的審計(jì)邏輯，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。其中，時(shí)間維度主要審計(jì)時(shí)間控制點(diǎn)先后順序是否符合邏輯；資金或數(shù)量維度主要審計(jì)絕對(duì)值與相對(duì)值是否符合預(yù)設(shè)目標(biāo)；內(nèi)容維度主要審計(jì)是否符合公司規(guī)章制度、管理辦法和內(nèi)控規(guī)范。輸變電工程基建項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的原則，事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的原則，以及各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與的原則。根據(jù)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)情況，設(shè)計(jì)了適用與事中審計(jì)和事后審計(jì)兩類不同應(yīng)用方式的審計(jì)邏輯，并針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同類型的合同（如施工合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同）設(shè)計(jì)了不同的審計(jì)邏輯。審計(jì)模型共構(gòu)建了43條審計(jì)邏輯，覆蓋設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)施、竣工投產(chǎn)和決算3個(gè)階段，包含11條事中預(yù)警、32條事后審計(jì)異常事項(xiàng)提示（見圖2），運(yùn)用信息化手段進(jìn)行全面審計(jì)，采取定量與定性相結(jié)合、定量分析為主的方式，對(duì)工程建設(shè)各階段各環(huán)節(jié)的管理情況，以及質(zhì)量、進(jìn)度和投資等目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。（1）設(shè)計(jì)及實(shí)施準(zhǔn)備階段包含8條審計(jì)邏輯，從時(shí)間邏輯順序上，重點(diǎn)檢查工程開工手續(xù)是否合法合規(guī)；從內(nèi)容符合性上，檢查合同簽訂是否符合招標(biāo)要求。（2）實(shí)施階段包括25條審計(jì)邏輯，重點(diǎn)檢查合同簽訂與招標(biāo)情況的相符性、項(xiàng)目付款進(jìn)度的合理性、項(xiàng)目付款與合同的相符性、質(zhì)保金的合規(guī)性，以及是否及時(shí)對(duì)工程物資辦理清理和退庫(kù)手續(xù)。（3）竣工投產(chǎn)和決算階段包括10條審計(jì)邏輯，重點(diǎn)檢查是否在規(guī)定時(shí)間完成暫估轉(zhuǎn)固手續(xù)、竣工結(jié)（決）算審核、工程實(shí)際投資額與批準(zhǔn)概算差異的原因分析。2.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)審計(jì)類型和審計(jì)結(jié)果狀態(tài)，設(shè)計(jì)了3種評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即正常、異常、預(yù)警。其中，異常標(biāo)準(zhǔn)，是指事后執(zhí)行結(jié)果不符合審計(jì)規(guī)范，用來督促整改；預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，是指事中執(zhí)行結(jié)果偏離管理規(guī)定，用來預(yù)警提醒。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)全部用數(shù)理邏輯公式進(jìn)行檢驗(yàn)。3.數(shù)據(jù)來源應(yīng)用集中采集和隨需采集數(shù)據(jù)的方法，基于目前ERP信息系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)字段，采取線上數(shù)據(jù)與線下數(shù)據(jù)結(jié)合的方式進(jìn)行取數(shù)，以ERP信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，以線下資料如初設(shè)批復(fù)文件、中標(biāo)通知書、合同等紙質(zhì)審計(jì)資料作為線上數(shù)據(jù)的補(bǔ)充驗(yàn)證，綜合評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。本模型采用線上數(shù)據(jù)69條、線下數(shù)據(jù)40條。隨著實(shí)時(shí)審計(jì)模式的推廣和信息技術(shù)的發(fā)展，ERP系統(tǒng)所能提供的數(shù)據(jù)信息數(shù)量將隨之增加，逐步向備份采集和直聯(lián)采集轉(zhuǎn)變，審計(jì)模型所需全部的數(shù)據(jù)信息將全部可以從ERP系統(tǒng)中直接獲取，最終實(shí)現(xiàn)全面在線實(shí)時(shí)審計(jì)。

（三）審計(jì)工具介紹

應(yīng)用excel工具，對(duì)涉及的審計(jì)邏輯和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的自動(dòng)評(píng)價(jià)審計(jì)工具，主要由審計(jì)輸入信息表和審計(jì)結(jié)果輸出表構(gòu)成。審計(jì)工作人員只要在審計(jì)輸入信息表中導(dǎo)入項(xiàng)目審計(jì)字段信息，通過內(nèi)嵌自動(dòng)檢驗(yàn)公式計(jì)算，就能在審計(jì)結(jié)果輸出表中看到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目審計(jì)邏輯的審計(jì)結(jié)果狀態(tài)。1.審計(jì)輸入信息表以工程項(xiàng)目為縱向維度，以審計(jì)信息為橫向維度。審計(jì)信息源根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)公式所需的信息按照單個(gè)字段輸入。合計(jì)包含109條固定的數(shù)據(jù)字段，包括審計(jì)對(duì)象的項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、初設(shè)批復(fù)日期、開工日期、合同簽訂日期等內(nèi)容，不同類型合同的數(shù)據(jù)分別記錄于不同的數(shù)據(jù)字段中，數(shù)據(jù)字段可隨合同類型、數(shù)量的增加而增加。2.審計(jì)結(jié)果輸出表以工程項(xiàng)目為縱向維度，審計(jì)邏輯評(píng)價(jià)結(jié)果為橫向維度。對(duì)應(yīng)每條審計(jì)邏輯評(píng)價(jià)結(jié)果用Excel函數(shù)工具，在對(duì)應(yīng)單元格中自動(dòng)計(jì)算審計(jì)結(jié)果，共包含43條審計(jì)邏輯結(jié)果。校驗(yàn)結(jié)果以“紅燈”、“黃燈”“、綠燈”的形式自動(dòng)展示（“紅燈”表示異常、“黃燈”表示預(yù)警、“綠燈”表示正常）。審計(jì)人員和工程管理人員應(yīng)用審計(jì)工具，對(duì)“紅燈”“、黃燈”的識(shí)別，迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)異常點(diǎn)。

（四）應(yīng)用機(jī)制

實(shí)時(shí)審計(jì)模式的審計(jì)模型及審計(jì)工具，是針對(duì)電壓等級(jí)220千伏以上電網(wǎng)基建項(xiàng)目審計(jì)而設(shè)計(jì)的，指導(dǎo)以月度、季度、年度為周期，對(duì)輸電工程項(xiàng)目開展日常監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)。在項(xiàng)目過程中，內(nèi)部審計(jì)人員和工程管理人員可以利用審計(jì)模型和審計(jì)工具，對(duì)輸電工程項(xiàng)目進(jìn)行過程檢查，識(shí)別異常事項(xiàng)和預(yù)警事項(xiàng)并及時(shí)進(jìn)行整改，以防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。在工程項(xiàng)目完結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用審計(jì)模型和審計(jì)工具對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，督促對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行整改，彌補(bǔ)管理漏洞，防范外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論與展望

（一）實(shí)時(shí)審計(jì)模式能提高效率，推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

實(shí)時(shí)審計(jì)模式縮短了審計(jì)周期，可將原在工程竣工后才進(jìn)行的審計(jì)，轉(zhuǎn)變成以月度、季度、年度為周期的過程審計(jì)，切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)成本，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源整合，拓寬審計(jì)范圍奠定基礎(chǔ)。一方面增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)參與深度，另一方面改善了基層單位審計(jì)人員不足的狀況。實(shí)時(shí)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各類風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警和有效防范，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)控、改善管理，使審計(jì)結(jié)果的反饋更及時(shí)，降低工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)和外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理服務(wù)的職能，提升內(nèi)部審計(jì)的效用和管理決策的價(jià)值。

（二）實(shí)時(shí)審計(jì)模式具備推廣應(yīng)用價(jià)值

輸變電工程基建項(xiàng)目實(shí)時(shí)審計(jì)模式具有很強(qiáng)的靈活性、適應(yīng)性、可操作性，對(duì)審計(jì)邏輯和審計(jì)工具進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，可推廣應(yīng)用至其他電壓等級(jí)和類型的電力工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作中。此外，實(shí)時(shí)審計(jì)模式的研究思路，也可推廣應(yīng)用至其他內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上，通過分析工程審價(jià)、物資管理、招投標(biāo)管理、各類費(fèi)用管理的審計(jì)要求，可設(shè)計(jì)出相應(yīng)的審計(jì)邏輯、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出相應(yīng)的審計(jì)工具。

（三）實(shí)時(shí)審計(jì)模式現(xiàn)階段的局限性與展望

現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息數(shù)量和質(zhì)量存在一定的局限性：一方面實(shí)時(shí)審計(jì)模型所需的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息仍需要人工查找與錄入，另一方面審計(jì)模型涉及的審計(jì)邏輯還沒有全覆蓋。隨著進(jìn)一步改善并提高ERP系統(tǒng)字段信息質(zhì)量和數(shù)量，使ERP系統(tǒng)能更有效、更準(zhǔn)確地提供更多關(guān)鍵字段信息，可以使審計(jì)模型和審計(jì)工具更大地發(fā)揮作用，更好地為審計(jì)人員服務(wù)。今后可通過增加審計(jì)模型中的審計(jì)邏輯，更好地滿足內(nèi)部審計(jì)和工程管理的需要。具備條件后，可開發(fā)出嵌入ERP系統(tǒng)的在線審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)在線自動(dòng)審計(jì)實(shí)時(shí)計(jì)算、輸出校驗(yàn)結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 我國(guó)目前工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)現(xiàn)狀

1) 審計(jì)部門現(xiàn)有人員的素質(zhì)很難滿足工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)要求。建設(shè)項(xiàng)目的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性決定了審計(jì)的綜合性。審計(jì)內(nèi)容涉及到合同及項(xiàng)目管理方面的知識(shí)。同時(shí)，不僅要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，還要審查建設(shè)資金的來源運(yùn)用，對(duì)財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作的真實(shí)性、合規(guī)性作出評(píng)價(jià)，更要對(duì)工程建設(shè)全過程進(jìn)行審計(jì)。所以，審計(jì)內(nèi)容的專業(yè)性、綜合性都比較強(qiáng)。但由于我國(guó)目前配套的各項(xiàng)管理法規(guī)、政策尚不是很健全，各種監(jiān)督制約措施力量較分散，未形成監(jiān)督合力，審計(jì)部門人員很難適應(yīng)工程建設(shè)項(xiàng)目的綜合性審計(jì)要求。實(shí)踐中，審計(jì)人員又側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理及專業(yè)方面缺乏相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，忽略了工程建設(shè)管理流程中存在的問題。不全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)很容易做出不全面、不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

2) 項(xiàng)目建設(shè)全過程的舞弊行為更加隱蔽。一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始到選址、用地、招投標(biāo)、施工、竣工交付使用的全過程中涉及到很多利益主體。任何環(huán)節(jié)、任何一方都可能為了獲取不正當(dāng)利益而營(yíng)私舞弊。如建設(shè)單位相關(guān)人員的回扣及一些招待費(fèi)等通過施工單位賬務(wù)支出，還有的工程長(zhǎng)期不結(jié)算，以工程支出之名列支不合規(guī)支出，工程效益很難保證等。這些舞弊行為進(jìn)行得更加隱弊，只從資料上看很難發(fā)現(xiàn)漏洞，看似整理完整齊全、合法的工程資料背后隱藏了很多舞弊行為。這些都加大了工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)難度。因此，如何發(fā)現(xiàn)這些行為保證審計(jì)成果的質(zhì)量成為審計(jì)過程中的難點(diǎn)和重點(diǎn)。

2 工程造價(jià)審計(jì)的意義

1) 工程造價(jià)審計(jì)可以對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，使建設(shè)單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，提高建設(shè)水平。2) 工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)是否真實(shí)、合法，建設(shè)資金的使用及招標(biāo)過程是否合規(guī)。3) 在國(guó)外特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，十分重視對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)與監(jiān)督。開展工程造價(jià)審計(jì)，也是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌的必然趨勢(shì)。

3 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多種，有根本原因，也有直接原因。如果制度不完善是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)過程的操作問題就是直接原因。

1) 主要來自于審計(jì)部門自身在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來的不合理、不科學(xué)因素，比如: 審計(jì)人員素質(zhì)、能力問題，職業(yè)道德、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計(jì)人員不專業(yè)。審計(jì)機(jī)關(guān)常常是一人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到問題、難題時(shí)，不能作出合理、正確的結(jié)論。其次，有個(gè)別審計(jì)人員職業(yè)道德較差，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見，或是與建設(shè)單位或施工單位串通一氣。另外，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來看，也存在組織不力的情況。如造價(jià)審計(jì)單位在審計(jì)過程中，往往會(huì)因?yàn)閷徲?jì)單位工程技術(shù)力量薄弱，會(huì)從社會(huì)上聘請(qǐng)一些專業(yè)人員來協(xié)助完成工作。只考慮專業(yè)水平，未考慮其職業(yè)道德，及要回避的關(guān)系等。雖然緩解了審計(jì)力量不足的矛盾，卻給工程造價(jià)審計(jì)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。2) 工程造價(jià)審計(jì)不可避免的失誤。目前，由于我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)比較滯后，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近年來的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位大都是在工程基本完工或竣工驗(yàn)收后才接到審計(jì)任務(wù)，而工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)。一些審計(jì)證據(jù)必須從施工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦工程竣工，有些項(xiàng)目已經(jīng)被隱蔽，其真實(shí)面目無(wú)法看清，只能從資料上體現(xiàn)，而資料的真實(shí)性審計(jì)人員又無(wú)從考察。所以，風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免。

4 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1) 培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才是關(guān)鍵。工程造價(jià)審計(jì)過程中的人的問題是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，要減少審計(jì)過程中的問題，主要還是要提高審計(jì)人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員繼續(xù)教育機(jī)制，樹立“堅(jiān)持學(xué)習(xí)、不斷更新”的思想，根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)工作的要求，有計(jì)劃、系統(tǒng)的不斷組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求。工程造價(jià)審計(jì)與監(jiān)督隊(duì)伍需要補(bǔ)充的人員，除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，更要注重選配一些懂各種工程專業(yè)技術(shù)的人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。職業(yè)素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)審計(jì)人員的理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)，樹立典型，另一方面還可以加大懲罰職業(yè)道德敗壞，鼓勵(lì)先進(jìn)，通過這些手段來提高審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。

2) 提倡造價(jià)審計(jì)單位提前介入。正是由于近幾年工程造價(jià)審計(jì)滯后的工作特點(diǎn)，導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作產(chǎn)生不可避免的失誤。如果對(duì)工程造價(jià)建設(shè)全過程進(jìn)行參與，則會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目有更深入的了解，對(duì)一些事后無(wú)法看清的關(guān)鍵隱蔽部位，也會(huì)及時(shí)獲取第一手信息。如工程發(fā)生變更時(shí)，可以及時(shí)通知造價(jià)審計(jì)人員到場(chǎng)確認(rèn); 有隱蔽項(xiàng)目時(shí)，在隱蔽前也可以通知審計(jì)人員到場(chǎng)……這樣做一方面避免了審計(jì)人員不了解現(xiàn)場(chǎng)情況，依據(jù)資料進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生的失誤，另一方面也可以減少審計(jì)人員熟悉資料的時(shí)間，縮短審計(jì)時(shí)間。同時(shí)采用的材料價(jià)格也更接近市場(chǎng)價(jià)，從而使審計(jì)成果更真實(shí)、可靠。現(xiàn)在有的開發(fā)商也已經(jīng)意識(shí)到這個(gè)問題，在開工前就委托審計(jì)單位介入，每個(gè)月搞一回結(jié)算，完工后不再重新進(jìn)行結(jié)算，已經(jīng)取得了不錯(cuò)的效果。

3) 改進(jìn)工作方法。改進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)方式、方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)、更有效的工作方式來開展工作。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作中顯現(xiàn)出來的問題及積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。更要善于總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，加強(qiáng)行業(yè)之間工作交流，研究工作中的難題，互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷提高審計(jì)水平。

5積極采用項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

1) 準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。全過程跟蹤審計(jì)的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制下， 審計(jì)人員需要頻繁介入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)工作， 才能提出審計(jì)意見供被審單位進(jìn)行糾偏和改進(jìn)，這很容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)，有意或無(wú)意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中來。準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系， 首先明確審計(jì)人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述職能的監(jiān)督工作，以促進(jìn)建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運(yùn)行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實(shí)全過程跟蹤審計(jì)工作開展應(yīng)遵循的程序是： 費(fèi)用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場(chǎng)，而面對(duì)施工程序上的問題， 審計(jì)人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門將所有資料準(zhǔn)備齊全后報(bào)審計(jì)部門，審計(jì)部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實(shí)解決。 如果審計(jì)方直接對(duì)乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無(wú)意間履行了管理者職能，無(wú)意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場(chǎng)管理的責(zé)任。但是，在實(shí)際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計(jì)人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場(chǎng)簽署，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作的錯(cuò)位和越位，致使審計(jì)工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責(zé)。

這些問題是導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)權(quán)力制衡機(jī)制喪失的直接反映。 準(zhǔn)確把握好全過程跟蹤審計(jì)人員的角色定位。 第一，重點(diǎn)在于關(guān)注對(duì)建設(shè)工程技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理控制以及程序規(guī)范、 職責(zé)條例的遵守鑒定工作上來，不涉足和干涉建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時(shí)注重提高審計(jì)人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設(shè)， 有效防止審計(jì)人員， 確保審計(jì)人員與建設(shè)施工單位間的獨(dú)立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計(jì)人員的利益交易，審計(jì)工作必將形同虛設(shè)。 因此， 在確保審計(jì)獨(dú)立性的前提下， 審計(jì)文化建設(shè)和精神層面的價(jià)值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計(jì)人員自身的獨(dú)立性和精神制高點(diǎn)， 才能在根本上確立保障建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)工作環(huán)節(jié)陽(yáng)光操作的前提， 發(fā)揮審計(jì)防患于未然的先導(dǎo)作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價(jià)管理的科學(xué)性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當(dāng)好政府投入資金的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、項(xiàng)目建設(shè)單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設(shè)方、 施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進(jìn)度和質(zhì)量。第五，取代被動(dòng)式、查弊糾錯(cuò)的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的開展和意識(shí)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的始終。

2) 加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門的工作配合，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。 就內(nèi)部審計(jì)環(huán)境而言，審計(jì)工作組成人員應(yīng)當(dāng)同心同德。 價(jià)值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認(rèn)同， 是確立和組成審計(jì)工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮、調(diào)動(dòng)群眾主動(dòng)參與的積極性，群策群力推動(dòng)陽(yáng)光工程，除涉及國(guó)家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開展預(yù)算公開、進(jìn)度公開、業(yè)務(wù)內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級(jí)部門的有力支持，二是在上級(jí)部門的組織下， 積極開展有關(guān)部門包括監(jiān)理部門、建設(shè)部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認(rèn)識(shí)上、目標(biāo)上取得一致意見，從而得到監(jiān)理部門、建設(shè)部門和施工單位的認(rèn)同理解和工作配合。

工程造價(jià)審計(jì)工作是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作。相信在所有審計(jì)從業(yè)人員的共同努力及社會(huì)各界的大力支持下，我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)事業(yè)前途一定會(huì)一片光明。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭麗平 探討建筑工程造價(jià)管理中存在的問題及對(duì)策分析 [期刊論文] 《城市建設(shè)理論研究（電子版）》 -2012年9期

篇4

【關(guān)鍵詞】

檢修業(yè)務(wù)；全過程；財(cái)務(wù)管控

一、引言

自動(dòng)化、智能化的機(jī)械設(shè)備已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)力的核心力量，機(jī)械化生產(chǎn)在降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的同時(shí)大大提高了產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率。在傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理模式中，財(cái)務(wù)管控活動(dòng)大多情況下僅存在于預(yù)算和結(jié)算兩個(gè)階段，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全過程覆蓋，企業(yè)更應(yīng)設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)全過程進(jìn)行有效管控。

本文以某公司檢修項(xiàng)目全過程為研究對(duì)象，探討企業(yè)應(yīng)構(gòu)建怎樣的檢修項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理模式，采用風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)檢修業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理全過程進(jìn)行梳理分析，找出其目前模式中存在的問題，并試圖根據(jù)存在問題以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素提出相應(yīng)的解決方案，以期能夠逐漸完善檢修業(yè)務(wù)全過程財(cái)務(wù)管控體系。

二、檢修業(yè)務(wù)全過程財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀及問題分析

（一）檢修項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程概況

目前該公司對(duì)檢修工作實(shí)行單一的項(xiàng)目制管理辦法，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行歸口管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，審計(jì)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)，安監(jiān)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的安全督導(dǎo)。公司以項(xiàng)目制對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，其具體流程主要分為五個(gè)階段：項(xiàng)目立項(xiàng)與審核階段、施工前期準(zhǔn)備階段、物資配送與停電計(jì)劃階段、施工階段、審計(jì)結(jié)算階段。

公司以項(xiàng)目制對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，其具體流程主要分為五個(gè)階段：項(xiàng)目立項(xiàng)與審核階段、施工前期準(zhǔn)備階段、物資配送與停電計(jì)劃階段、施工階段、審計(jì)結(jié)算階段，項(xiàng)目管理流程如下圖所示：

圖1項(xiàng)目流程圖

（二）檢修項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理問題分析

本文對(duì)檢修項(xiàng)目的業(yè)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和分析，主要遵從以下原則和邏輯思路：（1）掌握待檢修資產(chǎn)的財(cái)務(wù)屬性和使用狀態(tài)；（2）了解檢修業(yè)務(wù)處理的全過程；（3）明確業(yè)務(wù)處理全過程中的關(guān)鍵財(cái)務(wù)控制點(diǎn)；（4）設(shè)計(jì)合理適宜的財(cái)務(wù)管控手段和方式；（5）協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)管控與各方的關(guān)系。

1.項(xiàng)目立項(xiàng)與審核階段

（1）項(xiàng)目前端財(cái)務(wù)職能設(shè)置缺失

公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，施工班組僅有項(xiàng)目專員，缺少財(cái)務(wù)專員，項(xiàng)目預(yù)算中的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)判斷均由非財(cái)務(wù)專業(yè)出身的項(xiàng)目專職執(zhí)行，項(xiàng)目預(yù)算中產(chǎn)生誤差的可能性較大。

（2）財(cái)務(wù)審核準(zhǔn)確性難以保證

由于財(cái)務(wù)人員沒有深入到立項(xiàng)前端，財(cái)務(wù)人員很難詳細(xì)地了解該項(xiàng)目到底是否真實(shí)存在，所需資金、物資是否與實(shí)際相符，僅對(duì)書面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)審核，審核的實(shí)質(zhì)性難以保證。

（3）非標(biāo)準(zhǔn)化的檢修項(xiàng)目預(yù)算精確度低

公司將預(yù)算周期定為一個(gè)年度，但由于檢修項(xiàng)目多為非標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目，項(xiàng)目專職在編制預(yù)算時(shí)不可能準(zhǔn)確到一年后情況，預(yù)算準(zhǔn)確程度難以提高。

2.施工前期準(zhǔn)備與物資配送階段

（1）物資流轉(zhuǎn)配送過程財(cái)務(wù)管控?zé)o法觸及

該分公司的物資招標(biāo)、采購(gòu)、配送流程均由集團(tuán)公司總部統(tǒng)一執(zhí)行，該公司無(wú)權(quán)進(jìn)行管理和控制，由此導(dǎo)致基層物資需求單位的物資流轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)達(dá)數(shù)月，無(wú)法保證項(xiàng)目的及時(shí)實(shí)施。

（2）財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息匹配程度有待提升

企業(yè)財(cái)務(wù)信息應(yīng)與業(yè)務(wù)信息對(duì)應(yīng)，反映業(yè)務(wù)在特定時(shí)點(diǎn)的特定狀況。與一般產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)不同的是，公司的檢修項(xiàng)目較為特殊，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際環(huán)境與業(yè)務(wù)處理流程難以做到完全的標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致公司實(shí)際情況與使用的信息管理系統(tǒng)并不能完全匹配。實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)無(wú)法處理實(shí)際工作的情況企業(yè)信息流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流產(chǎn)生嚴(yán)重的不匹配，財(cái)務(wù)信息監(jiān)督管理的工作效率大大降低。

3.施工階段

（1）施工過程財(cái)務(wù)管控缺失

由于財(cái)務(wù)部門人員數(shù)量有限，不參與項(xiàng)目的施工過程，財(cái)務(wù)管控在該階段出現(xiàn)空缺，僅在審計(jì)結(jié)束時(shí)審核書面憑證資料難以保證憑證資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性，不足以保證物資管理和成本核算的準(zhǔn)確。

（2）施工方選擇不當(dāng)產(chǎn)生的工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)部分外包的檢修項(xiàng)目，由于公司暫時(shí)沒有施工費(fèi)用評(píng)估模型，施工費(fèi)用主要由施工方報(bào)價(jià)決定，如果施工方在工程定價(jià)方面不規(guī)范，將導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益的流失。

4.審計(jì)與財(cái)務(wù)結(jié)算階段

（1）審計(jì)質(zhì)量難以確保

公司本部的審計(jì)部是歸口負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)的部門，由于崗位人員較少，審計(jì)人員不可能深入審核每一個(gè)項(xiàng)目，只能借助外部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，相比于內(nèi)部員工，外部審計(jì)師缺乏對(duì)公司項(xiàng)目管理資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的了解，客觀上降低了審計(jì)質(zhì)量。

（2）項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)缺失

目前公司的財(cái)務(wù)審計(jì)僅限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，缺少對(duì)設(shè)備運(yùn)行的技術(shù)性和綜合效益性審計(jì)，無(wú)法確定項(xiàng)目是否達(dá)到了之前的技術(shù)預(yù)期、經(jīng)濟(jì)預(yù)期，資金使用是否符合效率要求。這項(xiàng)問題將使得財(cái)務(wù)信息對(duì)后續(xù)項(xiàng)目決策、資源配置的參考價(jià)值被削弱，影響管理者做出合理的決策。

三、應(yīng)對(duì)措施及管理建議

針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，作者提出以下應(yīng)對(duì)措施和解決方案：

第一，重組財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)崗位職能設(shè)置。就項(xiàng)目立項(xiàng)而言，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與立項(xiàng)過程中的財(cái)務(wù)信息判斷；同時(shí)，該措施可以將

財(cái)務(wù)管理職能推向業(yè)務(wù)前端，從項(xiàng)目立項(xiàng)源頭加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的管控，有利于優(yōu)化預(yù)算編制過程，提高項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃準(zhǔn)確性。

第二，改進(jìn)項(xiàng)目編制審核方法。例如，把所有項(xiàng)目按出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率大小及錯(cuò)誤影響程度高低劃分為若干個(gè)警示等級(jí)，對(duì)重大項(xiàng)目或高等級(jí)的項(xiàng)目配置更多的人力和實(shí)踐進(jìn)行詳細(xì)審核，盡量使其編制做到合理準(zhǔn)確，對(duì)零星項(xiàng)目或低等級(jí)項(xiàng)目則采取抽查或統(tǒng)計(jì)抽樣的方式審核，以優(yōu)化審核工作的資源配置，提高審核準(zhǔn)確性和效率性。

第三，協(xié)同上級(jí)單位建立物資跟蹤系統(tǒng)。對(duì)物資流轉(zhuǎn)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，收集成本信息，實(shí)時(shí)掌握物資的使用狀態(tài)和價(jià)值信息，避免因?qū)嶋H到貨物資與申報(bào)物資不匹配影響施工進(jìn)度和財(cái)務(wù)核算問題。

第四，加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管控。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同其他部門介入項(xiàng)目外包管理的全過程，對(duì)投標(biāo)方的資質(zhì)等進(jìn)行詳細(xì)了解分析，簽訂合法合理的外包合同，以確保將外包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)消除或降低至可接受的低水平。其次，公司還應(yīng)引入施工費(fèi)用評(píng)估模型，利用數(shù)學(xué)模型和歷史數(shù)據(jù)自行估算施工項(xiàng)目的外包施工費(fèi)用區(qū)間，作為參考來衡量承包方報(bào)價(jià)是否合理，以提高資金使用效率，減少利益流失。

第五，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)施工全過程監(jiān)督。除應(yīng)對(duì)施工方的資質(zhì)加強(qiáng)監(jiān)管以外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)介入施工方施工全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)管，定期或不定期地對(duì)物料投入、人工成本、其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行抽檢，防止出現(xiàn)施工方偷換物料、以次充好、多計(jì)成本費(fèi)用等導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失的事項(xiàng)發(fā)生。

第六，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核。應(yīng)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查小組，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查和考核，可以對(duì)不同業(yè)務(wù)按風(fēng)險(xiǎn)大小劃分不同等級(jí)，合理分配審計(jì)資源，對(duì)有可能影響結(jié)果公正、公平的事項(xiàng)，可提出調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目具體實(shí)施人及中止項(xiàng)目。

第七，構(gòu)建項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系。公司應(yīng)引入績(jī)效審計(jì)，將經(jīng)濟(jì)性、效益性納入審計(jì)范疇，將財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)融為一體，并將審計(jì)結(jié)果充分運(yùn)用到后續(xù)項(xiàng)目投資決策、資源配置決策，作為重要的參考依據(jù)。

此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備更高的專業(yè)素質(zhì)和擴(kuò)展的管理思維，更加具有主動(dòng)意識(shí)和開放心態(tài)，轉(zhuǎn)變工作方式，培養(yǎng)價(jià)值創(chuàng)造型和風(fēng)險(xiǎn)管控型財(cái)務(wù)工作理念，緊跟財(cái)務(wù)發(fā)展潮流，開發(fā)拓展新型財(cái)務(wù)職能。

檢修項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理還將是一個(gè)不斷調(diào)整適應(yīng)的過程，隨著實(shí)踐的推進(jìn)，還將有新的問題不斷產(chǎn)生，還需要進(jìn)行不斷地進(jìn)行觀察和研究。本文旨在為探討檢修項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題上的經(jīng)驗(yàn)和不足，并提出相應(yīng)的解決方案，以期為后續(xù)的類似項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理積累經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì).項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南（PMBOK指南）（第5版）[M]，電子工業(yè)出版社，2013.5

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1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，這是審計(jì)工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計(jì)人員，我們的工作就無(wú)法開展。專業(yè)審計(jì)人員履職的能力，又決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計(jì)工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計(jì)人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，還要拓寬知識(shí)領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識(shí)。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃、工程施工管理、審計(jì)管理的專業(yè)人員充實(shí)到工程審計(jì)崗位。這是遼河油田審計(jì)工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗(yàn)交流、信息宣傳的平臺(tái)，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識(shí)水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計(jì)作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入，研發(fā)了物資采購(gòu)管理審計(jì)軟件、審計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計(jì)信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計(jì)系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯(cuò)，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計(jì)信息化建設(shè)的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計(jì)工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計(jì)部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測(cè)厚儀、混凝土回彈儀、激光測(cè)距儀、全占儀等審計(jì)現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實(shí)工作，更加簡(jiǎn)便、準(zhǔn)確。在油田公司審計(jì)處設(shè)置兩臺(tái)大型服務(wù)器，滿足審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行。此外，油田公司還給審計(jì)工作配備工作用車，各二級(jí)單位在審計(jì)用車上也都給予保證，做到審計(jì)用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購(gòu)事前、事中及過程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)勘查、市場(chǎng)調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計(jì)工作“物”的保障。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為

篇6

論文摘要：該文從提高醫(yī)院基建資金使用效益的角度，就基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價(jià)、收入核算、賬務(wù)處理這幾個(gè)方面進(jìn)行了具體的審計(jì)設(shè)計(jì)，為醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)清晰的審計(jì)思路和方法。

醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范基建程序，維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前，醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果，但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來講，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分，它可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目，來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，從而搞好醫(yī)院建設(shè)，保證工程質(zhì)量，節(jié)約投資，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面，做好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此，要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。

1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

1.3決策責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見；單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄。

1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。

2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程用款進(jìn)度同步，有無(wú)超前融資閑置資金增加成本，有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無(wú)銀行開戶過多，造成資金管理分散。

2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預(yù)付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書，履約保函、開工預(yù)付款保函，以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì)，核定應(yīng)付款金額，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí)，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí)，超過合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)付款保函金額支付。財(cái)會(huì)人員付款、入賬。第二，工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表，包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等，同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料；2.醫(yī)院基建部門的審核意見；3.會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額；4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見，嚴(yán)格控制“超付”。第三，工程結(jié)算款支付：結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核：是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告，單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理，加強(qiáng)控制管理，堵塞漏洞。

2.2.1審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符，列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī)；查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限，混淆與其他項(xiàng)目的成本界限，混淆各部分分項(xiàng)工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額，有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用，有無(wú)虛增支出，賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì)，將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)；加強(qiáng)材料管理審計(jì)；搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。

2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng)，有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金，形成呆賬損失，對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán)，要抽樣函證是否真實(shí)；審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整，有無(wú)虛列債務(wù)，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)，減少支出，避免浪費(fèi)。

2.3.1審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容，也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求，定期勘察現(xiàn)場(chǎng)，核對(duì)施工記錄，審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了，工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。

2.3.2開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn)，與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象，定額換算是否合理準(zhǔn)確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。

工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì)，級(jí)別，建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。

2.3.3材料價(jià)格的審計(jì)，審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算。

審查基建凈收入是否合規(guī)、完整和真實(shí)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入，有無(wú)擴(kuò)大其他基建開支范圍；審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。

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醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院本錢，進(jìn)步醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范基建程序，維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前，醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果，但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)步醫(yī)院治理水平角度來講，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分，它可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目，來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，從而搞好醫(yī)院建設(shè)，保證工程質(zhì)量，節(jié)約投資，維護(hù)醫(yī)院的正當(dāng)權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和治理審計(jì)的融合，風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫串于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)治理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)治理的一個(gè)主要方面，做好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目治理中的差錯(cuò)與舞弊，進(jìn)步資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此，要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的題目和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。

1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒盡辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部分報(bào)告。

1.3決策責(zé)任制度是否健全，賞罰措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部分的相關(guān)職員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見；單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄。

1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5工程款、材料設(shè)備款及其他用度的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)治理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的張羅與治理，進(jìn)步資金的使用效益。

2.1.1在資金的張羅方面：包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；審查籌資方式的公道性、正當(dāng)性、效益性；檢查籌資數(shù)額的公道性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2在資金的治理方面，首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程用款進(jìn)度同步，有無(wú)超前融資閑置資金增加本錢，有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的治理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無(wú)銀行開戶過多，造成資金治理分散。

2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預(yù)支款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書，履約保函、開工預(yù)支款保函，以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)支款支付證書；2.是否有工程部分的審核意見；3.財(cái)會(huì)職員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì)，核定應(yīng)付款金額，并報(bào)部分負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí)，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí)，超過合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)支款保函金額支付。財(cái)會(huì)職員付款、進(jìn)賬。第二，工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部分、會(huì)計(jì)部分及監(jiān)理部分共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理部分審核的工程進(jìn)度報(bào)表，包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等，同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證實(shí)材料；2.醫(yī)院基建部分的審核意見；3.會(huì)計(jì)部分應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額；4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見，嚴(yán)格控制“超付”。第三，工程結(jié)算款支付：結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核：是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部分或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告，單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)本錢的核算與治理，加強(qiáng)控制治理，堵塞漏洞。

2.2.1審查建設(shè)總本錢回集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明本錢核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符，列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī)；查明有無(wú)混淆本錢項(xiàng)目界限，混淆與其他項(xiàng)目的本錢界限，混淆各部分分項(xiàng)工程本錢界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額，有無(wú)擅自挪用預(yù)備用度，有無(wú)虛增支出，賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì)，將違規(guī)違紀(jì)題目消滅在萌狀態(tài)；加強(qiáng)材料治理審計(jì)；搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與公道。

2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與公道、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等用度支出是否合規(guī)與公道。查明共同用度分?jǐn)偸欠窆馈①Y本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng)，有無(wú)將各項(xiàng)非稅收進(jìn)掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)本錢。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查活動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金，形成呆賬損失，對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)活動(dòng)債權(quán)，要抽樣函證是否真實(shí)；審查活動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整，有無(wú)虛列債務(wù)，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)活動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)，減少支出，避免浪費(fèi)。

2.3.1審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容，也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求，定期勘察現(xiàn)場(chǎng)，核對(duì)施工記錄，審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)題目。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了，工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。

2.3.2開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn)，與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中，審計(jì)職員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象，定額換算是否公道正確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。

工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì)，級(jí)別，建設(shè)項(xiàng)目的種別標(biāo)準(zhǔn)來確定。

2.3.3材料價(jià)格的審計(jì)，審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查把握第一手材料。

2.4審查基建凈收進(jìn)的清算。

審查基建凈收進(jìn)是否合規(guī)、完整和真實(shí)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收進(jìn)，有無(wú)擴(kuò)大其他基建開支范圍；審查各項(xiàng)基建凈收進(jìn)留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。

2.5.1檢查“工程物資”科目，有無(wú)盲目采購(gòu)的情況，有無(wú)違規(guī)多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金，對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

2.5.2檢查“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、正當(dāng)性和公道性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目，據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批，是否正當(dāng)，齊全；是否按合同進(jìn)行付款；是否將不應(yīng)屬于在建工程的用度記進(jìn)其中。

篇8

(一)環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)滯后

目前雖然我國(guó)已經(jīng)制定了不少環(huán)保方面的法律法規(guī),不過環(huán)境審計(jì)仍然缺乏開展工作的直接依據(jù),沒有權(quán)威性的法律確保環(huán)境審計(jì)工作的開展。這必然影響環(huán)境審計(jì)工作開展的權(quán)威性和有效性。

(二)環(huán)境審計(jì)理論基礎(chǔ)薄弱

有關(guān)于環(huán)境審計(jì)的論文還是很少,現(xiàn)有的文章對(duì)于環(huán)境審計(jì)的定義、對(duì)象和內(nèi)容都沒有形成統(tǒng)一的意見,并且我國(guó)很多的環(huán)境審計(jì)理論都是直接套用國(guó)外的研究成果,沒有與我國(guó)的實(shí)際情況相結(jié)合。因此,我國(guó)環(huán)境審計(jì)理論研究還要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的探索,形成我國(guó)自己獨(dú)特的環(huán)境審計(jì)理論。

(三)環(huán)境審計(jì)應(yīng)用水平較低

我國(guó)的環(huán)境審計(jì)實(shí)踐程度和操作水平都還較低,從宏觀來看,政府審計(jì)僅僅針對(duì)環(huán)保資金的運(yùn)用情況進(jìn)行基本的財(cái)務(wù)審計(jì);從微觀來看,企業(yè)也僅僅是為了節(jié)約資金支出而開展常規(guī)審計(jì)。因此進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的企業(yè)非常少,而民間環(huán)境審計(jì)的實(shí)踐更可以說是幾乎空白。

(四)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失

現(xiàn)有環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)已不適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求,主要體現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇不合理?，F(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系僅從法律法規(guī)遵守情況、內(nèi)部控制環(huán)境、環(huán)保財(cái)務(wù)收支等方面進(jìn)行評(píng)價(jià),忽視了對(duì)企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性的評(píng)價(jià)。其次,循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想體現(xiàn)不夠充分、完整?，F(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)只是對(duì)資源利用的現(xiàn)有情況進(jìn)行評(píng)價(jià),沒有將資源的減量化、再利用率等環(huán)保指標(biāo)包括其中。

(五)缺乏具備綜合知識(shí)的環(huán)境審計(jì)人員

從當(dāng)前的情況可以知道,環(huán)境審計(jì)是一門涉及范圍比較廣的綜合性學(xué)科,它涉及到法律、環(huán)境、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各方面的內(nèi)容,所以這就要求環(huán)境審計(jì)執(zhí)業(yè)人員必須具備專業(yè)綜合的素質(zhì),環(huán)境審計(jì)工作要有專業(yè)的隊(duì)伍作為保障。但是目前我國(guó)環(huán)境審計(jì)人員大多來自于財(cái)會(huì)部門,他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的環(huán)境知識(shí)和綜合素質(zhì),制約了我國(guó)環(huán)境審計(jì)的展開。

二、實(shí)施環(huán)境審計(jì)、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

(一)加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)

我國(guó)已經(jīng)制訂了一些與環(huán)境審計(jì)相關(guān)的政策以及與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律、法規(guī),但目前還沒有直接用于指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的法律、法規(guī)體系;我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則不能對(duì)環(huán)境審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用,還沒有專門制定環(huán)境審計(jì)的規(guī)范。因此,應(yīng)盡快制定權(quán)威的,具體的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則,統(tǒng)一環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù),讓審計(jì)人員做到有法可依。

(二)開展環(huán)境審計(jì)理論研究

我們要加大環(huán)境審計(jì)理論研究的力度,大力發(fā)展環(huán)境審計(jì)研究。并將環(huán)境審計(jì)理論研究與常規(guī)審計(jì)理論研究相區(qū)分,借鑒環(huán)境經(jīng)濟(jì)、環(huán)境管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)等諸多學(xué)科的研究成果,將環(huán)境審計(jì)研究與其他相關(guān)學(xué)科相融合。在進(jìn)行審計(jì)程序、方法等實(shí)用性理論研究的同時(shí),加大審計(jì)基礎(chǔ)理論的研究,做到理論指導(dǎo)實(shí)踐,并超過實(shí)踐。

(三)不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)方法

基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)視角下的環(huán)境審計(jì),首先要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)區(qū)域不同的環(huán)境特點(diǎn),積極組織相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員,通過平行或聯(lián)合審計(jì)的方式對(duì)共同關(guān)注的區(qū)域性生態(tài)環(huán)境事項(xiàng),開展審計(jì)調(diào)查,并共同商討建立協(xié)商機(jī)制,我們可以開展跨專業(yè)的聯(lián)合環(huán)境審計(jì)和外聘專家合作審計(jì)等;其次要積極開展跟蹤審計(jì),各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大工程和環(huán)保工程項(xiàng)目要積極試行跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查;最后要積極運(yùn)用信息技術(shù)與方法,如全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)和環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測(cè)技術(shù)、排污費(fèi)征收管理系統(tǒng)等。

(四)構(gòu)建環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要分為直接指標(biāo)和間接指標(biāo)這兩個(gè)大方面,直接指標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),它可以直接衡量企業(yè)的價(jià)值增值,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性,為企業(yè)帶來立竿見影的效果。間接指標(biāo)主要包括:資源和能源消耗指標(biāo)、綠色環(huán)保指標(biāo)、廢物回收利用指標(biāo)、社會(huì)指標(biāo)。這些間接指標(biāo)雖然與企業(yè)利益沒有之間關(guān)系,不過卻能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來不可小覷的影響。

篇9

關(guān)鍵詞:效益審計(jì);問題;對(duì)策

1政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)的必要性

近年來,國(guó)家財(cái)政通過下達(dá)國(guó)債資金計(jì)劃等方式,不斷加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,地方工程建設(shè)投資主體也日趨多元化,政府投資的規(guī)模和比重逐年增加,特別是在金融危機(jī)的背景下,政府投資4萬(wàn)億用于擴(kuò)大內(nèi)需,所以審計(jì)機(jī)關(guān)在投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督方面發(fā)揮著非常重要的作用。從歷史資料來看,一些政府投資項(xiàng)目的效益發(fā)揮不甚理想,有的甚至等同于無(wú)效用投資,不僅給國(guó)家造成損失浪費(fèi),而且還導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)的失調(diào),審計(jì)機(jī)關(guān)如何緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心,加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的效益審計(jì)為社會(huì)公眾越來越關(guān)注。

2我國(guó)政府投資效益審計(jì)存在的問題

2.1監(jiān)管部門多元化

我國(guó)的政府投資建設(shè)中,有發(fā)改委(立項(xiàng)、審批、招投標(biāo))、財(cái)政(資金撥付與財(cái)務(wù)管理)、審計(jì)(資金運(yùn)用)、建委(建設(shè)監(jiān)理)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(使用)、質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)察、紀(jì)委等部門以及重大建設(shè)項(xiàng)目稽察特派員的監(jiān)管。監(jiān)管部門比較多,但監(jiān)管效果并不理想,還容易出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象。在監(jiān)管過程中出現(xiàn)大家一起管,大家都不管的局面,使監(jiān)管工作難以進(jìn)行;另外,各部門的監(jiān)管側(cè)重的角度不同,依據(jù)的方法和標(biāo)準(zhǔn)也不一致,所以造成各部門監(jiān)管結(jié)論的不一致,甚至有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)沖突現(xiàn)象,令項(xiàng)目負(fù)責(zé)人無(wú)所適從,也使效益審計(jì)難度增加。

2.2政策依據(jù)繁雜,缺乏相關(guān)法律、法規(guī)制度

建設(shè)項(xiàng)目的過程涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等方面,具有較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合特征。國(guó)家有關(guān)部門要盡快立法,完善國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。一個(gè)完善和健全的效益審計(jì)的法律環(huán)境應(yīng)該包括:效益審計(jì)的法定要求、實(shí)施效益審計(jì)的法律法規(guī)規(guī)定、效益審計(jì)結(jié)果的法律法規(guī)規(guī)定及其他與效益審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的規(guī)章制度。我國(guó)政府投資效益審計(jì)仍處于探索和深入實(shí)踐階段。2006年頒布的新的《審計(jì)法》有關(guān)效益審計(jì)的內(nèi)容顯得過于寬泛,并未涉及政府投資效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

2.3審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理

政府投資審計(jì)工作復(fù)雜而且工作量大,現(xiàn)在擁有的審計(jì)人員少,人員結(jié)構(gòu)不合理,審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)人員為主,懂財(cái)務(wù)專業(yè)的人員多,懂工程專業(yè)的人員少,特別是缺少應(yīng)有的建設(shè)項(xiàng)目管理和工程決算審核等方面的專業(yè)審計(jì)技術(shù)人員。政府投資效益審計(jì)人員要具備許多方面的專業(yè)知識(shí),比如經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、法律、工程等,另外效益審計(jì)要求審計(jì)人員要深入了解某些行業(yè),并在評(píng)議項(xiàng)目效益時(shí)有深刻的判斷。

2.4大多數(shù)為事后審計(jì),事前審計(jì)、事中審計(jì)比較少

效益審計(jì)不僅對(duì)過去,也可以對(duì)現(xiàn)在甚至未來的事項(xiàng)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。2006年新《審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于效益審計(jì)的規(guī)定,主要對(duì)“已發(fā)生或完成的”政府工程進(jìn)行效益審計(jì),如:三峽庫(kù)區(qū)移民和地質(zhì)災(zāi)害防治資金審計(jì)、三峽樞紐工程審計(jì)、京津風(fēng)沙源治理工程專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。政府投資項(xiàng)目建設(shè)周期一般較長(zhǎng),把審計(jì)介入時(shí)間安排在項(xiàng)目竣工后,因已經(jīng)時(shí)過境遷,可能會(huì)造成合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳、建設(shè)中監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問題難于發(fā)現(xiàn)。

2.5績(jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

政府績(jī)效審計(jì)從二十世紀(jì)四、五十年代登上歷史舞臺(tái),經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展,世界上許多國(guó)家關(guān)于政府效益審計(jì)已日趨成熟。而在我國(guó)政府效益審計(jì)處于探索階段,相當(dāng)一部分審計(jì)人員對(duì)效益審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面,實(shí)務(wù)中不能清楚區(qū)分效益審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)財(cái)政收支審計(jì),過分追求大案要案,而忽視了政府投資效益審計(jì)。我國(guó)對(duì)績(jī)效審計(jì)的基本理論——受托責(zé)任理論研究,特別是公共受托責(zé)任的研究明顯滯后,許多基本問題尚未得到系統(tǒng)論證,理論研究滯后,所以相關(guān)理論研究不夠深入也導(dǎo)致了一些人員的思想觀念落后和認(rèn)識(shí)不全面。

3我國(guó)政府投資績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

3.1成立高層次、權(quán)威性管理機(jī)構(gòu)

鑒于目前政府投資項(xiàng)目審計(jì)“政出多門”、“條塊分割”、“機(jī)構(gòu)重疊”現(xiàn)象,應(yīng)該借鑒深圳特區(qū)績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),通過成立一個(gè)高層次的,有權(quán)威性的管理機(jī)構(gòu),把政府投資的工程項(xiàng)目統(tǒng)管起來,審計(jì)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政全額單列,全額撥款,解決部門之間職能交差,低水平重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)狀,建立專業(yè)化的監(jiān)管隊(duì)伍,加大投資管理體制改革。在市級(jí)審計(jì)局成立直屬市政府的政府投資項(xiàng)目專業(yè)監(jiān)管單位,獨(dú)立負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目全過程的跟蹤執(zhí)法審計(jì),統(tǒng)一對(duì)政府投資項(xiàng)目的施工預(yù)算、工程決算、招投標(biāo)及項(xiàng)目竣工后國(guó)有資產(chǎn)的移交進(jìn)行監(jiān)督管理。

3.2完善審計(jì)法規(guī)體系

我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度大多數(shù)是關(guān)于傳統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),而政府投資效益方面的審計(jì)少而籠統(tǒng),缺乏具體行為規(guī)范。現(xiàn)行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》針對(duì)政府投資審計(jì)方面的法律法規(guī)極少且不健全,更談不上規(guī)范,應(yīng)該結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)和做法抓緊建立有關(guān)政府投資審計(jì)方面的法規(guī)、管理?xiàng)l例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度,健全工程投資的法制管理體系,使政府投資審計(jì)工作有法可依、有章可循有序進(jìn)行,豐富和完善我國(guó)政府投資效益審計(jì)的法規(guī)制度;及時(shí)制定統(tǒng)一普遍適用的效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),明確評(píng)價(jià)原則,確立評(píng)價(jià)方法,并在此框架下制定或修改行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn),逐漸建立健全評(píng)價(jià)體系,從而為效益審計(jì)的開展提供科學(xué)依據(jù)。

3.3人員結(jié)構(gòu)合理化

績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域比財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域更加廣泛,也比財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)雜。為了適應(yīng)政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展,我國(guó)應(yīng)形成多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu),以使審計(jì)人員能勝任績(jī)效審計(jì)工作。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績(jī)效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。我國(guó)在聘用審計(jì)人員時(shí),應(yīng)考察人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)的綜合性。通過吸收、聘用、外送培訓(xùn)等方式,重點(diǎn)解決專業(yè)技術(shù)審計(jì)人員問題,組建培養(yǎng)自己的德才兼?zhèn)涞墓こ掏顿Y審計(jì)隊(duì)伍。

3.4實(shí)行全程跟蹤審計(jì)

國(guó)家投資項(xiàng)目周期長(zhǎng)、控制環(huán)節(jié)多、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜,政府投資效益審計(jì)應(yīng)該打破傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì),改為全程跟蹤審計(jì),以工程預(yù)算、工程結(jié)算、竣工決算、項(xiàng)目竣工后國(guó)有資產(chǎn)移交工作為主要控制環(huán)節(jié),突出抓好決策審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì),對(duì)重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目要提前介入,從源頭抓起從項(xiàng)目決策管理人手,對(duì)工程立項(xiàng)、審批、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收的全過程進(jìn)行審計(jì)?？刂仆顿Y,控制工程造價(jià),防止高估冒算行為。對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,遏制偷工減料將工程隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3.5轉(zhuǎn)變思想觀念

篇10

【關(guān)鍵詞】應(yīng)用技術(shù)大學(xué)　財(cái)務(wù)管理　專業(yè)核心能力

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出：要建立高等教育分類管理體系，加快建設(shè)現(xiàn)代職業(yè)教育體系，重點(diǎn)擴(kuò)大應(yīng)用型、復(fù)合型、技能型人才培養(yǎng)規(guī)模。

一、應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心能力培養(yǎng)改革

（一）培養(yǎng)目標(biāo)

應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是面向高校本地及周邊區(qū)域現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)高校本地及周邊區(qū)域現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)高校本地及周邊區(qū)域中小型企業(yè)的生產(chǎn)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、管理、服務(wù)一線需要。依托高校本地及周邊區(qū)域相關(guān)企業(yè)，圍繞投資融資、工程項(xiàng)目審計(jì)，培養(yǎng)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等基本理論和基本技能；掌握財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和具體業(yè)務(wù)操作方法；熟悉財(cái)務(wù)管理的方針、政策、法規(guī)和慣例，具有知識(shí)面廣、技能扎實(shí)、應(yīng)用性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才。

（二）財(cái)務(wù)管理專業(yè)崗位群

根據(jù)用人單位意見和歷屆財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)情況，發(fā)現(xiàn)畢業(yè)生職業(yè)發(fā)展歷程一般經(jīng)歷基層、中層和高層三個(gè)層次，其崗位群分別是初級(jí)崗位群、中級(jí)崗位群和高級(jí)崗位群，每類崗位群的崗位如表（1）所示。

（三）財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心能力及要素

根據(jù)財(cái)務(wù)管理專業(yè)職業(yè)發(fā)展的崗位群可知其專業(yè)核心能力包括財(cái)務(wù)核算能力、財(cái)務(wù)預(yù)算能力、投資融資能力、財(cái)務(wù)控制能力、理財(cái)規(guī)劃能力和財(cái)務(wù)審計(jì)能力。每種能力進(jìn)一步細(xì)化為相應(yīng)的能力要素。如表（2）所示。

（四）財(cái)務(wù)管理專業(yè)相應(yīng)知識(shí)結(jié)構(gòu)

相應(yīng)的知識(shí)結(jié)構(gòu)包括專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)和前沿知識(shí)。專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容：管理學(xué)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法知識(shí)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)知識(shí)、稅收法律制度知識(shí)、企業(yè)戰(zhàn)略管理知識(shí)、人力資源管理知識(shí)、企業(yè)文化知識(shí)、文獻(xiàn)信息檢索知識(shí)和應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)。專業(yè)知識(shí)內(nèi)容：財(cái)務(wù)核算知識(shí)、財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)、投資融資知識(shí)、財(cái)務(wù)控制知識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、理財(cái)規(guī)劃知識(shí)、資產(chǎn)評(píng)估知識(shí)、財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)。法律知識(shí)內(nèi)容：國(guó)際、國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)財(cái)務(wù)方針、財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)慣例等知識(shí)。前沿知識(shí)內(nèi)容：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢(shì)，以及所屬學(xué)科理論前沿和發(fā)展動(dòng)態(tài)。

（五）財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置及實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)

根據(jù)財(cái)務(wù)管理專業(yè)所需要具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)，需要相對(duì)應(yīng)的課程和實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)做支撐，因此，其課程和實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)做以下設(shè)置。如表（3）所示。

實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)包括：財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)、證券投資模擬實(shí)訓(xùn)、項(xiàng)目評(píng)估實(shí)訓(xùn)、課程見習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)論文設(shè)計(jì)。

二、應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心能力培養(yǎng)特征

（一）培養(yǎng)人才區(qū)域定位不同

理論型大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的人才是一種通用人才，沒有特定的地域性和針對(duì)性。而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的主要是針對(duì)高校當(dāng)?shù)丶爸苓厖^(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，按照一定的崗位群和行業(yè)特點(diǎn)來培養(yǎng)的，所以培養(yǎng)出來的人才更容易為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

（二）培養(yǎng)人才工作崗位定位不同

按照人類社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展的規(guī)律看，一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的產(chǎn)生是從科學(xué)到技術(shù)、再到生產(chǎn)的過程，需要人們?nèi)母泄僦袑ふ乙?guī)律、再變成科學(xué)技術(shù)、最后轉(zhuǎn)化生產(chǎn)應(yīng)用的過程。理論型大學(xué)培養(yǎng)的人才主要是負(fù)責(zé)前一階段，而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的是后兩個(gè)階段。理論型大學(xué)培養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人才主要是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論的研究，準(zhǔn)則的制定、制度的設(shè)計(jì)。而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的是后兩個(gè)階段，即準(zhǔn)則和制度的落實(shí)、執(zhí)行。注重管理效率的提高和管理效益的提升。所以，往往更有實(shí)用性。

（三）知識(shí)結(jié)構(gòu)不同

理論型大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的人才強(qiáng)調(diào)寬口徑厚基礎(chǔ)，理論知識(shí)講究系統(tǒng)性、專業(yè)性和前沿性。而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的人才更強(qiáng)調(diào)專精實(shí)用。理論知識(shí)講究“實(shí)用”“ 夠用”。

（四）人才培養(yǎng)方案制定不同

理論型財(cái)務(wù)管理本科人才培養(yǎng)方案一般都按照學(xué)科設(shè)計(jì)制定，主要注重“寬厚的學(xué)科理論基礎(chǔ)、寬廣的專業(yè)口徑”。注重于基礎(chǔ)知識(shí)教學(xué)和系統(tǒng)理論知識(shí)的傳授，忽視應(yīng)用能力的培養(yǎng)，對(duì)實(shí)踐教學(xué)體系缺乏深入的思考和系統(tǒng)的構(gòu)建，忽視學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)。應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)方案的制定必須圍繞應(yīng)用型本科人才知識(shí)、能力、素質(zhì)和諧發(fā)展的目標(biāo)要求，以專業(yè)核心能力培養(yǎng)為重心，構(gòu)建相對(duì)獨(dú)立、內(nèi)在統(tǒng)一的人才培養(yǎng)方案。具體按照“崗位群或行業(yè)—專業(yè)核心能力—知識(shí)結(jié)構(gòu)體系—課程體系設(shè)計(jì)及實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)”制定。

參考文獻(xiàn)