時間:2023-03-20 16:28:49
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時間進入二十一世紀(jì),人們在衣食住行方面已經(jīng)不滿足于以前的解決溫飽問題了,現(xiàn)在越來越講究生活質(zhì)量,特別是現(xiàn)在住房的問題上已經(jīng)不滿足于遮風(fēng)避雨的基本要求,越來越考慮舒適、美觀、實用的問題,因而房屋滲漏的問題已經(jīng)成為一項越來越突出的問題擺在我們的面前。
目前東營仙河鎮(zhèn)地區(qū),最主要的住宅樓結(jié)構(gòu)形式是多層的磚混結(jié)構(gòu)及多層框架結(jié)構(gòu),人們住進去之后最頭疼的一個問題就是滲漏的問題,目前比較常見的滲漏部位是屋面、外墻、衛(wèi)生間墻體等部位,其中以屋面滲漏居多。下面我就對多層住宅樓的屋面滲漏的原因及解決的方法進行探討。
1 坡屋面滲漏
1.1 坡屋面滲漏的原因
現(xiàn)在仙河鎮(zhèn)的住宅樓通常都采用了坡屋面的設(shè)計,坡屋面的防水性能和隔熱性能都比以前的平屋頂好多了,但并不代表就沒有問題了,坡屋面滲漏質(zhì)量通病現(xiàn)象在材料和施工方面均存在不同程度的問題,具體分析如下:
1.1.1 材料方面的原因
屋面瓦不符合相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。吸水率過高、雨后發(fā)現(xiàn)瓦的背面出現(xiàn)水滴現(xiàn)象;尺寸、規(guī)格誤差較大;平瓦接縫一般3mm及其以上,雨水可直接進入。
1.1.2 施工方面的原因
在保溫層上做細石混凝土剛性防水層,由于屋面坡度較大,施工質(zhì)量沒有保證措施,砼澆筑普遍不密實。瓦屋面漏水,雨水滲過細石砼及保溫層在隔汽層上匯集,客觀上隔汽層起到防水層的作用,但由于施工過程中沒有保證屋面隔汽層與天溝防水層有效結(jié)合,導(dǎo)致屋面有雨水滲漏時,流入未結(jié)合處而滲入室內(nèi)。
鋪貼屋面瓦時,水泥砂漿不飽滿、有露瓦釘、上下瓦搭接不夠、瓦與瓦之間接縫過大、脊瓦與屋面瓦瓦槽處空隙過大等現(xiàn)象,因此屋面瓦作為關(guān)鍵一道防水層失去作用,導(dǎo)致雨水進入保溫層,乃至滲漏到室內(nèi)。
女兒墻與屋面瓦接觸處處理不當(dāng),八字形水泥砂漿封蓋有裂縫現(xiàn)象。
使用方面。居民進戶后進行各種裝修,特別對坡屋面的曬臺地面重新進行高級裝修,在不經(jīng)意中破壞了曬臺地面下的防水層,造成曬臺滲水進入室內(nèi)。
另外,開發(fā)商不正當(dāng)壓價及無序分包,導(dǎo)致從設(shè)計、材料供應(yīng)和施工等各道環(huán)節(jié)質(zhì)量降低,也是造成屋面滲漏的一個原因。
1.2 坡屋面滲漏的預(yù)防措施
1.2.1 嚴(yán)格控制材料選購質(zhì)量
防水層卷材必須滿足相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及各項技術(shù)指標(biāo)。
屋面瓦必須符合《中華人民共和國建材行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》JC746-1999及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),屋面瓦的遮蓋寬度b1以及遮蓋寬度的正、負(fù)允許偏差值應(yīng)由廠家給予提供說明;屋面瓦的外觀質(zhì)量:屋面瓦任何預(yù)定的接觸點與平參考面的間隙不應(yīng)大于3mm或b1/100(取其大者為準(zhǔn));瓦的吸水率符合相應(yīng)的要求;屋面瓦及配件瓦經(jīng)抗?jié)B性能試驗,瓦的背面不得出現(xiàn)水滴現(xiàn)象[1]。
1.2.2 加強施工管理,嚴(yán)格控制施工質(zhì)量
坡屋面施工前,必須制定切實可行的施工方案、詳細的施工方法及技術(shù)措施,確保施工安全和質(zhì)量。保證鋪貼的瓦接縫盡可能嚴(yán)密,且對平瓦間搭接及脊瓦與平瓦間搭接處縫隙均應(yīng)用粘結(jié)砂漿或密封材料封嚴(yán)[2]。
選用合格的施工隊伍,認(rèn)真進行技術(shù)(質(zhì)量)交底及現(xiàn)場指導(dǎo),按合理的施工順序進行施工,加強成品保護。
嚴(yán)格按照《屋面工程技術(shù)規(guī)范》GB50345-2004及《屋面工程質(zhì)量驗收規(guī)范》GB50207-2002中相應(yīng)的規(guī)定進行檢查與驗收。
加強細部節(jié)點施工控制。如天溝、老虎窗、女兒墻等特殊部位質(zhì)量認(rèn)真控制。
2 剛性防水屋面
2.1 造成剛性防水層裂縫的原因
2.1.1 設(shè)計原因(根源)
泛水處不設(shè)伸縮縫,因屋面板與墻體剛度不同,防水層與女兒墻的接觸面間就存在相對位移,當(dāng)屋面板發(fā)生變形時,必然導(dǎo)致防水層開裂,雨水就會從防水層與墻面連接處的裂縫滲漏。
女兒墻開裂以及壓頂未做防水處理,導(dǎo)致滲漏。
女兒墻是突出屋面的墻體,由墻身和墻體壓頂組成。雨雪水滲入女兒墻墻體的途徑有:壓頂出現(xiàn)裂縫,水從壓頂裂縫滲入;泛水處密封失效,水從泛水處滲入。
女兒墻開裂滲漏的原因有:墻體砌筑質(zhì)量較差,墻體中形成豎向貫通裂縫;混凝土壓頂因熱脹冷縮而開裂時,帶動女兒墻產(chǎn)生水平或垂直方向裂縫;位于承重墻上的女兒墻因屋面構(gòu)件的變形影響,帶動女兒墻開裂,甚至在山墻的屋面板支承處,將女兒墻向外推出。
2.1.2 材料原因
對于剛性屋面,剛性防水層在澆灌鋪設(shè)硬化過程中,很難避免干縮引起的開裂,而且由于剛性材料對屋面結(jié)構(gòu)的變形較為敏感,混凝土雖具有良好的抗壓能力,但抗剪、抗拉能力較差,易受地基不均勻沉降、屋面結(jié)構(gòu)構(gòu)件變形和相對位移以及防水層本身熱脹冷縮所產(chǎn)生的不均衡溫度應(yīng)力等影響而開裂。此外,在分格縫處嵌縫的密封材料本身質(zhì)量不好,剛性防水層的原料(砂,石子等)質(zhì)量不高,含泥量較大,直接影響到混凝土的密實性和收縮率,易造成滲漏。
2.1.3 施工原因
1)鋼筋設(shè)置。鋼筋應(yīng)放在防水層中間偏上的位置。太靠上易露筋銹蝕,太靠下則擴大了防水層斷面的受拉區(qū),削弱了鋼筋作用,防水層易開裂。
2)混凝土的水灰比。一般要求控制在0.55以下,但施工時為了方便隨意加水,擴大了水灰比,降低了混凝土的強度和密實性,增大了混凝土的干縮值及干縮裂縫,同時防水層抗?jié)B性降低,容易風(fēng)化和碳化,影響了耐久性。
3)在施工時振搗不實、厚薄控制不均、表面收光不好、養(yǎng)護不良,影響密實性和強度,導(dǎo)致板塊開裂滲漏。
4)分格縫留縫過小,影響嵌縫質(zhì)量;或進行分格縫嵌縫作業(yè)時,未按有關(guān)操作規(guī)程進行施工,以及分格縫定位不準(zhǔn),偏離了屋面板端支承軸線,防水層在支承處開裂滲漏。
5)因施工質(zhì)量不好,導(dǎo)致突出屋面的管根部泛水滲漏。
6)防水層在水落口處搭接不良,導(dǎo)致搭接縫處裂縫滲漏。
2.1.4 管理原因
1)年久失修,許多屋面的天溝、水落口等處被樹葉、泥土,垃圾等雜物堵塞,水不能及時排走;屋頂、女兒墻及其他構(gòu)筑物外飾面起殼開裂,未及時修補,導(dǎo)致構(gòu)造節(jié)點破壞,滲漏情況加劇。
2)管理不善,使用不合理。在屋頂上任意堆放雜物、亂搭亂蓋、在屋面上架設(shè)天線、廣告牌等,不注意保護防水層,使防水層發(fā)生破壞引起滲漏。
2.2 治理方法
2.2.1 有規(guī)則裂縫的處理
有規(guī)則裂縫主要發(fā)生在預(yù)制裝配式結(jié)構(gòu)屋面上。引起有規(guī)則裂縫的主要原因是屋面結(jié)構(gòu)應(yīng)力及溫度變化造成屋面板板端的應(yīng)力變化,而導(dǎo)致防水層開裂。處理有規(guī)則裂縫的方法有:(下轉(zhuǎn)第102頁)
(上接第77頁)1)將裂縫處的保護層鏟除干凈,清理裂縫內(nèi)及兩側(cè)的浮灰雜物,噴涂基層處理劑,在縫內(nèi)嵌填密封材料,略高于防水層,在縫上空鋪或單邊點粘寬度不小于100mm的卷材隔離層,然后鋪貼寬度大于300mm的卷材覆蓋。
2)利用彈性密封材料修補裂縫,以適應(yīng)基層變形,防止拉裂。首先清除50mm范圍剛性防水層,沿縫剔成20-40mm寬,深度為寬度的0.5-0.7倍的縫槽,清掃槽內(nèi)浮灰殘渣,然后噴涂基層處理劑,埋置背襯材料,縫內(nèi)嵌填密封材料且超出縫兩側(cè)不小于30mm,并高出平面不小于3mm,表面呈弧形。
3)采用防水涂料維修裂縫時,沿裂縫清理表面浮灰雜物后,先在裂縫與涂膜之間設(shè)100mm寬度的隔離層,然后鋪設(shè)兩層帶有胎體增強的涂膜防水層,寬度為300mm,接縫用涂料多遍涂刷形成一定厚度封嚴(yán)。
2.2.2 無規(guī)則裂縫的處理
無規(guī)則裂縫特點是裂縫長短不一,方向不定,疏密不勻。處理方法為:清除裂縫及其周圍保護層,將裂縫部位面層浮灰雜物清理干凈,沿裂縫鋪貼寬度為250mm的卷材或帶有胎體增強材料的涂膜防水層,滿粘滿涂貼實封嚴(yán)。當(dāng)遇到有多條裂縫集中在一起的裂縫區(qū)時,清除保護層,范圍稍大于裂縫區(qū),清除浮灰,涂刷基層處理劑,然后鋪貼防水卷材或者帶有增強胎體的涂膜防水層。
2.2.3 大面積龜裂的處理
對于大面積老化龜裂的位置,將老化龜裂部位全部鏟除干凈,至其四周為良好防水層為止,涂刷基層處理劑,鋪貼新的卷材防水層,并與舊防水層嚴(yán)密搭接。
2.2.4 天溝、檐溝、泛水等部位開裂的處理
在裂縫內(nèi)嵌填密封材料,縫上鋪設(shè)卷材附加層或帶有胎體增強材料的涂膜附加層。鋪貼的卷材要封嚴(yán)。
2.2.5 女兒墻、山墻等高出屋面結(jié)構(gòu)與基層連接部位開裂的處理
將裂縫處清理干凈,縫內(nèi)嵌填密封材料,在上面鋪貼卷材或帶有胎體增強材料的涂膜防水層,并壓入立面卷材下面,封嚴(yán)搭接縫。
2.2.6 伸出屋面管道或預(yù)埋件環(huán)向裂縫的處理
將管道或預(yù)埋件周圍和密封材料清除干凈,管道及預(yù)埋件與找平層間剔成凹槽,并整修找平層,槽內(nèi)嵌填密封材料,增設(shè)附加層,上面增鋪一層卷材或帶有胎體增強材料的涂膜,用金屬箍或鐵絲綁扎牢固,并用密封材料封嚴(yán)。
地方政府性債務(wù)聽起來與普通百姓關(guān)系不大,實際上關(guān)系密切。比如政府進行的項目建設(shè),特別是民生工程,多是舉債而來。但是,地方政府借債不一定是壞事,關(guān)鍵是看效果。對于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況,這種形式目前已經(jīng)很普遍。地方政府性債務(wù)的整體風(fēng)險還在可以控制的范圍內(nèi),尚沒有達到危機狀態(tài)。然而,現(xiàn)在也必須開始介入地方政府債務(wù)的管理,以消除隱憂加強管理防范風(fēng)險。針對大家普遍關(guān)心的“地方債有多大規(guī)模,將會造成什么風(fēng)險”等問題,地方政府性債務(wù)的規(guī)模到現(xiàn)在仍然沒有權(quán)威的統(tǒng)計數(shù)字。這主要是地方政府性債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還沒有形成一個共識,同時沒有統(tǒng)計指標(biāo)體系。
從大量的審計信息中可以看出,一些地方政府性債務(wù)包袱日益沉重,債務(wù)風(fēng)險日趨加大,給地方經(jīng)費的持續(xù)發(fā)展帶來潛在的隱患。這是由于某些地市經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱,自然環(huán)境惡劣,公共產(chǎn)品水平極其低下,經(jīng)濟發(fā)展實力薄弱,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一,非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出所占比重低下,地方經(jīng)濟發(fā)展滯后,長期以來不斷投入發(fā)展,可產(chǎn)出效益不明顯,這是形成政府性債務(wù)的根本原因。另外,由于這些債務(wù)發(fā)生年代久遠,這期間單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員更迭頻繁,原欠債單位有的破產(chǎn)或改制,有的債務(wù)人已死亡或離開本地?zé)o法聯(lián)系,債權(quán)人模糊不清,合同約定的使用及還款計劃也不清楚,使債務(wù)清理核實起來很艱難。
通過進一步摸清地方政府性債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況,分析地方政府性債務(wù)的償債責(zé)任歸屬,分類評價政府性債務(wù)的償債風(fēng)險,有針對性地提出加強和規(guī)范地方政府性債務(wù)管理、有效防范和化解債務(wù)風(fēng)險、維護財政安全的審計意見和建議,為宏觀決策提供依據(jù),充分發(fā)揮審計在維護經(jīng)濟安全、防范財政和金融風(fēng)險、保障經(jīng)濟社會健康運行方面的“免疫系統(tǒng)”作用。
一是嚴(yán)格控制政府性負(fù)債建設(shè)行為。對政府性負(fù)債建設(shè)項目,由同級發(fā)展改革(計劃)、財政部門等對建設(shè)規(guī)模、籌資渠道、成本收益和償債資金來源等作評審論證,重大項目應(yīng)通過社會聽證、公示等形式,充分征求各方面意見,堅決杜絕盲目、違規(guī)舉債。
二是建立政府性債務(wù)歸口管理制度。對各級政府及其部門、所屬單位舉債,在政府統(tǒng)籌安排下,由同級財政部門實行統(tǒng)一歸口管理,努力扭轉(zhuǎn)多頭舉債、權(quán)責(zé)不清、調(diào)控不力的局面。各級財政部門負(fù)責(zé)政府性負(fù)債建設(shè)項目資金審核,承擔(dān)本地政府性債務(wù)監(jiān)督管理的具體職責(zé)。未經(jīng)財政部門審核同意的,各級投資審批主管部門不得批準(zhǔn)政府性負(fù)債建設(shè)項目。
三是科學(xué)編制政府性債務(wù)收支計劃。各級政府根據(jù)建設(shè)需要和承受能力,在編制年度財政收支預(yù)算的同時,要編制統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)收支計劃,明確政府性負(fù)債建設(shè)項目、投資規(guī)模和償還本息等計劃。
四是著力完善政府性債務(wù)償還機制。按照“誰舉債、誰償還”的原則,嚴(yán)格確定償債責(zé)任單位,確保落實償債資金來源,并按合同規(guī)定按期還本付息。沒有穩(wěn)定、可靠資金作還債保障的項目,各級政府不得負(fù)債建設(shè)。要設(shè)立相應(yīng)的償債準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務(wù)余額的3%—8%,有條件的可適當(dāng)提高提取比例。償債準(zhǔn)備金由財政部門實行專戶管理,不得截留、挪用。
五是加強項目財務(wù)監(jiān)督和績效評價。財政部門要及時、準(zhǔn)確地掌握政府性負(fù)債建設(shè)項目貸款及配套資金等的使用情況,會同有關(guān)部門加強稽核檢查,實行過程控制,嚴(yán)防項目舉債突破計劃規(guī)模。政府性負(fù)債建設(shè)項目完成后,財政、發(fā)展改革(計劃)等部門要對項目的社會經(jīng)濟效益、功能作用以及債務(wù)償還能力等進行全面的績效評價。
日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢下搞好農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理的有效途徑,堅持完善了農(nóng)村財務(wù)管理、民主理財、審計監(jiān)督、財務(wù)公開、村民議事等五項民主管理制度,不斷推進農(nóng)村財務(wù)管理上水平,促進了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理中,主要抓了以下幾個方面:
一、加強村級財務(wù)管理,堵塞財務(wù)管理漏洞。
通過創(chuàng)造兩個條件,嚴(yán)把三關(guān),實行“五統(tǒng)一”管理,加強了對村級賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個條件:一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點的農(nóng)村財務(wù)雙清工作,采取了民主評議、民主清欠的方法,共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項185.6萬元,償還債務(wù)142萬元。二是實行農(nóng)村財務(wù)電算化。由財政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公,成立了農(nóng)村財務(wù)管理中心,辦公室設(shè)在經(jīng)管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥,對農(nóng)村財務(wù)進行電算化管理。嚴(yán)把三關(guān):一是嚴(yán)格現(xiàn)金清理關(guān)。實行備用金限額管理制度,1000口人以下的村備用金1000元,1000口人以上的村備用金2000元,超額部分由農(nóng)村財務(wù)管理中心代管,規(guī)定收入業(yè)務(wù)發(fā)生兩日內(nèi)必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財務(wù)管理中心,不按時上交的,發(fā)現(xiàn)一次扣村會計遲報費50元,扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%,并定期或不定期地抽查各村庫存現(xiàn)金,避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)格票據(jù)審核關(guān)。報賬時,財務(wù)管理中心人員對收支單據(jù)逐張審核,對手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回,不準(zhǔn)入賬。三是嚴(yán)格審核審批關(guān)。免費論文。根據(jù)實際,村里500元以上非生產(chǎn)性支出以及1000元以上生產(chǎn)性支出,必須經(jīng)村兩委研究,村民代表會議或村民會議通過;對已批準(zhǔn)的開支項目,財務(wù)管理中心及時跟蹤監(jiān)督,跟蹤審計,確保??顚S谩T撴?zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級財務(wù)管理工作的到位:一是統(tǒng)一制定了財務(wù)管理制度。在財務(wù)管理法規(guī)的基礎(chǔ)上,針對固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問題,先后制定出臺了五項制度,使村務(wù)管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日,村會計在鎮(zhèn)財務(wù)管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證,統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實行農(nóng)村財務(wù)“雙代管”制度,即:代管農(nóng)村五帳:總帳、庫存物資明細帳、固定資產(chǎn)明細帳、損益類明細帳、所有者權(quán)益類明細帳;代管農(nóng)村貨幣資金、有價證券。財務(wù)管理中心設(shè)立農(nóng)村財務(wù)管理檔案室,做到一村一櫥一鎖,避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)。對村級電話費、報刊費、外單位開業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定,使民主理財有章可循,堵住了關(guān)系賬、人情賬,避免了村干部亂花錢、隨意開支,節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)村級財務(wù)收付款專用票據(jù)的管理,發(fā)放時備案,并定期與各村的存根聯(lián)核對號碼。
二、完善民主理財制度,夯實財務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人,由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產(chǎn)生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表,基本條件為思想品質(zhì)好,政策觀念強,為人正直,辦事公道,身體健康,樂于為村民服務(wù),不欠稅費,無違法違紀(jì)行為,村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同,期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿,詳細記錄每次理財?shù)臅r間、地點、參加人員、理財?shù)木唧w內(nèi)容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、不合理開支否決權(quán)于一體。
持續(xù)經(jīng)營是 會計 學(xué)的一個基本假設(shè)或慣例。在持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)下,企業(yè)在編制會計報表時是假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來(通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后12個月)會繼續(xù)下去,不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算,可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償 債務(wù) 。
一、持續(xù)經(jīng)營能力評價的作用和影響
持續(xù)經(jīng)營不確定性的會計信息是企業(yè)相關(guān)利益各方最為關(guān)心的問題。當(dāng)企業(yè)不擬或不能持續(xù)經(jīng)營時,應(yīng)當(dāng)采用清算基礎(chǔ)等編制財務(wù)報表,并在附注中對影響持續(xù)經(jīng)營的重大因素進行充分的披露,相關(guān)利益人就可以早日采取措施,避免或者減少重大損失。
但是從我國目前公司治理情況來看, 管理 層仍然缺乏披露企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營的動機,甚至還出現(xiàn)過惡意掩蓋公司無法持續(xù)經(jīng)營的案例。而 注冊會計師 的職責(zé)之一就是評價企業(yè)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表合理性,也就是說只有當(dāng)注冊會計師采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后,才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性。從另一個方面說,企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了注冊會計師的審計難度,導(dǎo)致了 審計風(fēng)險 。
二、持續(xù)經(jīng)營能力審計實務(wù)分析
2004年3月19日,珠海鑫光集團股份有限公司(股票簡稱:st鑫光)股票終止上市公告稱“因公司調(diào)整后,經(jīng)審計的2003年半年度財務(wù)報告顯示為虧損,根據(jù)
(四)實施的專門 審計 程序
上述審計步驟是建立在 會計 師事務(wù)所連續(xù)審計,對企業(yè)的情況比較了解的基礎(chǔ)上。
如果 注冊會計師 對企業(yè)的基本情況不甚了解,或者企業(yè)不愿主動明確面臨的經(jīng)營困境以及企業(yè)的改善措施貌似有效時,注冊會計師就需要實施專門的審計程序收集證據(jù)。
1、審前 調(diào)查 、現(xiàn)場了解,初露端倪。通過調(diào)查、了解發(fā)現(xiàn)st鑫光長期存在主業(yè)不突出、主營業(yè)務(wù)萎縮以及巨額的 債務(wù) 等問題,致使公司年年虧損;公司原本的主業(yè)因新 材料 被司法拍賣,公司不得不對稀土生產(chǎn)計劃做出調(diào)整。
上述生產(chǎn)經(jīng)營基本面全面惡化,導(dǎo)致注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑。
2、異常 財務(wù) 指標(biāo)紅色預(yù)警,發(fā)現(xiàn)病因。通過計算st鑫光各種重要財務(wù)指標(biāo),發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運資金產(chǎn)生負(fù)數(shù),負(fù)債比率超過100%,企業(yè)已經(jīng)資不抵債、經(jīng)營發(fā)生巨額虧損、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低、資產(chǎn)報酬率為負(fù)數(shù)、凈利潤現(xiàn)金流量為負(fù)值。
上述財務(wù)指標(biāo)的逐步惡化,使注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑。
3、復(fù)核期后事項,持續(xù)深入。注冊會計師在復(fù)核期后事項時關(guān)注到st鑫光與公司實際控制人簽定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓 合同 》。
這一可能導(dǎo)致st鑫光主營業(yè)務(wù)全面停止的事項,使注冊會計師對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑。
4、復(fù)核借款或債務(wù)合同的履行。注冊會計師了解st鑫光2002年9月為珠江光電1128萬元貸款提供的擔(dān)保將于2003年9月到期,但是根據(jù)公司目前的財務(wù)狀況,擔(dān)保到期后履約能力具有很大的不確定性。
5、閱讀股東大會、董事會、總經(jīng)理會議的相關(guān)文件。st鑫光處置所 投資 公司50%的股權(quán),但是僅產(chǎn)生投資收益約20萬元人民幣,不能緩解公司目前的債務(wù)壓力。
6、向 律師 函證相關(guān)訴訟事項。st鑫光涉及到的重大訴訟事項5件,涉訟總額近5000萬元,企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債總額高達1.6億元,一些不可撤銷的擔(dān)保事項形成實際損失可能性較大,企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力具有很大的不確定性。
7、向關(guān)聯(lián)方或第三方確認(rèn)對被審計單位提供財務(wù)支持的安排或承諾。st鑫光與其大股東簽署了《償債合同》,其大股東將3294萬元的資產(chǎn)注入,但尚未從根本上改變公司的主營業(yè)務(wù)萎縮的問題;st鑫光通過與關(guān)聯(lián)方債務(wù)重組實現(xiàn)快速扭虧,由于相關(guān)債務(wù)重組事項的公允性及是否符合謹(jǐn)慎原則尚待有關(guān)部門確認(rèn),公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍具有很大的不確定性。
8、評估被審計單位履行客戶訂單的能力。由于st鑫光未從根本上改變本公司的主營業(yè)務(wù)萎縮的問題,企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難,主營業(yè)務(wù)被迫出售,難以履行客戶的訂單,持續(xù)經(jīng)營能力具有重大的不確定性。
(五)實施的進一步審計程序
通過上述審計程序,注冊會計師雖然發(fā)現(xiàn)st鑫光存在可能不能持續(xù)經(jīng)營的情況,但是在最終對其 管理 層提出的針對危機改善措施評估前,注冊會計師仍不能得出st鑫光無法持續(xù)經(jīng)營的結(jié)論。注冊會計師需要根據(jù)管理層的應(yīng)對計劃實施進一步審計程序:
1、取得并復(fù)核st鑫光的資產(chǎn)重組計劃。通過復(fù)核st鑫光的重組計劃,注冊會計師得知企業(yè)擬進行資產(chǎn)重組計劃以緩解經(jīng)營壓力,但是上述計劃尚屬構(gòu)想,并未具體實施,公司巨額訴訟風(fēng)險仍未化解,公司連續(xù)兩年虧損,下一報告期經(jīng)營成果能否有較大改善,存在一定的不確定性,其仍具有退市風(fēng)險。
2、取得并復(fù)核st鑫光資產(chǎn)處置計劃。公司擬將現(xiàn)有資產(chǎn)用以償債、變賣、剝離以恢復(fù)公司的持續(xù)經(jīng)營能力,但是公司的實物資產(chǎn)、股權(quán)由于債務(wù)的原因已被抵押或凍結(jié),實施處置計劃成功與否涉及到很多現(xiàn)實的復(fù)雜問題,而企業(yè)尚未對上述問題的制定更具體、更具說服力的解決措施。
3、復(fù)核其他應(yīng)對計劃和緩解措施的效果。通過生產(chǎn)場地的現(xiàn)場觀察,公司原主營貿(mào)易業(yè)務(wù)已完全停止,未來盈利狀況不容樂觀;通過向 工商 部門函證資產(chǎn)的抵押情況,發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)中的房屋及配套專項設(shè)備、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)均已被作為債務(wù)抵押;通過對企業(yè)的律師進行函證,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在大額未決訴訟;通過查看董事會的文件記錄,發(fā)現(xiàn)大股東的財務(wù)支持(重組)協(xié)議仍未簽訂;通過對 金融 機構(gòu) 函證,發(fā)現(xiàn)公司的巨額債務(wù)無力償還等。因此,公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在較大的不確定性。
(六)對審計報告的影響
當(dāng)被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露如何公允、全面,注冊會計師也絕對不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,至少要加強調(diào)事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。如果不具備持續(xù)經(jīng)營能力的公司堅持采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),注冊會計師應(yīng)該出具更嚴(yán)厲的審計意見。
二、畢業(yè)論文(設(shè)計)可選擇三種類型:
1、畢業(yè)論文:結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目,進行研究、分析,提出自己的觀點,得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設(shè)計:對實際工作中的具體某一問題,進行分析研究,提出較完善解決方案或制度設(shè)計。
3、調(diào)研報告:對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況,進行調(diào)查研究,運用所學(xué)知識,進行分析說明。
注意:無論哪種類型,都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識和實習(xí)工作崗位,最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應(yīng)用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。
三、可選擇的指導(dǎo)老師信息
教師姓名
聯(lián)系電話
五、提醒
1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師,接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文(設(shè)計)(字?jǐn)?shù)在3000字以上),要求結(jié)合實習(xí)單位和實習(xí)工作實際,主題突出,思路清晰,觀點明確,語言流暢,結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn),分析現(xiàn)象探索實質(zhì),發(fā)現(xiàn)問題找出原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),并提出改進措施。
2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇;
3、論文題目僅供參考,具體請與指導(dǎo)老師商量溝通后定題;題目選定后,報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導(dǎo)老師后,非報經(jīng)系上同意,不得隨意變動;
5、請每位同學(xué)積極按時完成各階段任務(wù),凡有未及時完成的,警告一次,相應(yīng)成績降低一個等級,但仍需在15日內(nèi)補齊;出現(xiàn)第二次,取消成績。
6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟,或者在論文寫作中不認(rèn)真寫作、敷衍了事,指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。
7、超過論文定稿時間一周,仍未定稿者,視為論文未通過,畢業(yè)論文(設(shè)計)成績?yōu)椴患案瘛?/p>
六、參考題目
(一)畢業(yè)論文參考題目:
接合工作實際與指導(dǎo)老師共同確定,也可參考以下題:
會計部分
1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展
2、 談?wù)剷媷H化問題
3、 略論我國會計模式的構(gòu)建
4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移
5、 淺談人力資源的計量方法
6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變
7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務(wù)職能
8、 人力資源會計理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)
10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式
11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展
12、 淺析實證會計理論
13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理
14、 淺論人力資源會計
15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)
16、 論會計控制對象──受托責(zé)任的完成過程和結(jié)果
17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認(rèn)與計量
18、 試論會計方法的選擇和應(yīng)用
19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想
20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用
21、 建立具有中國特色的會計理論
22、 淺談會計政策變更的會計核算方法
23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學(xué)模式改革
24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征
25、 淺析公允價值在債務(wù)重組中的確定
26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討
27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制
28、 試論會計信息的失真
29、 論商譽及其會計處理
30、 初探會計與財務(wù)管理的平行、互動關(guān)系
31、 淺談我國會計服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施
32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)
33、 會計學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析
34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)
35、 虛假財務(wù)會計報告的識別與防范
36、 虛假會計信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)
38、 會計國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響
40、 論會計信息失真的原因及治理措施
41、 會計在防范金融風(fēng)險中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計理論
43、 會計信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發(fā)展對會計的影響
45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學(xué)思考
46、 關(guān)于借款費用資本化的探討
47、 試論我國的會計準(zhǔn)則體系
48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計問題研究
50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度
51、 資產(chǎn)減值會計問題研究
52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究
53、 會計報表附注與表外信息問題研究
54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究
55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題
56、 我國會計信息披露制度研究
財務(wù)管理部分
57、 上市公司股利政策實證研究
58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究
59、 上市公司財務(wù)治理問題研究
60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究
61、 企業(yè)集團財務(wù)管理體制研究
62、 中小企業(yè)融資問題研究
63、 企業(yè)重組與并購財務(wù)問題研究
64、 財務(wù)風(fēng)險評價體系構(gòu)建研究
65、 企業(yè)營運能力分析體系
66、 企業(yè)獲利能力評價體系
67、 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系
68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略研究
69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)政策研究
70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究
71、 試論企業(yè)價值評價指標(biāo)體系的構(gòu)建
72、 企業(yè)并購與重組的風(fēng)險研究
73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究
74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討
75、 企業(yè)集團股利政策研究
76、 關(guān)于投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究
77、 關(guān)于企業(yè)價值研究
78、 預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系
79、 企業(yè)并購財務(wù)問題研究(題目宜具體化)
80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究
81、 國有企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)委派制研究
82、 企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究
83、 對企業(yè)理財務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識
84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究
85、 關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究
86、 企業(yè)表外融資的財務(wù)問題
87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究
88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討
89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系
90、 企業(yè)信用政策研究
91、 企業(yè)稅收籌劃
92、 關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究
93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析
94、 上市公司財務(wù)報表分析
95、 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析(題目宜具體化)
96、 財務(wù)學(xué)科課程體系探討
97、 非盈利組織財務(wù)問題研究
98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究
99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業(yè)財務(wù)本質(zhì)研究
102、 財務(wù)管理與管理會計的融合
103、 負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險的防范和對策(企業(yè)負(fù)債經(jīng)營問題的探索
104、 股票期權(quán)的激勵作用
105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢
106、 中小企業(yè)激勵機制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計與成本會計部分
108、 管理會計方法的創(chuàng)新
109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
110、 變動成本法的應(yīng)用研究
111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究
114、 預(yù)算管理研究,業(yè)績評價體系與方法研究
115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)
116、 關(guān)于ABC法的研究
117、 責(zé)任會計的研究
118、 關(guān)于投資項目決策的研究
119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究
120、 戰(zhàn)略管理會計研究
121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
122、 關(guān)于成本差異分析的研究
123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討
124、 關(guān)于成本控制方法研究
125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財務(wù)危害
127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系
審計與會計制度設(shè)計部分
130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討
131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用
132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用
133、 論審計目標(biāo)與審計證據(jù)的獲取
134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)
135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展
136、 論我國審計體制的改革與完善
137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)
138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化
139、 論審計風(fēng)險及其防范
140、 企業(yè)對外擔(dān)保內(nèi)部會計制度研究
141、 論經(jīng)濟效益審計
142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計
143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計
144、 論會計報表及附注的設(shè)計
145、 獨立審計風(fēng)險問題探討
146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討
147、 審計工作策略探討
148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(制度基礎(chǔ)審計探討)
149、 論審計方式方法體系的完善
150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建
151、 論注冊會計師的法律責(zé)任
152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核
153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善
154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)
155、 獨立審計準(zhǔn)則研究(可選一個準(zhǔn)則進行研究)
156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究
157、 論會計估計變更的審計
五、會計電算化部分
158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計
159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題
160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究
161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策
162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討
163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究
164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究
166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響
167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標(biāo)下的會計業(yè)務(wù)流程重組
168、 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風(fēng)險及其防范
169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展
170、 電子商務(wù)時代會計信息的地位和作用
2、論納稅籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系
4、.個人所得稅的納稅籌劃
5、納稅人權(quán)利及其保障初探
6、現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題及改革探討
7、消費稅會計存在的問題及改進
8、商品包裝物租金,押金涉稅會計處理探討
9、稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用
10、債務(wù)重組涉稅會計處理
11、論對外投資涉稅會計處理
12、論企業(yè)合并與分立涉稅會計處理
13、現(xiàn)階段我國稅收優(yōu)惠政策利弊分析
15、論稅收政策對上市公司會計信息質(zhì)量的影響
17、論信息不對稱與稅收征管
18、論經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅收政策
內(nèi)部審計論文參考文獻:
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2013年工商系統(tǒng)財務(wù)管理工作的總體要求是:圍繞中心工作,加強財務(wù)科學(xué)化、精細化管理,努力提高預(yù)算執(zhí)行效果,著力化解歷史遺留債務(wù),全面規(guī)范基建財務(wù)管理,注重抓好內(nèi)部審計質(zhì)量,扎實推進財會基礎(chǔ)建設(shè),調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),提高資金使用效益,切實為全系統(tǒng)履行職責(zé)提供經(jīng)費保障。
二、主要任務(wù)
2013年工商系統(tǒng)財務(wù)工作的主要任務(wù)是:對省局明確的工作任務(wù)要認(rèn)真予以落實;對預(yù)算規(guī)定的各項指標(biāo)要切實加以執(zhí)行;對基層建設(shè)的經(jīng)費要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予保障;對歷史遺留的市場建設(shè)債務(wù)要徹底進行化解;對財務(wù)內(nèi)控制度要進一步修訂、完善和落實;對內(nèi)部審計的工作任務(wù)和審計結(jié)果要追蹤、督促落實;對收費等涉財事項引起的社會矛盾要慎重進行應(yīng)對;對符合政策規(guī)定的干部職工的利益要主動進行協(xié)調(diào);對系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)要有初步規(guī)劃和計劃;對財務(wù)會計工作中的新情況和新問題要探索解決的新辦法。
三、具體工作
㈠繼續(xù)做好退付預(yù)收“兩費”的后續(xù)工作
繼續(xù)辦理“兩費”退付。2013年要嚴(yán)格按照規(guī)定的退付要求,積極協(xié)調(diào)和解決基層在退付預(yù)收“兩費”工作中出現(xiàn)的問題,認(rèn)真落實退付結(jié)果公示和月報制度。
㈡積極化解歷史遺留債務(wù)
在2009年核查歷史遺留債務(wù)的基礎(chǔ)上,按照《全省工商系統(tǒng)化解市場建設(shè)遺留債務(wù)方案》(蘇工商財〔2009〕391號)的規(guī)定,在一季度統(tǒng)籌使用省局化解市場債務(wù)專項補助經(jīng)費,同時要多渠道籌集配套資金,做好市場未脫鉤人員處置及債務(wù)清償?shù)暮笃诠ぷ?。各直屬局、分?月15日前向市局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報告。市局5月底前向省局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報告。上半年擬對全系統(tǒng)近三年債務(wù)償還情況進行調(diào)查,7月份組織開展對中央和省化解債務(wù)專項補助資金使用情況的審計。
近幾年來工商系統(tǒng)債務(wù)總額逐步減少,償債力度加大,各單位要繼續(xù)調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),分清輕重緩急,有計劃的償還各項債務(wù),盡可能在2013年內(nèi)化解絕大部分歷史遺留的債務(wù)。
㈢努力提高預(yù)算執(zhí)行的效果
根據(jù)省局的相關(guān)規(guī)定和要求,進一步細化和完善系統(tǒng)部門預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算的操作規(guī)程,規(guī)范實施系統(tǒng)國庫集中支付,進一步完善部門預(yù)算執(zhí)行方式,強化預(yù)算的約束力,提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。
1、優(yōu)化部門預(yù)算的編制。加強會計核算,注重日?;A(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集、整理及運用,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度,要整合和優(yōu)化部門專項經(jīng)費,切合單位工作實際,從而提高預(yù)算管理水平。
2、加強預(yù)算執(zhí)行。各級工商局要適應(yīng)當(dāng)前財政和經(jīng)濟形勢,牢固樹立過緊日子的思想,堅持依法理財,嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算的用途、規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用行政經(jīng)費,嚴(yán)格控制一般性支出,努力壓縮行政開支,降低行政成本。增強全員預(yù)算意識,規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的部門包干、歸口管理和結(jié)果公示,控制預(yù)算支出的序時進度。
一是機關(guān)繼續(xù)推行非資本性項目支出的預(yù)算執(zhí)行歸口到處(科)室和部門包干,每月對執(zhí)行結(jié)果進行公示,用財務(wù)公開來加強和推進預(yù)算的執(zhí)行。
二是加強基層經(jīng)費的保障和專項經(jīng)費支出預(yù)算執(zhí)行情況的考核。根據(jù)省局要求,2013年要制定《工商局基層經(jīng)費保障暫行規(guī)定》,進一步明確和規(guī)范基層分局(所)行政、事業(yè)、社團開支范圍,明確基層分局(所)行政經(jīng)費保障標(biāo)準(zhǔn)。為此,各直屬局、分局要在對2009年基層分局(所)經(jīng)費保障數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析的基礎(chǔ)上,合理安排基層分局(所)公用定額經(jīng)費與項目經(jīng)費結(jié)構(gòu),對基層分局(所)日常公用定額經(jīng)費按不低于財政綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的比例給予保障;同時要根據(jù)本地經(jīng)濟戶口管理、市場監(jiān)管、執(zhí)法辦案等因素,制定基層分局(所)企業(yè)監(jiān)管、市場整治、消費者權(quán)益保護、執(zhí)法辦案等專項經(jīng)費的保障標(biāo)準(zhǔn)。上述比例和標(biāo)準(zhǔn)在2月底前各單位要以書面形式向市局財務(wù)處提出建議,市局在一季度綜合各單位的比例和標(biāo)準(zhǔn)制定《工商局基層經(jīng)費保障標(biāo)準(zhǔn)》,并以文件形式抄報省局財務(wù)處。標(biāo)準(zhǔn)制定后,市局將對基層分局(所)比例和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進行跟蹤,2013年市局確定丹陽工商局新區(qū)分局、潤州工商分局金山所和丹徒工商局高資分局、句容工商局華陽分局、揚中工商局城區(qū)分局、京口工商分局象山所、新區(qū)工商分局大路所為基層分局(所)經(jīng)費保障情況的跟蹤和數(shù)據(jù)直報點。為了做好基層分局(所)經(jīng)費保障工作,要求:一是各單位要做好基層分局(所)經(jīng)費保障比例和標(biāo)準(zhǔn)的測算工作;二是各級財務(wù)部門在年初就要加強基層保障經(jīng)費和會計核算,注重日?;A(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集整理。從基層經(jīng)費的保障比例、標(biāo)準(zhǔn)和核算二個方面都要做到精細、到位。
三是強化對預(yù)算執(zhí)行過程的控制。對固定資產(chǎn)采購、基建維修等重大支出項目進行過程控制,做到“事前有計劃,事中可控制,事后能追述”,科學(xué)合理使用好預(yù)算資金。
3、做好非資本性項目績效評價的試點工作。省局把2013年財務(wù)監(jiān)督和績效評價結(jié)果作為以后項目經(jīng)費分配的重要依據(jù)。市局根據(jù)省局這一要求將加強本級和各單位財務(wù)監(jiān)督和績效評價,今年選擇兩個以上的非資本性項目,從項目的預(yù)算執(zhí)行,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、科學(xué)性及資金使用的效果等方面對項目支出實行績效評價的試點。
4、根據(jù)省局的工作要求,上半年市局將對2009年制定的系統(tǒng)《國庫集中支付實施細則(試行)》的執(zhí)行情況和全系統(tǒng)基層分局(所)經(jīng)費保障情況進行檢查。
㈣強化會計核算和財會基礎(chǔ)工作
1、完善和落實《省工商行政管理系統(tǒng)會計基礎(chǔ)工作暫行規(guī)定》,制定“工商局財務(wù)會審工作操作辦法”。加強和規(guī)范財務(wù)會審工作,把財務(wù)會審打造成為系統(tǒng)財務(wù)人員交流學(xué)習(xí)、檢查基層財務(wù)工作、提升會計核算工作的平臺。
2013年我局將至少開展兩次集中會審。對財務(wù)會審發(fā)現(xiàn)的基層財務(wù)工作中存在的問題,將通過以會代訓(xùn)、集中培訓(xùn)、主題講座等形式,多方面加強財務(wù)人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)和會審問題的整改,不斷提高財會人員的責(zé)任意識和單位財務(wù)核算工作的質(zhì)量。
2、精心組織、積極參加省局組織的財會知識競賽和財務(wù)制度的評展活動。在三月份組織系統(tǒng)財會人員進行參加省局財會知識競賽的選拔,對組團人員進行進一步強化訓(xùn)練;在五月份前各級財務(wù)要完成本級財務(wù)制度的完善整理工作,五月份市局組織系統(tǒng)財務(wù)制度評展。通過評展進一步完善我市工商行政管理財務(wù)制度,提高財務(wù)管理的整體水平。
3、加強社團、事業(yè)單位的經(jīng)費管理。修訂和完善《工商局掛靠社團、中介機構(gòu)財務(wù)管理暫行辦法》,加強預(yù)算和目標(biāo)管理,實現(xiàn)收支兩條線,堅決杜絕收入不入賬和坐支行為。年內(nèi)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計,對掛靠社團、中介機構(gòu)財務(wù)管理制度執(zhí)行情況進行一次檢查。
4、完善和落實“機關(guān)財務(wù)定期分析制度”。2013年各預(yù)算單位在7、12月對半年和全年的財務(wù)工作進行一次系統(tǒng)分析,為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。
5、加強財會人員培訓(xùn)。2013年在上半年和下半年分別進行一次會計核算培訓(xùn)和預(yù)決算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能。
6、加強財務(wù)工作調(diào)查和業(yè)務(wù)研究。2013年各單位要根據(jù)財會工作中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題,加強調(diào)查,總結(jié)和歸納單位財務(wù)管理經(jīng)驗,有針對性進行財會業(yè)務(wù)和管理工作的研究,每個單位年初至少上報一個研究課題,并撰寫研討論文。市局將在下半年進行財務(wù)工作研討和論文交流評比。
7、加強往來賬項和暫付款的管理。按照系統(tǒng)財務(wù)管理辦法的要求,嚴(yán)格控制往來賬項,尤其是暫付款的規(guī)模,落實承辦部門和人員的清理責(zé)任,往來賬項在發(fā)生當(dāng)年內(nèi)因故無法結(jié)清的,要履行書面報批手續(xù)。
8、加強系統(tǒng)銀行賬戶管理。要按新的系統(tǒng)銀行賬戶管理規(guī)定,對銀行賬戶進行清理、撤并和管理。
9、認(rèn)真落實《財務(wù)信息化管理制度》。各單位要根據(jù)《財務(wù)信息化管理制度》制定本級“財務(wù)信息化管理操作細則”,市局上半年對此項工作進行檢查。
10、制定“工商局財務(wù)人員服務(wù)工作規(guī)范”,強化財務(wù)工作人員的責(zé)任意識、服務(wù)意識,加強服務(wù)職能的履行。
㈤提升內(nèi)部審計工作力度
嚴(yán)格按規(guī)定做好各項審計工作。2013年我們將在審計結(jié)果的利用上做文章,制定“2013年審計工作計劃”和“工商局審計結(jié)果跟蹤督查辦法”,重點在審計結(jié)果整改上下力氣,將內(nèi)部審計監(jiān)督和加強財務(wù)管理有效結(jié)合起來,規(guī)范和提升財務(wù)管理工作。
1、根據(jù)審計工作計劃,開展對各直屬局、分局2009年度財務(wù)收支情況審計。對所屬單位、掛靠社團的常規(guī)審計不少于每兩年開展一次;會同相關(guān)部門做好部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計;落實干部監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度,擴大內(nèi)審工作公開、公示的面。
2、做好基建工程項目的審計及監(jiān)督檢查。對基本建設(shè)項目的結(jié)算審計做到應(yīng)審盡審,不留失職、瀆職的盲區(qū),同時要規(guī)范審計中介機構(gòu)的選用和考核;
3、促進內(nèi)部審計建議的整改和落實,建立后續(xù)審計信息數(shù)據(jù)庫。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤管理,對屢查屢犯的問題,要認(rèn)真分析,區(qū)別對待。屬于制度不完善的,要和有關(guān)部門共同研究制定完善的制度;屬于人為的問題,應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)進行通報,監(jiān)督和督促審計結(jié)果的落實。
4、創(chuàng)新審計工作理念,嚴(yán)把審計工作質(zhì)量,加快審計信息化建設(shè)和計算機審計技術(shù)的運用,充分利用審計資源提高審計質(zhì)量,確保審計資料齊全、證據(jù)采集規(guī)范。加強與被審計單位的溝通,認(rèn)真聽取意見,確保審計項目事實百分百清楚、定性百分百準(zhǔn)確、處理百分百合法。
㈥規(guī)范基建財務(wù)管理
要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定,加強基本建設(shè)財務(wù)管理,基本建設(shè)資金均須納入單位預(yù)算。根據(jù)省局要求,從2013起,要將基本建設(shè)的立項、建設(shè)到竣工各階段資金的籌集和使用情況在內(nèi)網(wǎng)上按季進行公示,接受干部職工的監(jiān)督。向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資必須逐級報批,未經(jīng)省局批準(zhǔn)一律不得向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資;不得以任何形式進行集資、攤派。防止超概算、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),杜絕不顧財力上項目。經(jīng)批準(zhǔn)立項的基本建設(shè)項目,資金籌集達到概算的50%以上方可開工;建設(shè)過程中要嚴(yán)格按工程進度和合同約定付款,規(guī)范基本建設(shè)會計核算管理。項目竣工后一般在3個月內(nèi)完成工程結(jié)算審計并編制竣工財務(wù)決算。
四、工作要求
1、加強領(lǐng)導(dǎo)和工作統(tǒng)籌。今年是全省工商系統(tǒng)的考核年,也是新三定方案實施的第一年,各級要加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),要按照財經(jīng)法規(guī)和新三定方案的要求,配備會計人員,明確會計人員崗位職責(zé),健全財務(wù)制度,完善財務(wù)部門內(nèi)控機制。各單位要根據(jù)今年的財務(wù)工作的任務(wù),做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排、分工協(xié)作、責(zé)任到人,忙而不亂,扎實、高效的完成財務(wù)工作的各項任務(wù)。
2、要加強財會業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)。要采取分級培訓(xùn)的方法,市局要加強會計負(fù)責(zé)人和主辦會計的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn);直屬局、分局要加強基層分局(所)負(fù)責(zé)人和報賬人員的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn),將培訓(xùn)定期化、制度化。
3、嚴(yán)格勞動用工制度。要嚴(yán)格按照省局的要求落實勞動用工的清理,將勞動用工占行政編制數(shù)比例控制在財政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。
4、嚴(yán)格落實財務(wù)報表的定期報送規(guī)定。規(guī)范財務(wù)報表的定期報送,提高財務(wù)報表報送的質(zhì)量。
論文摘要:該文從提高醫(yī)院基建資金使用效益的角度,就基建項目內(nèi)部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務(wù)處理這幾個方面進行了具體的審計設(shè)計,為醫(yī)院基建財務(wù)管理的內(nèi)部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。
醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計對于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,維護醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計來保證審計的效果,但是基于內(nèi)部審計外包中的審計合謀風(fēng)險和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分,它可以通過全過程的參與基建項目,來評價和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計和管理審計的融合,風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價貫穿于建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度和財務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項目財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作。
1.基建項目內(nèi)部會計控制制度的審計
基建項目的內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院基建財務(wù)管理的一個主要方面,做好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此,要定期對基建項目的內(nèi)部控制制度進行審計和評價,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容。
1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項目建議、可行性研究與項目決策;概預(yù)算編制與審核;項目實施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計。
1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
1.3決策責(zé)任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項目實行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實,是否按規(guī)定對概預(yù)算進行審核。
1.5工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務(wù)管理內(nèi)部審計
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實;審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計劃及時到位,是否與工程用款進度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產(chǎn)生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一,開工預(yù)付款的支付:1.憑證是否齊全。支付申請書,履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2.是否有工程部門的審核意見;3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對,核定應(yīng)付款金額,并報部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時,若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時,超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二,工程進度款支付。工程進度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監(jiān)理部門共同保障實施,層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請,經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等,同時要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料;2.醫(yī)院基建部門的審核意見;3.會計部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進度款金額;4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。第三,工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計部門或會計師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計報告,單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項目界限,混淆與其他項目的成本界限,混淆各部分分項工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預(yù)備費用,有無虛增支出,賬外設(shè)賬。如進行票據(jù)事前審計,將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài);加強材料管理審計;搞好設(shè)備耗費審計。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓(xùn)費、征遷費、設(shè)計費、大件運輸費等費用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時間與范圍是否恰當(dāng),有無將各項非稅收入掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5審查其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動債權(quán)是否真實和完整,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆賬損失,對于大額或賬齡較長流動債權(quán),要抽樣函證是否真實;審查流動債務(wù)是否真實完整,有無虛列債務(wù),將資金掛賬直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務(wù)是否真實。
2.2.6審查財務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項目工程造價審計為重點,減少支出,避免浪費。
2.3.1審計工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個建設(shè)項目取費的基礎(chǔ)。審計重點是注重設(shè)計要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了,工程量大了兩倍。所以實際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中,審計人員應(yīng)該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。
工程取費是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級別,建設(shè)項目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。
2.3.3材料價格的審計,審計材料價格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對實際材料價格與預(yù)算定額發(fā)生價差進行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進行審計,還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規(guī)、完整和真實,有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無擴大其他基建開支范圍;審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性。
1.財務(wù)風(fēng)險的定義
不恰當(dāng)?shù)娜谫Y方式、不合理的財務(wù)或是資本結(jié)構(gòu)等都可能造成企業(yè)的償債能力的散失,投資者預(yù)期收益的下降,最終還可能使企業(yè)要進行破產(chǎn)清算[1]。這就是我們常說的財務(wù)風(fēng)險。其實,有時候我們也把市場風(fēng)險稱為財務(wù)風(fēng)險。因為在市場風(fēng)險里,最主要成分的就是財務(wù)風(fēng)險,具體包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險等。在管理企業(yè)時,必須要謹(jǐn)慎控制好財務(wù)風(fēng)險,選擇恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu),增強財務(wù)風(fēng)險的抵御能力[2]。
2.財務(wù)風(fēng)險形成的原因
2.1 外部因素
(1)匯率的變動。有多種企業(yè),包括外商投資企業(yè)、出口企業(yè)等等,都會產(chǎn)生一些與外匯收入和支出相關(guān)的業(yè)務(wù)。相關(guān)的匯率變動將會使企業(yè)承擔(dān)一定的財務(wù)風(fēng)險。如果外幣匯率上升,有外匯支出業(yè)務(wù)的企業(yè)就得準(zhǔn)備更多的人民幣;而如果外幣匯率下降,那么有外匯收入業(yè)務(wù)的企業(yè)就要接受人民幣收入減少的不利影響。不過這是企業(yè)沒辦法控制的,但又會受到影響,因此這是屬于外部因素的[3]。
(2)通貨膨脹。企業(yè)里面的多項資產(chǎn),例如:現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等等,都會受到通貨膨脹的影響。不過這個影響可能有好有壞,例如,應(yīng)付賬款項,在通貨膨脹后,需要還給其他機構(gòu)的數(shù)額雖然是一樣,但確實是貶值了,對于本企業(yè)來說是好的。但反過,應(yīng)收
賬款在通貨膨脹后,也貶值,企業(yè)就會受到不好的影響了。因此,一般來說,通貨膨脹造成的物價上漲會削弱這些資產(chǎn)的實際價值,不管是固定資產(chǎn)還是流動資產(chǎn)。復(fù)雜多變的外部環(huán)境可能為企業(yè)帶來某種機會,也可能使企業(yè)面臨某種威脅。
2.2 內(nèi)部因素
形成財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)因就更多了,每個企業(yè)的狀況不同,可能需要承擔(dān)的風(fēng)險也會不同。這里最主要將以下幾個因素:
(1)資產(chǎn)的流動性差。在現(xiàn)實的企業(yè)中,很多管理者的風(fēng)險防范意識是薄弱的,他們一門心思想著如何去增加銷售收入或是降低生產(chǎn)成本,卻疏于重視他們資產(chǎn)的流動性,這會給企業(yè)帶來比較大的財務(wù)風(fēng)險。不過,如今的市場里,消費者很多時候是占著主動一方的,顧客是上帝。企業(yè)為了增加銷售收入,只好采取賒銷的方式來交易。然而,我國的信用系統(tǒng)是不完善的,從而導(dǎo)致企業(yè)部分的應(yīng)收賬款無法收回,最后成為壞賬。有的就算能收回來,也被債務(wù)人長期無償?shù)恼加校瑖?yán)重影響了可周轉(zhuǎn)的流動資金,給企業(yè)帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。
(2)資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)往往是由于自身負(fù)債過多,超過其所能承受的范圍,導(dǎo)致無法償還到期的債務(wù),從而產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險。同時,再加上財務(wù)杠桿的作用,使企業(yè)的風(fēng)險進一步加大。資本結(jié)構(gòu)不合理,必然會給企業(yè)帶來現(xiàn)時的和潛在的財務(wù)風(fēng)險。
(3)財務(wù)決策不合理。目前,我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象,對投資、融資等方案的可行性缺乏系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實,因為要在限定的時間內(nèi)從如此龐大繁雜的信息中,獲取自己所需的信息是很難做到的,導(dǎo)致決策失誤頻繁發(fā)生[4]。結(jié)果就是致使企業(yè)無法達到預(yù)期收益,投資也無法按期收回,甚至影響到企業(yè)的長期償債能力,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。
3.財務(wù)風(fēng)險的防控
(1) 構(gòu)建和健全完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)。通過建立這樣的系統(tǒng),可以及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動可能面臨的風(fēng)險,并通過這項系統(tǒng)來解決和改善財對務(wù)風(fēng)險的抗壓能力。而這個系統(tǒng)是由一個長期和一個短期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)兩個子系統(tǒng)構(gòu)成的。
(2) 建立和完善財務(wù)的審計制度和預(yù)算制度。只有健全和完善了這兩項制度才能夠保障企業(yè)具有防范風(fēng)險的能力。企業(yè)可以通過自身的實際情況,將財務(wù)風(fēng)險設(shè)定在一個企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險范圍之內(nèi),對財務(wù)風(fēng)險也必須要有一個充分的事前防范的行為[5]。企業(yè)的財務(wù)審計制度就是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)活動進行評價和審計,這樣可以達到發(fā)現(xiàn)、預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的作用。
(3) 建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng)。在不斷發(fā)生著變化的財務(wù)環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)該具有一個高效的財務(wù)管理系統(tǒng),并配備好具有高素質(zhì)的人才,從而健全和規(guī)范制度,提高財務(wù)的適應(yīng)能力和防范能力,保證財務(wù)能夠有序、健康進行,防范由于財務(wù)管理系統(tǒng)由于不適應(yīng)環(huán)境而產(chǎn)生的風(fēng)險。
4.結(jié)論
總之,企業(yè)管理人員必須要加強對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識,在做出相應(yīng)決策的情況下需要充分顧及到財務(wù)后都個所存在的風(fēng)險,在事先也要做出相應(yīng)的防范措施,并做好相應(yīng)的衡量工作,適當(dāng)進行財務(wù)風(fēng)險的防范和控制,這樣才能夠在最大程度上降低財務(wù)風(fēng)險。(作者單位:廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院)
參考文獻
[1]劉輝 淺議企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成與對策[期刊論文]-中國商貿(mào)2011(9)
[2]李其峰企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范控制研究[期刊論文]-投資與合作 2011(11)