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篇1

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀與問

題

1.1 我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

1.1.1 財務報告內(nèi)部控制審計環(huán)境困境

自發(fā)生全球性經(jīng)濟危機以來，我國仍然處在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，近年來，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過程中操縱財務造假，粉墨登場，然后就是一系列的違規(guī)運作，無所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權(quán)變更等重大資本運作中，操縱股東大會及董監(jiān)事會，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財務報表的內(nèi)容，使財報內(nèi)控審計工作難以有效地展開。

1.1.2 財務報告內(nèi)部控制審計面臨更多的挑戰(zhàn)

一是上市公司業(yè)務發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營渠道有增無減，業(yè)務多元化的發(fā)展造成財務處理的多樣化和復雜化，內(nèi)部審計水平要求升高。二是部分公司會計制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴肅。三是公司內(nèi)部的財務管理薄弱，基礎(chǔ)較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財務報告內(nèi)部控制審計中的問題剖析

1.2.1 監(jiān)管機構(gòu)沒有形成統(tǒng)一的政策

這有歷史的原因和現(xiàn)實的滯后，與美國相對成熟的內(nèi)部控制審計制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學、統(tǒng)一的評價標準和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實施范圍有限，基本還是針對金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強，審計師的執(zhí)行方式、報告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門?；A(chǔ)性工作薄弱，審計主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對財報內(nèi)控建設重視不夠

企業(yè)未能隨著形勢的變化推進審計工作，有的仍然沿襲著舊有的運行模式。國外著名學者德勤對中國企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結(jié)論，中國企業(yè)還沒有充分認識到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿足監(jiān)管要求”。

所以，導致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設的積極性不高，已建設的也是問題多多。其內(nèi)控審計機構(gòu)還是隸屬于董事會或監(jiān)事會，或者直接接受總經(jīng)理領(lǐng)導，審計結(jié)果的可信度和獨立性受到質(zhì)疑。

1.2.3 社會審計機構(gòu)存在一定的問題

一是社會審計機構(gòu)的審計準則一般是原則性的，沒有具體的實施細則，操作起來難度增加。二是負責審計工作的會計事務所對新準則的宣傳、解讀、培訓缺乏新意，執(zhí)行起來照貓畫虎，不嚴謹、不到位。三是注冊會計師在執(zhí)行過程中缺乏獨立性。企業(yè)一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計公司，輕易不肯變更，難以對審計水平和質(zhì)量進行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計環(huán)境有關(guān)，也與審計師的職業(yè)精神有關(guān)。由于水平不高，經(jīng)驗不足看不到被審計單位存在的問題是一方面，因為外在壓力和內(nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會公眾對財務報告內(nèi)控審計報告的有效需求不足

內(nèi)控審計報告的需求主要來自管理部門，一般股市投資者興趣有限，更不會就財務報告進行細致的解讀，他們的信息來源主要依靠證券公司的專業(yè)機構(gòu)和金融專家的研究報告來確定自己的投資方向。

實際情況是，財務報告內(nèi)部控制審計本身具有相當?shù)恼咝院蛯I(yè)性，對審計單位和審計師都具有挑戰(zhàn)意義，對中小投資者來說，更難掌握和解讀，對于股市的交易操作參考價值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財務報告內(nèi)控審計本身存在諸多問題

1.4.1 財務報告內(nèi)部控制審計的一般特點是時效性和針

對性

其一，如果不是身在其中，我們只能對企業(yè)內(nèi)控機制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結(jié)果。其二，在執(zhí)行的過程中，內(nèi)控活動隨著生產(chǎn)的各個流程、階段、時間進行，呈現(xiàn)出流動性、推進性、段落性，不可能付出巨大的成本來跟蹤。

1.4.2 財務報告內(nèi)部控制審計的效果有待提高

審計質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計效率的高低。如果因為審計報告的缺陷導致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會的譴責和調(diào)查，只能說明內(nèi)控審計的質(zhì)量不高，急需進一步地提高。

1.4.3 增加了企業(yè)成本

上市公司通過種種努力，最終因?qū)徲媶栴}上市失敗，前期的審計努力和為此付出的成本都會付之東流。這就從某個角度體現(xiàn)了審計質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢在這里得到了驗證。

財務報告內(nèi)部控制審計一定會耗費大量的人力、物力和財力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。一方面財務報告內(nèi)部控制審計制度加大了上市公司通過證券市場籌集資金的成本，無形中攤薄了利潤水平；另一方面公司必須耗費時間和精力詳細記錄和測試內(nèi)部控制程序，彌補控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢必受到影響，上市失敗又無法補充和調(diào)整，無疑雪上加霜。

2 完善上市公司財務報告內(nèi)部控制審計相關(guān)建議

2.1 政府監(jiān)管部門要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式

政府主管部門要肩負其政策責任，進一步強化實施內(nèi)部審計管理，推動其順利、規(guī)范、有效地實施和落實。

一要在證監(jiān)會審核企業(yè)首次公開發(fā)行股票或有融資需求時，以及企業(yè)公開發(fā)行債券時，必須要求企業(yè)無條件地提供內(nèi)部控制的報告和實施方案，并引入審計部門對財務內(nèi)部控制情況進行審計。同時，政府相關(guān)部門也可創(chuàng)新性地對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行驗收，并對該方面對企業(yè)信用的評級影響做出判斷。

二要與政府相關(guān)的審計部門也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問題的辦法。學習、探討、研究、借鑒國外先進的審計理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強化企業(yè)實施的自覺性。

三要監(jiān)管部門要在此項工作中處于主導和指導地位，進一步加強對會計師事務所審計過程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊會計師在財務審核理念及審核標準等問題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對性地對企業(yè)財務部門進行業(yè)務指導，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進執(zhí)行進展，考察執(zhí)行效果。

2.2 上市公司需重視財務報告內(nèi)部控制審計

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》施行以來，對企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務，盡職盡責，責無旁貸地健全財務報告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。

目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)龐大而復雜，經(jīng)營業(yè)務包羅萬象的特點，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財務報告內(nèi)部控制正是其向一個更高層次躍進的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風險的能力，夯實在市場競爭中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，對企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。

企業(yè)實行內(nèi)部控制的目的在于降低運行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構(gòu)建不能只是形式主義的虛構(gòu)，要和企業(yè)的業(yè)務運轉(zhuǎn)、機制運行、市場經(jīng)營相結(jié)合，還要建立考查和評價的監(jiān)督機構(gòu)予以保證。同時，該系統(tǒng)還要接受相關(guān)部門對該系統(tǒng)進行監(jiān)察，對是否運行有效進行評估，對運行狀況提出意見，督促其不斷地調(diào)整和改進。

社會審計機構(gòu)的審計報告、監(jiān)管機構(gòu)的評估報告是上市公司公開的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標的，重視與否，報告是否靚麗，直接關(guān)系到上市公司的形象，應該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強注冊會計師隊伍建設

首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺地參加培訓，與時俱進，不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，不斷提高新形勢下理論結(jié)合實際的能力，在實務操作中正確把握和運用文件精神，學以致用。

其次，組織有關(guān)部門，調(diào)動社會資源對執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務指導和測試，完善財務報告內(nèi)部控制審計的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對內(nèi)部控制審計工作底稿的質(zhì)量進行復核。

最后，會計師事務所在從事審計工作中要注意積累資料，有針對性地對典型案例進行搜集和研究。

2.4 改進財務報告內(nèi)部控制審計

美國POAOB的AS5制定的相關(guān)審計準則還是具有相當指導性的，我們應該實行拿來主義，并根據(jù)國情和企業(yè)的實際狀況予以參考，對我們現(xiàn)行的制度予以改進，和國際社會的審計標準接軌，探索出適應我國現(xiàn)實發(fā)展階段的，帶有自己特色的財務報告內(nèi)部控制審計制度。

改進和提高主要還是要依靠注冊會計師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們在開展財務報告內(nèi)部控制審計工作中要站在相對的高度，具有大視野、全局觀，在整個審計過程中尤其注重風險評估和風險控制。審計過程中和專業(yè)項目組要加強合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運作。對于關(guān)系到最終結(jié)論確定不一致的問題，要按照相應的審計程序，秉公辦理，公平公正，使審計報告更具權(quán)威性和正確性，提高審計效率，降低審計成本。

3 總 結(jié)

財務報告內(nèi)部控制審計是一項提高財務信息質(zhì)量和審計理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對性和時效性，內(nèi)控審計就是把監(jiān)管的時間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財務報表背后的誤區(qū)，曝光利用會計準則理解差異的違規(guī)操作，在國家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠。

參考文獻：

[1] 張海梅.我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的理論基礎(chǔ)及對策[J].商業(yè)會計，2012，（02）.

[2] 朱榮恩.內(nèi)部控制評價[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2002.

篇2

近年來，我國資本市場頻頻出現(xiàn)財務舞弊事件，科龍、綠大地、紫鑫藥業(yè)等上市公司財務造假事件，已經(jīng)暴露出我國公司的內(nèi)部控制環(huán)境相當薄弱。為了加強和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，財政部等五部委分別于2008年5月和2010年4月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，首次要求上市公司聘請會計師事務所對其內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部控制審計制度自2011年起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年進一步擴大施行范圍，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。不同于美國，我國并未要求進行整合審計，只是提到注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行（劉玉廷，2010）。在此制度背景下，本文旨在研究：我國現(xiàn)行內(nèi)部控制審計制度施行后是否有效地提高了上市公司財務信息質(zhì)量？內(nèi)部控制審計執(zhí)行中整合審計開展的情況，整合審計是否能提高上市公司財務信息質(zhì)量？

一、研究假設

1.內(nèi)部控制審計與財務信息質(zhì)量。Kothari（2004）、Bedard（2006）、Denial等（2008）、Chen等（2013），在“薩班斯法案”施行后，研究了內(nèi)控審計實施的市場效應，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控審計的實施能夠顯著提高會計盈余質(zhì)量。但“薩班斯法案”的實施成本與效益問題，受到質(zhì)疑。一些實務界人士提出，內(nèi)控審計并未能實際給公司帶來效益，反倒給公司帶來了財務負擔?！八_班斯法案”亦推動了我國的內(nèi)控審計發(fā)展，王軍只（2009）配對分析了2007年上交所上市公司首次內(nèi)控審計對盈余質(zhì)量的影響，實證結(jié)果顯示，無論是分行業(yè)還是以全樣本，首次實施內(nèi)控審計的公司盈余質(zhì)量得到了明顯改善。

2.整合審計與財務信息質(zhì)量。財務報表審計與內(nèi)部控制審計整合開展是目前內(nèi)部控制審計推行的主要趨勢，美國、加拿大、日本等國家在推行內(nèi)部控制審計時，明確要求進行整合審計。2007年6月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）修訂頒布了AS 5《與財務報表審計結(jié)合的針對財務報告內(nèi)部控制的審計》，明確表明，財務報表審計應與內(nèi)部控制審計相整合，以降低審計成本，提高審計質(zhì)量。毋庸置疑，整合審計將產(chǎn)生范圍經(jīng)濟，降低內(nèi)控審計成本（王愛華、劉揚，2012）。安永（2008）的調(diào)查結(jié)果顯示，執(zhí)行AS 5第二年的審計成本下降46%，其中兩項審計工作更好地整合是一個主要原因。但整合審計是否會影響審計獨立性，從而影響審計結(jié)果，降低財務信息質(zhì)量？對此，美國審計質(zhì)量中心（2009）指出，不同于審計業(yè)務與咨詢服務之間存在獨立性的沖突，會計師事務所需要分別對年報審計報告和內(nèi)控審計報告的意見類型承擔責任，不存在為了獲得一項業(yè)務而犧牲另一項業(yè)務的審計獨立性問題（劉玉廷，2010）。我國內(nèi)部控制審計指引對于整合審計并未作出強制規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。

3.研究假設。PCAOB（2004）在AS 2中提到，有效的內(nèi)部控制可以提高財務報告的可靠性與公允性，而內(nèi)部控制審計將為財務報告使用者提供一份具有保證性的可靠的財務報告。在2011年前，內(nèi)控審計在我國尚屬于自愿，相較于內(nèi)部控制自評報告，自愿披露內(nèi)控審計報告的上市公司較少（鄭丹，2011），并且基于信號理論，自愿披露內(nèi)控審計報告上市公司的內(nèi)控質(zhì)量可能較好。我國目前資本市場尚屬于半強有效市場，需要獨立的第三方對上市公司內(nèi)部控制的有效性和自評信息進行鑒證，以督促上市公司完善內(nèi)部控制，提高財務信息質(zhì)量，促進資本市場健康有序的發(fā)展?；诖?，本文提出假設一。

H1：內(nèi)部控制審計實施后，相較于實施前，上市公司的財務信息質(zhì)量得到顯著提高。

知識溢出效應指出，如果由同一服務提供者提供多種服務，可以利用相同的契約資源（商標、信譽、客戶信任）降低交易成本，提高服務質(zhì)量。同一會計師事務所同時提供內(nèi)控審計與年報審計，將產(chǎn)生知識溢出效應，提高其年報審計的質(zhì)量。審計質(zhì)量的提高，自然將對年報的可靠性和財務信息質(zhì)量產(chǎn)生重要影響?；谏鲜龇治?，提出假設二。

H2：整合審計有助于提高財務信息質(zhì)量。

二、研究設計

1.財務信息質(zhì)量度量指標。公司盈余管理的程度可作為衡量財務信息質(zhì)量的一個指標，并且在實證會計研究中得到廣泛應用。對盈余管理水平的度量，現(xiàn)有實證研究中，有四種主要模型：希利模型、迪安龍模型、瓊斯模型和行業(yè)模型。瓊斯模型應用最為廣泛（Bartov，2001； Kothari，2005），所以本文選用調(diào)整后的瓊斯模型計算出可操控性應計數(shù)，衡量財務信息質(zhì)量。具體計算過程如下：首先，用不同行業(yè)數(shù)據(jù)對模型1進行回歸，獲取參數(shù)ai：

2.樣本選擇。對于假設一，本文將對2012年首次執(zhí)行內(nèi)控審計的上市公司進行配對分析，所以選擇以2012年滬深主板上市公司為初選樣本，并對樣本總體進行處理，由于2012年前，已有境內(nèi)外同時上市的公司按要求以及部分公司自愿進行了內(nèi)控審計，而假設一是驗證2012年內(nèi)控審計在滬深主板首次強制施行后對上市公司財務信息質(zhì)量的影響，所以假設一只選取2012年首次執(zhí)行內(nèi)控審計的上市公司，即剔除2011年已進行了內(nèi)控審計的上市公司；操縱性應計數(shù)的計算涉及以前年度（2011年、2010年）的資料，剔除以前年度數(shù)據(jù)缺失的上市公司；由于上市商業(yè)銀行早于2000年即有要求會計師事務所對其內(nèi)部控制評價進行鑒定，并且金融業(yè)上市公司的資產(chǎn)等方面具有特殊性，所以將金融業(yè)的上市公司予以剔除；考慮到ST，ST*上市公司財務信息的特殊性，剔除ST，ST*上市公司。考慮這些因素后，選取上市公司650家。對于假設二，本文選擇2011年已執(zhí)行內(nèi)控審計的上市公司為樣本，研究其中整合審計對財務信息質(zhì)量的影響?？紤]相關(guān)因素，亦剔除以前年度數(shù)據(jù)缺失，金融業(yè)ST、ST*的上市公司，最終選取182家上市公司。上市公司的財務數(shù)據(jù)從CSMAR中取得，其他相關(guān)數(shù)據(jù)來自中注協(xié)年報審計快報以及筆者手工翻閱報告。

3.模型設計和變量選擇。參考趙文娟（2011）的研究方法，結(jié)合本文的研究需要，本文構(gòu)建模型四對假設二進行檢驗：

AQi = β0 + β1×INTERVALi + β2×GROWTHi + β3×LEVi

+ β4×AUDITORi + β5×OCFi + β6×ROEi

+ β7×LOSSi + β8×SIZEi + εi 模型4

被解釋變量選擇AQ。自變量INTERVAL代表整合審計變量。2011年10月中注協(xié)頒布的基于整合審計框架下的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》，其中在對于整合審計特殊考慮中提到“注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期”?？紤]到這并非強制性要求，只是指導意見，實務中可能仍存在日期不一致的現(xiàn)象，所以本文選取兩項指標綜合衡量整合審計。

公司某些經(jīng)營特征對盈余質(zhì)量也產(chǎn)生影響，主要包括公司成長性、財務狀況、經(jīng)營情況、公司特征和審計師類型等（Becker，1998；Klein，2002；Vander Banwhede，2003；夏立軍，2003；張龍平等，2010）。在研究內(nèi)控審計對財務信息質(zhì)量的影響時，控制公司這些關(guān)鍵特征很重要。各變量的具體定義如下：

被解釋變量：AQ（表示財務信息質(zhì)量）。

控制變量：GROWTH（表示成長性，為公司總資產(chǎn)增長率）；LEV（表示財務狀況，為公司資產(chǎn)負債率）；AUDITOR（表示審計師類型，如果是四大則取值1，否則取值0）；ROE（表示經(jīng)營狀況，為公司凈資產(chǎn)收益率）；OCF（表示經(jīng)營狀況，為公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流/總資產(chǎn)）；LOSS（表示經(jīng)營狀況，公司本期虧損則取值1，否則取值0）；SIZE（表示公司規(guī)模，為公司Ln，總資產(chǎn)）。

三、實證分析

1.配對變量分析。對于假設一，本文從縱向角度對上市公司實施內(nèi)控審計前后的財務信息質(zhì)量進行配對，驗證其實施前后有無顯著差異。在分析中，選擇2011年|CAt|和2012年|CAt|作為配對變量，以檢驗內(nèi)控審計的執(zhí)行對上市公司財務信息質(zhì)量的影響。分析顯示實施內(nèi)控審計后上市公司的平均操縱性應計數(shù)得到降低，由0.074 5降至0.053 5。內(nèi)部控制審計前后t檢驗結(jié)果顯示，Sig（雙側(cè)）T檢驗的顯著性概率為0.000，即小于0.001。由于P小于0.01，可以得出結(jié)論：實施內(nèi)控審計后上市公司的操縱性應計項得到顯著降低，即內(nèi)控審計可以有效地提高上市公司財務信息質(zhì)量，原假設成立。

2.描述性統(tǒng)計與相關(guān)性分析。從描述性統(tǒng)計結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，2011年進行內(nèi)控審計上市公司的操作性應計數(shù)之間差異不大；進行整合審計的上市公司均值達到0.91，表明大多進行內(nèi)控審計的上市公司選擇了整合審計。本文選擇Pearson和Spearman相關(guān)系數(shù)矩陣分析了各變量間的相關(guān)系數(shù)。

3.回歸分析（限于篇幅，有關(guān)統(tǒng)計結(jié)果的數(shù)據(jù)表已略，編者）。整合審計與財務信息質(zhì)量的回歸分析顯示AQ與INTERVAL之間有正相關(guān)關(guān)系，但不顯著，與假設二不一致。與AQ顯著相關(guān)的控制變量包括GROWTH、AUDITOR、ROE和OCF，說明在檢驗整合審計對財務信息質(zhì)量的影響時，有必要控制相關(guān)因素。模型4的多元回歸結(jié)果。模型的R2為54.8%，模型總體解釋能力較好。在控制了公司相關(guān)特征后，INTERVAL與 AQ回歸系數(shù)為正，但不顯著，假設二未得到驗證。GROWTH、ROE的回歸系數(shù)顯著為正，而LEV、OCF與AQ的回歸系數(shù)顯著為負，其中LEV、ROE與AQ的關(guān)系與以前研究結(jié)論不同，GROWTH、OCF與AQ的關(guān)系與以前研究結(jié)論一致。GROWTH與AQ的回歸系數(shù)顯著為正，表示公司資產(chǎn)增長速度越快，公司的操縱性應計數(shù)越大，財務信息質(zhì)量可能越差。OCF與AQ的回歸系數(shù)顯著為負，表示公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流量持有越少，公司的可操縱性應計數(shù)越高，財務信息質(zhì)量越差。

四、結(jié)論與政策建議

通過研究內(nèi)控審計、整合審計與財務信息質(zhì)量之間的關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)：（1）2012年內(nèi)控審計在滬深主板上市公司施行的第一年，首次實施內(nèi)控審計上市公司的可操控性應計數(shù)較前一年有顯著性降低，即內(nèi)控審計實施后，上市公司的財務信息質(zhì)量得到明顯提高。這與之前規(guī)范研究中的結(jié)論一致，亦證明我國有繼續(xù)推行內(nèi)控審計的必要性。（2）整合審計與財務信息質(zhì)量之間沒有顯著的關(guān)系，即整合審計未能顯著改善上市公司財務信息質(zhì)量，這與已有的規(guī)范研究結(jié)論有差別。

2011年進行內(nèi)控審計的上市公司中，整合審計的施行沒能有效提高上市公司財務信息質(zhì)量，可能是由于整合審計的施行過程沒有實際有效的操作性指南，會計師事務所對于“整合審計”這一新鮮事物尚處于適應階段，未能有效整合年報審計與內(nèi)控審計兩者的資源，充分實現(xiàn)有效合作，保證兩個業(yè)務的充分獨立性。目前我國對于整合審計并未強制要求，可能也是意識到審計市場中“整合審計”實力不足這一現(xiàn)象，但整合審計是未來內(nèi)控審計發(fā)展的一大趨勢，對此相關(guān)部門和市場主體應該各自為整合審計的有效推廣作出相應的努力。

截至2013年4月30日，2012年滬深主板1 415家上市公司，僅有913家上市公司披露了內(nèi)控審計報告?？梢?，仍有部分上市公司未能按要求施行內(nèi)控審計。內(nèi)控審計有助于增強上市公司財務報告的可靠性，改善資本市場環(huán)境，所以我國相關(guān)監(jiān)管部門應該繼續(xù)推進內(nèi)部控制審計，督促所有上市公司早日按要求施行內(nèi)控審計。

參考文獻

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篇3

當前時期下，我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場競爭環(huán)境中處于競爭優(yōu)勢地位，加強公司財務內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個公司的業(yè)務、經(jīng)營等活動是否成功的一個重要指標。企業(yè)所出現(xiàn)的會計信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構(gòu)建而引起的。對于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對當前時期下貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系之中存在的突出問題進行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系的具體對策，旨在為完善貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系建設提供切實可行的依據(jù)。

一、貿(mào)易公司構(gòu)建財務內(nèi)控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認國家層面財經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財務內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財務內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構(gòu)建財務內(nèi)控體系時應著眼全局，將各項工作涉及到公司財務工作的方方面面，要與公司中長期規(guī)劃相匹配，此外還應該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系的構(gòu)建應該按照實際現(xiàn)狀，就公司財務工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯的內(nèi)容，制定針對性強的財務內(nèi)控體系，以糾正公司財務工作中的有關(guān)錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟性原則。貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系的構(gòu)建應該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務內(nèi)控體系無法有效改善公司的財務管理水平以及提高公司的經(jīng)濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。

二、當前時期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問題分析

（一）有關(guān)業(yè)務流程的控制嚴重缺乏

與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準備，對貿(mào)易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國有相當一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對相關(guān)業(yè)務流程的財務內(nèi)控體系，所以說，就不能很好地對貿(mào)易公司所開展的各項貿(mào)易流程進行科學性、規(guī)范性地控制，不但對貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動產(chǎn)生直接性影響，不能有效實現(xiàn)貿(mào)易公司的預期的經(jīng)營性目標，甚至還會給同行業(yè)的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿(mào)易公司而言，往往還會出現(xiàn)嚴重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟賠償損失。

（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開展計劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應該按照其實際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來設置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責。但是，對于目前我國大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對不相關(guān)的或者相容性較差的職務加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。

（三）不能很好地對出現(xiàn)的各種風險進行防控

對于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來自各個方面的風險，雖然制定了一套較為完整的財務內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對這些風險進行有效防控，主要表現(xiàn)在：風險信息十分分散及落后、風險應急機制滯后等，且對于風險控制決策而言，缺乏較強的科學性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應對風險的具體舉措，甚至還會導致財務混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財務管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財務管理效率與質(zhì)量嚴重下降。

三、當前時期下我國貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問題的具體原因分析

（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥

貿(mào)易公司內(nèi)部科學的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財務內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業(yè)而言，董事會成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財務內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說，財務會計信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會出現(xiàn)。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿(mào)易公司實際經(jīng)營過程之中，保障公司財務內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴重低下。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化明顯

在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計部門應該擔負起保證公司運行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實施的職責。然而，我國大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計職能被弱化，內(nèi)部審計部門不能使財務內(nèi)控體系充分發(fā)揮應有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務素質(zhì)以及工作崗位設置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計機構(gòu)直接對公司的經(jīng)營者負責，領(lǐng)導層對于內(nèi)控事務具有絕對性的領(lǐng)導權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門工作人員的業(yè)務素養(yǎng)低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計工作人員身兼數(shù)職，很難實現(xiàn)不相容職務分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能明顯弱化。

四、當前時期下我國貿(mào)易公司構(gòu)建財務內(nèi)控體系的具體對策

（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境

第一，應該注意強化貿(mào)易公司工作人員對內(nèi)部控制，尤其是財務內(nèi)控的認知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊或者學習教材等，讓每位員工在業(yè)余時間進行閱讀、學習，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點和難點。對于學習的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學習方式，不斷提高工作人員學習的積極性。

第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機構(gòu)。貿(mào)易公司可設置多個專業(yè)化的組織機構(gòu)。此外，還應該注意對不同工作人員應該承擔的職責與義務等加以明確，權(quán)責明確，從而營造出一種良好的公司財務內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強公司業(yè)務流程控制

首先，注重控制對單證管理環(huán)節(jié)。通過對相關(guān)工作人員的工作職責，嚴格辦理報關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風險發(fā)生率。其次，設置多個業(yè)務人員來對整個業(yè)務流程加以管控。這可以使得各個業(yè)務人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業(yè)間的結(jié)算方式。

（三）增強公司對風險的防控能力

對于我國的貿(mào)易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現(xiàn)來自各個方面的業(yè)務風險，風險不僅較多，而且還非常復雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項業(yè)務的流程之中。所以說，貿(mào)易公司在構(gòu)建財務內(nèi)控體系過程之中，應該注意強化對I務風險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風險的控制點；（2）構(gòu)建科學、規(guī)范的風險預測以及評估系統(tǒng)等。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當前時期下貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿(mào)易公司的長遠發(fā)展極為不利，對此應該采取強有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。

參考文獻：

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篇4

公司生產(chǎn)經(jīng)營階段的財務風險控制是指對公司潛藏的風險因素加以識別與掌握，且采取風險評估方法研究風險因素，進而采取措施規(guī)避風險，保障公司財務管理有序開展。而公司內(nèi)控體系是風險避免和防范的一種關(guān)鍵手段，基于內(nèi)控策略能夠有效管控財務風險，防止風險因素的出現(xiàn)。但是其發(fā)揮作用的提前是內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建，所以有必要深入研究在財務風險控制視角下公司內(nèi)控體系的建立。

一、公司財務風險與內(nèi)控管理概述

（一）財務風險的含義

財務風險涉及廣義方面的風險與狹義方面的風險。前者主要指公司運營階段面臨的財務風險，公司發(fā)展期間會面臨大量突發(fā)狀況，這些問題在發(fā)展環(huán)節(jié)不能被預測，由此導致公司在財務收入上存在很多不確定性，該種不確定可能給公司創(chuàng)造效益或帶來損失。后者指財務風險方面造成的損失，公司獲取經(jīng)費的來源為融資，而且要擔負債務，如此需要定時歸還本金與利息，如此就引起了公司的財務危機。

（二）內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控從公司的角度來說，指的是公司在運營階段管理各種運營活動，而且運營管理是基于內(nèi)控思想進行的，旨在推動公司發(fā)展，使之能夠掌握當下市場上其他競爭對手的運營狀態(tài)，從而適當調(diào)整自己的運營狀態(tài)，由此保障公司安全順利經(jīng)營。內(nèi)控管理是公司預防財務風險的重要方式，基于內(nèi)控管理公司之間的各部門可以展開一定溝通，從而提升部門業(yè)務效率，且減少操作中產(chǎn)生的失誤問題，由此使公司構(gòu)建健全的內(nèi)控體系。

（三）財務風險控制和內(nèi)控之間的關(guān)聯(lián)

單就公司發(fā)展這個內(nèi)容展開分析，建立內(nèi)控體系可以有效地增強風險控制效果，屬于一種常見且有用的管理計劃，不僅可以整體約束和監(jiān)管公司經(jīng)濟行為，還可以在落實情況差的狀態(tài)下保障公司的后期發(fā)展動力。通過實踐效果發(fā)現(xiàn)，建立內(nèi)控體系可以為公司創(chuàng)造較多經(jīng)濟效益，直接關(guān)乎公司發(fā)展狀況。所以，公司制定內(nèi)控體系十分必要。而且，應創(chuàng)新管理制度，細化各種管理任務需求，加大對內(nèi)控和財務風險控制理論知識的探究力度，注重科學完善的內(nèi)控體系的建立。財務風險控制視角下，應完善和調(diào)整內(nèi)容體系的一系列內(nèi)容，為公司管理人員做出規(guī)范決策帶來科學高效的理論基礎(chǔ)。所以，公司財務風險控制和內(nèi)控之間存在密不可分的聯(lián)系，甚至是互為表里。具體來說，內(nèi)控目標是全面避免財務危機，而風險控制目標的完成就是對內(nèi)控工作開展效果的重要反饋，二者具有緊密的聯(lián)系。所以，公司內(nèi)部職工要對此增強認知，從財務風險控制視角建立內(nèi)控體系，盡量減少資金風險的出現(xiàn)，進而全面推動公司穩(wěn)定發(fā)展。

（四）基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控特點

分析企業(yè)財務風險的特點，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)財務風險具有明晰性，表現(xiàn)在企業(yè)資金預算與預算執(zhí)行這些環(huán)節(jié)，企業(yè)在開展資金預算時，若無充分參考的信息，則難以保證預算的合理性，這也使在預算執(zhí)行過程中，資金分配與資金運用受到諸多因素影響而出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)正常運營；二是企業(yè)財務風險具有復雜性，表現(xiàn)為企業(yè)在開展投資活動時，缺乏對投資項目的精準評估，使得投資風險增加，無法及時有效回收資金。可見，財務風險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有較大的威脅，在無法徹底消除財務風險的情況下，就需要企業(yè)在財務風險管理基礎(chǔ)上建立起完善的內(nèi)控體系，通過加強內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)和有效消除各種財務風險，從而提高企業(yè)財務風險管理水平，進而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

二、財務風險控制視角下公司內(nèi)控體系存在的問題

（一）財務風險控制觀念認知片面

內(nèi)控管理觀念已在各個公司內(nèi)踐行，并且內(nèi)控管理體系的構(gòu)建也越來越成熟，但公司并未把內(nèi)控管理和財務風險控制相關(guān)聯(lián)。此外，很多內(nèi)控體系的建立缺少本國發(fā)展特色，西方內(nèi)控管理觀念的色彩比較濃重，實際上西方的各種先進內(nèi)控觀念并不符合中國國情。踐行內(nèi)控管理觀念時，主抓的核心內(nèi)容為生產(chǎn)經(jīng)營與效益增加，比較忽略財務風險，并且財務風險控制觀念有認知誤差，認為財務風險控制僅僅和財務管理者有關(guān)，內(nèi)控體系缺少財務風險控制內(nèi)容，導致公司避免財務風險的有效性下降。

（二）內(nèi)控體系不完善

對于部分企業(yè)來說，就算根據(jù)發(fā)展需求和政策建立了內(nèi)控體系，但由于制度體系本身不完善，公司內(nèi)控工作存在漏洞，阻礙公司經(jīng)營發(fā)展。尤其是在公司資產(chǎn)方面，內(nèi)控體系中缺少對資產(chǎn)控制、資產(chǎn)使用、物質(zhì)受損、資產(chǎn)浪費等情況的監(jiān)管與規(guī)范，導致公司內(nèi)控體系在很大程度上出現(xiàn)問題，由此阻礙內(nèi)控業(yè)務的落實，不能提高公司財務風險防控質(zhì)量，給公司財務管理留下安全風險。

（三）財務管理數(shù)據(jù)內(nèi)容真實性較差

公司財務管理主要負責對公司所有經(jīng)營的資產(chǎn)流動信息加強管理，基于財務管理可以獲得準確的財務應用信息，準確掌握公司運營的成本應用與利潤所得信息詳情。但是，當前公司財務管理數(shù)據(jù)內(nèi)容真實性較差，主要原因在于內(nèi)控管理部門未嚴格規(guī)范和監(jiān)督財務管理業(yè)務，財務管理者在資產(chǎn)核算時缺少必要監(jiān)督，職工為提升本身工作效率而做假賬，創(chuàng)造高收入低投入的假象，財務管理信息缺少穩(wěn)定性，領(lǐng)導層獲得這種財務信息做出的決策將無法保障正確性，提高了財務風險出現(xiàn)的概率。

（四）公司缺少內(nèi)審部門

公司內(nèi)審工作主要負責監(jiān)管和審核財務管理業(yè)務，及時了解財務管理隱藏的問題，進而合理整改，但很多公司都缺少內(nèi)審部門。內(nèi)審部門是內(nèi)控管理和風險控制之間聯(lián)系的紐帶，內(nèi)審部門對財務風險控制工作展開審計，把財務管理信息傳送至內(nèi)控管理部，按照財務管理信息內(nèi)控部門轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理戰(zhàn)略，進而達到防止財務危機的目的。但是，公司缺少內(nèi)審部門使得內(nèi)控和財務管理交流的橋梁斷開，內(nèi)控部門不能獲得精確的財務管理信息，對財務風險控制便無從下手。

三、財務風險控制視角下公司內(nèi)控體系建立策略

（一）樹立財務風險觀念

公司內(nèi)，無論是運營者還是各崗位基層職工，均要具備較強的財務風險觀念，具有遇到財務風險妥善應對的專業(yè)技能，從而推動內(nèi)控體系建立?；诖?，要從增強職工財務風險觀念入手，為提高經(jīng)濟效益奠定良好基礎(chǔ)。首先，對職工組織培訓教育，利用各種經(jīng)典案例加深職工對財務風險的了解，進而提高他們的財務風險觀念，在建立內(nèi)控體系方面有重要意義。其次，針對不同種類的財務風險情況組織主題講座，在公司遇到財務危機后組織緊急會議，使職工從中總結(jié)實踐經(jīng)驗，詳細記錄與分析科學的應對方法，進而提高職工對未知財務危機的預判水平，在財務風險出現(xiàn)時可以及早將其控制到可應對范圍[1]。再次，加強各部門間的交流合作，特別是財務部要常常與其他部門展開高效溝通，在積極溝通交流環(huán)節(jié)可以發(fā)現(xiàn)潛在問題，從而在建立內(nèi)控體系時起到參考作用。最后，公司要針對當前信息處理產(chǎn)品采購投資，利用數(shù)據(jù)信息可以提升財務數(shù)據(jù)的處理速度與精準度，還可以在財務工作者制定風險應對措施時起到一定的輔助作用，增強內(nèi)控體系建立效果。

（二）優(yōu)化公司內(nèi)控機制

需把財務風險控制機制融入公司內(nèi)控機制之中，以充分發(fā)揮財務風險控制優(yōu)勢。其一，在財務管理機制之中融入風險控制制度，按照風險管理觀念再次調(diào)整財務管理部負責的各項管理任務，讓財務管理部門內(nèi)的職工可以相互協(xié)調(diào)與相互約束，在確保財務工作有序開展的基礎(chǔ)上提升財務管理的標準性。財務管理者彼此協(xié)調(diào)共享各種財務管理數(shù)據(jù)內(nèi)容，促使財務工作公開化、透明化開展，防止財務管理者，做假賬[2]。其二，優(yōu)化公司內(nèi)控的標準制度，在制度中需精細化、系統(tǒng)化整理財務管理任務，把內(nèi)控管理落實在各項財務工作之中，使之可以充分結(jié)合，以保障內(nèi)控策略更好地控制財務風險，真正規(guī)避財務危機因素的出現(xiàn)。

（三）保障財務管理信息的穩(wěn)定性和準確性

公司財務管理數(shù)據(jù)內(nèi)容的穩(wěn)定性和準確性直接影響運營決策，保障財務管理信息的準確性十分關(guān)鍵。首先，需增強財務管理者的責任感，確保財務管理業(yè)務的準確性和嚴謹性[3]。其次，建立內(nèi)控體系時應采取現(xiàn)代數(shù)字技術(shù)創(chuàng)建信息管理系統(tǒng)，把公司內(nèi)部各個管理部門的信息均集中于公司內(nèi)控信息系統(tǒng)之中，如此內(nèi)控管理者就能一體化把控各項管理業(yè)務開展的實況，基于信息系統(tǒng)監(jiān)管財務管理信息，保障財務管理賬目的精準度。而且，財務管理者要實時錄入財務信息，對財務信息進行透明化管理，由此通過內(nèi)控管理有效避免風險。

（四）設置獨立的內(nèi)審部門

設置內(nèi)審部門十分關(guān)鍵，基于內(nèi)審部門監(jiān)督和審核財務管理任務，旨在規(guī)劃部門專職責任，能實時監(jiān)督財務管理任務，若是由財務管理者和內(nèi)控管理者負責，不僅會導致審計缺乏專業(yè)性，而且身兼數(shù)職勞動量很大，審計過程不可避免會存在疏漏，財務管理也將產(chǎn)生漏洞[4]。所以，需聘任專業(yè)的審計人才負責審計業(yè)務，監(jiān)督財務管理任務，及時解決財務管理問題，定時開展財務風險審核業(yè)務，且及時找到內(nèi)控體系在財務風險控制方面存在的不足，需要各部門仔細修整，確保公司財務與資產(chǎn)安全，將全部的風險因素扼殺在搖籃里，從而為公司財務風險控制標準的執(zhí)行提供條件，由此增強財務風險控制效果。

（五）優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機制

規(guī)范的內(nèi)控監(jiān)管機制對公司健康、有序發(fā)展而言非常關(guān)鍵，并且還有利于公司內(nèi)控體系建立的有序進行，幫助公司更好地避免經(jīng)濟市場危機。由此，新時期要按照公司發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展前景，及其所處的內(nèi)外環(huán)境創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機制。首先，在健全內(nèi)控監(jiān)管機制時除了融入運營者、決策層的意見以外，還要注重基層職工的意見，由于不同崗位職工分析問題的角度不一樣，因此收集各基層崗位職工的建議有利于優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機制，而且有利于職工深刻理解和執(zhí)行。其次，信息技術(shù)繁榮發(fā)展時期，公司在創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機制時要積極融入先進的信息系統(tǒng)，可幫助公司運營者找到財務信息中存在的問題，還有利于財務風險預警制度的制定，如果產(chǎn)生財務問題，就能將之掌控在能應對的范圍之內(nèi)，從而提升內(nèi)控體系建立效率。

（六）為內(nèi)控體系建立安排專門人才

新時期，國家之間整體實力的競爭即高級人才之間的競爭，由此可以發(fā)現(xiàn)人才在國民經(jīng)濟提升階段扮演著非常關(guān)鍵的角色。對企業(yè)而言，人才也起到了關(guān)鍵作用，并且伴隨信息技術(shù)與高新科技的日益進步，公司內(nèi)控體系建立變得更為精簡、全面，大量先進的信息處理裝置均通過專業(yè)人士操控，所以對職工的專業(yè)水平具有較高要求。為提高內(nèi)控體系建立速度和效率，要為其安排更為專業(yè)的人才[5]。其一，提高人才錄取門檻，設置專門的考評標準，從面試者中挑選出適當?shù)娜瞬牛ＷC錄取者具有較豐富的金融專業(yè)理論、財務理論知識等，也要具備財務風險思想。其二，注重專業(yè)人才崗位培訓，采取多樣化培訓方法提高參與培訓員工的積極性，并制定規(guī)范的獎罰機制，對一些工作負責、能力高的職工給予適當獎勵，由此調(diào)動職工工作熱情，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價值?？偟膩碚f，企業(yè)構(gòu)建科學完善的內(nèi)控體系，需要具備扎實的人才資源基礎(chǔ)，這樣才能更好地幫助企業(yè)應對復雜多變的市場環(huán)境，進而在競爭激烈的市場中獲得更多的發(fā)展空間和資源。

（七）完善資金結(jié)構(gòu)

為了防止公司內(nèi)部出現(xiàn)資金流向不清楚的現(xiàn)象，必須完善資金結(jié)構(gòu)，減小資金流動風險。所以，公司在財務風險預防方面首先要根據(jù)實際狀況科學配置資金，保障公司處在穩(wěn)定經(jīng)營狀態(tài)，各種運營活動均有足夠的資金流。而且，要控制公司負債率，加快公司經(jīng)費周轉(zhuǎn)速率，使之迅速適應市場局勢，提升公司償債水平，采取恰當?shù)娜谫Y制度減小融資難度。此外，為增強公司的防風險能力，除完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)、加大監(jiān)督力度之外，還要做好公司財稅籌劃工作，基于外部力量幫助公司減小財務風險。公司財務管理者應根據(jù)具體經(jīng)營狀況制定稅務服務手冊，促使公司完善財務管理體系，協(xié)助政府機關(guān)開展審計業(yè)務，宏觀把控公司財務活動數(shù)據(jù)，評價風險。財務工作者還應在每次稅務政策產(chǎn)生變化后組織研討會議，持續(xù)加強體系構(gòu)建，并且通過科學籌劃降低公司稅負。

四、結(jié)束語

總之，市場經(jīng)濟環(huán)境下，公司生產(chǎn)運營局勢越來越復雜，給財務工作造成巨大的風險挑戰(zhàn)，采用科學措施提升財務風險控制效率是公司持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。實踐顯示，構(gòu)建科學、標準的內(nèi)控體系能夠明顯提升公司危機應對效率，且提高其在經(jīng)濟市場上的競爭能力。因此，公司應通過提高財務風險觀念、優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機制、為建立內(nèi)控體系配置專門人才等策略來保障內(nèi)控體系建立的合理性、齊全性，從而幫助公司制定高效的風險應對制度，增強公司財務風險預防意識和能力，促使公司完成穩(wěn)定、長遠發(fā)展的目標。

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篇5

［摘要］隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展完善，我國眾多民營企業(yè)彼此間的市場競爭也日趨激烈。財務內(nèi)控工作作為提高企業(yè)資金管理有效性、促進企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)參與市場競爭的過程中發(fā)揮著極為重要的作用。文章就當前全新發(fā)展形式下的餐飲投資公司財務內(nèi)控工作展開論述，首先分析了其財務內(nèi)控工作現(xiàn)存一系列問題，繼而在此基礎(chǔ)上討論相關(guān)的完善對策，希望以此促進餐飲投資公司以及民營企業(yè)的財務管理效率，提高企業(yè)市場競爭力。

［

關(guān)鍵詞 ］餐飲投資公司；財務內(nèi)控；市場競爭

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.086

由于近年來多種因素影響，餐飲企業(yè)市場競爭日趨激烈，中高檔餐飲企業(yè)的競爭甚至到了生死存亡的關(guān)鍵時期，管理出效益原則顯得尤其重要。以筆者就職的餐飲投資管理公司為例，由于其當前的財務控制工作還存在一定欠缺，尚難以高效促進企業(yè)管理工作的進步和市場競爭水平的快速提高。為進一步規(guī)范企業(yè)的財務管理工作，保障企業(yè)在激烈的市場競爭過程中長久保持較強生命力，我們有必要對餐飲投資公司的財務內(nèi)控工作現(xiàn)存問題及完善對策進行探討，從意識、環(huán)境、流程以及架構(gòu)等幾方面構(gòu)建科學的財務內(nèi)控工作體系，促進企業(yè)取得更為長遠的發(fā)展和進步。

1餐飲投資公司財務內(nèi)控工作現(xiàn)存問題

就筆者所在的餐飲行業(yè)而言，在當前市場競爭逐步加劇、經(jīng)濟體制改革日益深化的全新發(fā)展形式下，較多企業(yè)財務內(nèi)控工作呈現(xiàn)出不少不利于企業(yè)市場競爭力提升的特征，在企業(yè)財務內(nèi)控意識、內(nèi)控制度、預算管理以及投資規(guī)劃等方面尚存在一系列問題有待改進和完善，具體如下。

1.1內(nèi)控意識不強，風險評估體系乏力

財務內(nèi)控意識的短缺成為當前阻礙餐飲投資公司財務內(nèi)控工作改進和完善的最大障礙，由于企業(yè)管理者尚未形成足夠的財務內(nèi)控意識，導致其在日常工作過程中時有發(fā)生應收款項難以收回的現(xiàn)象，使企業(yè)經(jīng)營效益很受影響。此外，當前餐飲投資公司在風險評估體系的建設過程中也存在欠缺，缺乏科學性的風險評估手段不能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資行為進行客觀反映，在風險發(fā)生后也不能及時采取相應對策，不利于企業(yè)財務管理工作的開展和完善。

1.2內(nèi)控制度不完善，財務控制環(huán)境有待改善

當前不少餐飲投資公司并未建立行之有效的財務內(nèi)控制度體系，主要體現(xiàn)為：一是財務內(nèi)控工作并未開展到詳細的崗位和部門，而是由財會部門進行統(tǒng)一負責，降低了財務內(nèi)控工作的實際效果。二是財會人員崗位設置存在不合理現(xiàn)象，難以做到任人唯才、才盡其用，對企業(yè)財務控制環(huán)境的構(gòu)建帶來了一定不利影響。三是財務內(nèi)控問責機制不健全或是有制度無問責，當企業(yè)出現(xiàn)財務危機時難以將責任落實到具體崗位和個人，最終對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。

1.3預算管理不足，成本控制管理工作不到位

餐飲投資公司財務預算管理工作所存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩方面：一是預算控制缺乏剛性意識，餐飲投資公司的財務預算工作涉及企業(yè)日常經(jīng)營的方方面面，具有領(lǐng)域廣、分類細、品種雜的特征，但是不少企業(yè)欠缺?？顚Ｓ靡庾R，難以將預算管理工作落實到日常經(jīng)營活動的細處。二是預算可實施性較差，由于很多餐飲投資公司的預算管理體系建設不到位，使得其預算執(zhí)行評估分析工作難以開展，費用管理效率也十分低下，所制定的預算方案往往不具可實施性，不利于企業(yè)財務控制和成本管理工作的開展。

1.4投資規(guī)劃欠合理，投資控制管理工作有待加強

餐飲投資公司投資規(guī)劃工作所存問題表現(xiàn)為：一是投資規(guī)劃謹慎性不足，經(jīng)常出現(xiàn)由于追求近期利益而出資的行為，極易帶來較大的投資隱患和財務危機。二是項目研究不深入，其對投資項目的可行性所進行的分析和評價工作往往不甚客觀，對控制風險、財務風險、市場風險等的調(diào)研往往不符合實際情況。三是投資決策不科學，很多餐飲投資公司都存在盲目的投資決策行為，最終對企業(yè)的自身利益產(chǎn)生較大損害。

2新形勢下完善餐飲投資公司財務內(nèi)控工作的對策

針對以上存在于餐飲投資公司財務內(nèi)控工作中的一系列問題，筆者認為企業(yè)應從提高財務內(nèi)控意識、優(yōu)化財務內(nèi)控環(huán)境、推進全面預算管理以及優(yōu)化組織架構(gòu)等幾方面著手對企業(yè)財務管理工作進行完善，以促進企業(yè)財務管理水平的提升，進而提高企業(yè)的市場競爭能力。新形勢下餐飲投資公司財務內(nèi)控工作的完善對策主要包括以下幾方面。

2.1提高財務內(nèi)控意識，增強風險評估體系工作效用

完善餐飲投資公司的財務內(nèi)控工作，企業(yè)首先就應注重提高其管理者的財務內(nèi)控意識，樹立市場經(jīng)濟體制下的財務管控觀念，明確財務內(nèi)控工作的具體工作內(nèi)容和思路，同時采取相應措施確保企業(yè)的財務管理工作能夠切實為提高企業(yè)經(jīng)營效益、增強企業(yè)管理水平服務。此外，企業(yè)還應增強財務風險評估體系的實際工作效用，完善財務風險預警機制，強化對日常經(jīng)營財務風險的判斷與識別，同時完善問責機制，切實增強風險評估體系的實際效用，為企業(yè)財務內(nèi)控工作的發(fā)展和完善創(chuàng)造良好條件。

2.2優(yōu)化財務內(nèi)控環(huán)境，完善財務管理制度建設

企業(yè)財務內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)控制度的完善是一項長期的持續(xù)工作，對此，企業(yè)應做好以下幾方面。一是明確企業(yè)財務內(nèi)控工作目標和流程，將財務內(nèi)控工作落實到具體的部門和崗位，這樣才能夠切實促進財務內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，也有利于財務內(nèi)控效率的提高。二是改進財會部門人員配置，財會部門作為企業(yè)財務內(nèi)控工作的管理核心，優(yōu)化其人員配置，提高人員素質(zhì)才有利于各項財務管控活動的開展與完善。三是建立健全財務內(nèi)控問責機制，增強財務問責制度執(zhí)行力度，切實保障企業(yè)的財務內(nèi)控工作能夠穩(wěn)定健康地開展與優(yōu)化。

2.3推進全面預算管理，強化財務監(jiān)督職能

在餐飲投資公司推進全面預算管理，企業(yè)應做好以下幾方面。一是采取參與性預算編制方法，企業(yè)應征求各部門對所擬定預算草案的反饋意見，然后以此為依據(jù)對草案進行修改和調(diào)整，最終經(jīng)企業(yè)管理者決策而成為正式預算。二是增強預算執(zhí)行控制，采取行之有效的財務預算事前、事中和事后控制辦法，構(gòu)建嚴密的財務分析和報告核算系統(tǒng)，增強財務預算執(zhí)行全過程的控制與管理。三是強化審計部門工作職能，不定期對企業(yè)的資金活動、財務制度執(zhí)行情況、財務目標完成情況等進行監(jiān)督審計，保障企業(yè)財務內(nèi)控工作的獨立性和嚴肅性。

2.4優(yōu)化組織架構(gòu)，提高投資控制工作執(zhí)行力度

優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高餐飲投資公司的投資控制工作執(zhí)行力度，企業(yè)做好以下幾方面。一是增強投資決策科學性和客觀性，建立投資決策監(jiān)督控制系統(tǒng)，避免出現(xiàn)因投資決策出現(xiàn)偏差而產(chǎn)生利益損失的現(xiàn)象。二是強化投資管理，凡是涉及企業(yè)對外投資工作的相關(guān)決策或規(guī)定，企業(yè)都應事先加強調(diào)研分析，確保其投資行為的成效性和計劃性，防止盲目投資所給企業(yè)帶來的各種不利影響。三是在投資退出方面，企業(yè)應逐步健全投資退出相關(guān)的規(guī)定和制度，保障投資退出行為的透明性和公開性，避免由于資產(chǎn)損失或程序缺失而導致的經(jīng)營風險。

3結(jié)論

綜上所述，針對當前存在于餐飲投資公司財務內(nèi)控工作中的相關(guān)問題，企業(yè)應結(jié)合自身發(fā)展實際情況和當下的市場發(fā)展變化趨勢，從增強風險評估體系工作效用、完善財務管理制度建設、強化財務審計工作職能以及提高投資控制工作執(zhí)行力度等幾方面對企業(yè)的財務內(nèi)控工作進行重組和優(yōu)化，以確保企業(yè)財務內(nèi)控工作能夠更好適應處于不斷發(fā)展變化中的市場的需要，也保障企業(yè)在餐飲投資市場占據(jù)更多的市場份額，提升其市場競爭水平。

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篇6

古人云“人以食為天”，可見飲食在我國人民心目中的重要地位。近年來，隨著人民收入的不斷提升，人們對飲食的需求也在不斷上漲，餐飲市場得到迅猛增長。但是，就目前餐飲企業(yè)的財務管理來看，還存在著一些問題，難以更高效的促進企業(yè)運營管理工作的進步及市場競爭水平的提升。為進一步完善餐飲投資企業(yè)的財務管理工作，增強企業(yè)的競爭實力，本文對目前餐飲投資企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及完善對策進行探究，幫助餐飲投資公司構(gòu)建與自身相適應的財務內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、餐飲投資公司財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）公司內(nèi)控意識不強，風險評估能力不足

財務內(nèi)控意識的欠缺是目前餐飲投資公司財務內(nèi)控制度改進與完善的最大阻礙。餐飲投資公司的資金流動性較大，因此需要較為完善的財務內(nèi)控制度進行控制。但是大多數(shù)餐飲投資公司的管理并沒有意識到財務內(nèi)控制度在公司經(jīng)營管理中的重要地位，內(nèi)控意識不強，沒有對公司的財務內(nèi)部控制工作進行過多的關(guān)注與投入，不具備完善的風險評估體系，增加了公司的財務風險，導致應收賬款壞賬風險加大，且在風險發(fā)生后也不能及時采取措施來應對，不利于公司的發(fā)展。

（二）財務管理制度不完善

目前，許多餐飲投資公司受限于創(chuàng)業(yè)者的個人素質(zhì)以及發(fā)展過程中的不規(guī)范，往往缺乏完善的治理機制，在組織架構(gòu)和職責權(quán)限分配上存在交叉和模糊地帶，并未建立可行的財務內(nèi)控體系，內(nèi)控制度只是流于形式而未能真正的實施。一個公司的財務內(nèi)控制度體系不僅只是需要財務部門的執(zhí)行參與，還需要公司最高決策者的重視和各部門的配合協(xié)作，共同開展財務內(nèi)部控制工作。當前餐飲投資公司的財務內(nèi)部控制制度大多不夠完善，在具體的工作實施責任劃分上只是確定財務部門為財務內(nèi)控的負責人，沒有將公司各部門納入財務內(nèi)控工作參與者的角色，沒有制定健全的財務內(nèi)控問責制度與獎賞制度將財務內(nèi)控的具體事項落實到人，使得公司財務內(nèi)控效果不好，阻礙公司的發(fā)展。

（三）預算管理不足，預算制度可行性較差

餐飲投資公司的財務管理工作比較復雜，財務預算具有分類細、類目多、行業(yè)廣的特點，許多餐飲投資公司在進行資金使用時，沒有專款專用的財務預算控制意識，將資金隨意調(diào)配使用，不進行預算控制，難以將財務預算管理工作細化落實到公司日常經(jīng)營活動的方方面面，無法對成本進行有效控制。同時，由于缺乏專業(yè)的財務管理人才，餐飲投資公司制定的預算制度缺乏對公司實際情況的把握，大多是參考其他公司進行簡單修改就通過實施，沒有經(jīng)過詳細的研究思考，無法與公司的日常運營活動相匹配，缺乏實際可行性，影響公司的正常運營。

（四）投資規(guī)劃較差，缺乏有效的投資管理體系

餐飲投資公司在進行投資活動時缺乏謹慎性，沒有對投資項目進行綜合評估，考慮該投資的控制風險、市場風險、財務風險，而只是為了追求眼前利益進行盲目投資，為公司帶來了極大的資金風險隱患，極易影響公司原有的運營項目，損害公司利益。

（五）信息溝通不暢，協(xié)同配合度不理想

餐飲投資公司的管理者往往從基層提撥的比較多，營運經(jīng)驗較為豐富但缺乏管理經(jīng)驗，缺乏數(shù)字化管理手段，大都看不懂基本的財務報表，對財務部門反映的問題難以形成共識，溝通不暢時常發(fā)生，部門間的協(xié)同配合度極不理想。

二、新形勢下餐飲投資公司財務內(nèi)控制度的完善

（一）提高餐飲投資公司財務內(nèi)控意識，構(gòu)建完善的風險評估體系

公司的管理者對公司的日常運營事項有著決策權(quán)，因此要想進行有效的財務內(nèi)部控制首先就應該提高餐飲投資公司管理者的財務內(nèi)控意識，在經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下充分吸取先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，樹立正確的財務內(nèi)部控制理念，確定公司財務內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容及思路，加大對財務內(nèi)部控制工作的投入，采取相應的措施保證公司的財務管理工作對公司經(jīng)濟效益的積極作用，增強公司整體的管理水平。另一方面，公司還應該構(gòu)建可行的風險評估體系并加以實施，完善公司的財務風險管控系統(tǒng)，強化其對公司運營中財務風險的識別與判斷能力，建立有效的風險預警機制，增強其實際評估財務風險的效用，幫助公司規(guī)避風險，減少財務損失。

（二）建立完善的財務管理制度

明確公司財務內(nèi)部控制工作的具體實施目標與流程，將內(nèi)控責任落實到公司每一個人的身上，建立有效獎懲管理制度，促進內(nèi)控制度的有效實施落實，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，明確授權(quán)分工，提高工作效率。引進專業(yè)的財務內(nèi)控管理人才，在了解公司實際運營環(huán)境后有針對性的開展財務內(nèi)控工作，進行相應的內(nèi)控制度培訓，強化財務內(nèi)控意識，提升員工素質(zhì)，促進公司財務內(nèi)控活動的順利開展。

（三）強化財務預算管理工作，保證預算的有效執(zhí)行

綜合參考各部門的實際情況與部門管理人員意見，編制適合餐飲投資公司的財務預算并進行適當?shù)膶徍诵薷?，完成公司財務預算的制定工作。對財務預算進行事前、事中、事后全面控制，加強對財務預算具體實施過程的監(jiān)督工作，細化預算執(zhí)行的責權(quán)利，保證財務預算的有效執(zhí)行。加強內(nèi)部審計工作，不定期對公司的資金活動、預算制度執(zhí)行情況、經(jīng)營目標完成情況進行監(jiān)督審計，強調(diào)審計工作的嚴肅性與獨立性。

（四）加強投資規(guī)劃評估工作，規(guī)避財務風險

針對公司投資規(guī)劃較差的問題，要著力優(yōu)化公司投資決策工作的具體流程，建立獨立的投資決策控制監(jiān)管系統(tǒng)，避免投資失敗給公司帶來不利的影響。同時還要加強投資管理，在進行投資決策前調(diào)研該投資項目的具體情況，評估其市場風險、財務風險、控制風險，保證公司投資行為的成效性。

（五）加強信息溝通，提高協(xié)同配合效率

餐飲企業(yè)管理者需要學會數(shù)字化管理。比如建立OA信息溝通平臺和ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，增強信息傳遞溝通的效率和質(zhì)量，確保信息準確及時的傳達和反饋。同時還要參加非財務人員的財務知識培訓，提高與財務部門的信息溝通效果，從而提升部門協(xié)同配合效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前餐飲投資公司財務內(nèi)控方面還存在著公司內(nèi)控意識不強且風險評估能力不足、財務管理制度不完善、預算管理不足且預算可行性差、投資規(guī)劃較差且缺乏有效的投資管理體系等幾方面的問題。針對這些問題，餐飲投資公司應該結(jié)合自身的實際情況以及經(jīng)營目標，充分考慮市場的發(fā)展趨勢變化，從提高財務內(nèi)控意識、完善財務管理質(zhì)量、強化財務預算、堅強投資規(guī)劃評估、加強信息溝通方面著手進行整改，解決公司的財務內(nèi)控問題，提升公司的整體管理水平，增強其市場核心競爭力。

參考文獻

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篇7

衡量一個公司盈利能力的大小，仍主要考察其市場占有率程度。根據(jù)經(jīng)濟學觀點，企業(yè)在特定市場區(qū)域下的該商品領(lǐng)域獲得20%的占有率，將擁有議價能力；若占有率達到40%以上，則將形成事實上的壟斷。將目光移到乳制品市場環(huán)境中發(fā)現(xiàn)，不僅存在著大量的國內(nèi)品牌產(chǎn)品，還存在著數(shù)量不少的洋品牌。這就意味著，在激烈競爭的背景下公司盈利能力的增強，需要從產(chǎn)品生產(chǎn)和營銷兩個方面做文章。而作為公司財務內(nèi)控部門，也需要圍繞著這一核心目標起到資金支持作用。

從現(xiàn)有的文獻中不難發(fā)現(xiàn)，針對乳業(yè)公司財務管理的討論缺少一定的問題指向。即使存在著問題意識，也只是從技術(shù)視角來優(yōu)化會計流程本身。面對當前乳業(yè)市場格局的激烈振蕩，以及振興民族品牌下企業(yè)社會責任的樹立，需要將財務內(nèi)控納入到增強公司的盈利能力上來。

一、對增強公司盈利能力切入點的認識

上文已經(jīng)指出，本土乳業(yè)公司需要在生產(chǎn)和營銷這兩大領(lǐng)域支撐起自身的盈利能力，這就構(gòu)成了對切入點的認識。

（一）對生產(chǎn)領(lǐng)域切入點的認識

目前，乳業(yè)市場上的同質(zhì)化競爭態(tài)勢十分明顯，諸如酸耐系列幾乎在口感、包裝等方面都難以形成有效的差異性。對此，包括完達山在內(nèi)的國內(nèi)知名品牌仍然存在著這種情況。眾所周知，產(chǎn)品差異性越大其的市場壟斷能力也就越強。而產(chǎn)品在市場的壟斷程度，直接影響到該產(chǎn)品的盈利水平。在這種情況，國內(nèi)乳業(yè)公司就需要在生產(chǎn)領(lǐng)域拓寬自身產(chǎn)品的差異性。另外，產(chǎn)品創(chuàng)新仍然是推動公司獲得持續(xù)盈利能力的法寶。從經(jīng)濟學視角來看，隨著乳制品新品種的問世，將抓住消費者求新、求奇的心理特征，而作為需求彈性不大的乳制品也需要拋棄傳統(tǒng)價格路線，而從產(chǎn)品創(chuàng)新上尋求高價策略才能為公司帶來可持續(xù)的利潤。

（二）對營銷領(lǐng)域切入點的認識

營銷領(lǐng)域主要存在于產(chǎn)品的流通領(lǐng)域，而該領(lǐng)域的不可控性最強。那么如何理解營銷領(lǐng)域?qū)居芰Φ呢暙I呢。關(guān)于這一點，可以從促銷手段的應用和客戶關(guān)系的管理上來認識。作為4PS體系中的促銷環(huán)節(jié)，主要承擔著鞏固現(xiàn)有顧客，而挖掘潛在顧客的功能。由此，公司在進行產(chǎn)品創(chuàng)新之后必然面臨著讓消費者接受的問題，而營銷組合的應用則將起到關(guān)鍵作用。對于客戶（主要指中間商）關(guān)系管理的維護，將能維系相對脆弱的分銷渠道的穩(wěn)定性，而這也是拉動公司產(chǎn)品銷售的重要工作。

二、認識引導下的內(nèi)控模式定位

在認識引導下，財務內(nèi)控模式的定位可從以下兩個方面來展開。

（一）方向性的內(nèi)控定位

從公司整體運營的角度來看，在時間層面上公司資金先后經(jīng)歷采購、生產(chǎn)、銷售等三個階段，而在空間層面上則需要根據(jù)比例將資金配置在三個階段上。畢竟，公司經(jīng)營是一個循環(huán)往復的過程。針對上文所提到的兩個生產(chǎn)領(lǐng)域和營銷領(lǐng)域，則為資金的空間配置提出的內(nèi)在要求。即，應著重向產(chǎn)品研發(fā)和市場促銷、客戶關(guān)系管理方向傾斜。

（二）數(shù)量性的內(nèi)控定位

數(shù)量性的內(nèi)控定位主要涉及到資金預算環(huán)節(jié)，即應配置多少的資金數(shù)量來完成上述兩個領(lǐng)域的工作。實踐表明，在資金使用過程中一般都會出現(xiàn)追加預算的情況下，這不僅與創(chuàng)新風險管控有關(guān)，也與人為的資金浪費有關(guān)系。因此，在根據(jù)公司現(xiàn)有資金存量進行統(tǒng)籌的同時，還應強化內(nèi)部的資金使用監(jiān)管問題。惟有這樣，才能全面完成財務內(nèi)控的各項任務。

以上兩個方面的定位告訴我們，在遵循傳統(tǒng)財務內(nèi)控手段的基礎(chǔ)上，還應建立起針對性的管理模式。

三、定位驅(qū)動下的模式構(gòu)建

根據(jù)以上所述并在定位驅(qū)動下，財務內(nèi)控的模式構(gòu)建可從以下三個方面來展開。以完達山乳業(yè)公司為例：

（一）完善公司的內(nèi)控模式

在組織資源范疇下來考察內(nèi)部控制，實則在于完善對人和物的制度控制，并在此基礎(chǔ)上對組織資源進行優(yōu)化配置。其中，應強化總公司和分公司財務人員的崗位意識，在公司財務章程的規(guī)定下履行財務管理職責。同時，在公司的聯(lián)習會議上，應強調(diào)總公司對分公司的財務監(jiān)管權(quán)威，并通過統(tǒng)借統(tǒng)還機制給予分公司資金使用上的權(quán)限限制。

（二）優(yōu)化公司的審計模式

具體為，總公司層面的審計團隊成員不僅包含專業(yè)審計人員，還應根據(jù)分公司的業(yè)務特征引入相應的專業(yè)技術(shù)人員。這樣一來，專業(yè)技術(shù)人員可以就分公司的業(yè)務運營狀態(tài)進行評估，最終規(guī)避分公司“增收益、減利潤”行為的發(fā)生。

（三）健全公司的財務預警

面對未來的不確定性，公司只能通過建立財務預警機制來應對。此時，需要在積累內(nèi)源性資金的基礎(chǔ)上來實現(xiàn)。針對分公司可能出現(xiàn)的經(jīng)營虧損問題，可按照“存款準備金制度”，要求分公司按比例將存留利潤的一部分，存入在總公司的風險應對帳戶中。從而，就可以建立起類似于保險性質(zhì)的風險共擔態(tài)勢。但對于處于虧損的分公司應設計出外部壓力機制，促使其完善經(jīng)營管理活動。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對文章主題的討論。

四、小結(jié)

本文認為，面對當前乳業(yè)市場格局的激烈振蕩，以及振興民族品牌下企業(yè)社會責任的樹立，需要將財務內(nèi)控納入到增強公司的盈利能力上來。而本土乳業(yè)公司需要在生產(chǎn)和營銷這兩大領(lǐng)域支撐起自身的盈利能力，從而也成為財務內(nèi)控的對象。

參考文獻：

[1]劉濤.關(guān)于企業(yè)財務審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者，2011，（7）

篇8

這些年來，隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，財務報表舞弊問題也越發(fā)嚴重，特別是上市公司的財務報表舞弊問題，已經(jīng)引起社會的高度關(guān)注。其實不光是我國，世界發(fā)達國家的企業(yè)也存在財務舞弊問題，在美國，經(jīng)濟界認為財務舞弊者造成的危害比還嚴重。在我國，財務舞弊案不僅會損害債權(quán)人、投資者的合法利益，同時也會給國民經(jīng)濟秩序帶來巨大傷害。對上市公司財務報表加強審計是當務之急。

一、上市公司財務報表舞弊的手段

毋庸置疑，上市公司財務舞弊會產(chǎn)生巨大的損失。上市公司一般通過以下一些手段實施財務報表舞弊：

（一）資產(chǎn)負債表項目舞弊

這種舞弊又可以劃分為多種類型，一是資產(chǎn)舞弊，包括現(xiàn)金舞弊、應收項目舞弊和虛擬資產(chǎn)掛賬。現(xiàn)金舞弊是最常見的舞弊方式，也是最容易被忽略的，恰恰能造成巨大的損失；應收項目舞弊是指上市公司隨意操作公司存貨的數(shù)量，將合格產(chǎn)品當作廢棄品予以處理，或者通過西虛假發(fā)票來虛增存貨；虛擬資產(chǎn)掛賬是公司繼續(xù)將沒有實際價值的資產(chǎn)掛在賬上，以此達到虛增資產(chǎn)和利潤的目的。二是負債舞弊，上市公司在流動負債上動歪腦筋，比如公司采購物品時，物品已入庫，但沒收到購物發(fā)票，這時候應該將未付款項計入應付賬款科目，但是一些上市公司故意不計入應付賬款，以此達到財務舞弊目的。

（二）損益表項目舞弊

這種舞弊手段分為兩種方式，一是收入舞弊，即通過虛構(gòu)銷售活動來達到舞弊目的，具體操作方式是填寫虛假出庫單、虛假發(fā)票，虛構(gòu)銷售對象，讓投資者誤認為自己公司有很好的收益。二是成本費用舞弊，一些上市公司利用成本結(jié)轉(zhuǎn)和計量的復雜性，提前或延遲確認費用，以此達到舞弊目的，比如將本該由下次分攤的材料成本提前到本期核算，這種以領(lǐng)代耗原材料核算的做法可以掩飾上市公司的舞弊目的。

（三）現(xiàn)金流量表舞弊

上市公司在形成會計盈余的過程中，不少會計假設現(xiàn)金流量和會計原則并不會參與其中，因此公司高層難以通過采取改變會計方法的形式來變化現(xiàn)金流量，但公司還是能通過經(jīng)濟業(yè)務和結(jié)算過程來對現(xiàn)金流量情況進行人為操控，甚至可以人為增加現(xiàn)金流量凈額，給投資人造成假象。

綜上所述不難發(fā)現(xiàn)，上市公司實施財務報表舞弊的方式有很多種，他們?yōu)榱酥\取一己私利，不惜傷害別人的利益，這種行為是必須嚴厲禁止的。要防范上市公司財務報表舞弊案例，對其加強嚴格的審計刻不容緩。

二、上市公司財務報表舞弊的審計對策

要對上市公司財務報表舞弊進行審計，要從以下幾點入手：

（一）優(yōu)化審計程序

首先，準確識別上市公司財務報表舞弊的跡象。能否對上市公司財務報表舞弊的跡象進行準確的職業(yè)判斷，直接關(guān)系到上市公司財務報表舞弊審計的成果。其次，對上市公司財務報表的重大錯報風險進行準確評估，要借助不同的財務數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，科學評價上市公司的財務信息。再次，邀請富有實踐經(jīng)驗和專業(yè)才能的審計專家組成審計小組，促使他們根據(jù)實際情況適當調(diào)整上市公司的審計程序、時間和范圍，以此防范財務報表出現(xiàn)重大錯報風險。第四，嚴格實施審計過程，特別是要加強風險再評估，適當修整審計計劃，進一步擴大審計測試范圍，得出合理的審計意見。

（二）優(yōu)化內(nèi)控制度

人類社會要想獲得可持續(xù)發(fā)展，離不開行之有效的管理活動?！盁o規(guī)矩，無方圓”，大到國家的社會、經(jīng)濟、文化生活，小到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷，都離不開有效控制，如果沒有制定科學有效的內(nèi)部控制制度，就好似一個城市沒有護城河，敵軍可以隨意掠奪。有鑒于此，加強內(nèi)部控制至關(guān)重要。上市公司尤其要加強內(nèi)部控制制度。首先，上市公司要優(yōu)化自己的治理結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)事會形同虛設的問題，具體而言，上市公司要充分發(fā)揮審計委員會的功能，要強化對注冊會計師反映的會計信息問題的監(jiān)管力度，還要防范審計師與公司高層的不法勾當行為，防止他們侵蝕公司利益。其次，上市公司還要自我評估自己的內(nèi)部控制情況，要定期或不定期的評估公司內(nèi)控體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，防止財務報表舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）完善公司外部治理機制

首先，上市公司要優(yōu)化信息披露制度，要杜絕不充分、不及時信息披露現(xiàn)象，尤其要杜絕虛假披露行為，要不斷規(guī)范信息披露準則和規(guī)則體系，尤其是要加強自愿性披露，包括公司背景信息披露，公司面臨的風險及相應措施披露，以及社會責任、人力資源、環(huán)境保護信息等。其次，為便于公司會計報告更加直觀地反映社會責任資產(chǎn)、負債以及社會責任權(quán)益的分布情況，讓公司各利益相關(guān)者更全面系統(tǒng)地獲取對其有用的信息，上市公司應借鑒國際上的先進做法，并結(jié)合我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實國情，編制獨立的公司社會責任會計報告。

三、結(jié)束語

上市公司財務報表舞弊行為造成的經(jīng)濟損失不言而喻，雖然我國對這個話題已經(jīng)有了不少研究，但對其認識依舊處于探索階段，論成果不夠多，也不夠先進，所以無法有效地指導實踐操作。在此背景下，實業(yè)界應該加強對上市公司財務報表舞弊的研究，并采取合適的審計對策，形成理論體系，為實踐操作提供參考。只有這樣，才能促進上市公司為我國社會主義經(jīng)濟建設做出應有的積極貢獻。

參考文獻：

篇9

內(nèi)部控制是企業(yè)或者組織的管理者為了使該企業(yè)或者組織更為高效地運行，遵守相關(guān)政策制度、保證會計信息的真實、保障財產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，而對內(nèi)部經(jīng)營管理活動進行控制、檢查和調(diào)整糾偏所形成的內(nèi)部管理機制。財務內(nèi)部控制作為通過整合企業(yè)或組織內(nèi)部分散的財務相關(guān)活動，將各個部門互相聯(lián)系的有效機制屬于內(nèi)部控制的核心組成部分，其主要功能在于為企業(yè)和組織的決策者提供決策依據(jù)，對所有財務相關(guān)活動進行監(jiān)督管理，有效防范風險，從而實現(xiàn)資產(chǎn)效益的最優(yōu)化與最大化。

一、財務內(nèi)部控制的內(nèi)容

財務內(nèi)部控制的主要對象是企業(yè)或組織的現(xiàn)金流以及其他資產(chǎn)，而其要實現(xiàn)對現(xiàn)金流和資產(chǎn)的控制則是依據(jù)信息資源，包括會計、財務分析、財務預測以及財務監(jiān)控等相關(guān)信息。

1. 1財務內(nèi)部控制的核心要素

信息與溝通。財務內(nèi)部控制與管理的實現(xiàn)必須借助于信息的收集和相關(guān)溝通渠道，信息的真實性與準確性是財務內(nèi)部控制的前提，溝通渠道的暢通性是提供信息暢通的載體。公司無論是經(jīng)營還是管理相關(guān)的有效數(shù)據(jù)都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，幫助企業(yè)各個部門進行數(shù)據(jù)分析以更好地行使部門或個人的職權(quán)。

控制環(huán)境。控制環(huán)境代表了一個公司或組織的軟實力，領(lǐng)導的個人風格、企業(yè)的規(guī)章制度以及整體文化氛圍都是影響控制環(huán)境的條件，繼而影響財務內(nèi)部控制的能力和權(quán)限。控制環(huán)境不僅能夠表示公司或者組織對于財務內(nèi)部控制的態(tài)度，同時也成為了建立公司財務內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和有效保障。

風險管理。財務內(nèi)部控制的根本目的是提升企業(yè)或組織的經(jīng)營效益和資本收益，而其要實現(xiàn)這一目的的切入點則是對財務各項相關(guān)風險進行提前預測和實時規(guī)避，盡可能減少風險對企業(yè)的影響程度，幫助企業(yè)實現(xiàn)其近期或長遠戰(zhàn)略目標。在這一過程中，財務報告成為影響財務內(nèi)部控制能否有效規(guī)避風險的決定性因素。

控制活動與監(jiān)管。控制活動主要體現(xiàn)了公司規(guī)章制度的約束力，對財務以及相關(guān)活動的提前制約與控制在一定程度上能夠有效防止部分風險的發(fā)生，包括權(quán)力的賦予、信息處理、活動期間與期后的評價以及實物控制等。監(jiān)管則是對所有財務活動的流程和結(jié)果進行實時監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的漏洞，對出現(xiàn)的問題進行反饋和解決，建立發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、解決問題的有效機制，同時為決策者進行下一步戰(zhàn)略布局和決策提供依據(jù)。

1. 2財務內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

前期組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制主要是企業(yè)或組織中的機構(gòu)在進行財務活動之前對工作內(nèi)容和權(quán)限進行合理安排，包括部門與部門之間的分工與合作，部門與員工的權(quán)限和責任劃分，做到部門與部門、崗位與崗位之間盡量不存在權(quán)限相容和工作內(nèi)容相交的情況。同時，職位的安排與設置還要考慮到信息上傳下達的連通性以及違規(guī)行為的約束和限制，從而起到監(jiān)督的職能效用。

資金安全控制。現(xiàn)金流和資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全是企業(yè)正常運營的大背景和大前提，是所有經(jīng)營與管理活動的保障以及存在的意義。資金安全控制涉及到資金賬單的核實、銀行業(yè)務的開展、資金往來、崗位責任分工、印鑒規(guī)范使用流程等等，一方面財務部門在各個部門之間起到連結(jié)和銜接的作用，必須保證信息傳遞的準確性，信息的不對稱性是影響資金安全的關(guān)鍵因素，另一方面企業(yè)內(nèi)部如果不能夠?qū)Σ块T和個人資金挪用的情況進行有效控制就無法確保資金安全。

應收賬款和票據(jù)控制。企業(yè)的產(chǎn)品和項目的銷售和運行必然會產(chǎn)生應收賬款和相關(guān)票據(jù)，壞賬的出現(xiàn)是由于應收賬款的難以收回和相關(guān)票據(jù)的遺失，如果壞賬金額過大會造成企業(yè)資金運轉(zhuǎn)困難的問題出現(xiàn)。因此，為保證應收賬款的按時回收和應收票據(jù)的按時承兌，應當建立應對程序?qū)召~款和票據(jù)進行有效管理，例如通過法律手段解決等，有效控制財務風險。

財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制包括對企業(yè)或組織財產(chǎn)的經(jīng)手權(quán)力限定、定期進行流動及固定資產(chǎn)盤存、核心技術(shù)和資料的加密保存、財產(chǎn)保險購置等方面。一方面是為了及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)安全隱患，另一方面也是為了管理者對企業(yè)各項資產(chǎn)有全面了解，方便進行責任歸置和財產(chǎn)安全審計。

全面預算管理和內(nèi)部審計控制。預算管理通常是企業(yè)管理和領(lǐng)導高層的宏觀意愿和目標，先下達整體指標至下屬部門，再由下屬各個部門進行目標分解和計劃分解交由上級審核，通過后即進行計劃實施，定期對計劃完成情況進行跟進和督辦并對結(jié)果進行考核，提升工作效率。內(nèi)部審計控制是在整體“控制”的基礎(chǔ)上實施的“控制”，包括檢查企業(yè)資產(chǎn)是否得到合理有效利用、活動運作是否遵循企業(yè)的規(guī)章制度流程。其主要目的是保證公司自身經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性和有效性。

二、財務內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

我國企業(yè)現(xiàn)行的財務內(nèi)部控制體系的規(guī)范和流程多通過管理者和下屬員工沿襲傳遞的方式，很多思維觀念和管理模式依然沒有擺脫計劃經(jīng)濟體制和國企事業(yè)單位管理模式的影響，在缺乏適應社會經(jīng)濟環(huán)境變化的靈活機制條件下，財務內(nèi)控較難體現(xiàn)出其真正價值或?qū)嵤﹥?nèi)部控制過程中各類問題和弊端凸顯。

2. 1財務內(nèi)控制度問題

一是公司財務中心規(guī)模較小，對于相關(guān)事項的處理更多地是依循以往的經(jīng)驗，有關(guān)財務內(nèi)部控制的運行機制缺乏確切流程資料，相關(guān)的部門、員工崗位要求和操作方式方法也沒有明確劃分和規(guī)定；二是內(nèi)控制度不夠完整，相對于其他公司制度而言，現(xiàn)有財務內(nèi)部控制制度是在發(fā)生實際問題和矛盾之后才逐漸建立起來的，存在明顯滯后性，對于企業(yè)未來的彈性發(fā)展不具備完整性；三是內(nèi)控制度缺少靈活性，財務人員一般而言專業(yè)性較強，多為專崗專責，崗位調(diào)動較少，只有出現(xiàn)崗位晉升或者新人入職、領(lǐng)導調(diào)換等特殊情況時才會涉及到工作交接事項，因此若出現(xiàn)人員不在崗的情況或某一名員工掌握過多公司重要資產(chǎn)管理權(quán)限則公司財務安全極具風險。

2. 2財務內(nèi)控流程問題

一是與其他部門工作聯(lián)系不夠緊密，財務部門的工作在企業(yè)所有部門中專業(yè)性較強，行業(yè)壁壘高，而要實現(xiàn)財務內(nèi)部控制就必然會涉及到其他部門的相關(guān)工作，如果不能對其他部門的工作有一定了解，就不能對其進行有效管控；二是財務的組織結(jié)構(gòu)單一，財務部門一般而言是典型的金字塔結(jié)構(gòu)，上傳下達有明顯的層級劃分，這種結(jié)構(gòu)縱向看在一定程度上有助于指令的準確傳達，但橫向看不利于與其他部門進行溝通和交涉，從而無法順利實現(xiàn)全面財務內(nèi)控；三是權(quán)利過于集中，財務的最高決策權(quán)往往掌握在總經(jīng)理手中，一方面?zhèn)€人的精力和知識面有限，無法精于所有事項，有時決策難免會有疏漏，另一方面權(quán)利的高度集中容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，且底層部門的監(jiān)管難以到位。

2. 3預算內(nèi)審問題

一是預算管理沒有全面實行，一般而言公司內(nèi)部會認為預算僅僅是財務中心的事情，且僅僅是對經(jīng)濟活動的一種定量計劃和預測，但實際上所有部門都應當正確理解預算的實際含義且可以提出不同意見進行預算完善，且在活動進行的整個過程中預算機制都在作用以達到公司預期目標；二是內(nèi)部審計部門的缺位，受各種主觀或客觀因素的影響，企業(yè)一般不會設立單獨的審計部門或者專職的審計人員，從根本上就決定了內(nèi)部審計工作不夠全面和專業(yè)，不能夠?qū)︼L險管控好、員工激勵制度等起到有效促進作用。

三、財務內(nèi)控體系的優(yōu)化與應用

財務內(nèi)控工作的本質(zhì)功能在于實現(xiàn)公司或組織的資本增值，這一點無論是外在經(jīng)濟環(huán)境或者社會政策如何變化都不會更改的，因此要實現(xiàn)資本增值就必須從財務體系入手，以提升企業(yè)綜合競爭實力為目標，建立高效、統(tǒng)一、集中的財務內(nèi)控體系。

3. 1財務內(nèi)控體系優(yōu)化措施

財務內(nèi)控體系優(yōu)化必須遵循價值最大化、集權(quán)分權(quán)相結(jié)合以及適應公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的原則。一是在前期計劃階段財務內(nèi)控必須實現(xiàn)對公司活動流程的動態(tài)跟蹤，并以安全性為前提根據(jù)公司發(fā)展需要靈活應變；二是根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和資料信息進行風險評估與預測，點出控制要點和環(huán)節(jié)的同時方便決策者進行下一步計劃實施；三是推廣階段要合理采納各個職能部門的意見，從各個不同的角度對財務內(nèi)控進行完善，包括預算管理、風險管控、人員激勵等方面，選擇最優(yōu)化的內(nèi)部控制體系；四是在全面實施財務內(nèi)部控制體系前要注意對初步實行結(jié)果進行分析和反饋，及時進行問題處理和體系完善；五是在總結(jié)與報告階段根據(jù)所有活動數(shù)據(jù)和信息進行分析反饋，總結(jié)擬定財務內(nèi)部控制報告供公司決策者使用。

3. 2財務內(nèi)控體系的應用

篇10

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程社會化程度和現(xiàn)代化水平的提高，企業(yè)財務管理與控制在企業(yè)管理中的核心地位已逐漸顯示出來。

一、存在的主要財務管理風險

風險管理是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。公司財務風險管理是對籌資、投資、營運資金等方面的風險進行的管理。目前，公司存在的財務管理風險主要有以下幾點：

（一）籌資方面

公司籌資方式單一，籌資結(jié)構(gòu)也不夠合理。目前公司的籌資渠道主要有自有資金和銀行借款來實現(xiàn)，這兩種籌資方式在現(xiàn)實中存在一定的局限性，如自有資金數(shù)額限制、銀行借款限制性條款多等。企業(yè)借款與企業(yè)本身的經(jīng)營狀況、還款能力以及信譽是息息相關(guān)的，如果采用單一的籌資方式，不但公司資金成本增大，并且一旦公司不能還款，將存在損害公司信譽和不能借款的風險。

（二）投資方面

在對外投資上，由于缺乏投資的科學性和決策者對投資風險的經(jīng)驗認識不足，導致公司盲目投資，從而引發(fā)投資損失，導致風險增加。

（三）營運資金方面

流動資金管理不當，將會使公司存在資金使用效率低，資金分散，錯失了資金的使用機會，加大公司的資金機會成本。

應收賬款管理不當一個企業(yè)的應收賬款增加，使得流動資產(chǎn)增加，總資產(chǎn)增多，這就造成了所有者權(quán)益大，負債低的假象。企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定適當?shù)男庞谜摺?/p>

二、財務風險形成的原因

（一）風險管理意識淡薄

公司領(lǐng)導層及廣大職工對財務風險的管理意識淡薄，不夠重視財務風險管理工作。風險是無時不在的，同樣財務風險也是客觀存在的。只要公司存在，必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，公司的公司領(lǐng)導層及廣大職工缺乏風險意識，導致風險產(chǎn)生，并且不可控。

（二）公司管理制度尤其是財務管理制度不健全

公司雖然建立了財務管理系統(tǒng)，但是由于機構(gòu)設置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境的適應能力和應變能力，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。

（三）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機制，內(nèi)控執(zhí)行不到位

公司審計制度、機構(gòu)設置及審計職責不完善，審計力量薄弱，審計工作開展不能滿足公司監(jiān)督需要；內(nèi)控實施和內(nèi)控評價統(tǒng)一由同一部門牽頭負責，不符合不相容職責相分離的原則，都是導致產(chǎn)生財務風險的原因。

三、財務風險的防范措施

財務風險管理非常重要，在現(xiàn)在形勢下如何防范財務風險是擺在公司領(lǐng)導層和財務人員的一個難題。以下將主要介紹財務風險防范的主要措施。

（一）提高風險管理意識

任何事情要想做好，必須要在思想上提高認識。只有思想上認識到財務風險管理的重要性，才有動力去做好財務風險管理工作。

（二）領(lǐng)導的重視和支持，是做好財務風險工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導對財務風險管理工作的重視程度決定了財務風險管理的廣度和深度。取得領(lǐng)導的理解和支持，為領(lǐng)導層做好財務管理的參謀，體現(xiàn)財務風險管理的意義，從領(lǐng)導層開始重視財務管理風險管控。

（三）建立健全財務風險管理組織機構(gòu)

設立風險管理委員會、資金管理委員會等組織結(jié)構(gòu)，通過組織決定，集體決策、群策群力的方式分散和規(guī)避公司的財務風險。

（四）制定和完善財務管理及會計管理內(nèi)控制度

“無規(guī)矩，不成方圓”，　公司不斷健康、快速的發(fā)展需要有一套完整的內(nèi)控制度規(guī)范公司各項事務，使公司的各項工作能夠在制度框架下健康有序的運轉(zhuǎn)。公司財務風險管理，要做到有章可循，建立符合公司實際情況的規(guī)章制度，有利于公司更好更有效的加強財務風險管理的工作。

（五）通過審計監(jiān)督，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

內(nèi)部審計有監(jiān)督的作用。通過內(nèi)部審計監(jiān)督，找出公司財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進行整改，實現(xiàn)財務制度的有效執(zhí)行，防范公司財務管理風險。

（六）通過多種渠道進行籌資

公司要采用多種籌資方式減小發(fā)生風險的可能性，同時拓寬企業(yè)的籌資方式可以優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以結(jié)合自身的發(fā)展需要，適當?shù)陌l(fā)行股票債券，進行融資租賃、商品和勞務的賒購。

（七）加大對投資項目的管理力度

加大對投資項目事前、事中、事后管理。在作出投資決定前，經(jīng)過可行性研究，而不是拍腦袋決定；在投資過程中，發(fā)揮各職能部門的作用，尤其是財務管理部門資金監(jiān)管的作用，不能盲目付款；在投資完成后，進行項目后評價，拓寬項目成本的回收渠道。

總的來說，公司要發(fā)展壯大，需要發(fā)揮好財務管理的職能，不斷增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，將財務管理的計劃落實到實處，積極按照企業(yè)自身情況選擇有效的財務管理方法，讓財務管理在管理控制、資源分配、業(yè)績評價中起核心主導作用，能夠?qū)εc決策有關(guān)的諸多要素進行平衡，從而在經(jīng)營決策中起核心作用。這樣企業(yè)就會在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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