導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇建筑企業(yè)稅收政策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

自2012年1月我國(guó)在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)后，2013年8月起試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開，并要在“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”稅制改革。建筑業(yè)“營(yíng)改增”勢(shì)在必行?！盃I(yíng)改增”在部分行業(yè)實(shí)行以來(lái)，解決了部分行業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。由于配套改革尚未啟動(dòng)、配套政策尚不明確、增值稅抵扣鏈條還不完整、建筑業(yè)管理模式很粗放等原因，“營(yíng)改增”必將對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響和巨大的沖擊，建筑企業(yè)必須積極籌劃、冷靜應(yīng)對(duì)、才能將“營(yíng)改增”帶來(lái)的沖擊降到最低。本文通過(guò)建筑施工企業(yè)面臨的稅負(fù)、財(cái)務(wù)核算、稅收籌劃等方面進(jìn)行了相關(guān)分析。

一、營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響

（一）重復(fù)征稅，稅負(fù)過(guò)大。稅源不足是我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠有效的解決交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)重復(fù)增值稅的問(wèn)題，從而達(dá)到公平稅負(fù)的目的。根據(jù)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，建筑行業(yè)屬于增值稅的征稅范圍，建筑企業(yè)需要按收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅;建筑行業(yè)所用的材料、設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，建筑材料，設(shè)備已納的增值稅均不能在建筑環(huán)節(jié)抵扣，因此建筑公司產(chǎn)值里面重復(fù)計(jì)征了營(yíng)業(yè)稅和增值稅，屬于稅制性的重復(fù)征稅，加大了建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)管理難度加大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大。建筑企業(yè)的產(chǎn)品具有分散性、單一性的特點(diǎn)，建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)地點(diǎn)和企業(yè)注冊(cè)地多數(shù)分離，國(guó)家對(duì)增值稅跨省如何繳納方面的征管體制還沒(méi)有配套改革。這樣，項(xiàng)目所在地和企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)必會(huì)爭(zhēng)搶稅源，企業(yè)稅務(wù)管理難度和涉稅風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大;建筑施工企業(yè)實(shí)行增是稅，需要稅務(wù)部門提高征管能力，目前“金稅”工程建設(shè)還只是以省為單位，尚未構(gòu)筑完成一張全國(guó)范圍內(nèi)的嚴(yán)密的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，少數(shù)不法分子偷逃稅空間客觀存在，給企業(yè)稅務(wù)管理增加了難度和涉稅風(fēng)險(xiǎn);此外，建筑企業(yè)借用資質(zhì)投標(biāo)、掛靠經(jīng)營(yíng)中標(biāo)項(xiàng)目，由于納稅主體和施工主體不一致，在增值稅匯繳時(shí)無(wú)法核對(duì)，給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大。施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門多而雜，每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)都要按照現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理模式開具增值稅發(fā)票，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢，其工作難度非常大。

二、營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

建筑企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)只是在計(jì)提和繳納的環(huán)節(jié)才進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而在改為征收增值稅后，還需要進(jìn)行購(gòu)入材料的分配、產(chǎn)品的驗(yàn)工計(jì)價(jià)等多環(huán)節(jié)進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)核算，其核算稅金更加具體化、明細(xì)化，在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下增設(shè)了“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等三類科目，并在這些科目下進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目核算。

（一）對(duì)收入核算帶來(lái)的影響。在營(yíng)改增未改革以前，建筑企業(yè)所需繳納的營(yíng)業(yè)稅的納稅依據(jù)是整個(gè)工程的造價(jià)。而在經(jīng)過(guò)稅制改革后，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，所以其繳稅依據(jù)為不含增值稅的整個(gè)工程造價(jià)。

（二）對(duì)成本核算帶來(lái)的影響。在營(yíng)改增為改革之前，建筑企業(yè)的成本為價(jià)稅合計(jì)額，繳稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅的分離，將其分離成為兩個(gè)部分：實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)稅額。而在經(jīng)過(guò)營(yíng)改增稅制改革后，規(guī)定按照所開具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和銷項(xiàng)稅發(fā)票相減進(jìn)行抵扣，抵扣額與購(gòu)料的供應(yīng)商是否為一般納稅人和其開具的專用發(fā)票類型相關(guān)。而我國(guó)目前的建筑企業(yè)還存在很多小型企業(yè)，其開具專用發(fā)票的受限，這樣就提高了稅制改制后企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而降低了企業(yè)的利潤(rùn)，主要包括建筑材料費(fèi)，人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)。

（三）對(duì)現(xiàn)金流和利潤(rùn)核算帶來(lái)的影響。建筑企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增后，利潤(rùn)的變化情況取決于其收入、成本及營(yíng)業(yè)稅的變化程度。企業(yè)現(xiàn)金流的增減和企業(yè)整體稅負(fù)的增減是成反比的。但在實(shí)際的工作過(guò)程中，繳納稅款多數(shù)是根據(jù)工程的進(jìn)度百分比來(lái)進(jìn)行收入的確定并計(jì)算應(yīng)繳納稅款，這使得建筑企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納稅稅額高于所應(yīng)該繳納的實(shí)際稅額，除了營(yíng)業(yè)稅以外，應(yīng)繳納所得稅額也會(huì)發(fā)生此類情況，這些原因都導(dǎo)致了建筑企業(yè)收到整個(gè)工程款的進(jìn)度滯后于工程施工的進(jìn)度，給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)了嚴(yán)重的沖擊。

三、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)納稅籌劃的影響

篇2

中圖分類號(hào)：F812.42；F426.9 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

建筑施工領(lǐng)域是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是行業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?lái)源。在“營(yíng)改增”政策頒布后，建筑施工企業(yè)需要在稅制統(tǒng)計(jì)方面進(jìn)行深入的改革，以適應(yīng)市場(chǎng)以及國(guó)家財(cái)政對(duì)于施工企業(yè)的要求

一、“營(yíng)改增”之后建筑施工企業(yè)所面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)統(tǒng)一稅收政策的不適應(yīng)

“營(yíng)改增”政策本質(zhì)是稅費(fèi)收繳方式與調(diào)整企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的政策，建筑施工企業(yè)需要對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行改良與創(chuàng)新，一方面提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)程度，另一方面，也為企業(yè)順應(yīng)“營(yíng)改增”政策的基本要求創(chuàng)造有利條件。另外，新稅收政策下，企業(yè)稅費(fèi)的統(tǒng)計(jì)難度也有所增加。傳統(tǒng)的稅費(fèi)核算體系中，企業(yè)只需要將全年總收入乘以5%既可得到稅費(fèi)總額。然而新稅收政策下企業(yè)的增值稅率總共有6%、11%、13%、17%四個(gè)檔次，建筑施工企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)模式不同，所處在的增值稅率檔次也不同，增值稅率檔次的確定需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合且全面的考核。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員很難對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)模式進(jìn)行準(zhǔn)確的分類，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作無(wú)法正確地選擇合適的稅率，造成企業(yè)在核算財(cái)務(wù)稅額的時(shí)候出現(xiàn)偏差。

（二）對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的沖擊

當(dāng)前“營(yíng)改增”的稅收政策已經(jīng)開始在建筑施工企業(yè)全面實(shí)行，相關(guān)企業(yè)也正在通過(guò)各種方式來(lái)改革稅費(fèi)核算方式以適用新稅收政策的各項(xiàng)要求。許多企業(yè)也相對(duì)應(yīng)地調(diào)整了自身的稅收籌劃工作并且為自己制定了適當(dāng)?shù)慕刀悳p稅方案，這種作法的根本目的在于盡量降低新稅收政策對(duì)建筑施工企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)所造成的沖擊。新稅收政策下，企業(yè)原來(lái)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)的收入所得產(chǎn)生一定的擠壓，需要對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)整，以降低某一項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要上繳的稅費(fèi)，這種避稅方式是合法的，也是合理的，企業(yè)權(quán)對(duì)自己的業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行調(diào)整，無(wú)論企業(yè)出于什么樣的動(dòng)機(jī)。為了提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)可以將稅負(fù)作用企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一部分，減少納稅成本，增加現(xiàn)金流動(dòng)性，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）發(fā)票管理方式缺乏

“營(yíng)改增”的稅收政策下，企業(yè)發(fā)票管理方式發(fā)展了明顯的變化，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要將企業(yè)以往的舊稅種直接去除掉，利用新的會(huì)計(jì)核算方式來(lái)確定納稅總金額。通過(guò)情況下，增值稅與營(yíng)業(yè)稅都是流轉(zhuǎn)稅制，但它們卻有著完全不同的核算形式。增值稅又屬于價(jià)外稅的一種，其處理方式為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣法，這種處理方式以企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)，然而房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法取得所有的增值稅專用發(fā)票，有時(shí)需要用普遍發(fā)票來(lái)替代增值稅發(fā)票，企業(yè)需要自行對(duì)這些普遍發(fā)票進(jìn)行分類和記錄，以便以日后的稅費(fèi)核算提供依據(jù)，這就生產(chǎn)了許多發(fā)票管理方面的問(wèn)題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的轉(zhuǎn)變

營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的明顯的變化，財(cái)務(wù)管理工作需要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要深入學(xué)習(xí)新稅收政策下的會(huì)計(jì)核算方式，豐富自身的專業(yè)技能。

二、建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后財(cái)務(wù)管理措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)及財(cái)務(wù)核算能力

實(shí)施“營(yíng)改增”的稅收政策后，賬務(wù)管理人員的工作難度進(jìn)一步增加，財(cái)務(wù)管理人員要不斷加強(qiáng)有關(guān)于“營(yíng)改增”政策的學(xué)習(xí)，深入理解營(yíng)改增政策的基本原理。財(cái)務(wù)管理部門要積極聯(lián)系國(guó)家稅務(wù)部門，關(guān)注稅收政策的新動(dòng)向，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思路，通過(guò)開展稅務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)的方式來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與核算能力。有條件的建筑施工企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師講解“營(yíng)改增”稅收制度的基本要領(lǐng)和具體要求。另外，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的考核機(jī)制，通過(guò)改良評(píng)估方案的方式來(lái)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性。提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行效率。

（二）關(guān)注稅收政策合理籌劃企業(yè)稅收

篇3

在“營(yíng)改增"的稅收政策實(shí)施后，建筑企業(yè)的納稅籌劃工作也受到了影響。其中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及在納稅管理等方面都會(huì)做出相應(yīng)的改變。

（一）建筑企業(yè)稅制發(fā)生變化，由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅

國(guó)家對(duì)稅收模式進(jìn)行調(diào)整之后，建筑企業(yè)的稅制也因此發(fā)生很大的調(diào)整和變化。企業(yè)原有的稅率為3%，在稅收方案調(diào)整之后，企業(yè)現(xiàn)有的增值稅稅率將增長(zhǎng)到11%。另外，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收調(diào)整也會(huì)對(duì)企業(yè)原有的計(jì)稅方式產(chǎn)生影響?，F(xiàn)有的“營(yíng)改增”調(diào)整方案規(guī)定的建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率分四個(gè)檔。在計(jì)算企業(yè)建筑企業(yè)稅收額度時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)首先確定企業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，利用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就得到了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。其中，企業(yè)的銷售情況決定了建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅務(wù)的大小，而企業(yè)成本又直接影響著進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，所以，如果將建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額擴(kuò)大，在繳納稅款時(shí)，建筑企業(yè)能夠抵消的也就越多，這樣就可以有效避免重復(fù)繳稅。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額較難取得、稅率相對(duì)提高使建筑企業(yè)稅負(fù)增加

在企業(yè)整體的成本支出方面，人力資源投入所占的成本的比例非常大。其中，人力資源的成本投入屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的范疇。只有增加進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，才能減小建筑企業(yè)整體納稅金融。但就目前來(lái)看，人力資源成本無(wú)法獲得增值稅的發(fā)票，這就減小了建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例。從而提高了建筑企業(yè)整體的納稅額度。另外，當(dāng)建筑企業(yè)依照國(guó)家稅收政策進(jìn)行稅率調(diào)整之后，建筑企業(yè)的稅率將由原來(lái)的3%，調(diào)整到現(xiàn)有的增值稅稅率的11%。這一調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃形成較大影響。

（三）購(gòu)買稅控設(shè)備、增設(shè)增值稅專管員改變企業(yè)稅務(wù)管理模式

在我國(guó)建筑企業(yè)納稅政策做出調(diào)整之后，基于“營(yíng)改增”稅收模式下的納稅政策，將會(huì)對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)原有的稅務(wù)管理體系產(chǎn)生較大的影響，同時(shí)，這種影響也會(huì)波及到整個(gè)建筑行業(yè)。新的稅收管理模式下，建筑企業(yè)也將依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，配套新的稅務(wù)管理體系。新的稅務(wù)管理體系需要建筑企業(yè)投入大量的人力和財(cái)力資本，這些資本投入都會(huì)提高建筑企業(yè)的成本投入。另外，依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)必須配備專職的增值稅管理人員和專用的增值稅發(fā)票。與此同時(shí)，增值稅的管理程序非常復(fù)雜，而且工作量非常龐大，需要招募大量的工作人員來(lái)開展相關(guān)的稅收管理工作，這筆開銷將大大提高建筑企業(yè)的成本投入，給企業(yè)的運(yùn)作造成負(fù)擔(dān)。

（四）“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)需墊資納稅，增大資金壓力

在營(yíng)業(yè)稅稅收管理模式下，建筑企業(yè)往往在代開發(fā)票的情況下才會(huì)進(jìn)行稅收繳納活動(dòng)。但是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，依照相關(guān)的稅收管理規(guī)定，建筑企業(yè)必須在拿到增值稅的專用發(fā)票后，同時(shí)在完成相關(guān)的建筑工程計(jì)量工作時(shí)就要進(jìn)行納稅申報(bào)?？墒峭谶@個(gè)時(shí)候，建筑企業(yè)的工程款還沒(méi)有進(jìn)賬，要繳納這筆稅金，企業(yè)就必須進(jìn)行提前墊付。因此，建筑企業(yè)的日常資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)必將會(huì)受到不利影響。

二、“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃工作的優(yōu)化措施

在“營(yíng)改增”的稅收政策背景下，建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃管理，就必須首先對(duì)新的稅收政策進(jìn)行深入分析，并制定出合理的優(yōu)化措施，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解，靈活制定稅收規(guī)劃

原有的營(yíng)業(yè)稅稅收，建筑企業(yè)往往更側(cè)重于營(yíng)業(yè)稅的稅收管理，而忽略了較少涉及的增值稅業(yè)務(wù)，使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于增值稅管理缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，因此在業(yè)務(wù)和操作技巧上，缺乏足夠的靈活性。為保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，建筑企業(yè)必須組織相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的管理培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以涉及新的稅收管理政策，以及稅收管理方法和技巧。在建筑企業(yè)當(dāng)中負(fù)責(zé)增值稅稅收管理的工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)稅收政策的了解和認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要努力打通與地方稅收管理部門的溝通渠道，增進(jìn)彼此互信，加強(qiáng)信息共享，在彼此信任的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收管理方面的業(yè)務(wù)溝通，從而提高了建筑企業(yè)納稅籌劃方案的可操作性和實(shí)際意義。

（二）重視人員素質(zhì)提高，建立增值稅管理體系

在稅收政策調(diào)整之后，建筑企業(yè)的相關(guān)納稅籌劃政策也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。原有的納稅籌劃方式已不能有效降低建筑企業(yè)的納稅金額。所以有必要對(duì)企業(yè)的納稅籌劃模式依照新的“營(yíng)改增”稅收模式做出科學(xué)的調(diào)整，在合理的范圍內(nèi)降低建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須投入大量的人力、物力以及財(cái)力作為成本支出，并建立科學(xué)的增值稅管理體系，提高建筑企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際效果。目前建筑前應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)自身環(huán)境和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)未來(lái)即將執(zhí)行的增值稅稅收管理體系進(jìn)行預(yù)先的成本投入，為新的稅收政策、稅收管理提供必要的崗位和資金支持。同時(shí)還要根據(jù)新的稅收管理需求，不斷完善稅收管理體系，確保建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)供應(yīng)商管理，充分挖掘進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)

建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的多少將直接影響到企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅收額度。建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與企業(yè)的成本有直接關(guān)系。所以，建筑企業(yè)要提高進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率，必須首先在成本管理上下功夫。供應(yīng)商作為成本管理的重要內(nèi)容和對(duì)象，首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行規(guī)范，為建筑企業(yè)提供原材料、勞動(dòng)力，以及服務(wù)的供應(yīng)商，要認(rèn)真核實(shí)其納稅人身份，并確定其所能提供的發(fā)票種類，同時(shí)根據(jù)以上信息篩選出適合建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的供應(yīng)商。同時(shí)建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商所提供的信息資料，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫(kù)。這個(gè)信息庫(kù)可以幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商的規(guī)范化管理，從而使建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)現(xiàn)最大的抵扣程度。通過(guò)金融企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的規(guī)范化管理，使得企業(yè)的納稅籌劃方案的可操作性增強(qiáng)，建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因此得到提升。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理

篇4

“營(yíng)改增”改善了過(guò)去的稅務(wù)制度，幫助相關(guān)的建筑企業(yè)減少稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。從2012年1月1日，我國(guó)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)稅務(wù)制度的改革開始， 到今年其他部分 “營(yíng)改增”政策在全國(guó)開始實(shí)行并推廣開來(lái)，短短幾年時(shí)間里， 增值稅從最開始的部分行業(yè)推廣到大部分行業(yè)，從我國(guó)部分城市的試點(diǎn)推行開始向全方位的轉(zhuǎn)變，總結(jié)2012年以來(lái)的試點(diǎn)情況，實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)程中， 試點(diǎn)的總體運(yùn)行取得了良好的效果，很多的試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)、試點(diǎn)推行的結(jié)果遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于預(yù)期的目標(biāo)，實(shí)行的效果越來(lái)越好。

一、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策

在我國(guó)，以前的建筑業(yè)主要是依據(jù)建筑營(yíng)業(yè)額來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的。建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)額指的是納稅人進(jìn)行應(yīng)稅勞務(wù)的提供、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款，以及價(jià)外費(fèi)用，建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。一般說(shuō)來(lái)， 納稅人進(jìn)行的建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營(yíng)業(yè)額中包含了該建筑工程的原材料費(fèi)用、設(shè)備花費(fèi)及其它物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，這其中不包括提供的某些設(shè)備的款項(xiàng)。

二、營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響

對(duì)于原來(lái)實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅政策來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)的“營(yíng)改增”政策對(duì)于行業(yè)的組織架構(gòu)影響很大，新的稅收政策對(duì)于納稅人的納稅地點(diǎn)做了新的規(guī)定，對(duì)相關(guān)的政策有了輕微的調(diào)整，營(yíng)改增政策的實(shí)行可以有效的實(shí)現(xiàn)社會(huì)專業(yè)化分工，企業(yè)按照這個(gè)思路，應(yīng)該在增值稅改革的大背景下對(duì)相關(guān)的組織架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，取得良性的發(fā)展；對(duì)于業(yè)務(wù)上的模式來(lái)說(shuō)，在原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅模式下，進(jìn)行資質(zhì)共享的業(yè)務(wù)方式還存在一些問(wèn)題，對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)模式調(diào)節(jié)有利于稅收政策調(diào)整和改變。

另外，降低稅負(fù)，可以有效的達(dá)到對(duì)建筑業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增改革的目的，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)調(diào)整會(huì)得到極大的促進(jìn)，幫助經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展；增加稅負(fù)，行業(yè)的發(fā)展規(guī)模會(huì)受到一定程度的制約和阻礙，很多的企業(yè)為了降低稅負(fù)，會(huì)大幅度的縮小企業(yè)的規(guī)模，甚至進(jìn)行企業(yè)的分割，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了制約，并不利于企業(yè)的發(fā)展和壯大，不斷增加稅負(fù)，建筑產(chǎn)品也會(huì)隨之減少，上游產(chǎn)品的減少會(huì)對(duì)下游行業(yè)的發(fā)展造成一系列的影響，極大的影響建筑業(yè)的發(fā)展，這與營(yíng)改增最初的目標(biāo)是背道而馳的，因此，對(duì)建筑業(yè)增值稅“擴(kuò)圍”前后稅負(fù)進(jìn)行分析具有重大意義 。

總體來(lái)說(shuō)，建筑行業(yè)涉及許多方面，中間關(guān)系著制造行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，對(duì)建筑行業(yè)進(jìn)行增值稅“擴(kuò)圍”措施，會(huì)牽涉到一系列產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的變化。一般的納稅人，這種情況下的稅負(fù)影響并不是很大，而按照 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）的政策規(guī)定，按照適用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)征方式進(jìn)行征稅的稅率為11%，老項(xiàng)目可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，稅率則為3%。就當(dāng)前實(shí)施情況來(lái)看，總體稅負(fù)是有所減少的，這一點(diǎn)是非常值得肯定的。

三、建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)的現(xiàn)狀分析

自5月1日建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策以來(lái)，首先，繳稅范圍發(fā)生了一定程度的改變，營(yíng)業(yè)稅原來(lái)的征稅范圍是我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等取得的收入，現(xiàn)在改由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收增值稅。增值稅除已經(jīng)把交通運(yùn)輸業(yè)以及少量的服務(wù)業(yè)納入了納稅的范疇外，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)也都在今年納入了征稅范疇。其次，征稅機(jī)關(guān)業(yè)發(fā)生了相應(yīng)的變化，此前都是地方稅務(wù)部門進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征收，建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策后，則是國(guó)家稅務(wù)主管部門進(jìn)行稅務(wù)的征納工作，建筑企業(yè)會(huì)向付款方開具增值稅發(fā)票，對(duì)于征稅部門的嚴(yán)格化管理，嚴(yán)防偷稅漏稅事件發(fā)生有一定的遏制作用。最后，交稅地點(diǎn)發(fā)生了變化，由以前的營(yíng)業(yè)稅直接在地稅繳納，變成了現(xiàn)在增值稅及附加稅種均在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)交，再回機(jī)構(gòu)所在地匯算申報(bào)繳納。這種方式增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)不得不增加項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員，專門應(yīng)付各地各項(xiàng)目開票交稅，辦理外經(jīng)證，進(jìn)項(xiàng)抵扣，匯算清繳等問(wèn)題。因此希望稅務(wù)部門能夠在交稅環(huán)節(jié)盡量簡(jiǎn)化征收方式與程序。

四、建筑業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)對(duì)策

目前大力推行建筑業(yè) “營(yíng)改增”的稅收政策背景下，需要對(duì)目前的工作和管理機(jī)制進(jìn)行管理，對(duì)于建筑行業(yè)的投標(biāo)工作，投標(biāo)環(huán)節(jié)以及合同的簽訂工作等過(guò)程，進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的審查，尤其是對(duì)于設(shè)備的采購(gòu)和計(jì)價(jià)等環(huán)節(jié)，最后的結(jié)算工作和開票環(huán)節(jié)，需要企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和把握，實(shí)行有效科學(xué)的管理方式，不斷在發(fā)展過(guò)程中減少營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的不利影響，從而減輕企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于項(xiàng)目造價(jià)稅負(fù)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)納入增值稅的談判和投標(biāo)的環(huán)節(jié)中，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)于供應(yīng)商的選擇，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，優(yōu)先那些具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，可以增加購(gòu)買材料稅額的抵扣金額，最大程度的保證建筑行業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)；企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行相關(guān)人員培訓(xùn)工作，對(duì)于增值稅稅務(wù)籌劃知識(shí)的學(xué)習(xí)是極其必要的，積極的貫徹推行企業(yè)的營(yíng)改增制度，將潛在的危險(xiǎn)降低到最小，有效的促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)建筑業(yè)增值稅的稅負(fù)變化分析，對(duì)于建筑行業(yè)的影響進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，指出了建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增的稅收政策對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到的重要促進(jìn)作用，并提出在今后的發(fā)展中，對(duì)于目前的征收方式不完善和建筑企業(yè)的營(yíng)改增普遍存在問(wèn)題，提出了具體的應(yīng)對(duì)辦法。

篇5

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來(lái)越受到社會(huì)各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對(duì)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來(lái)分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過(guò)提前對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長(zhǎng)，有效降低企業(yè)的外在成本，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及投資等各項(xiàng)資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來(lái)分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對(duì)政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動(dòng)和促進(jìn)作用，對(duì)政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的持續(xù)性增長(zhǎng)大有裨益，與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國(guó)家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國(guó)家稅收法規(guī)的落實(shí)落地，有利于國(guó)家財(cái)政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對(duì)納稅管理活動(dòng)開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實(shí)際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識(shí)，激勵(lì)相關(guān)員工積極開展并切實(shí)落實(shí)納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個(gè)人身上，由具備專業(yè)知識(shí)的人員對(duì)納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時(shí)了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢(shì)，盡可能爭(zhēng)取政策指導(dǎo)和支持，切實(shí)保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動(dòng)最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說(shuō)是企業(yè)納稅管理過(guò)程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)，合理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑企業(yè)納稅管理過(guò)程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，一旦對(duì)其失去有效的管控，則必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可控的損失。在當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識(shí)在相當(dāng)程度上決定著行動(dòng)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點(diǎn)，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅(jiān)持事前籌劃原則和效率原則。在對(duì)稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時(shí)可能存在的顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)，避免籌劃過(guò)度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對(duì)相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制

篇6

二、營(yíng)改增稅收政策對(duì)建筑安裝企業(yè)的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

目前建筑安裝企業(yè)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，會(huì)滿足于一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅率大約為11%左右。從理論上來(lái)說(shuō)， 在采取了“營(yíng)改增”政策后可實(shí)現(xiàn)對(duì)重復(fù)性征稅問(wèn)題的有效解決， 進(jìn)而達(dá)到對(duì)行業(yè)稅“只減不增”的要求。但是，那只是理論上的算法，在實(shí)際的操作過(guò)程中，我們建筑服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈中的上游企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，雖然此部分納稅人中有部分人員是為了獲取增值發(fā)票，但是比例相對(duì)較低，稅率通常僅為3%左右。而且施工過(guò)程中使用的大量地材開不出稅票，或是要提高單價(jià)才能取得。在此種狀況之下，通常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所面臨的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)大大加重。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)核算納稅管理的影響

在營(yíng)改增政策實(shí)施前，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅核算之時(shí)，僅需考慮上繳稅費(fèi)與營(yíng)業(yè)稅兩方面的影響因素；而在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，企業(yè)不僅需考慮以上兩方面影響因素，同時(shí)還需新增其它項(xiàng)目，如上繳稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金以及銷項(xiàng)稅金等內(nèi)容。由此，也就會(huì)造成企業(yè)所需面臨的核算工作量將顯著增多，另外，也會(huì)造成核算方式發(fā)生變化。在政策實(shí)施前， 會(huì)計(jì)人員所采取的核算方式較為簡(jiǎn)便。而政策實(shí)施后，因?yàn)榻ㄖ惭b企業(yè)常常會(huì)跨區(qū)域作業(yè)，而建筑企業(yè)總部通常選擇統(tǒng)一納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅票與總部的傳遞，各項(xiàng)目稅款的預(yù)繳，都不可避免的出現(xiàn)各種問(wèn)題，因此也就造成了建筑安裝企業(yè)所需面臨的財(cái)務(wù)核算難度大大增加。

三、建筑安裝企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅收政策納稅籌劃

（一）加強(qiáng)發(fā)票管理

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一、阻礙企業(yè)正常納稅的原因及解決對(duì)策

1、阻礙的原因

第一，稅收體系不完善。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系初步形成，稅收是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系完善的重要步驟。當(dāng)前我國(guó)的稅收體系還不是很完善，違法亂紀(jì)的行為隨處可見(jiàn)。有些企業(yè)為了貪圖私欲，偷稅漏稅，不講信譽(yù)，不僅影響了企業(yè)的正常發(fā)展，還擾亂了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序。關(guān)于稅務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題，不僅僅是我國(guó)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家里也是很常見(jiàn)的事情，一旦出現(xiàn)稅務(wù)方面的違法亂紀(jì)的行為，無(wú)論世界上哪一個(gè)國(guó)家，一經(jīng)查出都是要嚴(yán)打的，但是這種懲罰措施是在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪后采取的事后補(bǔ)救措施，在挽回經(jīng)濟(jì)損失方面效果不是很顯著。違法亂紀(jì)行為出現(xiàn)的源頭就是稅收體系不完善。國(guó)家在制定稅收體系時(shí)，除了制定大框外，還應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，詳細(xì)到根據(jù)不同的類型的企業(yè)，規(guī)定不同的規(guī)范制度來(lái)進(jìn)行納稅，以健全我國(guó)的稅收體系。

第二，企業(yè)法人納稅意識(shí)薄弱。在發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象雖然多見(jiàn)，但是相對(duì)于我國(guó)，發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)納稅意識(shí)比較強(qiáng)，偷稅漏稅現(xiàn)象少于我國(guó)。一方面，是法制原因，發(fā)達(dá)國(guó)家管理納稅的法律法規(guī)條款比較多，從法律上規(guī)定了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而我國(guó)法律雖然規(guī)定了企業(yè)納稅制度，但是法律法規(guī)尚不成熟，制度不是特別完善。另一方面，企業(yè)的納稅狀況取決于納稅人的道德修養(yǎng)。道德水平比較高的納稅人把納稅當(dāng)成一種應(yīng)盡的義務(wù)，認(rèn)真履行，積極納稅；道德水平較低的納稅人，為了自身的利益，想方設(shè)法偷稅漏稅逃稅，置國(guó)家的正常經(jīng)濟(jì)體系不顧，完全不考慮到國(guó)家的利益，到頭來(lái)不僅造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，自己也難逃法網(wǎng)。

2、解決的方法

第一，建立健全稅收體系。完善的稅收體系從法律上規(guī)定了納稅人和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，從根本上保證了納稅的順利實(shí)施。在稅收體系中，要明確不同種類的企業(yè)在創(chuàng)造效益時(shí)應(yīng)納的不同稅種，運(yùn)用稅收的政策鼓勵(lì)積極納稅的企業(yè)，支持剛開始創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，通過(guò)這一良性循環(huán)來(lái)帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不容忽視，首先稅務(wù)部門需要加大稅收政策宣傳力度，在公民中樹立自覺(jué)納稅、納稅光榮的意識(shí)；同時(shí)深化財(cái)稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系，通過(guò)建立稅收評(píng)估體系、嚴(yán)懲偷稅漏稅行為主體和責(zé)任人等措施，來(lái)保證稅收征管的順利進(jìn)行。最后稅收應(yīng)取之于民、用之于民，國(guó)家應(yīng)增強(qiáng)稅收使用的透明度，才能從根本上讓納稅成為企業(yè)自覺(jué)行為，以改善民生、平衡地區(qū)差別，推動(dòng)整個(gè)國(guó)家的發(fā)展。

第二，增強(qiáng)納稅人的責(zé)任意識(shí)。增強(qiáng)企業(yè)法人的責(zé)任意識(shí)是保證稅收政策順利實(shí)施到位的關(guān)鍵所在。讓企業(yè)負(fù)責(zé)人能認(rèn)識(shí)到納稅光榮，納稅責(zé)任重于泰山。在企業(yè)中，除了負(fù)責(zé)人納稅意識(shí)的加強(qiáng)，還要加強(qiáng)全員納稅意識(shí)，制定相應(yīng)的納稅管理責(zé)任問(wèn)責(zé)制度并加以實(shí)施，在納稅管理方面，設(shè)置專門的人員，監(jiān)督納稅環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)因?qū)Χ愂照哒`讀而導(dǎo)致不必要的失誤。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，根據(jù)責(zé)任問(wèn)責(zé)制度，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就找這一個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人。企業(yè)中的每個(gè)人都有權(quán)利監(jiān)督企業(yè)納稅狀況，這樣法人和員工間便有相互制約的作用，以形成一個(gè)自上而下的監(jiān)督管理體系，彼此監(jiān)督制約，更好地依法納稅。

二、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中部分稅收政策的解讀

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，在為股東創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也為國(guó)家作出了很大的貢獻(xiàn)。企業(yè)上交國(guó)家的各項(xiàng)稅收為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了保障，以筆者所處的工程建設(shè)單位為例，在履行建設(shè)工程合同過(guò)程中，企業(yè)既有制作業(yè)務(wù)，又有安裝業(yè)務(wù)，有混合銷售行為，又有兼營(yíng)行為，涉及到的稅收既有營(yíng)業(yè)稅，又有增值稅，還有所得稅等，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)在充分了解稅收政策的前提下區(qū)分不同情況進(jìn)行稅收的統(tǒng)計(jì)和繳納。

1、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。建設(shè)施工單位在營(yíng)業(yè)稅納稅上應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是關(guān)于混合銷售行為的納稅政策。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅，如一項(xiàng)鋼結(jié)構(gòu)安裝工程合同中有單位自產(chǎn)鋼構(gòu)件的情況，只要是分別核算就可以對(duì)鋼結(jié)構(gòu)件銷售額不征收營(yíng)業(yè)稅，而是在進(jìn)銷項(xiàng)抵扣后征收增值稅。二是關(guān)于納稅基數(shù)的確定規(guī)定。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑施工企業(yè)尤其要注意甲供材料下的計(jì)稅基數(shù)。三是注意納稅時(shí)間上的規(guī)定。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。只有充分理解稅務(wù)法規(guī)政策企業(yè)才能正確繳稅，增加企業(yè)利潤(rùn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。中國(guó)自1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上。筆者所在單位在工程建設(shè)中，除了建造建筑工程，還有制作鋼結(jié)構(gòu)件及閘口的業(yè)務(wù)，在制作鋼架時(shí)就是建筑企業(yè)對(duì)銷售貨物提供加工的過(guò)程，也就是賦予了企業(yè)交納增值稅的義務(wù)，這就需要企業(yè)在向勞務(wù)發(fā)生地繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，分別核算制造業(yè)務(wù)，并在機(jī)構(gòu)所在地交納增值稅。

3、所得稅

所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。國(guó)家的所得稅政策直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，現(xiàn)行稅法已取消了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率差別，只就鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)等規(guī)定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策或較低的稅率，以促進(jìn)企業(yè)改革，對(duì)產(chǎn)品升級(jí)換代，提高整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)的水平。在眾多的所得稅政策中，建筑施工企業(yè)需要關(guān)注的是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)的納稅處理，最新的政策有國(guó)稅函[2010]156號(hào)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》，通知中規(guī)定實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而由總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。由于地方財(cái)政水平不同，在實(shí)務(wù)中還是經(jīng)常有當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求以較高的稅率預(yù)征所得稅的情況，企業(yè)需加強(qiáng)辦稅人員的稅法培訓(xùn)，通過(guò)與稅務(wù)部門的溝通，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持，正確計(jì)繳稅款，以保證企業(yè)利潤(rùn)的正常留存，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。

三、認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅的作用

1、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

企業(yè)通過(guò)國(guó)家稅收政策來(lái)調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。改革開放后，我國(guó)對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)實(shí)行了不同的稅務(wù)制度，根據(jù)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的狀況，只給予外資企業(yè)在稅收方面的一定優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其發(fā)展，從而影響了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。而實(shí)行新《企業(yè)所得稅法》后，納稅上內(nèi)外資企業(yè)享有同樣的納稅標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅率，優(yōu)化了制度，從根本上保證了企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的公平性，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。

國(guó)家在制定稅收政策時(shí)考慮到了對(duì)不同類型的企業(yè)，制定不同的稅收策略。在企業(yè)融資方面，股份有限公司將所得稅的利潤(rùn)分發(fā)給投資人，作為股息，投資人收到股息后還應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。作為分公司和子公司的企業(yè)法人，要在所注冊(cè)國(guó)家或地區(qū)履行全面納稅義務(wù)。所以，在企業(yè)融資籌劃階段，就應(yīng)考慮納稅影響因素，在財(cái)務(wù)決策中把稅務(wù)方案進(jìn)行提前策劃，合理地規(guī)劃企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展

稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有獨(dú)特調(diào)節(jié)作用。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定。國(guó)家通過(guò)稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在現(xiàn)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)大潮中，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)納稅的重要性就體現(xiàn)的越明顯。無(wú)論是稅收的體制、總量還是結(jié)構(gòu)，都是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所決定的，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r也決定了國(guó)家的發(fā)展規(guī)劃、民族的繁榮統(tǒng)一和社會(huì)的和諧穩(wěn)定，所以企業(yè)納稅程度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r是相互制約的，企業(yè)只有依法納稅才能保證經(jīng)濟(jì)平衡健康地發(fā)展。

3、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的正常運(yùn)作

納稅是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家通過(guò)稅收增加了國(guó)家財(cái)政收入，才能有財(cái)力、物力和人力維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常秩序，懲罰違法活動(dòng)，打擊偷漏稅行為，保證在正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)作下企事業(yè)單位能良性競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全方面發(fā)展。

本文從當(dāng)前企業(yè)稅收中存在的問(wèn)題及對(duì)策、稅收政策對(duì)企業(yè)的影響以及企業(yè)納稅對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和企業(yè)產(chǎn)生的影響這三個(gè)方面對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行了解讀，在進(jìn)行當(dāng)前企業(yè)稅收中存在問(wèn)題的分析中，筆者認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)稅收中稅收體系不完善以及企業(yè)法人納稅意識(shí)薄弱這兩個(gè)問(wèn)題是當(dāng)前企業(yè)稅收中最重要的問(wèn)題，必須引起人們的廣泛關(guān)注。所以提出了建立健全稅收體系以及增強(qiáng)納稅人的責(zé)任意識(shí)這兩條解決方法。理論必須要與實(shí)踐相結(jié)合才能夠發(fā)揮理論本身的作用，所以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策解讀這一理論體系應(yīng)該與企業(yè)納稅這一實(shí)踐相結(jié)合。

【參考文獻(xiàn)】

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篇8

1.1綠色建筑的外部經(jīng)濟(jì)性分析

當(dāng)綠色建筑產(chǎn)品的需求曲線與供給曲線相交于一點(diǎn)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一個(gè)對(duì)于的均衡產(chǎn)量和價(jià)格，但是因?yàn)闆](méi)有把綠色建筑生產(chǎn)行為所帶來(lái)的外部收益計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以這個(gè)均衡還并不足以達(dá)到社會(huì)的最優(yōu)產(chǎn)量。如果把外部收益計(jì)算進(jìn)來(lái)就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)較高的曲線，此時(shí)，全社會(huì)對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的需求與生產(chǎn)者能夠向社會(huì)生產(chǎn)的綠色建筑產(chǎn)品的供給達(dá)到均衡狀態(tài)。這是的產(chǎn)量和價(jià)格才是最優(yōu)的。當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)性存在時(shí)，是社會(huì)沒(méi)有任何成本的分享了綠色建筑產(chǎn)品的外部收益，使得綠色建筑產(chǎn)品的供給就不能滿足社會(huì)的需要，造成社會(huì)不能達(dá)到帕累托最優(yōu)效應(yīng)。要使綠色建筑產(chǎn)品的產(chǎn)量達(dá)到最優(yōu)產(chǎn)量，就需要政府干預(yù)來(lái)讓綠色建筑產(chǎn)品的外部效益內(nèi)部化。

1.2非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性分析

目前，大多數(shù)的建筑產(chǎn)品都不是綠色建筑產(chǎn)品，非綠色建筑產(chǎn)品具有外部不經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)，具體可以表現(xiàn)在很多方面，主要的體現(xiàn)為環(huán)境污染和資源的消耗。其中環(huán)境污染又包括室內(nèi)的甲醛氣體對(duì)人體會(huì)產(chǎn)生危害、室外的粉塵噪音、地方性的酸雨和全球性的溫室氣體。由于非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性，生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的社會(huì)成本大于其生產(chǎn)者的內(nèi)部成本。為了保證企業(yè)的產(chǎn)量能夠達(dá)到社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量，政府同樣需要采取一定的措施，使生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的外部成本內(nèi)部化，從而達(dá)到社會(huì)的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

2綠色建筑經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策的提出

可以從兩個(gè)反面進(jìn)行分析，來(lái)制定綠色建筑的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策：一方面是怎樣將非綠色建筑的不經(jīng)濟(jì)性消除；另一方面是怎樣將綠色建筑的經(jīng)濟(jì)性更好發(fā)揮?？梢栽黾由a(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的繳稅標(biāo)準(zhǔn)來(lái)降低其生產(chǎn)，反之可以給與生產(chǎn)綠色建筑產(chǎn)品的企業(yè)適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼進(jìn)行鼓勵(lì)，這樣就可以同時(shí)解決上述兩個(gè)問(wèn)題。因此作者在本文中提出的綠色建筑的激勵(lì)政策就是補(bǔ)貼政策和稅收政策。

2.1補(bǔ)貼政策

首先是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進(jìn)行補(bǔ)貼，這樣可以充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，從而增加生產(chǎn)能力，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模；其次是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的消費(fèi)者進(jìn)行補(bǔ)貼，這其實(shí)還是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的一種間接補(bǔ)貼；再次就是同時(shí)針對(duì)生產(chǎn)和使用綠色建筑產(chǎn)品的人群進(jìn)行補(bǔ)貼，該方法就是結(jié)合了前面兩種方法，也將前邊所說(shuō)的兩種原理結(jié)合到了一起。通過(guò)上述三種補(bǔ)貼方法既能調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，擴(kuò)大生產(chǎn)量，又能夠刺激消費(fèi)者的消費(fèi)行為，從而擴(kuò)大了市場(chǎng)的需求，最大程度的促進(jìn)綠色建筑產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2稅收政策

稅收政策包括兩種，一種是稅收優(yōu)惠政策，另一種是強(qiáng)制性稅收政策。稅收優(yōu)惠政策同補(bǔ)貼政策一樣，實(shí)際上是降低了綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本。但是不同的是減免稅收不像補(bǔ)貼政策那樣需要國(guó)家拿出大量的資金，只是減少了國(guó)家的財(cái)政收入，且易于執(zhí)行。強(qiáng)制性稅收政策就是對(duì)非綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進(jìn)行收費(fèi)。政府可以對(duì)每單位產(chǎn)量的非綠色建筑產(chǎn)品征收定量稅，稅的額度要幫助企業(yè)的產(chǎn)量恰巧達(dá)到最優(yōu)的均衡狀態(tài)。

篇9

一、引言

2016年國(guó)務(wù)院決定在包括建筑行業(yè)在內(nèi)的四大行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策。同年2月，我國(guó)住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部門了《關(guān)于完善建筑行業(yè)營(yíng)增改建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作相關(guān)事務(wù)的通知》，并且指出建筑行業(yè)的增值稅稅率改為11%。最近幾年我國(guó)對(duì)于建筑行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策的討論層出不窮。理論層面，楊威揚(yáng)、戴國(guó)華等對(duì)建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后可能面臨的問(wèn)題進(jìn)行了深入的剖析；實(shí)證層面，楊撫生、王金霞通過(guò)采用動(dòng)態(tài)CGE模型和生產(chǎn)法等提出了建筑業(yè)改征增值稅，適用稅率可設(shè)為13%。雖然已有研究豐富且深入，但是還存在一定的不足，如建筑業(yè)實(shí)施新稅收政策后會(huì)產(chǎn)生怎樣的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等問(wèn)題研究較為少見(jiàn)。為此，本文擬采用中國(guó)動(dòng)態(tài)可計(jì)算一般均衡模型―Chinagem模型，對(duì)未來(lái)八年建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增所引起的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及稅收效應(yīng)進(jìn)行合理的評(píng)估。

二、稅收負(fù)擔(dān)效應(yīng)機(jī)理分析

稅收負(fù)擔(dān)，顧名思義就是納稅人的稅收負(fù)荷，稅收的意義在于明確了國(guó)家和企業(yè)、以及企業(yè)與個(gè)人之間分配的情況。此外，稅收負(fù)擔(dān)也充分體現(xiàn)了稅收的三個(gè)職能：籌資收入、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)以及社會(huì)關(guān)系分配。對(duì)于建筑行業(yè)而言，征收增值稅不僅會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展本身產(chǎn)生影響，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為造成一定的影響，具體的影響方式是根據(jù)建筑行業(yè)所承受的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。所以如果想要談?wù)摖I(yíng)改增政策的好與壞，首要需要對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的改變所引起的各種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究。

（一）稅收負(fù)擔(dān)的拉弗效應(yīng)

西方供給學(xué)派的稅收思想倡導(dǎo)減少稅收負(fù)擔(dān)，其所推行的政策和提出的理論都是基于拉弗曲線，即在相同的經(jīng)濟(jì)體系中會(huì)出現(xiàn)同收益的兩種稅率。由于建筑行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策后，原本3%營(yíng)業(yè)稅稅率是3%改為12%增值稅稅率，這會(huì)引起增稅效應(yīng)以及減稅效應(yīng)，使得建筑行業(yè)的稅收增多，同時(shí)也會(huì)使得抵扣范圍得以擴(kuò)增，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。所以想要研究營(yíng)改增政策對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)政的影，需要從以上這兩個(gè)效應(yīng)著手。

稅率的改變不僅會(huì)對(duì)政府的財(cái)政狀況產(chǎn)生影響，而且也會(huì)對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)水平造成影響，具體要研究稅率的改變對(duì)稅收收入的影響，需要考慮稅率彈性的大小。

如下圖所示，TR是稅收收入狀況，t是稅率，根據(jù)拉弗曲線可知，假設(shè)建筑行業(yè)的稅率即t為0時(shí)，是處于免稅狀態(tài)，當(dāng)e大于0后，稅收開始增加。當(dāng)上升到曲線的最高點(diǎn)點(diǎn)E處時(shí)，稅收金額也達(dá)到了最大值。當(dāng)t繼續(xù)增長(zhǎng)時(shí)，e開始進(jìn)入小于0的區(qū)域，由于稅率不斷的提升稅收收入會(huì)不斷的降低。由此看來(lái)，當(dāng)稅率大于t時(shí)行業(yè)稅率是出于消極狀態(tài)，處于此狀態(tài)時(shí)會(huì)使得我國(guó)的財(cái)政收入下降，也會(huì)使得建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增多，這對(duì)于該行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言會(huì)造成消極影響。所以為了使得建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)得以穩(wěn)定的發(fā)展需要擬定一個(gè)合理的稅率。

（二）稅收負(fù)擔(dān)的投資效應(yīng)

企業(yè)能否始終在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，外援投資必不可少。稅收政策的的實(shí)施能夠保證企業(yè)資本穩(wěn)定性，從而確保其穩(wěn)定的發(fā)展。如果建筑行業(yè)的投資太過(guò)火熱，可以先將邊際收入視作首要征收目標(biāo)，從而使得投資減少；與此相反，如果采取一定的手段使得資本的邊際收入得以提高，那么投資也會(huì)隨之而增長(zhǎng)，也就是說(shuō)資本成本是投資情況的影響因素之一?？偠灾捎诙愂肇?fù)擔(dān)所引起的投資改變的影響因素有以下三個(gè)方面：折舊、投資的抵扣以及稅率的變化。建筑行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策過(guò)后，機(jī)械設(shè)備得以抵扣率將會(huì)大大降低，進(jìn)而使得投資成本降低。而且建筑行業(yè)的廠商都是通過(guò)邊際收益以及投資的價(jià)格來(lái)決定固定資本存量。在建筑行業(yè)推行了營(yíng)改增政策后，無(wú)論是其自身的發(fā)展還是其上下其它產(chǎn)業(yè)都會(huì)有一定的利益生成，如果建筑行業(yè)內(nèi)的企業(yè)不對(duì)其產(chǎn)出以及實(shí)際工作做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，那么廠商為了保證成本的不變從而會(huì)選擇減少勞動(dòng)力。如果廠商增加其固定資本的邊際收益，從而確保該行業(yè)的邊際收益與投資價(jià)格處于平衡狀態(tài)，使得廠商不得不采取措施增加固定資本的投資。所以建筑行業(yè)在推行了營(yíng)改增政策后，對(duì)于其行業(yè)內(nèi)部的投資價(jià)格而言十分有利，但是與此同時(shí)也必然會(huì)受到其它因素不同程度的影響。

（三）稅收負(fù)擔(dān)的消費(fèi)效應(yīng)

所謂稅收負(fù)擔(dān)的消費(fèi)效應(yīng)就是在稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，其具體的發(fā)展影響因素就是收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)是指政府所頒布的稅收政策會(huì)影響到納稅人的購(gòu)買能力，從而對(duì)其可支配收入的狀況產(chǎn)生影響，直接導(dǎo)致消費(fèi)者的消費(fèi)或是存儲(chǔ)的選擇出現(xiàn)改變。替代效應(yīng)是指政府所頒布的稅收政策導(dǎo)致需要稅收對(duì)象的價(jià)格產(chǎn)生變化，而消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)對(duì)象組合中的選擇也會(huì)產(chǎn)生變化，從而改變了稅收商品的相對(duì)消費(fèi)量的狀況。

如上圖所示，當(dāng)商品X與Y組合在一起時(shí)，實(shí)行營(yíng)改增政策之前的預(yù)算約束線為BC1，其無(wú)差異曲線為I1，兩條線在E1點(diǎn)相交，該點(diǎn)是效益最大的平衡點(diǎn)。如果建筑行業(yè)也開始推行營(yíng)改增政策，那么建筑行業(yè)的第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)得以顯著緩解，預(yù)算線的平衡點(diǎn)改至點(diǎn)E，而商品X消費(fèi)量增加了（A-A1）?？偠灾谕菩辛嗽龈脑稣吆?，納稅人的消費(fèi)水平提高，而收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的共同影響呈現(xiàn)出正向效應(yīng)的發(fā)展趨勢(shì)。除此之外，在建筑行業(yè)開始試點(diǎn)后，增值稅的征收過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移得到了完善，該政策會(huì)對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生更多的影響。

（四）稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)效應(yīng)

稅收負(fù)擔(dān)的合理化的對(duì)象不僅應(yīng)該包括稅收政策的所有制導(dǎo)向以及區(qū)域型導(dǎo)向，除此之外還應(yīng)該包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向、資金的引導(dǎo)以及生產(chǎn)要素最有配置等，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最有化和轉(zhuǎn)化。如果能夠?qū)⑵渌a(chǎn)業(yè)也加入到政策的試點(diǎn)范圍，會(huì)使得服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到緩解，而稅收負(fù)擔(dān)的改變途徑如下。

上圖是以消費(fèi)者的角度進(jìn)行分析的，需求結(jié)構(gòu)的影響因素有消費(fèi)者的可支配收入以及商品相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)，而營(yíng)改增政策推行后會(huì)使得以上兩個(gè)因素都會(huì)產(chǎn)生一定的變化，以致于消費(fèi)者會(huì)選擇其他產(chǎn)業(yè)類型的消費(fèi)，通過(guò)消費(fèi)者消費(fèi)需求的改變使得產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)得到改善，從而調(diào)整該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)。而以生產(chǎn)者的角度來(lái)分析，第一，稅收政策通過(guò)其收入效應(yīng)以及替代效應(yīng)的改變引起了各個(gè)行業(yè)比較收益率的改變。第二因?yàn)檎叟f的增加和其他優(yōu)惠政策的投入會(huì)直接影響到投資產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格，從而改變了投資需求結(jié)構(gòu)，這兩個(gè)影響的共同作用加快了投資結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。從另一個(gè)角度來(lái)看，增值稅和關(guān)稅的職能相似，都能夠?qū)?guó)家的進(jìn)出口貿(mào)易水平產(chǎn)生影響，而各個(gè)國(guó)家的政府會(huì)出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策、改變稅收負(fù)擔(dān)或是其它措施以達(dá)到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

三、建筑業(yè)營(yíng)改增的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

建筑行業(yè)改收增值稅的目的是為了緩解建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，稅收負(fù)擔(dān)的改變是以拉弗效應(yīng)、投資效益以及消費(fèi)效應(yīng)等為基礎(chǔ)，來(lái)進(jìn)一步的對(duì)建筑行業(yè)推行了營(yíng)改增政策后的動(dòng)態(tài)影響展開分析。本文以Chinagem模型為研究基礎(chǔ)對(duì)建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策后的發(fā)展情況進(jìn)行具體的模擬和分析，并且以分析所得作為基礎(chǔ)依據(jù)來(lái)為我國(guó)日后其它行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后的發(fā)展?fàn)顩r提出建議。

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

第一，也是毋庸置疑的是再建筑行業(yè)推行了營(yíng)改增政策過(guò)后，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)都得到了明顯的增長(zhǎng)。由GDP的發(fā)展水平來(lái)看，在未來(lái)八年內(nèi)我國(guó)的GDP總增長(zhǎng)高達(dá)0.736個(gè)百分點(diǎn)，這也是呈正向效應(yīng)的發(fā)展趨勢(shì)。第二，政策的推行導(dǎo)致我國(guó)物價(jià)水平的發(fā)展趨勢(shì)下降，而就業(yè)問(wèn)題得到了有效的改善。第三，從社會(huì)福利的角度來(lái)考慮，本文通過(guò)GNP對(duì)其進(jìn)行具體的分析，一定時(shí)期內(nèi)的GNP的增長(zhǎng)水平高于GDP，但是長(zhǎng)期的分析后可以得出GDP和GNP的發(fā)展趨勢(shì)大致相同，所以我國(guó)的社會(huì)福利得以增加。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)

首先，營(yíng)改增推行使得建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)得到了穩(wěn)定的發(fā)展。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)的模擬發(fā)展過(guò)程中發(fā)F八年內(nèi)建筑行業(yè)內(nèi)的各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)基本相似。所以本文以八年后的模擬結(jié)果為分析基礎(chǔ)，對(duì)推行了營(yíng)改增政策后的建筑行業(yè)的改變做出了分析。不難看出，增值稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本降低從而使得行業(yè)的產(chǎn)出水平提高了0.815個(gè)百分點(diǎn)。除此之外，營(yíng)改增的政策也使得建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)擴(kuò)增，產(chǎn)出水平以及就業(yè)率都得以提升。政策推行不僅會(huì)影響到該產(chǎn)業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)主體，也會(huì)影響到主體上下的其它行業(yè)。就上下游行業(yè)而言，稅制調(diào)整后，由于建筑成本下降，有利于下游行業(yè)企業(yè)稅收支出和生產(chǎn)成本的縮減，因此，稅制調(diào)整有利于帶動(dòng)下游行業(yè)對(duì)上游行業(yè)的需求增長(zhǎng)。從短期的影響來(lái)分析，在推行了營(yíng)改增政策過(guò)后該行業(yè)有的企業(yè)會(huì)因此產(chǎn)生有利的影響，但是也有企業(yè)會(huì)因此產(chǎn)生不利的影響。隨著政策的推行，一開始利益受損的企業(yè)也會(huì)得到緩解甚至轉(zhuǎn)變?yōu)槭芤娴陌l(fā)展?fàn)顟B(tài)。最后，根據(jù)社會(huì)的就業(yè)率來(lái)考慮，由于政策的推行使得企業(yè)各部門的工作得到了提升，且由于部門的產(chǎn)出增多使得企業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求擴(kuò)大，這也就是正向效應(yīng)所呈的發(fā)展趨勢(shì)。

（三）稅收歸宿效應(yīng)

即使在建筑行業(yè)改為征收增值稅后，應(yīng)該繳納的稅收金額降低，但是因?yàn)槲覈?guó)的稅制在不斷完善，從而使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)稅收過(guò)程中的管理成本顯著降低。預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)在2017年的稅收收入總計(jì)增加了0.028個(gè)百分點(diǎn)，由此看來(lái)即使政策的推行使得建筑行業(yè)內(nèi)主體產(chǎn)業(yè)或是該產(chǎn)業(yè)上下相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收數(shù)額降低，但是由于動(dòng)態(tài)傳導(dǎo)體系的影響使得稅收負(fù)擔(dān)會(huì)轉(zhuǎn)移到其它經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中，從而使得一定時(shí)期內(nèi)稅收金額呈正向效應(yīng)的發(fā)展趨勢(shì)。

四、結(jié)論

本文以Chinagem模型的定量分析方法為基礎(chǔ)，對(duì)未來(lái)八年內(nèi)建筑行業(yè)內(nèi)因?qū)嵤I(yíng)改增政策所引起的三大效應(yīng)進(jìn)行深入的探究。從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)分析可得：建筑行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策后，行業(yè)發(fā)展水平有了顯著的提升，無(wú)論是投資水平還是消費(fèi)水平，都有了大幅度的上漲。從另一個(gè)角度來(lái)看，建筑行業(yè)推行了營(yíng)改增政策后不論是其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還是產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都有了明顯的改善，且就業(yè)率也有顯著的提高。即營(yíng)改增政策的推行使得間接稅收收入降低，從而降低了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的稅收管理成本，以達(dá)到稅收總額得以長(zhǎng)期呈正向效應(yīng)發(fā)展的趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

1引言

經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)納稅體制已不適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平狀況，我國(guó)稅制改革也在不斷推進(jìn)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之一，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但現(xiàn)階段由于企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)、籌劃方案不完善等，因此有必要進(jìn)行稅收籌劃的研究。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，其稅收在國(guó)家財(cái)政收入中占有很大份額。但由于房地產(chǎn)企業(yè)前期投入資金大，開發(fā)周期長(zhǎng)，涉及業(yè)務(wù)繁雜，理解難度大，稅收情況更為復(fù)雜，相較其他行業(yè)具有更高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。基于此，文章以納稅籌劃為切入點(diǎn)，在稅法允許的范圍內(nèi)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提供稅收籌劃思路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

2理論基礎(chǔ)

2.1稅收籌劃目標(biāo)

稅收具有強(qiáng)制性，稅收的無(wú)償性說(shuō)明納稅是企業(yè)資源的凈流出，企業(yè)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的前提下，總是想減少稅費(fèi)繳納。稅收籌劃策略正是在這種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生。稅收籌劃可以理解為在眾多備選稅收方案中選擇最佳方案，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大。稅收籌劃得當(dāng)，企業(yè)取得了節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益，在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)情況下，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，提高自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2政策依據(jù)

稅收籌劃必須符合不違背稅收法律規(guī)定的原則，這就需要充分理解稅收政策。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃主要利用差別化稅收政策、稅收政策的特殊規(guī)定以及優(yōu)惠政策。稅收政策的差別化為企業(yè)納稅籌劃提供了空間，全面“營(yíng)改增”作為時(shí)間節(jié)點(diǎn)將房地產(chǎn)分成了新老項(xiàng)目，老項(xiàng)目由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此適應(yīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，相較之下新項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法下抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)會(huì)明顯降低。利用稅收政策的特殊規(guī)定是指不同稅種的計(jì)稅依據(jù)和抵扣范圍不同，比如企業(yè)開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能直接扣除，而要按照土地成本和開發(fā)成本之和的一定比例扣除。在這種規(guī)定下，企業(yè)可以在符合規(guī)定下擴(kuò)大開發(fā)成本總額。稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國(guó)家在一定時(shí)期對(duì)特定項(xiàng)目的鼓勵(lì)和支持，為稅收籌劃提供了一定的空間和思路。

3稅收籌劃基本思路

3.1增值稅

在我國(guó)流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重情況下，增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)避免了重復(fù)征稅問(wèn)題，籌劃得當(dāng)能降低企業(yè)稅負(fù)。

3.1.1加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理全面“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)取得的進(jìn)項(xiàng)稅可以憑票抵扣，是否取得增值稅專用發(fā)票對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)水平有重大影響。一般來(lái)說(shuō)，結(jié)算方式選擇上，企業(yè)在購(gòu)買物料時(shí)盡可能采用分期付款的結(jié)算方式，這樣取得的發(fā)票能實(shí)現(xiàn)及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，而采用預(yù)付或賒購(gòu)結(jié)算方式，只要貨款尚未完全付清，房地產(chǎn)企業(yè)不可能取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的目的。采購(gòu)方式上，盡量選用集中采購(gòu)，不僅能取得價(jià)格優(yōu)勢(shì)，還能確保取得增值稅專用發(fā)票。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)虛假發(fā)票的識(shí)別和防范，相關(guān)部門人員在接受發(fā)票時(shí)應(yīng)仔細(xì)辨別真假，確保抵扣進(jìn)行稅額時(shí)發(fā)票合規(guī)。

3.1.2合理選擇上游納稅人上游提供貨物和勞務(wù)的企業(yè)納稅人身份是影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的關(guān)鍵點(diǎn)。在報(bào)價(jià)相同情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商或者建筑企業(yè)時(shí)，最大限度選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。如果貨物和勞務(wù)的提供方為一般納稅人，房地產(chǎn)企業(yè)可以取得13%、9%或6%三檔稅率的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)貨物和勞務(wù)的提供方為小規(guī)模納稅人時(shí)，其申請(qǐng)代開成功后，房地產(chǎn)企業(yè)才可適用3%的抵扣率。小規(guī)模納稅人征收率遠(yuǎn)低于一般納稅人的抵扣稅率，并且部分小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，增加了委托代開環(huán)節(jié)，推遲了房地產(chǎn)企業(yè)取得利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間，會(huì)增加企業(yè)資金占用成本。這種按抵扣率來(lái)選擇上游企業(yè)并不是唯一因素，在實(shí)際工作中還應(yīng)考慮凈利潤(rùn)，如果向小規(guī)模納稅人采購(gòu)后，企業(yè)獲得的額外凈利潤(rùn)大于無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的損失，那么應(yīng)當(dāng)選擇與小規(guī)模納稅人的合作。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)將上游建筑業(yè)務(wù)獨(dú)立分離出去，單獨(dú)成立新的建筑公司，由建筑公司從事建筑服務(wù)。這樣終端房地產(chǎn)銷售公司以購(gòu)入方式取得的建筑公司的勞務(wù)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)整體上減少了繳納的增值稅稅額。

3.1.3利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，開發(fā)精裝房所產(chǎn)生的直接材料以及人工費(fèi)用等全部計(jì)入房屋成本，銷售時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！盃I(yíng)改增”后，開發(fā)精裝房的材料費(fèi)用和人工成本，在取得增值稅專用發(fā)票后，可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。具體來(lái)說(shuō)，精裝房中可以進(jìn)行裝飾、配置家具家電，購(gòu)買時(shí)按13%的基本稅率取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售精裝房時(shí)，將裝飾費(fèi)用以及配置的家具家電款等合計(jì)計(jì)入房?jī)r(jià)銷售額，按銷售不動(dòng)產(chǎn)9%計(jì)算銷項(xiàng)稅，這樣房地產(chǎn)企業(yè)在精裝房環(huán)節(jié)可能獲得4%的額外抵扣率。目前絕大多數(shù)中小房地產(chǎn)企業(yè)受融資約束的影響，開發(fā)多為毛坯房，這些企業(yè)在條件允許的情況下，擴(kuò)大精裝修房的比例，使企業(yè)少繳納增值稅，還能提升品牌影響力。

3.2土地增值稅

開發(fā)建造階段，土地增值稅在開發(fā)成本中占據(jù)很大比重，房地產(chǎn)企業(yè)資金回收慢、開發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)使企業(yè)面臨較大的資金使用壓力，因此有必要對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃。

3.2.1合理利用征稅范圍在二級(jí)市場(chǎng)上未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，土地增值稅征稅范圍具有“轉(zhuǎn)讓”特征。房地產(chǎn)企業(yè)建房方式主要分為自己購(gòu)置的土地使用權(quán)建造房屋、代建和合作建房三種情況。第一種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋對(duì)外銷售，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，需要繳納土地增值稅和增值稅，稅負(fù)較重。代建房屋是在委托方的土地使用權(quán)上建造房產(chǎn)，房屋建成后房屋產(chǎn)權(quán)仍歸委托方所有，建造過(guò)程中收取的代建費(fèi)用屬于提供勞務(wù)服務(wù)收入，不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，這項(xiàng)行為也不必繳納土地增值稅，但采用代建行為需要提前確定買房客戶。合作建房是指合作雙方共同建造房屋，一方提供資金，另一方提供土地使用權(quán)，建成后，按比例分房自用。其中一方是土地的持有方，免除了先轉(zhuǎn)讓土地再去購(gòu)買房產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，由此不僅減少了土地增值稅和增值稅，還有印花稅、契稅等多項(xiàng)稅收。如果房地產(chǎn)企業(yè)能尋找到這樣的合作方，雙方均可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和獲利的收益。

3.2.2充分利用稅收優(yōu)惠政策《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。這為納稅籌劃提供了另一條思路。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)商品時(shí)，需要提前對(duì)房屋建筑類型做出合理區(qū)分，分別計(jì)算其土地增值稅。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)普通住房和非普通住房做出明確的區(qū)分，分開核算各自的銷售額，這樣對(duì)增值率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住房才符合稅收優(yōu)惠的范圍。其次，納稅人可將住宅的售價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)，在確保自身利益的前提下控制好產(chǎn)品的價(jià)格，此時(shí)需要納稅人計(jì)算不同售價(jià)的備選方案企業(yè)凈利潤(rùn)情況，這樣將土地增值率控制在20%內(nèi)，以此來(lái)達(dá)到免稅的效果。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)可以考慮擴(kuò)大普通標(biāo)準(zhǔn)住房的建筑面積，充分享受免稅的優(yōu)惠政策。