導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點(diǎn)采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)多發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，比如企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項(xiàng)，比如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅方面。

(二)內(nèi)部控制目標(biāo)

稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進(jìn)依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標(biāo)如下：確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照相關(guān)法綠法規(guī)進(jìn)行支付與核算。確保企業(yè)稅收開(kāi)支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實(shí)完整。確保稅務(wù)支出核算準(zhǔn)確及時(shí)。

(三)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責(zé)制度

對(duì)于日常控制而言，明確的崗位職責(zé)能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于例外控制來(lái)講，責(zé)任到人，也能夠有效處理稅務(wù)糾紛事件。

2、重要涉稅事項(xiàng)的稅收支出預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制制度

預(yù)測(cè)制度能夠保證日常涉稅業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)的整體一致性。決策制度能夠基于相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)預(yù)測(cè)方案進(jìn)行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算工作都應(yīng)列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預(yù)算，貫徹執(zhí)行，責(zé)任到人，保證預(yù)算的正常進(jìn)行，同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要從支出審批進(jìn)行控制，嚴(yán)格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程總的稅收支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)寫(xiě)，準(zhǔn)確分類，嚴(yán)格核算，保證稅務(wù)支出信息的真實(shí)，準(zhǔn)確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運(yùn)用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進(jìn)行分析，檢查預(yù)算實(shí)際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體進(jìn)行相應(yīng)考核，以期達(dá)到合理避稅的目的。

二、稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點(diǎn)

我國(guó)稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務(wù)稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風(fēng)險(xiǎn)的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護(hù)行為阻礙了稅務(wù)管理的發(fā)展。

(二)完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

對(duì)于企業(yè)涉稅崗位人員進(jìn)行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解最新的稅收政策與制度，及時(shí)掌握稅務(wù)管理的最新動(dòng)向，同時(shí)，與相關(guān)單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達(dá)到最大化。完善內(nèi)部審計(jì)，健全防范機(jī)制，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作的順利開(kāi)展，保證企經(jīng)營(yíng)業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。完善信息傳遞機(jī)制，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程中的稅務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。明確稅務(wù)管理工作崗位以及職責(zé)，專人專責(zé)，責(zé)任到人，能夠科學(xué)合理的制定稅收工作方案，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

篇2

［摘要］在宏觀調(diào)控政策下，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的速度雖然有所放緩，但是依然處于增長(zhǎng)階段，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)依然很激烈。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)就很有必要做好納稅管理工作。本文從施工企業(yè)的角度歸納總結(jié)出納稅管理工作存在的難點(diǎn)，并提出了對(duì)應(yīng)的納稅籌劃管理措施。

［

關(guān)鍵詞 ］建筑；納稅管理；稅籌

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.242

1建筑企業(yè)納稅管理難點(diǎn)

1.1在外施工人員個(gè)人所得稅管理難點(diǎn)

大多數(shù)的施工活動(dòng)都是在企業(yè)注冊(cè)地以外的地方開(kāi)展的，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照工程總造價(jià)0.5%~1%的比例來(lái)征收個(gè)人所得稅，但建筑企業(yè)根本沒(méi)法將這被征收的稅額具體到每個(gè)人員身上，也就沒(méi)法正確的從工資中扣除掉相關(guān)的額度。況且，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照這種方式來(lái)征稅，最終的額度是比較大的，這分?jǐn)偟矫總€(gè)施工人員身上是很大的一筆稅額，企業(yè)沒(méi)法承擔(dān)，個(gè)人也沒(méi)法承擔(dān)。此外，建筑施工企業(yè)每月要在企業(yè)注冊(cè)所在地以全員實(shí)名的形式申報(bào)納稅，外地施工項(xiàng)目所屬的人員也還要在工程所在地申報(bào)納稅，這就很容易產(chǎn)生重復(fù)納稅。以上就構(gòu)成了在外施工人員個(gè)人所得稅管理難點(diǎn)的原因了。

1.2工程結(jié)算中營(yíng)業(yè)稅及其附加管理難點(diǎn)

由于現(xiàn)在建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，建設(shè)單位在招標(biāo)過(guò)程中壓價(jià)壓的比較嚴(yán)重，施工企業(yè)為了能承接到工程不得不作出降價(jià)讓利行為。在工程結(jié)算時(shí)難免會(huì)體現(xiàn)出讓利行為，但稅務(wù)主管部門(mén)認(rèn)為這相當(dāng)于商品折扣，要求對(duì)這部分征收營(yíng)業(yè)稅及其附加。此外，如果施工企業(yè)在工程的所在地有發(fā)生營(yíng)業(yè)稅繳納，那也是建設(shè)方先行代為繳納的，而施工企業(yè)一般到了期末確認(rèn)了收入之后才計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加，如此問(wèn)題就出現(xiàn)在了工程結(jié)算和施工企業(yè)確認(rèn)收入有較大差異或是建設(shè)方代繳扣不及時(shí)等情況，從而導(dǎo)致應(yīng)交稅金科目貸方余額過(guò)大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在年末稽查時(shí)會(huì)要求清繳該部分稅款，這部分建設(shè)方遲早都會(huì)給予扣繳，但問(wèn)題就出在這部分被企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳了之后，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要求繳納一次，這種情況在稅務(wù)稽查時(shí)經(jīng)常發(fā)生。

1.3企業(yè)所得稅管理難點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅跟商品流通企業(yè)的所得稅在納稅實(shí)務(wù)上存在有一定的差異，管理起來(lái)具有一定難點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：首先，建筑施工企業(yè)駐外地的分公司不作為企業(yè)所得稅的繳納主體，但還是需要在分公司所在地繳納企業(yè)所得稅，年終再在公司總部進(jìn)行匯總調(diào)整，但問(wèn)題是建筑施工企業(yè)工程結(jié)算、供材結(jié)算、分包結(jié)算等時(shí)間比較久，這就會(huì)使得分公司預(yù)繳過(guò)多的企業(yè)所得稅，而總部匯總調(diào)整時(shí)卻很難讓分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)多退少補(bǔ)；其次，在一些地處偏僻的山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理工程結(jié)算時(shí)要求施工企業(yè)提供各種資料，比如證明本工程收入成本已全部納入會(huì)計(jì)核算的證明，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅征繳證明，如果駐外施工企業(yè)提供不了的話，則會(huì)被要求按結(jié)算金額的2%～3%扣繳企業(yè)所得稅。但是工程所在地被扣繳的企業(yè)所得稅并不能得到總部所在地和分公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而構(gòu)成企業(yè)的重復(fù)納稅；最后，駐外施工單位在當(dāng)?shù)刭?gòu)買(mǎi)的材料、租賃場(chǎng)地所發(fā)生的一切費(fèi)用都難以取得發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票就沒(méi)法稅前列支。

2納稅管理難點(diǎn)解決措施

2.1在外施工人員個(gè)人所得稅解決措施

針對(duì)在外施工人員個(gè)人所得稅的征收問(wèn)題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業(yè)所在地繳納，這樣比較統(tǒng)一，也好管理，不容易出現(xiàn)重復(fù)征收情況。即使沒(méi)辦法爭(zhēng)取統(tǒng)一在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也不應(yīng)該按照總工程造價(jià)款的一定比例來(lái)征收個(gè)人所得稅，而是要按照施工人員個(gè)人的薪金收入來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。要想成功爭(zhēng)取到這個(gè)結(jié)果，首先，建筑施工企業(yè)自身要完善和規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并盡量提交工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位要求的相關(guān)資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發(fā)放，而是要在建筑施工企業(yè)總部所在地發(fā)放。最后，加強(qiáng)與工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位溝通、交流與協(xié)調(diào)工作。

2.2工程結(jié)算中營(yíng)業(yè)稅及其附加解決措施

由上文可知，工程結(jié)算營(yíng)業(yè)稅及其附加的難點(diǎn)問(wèn)題概括起來(lái)就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應(yīng)該納入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅范圍的問(wèn)題，其實(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施稅則的規(guī)定，讓利部分是不應(yīng)該被當(dāng)作工程結(jié)算的，不應(yīng)該被認(rèn)定為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅的，所以，施工企業(yè)在辦理結(jié)算的時(shí)候，要避免在結(jié)算報(bào)告中使用“讓利”這兩個(gè)字眼。另一方面，關(guān)于施工企業(yè)與建設(shè)方代扣代繳形成的營(yíng)業(yè)稅額時(shí)間性差異產(chǎn)生的問(wèn)題，實(shí)際上建設(shè)方審批的工程結(jié)算要遠(yuǎn)小于建筑施工企業(yè)實(shí)際的工程完成量，所以要解決這一問(wèn)題，建筑施工企業(yè)確認(rèn)工程結(jié)算收入時(shí)盡量將時(shí)間保持跟建設(shè)方審批的工程結(jié)算一致，盡可能按建設(shè)方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。

2.3建筑施工企業(yè)企業(yè)所得稅難點(diǎn)解決措施

首先，將駐外分公司的施工工程嚴(yán)格控制在甲方簽批的工程進(jìn)度結(jié)算之內(nèi)，遵守收入成本配比的原則，確認(rèn)進(jìn)度時(shí)要嚴(yán)格審查成本費(fèi)用是否全部入賬，杜絕成本費(fèi)用入賬不及時(shí)行為，并按時(shí)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，建筑施工企業(yè)要如果是持《外出施工經(jīng)營(yíng)許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時(shí)應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求到企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出施工經(jīng)營(yíng)許可證》，辦理工程結(jié)算時(shí)要了解相關(guān)需要提交的資料，對(duì)于提供資料有困難的，比如在偏遠(yuǎn)山區(qū)，建筑施工企業(yè)可以讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結(jié)算時(shí)，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)大多不會(huì)扣繳企業(yè)所得稅，但是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。

3結(jié)論

建筑施工單位在納稅管理的過(guò)程中總會(huì)遇到各種各樣的難點(diǎn)，所以更加要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)性工作，提高各管理環(huán)節(jié)相關(guān)人員的稅法知識(shí)，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)要具有納稅意識(shí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理人員更要精通稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，從而規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，力爭(zhēng)降低稅務(wù)成本，采取正確措施解決施工企業(yè)納稅管理的難點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

大企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，同時(shí)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。近年來(lái)，某些重大稅務(wù)案件給部分企業(yè)帶來(lái)了較大的負(fù)面影響和損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高征管質(zhì)量和效率，保障國(guó)家財(cái)政收入。

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。作為大企業(yè)的納稅人也應(yīng)切實(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，以應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，應(yīng)用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國(guó)內(nèi)或國(guó)際上均有一定的社會(huì)影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團(tuán)企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)、非居民企業(yè)。

大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問(wèn)題有：

（一）分支機(jī)構(gòu)林立交錯(cuò)，納稅環(huán)節(jié)各不相同

就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，有二級(jí)、三級(jí)等多種級(jí)別。如興業(yè)證券、平安保險(xiǎn)為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；移動(dòng)公司、工商銀行為跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)。對(duì)于不同類型的分支機(jī)構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對(duì)于總分機(jī)構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復(fù)雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)的總機(jī)構(gòu)；④跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；⑤省內(nèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)；⑥分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的總機(jī)構(gòu)。

（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視

由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國(guó)公司，盡管其配備或聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人員，但在加強(qiáng)內(nèi)部核算管理的同時(shí)，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務(wù)管理力不從心

與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理較復(fù)雜，通常需跨區(qū)域或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，能夠運(yùn)用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點(diǎn)要求稅務(wù)部門(mén)需集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對(duì)。對(duì)于日常管理來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)最大的難點(diǎn)在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對(duì)稱。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類及具體表現(xiàn)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

1、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。

2、制度風(fēng)險(xiǎn)

完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學(xué)，從根本上制約著其防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效程度。

3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需得到稅務(wù)部門(mén)的確認(rèn)，有時(shí)也會(huì)因籌劃方案的時(shí)效性等因素，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

4、政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴(yán)格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、企業(yè)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自2005年以來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時(shí)，也存在對(duì)投資國(guó)稅收政策不了解的風(fēng)險(xiǎn)。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認(rèn)定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補(bǔ)等涉稅問(wèn)題上都存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）各類大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動(dòng)和重要經(jīng)營(yíng)決策存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營(yíng)多元，為子公司主要稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市企業(yè)具有重大的社會(huì)影響力，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有經(jīng)濟(jì)晴雨表的指標(biāo)作用，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦查實(shí)，將給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損害。上市企業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括重大經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等納稅調(diào)險(xiǎn)，重大稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策取消風(fēng)險(xiǎn)，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務(wù)承提的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)中存在的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、非居民企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國(guó)最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫(kù)。隨著我國(guó)企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟(jì)相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)、境外借款，設(shè)備安裝、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)2009年出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅來(lái)自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營(yíng)范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，適用稅種多，涉稅問(wèn)題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對(duì)于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對(duì)于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項(xiàng)通常成為整個(gè)大企業(yè)上下的共性問(wèn)題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來(lái)較大的聲譽(yù)損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國(guó)家主要的稅收來(lái)源，無(wú)疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)大企業(yè)的檢查力度，國(guó)家稅務(wù)總局每年都會(huì)選擇幾家大型企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會(huì)。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。一直以來(lái)，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，沒(méi)有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的全過(guò)程。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門(mén)建立起稅務(wù)管理部門(mén)，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報(bào)、維持與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)管理的模式簡(jiǎn)單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動(dòng)管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才儲(chǔ)備不足。大企業(yè)由于涉稅問(wèn)題的復(fù)雜性和多樣性，對(duì)稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員偏少，甚至有的企業(yè)由財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)業(yè)較少，對(duì)稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無(wú)法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時(shí)，管理層應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使各個(gè)部門(mén)能夠積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況組建稅務(wù)管理部門(mén)，特別是對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)等。

篇5

在對(duì)工程分包進(jìn)行結(jié)算時(shí)，普遍存在工程分包、轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。對(duì)于發(fā)包單位來(lái)說(shuō)，由于拖欠工程款的時(shí)間比較長(zhǎng)，在這種情況下，導(dǎo)致許多工程項(xiàng)目完工后，工程款數(shù)年得不到兌現(xiàn)，甚至根本沒(méi)有對(duì)工程進(jìn)行決算。因此，對(duì)分包業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的處理，同時(shí)在分包業(yè)務(wù)過(guò)程中，提供繳納的流轉(zhuǎn)稅是建設(shè)施工項(xiàng)目企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)。

1.2建筑工程涉及業(yè)務(wù)量大、分布廣、施工周期長(zhǎng)

對(duì)于建筑工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于涉及的施工周期比較長(zhǎng)，通常幾個(gè)月甚至幾年，并且作業(yè)面相互交織，進(jìn)一步增加了掌握信息的難度。建筑工程在立項(xiàng)過(guò)程中，在建委、稅務(wù)等部門(mén)雖然進(jìn)行了登記，但是沒(méi)有在城建單位進(jìn)行登記，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握，進(jìn)而出現(xiàn)建筑企業(yè)漏報(bào)、不報(bào)的項(xiàng)目，進(jìn)而使得建筑業(yè)的稅務(wù)收入受到不同程度的影響。

1.3工程結(jié)算過(guò)程中存在的涉及營(yíng)業(yè)稅的管理難點(diǎn)

首先，按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，承建方作為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人，需要取得建筑收入，但是按照常理，甲方承擔(dān)需要乙方的納稅，這些在一定程度上體現(xiàn)在成本上。如果納稅體現(xiàn)在建筑成本上，反之，如果不納稅就不會(huì)體現(xiàn)在建筑成本上。其次，按照我國(guó)原來(lái)政策的相關(guān)規(guī)定，可以對(duì)建筑方收取一定的納稅保證金，但是，隨著稅收政策的不斷變化，在甲方給乙方付款環(huán)節(jié)中吸納了建筑業(yè)的納稅時(shí)間，也就是說(shuō)，在賬務(wù)處理方面，如果甲方不給乙方付款，這時(shí)乙方就不用交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收，對(duì)于個(gè)體建筑隊(duì)來(lái)說(shuō)，在這種情況下，雙方不存在賬務(wù)核算，此時(shí)也就無(wú)法掌握撥款的具體數(shù)額和具體時(shí)間等。最后，難以進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅執(zhí)法，對(duì)于執(zhí)法人員來(lái)說(shuō)，在日常的執(zhí)法過(guò)程中，罰款方式用得最多，但是，在罰款過(guò)程中，同樣面臨一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)，沒(méi)有值錢(qián)的東西需要執(zhí)行，二是通過(guò)民工集體抗議的方式，老板抗拒執(zhí)法，民工作為弱勢(shì)群體，如果工程干賠了，農(nóng)民工工資都無(wú)法支付，更何況繳納稅金。

2解決稅務(wù)管理問(wèn)題的措施

2.1企業(yè)所得稅征收問(wèn)題的措施

通過(guò)制定和完善稅收會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行管理，通過(guò)稅收跨級(jí)的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財(cái)務(wù)制度之間的差別，為企業(yè)申報(bào)提供便利，對(duì)企業(yè)所得稅工作加強(qiáng)核定管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，進(jìn)而在一定程度上提高財(cái)務(wù)人員的核算水平，進(jìn)一步滿足按帳核實(shí)征收的要求，對(duì)現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行集中征收，專業(yè)管理，重點(diǎn)稽查等，同時(shí)借助宣傳和培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策，進(jìn)而對(duì)各項(xiàng)稅款進(jìn)行正確的計(jì)算，同時(shí)正確地填報(bào)新納稅申報(bào)表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。

2.2個(gè)人所得稅繳納的措施

對(duì)于建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個(gè)人作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，通常情況下，依法代扣代繳個(gè)人支付收入的所得稅。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅，同時(shí)按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時(shí)個(gè)人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對(duì)于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個(gè)稅繳納比例。

2.3分包工程征稅相關(guān)問(wèn)題的解決措施

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)工程質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督和管理。對(duì)于層層轉(zhuǎn)包的工程來(lái)說(shuō)，需要自行編制工程成本計(jì)劃，對(duì)施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定建設(shè)施工項(xiàng)目單位。對(duì)于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級(jí)需要符合工程要求。在工程出包過(guò)程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對(duì)雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定，對(duì)于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)等部門(mén)的審查。

2.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性

納稅人臨時(shí)到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營(yíng)”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對(duì)于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人來(lái)說(shuō)，如果需要到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這種情況下，需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營(yíng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間累計(jì)超過(guò)180天，需要在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地建設(shè)建設(shè)施工項(xiàng)目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個(gè)稅異地繳納及稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅源的矛盾。

2.5樹(shù)立納稅人的納稅觀念

單從總包和分包概念上講，并不是大家說(shuō)的對(duì)下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開(kāi)的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應(yīng)的措施，讓納稅人充分意識(shí)到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護(hù)權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于稅收立法來(lái)說(shuō)，需要將納稅人視為權(quán)利主體來(lái)對(duì)待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系時(shí)，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對(duì)待。

篇6

中圖分類號(hào)： F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力越來(lái)越大，其自身地位也在不斷提升。就中小企業(yè)內(nèi)部的稅收管理來(lái)看，還存在著一系列的問(wèn)題。針對(duì)中小企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)提出了加強(qiáng)稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質(zhì)，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）、稅收核算不規(guī)范一是賬目不健全。此類問(wèn)題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會(huì)計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營(yíng)方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會(huì)計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（二）、欠稅現(xiàn)象較突出一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動(dòng)密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過(guò)高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。二是部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣(mài)、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺(tái)了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無(wú)法追繳入庫(kù)，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收?qǐng)?zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。

（三）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)特別是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時(shí)日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開(kāi)業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過(guò)渡時(shí)期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來(lái)形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對(duì)收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對(duì)稅源比較小，對(duì)稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機(jī)制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對(duì)策針對(duì)中小企業(yè)在稅收管理中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)從保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

（一）、要進(jìn)一步樹(shù)立管理服務(wù)意識(shí)在新的歷史條件下，稅務(wù)部門(mén)要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期座談會(huì)議制，及時(shí)傳達(dá)新的稅收政策知識(shí)，新的稅收征管法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺(jué)納稅行為引入正常軌道。（二）、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督一是稅務(wù)部門(mén)要聯(lián)合有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收核算；二是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收培訓(xùn)，幫助納稅人及時(shí)掌握稅收政策和會(huì)計(jì)核算辦法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。

（三）、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的管理一是建立企業(yè)信譽(yù)等級(jí)制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和應(yīng)納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過(guò)分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會(huì)信譽(yù)聯(lián)系起來(lái)，定期向社會(huì)公布。并按信譽(yù)等級(jí)與辦稅、服務(wù)等措施聯(lián)系，激勵(lì)中小企業(yè)依法納稅，爭(zhēng)當(dāng)優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴(yán)格按稅源監(jiān)控辦法對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控，準(zhǔn)確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記時(shí)，核實(shí)戶籍資料，實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動(dòng)出擊，對(duì)納稅人實(shí)施有效監(jiān)控。四是建立護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。積極爭(zhēng)取各部門(mén)配合，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行跟蹤管理，通過(guò)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)有效地防范稅款流失。

（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查力度一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要在提高稅務(wù)人員監(jiān)控能力的基礎(chǔ)上，把“管事”和“管片”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加大稅源監(jiān)控力度，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等實(shí)施全程監(jiān)控。二是科學(xué)設(shè)置管理崗位，明確管理人員的管理內(nèi)容和職責(zé)，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標(biāo)責(zé)任制考核。對(duì)于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問(wèn)題及時(shí)傳遞到稅收評(píng)估和稅務(wù)稽查部門(mén)，對(duì)納稅人實(shí)施有效的評(píng)估和稽查。三是加大平時(shí)監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實(shí)行定期上門(mén)服務(wù)，稽查部門(mén)在開(kāi)展好稽查工作的同時(shí)，要落實(shí)有關(guān)人員擠時(shí)間深入納稅人中間調(diào)查了解經(jīng)濟(jì)情況，掌握一手資料，及時(shí)做好納稅輔導(dǎo)和提醒服務(wù)，及時(shí)糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強(qiáng)化稽核工作，稽查、征管部門(mén)要對(duì)納稅人的各種納稅資料進(jìn)行日常審核，同時(shí)還要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)資料進(jìn)行日常登記、分析和比對(duì)，找出疑點(diǎn)，為稅收稽查提供案源資料。四是要強(qiáng)化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無(wú)藏身之處。

總結(jié)：關(guān)于中小企業(yè)的稅收問(wèn)題必須要重視起來(lái)，要加強(qiáng)中小企業(yè)的管理以及稅收和財(cái)務(wù)的核算監(jiān)督。這樣才能夠使得我國(guó)中小企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高人民的生活質(zhì)量。

篇7

一、新企業(yè)所得稅法對(duì)外國(guó)企業(yè)的界定和征稅規(guī)定

外國(guó)企業(yè)，即非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

外國(guó)企業(yè)采取委托營(yíng)業(yè)人的方式在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)人視為外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得中來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的，以及發(fā)生在我國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，須繳納企業(yè)所得稅。外國(guó)企業(yè)所獲得的這種所得主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，適用稅率為25%，采用申報(bào)繳納或核定的方式進(jìn)行征稅。

外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。這種類型的外國(guó)企業(yè)所繳納的所得稅主要是預(yù)提所得稅，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和其他所得，按20%或者減按10%征收的所得稅。采用源泉扣繳的征收方式。

二、對(duì)外國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收征管存在的問(wèn)題

（一）稅收法規(guī)方面

（1）政策法規(guī)有待于更新?，F(xiàn)行外國(guó)稅收管理文件多是上世紀(jì)80年代至90年代中期制訂的，許多文件已被廢止或失效。在實(shí)際操作管理中，稅收?qǐng)?zhí)法存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

（2）規(guī)定條款有待于細(xì)化?，F(xiàn)行外國(guó)稅收管理的規(guī)定條款比較粗糙，由于沒(méi)有具體細(xì)化的工作標(biāo)準(zhǔn)，因此有些文件規(guī)定在實(shí)際工作中已難以操作，如果執(zhí)行中與企業(yè)發(fā)生爭(zhēng)議，會(huì)帶來(lái)一定的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收征管方面

（1）監(jiān)控手段有限，信息不暢，稅收征管難到位。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)的涉稅信息，主要來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)售付匯出具稅務(wù)證明的管理資料。該信息的提供者多為納稅人的委托人，提供的信息存在失真、滯后的情況，給稅務(wù)管理帶來(lái)了一定困難。

（2）出證管理復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，提高工作效率難。納稅人申請(qǐng)出具一份證明，一般要經(jīng)過(guò)以下流程：辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)、稅款繳納、出證申請(qǐng)、資料受理；管理分局管理員進(jìn)行資料初審、身份確認(rèn)、分局長(zhǎng)復(fù)核；稅政部門(mén)稅政員復(fù)審、政策把關(guān)；部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，最后開(kāi)出證明等。在審核過(guò)程中，如果某一個(gè)環(huán)節(jié)的審核人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題或有稅款計(jì)算不正確的情況，納稅人還需重新補(bǔ)充資料和重新辦理納稅補(bǔ)申報(bào)等相關(guān)手續(xù)，影響工作效率。

（三）信息化建設(shè)方面

一直以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的征管軟件中沒(méi)有針對(duì)外國(guó)企業(yè)的管理特點(diǎn)和要求設(shè)計(jì)出適用的征管模塊。目前使用的征管軟件是由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的CTAIS2.0征管軟件，這款軟件雖然設(shè)置了外國(guó)企業(yè)認(rèn)定文書(shū)和居民企業(yè)為外國(guó)企業(yè)代扣代繳申報(bào)模塊，但對(duì)于實(shí)際操作過(guò)程中的許多管理環(huán)節(jié)都沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的模塊支持。稅收征管軟件對(duì)外國(guó)企業(yè)管理的不適用，使外國(guó)企業(yè)的稅源監(jiān)管實(shí)效性大打折扣。

三、加強(qiáng)對(duì)外國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收征管的對(duì)策

（一）稅收法律法規(guī)制度的制定和完善

（1）制定切實(shí)可行的管理辦法。在2008年1月1日實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，2009年初，國(guó)家稅務(wù)總局又先后出臺(tái)了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關(guān)政策法規(guī)。2009年3月9日，總局了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)），要求全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)稅收管理。

以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，對(duì)前已制定有關(guān)外國(guó)企業(yè)稅收管理的文件進(jìn)行梳理，保留過(guò)去行之有效，且仍適應(yīng)今后管理要求的做法，并按照我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，根據(jù)基層稅務(wù)人員的特點(diǎn)加以充實(shí)，及早制定統(tǒng)一的、具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性、可操作性的規(guī)范性文件和外國(guó)企業(yè)稅收管理辦法、外國(guó)企業(yè)核定征收辦法、扣繳義務(wù)人管理辦法，以利于加強(qiáng)外國(guó)的稅收管理。管理辦法根據(jù)我國(guó)當(dāng)前以及長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，提高法規(guī)的嚴(yán)密性。

（2）重新測(cè)算確定核定利潤(rùn)率。新稅法實(shí)施后，在工作實(shí)踐中，基層稅務(wù)管理部門(mén)傾向采用核定利潤(rùn)率對(duì)外國(guó)企業(yè)實(shí)行征收管理。但是由于當(dāng)初確定的利潤(rùn)率直至現(xiàn)在也沒(méi)有改變，已明顯落后于現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，所以應(yīng)盡快調(diào)整符合實(shí)際的核定利潤(rùn)率，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收管理的需要。

（二）稅收征管體制的有效實(shí)施

篇8

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制的重要組成部分是稅務(wù)內(nèi)控。在我國(guó)不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國(guó)內(nèi)企業(yè)也也越來(lái)越關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控問(wèn)題。雖然稅收政策的調(diào)整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時(shí)也出現(xiàn)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)如稅務(wù)稽查。所以企業(yè)一定要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，還要構(gòu)建一個(gè)完整的稅務(wù)內(nèi)控體系，才能在風(fēng)險(xiǎn)面前防患于未然。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

稅務(wù)內(nèi)控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的雙贏效果。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營(yíng)中的各種問(wèn)題，從而找到出現(xiàn)問(wèn)題的原因，然后找到相應(yīng)的解決辦法。把內(nèi)控手冊(cè)建設(shè)得科學(xué)化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制住，這時(shí)就算稅務(wù)人員的知識(shí)不牢固，按照這樣的程序進(jìn)行操作，也能降低相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)內(nèi)控體系需要不斷的更新完善，因?yàn)楹怂泱w系和交易內(nèi)容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時(shí)測(cè)試內(nèi)控制度，然后不斷的優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣能夠?qū)⒑怂泔L(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)大大減低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系還能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅自覺(jué)性提高，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的最大化效益也有很大的幫助。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系同時(shí)能將企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)知識(shí)和工作流程。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務(wù)內(nèi)控體系可以根據(jù)國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕了。

三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

（一）將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平提高

關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個(gè)稅務(wù)管理部門(mén)來(lái)管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)管理人員，不能因?yàn)樽约罕旧淼臈l件不足而忽略這個(gè)工作。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理人員，一定要將責(zé)任分配到每一管理人員身上，特別是采購(gòu)部門(mén)這些與稅務(wù)崗位緊密相關(guān)的員工，將職責(zé)明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務(wù)管理工作，這樣才能帶動(dòng)員工的積極性和熱忱。稅務(wù)管理的工作有很多，例如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、國(guó)家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務(wù)管理工作，才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃稅收問(wèn)題和企業(yè)的投資問(wèn)題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）將每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制得當(dāng)

企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就要合理構(gòu)建自身的稅務(wù)內(nèi)控體系，屬于預(yù)防性質(zhì)的稅務(wù)內(nèi)控體系，能在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)之前作出相應(yīng)的反應(yīng)。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，使企業(yè)正常運(yùn)行，是完善稅務(wù)內(nèi)控體系的意義所在，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作能達(dá)到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準(zhǔn)確分析和評(píng)估自身的各個(gè)環(huán)節(jié)，爭(zhēng)取降低每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。同時(shí)為了達(dá)到將稅務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體現(xiàn)不斷加強(qiáng)完善，只有企業(yè)能夠運(yùn)行有效，才能達(dá)到效果。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務(wù)管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度的意義。每一個(gè)與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，都要有強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將自己的責(zé)任明確化。有些稅務(wù)工作人員對(duì)于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項(xiàng)目時(shí)，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實(shí)際出發(fā)。稅務(wù)工作人員還要即時(shí)匯報(bào)稅務(wù)合同、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)政策的調(diào)整等問(wèn)題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度下，稅務(wù)人員要有一套統(tǒng)一的匯報(bào)流程和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，否則就會(huì)使各部門(mén)的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)障礙。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系

屬于企業(yè)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，是將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)制度化，這不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高，還能培養(yǎng)員工的責(zé)任心。因此，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)人員的培訓(xùn)具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識(shí)，還能給員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。另外，企業(yè)稅務(wù)相關(guān)部門(mén)要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后將工作方向相應(yīng)調(diào)整，這樣才能有效扼殺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后還要隨著關(guān)注國(guó)家稅收政策的調(diào)整，因?yàn)閲?guó)家的稅收政策對(duì)企業(yè)的影響相當(dāng)大，企業(yè)一定要根據(jù)國(guó)家政策的變化而調(diào)整自己的調(diào)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度。另外，企業(yè)的各部門(mén)一定要保持良好溝通，對(duì)于稅務(wù)人員要給予尊重和相應(yīng)的重視。

（五）完善稅務(wù)的審批程序和稅務(wù)內(nèi)控管理制度

稅務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務(wù)審批程序，內(nèi)容包括監(jiān)督內(nèi)部和執(zhí)行任務(wù)，建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分，內(nèi)部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務(wù)的工作，還能針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范。整個(gè)稅務(wù)的管理工作的實(shí)際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務(wù)人員的主要工作是針對(duì)登記稅務(wù)、登記憑證的管理等相關(guān)工作。企業(yè)為了進(jìn)一步控制稅務(wù)內(nèi)控體系的的決策權(quán)，還需要對(duì)稅收信息充分利用，將稅務(wù)程序的流程做的更嚴(yán)密。成立專人專崗制度，將國(guó)家稅收政策的變化及時(shí)整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關(guān)的信息，以便企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整。將稅務(wù)信息的溝通平臺(tái)建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關(guān)人員能夠及時(shí)掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計(jì)劃，并將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的分析，以便控制好生產(chǎn)、銷售、分配利潤(rùn)和采購(gòu)等環(huán)節(jié)的納稅問(wèn)題。同時(shí)還需要企業(yè)建立好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關(guān)應(yīng)急措施。

（六）加強(qiáng)建設(shè)和培養(yǎng)文化建設(shè)

不同的企業(yè)有不同的文化，每個(gè)企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設(shè)屬于自身企業(yè)的稅務(wù)文化業(yè)很有意義，因?yàn)楝F(xiàn)代的企業(yè)的內(nèi)控體系基本都是以法治文化在重點(diǎn)，只有建設(shè)好企業(yè)的稅務(wù)文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴(yán)肅的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開(kāi)稅務(wù)工作的前提。在企業(yè)中，對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務(wù)文化建設(shè)好，形成一個(gè)良好的稅務(wù)文化氛圍，企業(yè)員工才能對(duì)稅務(wù)工作產(chǎn)生認(rèn)同，并認(rèn)真做好稅務(wù)工作。所以企業(yè)一定要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸給員工，使他們?cè)诩訌?qiáng)認(rèn)知的同時(shí)，更好的為企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運(yùn)作稅務(wù)工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，這樣才能更好的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

參考文獻(xiàn)：

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在國(guó)際會(huì)計(jì)制度不斷改革的進(jìn)程中，國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢(shì)，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)的知識(shí)理論與方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中與稅務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)事件進(jìn)行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進(jìn)行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對(duì)策實(shí)施以及發(fā)揮實(shí)效性的依托。

一、企業(yè)稅負(fù)管理內(nèi)部控制的重難點(diǎn)解析

（一）稅務(wù)部門(mén)征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國(guó)家稅收政策日益健全的局勢(shì)中，國(guó)內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團(tuán)結(jié)性、規(guī)整性特點(diǎn)逐漸明顯，同時(shí)企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報(bào)等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細(xì)化的方向發(fā)展。這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅務(wù)部門(mén)稽查力度加強(qiáng)增加企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，個(gè)別地方要求財(cái)政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門(mén)稅收管理水平不斷加強(qiáng)的形勢(shì)影響下，各級(jí)稅收部門(mén)稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強(qiáng)，特別是對(duì)于與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點(diǎn)稅源企業(yè)重點(diǎn)加強(qiáng)稽查檢查力度。在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時(shí)，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外界環(huán)境劣勢(shì)增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動(dòng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的進(jìn)程，對(duì)后期建設(shè)的外來(lái)型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們?cè)谀骋黄谙迌?nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責(zé)

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，使職責(zé)權(quán)利界限清晰化，此時(shí)職責(zé)與權(quán)利充分在每個(gè)責(zé)任單位上體現(xiàn)出來(lái)。為了落實(shí)上述管理目標(biāo)，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時(shí)，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門(mén)崗位，從而切實(shí)發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實(shí)效性[2]。與此同時(shí)，建立健全責(zé)任體制，使各個(gè)崗位的工作人員能各司其職、各盡其責(zé)。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國(guó)家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測(cè)其運(yùn)行的趨勢(shì)；同時(shí)采取合法的措施強(qiáng)化企業(yè)與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門(mén)在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實(shí)更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標(biāo)。

（二）落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多樣化的實(shí)際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個(gè)世紀(jì)90年代分稅體制推行以來(lái)，國(guó)內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹(shù)立不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，借助強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對(duì)稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實(shí)時(shí)跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標(biāo)以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請(qǐng)行業(yè)專家或借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，使其走進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來(lái)。

現(xiàn)階段，國(guó)家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)活動(dòng)。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)推行代征代扣手續(xù)費(fèi)、財(cái)政返還與政府獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開(kāi)展與有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時(shí)效性的特點(diǎn)，就會(huì)大幅度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測(cè)的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問(wèn)題的出現(xiàn)，就會(huì)使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，此時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程也受到一定的阻礙。

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對(duì)于那些借助財(cái)務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機(jī)構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題并上報(bào)至企業(yè)上級(jí)部門(mén)，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與估測(cè)，最終編制出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運(yùn)行，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利、高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)起到了防范作用

通常來(lái)講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于各個(gè)部門(mén)信息溝通不暢而衍生出來(lái)的，這種風(fēng)險(xiǎn)難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與類型便會(huì)明確化，例如核算風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認(rèn)為其發(fā)揮了提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全性的作用，主要是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)政策有一個(gè)整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的隨意性，自覺(jué)的處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，為其可持續(xù)發(fā)展注入動(dòng)能。

（三）增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的價(jià)值

鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)可以采取合法的手段進(jìn)行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達(dá)到創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。當(dāng)然，有效性稅收管理在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的落實(shí)，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會(huì)形象，使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙豐收。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制重難點(diǎn)工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭(zhēng)做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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作為個(gè)人所得稅征管工作長(zhǎng)期以來(lái)的重點(diǎn)也是難點(diǎn)，是納稅人個(gè)人信息的來(lái)源及其真實(shí)度?！掇k法》正是從這一難點(diǎn)入手，提出了要建立個(gè)人收入檔案制度，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶式”管理。個(gè)人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒(méi)有明細(xì)申報(bào)到個(gè)人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的只是一個(gè)匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從源頭嚴(yán)格把關(guān)，按稅法規(guī)定審核扣繳義務(wù)人申報(bào)數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個(gè)人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息，以及其他相關(guān)信息。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳單位報(bào)送來(lái)的明細(xì)信息，以及自行申報(bào)納稅人申報(bào)來(lái)的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號(hào)碼為唯一標(biāo)識(shí)，建立個(gè)人收入“一戶式”檔案，按人頭對(duì)這些信息進(jìn)行分類、篩選、歸集、比對(duì)和分析，實(shí)施精細(xì)管理。

當(dāng)然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報(bào)來(lái)的信息中獲??；另一方面，可以從個(gè)人自行申報(bào)來(lái)的信息中獲??；再者，可從社會(huì)其他部門(mén)共享的信息中獲取。信息來(lái)源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項(xiàng)制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點(diǎn)，就是全員全額管理概念的提出。個(gè)人收入檔案建立起來(lái)后，相關(guān)配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個(gè)人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及查實(shí)高收入個(gè)人是否足額納稅，通過(guò)對(duì)信息的匯總分析、納稅評(píng)估，避免納稅人多處分解、漏報(bào)少報(bào)收入，達(dá)到稅款應(yīng)收盡收的目的，最終由對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)取得應(yīng)稅收入個(gè)人的全員全額管理。