導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)審計(jì)溝通，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、企業(yè)物資采購(gòu)合同中常見(jiàn)問(wèn)題

大宗物資采購(gòu)合同是一次性采購(gòu)金額較大或購(gòu)入與企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的專用材料、設(shè)備等為標(biāo)的的支出性經(jīng)濟(jì)合同，大宗物資采購(gòu)成本是企業(yè)成本費(fèi)用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務(wù)的各類供貨商越來(lái)越多，其層次素質(zhì)參差不齊，再加上企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題以及采購(gòu)經(jīng)辦人員素質(zhì)、職業(yè)道德等問(wèn)題，使得物資采購(gòu)合同由于簽訂、履行、結(jié)算等方面把關(guān)不嚴(yán)，而出現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)不充分，導(dǎo)致大宗物資存貨積壓過(guò)多。首先，由于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，“寧多勿少”的思想意識(shí)依然存在，這就會(huì)導(dǎo)致大宗物資采購(gòu)不按照國(guó)有企業(yè)的實(shí)際需要來(lái)進(jìn)行計(jì)劃，其次，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的產(chǎn)量變動(dòng)比較頻繁，而大宗物資的采購(gòu)計(jì)劃卻跟不上生產(chǎn)的變動(dòng)而隨之調(diào)整，從而造成大宗物資庫(kù)存過(guò)多的問(wèn)題產(chǎn)生。

2.合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)等部門(mén)工作脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對(duì)方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.供貨商單一，價(jià)格壟斷。由于部分產(chǎn)品技術(shù)的特殊性，在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，大宗物資采購(gòu)的供貨商較少，無(wú)法具備招投標(biāo)的條件，不利于采購(gòu)物資的價(jià)格談判。

4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制制度存在有章不循，從而導(dǎo)致大宗物資的采購(gòu)在內(nèi)部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對(duì)二級(jí)單位的大宗物資采購(gòu)權(quán)限一般都給予了限制，超過(guò)限額需報(bào)給上級(jí)單位審批。但一些二級(jí)單位以程序復(fù)雜或其他原因，將一次性采購(gòu)的同種物資分成數(shù)個(gè)權(quán)限范圍內(nèi)合同進(jìn)行簽訂，導(dǎo)致物資采購(gòu)管理失控，不利于上級(jí)單位的監(jiān)管。

二、大額物資采購(gòu)合同審計(jì)問(wèn)題成因分析

1.對(duì)大額物資采購(gòu)合同審計(jì)重視不夠。大額物資采購(gòu)是最容易出現(xiàn)問(wèn)題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時(shí)又是內(nèi)部審計(jì)中最薄弱的“盲區(qū)”和難點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于擔(dān)負(fù)著企業(yè)所有與經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)有關(guān)的工作審計(jì)，對(duì)具體的諸如物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品服務(wù)合同等經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，在整個(gè)審計(jì)工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒(méi)有單獨(dú)開(kāi)展大額物資采購(gòu)合同審計(jì)。

2.對(duì)大宗物資采購(gòu)合同審計(jì)定位不準(zhǔn)。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購(gòu)合同審計(jì)做為合同履行后付款前的一道資金把關(guān)程序，主要任務(wù)是審減資金的數(shù)額，而沒(méi)有深入到整個(gè)合同的前前后后，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在大宗物資采購(gòu)合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒(méi)有起到預(yù)防和控制的作用。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難，而且處理問(wèn)題難，挽回?fù)p失更難。

三、加強(qiáng)企業(yè)大宗物資采購(gòu)合同審計(jì)的措施

針對(duì)大宗物資采購(gòu)合同中出現(xiàn)的問(wèn)題以及對(duì)其成因的分析，從以下五個(gè)方面探討加強(qiáng)物資采購(gòu)合同審計(jì)的對(duì)策。

1.前移合同審計(jì)重心。大額物資采購(gòu)合同一經(jīng)雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行，要以簽約前審查為主。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)進(jìn)行事前審查。通過(guò)對(duì)合同對(duì)方主體資格，履約能力的調(diào)查，對(duì)合同條款的嚴(yán)密性、合法性進(jìn)行審查，認(rèn)真把好合同簽訂關(guān)，防止和減少可能產(chǎn)生糾紛的因素，避免不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

2.并用多種審計(jì)方法。在物資采購(gòu)合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

(1)簽約審計(jì)――事前審計(jì)。其一，針對(duì)大宗物資采購(gòu)合同中盲目采購(gòu)、虛假采購(gòu)和擴(kuò)大消耗等問(wèn)題，為防止不合理的采購(gòu)造成庫(kù)存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫(kù)、后采購(gòu)的原則，審查采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

(2)結(jié)算審計(jì)――事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購(gòu)合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問(wèn)題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，做到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書(shū)約定相符；入庫(kù)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定相符。

(3)跟蹤審計(jì)――事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過(guò)核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣(mài)行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

3.運(yùn)用科學(xué)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)方法?？茖W(xué)有效的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)方法是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有效手段。在實(shí)踐中主要運(yùn)用以下兩種方法。

(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內(nèi)容、價(jià)格、數(shù)量等因素是否與實(shí)際相符合，從而進(jìn)行深入調(diào)查審計(jì)的方法。一是數(shù)量與實(shí)際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實(shí)際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價(jià)格與實(shí)際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價(jià)格與該商品實(shí)際價(jià)格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產(chǎn)品價(jià)格與市場(chǎng)均價(jià)偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍是否相符。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)合同采購(gòu)產(chǎn)品與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍毫不相關(guān)，就需要仔細(xì)分析。

(2)抽樣調(diào)查法。在有限審計(jì)資源條件的限制下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征，選擇不同的審計(jì)抽樣方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。在選取樣本時(shí)，審計(jì)人員可以運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來(lái)選取樣本。樣本選取之后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征，形成審計(jì)結(jié)論。

4.注重合同價(jià)款審計(jì)。大宗物資采購(gòu)合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，由于大宗物資采購(gòu)合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場(chǎng)行情的影響，變動(dòng)比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。為確保物資采購(gòu)合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下價(jià)格審查方法。

(1)價(jià)格咨詢法。對(duì)于價(jià)格變動(dòng)頻繁且市場(chǎng)用量較大的通用材料，以及價(jià)格相對(duì)公開(kāi)的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動(dòng)因素，從而提供合理的市場(chǎng)參考價(jià)格。

篇2

二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，與外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通少

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要的特點(diǎn)是其獨(dú)立性。要想保證審計(jì)工作的成效和有效的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，必須要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權(quán)威性。因此，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)要及時(shí)的與外部的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通、交流，讓外部的審計(jì)部門(mén)參與到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的工作當(dāng)中。

三、媒體傳播技術(shù)對(duì)出版企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性影響

媒體傳播技術(shù)的出現(xiàn)能有效的解決上述問(wèn)題，會(huì)有效的提升出版企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性。主要表現(xiàn)在一下方面：（一）增強(qiáng)了協(xié)調(diào)性，提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)協(xié)調(diào)性很強(qiáng)的工作，需要部門(mén)之間（如紀(jì)檢和監(jiān)察部門(mén)等）和上下級(jí)之間的全力配合。媒體傳播技術(shù)的出現(xiàn)，極大方便了人與人之間的聯(lián)系，打破了傳統(tǒng)的時(shí)間和空間的限制，人們通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術(shù)進(jìn)行溝通和交流，這些極大方便了審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)的聯(lián)系，審計(jì)部門(mén)上下級(jí)之間的聯(lián)系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計(jì)人才培養(yǎng)的速度。審計(jì)工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)具有專業(yè)素質(zhì)的人才。面對(duì)我國(guó)審計(jì)人才隊(duì)伍參差不齊的狀況，首先要加強(qiáng)現(xiàn)有人才專業(yè)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，特別是一些前言的專業(yè)技能的培訓(xùn)。傳統(tǒng)的培訓(xùn)需要耗費(fèi)大量的人力和物力，培訓(xùn)人員需要到專門(mén)的地方進(jìn)行深造。但是現(xiàn)在隨著媒體技術(shù)的出現(xiàn)，進(jìn)行培訓(xùn)的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計(jì)工作的空間范圍，提升時(shí)效性依靠審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)來(lái)確定的傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)很難跟上現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求，主要是因?yàn)樗麄儗徲?jì)的空間小，效率低。而媒體技術(shù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作卻有效的解決了這種問(wèn)題。特備網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)的出現(xiàn)，極大提升了財(cái)務(wù)審計(jì)的空間，也使得財(cái)務(wù)審計(jì)越來(lái)越開(kāi)放，審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也在逐步拓展。（四）提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，積極與外部審計(jì)部門(mén)聯(lián)系內(nèi)審工作應(yīng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性原則要求它在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立地開(kāi)展工作，當(dāng)然這種獨(dú)立性工作過(guò)程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門(mén)的干擾。在積極打造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或者機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性的同時(shí)，要充分積極的同外部審計(jì)部門(mén)聯(lián)系，讓外部的審計(jì)部門(mén)參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中來(lái)，在媒體技術(shù)下，這些聯(lián)系和溝通可以很方便和暢通的實(shí)現(xiàn)。

篇3

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià),它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會(huì)計(jì)核算層級(jí)復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性

1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核(審計(jì))部門(mén)組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評(píng)價(jià),更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對(duì)簡(jiǎn)化

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時(shí),各個(gè)階段的工作都可以大為簡(jiǎn)化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。

3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。

4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的問(wèn)題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡(jiǎn)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過(guò)日常了解,及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭,通過(guò)與有關(guān)職能部門(mén)溝通,采取應(yīng)對(duì)措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施

1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃

集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核(審計(jì))部門(mén)在年初時(shí)制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時(shí)間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核(審計(jì))部門(mén)組織實(shí)施。在對(duì)下屬公司開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開(kāi)始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購(gòu)流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂啤?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺(tái)帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿,并對(duì)必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)和人員提供證明材料。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)

篇4

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的推廣，對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等方面都有新的要求和目標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)行為的有效監(jiān)督，其管理機(jī)制的建設(shè)、健全對(duì)糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平有積極的意義。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是提高財(cái)務(wù)管理水平的需要

首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能提高了會(huì)計(jì)工作人員的辦事能力。一方加強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作人員依照各相關(guān)財(cái)務(wù)制度辦事的水平。另一方面強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯(cuò)的幾率。其次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施，確保了能及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤及漏洞，對(duì)錯(cuò)誤和漏洞的及時(shí)糾正、補(bǔ)救，提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、年度預(yù)算等都需要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的工作職能，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，并為財(cái)務(wù)決策方向提供相關(guān)的分析及實(shí)施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財(cái)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)決策需要醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的支持，財(cái)務(wù)審計(jì)有效地提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進(jìn)了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)提高了醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，推動(dòng)了醫(yī)院對(duì)外公布會(huì)計(jì)信息的實(shí)施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、資金流動(dòng)額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)管理具有很大的難度。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的整體素質(zhì)還有待提高

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計(jì)人員的整體素質(zhì)發(fā)展遲緩。第一，審計(jì)人員學(xué)習(xí)、接受能力較緩慢，對(duì)審計(jì)內(nèi)容和方法的更新需要一定的適應(yīng)、熟悉過(guò)程，在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)難以完全、充分實(shí)施新的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。第二，科技的發(fā)展對(duì)審計(jì)人員使用現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)提出了新的要求，可部分人員對(duì)使用電腦及相關(guān)軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財(cái)務(wù)審計(jì)制度實(shí)施，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量受到了一定的影響。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能還有待提高

財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的熟練掌握，是提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率及效果的有效途徑，確保了在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤、漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的提高增強(qiáng)了財(cái)務(wù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問(wèn)題的實(shí)力，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)工作效果的實(shí)現(xiàn)。而且隨著財(cái)務(wù)審計(jì)手段的革新、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的變更，也需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員更快速、更準(zhǔn)確的掌握和應(yīng)用新的方法、技能。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的拓展空間還很大，業(yè)務(wù)技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺客觀、公正

一些審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中不能堅(jiān)持客觀、公正的開(kāi)展工作，遇到問(wèn)題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)還不夠獨(dú)立。在管理上大多醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財(cái)務(wù)工作同屬一個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管轄，為了自身前途，財(cái)務(wù)審計(jì)人員大多會(huì)睜只眼閉只眼得過(guò)且過(guò)。其次，一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員為了獲取自身的經(jīng)濟(jì)利益等，故意綠燈放行，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤、漏洞避而不問(wèn)，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。再次，受我國(guó)傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認(rèn)為沒(méi)必要“為難”人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)難以按照相關(guān)的管理制度來(lái)執(zhí)行，審計(jì)效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度也是影響財(cái)務(wù)升審計(jì)客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，一方面保證了財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員有了堅(jiān)強(qiáng)的精神依靠。另一方面確保了其他部門(mén)同財(cái)務(wù)審計(jì)人員高效的配合，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展鑒定了基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)取證行為不規(guī)范

首先，財(cái)務(wù)審計(jì)的取證不科學(xué)，一般情況下，財(cái)務(wù)人員比較重視對(duì)賬簿、憑證的取證，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。其次，在取證過(guò)程中缺少和相關(guān)人員的溝通，對(duì)取證材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性缺少確認(rèn)，容易造成工作的遺漏，影響財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的建議

（一）進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展、實(shí)施服務(wù)。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，更好的保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施的客觀、公正，提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，要建立專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍由醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保審計(jì)人員工作的獨(dú)立性、充分發(fā)揮其審計(jì)職能。其次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的不斷完善，一方面表示了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，使財(cái)務(wù)審計(jì)的流程得以更好的實(shí)現(xiàn)。另一方面確保了其他部門(mén)與財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的積極配合，方便了財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施與進(jìn)展，提高了財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。再次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的進(jìn)一步完善符合財(cái)務(wù)管理制度的更新與進(jìn)步變化，推進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施與效率。第四，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析、研究，加深財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

（二）規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且又責(zé)任重大的工作，只有通過(guò)完善的制度約束和規(guī)范的程序設(shè)計(jì)才能確保其實(shí)施的目的及意義。因此必須進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序，使財(cái)務(wù)審計(jì)保持持續(xù)性、規(guī)律性推進(jìn)，否則很難達(dá)到查漏、糾錯(cuò)的目的，也難以實(shí)現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)管理提供績(jī)效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序還有助于保證醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的計(jì)劃性與科學(xué)性，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)踐更合理、更全面，使財(cái)務(wù)審計(jì)的效果更準(zhǔn)確、更有效。同時(shí)，規(guī)范化的程序還有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員與其他相關(guān)部門(mén)人員的溝通，避免了一人說(shuō)一套的可能性，提高了各部門(mén)之間的配合效果。比如存貨盤(pán)點(diǎn)的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動(dòng)性強(qiáng)、變動(dòng)比較頻繁，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中又占有很大比重，因此對(duì)醫(yī)院存貨的審計(jì)工作的難度相對(duì)也比較難。要保證存貨審計(jì)工作的順利、有效的實(shí)施，就必須要建立規(guī)范的審計(jì)程序。首先規(guī)定存貨的定期盤(pán)點(diǎn)，相關(guān)部門(mén)做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。其次，做好藥品盤(pán)點(diǎn)等清單的核對(duì)、裝訂，做好盤(pán)盈、盤(pán)虧記錄。這樣才能更有效的達(dá)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。

（三）建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任追究制度

完善的管理制度需要得以落實(shí)才能發(fā)揮其作用，要保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度的落實(shí)效果，就需要有健全的責(zé)任追究制度，否則，財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。首先，將財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到個(gè)人、聯(lián)系到部門(mén)，讓每個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都明確自己的具體職責(zé)和所要承擔(dān)的責(zé)任。其次，建立、健全責(zé)任追究制度，使財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責(zé)任承擔(dān)的活動(dòng)空間，避免等行為的發(fā)生，切實(shí)保護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)主要從兩個(gè)方面入手，一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的知錯(cuò)犯錯(cuò)等行為出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，使其更快的接受新的財(cái)務(wù)審計(jì)方法、技能，更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在強(qiáng)化培訓(xùn)過(guò)程中，第一，注意培訓(xùn)方式，培訓(xùn)是有規(guī)劃、有目標(biāo)的，不是三天打魚(yú)、兩天曬網(wǎng)，到頭來(lái)陪了時(shí)間又浪費(fèi)了醫(yī)院資源。第二，邀請(qǐng)專門(mén)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作或派遣財(cái)務(wù)人員到有實(shí)力的會(huì)計(jì)事務(wù)所學(xué)習(xí)、體會(huì)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)的層次。第三，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)促進(jìn)醫(yī)院的廉政建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康、安全發(fā)展。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員的多元化培訓(xùn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務(wù)、規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)工作也越來(lái)越多元化，越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的類型也越來(lái)越多樣，這就需要財(cái)務(wù)人員更密切的配合。因此，保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法

隨著科技的發(fā)展，自動(dòng)化辦公已廣泛應(yīng)用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進(jìn)的科技應(yīng)用到醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)中，將能大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。一方面，規(guī)范化、自動(dòng)化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財(cái)力使用，又能達(dá)到更好的審計(jì)效果。另一方面計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的建立，避免和減少了認(rèn)為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、公正。同時(shí)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算和存儲(chǔ)功能方便了財(cái)務(wù)審計(jì)資料的存儲(chǔ)與分析，使獲取的財(cái)務(wù)審計(jì)資料更全面、更客觀。應(yīng)注意的是，在先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)施都離不開(kāi)人的操作和監(jiān)控，因此在更新財(cái)務(wù)審計(jì)方式、手段的同時(shí)，決不能忽視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施意義。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)部門(mén)和醫(yī)院審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得到了很大的提高，其管理機(jī)制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴(yán)峻的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理中的不足，另一方面要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)社會(huì)效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設(shè)和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王金鳳，賀旭玲，房德東，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力、牽引力及舉措[J]，中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012（09）：54-58.

篇5

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

伴隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國(guó)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績(jī)，但是客觀的來(lái)講我國(guó)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門(mén)的重視并提出解決辦法，才能保證我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)手段，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實(shí)現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力的高低決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實(shí)力有待提高的局面。很多村里的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識(shí)也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財(cái)務(wù)部門(mén)的注意，為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作負(fù)責(zé)。

1.2財(cái)務(wù)賬目混亂當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)還存在賬目不健全、賬目?jī)?nèi)容混亂不清，記賬不及時(shí)以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計(jì)工作的正常開(kāi)展，也給下一步農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)重重困難。

1.3調(diào)查取證難農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作還有一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對(duì)以往賬目的檔案管理，這個(gè)工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對(duì)于財(cái)務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作也帶來(lái)一些麻煩。比如如果審計(jì)工作涉及到一些往年或者是年份相對(duì)比較久遠(yuǎn)的賬目，就會(huì)發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計(jì)困難，無(wú)法取證。

1.4審計(jì)程序有待進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實(shí)際開(kāi)展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實(shí)施方案和辦法再實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作。但是當(dāng)前很多村子在開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)工作之前都沒(méi)有做好這個(gè)準(zhǔn)備，甚至是一些審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通知書(shū)等資料都沒(méi)有參照國(guó)家標(biāo)注執(zhí)行，實(shí)在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)策

2.1積極改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合實(shí)力積極做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門(mén)建立起來(lái)的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動(dòng)地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)交辦的各項(xiàng)任務(wù),取得他們對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過(guò)努力,逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會(huì)。通過(guò)培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵(lì)大家愛(ài)崗敬業(yè)，樂(lè)于奉獻(xiàn)，為我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過(guò)培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個(gè)溝通交流的平臺(tái)，培養(yǎng)大家團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。

2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財(cái)務(wù)記律問(wèn)題，將財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律問(wèn)題是大問(wèn)題，一定要嚴(yán)肅起來(lái)。建議審計(jì)結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計(jì)結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果可在各村公開(kāi)欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會(huì)、村民代表會(huì)議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.3采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式定期審計(jì)是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，每年對(duì)全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計(jì)，3a全部村莊輪流審計(jì)1次。不定期審計(jì)是指針對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題隨時(shí)進(jìn)行的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)某1個(gè)問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)。

2.4突出審計(jì)當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題不管是采用哪種審計(jì)方式，審計(jì)都要有所選擇和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開(kāi)展以干部任期目標(biāo)和離任審計(jì)為重點(diǎn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

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1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)法規(guī)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時(shí)間或產(chǎn)生阻力。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)有待提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)，是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能，在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識(shí)別良莠，才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒(méi)有較高的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn)，現(xiàn)翻資料，造成推延時(shí)間，使問(wèn)題不能及時(shí)披露，從而影響審計(jì)工作效率。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)選用的方法不當(dāng)選擇審計(jì)方法，要從實(shí)際出發(fā)，適合審計(jì)目的，因地制宜。對(duì)于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇，而是一味地追求逐頁(yè)看憑證，隨便抄寫(xiě)資料、數(shù)字，抓不住主要問(wèn)題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時(shí)間延誤的原因有兩種情況：（1）審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題，短時(shí)間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個(gè)原因造成了復(fù)核時(shí)間推遲影響到審計(jì)工作效率。5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見(jiàn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告形成后，需要與被審計(jì)的單位及時(shí)交換意見(jiàn)，但是，由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時(shí)找到，或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視要建立專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門(mén)并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。

2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)前工作要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，要做到從實(shí)際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn)，要加強(qiáng)被審單位的溝通，以便加快審計(jì)速度。

3、規(guī)范審計(jì)程序醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性，在時(shí)間上具有連續(xù)性，各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進(jìn)，否則，達(dá)不到查錯(cuò)糾弊、評(píng)價(jià)責(zé)任、考核業(yè)績(jī)提供依據(jù)的作用。

4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)由于從事審計(jì)工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能，同時(shí)還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計(jì)的技巧和專業(yè)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練，這樣就會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要，必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識(shí)，掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。

5、審計(jì)部門(mén)應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在審計(jì)期間，要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動(dòng)地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)征求意見(jiàn)；辦理的審計(jì)事項(xiàng)，要做到實(shí)事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門(mén)的信任。審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)交換意見(jiàn)主要是為了對(duì)事實(shí)進(jìn)行審核，交換雙方對(duì)審計(jì)建議、結(jié)果、意見(jiàn)的看法。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神，從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

篇7

一、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀及其原因

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設(shè)立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，且沒(méi)有專職的審計(jì)人員。隨著村級(jí)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，村級(jí)財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題日漸增多，有的還非常嚴(yán)重。由于縣級(jí)審計(jì)部門(mén)受經(jīng)費(fèi)、人員和政策等方面的限制，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)派出審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法成立，特別是實(shí)行村集體會(huì)計(jì)委托制，會(huì)計(jì)一般由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人員兼任，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部又承擔(dān)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有的甚至出現(xiàn)自己記賬、自己審計(jì)的情況，這就不符合審計(jì)的獨(dú)立性這一準(zhǔn)則。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全，沒(méi)有可供操作的法律法規(guī)。由于還沒(méi)有出臺(tái)關(guān)于開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的法律法規(guī)，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中所遇到的問(wèn)題，因?yàn)槿狈ν晟频姆煞ㄒ?guī)而得不到有效的解決。同時(shí)，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)保障，沒(méi)有審計(jì)人員編制等，這些制度均不利于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。

（三）個(gè)別村村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂，給審計(jì)工作帶來(lái)不便。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范。有的村的財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的自條、收據(jù)和報(bào)銷單。例如，在對(duì)東山村進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該村2008年l2月8日的伙食費(fèi)直接自制付出憑證并寫(xiě)成生活費(fèi)236．80元，并且沒(méi)有附上任何的原始憑證，有的所附原始憑證數(shù)與實(shí)際數(shù)不相符；其次，項(xiàng)目支出繁多，無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)。有些用款單位的支出僅憑自制的領(lǐng)款單領(lǐng)款或以領(lǐng)款單作為項(xiàng)11支出；有些用款單位財(cái)務(wù)管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項(xiàng)目的可信度大打折扣。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境較差。一是由于受各方面因素的影響，農(nóng)村財(cái)務(wù)中“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象比較普遍，個(gè)別離任村長(zhǎng)、會(huì)計(jì)拒不移交帳目，給村級(jí)財(cái)務(wù)管理和農(nóng)村審計(jì)造成麻煩。二是農(nóng)村干部群眾對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)有偏差。一些農(nóng)村干部談到審計(jì)，就認(rèn)為是審計(jì)人員故意找麻煩，抵觸情緒大，工作不配合。而有些群眾認(rèn)為，審計(jì)人員能解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的一切問(wèn)題，一旦審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求就口出怨言。

（五）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，難以達(dá)到審計(jì)目的。由于村級(jí)財(cái)務(wù)工作涉及面廣，要求審計(jì)人員必需具備豐富的專業(yè)審計(jì)知識(shí)和財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)知識(shí)。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)審計(jì)人員大多由農(nóng)經(jīng)員兼職，由于缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，在對(duì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的理解程度和運(yùn)用能力方面參差不齊，致使審計(jì)工作達(dá)不到監(jiān)督的目的。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的治理對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立基層專職審計(jì)機(jī)構(gòu)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府要支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程。同時(shí)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，成立基層專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，接受縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；要經(jīng)常把群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題交給專職審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)要做專職審計(jì)人員的堅(jiān)強(qiáng)后盾，讓他們放下思想包袱，沒(méi)有后顧之憂，解決專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所需要的經(jīng)費(fèi)。

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中圖分類號(hào)F302.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào) 1007-5739（2011）22-0386-01

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不僅可以更合理、有效地使用農(nóng)村集體資金，而且通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基層財(cái)務(wù)管理中存在的一些漏洞和問(wèn)題，及時(shí)給予糾正。同時(shí)又利于當(dāng)?shù)氐拇迕窦皶r(shí)了解村組財(cái)務(wù)的收支、使用狀況，改善干部與群眾群之間的關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)和諧、穩(wěn)定的發(fā)展[1]。該文在對(duì)莆田市農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議。

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀

通過(guò)開(kāi)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可正確評(píng)價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，對(duì)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年以來(lái)全市開(kāi)展對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員以及農(nóng)經(jīng)人員的培訓(xùn)共78場(chǎng)，培訓(xùn)人員總數(shù)達(dá)1 829人，共對(duì)全市967個(gè)村（居）的251個(gè)村（居）進(jìn)行2009年以來(lái)村集體財(cái)務(wù)收支日常審計(jì)。251個(gè)村（居）審計(jì)總金額達(dá)38 872.16萬(wàn)元，查出違規(guī)使用村財(cái)務(wù)總金額88.46萬(wàn)元，涉及人數(shù)33人?，F(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬(wàn)元。目前莆田市的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐步規(guī)范、農(nóng)村財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理逐漸走向正常化和正規(guī)化，但還存在諸多問(wèn)題和不足。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境較差

多年來(lái)，農(nóng)村經(jīng)管部門(mén)地位低，權(quán)威性也不高，這是目前不能有效開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見(jiàn)，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當(dāng)事人特別是一些村干部因涉及到個(gè)人利害拒絕提供相關(guān)資料，從而給農(nóng)村審計(jì)工作帶來(lái)一定的難度；另一方面因缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，既沒(méi)有辦法對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處理，又因?yàn)槠溥`法違紀(jì)問(wèn)題的界定不清，達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，司法機(jī)關(guān)不能立案?jìng)刹閇2-3]。致使問(wèn)題久拖不決，沒(méi)有有效的法律依據(jù)對(duì)其處罰，整改措施不完善，最終導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法順利進(jìn)行，難以有效地遏制投機(jī)人員的違法亂紀(jì)行為。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)偏低

因?yàn)檗r(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，不僅要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具備較豐富的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要求掌握會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。但是就目前對(duì)莆田市農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，無(wú)論是業(yè)務(wù)素質(zhì)還是政策均達(dá)不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經(jīng)在村級(jí)合作經(jīng)濟(jì)組織中從事過(guò)財(cái)會(huì)工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門(mén)調(diào)入的，還有依靠關(guān)系從事財(cái)務(wù)工作的等等。大部分審計(jì)人員不能快速地理解農(nóng)村中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，而對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)章制度，及會(huì)計(jì)專業(yè)的一些專業(yè)術(shù)語(yǔ)更是一知半解，根本無(wú)法勝任當(dāng)前的業(yè)務(wù)工作。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

目前，國(guó)家的法律法規(guī)并未涉及農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有明確指出農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的法律地位。而在農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文（農(nóng)經(jīng)辦〔2005〕12號(hào)）中規(guī)定，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，而審計(jì)活動(dòng)則直接由農(nóng)經(jīng)站實(shí)施，致使現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)缺少明確、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏必要的法律權(quán)威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經(jīng)管部門(mén)存在人員編制被其他部門(mén)占用以及審計(jì)人員與其他部門(mén)混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門(mén)從事經(jīng)管工作的人卻寥寥無(wú)幾，甚至有些地方只有經(jīng)管站長(zhǎng)1個(gè)人負(fù)責(zé)，這種混亂的人員設(shè)置現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低、質(zhì)量差，嚴(yán)重影響農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作的有效開(kāi)展[4]。

3加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的對(duì)策

3.1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)宣傳力度

由于學(xué)習(xí)不夠，審計(jì)宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對(duì)審計(jì)的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。因此，要充分利用電視、報(bào)紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過(guò)會(huì)議、座談等一切可以利用的手段和機(jī)會(huì)，大力宣傳審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)成果。不斷擴(kuò)大審計(jì)影響，提高人們的審計(jì)意識(shí)，增加對(duì)審計(jì)的理解和支持，排除對(duì)審計(jì)的阻力和干擾，從而改善審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)的順利實(shí)施。 3.2加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)力度

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策性和專業(yè)性很強(qiáng)，客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)水平、政策理解能力和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。其素質(zhì)的高低直接關(guān)系著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的好壞。為了不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)，必須定期的對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從根本上提高現(xiàn)有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠了解黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，掌握必備的業(yè)務(wù)技能，在日常工作中能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)的紀(jì)律和法規(guī)。為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須做到以下方面：一是多學(xué)習(xí)，多宣傳，多協(xié)調(diào)，多溝通。二是在具體操作中必須審前準(zhǔn)備，要找足依據(jù)；賬目審查，要注重憑據(jù)；賬外調(diào)查，要搜集實(shí)據(jù)；審計(jì)結(jié)論，要依靠證據(jù)；審計(jì)報(bào)告，要提供數(shù)據(jù)；處理意見(jiàn)，要講清根據(jù)。全方位確保審計(jì)質(zhì)量，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公信力在廣大村民群眾中得到確認(rèn)和提升[5]。

3.3加快農(nóng)村審計(jì)法律法規(guī)制度建設(shè)

有關(guān)政府部門(mén)必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，應(yīng)盡快制訂農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)，切實(shí)樹(shù)立農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)在農(nóng)村審計(jì)方面的權(quán)威性。從實(shí)際出發(fā)，充分賦予農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)部門(mén)必要的職權(quán)，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有章可循、有法可依，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。

4參考文獻(xiàn)

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篇9

1我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)方面。第一，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作受到國(guó)家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國(guó)家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)象，因此一些國(guó)家直屬單位對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獲得完全的獨(dú)立。當(dāng)涉及部門(mén)之間或者個(gè)人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性，也就無(wú)法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的真正作用。第二，審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問(wèn)題。同時(shí)，即便在使用抽樣判斷法時(shí)，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生，導(dǎo)致審計(jì)成果產(chǎn)生誤差增大。第三，審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該在具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識(shí)。然而，目前我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗(yàn)，人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。第四，失察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來(lái)越多，阻礙了審計(jì)工作的有效性，帶來(lái)了失察風(fēng)險(xiǎn)。

2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2．1財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的拓展

由于基層網(wǎng)點(diǎn)較為分散，供電企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量多而復(fù)雜，并且各個(gè)項(xiàng)目之間相互交錯(cuò)增大了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的技術(shù)難度和知識(shí)面的廣度。除此之外，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴(kuò)大。除了要對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的審計(jì)之外，逐漸向項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)、合同管理以及安全控制等方面進(jìn)行拓展，迫使審計(jì)部門(mén)不得不與其他業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)交流與合作，這就在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低

財(cái)務(wù)審計(jì)能力低下是增大財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)得到的結(jié)果往往與實(shí)際總體有很大誤差，審計(jì)方法運(yùn)用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計(jì)證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的較低的專業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及較高的工作壓力等因素也是財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

2．3供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇大

由于我國(guó)供電企業(yè)人員流動(dòng)性大，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)的審計(jì)工作難度相比其他企業(yè)來(lái)說(shuō)較大，概括起來(lái)主要體現(xiàn)在以下幾方面的問(wèn)題。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)行政管理人員在職時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，這種情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定比較復(fù)雜。第二，個(gè)人和集體責(zé)任的互相推脫。第三，對(duì)于已經(jīng)離任的責(zé)任人缺乏約束力等。這些都加大了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3．1改善財(cái)務(wù)審計(jì)方法和技術(shù)

隨著財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化以及財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的擴(kuò)大化，抽樣審計(jì)方法的適用性較強(qiáng)。從科學(xué)的角度上講，采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計(jì)抽樣方法相對(duì)來(lái)說(shuō)比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風(fēng)險(xiǎn)更小。同時(shí)，要有效控制財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始之前做好工作計(jì)劃、保證審計(jì)取證的完整性以及提交審計(jì)工作成果報(bào)告。除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用也能在一定程度上減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3．2提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的復(fù)雜性大大提高了對(duì)人員隊(duì)伍的要求。因此，我國(guó)供電企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀人才、加大對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度、設(shè)立考核機(jī)制等途徑提高審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)、法律道德、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

3．3提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導(dǎo)致供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。因此，必須采取一定的措施來(lái)避免企業(yè)和政府對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行干預(yù)所造成的困擾。通過(guò)選取與企業(yè)沒(méi)有聯(lián)系的審計(jì)人員以及避免審計(jì)部門(mén)掛靠主管部門(mén)等措施來(lái)提高獨(dú)立性。

篇10

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017

[中圖分類號(hào)] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0038- 01

1 我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)方面。

第一，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作受到國(guó)家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國(guó)家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)象，因此一些國(guó)家直屬單位對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獲得完全的獨(dú)立。當(dāng)涉及部門(mén)之間或者個(gè)人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性，也就無(wú)法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的真正作用。

第二，審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問(wèn)題。同時(shí)，即便在使用抽樣判斷法時(shí)，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生，導(dǎo)致審計(jì)成果產(chǎn)生誤差增大。

第三，審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該在具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識(shí)。然而，目前我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗(yàn)，人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。

第四，失察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來(lái)越多，阻礙了審計(jì)工作的有效性，帶來(lái)了失察風(fēng)險(xiǎn)。

2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1 財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的拓展

由于基層網(wǎng)點(diǎn)較為分散，供電企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量多而復(fù)雜，并且各個(gè)項(xiàng)目之間相互交錯(cuò)增大了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的技術(shù)難度和知識(shí)面的廣度。除此之外，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴(kuò)大。除了要對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的審計(jì)之外，逐漸向項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)、合同管理以及安全控制等方面進(jìn)行拓展，迫使審計(jì)部門(mén)不得不與其他業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)交流與合作，這就在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低

財(cái)務(wù)審計(jì)能力低下是增大財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)得到的結(jié)果往往與實(shí)際總體有很大誤差，審計(jì)方法運(yùn)用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計(jì)證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的較低的專業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及較高的工作壓力等因素也是財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇大

由于我國(guó)供電企業(yè)人員流動(dòng)性大，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)的審計(jì)工作難度相比其他企業(yè)來(lái)說(shuō)較大，概括起來(lái)主要體現(xiàn)在以下幾方面的問(wèn)題。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)行政管理人員在職時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，這種情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定比較復(fù)雜。第二，個(gè)人和集體責(zé)任的互相推脫。第三，對(duì)于已經(jīng)離任的責(zé)任人缺乏約束力等。這些都加大了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3.1 改善財(cái)務(wù)審計(jì)方法和技術(shù)

隨著財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化以及財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的擴(kuò)大化，抽樣審計(jì)方法的適用性較強(qiáng)。從科學(xué)的角度上講，采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計(jì)抽樣方法相對(duì)來(lái)說(shuō)比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風(fēng)險(xiǎn)更小。同時(shí)，要有效控制財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始之前做好工作計(jì)劃、保證審計(jì)取證的完整性以及提交審計(jì)工作成果報(bào)告。除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用也能在一定程度上減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3.2 提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的復(fù)雜性大大提高了對(duì)人員隊(duì)伍的要求。因此，我國(guó)供電企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀人才、加大對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度、設(shè)立考核機(jī)制等途徑提高審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)、法律道德、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

3.3 提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性