導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇納稅籌劃的目標(biāo)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、立體式”納稅籌劃的策略

1.抓規(guī)范：編寫《稅務(wù)工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

結(jié)合《稅務(wù)工作手冊》的編寫和討論，歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實(shí)際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個流程， 填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

2.巧籌劃：深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請進(jìn)來”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，定位重點(diǎn)關(guān)注的稅種，收集相關(guān)涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營的籌劃建議。

3.拉“紅線”：集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

對近年來內(nèi)外部審計(jì)、同行業(yè)接受各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊，組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

4.勤自檢：建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、立體式納稅籌劃的主要做法

1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系

蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭負(fù)責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負(fù)責(zé)納稅籌劃的實(shí)施，并將結(jié)果向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)

蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實(shí)現(xiàn)途徑，經(jīng)過近兩年的探索和實(shí)踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo)，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實(shí)施方案：

（1）編寫《稅務(wù)工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

近年來，隨著國網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行了集約化管理、信息化建設(shè)，流程再造比率大，稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ)，蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊》為契機(jī)，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個流程，填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

（2）深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請進(jìn)來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營的籌劃建議。

（3）集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動廣大員工，通過書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評選，集結(jié)成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動言辭、貼近實(shí)際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為干部員工敲響了警鐘。

②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，列示了涉稅處罰事項(xiàng)、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號等詳細(xì)信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

（4）建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

實(shí)現(xiàn)賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項(xiàng)檢查，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果

蚌埠供電公司經(jīng)過對多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié)，把“立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)功能，保證了企業(yè)“長治久安”。

1.規(guī)范企業(yè)管理

蚌埠供電公司實(shí)施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個手段的實(shí)施，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。

2.減輕稅收負(fù)擔(dān)

篇2

1.固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)在使用過程中不斷發(fā)生損耗,其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本或者企業(yè)的期間費(fèi)用中去,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值轉(zhuǎn)移,就成為折舊。折舊作為企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用,同時(shí)也是企業(yè)補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的基本途徑。

2.固定資產(chǎn)折舊影響因素

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,影響企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的主要因素有:

(1)固定資產(chǎn)原價(jià)。

(2)固定資產(chǎn)的凈殘值,是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài),企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用以后的金額。

(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

(4)固定資產(chǎn)的使用壽命,是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期問,或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

二、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃分層的根本原因

企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是以完成企業(yè)既定的籌劃目標(biāo)為基礎(chǔ)。因此,納稅籌劃目標(biāo)的確定,是企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃的首要任務(wù)。而納稅籌劃目標(biāo)的層次性,或者說分層次的納稅籌劃目標(biāo),也就成為固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃分層的根本原因。

1.納稅籌劃目標(biāo)的基本觀點(diǎn)及存在的問題

目前比較流行的納稅籌劃目標(biāo)有三種不同的觀點(diǎn):

(1)稅負(fù)觀。即納稅籌劃的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);目前這種單純以降低稅負(fù)為主的傳統(tǒng)納稅籌劃目標(biāo)具有明顯的片面性,這已被理論界和實(shí)務(wù)界所認(rèn)識。

(2)利益觀。以降低稅負(fù)和避免納稅風(fēng)險(xiǎn)為主,綜合考慮納稅與非納稅成本,從而實(shí)現(xiàn)納稅成本最低與納稅風(fēng)險(xiǎn)最小的平衡,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。這種觀點(diǎn)仍然存在一定的缺陷:一是利益觀主要考慮顯性成本,忽視隱性成本及機(jī)會成本,或者說沒有考慮可能的納稅利益。二是該觀點(diǎn)不能與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,目標(biāo)有可能偏離企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。

(3)價(jià)值觀。該觀點(diǎn)要求將納稅成本與非稅成本、納稅利益或機(jī)會成本、風(fēng)險(xiǎn)以及時(shí)間因素等加以綜合考慮,并力爭在降低稅負(fù)、避免風(fēng)險(xiǎn)、獲得納稅收益等之間進(jìn)行權(quán)衡,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這種觀點(diǎn)克服了以上兩種觀點(diǎn)的局限性,但是仍然存在一定的不足。主要問題是某些因素難以量化,相對于側(cè)重利潤角度的短期納稅籌劃,增加了方法的復(fù)雜程度和不確定性,實(shí)施成本也相對較高。

2.納稅籌劃目標(biāo)層次的建立

納稅籌劃在企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段,會存在不同的籌劃重點(diǎn)。因此,納稅籌劃目標(biāo)不能獨(dú)立確定,它需要充分考慮企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營階段、社會經(jīng)濟(jì)法律等環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo),筆者認(rèn)為,納稅籌劃目標(biāo)可以分為三個不同的層面,具體如下:

(1)戰(zhàn)略層面。以企業(yè)價(jià)值最大化為主導(dǎo),充分考慮顯性成本、隱性成本、籌劃收益等因素,將納稅籌劃目標(biāo)納入企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)體系。該層面主要以集團(tuán)公司層面操作為主。

(2)戰(zhàn)術(shù)層面。以企業(yè)利益最大化為目標(biāo),以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅收負(fù)擔(dān)為基本出發(fā)點(diǎn),在合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化。該層面主要以集團(tuán)下屬子公司層面為主。

(3)技術(shù)層面。以降低企業(yè)稅負(fù)為主要出發(fā)點(diǎn),探究各種合理的工具、方法,通過不同的方式降低稅務(wù)成本。該層面主要以企業(yè)稅務(wù)、財(cái)務(wù)部門為主體進(jìn)行操作。

以上三個層面共同構(gòu)成了企業(yè)納稅籌劃不同層次的目標(biāo)。筆者以為,納稅籌劃目標(biāo)層次劃分是一種特殊的“雞尾酒”,它需要考慮企業(yè)集團(tuán)所屬的經(jīng)營時(shí)期以及集團(tuán)內(nèi)具體的企業(yè)層級,同時(shí)與企業(yè)集團(tuán)多元化或者跨國公司化發(fā)展相適應(yīng)。因此,三個層次的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合構(gòu)成了立體的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃目標(biāo)。

三、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的具體層次劃分

企業(yè)處在不同的經(jīng)營階段 ,其經(jīng)營特點(diǎn)各不相同;企業(yè)處于不同層級,納稅籌劃的重點(diǎn)也有所區(qū)別。在立體的、多層次的納稅籌劃目標(biāo)下,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃也應(yīng)該分為以下幾個層次:

1.戰(zhàn)略層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

固定資產(chǎn)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略是緊緊聯(lián)系在一起的。戰(zhàn)略是指為達(dá)到某種特定目標(biāo)而采取的行動路線。戰(zhàn)略取決于目標(biāo)。戰(zhàn)略可分若干層次,一般包括公司戰(zhàn)略、商業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略三個層次。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)正確的投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略,而投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略又同納稅籌劃密切相關(guān)。諾貝爾獎得主斯科爾斯等在其專著《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》認(rèn)為:投資戰(zhàn)略和融資戰(zhàn)略自始至終都與稅收相聯(lián)系。也就是說,企業(yè)從事的投資取決于這一投資是如何融資的。另外,融資決策又取決于該投資項(xiàng)目。而在企業(yè)投資項(xiàng)目中,固定資產(chǎn)往往扮演了非常重要的角色,而固定資產(chǎn)的折舊又對企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償及企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及利潤實(shí)現(xiàn)有重大影響,因此,在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的整個過程中,必須貫穿納稅籌劃理念,對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃活動。

2.戰(zhàn)術(shù)層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

企業(yè)戰(zhàn)術(shù)層面而言,納稅籌劃主要考慮涉稅風(fēng)險(xiǎn)及稅收負(fù)擔(dān)。

(1)由于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限等選擇權(quán),同時(shí)會計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)存在一定的差異,也就為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但從企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)術(shù)層面考慮,它必須具有合法性,即稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。否則,企業(yè)集團(tuán)不僅不能獲取納稅籌劃收益,相反還可能因其行為違背法律規(guī)定而使企業(yè)遭受諸如罰款的損失。

(2)由于已經(jīng)將納稅籌劃定義在合法的范圍內(nèi),從理論上說一般不涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中,某些具體的納稅籌劃活動稍有不慎,也可能涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(3)從風(fēng)險(xiǎn)控制角度看,企業(yè)過分注重稅負(fù)的降低,可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)關(guān)注,最后導(dǎo)致經(jīng)營環(huán)境惡化,如果不重視某些非稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就可能畫虎不成反類犬。

3.技術(shù)層面固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

技術(shù)層面而言,主要在于關(guān)注具體的稅收法規(guī)、稅務(wù)政策、會計(jì)政策,一般可從如下角度進(jìn)行籌劃:如基于不同稅制的納稅籌劃、基于資金時(shí)間價(jià)值的納稅籌劃、基于折舊年限的納稅籌劃、巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進(jìn)行納稅籌劃等。

四、企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊分層次納稅籌劃具體操作方式

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成,跨國企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的出現(xiàn),資本大規(guī)?？缇沉鲃?國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同、區(qū)域經(jīng)濟(jì)乃至全球經(jīng)濟(jì)共同體的提出,使得納稅籌劃越來越成為企業(yè)集團(tuán)的重要財(cái)務(wù)管理活動。而由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中的比例提升、資金占用額加大及企業(yè)集團(tuán)管理模式的創(chuàng)新,固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃分層次進(jìn)行勢在必行。下面從集團(tuán)公司、子公司及企業(yè)財(cái)稅部門入手,分層次對企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及技術(shù)層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃進(jìn)行探討。

1.集團(tuán)層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃

集團(tuán)層面,必須從集團(tuán)整體出發(fā),以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn),綜合考慮企業(yè)預(yù)算、決算、業(yè)績考核、盈利預(yù)期、資本運(yùn)作、社會影響及可持續(xù)發(fā)展要求,從以下五個方面把握固定資產(chǎn)納稅籌劃。一是密切關(guān)注國家發(fā)展政策、方向,對相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策深入研究,并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略確定公司稅務(wù)戰(zhàn)略;二是關(guān)注稅收法規(guī)及政策的出臺,并對稅收理論與實(shí)踐進(jìn)行研究,對國家稅務(wù)法規(guī)的走向進(jìn)行預(yù)測;三是對全集團(tuán)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合控制,并與企業(yè)集團(tuán)會計(jì)政策及經(jīng)營思路相聯(lián)系,合理調(diào)配固定資產(chǎn)投資;四是企業(yè)的資本運(yùn)作與固定資產(chǎn)投資緊密結(jié)合,從投資角度來管理固定資產(chǎn)。五是建立稅務(wù)政策及理論研究團(tuán)隊(duì),并設(shè)置專人對固定資產(chǎn)的納稅籌劃進(jìn)行研究。

2.子公司層面的固定資產(chǎn)納稅籌劃

子公司角度主要是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及對稅負(fù)的整體跟蹤。具體而言,可以從以下三個方面加強(qiáng)工作。一是對企業(yè)固定資產(chǎn)的會計(jì)政策及稅務(wù)政策進(jìn)行合理設(shè)計(jì)及安排,通過財(cái)務(wù)及稅務(wù)甚至是經(jīng)營政策的協(xié)調(diào)安排,避免經(jīng)營過程中的稅務(wù)違法事件發(fā)生;二是要將內(nèi)部控制切實(shí)建立起來,尤其強(qiáng)化固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)重業(yè)務(wù)、重資金,將內(nèi)部控制重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)流程及資金流程上,對資產(chǎn)管理的觀念需要逐步加強(qiáng),以做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作。三是對接好稅務(wù)部門,及時(shí)了解新的政策規(guī)定,并依據(jù)稅務(wù)政策改變公司稅務(wù)籌劃方案。

3.企業(yè)財(cái)稅部門的固定資產(chǎn)納稅籌劃

企業(yè)財(cái)稅部門是具體接觸納稅申報(bào)、稅款計(jì)算繳納的單元,接觸的東西具體而繁雜。從技術(shù)角度出發(fā),企業(yè)財(cái)稅部門應(yīng)該在固定資產(chǎn)納稅籌劃過程中做好以下工作。一是熟悉稅收法律法規(guī),對稅款計(jì)算、繳納流程熟悉,避免因稅款計(jì)算及繳納失誤影響企業(yè)稅務(wù)評級;二是及時(shí)領(lǐng)會戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)層面的稅務(wù)籌劃思路,在執(zhí)行過程中以企業(yè)戰(zhàn)略為根本出發(fā)點(diǎn);三是能根據(jù)具體的指令,運(yùn)用稅務(wù)知識,對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊籌劃出具體可行的方案。

固定資產(chǎn)是企業(yè)集團(tuán)的重要資產(chǎn),而固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗的基本方式。如果企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者使得損耗的固定資產(chǎn)不能得到及時(shí)的補(bǔ)償,必將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不良影響。經(jīng)過參考相關(guān)資料,并結(jié)合自身在企業(yè)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn),筆者提出企業(yè)固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及技術(shù)的說法,如果能對企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃有所裨益,便達(dá)到了筆者目的。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部:《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006》.第一版.19～22頁,北京,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

[2]中國注冊會計(jì)師協(xié)會:《會計(jì)》.第一版.111～127頁,北京,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

篇3

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用分析

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，盡可能的保障企業(yè)發(fā)展所需的現(xiàn)金流量，減少稅金支出是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要職能，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全程，涉及到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的所有活動，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理念下，納稅籌劃的有效運(yùn)用是影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動過程中的運(yùn)用進(jìn)行了簡要分析。

一、納稅籌劃的內(nèi)涵特征

所謂納稅籌劃，是指通過針對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理策劃，設(shè)計(jì)和優(yōu)化的納稅方案，從而達(dá)到節(jié)稅效益目的的管理活動。相對于企業(yè)來說，納稅籌劃是企業(yè)在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、投資、利潤分配等相關(guān)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行預(yù)先合理的安排與規(guī)劃，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現(xiàn)金流量的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任的一種財(cái)務(wù)管理活動。納稅籌劃具有如下特征：

（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行稅法為前提進(jìn)行的納稅方案的優(yōu)化選擇，是利用稅法的立法導(dǎo)向和稅法的不完善進(jìn)行符合現(xiàn)行國家稅法的籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)干涉。

（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，是以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為中心，圍繞節(jié)約稅收成本的目標(biāo)而進(jìn)行的方案優(yōu)化與選擇，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大利潤和履行社會義務(wù)。

（三）時(shí)效性：稅收作為國家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，相關(guān)政策法令是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境，納稅籌劃受現(xiàn)行稅法制度約束，具有時(shí)效性。隨著國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策的變化，納稅籌劃應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。

二、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性

（一）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定。企業(yè)在籌劃納稅方案時(shí)不能片面追求減少納稅負(fù)擔(dān)和降低納稅成本，必須用財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來明確納稅籌劃的目標(biāo)，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業(yè)和社會帶來效益。

（二）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對象

相對于企業(yè)來說，稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要構(gòu)成，納稅支出是一種無償性的現(xiàn)金流出，具有強(qiáng)制性特征。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的資金流轉(zhuǎn)形式是現(xiàn)金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象是運(yùn)行資金及其流轉(zhuǎn)。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)以稅收政策為導(dǎo)向，籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)活動的納稅方案，保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

納稅貫穿于財(cái)務(wù)管理的全程，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業(yè)納稅籌劃都有著重大影響。企業(yè)應(yīng)合理籌劃，選擇有利的資本結(jié)構(gòu)，基于節(jié)稅和投資收益最大化目的，針對企業(yè)運(yùn)營中的購銷模式、成本費(fèi)用、利潤分配方式等決策進(jìn)行納稅籌劃。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易以及多元化的投資環(huán)境等財(cái)務(wù)特征為實(shí)施納稅籌劃創(chuàng)造了運(yùn)行空間。企業(yè)財(cái)務(wù)活動主要包括籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配，納稅籌劃須借助財(cái)務(wù)會計(jì)活動來實(shí)現(xiàn)。

（一）籌劃籌資納稅策略

籌資，是保障企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相對于企業(yè)資本來講， 合理確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充分運(yùn)用企業(yè)租賃籌資，有效處理借款費(fèi)用，針對企業(yè)籌資渠道進(jìn)行合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)負(fù)債資本和權(quán)益資本比例關(guān)系的反映，租賃籌資是當(dāng)前企業(yè)重要的籌資形式。企業(yè)籌資時(shí)，通過納稅籌劃，合理確定和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，利用債務(wù)融資，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，增加權(quán)益資本收益率，可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。租賃也是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法。經(jīng)營租賃可避免企業(yè)在經(jīng)營活動中承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和減少應(yīng)納稅額。通過融資租賃企業(yè)可迅速獲得相應(yīng)運(yùn)行資產(chǎn)，充實(shí)企業(yè)舉債能力。企業(yè)運(yùn)營期間，企業(yè)應(yīng)在借款費(fèi)用一定的情況下，加大計(jì)入費(fèi)用化份額，獲得相對的節(jié)稅收益。

（二）籌劃投資納稅策略

相對于企業(yè)投資來說，通過對不同的投資重點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化選擇來納稅籌劃，可以有效的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益。投資地點(diǎn)的選擇，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出、實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局意義重大?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，對相關(guān)從事高新技術(shù)、第三產(chǎn)業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)等新辦企業(yè)在稅收方面都給予政策優(yōu)惠。企業(yè)在投資中對投資行業(yè)進(jìn)行合理選擇， 針對新辦企業(yè)所需的基礎(chǔ)設(shè)施、原材料、金融環(huán)境、人力和技術(shù)等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行納稅籌劃，可以降低企業(yè)納稅支出。針對集團(tuán)企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團(tuán)稅負(fù)，在投資過程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來進(jìn)行納稅籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）籌劃經(jīng)營納稅策略

企業(yè)經(jīng)營中，針對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的流轉(zhuǎn)稅和所得稅進(jìn)行合理的納稅籌劃，是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要措施。根據(jù)稅法針對不同納稅規(guī)模的差別待遇，選擇利于實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的納稅方案，將采購企業(yè)自營運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)變成外購運(yùn)費(fèi)，選擇包括采購地點(diǎn)、采購對象和供應(yīng)商等合理的采購方式，可有效降低稅負(fù)。對于生產(chǎn)過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和市場需求、產(chǎn)品成本費(fèi)用核算方法等方面選擇產(chǎn)品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結(jié)算方式以及促銷手段進(jìn)行選擇優(yōu)化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。

（四）籌劃利潤分配納稅

利潤分配是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補(bǔ)的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)可以對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃，將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楣善惫衫{稅籌劃時(shí)，企業(yè)將稅后資本積累用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項(xiàng)目，可以享受政府投資退說的優(yōu)惠政策。 對企業(yè)來說，虧損具有不可操作性，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策和納稅籌劃時(shí)應(yīng)重視虧損年度后的運(yùn)營。減小投資風(fēng)險(xiǎn)以盡快彌補(bǔ)虧損。對于大型集團(tuán)高盈利企業(yè)，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負(fù)擔(dān)。

結(jié)束語：總之，當(dāng)前企業(yè)管理活動中，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運(yùn)用。深入落實(shí)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐與應(yīng)用，在既定納稅環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的。是當(dāng)前深化企業(yè)管理改革、推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要舉措。

篇4

納稅籌劃是一種理財(cái)行為，是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，做出有利于企業(yè)利益的稅收策劃。何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化；降低企業(yè)成本；承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，實(shí)現(xiàn)社會效益與企業(yè)效益的雙贏。市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展為企業(yè)發(fā)展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發(fā)激烈，企業(yè)必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節(jié)省企業(yè)成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涵蓋了稅收籌劃在內(nèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)決定了稅收籌劃的目標(biāo)，財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標(biāo)的完成。企業(yè)要充分的考慮稅收負(fù)擔(dān)，并認(rèn)識到稅收對企業(yè)發(fā)展的約束作用，認(rèn)真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業(yè)自身與社會的雙重效益，統(tǒng)籌好企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的長期與短期利益，根據(jù)企業(yè)實(shí)際與國家實(shí)情，盡最大努力保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）納稅籌劃影響企業(yè)收益分配

企業(yè)分配自身的收益市，必然有一套分配標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關(guān)法規(guī)，企業(yè)自身的實(shí)際情況，各部分、所有人對企業(yè)的貢獻(xiàn)率等等，而科學(xué)合理的收益分配能恰當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化價(jià)值。政府會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段的需要，制定不同的稅收優(yōu)惠政策，也會制定相應(yīng)的監(jiān)管條例，企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分關(guān)注這些政策或條例，用以指導(dǎo)自己的收益分配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會效益與企業(yè)利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導(dǎo)企業(yè)的投資活動

稅收作為企業(yè)投資成本的一個組成部分，是影響企業(yè)投資決策的一個關(guān)鍵因素。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)往往會考慮通過事先的規(guī)劃將投資成本降低，提高企業(yè)的投資收益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化，這種事先的規(guī)劃正是納稅籌劃發(fā)揮的作用。美國W•B•梅格斯博士曾說：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃?！痹谄髽I(yè)投資活動中進(jìn)行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識我國不少企業(yè)的納稅籌劃意識都比較擔(dān)保，但是隨著企業(yè)投資活動的增多、投資范圍的擴(kuò)展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應(yīng)時(shí)之需。與此同時(shí)，為促進(jìn)行業(yè)及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府增加了稅收優(yōu)惠政策、加強(qiáng)了稅收政策的優(yōu)惠強(qiáng)度，使企業(yè)的納稅籌劃政策具備更強(qiáng)的可行性。

2.提高企業(yè)投資決策的準(zhǔn)確性和有效性企業(yè)的投資活動，不是一個單純的現(xiàn)金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規(guī)前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機(jī)會和稅收優(yōu)惠，對企業(yè)投資理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的做出科學(xué)的事先安排和事先籌劃，達(dá)到減免稅收、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為，納稅籌劃在企業(yè)投資活動中扮演的角色就是實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化、輔助投資者做出準(zhǔn)確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業(yè)籌資活動

企業(yè)的籌資活動也需要科學(xué)的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業(yè)的籌資規(guī)劃更規(guī)范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)進(jìn)行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項(xiàng)，要最大的限度令籌資活動的稅負(fù)壓力最小。有的企業(yè)在籌資時(shí)可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業(yè)利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計(jì)，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風(fēng)險(xiǎn)會隨著增加。因此企業(yè)不能一味的為了降低稅負(fù)而冒大風(fēng)險(xiǎn)，要綜合考量風(fēng)險(xiǎn)因素或現(xiàn)實(shí)因素，在合理的納稅籌劃中進(jìn)行籌資。

二、企業(yè)科學(xué)納稅籌劃的對策

（一）樹立納稅籌劃的意識

不管是納稅人，還是進(jìn)行納稅籌劃工作的人員，都應(yīng)該樹立納稅籌劃的意識。當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動中，很多企業(yè)上下員工都沒有很強(qiáng)的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財(cái)務(wù)。而且企業(yè)財(cái)務(wù)與其他各部分也沒有分工協(xié)調(diào)，沒有從企業(yè)全局進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。為此應(yīng)該強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)與各部門的相互配合，要從員工到領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)務(wù)部門到投資部門，從債務(wù)人到債權(quán)人，都要樹立納稅意識，要協(xié)同合作，從而令企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。

（二）依法納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅(jiān)持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應(yīng)該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學(xué)與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅收相關(guān)的法律法規(guī)，要實(shí)時(shí)動態(tài)的掌握國家納稅政策，以此為準(zhǔn)繩，規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃行為，要令企業(yè)的納稅籌劃與國家法規(guī)與稅收政策保持步調(diào)一致，相互促進(jìn)。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業(yè)納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動態(tài)中與企業(yè)納稅息息相關(guān)的政策，要動態(tài)的調(diào)整納稅籌劃的具體方案，以此適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進(jìn)行評估與審查，要提前排查和預(yù)防納稅過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施進(jìn)行改革與調(diào)整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務(wù)單位的認(rèn)可

有的企業(yè)對稅收籌劃有誤解，認(rèn)為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計(jì)怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復(fù)雜的國情、稅務(wù)單位一定的自由裁量權(quán)等，搞的企業(yè)納稅籌劃人都不能準(zhǔn)確的把握。因此，企業(yè)應(yīng)該積極與稅務(wù)單位進(jìn)行溝通，利用巧妙的會計(jì)技術(shù)手段，聯(lián)合稅務(wù)單位提供的指導(dǎo)，及時(shí)獲取納稅籌劃相關(guān)的信息，從而有效的規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

企業(yè)稅收籌劃內(nèi)嵌于財(cái)務(wù)管理的范疇。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮企業(yè)納稅籌劃的自身特點(diǎn)，企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)總結(jié)如下：（1）減輕稅收負(fù)擔(dān)。這是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是企業(yè)納稅籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。這里減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)指的是相對減輕，即相對地減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。即使從絕對數(shù)額上看，經(jīng)濟(jì)主體的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這也是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因之一。由前面企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的原因，由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，企業(yè)逐步意識到為避免風(fēng)險(xiǎn)所做的準(zhǔn)備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個內(nèi)容。（3）提高自身經(jīng)濟(jì)效益。價(jià)值最大化目標(biāo)是針對稅后利潤最大化目標(biāo)的缺陷而提出來的，是對利潤最大化目標(biāo)的修正與完善。它對企業(yè)當(dāng)期利潤進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn)，是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益。從企業(yè)戰(zhàn)略角度和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來看，企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和維護(hù)股東的合法權(quán)益。

二、企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系分析

企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征是整體性和長期性。企業(yè)戰(zhàn)略與納稅籌劃之間是全局性規(guī)劃與局部性的經(jīng)營行為、目標(biāo)與手段之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)納稅籌劃服從于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)主要考慮的是行業(yè)利潤率以及行業(yè)準(zhǔn)入障礙，在這種情況下，企業(yè)納稅籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略更主要的是研究企業(yè)如何在競爭中謀求發(fā)展和確立長期的競爭優(yōu)勢問題。所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)納稅籌劃反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動中具有獨(dú)特的性質(zhì)，決定了它有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時(shí)，企業(yè)會調(diào)整或者特別制定企業(yè)戰(zhàn)略。

1、稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價(jià)值受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

（三）企業(yè)納稅籌劃幫助企業(yè)制定和實(shí)施戰(zhàn)略。企業(yè)的每一項(xiàng)戰(zhàn)略決策都會考慮很多方面的因素，但有時(shí)也會遇到若干方案評價(jià)結(jié)果處于伯仲之間的情況，這時(shí)引入稅負(fù)評價(jià)指標(biāo)會降低選擇方案的難度。一個經(jīng)營有方、管理完善的企業(yè)會把企業(yè)納稅籌劃視為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用各種企業(yè)納稅籌劃技術(shù)和手段。同時(shí)，在大到如行業(yè)的進(jìn)入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)、在交易方式或者企事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)納稅籌劃都能為其制定和實(shí)施戰(zhàn)略提供幫助。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體納稅籌劃

根據(jù)以上分析，作為一個系統(tǒng)工程，納稅籌劃要間接服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并要最終服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的整體目標(biāo)。作為服務(wù)于價(jià)值目標(biāo)的納稅籌劃，其在進(jìn)行運(yùn)作的過程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業(yè)價(jià)值有關(guān)的因素，我們要綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，將納稅籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

作為企業(yè)管理的一部分，納稅籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來進(jìn)行。我們知道，納稅籌劃與企業(yè)的其他管理活動是相互影響、相互制約的。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo)，僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā)，從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā)，系統(tǒng)規(guī)劃、通盤考慮。

根據(jù)前面的分析研究，企業(yè)價(jià)值最大化是納稅籌劃的最終目標(biāo)，考慮到經(jīng)濟(jì)增價(jià)值與企業(yè)價(jià)值的高度相關(guān)性，引入經(jīng)濟(jì)增加值作為價(jià)值創(chuàng)造的衡量指標(biāo)，考慮與價(jià)值相關(guān)的主要稅收因素和環(huán)節(jié)，來建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：籌資、經(jīng)營、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實(shí)際中運(yùn)作稅收籌劃時(shí)，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點(diǎn)可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情祝進(jìn)行，還要綜合考慮成本效益比較的問題。納稅籌劃運(yùn)作的情況不能簡單的以稅負(fù)的輕重來衡量，必須同企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)相一致，并通過經(jīng)濟(jì)增加值的變化來反映。

四、戰(zhàn)略性企業(yè)納稅籌劃管理

（一）企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)管理。企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)概言之就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭取稅后利潤最大化，納稅籌劃必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)的經(jīng)營利益最大化為目標(biāo)的，在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略才是首位的，納稅籌劃只有在企業(yè)戰(zhàn)略既定的情況下才能充分發(fā)揮作用。就全局來看，企業(yè)戰(zhàn)略才是起到?jīng)Q定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有其特有的戰(zhàn)略目標(biāo)：降低稅收負(fù)擔(dān)；降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平；實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，從而實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動。

（二）企業(yè)納稅的價(jià)值鏈管理。價(jià)值鏈將一個企業(yè)分解成戰(zhàn)略性相關(guān)的許多活動，企業(yè)利潤就是在這些活動中產(chǎn)生的。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要有一個整體的觀念，找出在哪個環(huán)節(jié)稅收籌劃最容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。按照價(jià)值鏈所包含的價(jià)值活動單元的多少，并以獨(dú)立的企業(yè)作為價(jià)值鏈的一個鏈結(jié)束，可將企業(yè)的價(jià)值鏈分為內(nèi)部和外部的價(jià)值鏈。納稅籌劃與企業(yè)的內(nèi)外部價(jià)值鏈均有密切的聯(lián)系，并且經(jīng)常會觸動企業(yè)的價(jià)值鏈構(gòu)造。因此，有必要從企業(yè)價(jià)值鏈出發(fā)進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃管理。

篇6

一、納稅籌劃和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃而產(chǎn)生的，納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，這就決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)效性。一方面，納稅籌劃是對企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預(yù)測，如果這種預(yù)測和未來實(shí)際環(huán)境不相符，便會容易導(dǎo)致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個活動。納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營活動本身發(fā)生改變，就很可能會失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（3）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括這幾個方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。由于很大部分稅收政策都只關(guān)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項(xiàng)會留有一定的可變范圍，在這個范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對企業(yè)納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認(rèn)識上存在偏見。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

（4）制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失??；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會導(dǎo)致納稅籌劃活動失敗。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

1．內(nèi)部環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該成為企業(yè)經(jīng)營活動中的一種理念，而且企業(yè)必須確定它的容量。人及其所處的經(jīng)營環(huán)境是企業(yè)的核心之一，內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險(xiǎn)確定了基礎(chǔ)。稅收籌劃人員，必須對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有所了解。

2．目標(biāo)設(shè)定。一切活動都是圍繞目標(biāo)展開的，納稅籌劃活動也不例外。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要確保管理層通過合適的程序設(shè)定目標(biāo)，并保證所選定的目標(biāo)是支持相關(guān)主題的，并使其銜接，而且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量適應(yīng)。

3．事項(xiàng)識別。企業(yè)必須識別未來可能影響納稅籌劃活動的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)和表示機(jī)會的事項(xiàng)，還有二者兼有的事項(xiàng)。

4．風(fēng)險(xiǎn)評估。對于識別出的風(fēng)險(xiǎn)要應(yīng)進(jìn)行分析和衡量，以確定其管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)存在于納稅籌劃過程當(dāng)中，并對企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)盡可能確定風(fēng)險(xiǎn)是怎么影響目標(biāo)的，因而對風(fēng)險(xiǎn)的評估是對其進(jìn)行防范的前提活動，風(fēng)險(xiǎn)評估可以采用定性法和定量法及其相結(jié)合的方法進(jìn)行。

5．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。企業(yè)對識別及評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對措施有降低、承擔(dān)、分擔(dān)、回避和利用。企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)既要使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，又要盡可能使風(fēng)險(xiǎn)與收益相配比，并尋找有利條件利用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展企業(yè)。

6．控制活動?？刂苹顒邮潜夭豢缮俚?，制定和實(shí)施相關(guān)程序使納稅方所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略得以有效實(shí)施。對已經(jīng)產(chǎn)生偏差的涉稅事項(xiàng)，企業(yè)要立刻做出反應(yīng)，重新確定目標(biāo)和任務(wù)，及時(shí)做出和確定新的納稅籌劃方案，對納稅籌劃的整體目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，在這個過程當(dāng)中，要注意目標(biāo)的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性及時(shí)效性，盡可能的扭轉(zhuǎn)因風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)帶來的不利影響，支持企業(yè)納稅籌劃活動。

7．信息與溝通。信息與溝通要求企業(yè)內(nèi)部各層級之間，以及企業(yè)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)保持穩(wěn)定溝通。

8．監(jiān)控。企業(yè)要確保納稅籌劃活動始終處于監(jiān)控之中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其脫離預(yù)期的跡象，使納稅籌劃活動順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

總體上來說，納稅籌劃活動是一個動態(tài)過程，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有來自企業(yè)外內(nèi)部的原因。分析企業(yè)及管理人員所處的整體環(huán)境，運(yùn)用相關(guān)管理理論和方法對在征納中的各相關(guān)主體情況進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況對納稅籌劃進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)控，盡快采取應(yīng)對策略，保證企業(yè)利益和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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二、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃理念

1.納稅籌劃是長期而非短期的企業(yè)戰(zhàn)略

納稅籌劃是一項(xiàng)長期的持續(xù)的活動，而不是在某一個會計(jì)期間或某一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的短期活動。一些常用的納稅籌劃方法，比如通過在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的會計(jì)處理方法和設(shè)法縮小應(yīng)稅收入來進(jìn)行納稅籌劃、通過對設(shè)備提前更新進(jìn)行納稅籌劃、通過調(diào)整折舊政策進(jìn)行納稅籌劃、通過選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃、通過融資租賃進(jìn)行納稅籌劃、通過合理選擇捐贈對象及方式進(jìn)行納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經(jīng)濟(jì)活動開始就要做好準(zhǔn)備，需要進(jìn)行長期的謀劃。

2.納稅籌劃目標(biāo)可以化整為零推動實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動始終的稅務(wù)工作也涉及到多個部門。納稅籌劃需要企業(yè)所有組成部分的密切配合，在長期工作中相互磨合相互促進(jìn)才能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)籌劃目標(biāo)。在納稅籌劃過程中，企業(yè)各組成部分之間分工明確、責(zé)任落實(shí)是基礎(chǔ)，密切配合、優(yōu)化協(xié)調(diào)是保障。而基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃主張把我企業(yè)各部分的聯(lián)系，使納稅籌劃的目標(biāo)化整為零，建立起整體目標(biāo)與各部門目標(biāo)之間的有機(jī)聯(lián)系，將任務(wù)目標(biāo)分解到每個部門、每位員工并精確協(xié)調(diào)，進(jìn)而推動整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.通過調(diào)整籌劃策略實(shí)現(xiàn)對納稅籌劃的控制

成本控制作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，可很多企業(yè)對其認(rèn)識都有一定誤區(qū)，認(rèn)為成本控制僅僅是從企業(yè)自身出發(fā)，只強(qiáng)調(diào)節(jié)約成本，優(yōu)化流程；對納稅籌劃方面卻比較僵化，認(rèn)為沒有降低成本的空間。企業(yè)戰(zhàn)略視角要求在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)在納稅籌劃等多角度完善成本控制，并將納稅籌劃策略的調(diào)整作為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的一部分納入到成本控制體系之中，通過調(diào)整納稅籌劃方案來實(shí)現(xiàn)對納稅籌劃的控制進(jìn)而達(dá)到控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

4.通過反饋籌劃情況提高納稅籌劃效果

單純地發(fā)現(xiàn)、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的提高得益于對問題的總結(jié)與分析。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收法律法規(guī)在不斷地調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法意識逐漸加強(qiáng)，各地區(qū)稅務(wù)工作人員的工作重點(diǎn)也并不完全一致，基于企業(yè)戰(zhàn)略視角分析納稅籌劃效果時(shí)，應(yīng)注重收集反饋的信息，找出籌劃過程的不足并在今后的納稅籌劃過程中積極應(yīng)對，做出科學(xué)的調(diào)整。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃體系構(gòu)建

1.培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識

企業(yè)戰(zhàn)略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營工作過程中逐漸培養(yǎng)和調(diào)整。培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識需要加強(qiáng)制度建設(shè)，從管理層到執(zhí)行層都應(yīng)該接受戰(zhàn)略全局意識的培訓(xùn)，同時(shí)完善激勵措施。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的決策和行動都要具備全局戰(zhàn)略眼光，一切從企業(yè)利益出發(fā)，只要企業(yè)得到了發(fā)展，個人也可以得到企業(yè)發(fā)展帶來的利益。通過這種戰(zhàn)略全局意識的培養(yǎng)，可以充分激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)上下一心，相互配合，達(dá)成納稅籌劃目標(biāo)。

2.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

目前我國已進(jìn)入社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵階段，稅收法律法規(guī)在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況不斷調(diào)整，并不是長時(shí)間保持穩(wěn)定。因此，管理層和財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃方案制定時(shí)，要及時(shí)反映我國稅收法律法規(guī)的變化，并針對變化進(jìn)行納稅籌劃策略的調(diào)整。同時(shí)還需進(jìn)行專業(yè)知識的補(bǔ)充與積累，提升自身綜合素質(zhì)，充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和運(yùn)行規(guī)律等實(shí)際情況，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法。

3.建立納稅籌劃評估分析機(jī)制

基于企業(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃，具有通過分析反饋的情況提高納稅籌劃效果的特點(diǎn)。因此，構(gòu)建納稅籌劃戰(zhàn)略體系要同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)模相適應(yīng)，建立靈活的納稅籌劃評估分析機(jī)制，對納稅籌劃情況進(jìn)行評估分析。

篇8

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅收的時(shí)間價(jià)值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計(jì)劃、有安排的經(jīng)濟(jì)行為，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過充分研究分析業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是說二者是統(tǒng)一的，但有時(shí)也不一定，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時(shí)可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為采取隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時(shí)間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄?，逃避納稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實(shí)上，中小企業(yè)通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節(jié)稅的稅收利益，從長遠(yuǎn)來看，中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實(shí)的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對于中小企業(yè)來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進(jìn)行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無秩序的狀態(tài)。而一個企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，提高企業(yè)的會計(jì)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營方式。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求盈利、實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化為目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過盡量增加收入的來源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來達(dá)到所有者財(cái)富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對有關(guān)納稅事項(xiàng)的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠(yuǎn)的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項(xiàng)，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因?yàn)橹行∑髽I(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，就會導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營活動全過程。納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)活動的一個重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因?yàn)榧{稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進(jìn)而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過來影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節(jié)稅利益。但每個中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策?？梢哉f，會計(jì)政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時(shí)候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時(shí)間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，不能一味強(qiáng)調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費(fèi)用最終也要?dú)w集到企業(yè)資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價(jià)的差額。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會為實(shí)施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機(jī)會成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會忽視籌劃的機(jī)會成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進(jìn)行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)首先來自于政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時(shí)，還有來自于納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風(fēng)險(xiǎn)來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個重要組成部分，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時(shí)化。稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化而變化，而當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，同時(shí)通過不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，把握宏觀經(jīng)濟(jì)動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵。對稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進(jìn)而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實(shí)執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的認(rèn)識，提高實(shí)行的自覺性。中小企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，就要以加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為主要內(nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之中，從中小企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，才能加強(qiáng)中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而提高中小企業(yè)會計(jì)核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個人能力都比較強(qiáng)，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等知識進(jìn)行更深入的認(rèn)識，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進(jìn)行。其次，提升財(cái)務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計(jì)業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計(jì)處理錯誤，減少因錯誤利用會計(jì)政策所帶來的不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要財(cái)務(wù)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個會計(jì)崗位上的人員積極配合與溝通。同時(shí)，引進(jìn)高素質(zhì)的具備綜合理財(cái)能力納稅籌劃人員對企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實(shí)到實(shí)處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機(jī)預(yù)知功能。通過對大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成客觀現(xiàn)實(shí)，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會宏觀經(jīng)濟(jì)走向和國家政策方針，幫助中小企業(yè)及時(shí)把握行業(yè)最新動向；同時(shí)還可以幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和會計(jì)核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財(cái)務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實(shí)踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進(jìn)自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。

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篇9

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-179-01

納稅籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環(huán)境下，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動。本文把納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性作為研究起點(diǎn)，試圖從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來正確認(rèn)識納稅籌劃。

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一種理財(cái)活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行。納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，同時(shí)納稅本身又對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個方面：

1.多種納稅方案的存在?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。所以，企業(yè)如果不進(jìn)行納稅籌劃，對各種納稅方案進(jìn)行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也不能因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅收利益的存在。從企業(yè)的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業(yè)的稅額，但是，它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，則有利于增加股東權(quán)益。

3.納稅對企業(yè)償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營理財(cái)?shù)幕境霭l(fā)點(diǎn)，可以說，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。從企業(yè)的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業(yè)債務(wù)的清償；另一類是納稅債務(wù)的清償。這兩類債務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無法予以融通時(shí)，就會增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰；另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低。

4.納稅是企業(yè)履行社會責(zé)任的具體體現(xiàn)。作為一個企業(yè)，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過利用國家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對象

財(cái)務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個階段轉(zhuǎn)入另一個階段，企業(yè)才能進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不具有較大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的納稅問題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)計(jì)劃工作是指針對特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)規(guī)劃是個過程，對于納稅籌劃起指導(dǎo)和制約作用，而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過來要為財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算以及長期的資本支出預(yù)算和長期資金籌措預(yù)算。在這些預(yù)算中都離不開對稅金的預(yù)算。

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊?，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

納稅籌劃落到實(shí)處離不開控制。財(cái)務(wù)控制是通過一定的管理手段對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

篇10

納稅籌劃主要是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導(dǎo)向，通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行合理的事前籌劃和安排，取得“節(jié)稅”效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成，全球競爭日益激烈，我們的企業(yè)必須擁有自己獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，而競爭優(yōu)勢的形成按照波特競爭優(yōu)勢理論，主要靠降低成本和細(xì)分市場來獲得。各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的主項(xiàng)之一，對企業(yè)的會計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有著重要的影響。在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制下，稅務(wù)籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文旨在分析納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，通過分析研究中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀，對之提出合理有效的解決方案。首先，通過了解納稅籌劃的相關(guān)理論，正確認(rèn)識納稅籌劃對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義。其次，納稅籌劃如何在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，本文將從企業(yè)經(jīng)營活動中的籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配四大方面具體研究分析。最后，通過結(jié)合目前中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀與問題，提出合理可行的解決方案。納稅籌劃能提高企業(yè)資金使用效率，增加企業(yè)利潤，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因此，研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃問題，對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要意義

納稅籌劃是企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負(fù)的行為，是法制社會下納稅人經(jīng)營投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。正確認(rèn)識納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理的重要意義，表現(xiàn)在：

1.能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)

減輕稅負(fù)，是納稅籌劃的主要目的。實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的、非違法的手段來達(dá)到合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。對于減輕稅負(fù)，可以從絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)兩個方面入手。絕對降低指標(biāo)，就是指在企業(yè)業(yè)務(wù)流量不變的情況下實(shí)現(xiàn)納稅額的減少。稅負(fù)的相對降低指標(biāo)是指在業(yè)務(wù)流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業(yè)務(wù)流量的增長幅度。

有的企業(yè)在脫離企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的視角下，片面的認(rèn)為納稅籌劃就一定能降低稅負(fù)的絕對數(shù)，這是不可取的。當(dāng)然，任何稅負(fù)籌劃都有其一定的可變空間，而非無限制降低的。如果通過籌劃以后，在企業(yè)業(yè)績增長的同時(shí)實(shí)現(xiàn)了應(yīng)納稅額的較小增長，即應(yīng)納稅額的增長幅度小于企業(yè)業(yè)績增長幅度，這也應(yīng)看成是成功的納稅籌劃。況且納稅籌劃的作用不僅僅包括減輕稅收負(fù)擔(dān)，還包括其他方面。

2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化

納稅籌劃可以節(jié)減企業(yè)的稅收費(fèi)用，還可以防止企業(yè)陷入稅法陷阱，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。企業(yè)在仔細(xì)研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。同樣，在財(cái)務(wù)管理中，恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用納稅籌劃，可以合理利用資金，避免因流動資金不足導(dǎo)致的償債能力降低的問題，有利于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力。

3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平

首先，納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。納稅籌劃可以看作是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)賬表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。其次，納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。最后，納稅籌劃有助于提高企業(yè)的會計(jì)管理水平。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開會計(jì)，會計(jì)人員要按照稅法要求記賬、報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和進(jìn)行納稅申報(bào)，從而也有利于提高企業(yè)的會計(jì)管理水平。

4.有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和資源的合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵政策，進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動和資源的合理配置。從長遠(yuǎn)和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，降低了企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上看，國家的稅收也將同步增長，使經(jīng)濟(jì)效益與社會效益實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

二、納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用