導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇納稅申報材料，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

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二是著力解決影響和制約稅收發(fā)展的突出問題。針對今年嚴峻的經(jīng)濟形勢，保持清醒頭腦，進一步加大組織收入工作力度。認真查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，大力構(gòu)建稅收征管長效機制，牢牢把握組織收入工作主動權(quán)，提高稅收征管質(zhì)量，確保稅收收入增長，切實把管理成效體現(xiàn)到稅收收入上來。

三是著力解決事關(guān)納稅人切身利益的稅收服務(wù)問題。把納稅人的利益做為貫徹落實科學發(fā)展觀的根本出發(fā)點和落腳點，切實解決對納稅人的訴求關(guān)注不夠、對納稅人合法權(quán)益維護不夠、對征納關(guān)系和諧重視不夠等問題，扎扎實實為納稅人做好事、辦實事、解難事。

四是著力改進不利于科學發(fā)展的稅收機制問題。圍繞工作實際和管理薄弱環(huán)節(jié)，全面推進制度、機制和手段創(chuàng)新，不斷完善和改進管理機制，創(chuàng)造性地開展工作。

五是著力解決黨員干部黨風黨紀方面存在的突出問題。進一步強化宗旨意識和群眾觀念，加強黨性鍛煉，嚴格落實廉政建設(shè)各項規(guī)定和要求，著力解決黨性還不夠強、黨風還不夠好、執(zhí)行黨紀還不夠嚴等問題，引導黨員干部增強發(fā)展信心、促進科學發(fā)展。

“轉(zhuǎn)變工作作風，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境”

工作作風事關(guān)形象和大局。為樹立和弘揚優(yōu)良作風，增強為社會及納稅人服務(wù)的觀念，我們將以學習實踐科學發(fā)展觀活動為契機，以黨風帶政風促行風，進一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，推動行業(yè)作風建設(shè)深入開展。

一是堅持實事求是的工作作風。正確認識當前經(jīng)濟下滑以及稅收政策調(diào)整給組織稅收收入工作帶來的不利和有利因素，牢固樹立大局意識，加強對國家新出臺的稅收政策貫徹落實情況以及組織收入原則執(zhí)行情況的輔導檢查，積極處理好組織稅收收入與落實稅收優(yōu)惠政策、促進經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，確保應(yīng)收盡收，依法征收，堅決防止虛收和越權(quán)減免稅的問題發(fā)生，實現(xiàn)經(jīng)濟稅收和諧發(fā)展。

二是樹立求真務(wù)實的工作作風。嚴格遵守國家稅收政策，按照規(guī)定的職責權(quán)限和工作程序履行職責，做到依法行政、程序合法，堅決防止收“關(guān)系稅”、“人情稅”以及以補代罰、以罰代刑等問題，為納稅人營造公平、公正的稅收環(huán)境。

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二、納稅評估中具體做法

1、加強數(shù)據(jù)審核分析，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證數(shù)據(jù)的可靠性。

我們進行稅源分析主要數(shù)據(jù)來源于省局征管系統(tǒng)及辦理契稅窗口所反饋的納稅人信息。分析中我們發(fā)現(xiàn)目前仍然存在大量問題，具體表現(xiàn)在：A報表不完整；B原始登記信息中車船、房產(chǎn)土地面積等信息登記不全；C缺乏真實性，利用率不高。稅源分析工作受人為因素、主觀因素影響較大，稅源分析不準，導致稅收計劃制定、分配的不合理。表現(xiàn)在有些重點稅源企業(yè)的財務(wù)會計報表和申報材料中的數(shù)據(jù)明顯缺乏邏輯性，這樣的報表和申報材料不具備利用性。我們在處理這種情況時，一般把他列為有疑點問題對象，重點進行評估。將其收集的數(shù)據(jù)與本地同行業(yè)的財務(wù)指標進行參考，進行比較、分析和修正，提高數(shù)據(jù)的準確性。

2、采用計算機分析和人工分析相結(jié)合的方法。

在評估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計算機采取指標分析和人工分析相結(jié)合的方法；對零、負申報戶、納稅異常戶和某些特定的納稅人與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產(chǎn)生的原因；利用事先計算機形成的納稅人各項經(jīng)濟指標，比如銷售變動率，成本利潤變動率，稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業(yè)當期申報數(shù)據(jù)的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。

3、高度重視約談、舉證工作。

舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，仔細審閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料并向稅務(wù)機關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況。在約談前我們做好各項準備工作，擬好約談提綱。約談過程中，注重方式、方法，利用詢問技巧，對被約談?wù)叩膽?yīng)答理由是否真實合理進行及時分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘，不被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由所蒙蔽。

4、進行實地核查和暗訪。

針對不同行業(yè)以及重點稅源成立了四個小組：應(yīng)對一股負責對建安企業(yè)的分析和實地核查；應(yīng)對二股負責對房地產(chǎn)企業(yè)的分析和實地核查；應(yīng)對三股負責對飲食行業(yè)的分析和實地核查；分析股負責復核和具體處理事宜。

5、二手房交易評估措施

成立專門評估小組，召開評估公司會議，研討評估過程中存在問題。強調(diào)公平公正的原則，規(guī)定評估時限為5個工作日，在評估期間隨時與海港區(qū)征收窗口聯(lián)系，及時溝通，保證信息能及時更新。為了效防止中介公司與評估公司和房主之間的串通，我們派專人對評估過程進行監(jiān)督；為了更近一步體現(xiàn)公平，消除主觀因數(shù)的影響，我們采取兩家評估公司同時評估一家房產(chǎn)的方式，最后通過比較，彰顯公平，公正。當然，結(jié)果會存在一些差異，例如：新一街的門市有108.73平米，當時房主賣價是60萬，最后通過評估，華豐評估價為每平米12039元，而正流評估價每平米為14100元。

三、評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題

在實地核查過程中，我們還發(fā)現(xiàn)了不少問題，具體表現(xiàn)為：A房屋租賃收入并未開具發(fā)票，未繳納稅款，比較明顯的是秦皇島市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，房屋租賃收入并未開具發(fā)票，未繳納稅款；B營業(yè)稅與土地增值稅當期沒有匹配入庫，造成稅款延遲入庫，其中秦皇島市**房地產(chǎn)開發(fā)公司問題嚴重；C房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅管理不到位導致稅款未繳納，如秦皇島市**建筑有限公司。D個人所得稅未申報；E企業(yè)所得稅未申報；F實際信息與登記信息部一致，G常虧損不倒企業(yè)如**酒店、**大酒店等。

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二、獎勵政策的適用條件

1.在我市各工業(yè)園區(qū)工商登記注冊的增值稅一般納稅人。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式為：以購進的或收集的社會生產(chǎn)、生活廢棄物為原料，采取分揀、清洗、熔鑄、切片、造粒等方式，生產(chǎn)工業(yè)原材料或初加工零配件（以下簡稱“利廢產(chǎn)品”），并進行對外銷售。利廢企業(yè)在生產(chǎn)工業(yè)原材料或初加工零配件過程中需要配比添加部分新料的，仍視同為利廢企業(yè)。

3.利廢企業(yè)不再劃分收購環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)，僅就其銷售利廢產(chǎn)品申報繳納的增值稅，適用地方留成返還的獎勵政策。

4.利廢企業(yè)銷售利廢產(chǎn)品當月增值稅銷售稅負率不低于6%，并且從兌現(xiàn)獎勵當月起，其月平均銷售稅負率不得低于6%。

本通知實施后，我市廢舊物資收購企業(yè)銷售廢舊物資申報繳納增值稅，當月增值稅銷售稅負率不低于8%，亦可以適用本獎勵政策。

三、獎勵政策兌現(xiàn)的審核辦理流程

1.利廢企業(yè)在申報繳納增值稅稅款完畢后，及時填寫《地方獎勵申報表》，并將當期《增值稅納稅申報表》、《增值稅完稅憑證》報送所在園區(qū)管委會。

2.各園區(qū)管委會確定專人接收上述企業(yè)申報資料，并將所屬企業(yè)分批匯總，及時報市國稅局。

3.市國稅局按照上述獎勵政策的適用條件，結(jié)合日常的稅源管理信息和企業(yè)申報、完稅情況，于接到園區(qū)管委會轉(zhuǎn)來的申報材料后3個工作日內(nèi)審核完畢，簽署審核意見。對符合獎勵條件并且申請數(shù)額準確的轉(zhuǎn)交市財政局，對不符合適用條件或申請數(shù)額不準確的交園區(qū)管委會退回企業(yè)。

4.市財政局對市國稅局轉(zhuǎn)來符合獎勵條件的企業(yè)，應(yīng)于3個工作日內(nèi)復核企業(yè)申報數(shù)據(jù)，并辦理完畢獎勵資金撥付。

四、有關(guān)要求

1.實行利廢企業(yè)名錄管理。按照本通知對利廢企業(yè)特征的表述，由企業(yè)向所在園區(qū)管委會提出認定審請，園區(qū)管委會進行初審后報市財政局，市財政局會同市國稅局審核確認。

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第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應(yīng)當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)核準后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當進行申報。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。因稅務(wù)機關(guān)的責任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢，近日，國家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進一步細化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負擔。

同時，轉(zhuǎn)變管理方式，加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風險管理的動態(tài)監(jiān)測和應(yīng)對。隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實際需求。為進一步規(guī)范和加強減免稅管理工作，稅務(wù)總局對原辦法進行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進一步減輕納稅人辦稅負擔。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可?！疤貏e值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路。”這有利于明確納稅人和稅務(wù)機關(guān)的責任邊界，還權(quán)利和責任于納稅人。稅務(wù)部門也將有更多精力加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風險管理的動態(tài)監(jiān)測、識別、評價和應(yīng)對，在方便納稅人的同時，提高稅收征管效率，防范稅收風險。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項

中國稅務(wù)報

納稅人按照43 號公告要求辦理稅收減免時應(yīng)當注意以下事項：

篇5

以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查的征管模式的確立，實現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但這要求稅務(wù)機關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段，納稅人必須有較強的納稅意識，各有關(guān)部門必須有較強有力的協(xié)稅護稅監(jiān)督制約機制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷，稅務(wù)機關(guān)相當一部分人員只能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)坐等納稅人上門申報，忙于將納稅人的申報材料輸入計算機，忙于把納稅人申報的稅款收繳入庫，不能主動到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，開展經(jīng)常性、專項性的稅源戶調(diào)查，對納稅人的基本情況、經(jīng)營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。與此同時，在納稅人征管檔案資料不全不實的基礎(chǔ)上，忽視人的主觀能動性，過分依賴計算機，企圖以電腦代替管理，結(jié)果計算機軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，使計算機未能充分發(fā)揮作用?；橄盗械闹攸c稽查職能目前又主要放在對稅務(wù)案件和稅務(wù)違章行為的查處上，對稅源戶的日常稽查缺位，加之社會監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)又尚未完全建立，因而，稅源監(jiān)控措施十分有限，稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點）、無證經(jīng)營、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現(xiàn)，稅收流失的問題相當普遍。據(jù)一項調(diào)查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴重的是個人所得稅，其有效征收只達到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務(wù)的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強稅源管理所致

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎(chǔ)上，2001年繼續(xù)呈良好增長勢頭。如2001年前九個月就累計完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長？業(yè)內(nèi)人士認為：“稅收收入的高速增長除了經(jīng)濟增長的因素外，主要來自于加強征管轉(zhuǎn)化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強征管，堵塞漏洞”。

加強征管，堵塞漏洞，主要表現(xiàn)在稅源控管上。全國稅務(wù)系統(tǒng)先進典型——青島市國稅局在總結(jié)解決“疏于管理，淡化責任”通過加強管理、實現(xiàn)稅收增收的經(jīng)驗時指出，“抓大不放小，實施分類管理”，通過專人負責或駐廠員管理，及時掌握納稅人的動態(tài)經(jīng)營信息，對企業(yè)的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時通過貼近式管理，寓服務(wù)于管理之中，結(jié)合納稅人的實際需要，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是實現(xiàn)稅收增收的關(guān)鍵。國家稅務(wù)總局在總結(jié)近幾年我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)稅收增幅成效顯著時指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領(lǐng)域稅收增收的關(guān)鍵所在。也正是因為如此，國家稅務(wù)總局才強調(diào)指出：依法治稅，責任在領(lǐng)導，主要靠基層；通過強化稅源監(jiān)控，推動征管改革目標的實現(xiàn)。同時指出：納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。

二、進一步加強稅源管理應(yīng)采取的對策

加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務(wù)部門必須要做好如下工作：

（一）加強與工商行政管理機關(guān)的配合，促進納稅人依法辦理稅務(wù)登記

解決實際管理工作中許多企業(yè)和個人在辦理工商登記后，不辦理稅務(wù)登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以致工商登記的戶數(shù)遠遠大于稅務(wù)登記戶數(shù)的弊病，需要稅務(wù)機關(guān)加強與工商行政管理機關(guān)的配合，即稅務(wù)機關(guān)要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務(wù)登記的，就責令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并沒收非法所得或處以罰款。有關(guān)工商行政管理部門在此項工作中應(yīng)履行的職責，在這次新出臺的《征管法》中已有明確的規(guī)定，督促納稅人依法辦理稅務(wù)登記的成效如何，關(guān)鍵在稅務(wù)部門。一些地方推行“工商稅務(wù)聯(lián)合發(fā)證”的辦法，效果不錯，值得借鑒。

（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問題

實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業(yè)化分工后，在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題，不少基層稅務(wù)機關(guān)按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和類型的不同，在“申報納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。另外，不少稅務(wù)機關(guān)在“集中征收、重點稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設(shè)專司稅源戶管理的機構(gòu)，以切實加強稅源管理的做法，事實上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對傳統(tǒng)專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應(yīng)了實際需要，而且是對新的征管模式的完善。因此稅務(wù)部門必須切實抓好分類管理，以加大對稅源管理的力度，把弱化的管理再強化起來。

（三）建立稅源戶管理責任制度和目標考核制度

稅源管理責任到人，誰管理，誰負責到底。為加強對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務(wù)部門可專門設(shè)置由三人左右組成的清查小組實施該項工作。同時為確保責任人制度的落實，必須強化目標考核制度，建立一套嚴密的目標考核指標體系，包括：(1)稅務(wù)登記準確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報率；(3)征期入庫率；(4)催收催報率；(5)發(fā)票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強制執(zhí)行率；(8)舉報案件查結(jié)率；(9)查補入庫率；(10)撤消（復議）率。對考核成績突出的個人，給予獎勵，對不達標的，從嚴追究有關(guān)人員的責任。

（四）進一步加大對稅源戶的稽查力度

轉(zhuǎn)變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日?；榉秶?，把工作做在平時。堅持管稅與管票結(jié)合，通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點稽查”的意識，對連續(xù)三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關(guān)懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。

（五）建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機制，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)

在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)有關(guān)部門計算機聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實際工作中，應(yīng)加強與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合及國、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作，對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責任做出明確、硬性的要求。同時，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務(wù)機關(guān)開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

（六）抓好納稅申報管理，推行“納稅信譽等級”辦法

加強納稅申報工作，首先要簡化納稅申報手續(xù)。浙江紹興等地實行軟盤申報、PC卡申報等方式值得借鑒。這類方式最大的優(yōu)點是取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應(yīng)提高辦稅員操作技術(shù)和軟件性能。其次要采取各種納稅申報方式，即要充分發(fā)揮計算機的功能，開辟利用電話申報、因特網(wǎng)電子郵件申報和郵寄申報等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩(wěn)定各種辦稅程序，即對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是何種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務(wù)登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當年的某個月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人的來回奔波。

積極推行“納稅人信譽等級”辦法，即根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報表，同時開辟三種不同的納稅通道。在此基礎(chǔ)上采取三條保證措施：一是強化依法納稅的責任，解決納稅人不報、逾期申報和申報不實的問題。對申報違章的，必須依法給予處罰。二是強化納稅申報的審核，解決納稅申報質(zhì)量不高的問題。對納稅申報表填寫不全、數(shù)字邏輯關(guān)系不符的，必須要求納稅人重新填報；對申報無收入的，必須進行動態(tài)稽核。三是加強監(jiān)督檢查。凡通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報送的申報表不符合稅法要求的，主管稅務(wù)機關(guān)又未對其進行處罰的，不僅對納稅人進行處罰，還要追究稅務(wù)機關(guān)原審核人的責任。

（七）規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè)，進一步完善稅源管理的手段和方法

1.加強稅收基礎(chǔ)信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務(wù)登記資料管理系統(tǒng)（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發(fā)票購領(lǐng)、使用、查尋系統(tǒng)，電子申報納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等，為利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行申報質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準確的依據(jù)。

2.抓好發(fā)票的管理，推行“以票管稅”的辦法?，F(xiàn)在的稅務(wù)部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上，而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發(fā)票的行為，進行偷稅。為了防止稅款流失，實施稅收源泉控制，應(yīng)推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報銷憑證向稅務(wù)部門舉報，一經(jīng)查實，舉報人可享受開具金額一定比例的獎勵。

3.實行稅源調(diào)查制度，最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟”。稅源調(diào)查可以由各個基層稅務(wù)機關(guān)按街道、路段、片區(qū)設(shè)置調(diào)查員，監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況，及時發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟”，并對其進行相應(yīng)的處理。同時開展稅源預測分析，推行納稅評審機制。通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行預測、分析、評審，對重大疑點問題進行調(diào)查，確保稅源清楚、準確，稅款及時、足額入庫。

4.建立企業(yè)法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號作為統(tǒng)一識別碼，輸入計算機管理網(wǎng)絡(luò)。當其發(fā)生變動時，計算機系統(tǒng)可以自動識別并向有關(guān)部門提供相應(yīng)信息，稅務(wù)機關(guān)可以據(jù)此及時處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內(nèi)，可以對其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員進行相同的監(jiān)督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營，逃避納稅。

5.逐步推廣使用稅控裝置，加強稅收監(jiān)控。從國外許多國家加強稅收征管的經(jīng)驗看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護消費者權(quán)益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據(jù)悉，長沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時，新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。

6.加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構(gòu)多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務(wù)機關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機關(guān)必須加強同金融機構(gòu)的聯(lián)系，通過其在金融機構(gòu)所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務(wù)部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應(yīng)承擔的職責作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務(wù)機關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助”。

7.嚴格執(zhí)行新《征管法》有關(guān)從嚴控制延期納稅、確保國家稅收優(yōu)先、企業(yè)重組繳稅辦法等規(guī)定。即：“納稅人因重大自然災(zāi)害等不可抗力或者有國務(wù)院規(guī)定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省，自治區(qū)，直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月”；“稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于先普通債權(quán)；權(quán)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得”?！凹{稅人有合并分立以及其他重組情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任”。稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行上述規(guī)定，及時掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業(yè)拒絕履行納稅義務(wù)，重組后的企業(yè)拒絕承擔前企業(yè)欠繳的稅款。至于納稅人應(yīng)承擔的相應(yīng)職責，新《征管法》已有明確規(guī)定，這里的關(guān)鍵是稅務(wù)機關(guān)要發(fā)揮好執(zhí)法主體作用。

【參考文獻】

[1]　圩岸.保持稅收增長與經(jīng)濟增長的良性循環(huán)[J].中國稅務(wù)，2002,(2).

篇6

以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查的征管模式的確立，實現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但這要求稅務(wù)機關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段，納稅人必須有較強的納稅意識，各有關(guān)部門必須有較強有力的協(xié)稅護稅監(jiān)督制約機制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷，稅務(wù)機關(guān)相當一部分人員只能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)坐等納稅人上門申報，忙于將納稅人的申報材料輸入計算機，忙于把納稅人申報的稅款收繳入庫，不能主動到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，開展經(jīng)常性、專項性的稅源戶調(diào)查，對納稅人的基本情況、經(jīng)營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。與此同時，在納稅人征管檔案資料不全不實的基礎(chǔ)上，忽視人的主觀能動性，過分依賴計算機，企圖以電腦代替管理，結(jié)果計算機軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，使計算機未能充分發(fā)揮作用?；橄盗械闹攸c稽查職能目前又主要放在對稅務(wù)案件和稅務(wù)違章行為的查處上，對稅源戶的日?；槿蔽唬又鐣O(jiān)控網(wǎng)絡(luò)又尚未完全建立，因而，稅源監(jiān)控措施十分有限，稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點）、無證經(jīng)營、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現(xiàn)，稅收流失的問題相當普遍。據(jù)一項調(diào)查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴重的是個人所得稅，其有效征收只達到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務(wù)的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強稅源管理所致

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎(chǔ)上，2001年繼續(xù)呈良好增長勢頭。如2001年前九個月就累計完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長？業(yè)內(nèi)人士認為：“稅收收入的高速增長除了經(jīng)濟增長的因素外，主要來自于加強征管轉(zhuǎn)化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強征管，堵塞漏洞”。

加強征管，堵塞漏洞，主要表現(xiàn)在稅源控管上。全國稅務(wù)系統(tǒng)先進典型——青島市國稅局在總結(jié)解決“疏于管理，淡化責任”通過加強管理、實現(xiàn)稅收增收的經(jīng)驗時指出，“抓大不放小，實施分類管理”，通過專人負責或駐廠員管理，及時掌握納稅人的動態(tài)經(jīng)營信息，對企業(yè)的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時通過貼近式管理，寓服務(wù)于管理之中，結(jié)合納稅人的實際需要，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是實現(xiàn)稅收增收的關(guān)鍵。國家稅務(wù)總局在總結(jié)近幾年我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)稅收增幅成效顯著時指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領(lǐng)域稅收增收的關(guān)鍵所在。也正是因為如此，國家稅務(wù)總局才強調(diào)指出：依法治稅，責任在領(lǐng)導，主要靠基層；通過強化稅源監(jiān)控，推動征管改革目標的實現(xiàn)。同時指出：納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。

二、進一步加強稅源管理應(yīng)采取的對策

加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務(wù)部門必須要做好如下工作：

（一）加強與工商行政管理機關(guān)的配合，促進納稅人依法辦理稅務(wù)登記

解決實際管理工作中許多企業(yè)和個人在辦理工商登記后，不辦理稅務(wù)登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以致工商登記的戶數(shù)遠遠大于稅務(wù)登記戶數(shù)的弊病，需要稅務(wù)機關(guān)加強與工商行政管理機關(guān)的配合，即稅務(wù)機關(guān)要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務(wù)登記的，就責令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并沒收非法所得或處以罰款。有關(guān)工商行政管理部門在此項工作中應(yīng)履行的職責，在這次新出臺的《征管法》中已有明確的規(guī)定，督促納稅人依法辦理稅務(wù)登記的成效如何，關(guān)鍵在稅務(wù)部門。一些地方推行“工商稅務(wù)聯(lián)合發(fā)證”的辦法，效果不錯，值得借鑒。

（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問題

實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業(yè)化分工后，在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題，不少基層稅務(wù)機關(guān)按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和類型的不同，在“申報納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。另外，不少稅務(wù)機關(guān)在“集中征收、重點稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設(shè)專司稅源戶管理的機構(gòu)，以切實加強稅源管理的做法，事實上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對傳統(tǒng)專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應(yīng)了實際需要，而且是對新的征管模式的完善。因此稅務(wù)部門必須切實抓好分類管理，以加大對稅源管理的力度，把弱化的管理再強化起來。

（三）建立稅源戶管理責任制度和目標考核制度

稅源管理責任到人，誰管理，誰負責到底。為加強對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務(wù)部門可專門設(shè)置由三人左右組成的清查小組實施該項工作。同時為確保責任人制度的落實，必須強化目標考核制度，建立一套嚴密的目標考核指標體系，包括：(1)稅務(wù)登記準確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報率；(3)征期入庫率；(4)催收催報率；(5)發(fā)票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強制執(zhí)行率；(8)舉報案件查結(jié)率；(9)查補入庫率；(10)撤消（復議）率。對考核成績突出的個人，給予獎勵，對不達標的，從嚴追究有關(guān)人員的責任。

（四）進一步加大對稅源戶的稽查力度

轉(zhuǎn)變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日?；榉秶?，把工作做在平時。堅持管稅與管票結(jié)合，通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點稽查”的意識，對連續(xù)三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關(guān)懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。

（五）建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機制，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)

在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)有關(guān)部門計算機聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實際工作中，應(yīng)加強與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合及國、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作，對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責任做出明確、硬性的要求。同時，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務(wù)機關(guān)開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

（六）抓好納稅申報管理，推行“納稅信譽等級”辦法

加強納稅申報工作，首先要簡化納稅申報手續(xù)。浙江紹興等地實行軟盤申報、PC卡

申報等方式值得借鑒。這類方式最大的優(yōu)點是取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應(yīng)提高辦稅員操作技術(shù)和軟件性能。其次要采取各種納稅申報方式，即要充分發(fā)揮計算機的功能，開辟利用電話申報、因特網(wǎng)電子郵件申報和郵寄申報等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩(wěn)定各種辦稅程序，即對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是何種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務(wù)登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當年的某個月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人的來回奔波。

積極推行“納稅人信譽等級”辦法，即根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報表，同時開辟三種不同的納稅通道。在此基礎(chǔ)上采取三條保證措施：一是強化依法納稅的責任，解決納稅人不報、逾期申報和申報不實的問題。對申報違章的，必須依法給予處罰。二是強化納稅申報的審核，解決納稅申報質(zhì)量不高的問題。對納稅申報表填寫不全、數(shù)字邏輯關(guān)系不符的，必須要求納稅人重新填報；對申報無收入的，必須進行動態(tài)稽核。三是加強監(jiān)督檢查。凡通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報送的申報表不符合稅法要求的，主管稅務(wù)機關(guān)又未對其進行處罰的，不僅對納稅人進行處罰，還要追究稅務(wù)機關(guān)原審核人的責任。

（七）規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè)，進一步完善稅源管理的手段和方法

1.加強稅收基礎(chǔ)信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務(wù)登記資料管理系統(tǒng)（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發(fā)票購領(lǐng)、使用、查尋系統(tǒng)，電子申報納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等，為利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行申報質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準確的依據(jù)。

2.抓好發(fā)票的管理，推行“以票管稅”的辦法?，F(xiàn)在的稅務(wù)部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上，而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發(fā)票的行為，進行偷稅。為了防止稅款流失，實施稅收源泉控制，應(yīng)推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報銷憑證向稅務(wù)部門舉報，一經(jīng)查實，舉報人可享受開具金額一定比例的獎勵。

3.實行稅源調(diào)查制度，最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟”。稅源調(diào)查可以由各個基層稅務(wù)機關(guān)按街道、路段、片區(qū)設(shè)置調(diào)查員，監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況，及時發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟”，并對其進行相應(yīng)的處理。同時開展稅源預測分析，推行納稅評審機制。通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行預測、分析、評審，對重大疑點問題進行調(diào)查，確保稅源清楚、準確，稅款及時、足額入庫。

4.建立企業(yè)法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號作為統(tǒng)一識別碼，輸入計算機管理網(wǎng)絡(luò)。當其發(fā)生變動時，計算機系統(tǒng)可以自動識別并向有關(guān)部門提供相應(yīng)信息，稅務(wù)機關(guān)可以據(jù)此及時處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內(nèi)，可以對其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員進行相同的監(jiān)督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營，逃避納稅。

5.逐步推廣使用稅控裝置，加強稅收監(jiān)控。從國外許多國家加強稅收征管的經(jīng)驗看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護消費者權(quán)益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據(jù)悉，長沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時，新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。

6.加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構(gòu)多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務(wù)機關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機關(guān)必須加強同金融機構(gòu)的聯(lián)系，通過其在金融機構(gòu)所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務(wù)部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應(yīng)承擔的職責作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務(wù)機關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助”。

7.嚴格執(zhí)行新《征管法》有關(guān)從嚴控制延期納稅、確保國家稅收優(yōu)先、企業(yè)重組繳稅辦法等規(guī)定。即：“納稅人因重大自然災(zāi)害等不可抗力或者有國務(wù)院規(guī)定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省，自治區(qū)，直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月”；“稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于先普通債權(quán)；權(quán)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得”?！凹{稅人有合并分立以及其他重組情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任”。稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行上述規(guī)定，及時掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業(yè)拒絕履行納稅義務(wù)，重組后的企業(yè)拒絕承擔前企業(yè)欠繳的稅款。至于納稅人應(yīng)承擔的相應(yīng)職責，新《征管法》已有明確規(guī)定，這里的關(guān)鍵是稅務(wù)機關(guān)要發(fā)揮好執(zhí)法主體作用。

【參考文獻】

[1]圩岸.保持稅收增長與經(jīng)濟增長的良性循環(huán)[J].中國稅務(wù)，2002,(2).

篇7

集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負并規(guī)避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度 ；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運營成本。集團公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隸屬于集團財務(wù)部，集團本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負責稅務(wù)管理工作。集團公司稅務(wù)管理職責：制定和完善集團公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責：執(zhí)行集團公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核；負責本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負責稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅問題進行把關(guān)，在重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)管理部門，由集團稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務(wù)管理部門指導、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核并積極進行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴格按照發(fā)票管理辦法及實施細則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細事項，應(yīng)建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應(yīng)及時向集團稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團稅務(wù)部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團公司財務(wù)部。子公司進行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務(wù)專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進方案。

六、稅務(wù)籌劃

篇8

耕地占用稅征管工作中出現(xiàn)的問題主要體現(xiàn)在：

一、耕地占用稅征管工作中面臨的困境

一是宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉。當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經(jīng)費投入、宣傳報道及人員安排，抑或相關(guān)部門協(xié)稅主動性方面，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時有發(fā)生，主動申報納稅更是無從談起。

二是稅源底數(shù)模糊不清，征管難度較大。在當前，耕地占用稅稅源大多是零星分散、結(jié)構(gòu)復雜，有農(nóng)民群眾、個體私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、國家機關(guān)企事業(yè)單位，還有各類經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、公路建設(shè)等。一些土地部門批地或清理耕地補辦手續(xù)后，未能及時將批地文件抄送同級的征收機關(guān)，甚至有個別單位假借名義騙取用地指標，以致一些應(yīng)稅單位地址不清或有名無實。個別征收機關(guān)因工作繁忙，人手不足，認識不到位，沒有采取切實可行的措施摸清稅源情況，有的稅源檔案不落實，以致拖欠時間長，征收難度大。

三是征管基礎(chǔ)工作不實，尚不能按照規(guī)定標準實現(xiàn)應(yīng)收盡收。根據(jù)條例規(guī)定，耕地占用稅征收的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的耕地面積。因此，征收機關(guān)準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收耕地占用稅的關(guān)鍵。但來自有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計分析資料顯示，這方面的基礎(chǔ)工作尚顯不足，征管部門和用地審批部門相互脫節(jié)，致使征管部門不能及時掌握稅源分布情況，無法建立耕地占用稅臺賬，特別是對“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況，征管部門心中沒底。

四是尚未建立健全有效的監(jiān)督約束機制，耕地占用稅征管時剛性不強。一方面，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強制執(zhí)行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度。另一方面，有的代征稅款入庫不及時，現(xiàn)行制度對申請減免時限未作明確規(guī)定，一些已批建項目用地多年卻遲遲不辦理減免手續(xù)，稅務(wù)征收機關(guān)要采取措施卻缺乏法律依據(jù)。

二、進一步加強耕地占用稅征管工作的思路與對策

針對耕地占用稅征管工作出現(xiàn)的問題，要做好耕地占用稅征收管理工作，應(yīng)以提高耕地占用稅征管工作的有效性和征管制度的科學性為出發(fā)點，采取各種綜合性措施，全面建立一種以誠信納稅為最終目標的管理機制。

（一）建立有效的宣傳機制和領(lǐng)導機制，形成良好的耕地占用稅征收氛圍。國家征收耕地占用稅是從我國人多地少的國情出發(fā)，運用經(jīng)濟手段，行政手段以及法律手段嚴格控制占用耕地的一項重要措施。各級政府應(yīng)加強對此項工作的領(lǐng)導，充實和加強征收力量，采取多種形式教育用地單位和廣大群眾十分珍惜有限的耕地資源，對占用的耕地要依法納稅。要認真貫徹執(zhí)行國務(wù)院頒布的《新條例》，在《新條例》規(guī)定的減免范圍之外，任何地區(qū)、部門和個人都無權(quán)擅自規(guī)定減、免稅。同時，我們要通過各種宣傳媒體和宣傳工具進行大力宣傳耕地占用稅的相關(guān)政策，有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以在政務(wù)公開欄上公開占地手續(xù)審批和完稅情況，增加辦事透明度。要不斷拓展宣傳內(nèi)容，不僅要從正面宣傳國家有關(guān)法規(guī)政策知識，而且要從反面抓住典型案例，正反兩方面雙管齊下進行宣傳。

（二）建立有效的排查摸底機制，全面夯實耕地占用稅的征管基礎(chǔ)工作。我們知道，準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收機關(guān)開展耕地占用稅征管業(yè)務(wù)關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作。為此，一定要把這一基礎(chǔ)工作做好做扎實。首先，征管機關(guān)應(yīng)和用地審批部門多聯(lián)系，多協(xié)調(diào)，加強溝通，集中時間共同組織力量對轄區(qū)范圍內(nèi)征占地情況進行一次全面梳理和清查，及時掌握征地面積及分布、批準用地面積與用途及其分布等情況；其次，將獲得的第一手資料進一步加工整理，按照批準用地時間、納稅人、區(qū)域分布、占地面積、應(yīng)繳稅額及履行納稅義務(wù)時間等情況分門別類，建立耕地占用稅稅源臺賬。稅源檔案的建立和完善，不僅可以使征管機關(guān)的征管工作更趨主動，征管效率得到快速提升，而且可以更為動態(tài)直觀地及時掌握耕地占用稅的征繳情況。

（三）建立有效的部門協(xié)作機制，促進部門之間的配合與協(xié)調(diào)。凡是有條件的地方，稅務(wù)、財政、土地管理部門可以聯(lián)合辦公、聯(lián)合檢查，把批地和納稅緊密地結(jié)合起來，共同把好批地、征稅關(guān)。征管部門應(yīng)同土地管理部門加強聯(lián)系，征稅部門要嚴格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，明確各自職責范圍，強化協(xié)稅護稅意識。土地管理部門要及時給稅務(wù)部門提供各種占地資料，在有關(guān)單位申請使用土地時，應(yīng)通知征管部門一同到現(xiàn)場對用地數(shù)量、用途和類別等進行勘察與評定，確定其應(yīng)征稅額。此外，還應(yīng)動用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發(fā)揮稅收強制性作用，保證稅款應(yīng)收盡收。

（四）建立有效的納稅申報機制和監(jiān)督管理機制，強化對納稅人的責任約束。首先，要建立有序的申報制度，既要從納稅人申報納稅時限上，也要從納稅申報材料真實性審核方面加強規(guī)范。征收機關(guān)在對納稅申報材料進行認真審查的同時，應(yīng)結(jié)合咨詢、實地勘察等方式對占用耕地情況仔細調(diào)查，逐一核實，然后確定應(yīng)征稅額，并填發(fā)納稅通知書，督促納稅人及時足額繳交稅款。其次，根據(jù)職責分工要求，實行征、管、查相分離，全方位推進耕地占用稅征管工作。稅收征收人員，要切實做到細心審核，嚴格把關(guān)，依法收稅。征收部門的主管機關(guān)要加強領(lǐng)導，依法從嚴控制稅收減免優(yōu)惠，確保執(zhí)行政策不走樣?；槿藛T要認真履行職責，既要抓好面上的日常檢查，又要組織好對納稅大戶的重點抽查。再次，各級各部門要組織所屬有關(guān)部門和人員，進行定期或不定期的政策執(zhí)行情況檢查。檢查有沒有亂開減免稅口子，自行降低征稅標準；檢查征起的稅款是否及時解繳國庫，有無截留、挪用稅款現(xiàn)象；檢查占用耕地進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人（包括批準和未經(jīng)批準的占地）是否按規(guī)定及時足額交稅，有無漏稅、欠稅現(xiàn)象。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要采取措施，及時處理，情節(jié)嚴重的，要追究有關(guān)人員的責任。

(五)盡快開發(fā)應(yīng)用一個功能較強的稅證管理軟件系統(tǒng)

篇9

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生很多的風險。其中稅務(wù)風險是比較常見的一種。稅務(wù)風險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進行稅務(wù)方面的工作時一定要保持積極認真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進行工作，這樣就可以有效地預防企業(yè)的稅務(wù)風險，合理地規(guī)避稅務(wù)風險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務(wù)風險預警指標的構(gòu)建進行詳細的研究。

一、電力企業(yè)存在的稅務(wù)風險

(一)稅收籌劃風險

經(jīng)濟發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的促進作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導致電力企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關(guān)的稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務(wù)往來以及納稅的詳細情況，及時的根據(jù)國家的相關(guān)政策進行調(diào)整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務(wù)風險的發(fā)生。

(二)稅收核算風險

企業(yè)的稅收核算要求技術(shù)性以及專業(yè)性非常高，一定要進行專業(yè)的訓練，需要非常專業(yè)的人員進行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關(guān)的稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關(guān)規(guī)定去操作，不能準確計算會計與稅收差異，在進行納稅行為時出現(xiàn)判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應(yīng)納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

(三)納稅申報方面的風險

企業(yè)在進行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關(guān)部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。

二、預警指標體系建立的原則

(一)建立預警指標體系模型的意義

預警指標模型的建立，是為了實現(xiàn)稅務(wù)風險管理的關(guān)口前移，在此基礎(chǔ)上進行納稅管理以及核算。建立有效的預警指標模型，能夠?qū)Χ悇?wù)風險進行合理的規(guī)避，并且進行適時的監(jiān)督，這在稅務(wù)管理中是非常重要的。

(二)稅務(wù)風險指標的選取

稅務(wù)風險指標的選取是稅務(wù)風險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務(wù)風險指標在選取時應(yīng)充分考慮以下三個原則：

1、指標的有效性

在稅務(wù)風險預警模型建設(shè)過程中，需對稅務(wù)指標的有效性以及真實性進行考察，保證其內(nèi)容真實有效。指標的有效性一般通過消息的來源渠道進行確定，對于消息的來源一定要進行嚴密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進行數(shù)據(jù)收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

2、指標的科學性

在進行納稅模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學性，相應(yīng)的數(shù)據(jù)一定要經(jīng)過正確的運算形式進行運算，達到將指標變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進行指標測算時出現(xiàn)偏差。

3、指標的顯著性

在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學性之外，還要保證納稅指標的顯著性。在選擇納稅指標時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務(wù)方面的數(shù)據(jù)及其變化，這樣建立起來的稅務(wù)風險指標模型會更加實用和方便。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風險預警體系的建立

按照以上的方法進行預警指標體系的建立，完善其建立的機制，掌握和應(yīng)用預警指標的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務(wù)風險預警的建立包括：

(一)電力企業(yè)的變動率指標分析

電力企業(yè)的風險指標分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。

(二)風險配比分析

同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負變動率以及邊際貢獻變動率是否配比。

(三)風險稅率指標的建立

(1)增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進項稅額之間的關(guān)系、進項稅額與企業(yè)的相關(guān)成本之間的關(guān)系。(2)所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務(wù)招待費等的扣除比例等。(3)城建稅以及教育費附加：這幾個稅種的稅負變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負程度。(4)房產(chǎn)稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產(chǎn)稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標進行計算分析，看其稅負比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風險的目的。

四、電力企業(yè)的稅務(wù)風險預警體系的應(yīng)用

對于電力企業(yè)來講，建立稅務(wù)風險預警體系需要對企業(yè)的財務(wù)報告以及影響稅負的各個方面進行詳細的核查，對于企業(yè)中相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)進行嚴格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進行定期培訓?？茖W利用稅務(wù)風險預警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)方案，修訂和完善企業(yè)的相關(guān)管理制度，準確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進行稅收籌劃方案的調(diào)整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)風險對企業(yè)的經(jīng)營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務(wù)風險防控任重道遠，重視稅務(wù)風險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險，主動解決已經(jīng)出現(xiàn)的稅收問題。

參考文獻:

[1]鄧亦文,姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建的相關(guān)問題探究[J].商場現(xiàn)代化,2015,23:206-208

篇10

一．對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理：

(一)對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法．新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。

1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

2、一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度(以下簡稱輔導期一般納稅人管理)。

3、輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

(二)對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。

輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

二、對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照一般納稅人認定標準、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核。要與有關(guān)人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。

(一)案頭審核

對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定申請全都資料進行認真審核，審核其資料是否齊全準確。

(二)約談

約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認其是否為正常經(jīng)營戶。

與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況。

與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營管理方面的關(guān)系。

與主管財務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況，財務(wù)會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。

與銷售，采購、倉儲運輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實度。

對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。

(三)實地查驗

實地查驗是印證評估疑點和約談內(nèi)容的重要過程。實地查驗時需兩名(或兩名以上)稅務(wù)人員同時到場。

查驗內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據(jù)，運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價證明，財務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機構(gòu)的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

在實地查驗中，要認真核實區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)．除按照上述查驗內(nèi)容全面核查外，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

三、輔導期的一般納稅人管理

一般納稅人納稅輔導期一般應(yīng)不少于6個月。在輔導期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：

(一)對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(二)對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(三)企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

(四)對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

(五)對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

(六)在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

(七)企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

四、對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

(一)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批

納稅輔導期達到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進行全面審核，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。

1、納稅評估的結(jié)論正常。

2、約談、實地查驗的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

(二)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在十萬元以下的專用發(fā)票。

對于只開具金額在一萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準。

五、各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對本通知下發(fā)前已認定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)(尤其是辦理稅務(wù)登記時間在一年以內(nèi)的小型商貿(mào)企業(yè))進行一次全面檢查，對在會計人員配備、會計帳薄設(shè)置、和會計核算方法中有不符合要求的；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴重后果的；無固定經(jīng)營場所等問題的，要取消其一般納稅人資格。各地要高度重視對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理工作，加強對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅的監(jiān)控。