導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收籌劃的主要方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，已然存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避國(guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實(shí)務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開(kāi)展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟啤⒁?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。而目前在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問(wèn)題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]計(jì)金標(biāo),主編.稅收籌劃[M].北京:中國(guó)人民出版社,2016.

[2]蘇爽.我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2012.

[3]趙娟.稅收籌劃在我國(guó)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)用研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2010.

篇2

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，稅收已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部存在的首要問(wèn)題，國(guó)家也提高了對(duì)其的重視，因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，我國(guó)在企業(yè)稅收方面也制定了相應(yīng)的律法，而且也提出了企業(yè)稅收籌劃改革，企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃工作，本文就此進(jìn)行了重點(diǎn)論述，但是在實(shí)施過(guò)程中，必然存在著一定的問(wèn)題，同時(shí)也提出了相應(yīng)了途徑，為企業(yè)的稅收籌劃提供了參考性建議。

一、企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國(guó)家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場(chǎng)規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國(guó)稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國(guó)公司對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來(lái)越受到人們的重視。

二、企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對(duì)稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對(duì)稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國(guó)家增加稅收。但是我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不到位，沒(méi)有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來(lái)填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，他們根本就沒(méi)有意識(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯(cuò)誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會(huì)為社會(huì)帶來(lái)多大的反面影響，制約著社會(huì)的進(jìn)步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報(bào)紙上都很常見(jiàn)，但是那些介紹并不明確，沒(méi)有更多深度和廣度，與此同時(shí)，稅收籌劃理論體系并不完善，對(duì)企業(yè)實(shí)際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場(chǎng)上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實(shí)際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書(shū)籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國(guó)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，最近幾年，各大高校開(kāi)始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說(shuō)課程的開(kāi)設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場(chǎng)上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場(chǎng)經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識(shí)。

三、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進(jìn)行稅收籌劃等三個(gè)方面，這三個(gè)目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來(lái)實(shí)施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進(jìn)行，首先應(yīng)該制定的目標(biāo)是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對(duì)于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國(guó)稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點(diǎn)，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標(biāo)。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國(guó)的稅法有更多詳細(xì)的介紹，企業(yè)只要對(duì)其進(jìn)行研究，可以從多方面來(lái)減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進(jìn)行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中來(lái)，綜合地運(yùn)用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

(二)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之二是企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新主要從企業(yè)所得稅法、企業(yè)組織形式、企業(yè)納稅方式等三個(gè)方面入手，才能保證企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。第一，企業(yè)所得稅法，它明確規(guī)定國(guó)債利息稅收必須符合企業(yè)與居民兩者之間的權(quán)益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業(yè)通常選擇優(yōu)先購(gòu)買股票的形式，綜合評(píng)定投資風(fēng)險(xiǎn)，特別是那些免稅的項(xiàng)目投資，合理地籌劃，給予重點(diǎn)考慮，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與時(shí)俱進(jìn)地貫徹企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二，企業(yè)組織形式，它是每個(gè)企業(yè)面臨的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選擇組織形式，同時(shí)也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)組織形式有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如：有限責(zé)任公司，不僅僅要繳納企業(yè)所得稅，也要繳納個(gè)人所得稅。第三，企業(yè)納稅方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。為此，我們不難看出：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

(三)合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，從納稅成本著手，會(huì)計(jì)必須核算好調(diào)減項(xiàng)項(xiàng)目稅收，按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算，針對(duì)于金融資產(chǎn)，應(yīng)該以公允價(jià)值給予后續(xù)的計(jì)量，采用權(quán)益法核算，對(duì)其長(zhǎng)期的股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行核算，保證企業(yè)凈利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。其一是合理地進(jìn)行項(xiàng)目處理工作。企業(yè)的有些項(xiàng)目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業(yè)開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目，研發(fā)經(jīng)費(fèi)必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計(jì)算方法，在準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃中，主要有計(jì)價(jià)方式、折舊方法等兩種供選擇。計(jì)價(jià)方式是指對(duì)存貨進(jìn)行期末成本計(jì)算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價(jià)的波動(dòng)，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊，以達(dá)到節(jié)稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費(fèi)，可以為生產(chǎn)企業(yè)，以減少相應(yīng)的納稅所得額。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，在新形勢(shì)下，我國(guó)對(duì)稅收籌劃一直都支持，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃，主要是為了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，尋求其行為與國(guó)家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，稅收籌劃的成功，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)減輕，又可以保證國(guó)家賦予稅收法規(guī)政策的認(rèn)真落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭驍,夏洪勝.從企業(yè)內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)流程再造的角度看納稅籌劃[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2005,(35)

[2]司言武.論新形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2004,(8)

篇3

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來(lái)越多的納稅人認(rèn)識(shí)并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動(dòng)在全國(guó)各地悄然興起。稅收籌劃是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，它可以利用法律的漏洞對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該選用合適的會(huì)計(jì)政策，這樣，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)才能順利的進(jìn)行。企業(yè)在減輕稅負(fù)的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，能o納稅人帶來(lái)利益，也能給納稅人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果不對(duì)企業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達(dá)到節(jié)稅的目的，進(jìn)而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒(méi)有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處理，從而可能使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流失。它包括兩個(gè)方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；二是因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來(lái)看，稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國(guó)家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家立法意圖不一致，國(guó)家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國(guó)家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過(guò)程中樹(shù)立正確的意識(shí)，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國(guó)家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，積極分析市場(chǎng)的供需、國(guó)家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過(guò)預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對(duì)性的解決對(duì)策，順利避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過(guò)程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過(guò)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

篇4

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就需要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)候所追求的最終目標(biāo)和直接動(dòng)機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤(rùn),作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)活動(dòng)中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個(gè)方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過(guò)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng),貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)組成范圍。

二、我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個(gè)新鮮事物在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個(gè)方面的問(wèn)題:

1.在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的重視程度不高

我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中,對(duì)稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問(wèn)題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用的時(shí)間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的作用和意義還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);其次,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的觀念認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū),對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí),所以導(dǎo)致有的財(cái)務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對(duì)稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒(méi)有真正掌握和合理運(yùn)用;最后,企業(yè)是為了追求利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,同樣在稅收籌劃過(guò)程中,它需要對(duì)其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請(qǐng)的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會(huì)對(duì)其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來(lái)看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個(gè)問(wèn)題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對(duì)具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個(gè)方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實(shí)用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際;其次,企業(yè)財(cái)務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國(guó)許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實(shí)際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問(wèn)題。

三、完善我國(guó)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問(wèn)題以及形成的原因,可以從以下四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行完善:

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用

對(duì)于那些在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中尚沒(méi)有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要作用,要對(duì)稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個(gè)清晰的界定[3]。因?yàn)?企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候,不僅知道納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒(méi)一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項(xiàng)合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候,是需要投入大量的人力、物力和財(cái)力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)看,稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)有一個(gè)清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡(jiǎn)而言之,如果企業(yè)的一項(xiàng)稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個(gè)最佳的方案。

例如,我國(guó)中部安徽省有一家國(guó)有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬(wàn)元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)決策,這項(xiàng)決策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不利于減輕稅負(fù)的。因?yàn)樵撈髽I(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國(guó)稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說(shuō)是利息沒(méi)有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時(shí)必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬(wàn)元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬(wàn)元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬(wàn)元,按照目前我國(guó)企業(yè)33%的稅率來(lái)計(jì)算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬(wàn)元的稅收。但是企業(yè)在沒(méi)有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的作用是重大的,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過(guò)程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國(guó)目前稅收籌劃的方法較多,最為常見(jiàn)的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國(guó)目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個(gè)國(guó)家根據(jù)各自的國(guó)情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國(guó)家和企業(yè)的運(yùn)用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對(duì)于我國(guó)或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對(duì)本國(guó)現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制

篇5

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競(jìng)爭(zhēng),納稅人要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個(gè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接動(dòng)機(jī)和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤(rùn),稅收作為一項(xiàng)剛性支出是構(gòu)成成本的一個(gè)重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國(guó)家和國(guó)內(nèi)的有關(guān)書(shū)籍所給的解釋都不盡一致,但就其實(shí)質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎(chǔ)上,通過(guò)合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規(guī)的規(guī)定。第二,籌劃性,表現(xiàn)為預(yù)期性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財(cái)務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo);另一方面稅收籌劃也離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃在我國(guó)還是個(gè)新鮮事物,加上各個(gè)企業(yè)在投資規(guī)模、經(jīng)營(yíng)理念上參差不齊,相應(yīng)地稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現(xiàn)以下兩種現(xiàn)狀。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見(jiàn)。究其原因,第一,稅收籌劃在我國(guó)起步較晚,一些經(jīng)營(yíng)者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區(qū),稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認(rèn)為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請(qǐng)專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導(dǎo)致中小型企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要地位,而在實(shí)踐中收效甚微

目前許多規(guī)模較大的公司制企業(yè)已在其財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區(qū),難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門實(shí)用性很強(qiáng)的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求。也就是說(shuō),作為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃過(guò)程,不能因?yàn)槎愂栈I劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過(guò)稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費(fèi)用開(kāi)支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負(fù)

這是目前絕大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個(gè)通病。認(rèn)為最大限度地減輕稅負(fù),必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計(jì)地通過(guò)各種籌劃手段去降低稅負(fù),然而殊不知在籌劃的同時(shí)與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)即追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn),如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無(wú)異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們?cè)谔接懚愂栈I劃時(shí),幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節(jié)稅,而是追求稅后經(jīng)濟(jì)利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為稅收籌劃。具體講來(lái),以下業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)和政策,準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額,正確地進(jìn)行納稅申報(bào),足額地繳納稅款,并應(yīng)當(dāng)履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無(wú)關(guān),其實(shí)不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而避免因?yàn)榧{稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,進(jìn)而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的納稅權(quán)利,主要表現(xiàn)為納稅人可以利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權(quán)利,從而減少或降低稅負(fù)。然而目前許多企業(yè)由于不時(shí)常關(guān)注稅法的變化,在維護(hù)自身納稅權(quán)利方面的籌劃很少,對(duì)稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國(guó)企業(yè)或?qū)Χ愂栈I劃不夠重視或在實(shí)際的財(cái)務(wù)決策中運(yùn)用稅收籌劃存在種種誤區(qū)。鑒于以上現(xiàn)狀,有必要對(duì)如何有效在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要性

這是針對(duì)部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會(huì)使企業(yè)的整套財(cái)務(wù)決策方案存在漏洞,勢(shì)必在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會(huì)增大人力、物力各方面的耗費(fèi),但從一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)初為其投入的成本。所以,還沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)之中。

2.找準(zhǔn)稅收籌劃的目標(biāo)定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標(biāo)絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負(fù),而是通過(guò)選擇最優(yōu)的納稅方案來(lái)達(dá)到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話說(shuō),只要納稅人能從其財(cái)務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān),該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個(gè)案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負(fù)債8000多萬(wàn)元,企業(yè)深思熟慮后決定實(shí)行債轉(zhuǎn)股。從減輕企業(yè)稅負(fù)的角度上看,這似乎是不利的。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)有債務(wù),就得支付利息。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會(huì)減少企業(yè)得應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來(lái)不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠為例,原來(lái)欠銀行8000萬(wàn)元的債務(wù),年利息率假定按6%計(jì)算,每年利息支出就達(dá)480萬(wàn)元,這是可以在稅前扣除的。債轉(zhuǎn)股后,應(yīng)納稅所得額無(wú)形中增加了480萬(wàn)元,按33%的稅率計(jì)算,理論上應(yīng)納企業(yè)所得稅158.4萬(wàn)元。但從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,企業(yè)不再背負(fù)沉重的債務(wù),使資本結(jié)構(gòu)得到改善,在今后的競(jìng)爭(zhēng)中就能輕裝上陣。在此種情況下,節(jié)稅的目的就得為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)讓路。

從以上案例我們不難總結(jié)出企業(yè)稅收籌劃的終極目標(biāo)定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是為其目標(biāo)服務(wù)的。倘使企業(yè)在實(shí)踐中在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),這無(wú)疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策系統(tǒng),作為稅收籌劃者,就得時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見(jiàn)的三大類稅收籌劃方法

第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過(guò)縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來(lái)減輕納稅人義務(wù)和規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過(guò)降低適用的稅率的方式來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。一般可采用低稅率法和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準(zhǔn)的法則。由于各國(guó)國(guó)情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國(guó)適用而在我國(guó)并不適用。所以,只有精通本國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國(guó)外經(jīng)驗(yàn)或國(guó)內(nèi)其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會(huì)大相徑庭。

至于如何在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認(rèn)為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現(xiàn)行的稅收法律規(guī)范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

上述的第一種風(fēng)險(xiǎn)比較容易防范,只要納稅人樹(shù)立了依法納稅意識(shí),正確計(jì)算應(yīng)納稅額并按時(shí)申報(bào)納稅即可。而后兩種風(fēng)險(xiǎn)則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估定義為以稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程及其結(jié)果為對(duì)象,通過(guò)對(duì)影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析、判斷稅收籌劃是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的管理活動(dòng)。因此相應(yīng)地將稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估分為事中和事后兩個(gè)層次。就稅收籌劃方案執(zhí)行中的績(jī)效評(píng)估而言,主要方法是建立“納稅內(nèi)部控制制度”(internal tax control system),通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動(dòng)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià),使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。就稅收籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后的績(jī)效評(píng)估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據(jù)成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認(rèn)為稅收籌劃績(jī)效評(píng)估也應(yīng)包括事前對(duì)稅收籌劃方案的可行性評(píng)估。事前評(píng)估看似不那么重要,其實(shí)不然。倘使某項(xiàng)稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標(biāo)不一致,就可以完全將其否定,然后再對(duì)可行的籌劃方案進(jìn)行事中和事后的績(jī)效評(píng)估,如此一來(lái)大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個(gè)層次的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估真正發(fā)揮作用,筆者認(rèn)為必須從加強(qiáng)和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度及引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的前景預(yù)測(cè)

隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高,我國(guó)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

首先,由于我國(guó)稅制將與國(guó)際慣例接軌,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高,對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機(jī)會(huì)日益減少,風(fēng)險(xiǎn)日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國(guó)。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求,而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù),促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀(jì)中國(guó)的陽(yáng)光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中將扮演愈來(lái)愈重要的角色。

參考文獻(xiàn):

[1]宋獻(xiàn)中沈肇章:《稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理》.暨南大學(xué)出版社,2002年第1版

[2]馮耕中:《MBA稅收理論與實(shí)務(wù)》.西安交通大學(xué)出版社,1999年第1版

[3]周華洋:《怎樣合理避稅》.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2002年第1版。

[4]張中秀:《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》.中華工商聯(lián)合出版社,2001年第1版

篇6

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒(méi)有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開(kāi)展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒(méi)有認(rèn)真分析就開(kāi)始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹(shù)立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹(shù)立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。

篇7

稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)權(quán)利，是一種合法的、合理的、也是合情的納稅行為，通過(guò)稅收籌劃，納稅主體（主要指企業(yè)）可以通過(guò)最合理最科學(xué)的籌劃以獲得最大程度上的“節(jié)稅”后利益。會(huì)計(jì)政策是指在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)可供選擇的處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序，會(huì)計(jì)政策存在一個(gè)選擇問(wèn)題，因?yàn)橹挥性趯?duì)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所允許使用的會(huì)計(jì)處理方法存在有多種選擇時(shí)，會(huì)計(jì)政策才是有意義的，因而，企業(yè)選擇一個(gè)正確的會(huì)計(jì)政策對(duì)于企業(yè)的后期發(fā)展是十分重要的。因此在經(jīng)濟(jì)全球化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益成熟，改革開(kāi)放繼續(xù)發(fā)展的前提下，要求納稅人重視稅收籌劃，特別是會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃是十分具有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、在會(huì)計(jì)政策選擇中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

稅收籌劃是一種合法的納稅行為，所以，要在會(huì)計(jì)政策選擇中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，首先要做到的是不能違反法律法規(guī)，也不能違反關(guān)于會(huì)計(jì)政策的相關(guān)規(guī)定，也就是說(shuō)，通過(guò)會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該在稅法和會(huì)計(jì)行業(yè)都允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

其次，要利用會(huì)計(jì)政策選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)相關(guān)稅收籌劃，不僅要遵循會(huì)計(jì)政策選擇的原則，還要遵循稅收籌劃的相關(guān)原則，會(huì)計(jì)政策選擇的原則主要有：謹(jǐn)慎性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則以及重要性原則；稅收籌劃的相關(guān)原則主要有：不違法原則、一致性原則、計(jì)劃性原則、稅后收益最大化原則、風(fēng)險(xiǎn)最小化原則、經(jīng)濟(jì)性原則。在各個(gè)原則的制約下進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃，才是合法合理合情正當(dāng)有效的經(jīng)濟(jì)行為。

第三，在會(huì)計(jì)政策選擇中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，了解實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的制約因素是十分有必要的。制約因素主要有：法律環(huán)境的制約，法律的權(quán)威性是不容置疑的，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)（如《公司法》、《會(huì)計(jì)法》等），在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，遵循不違法原則；稅制的制約，這就要求我們充分尊重稅法，深刻理解稅法的精神以及把握相關(guān)法律主管部門對(duì)于納稅行為的“合法、不合法”的界限，在法的規(guī)定范圍內(nèi)活動(dòng)；企業(yè)自身因素的制約，這關(guān)乎企業(yè)自身的特點(diǎn)以及企業(yè)的整體能力，從企業(yè)的組織形式上看，不同的企業(yè)組織形式（我國(guó)的企業(yè)組織形式主要有：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)以及個(gè)體工商戶）在納稅的形式上都有不同，所以，在會(huì)計(jì)政策選擇中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃中，了解企業(yè)的組織形式是必要的，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)者的不同態(tài)度也會(huì)影響到會(huì)計(jì)政策的選擇以及會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃，從會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力以及行業(yè)判斷力來(lái)看，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的最主要力量，在會(huì)計(jì)政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃，需要會(huì)計(jì)人員有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，精確掌握稅法法規(guī)以及對(duì)于行業(yè)變動(dòng)趨勢(shì)的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)并對(duì)此及時(shí)的做出反應(yīng)的能力，因而，會(huì)計(jì)人員必須有較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。

第四，在會(huì)計(jì)政策選擇中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)中，掌握會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行的一些稅收籌劃的具體應(yīng)用是非常關(guān)鍵的。不同的企業(yè)組織形式、不同的市場(chǎng)分析視角、不同的領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行人員就決定了會(huì)計(jì)政策選擇有很多種結(jié)果，對(duì)于各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就有了十分廣闊的稅收籌劃的方向與空間，也就有了多種稅收籌劃應(yīng)用：企業(yè)銷售結(jié)算方式選擇的稅收籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品的具體銷售情況來(lái)選擇合適的結(jié)算方式，控制銷售產(chǎn)品取得收入的具體時(shí)間，調(diào)整收入納稅時(shí)間，延緩納稅時(shí)間，達(dá)到企業(yè)的發(fā)展目的及規(guī)劃：工程合同收入計(jì)算方法選擇的稅收籌劃，這種應(yīng)用主要針對(duì)長(zhǎng)期工程，對(duì)于長(zhǎng)期工程的收入計(jì)算，主要有完成百分比法和完成合同法兩種計(jì)算方法，這兩種方法都是合理有效的稅收籌劃；還有存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅收籌劃、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的的稅收籌劃、長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅收籌劃以及投資房地產(chǎn)計(jì)量模式選擇的稅收籌劃等，這些應(yīng)用都是十分有效的合理地會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃，具體分析企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇具體的應(yīng)用方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“節(jié)稅”收益最大化。

篇8

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的時(shí)效性及針對(duì)性。

一、目前中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)的觀念不強(qiáng)

很多企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)有一定誤區(qū)，他們覺(jué)得增值稅是一種價(jià)外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對(duì)于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯(cuò)用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽(yáng)光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù)，但這是錯(cuò)誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會(huì)引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過(guò)這兩項(xiàng)稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤(rùn)總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會(huì)帶動(dòng)企業(yè)所得稅的增加。可知增值稅的稅收籌劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來(lái)源于對(duì)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)的偏差。對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對(duì)增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒(méi)有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)考慮。能否使用增值稅發(fā)票會(huì)限制稅收籌劃方案的實(shí)施，原因是企業(yè)能否開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票會(huì)直接影響其產(chǎn)品的銷售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案。可見(jiàn)，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)；能否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運(yùn)營(yíng)成本；能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等，都是評(píng)價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí)，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時(shí)也忽略了對(duì)稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評(píng)估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無(wú)法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國(guó)增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，首先想到的不是找專業(yè)稅收籌劃人員對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒(méi)考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，更嚴(yán)重的是會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，忽略稅收政策，不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范，過(guò)分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對(duì)稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益缺乏自我保護(hù)意識(shí)，這也是中國(guó)稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對(duì)立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會(huì)觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾，目前因?yàn)橹袊?guó)的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，在征管實(shí)務(wù)過(guò)程中，不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請(qǐng)稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國(guó)家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

二、中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來(lái)的直接效果是減輕了稅負(fù)，對(duì)征稅者——國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)帶來(lái)遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù)，提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí)，稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于不同籌資方案帶來(lái)的稅負(fù)存在明顯的差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇?？梢哉f(shuō)，企業(yè)不管是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進(jìn)行的利潤(rùn)分配，稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，更需要掌握熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細(xì)分析和研究，有針對(duì)性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施，來(lái)避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅法知識(shí)、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

（三）實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：第一，針對(duì)性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí)，針對(duì)不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會(huì)受到具體時(shí)間的限制，納稅人要選擇合理的時(shí)間，依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會(huì)在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背景來(lái)制定的，它會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖?，所以企業(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

（四）協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認(rèn)為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺(jué)得與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺(jué)得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過(guò)程中，一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對(duì)國(guó)家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動(dòng)機(jī)不純。因此，稅務(wù)主管部門與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任，面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對(duì)其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評(píng)判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關(guān)于籌劃方案有什么意見(jiàn)，從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見(jiàn)當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位，使稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)公司；稅收籌劃；措施；途徑

一、ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是建立在一定的信息技術(shù)基礎(chǔ)之上的，憑借系統(tǒng)化的精確管理思想，目的是為了企業(yè)管理人員以及員工能夠?yàn)槠涮峁Q策運(yùn)行的手段的一種管理平臺(tái)。ERP系統(tǒng)是從原先的物料需求計(jì)劃逐步發(fā)展引進(jìn)而來(lái)的新時(shí)代形勢(shì)下運(yùn)用的一種集成化的管理信息系統(tǒng)，它在某一層面上拓展了原先有關(guān)物料需求計(jì)劃的定義范圍。ERP系統(tǒng)是集先進(jìn)的企業(yè)管理思想與信息技術(shù)與一身的一種現(xiàn)代企業(yè)的管理和運(yùn)行模式，充分反映了當(dāng)代環(huán)境下的企業(yè)對(duì)于資源合理調(diào)配以及追求最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)方式。

二、企業(yè)稅收籌劃的概念

企業(yè)稅收不同于我們常說(shuō)的偷稅、漏稅。稅收籌劃是一種合乎國(guó)家法律規(guī)定的政策，其本身是不違法的。尤其是最近幾年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃這一概念將顯得更加突出。對(duì)企業(yè)稅收做出一定的籌劃與調(diào)整并不影響誰(shuí)受得了的相關(guān)政策。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)實(shí)行企業(yè)稅收起步比較晚，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃也發(fā)展地比較晚。針對(duì)企業(yè)稅收，適當(dāng)做出稅收籌劃，能夠有效減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更客觀的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠不斷地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，所以，企業(yè)稅收籌劃備受關(guān)注。

三、ERP系統(tǒng)下強(qiáng)化電網(wǎng)公司稅收籌劃的有效途徑

（一）制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

對(duì)于電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)，制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括了以下幾個(gè)方面：其一是合理控制稅收處罰，其二是合理利用稅收優(yōu)惠政策，其三是全面進(jìn)行稅收籌劃等這三個(gè)方面的內(nèi)容。當(dāng)然，這三個(gè)方面的具體內(nèi)容實(shí)施辦法需要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展進(jìn)度來(lái)看，要按照次序進(jìn)行。針對(duì)稅收處罰這一項(xiàng)，對(duì)于電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)在稅收處罰方面千萬(wàn)不能做出偷稅漏稅的行為，那將受到法律的嚴(yán)重制裁。另外一個(gè)是稅收優(yōu)惠政策，電網(wǎng)公司有時(shí)候能夠收到一些法律文件或者是政策方面的優(yōu)惠信息，電網(wǎng)公司應(yīng)該根據(jù)這些優(yōu)惠信息做出相關(guān)的稅收籌劃工作目標(biāo)。最后是有關(guān)企業(yè)全面展開(kāi)稅收籌劃工作，電網(wǎng)公司應(yīng)該將稅收籌劃規(guī)劃到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，要綜合運(yùn)用多方面的稅收籌劃手段，從電網(wǎng)公司的整體利益出發(fā)，找尋出最適合的稅收籌劃策略，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃有一個(gè)比較有效的途徑，那就是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的革新。主要從企業(yè)的所得稅法、企業(yè)的組織形式到企業(yè)的納稅方式三個(gè)方面入手，這樣才能夠保證電網(wǎng)公司在企業(yè)稅收籌劃方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。針對(duì)企業(yè)所得稅法，首先應(yīng)該明確有關(guān)電網(wǎng)公司方面的有關(guān)企業(yè)所得稅的交收政策，明確符合電網(wǎng)公司以及用電用戶之間權(quán)益性投資，關(guān)注其中可以免稅的部分。其二是企業(yè)的組織形式，不同的電網(wǎng)公司其組織形式是不一樣的，而且對(duì)于電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)其有著不一樣的稅收政策，所容納的稅收款項(xiàng)是不一樣的，電網(wǎng)公司在進(jìn)行稅收內(nèi)容調(diào)整的時(shí)候就可以找出可以不進(jìn)行繳納稅收的部分。對(duì)于其三企業(yè)的納稅方式來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)電網(wǎng)公司有著多個(gè)子公司的話，那么，就應(yīng)該采取匯總繳納的方式共同上繳稅收。電網(wǎng)公司可以根據(jù)公司和子公司二者在納稅方面的不同的相關(guān)規(guī)定去進(jìn)行稅收籌劃，盡量降低上繳稅收。

（三）合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)

對(duì)于電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)，合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)主要包括了應(yīng)該從納稅成本入手，電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)要核算好項(xiàng)目稅收，并且要按照具體的實(shí)際業(yè)務(wù)以及它的實(shí)際情況進(jìn)行稅收計(jì)算，采用權(quán)益法進(jìn)行計(jì)算，尤其是對(duì)于可以進(jìn)行免稅處理的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)就應(yīng)該進(jìn)行免稅處理。尤其是針對(duì)納稅籌劃計(jì)算方法來(lái)說(shuō)，應(yīng)該在準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃中，主要包含了計(jì)價(jià)方式、折舊方法等兩種情況選擇。企業(yè)最好是選擇利用固定資產(chǎn)折舊來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，目的是為了節(jié)約稅收或者是持有稅的目的。一般在正常情況下，經(jīng)常使用到的是采用加速折舊的方法作為稅收籌劃的考量標(biāo)準(zhǔn)之一，以減少應(yīng)該繳納的納稅所得額。

小結(jié)

稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，尤其是在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境之下，我國(guó)對(duì)于企業(yè)采取稅收籌劃手段一直都是支持的，減免不必要的稅收將更加有利于企業(yè)的快速發(fā)展，在主要是為了企業(yè)能夠在自身發(fā)展與經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中尋求到企業(yè)行為與國(guó)家的政策意圖相吻合的最佳契合點(diǎn)，這將實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的成功，也同樣能夠減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，還能夠保證國(guó)家賦予稅收法規(guī)政策的認(rèn)真落實(shí)。（作者單位：山西錦通工程項(xiàng)目管理咨詢有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]計(jì)金標(biāo). 經(jīng)濟(jì)管理類課程教材稅收系列：稅收籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.2

[2]蔡昌. 稅收籌劃：理論、實(shí)務(wù)與案例. 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013.3

篇10

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避具有重要的意義。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

稅收籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外，同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險(xiǎn)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；（3）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和估算，進(jìn)而可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制；（4）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體的不同行為和決策會(huì)產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由稅收的本質(zhì)屬性決定的

稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。從稅收的強(qiáng)制性來(lái)看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對(duì)等的，納稅人的涉稅行為處于被動(dòng)地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒(méi)有及時(shí)作出反應(yīng)，就會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在；從稅收的無(wú)償性來(lái)看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益期望通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)，必然會(huì)加強(qiáng)稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險(xiǎn)；從稅收的固定性來(lái)看，納稅人開(kāi)始稅收籌劃時(shí)應(yīng)按國(guó)家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限

稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認(rèn)知與能力水平對(duì)稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說(shuō)，納稅人主觀判斷的正確或錯(cuò)誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性所決定的。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財(cái)會(huì)、法律等知識(shí)時(shí)，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會(huì)越高。從目前我國(guó)納稅人的整體能力素質(zhì)水平來(lái)看，部分納稅人財(cái)會(huì)、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無(wú)法滿足稅收籌劃的需要，雖然開(kāi)展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程的不確定性

稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會(huì)給稅收籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和管理等活動(dòng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，不能按期支付稅款，這不僅會(huì)影響稅收籌劃方案的實(shí)施，同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負(fù)，甚至帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來(lái)看，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國(guó)家通常會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時(shí)國(guó)家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會(huì)相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅(jiān)持法治，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)減少。另外，近年來(lái)我國(guó)不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)困難，對(duì)于稅收籌劃的事先安排也就無(wú)法實(shí)施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收?qǐng)?zhí)法力度的加強(qiáng)，征納雙方認(rèn)定差異

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國(guó)家間的博弈，納稅人利用國(guó)家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕稅負(fù)，而國(guó)家則通過(guò)稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對(duì)稱或經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往不能對(duì)國(guó)家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時(shí)，由于我國(guó)當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認(rèn)定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機(jī)構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施

1.遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅負(fù)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案在實(shí)施過(guò)程中需綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和其所帶來(lái)的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的，否則毫無(wú)意義；（3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財(cái)會(huì)部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢(shì)，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財(cái)務(wù)管理來(lái)識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等，通過(guò)選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限，以此達(dá)到對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。三是流程分析法，通對(duì)稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析，包括識(shí)別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本，判斷方案實(shí)施的長(zhǎng)期和短期利益，比較個(gè)方案的差異和相對(duì)優(yōu)勢(shì)，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)方案實(shí)施的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，即對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，包括評(píng)估不全面的風(fēng)險(xiǎn)，或是沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值等。

3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和事中控制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫(kù)，保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和金融等各方面知識(shí)，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理，一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的工作，實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次，動(dòng)態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對(duì)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機(jī)制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門的涉稅事項(xiàng)，對(duì)關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)應(yīng)完善對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：