導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇公司上市申報(bào)材料，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、按照統(tǒng)一要求，組織企業(yè)申報(bào)

（一）按照《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》的規(guī)定和本通知要求，組織符合*年省名牌產(chǎn)品申報(bào)條件（見附件1）要求的企業(yè)申報(bào)。今年到期的*年省名牌產(chǎn)品按照附件1所列產(chǎn)品名稱和申報(bào)條件要求重新申報(bào)，符合《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》有關(guān)規(guī)定和*年省名牌產(chǎn)品申報(bào)條件的新申報(bào)企業(yè)可以申報(bào)*年評(píng)價(jià)過的產(chǎn)品。

對(duì)列入各種許可證管理、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證管理范圍的產(chǎn)品而未獲證的，近三年被省級(jí)以上（含省級(jí)）質(zhì)量監(jiān)督檢查、環(huán)保安全檢查判為不合格的，發(fā)生過質(zhì)量、安全、環(huán)保等重大事故的，污染排放達(dá)不到國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，取消其申報(bào)*年省名牌產(chǎn)品資格。

（二）指導(dǎo)申報(bào)企業(yè)認(rèn)真閱讀《申報(bào)*省名牌產(chǎn)品告知書》（附件2），由企業(yè)法人代表簽字承諾遵守告知書條款，并附在申報(bào)材料正文的第一頁。

（三）指導(dǎo)申報(bào)企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定要求填寫《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）申請(qǐng)表》（附件3，以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申報(bào)數(shù)據(jù)必須真實(shí)、可查，并附申請(qǐng)表要求的證明材料。申請(qǐng)表“表2”中用戶滿意水平不必填寫，省局統(tǒng)一安排調(diào)查。申請(qǐng)表“續(xù)表2”中“申報(bào)產(chǎn)品的實(shí)物質(zhì)量指標(biāo)”不必填寫，須按規(guī)定的項(xiàng)目提供檢測(cè)報(bào)告（數(shù)據(jù)），各類產(chǎn)品實(shí)物質(zhì)量指標(biāo)見附件4。檢測(cè)報(bào)告（數(shù)據(jù)）可用*年至*年地級(jí)以上市質(zhì)量監(jiān)督檢查的結(jié)果，也可用*年或*年省級(jí)以上（含省級(jí)）質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的委托檢測(cè)報(bào)告，提供的報(bào)告均應(yīng)覆蓋本通知附件4所列相關(guān)產(chǎn)品的所有實(shí)物質(zhì)量指標(biāo)。銷售量（額）、出口量（額）以及稅收數(shù)據(jù)由地級(jí)以上市統(tǒng)計(jì)、海關(guān)、稅務(wù)等政府權(quán)威部門提供證明（一式兩份），其中統(tǒng)計(jì)及稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)按規(guī)定格式提供證明（附件5至7）。其他機(jī)構(gòu)提供的證明、排名不作為評(píng)價(jià)依據(jù)。申報(bào)企業(yè)近三年排放必須達(dá)標(biāo)，沒有環(huán)境污染事件發(fā)生，并由地級(jí)以上市環(huán)境保護(hù)行政主管部門出具證明材料。

以總公司名義申報(bào)的，企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)可以包含子公司或分公司以及委托加工貼牌產(chǎn)品的相應(yīng)數(shù)據(jù)，但申報(bào)企業(yè)必須在表3中予以具體列明。屬子公司或分公司的，需提供能說明子公司或分公司與母公司關(guān)系的證明文件；委托加工的，需提供委托加工合同、銷售證明和稅收證明，屬于生產(chǎn)許可證管理范圍的產(chǎn)品還需提供委托加工方在質(zhì)監(jiān)部門的備案證明。

（四）指導(dǎo)企業(yè)制作申報(bào)材料。申報(bào)材料一律使用省質(zhì)監(jiān)局制定的申請(qǐng)表。申請(qǐng)表可從省局網(wǎng)站直接下載，按格式要求填寫。除申請(qǐng)表要求的內(nèi)容外，不接收其他格式、內(nèi)容的申報(bào)材料，申報(bào)材料封面統(tǒng)一用白色A4打印紙（70g以下），沿長(zhǎng)邊雙面編印裝訂，不另制作封面及封底，不采用硬皮材質(zhì)，整冊(cè)厚度不超過1cm。

（五）要求企業(yè)按附件10的規(guī)定提供電子文本申報(bào)材料。

二、嚴(yán)把申報(bào)材料受理審核關(guān)

各地市質(zhì)監(jiān)局受理企業(yè)申報(bào)材料時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核把關(guān)，對(duì)不符合申報(bào)條件要求的堅(jiān)決不予受理；對(duì)符合申報(bào)條件要求的進(jìn)行匯總，填寫*年*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）申報(bào)企業(yè)基本情況匯總表（附件8）。審核重點(diǎn)是：

（一）申報(bào)企業(yè)是否符合《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》及*年*省名牌產(chǎn)品申報(bào)條件的有關(guān)要求；

（二）審查申報(bào)企業(yè)是否獲得了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)許可證，強(qiáng)制性認(rèn)證等證書；

（三）審查申報(bào)企業(yè)連續(xù)三年產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查、環(huán)保、安全是否合格；

（四）審查申報(bào)數(shù)據(jù)及證明材料是否真實(shí)；

（五）審查申請(qǐng)材料的填報(bào)和制作是否符合要求等。

上述證明材料要求核對(duì)原件，并在復(fù)印件上加蓋地級(jí)以上市局質(zhì)量科（處）公章。

各地級(jí)以上市質(zhì)監(jiān)局要組織本地區(qū)有關(guān)部門及社會(huì)團(tuán)體對(duì)申報(bào)企業(yè)提交的所有申報(bào)材料嚴(yán)格進(jìn)行聯(lián)合審查，對(duì)符合條件的企業(yè)提出書面推薦意見，并填寫申請(qǐng)表的表4（由分管局領(lǐng)導(dǎo)簽名并加蓋單位公章）。

凡是未加具地級(jí)以上市質(zhì)監(jiān)局推薦意見、明顯不符合申報(bào)要求，或企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)、材料虛假，在評(píng)價(jià)過程和公示階段發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)查證屬實(shí)的，將取消該企業(yè)的申報(bào)資格。

三、公示申報(bào)數(shù)據(jù)，接受社會(huì)監(jiān)督

（一）為保證申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，接受社會(huì)監(jiān)督，省局將對(duì)初審合格的申報(bào)企業(yè)及其申報(bào)產(chǎn)品于7月4日至7月10日在省質(zhì)監(jiān)局網(wǎng)站進(jìn)行公示。

（二）公示內(nèi)容：按照附件9格式公示申報(bào)企業(yè)名稱、產(chǎn)品名稱、品牌、申報(bào)產(chǎn)品近三年的銷售量、銷售額、申報(bào)品牌及貼牌產(chǎn)品的出口量、出口額以及納稅額等數(shù)據(jù)，同時(shí)公示出具證明單位。

請(qǐng)各地級(jí)以上市局于7月1日前將本地所有申報(bào)企業(yè)有關(guān)情況，按照附件9格式要求填寫完整，并匯總發(fā)送至省局質(zhì)量管理處電子郵箱。

（三）公示意見處理。省名推委申訴處理領(lǐng)導(dǎo)小組將組織有關(guān)方面對(duì)公示反映的問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，反映問題屬實(shí)的，取消不符合條件企業(yè)的申報(bào)資格。

（四）聯(lián)合審查把關(guān)。省局匯總申報(bào)企業(yè)公示數(shù)據(jù)后，組織省有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審查，如發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假的，一律取消該企業(yè)的申報(bào)資格。

四、按照規(guī)定時(shí)間，組織報(bào)送申請(qǐng)材料

請(qǐng)各地級(jí)以上市局將填寫好的附件8電子文本、紙質(zhì)文本連同所有企業(yè)書面申報(bào)材料各一式三份（其中一份應(yīng)附政府權(quán)威部門出具的證明材料原件），于7月8日前（以郵戳為準(zhǔn)）寄送至省局質(zhì)量管理處，同時(shí)發(fā)送附件8的電子郵件至省局質(zhì)量管理處電子郵箱。逾期不予受理，不接受申報(bào)材料更換。

五、嚴(yán)格遵守有關(guān)紀(jì)律，維護(hù)省名牌產(chǎn)品申報(bào)及評(píng)價(jià)工作的嚴(yán)肅性和公正性

*省名牌產(chǎn)品申報(bào)和評(píng)價(jià)，嚴(yán)格遵守《*省名牌產(chǎn)品（工業(yè)類）管理辦法》有關(guān)規(guī)定，不向企業(yè)收取任何費(fèi)用、不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不舉辦關(guān)于評(píng)價(jià)工作的論壇和培訓(xùn)班，不與其他任何評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)接。堅(jiān)持公平、公正、公開原則，反對(duì)不正之風(fēng)。各地質(zhì)監(jiān)部門要引導(dǎo)申報(bào)企業(yè)嚴(yán)格自律，不得采取不正當(dāng)手段干擾省名牌產(chǎn)品評(píng)價(jià)工作，自覺拒絕和抵制假借名牌產(chǎn)品評(píng)價(jià)名義的任何活動(dòng)和收費(fèi)，并及時(shí)將有關(guān)情況向當(dāng)?shù)鼗蚴≠|(zhì)監(jiān)部門反映。各級(jí)質(zhì)監(jiān)部門要嚴(yán)格自律，遵守名牌評(píng)價(jià)工作紀(jì)律，不得參與、庇護(hù)企業(yè)弄虛作假，不得接受申報(bào)企業(yè)的宴請(qǐng)和財(cái)物，不得帶企業(yè)到省局、省名牌產(chǎn)品推進(jìn)委員會(huì)各成員單位及其他機(jī)構(gòu)介紹與申報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的情況。申報(bào)評(píng)價(jià)期間，省局拒絕申報(bào)企業(yè)來訪。申報(bào)企業(yè)不得委托咨詢機(jī)構(gòu)編寫申報(bào)材料，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消申報(bào)資格。

自本通知發(fā)出以后，如有上述類似情況發(fā)生，省局將作出嚴(yán)肅處理。同時(shí)，省質(zhì)監(jiān)局接受社會(huì)各界監(jiān)督。

六、郵寄地址及電子郵箱

*省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局質(zhì)量管理處

篇2

現(xiàn)場(chǎng)?一個(gè)IPO項(xiàng)目印刷費(fèi)不低于10萬

小小打印店榮大快印，占據(jù)了中國(guó)擬上市公司申報(bào)材料打印業(yè)務(wù)的90%。在中國(guó)證監(jiān)會(huì)所在地――北京金融街富凱大廈外，人群之中的黑色拉桿箱、“券商之家”白底紅字的榮大快印塑料袋，已成為擬上市企業(yè)“跑部前進(jìn)”的標(biāo)準(zhǔn)裝備。

快印店隱身在酒店

如果沒有熟人指路，或提前通過百度搜索，你很難找到榮大快印總店，它隱身在位于西直門內(nèi)南小街66號(hào)的金燦酒店。這里距證監(jiān)會(huì)不到3公里，出租車費(fèi)不過10元，高約8層的酒店外沒有任何“榮大快印”的標(biāo)識(shí)。

即便進(jìn)入酒店大堂后，仍沒有榮大印刷的顯著指示牌。記者向工作人員詢問后才得知，酒店除了住宿、洗浴、餐飲外還有財(cái)經(jīng)印刷服務(wù)，三層和四層為榮大快印。

“榮大去年8月陸續(xù)搬到這里，如果你是榮大VIP客戶，在這兒住宿可享受優(yōu)惠，比如680元的標(biāo)間，優(yōu)惠后在480元左右，但一定要榮大的銷售幫您申請(qǐng)?！本频甑那芭_(tái)服務(wù)人員耐心地告訴記者。

在來此探訪之前，一位投行人士曾告訴記者：“榮大快印的紅火正是得益于其一攬子服務(wù)，提供從住宿、餐飲、洗浴到校對(duì)、打印的一條龍服務(wù)?！?/p>

記者對(duì)比發(fā)現(xiàn)，即便優(yōu)惠后的酒店價(jià)格與周邊的如家快捷酒店等同類酒店相比還是要貴一些?！吧再F點(diǎn)沒關(guān)系，畢竟打印資料的時(shí)候更方便，而且還可以提供發(fā)票讓企業(yè)買單，榮大恰恰抓住了客戶的心理?！币晃徊环奖阃嘎缎彰娜锶耸咳缡钦f。

前臺(tái)設(shè)計(jì)更像投行

盡管榮大如此“隱蔽”，但一進(jìn)電梯，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，這家酒店果然與眾不同，電梯里的酒店廣告上用紅色背景烘托出“券商之家”榮大集團(tuán)八個(gè)字，看著十分突兀。一出電梯，卻又別有洞天，儼然一家投行的前臺(tái)?，F(xiàn)代風(fēng)格的裝修設(shè)計(jì)，長(zhǎng)長(zhǎng)的柜臺(tái)后坐著身著工裝的前臺(tái)接待員，這與常人眼中“街邊打印店”的印象完全迥異。

榮大的店面布局也很有大公司的氣勢(shì)，類似實(shí)木的書架擺放著諸如“上海浦東發(fā)展銀行首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件”等諸多精致文件樣本。如果沒看到后臺(tái)過道上扔棄的紙張，還真容易誤以為這是某家投行在展示自己曾做過的項(xiàng)目。

榮大快印前臺(tái)的接待員更像是“保安”，對(duì)來訪者“十分警惕”，要求進(jìn)門人員進(jìn)行登記，出示包間門卡的人可以正常進(jìn)出，但如果是“陌生人”，則要被仔細(xì)“盤問”，尤其是記者，則通常會(huì)被拒之門外。

在采訪中，記者嘗試以打印申報(bào)材料人員的身份詢問該店的產(chǎn)品和價(jià)格，但前臺(tái)接待員并不像一般打印店的店員笑臉相迎，而是提出類似“你負(fù)責(zé)的是哪個(gè)項(xiàng)目”這樣的問題，如果不能準(zhǔn)確回答，那么談話通常會(huì)就此中斷。

一個(gè)IPO項(xiàng)目印刷費(fèi)超10萬

記者注意到，榮大快印大部分都是“包間服務(wù)”――基本上每個(gè)項(xiàng)目的投行人員都被安排在獨(dú)立房間內(nèi)完成工作。對(duì)于這樣的房間安排，一投行人士告訴記者：“金融行業(yè)向來注重保密性，券商申報(bào)的材料中更有商業(yè)機(jī)密等。”

“但要進(jìn)這樣的包間，必須要交20000元的押金，成為VIP會(huì)員?！边@位投行人士說。

根據(jù)榮大的“服務(wù)指南”，VIP可以享受到三大優(yōu)勢(shì)服務(wù)：一是接待室、制作員的優(yōu)先安排；二是折扣優(yōu)惠；三是免費(fèi)用車送至證監(jiān)會(huì)等增值服務(wù)。

盡管有些發(fā)行企業(yè)對(duì)“支付預(yù)付款”的要求有些不滿，但也只能忍受。對(duì)于他們來說，時(shí)間是個(gè)微妙的東西。同一天下午，5點(diǎn)鐘報(bào)進(jìn)證監(jiān)會(huì)的材料和6點(diǎn)報(bào)進(jìn)去的材料，僅僅相差一小時(shí)，審核時(shí)間可能就不一樣。尤其是在每年3月、6月、9月，若是錯(cuò)過了每個(gè)季度的最后一天，申報(bào)材料又得新增一個(gè)季度的內(nèi)容，會(huì)增加很多會(huì)計(jì)、審計(jì)成本。對(duì)于包間價(jià)格和具體項(xiàng)目收費(fèi)，榮大的銷售人員諱莫如深。

榮大前員工張工表示，最近兩年，排隊(duì)IPO的企業(yè)比較多，榮大趁勢(shì)而上，主動(dòng)創(chuàng)造需求，提升服務(wù)，從而增加收費(fèi)項(xiàng)目，且收費(fèi)較高。當(dāng)然，作為行業(yè)的標(biāo)桿，榮大推出新產(chǎn)品而帶來的價(jià)格變動(dòng)，比較容易被客戶接受。

從IPO申報(bào)材料的制作流程來看，主要分為原件整理、原件套頁碼、原件掃描、掃描件處理、打印復(fù)印件、轉(zhuǎn)電子文件、電子版刻盤等。“整個(gè)流程中，利潤(rùn)最高的部分來自掃描，客戶的文件數(shù)量非常大，但實(shí)際上這部分業(yè)務(wù)幾乎是零成本。”張工說。張工統(tǒng)計(jì)，一個(gè)IPO項(xiàng)目從遞交申報(bào)材料到封卷在榮大的整體花費(fèi)一般不低于10萬元。

制作平臺(tái)并不全封閉存泄密可能

記者看到，榮大的部分制作平臺(tái)并不是全封閉的，兩排電腦集中擺放在較隱秘的角落，工作人員之間雖然單獨(dú)作業(yè)，但并沒有與外界完全隔離，泄密并非沒有可能。

一位投行人士就表示，曾在榮大見到了另外一家券商保薦的上市企業(yè)的首發(fā)申請(qǐng)資料，“我覺得去榮大打工一定能拿到不少一手消息，回報(bào)率不次于每天蹲在證監(jiān)會(huì)門口?！?/p>

記者也參觀了榮大目前算得上強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手時(shí)美印刷車公莊店。同是專門服務(wù)于券商，時(shí)美印刷非常關(guān)注保密性，他們將整個(gè)券商服務(wù)區(qū)與外界隔離開來，并設(shè)有門禁，服務(wù)區(qū)內(nèi)部的制作間上面有明確“保密”提示，不許除工作人員以外的人入內(nèi)。甚至每個(gè)券商在VIP包間里有專人服務(wù)，“我們能做到一對(duì)一的制作流程”，工作人員告訴記者。盡管如此，時(shí)美印刷對(duì)待媒體倒是較為“開放”，會(huì)介紹他們的一些特色服務(wù)，并允許參觀硬件設(shè)施。

兩相對(duì)比，榮大在公眾眼中的神秘感頗強(qiáng)，引無數(shù)外人過來探訪，金燦酒店的一名保潔員表示，這兩天被經(jīng)理一再叮囑“最近來的人很多，一旦看見有人員拍照，要馬上制止?！?/p>

質(zhì)疑?榮大快印緣何“一枝獨(dú)秀”

疑問一：申報(bào)材料印刷門檻有多高

最近，記者調(diào)查了十多位投行人士，他們雖然說法不同，但確實(shí)對(duì)榮大的專業(yè)性給予高度認(rèn)可。

為何投行人員一定要到榮大去打印IPO資料？華泰聯(lián)合證券一投行人士表示，投行的人都是在上報(bào)材料的最后幾天才定稿，對(duì)時(shí)間和業(yè)務(wù)的熟練度上要求很高。而榮大這么多年在和投行人士的磨合中積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)資料的格式更為熟悉。這一行經(jīng)驗(yàn)積累很重要，與榮大上海相比，成立時(shí)間早的榮大北京業(yè)務(wù)還是相對(duì)熟練一些。

“因?yàn)榻衲闕PO核查，來打印核查材料的人比較集中，時(shí)間也比較緊張，我們也曾嘗試去另外一家做銀行業(yè)務(wù)的打印店，雖然價(jià)格便宜了一半，但對(duì)格式的熟練程度真的差不少，下次還是會(huì)去榮大做?！边@位投行人士告訴記者。

不過，時(shí)美印刷副總經(jīng)理曹國(guó)亮表示，擬上市企業(yè)申報(bào)材料的打印，主要是對(duì)證監(jiān)會(huì)文件格式的熟悉程度，并沒有多少技術(shù)含量。“而證監(jiān)會(huì)對(duì)上市文件的格式要求是公開的，這并沒有多少難度。”

榮大前員工張工說：“實(shí)際上，榮大并不神奇，只是把證監(jiān)會(huì)的要求做到了最熟、做精?！北热绺袷?、字號(hào)等，都必須按照證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司申報(bào)材料的要求。此外，榮大還能幫助客戶發(fā)現(xiàn)和改正申報(bào)材料中的一些常見錯(cuò)誤。比如，有些企業(yè)由于原件底稿年限過久，將順序搞錯(cuò)了，有的文件漏簽名或少文件等.cn。

據(jù)張工介紹，一般來說，相關(guān)申報(bào)文件可以分為幾大類型，比如IPO、重組、公司債、中期票據(jù)、新三板、股權(quán)激勵(lì)等，雖然文件類型不同，但格式上大同小異。

顯然，榮大的優(yōu)勢(shì)來自于先發(fā)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)積累，而這些東西并非不可復(fù)制。

疑問二：榮大快印究竟有無背景

由于老板周正榮的低調(diào)，投行圈外人無法真正地了解這家打印店。坊間流傳著榮大的種種傳奇，一名投行人員都很難知道一個(gè)證監(jiān)會(huì)官員希望看到怎樣的材料。而在榮大，從項(xiàng)目建議書到招股書制作，都有豐富的經(jīng)驗(yàn)。更有甚者，榮大快印的傳奇故事還包括：投行人在一些程序上的小疏漏，會(huì)被打印員發(fā)現(xiàn)并指出。

而一些投行人員則經(jīng)常抱怨，證監(jiān)會(huì)預(yù)審員對(duì)擬上市企業(yè)申報(bào)材料的要求已經(jīng)到了“吹毛求疵”的地步。

“低調(diào)”和“神奇”往往容易引起人們的猜想，包括投行圈里的一些人都在微博討論，榮大老板是否有著不同尋常的背景。

對(duì)此，榮大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手――時(shí)美印刷的曹國(guó)亮表示，這可能只是一種營(yíng)銷手段。榮大一年的流水最多時(shí)也無法超過一個(gè)億，在整個(gè)發(fā)行上市的利益鏈條中，實(shí)在微不足道。很難想象，會(huì)有人甘于冒此風(fēng)險(xiǎn)。目前，誰也沒有證據(jù)證明兩者之間到底有何“關(guān)系”，但榮大快印的江湖傳奇地位卻因此奠定。

疑問三：榮大為什么“一枝獨(dú)秀”

既然技術(shù)上沒有門檻，也沒有證據(jù)表明榮大有何背景，那為何出現(xiàn)榮大“一枝獨(dú)秀”的局面？對(duì)此，曹國(guó)亮也有些奇怪，“在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，還有一個(gè)細(xì)分領(lǐng)域要客戶排隊(duì)才能享受服務(wù)，這有點(diǎn)讓人難以理解?！彼t疑了一下表示，這恐怕主要還是因?yàn)榭蛻舻膽T性比較大。

榮大前員工張工說：“因?yàn)楸Ｃ苄院椭匾暥?，使得一般企業(yè)不敢將申報(bào)材料放在街邊的小打印店制作?！?/p>

對(duì)于以上兩人的分析，一投行人士并不認(rèn)同，同樣是企業(yè)發(fā)行上市，香港市場(chǎng)就容納了RRD、Toppan、Bowne等好幾家打印店，中國(guó)內(nèi)地不應(yīng)只有一家榮大快印。

事實(shí)上，時(shí)美印刷進(jìn)入這個(gè)細(xì)分行業(yè)已有兩年多的時(shí)間，也取得一定的進(jìn)展。曹國(guó)亮透露，“這次IPO核查，時(shí)美也從榮大分了一杯羹，因?yàn)榭蛻魧?duì)時(shí)間要求緊迫，有60多家企業(yè)來時(shí)美做了申報(bào)材料?！钡舜螀⑴cIPO核查的企業(yè)數(shù)量在六七百家左右，從此次時(shí)美和榮大的正面交鋒來看，榮大在這個(gè)細(xì)分市場(chǎng)仍處于明顯的強(qiáng)勢(shì)地位。

“盡管這個(gè)行業(yè)利潤(rùn)豐厚，但因?yàn)檫@個(gè)細(xì)分行業(yè)受政策影響比較大，比如暫停IPO等，風(fēng)險(xiǎn)和收益并不十分成正比，比如榮大在此次核查啟動(dòng)之前，就因?yàn)镮PO暫停，閑置了幾個(gè)月，人員工資照付，而因考慮到客戶便利性因素，選址一般要在證監(jiān)會(huì)附近，房租成本也比較高。”曹國(guó)亮說。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，榮大之所以能撐下來，因?yàn)樵诟叻宓臅r(shí)候能盈利，能把自己的水池蓄滿，在低谷的時(shí)候，即使平淡也仍能盈利。

印象?“只是街邊小打印店”？

如果說榮大的生意對(duì)外界來說是“隱秘的江湖”，那么榮大老板周正榮則可以說是“神龍見首不見尾”。記者多次聯(lián)系周正榮，他僅表示，從未接受過媒體采訪，“榮大只是一家街邊小打印店，沒什么可說的，我們沒打算上市”。

榮大前員工張工（化名）透露，周正榮是一名退伍軍人，40多歲，為人謙遜、低調(diào)，“這么有錢的大老板辦公室很簡(jiǎn)陋”。

根據(jù)北京市工商局網(wǎng)站的公開信息，記者了解到，周正榮在2000年8月29日成立了榮大偉業(yè)商貿(mào)有限公司，注冊(cè)資本為200萬元。公司創(chuàng)始之初，業(yè)務(wù)注冊(cè)范圍十分寬泛，涵蓋零售計(jì)算機(jī)軟硬件、百貨、通訊設(shè)備、裝飾材料、電腦圖文、設(shè)計(jì)企業(yè)形象策劃，打字、復(fù)印服務(wù)等業(yè)務(wù)。2002年，周正榮又成立了北京榮大偉業(yè)商貿(mào)有限公司第一分公司，主營(yíng)電腦圖文。

時(shí)美印刷主管財(cái)經(jīng)印刷的副總經(jīng)理曹國(guó)亮稱，周正榮平時(shí)和同行甚少交流。對(duì)于周正榮的低調(diào)，曹國(guó)亮分析，原因不外乎“擔(dān)心外界過多的關(guān)注會(huì)影響榮大的生意，悶聲發(fā)大財(cái)嘛！”

篇3

(一)國(guó)有股配股使用集中存儲(chǔ)的國(guó)有股紅利的條件、程序和申報(bào)材料

1、使用集中存儲(chǔ)的國(guó)有股紅利的條件

(1)上市公司所處行業(yè)符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

(2)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司有未使用的國(guó)有股紅利；

(3)國(guó)有股持股比例未超過應(yīng)有的合理水平；

(4)上市公司已按規(guī)定集中存儲(chǔ)國(guó)有股紅利。

2、使用集中存儲(chǔ)的國(guó)有股紅利的程序

(1)上市公司所屬國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司向市國(guó)資辦提出使用集中存儲(chǔ)的國(guó)有股紅利申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)材料；

(2)市國(guó)資辦對(duì)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出初審意見報(bào)市國(guó)資委批準(zhǔn)；

(3)經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)后，由市國(guó)資辦向提出申請(qǐng)的國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司出具正式批復(fù)文件并核增國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司保值增值基數(shù)；

(4)市國(guó)資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關(guān)款項(xiàng)劃撥給該上市公司所屬的國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司。

3、使用集中存儲(chǔ)的國(guó)有股紅利的申報(bào)材料

(1)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司使用集中存儲(chǔ)的國(guó)有股紅利的申請(qǐng)；

(2)上市公司實(shí)施增資配股的申請(qǐng)；

(3)上市公司國(guó)有股紅利歷年分配、使用及結(jié)存情況；

(4)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；

(5)市國(guó)資辦認(rèn)為需要的其他材料。

(二)國(guó)有股配股注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件、程序和申報(bào)材料

1、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件

(1)上市公司所處行業(yè)屬于本市重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；

(2)國(guó)有股確需通過配股以維持國(guó)有股合理的持股比例；

(3)上市公司所屬國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)范圍內(nèi)確實(shí)無優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；

(4)國(guó)有股超比例配股且配股資金投向本市重點(diǎn)項(xiàng)目。

2、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的程序

(1)上市公司所屬國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司向市國(guó)資辦提出注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)材料；

(2)市國(guó)資辦會(huì)同市重組辦、市財(cái)政局等有關(guān)部門對(duì)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司提出的申請(qǐng)進(jìn)行會(huì)審，提出初步意見報(bào)市國(guó)資委審批；

(3)經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)后，由市國(guó)資辦會(huì)有關(guān)部門向國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司出具正式批復(fù)文件并核增國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司保值增值基數(shù)；

(4)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司辦理相關(guān)資產(chǎn)的劃撥和變動(dòng)手續(xù)；

(5)市國(guó)資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關(guān)款項(xiàng)劃撥給該上市公司所屬的國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司。

3、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申報(bào)材料

(1)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申請(qǐng)；

(2)上市公司實(shí)施增資配股的申請(qǐng)；

(3)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；

(4)上市公司配股募集資金投入項(xiàng)目的情況；

(5)要求注入的資產(chǎn)與上市公司原有資產(chǎn)之間的相關(guān)性等情況；

(6)上市公司國(guó)有股歷年配股情況；

(7)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)分布情況及配股能力分析；

(8)市國(guó)資辦認(rèn)為需要的其他材料。

二、關(guān)于本市上市公司不良資產(chǎn)剝離

(一)不良資產(chǎn)的范圍

1、上市公司改制過程中的歷史遺留問題，包括改制過程中清理出來但未處理的潛虧掛帳，如獎(jiǎng)勵(lì)福利基金赤字、長(zhǎng)期投資損失等，以及未清理出來的潛虧掛帳等。

2、由于宏觀政策因素及不可抗力因素造成的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損失，如因匯率變化、計(jì)劃價(jià)格等形成的潛虧等。

3、不良資產(chǎn)的認(rèn)定由上市公司提出申請(qǐng)，市國(guó)資辦進(jìn)行認(rèn)定。

(二)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的基本要求1、符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

2、符合上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，有利于其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)換代；

3、已進(jìn)入盈利期并有助于上市公司凈資產(chǎn)收益率達(dá)到或超過10%；

4、與其相關(guān)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及其他不良資產(chǎn)已剝離。

(三)不良資產(chǎn)的處置辦法

1、不良資產(chǎn)處置原則

由控股股東按照先置換、后核銷的原則進(jìn)行，對(duì)置換出來的不良資產(chǎn)按照有關(guān)程序予以核銷。

2、不良資產(chǎn)核銷程序

(1)上市公司向市國(guó)資辦提出不良資產(chǎn)認(rèn)定申請(qǐng)，經(jīng)市國(guó)資辦審核同意后，將有關(guān)不良資產(chǎn)納入剝離范圍；

(2)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司在進(jìn)行資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，向主管部門提出不良資產(chǎn)核銷申請(qǐng)，同時(shí)抄送市國(guó)資辦；

(3)主管部門對(duì)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司提出的不良資產(chǎn)核銷申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后報(bào)市國(guó)資辦；

(4)市國(guó)資辦將核銷有關(guān)資料移送審計(jì)部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)部門審計(jì)后，出具審計(jì)意見書；

(5)市國(guó)資辦根據(jù)主管部門的復(fù)核意見、審計(jì)部門的審計(jì)意見，依照國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定進(jìn)行綜合平衡后，提出核銷意見，報(bào)市國(guó)資委審批；

(6)經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)后，市國(guó)資辦將市國(guó)資委的批準(zhǔn)文件抄送有關(guān)主管部門；

(7)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司根據(jù)主管部門下發(fā)的市國(guó)資委批準(zhǔn)文件，按規(guī)定進(jìn)行沖銷，并按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，調(diào)整會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)；

(8)不良資產(chǎn)核銷后，由市國(guó)資辦在下一年度調(diào)整有關(guān)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司國(guó)有資產(chǎn)保值增值基數(shù)；

(9)國(guó)資授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)已核銷的資產(chǎn)要做到帳銷案存，以備后查。

3、不良資產(chǎn)核銷的申報(bào)材料

(1)上市公司關(guān)于不良資產(chǎn)認(rèn)定的請(qǐng)示、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件、不良資產(chǎn)清單及有關(guān)憑證等必要資料、申報(bào)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表。

(2)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的申請(qǐng)及初審意見、預(yù)計(jì)影響國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核的情況說明、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》復(fù)印件、申報(bào)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表。

篇4

由于該打印店只做上市申報(bào)材料，前來打印的客戶都是券商。其實(shí)，這位券商說的只不過是一般情況。之后，筆者了解到這些券商寧可擠在他這兒也不到別的地方去，只因?yàn)闀r(shí)間對(duì)券商們來說是一個(gè)最微妙的東西。同一天下午，5點(diǎn)鐘報(bào)進(jìn)證監(jiān)會(huì)的材料與5點(diǎn)1分報(bào)進(jìn)去的，審核時(shí)間可能就不一樣。尤其在3月、6月、9月，若是錯(cuò)過了每個(gè)季度最后一天，就是材料沒任何差錯(cuò)，申報(bào)材料又得新增一個(gè)季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)內(nèi)容，如此會(huì)增加很多會(huì)計(jì)、審計(jì)成本。材料當(dāng)然也會(huì)打回來重做。因此，緊緊盯住這一分鐘，就成了榮大做大的“秘訣”。

榮大的打印員分為A、B、C三個(gè)等級(jí)。一個(gè)新員工經(jīng)過3個(gè)月培訓(xùn)后才可成為上崗的C級(jí)員工，之后隨技藝嫻熟逐步晉升為B、A級(jí)。

篇5

中國(guó)股票發(fā)行制度的目標(biāo)模式應(yīng)是登記制，但立即實(shí)行登記制，眼下各方面條件尚不充分具備，因此，需要有一個(gè)讓監(jiān)管部門、券商等中介機(jī)構(gòu)、擬發(fā)股公司、投資者等市場(chǎng)參與者逐步了解熟悉股票發(fā)行市場(chǎng)內(nèi)在機(jī)制的過程。由此，從核準(zhǔn)制到登記制的路程只能分兩步走:第一步是實(shí)行核準(zhǔn)制下的“通道制”，第二步是實(shí)行核準(zhǔn)制下的保薦人制度。

2001年4月迄今，我們已走過了第一步，現(xiàn)在是邁開第二步步伐的時(shí)候了，即取消“通道制”、實(shí)行保薦人制度。

所謂取消“通道制”，是指各家券商在推保擬發(fā)股公司過程中不再受發(fā)股“通道”的數(shù)量限制，由此，實(shí)力較強(qiáng)的券商可多推保擬發(fā)股公司，在發(fā)股市場(chǎng)中充分展示其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在取消“通道制”的條件下，保薦人制度將得到較為充分的落實(shí)，主要表現(xiàn)在:第一，由于發(fā)股家數(shù)已不再受“通道”數(shù)量限制，所以，各家券商承銷股票的家數(shù)在很大程度上就取決于擬發(fā)股公司的質(zhì)量和券商制作申報(bào)材料的質(zhì)量。這樣，券商就不得不努力提高其選擇擬發(fā)股公司的能力、對(duì)這些公司進(jìn)行輔導(dǎo)和培育的能力和制作既合規(guī)又具競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)股申報(bào)材料的能力，而這些能力的提高與保薦人制度的要求是完全一致的。

第二，由于發(fā)股家數(shù)不再受“通道”數(shù)量限制，通過發(fā)股市場(chǎng)所供給的股票數(shù)量將明顯增加。由此，一方面將改變長(zhǎng)期以來由“指標(biāo)制”和“通道制”所造成的股票供給嚴(yán)重不足而引發(fā)的高溢價(jià)的狀況，推進(jìn)股價(jià)向投資型回歸；另一方面，又將促使證券監(jiān)管部門將主要精力從實(shí)質(zhì)性審核和控制發(fā)股速度轉(zhuǎn)向監(jiān)管發(fā)股行為，迫使券商在充分預(yù)期股市動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量、注重培育發(fā)股公司、完善股票承銷機(jī)制，變以數(shù)量取勝為以質(zhì)量和信譽(yù)取勝，變爭(zhēng)取短期收入為爭(zhēng)取長(zhǎng)期市場(chǎng)。這些變化與保薦人制度的要求是相符的。

第三，由于發(fā)股家數(shù)不再受“通道”數(shù)量限制，擬發(fā)股公司不需再為獲得發(fā)股通道而向券商“攻關(guān)”。實(shí)力較弱的券商不再可能以“合作”為名將通道賣給實(shí)力較強(qiáng)的券商，證券監(jiān)管部門也不再面臨券商為增加發(fā)股通道而進(jìn)行的“攻關(guān)”。由此，圍繞“通道”而發(fā)生的各種不規(guī)范甚至腐敗現(xiàn)象將自然消失，取而代之的是擬發(fā)股公司、券商、證券監(jiān)管部門彼此間的約束機(jī)制有效形成。這種各個(gè)主體各自履行自己的職責(zé)并相互制約的機(jī)制，是保薦人制度的內(nèi)在要求。

一些人強(qiáng)調(diào)，如若大規(guī)模發(fā)股上市將嚴(yán)重影響股市投資者的利益，因此，還需要運(yùn)用行政機(jī)制“有序”地安排發(fā)股速度。

這種認(rèn)識(shí)是似是而非的。一方面，股市投資者并非僅以目前已入市的投資者計(jì)算，它應(yīng)包括擁有資金而有意向入市的投資者。在中國(guó)13億人口中，已入市的投資者還只是一個(gè)小數(shù)；在上千萬個(gè)企業(yè)中，已入市的也只是一個(gè)小數(shù)。中國(guó)股市的發(fā)展應(yīng)著眼于眾多的投資者要求，只有股票供給規(guī)模達(dá)到比較充分從而股價(jià)具有投資價(jià)值的時(shí)候，才可能使真正的投資者大規(guī)模入市。這決定了發(fā)股規(guī)模必須著力擴(kuò)大。

另一方面，限制發(fā)股速度并不能真實(shí)有效地維護(hù)現(xiàn)有股市投資者的利益。股市投資者的收益直接來源于股價(jià)的變動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是股市投資者的可選擇空間。在控制發(fā)股速度的條件下，眾多中小投資者無法預(yù)期股市走勢(shì)，其操作機(jī)制是，每當(dāng)股市走勢(shì)好轉(zhuǎn)就加快發(fā)股步速，每當(dāng)股市走勢(shì)下落就放慢發(fā)股步速，結(jié)果常常是“莊家”獲利而中小投資者利益受到嚴(yán)重?fù)p失。毫無疑問，在取消“通道制”條件下，發(fā)股規(guī)?？赡苡幸粋€(gè)快速擴(kuò)容的過程，它可能引致發(fā)股價(jià)格和交易價(jià)格的下跌。就此而言，現(xiàn)有投資者的利益可能暫時(shí)受到某些影響，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，投資者的利益是能夠得到市場(chǎng)機(jī)制保障的。事實(shí)上，即使不講發(fā)股規(guī)模擴(kuò)大，隨著公司債券等非股票類證券品種的增加和規(guī)模擴(kuò)大，股市價(jià)格也將面臨回歸本位的走勢(shì)。

貫徹保薦人制度應(yīng)重視的幾個(gè)問題

第一，逐步弱化證券監(jiān)管部門對(duì)發(fā)股申報(bào)材料的實(shí)質(zhì)性審核。合規(guī)性審核有兩種情形:實(shí)質(zhì)性審核和報(bào)備性審核。二者的差別不僅在于審核程序、審核內(nèi)容的不同，而且在于審核目的、審核機(jī)制的不同。實(shí)質(zhì)性審核中貫徹的基本機(jī)制是行政機(jī)制，其內(nèi)在涵義是只有經(jīng)過證券監(jiān)管部門審查通過的公司才是具備發(fā)股條件的“好”公司，但無數(shù)的事實(shí)證明，行政機(jī)制并不具備選擇“好人”的功能。報(bào)備性審核，只要求券商和擬發(fā)股公司將發(fā)股申報(bào)材料按照規(guī)定內(nèi)容報(bào)送證券監(jiān)管部門備案，一旦發(fā)現(xiàn)其中有虛假內(nèi)容，則后果完全由券商和擬發(fā)股公司承擔(dān)。中國(guó)現(xiàn)今暫時(shí)難以達(dá)到報(bào)備性審核的條件，但應(yīng)努力向這一方向進(jìn)取，因此，在實(shí)施保薦人制度的同時(shí)，應(yīng)逐步減少實(shí)質(zhì)性審核的內(nèi)容并積極簡(jiǎn)化實(shí)質(zhì)性審核的程序。

第二，調(diào)整發(fā)股排隊(duì)機(jī)制。在“通道制”條件下，發(fā)股審核中需要排兩個(gè)隊(duì):一是根據(jù)申報(bào)材料的送達(dá)順序進(jìn)行審核排隊(duì)，二是在初步審核通過后進(jìn)行上“發(fā)審會(huì)”的排隊(duì)，如若擬發(fā)股公司不能通過“發(fā)審會(huì)”，修改后則只需加入上“發(fā)審會(huì)”的排隊(duì)。這種排隊(duì)機(jī)制不利于鞭策券商制作高質(zhì)量發(fā)股申報(bào)材料，也與保薦人制度的要求相差較遠(yuǎn)，因此，有必要予以調(diào)整。

篇6

一、同意北京同仁堂股份有限公司（籌）本次向社會(huì)公開發(fā)行人民幣普通股5000萬股（含公司職工股500萬股），每股面值一元。股票發(fā)行結(jié)束后，該公司可向已選定的上海證券交易所提出上市申請(qǐng)。

二、請(qǐng)督促該公司在收到本批復(fù)后2個(gè)工作日內(nèi)，在我會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上披露其發(fā)行申請(qǐng)已獲得我會(huì)批準(zhǔn)及其選定的上市地點(diǎn)，并在收到本批復(fù)后30個(gè)工作日內(nèi)，在我會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上刊登招股說明書概要及發(fā)行公告。

三、請(qǐng)督促該公司在完成設(shè)立登記后25個(gè)工作日內(nèi)，在我會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上刊登上市公告書。

四、該公司發(fā)行的公司職工股，按有關(guān)規(guī)定，從本次發(fā)行的股票上市之日起，期滿半年后方可上市流通。

篇7

2012年9月，中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司代辦股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的試點(diǎn)園區(qū)范圍由原來的僅北京中關(guān)村科技園區(qū)，擴(kuò)大至上海張江高新區(qū)、武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、天津高新區(qū)，即業(yè)界所稱的新三板擴(kuò)容。

新三板擴(kuò)容，為武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)帶來了涉足資本市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，再加上各路券商的積極引導(dǎo)以及政府的各項(xiàng)政策支持，武漢市的新三板項(xiàng)目越來越多。

新三板業(yè)務(wù)看似簡(jiǎn)單，較IPO業(yè)務(wù)的難度小很多，但是，麻雀雖小，五臟俱全，他也是一項(xiàng)小規(guī)模的戰(zhàn)役，是對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體考驗(yàn)。下面筆者結(jié)合“新三板”項(xiàng)目特點(diǎn)，談?wù)劇靶氯濉表?xiàng)目審計(jì)過程中的體會(huì)。

一、助力企業(yè)管理者樹立啟動(dòng)“新三板”業(yè)務(wù)信心

申請(qǐng)?jiān)谛氯鍜炫频亩酁橐?guī)模較小的企業(yè)，總資產(chǎn)小于1億元，原始報(bào)表微利或不盈利，在某個(gè)細(xì)分行業(yè)有自己的一席之地，但這類企業(yè)的管理者出于稅收方面的考慮，多有體外資金流轉(zhuǎn)。針對(duì)這類現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為三方中介的其中一方，在正式審計(jì)前，多數(shù)扮演的是券商領(lǐng)導(dǎo)下的一名隊(duì)員，幫助企業(yè)出謀劃策，制定最優(yōu)的整合方案。在這個(gè)階段，這類企業(yè)的管理者基本對(duì)即將涉足的資本市場(chǎng)一無所知，對(duì)中介的依賴度較高，但是正式啟動(dòng)新三板的信心又不足，內(nèi)心存在想要繼續(xù)觀望的心理。為了打消企業(yè)管理者的顧慮，券商此時(shí)會(huì)將涉足資本市場(chǎng)后的益處，一一向管理者講明，會(huì)計(jì)師再根據(jù)初步盡調(diào)的結(jié)果，匡算出企業(yè)想要規(guī)范動(dòng)作，大概需要付出多大的成本，既包括稅收成本，也包括中介費(fèi)用。當(dāng)然，在當(dāng)前的政策支持下，中介費(fèi)用已不是企業(yè)最頭疼的問題，各項(xiàng)政策上的支持，基本已將這部分中介費(fèi)用全部解決，企業(yè)的管理者權(quán)衡的不僅包括此次申報(bào)材料期間需付出多少的稅收成本，更多的是考慮在未來的期間內(nèi)，企業(yè)完全規(guī)范動(dòng)作后，會(huì)較當(dāng)前的運(yùn)行模式多付出多少的成本，因這部分成本目前無法預(yù)計(jì)，故有些企業(yè)的管理者想到此處就知難而退了。當(dāng)然，從筆者所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前承接的眾多的新三板業(yè)務(wù)來看，覺悟高的企業(yè)并不在少數(shù)。他們堅(jiān)信，想要做大做強(qiáng)企業(yè)，總是要付出相應(yīng)的成本，更何況這種成本，是企業(yè)做大做強(qiáng)過程中，必須要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。于是，管理者下定決心啟動(dòng)新三板業(yè)務(wù)，三方中介就要正式開始現(xiàn)場(chǎng)工作了。

二、引導(dǎo)企業(yè)制定一套完善的財(cái)務(wù)核算方法

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為新三板申報(bào)過程中相當(dāng)重要的成員，前期的賬務(wù)清理工作自然首當(dāng)其沖。在正式審計(jì)前，會(huì)進(jìn)行詳細(xì)的盡職調(diào)查。盡職調(diào)查過程中自然會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)種種核算不規(guī)范，這種不規(guī)范主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）存貨賬小于實(shí)，實(shí)際庫(kù)存與報(bào)表數(shù)據(jù)差異較大；

（二）多轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，刻意壓低產(chǎn)品毛利率，少繳企業(yè)所得稅；

（三）虛列費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅；

（四）無成本核算過程，企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)管理者的意志，亂轉(zhuǎn)成本；

（五）其他不規(guī)范財(cái)務(wù)核算過程。

針對(duì)以上問題，會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)工作中切忌將企業(yè)的財(cái)務(wù)人員指責(zé)的一無是處，而是應(yīng)該多方了解，了解企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)流程、內(nèi)部審批流程、銷售模式、采購(gòu)模式等，然后根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)制定一套完善的財(cái)務(wù)核算方法，當(dāng)然，只能是引導(dǎo)，而不能代替企業(yè)的財(cái)務(wù)人員去制定財(cái)務(wù)核算方法，時(shí)刻牢記自己的“審計(jì)師”的身份。

企業(yè)的賬務(wù)清理是一個(gè)艱難又相對(duì)較長(zhǎng)的過程，在這個(gè)過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)會(huì)有抵觸情緒，為了盡量減少后期返工，會(huì)計(jì)師在企業(yè)賬務(wù)清理的過程中，持續(xù)指導(dǎo)，給企業(yè)答疑解惑，而且，在此期間，企業(yè)的管理者一方面想要規(guī)范，但是又想要節(jié)省成本，因此，管理者會(huì)有意無意的跟券商、會(huì)計(jì)師“討價(jià)還價(jià)”，想要盡量壓低產(chǎn)品毛利率（此為部分高毛利行業(yè)的企業(yè)），進(jìn)而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在這種“討價(jià)還價(jià)”的過程中，會(huì)計(jì)師既不能對(duì)管理者的訴求直接否定，又不能給企業(yè)過多的承諾，因?yàn)榍捌谠蕉喑兄Z，后期的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越大，為了將新三板業(yè)務(wù)順利開展下去，我們?cè)趯徲?jì)過程中，要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)，收集足夠的審計(jì)證據(jù)，力爭(zhēng)企業(yè)能接受、我們能順利通過內(nèi)核、又能經(jīng)得起外界檢查。新三板審計(jì)較IPO審計(jì)時(shí)間跨度相對(duì)較短，從企業(yè)賬務(wù)清理、企業(yè)完成股份制變更、申報(bào)材料到最后的成功掛牌，順利的可在一個(gè)年度內(nèi)完成，因此，我們?cè)趯徲?jì)過程中，要時(shí)刻注意時(shí)間的把握，制定合適的審計(jì)策略，并適時(shí)完善審計(jì)計(jì)劃。

三、指導(dǎo)企業(yè)股改完成后的財(cái)務(wù)工作及掛牌后的督導(dǎo)工作

篇8

在股份公司股票公開發(fā)行和上市的申報(bào)材料中，律師所做的最重要的一項(xiàng)便是法律意見書。它是必須由證券律師制作的，是依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)擬上市企業(yè)從改制重組、股票公開發(fā)行（包括配股）和上市交易事項(xiàng)進(jìn)行審查，并對(duì)其合法性作出書面結(jié)論。對(duì)于股份公司上市來說，律師的法律意見書是必備材料之一，而且要存中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。該法律意見書是必須由經(jīng)司法部和證監(jiān)會(huì)審批許可，具有從事證券業(yè)務(wù)許可證的律師事務(wù)所的具有從事證券業(yè)務(wù)資格的律師所制作的；而且對(duì)該法意見書，所制作的律師及其所在的律師事務(wù)所是要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的。根據(jù)《證券法》第202條的規(guī)定，為證券發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具法律意見書的律師事務(wù)所，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，要沒收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以對(duì)于律師而言，其承擔(dān)責(zé)任或風(fēng)險(xiǎn)的根據(jù)便是法律意見書，所以律師在制作法律意見書時(shí)一定要慎重。

2．文書制作的要點(diǎn)

詳見格式。

（二）格式

公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第六號(hào)《法律意見書的內(nèi)容與格式》（修訂）

第一部分 基本要求

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）、《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱《公司法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。發(fā)行人申請(qǐng)公開發(fā)行股票和上市（含配股，下同），其所聘請(qǐng)的律師應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求，出具法律意見書。

二、法律意見書是發(fā)行人向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì)）申請(qǐng)公開發(fā)行股票所必須具備的法定文件之一。

三、律師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定職責(zé)，對(duì)發(fā)行人股票發(fā)行、上市的合法性及對(duì)發(fā)行、上市有重大影響的法律問題發(fā)表法律意見，保證法律意見書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

四、律師應(yīng)當(dāng)對(duì)出具法律意見書所依據(jù)的事實(shí)和材料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。若有過錯(cuò)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

五、法律意見書不僅表述結(jié)論性意見，而且應(yīng)當(dāng)說明上述結(jié)論性意見的依據(jù)。

六、律師出具法律意見書的內(nèi)容與格式，應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則規(guī)定。本準(zhǔn)則的某些具體規(guī)定確實(shí)不適用的，律師可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)有關(guān)內(nèi)容與格式作出適當(dāng)修改，但應(yīng)當(dāng)說明修改的原因及理由。

七、本準(zhǔn)則未明確要求，但對(duì)發(fā)行、上市有重大影響的法律問題，律師應(yīng)當(dāng)發(fā)表法律意見。

八、律師出具法律意見書，不應(yīng)使用“基本符合條件”一類的措辭。對(duì)于不符合條件的事項(xiàng)或者律師已經(jīng)勤勉盡責(zé)仍不能對(duì)其法律性質(zhì)或其合法性作出準(zhǔn)確判斷的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

九、律師可以要求發(fā)行人或相關(guān)當(dāng)事人就特定事宜作出書面說明、確認(rèn)或承諾；但無論有無書面說明、確認(rèn)或承諾，律師仍受勤勉盡責(zé)義務(wù)的約束，不得出具有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的法律意見。

篇9

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-026X（2013）08-0000-01

一、案情簡(jiǎn)介

1997年3月，海南證管辦致函國(guó)家民委，同意推薦凱立公司公開發(fā)行股票。1998年2月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通知海南證管辦同意凱立公司上報(bào)股票發(fā)行申請(qǐng)材料，并要求列入省1997年的計(jì)劃內(nèi)。1998年6月，凱立公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)上報(bào)了A股發(fā)行申請(qǐng)材料。1999年6月，凱立公司收到了國(guó)務(wù)院有關(guān)部門轉(zhuǎn)送的中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于海南凱立公司上述問題有關(guān)情況的報(bào)告》，即：證監(jiān)發(fā)（1999）39號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱：39號(hào)文），該報(bào)告稱：凱立公司97%的利潤(rùn)虛假，嚴(yán)重違反公司法，不符合發(fā)行上市的條件，決定取消其發(fā)行股票的資格。凱立公司據(jù)此向北京市第一中級(jí)人民法院提起了行政訴訟，但該院以39號(hào)文屬于內(nèi)部行政行為為由，裁定不予受理。就在凱立對(duì)此裁定上訴期間（2000年4月），又收到了中國(guó)證監(jiān)會(huì)以辦公廳的名義作出的證監(jiān)辦函（2000）50號(hào)文《關(guān)于退回海南凱立中部開發(fā)建設(shè)股份有限公司A股發(fā)行預(yù)選材料的函》（以下簡(jiǎn)稱：50號(hào)文），認(rèn)定凱立公司“發(fā)行預(yù)選材料前三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不實(shí)，不符合上市的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)研究決定退回其A股發(fā)行預(yù)選申報(bào)材料”。凱立公司以中國(guó)證監(jiān)會(huì)又作出了新的行政行為為由申請(qǐng)撤回了上訴，并于2000年7月針對(duì)39號(hào)報(bào)告中稱其97%利潤(rùn)虛假，取消其A股發(fā)行資格的表述和50號(hào)文認(rèn)定其前三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不實(shí)，退回其A股發(fā)行預(yù)選申報(bào)材料的行為一并提起行政訴訟，要求（1）撤銷被告作出的原告申報(bào)材料前三年會(huì)計(jì)資料不實(shí)，97%利潤(rùn)虛假的錯(cuò)誤結(jié)論；（2）撤銷被告作出的取消原告A股發(fā)行資格并進(jìn)而退回預(yù)選申報(bào)材料的決定；（3）判令被告恢復(fù)并依法履行對(duì)原告股票發(fā)行上市申請(qǐng)的審查和審批程序。

2000年12月18日北京市第一中級(jí)人民法院作出了一審判決：（1）被告中國(guó)證監(jiān)會(huì)退回凱立公司預(yù)選材料的行為違法；（2）責(zé)令被告恢復(fù)對(duì)凱立公司股票發(fā)行的核準(zhǔn)程序，并在判決生效之后的兩個(gè)月內(nèi)作出決定；（3）駁回凱立公司的其他訴訟請(qǐng)求。

二審法院于2001年7月5日作出了終審判決：駁回上訴，維持一審判決。二審法院經(jīng)過審理，認(rèn)為：

（1）50號(hào)文認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)不充分。凱立公司的財(cái)務(wù)資料所反映的利潤(rùn)是否客觀真實(shí)，關(guān)鍵在于其是否符合國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在審查中發(fā)現(xiàn)有疑問的應(yīng)當(dāng)委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)資料“依照公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定”進(jìn)行審查確認(rèn)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在未經(jīng)專業(yè)部門審查確認(rèn)的情況下作出的證監(jiān)辦函（2000）50號(hào)文，認(rèn)定事實(shí)證據(jù)不充分。

（2）退回行為違法。法院認(rèn)為凱立公司應(yīng)當(dāng)適用核準(zhǔn)程序。而按照該核準(zhǔn)程序，中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)作出核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定，從而中國(guó)證監(jiān)會(huì)50號(hào)文退回其預(yù)選申報(bào)材料的行為違法。一審法院要求其限期重作是正確的。

（3）39號(hào)文屬于行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部行為，其內(nèi)容已經(jīng)被50號(hào)文所涵蓋，因此，一審判決駁回訴訟請(qǐng)求是恰當(dāng)?shù)?。?/p>

二、凱立案引起的爭(zhēng)議

“凱立案”經(jīng)歷過一審和二審，本文關(guān)注的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于：

會(huì)計(jì)資料的鑒定權(quán)之爭(zhēng)?，F(xiàn)有不少文章將其稱為“會(huì)計(jì)話語權(quán)”，意思是“誰說了算”，即在財(cái)務(wù)資料的最終評(píng)價(jià)問題上，證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)主管部門、會(huì)計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力/權(quán)利格局到底應(yīng)當(dāng)如何配置。在本案中，證監(jiān)會(huì)39號(hào)文中涉及財(cái)務(wù)造假，即所謂的“97%的利潤(rùn)虛假”和50號(hào)文認(rèn)定其前三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不實(shí)，退回其A股發(fā)行預(yù)選申報(bào)材料，然而，凱立公司申請(qǐng)上市并不是基于自身公司的實(shí)力，其主要是剝離資產(chǎn)，借殼上市。凱立公司最大股東將位于武漢的“木棠工程”合并到凱立名下，而該工程在1992年即告竣工。但是該工程的款項(xiàng)最終在1996年才結(jié)算完成，而此時(shí)，“木棠工程”已經(jīng)歸于凱立名下。根據(jù)中國(guó)公司企業(yè)的會(huì)計(jì)審查制度，由于“木棠工程”的加入，凱立公司的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示該公司1995―1997三年連續(xù)盈利，符合證券發(fā)行相關(guān)法律的規(guī)定；而根據(jù)證監(jiān)會(huì)的會(huì)計(jì)審查制度，1996年加入凱立的“木棠工程”不得算作凱立在1995―1997三年的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，而除去“木棠工程”的盈利，凱立在這三年間根本不盈利?；谏鲜隼碛?，證監(jiān)會(huì)否定了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，二審法院作出的判決中“50號(hào)文認(rèn)定是事實(shí)證據(jù)不充分”，最終導(dǎo)致了對(duì)會(huì)計(jì)資料的鑒定是由《會(huì)計(jì)法》說的算，還是由《證券法》說的算，也就是會(huì)計(jì)資料鑒定權(quán)在誰手里？

三、針對(duì)上述問題的淺見

1、會(huì)計(jì)資料的鑒定權(quán)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第33條第一款規(guī)定，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等到部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。又根據(jù)《證券法》第一百七十八條規(guī)定，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)行監(jiān)督管理，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，保障其合法運(yùn)行?！蹲C券法》第167條規(guī)定，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督管理中履行下列職責(zé)：（三）依法對(duì)證券發(fā)行人、上市公司、證券交易所、證券公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券投資基金管理機(jī)構(gòu)、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)以及從事證券業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的證券業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行監(jiān)督管理。第一百八十條規(guī)定，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)，有權(quán)采取下列措施：（五）查閱、復(fù)制當(dāng)事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個(gè)人的證券交易記錄、登記過戶記錄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)文件和資料；對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者毀損的文件和資料，可以予以封存；由此可以得出結(jié)論：證監(jiān)會(huì)有權(quán)就涉及證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，它的監(jiān)督檢查一般包括查閱和復(fù)制權(quán)，但是否有會(huì)計(jì)資料鑒定權(quán)就值得思考？根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第八條規(guī)定國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

2.財(cái)政部門的監(jiān)督

財(cái)政部門對(duì)各單位下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（2）會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)，完整；（3）會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省，自治區(qū)，直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，指導(dǎo).財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

3.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，鑒證的一種監(jiān)督制度.此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

一份會(huì)計(jì)資料是否有效享有最終解釋權(quán)的應(yīng)該是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門更加權(quán)威的熟悉并了解一套會(huì)計(jì)制度，并對(duì)公司應(yīng)該提交何種程度的會(huì)計(jì)資料就滿足《會(huì)計(jì)法》甚至是《審計(jì)法》的要求，而證監(jiān)會(huì)即使有相關(guān)的職能部門，也僅對(duì)這份資料的證券方面業(yè)務(wù)可以做到一定程度的監(jiān)督檢查即是否是虛假信息及是否可能存在利益相關(guān)性，這些類似的程序性審查監(jiān)督，這些可能影響這份會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，但是在無其他相關(guān)證據(jù)佐證的情況下，這份會(huì)計(jì)資料是否能用，是否有用，按正規(guī)的程序進(jìn)行并作出的，應(yīng)當(dāng)是申請(qǐng)由國(guó)家財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒定，這樣才不至于過分干預(yù)，造成政府部門職權(quán)方面的沖突。會(huì)計(jì)事務(wù)所急注冊(cè)會(huì)計(jì)師有一套完整而規(guī)范的程序，并且作為中介鑒證機(jī)構(gòu)，若無相反證明，它處于中立地位，在理論上，其公正性是可信的，這也是確定法定會(huì)計(jì)鑒證制度的原因。北京高院認(rèn)定“中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于海南凱立‘財(cái)務(wù)資料不實(shí)’認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)不充分”，理由是“中國(guó)證監(jiān)會(huì)在審查中發(fā)生疑問，應(yīng)當(dāng)委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)資料依照‘公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定’進(jìn)行審查確認(rèn)”。言下之意是：證監(jiān)會(huì)在沒有委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)海南凱立財(cái)務(wù)資料依照“公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定”進(jìn)行審查確認(rèn)之前，是不能認(rèn)定其財(cái)務(wù)資料不實(shí)。根據(jù)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》及《證券法》規(guī)定，法律并沒有規(guī)定證監(jiān)會(huì)在作出財(cái)務(wù)資料不實(shí)認(rèn)定之前應(yīng)當(dāng)委托有關(guān)主管部門或者專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查確認(rèn)。②到目前為止，至少應(yīng)該《會(huì)計(jì)法》為主。因此，筆者認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)無證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料鑒定權(quán)。

篇10

本文主要從項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納三個(gè)方面闡述財(cái)務(wù)管理工作在IPO申報(bào)前期的重要作用，以及通過采取何種有效的方法作好這些方面的財(cái)務(wù)管理工作，并將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。

一、項(xiàng)目管理

公司是否具有可持續(xù)發(fā)展能力主要看公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是否具有創(chuàng)新性，盈利能力是否可持續(xù)增長(zhǎng)，市場(chǎng)占有率是否在同行業(yè)位居前三名。而公司要保證上述條件具備，不僅需要具有創(chuàng)新性的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，還需要具備一套完善的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，這套系統(tǒng)能時(shí)時(shí)反映項(xiàng)目狀態(tài)，并跟蹤管理。

其次，在具備項(xiàng)目管理軟件的同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還應(yīng)注意到，IPO申報(bào)中提交的眾多主營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都與項(xiàng)目數(shù)據(jù)密不可分，所以，在公司日常的經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目管理工作，為財(cái)務(wù)管理工作提供前提及保障。同時(shí)，要強(qiáng)調(diào)注重細(xì)節(jié)化管理，從投標(biāo)開始就正確反映項(xiàng)目的性質(zhì)及類別。

（一）及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)

IT技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目具有數(shù)量多，且工期較長(zhǎng)等特點(diǎn)。所以，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要建議在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)就進(jìn)行立項(xiàng)，從項(xiàng)目開始就統(tǒng)一名稱，不至于產(chǎn)生各相關(guān)部門對(duì)同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)叫法不一，帶來的財(cái)務(wù)管理混亂。另外，也可以將項(xiàng)目一開始發(fā)生的成本費(fèi)用反映在財(cái)務(wù)帳中，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中就可以全面調(diào)取項(xiàng)目信息。

（二）項(xiàng)目類別要定義清楚

在IPO申報(bào)材料中，需要明確區(qū)分公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并加以分類，所以，項(xiàng)目類別定義清楚準(zhǔn)確，可為財(cái)務(wù)核算及收入類別的定義提供依據(jù)。定義項(xiàng)目類別，可參考如下分類標(biāo)準(zhǔn)，比如開發(fā)業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)、軟件銷售業(yè)務(wù)及硬件銷售業(yè)務(wù)等。

（三）參與項(xiàng)目預(yù)算的制定及評(píng)審

針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，財(cái)務(wù)人員要參與到預(yù)算的全部過程，包括預(yù)算的制定及評(píng)審過程。在決算過程中，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，也是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。同時(shí)，通過績(jī)效考核的手段對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行判斷，當(dāng)實(shí)際與預(yù)算指標(biāo)偏離度在一定范圍內(nèi)時(shí)，說明預(yù)算編制的精確，且執(zhí)行較好，同樣可以將本預(yù)算作為歷史數(shù)據(jù)作為下一期預(yù)算編制的依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)核算

IPO申報(bào)材料中有一項(xiàng)條件是要求申報(bào)企業(yè)提交申報(bào)年度前三年的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，即“三年期審計(jì)報(bào)告”。該審計(jì)報(bào)告允許和前三年當(dāng)年的審計(jì)報(bào)告存在差異，也就是說，申報(bào)企業(yè)可以站在當(dāng)前時(shí)點(diǎn)，選擇最適合企業(yè)的核算方法及會(huì)計(jì)政策，追溯調(diào)整前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。所以，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)有意識(shí)地按照申報(bào)要求提早進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完善，認(rèn)真檢查前三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，重新對(duì)以前年度賬目進(jìn)行梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及早對(duì)不符事項(xiàng)作出更正處理。

由于財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)程度與公司經(jīng)營(yíng)的其他方面緊密相關(guān)，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，能夠真實(shí)反映技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)，銷售業(yè)務(wù)的銷售數(shù)據(jù)，為公司項(xiàng)目決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，依據(jù)此數(shù)據(jù)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納稅款，同時(shí)，有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，更新預(yù)算計(jì)劃，達(dá)到有效控制成本費(fèi)用的支出情況。所以，不論是正在備戰(zhàn)IPO的企業(yè)，還是即將在努力滿足IPO申報(bào)條件的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算都可以參考以下方法。

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置要科學(xué)、合理

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置除了應(yīng)滿足日常經(jīng)營(yíng)需要外，如果要滿足申報(bào)IPO的需要，還應(yīng)特別注意要將科目進(jìn)行二級(jí)或者更高級(jí)別的細(xì)化。因?yàn)樵谔峤籌PO材料說明時(shí)，要以入賬數(shù)據(jù)說明企業(yè)闡述的某些經(jīng)營(yíng)方面的數(shù)據(jù)是正確的。如，闡述工資成本時(shí)，要提交工資入賬清單，并要求提供賬務(wù)處理明細(xì)，另外，在提交毛利分析數(shù)據(jù)時(shí)，同樣要求提供明細(xì)到各項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用，所以人工成本在核算時(shí)一定要明細(xì)到項(xiàng)目，同時(shí)還要將管理人員與項(xiàng)目人員準(zhǔn)確區(qū)分開，以便對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用可以準(zhǔn)確進(jìn)行核算。

（二）選擇正確的收入確認(rèn)方法及原則。

正確核算營(yíng)業(yè)收入在IPO申報(bào)中具有重要意義。第一，選擇適合本行業(yè)的收入確認(rèn)原則很重要，比如，可按照完成合同約定節(jié)點(diǎn)時(shí)確認(rèn)收入，或者完工百分比法確認(rèn)收入。第二，收入核算要有可靠的外部證據(jù)作為支持，比如客戶出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。第三，要保證收入核算細(xì)化到公司經(jīng)營(yíng)的具體項(xiàng)目，以確保順利完成項(xiàng)目成本毛利分析，同時(shí)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供各項(xiàng)業(yè)務(wù)盈利能力分析，為領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。

（三）定期進(jìn)行成本毛利分析