導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)決策論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1數(shù)據(jù)挖掘的概念和技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘是針對(duì)非常大的數(shù)據(jù)進(jìn)行的研究和分析。它采用自動(dòng)或半自動(dòng)的程序，對(duì)數(shù)據(jù)中固有的先前未知的潛在有用信息進(jìn)行抽取。數(shù)據(jù)挖掘的起源可追溯到20世紀(jì)50年代人工智能的早期發(fā)展。在此期間，模式識(shí)別和基于規(guī)則推理的發(fā)展提供了基礎(chǔ)構(gòu)建塊，數(shù)據(jù)挖掘就建立在這些概念的基礎(chǔ)之上。在最近10年中，大型業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫（特別是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫）使用量的增長(zhǎng)以及對(duì)這些數(shù)據(jù)的理解和解釋的需要，再加上相對(duì)廉價(jià)的計(jì)算機(jī)的供應(yīng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)挖掘在各種業(yè)務(wù)應(yīng)用中的使用急劇增長(zhǎng)。這些應(yīng)用從零售業(yè)務(wù)的顧客細(xì)分和市場(chǎng)購(gòu)物籃分析，到銀行業(yè)務(wù)和金融業(yè)務(wù)應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)分析和欺騙偵查，涉及面非常廣泛。

多年來各國(guó)學(xué)者已開發(fā)了多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，用于大量的數(shù)據(jù)集中探索和抽取信息。總的說來，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)分為兩大類：探索型數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測(cè)型數(shù)據(jù)挖掘。探索型數(shù)據(jù)挖掘包括一系列在預(yù)先未知任何現(xiàn)有模式的情況下，在數(shù)據(jù)內(nèi)查找模型的技術(shù)。探索型數(shù)據(jù)挖掘包括分群、關(guān)聯(lián)分析和頻度分析技術(shù)。預(yù)測(cè)型挖掘包括一系列在數(shù)據(jù)中查找特定變量（稱為“目標(biāo)變量”）與其它變量之間關(guān)系的技術(shù)。預(yù)測(cè)型挖掘常用的有分類和聚類、數(shù)值預(yù)測(cè)技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘使用的算法很多，主要包括統(tǒng)計(jì)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)、決策樹、粗糙集、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和徑向基函數(shù)（RBF）等。

數(shù)據(jù)挖掘的程序主要分為以下5個(gè)步驟：

1)定義問題。清晰地定義出業(yè)務(wù)問題，確定數(shù)據(jù)挖掘的目的。

2)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備包括：選擇數(shù)據(jù)——在大型數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫目標(biāo)中提取數(shù)據(jù)挖掘的目標(biāo)數(shù)據(jù)集；數(shù)據(jù)預(yù)處理——進(jìn)行數(shù)據(jù)再加工，包括檢查數(shù)據(jù)的完整性及數(shù)據(jù)的一致性、去噪聲，填補(bǔ)丟失的域，刪除無效數(shù)據(jù)等。

3)數(shù)據(jù)挖掘。根據(jù)數(shù)據(jù)功能的類型和數(shù)據(jù)的特點(diǎn)選擇相應(yīng)的算法，在凈化和轉(zhuǎn)換過的數(shù)據(jù)集上進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。

4)結(jié)果分析。對(duì)數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果進(jìn)行解釋和評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)換成為能夠最終被用戶理解的知識(shí)。

5)知識(shí)的運(yùn)用。將分析所得到的知識(shí)集成到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)中去。

2財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的必要性

一個(gè)財(cái)務(wù)決策的正確程度取決于所使用的事實(shí)和數(shù)字的正確程度。隨著競(jìng)爭(zhēng)的增加，財(cái)務(wù)決策的時(shí)效性也變得越來越重要了。因此，在財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的需要。

（1）有利于提高財(cái)務(wù)信息的利用能力。解決企業(yè)財(cái)務(wù)決策問題需要以詢問為中心的數(shù)據(jù)圖解，其以序列導(dǎo)向和多維為特征。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢是一種事務(wù)處理，它是面向應(yīng)用、支持日常操作的，對(duì)查詢得到的數(shù)據(jù)信息缺乏分析能力，決策者不能夠在大量歷史數(shù)據(jù)的支持下對(duì)某一主題的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的比較、分析，得出科學(xué)的分析結(jié)果。因此，財(cái)務(wù)決策問題自身的多維特性驅(qū)動(dòng)了數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的應(yīng)用。

（2）有利于解決財(cái)務(wù)信息的噪音問題。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以通過Intranet、Extranet、Internet方便獲取各種企業(yè)內(nèi)部、關(guān)聯(lián)方及外部資料?，F(xiàn)今的問題已不是信息缺乏，而是信息過量，難以消化，且信息真假難辨，可靠性難以保證。所以，對(duì)企業(yè)來說，這時(shí)就需要高效的數(shù)據(jù)分析工具在浩瀚的信息流中分辨、析取、整理、挖掘?qū)ω?cái)務(wù)決策有用的信息，減少信息噪音的影響。

（3）有利于滿足財(cái)務(wù)信息智能化的需求。由于決策本身的動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性，決策者本身素質(zhì)層次的多樣性，不同的情況應(yīng)有不同的處理方式。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)析取是依靠程序人員在系統(tǒng)開發(fā)過程中設(shè)計(jì)的專用程序來實(shí)現(xiàn)，非常機(jī)械化。隨著數(shù)據(jù)量的增大，查詢的復(fù)雜化，這種方式越來越不可取。決策者希望信息的折取過程能夠智能化，如不僅能對(duì)自己想到的信息進(jìn)行訪問，還能對(duì)自己想不到卻需要的信息進(jìn)行訪問，對(duì)同樣數(shù)據(jù)進(jìn)行多次訪問時(shí)，不必做重復(fù)操作；不同決策者作相似訪問時(shí)，也不必進(jìn)行重復(fù)操作等。

3財(cái)務(wù)決策中數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用流程

3.1優(yōu)化基于數(shù)據(jù)挖掘的公司財(cái)務(wù)決策基礎(chǔ)環(huán)境

1）硬件及其應(yīng)用。數(shù)據(jù)挖掘需要有一定存儲(chǔ)量和運(yùn)算能力的計(jì)算機(jī)，要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘在財(cái)務(wù)分析中的作用，還需要實(shí)現(xiàn)管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。在IT環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)是提供信息傳遞和信息共享的基石，公司應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，構(gòu)建適合的網(wǎng)絡(luò)硬件解決方案。主要包括:選擇什么樣的技術(shù)架構(gòu)、進(jìn)行服務(wù)器和客戶端的配置等。

2）軟件及其應(yīng)用。以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為核心的企業(yè)管理信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用的基礎(chǔ)，可以為數(shù)據(jù)挖掘提供各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。公司構(gòu)建管理信息系統(tǒng)時(shí)，在滿足核算和控制需要的前提下，應(yīng)該充分考慮數(shù)據(jù)分析和信息集成的需要，為數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用提供支持。公司構(gòu)建的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠保證在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)盡可能收集分析所需要的各種數(shù)據(jù)，并以恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫中，在需要時(shí)提取到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫或數(shù)據(jù)集市中，供數(shù)據(jù)挖掘分析處理。

3.2建立基于數(shù)據(jù)挖掘的財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)模型

數(shù)據(jù)挖掘是在大型數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)倉(cāng)庫基礎(chǔ)上進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析，從而獲取海量數(shù)據(jù)中隱藏的關(guān)鍵信息的主要手段。因此，為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決策的支持能力，可以將它們結(jié)合起來構(gòu)成一種新型的財(cái)務(wù)決策支持框架。在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫為財(cái)務(wù)決策提供完整、及時(shí)、準(zhǔn)確和明了的綜合數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)行有效集中分析和深入研究，可以發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)，看到異常，并得到重要細(xì)節(jié)。而數(shù)據(jù)挖掘則可通過使用一系列方法進(jìn)行分析，從中識(shí)別和抽取隱含、潛在的有用知識(shí)，并充分利用這些知識(shí)輔助財(cái)務(wù)決策。3.3建立財(cái)務(wù)決策中數(shù)據(jù)挖掘流程

財(cái)務(wù)決策中的數(shù)據(jù)挖掘流程一般由財(cái)務(wù)決策問題識(shí)別、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)開采和結(jié)果表達(dá)和解釋四個(gè)主要階段構(gòu)成，如圖1所示。

（1）財(cái)務(wù)決策問題識(shí)別。典型的財(cái)務(wù)決策有投資決策、籌資決策、成本決策、銷售決策等。在進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘前，必須先對(duì)具體財(cái)務(wù)決策問題進(jìn)行識(shí)別，即要確定進(jìn)行什么決策、達(dá)到什么樣的決策目標(biāo)等。然后再將財(cái)務(wù)決策目標(biāo)轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)，并進(jìn)行定義。

（2）數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。這個(gè)階段又可分成3個(gè)子步驟，即數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)選擇和數(shù)據(jù)預(yù)處理。數(shù)據(jù)集成是將多文件或多數(shù)據(jù)庫運(yùn)行環(huán)境中的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并處理，解決語義模糊性、處理數(shù)據(jù)中的遺漏和清洗臟數(shù)據(jù)等。數(shù)據(jù)選擇的目的是辨別出需要分析的數(shù)據(jù)集合，縮小處理范圍，提高數(shù)據(jù)挖掘的質(zhì)量。而預(yù)處理則是為了克服目前數(shù)據(jù)挖掘工具的局限性。

（3）數(shù)據(jù)采掘。這一階段主要進(jìn)行實(shí)際的數(shù)據(jù)挖掘工作，主要包括決定如何產(chǎn)生假設(shè)、選擇合適的工具、發(fā)掘知識(shí)的操作和證實(shí)發(fā)現(xiàn)的知識(shí)等步驟。

（4）結(jié)果表達(dá)和解釋。根據(jù)用戶的財(cái)務(wù)決策目的對(duì)提取的信息進(jìn)行分析，把最有價(jià)值的信息區(qū)分出來，并提交給用戶。如果結(jié)果不能讓決策者滿意，則重復(fù)進(jìn)行上述過程。

篇2

二、財(cái)務(wù)分析在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策中的作用分析

前文提到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策水平高低受制于許多影響因素，而良好的財(cái)務(wù)分析工作能夠幫助醫(yī)院決策層更好地把握這些不確定因素，并在此基礎(chǔ)之上做出更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策。

（一）能夠有效評(píng)測(cè)財(cái)務(wù)實(shí)力財(cái)務(wù)分析工作的對(duì)象包括了醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，通過財(cái)務(wù)分析能夠有效了解醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)情況以及資金的運(yùn)作及運(yùn)作情況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性、科學(xué)性以及可持續(xù)性做出有效分析判斷，從而科學(xué)預(yù)測(cè)醫(yī)院在未來發(fā)展過程中在負(fù)債能力、經(jīng)營(yíng)能力以及財(cái)務(wù)能力方面的綜合數(shù)據(jù)并推測(cè)醫(yī)院的實(shí)際利益獲取能力，從而找到醫(yī)院在財(cái)務(wù)方面的問題，為問題的解決提供科學(xué)判斷依據(jù)。

（二）能夠有效評(píng)估各項(xiàng)業(yè)績(jī)水平財(cái)務(wù)分析工作不僅是靜態(tài)化的數(shù)據(jù)分析，同時(shí)也能夠做時(shí)間線分析，將一段時(shí)期以來醫(yī)院的所有財(cái)務(wù)指標(biāo)、數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合評(píng)估，從而了解醫(yī)院各部門（住院部、門診部、藥品銷售等）的持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力，為部門績(jī)效考核和綜合評(píng)分提供科學(xué)依據(jù)，找出問題癥結(jié)，為決策者提供合理依據(jù)。

（三）能夠大力加強(qiáng)醫(yī)院各項(xiàng)管理工作具體水平財(cái)務(wù)分析工作的目的不僅僅在于找到醫(yī)院管理工作中存在的問題（如最引人關(guān)注的醫(yī)患糾紛問題就多是因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部管理不善造成），更重要的是通過問題的發(fā)現(xiàn)來為問題的解決指明方向，問題的產(chǎn)生原因是多方面的，財(cái)務(wù)分析工作能夠直達(dá)問題本質(zhì)，找到解決的關(guān)鍵點(diǎn)，從而有效提升各項(xiàng)管理工作具體水平，為后續(xù)的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策及管理制度順利執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）能夠有效評(píng)估醫(yī)院的總體發(fā)展綜上所述，財(cái)務(wù)分析能夠提升具體管理工作質(zhì)量、能夠有效分析醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)狀況以及營(yíng)運(yùn)狀況，同時(shí)還能夠通過持續(xù)分析找到一個(gè)階段內(nèi)的醫(yī)院發(fā)展及運(yùn)作趨勢(shì)（如權(quán)衡傳統(tǒng)科目和新醫(yī)療科目之間的發(fā)展關(guān)系以及需要進(jìn)行的資源分配比例），因此良好的財(cái)務(wù)分析工作能夠就醫(yī)院的總體發(fā)展及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，從而為決策層的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支持，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的正確性和合理性。

三、如何利用財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的有力支持

前文提到醫(yī)院財(cái)務(wù)分析工作在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中的重要作用及地位，所以我們就要加大財(cái)務(wù)分析工作的落實(shí)力度，讓財(cái)務(wù)分析工作能夠在醫(yī)院管理及決策制定中發(fā)揮更大作用。

（一）均衡財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)大多數(shù)醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)往往更看中財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括了藥品采購(gòu)成本支出、醫(yī)療醫(yī)械購(gòu)置成本支出、醫(yī)用耗材成本支出、手術(shù)收入獲益、門診收入獲益，成本支出比例以及其他方面涉及資金使用及資產(chǎn)使用的數(shù)據(jù)，這些指標(biāo)能夠在很大程度上反映醫(yī)院的真實(shí)情況，但是隨著醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)的不斷發(fā)展，患者及家屬對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)工作的要求也在不斷提升，許多非財(cái)務(wù)指標(biāo)也在醫(yī)院運(yùn)作發(fā)展過程中表現(xiàn)得越來越重要，如病患及家屬滿意程度、醫(yī)院有效服務(wù)比率、醫(yī)院科研成果轉(zhuǎn)化率等，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然無法為醫(yī)院獲取直接收益，但是在未來發(fā)展過程中也能夠在很大程度上影響醫(yī)院的發(fā)展速度，因此財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)該全面均衡對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析力度，從而取得一個(gè)最為科學(xué)客觀公正的分析結(jié)果，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。

篇3

公司戰(zhàn)略對(duì)于一個(gè)公司而言是至關(guān)重要的,無論從生存考慮還是從發(fā)展考慮都是如此。而同時(shí),恐怕沒有人會(huì)否認(rèn),財(cái)務(wù)對(duì)于一個(gè)公司的成功與否也是非常關(guān)鍵的。先不說任何項(xiàng)目、任何部門事先的預(yù)算、事中的控制以及事后的考評(píng)都離不開財(cái)務(wù),公司戰(zhàn)略的選擇與決策本身也要以財(cái)務(wù)分析與評(píng)估的結(jié)論為依據(jù)。所以,財(cái)務(wù)分析與評(píng)估的方法將直接關(guān)系到公司戰(zhàn)略決策的質(zhì)量以至成敗。本文試圖將期權(quán)評(píng)估的方法應(yīng)用于公司戰(zhàn)略的評(píng)估與決策,作為一種不同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)方法的新嘗試。

一、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)估

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)估方法有很多,例如年投資回報(bào)率法、投資回收期法、內(nèi)部收益率法、凈現(xiàn)值法,以及作為輔助方法的敏感性分析等。其中,最完善的做法莫過于利用經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的現(xiàn)金流量或資金成本率計(jì)算凈現(xiàn)金,如果凈現(xiàn)值大于0,說明方案可行,在此基礎(chǔ)上再做敏感性分析。這也是長(zhǎng)期以來戰(zhàn)略財(cái)務(wù)評(píng)估流行的做法。

這一方法考慮了戰(zhàn)略方案形成現(xiàn)金流量的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn),這是其有別于年投資回報(bào)率、投資回收期等方法的優(yōu)點(diǎn)。但同時(shí),這一方法與所有傳統(tǒng)的方法一樣,也存在嚴(yán)重的局限性。下面通過一個(gè)例子說明。同時(shí),我們將用同一個(gè)例子演示期權(quán)評(píng)估的方法,以便于讀者對(duì)兩種決策過程和結(jié)果做出對(duì)比。

[例]H公司是一家從事計(jì)算機(jī)軟、硬件開發(fā)、生產(chǎn)、銷售的中型企業(yè),經(jīng)過10年的發(fā)展,形成了一定的財(cái)力和知名度。高層經(jīng)理與技術(shù)專家經(jīng)過多次討論,對(duì)未來10_20年中國(guó)市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)與演化趨勢(shì)取得了較為一致的看法。根據(jù)本公司的技術(shù)與財(cái)力基礎(chǔ),認(rèn)為公司應(yīng)該盡快進(jìn)入家用電器(視聽設(shè)備)領(lǐng)域,依靠領(lǐng)先進(jìn)入和技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì),搶占未來信息家電行業(yè)的領(lǐng)先地位。公司內(nèi)部將這一戰(zhàn)略稱為“蛙跳戰(zhàn)略”。

在進(jìn)入的突破口和進(jìn)入方式的選擇上,考慮到目前公司的財(cái)力和進(jìn)入的緊迫性,高層經(jīng)理認(rèn)為收購(gòu)一個(gè)中等規(guī)模的VCD企業(yè)是最佳選擇。原因主要在于:VCD行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)趨于白熱化,其市場(chǎng)前景普遍地不被看好,而一個(gè)中等規(guī)模的VCD企業(yè)的前景簡(jiǎn)直可以說是“不妙”。在這種情況下,這樣的VCD企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格可以說已經(jīng)接近“谷底”。同時(shí),公司高層經(jīng)理普遍認(rèn)為,目前VCD的市場(chǎng)并沒有做透,換句話說,VCD并未真正達(dá)到市場(chǎng)飽和(分析略),在DVD產(chǎn)品大規(guī)模上市之前,收購(gòu)企業(yè)的VCD生產(chǎn)本身有希望全部或接近于全部收回投資。當(dāng)然,VCD生產(chǎn)本身是否賺錢并不很重要,最為重要的是它可以作為本公司實(shí)現(xiàn)“蛙跳戰(zhàn)略”的“跳板”,而通過企業(yè)收購(gòu)進(jìn)入VCD行業(yè)是進(jìn)入這一新行業(yè)的最為快捷的方法。

按照公司的戰(zhàn)略,在踏上這一跳板后,在取得相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,至少有兩件事可以考慮:(1)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)及時(shí)購(gòu)置DVD生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)線,上馬DVD,利用并擴(kuò)大公司VCD的經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò),力爭(zhēng)使公司的DVD成為知名品牌。(2)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)及時(shí)購(gòu)置數(shù)字化電視生產(chǎn)技術(shù),并利用本企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行深度開發(fā),使本企業(yè)的數(shù)字化電視在質(zhì)量、性能及生產(chǎn)成本方面取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),成為國(guó)內(nèi)數(shù)字化電視的第一品牌。從而,數(shù)字化電視普遍取代普通電視之時(shí)就是本公司蛙跳戰(zhàn)略成功之日。

現(xiàn)在的時(shí)間是1999年,即公司投資VCD的時(shí)間;專家估計(jì),合適的投資DVD的時(shí)間為2002年,合適的數(shù)字化電視生產(chǎn)技術(shù)購(gòu)置時(shí)間為2003年,本公司研究開發(fā)期為2年,生產(chǎn)線購(gòu)置時(shí)間為2005年。假定所有現(xiàn)金流量都是從生產(chǎn)線購(gòu)置的第二年開始產(chǎn)生,專家估計(jì)的有關(guān)投資及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)如下(為避免繁瑣的說明,已經(jīng)將原始數(shù)據(jù)簡(jiǎn)化):

公司根據(jù)長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn),將經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的VCD投資和DVD投資的資金成本率確定為20%,數(shù)字化電視投資的資金成本率確定為30%。

計(jì)算凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值,即凈現(xiàn)值為:

以投資時(shí)為基準(zhǔn)時(shí)間和以當(dāng)期時(shí)間為基準(zhǔn)時(shí)間計(jì)算的DVD投資的凈現(xiàn)值都為負(fù)值,說明DVD投資本身不可行。NPV(數(shù)字化電視)(以2003年為基準(zhǔn)時(shí)間)

以投資時(shí)為基準(zhǔn)時(shí)間和以當(dāng)前時(shí)間為基準(zhǔn)時(shí)間計(jì)算的數(shù)字化電視投資的凈現(xiàn)值都為負(fù)值,說明數(shù)字化電視投資本身不可行。VCD投資是公司蛙跳戰(zhàn)略實(shí)施的前提,而DVD和數(shù)字化電視投資則是公司蛙跳戰(zhàn)略的展開。在沒有更好的投資機(jī)會(huì)可供考慮的情況下,如果如上述計(jì)算所顯示的,三項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值都為負(fù)值,則公司的蛙跳戰(zhàn)略無法實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)然,這是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法的結(jié)論。

二、期權(quán)的方法

上述傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析忽略了一個(gè)基本事實(shí);對(duì)于公司蛙跳戰(zhàn)略而言,是否投資VCD必須盡快決定,否則,戰(zhàn)略機(jī)會(huì)的損失是無可挽回的;但是,DVD和數(shù)字化電視投資則是3年和4年以后的事情,公司自然可以根據(jù)自身和環(huán)境類似,我們的總體戰(zhàn)略是農(nóng)村包圍城市,但具體每場(chǎng)戰(zhàn)斗是打還是退、是攻還是守則要到時(shí)候見機(jī)行事。

具體而言,到第3年和第4年時(shí),DVD和數(shù)字化電視所需的投資和將產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量都會(huì)與當(dāng)前專家測(cè)算的數(shù)據(jù)不同,通常,隨著時(shí)間的臨近,投資成本和市場(chǎng)前景都會(huì)更加明朗,因而數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。公司完全可以根據(jù)實(shí)際情況做出最為有利的決策。比如說DVD,如果到第3年根據(jù)最新的數(shù)據(jù)計(jì)算的NPV大于0,則投資;否則,就放棄。也就是說,無論是DVD,還是數(shù)字化電視,其投資時(shí)NPV的期望值肯定會(huì)大于0(因?yàn)橛写笥?的可能性投資,也有等于0的可能性放棄,但沒有小于0的可能性)。既然DVD和數(shù)字化電視在其投資時(shí)NPV的期望值肯定大于0,那么這一期望值經(jīng)過折現(xiàn)的現(xiàn)值也肯定大于0。

換句話說,VCD投資為公司爭(zhēng)得是DVD和數(shù)字化電視的投資機(jī)會(huì),這兩個(gè)機(jī)會(huì)本身是賺錢的機(jī)會(huì),其價(jià)值不可能為負(fù)值。這一機(jī)會(huì)的價(jià)值如圖1所示:

在圖1中,投資價(jià)值即為投資所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量(不包括初始投資)的總現(xiàn)值;機(jī)會(huì)價(jià)值則是投資價(jià)值與投資成本(即初始投資)之差,當(dāng)投資價(jià)值小于或等于初始投資時(shí),機(jī)會(huì)價(jià)值為0,當(dāng)投資價(jià)值大于初始投資時(shí),機(jī)會(huì)價(jià)值大于0(此時(shí),機(jī)會(huì)價(jià)值即為投資的凈現(xiàn)值)。

圖1表明,機(jī)會(huì)的價(jià)值實(shí)際上是以初始投資為約定價(jià)格的一個(gè)買方期權(quán)。其標(biāo)的物為投資項(xiàng)目的價(jià)值。如上述DVD和數(shù)字化電視投資的價(jià)值。

期權(quán)(Option)是這樣一種權(quán)利,其持有人在規(guī)定的時(shí)間有權(quán)力但不負(fù)有義務(wù)(可以但不是必須)接約定的價(jià)格買或賣某項(xiàng)物品或某種標(biāo)的資產(chǎn)或物品。如果持有人有按約定的價(jià)格買的權(quán)力,則稱為買方期權(quán)(CallOption)。標(biāo)準(zhǔn)買方期權(quán)的到期內(nèi)在價(jià)值線的情形與上述機(jī)會(huì)價(jià)值線的情形完全相同。按照價(jià)值評(píng)估的折現(xiàn)現(xiàn)金流量方法,到期內(nèi)在價(jià)值是確定資產(chǎn)或機(jī)會(huì)當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值的基礎(chǔ),在風(fēng)險(xiǎn)大小相同的情況下,相同的到期內(nèi)在價(jià)值及其概率分布會(huì)導(dǎo)致相同的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值。因而,我們可以利用期權(quán)的價(jià)值評(píng)估方法估算上述機(jī)會(huì)的當(dāng)前價(jià)值。

迄今為止,對(duì)于期權(quán)價(jià)值估算的較為成熟的方法有兩種:其一是以考克斯(Cox)、羅斯(Ross)、魯賓斯坦(Rubinstein)等為代表的二項(xiàng)樹估價(jià)模型;其二是費(fèi)雪·布萊克(FischerBlack)和梅隆·舒爾斯(MyronScholes)(國(guó)內(nèi)有譯為梅隆·斯科爾斯)創(chuàng)立的布萊克舒爾斯模型。下面不妨借助于布萊克舒爾斯模型估算上述DVD和數(shù)字化電視投資機(jī)會(huì)的價(jià)值。

三、布萊克舒爾斯模型

以C表示買方期權(quán)的價(jià)值,P表示賣方期權(quán)的價(jià)值。布萊克舒爾斯模型如

其中,S是期權(quán)標(biāo)的物(此外為相應(yīng)投資)的當(dāng)前價(jià)值;X是期權(quán)的約定價(jià)格:r是無風(fēng)險(xiǎn)年利率;T是期權(quán)到期期限(年)。N(d1)和N(d2)分別表示在正態(tài)分布下,變量小于d1和d2時(shí)的累計(jì)概率,d1和d2的取值如下:

其中,σ在本文中為投資價(jià)值相對(duì)變動(dòng)的年標(biāo)準(zhǔn)差。通常,σ取值在02_04之間。假定專家估計(jì)DVD的σ為35%,數(shù)字化電視的σ為30%。r可以理解為不冒任何風(fēng)險(xiǎn)就可以取得的投資收益率,以下假定為5%。用期權(quán)的概念來定義,DVD投資機(jī)會(huì)的價(jià)值等同于一個(gè)期限為3年,約定價(jià)格為2400萬元,標(biāo)的物當(dāng)前價(jià)值為136108萬元的買方期權(quán)的價(jià)值。

即:σ=35%,T=3,S=136108,X=2400,r=5%。

根據(jù)布萊克舒爾斯模型計(jì)算如下:

d1=-03851;N(d1)=03502

d2=-09913;N(d2)=01608

C=144486(萬元)

數(shù)字化電視投資機(jī)會(huì)的價(jià)值等同于一個(gè)期限為4年,約定價(jià)格為291716萬元,標(biāo)的物當(dāng)前價(jià)值為100304萬元的買方期權(quán)的價(jià)值。

即:σ=30%;T=4,S=100304,X=291716,r=5%。

根據(jù)布萊克舒爾斯模型計(jì)算如下:

d1=-1146;N(d1)=01259

d2=-1746;N(d2)=00404

C=29793(萬元)

DVD和數(shù)字化電視的投資機(jī)會(huì)的價(jià)值分別為144486萬元和29793萬元。

四、期權(quán)方法的結(jié)論

如果開始實(shí)施蛙跳戰(zhàn)略,就要投資VCD,其投資支出為1000萬元;所得有三項(xiàng):項(xiàng)目本身價(jià)值98415萬元,DVD投資機(jī)會(huì)的價(jià)值為144486萬元和數(shù)字化電視投資機(jī)會(huì)的價(jià)值29793萬元。因而,蛙跳戰(zhàn)略的總凈現(xiàn)值為:

-1000+98415+144486+29793=158429(萬元)

總凈現(xiàn)值大于0,說明蛙跳戰(zhàn)略可行。

五、總結(jié)

從上述實(shí)例分析中,我們至少可以直接得出以下兩點(diǎn)結(jié)論:

第一,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)估存在局限性。這種局限性源于其忽略或否定了決策者對(duì)一個(gè)戰(zhàn)略所涉及的后續(xù)投資的靈活處理,實(shí)際是忽略或否定了起碼的企業(yè)家才能。在這樣的前提下做出的分析當(dāng)然會(huì)在大大降低一個(gè)戰(zhàn)略的實(shí)際價(jià)值,從而錯(cuò)誤地否定了本來是可行的戰(zhàn)略,從而也就不可避免地使企業(yè)失去許多寶貴的戰(zhàn)略機(jī)會(huì)。

第二,期權(quán)的方法完全可以突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)估這種源于假設(shè)前提的局限,是一種更為合理的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)評(píng)估的方法。具體而言,一個(gè)戰(zhàn)略的實(shí)施意味著許多的后續(xù)投資機(jī)會(huì),期權(quán)的方法是將這些投資機(jī)會(huì)真正當(dāng)作“機(jī)會(huì)”來評(píng)估,而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)無法評(píng)估未來的機(jī)會(huì)。

六、期權(quán)方法的應(yīng)用價(jià)值

一提到期權(quán),許多人都會(huì)說它是一種衍生金融工具。這樣說并沒有什么錯(cuò)。自從本世紀(jì)70年代標(biāo)準(zhǔn)期權(quán)合約問世以來,期權(quán)在國(guó)際金融市場(chǎng)上呼風(fēng)喚雨,獨(dú)領(lǐng),以致于作為衍生金融工具的期權(quán)成為人們心目中期權(quán)的全部。然而,期權(quán)并不僅僅是指一種衍生金融工具。

期權(quán)的英文為option,option可以翻譯為期權(quán),也可以翻譯為選擇權(quán)。在西方,option就是有時(shí)候代表衍生金融工具,稱為金融期權(quán)(financialoption),有時(shí)候代表現(xiàn)實(shí)的選擇權(quán),稱為實(shí)物期權(quán)(realoption)。

篇4

一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算制運(yùn)作中存在的問題

1.管理體制上存在弊端。目前，公司仍然存在三級(jí)管理，即公司總部———分（子）公司———項(xiàng)目部。三級(jí)管理機(jī)構(gòu)之間權(quán)利義務(wù)劃分不明確，人治色彩濃厚，沒有相關(guān)的制度保障。首先是公司與公司總部的許多職能諸如開發(fā)、后勤保障、社會(huì)統(tǒng)籌、機(jī)械設(shè)備管理等工作發(fā)生重疊。其次是分（子）公司與項(xiàng)目部之間職責(zé)不清，分工不明。比如：資金使用權(quán)，物資采購(gòu)權(quán)、勞動(dòng)力用工權(quán)、租賃機(jī)械設(shè)備權(quán)等相應(yīng)權(quán)利沒有明確劃分歸屬，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任沒有落實(shí)到人頭，表現(xiàn)在實(shí)際工作上有：不管項(xiàng)目是否盈利，只要有項(xiàng)目就干，很少有人考慮經(jīng)濟(jì)效益。而且項(xiàng)目虧損以后，分公司對(duì)其只能采取扣除抵押金，不進(jìn)行兌現(xiàn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能彌補(bǔ)其經(jīng)營(yíng)期間形成的虧損。

2.項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的理念存在誤區(qū)。項(xiàng)目部是隨著工程項(xiàng)目的開工而臨時(shí)組建的一支施工隊(duì)伍，不是長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)組織，待工程竣工以后立即解散。所以在經(jīng)營(yíng)管理上必然出現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)行為，沒有全局觀念，沒有足夠的成本效益觀念，仍然在吃“大鍋飯”，有“等、靠、要”的不良習(xí)氣。表現(xiàn)為：組建項(xiàng)目部時(shí)，投入很大，都求“大而全”，“小而全”，只圖使用方便，不管費(fèi)用支出，存在盲目攀比現(xiàn)象，認(rèn)為別的項(xiàng)目部有的我應(yīng)該有，別的項(xiàng)目部沒有的我也應(yīng)該有，固定資產(chǎn)和辦公用品購(gòu)置沒有計(jì)劃和限額，隨意性大。在施工過程中，只圖眼前利益和小集體利益，不考慮成本因素，把全面預(yù)算的控制和分析置于腦后，使其流于形式。項(xiàng)目部完工解散時(shí)，由于人員流動(dòng)性很大，責(zé)任心不強(qiáng)，好多尚未終結(jié)的工作，比如債權(quán)債務(wù)的清理、工程剩余材料的回收、資產(chǎn)移交等無人問津，造成壞賬損失和財(cái)產(chǎn)的毀損流失。

3.會(huì)計(jì)管理體制存在弊端?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理體制是，會(huì)計(jì)人員作為項(xiàng)目部的一員，受本單位領(lǐng)導(dǎo)的控制和制約，其行為直接受經(jīng)營(yíng)者的影響，其工資、待遇、獎(jiǎng)罰和任免等都基本上由領(lǐng)導(dǎo)決定。雖然《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管單位同意，不得任意調(diào)動(dòng)或撤換。”但事實(shí)上，主管部門并沒有起到保護(hù)會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)的作用?！绊?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”是?dāng)前會(huì)計(jì)人員地位的最生動(dòng)的寫照，這種工作環(huán)境和地位決定了其不可能，也沒有必要對(duì)上級(jí)單位負(fù)有會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的責(zé)任。

4.缺乏有效的行為監(jiān)督、檢查、約束機(jī)構(gòu)。實(shí)行項(xiàng)目部財(cái)務(wù)決算制以后，公司總部現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式仍然是核算型和控制型不分，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)不分，項(xiàng)目財(cái)務(wù)由原來的月報(bào)銷變?yōu)楝F(xiàn)在的季決算，分（子）公司隨之變?yōu)閰R總決算報(bào)表的單位，都不能隨時(shí)了解和掌握項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。加之目前尚不能全方位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管理的局限性，很顯然公司總部得不到及時(shí)、準(zhǔn)確的項(xiàng)目部管理信息。尤其是公司總部財(cái)務(wù)停留在過去的財(cái)務(wù)管理模式-核算型上，沒有建立健全有效的會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，會(huì)計(jì)人員忙于應(yīng)付日常會(huì)計(jì)核算工作，沒有時(shí)間也不可能把會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查工作做到經(jīng)?；⒅贫然?，沒有對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，也就無法約束其行為。內(nèi)部審計(jì)是公司唯一的專職檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但審計(jì)部門的力量非常薄弱，人員少、專業(yè)人員配備單一，無論從技術(shù)上還是精力上對(duì)項(xiàng)目部都不可能進(jìn)行全方位的有效監(jiān)督。

5.缺乏健全有效的內(nèi)部控制制度和科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)。推行項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算制，本意是通過模擬獨(dú)立法人核算的形式，真實(shí)、完整地反映每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果、現(xiàn)金流量，從而為項(xiàng)目部管理層的業(yè)績(jī)考核提供可靠的依據(jù)，為分析全公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況奠定基礎(chǔ)。但是，在剛開始推行項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算制時(shí)，公司上下普遍存在管理權(quán)限全部下放，對(duì)項(xiàng)目部盡量少干涉的想法，只要項(xiàng)目部按時(shí)足額上繳定率，能夠完成承包責(zé)任狀規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，無論怎樣經(jīng)營(yíng)那是項(xiàng)目部自己的事情?，F(xiàn)在看來，這種想法過于簡(jiǎn)單，首先是考核指標(biāo)體系是否合理，能否涵蓋經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)方面值得商榷。舉個(gè)例子，現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)金流量是一個(gè)極為重要的指標(biāo)，一個(gè)企業(yè)完成的產(chǎn)值、利潤(rùn)，必須有現(xiàn)金的支持，能夠及時(shí)體現(xiàn)為現(xiàn)金的流入，從某種意義上說，現(xiàn)金凈流量的重要性甚至大于企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)，可是我們對(duì)項(xiàng)目部的考核指標(biāo)中，恰恰缺少這一項(xiàng)，結(jié)果是，項(xiàng)目部與分公司的資金管理隨意性較大，并且大家都在互相埋怨，分公司管理層認(rèn)為項(xiàng)目部亂花錢，項(xiàng)目部認(rèn)為分公司隨意調(diào)配資金，挪用工程資金影響工程進(jìn)度。項(xiàng)目部積極清欠的意識(shí)不強(qiáng)，個(gè)人掛支高居不下，而公司管理層在資金控制上缺乏計(jì)劃，常常出現(xiàn)頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的尷尬局面。在財(cái)務(wù)記錄上，應(yīng)上繳的承包降低率與現(xiàn)金凈流入嚴(yán)重脫節(jié)，造成公司資金短缺的惡性循環(huán)。

6.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。目前，財(cái)務(wù)人員只局限于記賬，算賬，報(bào)出報(bào)表就算完成任務(wù)，完全處于一種被動(dòng)的事后算帳的從屬地位，沒有跳出記賬、算賬、報(bào)帳的狹窄圈子，特別是缺乏應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，不能對(duì)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過程的預(yù)測(cè)與監(jiān)督，不去主動(dòng)參與項(xiàng)目管理，沒

有對(duì)影響效益的重要因素進(jìn)行分析研究。甚至為了迎合領(lǐng)導(dǎo)的意愿，用虛假信息蒙蔽上級(jí)管理部門，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息不對(duì)稱，嚴(yán)重影響計(jì)劃和決策的制定。長(zhǎng)此以往，項(xiàng)目部管理必將處于失控狀態(tài)。

二、解決當(dāng)前項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算制存在問題的對(duì)策和途徑

1.創(chuàng)新管理體制，為實(shí)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算制創(chuàng)造良好環(huán)境。財(cái)務(wù)核算模式的改變離不了公司管理體制的創(chuàng)新，有了好的管理體制，財(cái)務(wù)核算創(chuàng)新工作才有保證。公司總部應(yīng)當(dāng)按照既定戰(zhàn)略規(guī)劃加快實(shí)行兩級(jí)管理的步伐，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，徹底改變機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事的局面，最大程度地發(fā)揮項(xiàng)目部的管理職能，以保證發(fā)揮項(xiàng)目部財(cái)務(wù)決算的作用。認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，科學(xué)測(cè)定項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，合理制定以目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)為主的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核指標(biāo)，將所有工程項(xiàng)目簽定經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書，使權(quán)利和責(zé)任真正落實(shí)到人頭。盡量避免從事“政治工程”、“面子工程”和一些效益欠佳、發(fā)展無望的工程項(xiàng)目，逐漸增強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)資金的效益意識(shí)，增強(qiáng)合同法律意識(shí)，以最少的投入取得最大的產(chǎn)出，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)最大化。

2.轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，實(shí)現(xiàn)真正意義上的項(xiàng)目法施工。使項(xiàng)目真正具有自我管理、自我核算、自我控制的能力，真正成為自負(fù)盈虧、自我經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)效實(shí)體，實(shí)現(xiàn)真正意義上的項(xiàng)目法施工。

3.完善財(cái)會(huì)人員的管理，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。在目前不能有效管理的情況下，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，是搞好項(xiàng)目決算行之有效的辦法。

4.重視人才的培養(yǎng)、利用和保護(hù)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

篇5

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)問題的現(xiàn)狀

目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，首先是現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬。影響了銷售額和利潤(rùn)的提高，阻礙了資金的流動(dòng)速度；其次是應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的a品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量；再次是存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯；最后是固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問題。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

針對(duì)以上現(xiàn)象分析主要原因?yàn)椋?/p>

（一）缺乏國(guó)家政策支持

國(guó)家政策支持主要是指各級(jí)政府的政策扶持、國(guó)家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司，而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國(guó)相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大。

（二）資金嚴(yán)重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的。忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無制度可言。而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

（五）投資能力差

中小企業(yè)資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。同時(shí)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。所以它們將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)及預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作；二要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購(gòu)、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；三要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)行為的發(fā)生；四要要求企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，以提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過這些制度的實(shí)施，將財(cái)務(wù)管理工作與中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。

（二）強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)

拓寬融資渠道資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，利用城市每年舉辦的銀企對(duì)接會(huì)等活動(dòng)不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中小企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭(zhēng)取銀行的信用等級(jí)評(píng)定。

（三）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為中小企業(yè)資金的管理把好財(cái)務(wù)控制關(guān)。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；再次要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。

（四）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理

要提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化的意見和建議。近年來，很多中小型企業(yè)陷人經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬期。

【參考文獻(xiàn)】

[1]徐榮華，吳國(guó)燦.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的局限性研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（05）.

篇6

作為當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)作用，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中最活躍的因素。但由于其規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨巨大的困難。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.企業(yè)籌資困難，限制了企業(yè)發(fā)展

中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，資金多是業(yè)主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業(yè)的資金規(guī)模受到很大的限制。而這些企業(yè)的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產(chǎn)又少，使得的借貸信譽(yù)都大打折扣。我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)也沒有面向中小企業(yè)貸款的政策優(yōu)惠，為中小企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)又不健全，使得中小企業(yè)以貸款形式獲得融資成本高，籌資不太容易。這些使得中小企業(yè)資金短缺問題突出，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模較小，難以擴(kuò)大發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位不系統(tǒng)

追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的原動(dòng)力，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。中小企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，籌資困難，對(duì)于籌到資金的，又要面臨還債的成本風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏重于短期，他們總是希望盡快的回收投資，利潤(rùn)最大化基本上是中小企業(yè)的唯一目標(biāo)。大多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃，追求短期利潤(rùn)形成，忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略制定。中小企業(yè)的管理能力相對(duì)缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收回投資又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業(yè)投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準(zhǔn)。造成很多企業(yè)不但收不回投資，還落得倒閉的結(jié)果。

3.財(cái)務(wù)控制力差，監(jiān)管力度差

中小企業(yè)的管理人員管理理念落后，對(duì)現(xiàn)資管理方法和資本增值方法了解不多，使得企業(yè)資金浪費(fèi)嚴(yán)重。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。財(cái)務(wù)管理人員的資本增值意識(shí)薄弱，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結(jié)算，造成資金的閑置和浪費(fèi)，損失利息收入和投資收入；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，發(fā)生壞賬呆賬的風(fēng)險(xiǎn)加大。中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，大多企業(yè)為了爭(zhēng)取客戶，采用賒賬方式，但在催收措施上不力，造成發(fā)生呆壞賬的幾率加大；三是存貨控制薄弱，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢。

4.財(cái)務(wù)管理人員思想觀念落后，業(yè)務(wù)水平低下

企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同時(shí)又是所有者，企業(yè)管理權(quán)利集中，這種管理模式勢(shì)必會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的效績(jī)。許多中小企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不起來，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上層次不清，權(quán)責(zé)不明確，財(cái)務(wù)管理混亂。同樣的原因，受限于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對(duì)高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)人才聘用和培訓(xùn)上欠缺。財(cái)務(wù)管理人員還是老套的管理模式，現(xiàn)財(cái)方式、管理理念不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，業(yè)務(wù)技能不高，缺乏創(chuàng)新能力。這些都使得企業(yè)內(nèi)部管理上職責(zé)不清，企業(yè)管理效率不高，缺乏創(chuàng)新。

二、解決中小企業(yè)存在問題的對(duì)策建議

1.對(duì)策

（1）增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，提高推行內(nèi)控制度的自覺性

企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心。財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎(jiǎng)懲，都應(yīng)有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)控制度的建設(shè)，才能加強(qiáng)企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，才能提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，才能防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為。

（2）提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)

會(huì)計(jì)人員要持證上崗。無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好關(guān)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。

（3）會(huì)計(jì)工作秩序

根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。

（4）充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用

要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能。反對(duì)“一言堂”，除了建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，要充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、職代會(huì)的監(jiān)督作用?？茖W(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

2.建議

（1）創(chuàng)造促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的良好的政策環(huán)境

企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持，資金是企業(yè)的血液。對(duì)符合條件且有發(fā)展后勁的中小企業(yè)，國(guó)家可適當(dāng)放寬貸款條件，給與積極的金融支持。在此基礎(chǔ)上，要支持設(shè)立商業(yè)性或互信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，完善信用方面的支持系統(tǒng)。緩解和分散銀行對(duì)中小企業(yè)信貸的金融風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)企業(yè)的籌資條件，使企業(yè)更容易籌到發(fā)展資金。

（2）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的保障條件的關(guān)系

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，但最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要有相關(guān)保障條件的配合。良好的財(cái)務(wù)狀況是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的條件和保障。但是良好的財(cái)務(wù)狀況需要企業(yè)管理者協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)關(guān)系，處理好短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，只有規(guī)劃并實(shí)施好企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。此外，企業(yè)在投資前要實(shí)事求是的做好投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，通過調(diào)查分析市場(chǎng)情況，確定投資產(chǎn)品的可能產(chǎn)銷情況，減少投資盲目性。

（3）改變落后的財(cái)務(wù)管理觀念，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

篇7

【關(guān)鍵詞】

高速公路建設(shè)；財(cái)務(wù)管理

1 當(dāng)前我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理的狀況

以財(cái)務(wù)管理的對(duì)象為依據(jù)，將國(guó)內(nèi)高速公路經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略劃分為：第一，籌資戰(zhàn)略。籌資戰(zhàn)略內(nèi)容包括確定籌資總量、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式、構(gòu)建籌資管理的政策等。第二是投資戰(zhàn)略。投資戰(zhàn)略的內(nèi)容包括確定投資方向、選擇投資組合、制定投資計(jì)劃、執(zhí)行以及監(jiān)督相關(guān)的政策內(nèi)容。第三，對(duì)于高速公路的項(xiàng)目的管理應(yīng)該適當(dāng)?shù)南路綑?quán)力，堅(jiān)持把與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、整體利益相關(guān)的決策的權(quán)力集中在母公司，其余涉及到公司日常經(jīng)營(yíng)管理的決策可以分權(quán)給子公司管理，子公司將相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理決策資料報(bào)備給母公司，并且隨時(shí)接受母公司的檢查和監(jiān)督。

2 高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的問題

2.1 資金管理松散

由于高速公路建設(shè)項(xiàng)目的資金管理環(huán)節(jié)繁多，資金金額大；涉及到的施工單位多，各施工單位進(jìn)度不一，結(jié)算的時(shí)間和金額也不一致；根據(jù)上述的業(yè)務(wù)登記明細(xì)賬的賬目核算復(fù)雜。涉及資金額度巨大，資金管理的環(huán)節(jié)多，資金結(jié)存時(shí)間相對(duì)不短，又由于多家施工單位同時(shí)施工，施工進(jìn)度又各有先后，參差不齊，明細(xì)賬核算工作復(fù)雜，難以把握資金投入規(guī)模和機(jī)會(huì)。資金容易引起各種違法活動(dòng)，在工作中應(yīng)特別關(guān)注財(cái)務(wù)舞弊高發(fā)現(xiàn)象，加強(qiáng)資金管理的力度。高速公路近年得到大力發(fā)展，但是很多投資者和管理者進(jìn)入高速公路行業(yè)都是缺乏高速公路經(jīng)營(yíng)和管理經(jīng)驗(yàn)，以致在高速公路的建設(shè)過程中，缺乏嚴(yán)格管理建設(shè)資金的力度。

2.2 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

高速公路建設(shè)過程中，高速公路公司的財(cái)務(wù)工作量過大，但能用上的財(cái)務(wù)人力不足，致使人均工作量增大。而高速公路建設(shè)的財(cái)務(wù)管理具有一些不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，要求財(cái)務(wù)人員不僅有基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)才能，還要能有現(xiàn)代的經(jīng)營(yíng)管理思想和技能，完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)對(duì)于建筑業(yè)的一些行業(yè)知識(shí)也要求掌握和熟悉，對(duì)工程合同法和合同條款等等業(yè)務(wù)也要有較強(qiáng)的理解。目前，極度缺乏具備財(cái)務(wù)、管理和建筑等這些復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，因此高速公路的財(cái)務(wù)工作要想做得好面臨著不少的困難。由于人才缺乏，以至于在高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)崗位上的人員日常應(yīng)付于大量的具體會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用沒有真正發(fā)揮，在高速公路項(xiàng)目的評(píng)估、預(yù)算、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和經(jīng)濟(jì)合同的擬定，以及竣工驗(yàn)收、編制決算等全過程管理和公司經(jīng)營(yíng)決策沒有積極參與。

2.3 負(fù)債比率過高、財(cái)務(wù)壓力大

國(guó)務(wù)院在2009年5月25日的《關(guān)于調(diào)整同定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知》文件中明確規(guī)定，鐵路、公路、城市軌道交通項(xiàng)目最低資本金比例為25%。目前，由于高速公路投入巨大，高速公路單位需要通過中央和地方的財(cái)政資金投入、股票、企業(yè)債券和國(guó)家開發(fā)銀行項(xiàng)目資本金貸款等方式來籌集高速公路項(xiàng)目的自籌資金。但是，高速公路建設(shè)所需資金還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，僅僅依靠自籌資金，建設(shè)單位很難完成工程項(xiàng)目。在公路建設(shè)行業(yè)中，大部分高速公路建設(shè)單位超過六成的建設(shè)資金來源于貸款。然而，高速公路的建設(shè)周期漫長(zhǎng)，建設(shè)時(shí)間過長(zhǎng)，國(guó)家價(jià)格管制部門又控制建成后的通行費(fèi)收入，致使極為緩慢收回建設(shè)高速公路的巨大投資，而當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，存款準(zhǔn)備金率及貸款利率都處于較高的水平，高速公路建設(shè)的資金可能因此面臨更加緊張的境地。綜上所述，高速公路的建設(shè)，面臨巨大的各項(xiàng)成本費(fèi)用開支和高額的利息支出。已使建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理問題日益嚴(yán)重，資金流問題必須得到重視。不嚴(yán)格控制資金將很可能使建設(shè)單位陷入財(cái)務(wù)困境，以至于影響工程的建設(shè)工作。

2.4 工程完工后存在遺留問題

目前工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)范性不足，一方面存在不少轉(zhuǎn)包和分包等違規(guī)行為，施工單位十分混雜，財(cái)務(wù)管理面臨重大的挑戰(zhàn)。另一方面，工程的建設(shè)沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)和固定的編制，很多施工人員在完成一項(xiàng)工程后會(huì)立刻投入另一項(xiàng)新工程的建設(shè)，因此人員過大的流動(dòng)性常常會(huì)造成了財(cái)務(wù)等遺留問題。

3 高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的對(duì)策

3.1 重視監(jiān)管、健全制度

高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程順利實(shí)施需要建設(shè)資金的有效管理。所以，高速公路建設(shè)單位必須把財(cái)務(wù)管理工作放在重要的地位，根據(jù)高速公路建筑工程管理的實(shí)際情況，工程建設(shè)資金監(jiān)督管理制度需要積極建立和完善。無論建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，還是具體的內(nèi)部分工要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理規(guī)范，促進(jìn)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，各崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確，內(nèi)部牽制制度和稽核制度必須按照?qǐng)?zhí)行，用制度去規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以達(dá)到加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)控制的目的。

3.2 嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

整體財(cái)務(wù)工作質(zhì)量很大程度取決于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心就是加強(qiáng)對(duì)高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的管理。高速公路建設(shè)單位要以財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守的標(biāo)準(zhǔn)約束財(cái)務(wù)人員的日常工作行為。另外，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作必須做好，給會(huì)計(jì)人員提供良好的學(xué)習(xí)和交流的環(huán)境，提高業(yè)務(wù)能力。當(dāng)然除開財(cái)務(wù)專業(yè)技能外，最基本的法制觀念和職業(yè)道德觀念還必須時(shí)刻具備，使每個(gè)高速公路單位會(huì)計(jì)人員都能知法和懂法，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制。

3.3 科學(xué)規(guī)劃，完善融資結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)杠桿是一把雙刃劍，一方面它既能幫助建設(shè)單位解決資金周轉(zhuǎn)的問題，保證工程需要，但另一方面能憑借其高額的利息讓建設(shè)單位陷入財(cái)務(wù)困境。以銀行為融資主體為建設(shè)單位帶來利益，也為高速公路的建設(shè)帶來了高風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家信貸規(guī)模和基建規(guī)模的壓縮會(huì)帶來更大的不穩(wěn)定。所以，廣大的建設(shè)單位應(yīng)該拓寬融資渠道，例如通過對(duì)現(xiàn)有高速公路進(jìn)行資產(chǎn)重組上市融資、利用BOT等方式開展建設(shè)工作、設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金等等方式來降低資金來源單一的風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

1.缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般都是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其財(cái)務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科學(xué)規(guī)范的分析方法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其結(jié)果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥結(jié)點(diǎn)，并對(duì)癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動(dòng)力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關(guān)鍵所在。

2.成本費(fèi)用控制不力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力削弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中也缺乏對(duì)原材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，中國(guó)的中小企業(yè)對(duì)人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源浪費(fèi)、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費(fèi)用過高等問題尚沒有清晰的認(rèn)識(shí)，在市場(chǎng)情況樂觀時(shí)，掩蓋了這些問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境時(shí)，這些問題就會(huì)顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價(jià)空間不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)份額小，市場(chǎng)占有率低，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，而且難以在市場(chǎng)需求疲軟的情況下贏取促銷的主動(dòng)權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會(huì)將企業(yè)置于倒閉的邊緣。

3.融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展瓶頸。中小企業(yè)貸款難問題由來已久，即使是在國(guó)家放松銀根、信貸增長(zhǎng)的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行推行集約化經(jīng)營(yíng)和授權(quán)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對(duì)中小企業(yè)的投入力度。同時(shí)，商業(yè)銀行將盈利最大化作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核制度，對(duì)中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

由于金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理策略，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制成本費(fèi)用，變壓力為動(dòng)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)分析機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財(cái)務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對(duì)比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作;其次，用比率分析法來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財(cái)務(wù)比率的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;最后，用趨勢(shì)分析法來分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展變化趨勢(shì)，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。

(二)預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

1.對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，要時(shí)刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每天要將收入和支出及時(shí)編制收支日?qǐng)?bào)表，月末形成月報(bào)表，及時(shí)將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問題，及時(shí)反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。

2.減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管理方面，要對(duì)客戶信用度以及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行事前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對(duì)其信譽(yù)的評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生;其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財(cái)務(wù)部門管理，銷售部門催討。部門之間應(yīng)及時(shí)溝通，減少不必要的紛爭(zhēng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，要形成合法有效的對(duì)賬憑據(jù)，并將對(duì)賬結(jié)果適時(shí)反饋到銷售部門，以便及時(shí)追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強(qiáng)催討;另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對(duì)于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴諸法律。

3.加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時(shí)關(guān)注分析市場(chǎng)動(dòng)向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，原材料的采購(gòu)周期可以由原來的定期采購(gòu)改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購(gòu)，并積極降低采購(gòu)成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。

(三)控制成本費(fèi)用

篇9

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是指在各級(jí)事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，存在于預(yù)算、經(jīng)費(fèi)籌集、分配、調(diào)劑等過程中的管理和監(jiān)督職能。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1. 不以追求經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，這是由其社會(huì)性質(zhì)所決定的

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理主要是為了提升國(guó)有資產(chǎn)的使用率，從而實(shí)現(xiàn)為社會(huì)大眾服務(wù)的最終宗旨。

2. 不存在破產(chǎn)和單位轉(zhuǎn)讓等風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位長(zhǎng)期受到政府部門的保護(hù)與關(guān)懷，其收益分配、管理運(yùn)行等經(jīng)濟(jì)行為尚不存在破產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)。

3. 政策性強(qiáng)、涉及面廣

事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)充分體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政政策的導(dǎo)向性，其一收一支，直接關(guān)系到國(guó)家政治、文化建設(shè)及全國(guó)人民的切身利益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及事業(yè)單位機(jī)構(gòu)體制改革的深入實(shí)現(xiàn)，其要想實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康的發(fā)展，勢(shì)必要加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建設(shè)，以便應(yīng)對(duì)在改革關(guān)鍵時(shí)期的新形勢(shì)。但是，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理卻存在諸多問題，本文欲從以下幾個(gè)方面簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

（一）財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

1. 預(yù)算管理體系不完善

由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)，會(huì)使得單位內(nèi)部忽視各個(gè)具體項(xiàng)目前期預(yù)算工作的重要性，個(gè)別事業(yè)單位即使有前期預(yù)算的編制工作，也缺乏有效的、科學(xué)的、規(guī)范的預(yù)算管理方案，在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行及效用考核等方面依舊沒有形成一套具體的操作細(xì)則，諸如很多科研機(jī)構(gòu)在年底為了自身利益，突擊性大量的使用經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象就足以說明預(yù)算工作的不準(zhǔn)確性。

2. 政府采購(gòu)管理體系不健全

盡管事業(yè)單位在政府集中采購(gòu)環(huán)節(jié)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但與科學(xué)高效的政府采購(gòu)目標(biāo)相比，仍存在一些不足。首先，采購(gòu)人員自身專業(yè)技能不高；其次，政府采購(gòu)的涵蓋范圍較窄；再次，事業(yè)單位中部分人員對(duì)采購(gòu)管理工作存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不積極配合工作的展開，甚至避免一些公開的招標(biāo)采購(gòu)；再加上，主管部門監(jiān)管不善，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3. 內(nèi)控管理體系不完善

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)體制的內(nèi)外兼治，才能使單位財(cái)務(wù)管理工作協(xié)調(diào)發(fā)展。但如今事業(yè)單位的內(nèi)控管理和內(nèi)部審計(jì)工作仍不能切實(shí)履行，收效甚微，這樣就大大降低了內(nèi)控管理等監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義，使其陷入形同虛設(shè)的局面，不能進(jìn)一步提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）資金用度、資產(chǎn)管理效率低

1. 資金用度方面

事業(yè)單位的主管部門沒有建立完善的資金使用管理機(jī)制，無法實(shí)現(xiàn)合理有效的資源配置，另外，政府采購(gòu)管理體系的不完善也使得采購(gòu)資金的源頭不好把控，在一定程度上可能發(fā)生重復(fù)購(gòu)置和超標(biāo)購(gòu)置等現(xiàn)象，故此，事業(yè)單位在資金用度方面易出現(xiàn)資金使用效率低的局面。

2. 資產(chǎn)管理方面

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)定了對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的適用性準(zhǔn)則，但一些事業(yè)單位仍存在尚未入賬的固定資產(chǎn)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部資產(chǎn)不實(shí)及多次重購(gòu)等問題，而且一些事業(yè)單位現(xiàn)在在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上仍沒有設(shè)置“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”等科目，導(dǎo)致了單位成本核算的不完備，也從側(cè)面反映了單位內(nèi)部資產(chǎn)信息管理存在嚴(yán)重問題等現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞

事業(yè)單位仍存在風(fēng)險(xiǎn)管理的諸多盲區(qū)，一些領(lǐng)導(dǎo)將事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單的認(rèn)為是資金支付的管理，而忽略了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性，甚至在一些重要經(jīng)濟(jì)決策上，僅憑以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，最終導(dǎo)致決策喪失了科學(xué)合理的實(shí)用性要素。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

事業(yè)單位在資產(chǎn)管理，成本核算和報(bào)表編制等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作方面規(guī)范性不強(qiáng)，傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制核算對(duì)業(yè)務(wù)的績(jī)效考核參考意義不大，再加上票據(jù)管理和審核工作不及時(shí)，資金經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告及分析不全面等問題，都要求事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)工作管理。

（五）財(cái)務(wù)管理人才綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人才良莠不齊，無論從個(gè)人未來發(fā)展，還是從事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系變化發(fā)展來看，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才都要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，其不僅要做好本崗位工作的鉆研，還要懂得各崗位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系并具備全方面的綜合水平，才能更好的適應(yīng)崗位需求及自身發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的改進(jìn)建議

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不得不迫使單位領(lǐng)導(dǎo)層重新思考一下單位今后的財(cái)務(wù)管理路徑。正是因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理有別于企業(yè)單位而獨(dú)具特色，才使得相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面存在松懈的態(tài)度和懶散的作風(fēng)，特此，事業(yè)單位要想深化改革就必須加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)管綜合意義。

（一）建立合理的預(yù)算管理體系，提高科學(xué)的內(nèi)控管理水平

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入及開支情況做到不空?qǐng)?bào)，不虛報(bào)，并建立健全完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的監(jiān)管力度，還要注重內(nèi)、外部監(jiān)督的通力合作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的新目標(biāo)。

（二）多方面建立和健全資產(chǎn)運(yùn)行機(jī)制管理

高效的使用和管理資產(chǎn)是事業(yè)單位健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的前提保障，單位內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及經(jīng)費(fèi)使用的管理力度，通過定期盤存、績(jī)效考核等方式的實(shí)現(xiàn)來提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，以達(dá)到不浪費(fèi)、不虛增、合理、高效、有序的進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的目的。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。在實(shí)際工作中，任何不經(jīng)意的決策誤差都有可能帶來極大的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于事業(yè)單位國(guó)有體制的制約，使得其對(duì)市場(chǎng)信號(hào)的敏感程度不強(qiáng)，這令其本身就存在著經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，況且現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，不足以對(duì)潛在違法現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)先遏制，這就進(jìn)一步加大了單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位只有通過提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及預(yù)見性和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，才能在改革發(fā)展的大潮中遠(yuǎn)行。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作建設(shè)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的引入說明事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有向企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則吸收、融合的過程。

現(xiàn)行階段，事業(yè)單位的體制改革使得單純依靠收付實(shí)現(xiàn)制已不能準(zhǔn)確而合理的反映全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。事業(yè)單位需加強(qiáng)規(guī)范基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及成本核算的管理，提高內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)管力度，并建立會(huì)計(jì)人員聘任制度等來強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)管理意義。

（五）提升單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)