導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)把關(guān)口就是會計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)會計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計(jì)基本知識和技能的人員在會計(jì)崗位上就會因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。

2.會計(jì)制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計(jì)制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個(gè)大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的客觀評價(jià)。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對于金融會計(jì)監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制

實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再從實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計(jì)人員只接受會計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計(jì)憑征。為了提高會計(jì)信息的真實(shí)性，會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平

只有在會計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會計(jì)職能作用、提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計(jì)從業(yè)人員。

4.廣泛使用計(jì)算機(jī)

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)楝F(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)會更加準(zhǔn)確地整理出各類報(bào)表，在遇到各類賬目時(shí)，只要進(jìn)入計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)，就會得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯(cuò)率。所以，要提供及時(shí)有效、信息完整的會計(jì)信息，就必須建立最新的計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會計(jì)管理核算體系得到完善，核算水平和會計(jì)核算質(zhì)量也在逐步提高。

篇2

對于銀行這種金融機(jī)構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價(jià)值和自身品牌影響力。在國內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實(shí)力的同時(shí)也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運(yùn)作維持銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)資金實(shí)力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行不會對某一企業(yè)長期的進(jìn)行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時(shí)導(dǎo)致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)糾紛。從另一個(gè)角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價(jià)值，就會導(dǎo)致資金堆積，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)成本增加，不利于銀行的利益平衡。

（二）會計(jì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

在以往金融體系中，會計(jì)核算是衡量其運(yùn)營情況的重要方式，雖然會計(jì)體系經(jīng)過了漫長的演變過程逐步適應(yīng)了新時(shí)代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進(jìn)。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務(wù)之時(shí)，由于銀行職員風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，對大額的資金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理，導(dǎo)致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時(shí)間。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進(jìn)入市場，這些偽造的單據(jù)對于銀行在審查核對之時(shí)造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領(lǐng)導(dǎo)階層對于票據(jù)的真?zhèn)握J(rèn)識能力不足，對于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生沒有提前的預(yù)防，難以做到有效的分辨真假。

（三）審查核算風(fēng)險(xiǎn)

審查核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指在一定時(shí)期，對于處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的存根，票據(jù)，根據(jù)所記錄的信息進(jìn)行統(tǒng)一分析整理。而由于職員對于票據(jù)的保存和賬目的留存意識不夠，核算技能不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致賬目出現(xiàn)差異。也是由于偽造票據(jù)的廣泛流通，導(dǎo)致了不法分子有機(jī)可乘，用其進(jìn)行資金詐騙，來獲取利益，這種問題在一定程度上加深了核算的難度和任務(wù)量。金融體系內(nèi)部資金不明確往往是因?yàn)閱T工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)標(biāo)注不明確，會計(jì)在工作時(shí)的不認(rèn)真，票據(jù)隨意擺放，最終導(dǎo)致了問題發(fā)生后難以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。

（四）會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

金融行業(yè)中，會計(jì)人員是通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)來記錄下企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動，以此展現(xiàn)企業(yè)的效益情況。在當(dāng)今社會信息失真的大量事例中可以看出，會計(jì)人員為了謀求自身私利，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動賬目中做出改動，使其賬目失去了原有的真實(shí)性，導(dǎo)致無法在數(shù)據(jù)上反映企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況。會計(jì)人員所做出的掩蓋真實(shí)信息，謀求私利的一切活動，都違背了道德原則，甚至有的會計(jì)人員并沒有意識到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實(shí)會計(jì)信息的活動都可能影響到企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)在決策上的正確方向，制定不符合企業(yè)自身真實(shí)情況的戰(zhàn)略部署，從而造成不可估量的損失。

二、造成金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

金融會計(jì)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)有很大一部分原因是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善，而因?yàn)楣芾砟Ｊ綄?dǎo)致的金融會計(jì)風(fēng)向的原因是最主要的影響因素。

（一）會計(jì)自身素質(zhì)較低

會計(jì)是掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動命脈的關(guān)鍵人員，而金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)對于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解首要是針對會計(jì)人員的考核。由于會計(jì)人員在工作之中并沒有認(rèn)識到微小的失職將會為企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的損失，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會損失大量資金，從而導(dǎo)致難以維持正常企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，最終結(jié)果自然是宣告破產(chǎn)解體。

（二）內(nèi)部會計(jì)制度存在缺陷

在跟隨時(shí)代腳步發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)在管理制度上相應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新改革，會計(jì)這一工作崗位所需要承擔(dān)的責(zé)任也越來越重要。但是，在實(shí)際生活中還有部分企業(yè)會計(jì)制度的建設(shè)沒有緊跟時(shí)代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進(jìn)了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，制度的不完善必然造成企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)蒙受巨大的損失。

三、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解

（一）改善會計(jì)整體素質(zhì)

在企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)活動中，會計(jì)的突出作用顯而易見。在一些企業(yè)中往往存在著企業(yè)會計(jì)失真的情況，會計(jì)人員基本素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，難以勝任會計(jì)的工作需要，由此看來對于會計(jì)素質(zhì)的提升是推動企業(yè)發(fā)展刻不容緩的必然選擇。

（二）完善會計(jì)監(jiān)督制度

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，隨著時(shí)代的進(jìn)步相應(yīng)的會計(jì)制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態(tài)來滿足企業(yè)的會計(jì)需求，建立相應(yīng)的會計(jì)制度在一定程度上對會計(jì)人員的行為有一定的約束力，促使會計(jì)人員對會計(jì)工作有明確的認(rèn)知。同時(shí)在對會計(jì)制度的完善改進(jìn)過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)的監(jiān)督工作，對于金融會計(jì)監(jiān)督過程中屢次2015年第3期下旬刊（總第583期）Times出現(xiàn)的不良影響，這就需要在上層領(lǐng)導(dǎo)階級的帶領(lǐng)下，員工和領(lǐng)導(dǎo)階級共同來建立完善監(jiān)督體系，合作建立的監(jiān)督體系體現(xiàn)了內(nèi)部的凝聚力，從根本上有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)找出行之有效的解決對策。

篇3

一、引言

2006年2月15日財(cái)政部新的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)思想，并對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作提出了新的要求，其中最為核心的部分是第1211號“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”、第1231號“針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序”和第1301號“審計(jì)證據(jù)”。這些準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對，并記錄于工作底稿之中。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從戰(zhàn)略的角度考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，將審計(jì)資源有的放矢地分配到各個(gè)領(lǐng)域之中。

二、戰(zhàn)略管理會計(jì)的特點(diǎn)

1、具有明顯的外向性。戰(zhàn)略管理會計(jì)跳出了單一企業(yè)這一狹小的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境。

2、更注重長期、持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)代企業(yè)非常重視自身健康地可持續(xù)發(fā)展。以下八個(gè)因素對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要：顧客滿意程度、制造優(yōu)良、市場占有率、產(chǎn)品品質(zhì)、可信賴程度、敏感性、技術(shù)領(lǐng)先地位、優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績。因此，戰(zhàn)略管理會計(jì)必須超越單一的期間界限，著重從長期競爭地位的變化中把握企業(yè)未來的發(fā)展方向，更注重企業(yè)持久優(yōu)勢的取得和保持，甚至不惜犧牲短期利益。所以，構(gòu)成企業(yè)競爭地位的上述因素都是戰(zhàn)略管理會計(jì)必須研究的內(nèi)容，而不僅局限于優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績這一財(cái)務(wù)指標(biāo)。

3、將提供更多的與戰(zhàn)略有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，必須依仗眾多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。與戰(zhàn)略有關(guān)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息包括：戰(zhàn)略財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營業(yè)績信息、企業(yè)管理部門對上述戰(zhàn)略財(cái)務(wù)與經(jīng)營業(yè)績信息的評價(jià)分析、前瞻性信息、背景信息、競爭對手信息。

4、是一種全面性、綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理。戰(zhàn)略管理會計(jì)高瞻遠(yuǎn)矚地把握各種潛在的機(jī)會，回避可能的風(fēng)險(xiǎn)，包括從事多種經(jīng)營而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、由于行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、由于資產(chǎn)、客戶、供應(yīng)商等過分集中而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、由于流動性差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等，以便從戰(zhàn)略的角度最大限度地增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和價(jià)值創(chuàng)造能力。網(wǎng)

5、更加注重會計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性。由于未來企業(yè)的競爭充滿風(fēng)險(xiǎn)，信息使用者更關(guān)注的是企業(yè)的未來信息，因此，會計(jì)信息的相關(guān)性就成為保證會計(jì)信息質(zhì)量的首要因素。同時(shí)，一系列先進(jìn)管理觀念和技術(shù)的廣泛運(yùn)用，迫切需要戰(zhàn)略管理會計(jì)提供實(shí)時(shí)信息，而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展則為此解決了技術(shù)上的難題。

6、對企業(yè)效益的評價(jià)發(fā)生了變化。戰(zhàn)略管理會計(jì)對企業(yè)效益的評價(jià)將從狹隘的財(cái)務(wù)效益轉(zhuǎn)向全方位的綜合性效益，經(jīng)營成果計(jì)算的重點(diǎn)將從利潤計(jì)算向增值計(jì)算轉(zhuǎn)變。與此相適應(yīng)，對企業(yè)效益的評價(jià)應(yīng)以為企業(yè)全面、長期地提高競爭力、發(fā)展能力，奠定牢固基礎(chǔ)為基本出發(fā)點(diǎn)，而不應(yīng)拘泥于一時(shí)的、短暫的得失，形成微觀效益和宏觀效益、目前效益和長遠(yuǎn)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機(jī)統(tǒng)一體。同時(shí)，隨著智力投資的擴(kuò)大和知識創(chuàng)新步伐的加快，物化勞動的轉(zhuǎn)移價(jià)值所占的比重越來越小，而由高智力的員工所擁有的專利權(quán)等無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的價(jià)值增值卻大幅增長，所占比重越來越大。這樣，企業(yè)計(jì)算經(jīng)營成果的重點(diǎn)應(yīng)從計(jì)算利潤轉(zhuǎn)向計(jì)算價(jià)值增值，并通過編制專門的增值表加以系統(tǒng)反映。

因此，戰(zhàn)略管理會計(jì)是以取得整體競爭優(yōu)勢為主要目標(biāo)，以戰(zhàn)略觀念審視企業(yè)外部和內(nèi)部信息，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息、數(shù)量與非數(shù)量信息并重，為企業(yè)戰(zhàn)略及企業(yè)戰(zhàn)術(shù)的制訂、執(zhí)行和考評，揭示企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的地位及其發(fā)展前景，建立預(yù)警分析系統(tǒng)，提供全面、相關(guān)和多元化信息而形成的現(xiàn)代管理會計(jì)與戰(zhàn)略管理融為一體的新興交叉學(xué)科。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)對審計(jì)全過程風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制，同時(shí)對固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要思想之一。評估固有風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)人員確定財(cái)務(wù)報(bào)表各部分發(fā)生錯(cuò)弊的可能性，從而有利于分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率、效果。（1）重心前移?；诳蛻魬?zhàn)略系統(tǒng)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)重心從以審計(jì)測試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估重心轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評估重心由控制風(fēng)險(xiǎn)向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。（3）風(fēng)險(xiǎn)評估方式改變。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評估由直接評估變?yōu)殚g接評估。（4）風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)構(gòu)化。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使風(fēng)險(xiǎn)分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。（5）分析性程序成為風(fēng)險(xiǎn)評估核心。（6）審計(jì)師專業(yè)知識結(jié)構(gòu)改變。由于審計(jì)重心轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)評估采用的各種分析方法大量借鑒了戰(zhàn)略管理會計(jì)知識，這就要求注冊會計(jì)師的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的改變，會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)相應(yīng)地融合審計(jì)和咨詢兩大資源。（7）審計(jì)測試程序個(gè)性化。由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測試計(jì)劃基于審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，且不同的客戶顯然存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)測試程序必然會“因人而異”，要采用相應(yīng)個(gè)性化的審計(jì)程序。（8）審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)師可擴(kuò)大審計(jì)取證范圍，從一般員工處或供應(yīng)商、銷售商等獲取審計(jì)證據(jù)，這是針對管理層舞弊的有效偵查措施。業(yè)內(nèi)人士和專業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖娨部勺鳛閷徲?jì)師審計(jì)專業(yè)判斷的補(bǔ)充。（9）審計(jì)證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。由于審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)移，注冊會計(jì)師必須充分了解客戶整體戰(zhàn)略經(jīng)營環(huán)境，并由此出發(fā)評估客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊會計(jì)師必須從外部取得大量的外部證據(jù)來證明風(fēng)險(xiǎn)評估的恰當(dāng)性。

四、戰(zhàn)略管理會計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型中的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前者是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況的可能性；后者是指交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)的其他具體認(rèn)定層次經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度與實(shí)際不符，由于企業(yè)管理當(dāng)局本身的認(rèn)識和技術(shù)水平有限以及由于企業(yè)管理當(dāng)局局部或個(gè)別人員舞弊或造假造成錯(cuò)報(bào)的可能性。

1、通過企業(yè)環(huán)境分析評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部或外部對財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)可能對管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動改善財(cái)務(wù)業(yè)績或糾正歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，了解公司的主要收入和業(yè)務(wù)的來源。注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的環(huán)境，分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因，判斷引起這些變化的合理性。

注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的狀況，有助于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位形成初步的判斷；注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，使注冊會計(jì)師掌握被審計(jì)單位受到哪些部門及相關(guān)法律法規(guī)的約束。此外，結(jié)合被審計(jì)單位自身情況，注冊會計(jì)師通過職業(yè)判斷也可設(shè)計(jì)其他需要了解的外部因素程序，例如宏觀因素的景氣度、利率的變動和資金供求情況、匯率變動等。網(wǎng)

對被審計(jì)單位外部環(huán)境的充分了解有助于注冊會計(jì)師識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、通過企業(yè)的經(jīng)營能力分析評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營能力是企業(yè)的生產(chǎn)資料、人力、財(cái)力，技術(shù)和管理資源等基于環(huán)境約束與價(jià)值增值目標(biāo)、通過配置組合與相互作用而生成的推動企業(yè)運(yùn)行的物質(zhì)能量。企業(yè)經(jīng)營能力評估是指對企業(yè)經(jīng)營能力進(jìn)行系統(tǒng)分析，并科學(xué)、客觀地作出全面評估的過程。

通過經(jīng)營能力分析，注冊會計(jì)師可以了解到：被審計(jì)單位是如何創(chuàng)造價(jià)值的；被審計(jì)單位是否已經(jīng)實(shí)行了有效的經(jīng)營活動來迎合經(jīng)營戰(zhàn)略；威脅到被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重大經(jīng)營活動。

被審計(jì)單位的經(jīng)營活動中那些相對重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)被稱作關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)。關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)是審計(jì)的敏感環(huán)節(jié)，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。它一般具有三個(gè)特征：第一是對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，因?yàn)樗鼈儼吮粚徲?jì)單位競爭優(yōu)勢與核心能力的業(yè)務(wù)活動；第二是經(jīng)常與外部存在廣泛交流，這一類型的環(huán)節(jié)一般與企業(yè)外部有重要的、規(guī)模比較大的聯(lián)系，這些聯(lián)系通常會產(chǎn)生大規(guī)模的交易并被反映在會計(jì)報(bào)表中；第三是具有較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，它是最有可能被審計(jì)單位發(fā)生問題的地方，從而具有較高風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利開展需要注冊會計(jì)師對關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)有深入的了解。識別關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)之后，注冊會計(jì)師需要收集大量的資料和信息，對關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行評估。這些信息包括：經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標(biāo)；經(jīng)營環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)活動；環(huán)節(jié)信息流，包括相關(guān)信息系統(tǒng)；經(jīng)營環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，比如內(nèi)部控制；環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的防范業(yè)績計(jì)量。

注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的經(jīng)營能力，分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因，判斷引起這些變化的可能性。

五、結(jié)束語

戰(zhàn)略管理會計(jì)是為適應(yīng)顧客需求個(gè)性化、多變化和國際經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的新形勢而形成的，它是管理會計(jì)向戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的延伸和滲透，是二十一世紀(jì)管理會計(jì)的發(fā)展主題。在新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)行后，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊會計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)，所以要求注冊會計(jì)師要對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部條件、戰(zhàn)略目標(biāo)等幾個(gè)角度入手對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

注冊會計(jì)師在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)先對企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，從多個(gè)角度進(jìn)行分析，尤其應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目進(jìn)行評估。例如對上市公司的利潤分析，利潤對上市公司而言至關(guān)重要，如果利潤下降會直接影響股民對該公司的投資，所以注冊會計(jì)師應(yīng)對此進(jìn)行著重分析。注冊會計(jì)師還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，采取不同的審計(jì)投放重點(diǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

（二）業(yè)務(wù)流程再造，會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)減少ACS系統(tǒng)對會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程全面再造，前臺受理和后臺處理相互分離，風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。一是基層網(wǎng)點(diǎn)只需設(shè)置憑證受理崗和網(wǎng)點(diǎn)主管崗，優(yōu)化了崗位設(shè)置和勞動組合，原有的剛性崗位設(shè)置與人員、業(yè)務(wù)量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問題將不復(fù)存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的支付往來業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程得到簡化，操作性風(fēng)險(xiǎn)降低。三是通過綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)交易驅(qū)動型賬務(wù)的自動化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化過程控制，會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性增強(qiáng)ACS系統(tǒng)強(qiáng)化過程控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，更好地控制了風(fēng)險(xiǎn)，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫，采用認(rèn)證、預(yù)警和控制等多種方式，對風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于會計(jì)核算的整個(gè)操作環(huán)節(jié)中。二是會計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務(wù)處理和會計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫，能夠?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理同步實(shí)時(shí)監(jiān)督，可參數(shù)化靈活設(shè)置監(jiān)督方法，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)督與隨機(jī)監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

二、ACS系統(tǒng)潛在的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）操作人員安全意識和工作能力下降風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務(wù)集中處理的操作模式，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)記賬錄入和復(fù)核操作，對此，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之減少了，容易忽視內(nèi)控制度的落實(shí)。實(shí)質(zhì)上，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)會計(jì)核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性，一旦前臺操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計(jì)人員產(chǎn)生“只會操作不懂賬理”的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致會計(jì)工作能力的下降。

（二）相關(guān)配套制度滯后風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)上線后，與ACS相配套的規(guī)范性文件包括《中國人民銀行會計(jì)集中核算管理規(guī)定》和《中央銀行會計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》，其內(nèi)容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機(jī)構(gòu)具體操作和全面內(nèi)控管理的需要。《中央銀行會計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發(fā)，部分內(nèi)控環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作還存在制度盲區(qū)，如崗位職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)印章與重要物品的保管及使用、會計(jì)登記簿設(shè)置、系統(tǒng)運(yùn)行管理和應(yīng)急處置等有待進(jìn)一步細(xì)化和明確。

（三）高度集中后的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)是體現(xiàn)中央銀行最終結(jié)算者地位的核心系統(tǒng)，各分支行均作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程接入進(jìn)行業(yè)務(wù)和信息處理，ACS系統(tǒng)既包含中心總賬系統(tǒng)，又有業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、綜合前置、會計(jì)檔案、流動性查詢等子系統(tǒng)，且與支付系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，伴隨著系統(tǒng)異常復(fù)雜化和數(shù)據(jù)處理高度集中化，原來分散的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也隨之集中到總行以及所高度依賴的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，一旦發(fā)生系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)中斷或遭受病毒攻擊，對整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行將可能帶來嚴(yán)重影響，會計(jì)核算業(yè)務(wù)存在中斷風(fēng)險(xiǎn)。

（四）系統(tǒng)功能有待改進(jìn)完善

1.對開戶單位預(yù)留印鑒的核對仍采用手工驗(yàn)印方式，印鑒審驗(yàn)完全依賴前臺操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對國家資金帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.在ACS系統(tǒng)客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認(rèn)證方式，但沒有設(shè)置證書登錄密碼驗(yàn)證關(guān)口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統(tǒng)，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時(shí)系統(tǒng)亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。

3.用戶管理功能不嚴(yán)密，ACS系統(tǒng)對用戶實(shí)行了授權(quán)控制，但將用戶維護(hù)為“停用”狀態(tài)后，該用戶仍可登錄系統(tǒng)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.業(yè)務(wù)回單風(fēng)險(xiǎn)，ACS系統(tǒng)未將業(yè)務(wù)回單納入重要空白憑證管理，大大簡化了操作，但將業(yè)務(wù)回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.ACS系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核對功能不完善，如縣行網(wǎng)點(diǎn)沒有打印損益明細(xì)表功能，僅能通過損益明細(xì)登記簿逐筆累計(jì)各賬戶發(fā)生額核對，且涉及財(cái)務(wù)的紅字記賬業(yè)務(wù)在該登記簿沒有記載，給基層行系統(tǒng)間的對賬帶來困難，一旦發(fā)生差錯(cuò)不易被察覺。

三、加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施及建議

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)警示教育，促使會計(jì)人員提質(zhì)轉(zhuǎn)型基層央行應(yīng)積極適應(yīng)會計(jì)管理扁平化的發(fā)展趨勢，全面加強(qiáng)會計(jì)管理，并將會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)擺在重要位置，通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)、協(xié)同平臺等多種方式，著重加強(qiáng)會計(jì)理論、實(shí)際操作以及新業(yè)務(wù)和新技能的培訓(xùn)，使會計(jì)人員真正理解并掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高會計(jì)管理能力和會計(jì)信息分析能力，更好地適應(yīng)新形勢下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。同時(shí)，通過組織開展風(fēng)險(xiǎn)警示教育和案例剖析學(xué)習(xí)，使風(fēng)險(xiǎn)意識滲透到會計(jì)人員的思想深處，真正樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范的堅(jiān)實(shí)屏障。

（二）抓緊制定并出臺相關(guān)配套制度，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)一是制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是出臺事后監(jiān)督操作細(xì)則，對實(shí)時(shí)監(jiān)督、事后監(jiān)督流程做出詳細(xì)規(guī)定。三是結(jié)合內(nèi)控管理和實(shí)際業(yè)務(wù)需求，科學(xué)規(guī)范設(shè)置會計(jì)登記簿，制定并出臺會計(jì)登記簿管理辦法。四是制定獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。

篇5

一、企業(yè)會計(jì)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會計(jì)管理人員對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足。企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)管理和財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。會計(jì)決策缺乏真實(shí)有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強(qiáng)的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠(yuǎn)而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強(qiáng)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)除的可能性就越小。會計(jì)管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識。會計(jì)管理人員要有鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會計(jì)人員卻不豐富的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時(shí)代對專業(yè)會計(jì)管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復(fù)雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競爭環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。

二、企業(yè)會計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對策

1.企業(yè)會計(jì)管理人員加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)決策模式的層級是一個(gè)不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財(cái)務(wù)決策能力處于哪個(gè)層級，做到心底有數(shù)，針對該層級的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、市場環(huán)境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現(xiàn)，因此每過一段時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該重新審視自己的財(cái)務(wù)決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)過程與提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)決策能力層級應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)與企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要相匹配。在財(cái)務(wù)決策能力變遷的路徑中，應(yīng)注重成本效益原則，即應(yīng)考慮對財(cái)務(wù)決策能力改進(jìn)措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復(fù)論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展這個(gè)總目標(biāo)。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度?？s短銷售周期，及時(shí)收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時(shí)付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實(shí)際操作中，需要非常好的計(jì)劃，并有短期融資能力，才能做到這一點(diǎn)。4提高會計(jì)管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會計(jì)工作,并定期對會計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,促進(jìn)會計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。。在會計(jì)人員的聘用上,應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會計(jì)從業(yè)人員的誠信度,為會計(jì)從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計(jì)人員的時(shí)候還應(yīng)當(dāng)考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進(jìn)每一個(gè)會計(jì)人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會風(fēng)氣的侵蝕,把會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會計(jì)行為合法合規(guī)。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會計(jì)信息準(zhǔn)確完整;遏制會計(jì)造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德是降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。5.加快會計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善會計(jì)監(jiān)督體制。加快《會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會計(jì)從業(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計(jì)信息的行為,人為地加大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。外部監(jiān)督主要是通過加強(qiáng)社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機(jī)構(gòu),如會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評價(jià)。

作者:周儀亮單位:中國海洋大學(xué)會計(jì)系財(cái)務(wù)管理專業(yè)

篇6

1.2金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)行為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要還是管理層和金融會計(jì)對財(cái)務(wù)信息的虛假處理，導(dǎo)致金融通過計(jì)算無法得出正確結(jié)果，因此這種情況得出的預(yù)算是無法正確預(yù)測出金融風(fēng)險(xiǎn)。在我國金融會計(jì)師的在金融業(yè)中扮演這兩種角色，一種代表著國家的利益，一種代表著個(gè)人利益。在這種時(shí)候，如果自身利益與國家利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，金融會計(jì)就會出現(xiàn)人為的干擾賬目的真實(shí)性，進(jìn)行虛假報(bào)賬，這時(shí)產(chǎn)生的金融計(jì)算會增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)，而且這種情況下的金融風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說也是很難預(yù)測的。

1.3金融會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說這種風(fēng)險(xiǎn)就是金融會計(jì)自己認(rèn)為的干預(yù)金融計(jì)算。這種風(fēng)險(xiǎn)不同于金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是管理者對賬目進(jìn)行了更改的，導(dǎo)致會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算定程度發(fā)生了偏差。而會計(jì)師人員風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有些會計(jì)師不僅存在對賬務(wù)的虛報(bào)，甚至在金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算都進(jìn)行非正規(guī)的計(jì)算，導(dǎo)致計(jì)算出來的結(jié)果完全無法正確的預(yù)測金融風(fēng)險(xiǎn)。對于一些正規(guī)的大型公司，雖然個(gè)別會計(jì)師的虛假報(bào)賬，無法影響整個(gè)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，但是在一定程度上，還是會增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)。這對于一些大型公司而言是不允許出現(xiàn)的。這種情況很容易導(dǎo)致一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的資金受損，這樣的案例在我國有很多。

1.4其他潛在風(fēng)險(xiǎn)除了以上三種人為的金融危險(xiǎn)外，還有存在很多其他的金融風(fēng)險(xiǎn)。不如說市場競爭帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。投資者在進(jìn)行市場投資時(shí)，如果不結(jié)合實(shí)際的市場需求進(jìn)行盲目的投資，即使有一個(gè)強(qiáng)大的金融團(tuán)隊(duì)在背后支撐，在市場上也是存在很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師的責(zé)任是去計(jì)算和預(yù)測金融風(fēng)險(xiǎn)，而前提也是需要投資者，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁Y金投資，在這種情況下的投資風(fēng)險(xiǎn)還是可以計(jì)算的。而對于一些突發(fā)的市場變化，經(jīng)濟(jì)大勢的影響，這種情況這是很難預(yù)測。

2、產(chǎn)生金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1對金融會計(jì)的管理不善金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因從理論上說有兩類，一是管理者對金融會計(jì)的管理問題，二是管理者自身問題。對于第一類情況，主要是管理者對金融會計(jì)的督查不嚴(yán)，或者說是對金融會計(jì)的管理制度不夠完善。金融會計(jì)是一個(gè)金融機(jī)構(gòu)中除了管理者之外，最直接接觸金融機(jī)構(gòu)賬目的人員，因此如果管理人員對公司的賬目的管理不認(rèn)真，那么很容易讓那些心存邪念的會計(jì)師有機(jī)可乘。其實(shí)這種情況的出現(xiàn)，很大一部分可以歸結(jié)為管理員的不當(dāng)經(jīng)營造成的。對于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動進(jìn)行制造虛假賬目，二是管理員對賬目管理不善。這里的第二種情況就不說了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進(jìn)行虛假報(bào)賬，導(dǎo)致金融會計(jì)師在計(jì)算金融風(fēng)險(xiǎn)無法使用正確的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，因而通過計(jì)算分析出的金融風(fēng)險(xiǎn)存在較大的誤差，最終導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防出現(xiàn)不準(zhǔn)。

2.2市場經(jīng)濟(jì)形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)市場經(jīng)濟(jì)形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主觀因素造成的，主要是由于外界環(huán)境的影響對金融機(jī)構(gòu)的某種投資造成金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對于這種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，不僅是依靠單純的數(shù)字計(jì)算，還要結(jié)合當(dāng)前的市場形勢進(jìn)行綜合分析，就可能將金融風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對策

3.1提高對金融會計(jì)的監(jiān)管力度對于金融會計(jì)的管理，不能只是限于規(guī)章制度上的管理。因?yàn)榻鹑跁?jì)在一個(gè)企業(yè)中處于一個(gè)特殊的職位，他們的金融計(jì)算，在很大程度上決定著一個(gè)公司下一步的投資計(jì)劃，以及投入資金的多少。從會計(jì)計(jì)算的結(jié)果，正在結(jié)合實(shí)際情況的分析，可以較為準(zhǔn)確的預(yù)測金融風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此對于金融會計(jì)的管理必須嚴(yán)格，而且對金融會計(jì)的計(jì)算數(shù)據(jù)必須進(jìn)行保密。因此對于他們管理必須在每次進(jìn)行某種計(jì)算前，與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，以及做好計(jì)算數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案。因此對于金融會計(jì)的管理，必須要建立良好的數(shù)據(jù)保密措施，以及數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案，這樣在很多突況出現(xiàn)時(shí)，可以有效的降低對企業(yè)的利益損失。

3.2完善金融核算程序加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施在加強(qiáng)對金融會計(jì)的管理之后，還有進(jìn)行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防時(shí)，才能做好有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。完善金融核算程序，有利于提高對金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，可以為金融機(jī)構(gòu)提供較好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測數(shù)據(jù)，以此來做應(yīng)急措施來減少金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響，還利于減少金融機(jī)構(gòu)在金融風(fēng)險(xiǎn)中帶來的損失。

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信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。信貸風(fēng)險(xiǎn)是客戶違約行為形成的一種風(fēng)險(xiǎn)，違約即指客戶沒有對到期債務(wù)按契約償本付息。隨著經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和競爭的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來越大。在此，作者從會計(jì)的角度對商業(yè)銀行如何做好信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行初步探討。

一、貸前調(diào)查階段企業(yè)會計(jì)資料分析

在貸款人貸款前，必須對擬貸款的企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行有關(guān)信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會計(jì)資料的來源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會計(jì)資料的客觀性和完整性。

1.對擬貸款企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、資本充足、償債能力、抵押品、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等五個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解。經(jīng)營特點(diǎn)指企業(yè)的信譽(yù)，即企業(yè)履行償債義務(wù)的可能性，這一點(diǎn)被視為企業(yè)信用品質(zhì)的首要因素；資本指企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，表明企業(yè)可能按時(shí)償還債務(wù)的背景；償債能力指企業(yè)償還債務(wù)的能力；抵押品指企業(yè)無力償還債務(wù)時(shí)能夠被用作抵押的資產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)環(huán)境指可能影響企業(yè)償還債務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。貸款人可以通過這五個(gè)方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。

2.企業(yè)償還債務(wù)能力的會計(jì)報(bào)表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會計(jì)報(bào)表的定量分析，以便進(jìn)一步加強(qiáng)對信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范。

(1)資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映債權(quán)人提供的資金占企業(yè)總資產(chǎn)的比重，表明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營程度及債權(quán)人的債權(quán)保證程度。商業(yè)銀行從貸款安全角度出發(fā)，可以設(shè)立一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債率的信貸警戒線指標(biāo)，如60％，對高于這一指標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行貸款時(shí)要特別注意。

(2)固定資產(chǎn)與長期負(fù)債比率。該指標(biāo)反映企業(yè)的固定資產(chǎn)（凈值）與其長期負(fù)債之間的比率關(guān)系，從商業(yè)銀行的角度，該指標(biāo)以大于1為妥。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來擔(dān)保其長期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。

(3)流動比率。該指標(biāo)是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，因?yàn)樯虡I(yè)銀行對企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動資金貸款，所以要利用這個(gè)指標(biāo)分析。為更客觀地反映企業(yè)的短期償債能力，必須計(jì)算速動比率，即將流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨等剔除后計(jì)算速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。

(4)現(xiàn)金債務(wù)總額比率。該指標(biāo)是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力，比率越大，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力越強(qiáng)。如果現(xiàn)金債務(wù)總額比率為10％，說明企業(yè)最大的付息能力是10％。

3.CART結(jié)構(gòu)分析法。該方法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流量對負(fù)債總額比率、留存收益對資產(chǎn)總額比率、負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對銷售總額比率。按照CART方法，這四個(gè)指標(biāo)分別屬于不同的級別，其中現(xiàn)金流量對負(fù)債總額比率屬于一級指標(biāo)，留存收益對資產(chǎn)總額比率和負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率屬于二級指標(biāo)，現(xiàn)金對銷售總額比率屬于三級指標(biāo)。這四個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)按照級別組成一個(gè)分類回歸分析樹，每個(gè)指標(biāo)根據(jù)一定的方法確定一個(gè)臨界值，從而進(jìn)行分析。

二、貸后管理中的會計(jì)分析

貸款人決定了信貸對象和信貸額度后，就可以與企業(yè)簽訂貸款合同，發(fā)放貸款，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)核算和監(jiān)督。在貸款人會計(jì)核算中可以采用謹(jǐn)慎性原則，將可能發(fā)生的損失與費(fèi)用預(yù)先估計(jì)入賬。商業(yè)銀行在提取各種準(zhǔn)備金的同時(shí)，要定期編制應(yīng)收貸款人貸款的賬齡分析表或應(yīng)收貸款一覽表，從中發(fā)現(xiàn)哪些貸款還處在安全期內(nèi)，哪些貸款處在可能收不回來的危險(xiǎn)中，從而確定相應(yīng)的催收措施。

在對貸款對象償債能力和盈利能力進(jìn)行分析時(shí)，一定要特別注意對貸款對象利潤質(zhì)量的分析。利潤質(zhì)量包括企業(yè)利潤的真實(shí)性和實(shí)現(xiàn)利潤的優(yōu)劣程度。后者又可以分為短期利潤質(zhì)量和長期利潤質(zhì)量兩個(gè)方面。短期利潤質(zhì)量是從一個(gè)會計(jì)期間判斷企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤的變現(xiàn)能力，它代表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤與現(xiàn)金流量之間的差異程度。長期利潤質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤持續(xù)穩(wěn)定增長的能力，強(qiáng)調(diào)利潤的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會計(jì)政策的穩(wěn)健程度、利潤構(gòu)成以及諸如研究開發(fā)費(fèi)用等特殊費(fèi)用項(xiàng)目因素的影響。在對利潤構(gòu)成進(jìn)行分析時(shí)，我們首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注營業(yè)利潤在總利潤中的比重和變化趨勢。營業(yè)利潤應(yīng)當(dāng)在凈利潤中所占比重較大，否則說明企業(yè)利潤構(gòu)成不合理，其長期利潤增長趨勢也就不夠穩(wěn)定，長期利潤質(zhì)量自然不高。

三、會計(jì)信息失真的防范

對于做好信貸風(fēng)險(xiǎn)控制，真實(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的失真無疑是至關(guān)重要的。會計(jì)差錯(cuò)和會計(jì)舞弊是會計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)形式。

1.觀察企業(yè)環(huán)境，從非財(cái)務(wù)因素中尋找突破口。需要選擇不同時(shí)機(jī)，分別與企業(yè)中的負(fù)責(zé)人、采購員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)人員進(jìn)行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢、生產(chǎn)能力、原輔材料來源、銷售形勢，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進(jìn)行綜合分析，從中掌握第一手資料。

2.實(shí)地查看，賬實(shí)核對，尋找突破口。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實(shí)"是否相符。

3.從會計(jì)報(bào)表間的勾稽關(guān)系，對比分析企業(yè)歷史和同行業(yè)的會計(jì)報(bào)表中尋找突破口。即要查驗(yàn)報(bào)表所披露信息的真實(shí)性和合理性。通過審核會計(jì)報(bào)表間的勾稽對應(yīng)關(guān)系，同一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系如"資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益"的靜態(tài)平衡關(guān)系、"利潤＝收入-成本(費(fèi)用)"的動態(tài)平衡關(guān)系，主表與明細(xì)表之間的勾稽關(guān)系；縱向分析企業(yè)歷年來的會計(jì)報(bào)表，橫向分析同行業(yè)的會計(jì)報(bào)表，比較容易發(fā)現(xiàn)問題。

4.認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表能識別虛假破綻。認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表，能夠識別虛假破綻?，F(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來源與去向，比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表更真實(shí)地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力。通過分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，可以識別企業(yè)的現(xiàn)金流主要來源于經(jīng)營活動，還是依賴于投資和籌資。通過現(xiàn)金流量的趨勢分析，可以識別企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過分析現(xiàn)金流量的比率，可以識別企業(yè)剔除虛擬資產(chǎn)后的真實(shí)償債能力。

5.關(guān)注會計(jì)報(bào)告相關(guān)資料。關(guān)注會計(jì)報(bào)告相關(guān)資料是有效識別會計(jì)虛假的方法之一。認(rèn)真閱讀企業(yè)會計(jì)政策、會計(jì)方法的說明，尤其是收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、投資的核算方法、合并報(bào)表、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、所得稅會計(jì)的處理方法，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更、會計(jì)差錯(cuò)更正對利潤的影響，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明，關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的說明，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明，企業(yè)合并、分立、重組、對外擔(dān)保、涉及的訴訟，經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等等有關(guān)的文件決議資料，從中查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

綜上所述，控制商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而有效利用會計(jì)方法無疑是其中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)所有會計(jì)信息的全方位、多方法進(jìn)行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。與此同時(shí)，為更好的發(fā)揮會計(jì)分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會計(jì)水平的同時(shí)，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用好會計(jì)分析方法，以提高其科學(xué)性、有效性。

篇8

(一)注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)在注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)過程中，不僅要履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，也要服務(wù)被審計(jì)單位，以獲得經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。追求利益和職責(zé)履行本身就是矛盾，必然會導(dǎo)致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發(fā)的主要原因。注冊會計(jì)師由于利益的驅(qū)使而失去了獨(dú)立。企業(yè)是會計(jì)師事務(wù)所的屬性，追求經(jīng)濟(jì)利益是它必然的要求。由此說來，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會讓會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師失去獨(dú)立，為了吸引客戶，取得不當(dāng)利益，和被審計(jì)單位合伙弄虛作假。

(二)被審計(jì)單位本身存在風(fēng)險(xiǎn)首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，而風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加。雖然經(jīng)營失敗不等于審計(jì)失敗，但往往難以逃脫對注冊會計(jì)師的訴訟。其次，信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域朝電子數(shù)據(jù)處理部門發(fā)展，交易時(shí)會計(jì)直接監(jiān)督減少，未授權(quán)的訪問、存取、修改數(shù)據(jù)可能不會留下任何痕跡。減少手工勞動的工作會導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊低，但可以修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件可能使已發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊不被發(fā)現(xiàn)而長期存在。再次，財(cái)務(wù)舞弊是會計(jì)信息失真的根本原因，已成為風(fēng)險(xiǎn)的首要原因。

(三)注冊會計(jì)師缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平技術(shù)性很強(qiáng)的審計(jì)活動，要求參與人員有較深厚的會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)和法律知識基礎(chǔ)和有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)有力的分析和判斷能力。否則，就很難對會計(jì)信息反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，風(fēng)險(xiǎn)將不可避免。我國的審計(jì)事業(yè)從建立到現(xiàn)在不過一、二十年時(shí)間，取得資格考試門檻不高，許多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、現(xiàn)代信息技術(shù)的專業(yè)知識，這些和對審計(jì)人員的要求高不相適應(yīng)，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)建立和完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制體系首先，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立和完善質(zhì)量控制體系，從思想上認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的危害；其次對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集和整理，制定有效的方案，以控制風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，并采取適當(dāng)和有效的控制手段。最后，審計(jì)對象內(nèi)部控制制度不健全，審計(jì)條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開展審計(jì)工作。

(二)遵守職業(yè)道德，提高注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)行業(yè)協(xié)會應(yīng)定期開展法制教育和法律講座，讓審計(jì)人員明白和遵守法律，在法律的框架內(nèi)使用法律，排除審計(jì)工作面臨的所有主、客觀因素，使審計(jì)活動符合法定程序，審計(jì)評價(jià)合乎依據(jù)和規(guī)章，審計(jì)得出客觀、公正的結(jié)論。會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)常常進(jìn)行職業(yè)道德教育和反腐倡廉教育，對注冊會計(jì)師進(jìn)行制度規(guī)范，從行為上約束審計(jì)人員，以有效防止注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)謹(jǐn)慎選擇客戶，保持良好溝通承接業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對他們進(jìn)行綜合行業(yè)分析，對他們的經(jīng)營特色，管理人員過去的信用記錄等因素都要進(jìn)行綜合分析后才能來決定是否承接審計(jì)邀約。優(yōu)質(zhì)的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的低，反之亦然。良好的溝通是對已經(jīng)接受邀約的客戶一個(gè)重要方法，根據(jù)實(shí)際情況，開展各種形式的咨詢服務(wù)，幫助他們及時(shí)的消化和解決財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，既解決了客戶的實(shí)際困難，也在事實(shí)上控制了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)行為用風(fēng)險(xiǎn)評估來選擇客戶，更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道關(guān)卡。簽署約定的質(zhì)量可以決定是否審核到會計(jì)差錯(cuò)和更正假賬，簽署風(fēng)險(xiǎn)直接對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)有影響。簽訂之前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位進(jìn)行一些了解，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，選擇客戶慎之又慎；并通過風(fēng)險(xiǎn)評估經(jīng)驗(yàn)的積累，完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評估的行為，以確保簽約風(fēng)險(xiǎn)制度上最小化。通過注冊會計(jì)師對重要項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)判斷，以盡量減少由于個(gè)人喜好所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所可以為不同情況下選擇標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)判斷做出具體的規(guī)定，以便使單位內(nèi)專業(yè)判斷的趨同，形成自己的執(zhí)業(yè)風(fēng)格，減少由于個(gè)人喜好產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格推行復(fù)核的三級制的實(shí)施，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（針對現(xiàn)行的三級審查形式和一些專業(yè)判斷屈從于其他現(xiàn)象的壓力，有必要重申嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度）。消除人為因素對審計(jì)結(jié)果干擾，并確保三級復(fù)核實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

篇9

2會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.1報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指的是：磁盤儲存的數(shù)據(jù)因?yàn)槟承┰蚺c實(shí)際數(shù)據(jù)存在著差異。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)表是由財(cái)務(wù)部門的工作人員一個(gè)一個(gè)收集記錄的，人為更改在審查時(shí)是有跡可循的，而對于會計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)直接通過計(jì)算機(jī)存到磁性存儲器中，抹去了審計(jì)工作中的可見線索，加大了發(fā)現(xiàn)問題的難度，與此同時(shí)也會方便那些想要無聲無息改動數(shù)據(jù)的非法人員。

2.2職務(wù)監(jiān)督的危險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督危險(xiǎn)又稱作內(nèi)部控制危險(xiǎn)，這一危險(xiǎn)存在于人與人之間以及職務(wù)獨(dú)立。在會計(jì)電算化下內(nèi)部控制的形式完全顛覆了傳統(tǒng)的方式，將原本外在可見的監(jiān)督鏈條，轉(zhuǎn)化成了內(nèi)在的文件程序傳輸，這種模式就使得每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對其他環(huán)節(jié)的管理人員是不可見的，這樣使數(shù)據(jù)失真的幾率就會增加，審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤率也會相應(yīng)的提高。

2.3軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)今軟件市場，玲瑯滿目的商品，大多是有待完善的，這是其本身就具有一定的潛在危險(xiǎn)，而且很多操作人員，對計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)硬件設(shè)施的保養(yǎng)的觀念不強(qiáng)，設(shè)備長期處于潮濕、高溫、非法操作等，導(dǎo)致其內(nèi)部軟件自身受損。

2.4操作風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)電算化不是獨(dú)立工作的個(gè)體，它需要計(jì)算機(jī)和操作人員之間進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，所以工作時(shí)，就會相對復(fù)雜，高技術(shù)要求擴(kuò)大了審計(jì)對象的范圍，是信息相互交錯(cuò)，這就增加了操作人員對其使用的難度。即便是有較高資歷的專業(yè)審計(jì)人員，如果對其使用方法掌握的不夠熟練精通，不適應(yīng)其工作的模式就會增加審計(jì)難度，導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3如何應(yīng)對會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)新事物的出現(xiàn)，與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個(gè)符合新事物的高度，這樣才能降低工作中的錯(cuò)誤率。所以面對審計(jì)的會計(jì)電算化工作方法，其得出結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)一定要從其傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)中摒棄與現(xiàn)今不符合的部分，添加能夠讓審計(jì)結(jié)果更加精確的規(guī)范。側(cè)重于審計(jì)人員的相關(guān)證書的審批標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)管、規(guī)范其發(fā)展的方向，使之向國際水平靠攏，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)，無限的接近零。

3.2完善開發(fā)性能更高的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作的檢查官，它可以直接對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的儲存的多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行同時(shí)審核，但是現(xiàn)在市場銷售的審計(jì)軟件有的是低效而技術(shù)成熟的，但是大部分還是處于發(fā)展階段，其內(nèi)在的程序銜接不夠緊密而且針對一些審計(jì)環(huán)節(jié)的程序沒有添加進(jìn)去，是軟件的安全性大大降低，使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然而這些不夠完美的軟件是跟不上時(shí)代節(jié)奏的。而且在實(shí)際的應(yīng)用中數(shù)據(jù)采集軟件依附于審計(jì)軟件的，這是數(shù)據(jù)采集的過程中會收到其他程序的干擾只是數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，所以在軟件開發(fā)的工作中要特別的將數(shù)據(jù)采集軟件獨(dú)立分離，保證審計(jì)工作的正確的基礎(chǔ)。

3.3提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識

計(jì)算機(jī)知識以及其應(yīng)用技術(shù)是實(shí)行會計(jì)電算化的基礎(chǔ)，隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)和設(shè)備在不斷升級更新，對操作人員的計(jì)算機(jī)知識、對數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理、審計(jì)軟件的應(yīng)用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說，計(jì)算機(jī)和軟件自身問題解決需要時(shí)間，那么對于應(yīng)用者掌握的知識與技術(shù)不夠純熟而導(dǎo)致的問題是可以通過技術(shù)培訓(xùn)在短時(shí)間內(nèi)完成的。

篇10

到目前為此，我國的上市公司達(dá)1000多家，按照證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，上市公司每年均應(yīng)由注冊會計(jì)師進(jìn)行年審，并將審計(jì)報(bào)告在報(bào)刊上公布。審計(jì)報(bào)告的公開化，使越來越多的利益群體開始關(guān)注注冊會計(jì)師行業(yè)，監(jiān)督他們的工作。同時(shí)，由于公眾對注冊會計(jì)師審計(jì)行為的性質(zhì)、審計(jì)報(bào)告的意義存在著誤解，混淆了被審單位的會計(jì)責(zé)任和注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；或者公眾對審計(jì)的期望值與審計(jì)實(shí)際所起的作用之間存在著差距。因此，在現(xiàn)實(shí)生活中人們自然而然地、不或避免地將所有的過錯(cuò)者推到注冊會計(jì)師身上，進(jìn)而又使更多的群體不能滿意注冊會計(jì)師的審計(jì)工作或?qū)λ麄兊膶徲?jì)工作更為挑剔，這些無形中增加了注冊會計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.法律界和會計(jì)界對審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)成共識、法庭多次出于保護(hù)\\"弱小群體\\"的目的而運(yùn)用\\"深口袋\\"理論造成對注冊會計(jì)師的不利判決，進(jìn)一步加大了注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)界認(rèn)為，在一般情況下，只要審計(jì)人員嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法，是能夠?qū)?jì)重大的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)揭示出來的。但是，由于審計(jì)的固有限制，并不能保證將所有的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都提示出來，所以并不能苛求審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和揭示會計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都負(fù)責(zé)任，關(guān)鍵在于未能查出的原因是否源于審計(jì)人員本身的過失。如果由于審計(jì)人員的過失未能發(fā)現(xiàn)和揭示會計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，從而給委托單位和第三者造成了經(jīng)濟(jì)損失，注冊會計(jì)師則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而法律界與公眾則認(rèn)為只要審計(jì)報(bào)告意見與被審單位的實(shí)際情況不符，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。而且，實(shí)際上法庭在受理對注冊會計(jì)師的訴訟時(shí)，較傾向于保護(hù)所謂的\\"弱小群體\\"，強(qiáng)調(diào)均衡損失，運(yùn)用了\\"深口袋\\"理論（注：認(rèn)為受傷害的一方可向有能力提供補(bǔ)償?shù)牧硪环教岢鲈V訟而不問過錯(cuò)為誰)。認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒，以安定團(tuán)結(jié)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。法庭的這種判決，使會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師無法擺脫不合理的風(fēng)險(xiǎn)困擾。

3.知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代將對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作提出不同于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求，這也必然會加大其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)不斷地涌現(xiàn)出來，高新技術(shù)企業(yè)一方面由于知識技術(shù)的創(chuàng)新而增加了企業(yè)的收益，但與此同時(shí)也加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的審計(jì)目標(biāo)將不再象工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代那樣僅僅局限于對企業(yè)會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而是在很大程度上借助于各種信息來預(yù)測企業(yè)盈利能力、償債能力、持續(xù)經(jīng)營能力等，對審計(jì)人員提出了更高的要求。因此，對高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的審計(jì)必然為注冊會計(jì)師帶來更大風(fēng)險(xiǎn)。

4.會計(jì)電算化的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，與電算化審計(jì)的研究開發(fā)的相對滯后之間的矛盾，為審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作帶來了不同于傳統(tǒng)手工環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有數(shù)據(jù)處理過程自動化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、內(nèi)部控制程序化等特點(diǎn)，會計(jì)信息的生成方式發(fā)生了改變。因此，利用傳統(tǒng)的審計(jì)程序和方法對在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下生成的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。審計(jì)人員除了對傳統(tǒng)的諸如會計(jì)報(bào)表、賬冊憑證等審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，即審查計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序和文件。只有開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，才能對被審計(jì)的會計(jì)電算化系統(tǒng)作出客觀的、公正的評價(jià)。但是，目前審計(jì)電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計(jì)電算化。另外，由于審計(jì)工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件和應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)帶來了難處。會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員對利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)環(huán)節(jié)，將為他們的審計(jì)結(jié)論意見帶來難以預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)。

二.降低注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.分清被審單位的會計(jì)責(zé)任和注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。