導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇科研項目風(fēng)險分析及對策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：D922.21 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）47-0179-01

引言

軍工科研單位擔(dān)負著國家武器裝備研制和生產(chǎn)的重要使命。軍工科研單位對于其科研項目的研制、設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都有著嚴(yán)格的要求和流程控制。由于軍工科研單位科研項目的重要性，使得軍工科研單位有必要建立科研項目的風(fēng)險管理體系和機制，以避免在科研項目的研制和開發(fā)過程造成不必要的損失和錯誤，使其能夠更好地正常運行并能夠最后裝備部隊使用，服務(wù)于國防建設(shè)。項目風(fēng)險管理就是軍工科研單位確?？蒲许椖磕軌蛘＿\轉(zhuǎn)的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

軍工科研單位的項目風(fēng)險管理是指對項目風(fēng)險從識別到分析乃至采取應(yīng)對措施等一系列過程，它包括將積極因素所產(chǎn)生項目風(fēng)險管理流程的影響最大化和使消極因素產(chǎn)生的影響最小化兩方面內(nèi)容。主要包括：風(fēng)險識別，風(fēng)險量化， 風(fēng)險對策。

1 項目風(fēng)險管理的定義和基本性質(zhì)

所謂項目風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價去認識項目的風(fēng)險，項目風(fēng)險管理并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險應(yīng)對措施、管理方法技術(shù)和手段，對項目的風(fēng)險實行有效的控制，妥善的處理風(fēng)險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標(biāo)實現(xiàn)的管理工作。

風(fēng)險管理與項目管理的關(guān)系是指通過界定項目范圍，可以明確項目的范圍，將項目的任務(wù)細分為更具體、更便于管理的部分，避免遺漏而產(chǎn)生風(fēng)險。在項目進行過程中，各種變更是不可避免的，變更會帶來某些新的不確定性，風(fēng)險管理可以通過對風(fēng)險的識別、分析來評價這些不確定性，從而向項目范圍管理提出任務(wù)。

項目風(fēng)險管理的基本性質(zhì)是指風(fēng)險的客觀性，首先表現(xiàn)在它的存在是不以個人的意志為轉(zhuǎn)移的。從根本上說，這是因為決定風(fēng)險的各種因素對風(fēng)險主體是獨立存在的，不管風(fēng)險主體是否意識到風(fēng)險的存在，在一定條件下仍有可能變?yōu)楝F(xiàn)實。其次，還表現(xiàn)在它是無時不有、無所不在的，它存在于人類社會的發(fā)展過程中，潛藏于人類從事的各種活動之中。

風(fēng)險的不確定性是指風(fēng)險的發(fā)生是不確定的，即風(fēng)險的程度有多大、風(fēng)險何時何地由可能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實均是不確定的。這是由于人們對客觀世界的認識受到各種條件的限制，不可能準(zhǔn)確預(yù)測風(fēng)險的發(fā)生。風(fēng)險一旦產(chǎn)生，就會使風(fēng)險主體產(chǎn)生挫折、失敗、甚至損失，這對風(fēng)險主體是極為不利的。風(fēng)險的不利性要求我們在承認風(fēng)險、認識風(fēng)險的基礎(chǔ)上，做好決策，盡可能地避免風(fēng)險，將風(fēng)險的不利性降至最低。風(fēng)險的可變性是指在一定條件下風(fēng)險可以轉(zhuǎn)化。

2 項目風(fēng)險管理的管理方案

在全面分析評估風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，制定有效的管理方案是風(fēng)險管理工作的成敗之關(guān)鍵，它直接決定管理的效率和效果。因此，詳實、全面、有效成為方案的基本要求，其內(nèi)容應(yīng)包括：風(fēng)險管理方案的制定原則和框架、風(fēng)險管理的措施、風(fēng)險管理的工作程序等。

2.1 制定原則

可行、適用、有效性原則

管理方案首先應(yīng)針對已識別的風(fēng)險源，制定具有可操作的管理措施，適用有效的管理措施能大大提高管理的效率和效果。

經(jīng)濟、合理、先進性原則

管理方案涉及的多項工作和措施應(yīng)力求管理成本的節(jié)約，管理信息流暢、方式簡捷、手段先進才能顯示出高超的風(fēng)險管理水平。

主動、及時、全過程原則

項目的全過程建設(shè)期分為前期準(zhǔn)備階段（可行性研究階段、勘察設(shè)計階段、招標(biāo)投標(biāo)階段）、施工及保修階段、生產(chǎn)運營期。對于風(fēng)險管理，仍應(yīng)遵循主動控制、事先控制的管理思想，根據(jù)不斷發(fā)展變化的環(huán)境條件和不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，及時采取應(yīng)對措施，調(diào)整管理方案，并將這一原則貫徹項目全過程，才能充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的特點和優(yōu)勢。

綜合、系統(tǒng)、全方位原則

風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性、綜合性極強的工作，不僅其產(chǎn)生的原因復(fù)雜，而且后果影響面廣，所需處理措施綜合性強。例如項目的多目標(biāo)特征（投資、進度、質(zhì)量、安全、合同變更和索賠、生產(chǎn)成本、利稅等目標(biāo)）；因此，要全面徹底的降低乃至消除風(fēng)險因素的影響，必須采取綜合治理原則，動員各方力量，科學(xué)分配風(fēng)險責(zé)任，建立風(fēng)險利益的共同體和項目全方位風(fēng)險管理體系，才能將風(fēng)險管理的工作落到實處。

風(fēng)險管理方案計劃書內(nèi)容框架

計劃書一般應(yīng)包括：①項目概況；②風(fēng)險識別（分類、風(fēng)險源、預(yù)計發(fā)生時間點、發(fā)生地、涉及面等）；③風(fēng)險分析與評估（定性和定量的結(jié)論、后果預(yù)測、重要性排序等）；④風(fēng)險管理的工作組織（設(shè)立決策機構(gòu)、管理流程設(shè)計、職責(zé)分工、工作標(biāo)準(zhǔn)擬訂、建立協(xié)調(diào)機制等）；⑤風(fēng)險管理工作的檢查評估。

2.2 控制措施

經(jīng)濟性措施

主要措施有合同方案設(shè)計（風(fēng)險分配方案、合同結(jié)構(gòu)設(shè)計、合同條款設(shè)計）；保險方案設(shè)計（引入保險機制、保險清單分析、保險合同談判）；管理成本核算。

技術(shù)性措施

技術(shù)性措施應(yīng)體現(xiàn)可行、適用、有效性原則，主要有預(yù)測技術(shù)措施（模型選擇、誤差分析、可靠性評估）；決策技術(shù)措施（模型比選、決策程序和決策準(zhǔn)則制定、決策可靠性預(yù)評估和效果后評估）；技術(shù)可靠性分析（建設(shè)技術(shù)、生產(chǎn)工藝方案、維護保障技術(shù)）。

組織管理性措施

主要是貫徹綜合、系統(tǒng)、全方位原則和經(jīng)濟、合理、先進性原則，包括管理流程設(shè)計、確定組織結(jié)構(gòu)、管理制度和標(biāo)準(zhǔn)制定、人員選配、崗位職責(zé)分工，落實風(fēng)險管理的責(zé)任等。還應(yīng)提倡推廣使用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等現(xiàn)代管理手段和方法。

3 項目風(fēng)險管理的管理歷程

3.1 第一階段

在風(fēng)險的潛伏階段，風(fēng)險尚未顯現(xiàn)，但其可能性存在于各種征兆之中。這個階段的風(fēng)險管理重在預(yù)防：

識別潛在的風(fēng)險。這是預(yù)防風(fēng)險的第一要務(wù)，不能識別就無法預(yù)防。識別風(fēng)險的一個重要手段是量化，量化的好處是可以通過對比來鑒別風(fēng)險征兆，可以設(shè)置臨界點作為預(yù)警指標(biāo)。

規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。是預(yù)防潛在風(fēng)險的另一個有效辦法。當(dāng)你識別出某件事情可能會有風(fēng)險時，只要放棄做這件事，或者換一種較穩(wěn)妥的方式去做它，就可以避免風(fēng)險發(fā)生。

準(zhǔn)備風(fēng)險應(yīng)對方案和危機處理預(yù)案。是預(yù)防風(fēng)險的核心內(nèi)容。一旦風(fēng)險和危機來臨，有應(yīng)對預(yù)案就可以有效地降低風(fēng)險的損失和危機的災(zāi)難。也許有些風(fēng)險預(yù)案永遠也用不上，但是這并不說明它們是多余的。只有風(fēng)險降臨的危機關(guān)頭，人們才會感覺到它們性命攸關(guān)的價值。

3.2 第二階段

在風(fēng)險的發(fā)生階段，風(fēng)險已經(jīng)來臨，風(fēng)險將帶來的損失已經(jīng)不難預(yù)料，這個階段的風(fēng)險管理重在應(yīng)對：

選擇和實施風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。事先準(zhǔn)備的預(yù)案可以大大提高風(fēng)險應(yīng)對的決策效率，把決策簡化到抉擇。如果你能夠事先準(zhǔn)備好應(yīng)付的預(yù)案，你就會有更多的選擇余地，有充分的應(yīng)對時間，就不會在突然降臨的風(fēng)險打擊下束手無策。

采取權(quán)宜措施緩解風(fēng)險。有些時候?qū)嵤╋L(fēng)險預(yù)案需要時間和條件，權(quán)宜措施就是為了爭取時間和創(chuàng)造條件。在很多情況下，權(quán)宜措施也是構(gòu)成風(fēng)險預(yù)案的組成部分，但是當(dāng)風(fēng)險預(yù)案沒有料到的情況發(fā)生時，應(yīng)急的權(quán)宜措施最能考驗一個管理者的應(yīng)變能力。

采取補救措施抵消損失。當(dāng)風(fēng)險造成的損失不可避免的時候，可以堤外損失堤內(nèi)補救。

3.3 第三階段

在風(fēng)險的后果階段，風(fēng)險造成的損失已經(jīng)成為事實，形勢危急，這個階段的風(fēng)險管理重在應(yīng)急和善后：

選擇和實施危機處理預(yù)案。應(yīng)急實際上和風(fēng)險應(yīng)對沒什么區(qū)別，不過預(yù)案的作用會更突出，因為危機時刻沒有時間容你深思熟慮，只能選擇過去準(zhǔn)備好的主意。

實施災(zāi)難救助措施。危機往往伴隨著災(zāi)難性的后果，損失已經(jīng)鑄成事實，形勢無法逆轉(zhuǎn)，因此需要考慮善后措施。

資料存檔總結(jié)教訓(xùn)。這是善后要做的最后一件事情，但是它常常被忽略忘記。所有的風(fēng)險和災(zāi)難留下的記錄都是人類的遺產(chǎn)，它將為后人識別風(fēng)險提供寶貴的線索。

篇2

關(guān)鍵詞： 項目；風(fēng)險；管理

Key words： project；risk；management

中圖分類號：F407.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）03-0001-03

0 引言

近年來，我國的航天事業(yè)取得了突飛猛進的發(fā)展，從“兩彈一星”奠定中國航天基礎(chǔ)到“863”計劃描繪中國高科技發(fā)展藍圖，從載人航天發(fā)展戰(zhàn)略的制定到載人航天工程接連取得歷史性突破，一次次彰顯著我國航天科研的光輝業(yè)績。航天科研項目具有性能高、數(shù)量少、成本高、技術(shù)新等特點，隨著航天研發(fā)項目復(fù)雜程度和技術(shù)水平的不斷提高，整個研制過程充滿各種風(fēng)險和不確定性，項目研制難度大大提高。因此，此加強航天研發(fā)項目的計劃性和預(yù)見性、降低項目風(fēng)險是做好項目研發(fā)管理的關(guān)鍵所在。本文借助于目前世界流行的項目風(fēng)險管理理論，探討如何在航天項目研發(fā)中降低研發(fā)風(fēng)險。

1 風(fēng)險管理含義及航天研發(fā)項目風(fēng)險管理的原則

研發(fā)項目的實現(xiàn)過程是一個存在著很多不確定性的過程，因為這一過程是一個復(fù)雜的、創(chuàng)新性的并且涉及許多關(guān)系與變數(shù)的過程，從而導(dǎo)致項目開發(fā)過程中存在諸多風(fēng)險。

所謂風(fēng)險即指由于當(dāng)事者不可預(yù)見的因素，使得最終結(jié)果與當(dāng)事者的期望產(chǎn)生較大悖離，風(fēng)險貫穿于項目研發(fā)全過程，這些風(fēng)險造成項目研發(fā)的失控現(xiàn)象，存在使當(dāng)事者蒙受損失的可能性，如工期延長、成本增加、計劃修改等，最終導(dǎo)致項目經(jīng)濟效益降低，甚至項目失敗。因此，加強研發(fā)風(fēng)險管理是決定研發(fā)項目是否成功的關(guān)鍵。

研發(fā)項目風(fēng)險管理，就是根據(jù)具體情況采取相應(yīng)措施進行處理，防患于未然，項目研發(fā)過程中對潛在的意外損失進行辨識、評估，使意外損失降低到最小的程度，或是在無可避免時尋求切實可行的補救措施的綜合性的管理活動。

風(fēng)險管理作為系統(tǒng)科學(xué)最先起源于第一次世界大戰(zhàn)中戰(zhàn)敗的德國，最初是企業(yè)為控制偶然損失而作出的有組織的集體努力，是企業(yè)內(nèi)部管理功能的延伸。1931年美國管理協(xié)會首先倡導(dǎo)風(fēng)險管理，以學(xué)術(shù)會議及研究班等多種形式探討和研究風(fēng)險管理問題，但在這段時間內(nèi)，風(fēng)險管理的內(nèi)容和范圍都是十分狹窄的，1955至1964年，風(fēng)險管理己逐漸成為一門獨立的學(xué)科，誕生了現(xiàn)代學(xué)術(shù)性和職業(yè)化的風(fēng)險管理，對風(fēng)險管理的研究逐步趨向系統(tǒng)化、專業(yè)化。20世紀(jì)80年代后期，我國的風(fēng)險管理實踐和教學(xué)研究開始起步，風(fēng)險管理的知識才開始進入中國，90年代初，外商率先在工程項目中使用風(fēng)險管理，取得了豐碩的成果，目前，國內(nèi)不少的大型項目進行了風(fēng)險管理實踐理論研究。

航天類研發(fā)項目風(fēng)險管理是一種綜合性的管理活動，項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是調(diào)查研究，如將概率論、數(shù)理統(tǒng)計和隨機過程的理論和方法使用在項目風(fēng)險管理在風(fēng)險分析和風(fēng)險評價中，其理論和實踐涉及到多種學(xué)科，其中包括管理科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)、工程技術(shù)、社會科學(xué)、自然科學(xué)等。必要時進行項目過程仿真和實驗驗證，對從事的項目進行調(diào)查和收集資料。為識別項目所面臨的風(fēng)險，做好研發(fā)項目的風(fēng)險管理，必須認真地研究兩者之間的關(guān)系、相互間的影響和作用，以及項目本身和環(huán)境。

在項目的論證、設(shè)計、研制、試驗、定型和生產(chǎn)等實施期間，航天類研發(fā)項目均應(yīng)進行風(fēng)險管理，因為它們具有創(chuàng)新性強、投資量大、綜合系統(tǒng)優(yōu)化需求高等特點。

一般來說，航天研發(fā)項目的風(fēng)險發(fā)生具有漸進性和階段性，應(yīng)該通過各種風(fēng)險管控措施來預(yù)防、規(guī)避和化解。同時在制定研發(fā)項目風(fēng)險處理方案時應(yīng)把握以下幾個原則：

1.1 綜合、系統(tǒng)、全方位原則

要全面徹底的降低乃至消除風(fēng)險因素的影響，必須綜合治理，項目風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性、綜合性極強的工作，需動員各方力量，科學(xué)分配風(fēng)險責(zé)任，因為其不僅產(chǎn)生的原因復(fù)雜，而且后果影響面廣，為將風(fēng)險管理的工作落到實處，我們必須建立風(fēng)險利益的共同體和項目全方位風(fēng)險管理體系。

1.2 主動、及時、全過程原則

項目風(fēng)險管理，要及時采取應(yīng)對措施，調(diào)整管理方案，根據(jù)不斷發(fā)展變化的環(huán)境條件和不斷出現(xiàn)的新情況，遵循主動控制、事先控制的管理思想，為能充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的特點和優(yōu)勢，必須將這一原則貫徹項目全過程。

1.3 經(jīng)濟、合理、先進性原則

篇3

一、什么是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程中始終以風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定審計項目次序、審計范圍重點，對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行評價，提出合理性意見建議的審計活動。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜钤缭?001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中被明確定義為“根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計計劃”；英國內(nèi)部審計師協(xié)會緊隨其后了《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計》立場報告，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ骄痛顺醪叫纬桑?004年美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》，把風(fēng)險管理從理論延伸到實踐，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀橹髁靼l(fā)展趨勢；2009年國際內(nèi)部審計師協(xié)會《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠^點、方法和流程作了全面系統(tǒng)的闡述和梳理。2014年1月1日起正式施行的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》也全面體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?，?zhǔn)則中明確了內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險，以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

不同于合規(guī)性審計、流程基礎(chǔ)審計或控制導(dǎo)向?qū)徲嫷葌鹘y(tǒng)審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫纫獎?chuàng)建科學(xué)的風(fēng)險評估模型，準(zhǔn)確識別和判斷風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險類別與大小確定將誰作為審計對象、如何配置審計資源、審計的重點和范圍、審計報告?zhèn)戎胤从衬男﹥?nèi)容。通過對規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的合理性、可操作性、遵循性進行分析驗證，檢查評價內(nèi)控措施的貫徹執(zhí)行情況，達到完善單位管理的目標(biāo)。另外，相比傳統(tǒng)審計方式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕邮芏雀?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钦驹诒粚徲媶挝坏慕嵌?，將為被審計單位查缺補漏、堵塞漏洞作為出發(fā)點，分析現(xiàn)用制度缺陷、提出改進措施建議，更易被采納，能夠更好地發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用?；陲L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷纳鲜鰞?yōu)勢，本文探討如何將其應(yīng)用到資金量日趨龐大的科研領(lǐng)域。

二、識別和評估科研經(jīng)費使用風(fēng)險

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵木褪菍⒂邢薜馁Y源集中在存在重大經(jīng)費使用風(fēng)險的經(jīng)濟事項上。因此，在對某個科研項目實施審計之初，先要明確被審計科研項目在經(jīng)費使用過程中可能存在風(fēng)險的經(jīng)濟事項，如“三公經(jīng)費”使用、合同簽訂、政府采購程序等，然后選取某月份為樣本庫進行審計，根據(jù)審計結(jié)果，針對各類經(jīng)濟事項分別建立相對應(yīng)的科研經(jīng)費使用風(fēng)險評估矩陣。風(fēng)險評估矩陣為識別、評估和控制風(fēng)險提供了最基礎(chǔ)的方法，使審計人員能夠統(tǒng)籌考慮被審計單位在使用科研經(jīng)費過程中可能存在的各類風(fēng)險。如下所示：

矩陣橫軸為樣本月審計發(fā)現(xiàn)的該類經(jīng)濟事項違規(guī)資金金額，矩陣縱軸為樣本月審計發(fā)現(xiàn)的該類經(jīng)濟事項違規(guī)資金占該項支出的比例，根據(jù)違規(guī)資金的金額和比例確定該類經(jīng)濟事項的風(fēng)險等級。矩陣將經(jīng)費使用風(fēng)險分為5個等級，違規(guī)資金大于5萬元且占比大于5%的經(jīng)濟事項風(fēng)險為5級，5級為最高風(fēng)險，4級次之，以此類推，風(fēng)險等級越高，產(chǎn)生不良影響的程度越嚴(yán)重。

同時，歷次審計報告也是了解高風(fēng)險點的有效途徑之一。在審計進點時，應(yīng)參考包括審計署、上級主管單位、社會審計機構(gòu)以及內(nèi)部審計部門對該科研項目的歷次審計報告。審計報告是非常重要的信息來源，從中可以獲取科研項目風(fēng)險最有可能出現(xiàn)在哪類經(jīng)濟事項當(dāng)中，特別是那些屢查屢犯且不愿意接受整改的審計問題，有助于審計人員對項目組的風(fēng)險防控意識和措施形成初步判斷。根據(jù)風(fēng)險評估矩陣評估結(jié)果，結(jié)合歷次項目相關(guān)審計報告，可以對各類經(jīng)濟事項發(fā)生違規(guī)資金的風(fēng)險做一排序。

三、實施風(fēng)險導(dǎo)向的科研經(jīng)費審計

在確定了各類經(jīng)濟事項風(fēng)險排序后，需要根據(jù)風(fēng)險的類別和等級，有針對性地修正調(diào)整、實施科研經(jīng)費審計計劃。首先，優(yōu)化配置審計資源。每個審計人員受從業(yè)年限及從業(yè)經(jīng)驗類別影響，擅長的審計領(lǐng)域各不相同，當(dāng)現(xiàn)有審計人員的職業(yè)能力不足以應(yīng)對當(dāng)前的審計項目，如，該科研項目存在大量大額進口設(shè)備通過單一來源采購方式采購，存在極大違規(guī)風(fēng)險，而審計組中又沒有精通政府采購政策的成員時，就要適時補充調(diào)整審計組成員。其次，根據(jù)違規(guī)風(fēng)險排序情況，確定審計的重點和范圍。在經(jīng)過初步的經(jīng)費使用風(fēng)險評估后，審計組應(yīng)對被審計的科研項目有個初步的判斷，對重點應(yīng)關(guān)注的經(jīng)濟事項有詳細的了解，接下來就是要利用風(fēng)險評估結(jié)果，對各類經(jīng)濟事項采取有區(qū)別的審計方法。具體來說主要有：談話，與被審計項目組負責(zé)人、業(yè)務(wù)主要經(jīng)辦人、技術(shù)骨干等進行溝通，有針對性地了解內(nèi)部控制是否有效運行，項目資金高風(fēng)險點是否得到有效控制等；穿行測試，在被審計項目中對某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項樣本處理的全過程進行跟蹤，增加對項目流程運作的了解，并獲取有關(guān)內(nèi)部控制是否有效的直接證據(jù)；符合性測試，對科研項目某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦過程是否符合既定程序規(guī)定進行評估；善用審計軟件，通過數(shù)據(jù)庫和編程手段尋找經(jīng)費使用高風(fēng)險點，提高審計工作的規(guī)范性和效率性。最后，形成風(fēng)險導(dǎo)向的科研經(jīng)費審計報告。審計報告是審計項目最重要的部分，一份好的審計報告必須滿足以下幾個條件，一是重點突出，能按照風(fēng)險等級水映科研經(jīng)費使用中存在的問題；二是撥雜去冗，能恰當(dāng)反映科研項目管理環(huán)節(jié)中的過度控制和無效控制；三是切實可行，要提出科研經(jīng)費使用風(fēng)險控制的有操作性的建議和明確的整改措施。同時，審計報告還要符合時效性、準(zhǔn)確性、簡潔性等特征，能給審計報告的使用人提供有意義的借鑒。

四、科研經(jīng)費風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕萍s因素

現(xiàn)階段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诳蒲蓄I(lǐng)域中的應(yīng)用與理論發(fā)展水平尚存在較大差距，審計人員很難做到有效控制風(fēng)險?，F(xiàn)用審計模式和審計觀念仍然相對滯后，科研領(lǐng)域的審計工作采用最多的是賬項基礎(chǔ)審計模式或制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，審計人員在審計科研經(jīng)費時往往并不重視風(fēng)險的識別、評估，僅僅憑主觀判斷推測出的風(fēng)險水平具有很大的隨意性。源于《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對風(fēng)險管理的一再重申和強調(diào)，大多數(shù)審計人員已經(jīng)意識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾?，但是相?yīng)的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力難以匹配風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅^的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲媽嵺`操作中基本上是流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

同時，科研業(yè)務(wù)本身性質(zhì)較為復(fù)雜?？蒲许椖康姆N類多、差異化很大，經(jīng)費使用的相關(guān)制度很多都是由財政部、科技部、發(fā)改委等各相關(guān)部委制定，制度本身存在的固有風(fēng)險很難有便捷通暢的渠道進行控制和管理；科研單位及科研項目的管理體制也決定了審計工作需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及信息有時無法充分獲取，另外，部分科研項目涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容屬于高精尖技術(shù)，會產(chǎn)生很多專業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來及經(jīng)費收支，審計人員作為“門外漢”要在短時間內(nèi)完成對項目的風(fēng)險評估有一定的難度。

五、科研經(jīng)費風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展對策

從現(xiàn)行情況看，要在科研經(jīng)費審計中運用好風(fēng)險導(dǎo)向思維，還需要一個漸進的過程。一方面，要積極推進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟罴澳Ｊ降膶崉?wù)應(yīng)用。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T的知識儲備、專業(yè)判斷、方法優(yōu)化等方面都提出了更高的要求，高素質(zhì)的綜合人才匱乏是制約風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诳蒲蓄I(lǐng)域廣泛開展的最主要瓶頸。因此在日常工作中，應(yīng)重視對審計資源的均衡配置和多元化發(fā)展，加快對審計人員知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力的提升，與時俱進構(gòu)建精通多領(lǐng)域業(yè)務(wù)的復(fù)合型審計梯隊，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢；在對科研經(jīng)費進行審計的過程中，審計人員特別是審計組長要發(fā)揮好指向標(biāo)作用，不斷強調(diào)和引入風(fēng)險導(dǎo)向思路，真正將審計前沿理論應(yīng)用到實踐中去，更好地使科研項目完成目標(biāo)，使科研經(jīng)費財盡其用。

另一方面，著力完善科研項目組管理機制。科學(xué)合理的項目組管理機制能夠使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔米畲蠡?，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诳蒲蓄I(lǐng)域的應(yīng)用提供有力保證。項目組應(yīng)著力設(shè)計完善的內(nèi)部控制體系，對崗位職責(zé)進行明確分工和有效制衡，實行項目責(zé)任人負責(zé)制，明確項目責(zé)任人的責(zé)權(quán)利，并建立健全的科研管理制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度和會計核算制度，嚴(yán)格預(yù)算約束，加強經(jīng)費支出管理，做到審批手續(xù)完備、賬目清楚、內(nèi)容真實、核算準(zhǔn)確、監(jiān)督措施有效運行，確保資金的合理使用和安全。

參考文獻：

篇4

二保護地生態(tài)旅游的風(fēng)險識別與對策

1管理風(fēng)險

保護地生態(tài)旅游面臨的管理風(fēng)險主要有管理機構(gòu)設(shè)置不合理、管理體制不順、經(jīng)營合作模式不合理、人才培訓(xùn)不到位、管理措施不力等，在此重點關(guān)注管理體制、經(jīng)營模式和人力資源管理三方面。

1.1理順保護地生態(tài)旅游管理體制

首先要理順保護地的生態(tài)旅游管理體制，保護地生態(tài)旅游資源的開發(fā)必須建立在政府、企業(yè)、社區(qū)居民合理分工和有效整合的基礎(chǔ)之上。政府負責(zé)制定旅游開發(fā)總體規(guī)劃，制定相關(guān)管理制度，進行宣傳促銷，建設(shè)基礎(chǔ)及公共設(shè)施，吸納社會資金，確保資源合理開發(fā)和有效保護。企業(yè)負責(zé)旅游產(chǎn)品項目的開發(fā)建設(shè)，執(zhí)行景區(qū)管理制度，創(chuàng)造社區(qū)居民就業(yè)機會，其任務(wù)是開發(fā)和經(jīng)營旅游景區(qū)，既要保護資源，又要使社區(qū)受益。社區(qū)負責(zé)保護自然環(huán)境和傳統(tǒng)文化旅游資源，參與旅游經(jīng)營并獲益，其目的就是保護資源，同時提高自身素質(zhì)和增加收入。通過實施這種資源配置和管理制度，實現(xiàn)生態(tài)旅游業(yè)和保護地的持續(xù)發(fā)展，體現(xiàn)社會、經(jīng)濟、環(huán)境三大效益。

1.2制定合理的生態(tài)旅游經(jīng)營合作模式

保護地管理局在確保旅游業(yè)開發(fā)管理權(quán)限的前提下，可引進專業(yè)的生態(tài)旅游經(jīng)營公司，采用特許或委托的經(jīng)營方式，對保護地旅游活動進行市場化運作。對于區(qū)域內(nèi)及周邊有大量村寨的保護地，生態(tài)旅游的開發(fā)可引入社區(qū)參與機制，引導(dǎo)社區(qū)居民積極參與到生態(tài)旅游中來，一方面對參與生態(tài)旅游的社區(qū)在科技、教育、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和資金上給予一定的支持，另一方面對其進行有效的管理。保護地生態(tài)旅游的開發(fā)可與科研機構(gòu)及大專院校進行合作，開展科考活動，建立科普、教學(xué)、實驗基地。

1.3加強人力資源管理要培養(yǎng)

一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟、服務(wù)好、數(shù)量充足而又相對穩(wěn)定的旅游從業(yè)隊伍。建立完善的培訓(xùn)機制，采取崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、短期培訓(xùn)、實地考察等方式實現(xiàn)對從業(yè)人員的定期持續(xù)培訓(xùn)。建立顧問制度，加強與國內(nèi)外學(xué)術(shù)機構(gòu)的溝通，爭取技能培訓(xùn)方面的支持。適當(dāng)增加對旅游培訓(xùn)的資金投入。對導(dǎo)游、解說及其他服務(wù)人員進行規(guī)范管理，建立和完善各種崗位培訓(xùn)、資格認證、技能考核、崗位考核、級別認證等制度。對旅游管理者進行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涉及市場研究、公共關(guān)系、旅游規(guī)劃開發(fā)和管理、標(biāo)準(zhǔn)制定、法律法規(guī)、人力資源開發(fā)與管理等。

2融資風(fēng)險

2.1有針對性地分析

設(shè)計融資結(jié)構(gòu)以保護地生態(tài)旅游開發(fā)項目的可行性研究報告為基礎(chǔ)，做好融資風(fēng)險分析和評估工作。一份較具有權(quán)威性并且詳細的項目可行性研究報告，將十分有利于對融資的風(fēng)險進行識別并有效地對融資進行組織。評估的范圍包括政治、技術(shù)、人力資源、與其他項目的相關(guān)風(fēng)險、服務(wù)和產(chǎn)品的需求狀況，以及當(dāng)?shù)氐恼庞?、?dāng)?shù)氐臄M建項目以及投資環(huán)境情況等。一方面要充分拓展投融資渠道，包括政府撥款、銀行貸款、企業(yè)投資、國際資金、群眾集資等。另一方面要處理好政府、企業(yè)及社會捐助等多個投資主體的關(guān)系。對于旅游業(yè)是支柱產(chǎn)業(yè)的地區(qū)，要積極爭取政府扶持和投資，保護地內(nèi)道路交通、水利、環(huán)保、通訊等方面的生態(tài)旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可由政府投入，為招商引資創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。企業(yè)負責(zé)按保護地旅游規(guī)劃進行投資建設(shè)和經(jīng)營。爭取國際組織、外國政府和國外民間團體等對保護地內(nèi)科研項目、扶貧脫貧項目、社區(qū)居民能力建設(shè)等方面進行資助。

2.2構(gòu)建合理的生態(tài)旅游收益分配機制

生態(tài)旅游的開發(fā)管理應(yīng)充分考慮到各相關(guān)利益主體的利益，使各利益主體均能直接或間接地參與生態(tài)旅游的發(fā)展并從中公平受益。從資源、知識、資金等方面考慮構(gòu)建合理的生態(tài)旅游收益分配機制。首先，承認資源有價，生態(tài)旅游收益中要有一部分資金用來保護環(huán)境及支持社區(qū)發(fā)展。其次，重視知識的軟投資，包括重視旅游規(guī)劃設(shè)計中的特色挖掘、主題創(chuàng)意和宣傳促銷，以及對保護地的科研投入等。再者，保護地生態(tài)旅游項目的融資方要承擔(dān)開發(fā)項目中的風(fēng)險，因此對于項目資金的回報也有一定的要求。

3環(huán)境污染和生態(tài)退化風(fēng)險

隨著旅游的開發(fā)，大量游客的涌入必將給保護地的生態(tài)環(huán)境帶來沉重的壓力，使得景區(qū)面臨環(huán)境污染和生態(tài)退化的危險。在旅游開發(fā)過程中，一定要嚴(yán)格落實范圍、規(guī)模和經(jīng)營方式，確定景點和旅游線路，加大環(huán)境監(jiān)控力度，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)保制度，實行控制性開發(fā)利用旅游資源的原則。

3.1界定開發(fā)范圍

分析環(huán)境容量保護地生態(tài)旅游活動只能在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展，不得影響保護管理工作。比如自然保護區(qū)的旅游開發(fā)只能在實驗區(qū)和保護區(qū)周邊地區(qū)進行，在緩沖區(qū)和核心區(qū)不得開展。旅游環(huán)境容量是指在保證旅游資源質(zhì)量不下降和生態(tài)環(huán)境不退化的前提下滿足游客舒適、安全、衛(wèi)生、方便等需求，一定時間和空間范圍內(nèi)，允許容納游客的最大承載能力。環(huán)境容量是衡量保護地旅游功能的重要指標(biāo)之一，環(huán)境容量的測算要滿足自然生態(tài)環(huán)境長期較好保持，維持資源可持續(xù)利用的要求。應(yīng)科學(xué)確定游客環(huán)境容量，控制旅游人數(shù)，合理設(shè)計保護地內(nèi)接待設(shè)施的數(shù)量及規(guī)模，嚴(yán)格按照指定旅游路線開展活動。加強對旅游環(huán)境容量的監(jiān)測，制定合理的價格調(diào)節(jié)機制，建立信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

3.2積極開展資源保護

嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，并制定詳盡、切實可行的保護地生態(tài)旅游管理規(guī)章制度，明確保護地管理局與旅游開發(fā)企業(yè)的責(zé)任，管理人員與服務(wù)人員的職責(zé)，以及對旅游者的管理(包括對旅游者活動、規(guī)模、承載力及行為的控制)等。加強生物多樣性保護，建立生物多樣性評價指標(biāo)體系。生物多樣性評價指標(biāo)體系是生物多樣性保護研究的重要組成部分，生物多樣性評價是有效保護生物多樣性、合理利用其資源、保證其可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，是制定保護決策和保護技術(shù)方法的科學(xué)依據(jù)。在生態(tài)旅游活動中，要重視動植物生境的保護，開展生態(tài)監(jiān)測工作，從氣象學(xué)、水文學(xué)、物候?qū)W、群落學(xué)、生態(tài)學(xué)等方面，通過定位、定時的采樣分析和調(diào)查，對原生生態(tài)系統(tǒng)進行動態(tài)監(jiān)測。

3.3加大環(huán)境保護力度

設(shè)立環(huán)境管理目標(biāo)，近期實現(xiàn)在景區(qū)改造和建設(shè)過程中，不引發(fā)生態(tài)環(huán)境破壞事件，保持景區(qū)建設(shè)和生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)的目標(biāo);中遠期實現(xiàn)在不造成環(huán)境污染和生態(tài)破環(huán)的同時，逐步恢復(fù)和改善已退化的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，生態(tài)系統(tǒng)良性循環(huán)發(fā)展的目標(biāo)。做好水體污染防治、大氣污染防治、噪音污染防治和固體廢棄物污染防治工作。加強保護地內(nèi)環(huán)境監(jiān)測和環(huán)境科學(xué)研究。運用經(jīng)濟手段和行政手段強化環(huán)境管理，建立旅游收益反饋環(huán)境保護的長效機制，政府及環(huán)保主管部門要貫徹誰污染誰治理，誰開發(fā)誰保護的政策，定期檢查，強化管理。

4社會風(fēng)險

4.1突出社區(qū)受益原則

加大社區(qū)共建和共管力度社區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的可持續(xù)性是生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的動力。生態(tài)旅游首先要解決社區(qū)發(fā)展問題，強調(diào)社區(qū)利益和社區(qū)能力建設(shè)，在生態(tài)旅游開發(fā)過程中要始終堅持社區(qū)參與、社區(qū)受益原則，改變并逐步摒棄以資源耗損型為主的生計方式，弱化和消除保護和發(fā)展之間的矛盾。保護地的一些日常管理、示范基地的建設(shè)，盡量讓當(dāng)?shù)卮迕駞⑴c，提高他們作為自然資源的主人及資源擁有者的意識，并取得一定的經(jīng)濟報酬。采取技術(shù)培訓(xùn)、試驗示范和扶持農(nóng)村專業(yè)戶的辦法，提高當(dāng)?shù)卮迕窭米匀毁Y源的科技含量和水平，增加傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的附加值。

4.2充分尊重和合理利用

原住民的地方性知識地方性知識是原住民適應(yīng)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)物，具有值得借鑒的科學(xué)性和合理性。當(dāng)?shù)厥谰用褡宀粌H是生物多樣性的直接受益者而且還是積極有效的保護者，他們在長期的生產(chǎn)生活實踐中積累了豐富的民族生態(tài)學(xué)知識。因此，保護地在發(fā)展生態(tài)旅游業(yè)的同時，要充分尊重和利用原住民的地方性知識，這不僅是保護生物多樣性的要求，也是保護文化多樣性的必然要求。

4.3加強傳統(tǒng)文化保護保護

民族傳統(tǒng)建筑和民間文物，加強對民族民間文學(xué)藝術(shù)的搶救保護和民族民間手工藝的保護，繼承和弘揚民族民間音樂、舞蹈藝術(shù)等，扶持和挖掘民族節(jié)日活動，重視傳統(tǒng)文化傳承人的保護。

三建立風(fēng)險防范機制

保護地生態(tài)旅游普遍存在一定的人身安全風(fēng)險和財產(chǎn)安全風(fēng)險，如野生動物肇事引發(fā)傷人、損毀旅游設(shè)施及破壞農(nóng)作物的情況，森林火災(zāi)的發(fā)生，突降暴雨引起山洪暴發(fā)、滑坡、泥石流等。因此，建立補償機制、預(yù)警機制和應(yīng)急處理機制三大風(fēng)險防范機制十分必要。

1補償機制建立合理的補償機制

可分為對人身傷害的補償和對財產(chǎn)損失的補償。對人的補償包括游客、原住民、景區(qū)工作人員的傷害補償。對物的賠償包括游客的財產(chǎn)、原住民的財產(chǎn)、景區(qū)財產(chǎn)的賠償。可以采取政府補償和商業(yè)保險補償?shù)姆绞?。一是由保護地統(tǒng)一購買保險，納入門票費中收取，二是由個人自行購買保險。對于野生動物肇事導(dǎo)致的損失，可由當(dāng)?shù)卣m當(dāng)提高補償標(biāo)準(zhǔn)。樹立資源有價的觀念，從旅游收益中提取“生態(tài)環(huán)境補償費”，用于保護地生態(tài)環(huán)境的保護和質(zhì)量的改善。

2預(yù)警機制與國土、氣象、公安、消防等部門聯(lián)合建立預(yù)警機制

出現(xiàn)問題時可以相互反饋，降低風(fēng)險。建立森林防火瞭望臺，配備望遠鏡、手持機和羅盤等，進行觀察、通信與定位，守望員實行24h輪換值班制度。加強教學(xué)實習(xí)、科研考察人員的入?yún)^(qū)檢查工作，建立檢查站，堵截非法入?yún)^(qū)人員。扎實開展日常巡護工作，完善安全巡視制度，全天候巡視和監(jiān)督。