導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2、核對現(xiàn)有存貨、固定資產(chǎn)等與帳上記載數(shù)目是否一致，以把握公司資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

3、為下期的采購計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃提供依據(jù)。

4、最低存量與最高存量的把握。

5、不良品、呆滯品的發(fā)現(xiàn)。

6、確定各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，以利成本的計(jì)算。

盤點(diǎn)范圍

1、原材料。

2、半成品。

3、成品。

4、邊角料、廢品。

5、固定資產(chǎn)。

職責(zé)

1、盤點(diǎn)組員會(huì)：由總經(jīng)理擔(dān)任組長，各部門總監(jiān)為成員，主導(dǎo)指揮盤點(diǎn)工作。

2、初盤：各部門上報(bào)盤點(diǎn)人員，由盤點(diǎn)組員會(huì)按2人1組進(jìn)行編制。

3、復(fù)盤：由盤點(diǎn)組員會(huì)似定復(fù)盤人員名冊，按2人1組進(jìn)行編排，其中應(yīng)有原初盤人員1人在內(nèi)進(jìn)行指引。

4、抽盤：由公司主管級(jí)成員2人1組進(jìn)行編排，進(jìn)行抽查，具體名冊由盤點(diǎn)組員會(huì)擬定。

實(shí)施時(shí)間

1、每年進(jìn)行兩次，分別為月底及月底。

2、盤點(diǎn)之日全廠停工操作。

3、初盤定于盤點(diǎn)日的第一天，復(fù)盤定為盤點(diǎn)日的第二天，抽盤根據(jù)具體情況定于盤點(diǎn)日第二天或第三天。

盤點(diǎn)單準(zhǔn)備及注意事項(xiàng)

1、各部門應(yīng)于一個(gè)月前提報(bào)盤點(diǎn)需求數(shù)量，包括盤點(diǎn)票據(jù)需求。行政部應(yīng)提前兩周采購備齊。

2、各部門開準(zhǔn)備會(huì)議，擬制盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)人員名冊等。

3、按培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行盤點(diǎn)培訓(xùn)。

4、各部門應(yīng)于一周內(nèi)陸續(xù)進(jìn)行整理整頓清掃清潔工作，對盤點(diǎn)困難較大的部分可以提前一周預(yù)盤。

5、盤點(diǎn)票據(jù)區(qū)分為（最好用顏色區(qū)分）：

a、原材料為白色。

b、半成品為藍(lán)色。

c、成品為黃色。

d、廢品為綠色

e、固定資產(chǎn)為紅色。

6、原材料、半成品、成品、物料附屬料：

a、盤點(diǎn)前一周通知各供應(yīng)商盤點(diǎn)日停止送貨，通知客戶盤點(diǎn)日停止出貨。

b、所有帳目應(yīng)在盤點(diǎn)日前一天完成。

c、進(jìn)貨未入帳之物品存放入進(jìn)貨待處理區(qū)，不列入盤點(diǎn)。

d、呆滯廢料應(yīng)事前予以分開。

e、生產(chǎn)線在盤點(diǎn)前一周內(nèi)現(xiàn)場物料全部整理落實(shí)到位。

f、生產(chǎn)線停工后，應(yīng)進(jìn)行清線工作，即生產(chǎn)線上不允許殘留在制品，然后理行整理整頓工作。

g、已完成的半成品及成品應(yīng)于盤點(diǎn)日前入倉完畢。

7、固定資產(chǎn)：

a、各固定資產(chǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)前一天由使用人員擦拭清潔，并將盤點(diǎn)票據(jù)附掛其上。

b、帳外資產(chǎn)或閑置設(shè)備均應(yīng)于盤點(diǎn)票上注明。

c、已報(bào)廢之固定資產(chǎn)應(yīng)于一周內(nèi)整理至指定區(qū)域。

盤點(diǎn)實(shí)施

1、材料盤點(diǎn)分類進(jìn)行。

2、發(fā)外加工材料儲(chǔ)運(yùn)部會(huì)同綜合服務(wù)部前往發(fā)外加工單位，或委托外加工單位清點(diǎn)實(shí)際數(shù)量。

3、盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)將盤點(diǎn)票據(jù)填寫好，根據(jù)票據(jù)要求填寫清楚。

4、盤點(diǎn)票不得更改涂寫，更改需用紅筆在更改處簽名。

5、初盤完成后，將初盤數(shù)量記錄于盤點(diǎn)表上，將盤點(diǎn)表轉(zhuǎn)交給復(fù)盤人員。

6、復(fù)盤時(shí)由初盤人員帶復(fù)盤人員到盤點(diǎn)地點(diǎn)，復(fù)盤人員不應(yīng)受到初盤之影響。

7、復(fù)盤與初盤有差異者，應(yīng)與初盤人員一起尋找差異原因，確認(rèn)后記錄于盤點(diǎn)表上。

8、抽盤時(shí)可根據(jù)盤點(diǎn)表隨機(jī)抽盤，隨地抽盤，可以根據(jù)材料的比例分5：3：2進(jìn)行抽盤。

盤點(diǎn)后工作

1、帳目：

a、盤點(diǎn)抽查，均未發(fā)現(xiàn)問題后，將抽盤數(shù)量記錄于盤點(diǎn)表上，與帳目核對。

b、差錯(cuò)率：

固定資產(chǎn)產(chǎn)錯(cuò)率為0。

原材料差錯(cuò)率為0.5%。

半成品和成品差錯(cuò)率為1%。

附屬性物料差錯(cuò)率為2%。

c、復(fù)盤與初盤在差錯(cuò)規(guī)定以上者，均需再盤點(diǎn)一次，經(jīng)初盤、復(fù)盤人員共同確認(rèn)后，再經(jīng)抽盤組人員核實(shí)后予以記錄。

d、盤點(diǎn)后儲(chǔ)運(yùn)部需做好《盤點(diǎn)盈虧表》交財(cái)務(wù)部門。

2、問題及分析：

a、檢查呆料比重是否過高，并設(shè)法降低。

b、檢查存貨周轉(zhuǎn)率高低，存料金額是否過大，當(dāng)造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過大時(shí)，宜設(shè)法降低存量。

c、物料供應(yīng)不繼率是否過大，過大時(shí)應(yīng)設(shè)法強(qiáng)化物料計(jì)劃與庫存管理以及采購的配合。

d、倉儲(chǔ)、物料存放地點(diǎn)是否影響到物料管理績效，若有影響，應(yīng)設(shè)法改進(jìn)。

e、物料盤點(diǎn)工作完成以后，所發(fā)生的差額、錯(cuò)誤、變質(zhì)、呆滯、盈虧、損耗等結(jié)果，應(yīng)分別予以處理，并分析原因，提出糾正預(yù)防措施，防止以后再發(fā)生。

獎(jiǎng)懲

1、盤點(diǎn)差錯(cuò)率：

固定資產(chǎn)產(chǎn)錯(cuò)率為0。

原材料差錯(cuò)率為0.5%。

半成品和成品差錯(cuò)率為1%。

附屬性物料差錯(cuò)率為2%。

2、獎(jiǎng)勵(lì)：

所有盤點(diǎn)差錯(cuò)率在規(guī)定以下者，每人獎(jiǎng)勵(lì)30元。

所有盤點(diǎn)無任何差錯(cuò)者，每人獎(jiǎng)勵(lì)50元。

2、處罰：

原材料差錯(cuò)率超出0.5%以上者，罰款10元處理；差錯(cuò)率有1%以上者，罰款20元處理，差錯(cuò)率有2%以上者，罰款30元處理。

篇2

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下，存貨對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對于流動(dòng)資產(chǎn)、營運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會(huì)產(chǎn)生直接影響，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對于其他某些項(xiàng)目，例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān)，存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)度，要求注冊會(huì)計(jì)師對存貨項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注，相應(yīng)地要求實(shí)施存貨項(xiàng)目審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，分配較多的審計(jì)工時(shí)，運(yùn)用多種有針對性的審計(jì)程序。

一、實(shí)施下列審計(jì)程序

制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:

1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。

3.評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

5.考慮實(shí)地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

二、存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。

2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。

3.參加監(jiān)盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序

1.觀察程序。在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中，應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤點(diǎn)人員，注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。

2.檢查程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)執(zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨的實(shí)物總額。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。

四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法

1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤的程序。

(1)存貨的特殊性質(zhì)，被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。

對具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì)，通常需要依賴內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置，通?？梢酝ㄟ^審查相關(guān)憑證加以查驗(yàn)。

2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成。

(1)不可預(yù)見的因素，如氣候因素、不可抗力等。如果被審計(jì)單位存在良好的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。

(2)接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，若此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

五、需要特別關(guān)注的情況

1.關(guān)注存貨移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，盡管盤點(diǎn)存貨時(shí)最好能保持存貨不發(fā)生移動(dòng)，但在某些情況下存貨的移動(dòng)是難以避免的，如果在盤點(diǎn)過程中被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施必要的檢查程序，確定被審計(jì)單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。

2.存貨的狀況，應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨，并將詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

3.存貨的截止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確，在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。注冊會(huì)計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試。新晨

六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤

篇3

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下,存貨對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要,對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常,存貨的重大錯(cuò)報(bào)對于流動(dòng)資產(chǎn)、營運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會(huì)產(chǎn)生直接影響,存貨的重大錯(cuò)報(bào)對于其他某些項(xiàng)目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān),存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)度,要求注冊會(huì)計(jì)師對存貨項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注,相應(yīng)地要求實(shí)施存貨項(xiàng)目審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),分配較多的審計(jì)工時(shí),運(yùn)用多種有針對性的審計(jì)程序。

一、實(shí)施下列審計(jì)程序

制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃,在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:

1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。

3.評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

5.考慮實(shí)地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

二、存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。

2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。

3.參加監(jiān)盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序

1.觀察程序。在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中,應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤點(diǎn)人員,注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行,盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。

2.檢查程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查,將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對,并形成相應(yīng)記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)執(zhí)行,也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨的實(shí)物總額。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng),盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效,注冊會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。

四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法

1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤的程序。

(1)存貨的特殊性質(zhì),被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤,如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。

對具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì),通常需要依賴內(nèi)部控制,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置,通常可以通過審查相關(guān)憑證加以查驗(yàn)。

2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成。

(1)不可預(yù)見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計(jì)單位存在良好的內(nèi)部控制,注冊會(huì)計(jì)師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期,并對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。

(2)接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn),同時(shí)測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證,若此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大,注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

五、需要特別關(guān)注的情況

1.關(guān)注存貨移動(dòng)情況,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),盡管盤點(diǎn)存貨時(shí)最好能保持存貨不發(fā)生移動(dòng),但在某些情況下存貨的移動(dòng)是難以避免的,如果在盤點(diǎn)過程中被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施必要的檢查程序,確定被審計(jì)單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序,確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。

2.存貨的狀況,應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況,觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨,并將詳細(xì)情況記錄下來,這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

3.存貨的截止,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證,檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確,在存貨監(jiān)盤過程中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息,以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。注冊會(huì)計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試。

六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤

對某些特殊類型的存貨而言,被審計(jì)單位通常使用的盤點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計(jì)、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點(diǎn)人員無法對其移動(dòng)實(shí)施控制,在這些情況下,注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷,根據(jù)存貨的實(shí)際情況,設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,對存貨的數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)。

七、存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作

在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn),取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息與被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總表核對。

參考文獻(xiàn):

篇4

1、前言

固定資產(chǎn)主要是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器以及運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的范疇，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了2年。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也成為企業(yè)賴以生存以及經(jīng)營的主要資產(chǎn)。通過對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，從而可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

盤點(diǎn)以及管理固定資產(chǎn)主要是對固定資產(chǎn)的實(shí)際情況以及記賬情況進(jìn)行核對，并且要達(dá)到物、卡以及賬分離目的。盤點(diǎn)工作組主要是由不同職能的人員以及其他局外人員而組成的，并且要在盤點(diǎn)清單上記錄下盤點(diǎn)結(jié)果，同時(shí)還要將清單保存下來。購置管理固定資產(chǎn)主要是針對購置或者自建固定資產(chǎn)，并且要進(jìn)行計(jì)劃、投資分析、驗(yàn)收與記賬過程的管理；核算管理固定資產(chǎn)主要是確定固定資產(chǎn)價(jià)值以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提各方面的管理。

3、企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題

現(xiàn)階段，我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理得到了一定的改善，但是在購置使用、處置以及折舊提取中仍然存在較多的問題，因此企業(yè)要不斷進(jìn)行強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理。

3.1、購置固定資產(chǎn)時(shí)的管理較為松懈

大部分企業(yè)都存在重視資金輕視物品的現(xiàn)象，尤其是在購置固定資產(chǎn)之前沒有科學(xué)的預(yù)算，并且還存在著盲目的購置，最終降低固定資產(chǎn)的利用率，從而造成了資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。比如：某一企業(yè)相應(yīng)部門統(tǒng)一采購所需要的固定資產(chǎn)的時(shí)候，從原則上來講，在采購之前要問詢價(jià)格以及進(jìn)行合理的比較，并且要報(bào)送相關(guān)部門會(huì)簽之后然后部門負(fù)責(zé)人給與最終審批；

3.2、固定資產(chǎn)賬簿記錄與實(shí)際不相符

企業(yè)在管理固定資產(chǎn)賬簿以及卡片的時(shí)候，要定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，從而保證了資產(chǎn)的賬簿與卡片以及賬簿與物品相符合。然而在日常工作中，由于盤點(diǎn)的不及時(shí)最終造成了賬簿與物品的不相符，從而造成了資產(chǎn)的流失。除此之外，企業(yè)沒有設(shè)置全面的固定資產(chǎn)賬簿，有一部分企業(yè)只存在總賬以及明細(xì)賬，卻沒有實(shí)物管理賬簿。還有一些資產(chǎn)應(yīng)該做報(bào)廢處理的沒有進(jìn)行及時(shí)的處理，從而造成了賬簿與實(shí)物的不相符，這就嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，并且也會(huì)影響企業(yè)的競爭力。

3.3、不健全的企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)控制度

在管理過程中，企業(yè)要建立一套健全的體制，同時(shí)還要建立完備的專業(yè)管理制度并且嚴(yán)格遵守實(shí)施，從而可以管理好固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制起著非常重要的作用，它不僅能夠保證固定資產(chǎn)的科學(xué)性，而且可以保證固定資產(chǎn)的完整性。固定資產(chǎn)要具備嚴(yán)格的監(jiān)督以及懲罰制度，并且要將個(gè)人績效考核充分結(jié)合起來，嚴(yán)格管理固定資產(chǎn)。

4、完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

4.1、強(qiáng)化職責(zé)，不斷完善制度

企業(yè)的各個(gè)職能部門要明確職能全責(zé)劃分，促使各個(gè)部門成員記住自己的權(quán)利以及義務(wù)，找準(zhǔn)自身的位置。近幾年來，隨著社會(huì)技術(shù)的不斷發(fā)展，此時(shí)企業(yè)的實(shí)力規(guī)模在不斷擴(kuò)大，其中包括了不斷增加的有機(jī)資本，也就是在總的企業(yè)管理中，固定資本管理的比重在不斷增加，因此要不斷健全資產(chǎn)保管保全機(jī)制，設(shè)立督查部門，督促企業(yè)管理者管理好固定資產(chǎn)。企業(yè)相應(yīng)部門要制定適合本公司發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及制定一套切實(shí)可行的固定資產(chǎn)指標(biāo)體系，預(yù)算、盤點(diǎn)以及管理制度。通過實(shí)行成本核算，并且企業(yè)要樹立管理固定資產(chǎn)的意識(shí)，提高固定資產(chǎn)的使用率。

4.2、切實(shí)做好盤點(diǎn)工作，不斷提高審計(jì)監(jiān)控力度

盤點(diǎn)工作是固定資產(chǎn)管理中的重點(diǎn)，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)當(dāng)購置完資產(chǎn)之后，沒有進(jìn)行定期盤點(diǎn)，從而沒有使得資產(chǎn)充分實(shí)現(xiàn)使用價(jià)值。因此要定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，盤點(diǎn)的極限一年最少一次，為了能夠做好這項(xiàng)工作，此時(shí)要成立一個(gè)盤點(diǎn)小組，并且企業(yè)要根據(jù)實(shí)際規(guī)模制定盤點(diǎn)小組。在做盤點(diǎn)工作之前，各個(gè)部門成員要做好提前準(zhǔn)備，并且針對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題來制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

4.3、在固定資產(chǎn)中應(yīng)用信息技術(shù)

21世紀(jì)是信息化的社會(huì)，此時(shí)在固定資產(chǎn)管理中開始應(yīng)用信息技術(shù)。通過使用計(jì)算機(jī)軟件可以完成固定資產(chǎn)的購置、流通、保管以及盤點(diǎn)等相關(guān)工作，從而可以使得固定資產(chǎn)管理工作具有科學(xué)化以及現(xiàn)代化，最終使得企業(yè)的效益得以增加。從管理范圍上來講，對企業(yè)資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容進(jìn)行覆蓋，這樣做不僅可以管理固定資產(chǎn)以及低值易耗品，而且可以更好的管理資產(chǎn)類型。從管理流程上來講，涵蓋了資產(chǎn)從購入使用等完整的生命周期，從而可以動(dòng)態(tài)跟蹤以及管理資產(chǎn)的整個(gè)生命周期。從管理功能上來講，不僅可以給固定資產(chǎn)提供一定的管理功能，而且可以保證資產(chǎn)管理決策具有科學(xué)性以及先進(jìn)性。

5、結(jié)束語

通過對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng)，同時(shí)要建立相關(guān)的規(guī)章制度，對工作方法以及管理模式進(jìn)行改進(jìn)，彌補(bǔ)在管理過程中出現(xiàn)的問題，這就使得資產(chǎn)管理在不斷完善，從而使得固定資產(chǎn)的管理水平得以提高，最終使得固定資產(chǎn)的管理開始向著科學(xué)化以及規(guī)范化的方向發(fā)展。隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，此時(shí)企業(yè)要對固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，從而可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，最終提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇5

一、資金控制

1.國家頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”而實(shí)際工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問題。如條件允許，各個(gè)公司可以增設(shè)財(cái)務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財(cái)務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財(cái)務(wù)部編制收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。在取得銀行對賬單之后，每月由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對未達(dá)賬項(xiàng)，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒有具體時(shí)間安排，結(jié)賬時(shí)間無法保證。沒有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財(cái)務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)結(jié)賬流程，同時(shí)編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財(cái)務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財(cái)務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個(gè)關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時(shí)間點(diǎn)，完成關(guān)帳流程出具報(bào)表的日期。為做好監(jiān)督，財(cái)務(wù)科長每月一次核查，檢驗(yàn)執(zhí)行人員結(jié)賬時(shí)間和簽字確認(rèn)。全部事項(xiàng)完成后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實(shí)物管理。建議財(cái)務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)之后登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點(diǎn)也登記現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并分別簽字確認(rèn)。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財(cái)務(wù)管理工作考核辦法》及《會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點(diǎn)票據(jù)，登記票據(jù)盤點(diǎn)表。票據(jù)管理制度不完善，會(huì)因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

建議財(cái)務(wù)部完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點(diǎn)：每月核對已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點(diǎn)匯票，并登記保存票據(jù)盤點(diǎn)表，確保票據(jù)的安全。并由財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)現(xiàn)場監(jiān)盤盤點(diǎn)，且在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對企業(yè)運(yùn)營和財(cái)務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會(huì)對資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會(huì)導(dǎo)致管理失效和財(cái)務(wù)核算的混亂。

1.公司對固定資產(chǎn)入賬的及時(shí)性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財(cái)務(wù)付款。財(cái)務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時(shí)入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時(shí)間。對于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)，會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)分類列報(bào)產(chǎn)生影響，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致折舊費(fèi)用的計(jì)算錯(cuò)誤。

公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時(shí)入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運(yùn)輸單，驗(yàn)收單或試運(yùn)行報(bào)告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報(bào)告，交由財(cái)務(wù)部門，于當(dāng)月記賬。

同時(shí)，公司要每季度對新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運(yùn)輸單、驗(yàn)收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，而僅是定期進(jìn)行賬面盤點(diǎn)。這可能存在賬實(shí)不符的情況無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。也無法對資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，有無丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測。企業(yè)應(yīng)每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，并按季度進(jìn)行抽盤，制作盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)差異匯總表。盤點(diǎn)工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財(cái)務(wù)部人員同時(shí)在場進(jìn)行。如有需要，有技改部專家對固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評估。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運(yùn)行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由參與盤點(diǎn)各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對上述差異進(jìn)行匯總匯報(bào)，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價(jià)值正確體現(xiàn)實(shí)際價(jià)值。

篇6

中圖分類號(hào)：F239 文章編號(hào)：1009-2374（2016）25-0181-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.088

1 績效審計(jì)定義及目標(biāo)

績效審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)人員受財(cái)產(chǎn)所有者的委托，合理評價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，落實(shí)資產(chǎn)保值增值義務(wù)，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)提高資產(chǎn)盈利能力、盈利質(zhì)量、盈利水平以及未來經(jīng)濟(jì)效益，客觀評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

由績效審計(jì)定義可知，施工企業(yè)績效審計(jì)四個(gè)目標(biāo)為：（1）效果性，指績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。確認(rèn)被審計(jì)單位績效考核目標(biāo)的完成程度；（2）經(jīng)濟(jì)性，指資源節(jié)約的程度。評估資產(chǎn)盈利能力、盈利質(zhì)量、盈利水平以及未來經(jīng)濟(jì)效益的提高；（3）效率性，指稀缺資源的利用效率。評估其戰(zhàn)略、市場、人財(cái)物、資金等稀缺資源的利用效率；（4）有效性，指內(nèi)部控制有效性。審查內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控制度的科學(xué)性，審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)合法性。

2 績效審計(jì)盤點(diǎn)法的提出及意義

本文績效審計(jì)方法定位為盤點(diǎn)法，在績效審計(jì)過程中，從績效考核指標(biāo)目標(biāo)完成情況、表內(nèi)、表外和內(nèi)部控制問題四個(gè)方面入手，對企業(yè)戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益及內(nèi)部管理等方面進(jìn)行全面盤點(diǎn)，全面研判被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，有助于績效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

與績效審計(jì)的四個(gè)目標(biāo)對應(yīng)，施工企業(yè)績效審計(jì)的盤點(diǎn)法從四個(gè)方面進(jìn)行盤點(diǎn)，分別為：（1）對各項(xiàng)績效考核指標(biāo)的目標(biāo)值與實(shí)際完成值進(jìn)行盤點(diǎn)，審定績效考核KPI指標(biāo)的綜合完成情況，關(guān)注被審計(jì)單位各項(xiàng)績效指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、可持續(xù)性和穩(wěn)定性；（2）對被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及項(xiàng)目建造合同進(jìn)行盤點(diǎn)，審定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況，準(zhǔn)確反映當(dāng)前績效水平、盈利狀況及資產(chǎn)質(zhì)量情況；（3）對被審計(jì)單位的表外知識(shí)資本進(jìn)行盤點(diǎn)，審定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)布局、開發(fā)策略、經(jīng)營管理能力等方面綜合研判該企業(yè)內(nèi)在價(jià)值；（4）對經(jīng)營管理存在的內(nèi)控問題進(jìn)行盤點(diǎn)，審定企業(yè)內(nèi)部管理情況，揭示經(jīng)營管理中影響績效的主客觀因素及突出的內(nèi)控問題。

與其他方法相比，施工企業(yè)績效審計(jì)中運(yùn)用盤點(diǎn)法的意義：（1）簡單實(shí)用。目標(biāo)完成情況盤點(diǎn)、表內(nèi)盤點(diǎn)、表外盤點(diǎn)和內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)，便于由總到分，把握整體，全面審視，簡單實(shí)用；（2）便于數(shù)據(jù)的采集、篩選、分類、處理、匯總。盤點(diǎn)法根據(jù)賬簿或業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行盤點(diǎn)，簡化績效審計(jì)數(shù)據(jù)的處理流程；（3）順藤摸瓜，條理清晰。通過查閱各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的資料，能對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性做出客觀評價(jià)。

3 盤點(diǎn)法在施工企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)中的具體運(yùn)用

3.1 指標(biāo)完成盤點(diǎn)

績效考核指標(biāo)實(shí)際完成情況盤點(diǎn)，可以分為預(yù)算目標(biāo)考核指標(biāo)實(shí)際完成情況和發(fā)展能力考核指標(biāo)實(shí)際完成情況。在實(shí)際工作中，以考核指標(biāo)值為基礎(chǔ)，整合一張績效考核目標(biāo)與實(shí)際完成情況對比表，對各項(xiàng)考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行原因分析，并對指標(biāo)完成情況進(jìn)行客觀評價(jià)。

對預(yù)算考核目標(biāo)的實(shí)際完成情況盤點(diǎn)，旨在落實(shí)下達(dá)的全面預(yù)算中各項(xiàng)考核指標(biāo)的預(yù)算值，衡量年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際完成情況。預(yù)算目標(biāo)考核指標(biāo)與實(shí)際完成情況進(jìn)行對比，具體包括合同額、營業(yè)額、利潤額、年度資金集中度、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款與存貨規(guī)模之和占營業(yè)收入比重、毛利率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)及資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。

對發(fā)展能力考核目標(biāo)的實(shí)際完成情況盤點(diǎn)，旨在以組織資本或管理改進(jìn)對未來發(fā)展能力產(chǎn)生影響的變量為考核指標(biāo)來衡量未來業(yè)績增長潛力，引導(dǎo)企業(yè)提升可持續(xù)發(fā)展能力。發(fā)展能力考核指標(biāo)與實(shí)際完成情況進(jìn)行對比，具體包括基本指標(biāo)、戰(zhàn)略引領(lǐng)指標(biāo)和管理類指標(biāo)三類指標(biāo)。

3.2 表內(nèi)盤點(diǎn)

本文所指的表內(nèi)盤點(diǎn)，實(shí)質(zhì)目的是以財(cái)務(wù)報(bào)表為綱，盤點(diǎn)過去一段時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所創(chuàng)造的以貨幣計(jì)量的企業(yè)價(jià)值增值。企業(yè)管理對人、財(cái)、物等稀缺資源進(jìn)行配置過程中所形成的數(shù)據(jù)信息集中反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，特別是三張主表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。針對財(cái)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)盤點(diǎn)，能客觀了解過去一段時(shí)期內(nèi)（不包括未來時(shí)段）的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理所導(dǎo)致過去、現(xiàn)在及未來可能流出企業(yè)的現(xiàn)金流量的經(jīng)營結(jié)果，在財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)科目背后隱含著過去企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累計(jì)性帶給企業(yè)價(jià)值增值的信息。

現(xiàn)金流盤點(diǎn)為重中之重，本文認(rèn)為現(xiàn)金流（資金）盤點(diǎn)，不是傳統(tǒng)的期末現(xiàn)金余額盤點(diǎn)，而是資金流動(dòng)（資金收付流）進(jìn)行盤點(diǎn)，關(guān)注流動(dòng)的方向、大小及原因。財(cái)務(wù)管理定義為，在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）以及利潤分配的管理?？梢?，在財(cái)務(wù)管理中四項(xiàng)內(nèi)容之三項(xiàng)，即營運(yùn)資金管理、投資管理、籌資管理的數(shù)據(jù)信息集中體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中，分別為經(jīng)營性現(xiàn)金流、投資性現(xiàn)金流、籌資性現(xiàn)金流。資金收付的時(shí)點(diǎn)常位于某一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)起點(diǎn)（投資、籌資）或者終點(diǎn)（營運(yùn)資金的收取或支付）。例如經(jīng)營性資金流出，往前追溯到物流、合同流、發(fā)票流、資金流等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審查上述四流是否一致，審查所涉及的業(yè)務(wù)管理流程是否閉合，資金支付是最后的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，保證每一次資金收付都有相應(yīng)閉合的業(yè)務(wù)流程。

實(shí)際工作中，主要為資產(chǎn)負(fù)債表科目盤點(diǎn)、損益盤點(diǎn)、現(xiàn)金流盤點(diǎn)、建造合同盈虧盤點(diǎn)。

通過資產(chǎn)負(fù)債表科目盤點(diǎn)，重點(diǎn)科目為貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、存貨等科目盤點(diǎn)，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量等。例如應(yīng)收賬款借助外部審計(jì)已收回的詢證函資料，關(guān)注應(yīng)收賬款異常大額波動(dòng)及賬齡較長應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付賬款盤點(diǎn)關(guān)注預(yù)付賬款異常大額波動(dòng)及賬齡較長預(yù)付賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，了解其成因。存貨盤點(diǎn)包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品和已完工未結(jié)算存貨，關(guān)注出入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，關(guān)注已完工未結(jié)算形成的存貨，分析形成的原因。

通過損益表的盤點(diǎn)，了解業(yè)務(wù)構(gòu)成及其利潤來源；對項(xiàng)目損益表盤點(diǎn)，了解過去一段時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目實(shí)際盈虧情況；通過項(xiàng)目建造合同盤點(diǎn)，了解項(xiàng)目整體盈虧情況。例如建造合同盤點(diǎn)，預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本的編制及調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，真實(shí)反映經(jīng)營成果。

通過項(xiàng)目現(xiàn)金流量盤點(diǎn)，可以了解項(xiàng)目營運(yùn)資金管理情況。項(xiàng)目資金管理不到位，出現(xiàn)下述現(xiàn)金流問題，包括：（1）收取資金問題，該收取的沒有收取，不該收取的資金收取了。該收取而沒有收取的例子：履約保證金，廢舊材料銷售，沒有收到資金，但債權(quán)減少（應(yīng)收賬款變成利息）。不該收取的資金收取的例子：整體轉(zhuǎn)包項(xiàng)目收取現(xiàn)金；（2）支付資金問題，不該支付的支付了，該支付的沒支付。不該支付而支付的例子：無合同付款、無結(jié)算付款、無批準(zhǔn)的超付款（需要上級(jí)單位批準(zhǔn)）、變相掩蓋實(shí)質(zhì)性超付（預(yù)結(jié)算）、支付對象無實(shí)際業(yè)務(wù)支持、支付未入庫材料。該支付的沒支付，引訟事項(xiàng)或三角債。

3.3 表外知識(shí)資本的盤點(diǎn)

表外盤點(diǎn)是指表外企業(yè)知識(shí)資本的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的管理業(yè)績或者不足，客觀反映不可獨(dú)立以貨幣計(jì)量的企業(yè)知識(shí)資本所具有價(jià)值增量。企業(yè)知識(shí)資本，包括以下四類：人力資本、顧客資本、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本和基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資本。因此我們從人力資源、市場開發(fā)、技術(shù)質(zhì)量、企業(yè)文化等職能部門入手，對各部門的業(yè)績及不足進(jìn)行盤點(diǎn)，有助于了解企業(yè)人力資本、顧客資本、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本和基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資本。人力資源部門提供人員構(gòu)成比例、員工技能、創(chuàng)造力、領(lǐng)導(dǎo)能力等，有助于分析企業(yè)人力資本。市場開發(fā)部門提供企業(yè)與顧客間的關(guān)系、市場結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目品牌、信譽(yù)評價(jià)、顧客習(xí)慣、顧客資料等，有助于分析企業(yè)顧客資本。生產(chǎn)技術(shù)部門提供技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)、專利等，有助于分析企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本。法律合同部及其他相關(guān)部門提供的企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制文件、管理方式、業(yè)務(wù)流程等，有助于分析企業(yè)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資本。

實(shí)際工作過程中，表外企業(yè)知識(shí)資本的盤點(diǎn)，主要集中在市場開發(fā)部、工程管理部、法律合同部、生產(chǎn)技術(shù)部、企業(yè)文化部門等。例如市場開發(fā)部關(guān)注傳統(tǒng)路橋業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)的投標(biāo)和中標(biāo)及分布情況，重視各個(gè)區(qū)域市場信譽(yù)評價(jià)。法律合同部關(guān)注合法合規(guī)性經(jīng)營、成本管控及法律訴訟情況，通過合法合規(guī)性檢查，促使企業(yè)全面樹立“依法治企”意識(shí)，通過成本管控，促使企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，增強(qiáng)成本意識(shí)，不斷提高項(xiàng)目精細(xì)管理水平。

3.4 內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)

本文所指內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)，對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試，檢查被審計(jì)單位是否按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否完整和合理，檢查內(nèi)部控制在執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)是否存在缺陷。

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)各個(gè)層面和各個(gè)環(huán)節(jié)，形成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的重要錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，保證記錄和信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確保內(nèi)部控制的完整性、合理性方面不存在重大缺陷。

4 結(jié)語

本文提出績效審計(jì)盤點(diǎn)法，在績效審計(jì)過程中，從績效考核指標(biāo)目標(biāo)完成情況盤點(diǎn)、表內(nèi)盤點(diǎn)、表外盤點(diǎn)和內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)的四個(gè)方面深入分析企業(yè)內(nèi)在價(jià)值增量或存量，有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，有助于績效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 蔡春，劉學(xué)華.績效審計(jì)論[M].北京：中國時(shí)代出

版社，2006.

[2] 鹿云飛，王鄭萍.論績效審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的

履行[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2015，（3）.

篇7

中圖分類號(hào):F715 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2012)04(c)-0220-01

某市木枕廠始建于1994年,1995年投產(chǎn),年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為1萬立方米,現(xiàn)實(shí)際生產(chǎn)能力1萬立方米。木枕廠為集體所有制企業(yè),經(jīng)營形式為獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人企業(yè)。2011年×月,領(lǐng)導(dǎo)指示對某市木枕廠進(jìn)行資產(chǎn)清查。目的就是全面摸清“家底”,獲取某市木枕資產(chǎn)真實(shí)的原始數(shù)據(jù)。

接到任務(wù),我們組成清查小組,于2011年×月對某市木枕廠固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行了審查清理。清查小組又分為查賬、查實(shí)物兩個(gè)組。查賬組主要審查貨幣資金、債權(quán)債務(wù),所有者權(quán)益(包括法人資本、資本公積、盈余公積和利潤)。查實(shí)物組主要清查機(jī)器設(shè)備、房屋、低耗品、庫存商品、在途材料和委托加工材料等屬于公司所有但不在公司的物品。

1 財(cái)產(chǎn)清查的方法及過程

1.1 實(shí)物盤點(diǎn)

實(shí)物盤點(diǎn)主要是對廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)和材料、產(chǎn)成品等實(shí)物進(jìn)行的清查。該廠無在建工程,故不需考慮未完工的基建工程、專項(xiàng)工程等。在開始盤點(diǎn)之前,我們先將全部賬目登記完畢并結(jié)清。實(shí)物盤點(diǎn)的程序。

(1)清點(diǎn)實(shí)物;(2)登記盤存單;(3)估價(jià);(4)編制盤點(diǎn)盈虧表。

清點(diǎn)實(shí)物時(shí),要按順序一個(gè)一個(gè)地點(diǎn),避免清查時(shí)漏點(diǎn)。在實(shí)物盤點(diǎn)和編制報(bào)告時(shí),還要注意實(shí)物的所有權(quán),所有權(quán)不屬于木枕廠,不能作為木枕廠的財(cái)產(chǎn);相反,屬于木枕廠但實(shí)物不在廠區(qū)內(nèi)的財(cái)產(chǎn),應(yīng)與使用單位聯(lián)系進(jìn)行清點(diǎn)。

某市木枕廠實(shí)物盤點(diǎn)如下。

(1)材料:截止2011年×月底,原材料賬戶余額為510720.18元,我們進(jìn)行了實(shí)盤點(diǎn),無實(shí)物。原材料掛虧510720.18元。

(2)庫存商品:截止2011年×月底,庫存商品賬戶余額為-999316.12元。我們進(jìn)行了實(shí)盤點(diǎn),庫存商品實(shí)盤數(shù)為1532803.08元,加邯鄲工務(wù)段多提貨100萬元,減欠石家莊工務(wù)段貨3119863元,庫存商品實(shí)際庫存為-587059.62元。庫存商品盤盈412256.5元。

(3)固定資產(chǎn)、家具、工器具。

①賬存固定資產(chǎn)。

某市木枕廠在賬固定資產(chǎn)有35臺(tái)件,原值1884587.9元,到2011年×月底已提折舊1786888.96元,凈值97698.94元。其中:完好固定資產(chǎn)31臺(tái)件,需報(bào)廢設(shè)備14臺(tái)件。經(jīng)評估,其價(jià)值為259057元,固定資產(chǎn)評估增值161358.06元。

②賬外固定資產(chǎn)。

某市木枕廠有賬外固定資產(chǎn)103臺(tái)件, 我們對每一臺(tái)件進(jìn)行了評估,評估價(jià)值448653.4元。其中:完好固定資產(chǎn)41臺(tái)件,需報(bào)廢設(shè)備54臺(tái)件,丟失8臺(tái)件。

1.2 貨幣資金的清查

貨幣資金清查主要是對銀行存款和庫存現(xiàn)金的清查。

庫存現(xiàn)金一般每天由出納自查,會(huì)計(jì)也每月至少進(jìn)行突擊清查或不定期檢查,年終必須進(jìn)行清查。這次清查我們采取突擊清查方式,清查后,編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”,對于賬實(shí)不符的地方,分析原因,明確責(zé)任。

銀行存款的清查采用與開戶行核對賬目的方法,根據(jù)本公司銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,該廠沒有未達(dá)賬項(xiàng),賬實(shí)相符。

1.3 債權(quán)債務(wù)的清查

采用的方法是已確定賬目完整的基礎(chǔ)上,編制對賬單,交對方核對。廠方在收到對方寄回的對賬回單后,根據(jù)實(shí)際情況填制“債權(quán)債務(wù)報(bào)告表”。某市木枕廠債權(quán)債務(wù)的清查情況如下。

應(yīng)收帳款存在的問題如下。

(1)掛利潤2筆,共2906005.97元,其中:北京路局賬戶掛利潤2629355.01元;修武縣永年標(biāo)準(zhǔn)件門市掛利潤276650.96元。

(2)壞賬2筆,共75443.76元,其中:石分局物資供應(yīng)段10378.8元,榆次65064.96元。時(shí)間久遠(yuǎn),壞賬已成事實(shí)。

(3)退貨沒走賬,虛增銷售收入2筆,共31903.77元,其中;石家莊飛騰經(jīng)貿(mào)公司2053.77元,晉中宏泰達(dá)工程有限公司9850元。

(4)貨款兩清,沒走賬20000元。

其它應(yīng)收款存在的問題如下。

(1)掛銷售費(fèi)用100000元。

(2)掛固定資產(chǎn)60000元,頂帳的汽車是白吉普,現(xiàn)無實(shí)物。

應(yīng)付帳款存在的問題如下。

(1)調(diào)賬尾數(shù)183.8元。

(2)線上料基金掛利潤275832元。

(3)壞賬1筆,石家莊錦華器材廠1375元。

其它應(yīng)付款存在的問題如下。

(1)代墊運(yùn)費(fèi)14188.54元,以前年度形成,未作處理。

(2)掛借款4155960元。實(shí)為投資調(diào)整形成。

1.4 所有者權(quán)益的清查

對于法人資本,審查出資報(bào)告書,編制“投資者出資報(bào)告書”,對于公積金,應(yīng)按內(nèi)容進(jìn)行清查。未分配利潤要按照正確的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。如某市木枕廠未分配利潤需要調(diào)整的項(xiàng):2011年×月底未分配利潤=(調(diào)整前2011年利潤)+(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(應(yīng)收賬款調(diào)整)+(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(其它應(yīng)收賬款調(diào)整)-(其它應(yīng)收賬款調(diào)整)-其它應(yīng)付賬款調(diào)整)+(應(yīng)付賬款調(diào)整)-(應(yīng)付賬款調(diào)整)+(應(yīng)交稅金調(diào)整)+(庫存商品調(diào)整)+(固定資產(chǎn)調(diào)整)-(材料調(diào)整)+(代墊運(yùn)費(fèi))。

2 對某市木枕廠資產(chǎn)清查的幾點(diǎn)體會(huì)

(1)固定資產(chǎn)和存貨的清查要改變現(xiàn)行的方法。在企業(yè)走向市場經(jīng)濟(jì)的情況下,企業(yè)總是從自身利益出發(fā),怎么樣對自己有利怎么樣辦。賬上有的資產(chǎn)盤點(diǎn)上報(bào),賬外的不報(bào),而且是多報(bào)損失少報(bào)盤盈,因此存在著資產(chǎn)遺漏的現(xiàn)象。若想提高資產(chǎn)清查的效果,必需由企業(yè)上一級(jí)的管理部門組織資產(chǎn)清查人員,進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行清查,真正作到見物就點(diǎn),填表上報(bào),這樣才能保證資產(chǎn)盤點(diǎn)的數(shù)量真實(shí)可靠。

(2)資產(chǎn)清查人員對資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。單位在清查中隱瞞真情,故意漏報(bào)資產(chǎn)和收入,提供虛假會(huì)計(jì)資料等行為要責(zé)令限期改正,并給予通報(bào)批評。資產(chǎn)清查人員在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)失職、讀職,造成國有資產(chǎn)流失的,追究領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人責(zé)任。

篇8

Abstract ： The paper mainly discusses the accounting method of fixed assets.

固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實(shí)不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學(xué)性、合理性；擅自轉(zhuǎn)移變賣資產(chǎn)；維護(hù)保管不當(dāng)?shù)鹊?。這就需要企業(yè)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

1.1會(huì)計(jì)科目和計(jì)算方式較多。固定資產(chǎn)單位價(jià)值圈套，增減變化方式多，相應(yīng)的科目多，會(huì)計(jì)核算相對較復(fù)雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈(zèng)等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。

1.2固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗(yàn)儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中。

1.3固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機(jī)器設(shè)備、辦法設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動(dòng)電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。

1.4固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤點(diǎn)工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)多數(shù)填寫不全或?yàn)榭瞻?，存放地點(diǎn)或使用部門很多與實(shí)際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報(bào)，造成賬實(shí)不符問題和待報(bào)廢資產(chǎn)長期得不到處理。

1.5職能部門責(zé)任落實(shí)不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有賬務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務(wù)部門并沒有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施等。

2.固定資產(chǎn)管理中會(huì)計(jì)核算的基本方法

2.1合理設(shè)置賬卡，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，反映每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)民、原值、累計(jì)折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應(yīng)當(dāng)調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項(xiàng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動(dòng)情況。至少應(yīng)當(dāng)一式三份，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。

2.2認(rèn)真落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權(quán)限進(jìn)行審準(zhǔn)，報(bào)送有關(guān)部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應(yīng)當(dāng)按上述程序進(jìn)行，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

2.3切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，及時(shí)處理盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)。企業(yè)對固定資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。步驟為：

2.3.1由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，逐項(xiàng)填寫“固定資歷產(chǎn)盤點(diǎn)表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點(diǎn)（使用部門）等項(xiàng)內(nèi)容。

2.3.2各部門參加盤點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，凡是實(shí)物規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查實(shí)后予以糾正；凡是查無實(shí)物的，都作為盤虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時(shí)對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說明。

2.3.3財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對該盤點(diǎn)表盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”；四是上報(bào)主管部門“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”和“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，同時(shí)對盤盈、盤虧和等報(bào)廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的增加、減少賬務(wù)處理。

2.4建檔立卡。對固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時(shí)對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。同時(shí)，應(yīng)在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。

小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)資金管理的重頭戲，基于當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的種種問題，企業(yè)應(yīng)在正確執(zhí)行運(yùn)用現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)固定和規(guī)范資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，避免國有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]程江濤：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算.科學(xué)與管理.2002.06.

篇9

中圖分類號(hào)：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）29-0068-01

1、企業(yè)資產(chǎn)管理的難點(diǎn)分析

首先，上級(jí)部門無法對各項(xiàng)資產(chǎn)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的管控，而基層單位在進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的過程中，時(shí)常出現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物與價(jià)值不符合的情況，極其容易導(dǎo)致賬實(shí)不符，使得資產(chǎn)管理難度進(jìn)一步加大。

其次，企業(yè)資產(chǎn)管理需要分析數(shù)據(jù)，而這正是電力企業(yè)資產(chǎn)管理的難點(diǎn)之一，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)需要分析的數(shù)據(jù)數(shù)量非常龐大，分析的過程也十分復(fù)雜，分析過程中，又缺少相應(yīng)的維度，因此無法對資產(chǎn)問題做出準(zhǔn)確的分析，也無法對電力企業(yè)的經(jīng)營管理提供實(shí)時(shí)幫助。

再次，企業(yè)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的部門比較多，整個(gè)管理鏈條比較長，極其容易出現(xiàn)管理脫節(jié)的問題，直接影響了各個(gè)部門之間的協(xié)作。

最后，企業(yè)資產(chǎn)信息并不集中在專門的業(yè)務(wù)部門以及專門的系統(tǒng)中，分布十分分散，而各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及系統(tǒng)之間存在著比較大差異，數(shù)據(jù)也難以統(tǒng)一，因此共享十分困難。

2、電力企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái)構(gòu)建

2.1 建設(shè)目標(biāo)

企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái)首先要能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，讓不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都得到融合成為統(tǒng)一的管理平臺(tái)；其次是要能夠把資產(chǎn)規(guī)劃計(jì)劃、采購建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、報(bào)廢處置等各個(gè)階段都完成統(tǒng)一；再則是在第一時(shí)間對企業(yè)資產(chǎn)的全壽命全部階段的成本數(shù)據(jù)都掌握；最后是要能夠?qū)⑷轿坏目冃гu價(jià)體系構(gòu)建起來，在管控能力提高的同時(shí)也起到激勵(lì)的效果。

2.2 總體構(gòu)架

在企業(yè)的資產(chǎn)管理信息平臺(tái)當(dāng)中，利用的都是最先進(jìn)的信息技術(shù)，借此來實(shí)現(xiàn)對于資產(chǎn)管理的優(yōu)化操作。想要達(dá)到這個(gè)目的，就不能夠少了展示與應(yīng)用平臺(tái)的技術(shù)架構(gòu)作為基礎(chǔ)。在企業(yè)的資產(chǎn)信息管理平臺(tái)當(dāng)中，建立的是資產(chǎn)全壽命周期管理體系以及資產(chǎn)管理績效評價(jià)體系。這樣的雙體系雙平臺(tái)的架構(gòu)，對于企業(yè)來說，借助于展示平臺(tái)的模塊就可以實(shí)現(xiàn)對于資產(chǎn)報(bào)表的分析或者是資產(chǎn)的綜合管理等，而借助于應(yīng)用平臺(tái)，則能夠?qū)崿F(xiàn)對于資產(chǎn)管理審批或者是資產(chǎn)全壽命周期管理等。

2.3 雙體系雙平臺(tái)架構(gòu)

2.3.1 全壽命周期管理體系

在資產(chǎn)全壽命周期管理體系當(dāng)中，資產(chǎn)地里信息查詢則是需要對過去的財(cái)務(wù)部門只掌握資產(chǎn)價(jià)值信息而無法對實(shí)物信息情況掌握的情況進(jìn)行改變。利用系統(tǒng)來完成對于資產(chǎn)的價(jià)值、地理和實(shí)物信息的結(jié)合，最終將基于地理只能的資產(chǎn)管理分析模式徹底形成。資產(chǎn)全壽命周期管理就意味著需要從項(xiàng)目與資產(chǎn)管理、系統(tǒng)操作與績效評價(jià)等方面來將項(xiàng)目成本的管理規(guī)范建立起來。資產(chǎn)移動(dòng)盤點(diǎn)模塊需要涉及到現(xiàn)代移動(dòng)計(jì)算、嵌入式開發(fā)、手持尖端設(shè)備等技術(shù)，借此來完成對于固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與管理。

2.3.2 資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)審核

為提高資產(chǎn)管理信息平臺(tái)的應(yīng)用效率和企業(yè)資產(chǎn)信息的可靠性，在規(guī)范性、合理性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性幾個(gè)方面設(shè)計(jì)審核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的審核工作。通過數(shù)據(jù)審核，既保證企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái)的效率指標(biāo)，又強(qiáng)化了財(cái)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間在資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)方面的溝通，實(shí)現(xiàn)了更高效的資產(chǎn)管理信息同步，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.3.3 資產(chǎn)管理績效評價(jià)體系

在資產(chǎn)管理績效評價(jià)體系中，資產(chǎn)管理的業(yè)績或績效指標(biāo)的展示需要借助于資產(chǎn)管理績效評價(jià)指標(biāo)展示模塊，而這個(gè)模塊也同樣可以借助于業(yè)務(wù)規(guī)范或是資產(chǎn)運(yùn)營、盈利等方面來將設(shè)計(jì)指標(biāo)問題解決，更能夠?qū)崿F(xiàn)對于基礎(chǔ)單位的定期考核，最終將資產(chǎn)利用率與資產(chǎn)管理水平都提升上去。資產(chǎn)綜合管理指標(biāo)展模塊最重要的作用就是將電力企業(yè)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理指標(biāo)都展示出來。

2.3.4 資產(chǎn)移動(dòng)盤點(diǎn)

電力企業(yè)資產(chǎn)一直都以來都無法實(shí)現(xiàn)年度盤點(diǎn)，而運(yùn)用資產(chǎn)管理信息平臺(tái)之后，可以實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的移動(dòng)盤點(diǎn)。資產(chǎn)管理信息平臺(tái)融人了移動(dòng)計(jì)算技術(shù)、手持尖端設(shè)備技術(shù)等，因此能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行移動(dòng)式盤點(diǎn)，除此之外，還應(yīng)用了二維標(biāo)簽技術(shù)、RFID技術(shù)，從而能夠固定資產(chǎn)展開實(shí)時(shí)跟蹤，這對電力企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符率的提高具有積極的意義。

3、電力企業(yè)資產(chǎn)管理創(chuàng)新

3.1 全面升級(jí)管理模式

在企業(yè)資產(chǎn)信息管理平臺(tái)當(dāng)中關(guān)于資產(chǎn)全壽命周期管理的應(yīng)用，不但將原本的管理模式當(dāng)中涉及到計(jì)劃規(guī)劃與項(xiàng)目建設(shè)或者財(cái)務(wù)、運(yùn)維檢修等的一些阻隔都打破了，更是讓不同的資產(chǎn)類別在不同階段的信息都完成了平臺(tái)上的統(tǒng)一與貫通。

3.2 達(dá)到資產(chǎn)實(shí)時(shí)跟蹤

一是建立資產(chǎn)身份卡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)信息化管理模式。實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)、實(shí)物臺(tái)賬和資產(chǎn)臺(tái)賬一一對應(yīng)的效果，是資產(chǎn)全過程管理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是提高了資產(chǎn)盤點(diǎn)周期的效率和數(shù)據(jù)可靠性。三是盤點(diǎn)數(shù)據(jù)與賬目的一致性大幅提升，能夠摸清企業(yè)自產(chǎn)的基本情況，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從根本上解決了資產(chǎn)、數(shù)據(jù)、賬目等數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

3.3 實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)追蹤

將單個(gè)資產(chǎn)身份證建起起來，無疑是將固定資產(chǎn)數(shù)字化管理新模式打開了，這樣就能夠真正實(shí)現(xiàn)關(guān)于現(xiàn)場資產(chǎn)和實(shí)物臺(tái)賬、資產(chǎn)臺(tái)賬的對應(yīng)，更是為將來的資產(chǎn)全過程管理給與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)資產(chǎn)信息管理平臺(tái)的建設(shè)能夠讓盤點(diǎn)周期大幅縮短且讓盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性增加，也讓資產(chǎn)盤點(diǎn)的效率得到了提升。

3.4 拓展資產(chǎn)分析維度

首先，它打破計(jì)劃規(guī)劃、項(xiàng)目建O、運(yùn)維檢修、財(cái)務(wù)等部門間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)各類資產(chǎn)各階段的信息在統(tǒng)一平臺(tái)下的貫通。其次，厘清資產(chǎn)全壽命周期流程，明確資產(chǎn)全壽命各個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將事前預(yù)警與事后分析相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)全壽命周期信息實(shí)時(shí)查詢、稽核和監(jiān)控。最后，加強(qiáng)全壽命周期成本控制，拓展資產(chǎn)分析維度。

3.5 提升管理監(jiān)控水平

建立起了企業(yè)資產(chǎn)管理平臺(tái)之后，利用資產(chǎn)規(guī)范、資產(chǎn)運(yùn)營以及資產(chǎn)盈利來建立的資產(chǎn)管理績效評價(jià)體系能夠?qū)⒐芾砩洗嬖诘娜毕荼┞冻鰜?，從而讓資產(chǎn)管理水平有所進(jìn)步。與此同時(shí)，對于企業(yè)的資產(chǎn)績效評價(jià)指標(biāo)可以完成對企業(yè)不同方面的分析，且做到第一時(shí)間的監(jiān)控和問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以及任意情況的分析和追蹤等。

3.6 降低企業(yè)綜合成本

標(biāo)準(zhǔn)采購成本是指在正常情況下，物資供應(yīng)的綜合成本，而不是指實(shí)際發(fā)生的成本。在典型的物資成本管理中，物資的成本包括：直接成本、采購成本與儲(chǔ)存成本，事實(shí)上，很多的控制原則都是要求降低直接成本，而忽視其他成本。在物資管理中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于綜合成本的控制，充分考慮到采購成本與儲(chǔ)存成本。

3.7 利用平臺(tái)分析數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)分析是材料供給成本控制的技術(shù)策略。在采購過程，如何科學(xué)實(shí)現(xiàn)物資經(jīng)濟(jì)批量采購，都應(yīng)當(dāng)需要一定的數(shù)據(jù)分析。比如應(yīng)當(dāng)根據(jù)需用量與市場行情來確定采購經(jīng)濟(jì)采購批量大小。對于國外進(jìn)口設(shè)備，應(yīng)當(dāng)積極尋找替代產(chǎn)品。要與生產(chǎn)管理部門一起，進(jìn)行必要的技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)物資成本的降低。物資采購過程中要實(shí)行“以廠代庫，以市場代庫”思想，優(yōu)先考慮庫存條件優(yōu)越的供應(yīng)方物資采購是企業(yè)成本控制的關(guān)鍵。

4、結(jié)語

綜上所述，傳統(tǒng)的企業(yè)資產(chǎn)管理模式已不能適應(yīng)電力企業(yè)的發(fā)展，而通過企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建，能夠有效提升企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。

篇10

固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實(shí)不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學(xué)性、合理性；擅自轉(zhuǎn)移變賣資產(chǎn)；維護(hù)保管不當(dāng)?shù)鹊?。這就需要企業(yè)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)科目和計(jì)算方式較多。固定資產(chǎn)單位價(jià)值圈套，增減變化方式多，相應(yīng)的科目多，會(huì)計(jì)核算相對較復(fù)雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈(zèng)等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。

2.固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗(yàn)儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中。

3.固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機(jī)器設(shè)備、辦法設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動(dòng)電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計(jì)提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。

4.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，賬實(shí)不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作意義不明確、重視程度不夠、盤點(diǎn)工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)多數(shù)填寫不全或?yàn)榭瞻祝娣诺攸c(diǎn)或使用部門很多與實(shí)際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報(bào)，造成賬實(shí)不符問題和待報(bào)廢資產(chǎn)長期得不到處理。

5.職能部門責(zé)任落實(shí)不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有賬務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務(wù)部門并沒有從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時(shí)提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施等。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理中會(huì)計(jì)核算的基本方法

1.認(rèn)真落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權(quán)限進(jìn)行審準(zhǔn)，報(bào)送有關(guān)部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應(yīng)當(dāng)按上述程序進(jìn)行，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

2.合理設(shè)置賬卡，正確核算資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，反映每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)民、原值、累計(jì)折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應(yīng)當(dāng)調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項(xiàng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動(dòng)情況。至少應(yīng)當(dāng)一式三份，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。

3.切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，及時(shí)處理盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)。企業(yè)對固定資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。步驟為：

(1)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，逐項(xiàng)填寫“固定資歷產(chǎn)盤點(diǎn)表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點(diǎn)（使用部門）等項(xiàng)內(nèi)容；

(2)各部門參加盤點(diǎn)人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對資產(chǎn)實(shí)際存在情況進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過程中，凡是實(shí)物規(guī)格型號(hào)、存放地點(diǎn)與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查實(shí)后予以糾正；凡是查無實(shí)物的，都作為盤虧處理，反之有實(shí)物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時(shí)對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說明；

(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對該盤點(diǎn)表盤盈、盤虧和待報(bào)廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”；四是上報(bào)主管部門“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告”和“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，同時(shí)對盤盈、盤虧和等報(bào)廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的增加、減少賬務(wù)處理。

4.建檔立卡。對固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時(shí)對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。同時(shí)，應(yīng)在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。

三、結(jié)束語

綜上所述，固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，避免國有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)