導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇工程審計(jì)種類(lèi)，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)水利工程投入了大量的資金，中小型水庫(kù)大量的興建，在技術(shù)上以及施工材料方面都有所提升，但是對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行的管理還應(yīng)該給與足夠的重視，保證水庫(kù)功能的正常發(fā)揮。水庫(kù)在長(zhǎng)期的運(yùn)行中，由于受到各種因素的影響，壩基會(huì)有滲漏現(xiàn)象，如果滲漏沒(méi)有得到及時(shí)的維修和管理，將會(huì)影響到水庫(kù)功能的發(fā)揮，嚴(yán)重的情況下會(huì)對(duì)水庫(kù)附近居民的生產(chǎn)生活造成影響。對(duì)水庫(kù)壩基進(jìn)行修護(hù)和管理，可以提高水庫(kù)的質(zhì)量，延長(zhǎng)水庫(kù)的使用壽命，為我國(guó)的水利工程事業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1 水庫(kù)壩基滲漏成因分析

造成水庫(kù)堤壩滲漏的原因有很多（如興建時(shí)所用的土質(zhì)、施工方法及運(yùn)行管理時(shí)出現(xiàn)的滲漏）概括起來(lái)有以下幾種原因：

1.1 設(shè)計(jì)上的缺陷

水庫(kù)的設(shè)計(jì)階段是保證整個(gè)水利工程質(zhì)量的基礎(chǔ)，后續(xù)施工是根據(jù)設(shè)計(jì)來(lái)進(jìn)行的，所以如果設(shè)計(jì)方案不規(guī)范，直接影響到水庫(kù)的質(zhì)量。很多中小型水庫(kù)的興建，由于領(lǐng)導(dǎo)者在思想意識(shí)上不夠重視，致使沒(méi)有對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)的勘察，對(duì)于地質(zhì)水文情況還不了解，就進(jìn)行設(shè)計(jì)，邊設(shè)計(jì)邊施工，對(duì)于很多關(guān)鍵程序都是匆忙決定的，致使在后期使用中，出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。設(shè)計(jì)方案的確定是需要根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況制定的，每個(gè)水庫(kù)的設(shè)計(jì)方案都是不同的，但是有很多的水庫(kù)工程，基本都是照搬照抄別的工程的設(shè)計(jì)方案，所以與施工現(xiàn)場(chǎng)情況不符，影響到后期的壩基質(zhì)量。

1.2 地質(zhì)上的缺陷

水庫(kù)的興建對(duì)于地質(zhì)條件有非常嚴(yán)格的要求，因?yàn)樗畮?kù)工程中的壩基是處于水下的，如果地質(zhì)條件不好，將會(huì)影響到壩基的穩(wěn)定性。有些小型的水庫(kù)工程由于工期較緊或者是其他的原因，沒(méi)有對(duì)地質(zhì)情況進(jìn)行詳細(xì)的勘察就開(kāi)始施工，致使施工現(xiàn)場(chǎng)的地層深處有熔巖的情況下，也沒(méi)有進(jìn)行很好的處理，在施工中即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有修筑或者進(jìn)行帷幕灌漿，致使后期使用時(shí)壩基出現(xiàn)滲漏。有些工程的壩基是建在山包或者是發(fā)育不好的巖石上，施工企業(yè)為了節(jié)省成本，填筑不徹底，利用一部分原有結(jié)構(gòu)作為壩體，為后期的滲漏留下了隱患。

1.3 施工上的缺陷

早期興建的水庫(kù)堤防由于缺少必要的質(zhì)量監(jiān)測(cè)和控制手段，致使碾壓強(qiáng)度不夠或填筑土料多雜質(zhì)并有較大土塊（豬肝土等）未予充分粉碎夯實(shí)，或每層填筑厚度過(guò)大（40cm）。分段施工接頭處又未能作有效搭接；另一種常見(jiàn)的通病是大壩經(jīng)多次加高時(shí)，新老土結(jié)合部往往未作有效處理，從而出現(xiàn)結(jié)合層面上的分層現(xiàn)象并導(dǎo)致水平向滲水，大壩加高時(shí)，防滲體（心墻、斜墻等）與壩體和兩側(cè)山坡結(jié)合部未筑嵌槽或作妥善處理，溢洪道與壩體，山體的連接部分以及導(dǎo)水墻等，未作有效的防滲或截滲處理；壩后排水反濾體質(zhì)量差或失效，從而造成浸潤(rùn)線和出逸點(diǎn)抬高，滲水從坡面上逸出，壩下涵管未設(shè)截水環(huán)或設(shè)置過(guò)少，加上基礎(chǔ)軟硬不一，導(dǎo)致涵管變形折斷和漏水等。

1.4 材料上的缺陷

壩基的施工材料是質(zhì)量的基礎(chǔ)保證，由于壩基常年的處于地下水的浸泡中，受到水流的沖刷，所以要具有極強(qiáng)的抗沖擊性、抗壓力和耐腐蝕性，才能夠有效的防止?jié)B漏。但是在早期的水庫(kù)工程施工中，由于施工材料比較匱乏，有些水泥和石灰的規(guī)格不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，土料的使用也是就近取材，含量大量的腐殖質(zhì)和淤泥等，致使壩基在后期使用中，發(fā)生不均勻的沉降，造成壩基滲水。

2 庫(kù)區(qū)滲漏的常用處理措施

2.1 緊急防滲處理

2.1.1 上堵（截）下排是水庫(kù)堤防防滲處理時(shí)必須遵循的一個(gè)基本原則。即在迎水面迅速查明漏水部位，并及時(shí)截?cái)嗦┧畞?lái)源，同時(shí)在背水坡滲漏部位，采用反濾導(dǎo)滲和壓滲，以防止流土和險(xiǎn)情進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.1.2 堤防堵漏的主要手段“臨水截滲，穩(wěn)定壩坡”。在迎水面離堤腳2～3m處拋石以加固堤腳，消殺水勢(shì)，同時(shí)可采用土工膜（布）、彩條布貼面截滲或用有內(nèi)襯塑料薄膜的編織袋加土封堵。

2.1.3 水體較深的水庫(kù)特別是涵管?chē)?yán)重漏水、啟閉機(jī)又無(wú)法正常啟閉的情況下，可采用雙層編織袋，中間襯以舊棉絮，再用尼龍線或聚乙烯線縫綴成米字形，并在四角各系長(zhǎng)繩，底綱上則懸吊塊石作為沉子，然后在岸邊和用船排l～2只將襯有棉絮的編織袋緩緩?fù)度霛B漏部位，利用負(fù)壓和牽引繩索使編織袋緊貼漏水部位，再拋置土袋貼坡加固。

2.2 垂直防滲技術(shù)

垂直防滲常適用于地基透水層較薄或隔水層較淺的情況。以做成封閉式防滲帷幕來(lái)根治壩基滲透破壞的險(xiǎn)情，可以比較徹底地解決壩基和壩身滲漏問(wèn)題。

2.2.1 塑性混凝土防滲墻技術(shù)

防滲墻的機(jī)理是：使用專(zhuān)用機(jī)具（烏卡斯鉆機(jī)），在已建的壩體或覆蓋層透水地基中建造槽型孔，以泥漿固壁，并利用泥漿泵將泥漿壓入孔底，攜帶巖渣，再?gòu)目椎谆亓鞯降孛?，然后采用直升?dǎo)管，向槽孔內(nèi)澆筑水下混凝土，形成連續(xù)的混凝土墻，起到防滲目的。

2.2.2 高壓噴射灌漿防滲技術(shù)

高壓噴射灌漿防滲技術(shù)的機(jī)理是：按設(shè)計(jì)布孔，利用鉆機(jī)鉆孔，將噴射管置于孔內(nèi)（內(nèi)含高壓水水管、注漿管和風(fēng)管），由噴射出高壓射流沖切破壞土體，同時(shí)隨噴射流導(dǎo)入水泥漿液與被沖切土體攪拌，噴管上提，待漿液凝固，在地基中按設(shè)計(jì)的方向、深度、厚度及結(jié)構(gòu)形式與地基結(jié)合成緊密的凝結(jié)體，起到防滲作用。

2.3 水平防滲技術(shù)

水平鋪蓋分利用天然粘土和人工填筑粘土兩種，可以就地取材、造價(jià)低、施工工作面大、工期短、簡(jiǎn)單易行，不需要特殊的施工設(shè)備和器材。按設(shè)計(jì)要求施工，可以滿足滲透穩(wěn)定，但滲透量較大，壩基下游仍有一定的坡降。因此在采用水平鋪蓋防滲時(shí)，必須結(jié)合下游排水減壓設(shè)計(jì)。

3 結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)中小型水庫(kù)興建的數(shù)量在不斷的增加，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件?，F(xiàn)階段很多的中小型水庫(kù)處于超期服役階段，很多的險(xiǎn)情沒(méi)有得到及時(shí)的維修，在運(yùn)行時(shí)容易引發(fā)安全事故。所以需要對(duì)這些水庫(kù)工程進(jìn)行檢查，及時(shí)的進(jìn)行技術(shù)處理，提高運(yùn)行的質(zhì)量，延長(zhǎng)水庫(kù)的使用壽命。水利工程與其他的建筑物不同，其壩基部分是處于水下的，所以對(duì)于施工質(zhì)量要更加的重視。從水庫(kù)勘察設(shè)計(jì)階段開(kāi)始，就要進(jìn)行詳細(xì)的科學(xué)考證，只有在了解地質(zhì)情況后，再結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定出設(shè)計(jì)方案。在施工階段要嚴(yán)格按照規(guī)范程序執(zhí)行，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高水庫(kù)工程的施工質(zhì)量，造福地方。

參考文獻(xiàn)

[1]詹丹燕，陳慧景.水庫(kù)除險(xiǎn)加固土石壩滲漏控制措施探討[J].中國(guó)水利（理論版），2008，（1）.

篇2

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)院；工程決算；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1醫(yī)院基建工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1.1工程造價(jià)定額種類(lèi)繁多

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院基建工程在工程造價(jià)定額上面存在種類(lèi)繁多的現(xiàn)象，由于醫(yī)院基建工程當(dāng)中對(duì)于裝飾工程與修繕工程并沒(méi)有十分明顯的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但是裝飾工程與修繕工程定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)卻存在著很大的差異，這將會(huì)使施工單位在編制工程決算的時(shí)候往往以較高的定額為標(biāo)準(zhǔn)，致使不同的基建工程工種其薪酬卻不相同，這種情況的存在將會(huì)讓工程造價(jià)的合理性無(wú)法得到有效的審核，致使審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候難以有著確定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)給醫(yī)院的審計(jì)工作帶來(lái)很大的阻礙。

1.2基建工程材料有較大差異

醫(yī)院基建工程的工程造價(jià)由多方面組成，如表1所示。其中施工原材料費(fèi)用在工程預(yù)決算造價(jià)當(dāng)中占到了非常高的比例，一般情況下材料費(fèi)用為工程造價(jià)總費(fèi)用的60~80%之間，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前用于醫(yī)院基建工程的原材料不僅種類(lèi)繁多，不同的原材料其質(zhì)量也存在著較大的差異，而受到施工材料生產(chǎn)地的距離、制造水平差異等因素，致使當(dāng)前用于基建工程的施工材料在價(jià)格上有著很大的區(qū)別，這對(duì)于醫(yī)院審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了很高的要求[1]。如果審計(jì)人員缺乏醫(yī)院基建工程原材料使用的相關(guān)知識(shí)，且對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)上主要使用的各種原材料的價(jià)格把握的不到位，極有可能在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中與實(shí)際基建工程造價(jià)存在很大的差異，最終會(huì)讓醫(yī)院面臨著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力薄弱

隨著建筑信息建模技術(shù)的不斷發(fā)展，各種有關(guān)于建筑工程建設(shè)和造價(jià)管理相關(guān)的軟件被研發(fā)出來(lái)用于服務(wù)建筑企業(yè)，這些現(xiàn)代化的技術(shù)為改善醫(yī)院基建工程的審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率有著非常重要的作用，如何高效的對(duì)這些信息化軟件進(jìn)行合理的使用成為了當(dāng)前基建工程降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。這些現(xiàn)代化的建筑信息軟件具有較高的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和使用會(huì)帶來(lái)較大的困難，然而在目前許多醫(yī)院對(duì)于現(xiàn)代化高素質(zhì)的審計(jì)人才都比較缺乏，不僅如此，醫(yī)院的審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)還缺乏專(zhuān)業(yè)性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)也缺乏對(duì)于審計(jì)新知識(shí)技能的交流和溝通，致使審計(jì)人員技術(shù)水平一直難以得到提升，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

1.4醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題

面對(duì)當(dāng)前在基建審計(jì)技術(shù)上存在技術(shù)水平不高的問(wèn)題，許多醫(yī)院往往都采取內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)，甚至是直接將基建審計(jì)工作外包的形式來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量，由于外部專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)有著較強(qiáng)的審計(jì)技術(shù)水平，能夠?qū)üこ痰慕ㄔO(shè)進(jìn)行有效地監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而保證審計(jì)的質(zhì)量。但通過(guò)將審計(jì)工作進(jìn)行外包，如果不能對(duì)外包隊(duì)伍進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的考核，并加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)隊(duì)伍的監(jiān)管，則很難保證外包方與施工單位的利益瓜葛，將會(huì)直接影響到基建審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和權(quán)威性，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2醫(yī)院基建工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1加強(qiáng)對(duì)工程關(guān)鍵點(diǎn)的審查

為了確保醫(yī)院基建工程審計(jì)的質(zhì)量，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)施工合同、工程量、工程定額使用以及工程價(jià)款進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對(duì)于施工合同而言，醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)需要對(duì)合同當(dāng)中的價(jià)款支付變動(dòng)、原材料價(jià)格以及工程的變更事項(xiàng)等進(jìn)行審查，落實(shí)好合同違約的懲罰條款，并明晰合同包干范圍的費(fèi)用計(jì)算問(wèn)題；與此同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，由于工程量的大小將會(huì)對(duì)整個(gè)基建工程的施工費(fèi)用造成影響，為了控制施工的資金投入，就需要明確具體的工程量[2]。但醫(yī)院基建工程量的計(jì)算十分復(fù)雜，繁雜的計(jì)算方式使得錯(cuò)算的情況很容易發(fā)生，進(jìn)而造成工程量計(jì)算失誤。醫(yī)院對(duì)于工程量的審核需要確保工程量計(jì)算方式有效，加強(qiáng)對(duì)施工變更單的審核，減小工程量計(jì)算誤差；在醫(yī)院基建工程定額使用的審查方面，審查的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在定額套用是否規(guī)范上，由于施工單位可能會(huì)存在重套定額的現(xiàn)象，因此需要加強(qiáng)該方面的審查，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)定額換算以及定額編制依據(jù)進(jìn)行審查，盡量避免高套定額以及重套定額重復(fù)計(jì)算的情況發(fā)生；工程價(jià)款支付需要嚴(yán)格的審查，施工中由于工程變更會(huì)使工程價(jià)款的支付數(shù)額發(fā)生改動(dòng)，對(duì)于預(yù)付款、進(jìn)度款以及結(jié)算款的支付應(yīng)當(dāng)確保各項(xiàng)憑證、應(yīng)付款金額準(zhǔn)確，經(jīng)基建部門(mén)審核通過(guò)后付款。

2.2確?；ú牧嫌昧亢蛢r(jià)差的準(zhǔn)確度

由于醫(yī)院基建工程中建筑材料在工程造價(jià)當(dāng)中的總費(fèi)用占到了很大的比例，加強(qiáng)對(duì)于基建材料使用量以及價(jià)格的審查就十分重要。對(duì)于施工主材料的選用，首先需要根據(jù)施工合同當(dāng)中對(duì)于材料是否有著明確的使用規(guī)定，確保工程主材料的顏色、種類(lèi)以及規(guī)格等參數(shù)符合施工合同中的要求。在當(dāng)前的醫(yī)院基建工程當(dāng)中，有許多施工單位為了能夠提高施工的利潤(rùn)，往往在建設(shè)主材料上大做文章，要求建設(shè)單位改變施工的標(biāo)準(zhǔn)，而主材料的變化勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致施工變動(dòng)的出現(xiàn)，材料規(guī)格、材料價(jià)格等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，如果建設(shè)方對(duì)于主材料的種類(lèi)、質(zhì)量以及價(jià)格沒(méi)有做出詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查，不僅會(huì)導(dǎo)致施工建設(shè)的質(zhì)量難以得到保證，與此同時(shí)，還會(huì)引起工程造價(jià)成本發(fā)生很大變動(dòng)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)需要對(duì)材料進(jìn)行變更時(shí)，需要加大對(duì)于工程決算的審查，確保工程決算的價(jià)格應(yīng)當(dāng)和市場(chǎng)價(jià)格保持一致，提升基建材料決算價(jià)格的準(zhǔn)確度，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3提升審計(jì)人員信息化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

信息化的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)建筑行業(yè)的進(jìn)步有著很大的作用，當(dāng)前醫(yī)院基建工程信息化的發(fā)展對(duì)于基建工程審計(jì)人員有著更高的技術(shù)要求，同時(shí)也考驗(yàn)著審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。當(dāng)前，醫(yī)院基建工程審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)基建審計(jì)信息化的發(fā)展作出正確的認(rèn)識(shí)，既應(yīng)當(dāng)考慮到基建信息化的發(fā)展使得基建審計(jì)的工作效率和質(zhì)量能夠得到提升這一優(yōu)勢(shì)，同時(shí)還需要意識(shí)到當(dāng)前醫(yī)院基建審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不足，為了促使今后醫(yī)院審計(jì)工作能夠更好地發(fā)展，促進(jìn)審計(jì)效率的提升，醫(yī)院可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)與現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的人才，使得醫(yī)院審計(jì)部門(mén)的能力能夠和現(xiàn)代化審計(jì)發(fā)展的要求相匹配[3]。不僅如此，醫(yī)院還可以聘請(qǐng)一些具有加高資質(zhì)且具備專(zhuān)業(yè)化知識(shí)技術(shù)的審計(jì)講師對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使得醫(yī)院審計(jì)人員能夠?qū)ΜF(xiàn)代建筑信息化的知識(shí)和軟件有著更加充分的認(rèn)識(shí)和理解，促進(jìn)審計(jì)人員信息化素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力水平的提升，有效地避免醫(yī)院基建工程當(dāng)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.4加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量監(jiān)管

對(duì)于將審計(jì)業(yè)務(wù)外包的醫(yī)院需要加強(qiáng)對(duì)于外包審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)管，為了確保審計(jì)結(jié)果的有效性，醫(yī)院需要做到以下幾點(diǎn)：對(duì)于外包審計(jì)機(jī)構(gòu)的選用需要采取招標(biāo)的方式，選擇具有較高審計(jì)水平和信譽(yù)度的機(jī)構(gòu)；確立好外包審計(jì)機(jī)構(gòu)以后，醫(yī)院需要明確合同當(dāng)中審計(jì)內(nèi)容、范圍等，確立審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)，并采取全過(guò)程的監(jiān)管，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院基建工程決算的審計(jì)對(duì)于醫(yī)院和施工單位的利益有著很大的影響，針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院基建工程決算審計(jì)當(dāng)中存在的工程造價(jià)定額種類(lèi)繁多、基建工程材料差異較大、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力薄弱以及醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，需要加強(qiáng)對(duì)工程關(guān)鍵點(diǎn)的審查、確?；ú牧嫌昧亢蛢r(jià)差的準(zhǔn)確度、提升審計(jì)人員信息化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平并加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量監(jiān)管，從而確保醫(yī)院基建工程的審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]金福蓮.淺談醫(yī)院基建工程決算的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（12）：73.

篇3

安裝工程的特點(diǎn)

在一般的大型建筑中，除土建工程外，都將其歸入安裝工程。包括:電氣設(shè)備安裝工程，消防工程，給排水、采暖、燃?xì)夤こ蹋ㄐ旁O(shè)備及線路工程等。但安裝工程有其特有的特點(diǎn)，只有了解其特點(diǎn)，審計(jì)人員才能做好安裝工程的跟蹤審計(jì)工作，才能更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性。安裝工程有以下特點(diǎn):

(1)安裝工程材料和價(jià)格多樣。安裝工程因涉及的專(zhuān)業(yè)比較廣，所需材料設(shè)備數(shù)量不多，但種類(lèi)繁多，其價(jià)格相差也較大。如給排水工程中的閥門(mén)，其類(lèi)型有閘閥、截止閥、蝶閥、止回閥等，規(guī)格從DNl5～DN350。在同一個(gè)類(lèi)型的閥門(mén)中，按連接方式的不同，又可以分為螺紋連接、法蘭連接;從其材質(zhì)方面，又可以把它們分為銅質(zhì)、鑄鐵、塑料閥門(mén)等，這些差異使它們之間的價(jià)格相差也較大。即使同一種類(lèi)型閥門(mén)，不同產(chǎn)地或者不同廠家其材料價(jià)格也不同。顯然安裝工程材料和價(jià)格的多樣性給跟蹤審計(jì)人員加大了審計(jì)的難度。

(2)安裝工程中新材料不斷涌現(xiàn)，取代傳統(tǒng)產(chǎn)品。隨著科技的發(fā)展，新材料、新產(chǎn)品不斷涌出，一些傳統(tǒng)的產(chǎn)品逐漸被淘汰出局，新材料取而代之。例如在照明方面，節(jié)能燈成為最為實(shí)惠的選擇，向綠色環(huán)保方面發(fā)展。過(guò)去在給水工程中，使用的是傳統(tǒng)的鍍鋅鋼管，現(xiàn)在已經(jīng)被塑料給水管、鋁塑復(fù)合管、銅塑復(fù)合管、銅管甚至不銹鋼管等新型材料所取代。傳統(tǒng)的水表正在被智能水表代替。這需要審計(jì)人員多進(jìn)行實(shí)際考察。

(3)安裝工程須與土建、裝飾工程密切配合。安裝工程與土建工程和裝飾工程是密切配合的。如果土建工程與裝飾工程出現(xiàn)變化，安裝工程也要隨之發(fā)生相應(yīng)的變更，再加上安裝工程也有自身的特有性質(zhì)和要求，有些變化是無(wú)法提前完全表現(xiàn)出來(lái)，只能根據(jù)具體的施工情況來(lái)決定。

(4)安裝工程多采用暗裝。安裝工程通常為了整體上的效果，多采用的是暗裝，外面基本上不留痕跡，因而從裝飾后的工程上是看不出來(lái)安裝材料的。前面提到，安裝工程所用材料的品牌、規(guī)格是各種各樣的，由于生產(chǎn)場(chǎng)地、廠家等的不同，價(jià)格差異也很大，所以，在工程竣工后從外觀是不容易檢驗(yàn)出安裝工程是否按照原來(lái)的設(shè)計(jì)規(guī)范施工的，也檢測(cè)不到所使用的材料是否以次充好，有沒(méi)有偷工減料等，這樣的暗裝現(xiàn)象，給安裝工程結(jié)算帶來(lái)諸多困難，這就需要跟蹤審計(jì)人員在施工階段做好資料的收集。

安裝工程施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

1工程進(jìn)度款的審計(jì)

工程進(jìn)度款的正常撥付是保證工程進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時(shí)，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用效率，防止工程款早付和超付的重要手段。工程進(jìn)度款審計(jì)的主要程序及內(nèi)容:

(1)施工單位按照合同規(guī)定的時(shí)間，提交當(dāng)月(或節(jié)點(diǎn))已完成形象進(jìn)度，報(bào)送工程進(jìn)度款申報(bào)表。

(2)監(jiān)理工程師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)核實(shí)已完工程量，再報(bào)甲方代表，對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。

(3)甲方代表將已初審的工程進(jìn)度款申報(bào)表送審計(jì)部門(mén)或委托的造價(jià)咨詢公司審核確認(rèn)。

(4)跟蹤審核人員對(duì)工程進(jìn)度款申報(bào)表進(jìn)行審核。首先核定確認(rèn)工程量，然后將綜合單價(jià)、措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金等，與施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比審核，最后審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性，并找出問(wèn)題，出具審計(jì)結(jié)果。

(5)審計(jì)部門(mén)或委托的工程造價(jià)咨詢單位對(duì)審計(jì)結(jié)果出具審核意見(jiàn)，提出工程進(jìn)度款支付建議。核定確認(rèn)工程量時(shí)，按照事實(shí)求是的原則，跟蹤審核人員應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)查看申報(bào)工程量與實(shí)際施工進(jìn)度是否一致，有沒(méi)有多報(bào)的現(xiàn)象，必要時(shí)做好影像資料的收集。同時(shí)，根據(jù)每月(節(jié)點(diǎn))進(jìn)度付款實(shí)際情況建立臺(tái)賬，避免工程還沒(méi)有完工而進(jìn)度款超過(guò)合同規(guī)定的數(shù)額。此階段需特別注意合同的支付條款，嚴(yán)格按照支付條款來(lái)支付進(jìn)度款。

2主要材料、設(shè)備價(jià)格的審計(jì)

安裝工程中未計(jì)價(jià)材料、設(shè)備很多，其價(jià)值占安裝工程總造價(jià)的60%～80%，有的甚至占90%以上。因此對(duì)其價(jià)格的審計(jì)也是施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。材料、設(shè)備價(jià)格的確定目前主要有兩種方式:一種是承包方提供材料，材料的規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量以及生產(chǎn)單位在施工合同中已約定清楚，由發(fā)包方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià);另一種是由發(fā)包方提供材料，即“甲供材料”。

因安裝工程材料和價(jià)格多樣性的特點(diǎn)，在不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同生產(chǎn)廠家，安裝工程材料設(shè)備價(jià)格相差較大。承包方提供材料的價(jià)格容易出現(xiàn)偏高、混亂的現(xiàn)象。同時(shí)，造價(jià)管理部門(mén)的信息價(jià)僅有部分品牌的材料、設(shè)備價(jià)格，這就需要審計(jì)人員走向市場(chǎng)，定期進(jìn)行市場(chǎng)考察，了解、比較多家材料供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，才能對(duì)承包方提供的材料價(jià)格及質(zhì)量進(jìn)行合理地審計(jì)。又因安裝工程多采用暗裝，審計(jì)人員還要到施工現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)，防止施工單位以次充好，降低等級(jí)采購(gòu)材料。

3工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

工程變更涉及到設(shè)計(jì)變更通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程資料，這些工程資料是工程施工中所發(fā)生變更的實(shí)際證據(jù)，其真實(shí)性、有效性及實(shí)效性就具有特殊意義，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此，在審計(jì)中要對(duì)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性、有效性及實(shí)效性進(jìn)行審計(jì)。如某地經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)項(xiàng)目，在施工過(guò)程中為每戶新增了一個(gè)多媒體箱，多媒體箱是嵌墻安裝的，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商后，多媒體箱實(shí)行包干價(jià)114元/個(gè)。安裝工程有必須與土建、裝飾工程密切配合的特點(diǎn)，對(duì)安裝多媒體箱的地方在砌筑墻體時(shí)只要預(yù)留出多媒體箱的位置即可，但部分安裝多媒體箱的那面墻已經(jīng)砌筑好了，這時(shí)就需要剔槽安裝多媒體箱。施工方會(huì)對(duì)剔槽、修補(bǔ)進(jìn)行簽證，跟蹤審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，就應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，才能對(duì)變更簽證的真實(shí)有效性進(jìn)行審計(jì)。

篇4

根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和施工圖紙編制的工程量清單作為招標(biāo)文件的一個(gè)部分,由招標(biāo)人出售給投標(biāo)人。投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)人提供的工程量清單,結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)工程量清單的每項(xiàng)工程量進(jìn)行報(bào)價(jià)最后總得到總報(bào)價(jià)。以總報(bào)價(jià)作為投標(biāo)報(bào)價(jià)參加投標(biāo)。這種招標(biāo)模式稱為工程量清單招標(biāo)。這種招標(biāo)模式可以有標(biāo)底,也可以沒(méi)有標(biāo)底,但通常情況下會(huì)設(shè)置一個(gè)報(bào)價(jià)上限。這種招標(biāo)模式對(duì)投標(biāo)人而言,投標(biāo)人可以不必按施工圖紙計(jì)算工程量,不必花精力打聽(tīng)標(biāo)底,但投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人提供的工程量清單進(jìn)行復(fù)核。投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人提供的工程量清單有異義應(yīng)及時(shí)向招標(biāo)人提出,招標(biāo)人如果不接受投標(biāo)人的意見(jiàn)或投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人提供的工程量清單無(wú)異義,投標(biāo)人必須按投標(biāo)人提供的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)。招標(biāo)人接受投標(biāo)人的意見(jiàn)對(duì)工程量清單進(jìn)行了修改,投標(biāo)人應(yīng)再根據(jù)修改后的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)。投標(biāo)人提交的工程量清單報(bào)價(jià)是辦理竣工結(jié)算的重要依據(jù)職稱論文。

在施工任務(wù)完成后,施工單位會(huì)根據(jù)實(shí)際施工情況編制一份關(guān)于建設(shè)工程建安工程造價(jià)的文件即竣工結(jié)算?？⒐そY(jié)算一般按施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容與施工承包合同以外工作內(nèi)容分別編制,便于審計(jì)。施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容的竣工結(jié)算主要依據(jù)施工單位的工程量清單報(bào)價(jià)編制,施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容主要依據(jù)施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程量清單報(bào)價(jià)等編制。竣工結(jié)算編制完成應(yīng)及時(shí)交建設(shè)單位。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)后的竣工結(jié)算經(jīng)建設(shè)單位、施工單位認(rèn)可后作為雙方辦理建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)結(jié)算的主要依據(jù)。

1施工承包合同以內(nèi)施工內(nèi)容竣工結(jié)算的審計(jì)

在施工過(guò)程中,如果全部按施工承包合同的內(nèi)容進(jìn)行施工,沒(méi)有減少施工承包合同的工作內(nèi)容或沒(méi)有出現(xiàn)施工承包合同以外的工作內(nèi)容,施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)就是竣工結(jié)算價(jià),但這種情況很少出現(xiàn)。對(duì)施工承包合同以內(nèi)施工內(nèi)容的竣工結(jié)算審計(jì),應(yīng)主要審計(jì)竣工結(jié)算中清單項(xiàng)目的工作內(nèi)容、清單項(xiàng)目的工程量數(shù)量、清單項(xiàng)目的材料規(guī)格和種類(lèi)、清單項(xiàng)目的人工和材料及機(jī)械價(jià)格等。

1.1清單項(xiàng)目工作內(nèi)容的審計(jì)在施工招標(biāo)階段,投標(biāo)人從招標(biāo)人購(gòu)買(mǎi)到包括招標(biāo)書(shū)、施工圖紙和工程量清單等內(nèi)的招標(biāo)文件。其中,招標(biāo)書(shū)主要為投標(biāo)人編制投標(biāo)文件和擬定施工承包合同、確定清單報(bào)價(jià)提供依據(jù),施工圖紙、工程量清單是編制投標(biāo)書(shū)中技術(shù)標(biāo)、確定工程量清單報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)。工程量清單應(yīng)包括工程量清單編制說(shuō)明、分部分項(xiàng)工程量清單、措施項(xiàng)目工程量清單、其它項(xiàng)目工程量清單。一項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目應(yīng)包括項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱(含項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容)、計(jì)量單位、工程量數(shù)量等內(nèi)容。其中項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位要根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的要求確定,項(xiàng)目特征、項(xiàng)目工作內(nèi)容描述要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行,它對(duì)清單項(xiàng)目的計(jì)價(jià)非常重要。項(xiàng)目特征的描述主要用于計(jì)價(jià)人員能準(zhǔn)確套用相應(yīng)的定額子目或準(zhǔn)確確定人工、材料、機(jī)械的消耗量,項(xiàng)目工作內(nèi)容的描述主要便于計(jì)價(jià)人員能準(zhǔn)確在確定套用定額子目的個(gè)數(shù)。不同的項(xiàng)目特征和項(xiàng)目工作內(nèi)容,其清單項(xiàng)目的單價(jià)是不同的。

在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí),審計(jì)人員一定要先仔細(xì)閱讀招標(biāo)書(shū)的工程量清單,熟悉和掌握每項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征及工作內(nèi)容。對(duì)于施工單位提交的竣工結(jié)算,審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀每項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征及工作內(nèi)容,并與招標(biāo)文件中工程量清單的特征及工作內(nèi)容比較。若二者沒(méi)有變化,則清單項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)就是投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)。若二者不同,則應(yīng)對(duì)招標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的單價(jià)進(jìn)行調(diào)整。例某輕鋼結(jié)構(gòu)的單層工業(yè)廠房,招標(biāo)文件中工程量清單對(duì)屋架的特征及工作內(nèi)容描述:型鋼現(xiàn)場(chǎng)制作安裝、三遍紅丹防銹漆、二遍灰色調(diào)和漆、汽車(chē)起重機(jī)安裝。施工單位確定的清單報(bào)價(jià)為7382元/噸。在實(shí)際施工過(guò)程中,屋架的油漆為一遍紅丹防銹漆、一遍灰色調(diào)和漆。但施工單位的竣工結(jié)算中屋架的單價(jià)仍采用7382元/噸。經(jīng)審計(jì)后屋架的單價(jià)調(diào)整為6989元/噸。

1.2清單項(xiàng)目的工程量數(shù)量招標(biāo)文件工程量清單中的工程量數(shù)量是根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算?？⒐そY(jié)算中的工程量也應(yīng)按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算。若實(shí)際完成的工程量與工程量清單中的工程量沒(méi)有偏差或偏差在規(guī)定的幅度(±10%)范圍內(nèi),則竣工結(jié)算價(jià)可采用投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)。若偏差超出規(guī)定的范圍時(shí),對(duì)招標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)應(yīng)相應(yīng)的調(diào)整。一般情況下,工程量增加的幅度超過(guò)規(guī)定的幅度,投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)應(yīng)降低,工程量減少的幅度超過(guò)規(guī)定的幅度,投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)應(yīng)提高。投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目報(bào)價(jià)的降低或提高數(shù)量應(yīng)在中介咨詢機(jī)構(gòu)的主持下建設(shè)單位與施工單位協(xié)商確定。審計(jì)人員審計(jì)竣工結(jié)算中清單項(xiàng)目的工程量數(shù)量時(shí)應(yīng)采用依據(jù)施工圖紙計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量的方法。

1.3清單項(xiàng)目的材料種類(lèi)及規(guī)格不同材料的種類(lèi)及規(guī)格,其單價(jià)是不同的,對(duì)清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)影響非常大,這點(diǎn)在裝飾裝修工程、安裝工程、園林綠化工程表現(xiàn)優(yōu)為明顯。為了能保證施工單位能準(zhǔn)確報(bào)價(jià),招標(biāo)文件中工程量清單對(duì)材料的種類(lèi)及規(guī)格有詳細(xì)的規(guī)定。在施工過(guò)程中,監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格督促施工單位采用規(guī)定的材料種類(lèi)及規(guī)格。若施工單位經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)采用了規(guī)定以外的材料種類(lèi)及規(guī)格,監(jiān)理人員應(yīng)做詳細(xì)的記錄。審計(jì)人員根據(jù)監(jiān)理人員的現(xiàn)場(chǎng)記錄對(duì)竣工結(jié)算的清單項(xiàng)目報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整。如某辦公樓的外墻裝飾采用干掛大理石,招標(biāo)文件中工程量清單對(duì)大理石的描述為1000mm×1000mm,厚度100mm,施工單位的清單報(bào)價(jià)為1280元/m2。實(shí)際施工時(shí),經(jīng)業(yè)主和設(shè)計(jì)人員批準(zhǔn),施工單位采用的大理石為800mm×1000mm,厚度80mm,監(jiān)理人員做了詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)記錄。審計(jì)人員根據(jù)監(jiān)理人員的現(xiàn)場(chǎng)記錄對(duì)竣工結(jié)算中的清單項(xiàng)目單價(jià)調(diào)整為960元/m2。

1.4清單項(xiàng)目的人工、材料、機(jī)械價(jià)格“風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偂笔枪こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)的一個(gè)重要特點(diǎn)。在工程量清單計(jì)價(jià)中,建設(shè)單位承擔(dān)工程量增加或減少的風(fēng)險(xiǎn),施工單價(jià)承但價(jià)格上漲或降低的風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目的建設(shè)期內(nèi),如果出現(xiàn)了政策性的價(jià)格調(diào)整或有經(jīng)驗(yàn)的承包商無(wú)法預(yù)見(jiàn)的價(jià)格波動(dòng),審計(jì)人員在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)要建議建設(shè)單位對(duì)施工單位作適當(dāng)補(bǔ)償,調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)中的清單項(xiàng)目單價(jià)。如湖南省規(guī)定綜合人工工資單價(jià)從2010年1月1日起由50元/工日調(diào)整為58元/工日,調(diào)增幅度16%,這是一個(gè)政策性調(diào)整。在2010年1月1日后開(kāi)始施工的清單項(xiàng)目的單價(jià)應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。又如在2006年底到2008年底,鋼筋的價(jià)格由3300元/噸漲到6300元/噸,上漲的幅度達(dá)到91%,這是有經(jīng)驗(yàn)的承包商難以預(yù)見(jiàn)的價(jià)格波動(dòng),它使施工單位的成本大幅度增加。在這種情況下,審計(jì)人員應(yīng)建議建設(shè)單位適當(dāng)補(bǔ)償施工單位的損失,對(duì)投標(biāo)書(shū)中的清單項(xiàng)目單價(jià)做相應(yīng)調(diào)整。

2施工承包合同以外施工內(nèi)容竣工結(jié)算的審計(jì)

施工承合同的施工內(nèi)容以施工圖紙為準(zhǔn),即施工圖紙的內(nèi)容為施工承包合同以內(nèi)的內(nèi)容。在施工過(guò)程中,工程項(xiàng)目難以避免不出現(xiàn)施工圖紙以外的施工內(nèi)容。對(duì)這部分施工內(nèi)容,施工單位在完成施工內(nèi)容會(huì)提出一個(gè)相應(yīng)的竣工結(jié)算。審計(jì)人員在審計(jì)這部分竣工結(jié)算時(shí)要做到熟悉施工承包合同,嚴(yán)格審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證,加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量,審計(jì)清單項(xiàng)目的單價(jià)組成等。

2.1施工承包合同施工承包合同是建設(shè)單位與施工單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)定和招標(biāo)文件簽證的規(guī)定雙方在項(xiàng)目建設(shè)期間責(zé)、權(quán)、利的法律文件,它也是辦理竣工結(jié)算審計(jì)的主要依據(jù)。它的內(nèi)容條款中應(yīng)包括如何辦理竣工結(jié)算的相應(yīng)條款,內(nèi)容包括辦理竣工結(jié)算的方法、價(jià)格的確定、費(fèi)率的大小、糾紛的處理等。審計(jì)人員在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)應(yīng)認(rèn)真研讀這些條款。如果施工單位提交的竣工結(jié)算與施工承包合同相關(guān)內(nèi)容發(fā)生沖突時(shí),審計(jì)人員應(yīng)按施工承包合同的要求應(yīng)對(duì)竣工結(jié)算作相應(yīng)調(diào)整。

2.2現(xiàn)場(chǎng)簽證施工承包合同以外的施工內(nèi)容包括工程變更、各種零星工程等往往采用現(xiàn)場(chǎng)簽證的方法確定其工程量的大小、工作內(nèi)容的多少。一份完整的現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)包括施工的依據(jù)、施工的部位、施工的內(nèi)容、工程量的大小、施工的時(shí)期、批準(zhǔn)人員和驗(yàn)收人員簽名等。審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)應(yīng)注重審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的“時(shí)效性、合法性、一致性、規(guī)范性、真實(shí)性”?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“時(shí)效性”指出現(xiàn)了施工承包合同以外的施工內(nèi)容應(yīng)及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證,防止事后補(bǔ)簽,造成與實(shí)際施工情況的差異?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“合法性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工內(nèi)容沒(méi)有包括在施工承包合同范圍內(nèi),同時(shí)也確到各方的確認(rèn)。現(xiàn)場(chǎng)簽證的“一致性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容與竣工結(jié)算中清單項(xiàng)目的施工內(nèi)容保持一致。現(xiàn)場(chǎng)簽證的“規(guī)范性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、程序及各方的簽字確認(rèn)規(guī)范、完整?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“真實(shí)性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容是施工現(xiàn)場(chǎng)的真實(shí)體現(xiàn)。審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì),防止現(xiàn)場(chǎng)簽證的重復(fù)簽證、多余簽證、無(wú)效簽證、虛假簽證等。

某辦公樓的外墻裝修采用干掛大理石,招標(biāo)文件對(duì)其項(xiàng)目特征的描述為水泥砂漿底層、輕鋼骨架、大理石規(guī)格為1000mm×1000mm×100mm(高×寬×厚),大理石之間縫隙用防水膠填塞。施工單位的清單報(bào)價(jià)為1280元/m2。在施工過(guò)程中,施工單位進(jìn)行了輕鋼骨架的現(xiàn)場(chǎng)簽證。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)對(duì)這份簽證提出質(zhì)疑,施工單位解釋其投標(biāo)報(bào)價(jià)中清單項(xiàng)單價(jià)沒(méi)有包括輕鋼骨架的工作內(nèi)容。審計(jì)人員經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工單位的清單報(bào)價(jià)中包括了輕鋼骨架的施工內(nèi)容,確認(rèn)此份現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)辦理竣工結(jié)算而言是無(wú)效簽證。

2.3現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量是竣工結(jié)算審計(jì)不可缺少的環(huán)節(jié)和工作方法。施工承包合同以外的施工內(nèi)容由于沒(méi)有施工圖紙,其施工內(nèi)容和工程量的大小主要采用現(xiàn)場(chǎng)簽證?，F(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量非常重要。審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量,擠出現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)的“水分”,確?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和有效性。

2.4清單項(xiàng)目的單價(jià)組成在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí),審計(jì)人員要依據(jù)清單項(xiàng)目的施工內(nèi)容確定清單項(xiàng)目單價(jià)的組成。在審計(jì)清單項(xiàng)目單價(jià)組成時(shí)要注重審計(jì)與清單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的消耗量定額子目套用是否正確,人工、材料、機(jī)械的單價(jià)采用是否合理,各種費(fèi)用的費(fèi)率大小及計(jì)算程序是否正確。在確定清單項(xiàng)目單價(jià)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)做到施工承包合同以外施工內(nèi)容竣工結(jié)算與施工承包合同以內(nèi)的工作內(nèi)容竣工結(jié)算的一致性。

3結(jié)束語(yǔ)

“實(shí)事求是”是審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)的基本原則。加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高職業(yè)道德和修養(yǎng)是審計(jì)人員的基本要求。在深入理解和熟悉招標(biāo)文件、施工承包合同、國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)等基礎(chǔ)上,審計(jì)人員一定能圓滿完成竣工結(jié)算的審計(jì)。

參考文獻(xiàn):

[1]宋甲武.工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)不可忽視的幾個(gè)問(wèn)題[J].新西部.2007.6.

[2]李戰(zhàn)雄,文掛萍.工程現(xiàn)場(chǎng)簽證管理的存在問(wèn)題及其對(duì)策[J].四川建筑科學(xué)研究.2007年10月.

篇5

工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開(kāi)始前就已存在的。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度，從而有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

二是把好工程量計(jì)算關(guān)這是工程審計(jì)的根本

施工單位一般會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

三是把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)

施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì)通過(guò)高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對(duì)換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類(lèi)、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。

四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵

篇6

工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開(kāi)始前就已存在的。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度，從而有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

二是把好工程量計(jì)算關(guān)。這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

篇7

（一）發(fā)債審計(jì)的主體類(lèi)型分析

在我國(guó)，按照一般發(fā)行主體來(lái)看，主要分為國(guó)債、地方政府債、金融債券、企業(yè)債券和國(guó)際債券。在國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)分類(lèi)上，又習(xí)慣分為企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)換公司債和短期融資券等。我國(guó)目前較多發(fā)行的主要是企業(yè)債和公司債。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)債是我國(guó)目前債券中的比較特例，按照成熟的資本市場(chǎng)規(guī)則，企業(yè)債就是作為公司債的一類(lèi)形式出現(xiàn)的。但在國(guó)內(nèi)，企業(yè)債和公司債是有區(qū)別的。從定義上來(lái)說(shuō)，公司債券是公司依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券；企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。將企業(yè)定義為了狹隘的公司，主要指中央政府部門(mén)所屬機(jī)構(gòu)、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)等，而公司債中，則將公司定義為了一般有限責(zé)任公司和股份有限公司，公司債也是目前市場(chǎng)上使用較多的發(fā)債種類(lèi)。

（二）發(fā)債審計(jì)的主體會(huì)計(jì)政策分析

在發(fā)債項(xiàng)目中，無(wú)論是發(fā)行企業(yè)債還是公司債，這都需要發(fā)行人提供最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。從國(guó)內(nèi)目前操作的過(guò)程看，發(fā)改委或證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)債和公司債做發(fā)行的披露要求。從監(jiān)管類(lèi)型來(lái)看，發(fā)債審計(jì)應(yīng)參照IPO三年一期的格式披露近三年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

就發(fā)行人信息披露來(lái)看，公司債通常比企業(yè)債嚴(yán)格，目前某些企業(yè)債的發(fā)行人還在依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制報(bào)表，而公司債券則必須采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。但在目前公司債券的市場(chǎng)發(fā)行階段，能夠采用公司債方式融資的主要是已上市公司和一些大型的國(guó)有控制的政府融資平臺(tái)類(lèi)公司，范圍相對(duì)國(guó)外還是比較小的。在國(guó)內(nèi)目前一些公司發(fā)債的同時(shí)，由于報(bào)告期內(nèi)涉及到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)渡，需要對(duì)以前年度進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的變更追溯，則需要按照IP0中申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理和披露方式進(jìn)行，對(duì)首次執(zhí)行日之前的期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)準(zhǔn)則——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第5～19條和一些其他規(guī)定作有限的追溯調(diào)整。當(dāng)然，按照財(cái)務(wù)情況披露的信息，所有追溯調(diào)整信息都是需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注事項(xiàng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)中做特別說(shuō)明的。

（三）發(fā)債審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性分析

從發(fā)債審計(jì)的操作種類(lèi)來(lái)看，無(wú)論是發(fā)行企業(yè)債還是公司債，在審計(jì)實(shí)務(wù)操作中，審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告的形式基本是相同的。從發(fā)債審計(jì)的操作看，發(fā)債審計(jì)中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：

（1）發(fā)債主體凈資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性和準(zhǔn)確性等；

（2）發(fā)債主體近三年盈利數(shù)據(jù)（尤其是可供分配利潤(rùn)等數(shù)據(jù)）的詳細(xì)核查；

（3）發(fā)債主體負(fù)債規(guī)模核查，有無(wú)隱匿債務(wù)，資產(chǎn)規(guī)模報(bào)告期內(nèi)有無(wú)虛增等；

（4）發(fā)債主體內(nèi)控有效性調(diào)查（注：內(nèi)控有效性調(diào)查環(huán)節(jié)，從監(jiān)管角度看，發(fā)行主體沒(méi)有法定義務(wù)要提供相關(guān)調(diào)查報(bào)告，但從風(fēng)險(xiǎn)角度看，審計(jì)時(shí)是需要認(rèn)真對(duì)待的）；

（5）審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性需要及時(shí)與發(fā)行人及中介各方（主要是券商和律師等）溝通；

（6）如果是公司債，一般情況下，審計(jì)之前，還需要開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)重視此工作，盡職調(diào)查可以給后面的審計(jì)工作提供鋪墊和很多審計(jì)“引子”等。

二，發(fā)債審計(jì)中主要部分難點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施分析

（一）發(fā)債審計(jì)主體股權(quán)結(jié)構(gòu)和生資問(wèn)題

目前在我國(guó)，按照國(guó)內(nèi)發(fā)債主體的股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，其主要特點(diǎn)是股權(quán)相對(duì)集中，部分公司國(guó)有股占主導(dǎo)地位。由發(fā)債主體股權(quán)結(jié)構(gòu)看，主要公司的國(guó)有股是占絕對(duì)的控股地位，部分公司的控股股東甚至是當(dāng)?shù)氐娜嗣裾蛘畤?guó)資委機(jī)構(gòu)。在這些公司中，國(guó)家代表在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中的席位多數(shù)占主導(dǎo)地位，發(fā)債主體在一定層次上是代表當(dāng)?shù)卣洚?dāng)融資平臺(tái)。

在有些發(fā)債主體成立之初，多是在我國(guó)特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期，以當(dāng)?shù)氐墓嫘再Y產(chǎn)進(jìn)行出資組建的，這些公益性資產(chǎn)包括了城市管理下的道路、橋梁和公園等，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些預(yù)期沒(méi)有收益的資產(chǎn)是不能作為資產(chǎn)進(jìn)入賬面的。在目前一些發(fā)債主體的操作中，政府多是通過(guò)直接注入資金或生息資產(chǎn)，用以置換原不符合資產(chǎn)定義的部分出資，多出部分作為政府投入轉(zhuǎn)入資本公積項(xiàng)目，來(lái)弱化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提供的財(cái)務(wù)報(bào)表符合發(fā)債主體相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策目的，這一定程度上彌補(bǔ)了出資瑕疵問(wèn)題，另外也使得發(fā)債主體能更加成熟穩(wěn)健的運(yùn)營(yíng)。

（二）發(fā)債審計(jì)主體構(gòu)建資產(chǎn)的有效性問(wèn)題

在發(fā)債審計(jì)主體實(shí)際公司運(yùn)營(yíng)中，多數(shù)主體是為地方政府代建地方基礎(chǔ)配套設(shè)施--建設(shè)的，這種建設(shè)項(xiàng)目一般建設(shè)周期都比較長(zhǎng)，可能為6-10年，或者更長(zhǎng)。這種工程項(xiàng)目一般都是代地方政府建設(shè)，完工后直接交付給地方政府使用。發(fā)債主體所從事的很多固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，都是公益性的項(xiàng)目，其本身就存在回報(bào)周期長(zhǎng)、回報(bào)率低的特點(diǎn)，且不具有后續(xù)操作和盈利性。在發(fā)債主體的財(cái)務(wù)報(bào)表層次，這種項(xiàng)目一般作為在建工程出現(xiàn)在報(bào)表上的，有的在建工程項(xiàng)目因?yàn)槲赐旯せ蛘邿o(wú)法交付而長(zhǎng)期掛賬，從在建項(xiàng)目的性質(zhì)來(lái)看，這種工程多為代建的地方政府公益性資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)政策因無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)導(dǎo)致發(fā)債人財(cái)務(wù)處理很難。

在具體發(fā)債審計(jì)操作中，在建工程的資產(chǎn)有效性確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)很大，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的發(fā)生，主要由發(fā)債主體來(lái)運(yùn)作和實(shí)施，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注所屬的在建工程項(xiàng)目完工后，政府是否通過(guò)盈利性資產(chǎn)置換或根據(jù)工程項(xiàng)目的價(jià)值進(jìn)行補(bǔ)貼等（盈利性資產(chǎn)主要是指土地儲(chǔ)備和土地初級(jí)開(kāi)發(fā)；參與城市地上、地下、地面空間的經(jīng)營(yíng)，包括城市廣告、可經(jīng)營(yíng)的人防設(shè)施、停車(chē)場(chǎng)、與路橋建設(shè)相關(guān)聯(lián)的開(kāi)發(fā)、城市弱電管網(wǎng)的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)等；由政府授權(quán)公司從事公用行業(yè)特許經(jīng)營(yíng)，包括城市供水、污水處理、垃圾處理，燃?xì)鉄崃Α⒐步煌?、軌道交通、路橋收費(fèi)等），在建工程的可持續(xù)性和盈利性特點(diǎn)從源頭上降低了審計(jì)工作中財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)債審計(jì)主體損益類(lèi)收支的確認(rèn)政策

發(fā)債主體中，收入成本的確認(rèn)政策可謂是五花八門(mén)，發(fā)債主體有上市公司和非上市公司，上市公司一般針對(duì)收支的會(huì)計(jì)政策較為嚴(yán)謹(jǐn)，這類(lèi)公司以渝開(kāi)發(fā)（000514）、中天城投（000540）、合肥城建（002208）、云南城投（600239）等為代表的城投類(lèi)上市公司，非上市公司的發(fā)債主體會(huì)計(jì)政策則較為復(fù)雜，主要由一些地方政府控制的城司、建司、交司、資產(chǎn)管理公司等等，這些公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策也多不同，從執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策看，有的使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，有的使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；從會(huì)計(jì)政策分類(lèi)看，有的使用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確認(rèn)收支，有的按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)。

篇8

1.1主要材料規(guī)格品種繁多,難以準(zhǔn)確把握價(jià)格在電氣工程的總價(jià)中,電氣工程主要材料的耗費(fèi)占比高達(dá)70％到80％,其價(jià)格對(duì)電氣工程的總造價(jià)有著最為直接的影響。然而,對(duì)材料價(jià)格的審計(jì)在實(shí)際操作中困難重重:首先,電氣材料規(guī)格、品種眾多,在市場(chǎng)上難以直接詢問(wèn)到準(zhǔn)確的價(jià)格。其次,電氣材料產(chǎn)品不定型。技術(shù)的發(fā)展日新月異,新型材料不斷涌現(xiàn),而國(guó)家行業(yè)對(duì)其生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致了各個(gè)廠家同類(lèi)產(chǎn)品的材質(zhì)和質(zhì)量各異,價(jià)格大有出入。比如燈具,其規(guī)格型號(hào)多種多樣,價(jià)格大有出入。這些因素都給電氣設(shè)備安裝工程的審計(jì)工作增加了難度,怎樣客觀、獨(dú)立、準(zhǔn)確地確定主要材料的價(jià)格是審計(jì)工作者必須解決的難題。

1.2新工藝新材料不斷涌現(xiàn),當(dāng)前的化工和電力行業(yè)定額與實(shí)際施工情況大有出入當(dāng)前與電氣設(shè)備安裝工程材料相關(guān)化工和電力行業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)與定額中,金屬軟管是用管接頭、鎖緊螺母以及以尼龍為主材的金屬軟管接頭,但在實(shí)際工作中,隨著新材料的不斷涌現(xiàn)和普及,且為了適應(yīng)防水、防塵與防腐的需要,與鋼管、電氣箱、盒與電動(dòng)機(jī)的連接,大多是用合金的接頭材料,尤其是卡簧式的接頭,引起高度的自固性,牢固、省時(shí),得到最為普遍的應(yīng)用。然而,合金接頭材料的價(jià)格之高,一般比同樣規(guī)格的定額對(duì)應(yīng)計(jì)價(jià)材料要高三倍左右,但定額不允許調(diào)整差價(jià)。類(lèi)似的情況同樣出現(xiàn)在電纜橋架等材料商,這些無(wú)疑是電氣設(shè)備工程審計(jì)的一大難點(diǎn)。

1.3施工合同欠規(guī)范,造價(jià)定額種類(lèi)繁多,難以把握審計(jì)依據(jù)對(duì)電氣工程的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)有明文規(guī)定的依據(jù),不過(guò)在維修類(lèi)的工程之中,因投資額較小,工程零散,管理較為粗放,施工合同簽訂時(shí),常會(huì)不明確工程結(jié)算所用的定額種類(lèi),甚至直接注明同時(shí)使用兩種定額,因此施工企業(yè)編制工程預(yù)決算時(shí),只好就高不就低,導(dǎo)致工程相同造價(jià)各異的情況的出現(xiàn)。例如電氣調(diào)試費(fèi),是根據(jù)不同的調(diào)試內(nèi)容來(lái)檢修定格的,電機(jī)調(diào)試與防雷接地調(diào)試各自用不同的子目形式來(lái)計(jì)算調(diào)試費(fèi),但化工和電力定額就不對(duì)調(diào)試內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分,直接用定額人工費(fèi)作為計(jì)算的基數(shù),并按系數(shù)統(tǒng)一計(jì)取調(diào)試費(fèi),導(dǎo)致調(diào)試費(fèi)各異。如此種種因素使得檢修定額的計(jì)費(fèi)比化工和電力定額低。這些情況都成為電器工程的審計(jì)的難點(diǎn)問(wèn)題。

1.4竣工決算審計(jì)和成本審計(jì)聯(lián)接不緊密,影響電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)的準(zhǔn)確性在實(shí)際工作中,為了控制投資和保證重要施工材料的質(zhì)量,建設(shè)單位往往會(huì)列出一系列尤其供應(yīng)的材料,這是甲供材。工程預(yù)算中包括了甲供材的費(fèi)用,但財(cái)務(wù)資料也將甲供材反映在內(nèi),這就將甲供材的材料費(fèi)重復(fù)計(jì)算在工程成本里。

2應(yīng)對(duì)電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)難點(diǎn)的一些對(duì)策

2.1建立完備的電氣設(shè)備安裝工程主要材料的市價(jià)信息庫(kù)這可以從以下兩個(gè)渠道進(jìn)行收集:一是市場(chǎng)渠道,在采購(gòu)比價(jià)、合同的商談與簽訂以及價(jià)格調(diào)研的過(guò)程中,我們能掌握到一些工業(yè)用的電氣材料價(jià)格,同時(shí)可以定期不定期地進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。二是對(duì)和民用建筑電氣較為接近的材料,可以利用當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)工程造價(jià)管理網(wǎng)站的價(jià)格信息,對(duì)其價(jià)格進(jìn)行整理和歸類(lèi)。另外,平時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的積累也很重要,實(shí)時(shí)地結(jié)合市場(chǎng)實(shí)情進(jìn)行深入分析,爭(zhēng)取使電氣工程造價(jià)中的主要材料與市場(chǎng)價(jià)格最大程度地接近,爭(zhēng)取客觀準(zhǔn)確地反映主要材料的造價(jià)。

2.2加強(qiáng)和定額編制部門(mén)的溝通,及時(shí)采用和工程建設(shè)期相符的新定額為適應(yīng)生產(chǎn)力水平的發(fā)展,行業(yè)部門(mén)會(huì)定時(shí)修編定額,不時(shí)地增加一些用了新工藝、新技術(shù)、新材料以及先進(jìn)的施工辦法和經(jīng)驗(yàn)而出現(xiàn)的定額子目,所以審計(jì)人員要多關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài),及時(shí)采用和工程建設(shè)期相適應(yīng)的新定額,為電氣設(shè)備安裝工程的預(yù)決算的審計(jì)提高最為可靠的依據(jù),盡可能低減少人為因素的影響。而對(duì)當(dāng)前使用的定額中明顯脫離實(shí)際情況的子目,可多與行業(yè)或地方定額編制的部門(mén)進(jìn)行交流,尋找合理的解決方法。另外,要編制好單位估價(jià)表工作,實(shí)事求是,合理編制估價(jià)表,如實(shí)上報(bào)定額編制部門(mén)進(jìn)行審批與備案,編制的方法與原則要和定額規(guī)定的一致。

2.3根據(jù)工程性質(zhì)選用定額行業(yè)職能部門(mén)制定的綜合性的電氣設(shè)備安裝工程預(yù)算定額是我們進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)。綜合定額出臺(tái)前,企業(yè)工程管理部門(mén)要根據(jù)工程的性質(zhì)選用不同的定額。要加強(qiáng)對(duì)施工合同管理工作人員的培訓(xùn),使其對(duì)各種定額的適用范圍有一定的了解,這樣簽訂合同時(shí),才能明確計(jì)價(jià)的依據(jù),為后面的結(jié)算、決算及審計(jì)提供依據(jù)。

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（二）施工監(jiān)督管理力度低高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類(lèi)工程的特點(diǎn)是種類(lèi)繁多、分布零散、施工點(diǎn)多、單個(gè)工程金額不大，同時(shí)，工程施工隨意性較強(qiáng)，通常無(wú)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)；工程時(shí)間相對(duì)集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對(duì)工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對(duì)也較多。加上部分工程的建設(shè)單位的施工人員對(duì)于維修工程的施工技術(shù)、工藝、材料、設(shè)備等了解不深，在施工過(guò)程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低，工程質(zhì)量不能滿足需要。

（三）施工單位普遍存在預(yù)算高估冒算當(dāng)前，高校維修工程項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算一般是由施工單位編制，建設(shè)單位認(rèn)可。施工單位在預(yù)算和結(jié)算過(guò)程中往往是高估冒算，在一定程度上進(jìn)行虛報(bào)工程造價(jià)。加之，建設(shè)單位管理人員調(diào)查研究工作不細(xì)不實(shí)，對(duì)預(yù)算、結(jié)算中量?jī)r(jià)組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機(jī)。施工單位往往鉆這個(gè)空子，利用虛報(bào)工程量，增大材料單價(jià)，重復(fù)計(jì)算工程量等手段提高工程造價(jià)。

（四）審計(jì)部門(mén)忽視小型維修項(xiàng)目工程項(xiàng)目的審計(jì)是提高學(xué)校資金使用效益、保證工程質(zhì)量的重要一環(huán)。高校非常重視維修工程審計(jì)工作，每一項(xiàng)維修工程必須經(jīng)過(guò)學(xué)校審計(jì)部門(mén)審計(jì)監(jiān)督。但隨著新建和維修項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾越來(lái)越突出，加之審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，往往只注重新建大型項(xiàng)目的審計(jì)，而忽視了小型維修項(xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致學(xué)校維修資金在一定程度上的浪費(fèi)與流失。

二、高校維修工程管理中的工作難點(diǎn)

（一）維修項(xiàng)目的立項(xiàng)選擇由于維修資金的限制，在維修項(xiàng)目的選擇上不可能做到有求必應(yīng)，對(duì)維修項(xiàng)目必須做到有選擇性地進(jìn)行立項(xiàng)審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來(lái)確定維修項(xiàng)目，在眾多項(xiàng)目中選擇并排列最急需施工的項(xiàng)目。在維修工程項(xiàng)目的確定和選擇工作中，需要對(duì)眾多信息進(jìn)行分析、比較、排除和優(yōu)選。但當(dāng)面對(duì)信息量比較大，需要選擇的維修工程項(xiàng)目較多的情況時(shí)，負(fù)責(zé)具體工作的管理人員就必須要具備相當(dāng)水準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和熟悉掌握學(xué)校各方面工作的能力。

（二）維修工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制高校維修工程由于存在單項(xiàng)工程量及維修金額較小的特點(diǎn)，往往是“正規(guī)軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無(wú)法像大型新建工程一樣采用委托監(jiān)理的方式進(jìn)行質(zhì)量管理。同時(shí)，維修工程所具備的種類(lèi)與數(shù)量較多，施工點(diǎn)變換快的特點(diǎn)，使得管理人員分身乏術(shù)，無(wú)法對(duì)所有工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督管理。因此，針對(duì)維修工程的特點(diǎn)，如何采取有效措施，確保維修工程質(zhì)量是高校維修工作面臨的一大難題。

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【中圖分類(lèi)號(hào)】 TU723.3【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 B 【文章編號(hào)】 1727-5123（2013）02-068-02

隨著我國(guó)投資管理體制改革的進(jìn)一步深化，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資管理模式被逐步打破，初步形成了投資主體多元化、資金來(lái)源多渠道、投資方式多樣化、項(xiàng)目建設(shè)多樣化的新格局，“誰(shuí)投資，誰(shuí)決策，誰(shuí)收益，誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”已成為投資管理的基本原則。伴隨著投資自的落實(shí)、投資責(zé)任追究制度的完善，無(wú)論國(guó)家還是企業(yè)，作為投資主體，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)正日益增強(qiáng)，為了保障建設(shè)資金安全有效使用，防止損失浪費(fèi)、貪污、挪用等問(wèn)題發(fā)生，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)在工程項(xiàng)目管理過(guò)程中越來(lái)越顯得重要。

1對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)和前提

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調(diào)價(jià)總價(jià)合同；單價(jià)合同又分為估計(jì)工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式合同。先確定合同的計(jì)價(jià)類(lèi)型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺(tái)了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋?zhuān)蓳?jù)此分析判斷補(bǔ)充條款的有效性。如果只是對(duì)合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對(duì)合同主條款或招投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽(yáng)合同，作無(wú)效處理。做出無(wú)效判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門(mén)咨詢。

2工程量的審核是工程審計(jì)的根本

施工單位一般會(huì)通過(guò)虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡(jiǎn)繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。

工程量審計(jì)方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。

一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量。對(duì)隱蔽工程可以通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來(lái)確定其真實(shí)情況。另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類(lèi)、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、土方的開(kāi)挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

3定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會(huì)通過(guò)高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)（砼或砂漿標(biāo)號(hào)）、位置等；其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計(jì)算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對(duì)換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。對(duì)補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類(lèi)、含量、臺(tái)班單價(jià)是否科學(xué)合理。

4材料價(jià)格的審核是審計(jì)的重中之重

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的敏感因素，亦是非?；钴S的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)考察確定。

5簽證的審核是審計(jì)成功的保障

不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過(guò)施工過(guò)程中增加簽證來(lái)達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多.有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，首先是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力；其次是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類(lèi)簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用等；最后是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。例如對(duì)索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能計(jì)算機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)等。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)成功。

6費(fèi)用的審核是審計(jì)的最后關(guān)口

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件（合同、招標(biāo)投標(biāo)書(shū)等）來(lái)確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要增加造價(jià)部分是否同比例下浮等，另外在計(jì)算下浮時(shí)要注意把甲方供材扣除。

7工程造價(jià)審計(jì)中的主要事項(xiàng)

為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好工程造價(jià)審計(jì)這項(xiàng)繁重的工作，審計(jì)人員應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

7.1注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過(guò)預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

7.2注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過(guò)程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人等多種形式。檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。