導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位中經(jīng)濟(jì)責(zé)任和責(zé)任審計(jì)已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率做出了巨大的貢獻(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指主要以資金作為責(zé)任標(biāo)的，從產(chǎn)生的原由分類(lèi)，可以劃分為約定經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法定代表人在任期內(nèi)是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查。它的目的是為國(guó)家相關(guān)監(jiān)察機(jī)構(gòu)審查提供依據(jù)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義在前言中已經(jīng)提到，此處不再贅述。下面補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義是：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)接受委托，依照國(guó)家相關(guān)部門(mén)的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政收入和支出情況、財(cái)務(wù)收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領(lǐng)導(dǎo)層有沒(méi)有肩負(fù)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是否遵紀(jì)守法所做出的監(jiān)督和評(píng)定行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收入和支出審計(jì)的深層次化，具體體現(xiàn)在思路和成果上。

（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用

依據(jù)我國(guó)事業(yè)單位管理的特征，領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用主要有：

1.審查經(jīng)濟(jì)任務(wù)的完成狀況

主要考察事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算是否符合規(guī)范，有無(wú)盲目預(yù)算和夸大預(yù)算。其考察指標(biāo)有：年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率、費(fèi)用自我供給率、投入的人員費(fèi)用占總費(fèi)用的比率、公務(wù)費(fèi)占全部費(fèi)用的比率、社會(huì)效益等等。

2.審查收入和支出活動(dòng)是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類(lèi)審查中，重點(diǎn)考察：財(cái)政津貼的發(fā)放是否依據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算撥付；各類(lèi)收入是否經(jīng)過(guò)有審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批，并依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批；業(yè)務(wù)性收入是否與服務(wù)性收入分開(kāi)賬目進(jìn)行核算等等。

3.審查資金、負(fù)債和所有者權(quán)益

在該類(lèi)審查中，重點(diǎn)考察：事業(yè)單位管理資產(chǎn)的人員在任職期內(nèi)和任期結(jié)束時(shí)債務(wù)的權(quán)利和義務(wù)；審查賬面信息和實(shí)際信息是否相符合。另外，考察所有者權(quán)益是否真實(shí)有效。

4.審查內(nèi)控制度是否完善

該審查環(huán)節(jié)是審查內(nèi)控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否得到了強(qiáng)化，從而規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、提升資金利用率。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)程

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托相關(guān)審計(jì)部門(mén)審計(jì)完成的。一旦審計(jì)匯報(bào)結(jié)果、審計(jì)建議書(shū)等具有法律效力的報(bào)告“出爐”，則宣告審計(jì)的完成。其步驟為：

（一）制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門(mén)在接受委托后，應(yīng)依據(jù)審計(jì)工作準(zhǔn)則制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)的匯報(bào)方法、分工合作、問(wèn)題處置等方面做出具體規(guī)劃。

（二）審計(jì)前進(jìn)行調(diào)察

該環(huán)節(jié)要求事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)歸屬問(wèn)題、機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員編排做出說(shuō)明并拿出報(bào)告并說(shuō)明職業(yè)范圍或運(yùn)營(yíng)范圍。另外，應(yīng)出示銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)報(bào)告等相關(guān)的原始報(bào)告及電子財(cái)會(huì)信息表。

（三）審計(jì)通知書(shū)的傳送

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)始前三天向事業(yè)單位傳送審計(jì)通知書(shū)，并抄錄審計(jì)通知書(shū)給事業(yè)單位的管理人。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)行階段

該階段包括的內(nèi)容有：搜集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的材料并且要求事業(yè)單位出具領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的匯報(bào)資料。另外，還應(yīng)收集重要的經(jīng)濟(jì)策劃的記錄材料。

（五）草擬審計(jì)報(bào)告并征詢(xún)被審計(jì)事業(yè)單位的建議

審計(jì)告一段落后，由審計(jì)單位負(fù)責(zé)草擬審計(jì)報(bào)告，并綜合事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，必要時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整改。

（六）審計(jì)結(jié)果報(bào)告的出爐

審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)審計(jì)結(jié)果制作審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并上交省市或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。另外，還應(yīng)抄錄一份審計(jì)結(jié)果報(bào)告給事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式

（一）領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法

內(nèi)控調(diào)查的方式主要有：通過(guò)問(wèn)詢(xún)事業(yè)單位工作人員，檢查內(nèi)控文件。另外，通過(guò)觀察被審計(jì)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來(lái)確定評(píng)價(jià)方法。因此，通過(guò)觀測(cè)不同的工作環(huán)節(jié)和整個(gè)工作體系，可以明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)性的檢測(cè)辦法

實(shí)質(zhì)性檢測(cè)的一般辦法有：通過(guò)基本的財(cái)務(wù)審計(jì)，結(jié)合具體的會(huì)計(jì)審計(jì)目的，對(duì)不一樣的審計(jì)目標(biāo)采取不同的審計(jì)辦法。該類(lèi)審計(jì)測(cè)試辦法的內(nèi)容包含：對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范進(jìn)行審計(jì)、對(duì)會(huì)計(jì)賬目的完整度進(jìn)行審計(jì)并對(duì)財(cái)會(huì)賬目的可靠性進(jìn)行審計(jì)等。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)肩負(fù)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)全力配合，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的可靠程度。要做到該點(diǎn)，寄希望于審計(jì)部門(mén)一步到位是不現(xiàn)實(shí)的。監(jiān)管、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與審計(jì)部門(mén)應(yīng)通力合作，并且多交流多溝通。審計(jì)部門(mén)在事業(yè)單位各部門(mén)的有力協(xié)助下審查財(cái)會(huì)材料，而監(jiān)管部門(mén)則查閱百姓的意見(jiàn)薄做到內(nèi)部檢查外部抽調(diào)。另外，審計(jì)人員也應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，不斷提升執(zhí)法技能、完善服務(wù)態(tài)度。秉承謹(jǐn)慎、公平、實(shí)事求是的工作風(fēng)格和服務(wù)態(tài)度，幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中實(shí)證不足、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況，審計(jì)單位應(yīng)只作披露而不作評(píng)定，進(jìn)而有效規(guī)避因得到的證據(jù)不足引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相信在事業(yè)單位和審計(jì)部門(mén)的通力合作下，會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的重要性。

參考文獻(xiàn)：

[1]霍懷功.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其評(píng)價(jià)體系[J].交通財(cái)會(huì)，2012，（8）：52-55.

篇2

一、 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)>將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與此相似，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！苯梃b以上有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于部隊(duì)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計(jì)和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí)，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既審事又議人。 公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的一種形式，它除去具有一般的審計(jì)特征以外還有一定的特殊性。財(cái)務(wù)收支的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)等都是針對(duì)事情而非責(zé)任人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要審查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把對(duì)“人”的監(jiān)督與對(duì)“事”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，審計(jì)的內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期較長(zhǎng)，審計(jì)的時(shí)間跨度大。公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)管理結(jié)果的審計(jì)，一般一個(gè)任期以上，跨越時(shí)間長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣泛復(fù)雜，各種資料多，審計(jì)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)(來(lái)源：文秘站 ）多，審計(jì)的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據(jù)的有關(guān)法規(guī)、規(guī)則不當(dāng)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)對(duì)象層次高。被審計(jì)的責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，其任職期間涉及的部隊(duì)大宗物資采購(gòu)，營(yíng)房基礎(chǔ)建設(shè)、與地方往來(lái)款項(xiàng)等敏感性問(wèn)題多，需要大量采用專(zhuān)業(yè)判斷和分析性技術(shù)，如果審計(jì)人員的素質(zhì)，特別是知識(shí)面與審計(jì)技能不適應(yīng)上述要求，就會(huì)從審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（四）被審計(jì)單位提供虛假的財(cái)務(wù)信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊(duì)會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，有些單位對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況的會(huì)計(jì)資料提供的較為完整，而且從面上看，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好，實(shí)際上卻存在有些預(yù)算外的收入未全部入賬現(xiàn)象，還有的是受單位領(lǐng)導(dǎo)指使，對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)進(jìn)行調(diào)整沖減，這些都嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性，產(chǎn)生了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)事項(xiàng)常使得審計(jì)機(jī)關(guān)面臨被動(dòng)的局面。公安邊防部隊(duì)人動(dòng)一般具有批量性，當(dāng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)限期完成任期審計(jì)任務(wù)時(shí)，存在任期審計(jì)任務(wù)多，工作量大，情況復(fù)雜，難度大，要求高，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足的矛盾，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)- 成本-效率的關(guān)系很難處理，無(wú)暇顧及審計(jì)質(zhì)量等方面產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）改進(jìn)審計(jì)手段，運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容多，工作量大，上級(jí)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進(jìn)審計(jì)手段，采用科學(xué)有效的審計(jì)方法。一是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前自查制度。要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人按規(guī)定對(duì)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況、往來(lái)款項(xiàng)、部隊(duì)的基礎(chǔ)建設(shè)、大項(xiàng)采購(gòu)項(xiàng)目的合法程序等相關(guān)問(wèn)題在實(shí)施審計(jì)前自行匯報(bào)或自查，然后審計(jì)人員根據(jù)其自查的情況對(duì)其進(jìn)行檢查。二是充分利用歷年年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，了解以前年度存在問(wèn)題，分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題存在的可能性，選準(zhǔn)切入點(diǎn)，歷年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)檔案都可以看出責(zé)任人的廉潔與否，對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。三是根據(jù)不廉潔行為具有隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，把審計(jì)范圍從本級(jí)延伸到下級(jí)單位、外調(diào)與被審計(jì)單位有經(jīng)常往來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的商家及地方共建友鄰單位，堅(jiān)持查帳與查實(shí)結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合，重點(diǎn)與一般結(jié)合。這樣才能把問(wèn)題查深，查透，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）積極推行多方審計(jì)承諾制

多方審計(jì)承諾制包括審計(jì)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾、被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分別向?qū)徲?jì)組承諾等內(nèi)容。審計(jì)組重點(diǎn)就保證按審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容和操作規(guī)程實(shí)施審計(jì)等向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾。被審計(jì)單位重點(diǎn)對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，有無(wú)賬外資產(chǎn)、賬外賬、“小金庫(kù)”等向?qū)徲?jì)組作出承諾。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)對(duì)所提供的任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況和本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況，以及審計(jì)范圍涉及的其他資料的真實(shí)性、完整性向?qū)徲?jì)組作出承諾。通過(guò)多方承諾，可以事先明確各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）恰當(dāng)作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)

篇3

開(kāi)展全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

1、擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能除了要包括傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)外，側(cè)重點(diǎn)還在于預(yù)防。開(kāi)展全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，突出任前、任中審計(jì)，積極開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)，改變了過(guò)去單一的離任審計(jì)模式，促使被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取正確措施，邊審計(jì)，邊整改，邊落實(shí)，可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用，避免出現(xiàn)“亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚”的問(wèn)題。

2、提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。開(kāi)展全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，每年年初，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的委托，科學(xué)合理地制訂年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等與任前、任中審計(jì)掛起鉤來(lái)，避免重復(fù)審計(jì)，可以節(jié)約成本，提高效率。全過(guò)程審計(jì)一方面做到了有計(jì)劃、有準(zhǔn)備，有利于審計(jì)部門(mén)合理安排審計(jì)資源，另一方面，任前、任中審計(jì)，可以盡早掌握干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，離任審計(jì)可以直接利用前期審計(jì)結(jié)果，只需對(duì)未審年度進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，有利于減少審計(jì)時(shí)間和節(jié)約審計(jì)成本，還能在一定程度上減小“先離后審”的現(xiàn)象。

3、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。開(kāi)展任前、任中審計(jì)，將任期內(nèi)的審計(jì)結(jié)果納入干部考核體系中，可以加強(qiáng)干部日常的監(jiān)督，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部管理行為，強(qiáng)化干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，彌補(bǔ)干部考核評(píng)價(jià)方法的不足。還能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)糾正錯(cuò)誤決策，減少或避免損失，正確恰當(dāng)?shù)芈男薪?jīng)濟(jì)責(zé)任。也便于組織部門(mén)能夠更客觀公正地考察、選拔任用干部，避免干部任用中的失察問(wèn)題。

4、健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的需要。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)于從源頭防止腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用，也是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系必要的補(bǔ)充。

全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建

1、建立健全高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。當(dāng)前各高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度基本上只規(guī)定了離任審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。為構(gòu)建全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，首先應(yīng)從制度建設(shè)著手，明確任前、任中審計(jì)的內(nèi)容，為審計(jì)工作順利開(kāi)展的提高必要制度保證。任前、任中、離任審計(jì)雖然在表象上相似處很多，但側(cè)重點(diǎn)不同。依筆者淺見(jiàn)，任前審計(jì)的側(cè)重對(duì)敏感、關(guān)鍵崗位干部在選拔任用前，對(duì)其前一任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；任中審計(jì)的側(cè)重對(duì)群眾反映問(wèn)題比較多或者任期已滿三年的干部執(zhí)行全面審計(jì)；離任審計(jì)是依照正常的人更、調(diào)動(dòng)等，根據(jù)組織部門(mén)的委托進(jìn)行審計(jì)。

篇4

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問(wèn)題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒(méi)有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開(kāi)支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過(guò)高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹(shù)立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來(lái)看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過(guò)了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

篇5

通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對(duì)所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。

具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義

關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。

（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。

（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

（三）離崗審計(jì)：離崗審計(jì)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

正如前文所說(shuō)強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只是其審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更廣，既包含從事管理工作的高級(jí)管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(zhǎng)但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對(duì)其工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對(duì)于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的；審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別，對(duì)于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對(duì)承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類(lèi)管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容和范圍相對(duì)單一。

三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)象的界定

在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對(duì)象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營(yíng)模式不盡相同，所以對(duì)關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國(guó)工商銀行為例，主要包括：一是一級(jí)（直屬）分行正副行長(zhǎng)、二級(jí)分行行級(jí)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人；二是二級(jí)分行以下各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對(duì)公客戶(hù)經(jīng)理、個(gè)人客戶(hù)經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對(duì)賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心庫(kù)管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶(hù)證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對(duì)這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。

四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法

關(guān)于如何對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì)，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國(guó)工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。

（一）審計(jì)的組織實(shí)施。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門(mén)和內(nèi)控合規(guī)部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負(fù)責(zé)。每年年初各級(jí)行人力資源部門(mén)需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì)同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計(jì)對(duì)象人選計(jì)劃，并通知內(nèi)部審計(jì)部門(mén)組織離崗審計(jì)；內(nèi)控合規(guī)部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門(mén)實(shí)施離崗審計(jì)工作。

（二）審計(jì)的主要內(nèi)容。在中國(guó)工商銀行，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。

（三）審計(jì)的流程。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)組織離崗審計(jì)；二是由內(nèi)控合規(guī)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計(jì)組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審人；三是審計(jì)組以被審計(jì)對(duì)象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計(jì)方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開(kāi)出《離崗審計(jì)通知書(shū)》，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，五是出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(zhǎng)簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)整改。

五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問(wèn)題

當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（一）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多?？陀^上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級(jí)分行行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對(duì)公、對(duì)私客戶(hù)經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象要多出很多，客觀上加大了審計(jì)人員的工作量。

（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)營(yíng)、操作等不同工種，對(duì)于這類(lèi)人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒(méi)有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶(hù)經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。

（三）基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔(dān)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。

（四）離任審計(jì)過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調(diào)。

按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門(mén)根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計(jì)部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門(mén)審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計(jì)工作不充分。

六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對(duì)策和措施

鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計(jì)工作的對(duì)策和措施。

（一）結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲(chǔ)備，每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)于客戶(hù)經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對(duì)象，實(shí)施“輪戶(hù)”管理，從而大量減少需開(kāi)展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評(píng)價(jià)規(guī)范化。由于對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對(duì)本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。

篇6

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企業(yè)干部任免的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)其特殊的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感和正確、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)功過(guò)是非的重要衡量條件。為保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，需要企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大監(jiān)督力度。切實(shí)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保障責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)更加完善化、制度化和規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條，已經(jīng)是眾多企業(yè)人共同關(guān)注的話題。那么，如何能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為企業(yè)未來(lái)的后續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好運(yùn)營(yíng)環(huán)境？針對(duì)此問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議。

一、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序

規(guī)范經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任首先要規(guī)范審計(jì)操作程序。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序要依據(jù)我國(guó)依據(jù)頒布實(shí)施的《審計(jì)法》開(kāi)展，與本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)人事部門(mén)下達(dá)的審計(jì)委托書(shū)為依據(jù)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該組建聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行工作方案的編制。在編制審計(jì)工作方案時(shí)，要將審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要求進(jìn)行明確。劃分審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)員職責(zé)，結(jié)合審計(jì)工作方案的內(nèi)容下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。通知各人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將審計(jì)工作開(kāi)展前的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。

在審計(jì)過(guò)程中，要注意將證據(jù)的收集、鑒定等作為工作的重點(diǎn)，并且要求所有參與會(huì)計(jì)資料提供的人員或者經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，保證審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)、可靠，落實(shí)責(zé)任。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和嚴(yán)肅的作風(fēng)。

二、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就要保證每一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)密謹(jǐn)慎，對(duì)每一次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)責(zé)任制，在審計(jì)內(nèi)部還要將內(nèi)部?jī)杉?jí)審計(jì)復(fù)核制度運(yùn)用到其中，審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員要在制度、數(shù)據(jù)、文字等各個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)，而且每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目切忌個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行研究，所有項(xiàng)目都要進(jìn)行集體研究，最終下達(dá)審計(jì)結(jié)論。這樣做的目的在于提高審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法程序的完善度

制定健全的審計(jì)執(zhí)法程序，加強(qiáng)執(zhí)法建設(shè)，并建立審計(jì)責(zé)任制度。將審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到崗位，落實(shí)到個(gè)人。保證有錯(cuò)案時(shí)能夠有根據(jù)的將責(zé)任落實(shí)到人。例如審計(jì)人員或者審計(jì)工作發(fā)生一定問(wèn)題時(shí)，可以按照建立的審計(jì)責(zé)任制度追究責(zé)任人的責(zé)任以及行政賠償?shù)忍幚?。審?jì)工作要有特定的部門(mén)進(jìn)行復(fù)核。我國(guó)依據(jù)對(duì)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范，各地審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本地審計(jì)工作的實(shí)際情況建立與之相符合的審計(jì)執(zhí)法程序。用制度的形式來(lái)規(guī)范每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，并對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施全程跟蹤。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段制定操作標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。同時(shí)，審計(jì)組一面也要出具書(shū)面保證書(shū)，進(jìn)一步保證審計(jì)工作始終嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，依法執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督功能。若出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)負(fù)法律責(zé)任或行政責(zé)任。

四、建立客觀的評(píng)價(jià)體系，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正常進(jìn)行，取得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果，要使審計(jì)工作獨(dú)立于其他管理。審計(jì)工作易受其他因素的影響而增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，是提高審計(jì)質(zhì)量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，應(yīng)建立一套健全、客觀、公正的責(zé)任評(píng)價(jià)體系。通過(guò)評(píng)價(jià)體系，正確的分析審計(jì)工作，進(jìn)一步降低審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。同時(shí)，還要針對(duì)同行業(yè)內(nèi)不同工作崗位的不同特點(diǎn)，制定一套分類(lèi)考核指標(biāo)，并在實(shí)踐中不斷對(duì)其進(jìn)行完善和修改。

要將傳統(tǒng)思想中對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性所定義的單獨(dú)性進(jìn)行更新。獨(dú)立性不同于單獨(dú)性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，客觀、公正都來(lái)自于獨(dú)立性。因?yàn)閷徲?jì)工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，能夠進(jìn)一步確保審計(jì)結(jié)果的公正、客觀。

五、科學(xué)的利用審計(jì)方法

對(duì)于審計(jì)技術(shù)，應(yīng)該做到靈活運(yùn)用，科學(xué)利用。傳統(tǒng)的審計(jì)法包括審閱法、核對(duì)法、順查法、逆查法，通過(guò)將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與科學(xué)的審計(jì)方法，例如抽查與詳查、比率分析、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算等，進(jìn)行有機(jī)融合，再采取必要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)綜合的進(jìn)行比較與分析，能夠得出更加正確的審計(jì)結(jié)論。

六、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作是為促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的重要先決條件。審計(jì)工作的目的在于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)國(guó)家正常的財(cái)政秩序，我們?cè)谥匾晫徲?jì)結(jié)果的同時(shí)，更應(yīng)該規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程，將審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)和所涉及到的各個(gè)方面，都做到嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，嚴(yán)格按照審計(jì)程序依法執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職能，凈化企業(yè)財(cái)政環(huán)境，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境是我們的共同目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗澤惠.以審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，會(huì)計(jì)之友[J]，2011（08）

篇7

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。

二、開(kāi)展縣局局長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)

國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局（中國(guó)煙草總公司）文件（國(guó)煙審〔2014〕104號(hào)）《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)煙草企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括煙草行業(yè)直屬各企事業(yè)單位（含控股企業(yè)）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），卷煙生產(chǎn)企業(yè)及縣級(jí)局（分公司、營(yíng)銷(xiāo)部）等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人等。文件規(guī)定要開(kāi)展縣局局長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、安徽省煙草公司縣煙草專(zhuān)賣(mài)局的職能

安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個(gè)縣級(jí)煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經(jīng)營(yíng)單位，縣煙草專(zhuān)賣(mài)局為煙草專(zhuān)賣(mài)行政執(zhí)法主體，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)煙草行業(yè)的內(nèi)部專(zhuān)賣(mài)管理監(jiān)督、市場(chǎng)監(jiān)管、打假打私、煙草專(zhuān)賣(mài)零售許可證管理等職責(zé)，在縣局下設(shè)營(yíng)銷(xiāo)部，作為縣局的一個(gè)部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)部承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)零售戶(hù)的客戶(hù)服務(wù)工作，客戶(hù)經(jīng)理為客戶(hù)提供服務(wù)、品牌宣傳、市場(chǎng)分析等工作。作為縣局的負(fù)責(zé)人主要承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)專(zhuān)賣(mài)監(jiān)管、客戶(hù)服務(wù)、資產(chǎn)受托保管、所在單位安全等責(zé)任。

四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而在煙草行業(yè)在取得縣級(jí)煙草公司法人資格后，縣煙草局的財(cái)務(wù)開(kāi)支模式發(fā)生巨大變化，全市只有一個(gè)卷煙倉(cāng)庫(kù)，由配送中心統(tǒng)一分揀打碼，配送到戶(hù)，銷(xiāo)售收入全部入市局（公司）賬戶(hù)，貨款與銷(xiāo)售核對(duì)由市局（公司）進(jìn)行，縣煙草局只負(fù)責(zé)客戶(hù)服務(wù)?？h局的日常零星開(kāi)支在備用金范圍內(nèi)（一般不超過(guò)五萬(wàn)元）支付，其他費(fèi)用支出均到市局（公司）核報(bào)，市局（公司）轉(zhuǎn)賬支付。縣局局長(zhǎng)的財(cái)務(wù)收支權(quán)限基本沒(méi)有。在這種模式下，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義：“是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”是無(wú)法開(kāi)展的，對(duì)于如何開(kāi)展縣級(jí)局（營(yíng)銷(xiāo)部）局長(zhǎng)（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先了解縣級(jí)局負(fù)責(zé)人管轄權(quán)限，并依據(jù)市級(jí)局（公司）所賦予的權(quán)限范圍，再進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)?；诳h局局長(zhǎng)的職責(zé)，縣局局長(zhǎng)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要為：任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成、專(zhuān)賣(mài)管理、資產(chǎn)管理、安全管理以及廉政建設(shè)等內(nèi)容。

五、審計(jì)具體內(nèi)容和方法

（一）任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成審計(jì)

查閱相關(guān)制度、工作日志及會(huì)議記錄等，是否做到對(duì)卷煙市場(chǎng)信息的監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)把握卷煙銷(xiāo)量、庫(kù)存和市場(chǎng)價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化。檢查任期內(nèi)市局（公司）下達(dá)的各項(xiàng)卷煙經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)（如銷(xiāo)量增幅、重點(diǎn)品牌等）完成情況。銷(xiāo)量等完成情況以及業(yè)務(wù)預(yù)算是否有效執(zhí)行；查看相關(guān)資料，檢查有無(wú)跨區(qū)銷(xiāo)售行為，有無(wú)虛擬客戶(hù)、拆單分?jǐn)偟热魏涡问降奶踪?gòu)卷煙行為，是否存在捆綁或變相捆綁銷(xiāo)售以及任何形勢(shì)的強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)行為等。

（二）專(zhuān)賣(mài)管理審計(jì)

專(zhuān)賣(mài)管理作為縣局（營(yíng)銷(xiāo)部）主要職能，是審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的方面，主要審計(jì)內(nèi)容：1. 零售許可證件管理。查閱被審計(jì)單位專(zhuān)賣(mài)許可證管理相關(guān)規(guī)定，審查是否與專(zhuān)賣(mài)相關(guān)法規(guī)及上級(jí)文件政策相符；抽查一定數(shù)量的專(zhuān)賣(mài)許可證，通過(guò)審閱辦理資料、實(shí)地查看等方式，審查專(zhuān)賣(mài)許可證辦理是否符合規(guī)定。2. 案件審理。抽查一定數(shù)量的案卷，審查專(zhuān)賣(mài)案件適用一般程序和簡(jiǎn)易程序的合理性；查看是否存在異?，F(xiàn)象。3. 專(zhuān)賣(mài)罰沒(méi)財(cái)物的管理。查看專(zhuān)賣(mài)罰沒(méi)物品盤(pán)點(diǎn)表或相關(guān)資料，確認(rèn)企業(yè)是否定期盤(pán)點(diǎn)，查看專(zhuān)賣(mài)罰沒(méi)物品倉(cāng)庫(kù)，暫扣煙與罰沒(méi)煙是否分開(kāi)存放，真、假卷煙是否分開(kāi)存放；抽盤(pán)罰沒(méi)物品實(shí)物，審查罰沒(méi)物品實(shí)物與臺(tái)賬記錄是否相符；審查涉案物品變賣(mài)依據(jù)、處理程序是否合規(guī)；審查罰沒(méi)收入是否及時(shí)、足額上繳財(cái)政，有無(wú)截留、挪用、坐支現(xiàn)象；罰沒(méi)卷煙的處理是否合規(guī)；審查涉案物品銷(xiāo)毀依據(jù)是否充分，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。4. 審查舉報(bào)費(fèi)、專(zhuān)賣(mài)協(xié)同辦案費(fèi)的列支手續(xù)；審查專(zhuān)賣(mài)辦案經(jīng)費(fèi)和打假經(jīng)費(fèi)列支的適當(dāng)性。5. 市場(chǎng)監(jiān)管。查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解制度建立情況，抽查相關(guān)工作計(jì)劃、總結(jié)、會(huì)議記錄等，查看是否建立并執(zhí)行相關(guān)政法聯(lián)席會(huì)議、行政執(zhí)法聯(lián)席會(huì)議制度；是否定期組織煙草專(zhuān)賣(mài)法律法規(guī)和真假卷煙識(shí)別等專(zhuān)題宣傳活動(dòng)；是否建立12313舉報(bào)電話臺(tái)賬，處理、反饋材料歸檔完整齊全。檢查是否按照省局、市局相關(guān)制度要求做好市場(chǎng)檢查、市場(chǎng)分析工作。6. 內(nèi)部監(jiān)管。檢查縣局專(zhuān)賣(mài)內(nèi)部監(jiān)管工作是否執(zhí)行省局、市局專(zhuān)賣(mài)內(nèi)管工作細(xì)則等相關(guān)制度，監(jiān)管范圍是否包括對(duì)卷煙經(jīng)營(yíng)和工業(yè)企業(yè)促銷(xiāo)的監(jiān)管。檢查監(jiān)管對(duì)象是否明確、程序是否規(guī)范、記錄是否詳實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部監(jiān)管中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的認(rèn)定、報(bào)告、處理及整改情況是否符合相關(guān)制度規(guī)定。

（三）資產(chǎn)管理審計(jì)

縣局作為市局（公司）資產(chǎn)受托管理者，承擔(dān)著資產(chǎn)安全完整、保值增值的責(zé)任。主要審計(jì)資產(chǎn)配置是否按照市局（公司）的定額執(zhí)行；資產(chǎn)采購(gòu)是否納入年度預(yù)算；資產(chǎn)的保管是否得當(dāng)；資產(chǎn)處置程序是否符合市局（公司）規(guī)定；是否定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并形成盤(pán)點(diǎn)記錄，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；查看出租固定資產(chǎn)合同或協(xié)議，租金確定過(guò)程是否符合規(guī)定，是否能夠及時(shí)足額收取租金并將租金及時(shí)上交市公司財(cái)務(wù)。

（四）預(yù)算（定額）管理審計(jì)

了解縣局預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，審查預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行是否符合制度規(guī)定；重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)預(yù)算外開(kāi)支和超預(yù)算開(kāi)支情況；結(jié)合市局（公司）預(yù)算，分析任職年度預(yù)算執(zhí)行情況；通過(guò)查閱財(cái)務(wù)憑證或詢(xún)問(wèn)方式，檢查是否存在延期報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用情況。

（五）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策及“八項(xiàng)規(guī)定”貫徹情況審計(jì)

1. 審計(jì)任期內(nèi)“三重一大”執(zhí)行是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)政策規(guī)定；有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門(mén)，是否進(jìn)行了過(guò)程監(jiān)管，其結(jié)果是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛或遺留問(wèn)題，是否存在給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。2. 檢查任期內(nèi)執(zhí)行中央“八項(xiàng)”規(guī)定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車(chē)輛配置和使用不符合規(guī)定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況，是否存在延期報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)。

（六）執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)相關(guān)規(guī)定、內(nèi)部控制制度建設(shè)、職務(wù)消費(fèi)及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況

篇8

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展，并取得很大的市場(chǎng)。它擔(dān)負(fù)著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重?fù)?dān)，因?yàn)檫@些企業(yè)都是全體職工通過(guò)投資入股成為股東，依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)。可以講，多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山，多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢(xún)、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過(guò)投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營(yíng)，他們將通過(guò)什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)？任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。

1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證

多經(jīng)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由職業(yè)經(jīng)理班子來(lái)組織進(jìn)行。職工股東希望的是：通過(guò)經(jīng)營(yíng)班子的工作，所投資公司可以長(zhǎng)期存續(xù)經(jīng)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來(lái)說(shuō)企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤(rùn)最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動(dòng)下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會(huì)中介事務(wù)所對(duì)經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動(dòng)是沒(méi)有辦法監(jiān)督的，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算資料常常很難說(shuō)得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國(guó)企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望上級(jí)主管部門(mén)對(duì)多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，對(duì)投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，說(shuō)明國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的，希望通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng)，審計(jì)人員和其他職能部門(mén)又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任做出評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢(xún)意見(jiàn)和建議。所以對(duì)于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級(jí)主管部門(mén)的者來(lái)說(shuō)目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會(huì)的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施，由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢(xún)與審計(jì)評(píng)價(jià)等活動(dòng)。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查；其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。

4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，代表委托方進(jìn)行審計(jì)，向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書(shū)》的要求對(duì)委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告形成后，由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門(mén)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理

建議書(shū)。管理建議書(shū)應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題、問(wèn)題形成的原因和管理建議，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)（決定）的情況，同時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的意見(jiàn)。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)

我們對(duì)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn)：

1、檢查管理層對(duì)股東的誠(chéng)信度和績(jī)效

公司管理層必須對(duì)股東負(fù)責(zé)，制定有長(zhǎng)期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長(zhǎng)期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求，對(duì)其以及公司班子的績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴(lài)性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)列表對(duì)增長(zhǎng)幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場(chǎng)對(duì)所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無(wú)論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對(duì)各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級(jí)機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對(duì)股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對(duì)標(biāo)中國(guó)家電網(wǎng)公司就建立了《國(guó)家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核管理暫行辦法》，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對(duì)所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)、約束其經(jīng)營(yíng)行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對(duì)這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過(guò)內(nèi)審部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議加以健全。

我們公司近年來(lái)開(kāi)展了國(guó)際比較和同業(yè)對(duì)標(biāo)，在此過(guò)程中內(nèi)審部門(mén)也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過(guò)程，它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對(duì)標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn)，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場(chǎng)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評(píng)價(jià)

在新的內(nèi)部審計(jì)定義下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)管理審計(jì)，甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對(duì)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值

我們要鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以?xún)r(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營(yíng)管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性?xún)r(jià)值。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，因而，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)的，這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值，間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值，是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的蓬勃發(fā)展，國(guó)企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門(mén)順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門(mén)將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)的管理審計(jì)上，實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的邊緣化。

篇9

在2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中，明確要求地方各級(jí)政府及其工作部門(mén)必須建立權(quán)力清單制度，“清單”二字自此深入人心，除決定中明確提及的“權(quán)力清單”外，“責(zé)任清單”、“廉政清單”等清單制度也隨之建立、規(guī)范并得以實(shí)施。但不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是“權(quán)力清單”、“責(zé)任清單”還是“廉政清單”等清單制度，其主要目的均是加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，而在這些客觀而緊迫的制約和監(jiān)督要求下，“經(jīng)濟(jì)問(wèn)題”往往是權(quán)力腐敗與失控的突破口，是領(lǐng)導(dǎo)失責(zé)與違紀(jì)的導(dǎo)火線。

因此，明確主要領(lǐng)導(dǎo)干部的“經(jīng)濟(jì)權(quán)力”，按照權(quán)責(zé)一致的要求，建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單”制度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的“經(jīng)濟(jì)問(wèn)題”形成直接且具體的問(wèn)責(zé)與約束機(jī)制，便成為當(dāng)前中國(guó)社會(huì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)中的重要抓手。

一、什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單

《辭?！穼ⅰ柏?zé)任”詮釋為份內(nèi)應(yīng)做之事，若沒(méi)有做好，則應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)失。落實(shí)到主要領(lǐng)導(dǎo)干部，“責(zé)任”意味著崗位職責(zé)所賦予的任務(wù)，是其必須且應(yīng)該主動(dòng)履行的，與義務(wù)有著本質(zhì)區(qū)別。

“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部而言，便特指由其擔(dān)任的崗位所決定的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須有所為的事項(xiàng)，在公共委托關(guān)系的主導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)干部往往受托管理著國(guó)家的公共資源，而公共資源的合法取得、合規(guī)使用以及有效利用，作為領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)該做好的份內(nèi)之事，便是經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為眾多責(zé)任事項(xiàng)中的一部分，一經(jīng)評(píng)價(jià)，沒(méi)有做好的同樣要求承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)失，即領(lǐng)導(dǎo)干部必須接受問(wèn)責(zé)并處理。

而“清單”一詞最早出現(xiàn)在我國(guó)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的物資儲(chǔ)備清單和工程造價(jià)領(lǐng)域的工程量清單之中，表示對(duì)內(nèi)容的一種羅列方式。隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的日益深入和復(fù)雜，清單式的管理被作為一項(xiàng)管理制度予以明確，并作為當(dāng)下的流行詞，被廣泛運(yùn)用在各級(jí)政府部門(mén)的管理制度中，形成了“權(quán)力清單”、“責(zé)任清單”和“廉政清單”等清單制度?！扒鍐巍币辉~在作為管理制度被運(yùn)用時(shí)，不再僅僅表示對(duì)內(nèi)容的列示，而是體現(xiàn)對(duì)特定事項(xiàng)的處理并使之井然有序的過(guò)程，更多地發(fā)揮著梳理、界定、公開(kāi)并可評(píng)價(jià)的作用，具有明晰性、可操作性、可評(píng)價(jià)性和動(dòng)態(tài)性等主要特征。

將清單式的管理模式引入領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用清單來(lái)界定責(zé)任內(nèi)容，并評(píng)價(jià)責(zé)任落實(shí)的效果，便是“經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單”的建立基礎(chǔ)，故“經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單”被定義為：運(yùn)用清單管理模式，在公共資源實(shí)際分配的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同領(lǐng)導(dǎo)崗位細(xì)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任明晰化、公開(kāi)化、衡量化，并配套評(píng)價(jià)和問(wèn)責(zé)機(jī)制。

二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單的可行性

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單的制度基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在我國(guó)最初被作為一項(xiàng)制度提出，是在20世紀(jì)80年代的工業(yè)企業(yè)之中，表現(xiàn)為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任關(guān)系，隨著公司治理的理念逐漸滲透到國(guó)家公共領(lǐng)域，如何對(duì)公共資源進(jìn)行更好地管理和使用就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任制慢慢存在于我國(guó)的國(guó)家機(jī)關(guān)和其他國(guó)有主體之間。此時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的本質(zhì)既表現(xiàn)為一種利益關(guān)系，即經(jīng)營(yíng)管理者受托管理和使用國(guó)家的公共資源，又體現(xiàn)為一種法律責(zé)任，即將經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)同自身利害相關(guān)聯(lián)，嚴(yán)格考核和監(jiān)督問(wèn)責(zé)，基于此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提出了必須依法明確每一個(gè)崗位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，尤其是強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理主體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的客觀要求，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益并維持經(jīng)濟(jì)秩序。以上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制所體現(xiàn)出的權(quán)責(zé)一致、責(zé)任明確、落實(shí)到崗、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)等內(nèi)涵要素，正可作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單的理論支撐。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單的技術(shù)手段

清單的建立不光需要制度的支撐，同時(shí)也需要有推廣的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的審計(jì)模式，從最初的廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)到承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，再到現(xiàn)在的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在30多年的發(fā)展歷程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容被逐步確定為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，并借以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的情況。換句話說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象就是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)的結(jié)果就是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的效果，審計(jì)的目標(biāo)就是加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，而這些恰恰就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單制度所要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容、手段和目的。此外，在處理領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必不可少的“定責(zé)”環(huán)節(jié)，即依法依規(guī)認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，可以為清單的問(wèn)責(zé)制度提供依據(jù)和參考，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任追究和落實(shí)整改，杜絕腐敗問(wèn)題的蔓延和再次發(fā)生。

三、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單的現(xiàn)實(shí)意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單是深化權(quán)力監(jiān)督體系的重要舉措

已多次在重要場(chǎng)合發(fā)表講話，強(qiáng)調(diào)要從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局的高度出發(fā)，深入開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，大力推進(jìn)“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”、“老虎、蒼蠅一起打”等嚴(yán)厲舉措，其目的就是要讓領(lǐng)導(dǎo)干部深刻認(rèn)識(shí)到規(guī)范自身權(quán)力運(yùn)行的重要性，尤其要慎用經(jīng)濟(jì)權(quán)力。為什么都說(shuō)管好權(quán)、看好錢(qián)才是防治腐敗的關(guān)鍵？深究其原因便是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使手中的“經(jīng)濟(jì)權(quán)力”時(shí)，雖知曉了哪些屬于“不可為”事項(xiàng)，但是卻缺乏必要的責(zé)任引導(dǎo)，無(wú)法把握“可為”事項(xiàng)的尺度和邊界。由此，制定科學(xué)合理、詳細(xì)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單，能夠讓領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)避免經(jīng)濟(jì)權(quán)力尺度的人為擴(kuò)張和邊界的刻意模糊，真正體現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的落實(shí)到位。

此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單在發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督作用的同時(shí)，也可以充分結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并全數(shù)公開(kāi)清單內(nèi)容，保障群眾百姓應(yīng)有的知情權(quán)，努力搭建社會(huì)監(jiān)督的有效平_，形成監(jiān)督合力并增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單是實(shí)現(xiàn)“法定職責(zé)必須為”的重要手段

黨的十八屆四中全會(huì)明確了“要堅(jiān)持法定職責(zé)必須為、法無(wú)授權(quán)不可為，勇于負(fù)責(zé)、敢于擔(dān)當(dāng)，堅(jiān)決糾正不作為、亂作為”，這既是中央對(duì)權(quán)力和責(zé)任法治化的落實(shí)，更是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部全面履職的客觀要求。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單，其目的就是要確保領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任能夠落實(shí)到位。對(duì)照清單，領(lǐng)導(dǎo)干部才可以對(duì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主動(dòng)認(rèn)領(lǐng)，對(duì)隱蔽的責(zé)任事項(xiàng)主動(dòng)公開(kāi)，向社會(huì)公眾亮出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任家底”，真正實(shí)現(xiàn)清單之外無(wú)權(quán)力，清單之內(nèi)必須為的政治要求。

但是，隨著我國(guó)反腐敗斗爭(zhēng)的深入推進(jìn)和政府簡(jiǎn)政放權(quán)的客觀要求，實(shí)踐過(guò)程中部分領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)了“不插手就不犯錯(cuò)”的消極思想，在放手經(jīng)濟(jì)權(quán)力的同時(shí)，也刻意回避理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即所謂的為官不為。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單不能一成不變，而是要依據(jù)國(guó)家政策的改革與調(diào)整、財(cái)經(jīng)法紀(jì)的立改廢實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)對(duì)照現(xiàn)行權(quán)力清單調(diào)增或調(diào)減責(zé)任清單的內(nèi)容，給領(lǐng)導(dǎo)干部“加擔(dān)子”的同時(shí)也能適當(dāng)“減減負(fù)”，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單項(xiàng)目的合法性、合理性和有效性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單是加強(qiáng)干部管理考核的重要依據(jù)

實(shí)現(xiàn)干部清正，是反腐工作的基A，也是建設(shè)廉潔政治的重中之首，作為關(guān)鍵少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該明確自己可以干什么，應(yīng)該干什么，特別是在充斥著金錢(qián)誘惑的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單的提出對(duì)于提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的自覺(jué)性，無(wú)疑是一種制度創(chuàng)新。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容利用清單樣式進(jìn)行羅列，就如同黨內(nèi)頒布的各類(lèi)準(zhǔn)則和條例那樣，對(duì)不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任梳理和教育引導(dǎo)。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部是否能對(duì)其分內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任“盡責(zé)”的評(píng)價(jià)結(jié)果，可以作為干部考核和人才選拔的重要依據(jù)，即在注重廉政建設(shè)的同時(shí)也能緊抓勤政作風(fēng)。此外，針對(duì)每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)崗位設(shè)置的經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單，能夠在追責(zé)和處理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，有效地杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“吃大鍋飯”現(xiàn)象，用集體責(zé)任逃避個(gè)人責(zé)任，切實(shí)保證每一位領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在其位謀其職。

如果說(shuō)他律是手段，那么自律對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部而言就是一份保護(hù)和尊重，領(lǐng)導(dǎo)干部自身也迫切需要一份關(guān)于所在崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單來(lái)更好地指導(dǎo)本職工作，明確落實(shí)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，幫助遠(yuǎn)離“經(jīng)濟(jì)問(wèn)題”，主動(dòng)做到積極履職和績(jī)效提升。

[參考文獻(xiàn)]

[1]崔浩，桑建泉.責(zé)任清單制度的建構(gòu)理念與責(zé)任關(guān)系[J].行政管理改革，2015（6）：61-65.

[2]唐萬(wàn)松.責(zé)任清單與廉政清單：在廉政制度建構(gòu)中的作用與關(guān)系[J].廉政文化研究，2015（4）：48-53.

[3]馬志娟.腐敗治理、政府問(wèn)責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].審計(jì)研究，2013（6）：52-56.

[4]羅中樞.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的分類(lèi)選用、考核和管理探析[J].四川大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2012（1）：125-130.

[5]黃先耀.大力推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)[J].求是雜志，2010（4）：37-38.

篇10

一、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)介紹

（一）什么是投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目完成后，對(duì)投資項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過(guò)程、效益、作用和影響進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、客觀的分析；通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)踐的檢查和總結(jié)，確定投資項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目是否合理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否現(xiàn)實(shí)；通過(guò)分析評(píng)價(jià)找出成敗原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

（二）投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)分項(xiàng)目目標(biāo)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)、項(xiàng)目影響評(píng)價(jià)、項(xiàng)目持續(xù)性評(píng)價(jià)四部分。項(xiàng)目目標(biāo)后評(píng)價(jià)主要是評(píng)定項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)各項(xiàng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并對(duì)項(xiàng)目原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)即財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，包括項(xiàng)目資產(chǎn)及負(fù)債狀況、項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益情況、項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益指標(biāo)分析和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益變化的主要原因等。項(xiàng)目影響后評(píng)價(jià)主要有經(jīng)濟(jì)影響后評(píng)價(jià)、環(huán)境影響后評(píng)價(jià)、社會(huì)影響后評(píng)價(jià)。項(xiàng)目持續(xù)性后評(píng)價(jià)是指在項(xiàng)目的資金投入全部完成之后，項(xiàng)目的既定目標(biāo)是否還能繼續(xù)，項(xiàng)目是否可以持續(xù)地發(fā)展下去。

二、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)成果在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)中的可行性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括了領(lǐng)導(dǎo)干部的重大經(jīng)濟(jì)決策、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理狀況以及與此有關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況。近幾年重大投資項(xiàng)目的決策情況逐漸成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)于重大投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)成為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行項(xiàng)目決策職責(zé)，承擔(dān)項(xiàng)目決策失誤造成投資損失責(zé)任的依據(jù)。

從投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的定義和內(nèi)容可以看出，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)能夠確定項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)并能客觀、公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目活動(dòng)成績(jī)和失誤的主客觀原因，比較公正地、客觀地確定項(xiàng)目決策者、管理者和建設(shè)者的工作業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題，其成果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中有關(guān)投資項(xiàng)目審計(jì)的要求是相符的。因此利用投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的相關(guān)指標(biāo)或結(jié)論評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在投資項(xiàng)目決策上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是可行。

三、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

（一）將復(fù)核后的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)引入審計(jì)報(bào)告中，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的證據(jù)支撐

對(duì)于投資效果差或者投資失敗的項(xiàng)目，要對(duì)這些項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)報(bào)告中有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境影響、社會(huì)效益的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，將對(duì)比數(shù)據(jù)或指標(biāo)引入審計(jì)報(bào)告，形成有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，支撐對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)判。

（二）利用已完成的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)

根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)于項(xiàng)目成功度評(píng)定為不成功或失敗的項(xiàng)目，要查看有項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、決策會(huì)議記錄，調(diào)查項(xiàng)目決策時(shí)是否遵循了相應(yīng)的議事規(guī)則和有效的決策機(jī)制。

對(duì)于未遵循相關(guān)決策規(guī)則而由個(gè)人擅自決定的該類(lèi)項(xiàng)目，被審計(jì)對(duì)象要評(píng)定承擔(dān)決策失敗的直接責(zé)任。對(duì)于遵循了民主集中制原則并經(jīng)過(guò)集體討論決定的該類(lèi)項(xiàng)目，被審計(jì)對(duì)象要評(píng)定承擔(dān)決策失誤的主管責(zé)任。

對(duì)于項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中項(xiàng)目成功度評(píng)定為部分成功的項(xiàng)目，要區(qū)別不同項(xiàng)目。對(duì)于效益評(píng)價(jià)好而環(huán)境和社會(huì)效益評(píng)價(jià)差的經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目以及社會(huì)效益評(píng)價(jià)好而環(huán)境效益評(píng)價(jià)差的非經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目，就應(yīng)當(dāng)按照前述決策責(zé)任的認(rèn)定原則，評(píng)定被審計(jì)對(duì)象承擔(dān)相應(yīng)的直接責(zé)任或主管責(zé)任。

（三）對(duì)正在進(jìn)行的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)的應(yīng)用

在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可能部分投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)工作還未完成。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)對(duì)象其單位所處行業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、設(shè)計(jì)、施工、終驗(yàn)、項(xiàng)目投產(chǎn)后等各階段的實(shí)際情況，套用計(jì)算正在進(jìn)行的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中反映投資項(xiàng)目效益優(yōu)劣的各項(xiàng)指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施后帶來(lái)的收益結(jié)合項(xiàng)目收益期限與行業(yè)平均投資收益率進(jìn)行對(duì)比，評(píng)判項(xiàng)目成敗優(yōu)劣。對(duì)于失敗或部分目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目，根據(jù)前述領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評(píng)定原則，評(píng)價(jià)其應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任。

四、利用投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題