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篇1

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷深化，消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職意識逐步強(qiáng)化，經(jīng)濟(jì)管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運(yùn)用上還存在著運(yùn)用力度不大、效果不好等問題。部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果能否得到充分、合理的運(yùn)用，既關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理和干部隊(duì)伍建設(shè)長遠(yuǎn)發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織功能

1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進(jìn)一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，閱批審計(jì)報(bào)告，講評審計(jì)工作情況和階段性審計(jì)成果，研究確定審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，提出對審計(jì)人員和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的獎(jiǎng)懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計(jì)對象進(jìn)行談話誡勉，督促有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進(jìn)一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計(jì)、政工、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時(shí)，與經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計(jì)聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案，審查審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書，研究運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的具體方案，及時(shí)互通審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，定期向單位黨委報(bào)告工作，確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的完整性和不間斷性。

3.進(jìn)一步提高意見落實(shí)質(zhì)量。要加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，采取掛牌督辦、實(shí)地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量。審計(jì)意見的落實(shí)情況要及時(shí)報(bào)黨委審議，并形成會議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計(jì)單位黨委還要結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行認(rèn)真梳理分析，有針對性地建立和完善的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計(jì)問題再次發(fā)生。

二、建立和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的保障制度

1.建立和落實(shí)“先審后離”制度。雖然審計(jì)法規(guī)對此未作出明確要求，但從實(shí)踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計(jì)后離任的原則，是審計(jì)結(jié)果得以運(yùn)用的關(guān)鍵因素。審計(jì)部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時(shí)，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計(jì)，審計(jì)結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達(dá)政工部門；年中若發(fā)生擬審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時(shí)，政工部門應(yīng)保證給予審計(jì)部門足夠的審計(jì)時(shí)間的前提下，提前通知審計(jì)部門，以便及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

2.建立和落實(shí)信息反饋制度。要建立和落實(shí)審計(jì)情況反饋、整改落實(shí)情況反饋和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報(bào)告。審計(jì)部門要及時(shí)向上級審計(jì)部門報(bào)送批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告，向政工部門移交被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)報(bào)告表。被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門書面反饋審計(jì)意見落實(shí)情況，對未落實(shí)的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時(shí)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門反饋，便于審計(jì)部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。

3.建立和落實(shí)情況通報(bào)制度。審計(jì)部門要結(jié)合年度審計(jì)工作情況，以審計(jì)情況通報(bào)會、審計(jì)結(jié)果通報(bào)等形式，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況通報(bào)部隊(duì)官兵，增加審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時(shí)通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)要求、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容納入年度黨委擴(kuò)大會議工作部署，以引起被審計(jì)單位、被審計(jì)對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實(shí)責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計(jì)過失、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過失和審計(jì)意見不落實(shí)等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲?jì)過失或隱瞞、截留審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計(jì)結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計(jì)結(jié)果提供人和直接參與審計(jì)人員負(fù)直接責(zé)任，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計(jì)結(jié)果匯報(bào)環(huán)節(jié)出錯(cuò)導(dǎo)致沒有運(yùn)用落實(shí)到位的，由匯報(bào)部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計(jì)意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實(shí)，且無正當(dāng)理由的，由被被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任，被審計(jì)單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實(shí)施紀(jì)律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效方法

1.建立審計(jì)資料庫。審計(jì)部門應(yīng)將對各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建工程審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實(shí)情況分類收集整改，建立審計(jì)問題及情況整改資料庫，對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況詳細(xì)記錄，便于后續(xù)審計(jì)時(shí)查找使用和借鑒。

2.加強(qiáng)宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點(diǎn)，深入剖析發(fā)生原因，及時(shí)向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果對部隊(duì)建設(shè)的促進(jìn)作用。

3.強(qiáng)化監(jiān)管措施。要定期將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報(bào)進(jìn)行公布，不僅有利于官兵對被審計(jì)者的監(jiān)督，提高審計(jì)執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計(jì)部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點(diǎn)問題、焦點(diǎn)問題、傾向性問題、被審計(jì)單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

篇2

隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價(jià)。目的是全面評價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1　審計(jì)目的的特殊性

區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

2　審計(jì)內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來全面評價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

3　審計(jì)方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時(shí)間相對較長，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马?xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵

審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識。

篇3

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，它日益成為國家審計(jì)工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價(jià)與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運(yùn)作的重要力量。

目前，從審計(jì)委托程序上來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的審計(jì)?！跋葘徍箅x”則是對被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)際上就是任中審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實(shí)踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴(yán)重影響審計(jì)效果。

其次，任務(wù)安排隨機(jī)隨意，由于組織人事部門的干部任免機(jī)制與審計(jì)相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計(jì)機(jī)關(guān)在年初在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位一時(shí)無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位名稱、具體的審計(jì)時(shí)間，只有在組織人事部門審計(jì)委托書下達(dá)后，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時(shí)性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計(jì)工作的強(qiáng)度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計(jì)而審計(jì)，審計(jì)組大多情況下，突擊工作，加班加點(diǎn)。有時(shí)在任務(wù)重、時(shí)間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實(shí)際投入審計(jì)的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時(shí)會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計(jì)，對審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)成果多少會有所影響，也為審計(jì)工作埋下隱患。

要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使之規(guī)范化運(yùn)作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實(shí)踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》，切實(shí)保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、確保審計(jì)的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)一步明確審計(jì)對象和內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序。（3）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實(shí)際的科學(xué)的評價(jià)體系。

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越高，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和水平；審計(jì)署審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程、審計(jì)組織方式和審計(jì)方法等，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及問責(zé)工作提幾點(diǎn)建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求，突出對權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實(shí)、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價(jià)和問責(zé)，促進(jìn)完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實(shí)。

篇4

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和評價(jià)內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要工作有三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)；企業(yè)績效評價(jià)；由企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評價(jià)結(jié)論對企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。

審計(jì)署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系逐步地建立起來。

金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計(jì)署、國資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個(gè)單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，涉及基建、財(cái)務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計(jì)能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評價(jià)與定性評價(jià)相結(jié)合。定量評價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)為主，在衡量經(jīng)營成果時(shí)以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評價(jià)具有一定片面性。定性指標(biāo)受會計(jì)信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評價(jià)指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價(jià)結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法(AnalyticHierarchyProcess，簡稱AHP方法)，是對方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價(jià)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

實(shí)證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財(cái)政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價(jià)暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，增加對重大風(fēng)險(xiǎn)事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價(jià)指標(biāo)。共有會計(jì)信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個(gè)一級指標(biāo)構(gòu)成。

具體如表1所示：四、結(jié)論及建議綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評價(jià)結(jié)論。

篇5

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評價(jià)帶來困難

在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評價(jià)帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系

在大多數(shù)情況下，任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不是很明確，不能進(jìn)行量化考核，難以對被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)。在實(shí)踐工作中，由于沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計(jì)評價(jià)方法不夠統(tǒng)一；審計(jì)評價(jià)方法不夠客觀；審計(jì)評價(jià)方法不夠科學(xué)；審計(jì)評價(jià)方法不夠完善。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式

目前部分高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還停留在對被審計(jì)對象單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上，審計(jì)的形式還是就賬審賬，沒有認(rèn)真開展審計(jì)調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”，有無未在財(cái)務(wù)部門賬上反映的賬外賬，有無領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)的情況。因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)不明確，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)達(dá)到的高度和層次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計(jì)結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。

4.審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評價(jià)質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度

目前，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系中個(gè)別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度。實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實(shí)際情況，盡快完善和修訂高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公示和審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴(yán)格審計(jì)工作秩序，明確審計(jì)重點(diǎn)，講究審計(jì)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間；根據(jù)委托建議書下達(dá)審計(jì)通知書前，對被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；審計(jì)通知書中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾；在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會議制度、保密制度；審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見，審計(jì)評價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)，分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評價(jià)對象方面的不同，講究審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)；在審計(jì)評價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

3.依托高?，F(xiàn)行管理體制，探索設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的框架雛形

建立健全高?？茖W(xué)、適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，是完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從五個(gè)方面綜合構(gòu)建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績。為了設(shè)置簡化科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀(jì)廉政”四個(gè)評價(jià)模塊，可設(shè)置通用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，稱之為“共性指標(biāo)群”，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中均需要評價(jià)與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評價(jià)指標(biāo)。高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價(jià)模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價(jià)指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)群”，因被審計(jì)對象的差異而所需要重點(diǎn)審查的特殊經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要是對主管人力、物力、財(cái)力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。如：財(cái)務(wù)處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；資產(chǎn)管理處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；基建處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 后勤管理處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；人事處處長專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

4.全面提高審計(jì)人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計(jì)單位的工作特征。審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴(yán)明紀(jì)律 ，對審計(jì)核實(shí)的新問題，要認(rèn)真對待、嚴(yán)厲處理。在審計(jì)過程中，不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，還要依據(jù)審計(jì)法保護(hù)自己的合法權(quán)益，對那些打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的行為依法抵制。

5.重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的功能，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用摘要：一是對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度外，還要求實(shí)行任職公示制度，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，將審計(jì)結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強(qiáng)干部監(jiān)督管理的力度。要進(jìn)一步增強(qiáng)教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能和效果。三是要把審計(jì)結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正地評價(jià)干部的功過是非。

參考文獻(xiàn)：

[1]邢祥娟，陳希暉.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方法[J].中國管理信息化（綜合版），2006（12）：68-69.

篇6

[中圖分類號]F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一種特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況的一項(xiàng)客觀、公平的審計(jì)鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中，審計(jì)部門要適當(dāng)運(yùn)用審計(jì)評價(jià)體系對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行進(jìn)展做公平客觀的評價(jià)。所以，高效評價(jià)體系的建立作為評價(jià)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計(jì)工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計(jì)（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容最貼近的形式?？冃徲?jì)需對采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強(qiáng)公共責(zé)任問題上提供信息，其主要目標(biāo)是對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲?jì)在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時(shí)間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險(xiǎn)決策的同時(shí)又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時(shí)，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價(jià)理論。企業(yè)績效評價(jià)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價(jià)的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評價(jià)主體、評價(jià)角度、評價(jià)范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財(cái)政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價(jià)暫行辦法》以加強(qiáng)對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點(diǎn)，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項(xiàng)指標(biāo)。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評價(jià)[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和評價(jià)內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要工作有三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)；企業(yè)績效評價(jià)；由企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評價(jià)結(jié)論對企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。

審計(jì)署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計(jì)署、國資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個(gè)單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，涉及基建、財(cái)務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計(jì)能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評價(jià)與定性評價(jià)相結(jié)合。定量評價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)為主，在衡量經(jīng)營成果時(shí)以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評價(jià)具有一定片面性。定性指標(biāo)受會計(jì)信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評價(jià)指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價(jià)結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價(jià)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實(shí)證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財(cái)政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價(jià)暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，增加對重大風(fēng)險(xiǎn)事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價(jià)指標(biāo)。共有會計(jì)信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個(gè)一級指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系

評價(jià)

內(nèi)容 會計(jì)

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險(xiǎn)

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評價(jià)結(jié)論。

對于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，無論任職于黨政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過本文設(shè)計(jì)的評價(jià)指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟(jì)單位活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有人格化的特點(diǎn)，應(yīng)采用歷史的觀點(diǎn)、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。在具體評價(jià)過程中，依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，充分發(fā)揮審計(jì)人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運(yùn)用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)履行情況，提出明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻(xiàn)】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

篇7

一、忠于職守，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財(cái)政審計(jì)大格局。即堅(jiān)持以深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和政府投資審計(jì)為“兩翼”的審計(jì)工作格局。我局樹立全部財(cái)政資金為審計(jì)內(nèi)容，將全部政府性資金納入審計(jì)監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級財(cái)政決算、國庫管理、稅收征管、部門預(yù)算、民生資金、政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，推進(jìn)政府性資金全口徑審計(jì)、全過程審計(jì)、全方位審計(jì)，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目377個(gè)，審計(jì)（調(diào)查）查出各類問題金額2.1億元，審計(jì)后避免經(jīng)濟(jì)損失近4 000萬元，投資審計(jì)核減工程造價(jià)4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)移送案件線索。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，吉安縣審計(jì)局堅(jiān)決依法依規(guī)進(jìn)行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象，我局及時(shí)將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個(gè)案件涉及5人線索移送至縣紀(jì)委（監(jiān)察局）。同時(shí)將題為《農(nóng)村危房改造資金被套取（騙?。┈F(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計(jì)要情上報(bào)至上級審計(jì)機(jī)關(guān)及縣委、政府，縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來，先后向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬元。三是以推動工作、促進(jìn)發(fā)展為目的，狠抓審計(jì)問題整改。我局堅(jiān)持定期報(bào)告審計(jì)整改工作，積極爭取縣領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)整改工作的重視，積極推動縣政府建立審計(jì)整改情況通報(bào)制度和審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作常態(tài)化管理。3年來，全縣被審計(jì)單位共制定整改措施100余條，相關(guān)單位及其主管部門相繼出臺了17項(xiàng)制度辦法。審計(jì)和財(cái)政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個(gè)，取消違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目26個(gè)，糾正違紀(jì)違規(guī)資金246萬元，審計(jì)問題整改率達(dá)90%以上。

篇8

第二條本辦法所稱綜合績效評價(jià)，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過建立綜合評價(jià)指標(biāo)體系，對照相應(yīng)行業(yè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長以及管理狀況等進(jìn)行的綜合評判。

第三條企業(yè)綜合績效評價(jià)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，分為任期績效評價(jià)和年度績效評價(jià)。

（一）任期績效評價(jià)是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營成果及管理狀況進(jìn)行綜合評判。

（二）年度績效評價(jià)是指對企業(yè)一個(gè)會計(jì)年度的經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評判。

第四條為確保綜合績效評價(jià)工作的客觀、公正與公平，有效發(fā)揮對企業(yè)的全面評判、管理診斷和行為引導(dǎo)作用，開展綜合績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。

按規(guī)定不進(jìn)行社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)，其綜合績效評價(jià)工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。

第五條開展企業(yè)綜合績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。企業(yè)綜合績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)通過建立綜合的指標(biāo)體系，對影響企業(yè)績效水平的各種因素進(jìn)行多層次、多角度的分析和綜合評判。

（二）客觀性原則。企業(yè)綜合績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境特征，依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，客觀公正地評判企業(yè)經(jīng)營成果及管理狀況。

（三）效益性原則。企業(yè)綜合績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)以考察投資回報(bào)水平為重點(diǎn)，運(yùn)用投入產(chǎn)出分析基本方法，真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率和資本保值增值水平。

（四）發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)在綜合反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平，科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展能力。

第六條國資委依據(jù)本辦法組織實(shí)施企業(yè)綜合績效評價(jià)工作，并對企業(yè)內(nèi)部績效評價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章評價(jià)內(nèi)容與評價(jià)指標(biāo)

第七條企業(yè)綜合績效評價(jià)由財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)和管理績效定性評價(jià)兩部分組成。

第八條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行定量對比分析和評判。

（一）企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。

（二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。

（三）企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評判主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)經(jīng)營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。

第九條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)依據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的功能作用劃分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)。

（一）基本指標(biāo)反映企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)績效的主要方面，并得出企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)的基本結(jié)果。

（二）修正指標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異性和互補(bǔ)性，對基本指標(biāo)的評價(jià)結(jié)果作進(jìn)一步的補(bǔ)充和矯正。

第十條管理績效定性評價(jià)是指在企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。

第十一條管理績效定性評價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等方面。

第十二條企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)和管理績效定性評價(jià)指標(biāo)構(gòu)成企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)體系。各指標(biāo)的權(quán)重，依據(jù)評價(jià)指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進(jìn)行確定。

第三章評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評價(jià)方法

第十三條企業(yè)綜合績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第十四條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（一）國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并。

（二）國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值，或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的先進(jìn)值，在剔除會計(jì)核算差異后統(tǒng)一測算并。

第十五條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行劃分。

第十六條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標(biāo)類別，分別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個(gè)檔次。

第十七條大型企業(yè)集團(tuán)在采取國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極采用國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)，開展國際先進(jìn)水平的對標(biāo)活動。

第十八條管理績效定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評價(jià)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際水平和出資人監(jiān)管要求，統(tǒng)一制定和，并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個(gè)檔次。管理績效定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不進(jìn)行行業(yè)劃分，僅提供給評議專家參考。

第十九條企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值應(yīng)當(dāng)以經(jīng)審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為依據(jù)，并按照規(guī)定對會計(jì)政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進(jìn)行合理剔除，以保證評價(jià)結(jié)果的可比性。

第二十條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)計(jì)分以企業(yè)評價(jià)指標(biāo)實(shí)際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用規(guī)定的計(jì)分模型進(jìn)行定量測算。

管理績效定性評價(jià)計(jì)分由專家組根據(jù)評價(jià)期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實(shí)際情況，參考管理績效定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確定分值。

第二十一條對企業(yè)任期財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)計(jì)分應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，運(yùn)用各年度評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對任期各年度的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行分別評價(jià)，并運(yùn)用算術(shù)平均法計(jì)算出企業(yè)任期財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)分?jǐn)?shù)。

第四章評價(jià)工作組織

第二十二條企業(yè)綜合績效評價(jià)工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類實(shí)施”的原則組織實(shí)施。

（一）任期績效評價(jià)工作，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要組成部分，依據(jù)國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序和要求組織實(shí)施。

（二）年度績效評價(jià)工作，是國資委開展企業(yè)年度財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，依據(jù)國資委年度財(cái)務(wù)決算工作程序和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求組織實(shí)施。

第二十三條國資委在企業(yè)綜合績效評價(jià)工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）制定企業(yè)綜合績效評價(jià)制度與政策；

（二）建立和完善企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)體系與評價(jià)方法；

（三）制定和公布企業(yè)綜合績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；

（四）組織實(shí)施企業(yè)任期和年度綜合績效評價(jià)工作，通報(bào)評價(jià)結(jié)果；

（五）對企業(yè)內(nèi)部績效評價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十四條任期績效評價(jià)工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要，聘請社會中介機(jī)構(gòu)協(xié)助配合開展。受托配合的社會中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)綜合績效評價(jià)工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）受托開展任期各年度財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)工作；

（二）協(xié)助審核調(diào)整任期各年度評價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；

（三）協(xié)助測算任期財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)結(jié)果；

（四）協(xié)助收集整理管理績效定性評價(jià)資料；

（五）協(xié)助實(shí)施管理績效定性評價(jià)工作。

第二十五條管理績效定性評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)工作的基礎(chǔ)上，聘請監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、研究機(jī)構(gòu)、社會中介等方面的資深專家組織實(shí)施。管理績效評價(jià)專家承擔(dān)以下工作職責(zé)：

（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)結(jié)果發(fā)表專家意見；

（二）對企業(yè)管理績效實(shí)際狀況進(jìn)行分析和判斷；

（三）對企業(yè)管理績效狀況進(jìn)行評議，并發(fā)表咨詢意見；

（四）確定企業(yè)管理績效定性評價(jià)指標(biāo)分值。

第二十六條企業(yè)在綜合績效評價(jià)工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）提供有關(guān)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

（二）提供管理績效定性評價(jià)所需的有關(guān)資料；

（三）組織開展子企業(yè)的綜合績效評價(jià)工作。

第五章評價(jià)結(jié)果與評價(jià)報(bào)告

第二十七條評價(jià)結(jié)果是指根據(jù)綜合績效評價(jià)分?jǐn)?shù)及分析得出的評價(jià)結(jié)論。

第二十八條綜合績效評價(jià)分?jǐn)?shù)用百分制表示，并分為優(yōu)、良、中、低、差五個(gè)等級。

第二十九條企業(yè)綜合績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年度之間績效變化的比較分析，客觀評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果與管理水平的提高程度。

（一）任期績效評價(jià)運(yùn)用任期最后年度評價(jià)結(jié)果與上一任期最后年度評價(jià)結(jié)果進(jìn)行對比。

（二）年度績效評價(jià)運(yùn)用當(dāng)年評價(jià)結(jié)果與上年評價(jià)結(jié)果進(jìn)行對比。

第三十條任期績效評價(jià)結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中評估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期履行職責(zé)情況和認(rèn)定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核工作提供參考。

第三十一條年度績效評價(jià)結(jié)果是開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù)，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人年度考核工作提供參考。

第三十二條企業(yè)綜合績效評價(jià)報(bào)告是根據(jù)評價(jià)結(jié)果編制、反映被評價(jià)企業(yè)績效狀況的文件，由報(bào)告正文和附件構(gòu)成。

（一）企業(yè)綜合績效評價(jià)報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)說明評價(jià)依據(jù)、評價(jià)過程、評價(jià)結(jié)果，以及需要說明的重大事項(xiàng)。

（二）企業(yè)綜合績效評價(jià)報(bào)告附件包括經(jīng)營績效分析報(bào)告、評價(jià)計(jì)分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等，其中：經(jīng)營績效分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)營績效狀況、影響因素、存在的問題等進(jìn)行分析和診斷，并提出相關(guān)管理建議。

第三十三條對企業(yè)綜合績效評價(jià)揭示和反映的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋企業(yè)，并要求企業(yè)予以關(guān)注。

（一）對于任期績效評價(jià)反映的問題，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理意見書中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

（二）對于年度績效評價(jià)結(jié)果反映的問題，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

第六章工作責(zé)任

第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供真實(shí)、全面的績效評價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對提供的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和相關(guān)評價(jià)基礎(chǔ)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第三十五條受托開展企業(yè)綜合績效評價(jià)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價(jià)工作的規(guī)定，規(guī)范技術(shù)操作，確保評價(jià)過程獨(dú)立、客觀、公正，評價(jià)結(jié)論適當(dāng)，并嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密。對參與造假、違反程序和工作規(guī)定，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)論失實(shí)以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，國資委將不再委托其承擔(dān)企業(yè)綜合績效評價(jià)業(yè)務(wù)，并將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管機(jī)關(guān)，建議給予相應(yīng)處罰。

第三十六條國資委的相關(guān)工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)恪盡職守、規(guī)范程序、加強(qiáng)指導(dǎo)。對于在綜合績效評價(jià)過程中不盡職或者，造成重大工作過失的，給予紀(jì)律處分。

第三十七條所聘請的評議專家應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況，客觀公正地進(jìn)行評議打分，并提出合理的咨詢意見。對于在管理績效評價(jià)過程中不認(rèn)真、不公正，出現(xiàn)評議結(jié)果或者咨詢意見不符合企業(yè)實(shí)際情況，對評價(jià)工作造成不利影響的，國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。

第七章附則

第三十八條根據(jù)本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)實(shí)施細(xì)則》和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)另行公布。

篇9

(一)積極開展專項(xiàng)清理工作。按照市紀(jì)委的統(tǒng)一安排，開展相關(guān)清理工作。堅(jiān)決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)和職務(wù)影響，在商品房買賣置換中以明顯低于市場價(jià)格購置或以劣換優(yōu)及以借為名占用他人住房謀取不正當(dāng)利益的問題；堅(jiān)決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部以借為名占用他人汽車的問題；堅(jiān)決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部借委托他人投資證券或其他委托理財(cái)?shù)拿x獲取不正當(dāng)利益的問題；堅(jiān)決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部為本人謀取預(yù)期的不正當(dāng)利益或以各種方式為配偶、子女和其他親友謀取不正當(dāng)利益的問題。結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告制度，對處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部配偶、子女從業(yè)情況進(jìn)行一次申報(bào)登記，并在一定范圍內(nèi)公示，嚴(yán)肅糾正和查處各種違規(guī)問題。

(二)認(rèn)真做好專項(xiàng)治理工作。認(rèn)真開展規(guī)范黨政機(jī)關(guān)干部公款出國(境)和國內(nèi)外出活動工作，加強(qiáng)我局干部公款出國的報(bào)批和管理工作，一般性考察、學(xué)習(xí)和沒有明確公務(wù)目的及實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的出國(境)和國內(nèi)外出活動一律不報(bào)批。配合市紀(jì)委開展治理公款國內(nèi)外旅游問題，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)來源管理，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。進(jìn)一步規(guī)范我局公款接待用餐工作，堅(jiān)持公務(wù)接待費(fèi)支出限額控制和按季公示制度。配合市監(jiān)察局進(jìn)一步推進(jìn)全市公款接待費(fèi)改革，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，實(shí)行公款接待用餐費(fèi)定額制度，強(qiáng)化預(yù)算約束。繼續(xù)抓好“禁賭”工作，要將“禁賭”規(guī)定的執(zhí)行情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查、民主生活會的重要內(nèi)容。繼續(xù)開展領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定收送現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證等問題的治理工作，加強(qiáng)對重點(diǎn)時(shí)段、重點(diǎn)處室、重點(diǎn)崗位遵守紀(jì)律和執(zhí)行規(guī)定情況的監(jiān)督檢查。

二、認(rèn)真落實(shí)黨內(nèi)監(jiān)督各項(xiàng)制度

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)》，堅(jiān)決落實(shí)黨內(nèi)監(jiān)督各項(xiàng)制度。

(一)進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告制度。認(rèn)真貫徹執(zhí)行武辦發(fā)〔20*〕3號文件《關(guān)于黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)的實(shí)施辦法》的通知精神，落實(shí)局黨組《關(guān)于做好黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)工作的通知》規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告?zhèn)€人重大事項(xiàng)工作，加強(qiáng)對個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

(二)進(jìn)一步完善廉政談話制度。按照《*市領(lǐng)導(dǎo)干部任職廉政談話實(shí)施辦法》(武紀(jì)發(fā)［20*］3號)的要求，落實(shí)好新任職領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話制度。認(rèn)真執(zhí)行《市財(cái)政局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部誡勉談話和函詢實(shí)施辦法(暫行)》，及時(shí)跟蹤和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和遵守廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定的情況，對沒有或不正確履行“一崗雙責(zé)”、違反廉潔自律規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)打招呼，進(jìn)行黨風(fēng)廉政責(zé)任談話和誡勉談話。

(三)進(jìn)一步完善述職述廉和民主生活會制度。按照黨內(nèi)監(jiān)督條例的規(guī)定和市委統(tǒng)一安排,配合市有關(guān)部門組織做好黨組領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員在規(guī)定范圍內(nèi)的述職述廉工作。各處室(單位)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任人在年度總結(jié)工作時(shí)，要按規(guī)定在本處室進(jìn)行述職述廉，局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組派人參加。進(jìn)一步堅(jiān)持和完善民主生活會制度，會前廣泛征求和收集意見，會中認(rèn)真開展批評與自我批評，會后認(rèn)真整改并及時(shí)反饋。加強(qiáng)對各處室黨支部民主生活會督促、檢查和指導(dǎo)，不斷提高民主生活會的質(zhì)量。

(四)推行處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，逐步推行黨務(wù)公開。組織開展處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)工作，對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，要依紀(jì)依法嚴(yán)肅查處。認(rèn)真貫徹執(zhí)行民主集中制，充分發(fā)揚(yáng)黨內(nèi)民主，積極推進(jìn)黨務(wù)公開，認(rèn)真執(zhí)行黨內(nèi)重要情況通報(bào)和報(bào)告、情況反映等制度。

三、嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

(一)加強(qiáng)反腐倡廉工作的組織落實(shí)。市委下達(dá)市財(cái)政局20*年反腐倡廉工作4項(xiàng)牽頭任務(wù)，局里分解為9項(xiàng)工作，落實(shí)到7個(gè)責(zé)任處室(單位)，涉及我局配合的有16項(xiàng)工作，落實(shí)到10個(gè)責(zé)任處室(單位)，懲治和預(yù)防腐敗體系制度建設(shè)兩個(gè)專項(xiàng)，落實(shí)到兩個(gè)責(zé)任處室(單位)，相關(guān)工作已全面展開。承擔(dān)反腐倡廉牽頭工作任務(wù)的處室(單位)要按照責(zé)任分工，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，研究工作措施，力求取得成效。

篇10

近幾年來，由于我國實(shí)施積極的財(cái)政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，由于公路部門點(diǎn)多、線長、面廣、資金分散的特點(diǎn)，在公路項(xiàng)目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計(jì)變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，開展經(jīng)常性、獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養(yǎng)工程專項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計(jì)。在建設(shè)前期重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目工程可行性研究立項(xiàng)批復(fù)程序、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點(diǎn)開展履約擔(dān)保、動員預(yù)付款擔(dān)保、保險(xiǎn)合同審計(jì)，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險(xiǎn)及第三方責(zé)任險(xiǎn)及時(shí)、足額投保；開展工程量審計(jì)，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計(jì)文件的工程量相符；開展計(jì)量支付審計(jì)，看合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符；開展工程變更審計(jì)、土地征遷審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財(cái)務(wù)審計(jì)，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計(jì)，審查施工過程有無多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯(cuò)套定額、多計(jì)取費(fèi)用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題>！<。

（二）突出路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開展路政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，查看路征開支明細(xì)賬，對比實(shí)際開支額與預(yù)算額，審查上級主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費(fèi)是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費(fèi)審計(jì)，查看票證賬、應(yīng)繳財(cái)政專戶明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實(shí)是否實(shí)行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費(fèi)收支審計(jì)。加強(qiáng)公路運(yùn)營管理單位通行費(fèi)收支審計(jì)，主要把握三個(gè)方面：重點(diǎn)審查通行費(fèi)收支制度建立及執(zhí)行情況，收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、票證管理和收費(fèi)稽查管理制度，各項(xiàng)管理措施是否積極有效。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位通行費(fèi)收支預(yù)算是否及時(shí)上報(bào)并經(jīng)上級單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點(diǎn)審查車輛通行收費(fèi)票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實(shí)、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費(fèi)收入資金來源與運(yùn)用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以任中審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支數(shù)額大、二級單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計(jì)對象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改會，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改時(shí)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計(jì)結(jié)果落實(shí)。并將審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費(fèi)審計(jì)。加強(qiáng)公路部門“三公經(jīng)費(fèi)”、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計(jì)，檢查“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況，檢查公務(wù)接待審批報(bào)銷程序、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對被審計(jì)單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部運(yùn)行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動等情況，為后期審計(jì)計(jì)劃編制與實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計(jì)、聯(lián)合會審。公路部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計(jì)方案，交叉審計(jì)要配合聯(lián)合會審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計(jì)效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。