導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內(nèi)控管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1概述

壓差控制在凈化空調(diào)系統(tǒng)中是一個非常重要的環(huán)節(jié)。只有通過對凈化區(qū)域的壓差進行控制，保證合理的氣流組織，才能達到凈化和工藝的要求。例如潔凈廠房必須保持一定的正壓使外界未經(jīng)凈化的空氣不會進人凈化區(qū)域，保證潔凈級別;并且通過對各凈化區(qū)域的不同的壓差控制，達到凈化分區(qū)的作用，在GMP中就要求不同凈化級別區(qū)域的壓差應(yīng)得到控制不小于+5Pa。在生物安全潔凈室中，壓差控制更是保證安全防護屏障的關(guān)鍵指標，在《生物安全實驗室建筑技術(shù)規(guī)范》中指出必須使實驗室的負壓梯度得到穩(wěn)定可靠的控制。因此對于凈化空調(diào)系統(tǒng)來說，壓差控制是非常重要的。

壓差控制在實現(xiàn)中是比較困難，特別是在生物安全實驗室中，要得到并保持精確、穩(wěn)定的壓差對于控制工程師而言絕對是一件具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)。因此在設(shè)計壓差控制系統(tǒng)時，必須要根據(jù)實際情況從以下幾個方面進行分析和確定:

①風險分析評估;

②定風量系統(tǒng)和變風量系統(tǒng)選擇;

③壓差控制和余風量控制方法;

④控制信號與噪聲的影響;

⑤制穩(wěn)定性及響應(yīng)速度;

⑥建筑結(jié)構(gòu)對壓差控制的影響;風管泄漏對壓力控制的影響。

首先，必須對壓差控制的風險進行分析，例如對于高等級的生物安全實驗室而言，因為它有生物污染的高風險，各種相關(guān)的標準都對其有保持穩(wěn)定負壓梯度防止污染泄漏的嚴格要求，因此控制系統(tǒng)就必須能夠穩(wěn)定可靠的實現(xiàn)這樣的控制目標。

2壓差控制方法

對于壓差控制系統(tǒng)來說，其所達到的結(jié)果實質(zhì)上是對滲人或滲出空氣的控制，就其控制策略而言可分為被動式和主動式控制。

定風量(CAV)是一種被動式的控制方法，它使用手動風量調(diào)節(jié)閥，通過簡單的送風和排風平衡，送風比排風少(或多)一定的量(余風量)，來達到所期望的壓差。在選擇定風量這樣的控制策略時必須認真的考慮，因為定風量系統(tǒng)有突出的局限性。主要有以下幾點:

(1)所有時間，設(shè)備必須保持恒定的送風量和排風量。

(2)不能有任何排風設(shè)備(如生物安全柜等)增加或減少，靈活性差。未來的擴展會由于系統(tǒng)容量限制而受限。

(3)必須按全負荷設(shè)計，要有較大的余量來彌補由于過濾器等造成的送風和排風系統(tǒng)性能的下降，連續(xù)的全負荷運行使能耗極大，因此運行成本非常高。

(4)由于風機系統(tǒng)、過濾器系統(tǒng)等性能下降或風閥位置改變等情況下，系統(tǒng)經(jīng)常要重新進行風平衡調(diào)試，需要大量的維護。

(5)由于在所有時間都是大風量運行，噪音會過高。因此如果不能接受以上的局限性時，就不應(yīng)選取這樣的控制策略。目前，通過在送風管和排風管上采用壓力無關(guān)型的定風量控制裝置(如文丘里閥)的定風量系統(tǒng)，在一定程度上可以主動的、動態(tài)的調(diào)節(jié)流量，消除系統(tǒng)靜壓波動造成的對流量的影響，從而保證流量的恒定和控制的穩(wěn)定。

變風量系統(tǒng)(VAV)是一種主動式的壓力控制策略，它通過電動風量調(diào)節(jié)閥連續(xù)不斷的對送風量或排風量進行調(diào)節(jié)，以保持希望的壓力。主動式的VAV壓力控制方法可以分為兩種:純壓差控制(OP)和余風量(又稱為流量追蹤)控制(AV).

2.1純壓差控制方法

純壓差控制方法相對而言簡單明了，其基本原理如圖1。其控制原理為:壓差傳感器測量室內(nèi)與參照區(qū)域的壓差(OP)，與設(shè)定點(即期望的壓差)比較后，控制器根據(jù)偏差按PID調(diào)節(jié)算法對送風量(或排風量)進行控制，從而達到要求的壓差。可以看出，送風量(或排風量)是壓差(Δp)、設(shè)定點以及PID常數(shù)(α，β)的函數(shù)。

另外一種相似的壓差控制方法則是根據(jù)伯努利原理，利用一個裝在小管內(nèi)的風速探頭，將小管置于潔凈室與參照區(qū)之間的開孔中，由于潔凈室內(nèi)與參照區(qū)的壓力差將使空氣從此小管中流過，管中的風速探頭就可傳感潔凈室內(nèi)與參照區(qū)之間的空氣流速，從而根據(jù)伯努利原理利用風速計算出潔凈室與參照區(qū)的壓差，根據(jù)此壓差信號，按照上述的方法，控制器對潔凈室的送風或排風量進行控制，達到所期望的壓差值，這樣的方法稱為“偽壓差”控制方法。

2.2余風量(氣流追蹤)控制方法

潔凈室的送風量與排風量之間保持一定的風量差(稱為余風量)，必然會導致潔凈室產(chǎn)生一定的壓差。余風量(氣流追蹤)控制即控制系統(tǒng)實時測量風量(送風和排風量)變化，通過調(diào)節(jié)送風量或排風量，動態(tài)的達到相應(yīng)的風量平衡，使送風量和排風量之間保持恒定的風量差，從而維持恒定的壓差。其基本原理見圖2，控制系統(tǒng)利用氣流測量裝置實時測量送風量和排風量，排風量可以在排風主管上測量，或如圖中在各個單獨的排風上進行測量并求和，控制器據(jù)此調(diào)節(jié)送風量，使其追蹤排風量的變化，保持一定的余風量，從而達到所希望的壓差值?？梢钥闯鲇囡L量控制是一個開環(huán)控制系統(tǒng)。

在這里，余風量就是達到所希望壓差時滲人或滲出潔凈室的空氣流量(單位為CFM)。負的余風量即總排風量大于總送風量，它將導致負壓的產(chǎn)生，而正的余風量則是總送風量大于總排風量，它將導致正壓產(chǎn)生。

在圖2中的風量等式中，余風量是定值。但在實際情況下，它是變化的，例如當流量傳感器發(fā)生偏移時，實際的余風量也將發(fā)生變化。因此，應(yīng)該考慮選擇足夠大的余風量來彌補由于圍護結(jié)構(gòu)氣密程度、風管泄漏以及流量測量裝置精度誤差等造成的影響。

上述的兩種壓差控制方法，在實際運用中都必須按照預定的頻率進行驗證。例如對余風量控制，每半年就應(yīng)該進行對設(shè)定的余風量進行校正。

2.3混合控制系統(tǒng)

由于生物安全等級3或4級的生物安全實驗室的研究和實驗對象非常危險，實驗室的壓差控制以及氣流方向控制更加重要，必須確保壓差和氣流方向得到穩(wěn)定可靠的控制。對于這樣壓差控制非常關(guān)鍵的地方，采用純壓差控制和余風量控制兩種方法混合的控制系統(tǒng)是很好的選擇，它可以確保對實驗室壓差穩(wěn)定可靠的控制。

通常的做法是采用余風量控制作為基本控制方法，同時加人壓差傳感器和控制器對余風量控制系統(tǒng)的余風量進行設(shè)定。當房間特性發(fā)生變化時，如風管的泄漏以及圍護結(jié)構(gòu)的氣密性等發(fā)生變化，余風量也會發(fā)生變化(通常是變大)，此時壓差控制系統(tǒng)可以動態(tài)的計算出一個合適的余風量，以保持穩(wěn)定的壓差控制。

同時，一旦余風量增加到一個預定值時，系統(tǒng)將發(fā)出報警，此時可能需要對流量測量裝置進行校正，或者對風管和圍護結(jié)構(gòu)的泄漏進行處理，使系統(tǒng)狀態(tài)回到正常范圍內(nèi)。因此這樣的系統(tǒng)可以通過對余風量的監(jiān)視實現(xiàn)對整個實驗室的控制系統(tǒng)、風管系統(tǒng)、圍護結(jié)構(gòu)完整性的監(jiān)視。

3穩(wěn)定性與響應(yīng)速度

一般建筑技術(shù)構(gòu)成的房間，它能夠達到的控制壓差約為2.5Pa，對于測量來說這是一個非常小的壓差(信號)，同樣對于測量傳感器的校正來說也是非常困難的。由于門的開關(guān)、生物安全柜調(diào)節(jié)門的移動、人員的運動等很多因素造成的擾動(噪聲)約可達到25Pa。因此對于純壓差控制而言，其測量信號與噪聲之比為1:10。這樣的情形就如同測量一個湖泊的液位，要求精度在1厘米，而湖泊的波浪卻有10厘米高，如果希望得到精確的測量值，就需要很長的時間來平均波峰和波谷。在這樣的情況下，如果希望快速的響應(yīng)就不可能保證精度，精度與速度(或響應(yīng)時間)是矛盾的。

對于純壓差控制系統(tǒng)，響應(yīng)時間一般要求在數(shù)分鐘以內(nèi)。因此，很多這樣的控制系統(tǒng)都是犧牲穩(wěn)定性來達到響應(yīng)時間的要求，它在達到穩(wěn)定控制之前需要在設(shè)定點附近波動相當長的時間。不幸的是，系統(tǒng)達到穩(wěn)定控制的時間往往比擾動發(fā)生的頻率長，因此系統(tǒng)可能整天都在波動，直到人員下班、工作結(jié)束，不再有擾動發(fā)生，系統(tǒng)才能夠達到穩(wěn)定狀態(tài)。

對于“偽壓差”控制系統(tǒng)，其測量對象是空氣流速，它相對于純壓差控制更穩(wěn)定、更快速一些，因為流速信號和噪音信號是與動壓的開平方成比例關(guān)系，它大約能夠把信號與噪聲比提高到1:3?？梢钥闯?，測量對象的簡單改變就可以大大改善系統(tǒng)的J性能。然而，即便如此，噪音依然達到了信號的3倍，當擾動發(fā)生后，控制系統(tǒng)仍需要超過60秒以上的時間達到穩(wěn)定輸出。需要注意的是，由于測量氣流速度需要在房間與參照區(qū)域開孔，因此這樣的控制系統(tǒng)對于很多場合的應(yīng)用是不允許的，例如對潔凈度有較高要求的場合，或高等級的生物安全實驗室也不應(yīng)使用。

對于壓差和“偽壓差”系統(tǒng)來說，在某些條件下會造成嚴重的壓力問題，如在進行負壓控制時，當潔凈室門打開時，所有的測量信號如壓差和流速都會消失。雖然一些控制器有按照預定時間鎖定輸出的功能來彌補這樣的問題。然而，當門長時間打開時，壓力控制系統(tǒng)就會關(guān)閉送風，以便使房間回到負壓的設(shè)定點。此時，空氣將會從過道(或相鄰區(qū)域)被吸人打開的房間，過道(或相鄰區(qū)域)的壓力必然下降。而如果其他潔凈室也是使用過道(或相鄰區(qū)域)作為壓差參照點，那么其他潔凈室的壓差控制器也將關(guān)閉送風，由此發(fā)生連鎖反應(yīng)，更多的空氣被從過道(或相鄰區(qū)域)吸入潔凈室排走，測量壓差值一直不能達到設(shè)定，而實際壓力卻在不斷下降。同樣對于正壓控制也會產(chǎn)生類似的問題。可以想像，這將會造成整個潔凈室嚴重的壓力問題。當然，對于那些不要求嚴格房間壓差控制，或風險評估對穩(wěn)定時間以及穩(wěn)定性沒有較高要求的設(shè)施，并在HVAC系統(tǒng)設(shè)計中采取了措施(如采用雙門互鎖的緩沖間進行隔離)能夠避免如上述問題發(fā)生的情況下，采用純壓差控制也是可行的。

相對而言，余風量(或流量追蹤)控制系統(tǒng)的信號測量是采用流量測量裝置對送風量和排風量進行測量。而送風量和排風量通常都是比較大的測量值，在這樣的情況下，例如信號測量為1000CFM，而噪聲(各種擾動)約能達到1000FM，信號噪聲比可以高達10:1。因此，在這樣的情況下，系統(tǒng)可以達到很高的精度、很高的穩(wěn)定性以及非常迅速的響應(yīng)。因此在對壓差控制有較高要求的運用中，通常都推薦或要求使用這樣的控制方法。

對于余風量控制系統(tǒng)來說，流量測量裝置是影響系統(tǒng)性能的關(guān)鍵裝置。一般常用的流量測量裝置為熱線風速傳感器陣列和畢托管陣列。這樣的流量測量裝置有很高的精度.然而一旦有顆粒附著或堵塞在傳感器上，或傳感器受到腐蝕的影響時，其測量就會發(fā)生很大的偏差。對于畢托管陣列，還必須注意其在低風速時有很大的測量誤差，所以應(yīng)考慮其應(yīng)用范圍。流量測量裝置的安裝位置同樣也需要嚴格按照其技術(shù)規(guī)格的說明進行選擇，否則同樣會造成測量的誤差。

另外，在目前有一類流量控制裝置出現(xiàn)在很多運用中。它是一種線性的、壓力無關(guān)的風量調(diào)節(jié)閥，能夠根據(jù)閥門位置提供相應(yīng)流量反饋信號(例如文丘里閥)，其標定和校正在出廠時已經(jīng)由專業(yè)供貨商完成。相對于單純的流量測量裝置，這種裝置功能更加的集成，它在進行流量控制的同時能夠進行流量測量。在實際使用時，這種壓力無關(guān)裝置的流量反饋精度，一般采用備份的流量測量裝置進行驗證。當前這樣的壓力無關(guān)型風量調(diào)節(jié)閥，已經(jīng)在很多要求較高壓差控制中取得了成功的應(yīng)用。

4影響壓差控制的其他因素

建筑技術(shù)對壓差控制的性能和效果有很大的影響，不密閉的圍護結(jié)構(gòu)很難建立起穩(wěn)定的壓力梯度。它需要有很大的余風量才能彌補很多的泄漏，當使用很大的余風量時，將向相鄰空間中抽取(或排出)大量的二次空氣，因此可能會造成溫度、濕度控制的問題。因此必須使?jié)崈羰矣幸粋€密閉的圍護結(jié)構(gòu)，才能保證相應(yīng)的壓差和合理的氣流方向。

風管的泄漏也會對余風量控制的精度和性能造成影響。如果在流量測量裝置和潔凈室圍護結(jié)構(gòu)之間，有空氣泄漏出風管或進人風管，將會造成流量測量的誤差從而引起壓力控制顯著的偏差。如果是在定壓系統(tǒng)中，這個誤差相對恒定;但如果系統(tǒng)的靜壓是波動的，這個誤差也將會波動，因此控制系統(tǒng)非常難以采取技術(shù)措施消除這樣的誤差，從而造成控制性能的惡化。因此，必須要求對送風和排風管道進行泄漏檢測，允許的最大泄漏率最大不應(yīng)超過0.5%(具體見空調(diào)專業(yè)設(shè)計要求)。

篇2

20世紀末，我國分別頒布了《內(nèi)部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導，導致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會計制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，不重視會計制度設(shè)計，財務(wù)的主要職責是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時代的發(fā)展，導致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟糾紛，嚴重損害了高校的經(jīng)濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，高校沒有認清內(nèi)部審計工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營性單位，內(nèi)部審計并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現(xiàn)代社會的發(fā)展。

1.4高校缺乏風險管理

風險指的是某一行動具有不確定的結(jié)果。高校過去處于計劃經(jīng)濟體制中，由國家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費、招生計劃，學生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國內(nèi)外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務(wù)風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展促使我國既要不斷總結(jié)國內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國外內(nèi)部控制理論的實際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強內(nèi)部控制意識

高校領(lǐng)導者要樹立內(nèi)部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經(jīng)領(lǐng)導小組，精心組織和審核學校重大經(jīng)濟事項，規(guī)范財務(wù)管理活動；其次，高校要重視財務(wù)管理崗位，將財務(wù)管理崗位作為一個重要的技術(shù)崗位，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計

高校要創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。高校應(yīng)重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，加強宣傳內(nèi)部審計工作，提高每一個職工的內(nèi)部審計意識。不斷完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內(nèi)部審計的激勵和責任機制，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發(fā)揮預防、引導、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。

2.4加強高校的風險管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對高校的推動作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務(wù)風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規(guī)范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環(huán)節(jié)的控制，降低財務(wù)風險。而高校在控制其他內(nèi)部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設(shè)財務(wù)人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執(zhí)行。高校要有計劃地聘用和選擇財務(wù)人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質(zhì)，確保高校可以有效執(zhí)行各種內(nèi)控制度。

篇3

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發(fā)業(yè)務(wù)活動進行控制，比如企業(yè)所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項，比如財產(chǎn)稅、行為稅方面。

(二)內(nèi)部控制目標

稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運營行為，規(guī)避稅務(wù)風險，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標如下：確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴格按照相關(guān)法綠法規(guī)進行支付與核算。確保企業(yè)稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實完整。確保稅務(wù)支出核算準確及時。

(三)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務(wù)風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務(wù)糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度

預測制度能夠保證日常涉稅業(yè)務(wù)與企業(yè)目標的整體一致性。決策制度能夠基于相關(guān)法律法規(guī)，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預算與專項預算工作都應(yīng)列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預算，貫徹執(zhí)行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業(yè)的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務(wù)支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對于稅務(wù)風險主體進行相應(yīng)考核，以期達到合理避稅的目的。

二、稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務(wù)稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務(wù)管理的發(fā)展。

(二)完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

對于企業(yè)涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務(wù)管理的最新動向，同時，與相關(guān)單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強業(yè)務(wù)能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。完善內(nèi)部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現(xiàn)的問題進行糾正，規(guī)避風險，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作的順利開展，保證企經(jīng)營業(yè)的長期穩(wěn)定性。完善信息傳遞機制，對于企業(yè)運營全過程中的稅務(wù)信息進行嚴格管理，規(guī)避稅務(wù)風險的出現(xiàn)。明確稅務(wù)管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

篇4

2企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)部控制認識不到位

當前，部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員都沒有真正理解內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵，有的管理人員認為僅憑個人經(jīng)驗來進行內(nèi)部管理便已經(jīng)足夠了，并不需要依賴現(xiàn)代管理方法來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營；有的管理人員沒有認識到內(nèi)控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時候為了降低成本而不設(shè)置內(nèi)控管理機構(gòu)，更不用說建立完善的內(nèi)控體系；還有部分管理者認為，企業(yè)內(nèi)控管理工作就是對企業(yè)財務(wù)會計進行管理，僅僅局限于對企業(yè)會計的管控。

2.2內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段有部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是其范圍和內(nèi)容并不全面，并未覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，也未落實到企業(yè)經(jīng)營管理的整個流程中來，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念的要求。部分中小企業(yè)財務(wù)會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導致會計信息失真嚴重；部分企業(yè)沒有嚴格落實不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制，內(nèi)部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內(nèi)控管理制度的缺失，導致了企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)私設(shè)小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現(xiàn)象。

2.3內(nèi)部組織機構(gòu)不健全

在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)并未完全分離的狀態(tài)下，還需要進一步努力建立企業(yè)內(nèi)控管理組織機構(gòu)。部分企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了董事會及監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻有所缺失，董事會與企業(yè)經(jīng)營層幾乎是同樣的人，內(nèi)控管理流于形式。部分企業(yè)從成本效益出發(fā)，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不完善，或者由同一機構(gòu)擔任多項職責內(nèi)容，這些問題的存在都導致了內(nèi)控管理制度無法真正建立和完善。

2.4內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱

部分企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，這一問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，導致內(nèi)控管理監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，無法對企業(yè)財務(wù)信息進行準確評價；只關(guān)注程序與流程的監(jiān)督，而在實際運行過程中對高管層無法有效監(jiān)督；集體審批機制不科學，沒有建立相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)工會、職代會以及職工監(jiān)事沒有發(fā)揮出自身職能。

3企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善的對策建議

3.1強化經(jīng)營者內(nèi)控意識

企業(yè)的經(jīng)營管理人員應(yīng)當正確認識到內(nèi)控管理制度建立的重要性，對內(nèi)控管理制度有正確的認識，積極更新觀念，不斷強化內(nèi)控意識，利用現(xiàn)代管理理念來實施經(jīng)營管理。要按照內(nèi)控管理工作的實際需求，科學設(shè)置內(nèi)控組織機構(gòu)，建立全面的內(nèi)控管理機制。企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)系到內(nèi)部各部門、各崗位，同時與企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，要動員企業(yè)全體職工的力量來做好內(nèi)控管理工作。

3.2完善內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)應(yīng)當為職工創(chuàng)設(shè)一個管理完善、控制有效的良好環(huán)境，構(gòu)建一個執(zhí)行力強的內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，要積極培養(yǎng)一批工作責任心強、對企業(yè)盡職盡責的優(yōu)秀員工，強化員工思想政治教育與團隊建設(shè)。通過各種方式，對重要崗位實行輪崗換崗制度，堅持不相容職務(wù)分離原則，填補管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監(jiān)督機制，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，建立一個完善的內(nèi)控管理體系。

3.3企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)

企業(yè)組織機構(gòu)的建設(shè)是內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當努力提高經(jīng)營管理人員對企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)的認識?？茖W的組織機構(gòu)能夠幫助企業(yè)更好地實施經(jīng)營管理活動，同時也有助于內(nèi)控制度的建設(shè)，為企業(yè)管理人員實施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個人經(jīng)驗、知識不足而帶來的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的必然要求。企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)強化溝通，相互促進相互合作，從而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.4建立審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要內(nèi)容，是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督，同時也是企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，增強經(jīng)濟效益的重要途徑。強化內(nèi)部審計職能，將內(nèi)審部門的主要職責從過去的差錯防弊逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)營管理工作的分析上來，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進行科學的評價，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提出合理建議。外部控制是對企業(yè)內(nèi)部的再控制，我們不但要建立有效的內(nèi)部審計制度，同時還應(yīng)當依靠必要的外部審計監(jiān)督，進而有效改善企業(yè)會計環(huán)境，避免存在、暗箱操作等問題。

3.5內(nèi)控管理的信息化

企業(yè)應(yīng)當努力提升信息化經(jīng)營管理水平，把經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制管理需求和信息管理系統(tǒng)結(jié)合起來，通過強化信息化建設(shè)來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；利用強化對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)管來實現(xiàn)企業(yè)會計信息的統(tǒng)一管理，保證財務(wù)報表系統(tǒng)和其他財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，進而確保企業(yè)財務(wù)會計管理以及財務(wù)會計信息監(jiān)督能夠有機結(jié)合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業(yè)會計工作人員因為人為主觀失誤而造成財務(wù)會計信息混亂的問題，從而有效地提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

篇5

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀40年代以后，內(nèi)部控制實踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項管理制度和實務(wù)中，但未從理論上進行總結(jié)，把內(nèi)部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內(nèi)部控制超越了與財務(wù)部門直接相關(guān)的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍》，對內(nèi)部控制的定義重新進行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術(shù)界在對內(nèi)部控制理論進行研究時，亦已認識到內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會計制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會等組織參與的“發(fā)起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個企業(yè)董事會、管理階層和其他人員實現(xiàn)的過程。旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5個要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內(nèi)部控制的認識源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標準化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營目標關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內(nèi)部控制在面對企業(yè)管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風險行業(yè)興起的沖擊，學術(shù)界對內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內(nèi)部控制研究重點的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營方式與管理過程相結(jié)合的特點。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導致了生產(chǎn)迅速增長。一方面跨國公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟壟斷集團；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進行協(xié)調(diào)，以達到節(jié)約資源、防止差錯和舞弊、提高經(jīng)營效率等經(jīng)營目標。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機制。而此時的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟過程為目的的經(jīng)濟控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因為內(nèi)部控制理論在研究每個具體組織的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，研究每個單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對管理過程進行有效調(diào)節(jié)和控制時所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實質(zhì)上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調(diào)控機制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實性、及時性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業(yè)當作一個由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進行相應(yīng)的活動。從這一理論形成的現(xiàn)實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營活動權(quán)交由經(jīng)營管理階層承擔，財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢?，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風險問題的內(nèi)部機理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實踐也證實了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進器

在審計發(fā)展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業(yè)全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，業(yè)務(wù)活動日趨繁雜，無疑于對傳統(tǒng)的審計方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計的方法便應(yīng)運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務(wù)帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內(nèi)部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對80年代美國出現(xiàn)的一些舞弊性財務(wù)報告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國會一些議員對財務(wù)報告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務(wù)報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內(nèi)部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內(nèi)容來看，既對以往內(nèi)部控制定義進行了修正，又為設(shè)計更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)實踐的同時，也大大地推動了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進程。

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篇6

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部管理機制劃分非常不明確。而且財務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務(wù)審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務(wù)管理，財務(wù)管理機制基本成為擺設(shè)的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風險隱患。還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務(wù)制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關(guān)心程度遠高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務(wù)問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務(wù)問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。

(二)提高內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務(wù)管理制度的實施，結(jié)合國家財務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。對于郵政單位內(nèi)部財務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務(wù)管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于財務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務(wù)出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟最大保障化。只有確立財務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財務(wù)管理制度制定要點

郵政單位在財務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)郵政單位財務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務(wù)管理重點應(yīng)該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務(wù)的輸出與流向，財務(wù)管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當?shù)厥袌鲞\行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財務(wù)管理人員要準確的了解當?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。

(二)郵政單位財務(wù)管理中的票據(jù)和存儲的重要性

郵政單位財務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務(wù)管理人員，還是財務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經(jīng)濟效益最大化為最終目標。郵政單位必須對票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財務(wù)記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績，越復雜的數(shù)據(jù)越要細致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)進行類別劃分。逐步實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)化，做到隨時查閱，隨時匯總的程度。所有的財務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報表等，都要嚴格按照國家《財務(wù)法規(guī)》下進行整理、備份、核算等。

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二、我國醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

目前，我國醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然存在很多問題，本文從內(nèi)部控制框架的五個方面進行論述。

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過塑造醫(yī)院文化，影響員工的控制意識，影響內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院存在的問題主要有以下幾個方面。

(1)權(quán)責劃分不清

在很多醫(yī)院，存在著各科室之間權(quán)責不清的現(xiàn)象。由于沒有明確的職務(wù)說明書，各崗位人員責任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規(guī)劃性不強。而各級主管向下多采取口頭授權(quán)的方式，并且主管對于所授予下級的工作，缺乏監(jiān)督和評價。

(2)職業(yè)操守以及價值觀的偏離

有的醫(yī)院過分重視經(jīng)濟利益和個人利益，內(nèi)部會計人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見不鮮；很少對員工進行價值觀教育，缺乏書面的行為守則，對違反制度的行為不能及時予以懲戒。

(3)人力資源政策存在弊端

有些醫(yī)院不實行公開招聘，人員進入憑關(guān)系，導致人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)失調(diào)；沒有建立員工績效考評系統(tǒng)，難以調(diào)動員工的積極性；不注重員工培訓，不鼓勵員工學習與發(fā)展，沒有建立完備的用人機制。

2.風險評估方面

每個醫(yī)院都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。醫(yī)院內(nèi)部控制的風險評估存在的主要問題在于以下兩個方面。

(1)盲目投資

醫(yī)院對于市場沒有仔細分析，對項目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購進大批設(shè)備，設(shè)備購進后相關(guān)人員培訓和宣傳工作有沒跟上，導致設(shè)備長期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財務(wù)風險。

(2)信用管理欠缺

病人記賬，結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴，出現(xiàn)病人逃帳卻無人追究的現(xiàn)象，不能及時清理應(yīng)收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失。

3.控制活動方面

控制活動是醫(yī)院內(nèi)部控制的主體部分，也是醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題最多的部分。其主要集中在以下三個方面。

(1)貨幣資金管理不嚴

貨幣資金管理是一個極易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，貨幣資金流動性強，易被貪污和挪用，尤其是醫(yī)院，貨幣資金種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復雜、涉及環(huán)節(jié)多，所以管理難度大，如果內(nèi)部控制不嚴格，極易發(fā)生舞弊行為，使單位財產(chǎn)造成損失。

(2)固定資產(chǎn)閑置

醫(yī)院在購進固定資產(chǎn)時，毫無計劃和預算可言，購進大型設(shè)備不進行可行性論證，盲目購進，造成某些設(shè)備長期閑置，開機率低。此外，有些醫(yī)院甚至沒有專職的固定資產(chǎn)核算人員，在固定資產(chǎn)購買和驗收時，不能進行及時的質(zhì)量檢驗和會計控制，固定資產(chǎn)流失嚴重。

(3)預算控制不夠科學

預算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預算，并按照上級主管部門的要求編制，編制的方法也是靠財務(wù)部門的主觀估計。因此，這樣形成的預算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管理的要求，對經(jīng)營活動沒有指導意義。此外，預算執(zhí)行力不夠且缺乏控制，預算調(diào)整隨意，沒有實行集體決策，預算得不到執(zhí)行。

4.信息與溝通方面

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是有的醫(yī)院雖然已建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實際使用過程中并沒有很好的發(fā)揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。

5.監(jiān)督方面

醫(yī)院的內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過大量的制度和活動來實現(xiàn)的，要確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行且執(zhí)行的效果好，就必須進行監(jiān)督。很多醫(yī)院的制度在日常工作中很少受到監(jiān)督，大部分都是流于形式，得不到認真的執(zhí)行，內(nèi)部審計也沒有很好的發(fā)揮作用。

三、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部控制的思考

針對以上醫(yī)院內(nèi)部控制框架各個方面存在的問題，筆者提出以下改善建議。

1.完善和健全醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

(1)要增強醫(yī)院員工尤其是醫(yī)院領(lǐng)導對內(nèi)部控制重要性的認識

通過學習教育提高醫(yī)院領(lǐng)導、員工對內(nèi)部控制重要性的認識。最重要的是領(lǐng)導對醫(yī)院內(nèi)部控制重要性的認識。只有領(lǐng)導的管理理念、領(lǐng)導方式改變提升，才能使醫(yī)院內(nèi)部形成依靠制度管理的新風氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內(nèi)部控制上升到一個新的臺階。

(2)建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架

即明確的職責劃分，使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權(quán)力制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎(chǔ)上做到既相對獨立，又相互牽制；在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標。使員工按照規(guī)定的標準正確處理各項事務(wù)，實現(xiàn)既定的目標。此外，還要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓，在職人員定期不定期進行再教育制度，以確保會計工作規(guī)范，正確；加大業(yè)績考評力度，對不能勝任者堅決更換。

2.加強醫(yī)院的風險評估

一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須建立風險評估系統(tǒng)，以識別醫(yī)院外部因素和內(nèi)部因素對經(jīng)營管理構(gòu)成的風險程度。評估風險發(fā)生的可能性，必須對影響醫(yī)院內(nèi)部目標實現(xiàn)的各種風險進行連續(xù)的評估，以便及時的防范和化解這些風險。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)科室制定相應(yīng)的制度，以降低經(jīng)營風險，如采購控制程序，藥房管理程序等，并對控制程序中反映的主要問題匯總分析，及時防范和化解其中的風險。如醫(yī)院在進行新設(shè)備投資時，要綜合醫(yī)院的市場環(huán)境，地域等因素，以及業(yè)務(wù)科室的實際情況進行綜合評估，做出投資分析可行性報告，降低投資風險。

3.強化控制活動，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立內(nèi)部控制制度的原則包括：

(1)相互牽制原則。

(2)協(xié)調(diào)配合原則。

(3)程式定位原則。

(4)成本效益原則。

(5)整體結(jié)構(gòu)原則。

醫(yī)院必須根據(jù)以上原則，建立各項控制活動的控制制度。例如，預算管理控制系統(tǒng)建立醫(yī)院預算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預算管理制度；信息處理控制系統(tǒng)建立信息安全與維護制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責任制度等；資金控制系統(tǒng)建立貨幣資金結(jié)算制度、貨幣資金管理報告制度、費用報銷制度、貨幣資金管理人員崗位責任制度等。

4.充分利用信息，完善溝通渠道

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在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標。

保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，應(yīng)參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績效管理、客戶關(guān)系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營行為，對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認真進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險監(jiān)管部門可以追究總公司的領(lǐng)導責任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險公司內(nèi)部會計控制包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機構(gòu)授權(quán)和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。保險公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準則是否得到執(zhí)行等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導。

三、以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制

國內(nèi)保險市場的對外開放，為內(nèi)外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內(nèi)保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業(yè)的競爭，因此，保險公司應(yīng)該從國際競爭的高度，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。內(nèi)外資保險公司各自具有不同的優(yōu)勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經(jīng)濟一體化的過程中，保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。

從管理的層面上看，外資保險公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進經(jīng)驗和做法值得國內(nèi)保險公司學習和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應(yīng)該加強對國際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內(nèi)部控制管理的意識；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競爭與合作的要求；第三，應(yīng)加強對業(yè)務(wù)無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標，提高公司經(jīng)營管理整體素質(zhì)和水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導制度的實現(xiàn)，公司各級領(lǐng)導只有依靠一套完善的組織管理機構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經(jīng)營風險，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術(shù)手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效地進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；三是完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險實行嚴格的監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競爭水平，保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財產(chǎn)險保險費收入來源80％以上為機動車保險，經(jīng)營缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財產(chǎn)險傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認真分析市場需求，建立推進產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，是對保險公司管理水平和內(nèi)控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機制。

其次，科技創(chuàng)新引導保險公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險市場近年來能有快速發(fā)展，同保險公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險市場中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計算機網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績管理、營銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計算機和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進辦公自動化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險公司的業(yè)務(wù)處理能力和運作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險創(chuàng)新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機會。

第三，加強人管理制度促進服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責任和管理責任，保險公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實際，制定相應(yīng)的保險中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強和完善對保險中介業(yè)務(wù)的管理。國內(nèi)保險業(yè)的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險公司的服務(wù)意識的提高，靠保險公司服務(wù)創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的制度體制改革、機構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實在服務(wù)競爭上，因此，提高保險服務(wù)與促進保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險的發(fā)展機遇和經(jīng)營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網(wǎng)絡(luò)來銷售保險產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現(xiàn)實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強銀行保險業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險的需求，實現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應(yīng)該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營效益風險、資金回報風險、資產(chǎn)負債匹配風險、違規(guī)操作和誤導宣傳等事件也時有發(fā)生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關(guān)的風險控制管理規(guī)定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經(jīng)營，保險公司要嚴格依法合規(guī)經(jīng)營，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營、誠信經(jīng)營、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢。銀行保險需要強調(diào)的是加強人才培養(yǎng)和培訓，保險公司必須加強培訓內(nèi)容和時間。銀行保險的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險業(yè)務(wù)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為

篇9

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.形成嚴格明確的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強自身財務(wù)管理的過程中，需要逐步優(yōu)化基礎(chǔ)的財務(wù)管理機制，并形成較為嚴格有效的財務(wù)內(nèi)部控制辦法，尤其是對于財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財務(wù)管理人員有良好的職責和職業(yè)道德，并且要設(shè)計相應(yīng)的財務(wù)控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當前的財務(wù)管理制度。通常而言，為了確保財務(wù)人員有著明確的責任意識，還會相應(yīng)的設(shè)置崗位責任制度，進而將不同的財務(wù)管理崗位職責落實到工作人員的身上。同時，高校還需要加強對現(xiàn)有財務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓，使得財務(wù)管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應(yīng)當前時代的變化，不斷進行制度的轉(zhuǎn)換和變革。對于財務(wù)流程的變化，還需要及時對員工進行相應(yīng)的培訓，使得他們能夠適應(yīng)全新的工作流程，使得不同的財務(wù)工作人員能夠銜接上，進而全面提高財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制能力。對于財務(wù)工作當中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財務(wù)管理控制能夠保持較高的效率。在財務(wù)內(nèi)部控制當中，人是主要的行為主體，因而財務(wù)人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財務(wù)內(nèi)部控制能力，將相關(guān)的財務(wù)知識進行實時的普及，進而形成良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強化風險控制能力。伴隨著時代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動開展已然變得十分頻繁，而這些活動的開展，統(tǒng)一需要財務(wù)資金的支出，因而會產(chǎn)生一定的財務(wù)管理風險。在面對財務(wù)風險的過程中，高校需要加強自身的風險控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當中，經(jīng)營活動和投資活動是十分基礎(chǔ)的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動都有著相當高的風險性。在活動的開展過程中，風險評估屬于十分重要的內(nèi)容，在運用財務(wù)報告分析的過程中，可以通過一定的指標進行對比分析。而在籌資的過程中，同樣需要進行風險評估，接著將評估得到的結(jié)果作為最終籌資的依據(jù)。由于當前的高校，開始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟活動，因而財務(wù)內(nèi)部控制機制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應(yīng)當在發(fā)展的過程中，根據(jù)自身存在的問題，樹立較為全面的財務(wù)風險意識，加強風險控制能力。對于一些可能突發(fā)的風險類型，需要建立一定的風險預警機制，一旦出現(xiàn)風險問題，應(yīng)當迅速加以應(yīng)對和處理，進而保證高校財務(wù)運行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。

三、結(jié)語

總而言之，高校在自我發(fā)展的過程中，應(yīng)當加強對財務(wù)管理的關(guān)注，積極找尋一些全新的財務(wù)管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財務(wù)管理控制機制，使得最終的財務(wù)管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。

作者:李靜 單位:山西財經(jīng)大學財務(wù)處

參考文獻：

[1]新形勢下對高校內(nèi)部審計的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟管理干部學院.遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學院學報.2015(03).

篇10

事業(yè)單位自身屬于國家機構(gòu)的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績和仕途的發(fā)展，對于事業(yè)單位具有重要意義的內(nèi)部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認為，事業(yè)單位的內(nèi)控控制有財務(wù)部門和審計部門負責即可，與其自身并沒有太大的關(guān)聯(lián)，其自身并沒有認識到在內(nèi)部控制中應(yīng)該發(fā)揮的作用。某些單位的領(lǐng)導甚至認為，事業(yè)單位更多的著眼于管理社會公共事業(yè)，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無需重視內(nèi)部控制制度的建立。有的管理人員雖然認可內(nèi)部控制的作用，但是在內(nèi)控方法的實施層面，更多是將其等同于預算控制，認為編制了預算就是建立了內(nèi)部控制，這種內(nèi)部控制即使能夠在實踐中得到充分的執(zhí)行，也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，如果管理層在監(jiān)督中的功能不能充分發(fā)揮，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的作用也就得不到保證。

（二）風險評估機制缺失，缺乏必要的風險控制

很多事業(yè)單位認為自身是為國家和人民的服務(wù)部門，營利并不是其主要目標，因而相關(guān)的經(jīng)營風險也就無從談起。殊不知，事業(yè)單位在運營過程中面臨的各種風險往往更為復雜，政治風險和社會風險對于事業(yè)單位而言，是非常常見的。由于沒有認識到風險的存在，制定措施對風險進行有效防范也就無從談起。在事業(yè)單位面臨的風險層面，首先是腐敗的風險，雖然我國是社會主義法治化國家，但是相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業(yè)單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運營風險，事業(yè)單位往往是國家撥款的運營模式，采用預算的形式進行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運用和節(jié)省國家撥付的經(jīng)費，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風險，由于當前階段事業(yè)單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對其進行有效配置直接關(guān)系到社會的公平與正義，但是當前權(quán)力尋租的現(xiàn)象較為普遍，通過招投標等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業(yè)單位更多的是將履行公用事業(yè)的職能放在重要位置，沒有充分認識到事業(yè)單位運營過程中的有關(guān)風險，更沒有建立與風險對應(yīng)的評價機制，忽視了對風險的控制，在風險預警、風險評估和風險分析與報告等環(huán)節(jié)沒有作為，加大了風險發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制不健全

內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制主要可以從內(nèi)外兩方面予以劃分，在內(nèi)部監(jiān)督層面，并沒有明確的機構(gòu)來履行這項職能，在事業(yè)單位內(nèi)部，自己對自己進行的監(jiān)督模式仍然在延續(xù)，直接影響到了監(jiān)督的效果，由于對內(nèi)部監(jiān)督的認識并不是十分到位，因而，很少事業(yè)單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)。即使建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其獨立性是值得懷疑的，從當前內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置來看，往往處于人力資源部門或者財務(wù)部門的領(lǐng)導之下來運營，審計人員沒有獨立的空間來履行職責，此外，不能夠配備具有專業(yè)勝任能力的審計人員來執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計結(jié)果說服力會大打折扣。在外部的監(jiān)督層面，與事業(yè)單位有關(guān)的監(jiān)督機制往往流于形式，這也嚴重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，部分事業(yè)單位的保密性質(zhì)使得其外部監(jiān)督的結(jié)果不能充分地向社會予以公布，沒有了社會的監(jiān)督，監(jiān)督所能夠發(fā)揮的效用也較小。

二、提升基于風險管理的內(nèi)部控制水平對策分析

（一）管理人員增強對風險的敏感性

風險無處不在，對于事業(yè)單位的運營而言也是如此。事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該從思想上對風險予以重視，只有在思想上充分預見到風險的爆發(fā)所帶來的巨大危害，才能夠有動力來制定風險預警、風險防范、風險評估與風險分析的相關(guān)政策制度，才能夠在內(nèi)部控制機構(gòu)的建立層面進行投入，使其達到具備履行內(nèi)部控制的專業(yè)水準。管理人員的風險意識增強，從風險角度出發(fā)來加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位有效地對風險予以防范，促進事業(yè)單位運營效率的提升，減少風險集中爆發(fā)的可能性。

（二）加強審計與監(jiān)督工作在內(nèi)部控制中的作用

各事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部審計以及自我評估制度，大力落實內(nèi)部考核監(jiān)督責任制的建立。首先，應(yīng)該明確監(jiān)督的責任部門和責任人，并納入崗位職責考核范圍，督促單位和個人自覺執(zhí)行。其次，在外部監(jiān)督層面，審計部和財務(wù)部應(yīng)該拓寬其監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督的力度，并將相關(guān)的監(jiān)督與考核結(jié)果在特定渠道上進行公示，增強信息透明度。最后，考核機制應(yīng)該大力健全，考核指標應(yīng)該進行優(yōu)化，在事業(yè)單位內(nèi)部推行全員參與的內(nèi)部控制模式，并對引發(fā)風險的違規(guī)行為予以嚴肅處理。