導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財政評審建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

十報告指出“要創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力與執(zhí)行力，推進政府績效管理”。加強財政預算績效管理，完善績效評估機制是實現(xiàn)財政管理科學化、規(guī)范化、精細化的客觀要求，同時，也是預算部門抓好資金管理，盡量提高資金使用效率的重要途徑[1]。近年來，隨著政府對財政預算管理工作的日益重視，財政預算資金的績效評價標準與指標體系也初步建立，取得了一定的成績。其中，事前績效評審（以下簡稱為事前評審）是政府預算決策中的一項重大舉措，旨在促進預算編制工作的科學性與合理性，并加快實現(xiàn)公共資源配置的優(yōu)化，從而提升政府理財與公共服務水平?；诖耍疚闹靥接懾斦A算事前績效評審的意義、模式以及做法，以供參考。

一、事前評審在財政預算管理中的重要意義

（一）核實了項目預算，擠出了多余水分

事前評審借助行業(yè)專家與專業(yè)人員的力量，參照相關(guān)標準與要求，對財政資金使用方案的合理性與有效性進行評審。通過現(xiàn)場勘查、工程量計算、市場詢價等專業(yè)手段，確定合理的項目造價，從而對超標準、超規(guī)模的投資進行壓縮、調(diào)整。同時，通過事前評審可及時剔除不具備相關(guān)資質(zhì)，造價過高，工程量偏大或無詳細預算的項目。這進一步加大了對資金的監(jiān)管力度，也有效保證了項目工程的順利實施。

（二）進一步提高了預算執(zhí)行率

事前評審通過深入到具體的部門與項目單位，詳細掌握項目實施方案以及資金使用情況，以督促相關(guān)部門與項目責任單位嚴格落實項目內(nèi)容。另外，項目預算評審得出的項目預算定額為部門項目預算提供了有效的參考標準，縮短了部門預算編審時間，從而提高了項目的執(zhí)行性。這在很大程度上解決了資金滯留、沉淀，支出進度緩慢等問題，極大提高了資金的使用效益[2]。

（三）促進了財政預算管理的透明化與公開化

事前評審是指財政或相關(guān)主管部門按照部門戰(zhàn)略規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、項目申報等內(nèi)容，采用自行開展或委托第三方機構(gòu)的方式，通過相應的評價機制對項目實施的必要性、可行性以及績效目標設(shè)置的合理性，項目預算的合理性等進行客觀、公正的評價。這既能解決財政預算人手不足的問題，還能提高預算工作的專業(yè)性。同時，還能促進預算管理的公開化與透明化。

二、預算績效管理事前評審的主要模式

由于事前評審在國內(nèi)才剛剛起步，還未形成統(tǒng)一的評價機制。地方政府一般根據(jù)自身情況開展事前評審工作，目前，主要有三種模式。

（一）只開展績效目標管理與項目可行性判定

這一模式的主要做法是由預算單位負責預算項目編報績效目標，制作事前評審基本問題評分表，確定具體的評分標準與依據(jù)。在對全部項目進行可行性評價以及排序時，必須參考績效目標設(shè)定情況、項目實施內(nèi)容、預期效益等內(nèi)容[3]。一旦發(fā)現(xiàn)可行性評價結(jié)果不達標的項目，直接取消立項資格。這一模式未涉及對預算的調(diào)整，因此，績效目標與項目可行性評定也不會影響預算編制。

（二）同時開展績效目標管理、預算管理與項目可行性評定

該模式和模式一之間的區(qū)別在于將預算管理納入到事前評審當中。先要評定項目的可行性，從中篩選出立項項目。根據(jù)SMART原則、預算匹配原則等要求對立項項目的績效目標進行合理調(diào)整與完善，從而得出最終的事前評審結(jié)果。

（三）在確定預算的基礎(chǔ)上實施績效目標管理

此模式只在項目與預算確定的基礎(chǔ)上，對相關(guān)目標和預算進行匹配性分析，適當調(diào)整績效目標，同時，參與跟蹤監(jiān)督與事后評價工作。因此，不對項目的可行性進行評估，也不會涉及到預算調(diào)整。

三、開展財政預算事前績效評審的對策

（一）健全管理制度，規(guī)范評審工作

財政部門要根據(jù)《預算法》以及相關(guān)政策措施，建立健全事前績效評審管理制度。要建立健全委托鑒證項目復核審理制度，成立審理委員會，組員由相關(guān)專家組成。同時，實施“三級復核審理”辦法，即形成中介機構(gòu)――業(yè)務處室――審理委員會的三級復核網(wǎng)絡(luò)，通過層層把關(guān)，保證項目評審的合理性與有效性[4]。另外，要健全中介機構(gòu)業(yè)務考核機制，通過科學、客觀、公正的評定指標來評價中介機構(gòu)的業(yè)務情況。對于績效差，工作質(zhì)量低劣的中介機構(gòu)要給予嚴肅處理。

（二）重視對評審結(jié)果的利用，進一步提高預算管理效益

要重視對評審結(jié)果的分析與利用，將其作為項目預算安排的上限依據(jù)。針對申報不實、審減率偏高的部門，要壓縮預算經(jīng)費。一般可在扣減部門項目預算的前提下，將項目預算額度作為今后年度部門預算規(guī)模的重要參考依據(jù)。另外，對于評審中發(fā)現(xiàn)的突出問題，及時出臺整改意見，要求相關(guān)部門限期整改，進一步提高預算執(zhí)行率。

（三）加強評審隊伍建設(shè)，提高評審水平

除了要引入第三方機構(gòu)參與事前績效評審外，財政部門還應重視評審隊伍的建設(shè)工作。要出臺有效的人才培養(yǎng)計劃，吸納更多財政財務類、工程造價類、資產(chǎn)評估類的專業(yè)技術(shù)人才，培養(yǎng)自己的專業(yè)評審力量。同時，還要加強對評審人員的業(yè)務培訓，不斷提高其業(yè)務素養(yǎng)，以更好的適應財政預算評審工作的需要。

四、結(jié)語

從西方發(fā)達國家開展績效預算改革的實踐來看，績效預算事前評審對提升公共資金使用效率，改進政府或項目單位的績效方面發(fā)揮著積極的作用。隨著我國預算績效管理工作的不斷深化，對績效事前評審工作也越來越重視。因此，財政部門必須與時俱進，建立健全財政預算績效事前評審機制，選擇有資質(zhì)的第三方機構(gòu)，共同推進財政預算事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]朱紀忠，丁傳梅.推進財政預算事前績效評審的思考與建議[J].財政監(jiān)督，2015，23（14）.

篇2

近幾年來，隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的不斷提高，對醫(yī)療衛(wèi)生條件的要求也越來越高，同時國家對醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施不斷加大投入、極大的改善了就醫(yī)條件。隨著醫(yī)院建設(shè)項目不斷增加，項目單體規(guī)模越來越大，建設(shè)周期不斷拉長，工程造價也隨之水漲船高，投資額從上千萬到億元不等，而且結(jié)算超預算，預算超概算現(xiàn)象也是數(shù)不勝數(shù)。因此，如何規(guī)范運作，保證工程質(zhì)量，減少投資風險，提高投資效益，維護醫(yī)院的合法權(quán)益，是財政評審面臨的一個新的課題。而工程審計一直沿用的事后審計模式已越來越不能適應當前的需求，目前推出的跟蹤評審這一新的審計模式，已逐漸在工程建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮顯著的作用。

1、推行建設(shè)項目跟蹤評審的必要性

長期以來，對建設(shè)項目的審計基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計方式，實踐證明這種審計方式存在一定的局限性。一是審計介入的滯后性。當事后審計開始時工程已竣工驗收，對建設(shè)項目的可研、實施、驗收等過程基本靠書面資料進行了解，不能掌握第一手的資料，財政評審中心未能主動深入到現(xiàn)場，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，當后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證。二是證據(jù)的不對稱性。雙方對建設(shè)過程有關(guān)問題的舉證不對稱，致使審計過程中分歧爭議頻繁。當一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，評審人員手里卻沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，沒有說服力。特別是實施階段醫(yī)院基建管理部門已對簽證或變更內(nèi)容作出了明確的書面意見。三是審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整性。建設(shè)工程包含了決策、實施、驗收及后評估這些階段，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋工程施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出對其他階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督。即使是在工程施工、竣工結(jié)算這兩階段，也只是在事后環(huán)節(jié)介入。因此，現(xiàn)時期推行建設(shè)項目跟蹤評審具有以下優(yōu)點：

1.1　有利于完善監(jiān)督體制，增加工程透明度。財政部門作為財政性投資項目的重要監(jiān)督部門，從投資決策開始就參與到工程項目的監(jiān)督中，把財政評審融入到基本建設(shè)中去，能夠及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的違規(guī)行為，隨時就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，促進建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計單位認真履行各自職責，實施科學管理，提高建設(shè)工程的透明度和公信度。形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責明確、相互制衡的運行體制。

1.2　有利于加強建設(shè)項目管理。跟蹤審計將財政評審貫穿于從前期準備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，其實是增加了財政評審的頻次、增強了評審的力度，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正招投標、合同管理、承發(fā)包、投資控制等環(huán)節(jié)常見的、苗頭性的問題，督促醫(yī)院加強內(nèi)控管理，將建設(shè)過程置于更為嚴密的審計控制之下，促進工程項目規(guī)范運作，科學管理。

1.3　跟蹤審計有利于促進財政評審的和諧化。財政評審作為國有基建投資的管理單位，如果不實行跟蹤審計，而是采用和以前“秋后算賬”的竣工決算審計模式，需要把許多已經(jīng)了結(jié)的事情重新翻案，既損害了施工單位的即得利益，又會造成業(yè)主的基建部門管理不力的形象。跟蹤審計采用防微杜漸，循序漸進的審計方式，能很好的化解這一矛盾。同時在一次次的評審過程中，能夠確立財政評審的地位。

2、運用跟蹤評審與財政評審和審計部門的區(qū)別

2.1　介入時間不同，財政部門屬于建設(shè)項目的行政管理部門，應該也必須在建設(shè)的全過程中發(fā)揮作用；審計部門是行政監(jiān)督部門，相當于政府的內(nèi)審機構(gòu)，而不是立法型的西方審計機關(guān)。由于現(xiàn)行體制及風險控制，如在項目可行性階段進行國家審計，審計部門確定項目是否可行，顯然是超越了目前的法律法規(guī)、建設(shè)審批程序，所以一般審計部門不在項目的實施過程中進入。而且由于跟蹤審計的工作量巨大，審計部門的現(xiàn)有資源無法涵蓋所有國有投資項目，只能選擇一些社會影響范圍較大，投資額度較高的項目進行抽審。

2.2　監(jiān)督性質(zhì)不同。財政評審的審核依據(jù)是預算法以及合同法、招投標法等民事法律制度，被審計的甲乙雙方二者屬于平等的管理與服務關(guān)系；而審計部門主要是按照審計法和相關(guān)行政法規(guī)，屬于對國有投資建設(shè)主體行政監(jiān)督的范疇。

2.3　定位程度不同。財政評審需要更好的為基本建設(shè)項目服務，應當而且必須全過程融入項目的建設(shè)，提出建議，進行監(jiān)督，提高效率，進行合理有效的管理；而審計作為法定的國家監(jiān)督部門，需要明確審計是作為行監(jiān)督的定位，而不是侵入管理者的職責范圍，防止不可避免的犯和管理者一樣的錯誤，進而影響國家審計監(jiān)督的權(quán)力制衡機制。

3、建設(shè)項目財政評審跟蹤評審的主要內(nèi)容

3.1　投資立項及可行性研究階段，投資決策是項目的起點，是事關(guān)建設(shè)項目的全局，決策正確與否，直接關(guān)系整個項目的投資效益，財政評審部門從源頭把關(guān)，形成制約機制，參與審核方案設(shè)計，從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序的角度出發(fā)，對方案的科學性、合理性、實用性進行審查。①審查總體規(guī)劃是否符合醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展的需要。工程項目是否實行集體決策制度，并有完整的書面記錄。②審查項目建議書、可行性研究是否按規(guī)定進行了論證，論證依據(jù)是否正確、實事求是，可行論證是否有對整個項目的具體分析，遠期規(guī)范是否可行合理，是否符合醫(yī)院長期的發(fā)展。③審查有無規(guī)劃、國土、公安、衛(wèi)生等部門的審批意見。④審核資金是否到位，資金來源和組成是否符合相關(guān)的規(guī)定。⑤環(huán)評和環(huán)保措施是否及時到位，環(huán)保部門是否提出意見。⑥對工程項目風險性通過不確定分析預測控制，最大限度降低風險，控制投資。

3.2　設(shè)計階段的審計。設(shè)計階段是跟蹤審計的重點，是關(guān)系到建設(shè)項目投資最重要的關(guān)節(jié)，是落實工程經(jīng)濟性、效率性和效果性的關(guān)鍵點。①推行設(shè)計招投標制度。設(shè)計階段把投標方案的合理性、經(jīng)濟性進行評估和比較，鼓勵設(shè)計單位開源節(jié)流，精心挑選設(shè)計方案，激勵設(shè)計人員把技術(shù)和經(jīng)濟相結(jié)合，從原來的“畫了算”逐步改成“算著畫”。②財政評審部門本著“節(jié)約、必須”的原則，積極參與初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的審核，不僅要從技術(shù)層面考慮，更多的要從效益和全壽命周期成本方面進行考慮，做到功能先進，經(jīng)濟合理。特別要注意的是根據(jù)我市醫(yī)院的使用特點，農(nóng)村及附近縣區(qū)的患者較多，所以在設(shè)計患者基數(shù)的時候，必須考慮相當數(shù)量的陪客、看護人員，否則極易造成投入使用后醫(yī)院超負荷運行。③重點關(guān)注設(shè)計概算是否嚴格控制在估算的批復范圍內(nèi)。由于醫(yī)院的專業(yè)性較強，通常設(shè)置有供氧吸引、醫(yī)用凈化系統(tǒng)(層流手術(shù)室)、ICU、輻射放療防護設(shè)施、污水處理、雙回路供電等相關(guān)功能，造價比一般的辦公樓要高1000元／平米左右(不含非固定設(shè)備)，概算的合理性和全面性是財政評審部門審核的重點。

3.3　招投標階段。審計招投標應對照浙江省政府

頒布的《關(guān)于嚴格規(guī)范國有投資工程建設(shè)項目招標投標活動的意見》(浙政發(fā)[2009]22號)，特別是審查以下要素。①審查工程量清單及控制價，復核最高限價是否按照意見要求，投標最高限價必須低于該工程預算造價的一定比例，下浮比例不得低于8％，且不得高于批準的概算造價。②審查建設(shè)項目招投標是否嚴格執(zhí)行國家制定頒布的《中華人民共和國招投標法》及相應法規(guī)和本文件的精神。③審查招標文件中合同主要條款的合理性和合法性，特別是有關(guān)工程價款、人材機價格調(diào)整及結(jié)算方法的條款是否全面、合理可行。④特別關(guān)注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質(zhì)量保證方面的情況。⑤針對醫(yī)院的地質(zhì)條件，根據(jù)地質(zhì)勘查報告對樁基、基坑圍護等溶洞、淤泥沖積層等不完全可預測的項目，事先在招標文件中進行明確，以減少造價的變更。

3.4　項目建設(shè)實施階段審計，指對項目在開工后至工程竣工驗收前的建設(shè)施工過程進行的審計監(jiān)督。這個階段是跟蹤審計的重頭戲，審查的主要內(nèi)容有：

3.4.1　把好合同審查關(guān)，確保合同條款合法、正確、完整、嚴謹。(1)、審查合同條款是否公允，合同與招標文件和投標文件是否一致。審查工程項目和工程量；工期、質(zhì)量、費用條款包括工程量的計量、變更、結(jié)算、以及保修金等幾個方面，技術(shù)資料的交付，材料、設(shè)備供應條款，檢查驗收是否明確，合同條款是否留有“活口”(2)、嚴格合同執(zhí)行情況的監(jiān)督控制，檢查與基建項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，重點審查合同履行情況，總包單位有無違法分包的情況。(3)、醫(yī)院屬于國有投資建設(shè)項目，按規(guī)定必須由政府的審計部門進行監(jiān)督管理。而根據(jù)現(xiàn)行工程結(jié)算按照民事法律的原則，屬于行政監(jiān)督的《審計法》不能干預民事合同，一般的合同糾紛也都以《合同法》為主要參考依據(jù)。為規(guī)避規(guī)避《審計法》和《合同法》的一些矛盾，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當事人已確認的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的電話答復意見》(2001民―他字第2號)，在合同中約定以國家審計的結(jié)論為最終結(jié)算的依據(jù)。

3.4.2　工程變更的審查。(1)、審查變更的合理性和必要性，杜絕虛假、不必要的變更，特別要關(guān)注施工單位有無以低價中標，在施工過程中以施工過程變更設(shè)計、地形、地質(zhì)設(shè)計圖或施工圖不明等為借口來提高工程造價，達到他們所要彌補的利潤。(2)、審查是否建立工程變更簽證管理制度，簽證程序是否規(guī)范，變更簽證手續(xù)是否齊全，相關(guān)人員的職權(quán)、分工是否明確。(3)、審查變更價款的確定是否合理及變更簽證的時效性。

3.4.3　工程用甲供材料、設(shè)備審計。(1)、審查工程用材料、設(shè)備是否依據(jù)圖紙、設(shè)備材料清冊進行招投標。(2)、審查驗收、保管、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否存在漏洞，有無損失浪費、貪污盜竊的問題。(3)、是否按合同約定扣回預付款、甲供材料款。

3.4.4　隱蔽工程的驗收。(1)、審查是否制訂隱蔽工程驗收制度，完備工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)是否規(guī)范。(2)、隱蔽工程的驗收必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗收，并做好現(xiàn)場記錄，共同簽署隱蔽工程驗收單。特別要注意的是醫(yī)院的特殊項目，如x光室防護墻厚度、層流手術(shù)室的凈化、重型設(shè)備的預埋件等直接關(guān)系到使用效果的子項。(3)、重要的分部分項工程應及時邀請行政主管部門(發(fā)改、建設(shè)、消防、環(huán)保等)進行驗收。

3.4.5　嚴格建設(shè)資金籌措、使用管理。(1)、審查資金來源是否合規(guī)、完整、落實；籌措方式是否合法、合理、效益；(2)、審查資金管理是否規(guī)范，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金；資金與工程用款是否同步到位，有無產(chǎn)生缺口影響工程進度；(3)、資金的支付。嚴格執(zhí)行《基建財務審批制度》，把好大額資金監(jiān)督關(guān)，嚴格控制按中標價的一定比例預付備料款，按工程進度支付工程進度款，按合同約定限定進度款撥付的總額。

3.4.6　加強工期的管理。充分運用網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖等管理工具，把工期作為項目管理的重要環(huán)節(jié)，確保工程及時竣工交付使用。

3.5　項目竣工驗收階段審計，是跟蹤評審的收官環(huán)節(jié)，由于采用了循序漸進的跟蹤評審模式，在實施過程中各種矛盾已不斷化解，是體現(xiàn)跟蹤評審成果的階段，應重點評審竣工驗收各項條件是否具備，各項目內(nèi)容是否完備。審查的主要內(nèi)容。

3.5.1　竣工驗收所必需的資料是否齊全?？⒐ろ椖渴欠穹显O(shè)計文件和施工圖要求，竣工驗收條件是否具備。

3.5.2　項目建設(shè)內(nèi)容和批復的概(預)算投資是否相符，有無未經(jīng)有關(guān)部門批準調(diào)整概算的超概算投資列入決算項目的投資完成額。

3.5.3　工程結(jié)算的審核是重點關(guān)注結(jié)算資料的編制是否真實、完整、正確、合規(guī)、合法，對工程量的計算、清單和定額的套用、工程取費、材料價差、合同嚴格把關(guān)。各個分承包商之間是否存在重復計算。

3.5.4　根據(jù)竣工驗收報告文件的有關(guān)數(shù)據(jù)，審查項目投資效益，重點審查建設(shè)工期、固定資產(chǎn)交付使用率，醫(yī)療效能建成率、工程質(zhì)量優(yōu)良率。

4、綜述

綜上所述，財政評審作為國有投資的管理部門，如果要有效的控制建設(shè)項目質(zhì)量、進度、投資這三要素，就必須從項目的各個環(huán)節(jié)人手，找出控制要點，結(jié)合國家審計并突出跟蹤評審管理重點，實施建設(shè)全過程的監(jiān)控。這樣一來，可以有效的將建設(shè)工程處于財政評審的控制下，提高建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，使之達到預計的效果。

參考文獻

[1]曹慧明，建設(shè)項目跟蹤審計實務，北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006，7

篇3

中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2013）10-16 -02

隨著政府采購制度改革的逐步深入，政府采購規(guī)模和對社會經(jīng)濟的影響力不斷擴大，政府采購行為的規(guī)范越來越受到社會各界的重視。由于政府采購評審環(huán)節(jié)決定了采購的最終結(jié)果，評審專家在政府采購領(lǐng)域扮演著越來越重要的角色，評審專家問題越來越受到社會各方面的關(guān)注。財政部門針對專家問題出臺了《政府采購評審專家管理辦法》《關(guān)于進一步規(guī)范政府采購評審工作有關(guān)問題的通知》等制度辦法，在規(guī)范專家評審活動、提高評審工作質(zhì)量、加強廉政建設(shè)等方面起到了積極的作用。但由于評審專家的職業(yè)素養(yǎng)、專家的權(quán)利義務、專家?guī)旖ㄔO(shè)等方面仍然存在不同程度的問題，有些問題甚至影響了政府采購項目的評審質(zhì)量，因此迫切需要采取有效措施加以完善，政府采購評審專家管理在此背景下提出。

一、政府采購評審專家管理、使用過程中存在的問題

2003年12月1日，財政部、監(jiān)察部聯(lián)合印發(fā)了《政府采購評審專家管理辦法》（以下簡稱管理辦法），該辦法對評審專家資格管理、權(quán)利義務、使用和管理、違規(guī)處罰等方面做出了規(guī)定，并確定了“統(tǒng)一條件、分級管理、資源共享、隨機選取、管用分離”的管理方法，對完善我國政府采購評審專家的管理，起到了積極的促進作用。但在評審專家的實際管理、使用過程中，還是遇到了一些客觀存在的問題：

（一）評審專家?guī)熘袑＜也蛔?/p>

專家不足的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在三個方面：一是專家?guī)熘袑＜铱傮w數(shù)量較少。二是專家?guī)熘胁煌椖恐g的專家數(shù)量冷熱不均，如計算機、工程設(shè)備、建筑方面的專家較多，專業(yè)設(shè)備、服務類等采購項目的專家較少。三是隨著政府采購范圍的不斷擴展，許多新納入政府采購范圍的項目基本未建專家?guī)?，導致評審專家在一年內(nèi)連續(xù)三次參加評審工作的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（二）評審專家組成結(jié)構(gòu)不一

一些地方政府采購監(jiān)管部門設(shè)立的專家?guī)旎旧隙际羌夹g(shù)性專家，評審時對一些基本的政府采購常識不知道，對采購文件的商務條款和資格要求理解不夠，造成對供應商的投標或響應文件的資格性審查把握不住；有些采購機構(gòu)抽取的評審專家雖然包含了經(jīng)濟、法律方面的專家，但在獨立評審時，這些專家對采購文件中技術(shù)方面的內(nèi)容還是無法把握；個別采購機構(gòu)依然存在工作人員參加由本機構(gòu)的政府采購項目評標的現(xiàn)象。

（三）評審專家水平參差不齊

在許多項目的評審過程中，不同的評審專家之間的專業(yè)水平相差很大，有的專家對評審項目的市場情況、價格變化非常了解，能對采購文件中的技術(shù)方案提出一些合理化的建議，有的專家則可能對評審的項目根本不了解，自評審開始，一言不發(fā)，經(jīng)常按照采購人代表的意見進行評審，有一定的傾向性，或給各供應商的評價結(jié)果都非常接近，有濫竽充數(shù)之嫌，違背了公平、公正原則。

（四）評審專家的權(quán)力過大

我國目前實行的招投標采購體系是完全由第三方?jīng)Q定采購結(jié)果的制度，最大的問題是將采購結(jié)果的決定權(quán)完全交由不相關(guān)的第三方即評審專家來決定，而且其決定無須承擔多少責任，即招標成功與否也與其無關(guān)。如果招標文件對技術(shù)評分要素沒有作出詳細的規(guī)定和要求，評審專家的自由裁量權(quán)過大，給評標專家主觀打分的空間過大，這是造成專家權(quán)力過大的主要因素。

（五）對采購項目的了解不夠

有些評審專家對采購項目的實施背景不做深入了解，存在憑經(jīng)驗評審的問題；對評審辦法和具體評分標準不認真分析，對供應商的投標或響應文件不認真核對，存在憑印象評審的問題；根據(jù)自己了解或道聽途說的消息，評審時不依據(jù)投標或響應文件中的內(nèi)容，存在憑個人喜好評審的問題。

（六）不懂政府采購評審方法

不同的采購方式和評審方法，評審的程序和要求也不同。有的評審專家在采用招標方式時與投標人就投標報價進行討價還價，在采用競爭性談判方式時以一個供應商的報價去壓別的供應商報價，在采用詢價或單一來源方式采購時，只看供應商的報價，忽視其他方面的響應內(nèi)容，在以最低評標價法評審時，卻推薦非最低評標價的供應商為第一中標或成交候選人。

（七）評審過程中專家把關(guān)不嚴

發(fā)生的供應商質(zhì)疑事件，經(jīng)事后詳細核查，有一部分是由于評審專家在評審過程中把關(guān)不嚴造成的：一是對實質(zhì)性條款審核不嚴，造成不符合實質(zhì)性要求的供應商成為了中標或成交候選人；二是綜合評分時濫用自由裁量權(quán)，該給供應商分數(shù)的不給，不該給的亂給。

（八）對傾向性評審結(jié)果不在乎

一些供應商之間綜合水平差距不大的項目，一個評審專家的傾向性評審意見可能就決定了最終的評審結(jié)果。一些評審專家在評審初期，就會表現(xiàn)出對某些供應商的特別偏愛，并直接對其他專家施加影響；還有些參加評審的采購人代表直接表示是領(lǐng)導的決定。

二、規(guī)范政府采購評審專家行為的對策

（一）擴充專家?guī)斓膶＜覕?shù)量和專業(yè)范圍

為使專家?guī)煊凶銐驍?shù)量的專家供隨機抽取，防止因人少易打探、賄賂評審專家的現(xiàn)象發(fā)生，并提高賄賂成本和難度，管理部門應加強專家?guī)斓墓芾?。一是要從增量提質(zhì)入手。管理部門應通過電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體招聘評審專家公告，公開招聘高素質(zhì)的評審專家。還可通過各行業(yè)主管部門單位推薦本單位符合要求的人員報名加入專家?guī)?。在保證數(shù)量的同時，更要注重評審專家的素質(zhì)。對于個別重要或行業(yè)特殊的招標項目可通過借用鄰近市區(qū)的政府采購專家?guī)?，實現(xiàn)專家?guī)熨Y源共享。二是對專家?guī)爝M行專業(yè)設(shè)置分類，提高評審專家的專業(yè)性。由于部分專家品目分類過粗，同一專業(yè)分類的評審專家對同一項目采購內(nèi)容的了解程度不同，導致評審缺乏科學性和專業(yè)性，應對評審專家的專業(yè)設(shè)置進行分類，提高評審專家的專業(yè)性。

（二）監(jiān)管部門應與采購機構(gòu)緊密聯(lián)系，對采購機構(gòu)反映的有關(guān)評審專家的問題，應及時調(diào)查核實，對符合通報批評、不良記錄或停止從事政府采購評審資格情形的，及時做出相應的處罰，并將處罰決定在全國政府采購指定媒體上通報。

（三）建立評審專家考核機制

評審專家考核實行日?？己撕图锌己讼嘟Y(jié)合的辦法，并建立和完善評審專家考核管理辦法。一是完善評審專家日常考核制度，實行動態(tài)管理。由政府采購機構(gòu)和監(jiān)督人員從業(yè)務能力、工作態(tài)度、職業(yè)道德幾方面進行考核，考核不合格的取消評標專家的資格，從專家?guī)熘星宄?。對隨機抽到而因特殊原因不能參加評標活動的專家，事后應說明情況。對一年內(nèi)連續(xù)三次無故拒絕評標的專家，無正當理由的取消其專家資格。及時吸納新的、符合資格條件的專家入庫，淘汰知識老化、不了解市場變化的老專家，建立專家能進能出、定期更新的動態(tài)管理機制。

（四）講求專家合理搭配，建立商務與技術(shù)相兼容的構(gòu)成制度

目前，評審專家?guī)齑蠖喟凑詹少忢椖康膶I(yè)類別設(shè)立，庫中的專家大多為相關(guān)行業(yè)的技術(shù)專家，在評審過程中有時對供應商的投標或響應文件中的商務、法律部分把握不住。為了保證對供應商進行公平、公正的評價，建議在評審專家?guī)熘袉为氃O(shè)立經(jīng)濟、法律方面的專家，這類專家要求必須對《政府采購法》《合同法》等政府采購相關(guān)規(guī)定以及其他基礎(chǔ)經(jīng)濟、法律知識有一定程度的研究，能夠?qū)υu審現(xiàn)場中出現(xiàn)的商務、法律方面的問題做出權(quán)威的解釋，避免因類似問題造成供應商不必要的質(zhì)疑。在抽取評審專家時，需兼顧法律、經(jīng)濟方面的專家，建立法律、經(jīng)濟與技術(shù)專業(yè)相結(jié)合的評審專家小組，盡量避免評審過程中出現(xiàn)盲點，使評審結(jié)果更加公平、公正。

（五）加強評審現(xiàn)場監(jiān)督，建立獨審與合議相互補的評審制度

為了避免評審專家獨立評審時出現(xiàn)的亂評、錯評現(xiàn)象，應充分發(fā)揮出評審小組中每個專家的特長，取長補短，促進評審結(jié)果的公平、公正。在現(xiàn)場評審的資格性審查或符合性審查時，應允許評審專家對供應商的投標或響應文件中有關(guān)內(nèi)容進行集體研究，特別是關(guān)系到供應商是否有資格進入詳細評價的問題，應由專家集體討論決定。在進行詳細評價階段，建議應由每個專家獨立評審，不允許個別專家暗示或影響其他專家的評審。

（六）普及政府采購常識，建立專業(yè)與常識相結(jié)合的培訓制度

鑒于目前評審專家大多為技術(shù)專家，不能完全符合政府采購評審要求的現(xiàn)狀，監(jiān)管部門應加大對評審專家的培訓力度，不僅要讓其了解與政府采購相關(guān)的法律、法規(guī)等基本知識，而且需針對不同的采購方式，強化政府采購專業(yè)知識的培訓。同時，應根據(jù)已開展的政府采購項目，分不同的項目組織相關(guān)專家進行交流、培訓，力爭把評審專家培養(yǎng)成滿足政府采購評審需要的復合性人才。

（七）逐步實行“網(wǎng)上評標”

使用“網(wǎng)上評標”可以使評審專家擺脫繁瑣的數(shù)據(jù)核對工作，專心于對標書評審，提高評標效率，減少人為因素的影響，保證評標結(jié)果的準確性和公正性。此舉不僅打破了專家的區(qū)域限制，節(jié)約了社會成本，也有利于防止商業(yè)賄賂。但由于各地的經(jīng)濟發(fā)展及電子政務、電子商務的水平不一致，“網(wǎng)上評標”還是一個循序漸進的過程。

三、結(jié)論

政府采購評審專家是保證政府采購工作公平、公正的一個關(guān)鍵因素，政府采購評審專家管理是保證評審專家依法履行職責，確保政府采購客觀公正、真實可靠的重要環(huán)節(jié)，也是深化政府采購制度建設(shè)的一項重要內(nèi)容。政府采購評審專家管理對政府采購評審專家從公開征集、日常抽取、動態(tài)監(jiān)管、培訓教育等管理方面進行了積極探索，以期能更好地服務于政府采購工作。

參考文獻：

[1]吳小明.政府采購實務操作與案例分析[M]. 經(jīng)濟科學出版社.

[2]于安，宋雅琴，萬如意.政府采購方法與實務[M].中國人事出版社.

篇4

摘　要：地方財政收入質(zhì)量的評價的核心問題是指標評價體系的構(gòu)建，這個體系應包括合法性指標、合理性指標和真實性指標三個部分，運用這些指標對沈陽的財政收入評價的結(jié)果對遼寧乃至全國的財政收入質(zhì)量情況分析都有一定的意義。沈陽財政收入存在著總量、構(gòu)成及執(zhí)法方式不合理等情況，應采取加強地方財源建設(shè)，適當減輕工商企業(yè)的稅費，預防和化解地方財政風險，減少稅收執(zhí)法中的隨意性，打擊財政收入“注水”現(xiàn)象等措施。

關(guān)鍵詞 ：地方財政收入質(zhì)量；評價指標；構(gòu)建；運用

中圖分類號：F812文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）22-0103-02

收稿日期：2014-05-19

基金項目：論文為2014年度遼寧省社科聯(lián)遼寧經(jīng)濟社會發(fā)展立項課題“地方財政收入質(zhì)量評價指標體系的構(gòu)建及優(yōu)化研究——以遼寧為例”（主持人沈陽大學李忠華，項目批號2014lslktzilljj-02）”的系列階段性成果（1）。

作者簡介：李忠華（1965-），男，吉林九臺人，教授，碩士生導師，研究方向：稅收理論與實務；霍奕彤（1988-），女，吉林吉林人，在讀研究生，研究方向：稅收理論與實務。

所謂的財政收入質(zhì)量是指財政收入的合法性、合理性和真實性，以及財政職能在組織收入中實現(xiàn)的程度。有關(guān)地方財政收入質(zhì)量評問題的研究成果很多，但對于能夠指導實踐的仍顯不足，應研究構(gòu)建全新的地方財政收入質(zhì)量的評價指標評價體系，以供實際部門使用。本文從合法性、合理性和真實性三個方面構(gòu)建這個指標體系，并以沈陽為例進行分析評價，最后提出相應的建議。

一、地方財政收入質(zhì)量評價的必要性

（一）財政收入的質(zhì)量是政府管理和服務質(zhì)量的保證

合法性收入下的生活才是高質(zhì)量的。近年來，我省經(jīng)濟運行態(tài)勢良好，收入質(zhì)量不斷改善。這與我省一直堅持依法治稅、嚴格征管、應收盡收有著密切的聯(lián)系，從而確保了財政收入的平穩(wěn)增長。具體體現(xiàn)在兩具方面：一是積極培植財源，促進稅收收入平穩(wěn)較快增長。二是強化非稅收入管理，提高財政收入質(zhì)量。繼續(xù)加大對收費項目的清理整頓力度，取消不合法的行政事業(yè)性收費項目，嚴禁違規(guī)越權(quán)設(shè)立收費項目。

（二）財政收入的取得方式影響著經(jīng)濟社會發(fā)展

近些年來，地方政府的非稅收入增加較多，并快于稅收的增加，使得地方財政收入與地方可用財力不同步。因為非稅收入大都在財政上列收列支，有專項用途，真正體現(xiàn)在地方政府財力上用于正常支出的部分并不多。由此造成地方財政收入的增長并未帶來地方實際可用財力的同步增長。這種看起來很可觀的地方財政收入的“量”，由于沒有較好的“質(zhì)”，并沒有使地方財政困難狀態(tài)得以改善。許多地方的收費收入快速增長，甚至出現(xiàn)了收費收入增長超過稅收收入增長的不正?，F(xiàn)象。收費收入的過度擴張嚴重地抑制了稅收收入的正常增長。

（三）政府取得財政收入的執(zhí)法行為具有導向效應

政府行為對私人具有導向效應。主要是通過稅收，稅收是對居民收入分配之后的再分配，比如企業(yè)和個人的所得稅，就是在個人勞動所得和企業(yè)經(jīng)營利潤分配的基礎(chǔ)上，在進行一次由政府參與并主導的分配。政府的稅收收的多，個人或企業(yè)實際收入就少，反之亦然，從而對國民收入有影響。另外政策導向性的分配，比如對一些鼓勵的行業(yè)給予財政補貼或者稅收優(yōu)惠，而對于限制性的則征收高稅率，收取相關(guān)行政性費用等。

二、地方財政收入質(zhì)量評價指標體系的構(gòu)建

就地方財政收入質(zhì)量評價體系指標而言，目標不同，指標也會有一些差別，但總體而言應從合法性、合理性、真實性三個維度來構(gòu)建這個指標體系。具體包括：一是合法性分析。如有無“收過頭稅”、“有稅下征”、“寅吃卯糧”、“應退不退”、“應減不減”等。二是合理性分析。包括規(guī)模分析（財政收入總量）構(gòu)成分析（如財政收入占GDP比重、稅收占財政收入的比例、主稅收入占稅收收入的比例等）趨勢分析（如稅收增長率、財政收入增長率、財政收入增長彈性等）效果分析（如稅收收入產(chǎn)業(yè)比率、稅收收入行業(yè)比率等）等指標。三是真實性分析：如有無財政“空轉(zhuǎn)”和“買稅”等。

這些指標在本文中分析運用是以遼寧省沈陽市2011年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進行分析評價，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應的建議。

三、地方財政收入質(zhì)量評價指標的運用——以沈陽市為例

（一）總量分析及趨勢分析

依據(jù)沈陽市統(tǒng)計局2011年12月《沈陽統(tǒng)計月報》的數(shù)據(jù)，2011年沈陽市地方稅收約占稅收總收入40%，稅收約占財政總收入85%，所以，沈陽財政負擔率約為24%（8.2%÷40%÷85%）左右，較比同期副省級城市沈陽偏高。大部分地區(qū)稅收彈性都超過了2，大東區(qū)更是11，平均稅收彈性2.1，這個比例在副省級城市中相對偏高。

（二）稅收收入構(gòu)成比例分析

依據(jù)沈陽市地稅局2011年《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計月報總表》的情況看，2011年沈陽市大部分地區(qū)非稅收入比例都超過20%，全市24.2%，這個比例較比同期副省級城市相對偏高。

（三）稅收產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比例分析

還是依據(jù)沈陽市地稅局2011年《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計月報總表》的情況看，2011年沈陽市大部分地區(qū)“房地產(chǎn)+建筑業(yè)”稅收占比都超過40%，有的區(qū)如于洪、東陵達到60%以上，地方稅收過于依賴房地產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

（四）第三產(chǎn)業(yè)稅負增長情況分析

依據(jù)遼寧省地方稅務統(tǒng)計，遼寧省地方稅務局，2007-2010年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析，2011年沈陽市第三產(chǎn)業(yè)稅收增長有限，特別是代表第三產(chǎn)業(yè)方向的現(xiàn)代服務業(yè)稅收所占比重沒有明顯提升，交通運輸、金融和現(xiàn)代信息略有下降，租憑和現(xiàn)代商業(yè)略有上升。

（五）行業(yè)稅負情況分析

2011年，沈陽市裝備制造業(yè)中的電氣機械及器材制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用機械制造業(yè)、金屬制品業(yè)、交通運輸設(shè)備制造業(yè)、專業(yè)設(shè)備制造業(yè)五個行業(yè)工業(yè)增加值分別為1.19%、2.18%、12.56%、14.82%、13.57%，稅收增長率分別為12.84%、18.75%、69.62%、58.43%、24.83%，稅收彈性分別為10.80、8.59、5.54、3.94、1.83，而全國裝備制造業(yè)行業(yè)平均工業(yè)產(chǎn)值增長率、稅收增長率、稅收彈性分別為12.47%、36.27%、2.91。

四、結(jié)論及建議

（一）加強地方財源建設(shè)是提高地方財政收入質(zhì)量之本

2012年，中央財政收入占總收入比重47%。而在事權(quán)下移的情況下地方財政捉襟見肘，網(wǎng)民有“中央財政喜氣洋洋，省市財政勉勉強強，縣級財政拆東墻補西墻，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政哭爹喊娘”的順口溜。應加強地方財源建設(shè)。減少對非稅收入和土地財政的過度依賴。

（二）“輕徭薄賦，休養(yǎng)生息”是提高地方財政收入質(zhì)量之源

在古代，我國有“輕徭薄賦，休養(yǎng)生息”之說，西方經(jīng)濟學中著名的拉弗曲線，演示著稅收與經(jīng)濟良性發(fā)展的關(guān)系。012年，我國財政收入占GDP比重22.57%，如果加上政府預算外收入、體制外收入，許多人估計30%左右，而發(fā)展中國家平均20%-25%。所以，應適當降低財政收入占GDP比重。

（三）預防和化解地方財政風險是提高地方財政收入質(zhì)量的重要措施

2012年，我國地方本級收入61077億元，地方本級財政支出106947億元，收支差額為45870億元。另據(jù)來自審計暑的資料，9個省會城市本級政府負有償還責任的債務率已超過100%，最高達189%。省會城市中債務壓力排名最高的10個為：高京、成都、廣州、合肥、昆明、長沙、武漢、哈爾濱、西安和蘭州。所以應采取措施，加強地方財政風險的監(jiān)督與控制。

（四）規(guī)范執(zhí)法，減少執(zhí)法隨意性是提高地方財政收入質(zhì)量的必然選擇

賦稅，以法律法規(guī)做依據(jù)。實際中仍存在多種不依法征稅情形。包括征過頭稅、寅吃卯糧、應退不退，應優(yōu)惠不優(yōu)惠等。如焦點訪談報的四川某地向當?shù)剞r(nóng)民強征房產(chǎn)稅。河北河間稅務所按納稅人電費強征稅（每度電征0.9元），稅款可直接存在個人銀行卡。山東某地稅務機關(guān)直接將稅收任務轉(zhuǎn)包納稅務師事務所等。尤其對基層稅務機關(guān)一些不依法、超標準隨意征收，吃、拿、卡、要的現(xiàn)象應采取強有力的措施進行治理，以源頭預防為主，防管結(jié)合。

參考文獻：

[1]申益維.遼寧省財政收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究[D].遼寧大學，2013：23-28.

[2]彎海川.地方財政收入優(yōu)化與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展[M].東北財經(jīng)大學出版社，2011：235—240.

篇5

（一）現(xiàn)有臨時聘用工作人員情況

1、局機關(guān)現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人。辦公室  人：其中食堂廚師  人，食堂服務員  人，機關(guān)保潔  人，后勤1人，辦公室黨務 人，司機人；機關(guān)科室臨時工 名：財監(jiān)科公益崗位  名，債務科  名。

2、財政事務服務中心現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人。會計結(jié)算中心  人，財政評審中心  人，公共資源中心  人，擔保中心  人，借調(diào)局機關(guān)行政政法科  人。

（二）臨時聘用工作人員繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險等保險情況

1、局機關(guān)現(xiàn)有聘用臨時工作人員  人中，其中 人繳納保險費， 人未繳納保險費， 人領(lǐng)取社保工資（保潔）。

2、財政事務服務中心現(xiàn)有聘用臨時工作人員  中，其中  人繳納保險費，  人未繳納保險費，  人領(lǐng)取社保工資（擔保中心）。

（三）臨時聘用工作人員工資發(fā)放情況

1、局機關(guān)現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人中，其中  人由我局核發(fā)臨時工資，有  人由原小龍灣農(nóng)場核發(fā)工資，有  人由綜改辦核發(fā)工資。

2、財政事務服務中心現(xiàn)有臨時聘用工作人員  人中，其中  人由會計結(jié)算中心核發(fā)工資， 人由小龍灣農(nóng)場核發(fā)工資， 人由財政投資評審中心核發(fā)工資，  人由縣公共資源交易中心核發(fā)工資，  人由擔保中心核發(fā)工資。

4、臨時聘用工作人員原工資核定標準情況：見附表

二、調(diào)整臨時聘用工作人員工資待遇等問題

（一）繳納社會養(yǎng)老保險費等費用問題

1、建議臨時聘用工作人員符合繳納養(yǎng)老保險費條件的，全部繳納養(yǎng)老保險金。

2、建議不符合繳納養(yǎng)老保險繳費條件的或者不愿意繳納養(yǎng)老保險費的，只領(lǐng)取核定臨時工工資，不享另外享受單位配繳養(yǎng)老保險費資金。

（二）臨時工作人員工資問題

1、建議臨時工作人員實行基礎(chǔ)工資和崗位工資，凡我局臨時聘用工作人員實行統(tǒng)一基礎(chǔ)工資標準，崗位工資按照崗位要求的特殊性研究核定崗位工資標準。

2、建議臨時聘用工作人員基本工資統(tǒng)一核定為  元。3、建議，崗位工資廚師核定為  元每月。是否實行廚師差別工資。

4、建議后勤電工崗位工資核實為   元每月。

5、建議評審中心（評審證）崗位工資核定為   元每月。以上是原聘用崗位執(zhí)行標準。

6、建議結(jié)算中心（會計）崗位工資核定為   元每月。

7、其它特殊崗位的崗位工資再研究決定。

（三）工資發(fā)放問題

篇6

政府投資項目評審，是指對政府的財政投資進行評審和監(jiān)督，具體就是對政府投資項目的建設(shè)實施專業(yè)性的核查、分析、評審，對政府投資金額和具體項目進行合理地設(shè)定，為財政部門項目支出預算提供科學有效的依據(jù)。通過政府投資評審對項目實施取得的管理成果以及項目的社會效益進行全面地分析和評測，為政府實施宏觀調(diào)控提供科學依據(jù)，以此來增強和完善政府的投資管理。

一、政府投資項目的概念

政府投資項目的定義是隨著我國社會經(jīng)濟體制和政治體制改革的變化慢慢形成的一種全新的概念，從當前來看，還沒有具體的法律法規(guī)對其進行明確的定義，但是在具體的表述上，基本可以分成以下幾種方法：

其一，在國家發(fā)改委所提出的《政府投資管理條例（意見征求）》當中的第二條就指出：“政府的投資其實就是指在中國境內(nèi)，運用政府所擁有的固定資金來進行投資活動”在第三條當中也提出：“政府所擁有的資金包含了： （1）財政預算以內(nèi)的投資資金。（2）各種投資專項建設(shè)資金。（3）國家范圍內(nèi)的外債投資資金。（4）其他政府性投資資金”。

其二，在國家審計署的《政府投資項目的評審和管理方式》第三條指出：“政府的投資項目主要是指各個等級的政府為了建設(shè)主體所投資的項目”其中主要包含了：政府財政預算范圍內(nèi)的資金（含國債）投資項目;我國范圍內(nèi)的外債資金投資項目;利用各種專項投資資金的建設(shè)項目;法律法規(guī)所規(guī)定的以及同等級的人民政府所設(shè)定的其他政府所投資建設(shè)的項目。

二、新預算法下的政府投資評審的范圍及其內(nèi)容

（一）政府財政投資評審的具體范圍

政府的財政投資評審工作主要涵蓋了以下六點：

第一，政府財政預算中包含了基礎(chǔ)的建設(shè)周轉(zhuǎn)資金（包含國債資金）所安排的投資項目。

第二，政府財政預算中的專項資金分布建設(shè)項目。

第三，政府固定資金和預算以外的資金投入建設(shè)項目。

第四，政府內(nèi)部的融資建設(shè)項目。

第五，政府其他方面的財政資金的安排和項目的建設(shè)。

第六，政府需要對其他的建設(shè)項目或者是專項的資金實施專項的核查以及跟蹤式的監(jiān)察。

（二）政府財政評審的主要內(nèi)容

政府財政投資的評審主要涵蓋了以下內(nèi)容：

第一，建設(shè)項目的預算及其竣工計算的準確性、科學性、完整性以及實效性等方面的審核工作。

第二，建設(shè)項目的基本建設(shè)工作和基礎(chǔ)的建設(shè)施工管理所涉及的有關(guān)制度執(zhí)行和管理的狀況。

第三，工程招標的招標形式、招標的文件、有關(guān)的合同以及招標的程序等方面工作的嚴格審核。

第四，工程的建設(shè)中各項支付的準確性和真實性的審核。

第五，政府對財政性資金的運用和管理的狀況，政府對配套資金的收集和資金到位的狀況審核。

第六，政府對工程項目中所購材料數(shù)量和資金使用情況的審核。

第七，工程項目的執(zhí)行狀況以及整體經(jīng)濟效益的審核狀況。

三、新預算法下政府投資評審的流程

新預算法下，我國政府的投資評審的流程主要涵蓋了三個階段，首先就是評審的準備階段，其次是評審工作的實施階段。最后是評審工作的完成和結(jié)束的階段，各個階段的主要內(nèi)容如下：

（一）評審準備階段

第一，充分了解和掌握評審項目的基本概況，對其重要的信息進行收集和整合，判斷投資項目是否具備評審的條件。

第二，確立項目評審的相關(guān)負責人，設(shè)定相關(guān)的投資項目評審人員。

第三，項目建設(shè)單位需要提供工程全部的相關(guān)資料。

第四，依據(jù)項目評審的具體要求，制定出項目評審的具體計劃。評審計劃需要包含擬定的評審內(nèi)容、評審的方式、評審的重點以及評審的具體時間等等。

（二）評審實施階段

第一，在具體實施投資評審工作時，首先需要查閱和了解相關(guān)的項目的實際評審根據(jù)，為評審的項目建設(shè)部門提供準確的工程資料，保證資料的合法性、實效性、準確性以及完整性。

第二，對施工項目現(xiàn)場進行勘測和調(diào)查取證。

第三，對項目工程進行核查、取樣、計算、分析和匯總。

第四，在對工程實施評審的環(huán)節(jié)中需要第一時間和項目建設(shè)部門進行有效地溝通，對于比較重要的證據(jù)或者是數(shù)據(jù)實施書面形式的取證。

第五，遵循所規(guī)定的內(nèi)容格式，制定初步的評審意見和建議。

第六，對初步形成的意見或者建議進行反復的核查，并得出完善的評審結(jié)論。

第七，和項目建設(shè)部門之間實施意見的相互交換，并且由項目建設(shè)部門在具體的評審結(jié)論書上面標明具體的意見，若項目建設(shè)部門對所簽署的結(jié)論書有異議或者是對其中所表述的內(nèi)容在規(guī)定的時間內(nèi)不能及時完成的，相關(guān)的評審機構(gòu)需要在結(jié)論書上做出評審報告，針對建設(shè)單位的實際要求和建議做出詳細的說明和解釋。

（三）評審的完成階段

第一，依據(jù)評審的最終結(jié)論以及項目建設(shè)機構(gòu)所反饋的具體意見，制定出最終的項目評審報告。

第二，工程評審部門需要及時地對工程的底稿、工程附件進行取證和核對，并且需要記下重要的工程資料和數(shù)據(jù)，將完整的項目評測報告和項目建設(shè)機構(gòu)所反饋的建議進行資料的登記和歸檔。

第三，對最后的評審數(shù)據(jù)和工程資料實施信息化處理，建立起工程評審的最終項目檔案。

四、結(jié)束語

本文主要是對新預算法下如何實施政府投資項目和評審工作方面進行了分析和探討，通過本文的闡述我們還可以了解到，政府投資項目的評審工作，就是指對政府的財政投資進行評審和監(jiān)督，對政府投資項目的建設(shè)實施專業(yè)性的核查、分析以及評審，對政府投資金額和具體項目進行合理地設(shè)定，為財政部門投資項目支出預算提供科學有效的依據(jù)。只有切實做好新預算下政府投資評審工作，才能發(fā)揮好政府財政資金的使用效益，為政府投資決策提供依據(jù)。

參考文獻：

[1] 韓文琰.我國財政投資評審回顧與政策張望[J].地方財政研究，2011（4）.

[2] 曾波.公共財政框架下的投資評審管理模式研究[D].湘潭：湘潭大學，2012.

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二、實施細則的制定應考慮的主要因素

外經(jīng)貿(mào)促進政策是國家為了促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵企業(yè)“走出去”，增強我國企業(yè)的國際競爭力而設(shè)立的，我們一定要管好用好這項促進政策，充分發(fā)揮資金的使用效益。因此，在實施細則的制定上要充分考慮對外經(jīng)貿(mào)的促進作用，是否適應我國和本省經(jīng)濟發(fā)展的需要，考慮如何利用政策來促進支柱產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)做大做強，考慮如何支持中小企業(yè)甚至小微企業(yè)走出國門，迅速成長起來。要充分考慮政策的實用性和操作性，比如，之前中小企業(yè)國際市場開拓資金中支持境外路牌廣告、宣傳視頻和單純的出國考察等，企業(yè)申請時提供了路牌廣告的照片、宣傳視頻光盤和出國考察的護照等，評審時很難判斷這些廣告發(fā)生的時間，視頻在何處使用，出國考察人員的身份和出國的真實目的等，以及對外投資專項資金項目中的層級投資問題，國內(nèi)企業(yè)投資境外設(shè)立企業(yè)，境外設(shè)立的企業(yè)再在境外投資，所發(fā)生的費用是境外票據(jù)，無法從網(wǎng)上查驗，就很難確認它的真實性，對這類項目可以考慮取消支持。還要考慮專項資金的實際使用效果，對扶持金額較小，難以發(fā)揮作用的出國考察、電子商務等項目建議取消支持。

三、外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的使用與管理

管好用好外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金要有一套科學的使用與管理程序。首先商務與財政部門要做好協(xié)作配合，加強互相間的溝通聯(lián)系，達成共識。商務部門要做好項目庫的建設(shè)，項目庫的建設(shè)要由財務部門牽頭，業(yè)務處室提供項目資源，再由財務部門進行歸集。要先建設(shè)項目再尋找符合支持條件的資金，要讓項目等資金，不要讓資金等項目。做好項目的申報工作，商務部門的相關(guān)業(yè)務處室負責組織項目的申報和初審工作，要求各市或直管縣市商務和財政部門在組織項目申報時務必查看企業(yè)的原件或到項目實施現(xiàn)場查看，以確保項目的真實性，業(yè)務處室將初審后符合基本條件的企業(yè)申報材料和初審結(jié)果提交財務部門，由財務部門負責組織評審，這樣負責項目評審的財務部門不能與申報企業(yè)接觸，防止在項目的評審上有舞弊行為。在項目的評審上，要引進第三方（中介機構(gòu)或外部專家）參與評審，第三方的參與可以讓評審更加公平公正。商務和財政部門要建立專家?guī)欤梢砸灾薪闄C構(gòu)為單位），對項目評審專家要隨機抽取，項目評審要由商務部門和財政部門共同組織，成立項目評審小組，對經(jīng)過專家評審支持金額較大的項目，要進一步核實，可以帶相關(guān)專家到企業(yè)現(xiàn)場查看項目建設(shè)情況和有關(guān)合同、發(fā)票和付款憑證等，對較大型建設(shè)項目可聘請中介機構(gòu)進行專項審計，第三方對評審項目要出具評審意見或?qū)ｍ棇徲嬕庖?，評審小組根據(jù)第三方的評審意見，提出建議支持項目和支持金額，出具項目評審報告，提交廳長辦公會議集體研究確定。對經(jīng)廳長辦公會議集體研究確定支持項目進行公示，接受社會監(jiān)督，以遵循項目管理上的公開原則，體現(xiàn)了過程透明、結(jié)果透明。在項目管理上要建立黑名單制度，對在公示過程中或事后發(fā)現(xiàn)有企業(yè)提供虛假申報材料騙取項目資金的，一旦發(fā)現(xiàn)要全額追回已撥付的支持資金，并終身不再受理該企業(yè)的申報資金支持項目材料。對經(jīng)公示無異議的項目，由財政部門按預算級次撥付資金。

四、執(zhí)行新《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法》的政策銜接

財政部、商務部在下發(fā)《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法》（財企〔2014〕36號）時，為確保新老政策的平穩(wěn)銜接，對本辦法施行前已按原辦法向財政部、商務部上報資金申請且尚未完成相關(guān)審核及資金撥付的，可按原辦法在2014年6月30日前完成相關(guān)工作；對本辦法施行前國家已按原辦法下達的資金，但尚未撥付至具體項目承擔單位的，可按原辦法規(guī)定在2014年12月31日前完成相關(guān)工作。即由商務部、財政部負責審核確定的專項資金支持項目在2014年6月底完成，對下?lián)艿礁魇?，由各省根?jù)原辦法要求在2014年12月31日前執(zhí)行完畢。最遲在2015年1月起全國都要執(zhí)行新的支持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金支持政策，按照新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金管理辦法和各省制定的新的實施細則來組織外經(jīng)貿(mào)支持項目的申報、評審和資金撥付工作。

五、對新外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的思考與建議

（一）加強對政策支持項目的跟蹤問效，以往多半是重支持輕管理，一種大類資金一年不過作一次支持情況總結(jié)，絕大部分總結(jié)，停留在支持了多少個項目、項目種類、多少金額的總結(jié)上，對政策資金究竟發(fā)揮了多大的作用，則很少描述，管理部門也很少有人問津。建議管理部門加強對支持項目的跟蹤問效，對支持金額較大的項目要求企業(yè)提交項目建設(shè)情況和資金效果報告，管理部門要抽出一定時間到企業(yè)去了解情況，必要時可由審計部門或聘請中介機構(gòu)進行專項檢查。

（二）新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金雖然表面上整合到了一起，可執(zhí)行過程中在商務部門內(nèi)部，不同的業(yè)務分屬不同的業(yè)務處來管理，比如：開拓國際市場、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、進口貼息等在外貿(mào)處管理，對外投資合作類項目在外經(jīng)口管理等，在組織項目的申報上，不同業(yè)務類型的項目仍要分別組織申報。這就需要財務部門加強與業(yè)務處室的合作，及時溝通信息，做好項目資金的使用與管理。在實

施細則的制定上盡量全面，注重管理規(guī)范，具體在下發(fā)申報通知時，可連同該類支持項目的申報指南一并下發(fā)。申報指南可根據(jù)資金使用情況和效果，每年進行調(diào)整，政策執(zhí)行起來也較為靈活。（三）對于作為資本投入方式支持企業(yè)的，企業(yè)要作為實收資本來管理，在執(zhí)行時主要支持一些公共服務類企業(yè)或事業(yè)單位，這就要做好支持企業(yè)或事業(yè)單位的清產(chǎn)核資和企業(yè)評估工作，確定新支持資金所占的份額。對全資國有企業(yè)或事業(yè)單位可不做清產(chǎn)核資和企業(yè)評估工作，直接進入實收資本。以上為筆者的個人理解，建議商務部對如何理解作為資本投入方式支持項目方面能給予指導。

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近幾年來，政府出臺了財政投資建設(shè)項目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實施，項目前期準備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實行跟蹤審計管理，能較好地解決上述存在的矛盾。

跟蹤審計管理是概（預）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對工程項目從設(shè)計到竣工全過程的評審管理，實行全過程造價管理，是造價管理的一種重要手段，目的是強化財政監(jiān)管職能，規(guī)范評審行為，提高工作效率，保證評審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項目的順利進行。

現(xiàn)階段實施跟蹤審計管理的必要性

1．是彌補政府投資建設(shè)項目實施過程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項目建設(shè)的前期，審計監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項目傳統(tǒng)審計范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項目全過程后期施工及竣工結(jié)算兩個階段，由于未能對建設(shè)前期各階段進行有效監(jiān)督，近年來建設(shè)項目決策不夠科學、建設(shè)前期準備不夠充分、論證不到位、設(shè)計不周密、程序不完善等現(xiàn)象時有發(fā)生，造成項目資金損失浪費、項目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項目投資績效。而跟蹤審計實行審計關(guān)口前移，成為項目建設(shè)全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計意見，及時對管理漏洞進行修正完善，從而促進建設(shè)項目科學決策和管理，從源頭上提高項目投資績效。

2．是進一步規(guī)范政府投資建設(shè)項目管理的重要手段。建設(shè)項目管理與控制是一個動態(tài)的過程。政府投資建設(shè)項目周期較長，影響的因素較多，項目實施過程中面臨著許多不確定性，使得項目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時進行調(diào)整、修補和完善。實行跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計、招投標、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時提出合理化審計建議，督促建設(shè)單位加強內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項目管理水平。

二、實施跟蹤審計管理取得的良好效果

1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，在充分了解財政投資項目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時性的排水管，設(shè)計的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評審人員經(jīng)研究，認為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計單位采納了這一建議，此項造價節(jié)約了近一半。

2．審減不合理的現(xiàn)場簽證。簽證是對施工過程的記錄，也是最終工程價款結(jié)算、索賠的依據(jù)?，F(xiàn)場簽證往往會由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評審人員嚴格把關(guān)，堅決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場工程中，施工單位對土方外運的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運土方的方量及運距，而且施工單位報送的變更預算中在直接工程費的基礎(chǔ)上計取了施工組織措施費、綜合費用等所有費用和稅金，存在多取費的現(xiàn)象，明顯違背了招標文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評審人員將此變更退回，要求重新計價、簽證后再報審，節(jié)約資金95.4877萬元。

3．合理確定暫定價。暫定價的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場、時間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導致建設(shè)資金的浪費，也是對工程投標時其他未中標的投標人的不公平，所以必須謹慎對待。如在某宿舍工程中，投標時塑鋼窗為暫定價，在施工過程中，需確定此價格。跟蹤評審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場調(diào)查，并對調(diào)查的廠商家名稱、材料型號規(guī)格等作了詳實的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價格論證會，對會議的流程、各建設(shè)主體的職責履行作了監(jiān)督，并對會議形成的紀要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價，既有效地控制了工程造價，又維護了各方的合法、合理權(quán)益。

三、實行跟蹤審計管理應處理好幾個關(guān)系

開展跟蹤審計管理工作，涉及方方面面，必須要準確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計管理的職能應是：參與建設(shè)項目工程造價形成的每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進投資效益的提高。

基于此定位，在跟蹤審計過程中應著重處理好以下幾個方面的關(guān)系：

1．處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系。從建設(shè)服務性政府的要求出發(fā)，政府投資評審機構(gòu)是財政管理的一個技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，立足監(jiān)督，著眼于服務，把服務寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務，在服務中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強干部隊伍建設(shè)，不斷開拓評審工作新思路。在跟蹤評審過程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評審者的服務代替監(jiān)理方，實現(xiàn)評審單位與被評審單位的和諧共處。

2．處理好協(xié)作與獨立的關(guān)系。跟蹤審計工作的開展離不開相關(guān)責任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計工作方式比較恰當。同時，建設(shè)項目跟蹤審計要以服務工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計單位與被審計單位相互間的一種溝通機制。確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理。目標和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。

3．處理好責任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過程中，項目建設(shè)相關(guān)責任主體都應該認真履行各自的職責，跟蹤審計既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責任，又都有所作為。對于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險，甩包袱”、“少簽字，少負責”的思想，要從流程標準、規(guī)章制度的規(guī)范上來進行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個施工環(huán)節(jié)，各負其責，嚴格把關(guān)，即時控制，相互制約，對每項工程變更認真審核，仔細計量，按規(guī)定計價。所有變更簽證聯(lián)系單應做到內(nèi)容描述清楚、真實準確，各責任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報多，杜絕結(jié)算時靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。

跟蹤審計是新的嘗試，作為加強財政資金管理、控制工程造價的一種新手段，任重而道遠，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過一系列的實踐，抓住重點，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學習提高，不斷積累經(jīng)驗，科學發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財政投資審計工作水平和審計質(zhì)量，實現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財政項目預算管理的科學化、精細化服務。

【參考文獻】

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2. 武旭華，《做好跟蹤評審 提高評審效率》，《財政評審》2008年第6期。

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近年來財政領(lǐng)域發(fā)生的腐敗問題，往往都與財政資金使用密切相關(guān)，特別是由于財政部門各股室預算編制不精細，執(zhí)行透明度不高，導致對資金分配和使用的裁量職責不夠清晰，容易引發(fā)利用資金支配權(quán)尋租行為的發(fā)生，預算管理工作已成為財政部門的重要廉政風險點。為此，新安縣積極探索、開拓創(chuàng)新，圍繞財政預算，建立健全了預算分離、評審復審、信息公開三位一體的新型財政監(jiān)督機制，有效預防了財政領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進了財政資金的規(guī)范、高效、廉潔使用。

健全財政內(nèi)部監(jiān)督管理機制，必須在財政內(nèi)部分權(quán)制衡。按照這個思路，新安構(gòu)建四權(quán)制衡機制，即在財政局內(nèi)部實施財政預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算評價四權(quán)分離操作，互相制衡，打破了原來由財政部門內(nèi)部各個業(yè)務股室單獨行使四項職權(quán)的體制。一是印發(fā)《關(guān)于完善公共財政體系推進和諧新安建設(shè)的意見》，推行財政預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價四權(quán)分離的權(quán)力制衡機制。二是財政預算編制部門研究政策、制定標準、審核把關(guān)，促進了財政預算的標準化、程序化、透明化，從組織上把預算編制分離出來。三是取消內(nèi)設(shè)支出股室的預算編制權(quán)，把有關(guān)人員和有關(guān)職責轉(zhuǎn)移到預算股。內(nèi)設(shè)支出股室的職能轉(zhuǎn)變到研究政策、吃透下情，更好地服務全縣中心工作和社會公眾，最大限度地推行財政績效管理上來。

為管好、用好大規(guī)模的政府投資項目和大額度的政府投資資金，新安縣在抓好資金評審的基礎(chǔ)上，積極推行對評審報告的復審工作，為預防重大工程建設(shè)中腐敗問題的發(fā)生，上了“雙保險”。一是擴大財政評審范圍。成立財政項目資金評審中心，出臺《財政項目資金評審管理辦法》，由以往以財政預算內(nèi)資金為主，擴大覆蓋到預算外資金建設(shè)項目和政府性融資建設(shè)項目，對政府投資建設(shè)項目實行百分之百評審，加強對所有政府性投資建設(shè)項目預決算監(jiān)督管理。二是嚴格復審制度。復審是對財政性項目資金評審結(jié)論的再評審，新安出臺《縣政府投資建設(shè)項目評審報告復審辦法》，面向社會選定一批執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、社會信譽好的社會中介機構(gòu)和遵紀守法、業(yè)務精通的專業(yè)人員，建立復審中介機構(gòu)和專家資源庫，對評審機構(gòu)出具的政府投資建設(shè)項目資金評審結(jié)論進行復審。復審結(jié)束后，對復審結(jié)論有異議的，由財政、建設(shè)、審計和政府法制等相關(guān)部門組織合議，合議無異議后，作為國庫集中支付、績效評價、建設(shè)單位辦理結(jié)算交付的依據(jù)。

篇10

PPP示范項目申報材料呈現(xiàn)出來的特點主要有：

1、申報項目數(shù)量多，質(zhì)量參差不齊

項目總數(shù)達到700多，單交通類就有157個，相比第一批的兩類項目（新增和存量轉(zhuǎn)換共計120多個），第二批數(shù)量上有了大幅度增加，反映出地方政府對運作PPP的熱情高漲，認識在加深，動員工作也更扎實。有的項目申報材料準備精心，內(nèi)容要素齊備，方法深度符合規(guī)范，質(zhì)量很高；但也有的項目申報材料極簡單，要素缺失，甚至出現(xiàn)實施方案只有一頁的！

2、咨詢機構(gòu)作用彰顯

從評審情況看，有咨詢機構(gòu)參與協(xié)助的申報項目，材料質(zhì)量明顯要高過無咨詢機構(gòu)參與的申報材料。本次示范項目申報是在財政部76號文近一年，第一批示范項目清單后大半年，地方政府和市場參與者在經(jīng)過比較充分的動員后進行的。借助市場提供的機會，參與PPP服務的咨詢機構(gòu)數(shù)量得以充實、專業(yè)能力獲得快速成長，為政府方客戶運作PPP提供了良好的專業(yè)服務支撐，總體上切切實實提高了項目準備的質(zhì)量。

3、政府方實施機構(gòu)主體合規(guī)性差

這批申報項目近1/3在第一階段的定性篩選中出局，重要原因是項目確定的實施機構(gòu)主體不符合規(guī)范。財政部113號文第十條規(guī)定“政府或其指定的有關(guān)職能部門或事業(yè)單位可作為項目實施機構(gòu)，負責項目準備、采購、監(jiān)管和移交等工作?！钡?，相當一部分申報項目，將國有平臺公司或其他國有企業(yè)，定位為項目實施機構(gòu)，這是完全錯誤的一種項目結(jié)構(gòu)設(shè)計。我們知道，實施機構(gòu)是在PPP項目中代表政府方的主體，是公權(quán)力的代表，應該由具有公權(quán)力代表資格的政府機構(gòu)出任。但是，由于我們長期以來形成的政企不分，政府和國有企業(yè)之間的邊界模糊問題，使得大量基建項目的前期工作由國有企業(yè)承擔和完成。當項目運作方式轉(zhuǎn)換成PPP時，地方政府仍然習慣性認為，下屬部門及國有企業(yè)應按“誰家孩子誰抱”的原則，把PPP項目簡單視為分配任務，交由原先負責項目前期工作的國有企業(yè)繼續(xù)負責，后者自然“被動”成為實施機構(gòu)。

4、存在變相融資

雖然財政部57號文明令禁止將變相融資包裝為PPP項目，我們還是遺憾地從第二批申報項目材料中發(fā)現(xiàn)多起名為PPP，實質(zhì)是固定回報、明股實債的變相融資。當然，經(jīng)過博弈，地方政府變“聰明”了，他們即便想通過PPP變相融資，在實施方案等書面材料上包裝更加隱蔽，識別難度大了。我認為，單靠項目入選評審這一道關(guān)篩選判斷還不夠，今后應結(jié)合建立動態(tài)跟蹤檢查機制，對PPP全過程進行監(jiān)管，讓“假、偽”PPP無處遁形。

5、按績效付費意識弱

申報材料中，不少項目實施方案似乎直接脫胎于可行性研究報告，對于PPP實施方案應該包含什么內(nèi)容，這些要素如何展開和設(shè)計不甚清楚。例如，編制人對“產(chǎn)出說明”不能正確理解，常常將其描述為硬件設(shè)施的工程、技術(shù)指標，而沒有意識到PPP的產(chǎn)出說明是專指以績效指標反映的項目綜合產(chǎn)出―服務能力及其效果。導致的直接結(jié)果是，申報項目的回報機制中按照績效付費思路設(shè)計很少，即使提到內(nèi)容也不準確。大多數(shù)項目體現(xiàn)的還是“建設(shè)工程+融資回報”的思路。

6.兩個評價論證的責任主體不清

由于了有關(guān)操作指引和填報要求，第二批申報項目的PPP物有所值評價和財政承受能力論證至少內(nèi)容形式上有了，完全缺失兩個評價論證的申報材料很少。但是，究竟應該誰來做PPP項目的評估論證，認識和操作方面尚存在誤區(qū)。我認為，物有所值評價（VFM）和財政承受能力論證（FAA）可以看作項目按PPP模式運作的可行性研究，由綜合部門如發(fā)改、財政在一個區(qū)域/一級財政的層面上根據(jù)項目重要性、優(yōu)先度以及一定時期內(nèi)的財政承受力總盤子進行綜合權(quán)衡和取舍更為合理。

申報項目中屢見不鮮的由某個行業(yè)管理部門甚至國資平臺公司自行委托咨詢機構(gòu)做VFM+FAA的做法，很容易讓兩個評價論證流于形式：誰也不會讓咨詢機構(gòu)評價出一個不可行的結(jié)論！更進一步，項目單位及行業(yè)管理部門也無法掌握評價論證所需的優(yōu)先順序、綜合財力等關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息。承接的咨詢公司同樣很難保持獨立公正性，這個問題應該引起重視。

7、社會資本中民企外資少

在進展比較快的、有披露投資人的申報項目中，多數(shù)是央企和其他地方國企扮演社會資本角色，民營企業(yè)、外資企業(yè)作為社會資本的很少。這一現(xiàn)象反映出地方政府PPP項目的潛在投資人市場還有很大的拓展空間，但需要政府注意民營外資參與PPP項目的關(guān)切，真心誠意地引商、興商和穩(wěn)商。

給政府PPP項目準備及采購工作提幾條建議：

一、過去半年多，各級地方政府出于規(guī)范中介服務機構(gòu)市場，引導更多有經(jīng)驗有能力的專業(yè)服務機構(gòu)有序進入PPP咨詢服務，同時也提高政府方采購咨詢服務的效率，建立了許多不同層級的咨詢機構(gòu)庫，有省級、地市級，甚至還有縣級。存在大量重復的報名、提交資料，有的地方還提出交納投標保證金、履約保證金，或者先免費編制一個PPP項目的實施方案來測試水平等聞所未聞的奇招、怪招，讓咨詢公司不勝其煩，苦不堪言。同時，重復建庫也浪費了政府的大量行政資源。強烈建議在國家層面推動建立一個分類別的咨詢機構(gòu)庫和專家?guī)?，實行動態(tài)管理，各級政府需要時都可以引用。

二、建議在PPP實施方案中及PPP綜合管理信息平臺上，將PPP運作時間計劃（至少涵蓋項目識別、準備及采購三階段的時間表）作為一項重要的必填要素和考核標準。明確的運作時間計劃一方面對政府行為提出了約束性要求，形成所謂按時序的項目儲備庫（pipeline）；另一方面也給潛在投資人提供接觸項目、開發(fā)項目的重要指示性信息。這在國際上是通例，在我國大范圍推廣應用PPP的今天，有必要考慮它的作用和管理意義，盡快推行。