導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇中小企業(yè)稅務(wù)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

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一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對自身涉稅風(fēng)險的認(rèn)識，主動適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風(fēng)險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

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稅務(wù)管理工作對于中小企業(yè)來講，一直是一項(xiàng)弱勢，這不僅是因?yàn)槠涔芾碚叩囊庾R和能力造成的，而且也是由于公司資金和人員素質(zhì)限制的?？偟膩碚f，當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的不足主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）會計核算系統(tǒng)不健全，基礎(chǔ)納稅材料不完善

我國現(xiàn)在的中小企業(yè)大多是個人獨(dú)資或數(shù)人合資的企業(yè)，他們都存在一個通病就是企業(yè)的管理經(jīng)費(fèi)欠缺，投資人大多是從事本行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)者，他們有著一定的銷售渠道，利潤率比較的高。因此為了能夠減少繳稅款項(xiàng)，企業(yè)投資人就想方設(shè)法的在會計核算中做文章，比如賬簿的記錄不全面，或是某些企業(yè)雖然設(shè)有賬簿，但是實(shí)際的收入支出憑證并不全面，甚至有一些企業(yè)直接設(shè)置外賬，這些行為都導(dǎo)致中小企業(yè)的會計核算系統(tǒng)非常的混亂，在納稅上就缺少了必要的納稅基礎(chǔ)材料。

（二）管理者納稅意識淡薄，存在偷漏稅現(xiàn)象

管理者的納稅意識淡薄是中小企業(yè)存在的一個重要的問題，很多的中小企業(yè)他們的投資人、管理人的素質(zhì)水平有限，他們對于納稅認(rèn)識非常的淡薄，僅僅只是看到了納稅就要繳納錢財，沒有看到納稅的好處。因此他們有的為了能夠節(jié)省納稅的這一部分款項(xiàng)，就采取一些措施偷稅漏稅，這給企業(yè)的深入發(fā)展和國家稅收工作都帶來不利的影響。

（三）稅務(wù)工作人員素質(zhì)不高，工作能力有限

中小企業(yè)規(guī)模有限，很多的企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的稅務(wù)工作崗位或是直接由某人兼任，這種不健全的用人制度，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作人員的納稅能力和行為都存在著不少的問題，他們無法勝任納稅工作，這就使企業(yè)無法達(dá)到正常繳納稅負(fù)的目的，給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來很多弊端。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效措施

改革開放以來，我國采取了很多的政策鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，從目前的情況看，中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是稅務(wù)管理工作的缺失卻影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為了能夠有效的提高中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力，我們可以采取以下措施：

（一）完善會計核算系統(tǒng)，提供有效稅務(wù)憑證

加強(qiáng)會計核算系統(tǒng)建設(shè)，保證稅務(wù)憑證完整有效的是提高中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的必要措施。各個中小企業(yè)要根據(jù)自我企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格的按照規(guī)定確定規(guī)范的會計科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿，然后運(yùn)用正確的會計計算處理方法得出正確的財務(wù)報告，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作做好鋪墊。

（二）增強(qiáng)管理者納稅意識，改變偷漏稅行為

依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)管理者要加強(qiáng)對自我的要求，認(rèn)識到企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)納稅人的義務(wù)，這是保證社會經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的保障，因此企業(yè)的管理者一定要主動的學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，增強(qiáng)稅務(wù)管理工作能力，同時也要引導(dǎo)工作者提高稅務(wù)知識和納稅意識，從而有效的提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作能力，真正的做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。

（三）建立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提高稅務(wù)工作者的素質(zhì)

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部審計

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風(fēng)險，這就需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。近年來，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風(fēng)險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進(jìn)一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計文獻(xiàn)較少，本文將運(yùn)用內(nèi)部審計的有關(guān)知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險的過程，而這種風(fēng)險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險。風(fēng)險是阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并采取應(yīng)對措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風(fēng)險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風(fēng)險就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，才能評估風(fēng)險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進(jìn)行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識。同時，風(fēng)險管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險防范的重要性和必要性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風(fēng)險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沒有控制得當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險成為中小企業(yè)一項(xiàng)相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄和稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計。風(fēng)險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風(fēng)險成為一項(xiàng)首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務(wù)風(fēng)險管理審計中，必然會大大降低涉稅風(fēng)險，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在的問題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動地對企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨(dú)立的內(nèi)部審計人員來擔(dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和評價工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項(xiàng)目中風(fēng)險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務(wù)審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務(wù)審計。

3.3內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計需要復(fù)合的知識，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險審計不僅僅涉及到風(fēng)險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項(xiàng)工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風(fēng)險管理沒有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年審計署的關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險審計部門每個人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險管理審計，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評價稅務(wù)風(fēng)險，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對性地開展審計工作。稅收風(fēng)險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險審計意識

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級審計機(jī)關(guān)和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險意識和認(rèn)識內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，才會有意識地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，關(guān)注風(fēng)險并積極地開展風(fēng)險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。

4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員具有相對的獨(dú)立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認(rèn)為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險的后果。稅務(wù)風(fēng)險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計時信心不足。財務(wù)人員有時也認(rèn)為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時存在故意的涉稅風(fēng)險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為歷來都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于獨(dú)立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，不能成為風(fēng)險的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系要和內(nèi)部審計工作達(dá)成一致，確保兩項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計和稅務(wù)風(fēng)險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門或風(fēng)險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)合作的力量，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險審計。內(nèi)部審計應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險評估、稅務(wù)控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風(fēng)險。

4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險導(dǎo)向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，需要對他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項(xiàng)工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。

5結(jié)語

風(fēng)險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務(wù)審計。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值，稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計任重道遠(yuǎn)。

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篇4

1引言

隨著2014年財政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)指導(dǎo)意見》的頒布，管理會計無論是從實(shí)務(wù)上還是從理論上都進(jìn)入了新的時代。在現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成熟的今天，管理會計對提升中小企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)立足于激烈的市場競爭環(huán)境中至關(guān)重要。當(dāng)下不同的經(jīng)濟(jì)體發(fā)展不均衡，集中體現(xiàn)在中小企業(yè)的管理水平和大企業(yè)的管理水平差異很大，不可否認(rèn)的是，中小企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系到社會的穩(wěn)定和和諧，因?yàn)橹行∑髽I(yè)為社會提供了大量的就業(yè)崗位，所以研究中小企業(yè)的管理會計的應(yīng)用問題顯得意義深遠(yuǎn)，不僅能夠幫助中小企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)管理水平的提升和健康發(fā)展，而且對社會的進(jìn)步也起巨大作用。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，影響稅務(wù)風(fēng)險的因素有財務(wù)人員的素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)控制度、企業(yè)監(jiān)督機(jī)制等，當(dāng)下中小企業(yè)存在財務(wù)造假、逃稅避稅問題，失信現(xiàn)象頻繁，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列負(fù)面影響。

2管理會計與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

在研究管理會計如何在中小企業(yè)中的應(yīng)用時，首先要明確管理會計、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵及兩者之間的內(nèi)在關(guān)系。首先就管理會計而言，作為會計發(fā)展至今新的分支，和傳統(tǒng)的財務(wù)會計是存在本質(zhì)區(qū)別的。我們知道，財務(wù)會計的核心功能是核算和監(jiān)督，其最終的成果就是對外公布的財務(wù)報告;管理會計的功能則是發(fā)揮管理的作用，其使命是為管理層決策者提供決策依據(jù)，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，未來的發(fā)展節(jié)奏影響甚大。所以，管理會計要對企業(yè)未來面臨的風(fēng)險進(jìn)行前瞻性的判斷、預(yù)測和評估，必要時建立預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)的風(fēng)險是中小企業(yè)經(jīng)營中未來出現(xiàn)損失的不確定性，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中面臨損失的可能性，具體來講就是當(dāng)中小企業(yè)違反國家稅法，財務(wù)造假，逃稅避稅而造成被稅務(wù)機(jī)關(guān)出發(fā)而繳納罰款造成的損失，包括物質(zhì)上和名譽(yù)上的損失。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理就是要將引起上述損失的因素進(jìn)行分析和管理，以減少未來企業(yè)因?yàn)樯娑惗a(chǎn)生損失的可能性。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)及產(chǎn)生根源

3.1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身的特點(diǎn)而產(chǎn)生。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)的管理不規(guī)范，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多表現(xiàn)在主觀上的非故意性、金額的不正確性和稅種的不完整性。出現(xiàn)這些特點(diǎn)的原因源自兩個方面:第一，從監(jiān)管環(huán)境來看，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的數(shù)量很大，規(guī)模卻很小，分布上很分散，國家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對中小企業(yè)實(shí)施全面的管理，尤其是稅收方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有足夠的時間和精力對中小企業(yè)的稅務(wù)繳納進(jìn)行指導(dǎo)和教育，造成中小企業(yè)不知道交什么稅、交多少稅，這就為未來的稅收懲罰埋下了隱患;第二，就中小企業(yè)自身而言，由于中小企業(yè)大多難以支付高額費(fèi)用聘請高水平的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，而日常納稅意識常常缺失，造成難以做好稅務(wù)籌劃，甚至不知道繳哪種稅，該繳多少，出現(xiàn)了“不該繳的繳了，該繳的不繳”等混亂的現(xiàn)象，造成稅務(wù)風(fēng)險一直存在。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源

結(jié)合上面的分析可知，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源有內(nèi)因和外因，需要注意的是，內(nèi)因是根本因素，外因只是在內(nèi)因基礎(chǔ)上發(fā)揮效應(yīng)。為此，要控制水務(wù)風(fēng)險，就需要完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，以此控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。首先，中小企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境是其產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的外部因素。這些外部因素雖然不是根本原因，但是卻無形中促使了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而且這種外部因素不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移。具體包括市場的競爭環(huán)境、稅收方面法律法規(guī)的制定及及其完整性和適用性、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平、地方的產(chǎn)業(yè)政策、地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等。這些因素都可能對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生潛在的影響，并且難以防范。其次，從中小企業(yè)自身來分析，中小企業(yè)的管理層大多缺乏納稅意識，沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制，管理者往往一支獨(dú)大，財務(wù)人員往往難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，這些內(nèi)部因素一方面造成企業(yè)不愿意納稅，另一方面造成企業(yè)不知道怎么納稅，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源所在。

4運(yùn)用管理會計工具管理中小企業(yè)水務(wù)風(fēng)險的策略

本文認(rèn)為，將管理會計思維運(yùn)用于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，可以有效地防范中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，促進(jìn)中小企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展和社會的穩(wěn)定和諧。在運(yùn)用時使用杜邦分析法，以企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，層層分析，識別企業(yè)涉及的哪些稅種、稅率分別是多少，如何計算并正確納稅，稅收成本多少等問題，并做出良好的計劃和控制。

4.1對中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面的分析

全面分析和評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、事項(xiàng)是管理會計的核心，是稅務(wù)風(fēng)險管理的起點(diǎn)。而對中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行評估就能明確哪些業(yè)務(wù)交稅，哪些業(yè)務(wù)不交稅。企業(yè)的稅收源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就是涉稅業(yè)務(wù)，要對這些經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收進(jìn)行評比，同時要做好非經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收評估，如企業(yè)捐贈行為，固定資產(chǎn)變賣行為等，也會涉及所得稅繳納的問題。

4.2做好稅務(wù)籌劃，對經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行本量利分析

本量利分析是管理會計重要的分析方法之一，要將其充分應(yīng)用到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中去，并在此基礎(chǔ)上做好稅收籌劃。我們知道，稅收是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的，經(jīng)營業(yè)務(wù)通常要繳納稅，顯然稅收會減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的業(yè)績。所以，控制水務(wù)風(fēng)險，要充分應(yīng)用管理會計中的本量利分析，考慮稅收對企業(yè)業(yè)績評價的影響，做好稅務(wù)籌劃，通過合理避稅提升企業(yè)的業(yè)績，同時要避免不合理的避稅行為，不然就容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，變成違規(guī)偷稅漏稅行為，得不償失。

4.3分別就中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)涉及的稅種、稅率進(jìn)行分析

鑒于中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就是不知道繳什么稅和怎么繳的問題，所以，要針對企業(yè)的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)分析應(yīng)該繳納什么稅，按照什么稅率繳納，這樣就能避免多繳納和少繳納的問題，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。這是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理和制定風(fēng)險管控措施的關(guān)鍵步驟。

4.4做好稅務(wù)決策、規(guī)劃和控制

管理會計的重要思想是財務(wù)決策、財務(wù)規(guī)劃、績效與控制，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也可以借用這種思想，進(jìn)行稅務(wù)決策、稅務(wù)規(guī)劃與控制。首先，中小企業(yè)要做好稅務(wù)決策。中小企業(yè)要結(jié)合自身的規(guī)模，充分考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的稅種、稅率，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)決策，決定企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)類別和相應(yīng)的納稅事項(xiàng)，稅務(wù)決策就是企業(yè)經(jīng)營決策的一部分;在此基礎(chǔ)上，要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營業(yè)務(wù)做好稅后繳納的籌劃和控制，要在考慮企業(yè)業(yè)績評價的同時不觸犯稅法的底線，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。最后，中小企業(yè)要做好發(fā)票、合同等業(yè)務(wù)憑證的管理，這是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)手段。

4.5對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行外包

前面提到，中小企業(yè)不同于大企業(yè)，一般沒有能力也不愿支付高額的費(fèi)用聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，因?yàn)檫@樣將給企業(yè)帶來沉重的固定人力成本，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險集中爆發(fā)在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅金時，這個時間通常是在年末或者月末，平常的稅務(wù)風(fēng)險不夠明顯。為此，企業(yè)可以在年末或者月末對集中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，由于沒有專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，可以聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)風(fēng)險的管理，這樣一方面可以借助他們的專業(yè)能力短期內(nèi)完成稅務(wù)風(fēng)險的控制和管理;另一方面也可省去聘請專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管人員需要支付的固定人力成本，提升企業(yè)的業(yè)績水平。

參考文獻(xiàn):

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篇5

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點(diǎn)理解以下幾點(diǎn)：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實(shí)現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理?xiàng)l件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實(shí)施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實(shí)。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實(shí)質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進(jìn)行得過于簡單[4]。

3.稅務(wù)會計體系不完善

我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實(shí)踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實(shí)施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實(shí)施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨(dú)資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個相對獨(dú)立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實(shí)現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點(diǎn)結(jié)論。

第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點(diǎn)，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機(jī)會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實(shí)現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費(fèi)用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

3.對銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費(fèi)用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或?yàn)槠髽I(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)。考慮稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點(diǎn)。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點(diǎn)不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨(dú)立的法人，各自以自己獨(dú)立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財務(wù)管理的策略

1.正確進(jìn)行投資決策

應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項(xiàng)目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實(shí)施。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實(shí)盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。解決上述問題，需加強(qiáng)財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識

納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機(jī)構(gòu)來運(yùn)作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。可看出，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。

（五）要服從于財務(wù)決策、重視運(yùn)營資金管理過程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進(jìn)行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運(yùn)資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

    在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達(dá)到稅負(fù)最小化目標(biāo)的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險，以求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進(jìn)行的。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的整個過程?，F(xiàn)對中小企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營三大方面的納稅籌劃略陳管見。

    一、籌資過程中的納稅籌劃

    籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負(fù)債性籌資（包括：向銀行及非金融機(jī)構(gòu)的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部籌資、發(fā)行債券等）（2）權(quán)益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行納稅籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借最容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低。就企業(yè)發(fā)行股票和債券籌資而論，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)?，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出，依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發(fā)行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的應(yīng)稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)比產(chǎn)品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)資金的籌措?yún)s又節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。[2]（p121）

    二、投資過程中的納稅籌劃

    稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策?？赏顿Y國家鼓勵類項(xiàng)目，借以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)。（2）從投資地點(diǎn)來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實(shí)行政策傾斜，如對經(jīng)濟(jì)特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據(jù)不同的投資地點(diǎn)，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資。如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業(yè)利潤除征企業(yè)所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不交納企業(yè)所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，則部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨(dú)立的法人，雖部分的承擔(dān)納稅義務(wù)，但不能享受地區(qū)的稅收優(yōu)惠待遇，而子公司不僅可獨(dú)立的參與市場經(jīng)濟(jì)活動，而且可以享受注冊地區(qū)的稅收優(yōu)惠。[3]（p205）

    由于企業(yè)的經(jīng)營目的不同，應(yīng)該根據(jù)自身的狀況，謹(jǐn)慎選擇投資方向、投資地點(diǎn)、投資方式及投資伙伴，已達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

    三、經(jīng)營過程中的納稅籌劃

    經(jīng)營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務(wù)政策所允許的收入確認(rèn)原則、成本核算方法、計算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞纫幌盗幸?guī)定進(jìn)行的內(nèi)部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。但是，企業(yè)財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有前瞻性。

    1、收入結(jié)算方式的選擇與納稅籌劃

    主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在銷售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其納稅義務(wù)發(fā)生的時間不同?，F(xiàn)行稅法規(guī)定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據(jù)，以將提貨單交給買方的當(dāng)天結(jié)算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當(dāng)天結(jié)算；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，以貨物發(fā)出的當(dāng)天結(jié)算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天結(jié)算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天結(jié)算。這樣，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)和納稅義務(wù)發(fā)生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）

    2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

    存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

    3、折舊方法的選擇與納稅籌劃

    由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。

    4、成本列支、費(fèi)用分?jǐn)偟倪x擇與納稅籌劃

    對費(fèi)用列支，納稅籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益?，F(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認(rèn)有關(guān)收入的期間予以確認(rèn)。費(fèi)用攤銷時的確認(rèn)，一般有三種方法：一是直接作為當(dāng)期費(fèi)用確認(rèn)；二是按其與營業(yè)收入的關(guān)系加以確認(rèn)；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認(rèn)。企業(yè)在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費(fèi)用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費(fèi)用。對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時間。對于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

    5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的納稅籌劃

    《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可以提取的減值準(zhǔn)備有八項(xiàng)，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經(jīng)營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績提升等原因引起相應(yīng)準(zhǔn)備的沖回，仍將按有關(guān)會計準(zhǔn)則處理，并將沖回的準(zhǔn)備計入當(dāng)年的利潤。但目前稅法對各項(xiàng)準(zhǔn)備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時地、靈活地計提各項(xiàng)準(zhǔn)備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（p138）

    納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，但由于它是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，受到企業(yè)內(nèi)部多種因素的影響和制約，需要企業(yè)的財務(wù)、供應(yīng)和銷售、企業(yè)管理等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)作。在企業(yè)納稅籌劃的過程中，一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，同時應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，并致力建立一種協(xié)調(diào)融洽、誠信互動的稅企關(guān)系。只有這樣才能有效地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，節(jié)約稅費(fèi)支出，達(dá)到創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益的目的。

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關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)管理 會計政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，來獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財務(wù)管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會計實(shí)務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會計政策之后，能夠?yàn)榧{稅籌劃帶來足夠的實(shí)施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對會計政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識，為企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會計政策中納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場利益的驅(qū)動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會計政策對企業(yè)經(jīng)營利益的影響

中小企業(yè)的會計制度對企業(yè)各項(xiàng)行為有著規(guī)范行為，會計系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業(yè)經(jīng)營效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會計政策是企業(yè)開展會計核算工作中應(yīng)該堅(jiān)持的經(jīng)濟(jì)原則以及對會計事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國內(nèi)實(shí)施的會計政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅(jiān)持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費(fèi)用確認(rèn)方法等。對于企業(yè)會計政策的制定，應(yīng)該在會計法規(guī)強(qiáng)大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情形和經(jīng)營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。

（三）認(rèn)識會計政策與納稅籌劃關(guān)系對中小企業(yè)的必要性

因?yàn)橹行∑髽I(yè)會計實(shí)務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實(shí)施的空間。還有，在我國稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢下，中小企業(yè)就可堅(jiān)持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進(jìn)行會計政策制定。為做到這一點(diǎn)，就必須充分分析并認(rèn)識中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃的關(guān)系。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃關(guān)系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會計政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費(fèi)用（方案設(shè)計費(fèi)用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費(fèi)用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進(jìn)行對比，進(jìn)而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標(biāo)的一致性

會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財務(wù)情況、資金流動、經(jīng)營效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達(dá)到社會資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅(jiān)持節(jié)稅效益最大化與遵循國家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。

（三）會計政策的選擇是進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會計政策有關(guān)內(nèi)容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時間價值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國家稅收政策的優(yōu)惠，最終實(shí)現(xiàn)稅后效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費(fèi)用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會計政策經(jīng)濟(jì)效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會計政策應(yīng)屬于會計技術(shù)領(lǐng)域，而實(shí)質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來不同的影響作用，還應(yīng)包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會計政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會計能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財務(wù)信息狀況以及控制財務(wù)管理的功能，因而會計政策的選擇結(jié)果將會生成具有差異性的財務(wù)報告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會受到自身會計業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財務(wù)決策

在中小企業(yè)財務(wù)管理中，會計政策與納稅籌劃能夠?qū)ω攧?wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會計處理措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策指明方向。為更好地進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個動態(tài)過程

就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會計政策，都動態(tài)地體現(xiàn)了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調(diào)整下，進(jìn)行不斷革新，來適應(yīng)中小企業(yè)財務(wù)管理的要求。

三、中小企業(yè)在應(yīng)用會計政策開展納稅籌劃應(yīng)完善的財務(wù)管理內(nèi)容

在充分認(rèn)識中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會計政策來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過程為一項(xiàng)復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財務(wù)管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計：

（一）提升會計管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問題。企業(yè)應(yīng)定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務(wù)管理等知識與技能的培訓(xùn)活動，堅(jiān)持終身教育的理念，讓職工切實(shí)了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務(wù)機(jī)構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員對本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進(jìn)行評判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營引發(fā)的風(fēng)險隱患，堅(jiān)持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。

（三）增強(qiáng)審計監(jiān)督力度

對我國中小企業(yè)進(jìn)行外部審計的目的就是作為企業(yè)能夠合理運(yùn)用會計政策進(jìn)行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業(yè)外部約束機(jī)制。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國不少中小企業(yè)會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識到納稅籌劃的風(fēng)險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

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篇8

（一）投資管理方面的特點(diǎn)。說到投資，大家都能很快的想到風(fēng)險，我國的每個中小企業(yè)在投資過程中都面臨著很大的投資風(fēng)險，當(dāng)財務(wù)方面出現(xiàn)一些問題的時候，往往會因?yàn)橘Y金不夠而難以將問題徹底解決，會限制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）融資管理的特點(diǎn)。因?yàn)槲覈行∑髽I(yè)的規(guī)模不大，資金水平不高，所以在籌集資金時很難贏得出資方的信任，甚至?xí)岩芍行∑髽I(yè)的償還能力，而實(shí)際卻是如此，中小企業(yè)的債務(wù)償還能力確實(shí)是有限的，在運(yùn)營過程中也存在很大的風(fēng)險，所以導(dǎo)致中小企業(yè)的融資途徑狹窄，不難滿足公司運(yùn)行的需要。

（三）資金流動管理特點(diǎn)。目前我國中小企業(yè)流動資金比率普遍較低，除了企業(yè)自身的因素之外，還受外部市場因素、環(huán)境因素等的影響，我國的一些中小企業(yè)非常重視的救治企業(yè)的盈利，所以為了提高經(jīng)濟(jì)利益會盲目的進(jìn)行賒賬從而來擴(kuò)大銷售，這嚴(yán)重影響了資金的正常流動，不僅沒有提高經(jīng)濟(jì)效益，反而抑制了企業(yè)的發(fā)展，同時也不利于企業(yè)財務(wù)管理模式的改進(jìn)。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理遇到的問題

（一）企業(yè)融資能力尚待提高。中小企業(yè)的意識就是企業(yè)的規(guī)模屬于中型或者是小型，由于這些企業(yè)的規(guī)模不大，所以經(jīng)濟(jì)利益也是常常出現(xiàn)波動的，有時多，有時少，甚至?xí)澅荆@就導(dǎo)致我國的很多貸款機(jī)構(gòu)對其還債能力不信任，從而中小企業(yè)很難進(jìn)行資金借貸。

（二）缺乏完善的?務(wù)管理制度。很多中小企業(yè)對財務(wù)管理沒有給予高度的重視，意識不到其重要性，所以，往往不具備完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，影響了財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（三）財務(wù)控制能力不高。很多中小企業(yè)的現(xiàn)金管理能力較差，使得資金經(jīng)常出現(xiàn)閑置和浪費(fèi)的問題。一部分中小企業(yè)在對資金進(jìn)行分配時，并沒有進(jìn)行綜合分析，沒有明確的規(guī)劃，更沒有對資金的分配進(jìn)行合理的預(yù)算，而是為了盈利而盲目的進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)，不僅會借貸很多的錢，有時甚至還會產(chǎn)生滯銷的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流動。

（四）國家政策支持力度不夠。我國對于企業(yè)政策的扶持主要都是集中在國有大型企業(yè)中，對中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策較少，這使得中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差。另一方面，我國中小企業(yè)目前承受著較重的稅負(fù)，經(jīng)常要向地方政府相關(guān)部門上繳各種費(fèi)用，這大大限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

三、如何加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理

（一）建立科學(xué)、完善的財務(wù)管理制度。1、合理利用資金。對資金進(jìn)行合理的分配，不僅能為企業(yè)贏得更大的資金利益，還能促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展，為了對資金進(jìn)行合理的分配，首先，要做好企業(yè)現(xiàn)金控制工作，對資金的使用量要進(jìn)行合理的規(guī)劃；其次要嚴(yán)格預(yù)算并規(guī)劃資金的使用，并進(jìn)行科學(xué)的管理；最后，要加強(qiáng)資金的回收工作，降低企業(yè)財務(wù)的壞賬率。2、建立合理的內(nèi)部控制制度。嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部的物資及財產(chǎn)，使物資的采購、存儲、銷售等程序有序規(guī)范展開；分離財產(chǎn)管理工作與記錄工作，防止企業(yè)內(nèi)部人員私用企業(yè)財產(chǎn)；定期展開企業(yè)內(nèi)部審計工作，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和對賬。

（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，完善財務(wù)管理模式。第一，徹底摒棄傳統(tǒng)的過時的財務(wù)管理觀念，樹立起人性化的財務(wù)管理理念，對企業(yè)財務(wù)工作人員的日常行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并建立完善的獎懲制度，對工作人員的責(zé)任進(jìn)行明確的規(guī)劃。第二，改革企業(yè)財務(wù)管理模式。積極參考優(yōu)秀模范企業(yè)的管理制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)定適合自己的財務(wù)管理模式，使企業(yè)的管理能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，對財務(wù)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。

（三）設(shè)立融資機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大融資渠道。中小企業(yè)的融資需要是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。首先，有關(guān)部門應(yīng)積極提供適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的融資措施，加速建立中小企業(yè)融資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為融資提供有效的條件，加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度。其次，中小企業(yè)應(yīng)從完善自身的角度計劃多方位的融資渠道，以減少融資不足帶來的資金風(fēng)險。

篇9

中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有一席之地，將企業(yè)做大做強(qiáng)，就必須要提高對財務(wù)管理工作的重視程度，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，來進(jìn)行財務(wù)管理思想的革新，這樣才能夠進(jìn)一步提高中小企業(yè)財務(wù)管理的層次，從整體上提高財務(wù)管理水平。為了確保企業(yè)財務(wù)管理工作的實(shí)效性，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須從根本上提高對財務(wù)管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場競爭和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對財務(wù)管理工作的各項(xiàng)制度和工作流程有深入的認(rèn)知，這樣在開展財務(wù)管理工作中才能更好地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，也能夠充分的運(yùn)用新的財務(wù)管理思路來處理財務(wù)管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平還能夠從整體上提高經(jīng)濟(jì)管理水平。其次，中小企業(yè)財務(wù)管理部門必須要做好本職工作，并通過廣泛的宣傳，使企業(yè)的全員都能夠從根本上意識到財務(wù)管理工作的重要性，這樣在開展財務(wù)管理工作和落實(shí)各項(xiàng)財務(wù)管理制度的過程中才能更加順利。企業(yè)財務(wù)管理部門的財務(wù)人員必須不斷地學(xué)習(xí)提高，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，有效落實(shí)企業(yè)的財務(wù)管理制度，并以制度為基礎(chǔ)來推進(jìn)各項(xiàng)工作。最后，企業(yè)財務(wù)管理部門對財務(wù)管理工作的思想提高還應(yīng)該體現(xiàn)在全局性戰(zhàn)略思考上面。中小企業(yè)的財務(wù)管理部門，必須要對目前的企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析掌握，這樣也才能以此為基礎(chǔ)來確定企業(yè)財務(wù)管理工作的未來發(fā)展走向和需要改進(jìn)的方針政策。在對中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析之后，能夠?qū)⑵鋺?yīng)用到財務(wù)核算過程中，進(jìn)一步保證企業(yè)，財務(wù)管理的整體性和規(guī)范性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)管

全面的財務(wù)監(jiān)管是保證中小企業(yè)財務(wù)管理水平的重要途徑，只有重視和加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管才能夠從整體上確保會計信息的真實(shí)性，保證企業(yè)的各項(xiàng)稅金足額入庫。通過全面的財務(wù)監(jiān)管，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的風(fēng)險問題，做到防患于未然；嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業(yè)的資金的合理配置；通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和督促能夠，促使企業(yè)的財務(wù)管理人員依照自己的崗位職責(zé)來有序的開展財務(wù)工作。中小企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)管需要做到以下幾個方面：

第一，制定出一套符合中小企業(yè)財務(wù)管理的建賬標(biāo)準(zhǔn)。對于達(dá)到基本建賬標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在開展財務(wù)管理工作時，必須要有專業(yè)財務(wù)人員的工作參與，全面完善企業(yè)的財務(wù)核算機(jī)制。對于沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在進(jìn)行財務(wù)賬務(wù)處理時，必須要有專業(yè)的記賬機(jī)構(gòu)，同時也需要的記賬機(jī)構(gòu)能夠承擔(dān)企業(yè)一定范圍內(nèi)的財務(wù)責(zé)任來確保中小型企業(yè)，賬務(wù)處理工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。第二，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采用財務(wù)總監(jiān)委派制，通過聘請專業(yè)的財務(wù)總監(jiān)來為企業(yè)的財務(wù)籌劃工作提供指導(dǎo)，提高財務(wù)管理的質(zhì)量。第三，有效借助中介機(jī)構(gòu)，全面提升其監(jiān)督的深度和廣度，進(jìn)一步提升企業(yè)的核算能力。第四，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立符合企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的會計控制，管理好財務(wù)管理工作的各個流程，在實(shí)際的財務(wù)管理工作中要分級負(fù)責(zé)，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的作用，真正實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流和經(jīng)濟(jì)效益的跨越性提高。第五，在對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，必須將財務(wù)風(fēng)險降到最低。企業(yè)在財務(wù)管理以及決策時必須要具備良好的風(fēng)險意識，從全局出發(fā)，時刻保持清醒的頭腦和警惕性，對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當(dāng)企業(yè)真正面臨財務(wù)風(fēng)險的時候，仍然要利用全面的監(jiān)管機(jī)制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

三、完善企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制

中小企業(yè)需要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的實(shí)際狀況和財務(wù)管理工作的落實(shí)情況，將管理機(jī)制進(jìn)行分層和分類，使每一個管理機(jī)制能夠?qū)?yīng)財務(wù)管理工作的一個流程，不僅僅能夠避免財務(wù)管理上的遺漏，也提高了財務(wù)管理的針對性。中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制，主要有以下幾個方面：

第一，內(nèi)部控制機(jī)制。目前中小企業(yè)處在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展除了要適應(yīng)外部環(huán)境之外，還需要面臨激烈的市場競爭，那么企業(yè)要想脫穎而出，就必須進(jìn)行內(nèi)部的協(xié)調(diào)，通過內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，及時應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化。中小企業(yè)要逐步建立一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的調(diào)節(jié)、參謀、反饋和保護(hù)功能，最大化地發(fā)揮內(nèi)部資源的利用價值，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，進(jìn)一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機(jī)制。中小企業(yè)在建立之初大部分的資金來自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業(yè)的資金渠道是十分單一的，很容易出現(xiàn)融資上的困難，從而限制到企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時必須完善資金管理機(jī)制，采用財務(wù)管理的模型，科學(xué)有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的信用策略，重視回手應(yīng)收賬款，獲得的稅后利潤，盡可能地用于自有資金的積累。運(yùn)用這樣的資金管理機(jī)制，不僅僅能夠緩解企業(yè)面臨的資金壓力，幫助企業(yè)逐步建立起一個完善的資金結(jié)構(gòu)，還能夠幫助企業(yè)樹立良好的形象，提高企業(yè)信譽(yù)度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎(chǔ)。第三，投資決策機(jī)制。在企業(yè)的財務(wù)管理中，如果出現(xiàn)投資決策上的失誤將會使企業(yè)面臨極大的風(fēng)險，尤其是對于中小型企業(yè)因?yàn)樗麄儽旧砭筒痪邆涑渥愕馁Y金，這樣的失誤很容易導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。一個科學(xué)合理的投資決策機(jī)制必須包含過程監(jiān)控機(jī)制、風(fēng)險論證機(jī)制、專家論證機(jī)制、項(xiàng)目審批機(jī)制等重點(diǎn)內(nèi)容。

篇10

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）中小企業(yè)的融資形式存在一定的問題

1.中小企業(yè)的融資通道相對狹窄

現(xiàn)在的很多中小企業(yè)根本就不具備直接融資的權(quán)利，其自身的信用狀況也不能保證發(fā)型企業(yè)債券的銀行能夠?yàn)槠浒l(fā)型一定的債券。其融資的主要的渠道就是民間融資與間接融資。現(xiàn)在，中國的國有商業(yè)銀行中的主要業(yè)務(wù)對口對象為大型的企業(yè)，很多的中下企業(yè)很難從其中獲得充足的貸款，使得很多的中小企業(yè)只能夠向商業(yè)銀行貸款。這樣的狹窄的融資渠道不能支撐企業(yè)的發(fā)展。

2.中西企業(yè)的融資秩序存在一定的問題

現(xiàn)在的很多的中小企業(yè)的融資秩序存在很多的問題。很多的企業(yè)在融資市場中一直處在一種比較混亂的場面。融資的中小企業(yè)在融資的信用方面相對比較差，很多的企業(yè)不能及時的還貸。并且很多的企業(yè)財務(wù)民間融資的形式，這樣的形式秩序很差，很多的時候存在著違法違規(guī)的現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)的資金投向存在一定的問題

首先，企業(yè)理所當(dāng)然地應(yīng)該投向那些能夠收益的方向。但是在這個過程中，很多的中小企業(yè)為了追求短期的利益往往盲目投資。因?yàn)槠浔旧淼囊?guī)模相對比較小，在這個過程中負(fù)債投資是一個比較常見的現(xiàn)象，并且負(fù)債的比例相對比較大。為了降低投資的風(fēng)險，很多企業(yè)往往將資金投向那些需要能夠快速回收資金的方向。在這樣的條件下，很多的企業(yè)在投資的過程中往往不能進(jìn)行科學(xué)的分析和決策。

其次，中小企業(yè)因?yàn)槠渥陨淼囊?guī)模問題，在投資的過程中往往不能夠承擔(dān)大的風(fēng)險。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，金融的全球化也成為一個比較大的發(fā)展趨勢。這樣的綜合的背景下，金融的全球化的背后隱藏著很大的風(fēng)險，在這樣的經(jīng)濟(jì)形勢面前，如果中小企業(yè)的資金實(shí)力不是很雄厚的話，往往難以面對金融市場的波動。

（三）中小企業(yè)對負(fù)債資金的管理存在一定的問題

現(xiàn)在的中小企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中，往往投資的成功比例相對比較小。而在這樣的背景之下，很多的企業(yè)就會出現(xiàn)負(fù)債的現(xiàn)象。在負(fù)債達(dá)到了一定的額度的情況下，很多的企業(yè)往往不能承擔(dān)負(fù)債的壓力，從而出現(xiàn)了企業(yè)的支付危機(jī)。

中小企業(yè)由于財務(wù)的管理不透明，企業(yè)的各個部門各自為政，并且缺少一定的監(jiān)管。很多時候銀行在這樣的背景下就不能充分地對企業(yè)的財務(wù)問題進(jìn)行有效的判斷。這樣企業(yè)從銀行獲取一定的貸款的比例就會下降，也從一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)的負(fù)債問題。

二、企業(yè)的財務(wù)管理問題的解決策略

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)的融資能力

提高中小企業(yè)的融資能力是加強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展的一個必要的手段。在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可能會有企業(yè)的資金完全是由企業(yè)自己解決的情況。很多的時候企業(yè)的資金是要依靠企業(yè)的融資能力來解決的。所以，加強(qiáng)企業(yè)的融資能力將從很大的程度上解決企業(yè)的財務(wù)管理的問題。

在企業(yè)的融資過程中，要優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高自身的融資能力。在企業(yè)的內(nèi)部資本積累的前提下，要適當(dāng)?shù)呢?fù)債，從多個渠道解決企業(yè)的融資問題。同時，政府在企業(yè)的融資過程中應(yīng)該發(fā)揮一定的作用。政府要充分的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)管作用。在對中小企業(yè)的融資問題上對企業(yè)進(jìn)行充分的監(jiān)管和多渠道的機(jī)制上的幫助。政府還應(yīng)該提供相應(yīng)的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的融資問題發(fā)揮一定的政策性的作用。

（二）中小企業(yè)要加強(qiáng)資金的管理，嚴(yán)格的控制企業(yè)的財務(wù)問題

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)的資金的運(yùn)營的管理，做到努力提高企業(yè)資金使用率，使自己在運(yùn)行的過程中發(fā)揮最佳的效果。同時，企業(yè)的資金的來源以及企業(yè)的資金的運(yùn)用要做到有效的配合，不能使用短期階段的方法來購置固定資產(chǎn)或者是做長期的投資，這樣往往會出現(xiàn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)的問題。并且企業(yè)的資金的支付以及回收要做到充分的考慮和規(guī)劃。要充分的分配資金的利用。將流動資金以及固定資金做合理的比例性的分配。

其次，要堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)的存貨管理以及企業(yè)的賬款的管理。在中小企業(yè)中，應(yīng)該適度的控制企業(yè)的存貨。以達(dá)到避免企業(yè)的資金呆滯的現(xiàn)象。同時，企業(yè)的賬款在發(fā)出之后，要采取多種策略，盡量及時的回收企業(yè)的賬款，并且企業(yè)對于不同的賬款應(yīng)該采取不同的回收策略。盡可能地避免企業(yè)的賬款的壞賬現(xiàn)象，但是也要及時的為企業(yè)的壞賬做好一定的準(zhǔn)備。

最后，企業(yè)要加強(qiáng)財產(chǎn)的控制，企業(yè)的健全物資管理機(jī)制。在物資的采購以及物資的銷售等等的方面要建立健全合理的操作程序，防止企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程中出現(xiàn)不必要的損耗。

（三）完善企業(yè)的財務(wù)管理制度

中小企業(yè)不同于那些大型的企業(yè)，不可能采取專門的財務(wù)部門進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及規(guī)劃。但是，中小企業(yè)還是應(yīng)該根據(jù)自己企業(yè)內(nèi)部的具體情況，制定具體的財務(wù)運(yùn)作的機(jī)制。在財務(wù)運(yùn)作的系統(tǒng)的制定中，要有一定的針對性，針對企業(yè)內(nèi)部的問題進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃和制定，同時，企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃還應(yīng)該有一定的操作性并且同時也要具備相當(dāng)?shù)目刹僮餍浴Ｖ挥羞@樣，所制定的財務(wù)管理體系才能很好地發(fā)揮其作用。