導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇商業(yè)銀行風(fēng)險防范，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

0引言

商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營貨幣借貸和結(jié)算業(yè)務(wù)為主的高負債高風(fēng)險行業(yè)。商業(yè)銀行風(fēng)險是指：商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中。由于不確定因素的影響，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實損失，不僅會導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生巨大的破壞力。因此，正確認識商業(yè)銀行風(fēng)險并建立有效的風(fēng)險防范和控制機制，對商業(yè)銀行而言有著更為重要的意義。根據(jù)我國金融環(huán)境和商業(yè)銀行的具體情況，可將風(fēng)險分為信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險。

1我國商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險

1．1信用風(fēng)險

對商業(yè)銀行而言，信用風(fēng)險即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務(wù)的可能性。由于銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營貨幣借貸為主的企業(yè)，自商業(yè)銀行產(chǎn)生以來，信用風(fēng)險就是最為關(guān)注的風(fēng)險。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風(fēng)險也逐步增多，其信用風(fēng)險依然是最大風(fēng)險，據(jù)了解在剝離大量不良資產(chǎn)的前提下，2005年末，全國商業(yè)銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％…。

我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制水平和管理能力遠低于資產(chǎn)的擴張(2005年商業(yè)銀行資產(chǎn)較2004年增長18．6％)[21，使商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險有擴大隱患。首先，我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險現(xiàn)狀嚴重，具體表現(xiàn)為貸款結(jié)構(gòu)失衡，不良資產(chǎn)數(shù)量巨大，貸款比重過高且投向集中，出現(xiàn)風(fēng)險集中趨勢；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)過于單一，以企業(yè)貸款為主，負債結(jié)構(gòu)以存款為主，居民存款占比上升；資產(chǎn)和負債期限結(jié)構(gòu)不合理，存短貸長現(xiàn)象嚴重等。其次，商業(yè)銀行在信用風(fēng)險管理中依然存在許多誤區(qū)，這表現(xiàn)在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規(guī)，資料手續(xù)是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調(diào)查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風(fēng)險的動態(tài)變化，從而盲目擴大貸款規(guī)模，引發(fā)惡性循環(huán)。(3)片面理解發(fā)展化解風(fēng)險的手段，通過擴大貸款規(guī)模來緩解和延緩風(fēng)險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風(fēng)險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風(fēng)險的發(fā)生概率。近幾年各商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)調(diào)整力度很大，中長期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的同時，也掩蓋和延緩了風(fēng)險暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業(yè)、大項目，這些企業(yè)大多是壟斷性行業(yè)。

目前盈利性及流動性都非常好。但有些問題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎(chǔ)之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業(yè)本身尚未建立一套適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的運作和管理機制，國有企業(yè)的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；3)由于這些企業(yè)目前效益很好，是各家銀行競爭的焦點，貸款條件優(yōu)惠，基本上無擔(dān)保，利率全下浮，貸款金額大，而且因為當(dāng)期效益很好，使商業(yè)銀行對其風(fēng)險情況關(guān)注較差，存在麻痹心理。將進一步增加銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險，不利于風(fēng)險的分散。

商業(yè)銀行的收益結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)擴張模式解決了信用風(fēng)險在整個銀行風(fēng)險體系中的核心地位。我國商業(yè)銀行的主要收益來源是存貸利差f據(jù)2006年中期報告反映，某國有商業(yè)銀行利息收入占全部營業(yè)收入比重高達92％)，業(yè)務(wù)擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO后，我國商業(yè)銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現(xiàn)有風(fēng)險管理水平和體制下，信用風(fēng)險會進一步增大。根據(jù)人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現(xiàn)存對外資銀行所有權(quán)、經(jīng)營和設(shè)立形式(包括設(shè)立分支機構(gòu)和許可證發(fā)放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。優(yōu)質(zhì)客戶的流失、存款的減少會加大我國商業(yè)銀行的提現(xiàn)風(fēng)險，陌生的客戶群體增加我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的難度。在外商的沖擊下．商業(yè)銀行的貸款客戶經(jīng)營狀況的惡化也將增加商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經(jīng)營風(fēng)險最終均表現(xiàn)為信用風(fēng)險。

1．2流動性風(fēng)險

商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險主要包括兩種形式：市場／產(chǎn)品流動性風(fēng)險和現(xiàn)金流／資金風(fēng)險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當(dāng)前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支出的需求．這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實際損失，甚至導(dǎo)致機構(gòu)破產(chǎn)。流動性風(fēng)險可視為一種綜合性風(fēng)險，它是其他風(fēng)險在商業(yè)銀行整體經(jīng)營方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務(wù)之一。

從目前商業(yè)銀行的流動性狀況看．據(jù)央行統(tǒng)計．2005年底存貸差達到創(chuàng)記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。體現(xiàn)為供給大于需求，流動性充足．但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現(xiàn)在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內(nèi)各商業(yè)銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)，利率結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)無法有效優(yōu)化并與資產(chǎn)合理匹配。存款的超長增長保證了商業(yè)銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業(yè)銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監(jiān)管者和經(jīng)營者都普遍認為當(dāng)前商業(yè)銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業(yè)銀行流動性管理的關(guān)注，把目光都放在資產(chǎn)業(yè)務(wù)的拓展上。然而，由于商業(yè)銀行負債業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟金融環(huán)境影響非常明顯，一旦外界因素發(fā)生變化導(dǎo)致存款增長趨勢放緩，商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險將立刻顯現(xiàn)，從而有可能引發(fā)新一輪的流動性危機。

(2)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業(yè)銀行的市場化經(jīng)營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業(yè)銀行紛紛加大信貸資產(chǎn)和債券資產(chǎn)的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的平均期限搭不當(dāng)，或者商業(yè)銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營情況來看．資產(chǎn)形式較單一，變現(xiàn)能力較差的信貸資產(chǎn)占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產(chǎn)缺乏變現(xiàn)的環(huán)境和基礎(chǔ)，進一步加劇了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動性問題。即使債券資產(chǎn)流動性較強，但目前商業(yè)銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現(xiàn)不但困難，而且要遭受較大價格風(fēng)險。近期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變?yōu)榫o張。

1．3利率風(fēng)險

我國商業(yè)銀行目前利率風(fēng)險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業(yè)銀行的利率風(fēng)險相比，我國的利率風(fēng)險更多地表現(xiàn)為體制性風(fēng)險，國家利率政策的調(diào)整是商業(yè)銀行利

率風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因。在利率管制下，管理當(dāng)局賦予商業(yè)銀行的經(jīng)營目標主要是貨幣政策的有效執(zhí)行和資金的安全性、流動性，并不要求商業(yè)銀行對利率風(fēng)險做出有效的規(guī)避。因此，商業(yè)銀行主要關(guān)注信貸和流動性風(fēng)險，缺乏對利率風(fēng)險的有效管理商業(yè)銀行缺乏有效的利率風(fēng)險管理體系客觀上放大了風(fēng)險。首先，我國商業(yè)銀行利率風(fēng)險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險的手段。衍生金融產(chǎn)品的缺乏明顯地制約了中國金融風(fēng)險管理現(xiàn)代化的進程。其次，我國商業(yè)銀行利率風(fēng)險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發(fā)達國家銀行風(fēng)險管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢。中國目前在風(fēng)險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產(chǎn)負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風(fēng)險價值、信用計量和持續(xù)期等概念還并不能熟練使用。

利率市場化改革對商業(yè)銀行的利率風(fēng)險管理水平構(gòu)成嚴峻考驗。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業(yè)銀行的利率風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)目前我國商業(yè)銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現(xiàn)象，資產(chǎn)負債期限以及負債和資產(chǎn)的：利率敏感性不匹配現(xiàn)象嚴重。(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業(yè)銀行存貸款利差會有縮小的趨勢。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉(zhuǎn)f如在商業(yè)擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業(yè)銀行面臨選擇權(quán)風(fēng)險．具體表現(xiàn)為流動性和再投資風(fēng)險。因此，在利率上升或下降時，商業(yè)銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權(quán)風(fēng)險。

1．4操作風(fēng)險

操作風(fēng)險可以分為由外部客觀原因和由內(nèi)部工作人員的行為造成的損失。隨著商業(yè)銀行機構(gòu)規(guī)模擴大化、金融產(chǎn)品多樣化和復(fù)雜化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)對計算機為代表的IT技術(shù)的高度依賴性和金融業(yè)及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復(fù)雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風(fēng)險會給商業(yè)銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經(jīng)營以人為本，對操作風(fēng)險的管理也應(yīng)以加強內(nèi)部操作風(fēng)險為基礎(chǔ)。

導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部員工行為失當(dāng)?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。近年來．商業(yè)銀行在總結(jié)歷史經(jīng)驗的基礎(chǔ)上．通過完善管理辦法對業(yè)務(wù)流程加以整合，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高監(jiān)測水平．通過加強內(nèi)控機制建設(shè)，實施問責(zé)制等措施使商業(yè)銀行的外在操作風(fēng)險和主觀惡意行為風(fēng)險得到一定的控制，但對主觀善意行為風(fēng)險管理缺乏應(yīng)有的重視。實際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應(yīng)有的事前預(yù)警、事中監(jiān)測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發(fā)生特點和規(guī)律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責(zé)任人也因處罰較輕而缺乏應(yīng)有的警惕，使得主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風(fēng)險。其次，主觀惡意行為風(fēng)險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現(xiàn)一些經(jīng)濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責(zé)人或客戶經(jīng)理以提高服務(wù)效率、方便客戶為借口，使一些規(guī)章制度流于形式，管理上出現(xiàn)漏洞，給一些犯罪分子以履行職務(wù)或服務(wù)客戶為名，行經(jīng)濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當(dāng)市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險。

2商業(yè)銀行風(fēng)險的防范對策

風(fēng)險防范的根本策略在于制度防范為主．技術(shù)防范為輔，二者相互結(jié)合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創(chuàng)新恢復(fù)和加強市場約束、監(jiān)管約束、銀行同業(yè)協(xié)會約束與銀行內(nèi)部構(gòu)成的由外到內(nèi)的風(fēng)險防范體系。主要工作為：(1)進行產(chǎn)權(quán)制度改革；(2)完善內(nèi)部控制制度；(3)恢復(fù)金融監(jiān)管部門監(jiān)管的獨立性與權(quán)威性。技術(shù)防范的要點在于與制度防范相結(jié)合，通過風(fēng)險防范手段的改進，建立不完全信息下的風(fēng)險機制，在具體風(fēng)險的管理上，應(yīng)在完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，針對不同的風(fēng)險采取不同的防范策略。

2．1防范信用風(fēng)險

防范信用風(fēng)險要在加強貸前調(diào)查和貸時審查等工作的基礎(chǔ)上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內(nèi)部評級體系和風(fēng)險模型。這樣既可減少信用風(fēng)險，又可以提高銀行利潤。(2)建立完善的內(nèi)控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程控制，明確責(zé)任和利益的關(guān)系。(3)建立并完善信用風(fēng)險監(jiān)測信息系統(tǒng)，建立客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和開發(fā)客戶跟蹤系統(tǒng)，實現(xiàn)信用風(fēng)險的動態(tài)化管理。(4)通過對資產(chǎn)投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現(xiàn)最佳的資產(chǎn)配置效果。(5)利用新興工具和技術(shù)來減少和控制信用風(fēng)險，建立科學(xué)的業(yè)績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險的目的，實現(xiàn)風(fēng)險結(jié)合管理。

2．2防范利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險

(1)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險管理機制，對資金管理

體系進行創(chuàng)新，對資金實行集中統(tǒng)一管理，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺，實現(xiàn)流動性、利率風(fēng)險管理與信用風(fēng)險管理的適度分離，提高風(fēng)險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強化各種風(fēng)險的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比．防范利率和流動性風(fēng)險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險的能力。(2)健全獨立的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。設(shè)立專門的利率風(fēng)險監(jiān)管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責(zé)．制定明確的利率風(fēng)險管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權(quán)權(quán)限和責(zé)任。合理確定內(nèi)、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內(nèi)部利率．引導(dǎo)資金向高收益、低風(fēng)險的項目集中．降低總體風(fēng)險，實現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。同時與其他部門協(xié)調(diào)合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風(fēng)險管理產(chǎn)品。

篇2

中圖分類號：F830.4 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-198-02

一、引言

業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范是困擾商業(yè)銀行經(jīng)營管理的一個重要課題。事實上，業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防控是一個事物的兩個方面，具有相對的統(tǒng)一性，并非是不可調(diào)和的矛盾。辨證來看，過度盲目的業(yè)務(wù)發(fā)展，必定相應(yīng)增大風(fēng)險；單純強調(diào)風(fēng)險防范，勢必影響業(yè)務(wù)發(fā)展。商業(yè)銀行一方面強調(diào)加快業(yè)務(wù)發(fā)展，另一方面加強對風(fēng)險的控制防范，就是尋求保持業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防控的相對平衡，以最小的風(fēng)險代價換取最大程度的業(yè)務(wù)發(fā)展。因此如何正確地看待業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范，又如何處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范之間的辨證關(guān)系、如何平衡效率與風(fēng)險控制、質(zhì)量與市場份額的關(guān)系，正是商業(yè)銀行目前關(guān)注且正在積極解決的一大課題。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險防范的必要性

商業(yè)銀行是經(jīng)營信用和風(fēng)險的特殊行業(yè)，商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)發(fā)展總是與各種風(fēng)險相伴隨，風(fēng)險控制是商業(yè)銀行正常運行的常規(guī)工作，商業(yè)銀行的價值和收益直接體現(xiàn)在對自身的風(fēng)險控制能力上。目前我國銀行所面臨的經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等還不規(guī)范，社會信用環(huán)境和意識依然較差，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險趨于增加和多樣化，防范的困難日益加大，因此風(fēng)險防范將貫穿整個業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程，防范信貸風(fēng)險是銀行業(yè)的生命線。

目前我國商業(yè)銀行最大的風(fēng)險是操作風(fēng)險，因此嚴格規(guī)范業(yè)務(wù)全程操作，可以避免風(fēng)險，減少不良信貸產(chǎn)生，保證商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)安全。風(fēng)險是無處不在的，在信貸業(yè)務(wù)操作中，即便是優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)客戶也不能忽視風(fēng)險的存在，迷信好行業(yè)、好客戶、大客戶的工作態(tài)度是不可取的，危害很大，這種態(tài)度往往影響對一個企業(yè)風(fēng)險的正確分析判斷和把握。除此之外，基礎(chǔ)管理風(fēng)險也不容忽視，前幾年發(fā)生在中國銀行的“高山案”及德州建行“刁娜案件”、邯鄲農(nóng)行的“金庫案件”等一系列金融案件，究其根本也是基礎(chǔ)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險防范意識不強，風(fēng)險防范長效機制沒有真正建立，有章不循、違規(guī)操作造成的。當(dāng)然只要銀行開門營業(yè)，就會有風(fēng)險存在，關(guān)鍵是如何識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、控制風(fēng)險和駕馭風(fēng)險。一個銀行的綜合風(fēng)險防范能力的高低實際上就決定了銀行發(fā)展的好壞，因此風(fēng)險管理能力是商業(yè)銀行核心競爭能力的重要組成部分，也是評價商業(yè)銀行經(jīng)營好壞的重要標準，只有控制好風(fēng)險才能提高資產(chǎn)質(zhì)量，保證高質(zhì)量的業(yè)務(wù)發(fā)展。

三、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)擴張中的風(fēng)險成因解析

（一）內(nèi)因：商業(yè)銀行存在著制度上的缺陷

1.信貸風(fēng)險控制目標不明確。商業(yè)銀行缺乏信貸風(fēng)險與效益整合管理的理念和信貸風(fēng)險與效益整合管理的機制。表現(xiàn)在信貸管理缺乏清晰的權(quán)力責(zé)任制度和激勵約束制度，當(dāng)激勵不足時信貸人員會選擇消極怠工，而激勵過分時則容易選擇鋌而走險。同時，當(dāng)貸款出現(xiàn)問題時，往往通過所謂信貸委員會的集體負責(zé)制度來承擔(dān)責(zé)任，結(jié)果是人人負責(zé)而人人又不負責(zé)，使得責(zé)任的追究無從著手，以致在業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制之間進行單向選擇，或是片面追求信貸資產(chǎn)質(zhì)量，以致信貸業(yè)務(wù)持續(xù)萎縮;或是無視信貸資產(chǎn)風(fēng)險，盲目發(fā)放貸款，不良貸款率居高不下。

2.信貸風(fēng)險制度執(zhí)行不力，存在制度流于形式的問題。一是貸前調(diào)查作為風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，信貸人員做不出有深度的調(diào)查，對于企業(yè)提供的報表數(shù)據(jù)輕易采信和運用。二是貸后檢查作為風(fēng)險控制的重點環(huán)節(jié)，放松對貸款企業(yè)的后續(xù)管理，貸后管理僅限于應(yīng)付日常制度檢查的需要，不能真實反映企業(yè)的實際情況，造成貸款預(yù)警機制失靈。三是沒有建立起直觀科學(xué)的風(fēng)險控制指標體系，對企業(yè)財務(wù)指標的風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)控信息體系過于復(fù)雜不易于操作。

3.信貸風(fēng)險控制廣度不夠。長期以來，國有商業(yè)銀行缺乏風(fēng)險全程控制的理念，忽略對風(fēng)險事前、事中控制。在對客戶目標的選擇定位、貸款發(fā)放、貸后管理和貸款責(zé)任等方面存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。

4.信貸風(fēng)險控制力度大小失當(dāng)。在經(jīng)濟杠桿運用上，發(fā)放貸款給予一定獎勵，清收不良貸款也給予重獎，造成貸款發(fā)放數(shù)量越大、質(zhì)量越差則獎勵越多，而質(zhì)量越好卻獎勵越少的異常機制;該重獎的信貸資產(chǎn)沒有得到重獎，不該重獎的信貸資產(chǎn)卻因清收了大量不良貸款而得到了實實在在的巨大獎勵。

（二）外因：經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險因素多，制約強度大

1.政府信貸風(fēng)險的客觀存在。所謂政府信貸風(fēng)險是指在政府信用的引導(dǎo)下，銀行向政府發(fā)放的或者向與政府有關(guān)聯(lián)的企業(yè)發(fā)放的貸款，由于政府行為而使銀行面臨的壞賬風(fēng)險。它是以市場化的面目出現(xiàn)的，銀行可能并未與政府發(fā)生直接的信貸關(guān)系，但信貸風(fēng)險的發(fā)生卻與政府的行為密不可分。

2.消費信貸的法律環(huán)境不完善。我國目前尚未建立起一套完備的個人信用制度，與消費貸款相關(guān)的法律不健全，對失信、違約的懲處辦法不具體，對出現(xiàn)的問題往往無所適從，風(fēng)險控制難以落實。

3.企業(yè)財務(wù)報表失真及集團客戶關(guān)聯(lián)交易問題突出。銀行目前遇到的很大困難是企業(yè)提供的財務(wù)報表不真實，使得銀行的評估辦法基本無效。尤其上市公司的財務(wù)報表很難審查，由于上市公司大都是部分上市，上市公司的現(xiàn)金流狀況說明不了問題，因為他們與集團之間存在著重大關(guān)聯(lián)交易，而集團公司則往往借助多種融資渠道，形成覆蓋銀行、證券、保險以及上市公司的復(fù)雜的企業(yè)族群。這種跨領(lǐng)域的多元化集團運作，增大了公眾、監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)的監(jiān)管難度，而一旦問題爆發(fā)，將加大銀行貸款的風(fēng)險。

篇3

當(dāng)前，國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢錯綜復(fù)雜，金融業(yè)的穩(wěn)定關(guān)系到經(jīng)濟的穩(wěn)定。世界范圍內(nèi)銀行監(jiān)管領(lǐng)域更關(guān)注銀行的資本質(zhì)量與抗周期性風(fēng)險的能力，許多的不穩(wěn)定因素影響著世界經(jīng)濟的復(fù)蘇。伴隨著經(jīng)濟的周期性發(fā)展和我國實體經(jīng)濟的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行不同程度存在著信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、管理風(fēng)險等多種經(jīng)營風(fēng)險。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展與促進實體經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型關(guān)系日益密切，一方面金融要為實體經(jīng)濟服務(wù)，實現(xiàn)經(jīng)營模式戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，承擔(dān)起發(fā)展經(jīng)濟的重任；另一方面在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型環(huán)境下，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險和競爭日益多樣化和復(fù)雜化，風(fēng)險防范制度建設(shè)滯后和重經(jīng)營、輕管理的思想嚴重制約了商業(yè)銀行的發(fā)展。加強經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行風(fēng)險重點防范，是商業(yè)銀行經(jīng)濟經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的必然要求和現(xiàn)實選擇。

一、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行務(wù)必牢固樹立風(fēng)險控制和管理立行的觀念

在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須從戰(zhàn)略高度來認識防范、規(guī)避風(fēng)險問題，事實已經(jīng)證明金融業(yè)與實體經(jīng)濟都對整個市場經(jīng)濟既有兼顧促進作用又相互制約。商業(yè)銀行務(wù)必要從關(guān)系自身生存發(fā)展、維護股東利益和社會安定的角度，確立全面風(fēng)險管理的思想和有質(zhì)量發(fā)展的工作原則，抓好風(fēng)險控制工作，自覺地把加強風(fēng)險管理作為防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。商業(yè)銀行管理要一手抓風(fēng)險管理，一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展，實現(xiàn)管理與發(fā)展并重。通過自覺地建立健全風(fēng)險評價及管理機制，以保證各項規(guī)章制度在基層商業(yè)銀行的全面落實和有效發(fā)揮作用。

二、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要切實強化風(fēng)險控制制度約束，抓好風(fēng)險防范重點

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要不斷強化風(fēng)險控制制度建設(shè)，在我國銀行業(yè)全面開放的前提下，應(yīng)盡快建立健全我國銀行監(jiān)管法制，全面推行風(fēng)險管理。當(dāng)前商業(yè)銀行一方面要充分發(fā)揮銀行自身管理和市場約束機制的作用，引導(dǎo)監(jiān)管機制向多元化方向發(fā)展；另一方面要逐步實現(xiàn)監(jiān)管方式規(guī)范量化和靈活性相結(jié)合，提高監(jiān)管部門的監(jiān)管水平和能力，通過加強各個部門、各項業(yè)務(wù)、各種產(chǎn)品的全方位風(fēng)險管理理念，高度重視精細化經(jīng)營，細分客戶，推行涵蓋事前監(jiān)測、事中管理、事后監(jiān)督的全過程風(fēng)險管理行為，引導(dǎo)和推進風(fēng)險管理業(yè)務(wù)的發(fā)展，全面提升風(fēng)險管理水平。

為此，商業(yè)銀行要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度，對業(yè)務(wù)操作全過程應(yīng)遵守的各類規(guī)章制度和操作環(huán)節(jié)制定出詳細、明確的操作流程，達到可控、流暢、細化和可操作；牢固樹立一級法人觀念，嚴格授權(quán)審批制度，明確崗位職責(zé)分工，加強崗位制約，強化會計等關(guān)鍵控制點的有效控制，監(jiān)控各項業(yè)務(wù)操作；要對崗位職責(zé)進行科學(xué)、嚴密的劃分，完善崗位之間業(yè)務(wù)結(jié)合點的權(quán)限、責(zé)任，建立一種相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的風(fēng)險管理控制制度。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行還要注重建立風(fēng)險評估的流程、標準和方法，同時不斷開發(fā)風(fēng)險評估工具與方法，綜合運用定性與定量相結(jié)合的方法，組織專業(yè)人員進行風(fēng)險識別與評估，定期重檢風(fēng)險評估的方法和工具，確保工具的科學(xué)性，以強化制度約束，做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴、令行禁止。

三、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要加強會計風(fēng)險控制管理

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要健全會計控制制度建設(shè)，加強銀行資金管理。銀行是社會的會計賬簿，要增強會計制度的系統(tǒng)性和可操作性，使各項會計制度間有機聯(lián)接，成為一個既相對穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對象及控制目標等變化而能動適應(yīng)、自我完善的動態(tài)整體，從系統(tǒng)性深化風(fēng)險管理機制建設(shè)。

商業(yè)銀行應(yīng)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的復(fù)雜變化，嚴格內(nèi)外部賬戶管理，加強銀企內(nèi)外部對賬工作，促進控制環(huán)境的進一步優(yōu)化，從落實新賬戶管理辦法人手深入了解客戶，通過實施嚴格的對賬制度，促進銀企雙方完善風(fēng)險管理機制，有效地保護各方資金安全。要善于運用計算機對各項業(yè)務(wù)活動進行檢查，將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制功能融入其中，使操作人員必須按職責(zé)權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，同時用現(xiàn)代化手段對數(shù)據(jù)進行整理分析，對計算機系統(tǒng)進行監(jiān)督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權(quán)明確、職責(zé)分明的多人多部門分工責(zé)任制及嚴格的核對檢查制度，實現(xiàn)會計風(fēng)險管理內(nèi)容和手段的現(xiàn)代化。

四、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要全面加強信貸風(fēng)險管理

隨著金融全球化、市場化的強力推進和金融創(chuàng)新的快速發(fā)展，信貸風(fēng)險管理正成為銀行謀求持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容，各商業(yè)銀行在經(jīng)營中必須建立建全科學(xué)的資產(chǎn)風(fēng)險管理系統(tǒng)。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的大形勢下，必須充分利用授信業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)和押品管理系統(tǒng)等各種監(jiān)測工具，強化授信作業(yè)監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警提示，加強客戶異常跟蹤管理監(jiān)測，豐富系統(tǒng)化管理手段，做好日常風(fēng)險監(jiān)測和趨勢性分析。

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要正確處理業(yè)務(wù)拓展和控制資產(chǎn)風(fēng)險的關(guān)系，切實以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心，以效益為目標，加強信貸資產(chǎn)和風(fēng)險管理，通過不斷加強對全體信貸人員專業(yè)和合規(guī)管理能力提升，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險及操作風(fēng)險；通過跟蹤各類信貸業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險點，設(shè)定相應(yīng)的指標風(fēng)險控制體系，逐步完善各項定性、定量標準，以實現(xiàn)信貸資產(chǎn)風(fēng)險控制，不斷提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。為此商業(yè)銀行必須加強信貸資產(chǎn)的貸前、貸中和貸后風(fēng)險管理，貸前調(diào)查評價工作要實現(xiàn)客觀與公正，建立嚴格的信貸準入和退出機制，制定分客戶、分行業(yè)、分地區(qū)的信貸投向計劃；貸中要認真執(zhí)行各項信貸政策的規(guī)定，嚴格執(zhí)行貸款審批操作程序，從營銷、準入、核準、申報、審批、發(fā)放、貸后等各環(huán)節(jié)，對企業(yè)需求的真實性、貿(mào)易背景嚴格審查，保證信貸業(yè)務(wù)有質(zhì)量的發(fā)展；貸后風(fēng)險管理要從調(diào)查落實中及時對貸前和貸中環(huán)節(jié)的預(yù)期值進行必要的跟蹤和糾正，從而全面有效防范信用風(fēng)險、操作風(fēng)險及政策風(fēng)險，優(yōu)化配置信貸資產(chǎn)。

五、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要自覺強化內(nèi)外部審計監(jiān)督檢查作用

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟金融形勢的復(fù)雜變化，我國經(jīng)濟正經(jīng)歷著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的深刻變革，受內(nèi)外部多重因素的影響，企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的方式發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行應(yīng)主動適應(yīng)這一變化趨勢，特別是不斷強化銀行內(nèi)部審計工作。內(nèi)外部審計監(jiān)督檢查是商業(yè)銀行風(fēng)險控制的重要組成部分，對風(fēng)險控制的自我診斷和自我完善有極其重要的作用。對內(nèi)部審計監(jiān)督必須賦予其獨立性和權(quán)威性，同時，采取現(xiàn)場和非現(xiàn)場相結(jié)合、機控和人控統(tǒng)一的全方位內(nèi)控管理方式，確保建立暢通的信息交流與反饋渠道，建立對內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的識別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露。通過切實充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)，以滿足稽核工作的需要。通過加強內(nèi)部審計人員配備、檢查頻率、檢查手段等，實施全面實時控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的缺陷和不足，從而提高風(fēng)險管理的適應(yīng)性。而外部審計通過對內(nèi)部審計的再監(jiān)督，更多從社會角度，體現(xiàn)商業(yè)銀行在促進實體經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型上應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任和社會責(zé)任，內(nèi)外部審計的作用統(tǒng)一體現(xiàn)在更好地促進了商業(yè)銀行綜合經(jīng)營管理目標的全面實現(xiàn)。

六、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期商業(yè)銀行要以人為本加快金融文化建設(shè)，綜合配套推進風(fēng)險管理工作

現(xiàn)代管理理論和實踐證明：防范金融風(fēng)險的中心環(huán)節(jié)是抓好人的風(fēng)險防范和化解。企業(yè)文化的建設(shè)首先要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使之起到凝聚人心、鼓舞士氣的作用；其次要和日常的本職工作緊密結(jié)合，促進職業(yè)精神和職業(yè)道德的提升；其三是要和企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)有機結(jié)合起來，增強企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)的文化內(nèi)涵，促進品牌戰(zhàn)略的實施；最后，企業(yè)文化建設(shè)要和人力資源管理相結(jié)合，為人才的工作、發(fā)展提供一個寬松和諧、健康進取的人文環(huán)境。商業(yè)銀行要善于引導(dǎo)行員樹立正確的人生觀和價值觀，加強精神文明建設(shè)，營造團結(jié)和諧氣氛，使員工真正感到集體的溫暖和力量，全身心地投入到現(xiàn)實工作中去，自覺形成自律自控的良好行為規(guī)范和健康向上的道德品質(zhì)。

商業(yè)銀行經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，除加大市場營銷力度，占取市場獲取利潤之外，還要隨著市場經(jīng)濟體制和法制建設(shè)的日益完善，不斷強化風(fēng)險管理、健全商業(yè)銀行風(fēng)險控制，在促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的同時，有效防范和化解金融風(fēng)險，促進全面經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

篇4

    從完全無風(fēng)險意識到實行資產(chǎn)負債管理和風(fēng)險管理,國有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國市場化程度的不斷提高和加入WTO,國際金融業(yè)進人中國資本市場,國有商業(yè)銀行日益與國際接軌,國有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也在逐步加大。

    一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險

    國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓(xùn)是:銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機。以美國和日本為例,對商業(yè)銀行的壞帳,美國允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實際質(zhì)量自行及時處理,從而對有效化解金融風(fēng)險起到了積極作用。而日本則對貸款壞帳的核銷有嚴格的限制,而且呆帳的核銷銀行無權(quán)自行決定,必須得到大藏省的批準,結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時得到處理,最終促成了金融危機的爆發(fā)。在中國,不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項下的墊付款項從墊付日起即作為不良貸款。對于不良貸款的認定,主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險管理部門負責(zé)。

    中國的商業(yè)銀行對于呆帳的核銷并無太多的自主權(quán)。每年,商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財政部和國家經(jīng)貿(mào)委等部門下達的貸款呆壞賬核銷的范圍,提出不良貸款的核銷計劃,這些計劃經(jīng)當(dāng)?shù)刎敱O(jiān)辦同意后,報總行批準。由此可見,呆賬的核銷受到諸多嚴格限制,而且還要層層上報,這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時處理,暗藏了巨大的危機。

    二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險

    在《財政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定:“貸款利息自結(jié)息之日起,逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息,應(yīng)繼續(xù)計人當(dāng)期損益;貸款利息逾期180天以上,無論貸款本金是否逾期,發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計人當(dāng)期損益,在表外進行核算,實際收回時再計人損益。對已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息,在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后,金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理?！憋@然,規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上,才不再計人當(dāng)期損益。相對于其他國家如英國大部分銀行是90天,而美國大部分銀行是60天,這一期限過長,事實上,貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后,其收回的可能已大大降低,由此可見中國商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠高于西方商業(yè)銀行,增大了中國商業(yè)銀行的風(fēng)險。

    三、貸款呆帳準備金的提取與銀行風(fēng)險

    商業(yè)銀行提取準備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量,而不應(yīng)僅僅針對貸款的質(zhì)量。國際慣例將準備金分為兩類:一類是針對特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項準備金;另一類是針對總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準備金,也就是一般準備。

    與國際慣例相比較,中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準備金制度存在諸多不合理之處。首先,在大多數(shù)國家,對貸款提取準備金的比例通常是貸款余額的1%~2%,這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1%左右而設(shè)計的。但是在中國,由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營狀況不佳,商業(yè)銀行實際承擔(dān)著很高的信用風(fēng)險,不良貸款占貸款余額的比例遠高于1%~2%,因此,商業(yè)銀行按l%的比例提取的準備金使銀行的準備金的充足性受到影響。其次,貸款呆賬準備金按年末貸款余額的l%與上年末呆賬準備金余額之間的差額提取,實際意味著當(dāng)年核銷的呆賬,當(dāng)年不再提取呆賬準備金,這部分準備金是在次年提取并計人次年成本的。這種做法實質(zhì)是對貸款損失的推遲確認,違背了穩(wěn)健原則,累積了風(fēng)險。最后,將準備金劃分為專項準備金和一般準備金屬國際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定,一般準備可以作為附屬資本參加資本充足率的計算,但專項資本則不可以。目前,中國商業(yè)銀行的貸款呆賬準備金,從提取方法上看,很像一般準備,但實質(zhì)卻是專項準備,以此參加資本充足率的計算,實際上等于提高了資本充足率,使得8%這一數(shù)字失去了實際意義。

    四、信息披露與銀行風(fēng)險

    從國際金融界的角度看,加強信息披露,進一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。2001年1月16日,巴塞爾委員會了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式,初步定于2005年正式實施。相對于舊的巴塞爾協(xié)議,新協(xié)議除了資本充足率的要求外,更進一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束兩項內(nèi)容。巴塞爾委員會認為市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險的作用。市場獎懲機制可以迫使銀行充足的資本水平。但是,有效的市場約束對銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準確、全面、及時,市場參與者才能準確判斷銀行抵御風(fēng)險的能力。為此,新的巴塞爾協(xié)議要求,銀行在一年內(nèi)至少披露依次財務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動及風(fēng)險度、風(fēng)險管理狀況,具體指標主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因,中國對會計信息的披露要求是較為粗放的。按照中國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定,商業(yè)銀行應(yīng)于每一會計年度終了三個月內(nèi),按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定,公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告,至于上市銀行,則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第2號……商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定?！睆目傮w上看,迄今為止,除上市銀行外,中國的商業(yè)銀行并沒有進行全面的信息披露的義務(wù)。四大國有商業(yè)銀行都非上市銀行,其信息披露是不充分的。特別對近年來迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品,目前無論是人民銀行還是財政部均無明確規(guī)定如何進行會計處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進行登記,不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險時,并沒有把表外科目風(fēng)險計算在內(nèi),對衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白,忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風(fēng)險。

    五、風(fēng)險防范與會計改革對策

    根據(jù)新的《巴塞爾協(xié)議》標準,制定現(xiàn)代、規(guī)范、高效與國際慣例接軌的會計處理與會計披露標準是深化國有商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理、風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié),是構(gòu)建現(xiàn)代化、國際化商業(yè)銀行基礎(chǔ)。參照國外商業(yè)銀行的做法,為了更真實、全面、客觀地反映我國國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債情況,防范金融風(fēng)險,國有商業(yè)銀行的會計體系應(yīng)進一步加大改革力度。

篇5

當(dāng)前由美國次貸危機引起的全球金融危機已經(jīng)引起了全球經(jīng)濟增速的減緩甚至是衰退，其中金融業(yè)特別是銀行業(yè)遭受重大打擊。西方銀行的紛紛倒閉及破產(chǎn)給我們很大的啟發(fā)，更重要的是給我們銀行風(fēng)險管理帶來許多思考。

一、我國商業(yè)銀行與歐美商業(yè)銀行風(fēng)險管理的比較

我國商業(yè)銀行和歐美商業(yè)銀行向比，在風(fēng)險管理理念、風(fēng)險管理體制、風(fēng)險管理監(jiān)管及風(fēng)險管理技術(shù)等方面存在一定差距。

(一)風(fēng)險管理理念的比較

國外銀行業(yè)風(fēng)險管理理念豐要有以下內(nèi)容：一是管理層必須有清晰的有效發(fā)展戰(zhàn)略和控制風(fēng)險的決策；二是客戶至上與市場營銷的理念；三是追求盈利與股東價值最大化的理念；四是全員風(fēng)險管理文化，控制風(fēng)險成為全行員工的工作，每個員工都要有風(fēng)險管理意識，并將個人收入與業(yè)務(wù)經(jīng)營成果掛鉤，從源頭上制約風(fēng)險；五是投入大量的費用用于員工培訓(xùn)和激勵，以塑造自身的風(fēng)險文化。

相對于國外銀行業(yè)，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理起步較晚，在風(fēng)險管理理念上主要有以下不足：一是過分看重商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模，而對利潤資產(chǎn)質(zhì)量等質(zhì)的認識不足；二是風(fēng)險管理理念尚未到位，仍以信用風(fēng)險為主，對市場風(fēng)險、操作性風(fēng)險等重視不夠；三是在風(fēng)險管理的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險；四是良好的風(fēng)險管理文化尚未形成，個人風(fēng)險管理意識缺乏。

(二)風(fēng)險管理體制的比較

歐美商業(yè)銀行實行股份制銀行管理結(jié)構(gòu)。它們一般都是按照嚴格的法定程序組建，其產(chǎn)權(quán)清晰、制度完善、運作規(guī)范、激勵機制和約束機制健全有效，公司治理結(jié)構(gòu)完善。歐美商業(yè)銀行實行多層次的風(fēng)險管理，監(jiān)事會、董事會能夠通過具體部門對經(jīng)營者形成無形的監(jiān)督壓力，促使經(jīng)營者謹慎經(jīng)營。

我國商業(yè)銀行雖然已經(jīng)實行了股份制改造，但仍然存在很多問題?，F(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正建立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)不健全，實施有效風(fēng)險管理所需的法律體系及市場調(diào)控制度需要進一步完善。主要表現(xiàn)為：商業(yè)銀行風(fēng)險管理體制的獨立性差，風(fēng)險管理受外界因素干擾較多；風(fēng)險管理制度缺乏系統(tǒng)性和操作性；風(fēng)險管理隊伍不強，特別缺乏精通風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的專業(yè)人才等。

(二)風(fēng)險管理監(jiān)管的比較

西方銀行業(yè)風(fēng)險監(jiān)督管理措施主要有以下方面：一是政府監(jiān)管機構(gòu)對銀行業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)管。主要監(jiān)管方式為美國為代表的以法規(guī)為準繩的規(guī)范化監(jiān)管方式。整體上，對銀行業(yè)監(jiān)管更趨嚴密規(guī)范，監(jiān)管內(nèi)容更為全面；二是外部的社會監(jiān)管。不僅依靠政府監(jiān)管機構(gòu)的力量，還充分調(diào)動行業(yè)自律組織及社會審計力量，形成多方監(jiān)督格局；三是監(jiān)管的國際合作方面。西方國家監(jiān)管國際合作加強，經(jīng)常組織會議對于銀行業(yè)經(jīng)營中的矛盾及問題加以協(xié)調(diào)解決，并共同制定一些適用于各方的準則以便遵照執(zhí)行。

相對而言，我國商業(yè)銀行的外部監(jiān)督和市場約束的作用還沒有充分發(fā)揮。外部監(jiān)管仍舊比較薄弱，監(jiān)管方式和手段不適應(yīng)形式發(fā)展需要。監(jiān)管責(zé)任沒有落實到高級管理人員和崗位負責(zé)人，許多問題暴漏后才發(fā)現(xiàn)。信息披露還不規(guī)范、不完備，對于風(fēng)險信息披露尤其不充分。市場對銀行經(jīng)營管理監(jiān)督約束有待加強。

二、金融危機的成因以及對我國銀行業(yè)的影響

由美國次貸危機所引發(fā)的新世紀的金融危機，已經(jīng)給全球的經(jīng)濟造成了重創(chuàng)。表面看來，次貸危機是由美國低收入者的房貸引發(fā)的。實質(zhì)上，源于刺激經(jīng)濟的目標下，過度的信貸以及信用風(fēng)險互換等衍生工具的濫用，終致危機惡化。而貫穿始終的無論是金融機構(gòu)、監(jiān)管者和個人都存在忽視風(fēng)險管理的因素。次貸危機發(fā)生的直接原因主要有四點：過度證券化；信用評級機構(gòu)推波助瀾；通貨膨脹的發(fā)生和利率的增高；監(jiān)管機構(gòu)不力。

此次金融危機對我國經(jīng)濟特別是銀行產(chǎn)生很大影響主要有以下方面：

(一)房地產(chǎn)信貸風(fēng)險壓力加大

我國的房地產(chǎn)對銀行貸款的依存度非常高，所有風(fēng)險都放在銀行身上。房地產(chǎn)“綁架’璋艮行，主要原因是房地產(chǎn)企業(yè)對銀行貸款的依存度過高，我國房地產(chǎn)企業(yè)的自由資金非常薄弱，房地產(chǎn)開發(fā)主要依賴銀行貸款，我國房地產(chǎn)開發(fā)商通過各種渠道獲得的銀行資金占資金的比率在70％以上。造成這種銀行被房地產(chǎn)“綁架”的格局，與銀行風(fēng)險意識薄弱有關(guān)。截止2008年8月我國銀行業(yè)對房地產(chǎn)貸款的總規(guī)模為3．4萬億元，占同期銀行貸款總額的近30％，在房地產(chǎn)市場存在嚴重泡沫的情況下，銀行業(yè)絲毫覺察不到房地產(chǎn)貸款存在巨大風(fēng)險

在我國眾多房地產(chǎn)企業(yè)中，自有資金達到35％的企業(yè)不到20％，只能依靠外部融資滿足項目資金的內(nèi)在需要。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，近年來，開發(fā)商的自有資金逐年下降。以上海為例，房地產(chǎn)企業(yè)自有資金2001年為18．84％，2002年為l7．53，2003年為16．94％。由于房價上漲，開發(fā)商獲得高額回報，進一步吸引更多的開發(fā)商進入，導(dǎo)致更多的銀行貸款進入房地產(chǎn)行業(yè)，從而給銀行業(yè)帶來更大風(fēng)險。

(二)外匯市場的變化

自從次貸危機爆發(fā)后，外匯市場一天的波動就能達到2-3％。與此同時美元指數(shù)跌至l5年的最低點。與美元貶值相對的就是其他貨幣的升值。對我國而言，購買美國證券遭受重大損失，而且將顯著增加中國出口企業(yè)的生產(chǎn)成本。我國經(jīng)濟貿(mào)易依存度較高。2008年我國貨物進出口總額25616億美元，占GDP的比重達到了57．7％，遠遠高于美國、日本等國，以及印度、巴西等新興經(jīng)濟體的水平，也高于全球平均水平，海外市場對中國GDP貢獻率為9％，為全球最高。2009年我國外貿(mào)進出口規(guī)模為1418億美元，比去年同期下降29％，為貿(mào)易規(guī)模的歷史最大降幅，其中進口513．4億美元，同比下降43．1％，出口904．5億美元，同比下降17．5％。因此，經(jīng)濟危機對我國經(jīng)濟的影響很大

三、金融危機下我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理

通過前面比較國內(nèi)外商業(yè)銀行風(fēng)險管理，以及分析金融危機對我國商業(yè)銀行的影響，歸納出在金融危機背景下我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的應(yīng)對策略有：

(一)完善風(fēng)險預(yù)警機制

目前商業(yè)銀行對于基層行的資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險狀況控制力較為薄弱，一方面要依賴信息技術(shù)建立整個銀行共享的風(fēng)險信息溝通交流平臺；另一方面要建立多層次的風(fēng)險預(yù)警體系，既要關(guān)注整個宏觀經(jīng)濟的變化，又要了解行業(yè)經(jīng)濟的波動；既要審慎對待地區(qū)風(fēng)險，又要防范客戶自身和授信產(chǎn)品存在的風(fēng)險，實現(xiàn)五個層次的預(yù)警，及職能改革經(jīng)濟走勢的預(yù)警、行業(yè)風(fēng)險指數(shù)的預(yù)警、品種風(fēng)險指數(shù)的預(yù)警、地區(qū)風(fēng)險指數(shù)的預(yù)警和客戶風(fēng)險指數(shù)的預(yù)警。

(二)優(yōu)化銀行信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，分散風(fēng)險

面對宏觀調(diào)控，銀行業(yè)應(yīng)主動適應(yīng)，即使調(diào)整策略，在宏觀調(diào)控中尋求發(fā)展機遇，加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度?！鞍央u蛋分散在多個籃子中”，以分散風(fēng)險。另外，商業(yè)銀行應(yīng)正確把握貸款投向，切實加大貸款封閉管理執(zhí)行力度。以重點產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)客戶為營銷對象，實行差別化的產(chǎn)品準入、客戶準入和區(qū)域準入策略，促進信貸結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，強化風(fēng)險控制力，進一步改善貸款質(zhì)量，同時要強化大局觀念，提高風(fēng)險防范意識。

(三)堅持“謹慎經(jīng)營”的原則進行金融創(chuàng)新

商業(yè)銀行為適應(yīng)國際金融業(yè)的發(fā)展，需進行多方面的金融創(chuàng)新。但是無法忽略金融創(chuàng)新帶來的巨大風(fēng)險。美國次貸危機中，金融創(chuàng)新一方面通過廣泛的證券化分散了美國房地產(chǎn)融資市場上的風(fēng)險，另一方面也加劇了金融風(fēng)險的傳染性和沖擊力，造成了難以計量的損失。這更使我們認識到金融創(chuàng)新要合理，“審慎經(jīng)營”。這提醒我們：把握好創(chuàng)新和風(fēng)險控制的平衡關(guān)系，一方面創(chuàng)新是推動金融業(yè)發(fā)展的動力之源，不能因噎廢食；另一方面一定要跟銀行本身的風(fēng)險控制和防范能力相匹配。在控制和管理風(fēng)險的同時實現(xiàn)盈利和發(fā)展。

(四)完善并實施嚴格的金融監(jiān)管

我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理是我國防范金融風(fēng)險的重點，要加強金融監(jiān)管。監(jiān)管機構(gòu)之間及中央銀行與財政部門之間進一步健全完善協(xié)調(diào)機制，重點加強對金融企業(yè)法人、公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和高級管理人員的監(jiān)管和考核。繼續(xù)協(xié)助商業(yè)銀行降低不良貸款，關(guān)鍵是要建立和落實信貸責(zé)任制，有效控制新增不良貸款。防范化解處置不良資產(chǎn)帶來的損失和可能產(chǎn)生的財政風(fēng)險或通貨膨脹。

參考文獻：

[1] 楊紹平、楊宇：次貸危機對我國商業(yè)銀行住房金融業(yè)務(wù)的啟示[J].現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)論，2008（10）.

篇6

公司對外擔(dān)保是指公司以其自身的財產(chǎn)或信用為其他自然人，法人或其他經(jīng)濟組織的債務(wù)履行提供擔(dān)保的行為。根據(jù)2006年1月1日起生效的證監(jiān)會、銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》(以下簡稱通知》)的規(guī)定．上市公司的對外擔(dān)保是指上市公司為他人提供的擔(dān)保．包括上市公司對控股子公司的擔(dān)保。JEt公司法只有第六十條第三款涉及到公司擔(dān)保的問題．由于對決策主體、擔(dān)保對象和擔(dān)保數(shù)額等規(guī)定不明確．該款的含義倍受爭議。新公司法完善了公司擔(dān)保特別是公司對外擔(dān)保的相關(guān)制度，使其具有了較強的可操作性。但這一制度的細化也給銀行在辦理擔(dān)保貸款時帶來了一些經(jīng)營性風(fēng)險．商業(yè)銀行在接受公司提供的對外擔(dān)保時要細化審查程序．以防范風(fēng)險和損失的發(fā)生，維護國家的金融安全。

一、公司，vJM，擔(dān)保的法律規(guī)制

1公司對外擔(dān)保的決策主體

根據(jù)我國新公司法》及通知》的相關(guān)規(guī)定，公司對外擔(dān)保的決策主體主要分三種情況而有所不同

(1】董事會或者股東會．股東大會。公司法第十六條第一款規(guī)定：公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保．按照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議。因而．一般情況下公司對外擔(dān)保只能依公司章程的規(guī)定由董事會或股東會、股東大會以決議的方式作出決定．其他任何機構(gòu)、任何個人不能擅自作出公司對外擔(dān)保的決定。

(2)股東會或股東大會。根據(jù)公司法第十六條第二、三款的規(guī)定．公司為其股東或者實際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會或股東大會決議．并且該股東或?qū)嶋H控制人不得參與該擔(dān)保事項的表決。

(3)董事會或股東大會。根據(jù)通知》的規(guī)定．上市公司對外擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會審議。上市公司的公司章程》應(yīng)當(dāng)明確股東大會、董事會審批對外擔(dān)保的權(quán)限及違反審批權(quán)限、審議程序的責(zé)任追究制度并且規(guī)定以下事項(但不限于此)只能由股東大會決議：①上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~，超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50％以后提供的任何擔(dān)保：②為資產(chǎn)負債率超過7O％的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保：③單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)1O％的擔(dān)保：④對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。

2公司對外擔(dān)保的決策程序

我國公司法對于公司股東會、股東大會或董事會的決議方式原則上是除法律另有規(guī)定外．可以由公司章程規(guī)定。一般分為兩類：普通決議和特別決議。普通決議是對公司一般事項所作的決議．只須經(jīng)代表二分之一表決權(quán)的股東或董事會成員半數(shù)以上通過。特別決議是特別事項所作的決議．需經(jīng)代表三分之二表決權(quán)的股東或董事會成員三分之二以上多數(shù)通過。對外擔(dān)保的決策程序依公司是否為上市公司．法律的規(guī)定有所不同．主要體現(xiàn)在以下兩方面：

(1)非上市公司對外擔(dān)保決策程序。根據(jù)公司法第四十四．一百零四等相關(guān)條款的規(guī)定可以看出．公司對外擔(dān)保的決議并非法定特別決議事項．一般情況下，只需出席會議代表二分之一表決權(quán)的股東或董事會成員過半數(shù)通過即可。但公司法對相關(guān)股東的表決權(quán)予以了排除．即當(dāng)公司為其股東或?qū)嶋H控制人提供擔(dān)保時．該股東或?qū)嶋H控制人不能參加該事項的表決。

(2)上市公司及其控股子公司對外擔(dān)保的決策程序。為了規(guī)范上市公司的對外擔(dān)保行為，有效防范上市公司對外擔(dān)保風(fēng)險我國公司法》．通知》及相關(guān)法律．法規(guī)對上市公司對外擔(dān)保規(guī)定了較為嚴格的決策程序。并規(guī)定上市公司控股子公司對外擔(dān)保要參照執(zhí)行。

首先．上市公司的章程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定上市公司董事會、股東大會審批對外擔(dān)保的權(quán)限及違規(guī)責(zé)任追究制度，即該項內(nèi)容為上市公司章程的必要記載事項。

其次．通知》規(guī)定了應(yīng)有股東大會審批的對外擔(dān)保事項，并規(guī)定應(yīng)由股東大會審批的對外擔(dān)保．必須經(jīng)董事會審議通過后．方可提交股東大會審批：股東大會在審議為股東．實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時．該股東或受該實際控制人支配的股東．不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過。即該項決議為股東大會的一般決議。

第三．公司章程規(guī)定為董事會審批的事項．必須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議。即該決議為董事會的特別決議。

另外．根據(jù)通知》的規(guī)定．上市公司的董事會或股東大會在作出對外擔(dān)保決議后．應(yīng)及時批露相關(guān)信息．包括決議內(nèi)容、上市公司及其子公司的擔(dān)?？傤~、對其控股子公司的擔(dān)?？傤~等。其控股子公司對外擔(dān)保也應(yīng)通過上市公司及時批露相關(guān)信息。

3公司對外擔(dān)保的對象r

舊公司法》第六十條第三款及第二百一十四條第二款規(guī)定公司董事，經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔(dān)保．否則將責(zé)令取消擔(dān)保．并依法承擔(dān)賠償?shù)蓉?zé)任。而新公司法》第十六條及相關(guān)規(guī)定則取消了公司不得以其資產(chǎn)為本公司股東、公司實際控制人及其他個人提供擔(dān)保的規(guī)定．而是把對外擔(dān)保對象的選擇權(quán)賦予了公司．依公司章程由公司董事會、股東會或股東大會決議。在符合條件的情況下．本公司股東、其他個人及單位都可以成為公司擔(dān)保的對象。

4公司對外擔(dān)保的額度限制

新《公司法》對公司對外擔(dān)保的數(shù)額并沒有做出具體限制性規(guī)定．但依第十六條的規(guī)定．公司章程可以對公司對外擔(dān)保的總額及單項擔(dān)保最高數(shù)額做出規(guī)定。為了進一步規(guī)范上市公司的對外擔(dān)保．《通知》規(guī)定上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~．超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)5O％以后提供的任何擔(dān)保必須經(jīng)董事會審議后再交股東大會審批。

二公司對外擔(dān)保的法律規(guī)制給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險防范公司是當(dāng)今經(jīng)濟發(fā)展中重要的市場主體，其與銀行的信貸關(guān)系甚為密切。新公司法實施后．公司股東、實際控制人等市場主體通過公司的對外擔(dān)保手段向銀行融資的數(shù)額將大量增加，公司違法或違反公司章程對外擔(dān)保將使該擔(dān)保無效，會給銀行業(yè)的經(jīng)營帶來極大的風(fēng)險．因而銀行必須采取切實措施，防范經(jīng)營風(fēng)險。筆者認為銀行應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

1要做好對公司章程相關(guān)內(nèi)容的審查

公司章程是公司的自治規(guī)則，它將公司法律未能明確規(guī)定的事項予以細化，或在公司法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)情況對公司的制度做出具體的規(guī)定。公司章程在公司中的效力相當(dāng)廣泛，被稱為公司。新公司法賦予了公司章程對公司對外擔(dān)保事項做出規(guī)定的廣泛權(quán)利．如若公司提供外擔(dān)保時違反公司章程的相關(guān)規(guī)定．將會導(dǎo)致?lián)：贤瑹o效．因而必須予以重視。首先．銀行必須要求公司提供最新且符合新公司法規(guī)定的公司章程：其次．要審查擔(dān)保人提供材料中的公司對外擔(dān)保決策主體是否與公司章程中的記載相一致：再次．要審查公司章程有沒有關(guān)于對外擔(dān)?？傤~及單項擔(dān)保最高數(shù)額的限制．若有限制．在接受公司對外擔(dān)保時．應(yīng)符合公司章程的相關(guān)限制規(guī)定：最后．還要審查章程中有關(guān)公司決策程序方面的特別規(guī)定．以防公司決議違反公司章程而被人民法院應(yīng)股東的要求而撤銷．導(dǎo)致?lián)：贤瑹o效。

2要對擔(dān)保對象及參與表決的股東資格進行審查

根據(jù)《公司法》第十六條的規(guī)定：公司對其股東或?qū)嶋H控制人提供擔(dān)保時．必須經(jīng)股東會或股東大會決議．在表決時．該股東或?qū)嶋H控制人不得參加．該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。因而首先要對擔(dān)保對象進行審查．看其是否為公司的股東．或雖不是公司股東．但卻是可通過投資關(guān)系、協(xié)議或其他安排能夠?qū)嶋H支配公司的人．其次要審查這些股東或?qū)嶋H控制人是否參與了公司該事項的表決。

3要區(qū)分上市公司與非上市公司進行進一步審查

對于上市公司的對外擔(dān)保公司法上雖然沒有特別的規(guī)定．但在《通知》上有較一般公司更為嚴格的規(guī)定．因而應(yīng)予以特別注意。首先應(yīng)審查上市公司章程把對外擔(dān)保的決議權(quán)賦予給了哪個公司機構(gòu)，權(quán)限是什么．其決議是否與其權(quán)限相符合：其次應(yīng)審查該對外擔(dān)保是否為《通知》或公司章程中規(guī)定的必須由股東大會決議的事項：第三．要審查應(yīng)有股東大會決議事項是否經(jīng)過了董事會的預(yù)先審查通過：第四．由董事會決議事項，是否決議由出席會議的三分之二以上董事同意并決議通過：第五．應(yīng)審查是否對該擔(dān)保決議按規(guī)定進行了信息批露。

對于非上市公司的對外擔(dān)保．銀行應(yīng)審查它是否為上市公司控股子公司．若為上市公司控股子公司．則其對外擔(dān)保應(yīng)根據(jù)《通知》的要求，按照上市公司規(guī)定進行審查。

4要對決議內(nèi)容及程序的合法性進行審查

新《公司法》第二十二條規(guī)定：公司股東或股東大會、董事會的決議內(nèi)容違反法律．行政法規(guī)的無效。股東會或股東大會、董事會的會議召集程序．表決方式違反法律、行政法規(guī)或公司章程．或決議內(nèi)容違反公司章程的．股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)．請求人民法院撤銷。對外擔(dān)保決議無效或被撤銷勢必會使銀行的債權(quán)失去擔(dān)保．帶來債權(quán)實現(xiàn)風(fēng)險．因而必須予以重視。為防止風(fēng)險．銀行應(yīng)從以下幾個方面進行審查第一．股東會或董事會的召集程序和表決程序是否符合法律及公司章程的規(guī)定第二．參加會議的股東或董事是否符合法定條件，如審查參加決議的股東是否為擔(dān)保對象．法人股東的代表人是否獲得合法授權(quán)等：第三．決議內(nèi)容是否與法律、法規(guī)的強制性規(guī)定或公司章程規(guī)定相悖：第四，審查決議文件上的簽署是否真實、合法．如對于公司印章審查其是否為在公安機關(guān)登記備案的真實印章、合同的簽訂人有無公司的合法授權(quán)等要進行實質(zhì)性審查。

三、《中華人民共和國物權(quán)法》的實施將對公司對外擔(dān)保及銀行業(yè)務(wù)的影響

中華人民共和國物權(quán)法》(以下簡稱《物權(quán)法》)已頒布并將于2007年10月1日起實施，其中擔(dān)保物權(quán)的相關(guān)規(guī)定，將會對公司的對外擔(dān)保帶來一些改變．并給銀行業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險，以下幾個方面應(yīng)引起商業(yè)銀行的高度重視。

1銀行對公司提供的擔(dān)保物應(yīng)予以如下審查

(1)該財產(chǎn)是否為將來動產(chǎn)。根據(jù)《物權(quán)法》第一百八十一條的規(guī)定：經(jīng)當(dāng)事人書面協(xié)議．企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備原材料、半成品產(chǎn)品抵押。如果是公司的未來財產(chǎn)．則銀行債權(quán)有落空的危險。因為即使該財產(chǎn)已按照第一款的規(guī)定辦理了登記．根據(jù)《物權(quán)法》第一百八十九條的規(guī)定仍不得對抗正常經(jīng)營活動中以支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。

(2)該財產(chǎn)是否為異議登記期間的財產(chǎn)。根據(jù)《物權(quán)法》第十九條的規(guī)定權(quán)利人、利害關(guān)系人認為不動產(chǎn)登記簿記載的事項錯誤的．可以申請更正登記．不動產(chǎn)登記簿記載的權(quán)利人不同意更正的．利害關(guān)系人可以申請異議登記。因為被異議登記物的物權(quán)可能發(fā)生改變．所以銀行若接受權(quán)利有異議的物作為債權(quán)擔(dān)保．將來的擔(dān)保權(quán)可能得不到實現(xiàn)。

(3)該財產(chǎn)是否為預(yù)告登記的不動產(chǎn)。物權(quán)法》第二十條第二款規(guī)定預(yù)告登記后．債權(quán)消滅或者自能夠進行不動產(chǎn)登記之日起三個月內(nèi)未申請登記的．預(yù)告登記失效。這一規(guī)定對銀行不利．如果銀行接受了預(yù)告登記不動產(chǎn)作為抵押物．一旦抵押人在債權(quán)消滅或自能夠進行不動產(chǎn)登記之日起三個月內(nèi)未辦理正式登記，則銀行將因抵押人的預(yù)告登記失效而面臨落空的危險。因此．銀行在接受預(yù)告登記的不動產(chǎn)作為抵押物時．應(yīng)催促抵押人及時辦理正式登記。

2銀行須及時行使抵押權(quán)

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范作為市場經(jīng)濟活動的中介，商業(yè)銀行所發(fā)揮的作用決不可忽視，并且越來越重要，但一系列的突出問題也暴露無疑，比如銀行在高收益的利益趨動下，同時伴隨著高風(fēng)險，高風(fēng)險越來發(fā)越受到業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。近期金融案件頻繁發(fā)生，大部分事件都與銀行會計工作存在的漏洞和管理不嚴有關(guān)，銀行會計風(fēng)險日趨明顯。所以，完善銀行會計的內(nèi)部控制機制，加強會計風(fēng)險防范是目前銀行工作的重中之重。

一、概述我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險

1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基本定義

所謂商業(yè)銀行會計風(fēng)險，是指商業(yè)銀行內(nèi)部會計管理機構(gòu)及其基層網(wǎng)點在進行各項會計業(yè)務(wù)時，受多種因素影響而使銀行的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。

1.1.1商業(yè)銀行會計的主要職責(zé)

從核算內(nèi)容上看，商業(yè)銀行會計的主要職責(zé)既核算對內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對外業(yè)務(wù)，并以對外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會性、綜合性和客觀性。

從核算范圍上看，商業(yè)銀行會計一方面核算商業(yè)銀行本身的業(yè)務(wù)活動，還要核算、反映和監(jiān)督各部門各企業(yè)各單位的資產(chǎn)活動情況。因此，商業(yè)銀行會計的核算對象及其廣泛，具有綜合性、社會性的特征，并且要以宏觀經(jīng)濟活動為核算的主體，以發(fā)揮商業(yè)銀行會計固有的對客觀經(jīng)濟活動進行綜合反映的特殊功能。

1.1.2商業(yè)銀行會計風(fēng)險的類型

為了進一步防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險，我們必須了解相關(guān)的商業(yè)銀行會計風(fēng)險，只要具備一定的會計風(fēng)險意識，商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范工作才能做得有條不紊。具體地講，商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要有幾種表現(xiàn)形式：會計核算風(fēng)險；票據(jù)結(jié)算風(fēng)險；印、押、證管理風(fēng)險；聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險；數(shù)據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險；會計人員道德風(fēng)險等。

1.2商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的因素

1.2.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的主要成因

首先，未建立健全商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制制度。通常來說，商業(yè)銀行都會建立風(fēng)險內(nèi)部控制制度，但是這種風(fēng)險控制度所起的作用微乎其微。為什么呢？究其原因，主要在于商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)部控制制度不夠健全，這種不健全的商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)部控制制度也是風(fēng)險防范的成因之一。

其次，工作人員有章不循，規(guī)章制度是成為一種形式。由于銀行工作量繁重，業(yè)務(wù)簡單化，程序化，導(dǎo)致很多銀行會計人員對嚴厲的規(guī)章制度有章不循。同時由于近年來監(jiān)管嚴厲，而銀行為營銷需要，從而放棄了一些規(guī)章制度要求。有章不循，等于不章。如果規(guī)章制度成為一種形式，那就很容易引發(fā)銀行會計風(fēng)險。

再次，商業(yè)銀行會計和內(nèi)部審計工作的監(jiān)督不力。

對于金融行業(yè)來說，監(jiān)督工作非常關(guān)鍵，如果監(jiān)督不力，難免會出現(xiàn)各種各樣的工作漏洞，漏洞直接引起會計風(fēng)險問題的發(fā)生。毫無疑問，商業(yè)銀行會計和內(nèi)部審計工作的監(jiān)督不力，導(dǎo)致了許多會計風(fēng)險，給商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范工作添加了許多麻煩，商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范已成大勢所趨。

1.2.2商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的存在問題

目前，商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范存在許多問題，首先表現(xiàn)為商業(yè)銀行會計的工作風(fēng)險意識薄弱，其主要經(jīng)營指導(dǎo)思想不夠端正。其次是商業(yè)銀行會計的分支領(lǐng)導(dǎo)分工不合理，使得內(nèi)部管理人員失責(zé)。最后由于部分商業(yè)銀行會計從業(yè)人員的素質(zhì)不高，根本不能勝任會計工作的要求。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范措施

2.1制定商業(yè)銀行會計風(fēng)險的相應(yīng)對策

2.1.1建立和完善會計內(nèi)部控制。形成會計風(fēng)險防范機制：加強思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會計隊伍的整體素質(zhì)；

2.1.2推進金融創(chuàng)新，加快會計電算化進程。防范會計風(fēng)險，建立會計風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險補償機制，加強業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)優(yōu)化，提高系統(tǒng)控制操作風(fēng)險的能力。

2.2強化我國商業(yè)銀行會計的管理制度

2.2.1嚴格監(jiān)督商業(yè)銀行會計的工作。監(jiān)督商業(yè)銀行會計工作，一是要重視三查：事前、事中和事后檢查，注重對現(xiàn)金憑證的長期監(jiān)督；二是充分運用科技手段，強化內(nèi)控管理。

2.2.2提升商業(yè)銀行會計的管理措施。商業(yè)銀行會計的管理措施必須強化內(nèi)部審計的地位與職能，一是必須保持銀行審計部門的獨立性和權(quán)威性，實行對一級法人負責(zé)，按下查一級的要求實行。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要進行責(zé)任追究；二是加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)，充實監(jiān)督部門審計。

三，商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的意義

3.1保障商業(yè)銀行會計風(fēng)險的財產(chǎn)

商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的有效實施，可以提高會計的工作效果，更重要的是能夠解決商業(yè)銀行會計面臨的一切財產(chǎn)風(fēng)險。作為金融機構(gòu)，保護人們資金財產(chǎn)安全尤為重要，特別是在現(xiàn)代社會，不良因素的侵入對會計工作極為不利，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的意義極為深遠。

3.2挽救商業(yè)銀行會計風(fēng)險的信譽

對于銀行來說，信譽尤為重要，不良信譽的銀行將會面臨破產(chǎn)，而銀行信譽的直接維護者就是銀行會計，降低銀行會計風(fēng)險，從一定程度上可以增強銀行的市場競爭力。因此，對于商業(yè)銀行的正常運營來說，良好的會計風(fēng)險防范工作可以能夠及時挽救商業(yè)銀行會計風(fēng)險的信譽。

結(jié)束語：

總之，商業(yè)銀行會計的工作尤為重要，它始終貫穿于商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險，迫在眉睫，長期而艱巨。深入研究我國商業(yè)銀行風(fēng)險產(chǎn)生的各種因素，從會計風(fēng)險管理體系、機制和技術(shù)方面出發(fā)，不斷完善和提高商業(yè)務(wù)銀行會計風(fēng)險防范工作，才能有效抑制商業(yè)銀行風(fēng)險的不斷蔓延，商業(yè)銀行才能在市場經(jīng)濟的競爭中立于不敗之地。（作者單位：上海浦東發(fā)展銀行寧波分行）

參考文獻：

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國有商業(yè)銀行是我國金融結(jié)構(gòu)體系的主體風(fēng)險問題由來已久，制約商業(yè)銀行發(fā)展在股份制改造背景下，以及我國加入w to．國有商業(yè)銀行的風(fēng)險防范問題尤為重要。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險的界定

商業(yè)銀行風(fēng)險是金融風(fēng)險的一種表現(xiàn)形式，由于商業(yè)銀行處于不確定性環(huán)境中加之內(nèi)部制度上的缺陷和管理上的漏洞暴露導(dǎo)致銀行價值遭受貶損或者收益發(fā)生損失的可能性。商業(yè)銀行經(jīng)營貨幣的性質(zhì)，導(dǎo)致其經(jīng)營中的每一項業(yè)務(wù)都伴隨著較高風(fēng)險，包括存款的吸收，貸款的發(fā)放以及衍生金融產(chǎn)品的推出和中介業(yè)務(wù)的開展。商業(yè)銀行風(fēng)險在很大程度上緣自自身管理弊病管理弊病被忽視或得不到根治不斷積累和加深在外界風(fēng)險環(huán)境的刺激下就可能發(fā)生危機。

新巴塞爾協(xié)議將商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險進行了明確分類具體包括：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險各種風(fēng)險之間相互獨立，通?？上嗷マD(zhuǎn)化。商業(yè)銀行風(fēng)險主要表現(xiàn)在一是銀行自身資本金比率不符合要求：二是內(nèi)部管理不善，信貸管理水平低下內(nèi)部控制不健全違規(guī)操作現(xiàn)象普遍甚至出現(xiàn)挪用公款、攜款外逃現(xiàn)象：三是存款準備率水平低，存款人一旦擠提存款，銀行就會出現(xiàn)支付危機：四是貸款核準制度不健全貸款到期時違約．或無力償還或不愿償還銀行不良資產(chǎn)增加．收益能力下降．信貸資金周轉(zhuǎn)困難?？蛻艨筛鶕?jù)銀行活動的一些指標體系初步判斷．預(yù)警銀行風(fēng)險，減小損失。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險成因分析

商業(yè)銀行風(fēng)險成因多樣既有內(nèi)部原因也有外部環(huán)境因素。銀行風(fēng)險的內(nèi)部成因一般容易控制和管理，而外部的環(huán)境因素銀行個體一般難以控制：但可以利用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出的信號調(diào)整經(jīng)營策略。概括起來商業(yè)銀行風(fēng)險成因主要有

1．資本金比率低御險能力弱

我國經(jīng)過股份制改造之后的新型商業(yè)銀行的資本金風(fēng)險并不突出，而國有商業(yè)銀行由于受多種因素的影響和制約存在比較嚴重的資本金風(fēng)險，抵御風(fēng)險的能力較弱。從監(jiān)管的角度來看資本充足率是銀行安全的重要保證。資本充足率越小，風(fēng)險越大，安全度也越差因為資本占資產(chǎn)的比率越小當(dāng)資產(chǎn)一旦發(fā)生損失時，給予補充的能力越小。巴塞爾協(xié)議為了加強銀行經(jīng)營的安全性，強行規(guī)定銀行資本充足率不得低于8％。我國四大國有商業(yè)銀行中，中國銀行的資本充足率最高，2002年資本凈額為188179億元，雖然比2001年的1827．90億元略有增加，但由于加權(quán)風(fēng)資產(chǎn)總額由2201020’fz,元增加到2309861億元，因此資本充足率由830％降低到815％：而中國工商銀行的資本充足率則由2001年的576％下降為2002年的554％。

2004年1月國務(wù)院批準動用450億美元外匯儲備儲備注資中行和建行：6月，建行和中行與信達資產(chǎn)管理公司簽署協(xié)議，分別向信達公司移交不良貸款1298億元和1498億元。這是政府使建行和中行上市達到8％資本金充足率而進行的一次大規(guī)模注資。另外，銀行自身的利潤留存則由于盈利水平低下而難有作為。在資本金補充不力的情況下，資本金的消耗與流失現(xiàn)象卻日益嚴重，主要表現(xiàn)為不良信貸資產(chǎn)的增加、固定資產(chǎn)的貶值等。

2內(nèi)部管理不善．防險意識差

商業(yè)銀行風(fēng)險在很大程度上是由于內(nèi)部管理問題積累的結(jié)果，管理不善主要體現(xiàn)為風(fēng)險意識薄弱，缺乏全面風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度不健全。

從不良貸款的形成原因來看，銀行”重貸輕管”“三查“制度流于形式，貸前調(diào)查不細貸時審查不嚴，貸后檢查不力，缺乏動態(tài)的跟蹤監(jiān)測。在內(nèi)部控制制度上，內(nèi)部授權(quán)授信制度、貸款審核審批制度．信用證和承兌匯票的簽發(fā)制度等形同虛設(shè)．難于有效執(zhí)行。甚至某些職員游離于內(nèi)部控制制度之外，無約無束利用職權(quán)挪用公款，甚至攜款外逃。

商業(yè)銀行沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度．經(jīng)營過程中對風(fēng)險的重視，管理不夠。商業(yè)銀行對外部經(jīng)濟環(huán)境變化如利率、證券市場行情、周邊國家經(jīng)濟情況等的變化不夠敏感應(yīng)對風(fēng)險能力差。 

 3盈利模式單一化險水平低

我國國有商業(yè)銀行的主要收入來源是利差收入中間業(yè)務(wù)比重較小只能提供較少的銀行服務(wù)與產(chǎn)品，利潤來源單一。國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的收入占總收入的80％以上存在產(chǎn)品單一性．同質(zhì)性．網(wǎng)點相似性的特點中間業(yè)務(wù)．個人業(yè)務(wù)開展不發(fā)達。國內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重平均為8％，最高為17％，有的甚至不足1％。而發(fā)達國家的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入已成為其經(jīng)營收入的重要來源。據(jù)統(tǒng)計美國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重，已由20世紀80年代的30％上升到目前的384％。

我國商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，盈利空間小。這種單一的盈利模式可能導(dǎo)致惡性循環(huán)銀行為達到業(yè)績要求，往往發(fā)放大量放貸爭取客戶．放松信貸審核標準導(dǎo)致不良資產(chǎn)的增多．為銀行風(fēng)險埋下了隱患另外這種模式的盈利受到國家宏觀調(diào)控對利率管制的影響。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險防范的途徑

1進行股份制改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)

股份制是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代最具有代表性的產(chǎn)權(quán)體制和企業(yè)組織形式，也是我國市場經(jīng)濟體制下銀行產(chǎn)權(quán)模式的最佳選擇，應(yīng)當(dāng)成為國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的主要方向。股份制改革能夠完善公司治理結(jié)構(gòu)問題解決所有者缺位問題，能夠有效理順國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，重新定位其與國家有關(guān)部門的關(guān)系徹底消除行政干預(yù)。國家作為大股東只能以股東身份發(fā)揮作用．真正實行政銀分離和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。

在進行股份制改革的同時．可以充分利用我國資本市場發(fā)展的機遇．利用資本市場多渠道集聚資金，解決商業(yè)銀行資金來源單一和資本金匱乏問題。同時．銀行可以在一定的范圍和規(guī)模內(nèi)嘗試參與市場交易．改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)．提高資產(chǎn)質(zhì)量．實現(xiàn)盈利性、流動性和安全性的最佳組合。

2．加強內(nèi)部制度建設(shè)．進行全面風(fēng)險管理

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強自身制度建設(shè)．不斷提高管理水平．清除違規(guī)操作滋生的土壤。包括建立健全激勵與約束制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、人事制度、風(fēng)險管理制度等。

風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營管理的核心，建立在豐富的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、科學(xué)的管理模型以及高素質(zhì)的專家隊伍基礎(chǔ)上．包括對風(fēng)險的識別、度量、控制和監(jiān)測等四個部分。目前，許多外國銀行已經(jīng)開始使用新一代風(fēng)險測量模型．風(fēng)險管理部每天用風(fēng)險價值varn算市場風(fēng)險．跟蹤信用風(fēng)險．分析收益與業(yè)務(wù)量的關(guān)系．計算邊際收益和違約概率．并據(jù)此確定準備金數(shù)額和配置經(jīng)濟資本。加入wto后．利率和匯率管理體制逐步放開．金融衍生工具大量出現(xiàn)．銀行風(fēng)險敞口不斷增加．這就要求我國商業(yè)銀行及早采取應(yīng)對措施，將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險納入到整體的風(fēng)險管理范疇，加以全盤統(tǒng)一規(guī)劃，從組織、技術(shù)、人員上做好準備，逐步推行全方位風(fēng)險管理模式。

     3.拓展業(yè)務(wù)范圍，轉(zhuǎn)變盈利模式

篇9

目前,商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)督體制相對落后,主要表現(xiàn)在以下幾方面:1、監(jiān)督制度不完善。中國改革開放以來,中國市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展,然而在發(fā)展的同時,市場經(jīng)濟的各種矛盾也逐漸的呈現(xiàn)出來,所以,在激烈競爭的市場環(huán)境下,需要完善金融監(jiān)管制度,以此把控銀行風(fēng)險。由于目前我國對銀行的監(jiān)督管理經(jīng)驗不足,管理力度不夠,不能快速、準確地將銀行風(fēng)險問題扼殺在萌芽狀態(tài),不能降低銀行的風(fēng)險。除了以上情況,一些商業(yè)銀行忽視公平競爭的市場規(guī)律,例如:地方保護主義的存在,排外、對一些商業(yè)銀行進行政策上的特殊照顧,忽視金融法律法規(guī)制度等現(xiàn)象,所以很難對銀行風(fēng)險進行有效的監(jiān)督。2、憑證制度不完善。目前,我國商業(yè)銀行已普遍采用復(fù)式憑證手段,通過計算機技術(shù),將收付款雙方賬戶實現(xiàn)一人記錄,提高了銀行工作效率與工作質(zhì)量,但是在一些商業(yè)銀行網(wǎng)點中,依舊實行工作程序復(fù)雜、工作量大的單式憑證制度,這一制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代銀行業(yè)對人員效率的要求,已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟社會。

(二)忽視基層管理與制度,銀行會計違反銀行制度的操作現(xiàn)象較多

由于各銀行競爭激烈,往往忽略對基層的管理,使銀行會計人員放松警惕,易出現(xiàn)違規(guī)操作,其中主要表現(xiàn)為以下幾方面:1、為了提高銀行存款量進行違規(guī)操作。銀行業(yè)競爭激烈,各個網(wǎng)點將銀行存款數(shù)量作為銀行效益考核的主要指標,但是由于對銀行基層監(jiān)督力度較差,基層工作人員風(fēng)險防范意識薄弱,為了提高銀行存款數(shù)量,往往會無視銀行制度,直接造成風(fēng)險發(fā)生。2、銀行會計人員責(zé)任心較弱。有些銀行會計工作人員,為了工作方便,減少工作量,在業(yè)務(wù)流程辦理過程中,減少工作環(huán)節(jié),不依照銀行的規(guī)定、員工職責(zé)進行操作,因此導(dǎo)致銀行風(fēng)險的發(fā)生。

(三)銀行會計自身原因

銀行會計的文化素質(zhì)、職業(yè)操守也是導(dǎo)致銀行風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。1、一些銀行會計人員的文化素質(zhì)水平低下。銀行存在一些素質(zhì)水平低下,法律意識淡薄,業(yè)務(wù)流程不精通,不思上進,職業(yè)操守較低的會計人員,這些人員由于自身品德素質(zhì)較低,容易被外界的不良誘惑吸引,與不法分子勾結(jié),利用銀行制度的漏洞,貪污、盜取銀行資產(chǎn),直接威脅銀行經(jīng)營安全。2、安全防范的意識薄弱。由于風(fēng)險防范意識較弱,有些會計人員在辦理業(yè)務(wù)時往往會粗心大意,這樣容易促使不良分子利用可乘之機進行違法行為。銀行工作人員風(fēng)險防范意識薄弱出現(xiàn)的原因主要有以下幾方面:①銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有對會計工作人員進行定期考察監(jiān)督,盲目信任。②會計人員對銀行領(lǐng)導(dǎo)進行盲目的跟隨,無條件的信任,易成為一些居心不良的領(lǐng)導(dǎo)挪用公款的幫兇。③在工作上遇到問題不愿意主動解決,害怕麻煩,容易造成工作上的失誤。

(四)銀行會計操作、核算管理薄弱

目前銀行會計操作、核算流程出現(xiàn)了很多不良現(xiàn)象,例如:私自開設(shè)賬戶、不按銀行流程進行現(xiàn)金管理、核對賬目不及時、隨意進行賬目調(diào)整等,這些現(xiàn)象造成會計核算出現(xiàn)內(nèi)容錯誤、缺失的風(fēng)險。

(五)內(nèi)部控制監(jiān)督較弱

銀行現(xiàn)在使用的監(jiān)督手段已經(jīng)越來越弱化,很難滿足銀行管理的新需求,其表現(xiàn)主要為:①對銀行風(fēng)險事后的管控,只重注形式,沒有約束力,造成銀行會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象沒有得到根本解決。②現(xiàn)在銀行監(jiān)督管理方法落后③不能對銀行風(fēng)險產(chǎn)生的最初階段進行及時把控,只能側(cè)重于銀行風(fēng)險的事后監(jiān)督。

二、防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的策略

(一)加強會計核算、監(jiān)督能力

加強會計核算、監(jiān)督能力,要做到以下幾方面:1、預(yù)防因為支付結(jié)算產(chǎn)生的風(fēng)險。提高會計人員業(yè)務(wù)水平,讓從業(yè)人員快速、準確的掌握支付結(jié)算的方式方法,對銀行重要的崗位應(yīng)該實行輪崗制。2、提高商業(yè)銀行會計核算的準確性。會計核算必須按照銀行規(guī)章制度進行賬目統(tǒng)計,賬目登記,賬目處理,必須能夠最真實、最快速的反映銀行經(jīng)營狀況。3、提高對商業(yè)銀行會計人員的監(jiān)督力度。要定期對銀行會計人員進行工作檢查,對于出現(xiàn)嚴重錯誤或者屢教不改的人員應(yīng)該給與嚴重的處分,以此約束會計人員的行為,提高會計人員的責(zé)任心,減少違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)要培養(yǎng)高素質(zhì)的會計工作人員

銀行要規(guī)避風(fēng)險,必須培養(yǎng)一批高素質(zhì)的銀行隊伍。1、要對會計人員進行工作崗位和專業(yè)知識的培訓(xùn),提高工作的專業(yè)性;強化會計人員的法律意識,提高會計人員的思想素質(zhì),職業(yè)操守。2、選擇會計主管不僅要精通業(yè)務(wù),也要具有優(yōu)秀的思想品質(zhì)。這樣才能抵抗外界的誘惑,堅持正確的工作原則,才能對銀行會計這一群體產(chǎn)生積極帶動作用。3、要加強與其他地方、其他國家銀行的交流,打破地方保護,國家保護的現(xiàn)象,不斷創(chuàng)新銀行用人機制,監(jiān)督管理制度,推行合理的激勵制度,以此來提高銀行工作人員的積極性。

篇10

1.來源于開發(fā)商的風(fēng)險

（1）開發(fā)商的欺詐行為。開發(fā)商在取得銀行給予購房人的貸款后，用于其它用途或攜款而逃，此種情況在期房交易中產(chǎn)生的概率較大。

（2）開發(fā)商由于經(jīng)營不善，導(dǎo)致樓盤爛尾，無法按期交樓致使購房協(xié)議無法履行，必然導(dǎo)致貸款協(xié)議無法正常履行，銀行信貸資產(chǎn)受到損害。

（3）由于開發(fā)商所建樓房存在質(zhì)量缺陷，不符合合同要求等原因，購房人以開發(fā)商違約為由要求解除購房協(xié)議不再履行貸款協(xié)議。

（4）開發(fā)商所開發(fā)樓盤沒有取得合法使用權(quán)或偽造使用權(quán)證，無法取得房產(chǎn)證或開發(fā)商違法預(yù)售等原因，導(dǎo)致銀行風(fēng)險等。

2.來源于購房人的風(fēng)險

（1）購房人經(jīng)濟狀況嚴重惡化或發(fā)生其他足以影響其償債能力的變故，無力繼續(xù)履行貸款合同。

（2）購房人死亡或者被宣告死亡或者失蹤，繼承人或財產(chǎn)代管人不再或不愿繼續(xù)履行協(xié)議。

（3）購房人存在欺詐行為，故意提供虛假證明材料如個人收入證明、營業(yè)執(zhí)照等。

3.來源于銀行自身的風(fēng)險

（1）銀行在審查開發(fā)商資質(zhì)、購房人還貸能力時因疏忽大意未發(fā)現(xiàn)開發(fā)商資源共享資質(zhì)欠佳或購房人無力償還貸款而放貸。

（2）銀行在訂立合同時因簽章不規(guī)范導(dǎo)致合同未成立或者合同無效（在合同法中，當(dāng)事人簽字或蓋章關(guān)系到合同的成立或生效，因此，簽章問題顯得異常重要），從而危及銀行權(quán)益。

4.來源于其它因素的風(fēng)險

在住房貸款合同履行期限內(nèi)，由于國家政策、不可抗力等因素也會使銀行存在風(fēng)險。如國家因公共利益和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要征用房屋使用范圍內(nèi)的土地，雖然會給購房人一定補償金，但數(shù)額不足以清償銀行貸款，使銀行未受清償?shù)牟糠仲J款處于無法收回的境地；又如，因地震、火災(zāi)等難以預(yù)料的自然災(zāi)害導(dǎo)致樓房毀損、滅失而無恢復(fù)原狀之可能或必要時，雖為房屋進行投保但保險公司因特殊原因破產(chǎn)或無力支付保險賠償金從而使銀行權(quán)益受到損害。

二、風(fēng)險防范的措施建議

1.建立住房貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

保險融資與住房貸款融資具有許多內(nèi)在的切合因素，購房人的人身財產(chǎn)安全、開發(fā)商的履約能力與銀行風(fēng)險的防范，這些需求均可以通過保險業(yè)的介入得行以妥善解決，使保險與貸款各方利益得到最佳組合。銀行風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制可通過以下三個方面得以建立。

（1）購房人所購房屋的財產(chǎn)保險。此處值得注意的是在實際操作中，絕大多數(shù)保險合同中都有明確寫著“如發(fā)生意外事故導(dǎo)致房屋毀損后，銀行為被保險人或第一受益人”，筆者認為由于銀行對抵押房產(chǎn)并不擁有所有權(quán)，這種做法違反《保險法》的規(guī)定，該保險法律關(guān)系是無效的。對此，建議在保險合同中可以明確約定“如發(fā)生意外事故導(dǎo)致房屋毀損后，銀行可以從保險賠償金中優(yōu)先受償”。

（2）購房人的人壽保險，荷蘭國際集團（ING）提出了一個被認為適用中國情況的建議“模式”，筆者認為“ING模式”為我國住房貸款風(fēng)險防范提供了一個嶄新的思路?！癐NG模式”的核心是將購房抵押貸款與人壽保險相結(jié)合，它要求購房人購買相應(yīng)年限和金額的人壽保險作為借貸的擔(dān)保，購房人只需支付全部房價15%至20%的首期購房款即可購房。在這種機制下，一方面購房人每月僅需支付貸款的利息，人壽保險期滿后其保險金足以清償貸款本金，經(jīng)濟負擔(dān)大為減輕；另一方面又可確保銀行債權(quán)不會因購房人中途死亡、殘疾以致喪失還款能力而出現(xiàn)貸款無法收回的風(fēng)險。“ING模式”為購房人帶來許多便利，也為保險公司帶來新型客戶群體，拓展市場業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時也給開發(fā)商帶來新的生機，最終也給銀行確立了因購房人傷亡而造成的還貸風(fēng)險防范機制。

（3）開發(fā)商和購房人的履約保險。這是一種新的保險業(yè)務(wù)，其核心是當(dāng)開發(fā)商和購房人因某種原因（保險責(zé)任范圍）導(dǎo)致其履約能力下降時，由保險公司支付賠償金，從而避免了因開發(fā)商和購房人履約能力下降給銀行帶來的還貸風(fēng)險。

2.實行制度創(chuàng)新，加強制度建設(shè)，提高商業(yè)銀行信貸管理水平和防范風(fēng)險能力

法律是一種最具穩(wěn)定性和最強約束力的制度。制度建設(shè)對于發(fā)展經(jīng)濟的作用已為大多數(shù)的經(jīng)濟學(xué)家和法學(xué)家所認同。在制度建設(shè)中，制度創(chuàng)新更是重中之重。制度創(chuàng)新這個概念，在經(jīng)濟學(xué)里的含義是指能使創(chuàng)新者獲得追加利益的現(xiàn)存制度的變革，它與技術(shù)創(chuàng)新有某種相似性，制度創(chuàng)新往往是采用某種組織形式或者經(jīng)營管理形式方面的一種新發(fā)明的結(jié)果。從觀念上講，制度創(chuàng)新就是解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，是突破舊觀念、舊制度的束縛而建立新觀念、新制度的結(jié)果，因此對于創(chuàng)新者而言，它既需要理論勇氣，更需要實踐的勇氣。一種新制度的誕生并產(chǎn)生預(yù)期的純收益是這兩種勇氣相結(jié)合的結(jié)果。目前，我國有很多銀行經(jīng)營者已經(jīng)意識到了制度創(chuàng)新對于改進管理制度，提高經(jīng)濟效益的巨大作用并進行了許多成功的嘗試，但是，還遠遠不能適應(yīng)我國經(jīng)濟和金融形勢發(fā)展的需要。實踐證明我國銀行在原有計劃體制下建立起來的內(nèi)部經(jīng)營機制包括信貸管理機制已經(jīng)不能適應(yīng)市場機制的需要，需要通過制度創(chuàng)新，拋棄原有的舊制度、舊機制，建立新制度、新機制，同時吸收原有機制中仍然具有生命力的制度，從而建立起商業(yè)銀行新的適應(yīng)市場機制需要的靈活高效的內(nèi)部經(jīng)營機制和信貸管理機制，使商業(yè)銀行獲得新的生命力，真正按照企業(yè)化的要求經(jīng)營，去追求和實現(xiàn)利潤最大化，最終做到防范金融風(fēng)險，保障銀行信貸資產(chǎn)安全。

3.提高認識，強化管理，建立一套權(quán)責(zé)分明，平衡制約，動作有序的內(nèi)控機制，以防范住房貸款風(fēng)險

在建立內(nèi)控機制上，關(guān)鍵是嚴格建立健全法人管理體制和法人授權(quán)制度在強化一級法人制度的同時，要嚴格對下屬分支機構(gòu)推行授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)制度，對信貸資產(chǎn)管理薄弱，違規(guī)違紀，經(jīng)營效益低的高風(fēng)險機構(gòu)，上級銀行應(yīng)收回授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)。要盡快完善其它內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的現(xiàn)代化，從而提高內(nèi)控監(jiān)督的廣度和深度，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)，改善內(nèi)控機制的動作質(zhì)量，達到防范和化解風(fēng)險（包括住房按揭風(fēng)險）的目的。4.加強風(fēng)險管理，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實風(fēng)險防范責(zé)任

貸款風(fēng)險管理主要從接受借款人申請住房貸款開始，到銀行放貸給借款人為止的風(fēng)險管理。主要包括對貸款人資信的調(diào)查、確定申請人的還款能力和信譽狀況，對抵押物的價值、簽訂住房貸款合同、辦理抵押登記手續(xù)，對擔(dān)保單位的資信情況進行調(diào)查等。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是加強對借款人還款能力的審查。可以考慮建立借款人資信管理系統(tǒng)，掌握借款人的年齡、身體健康狀況、就業(yè)情況、償債記錄、購房動機、家庭成員等，特別需要注意的是借款人的職業(yè)和購房動機的調(diào)查，根據(jù)借款人的資信狀況，還款能力決定借款人的可貸成數(shù)、期限。二是嚴格審查房地產(chǎn)開發(fā)商的開發(fā)資質(zhì)、信用等級，特別是資金審查。期房按揭項目審查時，開發(fā)商必須提供合法、有效、完備的項目資料（如《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《國有土地使用證》、《商品房預(yù)售許可證》等）證實其用地、售房等行為合法，避免銀行陷入不必要的糾紛。要注重對開發(fā)商的工程進度、房產(chǎn)質(zhì)量、資金流向的實地調(diào)查、嚴格監(jiān)督其信貸資金的運用。三是認真落實貸款調(diào)查、貸款發(fā)放、貸后管理中相關(guān)人員的責(zé)任，以嚴格的責(zé)任追究制確保貸款經(jīng)辦人員盡職盡責(zé)。

5.加強貸后管理，做好風(fēng)險預(yù)測

對借款人跟蹤調(diào)查和分析，是檢測償還風(fēng)險的重要內(nèi)容。一是要及時發(fā)現(xiàn)貸款人在借款周期內(nèi)的各種不利于銀行風(fēng)險防范的因素。如借款人沒有合法繼承人或合法饋贈人、抵押人不能維修管理的住宅易加速住宅貶值等，要及時采取補救措施，以最大程度減少償還風(fēng)險；二是建立對開發(fā)商的動態(tài)跟蹤系統(tǒng)，及時掌握開發(fā)公司的工程進度、資金運用和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換、產(chǎn)權(quán)變化等重大的企業(yè)行為，為貸款的發(fā)放提供可靠依據(jù)；三是對檔案及抵押物的保管，要做好登記造冊、專人保管、專庫儲存，交接制度要健全，交接手續(xù)要清楚，避免檔案和抵押物的遺失。

6.加強對住房信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管